Салық және салық түрлері

Презентация қосу

Салық және салық түрлері

Орындаған:Қуаныбекова А.Е
Тексерген:Улыкпанов А.Б
Салық – мемлекеттік бюджетке заңды және «Салық» ұғымымен «салық жүйесі» ұғымы
жеке тұлғалардан белгілі бір мөлшерде түсетін тығыз байланысты. Мемлекетте алынатын
міндетті төлемдер. Салықтар – шаруашылық салық түрлерінің, оның құру мен алудың
жүргізуші субъектілердің, жеке тұлғалардың нысандары мен әдістерінің, салық
мемлекет пен екі арадағы мемлекеттік бюджет органдарының жиынтығы әдетте
арқылы жүзеге асырылатын, қаржы мемлекеттің салық жүйесін құрайды.
қатынастарын сипаттайтын экономикалық Салықтардың, оларды төлеушілердің,
санат. Салықтардың экономикалық мәні салықтарды алу әдістерінің, салық
мынада: салықтар шаруашылық жеңілдіктерінің жиынтығының
жүргізуші субъектілер мен халық болатындығынан салық жүйелерінің
табысының қалыптасуындағы әжептәуір күрделі үлгілері болуы мүмкін.
қаржылық қатынастардың
бір бөлігін білдіреді.Сондай-ақ
шаруашылық жүргізуші
субъектілер мен халық
табысының белгілі бір
мөлшерін мемлекет үлесіне
жинақтап,
жиынтықтаудың қаржылық
қатынастарын көрсетеді.
Көлік құралы Жер салығы Мүлік
салығы салығы
Тіркелген Акциз
салық

Ойын бизнес Жеке табыс

Салық түрлері
салығы салығы

Бірыңғай жер Корпоративтік
салығы табыс салығы

Әлеуметтік Қосылған
Жер қойнауын
салық құн салығы
Рента пайдаланушылар
салығы мен
арнайы салық
Көлік құралы салығы
Меншік құқығында салық салу объектілері бар жеке т ұл ғалар ж әне меншік, шаруашылы қ ж үргізу немесе
жедел басқару құқығында салық салу объектілері бар за ңды тұлғалар к өлік құралдары салы ғын т өлеушілер
болып табылады.
Қазақстан Республикасында мемлекеттiк тiркеуге жататын ж әне (немесе) есепте т ұр ған, тiркемелердi қоспа ғанда,
көлiк құралдары салық салу объектiлерi болып табылады.
Мыналар:
1) жүк көтергiштiгi 40 тонна және одан асатын карьерлiк автосамосвалдар;
2) мамандандырылған медициналық көлiк құралдары;
3) Қазақстан Республикасы халықаралық кеме тізілімінде тіркелген те ңіз
кемелері салық салу объектiлерi болып табылмайды.
Жеке тұлғалар үшін бюджетке салық төлеу мерзімі салы қ кезеңіні ң
31 желтоқсанынан кешіктірілмейтін күн болып табылады.
Салықты төлеу салық салу объектісінің тіркелген орны бойынша ж үргізіледі.
Мүлік салығы меншікке салынатын салықтар қатарына жатады. Меншікке салынатын салы қтар нары қты қ
экономика жағдайында мемлекет иелігінен алу үшін ж әне жекешелендіру процесіні ң дамуына қарай меншік
қатынастарындағы нақтылы өзгерістермен байланысты ед әуір орын алады. Меншікке салынатын салы қтар негізінен
жергілікті бюджеттерге есептеледі. Жалпы мүлік салығы жергілікті бюджетке түсетін маңызды кіріс к өзі болып
табылады. Мүлікке салынатын салық тікелей на қты салы ққа жатады, оны ң м өлшері м үлікті ң табыстылы ғына емес,
төлеушілер мүлкінің құнына байланысты болады. Салық мүлік иелеріне оны тиімді иеленуге т үрткі болады.
Негізгі құралдар (соның ішінде тұрғын үй қорының құрамында т ұрған объектілер) мен материалды қ емес активтер
заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін салы қ салу объектісі болып табылады.
Жеке тұлғалардың мүлік салығының ставкалары
Салық ставкалары Есептеу тәртібі
1 млн теңгеге дейін қоса алғанда салық салу объектілері құныны ң 0,05%;
1 млн теңгеден жоғары- 2 млн теңгеге дейін қоса алғанда 500 теңге + 1 млн те ңгеден асатын сомадан 0,08%;
2 млн теңгеден жоғары- 3 млн теңгеге дейін қоса алғанда 1300 те ңге + 2 млн те ңгеден асатын сомадан 0,1%;
3 млн теңгеден жоғары- 4 млн теңгеге дейін қоса алғанда 2300 те ңге + 3 млн те ңгеден асатын сомадан 0,15%;
4 млн теңгеден жоғары- 5 млн теңгеге дейін қоса алғанда 3800 те ңге + 4 млн те ңгеден асатын сомадан 0,2%;
5 млн теңгеден жоғары- 6 млн теңгеге дейін қоса алғанда 5800 те ңге + 5 млн те ңгеден асатын сомадан 0,25%;
6 млн теңгеден жоғары- 7 млн теңгеге дейін қоса алғанда 8300 те ңге + 6 млн те ңгеден асатын сомадан 0,3%;
7 млн теңгеден жоғары- 8 млн теңгеге дейін қоса алғанда 11300 те ңге + 7 млн те ңгеден асатын сомадан 0,35%;
8 млн теңгеден жоғары- 9 млн теңгеге дейін қоса алғанда 14800 теңге + 8 млн те ңгеден асатын сомадан 0,4%;
9 млн теңгеден жоғары- 10 млн теңгеге дейін қоса алғанда 18800 те ңге + 9 млн те ңгеден асатын сомадан 0,45%;
10 млн теңгеден жоғары 23300 теңге + 10 млн теңгеден асатын сомадан 0,5%.
Жанама салықтардың бір түрі акциз. Акциз - тұтыну тауарларының және көрсетілетін қызметтерді ң ба ғасына
қосымша салынатын салықтың бір түрі. Республикада өндірілген ж әне сырттан келетін тауарлар ға, б әсеке бизнесіне
акциз салынады. Акцизделетін тауарларға спиртті ң барлы қ т үрі, сусын, шырын, ара қ-шарап, коньяк, шампан шарабы,
сыра, темекі өнімдері, бекіре мен қызыл балы қ, оларды ң уылдыры ғы, алтын, платина немесе күмістен
жасалған зергерлік бұйымдар, хрусталь бұйымдары, бензин (авиация бензинінен басқасы), дизель отыны та ғы
басқалар жатады (1998). Сапасы мен бағасы жақын (т ұз, шырпы, қант та ғы бас қалар) тауарлар ға салынатын біры ңғай
акциз, ортақ белгілеріне қарай (шараптың күші, матаның беріктігі та ғы бас қалар) жіктелетін тауарлар ға салынатын
ажыратылған акциз, тауардың өлшем бірлігінен қата ң мөлшермен алынатын жеке акциз, сорттарыны ң ба ғасы әрт үрлі
деңгейдегі бірыңғай тауарларға арналған орташа акциз деген т үрлері бар.
Салық кодексі бойынша мыналарға акциз салынбауы тиіс:
1) егер белгіленген талаптарға сай келсе, акцизделетін тауарларды ң экспортына;
2)этил спиртін өндіруді және оның айналымын бақылау жөніндегі
мемлекеттік орган белгілейтін квоталар шегіндегі этил спирті:
тауар өндірушіде аталған өнімді өндіру құқығына ҚР-ның
лицензиясы бар болған жағдайда емдік және фармацевтік
дәрі-дәрмек әзірлеу үшін;
мемлекеттік медицина мекемелеріне босатылса.
3)тұтынушының сиымдылығы 0.1 литрден аспайтын ыдысына
құйылған және ҚР заңдарына сәйкес дәрілік құрал ретінде
тіркелген, құрамында спирті бар медициналық ма қсатта ғы
(бальзамнан) басқа өнімге.
Жеке табыс салығы-жалпы табыстың ең бірінші кезекте төлейтін салық
түрі.Себебеі, тапқан табыстарыннан немесе төлем көзінен аударылып отырады.Жалпы
табыс салығы салынбайды:
• Бюджет есебінен төленетін әлеуметтік көмек, жәрдемақы,өтемақы;
• Қызметкерлік іс сапарларға төлемақы;
• Гуманитарлық көмек ретінде алынған мүліктің құны;
• Мемлекеттік бюджеттік құралдар бойынша төлемақы;
• Депозиттік салымдар бойынша төлемақы;
• Әскери қызметкерлерге,ІІО-ның қызметкерлеріне, қаржы полиициясына жалпы
табыс салығы төленбейді;
• Арнаулы атақпен төлем түрі;
• Лотереялық ұтыстар егер ең төменгі мөлшерден аспаса;
• Мемлекеттік бюджетпен төленетін зейнетақылар.
Жалпы табыстың ставкалары:
• Негізгі ставка 10%
• Дивидент, ұтыс түріндегі табыс 5%
Корпоративтік табыс салығының қатысушыларының әрқайсысының өзінің ерекшеліктері
болады. Оның объектілері мен субъектілері қызмет ету сферасы бойынша салық төлеуінде де
ерекшілітері болады.Оларды жалпы айтып кететін болсақ:
Табыс салығының салық салу объектілері: ҚР аумағында резидент емес заңды тұлға, заңды
тұлғалар,жеке кәсіпкерлер, резидент заңды тұлға.
Табыс салығының салық салу объектілері болып:
1)салық салынатын табыс;
2)төлем көзінен салық салынатын табыс;
3)ҚР-да қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза
табыс корпорациялық табыс салығы салынатын объектілер болып табылады.
Сонымен қатар табыс салығының табыс салынатын субъектінің қызмет етіп жатқан
саласына қарай салықтық ставкаларда әр түрлі болып келеді. Мысалға алатын болсақ Қазақстан
Республикасының өндірістік жеке кәсіпкерлікпен айналысатын заңды немесе жеке т ұлғалар ға
салық ставкасы 20%, ал ауылшаруашылығымен айналысатын заңды немесе жеке тұлғаларға
табыс салығы 10 %. Корпорациялық табыс салығы корпорациялардың табысына салынатын
тікелей салық. Сондай-ақ бюджеттің реттеуші кірісі болып табылады. Корпоративтік табыс
салығы бюджет түсімдерінде едәуір орын алады (27,7%).
Қосылған құн салығы дегеніміз – тауарларды (жумыстарды қызмет көрсетулерді)
ө өндіру және олардың айналысы
процесінде қосылған, оларды өткізу бойынша с салық салынатын айналым
құнының бір бөлігін бюджетке аудару, сондай-ақ Қ Қазақстан
Республикасының аумағындағы тауарлар импорты кезіндегі аударым.

Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша есепке тұрған мынандай тұлғалар
қосылған құн салығын төлеушілер болып табылады:
Жеке кәсіпкерлер.
Заңды тұлғалар (мемлекеттік мекемелерді қоспағанда).
Қызметін Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер.
Заңды тұлғалардың құрылымдық бөлімшелері.
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес тауарларды Қазақстан Республикасының
аумағында импорттайтын тұлғалар.
Қосылған құн салығының негізгі салық салу объектілері:
1) салық салынатын айналым;
2) салық салынатын импорт.
Әлеуметтік салық- нысаналы мақсаттағы тікелей салық.Салық салу нысаны еңбек міндеттерін
орындағаны үшін төлемнің алуан түрлері.Әлеуметтік салық ұйымның еңбекақы төлеу қорыны ң
белгілі бір пайызы ретінде есептеліп кәсіпорынның шығындарына қосылып отырады. Әлеуметтік
салықты төлеушілір қатарына барлық заңды тұлғалар,кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке
тұлғаларда жатады.Әлеуметтік салық ставкалары:
1. ҚР Заңды тұлға резиденттері-11%
2. ҚР тұрақты мекемелері арқылы өз қызметтерін атқарушы резидент емес ұйымдар-11 %
3. Жеке нотариус,адвокаттар өзі үшін-2 АЕК,қызметкерлері үшін-1АЕК төлейді.
4. Шаруа қожалықтары,фермерлік шаруалар АЕК-нің 20 % төлейді.
5. Жеке кәсіпкерлер үшін-2 %, жеңілдетілген түрде-1,5 %
Әлеуметтік салық салынбайды:
6. Мемлекеттік грант, шәкірақыға;
7. Зейнетақы қоры жарнасына;
8. Армия қызметкерлеріне (1 жылғы төлемдерге);
9. Біржолғы төлемге;
10. Босану мен екіқабаттылық бойынша жәрдемақы.
Құмар ойын бизнесі сферасындағы Салық салу объектінің бірлігінен
қызметті жүзеге асыруға байланысты құмар ойын бизнесіне салық
қоғамдық қатынастарды реттейтін мөлшерлемесі айына айлық есептік
құмар ойын бизнесі салығы 2007 көрсеткіштің 30-дан 830 еселенген
жылғы каңтардын 12-сінде енгізілген. мөлшерін құрайды. Салық
Казино, ойын автоматтарының залы, мөлшерлемесі Республикалық бюджет
тотализатор, букмекерлік кеңсе туралы заңда белгіленген және салық
қыметтерін көрсету жөніндегі қызметті кезеңінің бірінші күні қолданыста
жүзеге асыратын дара кәсіпкерлер мен болған АЕК мөлшері негізге алына
заңды тұлғалар ойын бизнесі салығын отырып айқындалады. Құмар ойын
төлеушілер болып табылады. Құмар бизнесі үшін салық кезеңі күнтізбелік
ойын бизнесі сферасындағы қызметті тоқсан болып табылады. Құмар ойын
жүзеге асыру кезінде ойын ycтелi, ойын бизнесі салығын есептеу әрбір салық
автоматы, тотализатор кассасы, салу объектіне тиісті салық
тотализатордың электрондық кассасы, мөлшерлемесін қолдану арқылы
букмекер кеңсесінің кассасы, букмекер жүргізіледі.
кеңсесінің электрондық кассасы құмар
ойын бизнесіне салық салу объектілері
болып есептеледі.
Назарларыңызға
Рахмет!

Ұқсас жұмыстар

Салық тәуекелі түсінігі

Салықтық бақылау түрлері

Салықтық міндеттемелер

Салық саясаты және оның жүзеге асыру механизмі

Мемлекеттік салық менеджменті

ҚАРЖЫ-ҚҰҚЫҚТЫҚ КАТЕГОРИЯ РЕТІНДЕГІ САЛЫҚ

Қазақстан Республикасының салық жүйесiн құру кезеңдері мен бүгiнгi жағдайына сипаттама

Халықаралық салықтық

Салықтық саясаттың міндеттері

Алымдар

Пәндер