Салық салуға жатпайтын табыстар

Презентация қосу

• Жеке табыс салығы - жеке тұлғалардан
алынатын салықтардың ішіндегі ең негізгісі.
Жеке табыс салығының түскен түсім
толығымен жергілікті бюджетке түсіп, сол
аумақтың әлеуметтік-экономикалық жағдайын
көтеруге жұмсалады.
• Жеке табыс салығы тікелей салық болып
табылады, оның ішінде жеке тікелей салық,
өйткені жеке салықтарда тек табыс қана
есептелінбейді. Сонымен қатар салық
төлеушінің қаржылық жағдайы ескеріледі.
•Жеке табыс салығын салық салу объектiлерi бар жеке тұлғалар
төлейді.
•Резидент емес жеке тұлғалар жеке табыс салығы бойынша
салықты есептеп, төлейдi және жеке табыс салығы бойынша салық
декларациясын табыс етедi.
•Жеке табыс салығы бойынша негізінен екі салық салу
объектiлерi бар:
Салық төлеушінің төлем көзінен салық салынатын табыстары жеке
тұлғалардың ақшалай түрде алған барлық табыстарының жиыны
болып табылады және оның құрамына жататындар:
Салықты есептеу және
төлеу тәртібі

Салық агенттерi жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалуды төлем
көзiнен салық салынатын табыс төленетiн күннен кешiктiрмей
жүргізедi. Салық агенттері, төленген кірістер бойынша салықты
аударуды төлем төленетін айдан кейінгі айдың 15-іне дейін өзінің
орналасқан жерi бойынша жүзеге асырады. Салық агенттері тиісті
бюджеттерге құрылымдық бөлімшелер бойынша салық төлеуді
Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген тәртіппен
жүзеге асырады. Салық агенттері жеке табыс салығы бойынша есеп-
қисапты салық органына салық төленетін жер бойынша есепті
тоқсаннан кейінгі айдың 15-нен кешіктірмей табыс етеді.
Төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар:

• мүліктік табыс
• жеке кәсіпкердің салық
салынатын табысы
• адвокаттар мен жеке
нотариустардың табысы
• өзге де табыстар жатады
Салық салуға жатпайтын табыстар
Жеке тұлғаның салық салынатын табыстарынан табыстардың
мынадай түрлерi алып тасталады:
10) тиiстi қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы
заңда белгiленген ең төменгі жалақы мөлшерiнде, қоғамдық жұмыстарды
орындауға және кәсiптік оқуға байланысты бюджет және (немесе)
гранттар қаражаты есебiнен жүзеге асырылатын төлемдер;
11) гранттар қаражаты есебiнен төленетiн төлемдер (еңбегіне ақы төлеу
түрiндегi төлемдерден басқа);
12) экологиялық апат немесе ядролық сынақ полигонындағы ядролық
сынақтар салдарынан зардап шеккен азаматтарды әлеуметтiк қорғау
туралы Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес төленетiн
төлемдер;
13) Ұлы Отан соғысына қатысушылардың және оларға теңестiрiлетiн
адамдардың, I және II топтағы мүгедектердiң, Ұлы Отан соғысы
жылдарында тылдағы ерен еңбегі мен мінсіз әскери қызметі үшін бұрынғы
КСР Одағының ордендерімен және медальдарымен марапатталған
адамдардың, сондай-ақ 1941 жылғы 22 маусымнан бастап 1945 жылғы 9
мамырға дейін кемінде 6 ай жұмыс істеген (қызмет өткерген) және Ұлы
Отан соғысы жылдарында тылдағы ерен еңбегі мен мінсіз әскери қызметі
үшін бұрынғы КСР Одағының ордендерімен және медальдарымен
марапатталмаған адамдардың, сондай-ақ бала кезiнен мүгедек адамның
ата-аналарының бiреуiнiң тиісті қаржы жылына арналған республикалық
бюджет туралы заңда белгіленген ең төменгі жалақы мөлшерінің бір
жылдағы 45 еселенген мөлшері шегіндегі табыстары;
14) III топтағы мүгедектердің тиiстi қаржы жылына арналған
республикалық бюджет туралы заңда белгiленген ең төменгі жалақы
мөлшерінің бір жылдағы 27 еселенген мөлшері шегiндегi табыстары;
15) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес құрылған заңды
тұлғадағы немесе консорциумдағы акцияларды және қатысу үлестерін
өткізу кезінде құн өсiмiнен түсетiн табыстар.
16) өткізу күні Қазақстан Республикасының аумағында жұмыс істейтін қор
биржасының ресми тізімдерінде болатын бағалы қағаздарды осы қор
биржасында ашық сауда-саттық әдісімен өткізу кезіндегі құн өсiмiнен
түсетін табыстар;
17) бюджет қаражаты есебiнен төленетiн бiржолғы төлемдер (еңбегіне ақы
төлеу түрiндегi төлемдерден басқа);
18) күнтізбелік жыл iшiнде әрбiр төлем түрi бойынша тиiстi қаржы жылына
арналған республикалық бюджет туралы заңда белгiленген ең төменгі
жалақының 8 еселенген мөлшері шегiнде медициналық қызмет
көрсетулерге (косметологиялық қызмет көрсетулерден басқа) ақы төлеу
үшiн, бала туылған кездегі, жерлеуге арналған төлемдер.
19) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылмайтын
дипломатиялық немесе консулдық қызметкерлердiң ресми табыстары;
20) шет мемлекеттiң мемлекеттiк қызметiндегі, сол елдегі табысы салық
салуға жататын шетелдiктердің ресми табыстары;
21) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын және
Қазақстан Республикасының шет елдердегi дипломатиялық және
соларға теңестiрiлген өкiлдiктерiнде қызмет істейтін жеке
тұлғалардың бюджет қаражаты есебiнен шетелдiк валютамен
төленетiн ресми табыстары;
22) Зейнетақы төлеу жөнiндегi мемлекеттiк орталықтан төленетiн
зейнетақы төлемдерi;
23) Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген мөлшерде
бюджет қаражаты есебiнен төленетiн тұрғын үй құрылысы жинақ
ақшасына салымдар бойынша сыйлықақылар (мемлекеттiң
сыйлықақысы);
24) қызметтік іссапарлар кезіндегі өтемақыларды қоспағанда, жұмыс
берушiнiң қызметкерлердi өндiрiстiк қызметiне байланысты мамандық
бойынша оқытуға, бiлiктiлiгiн арттыруға және қайта даярлауға
Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жұмсаған
шығыстары. Осы тармақшаның мақсаты үшін жұмыс берушiнiң
өндiрiстiк қызметiмен байланысты қызметкерлердi мамандық
бойынша оқытуға, бiлiктiлiгiн арттыруға және қайта даярлауға
жұмсалатын шығыстарға:
25) жұмсалған, оқытуға бағытталған шығыстар;
26) Мемлекеттiк әлеуметтiк сақтандыру қорынан төленетiн әлеуметтiк
төлемдер;
27) бiлiм беру ұйымдарында оқитындарға Қазақстан Республикасының
заңнамасында мемлекеттiк стипендиялар үшін белгiленген мөлшерде
төленетiн стипендиялар;
28) жеке тұлға басқа жеке тұлғадан сыйға немесе мұраға алған мүліктің құны. Осы
тармақшаның ережелері дара кәсіпкердің қызметiн жүзеге асыру мақсатында алған
мүлкіне, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген тәртiппен
мұраға қалған, жинақтаушы зейнетақы қорлары төлейтiн зейнетақы жинақтарына
қолданылмайды;
29) қайырымдылық және демеушiлiк көмек түрiнде алынған мүлiктiң құны;
30) он алты жасқа толмаған балалар үшiн балалар лагерьлерiне жолдамалардың құны;
31) шарттың қолданылу кезеңiнде басталған сақтандыру оқиғасымен байланысты,
сақтандырудың кез келген түрi кезiнде төленетiн сақтандыру төлемдерi;
32) жұмыс берушi өз қызметкерлерiне мiндеттi және жинақтаушы
сақтандыру шарттары бойынша төлейтiн сақтандыру сыйлықақылары;
33) сақтандырылушы қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты
бойынша жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдерi;
34) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының
заңнамасында белгiленген мөлшердегi ерiктi кәсiби зейнетақы жарналары;
35) қызметкер өз жұмыс берушісінен алған қарыз (кредиттік) қаражатты пайдаланғаны
үшін сыйақыны үнемдеуден түсетін материалдық пайда;
36) сенімгерлікпен басқарушы болып табылатын резидент жеке тұлғадан алынған,
сенімгерлікпен басқару шарты бойынша сенімгерлікпен басқару құрылтайшысының
не сенімгерлікпен басқару туындайтын өзге жағдайларда пайда алушының
сенімгерлікпен басқарудан түсетін таза табысы;
37) банк пен клиент арасында жасалған шартта белгіленген процентсіз кезең ішінде
төлем карточкасын ұстаушыға банктік қарыз берілген кезде алынған, сыйақыны
үнемдеуден түсетін материалдық пайда;
38) эмитент банк төлем карточкасын пайдалана отырып, қолма-қол жасалмайтын ақша
төлемдерін жүзеге асырған кезде эмитент банктің қаражаты есебінен төлем
карточкасын ұстаушының есебіне жатқызылатын сома;
39 резидент емес заңды тұлғадан алынған, пайдадан немесе оның бір бөлігінен
бөлінген, Қазақстан Республикасындағы жеке табыс салығы салынған дивидендтер.
ΣC=(ЖТ-Ш)*
%

Мұндағы: ΣC- бюджетке төленетін
жеке табыс салығы сомасы;
ЖТ- жалпы табыс;
Ш- шегерімдер;
%- жеке табыс салығының ставкасы.
ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫ БОЙЫНША ДЕКЛАРАЦИЯ:
ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫ БОЙЫНША ДЕКЛАРАЦИЯНЫ МЫНА РЕЗИДЕНТ
САЛЫҚ ТӨЛЕУШІЛЕР ТАБЫС ЕТЕДІ:

Төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар
тұрғын үй салу мен осындай құрылыс үшін құрылыс
материалдарын сатып алуды қоспағанда, салық
жылында 2004 айлық есептік көрсеткіштен жоғары
соммаға сатып алуды іске асырғандар.
Қазақстан Республикасыны шегінен тыс жерлерден
табыстар алатын жеке тұлғалар.
Қазақстан Республикасыны шегінен тыс жерлердегі
шетел банктеріндегі шоттарда ақшасы бар жеке тұлғалар.
Қазақстан Республикасыны сыбайлас жемқорлыққа
қарсы күрес туралы заң актілеріне сәйкес декларация
беру жөніндегі міндеттеме жүктелген адамдар.
ҚР Парламентінің депуттаттары, судьялары табыс етеді.

Ұқсас жұмыстар

Қазақстан Республикасының салық құқығы негіздері

Корпоративтік табыс салығы

Салық салу объектілері

ЖЕРГІЛІКТІ БЮДЖЕТТЕРДІҢ САЛЫҚТЫҚ КІРІСТЕРІН ТАЛДАУ

САЛЫҚТАР ЖӘНЕ САЛЫҚ САЛУ

САЛЫҚ ҚҰҚЫҒЫ ТУРАЛЫ

Қосылған құнға салық бойынша бюджетпен есеп айырысулардың салықтық есебі

Гонконг және Буэнос - Айрес қалалары

Жекелеген бюджеттің экономикалық мазмұны

Мемлекеттің қаржысы

Пәндер