Салықтық бақылау

Презентация қосу

Салықтық бақылау

Орындаған:Темірқызы Ақмейір
Салықтық бақылау-ҚР-ның
салық заңнамасы орындалуын
бақылау қызметі органдарына
жүктелген ҚР-ның өзге де
заңнамасы нормаларының
орындалуына салық қызметі
органдары жүзеге асыратын
мемлекеттік бақылау
Салықтық бақылаудың
негізгі белгілері:

Салық бақылауы-мемлекеттік бақылаудың бір түрі
болып табылады

Салық бақылауы-қаржы бақылауы ретінде
қаралады

Салық бақылауы-мемлекеттік бақылаудың арнайы
бір түрі болып табылады
С
А Нені
Л
тексеру
Бақылаудың субъектісін
Ы
Қ керек
Б
А
Қ Бақылаудың объектісін
Ы Кімді
Л тексереді
А
У
Ы
Бақылаудың затын
Не
Э
Л тексеріледі
Е
М Бақылаудың мақсаты
Е Не үшін
Н тексеріледі
Т
Т Бақылаудың әдірісін
Е Қалай
р
І тексеріледі
Салық бақылауының субъектісі-салық
бақылауын жүзеге асыру құқығы бар
мемлекеттік салық қызметі органдары.

Салық бақылауының объектісі-салық
заңнамасында салық міндеттемелері
жүктелген түлғалар.

Салық бақылауының заты-тексеруші
салық заңнамасында көрсетілген
міндеттемелерінің дұрыс орындалуын
қадағалау.

Салық бақылауының әдісі-оларды жүзеге
асырудағы нақты іс-әрекеттер.
Салық бақылауының мақсаты:

салық заңнамасындағы бұзушылық
факторларын анықтау;
кінәлі тұлғаларды анықтау және
жауапқа тарту;
салық заңнамасының
бұзушылықтарын жою;
жетіспейтін сомасын өндіріп алу
түрінде мемлекеттің материалды
қызығушылықтарын қорғау;
салық заңнамасының
бұзушылықтарын хабарлау.
Салық бақылауының негізгі мақсаттарының бірі –
салықтан жалтаруға жол бермеу болып
табылады.
Салық салудан жалтару қаржы нарығындағы
операцияларды жүзеге асырғанда өте жиі
кездеседі.

Салықтан жалтарудың төрт түрлі себептері
көрсетіледі:
моралді
саяси
экономикалық
техникалық
Жүзеге асырылу нысаны бойынша бөлінеді:

Тікелей салық Жанама салық
бақылауы-салық бақылауы-салық
объектісінің өзінде, субъектісі мен салық
тексеруші салық объектісі тікелей
есептілігіне қатысты байланысқа түспей
бастапқы жанама түрде
құжаттарды тексеру мінезделеді және
мен таңдаумен тексерушілер тек
есептеледі. салық органдарына
тапсырылған салық
есептілігімен жұмыс
істейді.
Болжамды
салықтық
бақылау

Жүзеге асырылу
уақыты
бойынша
бөлінеді:

Ағымдағы Жалғаспалы
салықтық салықтық
бақылау бақылау
Салық бақылауының ішкі және сыртқы
мінездемесі бар:

Ішкі бақылау – ұйымның ішкі жүйесінде
бақылаудың субъектісі мен объектісі бір түйін
болып табылады.

Сыртқы бақылау – бір-біріне бағынышты
емес субъектілер арасындағы қатынас (Салық
комитеті салық төлеушіні тексереді).
Салықтық бақылау екі түрлі
нысанда жүзеге асырылады:

Салықтық тексеру
нысанында

Мемлекеттік
бақылаудың өзге де
нысандарында
Салықтық тексеру нысанында:
1) Салық міндеттемесінің, міндетті зейнетақы жарналарын,
міндетті кәсіптік зейнетақы жарналарын есептеу, ұстау
және аудару, әлеуметтік аударымдарды есептеу мен төлеу
бойынша міндеттердің орындалуын есепке алу:
2) Бақылау-кассалық машиналарды қолдану тәртібінің
сақталуына бақылау;
3) Акцизделетін тауарларға, сондай-ақ авиациялық отынға,
биоотынға және мазутқа бақылау;
4) Трансферттік баға белгілеу кезіндегі бақылау;
5) Мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу,
сақтау, бағалау, одан әрі пайдалану және өткізу тәртібінің
сақталуына бақылау;
6) ҚР-ның салық заңнамасын орындауға бағытталған
функцияларды жүзеге асыру бойынша міндеттерді
орындау бөлігінде уәкілетті мемлекеттік және жергілікті
атқарушы органдардың қызметіне бақылау жүзеге
асырылады.
Мемлекеттік бақылаудың өзге де нысандары:

Салық төлеушілерді Салықтық
салық органдарына нысандарды
тіркеу қабылдау

Камералдық Ірі салық Салықтық
бақылау төлеушілердің зерттеп-қарау
мониторингі

Өтініш берушіінің этил спирті
Этил спиртін есепке мен алкоголь өнімінің өндірісі б-
ша қызметке койылатын
алуды бақылау біліктілік талаптарына
сәйкестігін анықтау
Уәкілетті орган салық төлеушілердің
мемлекеттік деректер базасын
қалыптастыру жолымен салық
төлеушілерді есепке алуды жүргізеді.

Салық төлеушілердің мемлекеттік
деректер базасы – салық төлеушілерді
есепке алуды жүзеге асыруға арналған
ақпараттық жүйе.
Салық төлеушілердің мемлекеттік деректер
базасын қалыптастыру:

1) Жеке тұлғаны, заңды тұлғаны, залық тұлғаның
құрылымдық бөлімшесін салық органдарында
салық төлеуші ретінде тіркеу;
2) салық төлеушіні:
дара кәсіпкер, жеке нотариус, жеке сот
орындаушысы, адвокат ретінде;
қосылған құн салығы бойынша;
электрондық салық төлеуші ретінде;
қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге
асырушы салық төлеуші ретінде;
салық салу объектісін және салық салуға
байланысты объектіні орналасқан жері
бойынша;
жер қойнауын пайдаланушы болып
табылатын, Салық Кодексінде көрсетілген
резидент заңды тұлғаның орналасқан жері
бойынша тіркеу есебіне алу болып табылады.
Салықтық бақылау 4-ке бөлінеді:

Рейдтік тексеру – салық қызметі
Камералдық бақылау-салық
органы белгілі бір учаскеде
төлеуші табыс еткен салық
кәсіпкерлік қызметті жүзеге
есептілігін, мемлекеттік
асыратын жекелеген салық
органдардың мәліметтерін
төлеушілердің заңнамалық
жүзеге асыратын бақылау
талаптарын сақтауды тексереді

Хронометраждық зерттеп Құжаттық тексеру – жеке
тексеру – салық органдары салық және заңды тұлғалардың
төлеушінің нақты табысын, құжаттарын тексеру
шығындарын анықтау
мақсатында жүргізетін тексеру
Салықтық бақылау жүргізудің түрлерімен
үлгілерге мыналар жатады:
салық төлеушілерді тіркеу есебі мен жеке
объектілердің есебі;
жүйеге келтірілген бақылау (салықтық
есеп беру бойынша салық заңдарын
бұзуды шұғыл анықтау);
салық төлеушілердің моноторингі (нақты салық
салынатын мөлшерді анықтау үшін салық
төлеушілердің қаржы-шаруашылық
қызметтерін зерттеп отыру (бақылау) жүргізу);

салық төлеушілер тарапынан ережелердің
сақталынуын қадағалап бақылау жасау (фискалдық
жадысы бар бақылау; акциздік тауарлардың жеке
түрлерін акциздер жинау шараларымен таңбалау;
құжаттық салықтарды тексеру; кешенді,
тақырыптық, қарама-қарсы, рейдтік; салық
кодексіне сәйкес бақылаудың басқа да түрлері).
салық төлеуші(салық агенті)
табыс еткен салық есептелігін,
уәкілетті мемлекеттік
органдардың мәліметтерін,
Камералдық сондай-ақ салық төлеушінің
бақылау қызметі туралы басқа да
құжаттар мен мәліметтерді
зерделеу мен талдау негізінде
салық қызметі органдары
жүзеге асыратын бақылау.
Камералдық бақылау қатерлерді басқару жүйесінің
құрамдас бөлігі болып табылады.
Камералдық бақылаудың мақсаты - салық органдары
камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған
бұзушылықтарды салық органдарында тіркеу есебіне кою
және салық есептілігін ұсыну және салық және бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу арқылы
салқы төлеушіге дербес жоюға құқық беру.
е ң н е гі зг і ә д іс т ерінің
лаудың
Салықтық бақы ж ү р гі зу . С а л ы қ т ық
ексеру
бірі салықтық т а л д ы н с а л ы қ о рганы
ргізуден
тексерулерді жү ы н д ы қ п е н ш ы ғ ады. Ал
ған дай
қызметкерлері о гі зі лу ге т и іс о б ъектіні
ру ж ү р
дайындық тексе Т а ң д а у б а р ы с ы нда салық
алады.
таңдаудан баст р у а к т іс ін к ө т еруден
ы тексе
төлеушінің соңғ б а рлық сңғы
а н қ а т ы ст ы
бастап, оғ ж ү зе ге а с ы р ы л ады.
аралау
ақпараттарды с
Салықтық тексеру-салық қызметі органдары:
1) ҚР салық заңнамасының, сондай-ақ орындалуын
бақылау салық қызметі органдарына жүктелген ҚР
өзге де заңнамасының орындалуын;
2) тексерілетін салық төлеушінің кәсіпкерлік
қызметіне байланысты мәселелер бойынша
тексерілетін салық төлеуші туралы мәліметтер алу
үшін тексерілетін салық төлеушінің қызметіне
қатысты құжаттар, ақпараты бар адамдарды, оның
ішінде осындай қызметі бойынша жиынтық салық
есебін жүргізуге жауапты жай серіктестік
қатысушыларының уәкілетті өкілін;
3) салықтық тексерудің нәтижелері туралы
хабарламаға және жоғары тұрған салық органы
қызметінің хабарламаға шағымды қараудың
нәтижелері бойынша шығарған шешіміне шағын
берген салық төлеушіден қосымша мәліметтер алу
үшін жүргізетін тексеру.
Салық органдарында тіркеу
есебіне қою

Бақылау-кассалық
машиналардың болуы

Салықтық Төлемдерді жүзеге
тексерулерге асыруға арналған
қатысушылар жабдықтардың болуы

Нұсқамада көрсетілген
аумақтық учаскесінде
кәсіпкерлік қызметті жүзеге
асыратын салық төлеуші

Салықтық тексерудің басқа
түрлері кезінде – нұсқамада
көрсетілген салық төлеуші
Салық нысандарын салық кызметі
органдарына ұсыну күні оларды табыс
ету тәсілдеріне қарай:
1) Келу тәртібінде – салық қызметі
органдарының салық есептіліктерін және
өтініштерді қабылдау күні;
2) Хабарландарына отырып, тапсырыс хатпен
почта арқылы:
o салық есептілігі үшін – почта немесе өзге де
байланыс ұйымының қабылдағаны туралы
белгі қойылған күн;
o салықтық өтініш үшін – салық қызметі
органдары алған күн;
3) Электронды түрде – СК-ң белгіленген
тәртіппен жіберілетін хабарламада
көрсетілген салық қызметі органдарының
салық есептілігін қабылдау және өңдеу
жүйесі орталық торабының қабылдаған күні
болып табылады.
Салықты бақылаудың тиімділігі олардың
заңды бұзушылықтарды болдырмауына және
салық қарыздықтарын болдырмау мен салық
салу объектілерін көбейту арқылы бюджет
тапшылығын жою. Салықтық бақылауды
негізінен салық жүктемесі төмен түсіп
отырған салық төлеушілерге жүргізу керек,
яғни, салық жүктемесі төмен салық
төлеушілерді жиірек тексеруден өткізіп,
төмен болу себебін анықтау шараларын
жасау керек.

Салық төлеушілер өздеріне деген қарым-
қатынастың салық жүктемесіне тікелей
байланысты екендігін тез түсінеді де оны
көтеруге ынталанады. Яғни, жасырын
табыстарын да ашып, салық жүктемесін
жоғары етіп көрсетуге тырысады.
Пайдаланылған әдебиеттер:

1. Қазақстан Республикасының салық және бюждетке
төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы(Салық Кодексі)
Кодексы, 2017 жыл 25 желтоқсан.

2. Сактаганова И.С. – Қазақстан республикасының салық құқығы,
Алматы, 2016 жыл.

3. Найманбаев С.М. – Салықтық құқық, Алматы, 2011 жыл.

4. Боранбаева А.Е. – Налоговое право, Алматы, 2012 жыл.

5. Ғаламтор желісі – stud.kz
НАЗАРЛАРЫҢЫЗҒА
РАХМЕТ!

Ұқсас жұмыстар

Салықтық бақылау түрлері

Салықтық механизм

Мемлекеттік салық менеджменті

Салық саясаты

Салық және салық салу туралы

Әкімшілендіру департаменті

ҚАРЖЫЛЫҚ БАҚЫЛАУДЫҢ ӘДІСТЕРІ

Салық және салық салу курсы

Кәсіпкерлік іске салық

Салық тәуекелі түсінігі

Пәндер