Салықтар шегерімі

Жұмыс түрі: Реферат
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 9 бет
Таңдаулыға:

Қазақстан Республикасының білім және ғылым министрлігі

Банк Ісі Академиясының Колледжі

РЕФЕРАТ

Тақырыбы:

Корпорациялық табыс салығы

Орындаған: Ерімбетов Д. 3-29 топ

Тексерген : Омарбаева П. З.

Алматы, 2006 ж.

КОРПОРАЦИЯЛЫҚ ТАБЫС САЛЫҒЫ

Төлеушілер, салық салу обьектілері

Корпорациялық табыс салығы

Корпорациялық табыс салығы: Төлеушілер

Корпорациялық табыс салығы:

Заңды тұлғалар -

резиденттер

Корпорациялық табыс салығы:

Заңды тұлғалар - бейре-

зиденттер, ҚР-дағы көз-

дерден табыс алатындар

Корпорациялық табыс салығы:

Салық салу обьектілері:

олардың ҚР-да алуға жататын кірісі
ҚР шегінде алуға жататын кіріс

Корпорациялық табыс салығы:

олардың ҚР-да алуға жататын кірісі
тұрақты ұйымдар арқылы ҚР қызметін жүзеге асыратын заңды тұлғаның таз кірісі.

Корпорациялық табыс салығын төлеушілер заңды тұлғалар резиденттер және бейрезиденттер (резидент емес) болып табылады.

Резиденттер - Республиканың салық заңына жетекшілік ететін Қазақстан Республикасының аумағындағы шетелдік заңды тұлға.

Бейрезиденттер - тұрақты ұйымдар арқылы өз қызметін іске асыратын басқа мемлекет аумағында тіркелген заңды тұлғалар.

«Резидент» және «бейрезидент» түсініктерін мемлекеттің салықтандыруының «азамат» және «азамат емес» түсініктерімен бөле қарауға болмайды - резидент сияқты, бейрезидент те болуы мүмкін. Тұлғаның салық төлеушімен, не резидентпен танылуы, белгілі бір қиындықтармен байланысты болуы мүмкін. Мысалы, бір елдің азаматы басқа елде тұрып жатыр, ал пайданы үшінші елден алады. Оған қай жерде салық салынады?

Тұлғаның резидентпен танылуы салықтандырудың «салық домицилі» теориясындағы критерийлер негізінде жасалады.

Салық домицилі (латын тілінен Domicillum - мекен-жай) - тұлғаның резидент деп танылуы үшін негіз болатын белгілердің жиынтығы.

Қазақстанда резидент болып, ҚР заңымен сәйкес танылған, онда тіркелген және аталған ұйымдардың әсерлі басқару орны ҚР-да орналасқан жағдай алынады. Басқарудың нақты органынан негізгі басқаруды іске асыру орны және заңды тұлғаның кәспкерлік қызметін жүргізу үшін қажетті саудалық стратегиялық шешімдерді қабылдау орны болып табылады. Бейрезиденттер - басқа мемлекеттің аумағында тіркелген шетелдік заңды тұлғалар, ҚР аумағында қызметтерін іске асырып және ҚР-да табыс алатын, яғни ҚР аумағында резидент болып танылмайтын тұлға.

Бейрезиденттер тұрақты ұымдар арқылы және ҚР аумағында тұрақты ұйымдардың құрылуынсыз да өз қызметтерін іске асыра алады.

Мыналар корпоративтік табыс салығымен салық салу обьектісі болып табылады:

салық салынатын кіріс
салық салынатын төлеу көздерінен кіріс
заңды тұлғаның таза кірісі - тұрақты ұйымдар арқылы Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асыратын бейрезидент.

Жылдық жиынтық табыс, салық салынатын кіріс.

Заңды тұлғаларға корпоративтік табыс салығын есептеуді төмендегі мысалдан қарауға болады:

мың теңге

Жиынтық жылдық табыс 8 300
Шегерулер 4 200
Салық салынатын кіріс (1-2) 1 400
Салық мөлщерлемесі 30%
Салық сомасы (3х4) 420
Аванстық мөлшерлемелер 400
Үстеме ақыға 20

Салықты анықтау үшін ең алдымен жиынтық жылдық табысқа не

жатады және салық салынатын кірісті анықтау барысында бұл кірістен не шегеріледі, соны білу қажет.

Жиынтық жылдық табысқа салық төлеушінің табысының барлық түрлері ескеріледі, мыналарды қосқанда:

Табыс түрі

Сипаттама

Табыс түрі:

Тауарларды өткізуден түсетін табыс (жұмыстарды, қызмет көрсету)

Сипаттама: Қосылған құн салығы мен акциздерсіз сатылған тауарлар құнын қамтиды

Табыс түрі:

Үйлерді, ғимарат, құрылыстарды, сондай-ақ амортизациялауға жатпайтын активтерді өткізу кезіндегі құн өсімінен түсетін табыс;

Сипаттама: Баланстық есептен ғимарат құны - 1300 мың т, 1400 мың теңгеге сатылған, Кіріс 100 мың т. құрайды.

Табыс түрі:

Міндеттемелерді есептен шығарудан түсетін табыстар;

Сипаттама: Салық төлеушіден міндеттерді несиегер алып тастаған, ізденім мерзімінің аяқталуымен міндеттердің жойылуы, сот шешімі бойынша жойылу;

Табыс түрі:

Күмәнді міндеттемелер бойынша түсетін табыстар;

Сипаттама: 3 жыл бойы қанағаттандырылмаған, тауарлар бойынша міндеттер. ОЖК-ке ҚҚС-сыз қамтылады.

Табыс түрі:

Банк провизияларының мөлшерін азайтудан түсетін табыстар;

Сипаттама: Бұрынырақ шегеруге жатқан табыс деп мәжбүрлі сома танылады.

Табыс түрі:

Борышты талап етуді басқаға беруден түсетін табыстар;

Сипаттама: Салық төлеушінің табысы.

Табыс түрі:

Шығып қалған тіркелген активтер құнының ішкі топтың құн балансынан асып түсуінен алынатын табыстар;

Сипаттама: Мысал: салықтық кезең басына ішкі топтар балансының құны 2 т құрады, 21 т сатылған, табыс 1 теңге

Табыс түрі:

Кен орындарын игеру зардаптарын жою жөніндегі нақты шығыстар сомасынан кен орындарын игеру зардаптарын жою қорына аударылған соманың асып түсуінен алынатын табыстар;

Сипаттама:

Тарату қоры - 1300 мың теңге

Нақты шығындар - 1100 мың теңге

Табыс - 200 мың теңге

Бұлардан басқа, жылдық жиынтық табысқа кіретіндер:

Кәсіпкерлік қызметті шектеуге немесе тоқтатуға келісім үшін алынған табыстар;
Ортақ үлестік меншіктен түсетін табысты бөлу кезінде алынатын табыстар;
Бұрын негізсіз ұсталып, бюджеттен қайтарылған айыппұлдардан басқа, борышкерге салынған немесе ол мойындаған айыппұлдар, өсімпұлдар және санкциялардың басқа да түрлері, егер осы сомалар бұрын шегеріп тасталмаған болса;
Бұрын жүргзілетін шегерімдер бойынша алынған өтемақылар;
Өтеусіз алынған мүлік, орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер;
Дивидентер;
Сыйақылар;
Бағамдық оң айырма;
Роялти;
әлеуметтік сала обьектілерін пайдалану кезінде алынған табыстардың шығыстарды артығы қамтылады.

Салық төлеушілердің жылдық жиынтық табысынан:

1) . Қазақстан Республикасындағы төлем көзінен бұрын салық салынған, Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғасынан алынған дивидентер;

2) . эмитент өз акцияларын орналастыру кезінде алған олардың құнының номиналдық құнынан асып кетуі және өз акцияларын өткізу кезіндегі құн өсімі;

3) . қор биржасының «А» және «В» ресми тізімдерінде тұрған акциялар мен облигацияларды өткізу кезінде құн өсімімен алынған табыс;

4) . мемлекеттік бағалы қағаздармен жасалған операциялардан түскен табыстар;

5) . табиғи және техногендік сипаттағы төтенше жағдайлар туындаған ретте ізгілік көмек түрінде алынған және мақсатты түрде пайдаланылған мүліктің құны;

6) . мемлекеттік кәсіпорынның Қазақстан Республикасы Үкіметінің шешімі негізінде мемлекеттік органнан немесе мемлекеттік кәсіпорыннан өтеусіз негізде алған құрал-жабдықтарының құны.

7) . Қазақстан республикасының зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңдарына сәйкес алынған және жеке зейнетақы шоттарына жіберілген инвестицтиялық табыстар алып тасталуға тиіс.

Шегерімдер

Шегерімдерді жылдық жиынтық табысты алуға байланысты шығыстарды растайтын құжаттары болған кезде салық төлеуші жүргізеді. Бұл шығыстар болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда, олар нақты жүргізілген салық кезеңінде шегерілуге жатады. Болашақтағы кезеңдердің шығындары қай салық кезеңіне қатысты болса, сол кезеңде шегерілуге тиіс.

Яғни, шегерімдер сомасы неғұрлым жоғары болса, соғұрлым салық салынатын табыс та, төленетін салық сомасы да соғұрлым төмен болады. Салық заңы шегерімдердің тұтас баптары бойынша шектеу шамасын белгілейді.