ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫ

Презентация қосу

ҚОСЫЛҒАН ҚҰН
САЛЫҒЫ
ҚАРАСТЫРЫЛАТЫН СҰРАҚТАР:
ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫН ТӨЛЕУШІЛЕР ЖӘНЕ
САЛЫҚ САЛУ ОБЪЕКТІЛЕРІ
ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫ БОЙЫНША ЕСЕПКЕ ҚОЮ
ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫНАН БОСАТЫЛҒАН
АЙНАЛЫМ ЖӘНЕ ИМПОРТ
ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫ БОЙЫНША ЕСЕПКЕ
ЖАТҚЫЗУ
ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫН ЕСЕПТЕУ ЖӘНЕ ТӨЛЕУ
ТӘРТІБІ
Қосылғaн құнғa сaлынaтын сaлықты 1954
жылы М.Лоре (Фрaнция) енгізіп, aйнaлымғa
сaлынaтын сaлықты aлмaстыруғa қaбілетті
сaлық ретінде бейнелеп берді. 1968 жылы
aтaлмыш сaлық Фрaнция aумaғындa
толығымен енгізіліп болды және бертін
Европaлық Одaққa мүше болуғa ниет еткен
мемлекетке қойылaтын бір шaрт ретінде
қaбылдaнды. 1967 жылы қaбылдaнғaн зaң
жиынтық aйнaлымнaн aлынaтын сaлықтaн
(өзіндік aйнaлым сaбaқтaс бaспaлдaқтaр
aйнaлымы) aйнaлымның кезекті кезеңіне
сaлынaтын сaлықтaн тaзaртылғaн aйнaлым
сaлығынa, яғни қосылғaн құн сaлығынa өтуді
білдірді.
Қосылған құн салығы дегеніміз – тауарларды
(жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өндіру және
олардың айналысы процесінде қосылған, оларды
өткізу бойынша салық салынатын айналым құнының
бір бөлігін бюджетке аудару, сондай-ақ Қазақстан
Республикасының аумағындағы тауарлар импорты
кезіндегі аударым.
ҚҚС дүние жүзінің 40-тан астам елдерінде, соның ішінде Еуропа
экономикалық одағының 17 елінде пайдаланылады. Бұл
салықтың артықшылығы мынада:

үшіншіден, бағалардың
біріншіден, ол жаңа құн екіншіден, төлеушілер өзгеруіне, төлеушінің қаржылық
жасалынған орын үшін де есептеудің ахуалына, инфляция деңгейіне
бойынша салық салыстырмалы қарамастан мемлекет бюджетінің
төлеушілердің үлкен қарапайымдалығымен кірістерін қалыптастырудың
сенімді және тұрақты базасын
тобынан алынады; ерекшелінеді; қамтамасыз етеді.
Қосылған құнға салынатын салықты есептеу
барысында негізінен 4 әдіс қолданылады:

тікелей аддивті немесе
бухгалтерлік;

жанама аддивті;

тікелей шегерім жасау
әдісі;

жанама шегерім жасау әдісі
немесе шоттар бойынша
есепке жатқызу.

Аддитивті қосу жолымен алынатын шама.
Бірінші және екінші әдістер Ал тәжірибеде, негізінен
Үшінші әдіс өндірілген
балансқа негізделген, төртінші әдіс кеңінен тараған.
өнім құнынан жұмсалған Бұл әдіс арқылы
анығын айтқанда ол
шығындарды шегеріп дифференцияланған салық
пайданы анықтау негізінде
тастағаннан кейін кейін ставкасы мәміле жасалған сәтте
есептеледі. Бірақ
ғана салық сомасы бірден қолданылады, сондай-ақ
компанияның балансында щот-фактураны толтыру
есептеледі. Бұл үшін әдісті
жасалған мәмілелер арқылы жасалған мәміле
біртұтас салық ставкасын
жалпылама түрле туралы, компанияның салық
қолданған жағдайда ғана
көрсетіліп, тауарлар түрлері міндеттемелерді туралы ақпар
пайдаланады. алып отыруға мүмкіндік туады.
бойынша жіктелмейді.
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша есепке тұрған мынандай тұлғалар қосылған құн
салығын төлеушілер болып табылады.

Жеке кәсіпкерлер.

Заңды тұлғалар (мемлекеттік мекемелерді қоспағанда).

Қызметін Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын
резидент еместер.

Заңды тұлғалардың құрылымдық бөлімшелері.

Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес тауарларды Қазақстан
Республикасының аумағында импорттайтын тұлғалар.
ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫНЫҢ НЕГІЗГІ
САЛЫҚ САЛУ ОБЪЕКТІЛЕРІ:

1) салық 2) салық
салынатын салынатын
айналым; импорт.
Салық салынатын айналым және салық салынатын импорт:
1. Тауарларды өткізу бойынша айналым тауарларға қатысты өткізу бойынша айналым:
Тауарға меншік құқығын беруді, оның ішінде:
• тауарларды сатуды;
• тауарларды тиеп жөнелтуді, оның ішінде басқа тауарларға алмастыруды;
• тауар экспорттын;
• тауарды тегін беруді;
• жарғылық капиталға жарна төлеуді;
• жұмыс берушінің жалдамалық қызметкерге жалақы есебінен тауар беруін.
Тауарларды төлем мерзімін ұзарту шартымен тиеп жөнелтуді және мүлікті қаржы лизингіне беруді;
Комиссия шарттары бойынша тауарларды тиеп жөнелтуді;
Қарызды төлемеген жағдайда кепіл берушінің кепіл ұстаушыға кепілге қойвлған мүлкін (тауарларын) беруін;
Кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін сатып алынған тауарды кәсіпкерлік қызметке жатпайтын шараларды өткізу үшін, сондай-
ақ қосылған құн салығын төлеушінің не оның жалдамалы қызметтерінің, қатысушылардың немесе басқа да тұлғалардың
жеке тұтынуы үшін пайдалануын;
Бір заңды тұлғаның қосылған құн салығын дербес төлеушілері болып табылатын бір құрылымдық бөлімшесінің екінші
құрылымдық бөлімшесіне тауар жөнелтуін;
Бұрын экспорт режимінде шығарылған тауарды кері импорт режимінде қайтаруды білдіреді.
2. Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналым жұмыстарды кез -
келген оның ішінде өтеусіз орындауды немесеқызмет көрсетулерді, сондай - ақ
тауарды өткізуден ерекшеленетін, сыйақы үшін кез келген қызметті, оның ішінде:

мүліктік жалдау шарттары бойынша мүлікті уақытша иелікке
және пайдалануға беруді;

зияткерлік меншік объектілеріне құқықтар беруді;

жұмыс берушінің қызметкерге жалақы есебінен жұмыстарды
орындалуын , қызмет көрсетулерін;

аванстарды және айыппұл санкцияларын қоспағанда,
тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізуге
байланысты талап ету құқықтарын беруді;

сыйақы үшін кәсіпкерлік қызметті шектеуге немесе тоқтатуға
келісім беруді білдіреді.
3. Мыналарөткізу бойынша айналым болып табылмайды.

мүлікті жарғылық капиталға салым
жарғылық капиталға салым ретінде алынған мүлікті қайтару;
бірлігінің құны республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тауарды беру не сыйға тарту күніне қолданыста болған айлық есептік көрсеткіштің 2
еселенген мөлшерінен аспайтын тауарды жарнамалық мақсатта өтеусіз беру не сыйлау;
Тапсырысшының мердігерге дайын өнімді мердігердің дайындауы, қайта өңдеуі, құрастыруы (монтаждауы, орнатуы), жөндеуі және (немесе) объектілер салуы
үшін алыс-беріс тауарларын тиеп-жөнелтуі. Көрсетілген тауарлар кеден одағынан тысқары жерлерде дайындалған, қайта өңделген, құрастырылған, жөнделген
жағдайларда егер оларды әкету кеден одағының кеден заңнамасына және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес тауарларды кеден
аумағынан тысқары жерлерде өңдеу кедендік ресімінде жүзеге асырылса, көрсетілгғен тауарлардың тиеп- жөнелтілуі өткізу бойынша айналым болып табылмайды;
қайтарылған ыдысты тиеп-жөнелту. Құны онымен жіберілетін өнімді өткізу құнына кірмейтін және мерзімде, бірақ ұзақтығы алты айдан аспайтын мерзімде өнім
берушіге қайтаруға жататын ыдыс қайтарылатын ыдыс болып табылады. Егер ыдыс белгіленген мерзімде қайтарылмаса, мұндай ыдыстың құны өткізу бойынша
айналымға енгізіледі;
бұрын экспорт режиміндешығарылған тауарды кері импорт кедендің рәсімінде қайтаруды қоспағанда, тауарды қайтару;
егер мұндай әкету кеден одағының және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес тауарларды уақытша әкету кедендік рәсімінде
рәсімделсе, шартта белгіленген талаптар мен мерзімдерге қайта әкелуге жататын тауарларды көрмелер, басқа да мәдени және сапорт шараларын өткізу үшін кеден
одағынан тысқары жерлерге әкету;
жер қойнауын пайдаланушы жаңадан құрған және (немесе)жер қойнауын пайдаланушы сатып алған, жер қойнауын пайдалану жөніндегі операцияларды орындау
үшін пайдаланған және жер қойнауын пайдалануға жасалған келісімшарт талаптарына пайдаланушының Қазақстан Республикасының меншігіне беруі;
эмитенттің эмиссиялық бағалы қағаздарды орналастыруы;
қайта ұйымдастырылатын заңды тұлғаның негізгі құралдарын, материалдық емес активтерін және өзге де мүлкін оның құқықтық мирасқорына (құқықтық
мирасқорына) беруі;
концессия объктісін концедентке беру, сондай - ақ концессия объктісін концессия шартты шеңберінде пайдалану үшін кейінен концессионерге (құқықтық
мирасқорына немесе тек қана концессия шартын іске асмыру үшін арнайы құрған заңды тұлғаға) беруі;
егер жеке тұлғаның жеке мүлкі кәсіпкерлік қызмет мақсатында пайдаланылмаса, осы тұлғаның осындай мүлікті өткізу бойынша айналымы;
сенімгерлікпен басқару шарты бойынша сенімгерлікпен басқару құрылтайшысының немесе сенімгерлікпен басқару туындайтын өзге жағдайларда пайда
алушының мүлікті сенімгерлікпен басқарушыға беруі;
сенімгерлікпен басқару туындауының негізі болып табылатын құжаттың қолданылуы тоқтатылған кезде сенімгерлікпен басқарушының мүлікті қайтаруы;
сенімгерлікпен басқарушының сенімгерлікпен басқарудан түсетін таза табысты мүлікті сенімгерлікпен басқару шарты бойынша сенімгерлікпен басқару
құрылтайшысына немесе сенімгерлікпен басқару туындайтын өзге жағдайларда пайда алушыға беруі
Салық салынбайтын айналым мыналар:
1) қосылған құн салығынан босатылған;
2) өткізу орны Қазақстан Республикасы болып табылмайтын тауарларды,
жұмыстарды, қызмет көрсетуді өткізу бойынша салық салынбайтын айналым
болып табылады.

Тапсырма шарттары бойынша жүзеге асырылатын өткізу (сатып алу)
бойынша айналымдар
Сенім білдірілген адамның сенім білдірушінің атынан және оның есебінен
тауарды тиеп-жөнелтуі, жұмыстарды орындауы, қызмет көрсетулері, сондай- ақ
тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді сатып алуы сенім білдірілген
адамның өткізу( сатып алу) бойынша айналым болып табылмайды.
1) сенім білдірілген адамның сенім білдірушіге тауарларды тиеп жөнелтуі,
жұмыстарды орындауы, қызмет көрсетулері;
2) Қазақстан Республикасындақосылған құн салығын төлеуші болып
табылмайтын және қызмет филиалдар, өкілдіктер арқылы жүзеге асырмайтын
резидент емес- сенім білдірушіден алынған тауарды тиеп-жөнелтуге қатысты
қолданылмайды. Мұндай жағдайда тауарды тиеп - жөнелту сенім білдірілген
адамның өткізу бойынша айналымы болып табылады;
Қосылған құн салығы бойынша есепке қоюға қойылатын талаптар:

1. Кез келген (он екi айдан аспайтын) кезеңнiң қорытындысы бойынша
тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзу бойынша айналымның
мөлшерi осы баптың 3-тармағында белгіленген өткiзу бойынша ең төменгi
айналымнан асатын болса, тұлға осы кезең аяқталған күннен бастап он бес
күнтiзбелiк күннен кешiктiрмей қосылған құн салығы бойынша есепке қою
туралы салық органына өтiнiш беруге мiндеттi.
2. шаруа (фермер) қожалығына арналған арнаулы салық режимiнде бюджетпен
есеп айырысуды жүзеге асыратын салық төлеушi, өткiзу бойынша айналым
мөлшерiн анықтау кезiнде осы арнаулы салық режимiне кiретiн қызметтi жүзеге
асырудан түскен өткiзу бойынша айналымды есепке алмауына болады.
3. Заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерi болған жағдайда, өткiзу бойынша
айналым көлемi осы тұлғаның барлық құрылымдық бөлiмшелерiнің өткiзу
бойынша айналымдары ескерiле отырып айқындалады.
4. Өткiзу бойынша айналымның ең төмен деңгейi көрсетiлген кезеңнің соңғы
айына белгiленген айлық есептiк көрсеткiштiң 15 000 еселенген шамасын
құрайды.
5. қосылған құн салығы бойынша есепке қойылуға жатпайтын, бiрақ қосылған
құн салығын салуға жататын тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi)
өткiзудi жүзеге асыратын немесе жүзеге асыруды жоспарлаған тұлға қосылған
құн салығы бойынша есепке қою туралы өтiнiштi салық органына ерiктi түрде
бере алады.
6. Тұлға қосылған құн салығы бойынша ол есепке қою туралы өтiнiш беруге
мiндеттi болатын немесе ерiктi түрде өтiнiш берген айдан кейiнгi айдың
алғашқы күнiнен бастап қосылған құн салығын төлеушiге айналады.
Тұлға мемлекеттiк тiркеуден өткеннен кейiн он жұмыс күнiнен кешiктiрмей
қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы салық органына өтiнiш берген
жағдайда, мұндай тұлға салық органы оған қосылған құн салығы бойынша
есепке қою туралы куәлiк берген күннен бастап қосылған құн салығын
төлеушiге айналады.
Қосылған құн салығы бойынша есепке
қойылатын орын
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою салық төлеуші ретінде
мемлекеттік тіркеу орны бойынша жүзеге асырылады. Заңды тұлға арнайы
экономикалық аймақтың аумағында объектілер салу жөніндегі қызметті жүзеге
асырған жағдайда, ондай заңды тұлғаны не оның құрылымдық бөлімшесін
қосылған құн салығы бойынша есепке қоюды арнайы экономикалық аймақ
аумағындағы салық органы жүзеге асырады. Егер аталған заңды тұлға өзін
қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы өтініш бермесе, оның арнайы
экономикалық аймақтың аумағында объектілер салу жөніндегі қызметті жүзеге
асыратын құрылымдық бөлімшесі аталған заңды тұлғаның өтінішінсіз қосылған
құн салығын дербес төлеуші деп қарастырылады.
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою туралы куәлiк
Қосылған құн салығы бойынша есепке
қойған кезде салық органы тұлғаға оның
қосылған құн салығын төлеушi ретiнде
есепке қойылғаны туралы куәлiк беруге
мiндеттi, онда:
1) тұлғаның атауы және оның деректемелерi;
2) салық төлеушiге берiлетiн салық
төлеушiнiң тiркеу нөмiрi;
3) тұлға қосылған құн салығын төлеушi
болған күн көрсетiледi.

Қосылған құн салығын төлеуші Қосылған құн салығы бойынша
заңды тұлғаның атауы өзгерген есепке қою туралы куәлiктiң бланкiсi
жағдайда, оның қосылған құн салығы қатаң есеп беру бланкiсi болып
бойынша есепке қою туралы куәлігі табылады және салық төлеушiге ақша
ауыстырылады. төлетпей берiледi.

Қосылған құн салығы бойынша
есепке қойылғаны жөнiндегі куәлiк Қосылған құн салығы бойынша
қосылған құн салығын төлеушiде есепке қою туралы куәлiктің нысаны
сақталады. Қосылған құн салығы мен оны беру тәртiбiн осы Кодекске
бойынша есептен шығарылған сәйкес уәкiлеттi мемлекеттiк орган
жағдайда куәлiк салық органына белгiлейдi.
қайтарылуға тиiс.
Қосылған құн салығы бойынша есептен шығару

Егер қосылған құн салығын төлеушiнiң соңғы он екi айлық кезеңдегi салық салынатын айналым мөлшерi
салық салынатын ең төмен айналым мөлшерiнен аспаса, ол тiркелген жерiндегi салық органына өзiн
қосылған құн салығы бойынша есептен шығару туралы өтiнiш беруге құқылы.

Қосылған құн салығын төлеушi мұндай құқықты өзiн қосылған құн салығы бойынша есепке қойған кезден
бастап, кем дегенде екi жыл өткеннен кейiн пайдалана алады.

Егер қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын тұлға салық салынатын айналымдарға байланысты
қызметiн тоқтатқан жағдайда, мұндай тұлға қызметi тоқтатылған салық кезеңiнен кейiнгi алты айдың аяқталуынан
кешiктiрмей, өзiн қосылған құн салығы бойынша есептен шығару туралы өтiнiш беруге мiндеттi.

Салық органы қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын әрекетсiз заңды тұлғаны тапқан жағдайда,
қосылған құн салығы бойынша есептен шығаруды уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен салық
органы жүргiзедi.

Қосылған құн салығын төлеушi болып табылатын заңды тұлға таратылған жағдайда, мұндай тұлға Салық
төлеушiлердің мемлекеттiк тiзiлiмiнен алып тасталған күннен бастап қосылған құн салығы бойынша
есептен шығарылуға тиiс.

Тұлға осы баптың ережелерiне сәйкес келетiн, қосылған құн салығы бойынша өзiн есептен шығару туралы
өтiнiш берген кезеңнен кейiнгi салық кезеңiнiң алғашқы күнiнен бастап қосылған құн салығын төлеушi
болуын тоқтатады.

Тұлғаны қосылған құн салығы бойынша есептен шығару кезiнде олар бойынша қосылған құн салығы
есепке алуға жатқызылған оның тауарларының (соның iшiнде негiзгi құралдардың) қалдығы салық
салынатын айналым ретiнде қарастырылады.
Салық Кодексіне сәйкес, қосылған құн салығынан төмендегідей тауарларды, жұмыстар мен қызметтерлі өткізу бойынша айналым босатылады:
пошта маркалары (коллекциялық маркалардан басқа);
акциздік алымдар маркалары (акцизделетін тауарларды таңбалауға арналған есептік-бақылау);
өкілетті органдар жүзеге асыратын, соларға байланысты мемлекет баж алатын қызметтерді;
адвокаттық қызметті, нотариалдық іс-әрекеттерді жүзеге асыру бойынша көрсетілетін қызметтерді;
Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкісі өткізетін тауарлар, жұмыстар мен қызметтер;
мемлекеттік меншікті жекешелендіру тәртібімен өткізілетін мүлікті;
Қазақстан республикасының заңдарына сәйкес мемлекеттік мекемелердің пайдасына өтеусіз негізгі құралдарды беру, сонымен қатар мемлекеттік мекемелердің
мемлекеттік кәсіпорындар пайдасына өтеусіз негізгі құралдарды беруді;
жарғылық капиталға жарналарды;
жарғылық капиталға жарна ретінде алынған мүлікті қайтарып алуды;
жерлеу бюроларынан, әдет-ғұрыптық қызмет көрсетулердің, зираттар мен криматорийлердің қызмет көрсетулерін;
оларды өткізу жөніндегі қызмет көрсетулерді қоспағанда, лотереялық билеттерді өткізу бойынша айналымдар;
банк карточкаларымен жасалынатын операциялар бойынша есеп-кисаптарға қатысушыларға жинау, өңдеу және таратып беру жөніндегі қызмет көрестулерді
қоса алғанда, есеп-қисаптарға қатысушылар арасында ақпараттық-технологиялық өзара іс-қимылды қамтамасыз ету қызметтерді өткізу бойынша айналымдар;
жерге және тұрғын үй қорындағы ғимараттарға өткізумен байланысты айналымдар;
қаржылық қызметер, оларға жататындар: банк операциялары, бағалы қағаздармен операциялар, төлемдік карточкаларымен, чектермен, депозиттік
сертификаттармен операциялар;
сақтандыру және қайта сақтндыру операциялары;
зейнетақы активтерін басқару бойынша қызмет көрстеулер, жинақтаушы зейнетақы қорларының қызметтері;
қаржылық лизингтегі мүлікті беру;
коммерциялық емес үйымдардың көрстетін қызметтер мен жұмыстар;
геологиялық барлау және геологиялық іздеу жұмыстары;
білім беру, ғылым және мәдениет аяларындағы қызмет көрсетулер мен жұмыстар;
медициналық және мал дәрігерлік аядағы тауарлар мен қызметтер;
кәсіпорынның немесе кәсіпорынның дербес әрекет ететін бөлігін қосылған құн салығы бір төлеуші екінші салық төлеушіге өткізгенде.
Салық заңдылығына сәйкес импорттың кейбір түрлері қосылған құн салығынан босатылады, оларға жататындар:

шетелдік валютаның, ұлттық валютаның, сонымен қатар бағалы қағаздардың импорты;

Қазақстан Республикасының Өкіметі белгілеген тәртіппен ізгілік көмек ретінде әкелінген тауарлар импорты;

мемлекет, мемлекеттердің үкіметтері, халықаралық үйымдар желілері бойынша қайрымдылық мақсатында әкелінетін тауарлар импорты, оның
ішінде техникалық жәрдем көрсету;

шет елдің дипломатиялық және оларға теңестірілген өкілдердің ресми пайдалану үшін, сондай-ақ солармен бірге тұратын олардың отбасы
мүшелерін қоса алғанда, осы өкілдіктердің, дипломатиялық және әкімшілік-техникалық қызметкерлерінің жеке пайдалануы үшін әкелінген
және Қазақстан Республикасы бекіткен халықаралық шарттарға сәйкес тауалар импорты;

дәрі-дәрмектік заттардың, оның ішінде субстанция — дәрігер, протездік-ортопедиялық бүйыдарды, сурдотифлотехниканы және медициналық
(мал дәрігерлік) техниканы қоса алғанда медициналық (мал дәрігерлік) мақсаттағы бұйымдар, протездік-ортопедиялық бұйымдарды және
медициналық (мал дәрігелік) техниканы қоса алғанда, дәрі-дәрмек және диабет заттарын өндіруге арналған материалдар мен жинақтаушы
заттар, медициналық (мал дәрігерлік) мақсаттағы бұйымдар импорты;

пошта маркаларының импорты;

ақша белгілерінің өндірісі үшін Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі және оның ұйымдары жүзеге асыратын шикізат импорты;

төлем карточкаларымен қызмет көрстеуге арналған құрал-жабдықтар импорты;

мемлекеттердің, мемлекеттер үкіметтері мен халықаралық ұйымдарыдың желісі бойынша берілетін гранттар қаражаттары есебінен жүзеге
асырылатын тауарлар импорты.
Есепке жатқызылатын қосылған құн салығы
Егер өзгеше көзделмесе, тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушының бюджет жарнасына жатқызылуға тиiс салық сомасын анықтау кезiнде, негiзгi құралдарды қоса алғанда, алынған тауарлар, жұмыстар мен қызмет
көрсетулер салық салынатын айналым мақсатында пайдаланылса немесе пайдаланылатын болса, сондай-ақ, егер мынадай шарттар орындалса:

1) тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушы
қосылған құн салығын төлеушi болып табылса;

2) өнiм берушi өткiзiлген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет
көрсетулердің) шот-фактурасын ұсынса, егер өнiм берушi
қосылған құн салығының төлеушiсi болып табылмаса, шот-
фактура "ҚҚС жоқ" деген белгiмен жазылса;

3) тауарлар импорты жағдайында - қосылған құн салығы
бюджетке төленген болса;

4) қосылған құн салығы iс жүзiнде бюджетке енгiзiлген болса,
олар үшiн төленуге тиiс қосылған құн салығының сомасын
есепке жатқызуға құқығы бар.
3. Халықаралық шартқа сәйкес
Мыналар есепке 7) тауарларды (жұмыстарды,
қызмет көрсетулердi) қолма-қол
оларға қатысты тауарлардың
экспорты мен импортына салық
жатқызылған есеп айырысу арқылы сатып салудың өзгеше тәртiбi
қосылған құн алған жағдайда, бақылау-касса
машинасының чегiнде
қолданылатын, қазақстан
республикасына импортталатын
салығының көрсетiлген салық сомасы есепке тауарларды берушiлерге төленуге
жатқызылған қосылған құн тиiс қосылған құн салығы
сомасы болып салығының сомасы болып қазақстан республикасының
табылады: табылады. yкiметi белгiлеген тәртiппен
есепке жатқызылады.

4. Қосылған құн салығы тауарлар
1) қосылған құн салығы 6) қосылған құн салығы (жұмыстар, қызмет көрсетулер)
бөлiп көрсетiлген шот- бойынша есепке қойылған алынған салық кезеңiнде есепке
күнге жасалған тауарлардың жатқызылады.Қосылған құн
фактуралар бойынша өнiм қалдықтарын түгендеу салығы төленген жағдайда,
берушi төлеуге тиiс салық тiзiмдемеде көрсетiлген салық төленген салық бюджетке салық
сомасы; сомасы; нақты енгiзiлген салық кезеңiнде
есепке жатқызылады.

2) қазақстан республикасының 5. Қосылған құн салығын
кеден заңдарына сәйкес 5) есеп айырысулары банктер төлеушiде салық салынатын
ресiмделiп, кедендiк жүк арқылы жүргiзiлетiн, және салық салынбайтын, оның
декларациясында көрсетiлген және
белгiленген тәртіппен қазақстан коммуналдық қызметтер iшiнде қосылған құн
республикасының бюджетiне көрсетушi қолданатын салығынан босатылған
төленген және кеден режимiнiң құжаттарда көрсетiлген салық айналымдар болған кезде,
шарттарына сәйкес қайтарылуға сомасы; қосылған құн салығы есепке
жатпайтын салық сомасы; жатқызылады.

3) қосылған құн салығының 4) темiр жол немесе әуе
төленгенін растайтын төлем көлiктерiнде берiлетiн жол
құжатында көрсетiлген салық жүру билеттерiнде көрсетiлген
сомасы; салық сомасы;
Есепке жатқызылмайтын қосылған құн салығы
Қосылған құн салығы, егер:

қонақүй ретiнде
қосылған құн салығын
пайдаланылатын
төлеушінің кәсіпкерлік негізгi құралдар ретiнде
ғимараттарды қоспағанда,
қызметіне жатпайтын сатып алынған жеңiл
тұрғын үй қорындағы
шаралар өткізумен автомобильдердi;
ғимараттарды (ғимараттың
байланысты тауарларды;
бiр бөлiгiн);

жалдау шартына сәйкес жөндеу өтеусiз алынған мүлiктi (тауарларды,
шығыстарын жалға берушi өтеген және жұмыстарды, қызметтердi), осындай
жөндеудi жүзеге асырған жалға мүлiк Қазақстан Республикасынан тыс
алушының салық салынатын айналымы жерлерден әкелiнген және осы мүлiктi
болып табылатын жағдайларды алушы импорт кезiнде қосылған құн
қоспағанда, тұрғын үй қорындағы жалға салығын төлеген жағдайларды
алынған ғимараттарды жөндеуге қоспағанда, алумен байланысты
пайдаланылған тауарлар мен төленуге тиiс болса, есепке
қызметтердi; жатқызылмайды.
Есепке жатқызылатын қосылған құн салығының сомасын
түзету

Бұрын есепке жатқызылған қосылған құн салығы мынадай жағдайларда:
1) салық салынатын айналым мақсаттарында пайдаланылмаған тауарлар Күмәндi мiндеттемелер бойынша есепке жатқызылған
(жұмыстар, қызметтер) бойынша; қосылған құн салығының сомасын түзету
2) негiзгi құралдарды қоса алғанда, тауарлар бүлiнген, жоғалған жағдайда 1. Тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша күмәндi
(төтенше жағдайлар салдарынан туындаған реттердi қоспағанда), олар мiндеттеме сомасын табысқа енгiзген кезде осындай тауарлар
бойынша; (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша бұрын есепке
3) табиғи монополиялар субъектiсi нормативтен тыс шеккен шығыстар жатқызылған қосылған құн салығының сомасы, ол есепке
бойынша; жатқызылған кезден бастап үш жыл өткен соң есептен шығарып
2. тауардың (мүлiктiң) барлық немесе жекелеген сапасының (өзiндiк тасталуға тиiс.
қасиеттерiнiң) нашарлауы, соның салдарынан осы тауардың (мүлiктің) Егер қосылған құн салығы шығарып тасталғаннан кейiн қосылған
салық салынатын айналым мақсатында пайдалануға келмей қалуы құн салығын төлеушi тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн
тауардың (мүлiктiң) бүлiнуiн бiлдiредi. ақы төлеген жағдайда, осы аталған тауарлар (жұмыстар, қызметтер)
Салдары тауардың (мүлiктiң) жойылуына және (немесе) ысырап болуына бойынша салық сомасы сол ақы төленген салық кезеңiндегi есепте
әкеп соққан оқиға тауардың (мүлiктің) жоғалуы деп ұғынылады. Салық қалпына келтiрiлуге тиiс.
төлеушi табиғи залалдың Қазақстан Республикасының заңдарында
белгiленген нормалар шегiнде шеккен тауар (мүлiк) ысырабы жоғалту 2. Қосылған құн салығын өнiм берушi-төлеушi банкрот деп
болып табылмайды. танылған жағдайда, бұрын есепке жатқызылған қосылған құн
3. аталған жағдайларда алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер) құны салығы сомаларын есептен шығарып тастау банкрот деп танылған
өзгерген кезде, бұрын есепке жатқызылған қосылған құн салығының қосылған құн салығын өнiм берушi-төлеушiнi заңды тұлғалардың
сомасы тиiсiнше түзетiледi. мемлекеттiк тiзiлiмiнен алып тастау туралы әдiлет органдарының
шешiмi шығарылған салық кезеңiнде жүргiзiледi.
Қосылған құн салығы салынбайтын өткiзу бойынша айналымдар болған кезде қосылған құн салығын есепке жатқызу тәртiбi

1. Салық салынбайтын айналымдар мақсаттары үшiн пайдаланылатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша өнiм берушiге
төленуге тиiс және импорт бойынша қосылған құн салығы есепке жатқызылмайды.

2. Салық салынатын және салық салынбайтын айналымдар болған кезде қосылған құн салығын төлеушiнiң таңдауы бойынша
барабарлық немесе бөлек есептеу әдiсiмен анықталған қосылған құн салығының сомасы есепке жатқызылады.

Есепке жатқызылған қосылған құн салығы сомасын анықтаудың таңдап алынған әдiсi салық жылы iшiнде өзгертiлмеуге тиiс.

3. Осы бапқа сәйкес есепке жатқызылмайтын қосылған құн салығы салық салынатын табысты анықтау кезiнде осы Кодексте
белгiленген тәртіппен шегерiмге жатқызылады.

Барабарлық әдiсi. Есепке жатқызылған қосылған құн салығының сомасы барабарлық әдiс бойынша салық салынатын айналымның
жалпы айналым сомасындағы үлес салмағына қарай анықталады. Осы мақсаттары үшiн бағалы қағаздармен жүргiзiлетiн операцияларды
жүзеге асыру кезiнде бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде алынған өсiм өткiзу бойынша айналымға қосылады.
Бөлек есептеу әдiсi. Бөлек есептеу әдiсi бойынша есепке жатқызылған қосылған құн салығы сомасын анықтау кезiнде, қосылған құн салығын
төлеушi алған, салық салынатын және салық салынбайтын айналымдар мақсаттары үшiн пайдаланылатын тауарлар (жұмыстар, қызмет
көрсетулер) бойынша шығыстар мен қосылған құн салығының сомалары бойынша бөлек есеп жүргiзедi. Есепке жатқызудың барабарлық әдiсiн
пайдаланатын банктер мен банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардың кепiлдегi мүлiктi (тауарларды) алуға және
өткiзуге байланысты айналымдар бойынша қосылған құн салығының сомаларын есепке алу бойынша бөлек есептеу әдiсiн қолдануға құқығы
бар.
ШОТ-ФАКТУРА
Шот-фактура барлық қосылған құн салығын төлеушiлер
үшiн мiндеттi құжат болып табылады. Қосылған құн салығы
салынатын тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) өткiзудi жүзеге
асыратын қосылған құн салығын төлеушi аталған тауарларды
(жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) алушы тұлғаға, қосылған құн
салығы көрсетiлген шот-фактураны беруге мiндеттi.

қосылған құн салығын есепке
жатқызу үшiн негiздеме болып
табылатын шот-фактурада:

шот-фактураның реттiк нөмiрi мен өткiзiлетiн тауарлардың
толтырылған күнi; (жұмыстардың, қызмет
қосылған құн салығының ставкасы;
көрсетулердің) атауы;

тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi)
берушi мен алушының тегi, аты, әкесiнiң аты не
толық атауы, мекен-жайы және тiркеу нөмiрi,
қосылған құн салығының сомасы; салық салынатын айналымның
сондай-ақ өнiм берушiнiң қосылған құн салығы мөлшерi;
бойынша есепке қойылғаны туралы куәлiктiң
нөмiрi;

Ұқсас жұмыстар

Қосылған құнға салық бойынша бюджетпен есеп айырысулардың салықтық есебі

ҚР Қаржы министрлігінің салықтық түсімдердің түсуі бойынша есебін талдау

Салық салынатын айналым

Салық салынатын табыс

ҚР БЮДЖЕТТІК КІРІСТЕР ҚҰРЫЛЫМЫНДАҒЫ САЛЫҚТЫҚ ТҮСІМДЕР

Салық және салық түрлері

«Салық түсінігі»

Алымдар

Кедендік төлемдер мен салықтар

Қосылған құн салығын есептеу

Пәндер