Салықтар шегерімі

Жұмыс түрі: Реферат
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 9 бет
Таңдаулыға:

Қазақстан Республикасының білім және ғылым министрлігі
Банк Ісі Академиясының Колледжі

РЕФЕРАТ

Тақырыбы:

Корпорациялық табыс салығы

Орындаған:
Ерімбетов Д. 3-29 топ
Тексерген :
Омарбаева П.З.

Алматы, 2006 ж.
КОРПОРАЦИЯЛЫҚ ТАБЫС САЛЫҒЫ

Төлеушілер, салық салу обьектілері

Корпорациялық табыс салығы
Төлеушілер
Заңды тұлғалар -
резиденттер
Заңды тұлғалар – бейре-
зиденттер, ҚР-дағы көз-
дерден табыс алатындар
Салық салу обьектілері:
олардың ҚР-да алуға жататын
кірісі
ҚР шегінде алуға жататын
кіріс

олардың ҚР-да алуға
жататын кірісі
тұрақты ұйымдар арқылы ҚР
қызметін жүзеге асыратын
заңды тұлғаның таз кірісі.

Корпорациялық табыс салығын төлеушілер заңды тұлғалар резиденттер
және бейрезиденттер (резидент емес) болып табылады.
Резиденттер – Республиканың салық заңына жетекшілік ететін Қазақстан
Республикасының аумағындағы шетелдік заңды тұлға.
Бейрезиденттер – тұрақты ұйымдар арқылы өз қызметін іске асыратын
басқа мемлекет аумағында тіркелген заңды тұлғалар.
Резидент және бейрезидент түсініктерін мемлекеттің
салықтандыруының азамат және азамат емес түсініктерімен бөле қарауға
болмайды – резидент сияқты, бейрезидент те болуы мүмкін. Тұлғаның салық
төлеушімен, не резидентпен танылуы, белгілі бір қиындықтармен байланысты
болуы мүмкін. Мысалы, бір елдің азаматы басқа елде тұрып жатыр, ал пайданы
үшінші елден алады. Оған қай жерде салық салынады?
Тұлғаның резидентпен танылуы салықтандырудың салық домицилі
теориясындағы критерийлер негізінде жасалады.
Салық домицилі (латын тілінен Domicillum – мекен-жай) – тұлғаның
резидент деп танылуы үшін негіз болатын белгілердің жиынтығы.
Қазақстанда резидент болып, ҚР заңымен сәйкес танылған, онда
тіркелген және аталған ұйымдардың әсерлі басқару орны ҚР-да орналасқан
жағдай алынады. Басқарудың нақты органынан негізгі басқаруды іске асыру
орны және заңды тұлғаның кәспкерлік қызметін жүргізу үшін қажетті саудалық
стратегиялық шешімдерді қабылдау орны болып табылады. Бейрезиденттер –
басқа мемлекеттің аумағында тіркелген шетелдік заңды тұлғалар, ҚР аумағында
қызметтерін іске асырып және ҚР-да табыс алатын, яғни ҚР аумағында резидент
болып танылмайтын тұлға.
Бейрезиденттер тұрақты ұымдар арқылы және ҚР аумағында тұрақты
ұйымдардың құрылуынсыз да өз қызметтерін іске асыра алады.
Мыналар корпоративтік табыс салығымен салық салу обьектісі болып
табылады:
1) салық салынатын кіріс
2) салық салынатын төлеу көздерінен кіріс
3) заңды тұлғаның таза кірісі – тұрақты ұйымдар арқылы Қазақстан
Республикасында қызметін жүзеге асыратын бейрезидент.

Жылдық жиынтық табыс, салық салынатын кіріс.

Заңды тұлғаларға корпоративтік табыс салығын есептеуді төмендегі
мысалдан қарауға болады:

мың теңге

1. Жиынтық жылдық табыс 8 300
2. Шегерулер 4 200
3. Салық салынатын кіріс (1-2) 1 400
4. Салық мөлщерлемесі 30(
5. Салық сомасы (3х4) 420
6. Аванстық мөлшерлемелер 400
7. Үстеме ақыға 20

Салықты анықтау үшін ең алдымен жиынтық жылдық табысқа не
жатады және салық салынатын кірісті анықтау барысында бұл кірістен не
шегеріледі, соны білу қажет.
Жиынтық жылдық табысқа салық төлеушінің табысының барлық түрлері
ескеріледі, мыналарды қосқанда:

Табыс түрі Сипаттама
Тауарларды өткізуден түсетін табыс Қосылған құн салығы мен акциздерсіз
(жұмыстарды, қызмет көрсету) сатылған тауарлар құнын қамтиды
Үйлерді, ғимарат, құрылыстарды, Баланстық есептен ғимарат құны –
сондай-ақ амортизациялауға 1300 мың т, 1400 мың теңгеге
жатпайтын активтерді өткізу сатылған, Кіріс 100 мың т. құрайды.
кезіндегі құн өсімінен түсетін
табыс;
Міндеттемелерді есептен шығарудан Салық төлеушіден міндеттерді
түсетін табыстар; несиегер алып тастаған, ізденім
мерзімінің аяқталуымен міндеттердің
жойылуы, сот шешімі бойынша жойылу;
Күмәнді міндеттемелер бойынша 3 жыл бойы қанағаттандырылмаған,
түсетін табыстар; тауарлар бойынша міндеттер. ОЖК-ке
ҚҚС-сыз қамтылады.
Банк провизияларының мөлшерін Бұрынырақ шегеруге жатқан табыс деп
азайтудан түсетін табыстар; мәжбүрлі сома танылады.
Борышты талап етуді басқаға беруден Салық төлеушінің табысы.
түсетін табыстар;
Шығып қалған тіркелген активтер Мысал: салықтық кезең басына ішкі
құнының ішкі топтың құн балансынан топтар балансының құны 200000 т
асып түсуінен алынатын табыстар; құрады, 210000 т сатылған, табыс
10000 теңге
Кен орындарын игеру зардаптарын жою Тарату қоры – 1300 мың теңге
жөніндегі нақты шығыстар сомасынан Нақты шығындар – 1100 мың теңге
кен орындарын игеру зардаптарын жою Табыс – 200 мың теңге
қорына аударылған соманың асып
түсуінен алынатын табыстар;

Бұлардан басқа, жылдық жиынтық табысқа кіретіндер:
1. Кәсіпкерлік қызметті шектеуге немесе тоқтатуға келісім үшін алынған
табыстар;
2. Ортақ үлестік меншіктен түсетін табысты бөлу кезінде алынатын
табыстар;
3. Бұрын негізсіз ұсталып, бюджеттен қайтарылған айыппұлдардан басқа,
борышкерге салынған немесе ол мойындаған айыппұлдар, өсімпұлдар және
санкциялардың басқа да түрлері, егер осы сомалар бұрын шегеріп
тасталмаған болса;
4. Бұрын жүргзілетін шегерімдер бойынша алынған өтемақылар;
5. Өтеусіз алынған мүлік, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер;
6. Дивидентер;
7. Сыйақылар;
8. Бағамдық оң айырма;
9. Роялти;
10. әлеуметтік сала обьектілерін пайдалану кезінде алынған табыстардың
шығыстарды артығы қамтылады.
Салық төлеушілердің жылдық жиынтық табысынан:
1). Қазақстан Республикасындағы төлем көзінен бұрын салық салынған,
Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғасынан алынған дивидентер;
2). эмитент өз акцияларын орналастыру кезінде алған олардың құнының
номиналдық құнынан асып кетуі және өз акцияларын өткізу кезіндегі құн
өсімі;
3). қор биржасының А және В ресми тізімдерінде тұрған акциялар мен
облигацияларды өткізу кезінде құн өсімімен алынған табыс;
4). мемлекеттік бағалы қағаздармен жасалған операциялардан түскен табыстар;
5).табиғи және техногендік сипаттағы төтенше жағдайлар туындаған ретте
ізгілік көмек түрінде алынған және мақсатты түрде пайдаланылған мүліктің
құны;
6). мемлекеттік кәсіпорынның Қазақстан Республикасы Үкіметінің шешімі
негізінде мемлекеттік органнан немесе мемлекеттік кәсіпорыннан өтеусіз
негізде алған құрал-жабдықтарының құны.
7). Қазақстан республикасының зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңдарына
сәйкес алынған және жеке зейнетақы шоттарына жіберілген инвестицтиялық
табыстар алып тасталуға тиіс.

Шегерімдер

Шегерімдерді жылдық жиынтық табысты алуға байланысты шығыстарды
растайтын құжаттары болған кезде салық төлеуші жүргізеді. Бұл шығыстар
болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар нақты жүргізілген салық
кезеңінде шегерілуге жатады. Болашақтағы кезеңдердің шығындары қай салық
кезеңіне қатысты болса, сол кезеңде шегерілуге тиіс.
Яғни, шегерімдер сомасы неғұрлым жоғары болса, соғұрлым салық
салынатын табыс та, төленетін салық сомасы да соғұрлым төмен болады. Салық
заңы шегерімдердің тұтас баптары бойынша шектеу шамасын белгілейді.

Шегерімдер және олардың қысқаша сипаттамасы.

№ Шегерімдердің Қысқаша сипаттама
әртүрлілігі
Өнімдік сомалар бронь үшін шығыстар ақысын қоса алғанда,
шегерімдері: іссапарға баратын жерге жетуге және қайтуға
а) қызметтік іссапар нақты шыққан шығыстар; Қазақстан
кезіндегі; Республикасының шегінде іссапарда болған
б) өкілдік шығыстар уақытнда ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.