Салық

МАЗМҰНЫ

КІРІСПЕ

1. ҚАРЖЫ ҚАТЫНАСТАР ЖҮЙЕСІНДЕГІ САЛЫҚТАРДЫҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ МЕН РОЛІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

1.1 Салықтардың экономикалық мазмұны мен ерекше белгілері ... ... ... ... ... ..
1.2 Қазақстан Республикасының бюджетінің орындалуындағы салықтардың ролі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .

2. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ ЖАНАМА САЛЫҚ САЛУДЫҢ ҚҰРЫЛУ, ЕСЕПТЕУ ЖӘНЕ ТӨЛЕУ НЕГІЗДЕРІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..

2.1 Қазақстан Республикасындағы жанама салық салудың жағдайын талдау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.2 Қазіргі кезеңдегі жанама салық салудың, оның ішіндегі ҚҚС және Акциздердің ерекшеліктері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
2.3 Қазақстан мен ТМД елдерінің салыстырмалы талдауы ... ... ... ... ... .

3. ШЕТ ЕЛДЕРІНІҢ ТӘЖІРИБЕСІН ЕСКЕРЕ ОТЫРЫП ҚҚС БОЙЫНША САЛЫҚ САЛУДЫҢ БОЛАШАҒЫН ЖЕТІЛДІРУ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .

КОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
        
        МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ
1. ҚАРЖЫ ҚАТЫНАСТАР ЖҮЙЕСІНДЕГІ САЛЫҚТАРДЫҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ ... ... ... ... мен ... ... ... бюджетінің орындалуындағы салықтардың ролі
…………………………………………………………………………………….
2. Қазақстан РеспубликасынДАҒЫ ЖАНАМА САЛЫҚ САЛУДЫҢ ... ... ... НЕГІЗдерІ ..................................................
2.1 Қазақстан Республикасындағы жанама салық салудың ... ... ... ... ... ... оның ішіндегі ҚҚС және
Акциздердің ерекшеліктері…………………………………………………………
2.3 Қазақстан мен ТМД елдерінің салыстырмалы ... ШЕТ ... ... ... ... ҚҚС ... ... ... ... ... тізімі….……………………………….
Кіріспе
Салықтардың пайда болуы мен қызмет етуі мемлекеттің өз ... ... ... үшін ... ... ... ... қатынастардың даму процессінде салықтық формалары мен әдістері
өзгертілді, ... ... ... мен ... - 2030» ... ... ... одан арғы сенімді
прогресстің негізін қамтамасыз етті. Ол үшін Қазақстанның ... ... жолы ... әлемде жағымды жағдайдың өсуін, мемлекеттің барлық халқының өмір
деңгейін ... ... үшін ... ... ... және ... ... Қазақстанның және қазақстандықтардың белсенді маңыздылығын ... ... ... ... мүше ... әлемнің елу бәсеке қабілетті елдердің
қоғамына тез арада өтуі және ... ... ... ... ... одан әрі ... әкеледі. Қазақстандық
тауарлардың және көрсетілетін қызметтердің алдыңғы ... ... ... ... ... ... жоғарыда айтылған бәсеке
қабілеттілікке ... ... жолы ... ... орай салықтар арқылы елдегі экономикалық процесстерді, ... ... ... мен ... экономикалық
қатынастарын реттеу жүргізіледі.
Салықтардың қызмет ету, оларды дұрыс есептеу мен ... ... ... ... ... ... заң актілері
мемлекеттің ұлттық салықтық жүйесіне интегралданған.
Экономикалық және ... ... ... ретіндегі салықтық жүйе
фискалды сенімді болу керек және мемлекет үшін оның ... ... ... ... ... ... ... жүйенің қызмет
етуі өндірістік және экономикалық қызметтің ынтасын кетірмеу керек. Солай,
Президент өзінің үндеуінде әлеуметтік-экономикалық және ... ... және ... ... сұрақтарды қамтыды. Өзінің сөз сөйлеуінде
мемлекет ... ... ... ... ... ынталандыратын айқын бағдарламаны жетілдірудің қажеттілігін көрсетті.
Салықтық жүйенің әлауқаты мен дамуынан мемлекеттің қауіпсіздігі мен оның
саяси тұрақтылығы ... ... ... Республикасы салықтық
жүйесін зерттеу және оның даму заңдылықтарын айқындау өзекті болып табылады
және бұл берілген тақырыпты таңдауымызды ... ала ... ... мақсаты Қазақстан Республикасының ұлттық салықтық
жүйенің құрылу және даму ... ... және оның ... жолдарын
анықтау болып табылады.
Қойылған мақсаттан шығатын келесі ... шешу ... ... ... ... экономикалық мәнін
және ролінің мазмұнын ашу;
Қазақстан Республикасының бюджетінің орындалуындағы салықтардың
ролі айкындау;
Қазақстан ... ... ... салудың құрылуын,
есептелуін және төлеу негіздерін қарастыру;
Қазақстан Республикасындағы жанама салық салудың ... ... ... жанама салық салудың, оның ішіндегі ҚҚС және
Акциздердің ерекшеліктерін ... және ... мен ... салыстырмалы талдауын жүргізу;
Шет елдерінің тәжірибесін ескере ... ҚҚС ... ... ... болашағын зерттеу болып табылады.
Дипломдық жұмысты жазудың әдітемелік негізі болып салықтық ... ... ... Қазақстан Республикасының заңдық және
нормативтік актілері, отандық және ... ... мен ... ... басылым мақалалары, статистика
мәліметтері, Қазақстан Республикасы Қаржы Министрлігінің ... ... ... ... мен ... ... ... ҚАТЫНАСТАР ЖҮЙЕСІНДЕГІ САЛЫҚТАРДЫҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ МЕН РОЛІ ... ... ... ... мен ерекше белгілері .
Салықтар туралы ғылым – бұл ... ... ... ... ... ... туынды қатынастарды және өңдіруші күштер мен құрылымдар
ара қатынасын зерттейді. Өндіру, тарату, алмастыру және ... ... ... көп ... ... қатынастар қаржылықты анықтайды,
оның ішінде салықтықты бөліп көрсетеді. салықтар қаржы категориясының ... ... ... – бұл мемлекетпен бекітілген, белгіленген көлемде және
бекітілген мерзімде алынатын ... ... ... мәні ... ... ... мен міндеттерін
жүзеге асыру үшін аккумулирленетін ұлттық табыстың бөлігін көрсетеді.
Ұлттық табысты ... ... ... ... ... ... бағынышты, яғни салық экономикалық категория болып табылады.
Салық түрінде күштеп ... ... ... ... қаржы ресурстарының қорына айналады. Сол арады күштеп
шеттету процессі салық ... ... ... ... бір жақты (сатып алу – сату жоқ жағдайда) қозғалысы.
Өз табиғаты бойынша салықтардың қаржылық ... ... бар, ... ... ... қатынастарды көрсетеді.
салықтардың екілік сипаты бар: өндірістік қатынастардың өзгеше ... ... ... ... және ... ... ұлттық табыстың
құнының бөлігі (материалды мазмұны) болып табылады.
Салықтар келесі белгілерді ... Бұл ... ... ... Салық – бұл мемлекеттің бір жақты орнату, яғни салық төлеушімен
келісімді қажет етпейді
3. Салық – әрқашанда ақшалай ... ... – бұл ... ... ... алу.
5. Салық – бұл әділетті, заңды ақша алу.
6. Салық – бұл міндетті төлем.
7. Салық – бұл ... ... ... ... – бұл ... ... ... – тұрақты ақшалай міндеттемелерді тудырады.
10. Салық – заңды бекітілген төлем.
11. ... - ... ... ... апарылады.
Салықтардың экономикалық мазмұны олардың қызметімен анықталады.
Салықтарға тарату, бақылау, фискалды және реттеуші қызметтері тән.
Салықтар мемлекетпен экономикалық тұтқа ретінде пайдаланылады,
экономиканы реттеуіш және ... ... ... ... мен ... міндетті төлемдер.
Бүгінгі күндері салықтар шаруашылықта нарықтық бастамаларды нығайтуға
нақты әсер ету керек, шағын және орта бизнессің дамуына ... ... қоса ... ... ақы ... ... ... жоқшылыққа ұшырау
жолында барьер ретінде қызмет ету керек.
Салықтар экономикада ... рөл ... – бұл ... құрылу, оның белгіленген элементтерден тұратын өз
құрылымы бар.
Салық пен салық салу элементтеріне субъект, объект, ... ... реті мен ... реті, салықтық заңды бұзғаны үшін салықтық жазалау
шаралары жатқызылады.
Салық субъектісі – (салық ... – бұл жеке ... ... ... ... ... ... заңмен арттырылған. Салық тасушы – бұл
қорытындысында, яғни салықтарды тасымалдап жатқызған ... ... ... ... ... ... ... объектісі - салық салу
негізі болып табылатын ... ... ... ... жер, ... ақы, ... т.б. ... салу бірлігі – есептеу үшін бекітілген салық объектісін
өлшеу ... 1 ақша ... ... ... басқа), 1 га. тауардың өлшем
бірлігі және т.б.
Салық ставкасы – салықтық салық ... ... ... ... ... ... ... Салықтық оклад – бір объектіден салық төлеушімен
төленетін салық сомасы.
Құрылу әдістері бойынша ... ... және ... ... салық салу объектісінің бірлігіне абсолютті сомада бекітіледі, ол
алатын табыс ... ... ... ... ставкалар – жер, мүлік
ставкаларымен салынғанда ... ...... ... прогрессивті болып
бөлінеді.
Регрессивті ставкалар - салық салу объектісінің көбейген ... ... ... ... ... немесе мүліктің өсу барысында салық ... ... ... ...... салу ... ... тәуелсіз бірігей салық
проценті ретінде бекітіледі.
Салықтық жеңілдіктер – заңмен сәйкес төлеушілердің салықтан толығымен
немесе жарым-жартылай босатылуы. Салық салынбайтын ...... ... босатылатын салық объектісінің ең аз бөлшегі. Жеңілдік кезеңі
–заңмен бекітілген ... ... ... ... ... ... салу ... (салықтық кезең) – салықпен немесе алыммен ... ... ... ... ... ... ... салықты төлеу
аванстық төлемдермен қарастырылған.
Салықтық демалыс – субъектінің салық салудан босатылған уақыты.
Салықты төлеу реті – ... заң ... ... ... салық төлеушіден мемлекетке салықтық төлемдердің ауысуы жүргізіледі.
Принциптер (латин сөзінен principium – негіз, әуелгі дегенді білдіреді)
– бұл кез келгеннің ... ... ең ... ... 1776 жылы А.Смитпен (Исследование о
природе и причинах богатства народов( жұмысында тұжырымдалған.
А. Смит ... ... ... шаруашылық тәуелсіздік және салық төлеушінің бостандығы принципі
- әділдік принципі,
- айқындылық принципі,
- ... ... ... ... салу ... үшін ... ... барлық комплексін
келесі екі жүйені қарастырып, бөлуге болады:
- Классикалық принциптер. Олар ... ... ... ... ... жүйе ... негізінде құрылатын болса, онда оны оптималды деп
санауға болады.
- Ұйымдастырушылық-экономикалық принциптер. ... ... ... құрылады және салықтық механизмнің қызмет ету шарттары беріледі.
Олар мемлекет типіне, саяси режиміне, экономикалық базис ... ... ... төлеу әдістері:
- декларациялық;
- төлем көзінен;
- кадастрлік;
- салық салудың жеңілдетілген режимі.
Салықтар мен ... ... ... ... ... яғни ... ... қолданылатын салықтық қатынастардың қозғалысының
объективті заңдылығын.
Қазіргі экономистердің көрсетуі бойынша ... ... ... ... ... болып табылады. Салықтық саясаттың мазмұны мен
мақсаты үкімет басында ... ...... ... мен
әлеуметтік топтармен негізделген. Экономикалық негізделген салықтық ... жүйе ... ... ... ... ... саясат келешекке есптеумен жүргізілген салықтық стратегия, ал
нақты мерзімде – салықтық тактика. Тактика және Стратегия айырылмас, ... ... ... және жеке ... ... ... саясат «Салықтар аймағында мемлекетпен өткізілетін ... ... ... ... ... ... ... өзінің қызметтері мен міндеттерін орындау үшін мемлекетті қажет ... ... ... ... ... ... реттеу үшін жағдайларды жасау;
3. нарықтық қатынастардың процессінде пайда ... ... ... тепе ... ... ... салықтық саясаттың үш тұрпатын бөледі.
Бірінші тұрпат – ... ... ... алу» ... ... ... саясаты.
Екінші тұрпат – Орынды салықтар саясаты.
Үшінші тұрпат – ... ... тым ... ... ... ... бірақ әлеуметтік қорлардың мағыналылығында. Салықтық
табыстар әр түрлі әлеуметтік қорлардың көбейтілуіне бағытталады.
Салықтық саясат ... ... жүйе ... ... ... жүйе мақсаттары – нарықтық қатынастарды және кең ... ... ... Әр ... ... үшін ... мақсаттары өзіндік. Бірақ салықтық жүйелерге қатысты ұқсастықтарды
айқындауға ... ... ... ... көбейтудің жаңа жолдарын іздестіру;
- Теңділік, әділдік, нәтижелілік ... ... ... ... әр ... ... ... сыныптауға болады:
- Салық салу объектісінен және төлеуші мен мемлекеттің ара қатынасынан;
- Пайдалану бойынша;
- Салық алатын ... ... ... ... ... ... салу ... бағалау дәрежесінен;
- Субъект бойынша;
- Бюджеттік реттеудің құралы ретінде.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... |Сатылардың мақсаты ... ... | ... саты 1991- ... ... жүйені құру, экономикадағы және |
|1994 жж. ... ... хаос ... ... ... ... ... ... ... құру ... саты 1995- ... ... жету және бюджеттің |
|1998 жж. ... ... ... қабілетті кәсіпорындарды |
| ... ... ... ... саты 1999- ... ... ... қызмет етуін есепке ала|
|2001 жж. |отырып және мемлекеттік ... ... ... |
| ... ... ... жаңа ... |
| ... ... ... ... жету |
|Төртінші саты 2002 ж.|Әлеуметтік – экономикалық бағдарламаларды ... ... ... ... салық салу |
| ... ... ... өсіруді |
| ... ... ... ... |
| ... ... мен ... ғылыми еңбектерінде «салықтық механизм»
түсінігі біркелкі емес.
Салықтық механизм - ... ... ... оны ... ... категория ретінде анықтайтын және ұлттық табысты ... ... ... қайта тарату қатынастарын басқарудың объективті
процессі. Бұл ... ... ... ... аймағын үш жүйеастына
болуге болады: Салықтық жоспарлау, салықтық реттеу. салықтық бақылау.
Салықтық механизм құрылымы
|Шаруашылықтың әлеуметтік – экономикалық ... ... ... механизмі ... ... ... ... ... нақты негіздері ... ... ... мен олардың тәжіріби бағыттауларын есепке |
|ала ... ... ... ... ... ... элементтері ... ... мен ... ... ... ... |
|болжамдау | | ... рөлі ... ... ... ... ... қатысты өз бетінше
комплекс болып табылады. Қазақстан Республикасының салықтық ... ... ... ... ... ... салық салу жүйесінің формаларының тізімі әлемдік стандарттарға
сәйкес келеді. ... ... ... ... ... кез ... жүйенің
сүйегі болады.
- Салықтық түсімдер құрылымы бөлек салық түрлері ... ... ... ... ... Жетекеші орын ҚҚС –на, табыс салығына,
акциздерге ... ... ... ... салықтық сұрақтардың барлығы ... ... Оған ... ... ... нормалары
сипаттас.
Салықтық механизм – мемлекеттің заң актілерімен реттелетін қаржылық –
бюджеттік аймақ қызметінің қарым-қатынастарының ... Ол ... және ... ... ... ... ... анықтайтын
(салықтық жоспарлау), ынталандыратын сипаттағы елдің бюджетінің атқарылу
жолдарына ... ... ... ... шараларды қабылдау (салықтық
реттеу) және салықтық заңды бұзу ... ... ... ... ... ... жүйесі – бұл заңмен бекітілген берілген мерзімде
жұмыс істейтін салықтардың тізімі, ... ... ... басқару жүйесі, сәйкес әкімшілік ережелері. /1, с.291/
Салықтық жүйе құрылымы мен оның элементтері 1 ... ... жүйе ... ... ... әрқайсысын бөлек қарастырайық.
Салық – бұл мемлекетпен жеке және заңды тұлғалардан шығарылған заңдар
арқылы әрдайым төлеп отыруы, ол ... әр ... ... және ... ... барады. /2, с.227/
Салықтың алғаш пайда болуына қоғамның әр түрлі ... ... ... әсер етті. ... ... ... ... ... ... ... экономикалық тұлға
ретінде пайда болуы мен қызмет етуі мемлекеттің өзінің қызметтері ... ... үшін ... ... ... байланысты
болды. Мемлекет қазынасына ақша қаражаттарының түсуін бақылайтын салықтық
қызмет ... ... ... салықтардың, олардың ставкалары мен
төлеушілерінің көптеген түрлерімен байланысты.
Салықтық қызметтер салықтар мен бюджетке төленетін ... да ... ... және ... ... күші бар ... ... салық
салу аймағындағы қылмыс пен құқық бұзушылықты айқындау мен ... ... ету ... мен ... ... басқа да міндетті төлемдердің, сондай-ақ
салықтық қызмет органдарының қызмет етуінің легитимдік негізін мемлекеттің
заңдылық ... ... ... ... ... ... ... бекітіп қана қоймайды, сонымен қоса салықтық құқықтық қатынастардың
барлық қатысушыларының құқықтары мен міндеттерін анықтайды.
Ұйымдастырушылық – құқықтық механизм ретіндегі мемлекеттік ... ... ... кеңістіктің және белгілі мемлекеттік құрылым мен
басқарудың жүйесінің барлық артықшылықтары мен кемшіліктерін шағылдырады.
Әрбір ... ... ... салудың принципиалды мағынасына беттеле
отырып, мемлекеттік салықтық жүйені басқарудың өз комплекс принциптерін
жетілдіреді. Берілген ... ... ... ... ... постулаттар) жарым-жартылай көрсетуі немесе мүлдем ... ... ... ... ... ... мемлекеттердің салықтық
реформалаумен кездеседі. /3, с.197/
Халықаралық салықтық жүйесінің құрамы мен құрылымы, оларды ... ... ... ... ... бойынша жүргізілген зерттеулер
фундаменталды мақсаттарының комплексі ретінде экономикалық-құқықтық
ұйымдастыру ... және ... салу ... ... ... ... Осы ... сәйкес халықаралық салықтық тәжірибе
сәтті дамып ... Бұл ... ... А қосымшасында көрсетілген.
/3, с.206/
Мұндай салықтық жүйенің принципалдық негіздерінің заңдылығы ... ... ... ... әсер етеді, олардың
стратегия мен тактикасын анықтайды, салық салу ... ... ... ұзақ ... ... ... фискалды федерализм негіздерін
бекітеді.
Әлемдік тәжірибе ... ... ... ... ... сипатталады. Бұның бәрі оның спецификасымен, болашағымен
және елдегі экономикалық және ... ... ... ... қоса әр ... ... (фундаменталды), ұлтышылык
(жалпы) принциптерін бөлуге болады, оларды қадағалауға салықтық жүйенің
құрылу процессінде қатысатын барлық әлеуметтік – ... ... ... және т.б. ... ... Бұл принциптер негіз құраушы болып
табылады және олар салықтық қатынастардың кеңістік пен уақытқа қарамастан
іргетасын ... Ең ... олар ... мәні мен ... ... принциптердің негізін салушы болып шотландттық ... ... А. Смит ... Ол ... ... о ... и ... народов» классикалық шығармасында негізгі жалпылық, әділеттілік,
айқындылық және қолайлылық принциптерін көрсеткен. ... бұл ... ... ... ұсынылған басқа принциптермен, оның ішінде
жеткіліктілікті ... ету және ... ... ... /4, ... ... ... ол бірінші экономист-салықшылардың ішінде
салық салудың принциптерінің жүйесін теориялық ... ... ... ... жүйенің көп қилы жақтарын ашуға ... ... ... ... бөлуіне әкеледі. А.Вагнер 4 топқа
сыныпталатын 9 негізгі принциптерді ұсынады:
а) салық салуды ұйымдастырудың қаржылық принциптері:
- салық салудың ... ... ... ... ... ... ... салық салудың көздерін тиісті таңдау, яғни бөлек тұлға немесе жалпы
халықтың табысы немесе капиталына ғана ... түсу ... пе ... ... әр ... ... ... және оларды орнын ауыстыру талаптарымен
саналатын жүйені дұрыс қиыстыру;
в) әділеттіліктер принциптері:
- салулардың ... ... ... әкімшілік-техникалық немесе салықтық басқарулар принциптері:
- салулардың айқындылығы;
- салықтың төлеу ыңғайлылығы;
- өндіріп алулардың шығындарын барынша көп кеміту.
Салық салудың ішкі ... ... ... ... ... қатар жалпылық белгілерін бейнелейтін принциптер бөлінеді.
Салықтық жүйелерді құруда сақтауды қажет ететін принципиалды ... В ... ... /4, ... ... ... ... және қызмет ететін салықтық жүйе
экономиканы алымды ынталандырушысы болу қабілеттілігі бар және ол ... ... ... ... ... ... корпорациялардың және жеке тұлғалардың жинақтарын жаңа жұмыс ... және ... ... ... ... ... ғылыми-зерттеулерді, тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарды, ең жаңа
технологияларды және ... ... ... ... ... қабілеттілігін қамтамасыз ету;
- протекционисттік саясат жүргізу, салалық және ... ... ... ету;
- капиталдың және жинақтардың жиналуын ынталандыру, капиталдың жеке
тұтынуын тоқтату;
- халықтың барлық қабаттарының ... ... ... ... ... ... заң ... салықтық жүйенің
құрылуы келесі принциптерінде негізделген:
а) салық салудың ... ... ... ... салықтық
міндеттемені салықтық заң шығарумен сәйкес толық көлемде және белгіле
мерзімдерде атқаруға ... ... ... ... ... ... Республикасының
бюджетіне төленетін салықтар және ... ... ... ... ... ... ... айқындылылығы салықтық заң шығаруларда салық
төлеушінің салықтық міндеттемелерінің ... ... ... ... барлық негіздерінің және ... ... ... ... салудың әділеттілік принципі. Қазақстан Республикасындаға салық
салу жалпыға бірдей және міндетті. Жеке сипатты салықтық жеңілдіктерді
беруге ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
салықтық жүйесі барлық ... ... ... ... барлық аймақтарында бірыңғай болады;
д) салықтық заң шығарулардың жариялылық принципі. Салық ... ... ... құқықтық актілер ресми баспаларда міндетті
жариялануға жатады. /5, 4б./
Салықтық ... ... ... ... ... ... ... салу формаларын анықтауда техникалық ... ... баға беру ... ... ... ... бір ... салықтарды
төлеуден қашуға және өз кірістерін қорғауға әрекет етеді;
б) салықтық жүйе мүмкіндігінше бейтарап болу ... ... ... ... және ... ... ... бұрмалайтын салықтар
түрлері қажет;
в) салықтық жүйенің тұрақтылығы;
г) салықтардың уақытымен және толығымен ... ... ... ... ... ... ... керек;
д) өндіріс факторларын емес, ақырғы өнімді жеңілдіктеу. Салықтық
реформалар мәселелері өндірістік инвестицияларды ... ... ... ... байланыс салықтық және несиелік саясат шегінде
өндіріске инвестицияларды ... ... ... және ... ... шаралардың құрылуында негізделген;
е) жергілікті және жалпы мемлекеттік салықтардың субординациясы. Шек
қоюлар барлық деңгейлердің әкімшілік ... ... ... ... яғни ... ... ... дамудың кепілі болады;
ж) заң алдында барлық салық төлеушілердің теңдіктігі, ... ... ... жету ... ... ... критериелерін қанағаттандыруды жеңілдетеді;
з) салық төлеушілердің ақпаратқа заңды құқығы. ... салу ... ... ... болатын мемлекеттік шаралардың қанша тұратынын халыққа
көрсету ... оның ... ... ... ... және ... ... дұрыс шешімді қабылдау үшін, олар салық төлеушілердің бұл
практикалық әрекеттерге даярлықпен ... ... ... ... ... тауарлардың және қызметтердің бағаларында
жасырын емес, анық болу керек, оларды азаматтардың үлкен саны сезу ... ... ... нәтижелі қызмет етуіне заңдардың ... ... ... ... және ... ... ... жетуге болады. Салықтық жүйе негізін салушы ... ... ... ... ... ... қызығушылығы бар жақтарды
қанағаттандыруға қабілетті.
Салықтық жүйелер айтарлықтай күрделі үлгілерді ұсынады, өйткені ... ... ... өндіріп алу амалдардың түрлері бар.
Салықтарды әр түрлі белгілері бойынша сыныптауға болады:
- салық салу ... және ... мен ... ... ... ... ... бойынша;
- салықты алған органға байланысты;
- экономикалық белгісі ... /7 ... ... ... ... тікелей және жанамаға бөлінеді.
Тікелей салықтарға тікелей кіріске немесе ... ... ... ... ... салық).
Тікелей салықтар өзара нақты және жеке болып бөлінеді. Нақты салықтар
сыртқы белгілері бойынша мүлікке салынады, оны ... ... ... ... ... жер, ... кәсіпшілік, ақша капиталына
салынатын салықтарға.
Жеке салықтарды тек кіріс қана есепке алынып ... ... ... ... ... жанұялық жағдай есепке алынады; ... ... ... ... ... мен ... алынатын
салықтар және т.б.
Жанама салықтар арашашы алынады - тауарлардың және ... ... ... ... бойынша салықтар жалпы және арнайы болып бөлінеді.
Жалпы ... ... ... ... және ... ... өзінің
жеке қасиеттерін жоғалтады. Арнайы ... ... ... ... алу ... және ... ... етуіне байланысты орталық
(жалпы мемлекеттік) және жергілікті салықтарды айырады.
Объектінің экономикалық белгілеріне қатысты табысқа (кіріске) салынатын
салықты және ... ... ... ... біріншісі төлеушімен кез
келген салық салу объектісінен ... ... ... ...
тауарлар мен қызметтерді тұтынудан төленетін шығындардан ... ... ... ... ... және ... ... өндіріп алудың төрт амалы бар: кадастрлік, салық төлеушінің
декларациялары бойынша, ... ... ... ... ... бойынша.
/8, 254-255б./
Салықтың кадастрлік есептеу амалына және өндіріп алуына сәйкес салық
салу объектілерінің ... ... ... ... ... ... кірістілігін есепке ... ... ... ... ... ... (жер бойынша, мүліктік) жүзеге
асырылады.
Декларацияда салық ... ... ... ... ... ... сомасын шегерулерін есептеп шығарады және төлеп қояды.
Төлем көзінен салықты шегеру кезінде ... ... ... ... кірістен төлеген тұлға жасап шығарады, оны төленетін кірістен
салық сомасын алады. Кірісті төлеген ... ... ... осы ... шегеру кезінде мемлекеттің фискалды агент қызметін атқарады.
Салықтық патентті қайта сатып алу салықты төлеудің осындай амалы, ондағы
оның сомасы шамаланған ... ... ... ... ... органдарымен белгіленген және патент үшін төлем ретінде көрсетілген.
1.2 ... ... ... ... ... Республикасының бюджетінің рөлі мемлекеттік дәрежеде жоғары
талаппен қарастырылғандықтан, оның негізгі түсім ... яғни ... ... элементтерін қарастыру білікті болып саналады.
Қазақстан Республикасының Салықтық заңдар ... ... ... ... ... корпоративтік табыс салығы;
б) жеке табыс салығы;
в) қосымша құн ... ... ... ... ... ... салықтар;
е) мүлікке салынатын салықтар;
ж) әлеуметтік салық;
з) жер салығы;
и) жер қойнауын пайдаланушылардан алынатын арнайы ... мен ... ... ... ... ... ... үлесі - 22% ең
жоғары болып табылады. /9, 375б./. ... ... ... ... ... тауарлардың (жұмыс, қызметтің) айналым процессіндегі өнімді өткізу
бойынша салық салынатын айналым құнынан бюджетке бір бөліктің ... ... ... ... ... ... кезіндегі аударымдар.
Салық салынатын айналым бойынша бюджетке төленуге жататын қосымша құнға
салынатын салық (ҚҚС) ... ... ... ... қызметке) есептеп қосылған қосымша құн салығының сомасы мен
алынған тауарлар (жұмыс, қызмет) үшін төлеуге жататын ... құн ... ... ... ... аламыз.
Салық ставкалары 14% және 0% шамасында бекітілген. /5, 124-126 ... ... ... ... ... салығының орны аса
маңызды. Оның мемлекеттік бюджетке салықтар түсімдерінің ішіндегі үлесі 25%-
ды ... /9, 375 б./. Бұл ... ... ... - ... ... бірақ Қазақстан Республикасының Ұлттық банкі
мен мемлекеттік мекемелірен басқалары, сондай-ақ ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
көздерінен табыс алатын заңды тұлға – резидент еместер төлейді.
Салық салу объектісі салық салынатын табыс болып ... ол ... ... пен ... ... ... арасындағы айырмасы ретінде
анықталады.
Жылдық жиынтық табысқа салықтық ... ... ... ... ... барлық түрлері жатады.
Корпоративтік табыс салығының негізгі ставкасы 30%. /5, 65б./
Қазақстан Республикасы аймағында ... ... ... ... баж ... кеден төлемдері әрекет етеді
Салықтардың және басқа міндетті бюджетке төлемдердің ... ... ... ... мекен-жайы бойынша немесе олардың ... ... ... ... қызметпен жүзеге асады. Салықтық
қызметтер салықтық жүйенің элементтерінің бірі ... ... және ... ... Қазақстан Республикасы мемлекеттік ... ... ... мен қала ... комитеттерімен,
сондай-ақ қаржы полициясы Агенттігімен ұсынылған. Салықтық қызмет Қазақстан
Республикасының салық салу ... ... ... ... ... Республикасында салықтық ... ... ... ... ... тұрғылар Қазақстан Республикасының
2002 жылдың 1 ... кұші бар ... ... ... ... ... ... жүйе - бұл ... ... ... кірістің бөлігін қоғамдастырудың ... ... ... ... ресурстық және мүліктік
салықтардың жүйелеріне құрылымдастырылған, сондай-ақ ... ... және ...... принциптерінің және олардың
әрекеттерін іске асыратын қаржылық және салықтық әкімшіліктер ... ... ... ... жылдары аралас экономиканың бірінші элементтерінің көрінуімен
экономиканың барлық аймақтары мен салаларында ... құру ... оның ... ... салу ... де. Елге ... экономиканың
жаралу кезеңдерінде салықтық жүйенің өзгеруі үш ... ... ... және ... ... енгізілді және әр түрлі қорларға қосымша
жинақтар мен төлемдердің жүйесі құрылды.
Экономикалық ... өтіп ... ... ... ... ... ... нормаларынан салықтарға көшуге әкелді. Бұл тұрғыда
салықтық менеджмент маңыздылығы өсті, одан ... ... және ... ... ... орнықтылығы, сондай-ақ
мемлекеттің амандылығы тәуелді болды. Оған қоса, базистік принциптердің жоқ
болуы сансыз көп ... және ... ... ... ... ... енгізу заңды актілермен жанамаланды, бұл өзара салықтық жүйені шатақ
пен қайшылықтарға әкелді. Соған орай, басқа ТМД ... ... ... да өз ... жүйесін 1991 жылдың 1 ... ... және ... ... ... ... ... әкелді.
Бірыңғай елдердің ыдыраушылығымен жанамаланған шаруашылық байланыстардың
үзілуі Республикалық өндірістік-шаруашылық қызметтердің көбінесе ... бар ... ... ... басылуына; залалды,
банкротталған және тоқтап ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасы басшысының
алдында меншіктің әр алуан формаларының құрылу мәселелері, кәсіпорындар ... ... ... мен ... ... ... мен ... мәселелері тұрды. Осы түбегейлі мәселелерді шешу
Қазақстан ... ... ... құру ... ... ... субъективті себептермен күшейді, нақтырақ айтсақ: нарықтық
жағдайларда іске асырылатын қандай-да бір ... ... ... ... ... ... жоқ ... байланысты, және салық салу
жүйесін методикалық және тәжірибелік міндеттерді шешуге ... ... ... ... субъектілерінен ақша ағымдарын түсуді
ұйымдастыратын талапқа сай ... ... бар ... ... ... ... келесі құрылу және даму
кезеңдерін бөлуге ... ... - 1991 ... 1994 ... дейін;
2 кезең - 1995 жылдан 1998 жылға дейін;
3 кезең - 1999 жылдан 2001 жылға дейін;
4 кезең - 2002 ... осы ... ... /10 ,2 ... ... ... ж.ж.) - осы ... мақсаты экономикадаға және
салықтық тұрғыдағы былыққандық элементтерін ретке келтіретін ұлттық
салықтық жүйенің ... ... ... 25 желтоқсанында «Қазақстан Республикасындағы салықтық жүйе
туралы» заң қабылданды, ... ... ... ... ... ... ... және макроэкономикалық тұрақтандыруға
жетуге бағытталған.
Қазақстанның бірінші салықтық заң шығаруы салықтық жүйенің ... ... ... 10 жалпыға міндетті жергілікті және 19 жергілікті
салықтарды және жинақтарды, сондай-ақ әр ... ... ... ... ... ... аударымдардың бірқатарын қарастырды (Жол Қоры,
Қазақстан Республикасының экономикасының өзгеру Қоры, кәсіпкерлікті қолдау
және бәсекелестіктің даму ... /11, 31б./ Бұл ... ... айналысатын субъектілердің әділ ашу кернеулерін шақыртты,
өйткені олардың себебінен салықтық ауыртпалылық әлдеқашан артты, ... және ... ... мен бағалары жоғарылады, ал аударымдар
кәсіпкерлікті ... және ... даму ... ... ... мен ... ... кейінгі бірлестіктердің меншік
пайдаларының кейбір ... ... ... ... ... ... заң шығаруда системалы түрде әр
түрлі түзетулер енгізілді, бірден бір мақсаты салықтық жүйені ... ... ... ... ... Әлгі ... ... салынғанды тимеді. Көпшілігі қандай-да бір ... ... ... ... ... жеңілдіктерде
жанасты. Осының нәтижесінде әрбірды салықтық емес заңға арнайы бөліммен
салық салу ... ... ... ... ... жеңілдіктерді беру
бойынша. 1995 жылы қабылдау ... ... ... төленетін салықтар
мен басқа міндетті төлемдер туралы» заң күші бар Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... Республикасы Президентінің Жарлықтары мен қырық бес заңдарымен
реттелді.
Бұндай ... ... ... жүйесінің төтенше
нәтижесіздігіне, күрделі, қиын басқарылатынынына ... ... ... ... ... ... ... ықпалын
көрсетті. Түзетуге болмайтын салықтық ... ... ... ... ... жасыру, салықтардан жаппай көпшілік
ауытқу, ал бұл өз ... ... ... ... түсімдер бойынша ай сайынғы кем алудың үдеуіне, еңбекақы,
зейнетақылар, жәрдемдер ... ... ... ... де ұзақ ... ... Алғаш командалық-әкімшілік жоспарлық
экономика принциптерінде негізделген Қазақстанның ... ... ... ... даму үшін ... ... ... Ол бір
жығанан замандас өркениеттендірілген ... ... ... ... ... ... салықтық тұрғылардың халықаралық
үлгілерімен байланысты.
Қазақстан Республикасының салықтық жүйесінің дамуының екінші кезеңі 1995
жылдан 1998 ... ... ... Осы ... мақсаты ең биік потенциалы
бар және ... ... ... ... ... ... жету және бюджеттің кірісін максимизациялау болып
табылады. Солайша, салық салу базасының орнықтылығына әкелетін экономика
субъектілерінің ... ... ... үшін ... ... ... етеді.
Макроэкономикалық тұрақтылық салық төлеушілердің қолында қалған (оның
дамуына мүмкіндік беретін) және ... пен ... ... арқылы
қайта таратылатын қаражаттар арасындағы айқындалған ... ... ... ... дамуын ынталандырды.
1995 жылдың 24 сәуірінде № 2235 «Бюджетке төленетін салықтар мен ... ... ... заң күші бар ... ... ... қабылданды. Бұл жарлыққа ... ... ... ... мен ... 17 түрлері болды. /12, 9б./
Жаңа салықтық заң шығаруды өңдеуде едәуір жәрдем ... әр ... ... Халықаралық Валюталық Қор, салықтар мен инвестициялар
бойынша Халықаралық орталық, экономикалық ынтымақтастық пен даму Ұйымы.
Сансыз көп талқылаулардың, әр ... ... ... ... ... ... отырып оларды жан-жақты талдау
Қазақстан Республикасы Үкіметімен 1994 жылы ... ... ... қарастырылды.
Бұл айқындамада реформаның негізгі себептері мен мақсаттары анықталды,
көрсетілген мақсаттарға жету стратегиясы, ... салу ... ... ... ... ... қамтамасыз ететін қажетті
талаптар қарастырылған. Бұл айқындаманың жағдайларының ... ... ... қорытынды құжаты өңделді: «Бюджетке төленетін салықтар
мен басқа міндетті төлемдер туралы» заң күші бар ... ... ... Осы ... ... келесі маңызды міндеттер
шешілді:
- салық салуды оңайлатуды қамтамасыз ету мақсатында ... ең ... ... ... ... ... ... ал олардың
саны әлдеқашан азайтылған, барынша салықтық ... ... есеп ... тәртіптері оңайлатылды;
- салықтар туралы жарғы бұдан бұрын болған заңдарды біріктірді, ... ... ... ... жағдайларды бірыңғай
қолдануын, әр түрлі заң ... ... ... ... ... ... ... барлық салықтық емес заң шығаратын
акттардан салықтық жағдайлар шығарылып тасталды.
Үшінші ... 1999 ... 2001 ... ... Қазақстан Республикасының
салықтық жүйесін жетілдірумен сипатталады.
Осы кезеңнің мақсаты ол ... ішкі ... ... ... өнім және ... кіріс сияқты макроэкономикалық көрсеткіштердің өсуімен сипатталатын
экономикалық өсуге жету.
Бұл кезеңде салық салу базасының ... ... ... ол салықтар түрінде мемлекеттік ... ... ... Мемлекеттік бюджеттің кірісін өсіруде 1998 жылы ... ... ... ... құрылуы үлкен рөл
ойнады.
Бұл кезеңде «Бюджетке төленетін салықтар мен басқа ... ... заң күші бар ... ... ... ... «Бюджетке
төленетін салықтар мен басқа міндетті төлемдер ... ... Заңы ... ... аталды.
Барлық кезең ағымында «Бюджетке төленетін салықтар мен ... ... ... ... ... ... мен қосымшалар енгізілді.
Бірақ бұл енгізулердің жиіліктерінің нәтижесінде салықтық заң ... ... ... Осы арадан жаңа Салықтық заңдар жинағының
өңделу қажеттілігі туды.
2002 ... ... ... ... ... ... заңдар
жинағының енгізілуімен байланысты, оның келесі сипаттары бар:
- әлеуметтік-экономикалық ... және ... шешу үшін ... ашық және ... емес ... ... және ... бюджеттік қаражаттардың көздерін нақты қарастыру және оларды пайдалану;
- бағытты анықтау және ... ... ... ... ... ... қызметтердің иеленуіндегі құралдарды рационалды пайдалануды
ұйымдастыру.
Салықтық ... ... ... ең ... ... ... ... төлемдер мен салықтардың санын азайту, қатаң
бақылауды орнату және ... ... ... ... өндірушілерде, кәсіпкерлерде іскер белсенділікті жоғарылату, және ең
маңыздысы - заңның жағдайларын халықаралық ... салу ... ... ... ... ... ... салықтық
жүйенің жаралу және даму процессімен басталды.
1995 жылы қабылданған «Бюджетке төленетін салықтар мен басқа ... ... заң күші бар ... ... Президентінің Жарлығы
біздің республикада салық салу аймағында тарихи маңызды оқиға. Ол Қазақстан
Республикасындағы салықтарды есептеудің ... жаңа ... ... ... ... негізгі күшті әсері салықтық ауыртпалықтың белгілі
алынатын пайдаға дерлік орташа екі есе ара қатынасын ... ... ... ... ... үшін ... қосымша мүмкіндіктерін
алды.
Салықтық жүйені реформалау жаңа Салықтық заңдар жинағының қабылдануымен
ғана ... ... ... ... ... ... ... мақсатында мемлекеттің салықтық потенциалын ... ... ... жоспарлау процессінде негізгі екі
міндеттің орындалуын ... ... ... ... ... ... мен оның әділеттілігінің арасындағы ымыра ... ... ... ал ... - ... және әкімшілік
нәтижеліліктердің қайшы емес байланыстыруларының қамтамасыз ... ... ... ... ... болады.
Салықтық жүйе өзімен үш элементтерден тұратын жиынтықты ... ... ... мен ... міндетті төлемдердің түрлері, салық
салу аймағындағы мемлекеттің заң шығаратын негізі және ... ... ... ... құру негізінде экономико-функционалды және
ұйымдастырушылық-құқықтық принциптер жатады.
Ұлттық салықтық ... ... ... ... әр ... және даму ... ... ішкі экономикалық
назарларында негізделген.
Қазақстан Республикасының салықтық жүйесінің жаралу және даму процессі
1991 ... ... ... ... ... негізгі міндеті
халықаралық принциптерге және салық салу үлгілеріне сай ... ... ... ... ... тарату жолымен Қазақстан Республикасының
салықтық жүйесі мемлекеттік бюджеттің кіріс бөлігін қаржылық ресурстармен
қамтамасыз етеді.
1.3 ... мен ТМД ... ... ... ... ... Республикасы, Қырғыстан Республикасы, Қазақстан
Республикасы, Ресей Федерациясы және ... ... ... ... тығыз байланыстарын 1998 жылдан бастады. Онда жоғарыда
айтылған ... ... ... өз іс-әрекеттерін күші болған
Кедендік одақ шегінде жүзеге ... ... ... да жоғары
деңгейіне ауысуды жүзеге асыра отырып, бұрынғы Кедендік одақтың елдері
жаңадан ... ... ... ... ... ... ... әрі- Бірлестік немесе Еур.АЗ.ЭБ).
Бес жыл ішінде салықтық жүйелерді реформалау бойынша аз емес жұмыстар
жүргізілді. Бұған ... ... және әлі ... ... ... ететін бір-
біріне тәжірибені беру бойынша салықтық қызметтің ашықтығы.
Бес елдің салықтық ... ... ... ... 6 ... ... /8, 21 б/
6 кесте
Біріктірілген бюджетке салықтар мен алымдар
|Мемлекеттер |Барлығы, ... ... ... бір |
| |мың. ... АҚШ ... ... |жанына, мың |
| | ... | |
| | |, % | | |
| |2004 ж. |2005 ж. |
| |2004 ж. |2005 ж. |2004 ж. |2005 ж. ... |365 691,17 |433 107,42 |529 257,53 |438 524,64 ... | | | | ... |467 441,72 |504 771,69 |1 614 346,28 |1 592 495,11 ... | | | | ... |20 020,83 |24 232,66 |20 700,00 |21 646,53 ... | | | | ... ... |8 746 ... 391 |17 562 204,76 |14 738 ... | |719,75 | | ... |12 945,80 | |5 672,98 | ... | | | | ... ... ... ҚҚС ... түсімдер келесідей
жоғарылады:
- Беларусь Республикасында - 2004 жылмен салыстырғанда 178,2
- Қырғыстан ... - ... ... ... - ... ... Федерациясында - 134,3
- Қазақстан Республикасында - ... жылы ҚҚС ... ... ... ... ... – 116,4% ... 2004 ж. қарағанда;
– Қырғызстан Республикасында – 113,6%;
– Ресей Федерациясында – 111,5%;
– Тәжікстан Республикасында – 110,6%;
– Қазақстан Республикасында – ... ... ҚҚС ... 2004 ... ... ... келесідей болып көрінеді:
– Қырғызстан Республикасы - 121,9 % ;
– Тәжікстан Республикасы – 118,6 %;
... ... – 116,4 ... ... ... – 103,7 ... ... Республикасы – 105,3 %.
8 кесте
Жанама салықтардың түсімдері
|Мемлекет |ҚҚС ... |
| ... ... ... ... |
| |мың АҚШ ... ... |мың АҚШ ... ... |
| | ... | ... %|
| | |% | | |
| |2004 ж. |
| ... |
| |2004 ж. |2005 ж. ... ... |139 335,89 |176 594,77 ... ... |142 770,28 |159 546,64 ... ... | | ... ... |3 064 417,89 |3 843 394,90 ... Республикасы |2 087,56 | ... /18, б. 20 – 25/ ... ... ... ... 2004 жылы ... салынатын салық бойынша жеке
тұлғаларға салықтық жүктеменің деңгейі алдыңғы орында және ... бір ... ... 0,029 мың АҚШ ... құрайды. Бұл
басқа мемлекеттердің салықтық жүктемесінің деңгейінен маңызды асып тұр:
- Беларусь Республикасы - 0,0001 мың АҚШ ... бір ... ... ... -0,0007 мың АҚШ ... бір ... Тәжікстан Республикасы -0,0004 мың АҚШ доллары бір адамға
2005 жылы мүлікке салынатын салық бойынша жеке ... ... ... ... Беларусь Республикасында – 0,001 мың АҚШ долл. бір адамға;
... ... – 0,77 ... ... ... – 0,02 мың;
– Тәжікстан Республикасында – 0,0006 мың.
10 кесте
Мүлік салығы бойынша салықтық жүктеменің деңгейі, мың АҚШ ... ... ... |
| ... ішінде: |
| ... ... |1 ... ... ... |1 жеке |
| | ... | ... |
| | ... | ... |
| | ... | ... |
| | ... | ... |
| ... ... берілген әдістемесі «жанама инвойсты» немесе есепшот
бойынша есепке жатқызу әдісі деп ... және ... ... кеңінен
тараған.
Қазақстан Республикасының «Салық және бюджетке басқа ... ... ... ... ... территориясында ҚҚС келесі ставкалармен
алынады:
|ҚҚС ставкалары |Салық салу ... ... ... ... айналым |
| ... ... ... ... ... жеке тұлғалармен жеңілдетілген тәртіпте |
| ... ... ... ҚР СК 516 б. 2п. ... көлемі|
| |ҚР ... ... ... ... төлемдер |
| ... ... ... ... ... ... ... оған лом, түсті және|
| ... ... ... |
| ... тасымалдаулармен байланысты жұмыстарды |
| ... ... ... ... ... қосымша құн салығы:
Бюджетке жарна болатын салық сомасын анықтағанда тауар (жұмыс, қызмет)
алушы алынған тауар үшін, оған ... ... ... ... төлеуге жататын ҚҚС сомасын есепке жатқызуға құқығы бар, және егер
келесі шарттар орындалса:
1) тауар ... ... ... ҚҚС ... болып танылса;
2) ҚР территориясында өткізілген тауарға (жұмысқа, қызметке) есепшот-
фактурасы немесе басқа ... ... ... Егер
жабдықтаушы ҚҚС төлеушісі болмаса есепшот-фактура немесе басқа құжат
«ҚҚС-сыз» деген белгімен жазылады;
3) ... ... ... – ҚҚС ... ... ... еместен тауар, жұмыс, қызмет алған жағдайда – ҚҚС ... ... ... ҚР территориясына шеттен ѕкелінетін немесе шеттен
ѕкелінген ҚР кедендік заңымен сѕйкес декларированиеге ... ... ... босатылғанды қоспағанда).
Салық салынатын айналым мөлшеріне ҚР кедендік заңымен анықталатын
импортталатын тауардың кедендік ... ... қоса ҚР ... ... ... ... төленуге жататын салықтар мен басқа міндетті
төлемдер сомасы жатқызылады.
Салық салынатын импорт келесі формула бойынша ... ... ... ... = ... + И ... баж + Кжиын.+А |
|мұндағы Кқұн – ... құн ... ... баж – импорттік кедендік баж ...... жиын ... - ... ... ... ... төленетін акциз |
ҚҚС-тан ... ... ... ... ... ... (нумизматикалық мақсатта
қолданылатындардан басқа), сондай-ақ құнды қағаз импорты;
2) ҚР Үкіметімен бекітілген бажсыз шеттен ... ... ... жеке тұлғалардың тауар импорты;
3) ҚР Үкіметімен анықталатын гуманитарлы көмек ретінде шеттен ѕкелінетін,
акцизді тауарлардан басқа ... ... ... ... мемлекеттің үкіметі, халықаралық ұйымдар жағынан, оған
техникалық көмектесуді қосқанда қайырымдылық көмек мақсатында шеттен
ѕкелінетін ... ... ... ... импорты;
5) ресми пайдалану үшін шетел дипломатиялық және оларға теңестірілген
өкілдіктермен, сондай-ақ бұл ... ... және ... ... ... ... ... мүшелерінің қолданылатын
және ҚР бекіткен халықаралық келісіммен сәйкес босатылған меншік тұтыну
үшін шеттен әкелінген тауар импорты;
6) ҚР кедендік ... ... ... ... ... ... сәйкес декларированиеге жататын тауар импорты;
7) Дәрі құралдарының, оның ішінде ... ... ... ... ... оған қоса протезді-
ортопедтік бұйымдар, сурдотифлотехника мен медициналық (ветеринарлық)
техника; дәрілік және диабеттік құралдарды ... үшін ... ... ... ... ... импорты (коллекциялықтардан басқа);
9) ҚР ҰБ және оның ұйымдарымен жүзеге асырылатын ... ... ... ... ... ... жағынан, мемлекеттің үкіметі, халықаралық ұйымдар жағынан
ұсынылған грант қаражаттары ... ... ... ... ... қаржы лизингі келісімі бойынша қаржы лизингіне беру ... ... ... ... ... ... ... ҚР Үкіметімен бекітіледі.
Импортталатын айналым бойынша ҚҚС-ты төлеу мерзімдері:
... ... ... ... құн салығы кедендік төлемдерді
төлеу үшін Қазақстан Республикасының кедендік заңымен ... ... ... салық төлеушімен есепке жатқызу ѕдісімен төленуге
жатқызылатын ҚҚС-ты ... ... ... ... құн ... төлеу мерзімі мерзімді
ұзарту жағдайында өзгертілуі мүмкін
Импортталатын тауарға қосымша құн ... ... ... келесі
жағдайда өзгереді:
Салық органдары салық төлеушілер арыздары бойынша импортталатын
тауарларға ҚҚС-ты ... ... ... ... ... ... өнеркәсіптік қайта өңдеуге тағайындалған импортталатын тауарлар;
2) импортталатын тауарларға су, газ, электроэнергия жатады.
Акциз төлеушілерге жеке және заңды ... ... ... ... Республикасы территориясында акциз салынатын тауарларды
шығарады;
2) ҚР ... ... ... ... тауарларды импорттайды;
3) Қазақстан Республикасы территориясында бензинмен (авиациялықты
қоспағанда) және дизельдік отынмен ... және ... ... ... ... ... ... салынатын тауарларды, сондай-ақ
мемлекетке мұра құқы бойынша ... ... ... ... және ... мемлекет меншігіне қайтарымсыз берілген, егер айтылған
тауарлар бойынша акциз ҚР территориясында ... ... ... ... ... ... ... өткізу жүзеге асырылады;
5) ҚР территориясында акциз салынатын қызмет түрлерін жүзеге асыраса.
Акциздік тауарлар тізімі:
1) спирттің барлық түрлері;
2) ... ... ... ... құрамында табак бар басқа өнімдер;
5) бекіре және арқан балық уылдырығы;
6) алтыннан, платинадан, күмістен ... ... ... ... ... ... ... отын;
8) жеңіл автомобилдері (инвалидтер үшін арналған ... ... ... ... ... және ... қару ... үкімет органдары
қажеттілігіне алынатындардан басқа);
10) шикі ... ... ... ... ... түрлері:
1) ойын бизнесі;
2) лоторея ұйымдастыру мен жүргізу.
Акциз ... ҚР ... ... және ... ... ... пайызда – адвалорлы ставкалар;
- натуралды әлпеттегі өлшем ... ... ... ... ... ... кезеңдегі жанама салық салудың, оның ішіндегі ҚҚС ... ... ... ... Қазақстан Республикасының салықтық жүйесінде
жанама салықтар да маңызды рөлге ие, олар өзімен сай болған ... ... ... үстеулерін білдіреді.
Жанама салықтардың артықшылықтары келесіде:
а) егер жанама салықтарды ұтымды пайдаланса олар мемлекетке аса ... ... ... ... ... ... кішкене, алақандай сыбағалармен алынады, сондықтан
төлеушілер үшін аса ... ... ... ... ... ... ... салықтарға қарағанда азырақ сезгіш болады;
в) жанама салықтарды төлеу, егер тек олар бірінші қажеттілік тауарларына
құламаса, тек салық төлеушінің ақша ... бар ... ... ... бұл факт ... ... маңыздылығы бар тауарды алуды
көрсетеді. Тікелей салықтарды төлегенде дәл ... ... ауыр ... ... ... ... талап етуі мүмкін, бұдан ... ... ... ... ... ... үшін жанама салықтардың артықшылығы салық төлеушілердің
салық төлеуден ауытқуы ... ... ... ... ... жанама салықтар анағұрлым оңай жиналады,
өйткені салықты тасушы ... ... ... саны ... ... ... ... олардың саны әлдеқашан аз.
Сондай жанама салықтардың артықшылықтың көбінесе аса кең ... ... ал бұл ... ... ... алып келеді. Сондықтан
тікелей және жанама салық арасындағы рационалды арасалмағын табу ... ... ... ... ... жинағына сәйкес жанама
салықтарға қосымша құнға салық пен акциздер жатады.
Жанама ... ... ... ... ... ... үлесі 1 кестеде көрсетілген.
2004 жылы жанама салықтардың үлесі 24,9% құрады, 2005 жылы - 25,4%,
2006 жылы - 24,1 ... ... ... ... ... бюджет кірісіндегі үлесінің
ақырындап төмендеуі байқалады, ... ... ... салықтық
жүйесі тікелей салықтардың үлесі жанама салықтарға қарағанда жоғары болып
табылатын көпшіліктің кемелденген елдерінің салықтық ... ... ... ... ... және жалпы Қазақстан экономикасындағы қосымша құн
салығының және акциздердің ... ... ... рет ҚҚС ... ... 1992 жылы енгізілді. Ол бұрын
бар болған айналымнан салықтың орнын ауыстырды.
ҚҚС-ты қолдану жанама салық салудың артықшылықтарымен байланысты, ... ... ... ... ... ... ету болып
табылады.
2004-2006 жылдардың мәліметтерінің негізінде Қазақстан Республикасының
мемлекеттік бюджет кірісіндегі ҚҚС ... ... ... 3 ... ... ... бюджет кірісіндегі ҚҚС мөлшерінің түсімдері, млн. тенге
|Салық түрі |2004 жыл |2005 жыл |2006 жыл ...... |159913 |175936 |231338 ... ... |85485 |63009 |80516 ... ... | | | ... ... | | | ... көрсетілген | | | ... ... ҚҚС | | | ... ... |74428 |113099 |150822 ... ... | | | ... ... | | | ... салынатын ҚҚС | | | |
* ... /14, 12б./ ... ... көруге болатындай, ҚҚС-ның мемлекеттік бюджетке түсімінің өсуі
байқалады. Солайша, 2005 жылы салықтың өсу қарқыны 110%, 2006 жылы – ... ҚҚС ... ... өсуі ең ... ... ... ... байланысты.
Сурет 2 - Қазақстан Республикасының бюджет кірісіндегі ҚҚС мөлшерінің
түсімдері, млн. тенге
Мемлекеттік бюджеттің кіріс бөлігіне ҚҚС –ның ... екі ... ... ... ... Республикасының аймақтарында
өндірілген тауарларға ҚҚС және импортталған тауарларға ҚҚС. /15, 2 б./
Ай бойынша ішкі ... ... ҚҚС ... ... 3
суретте көрсетілген. /16, 14 б./
Сурет 3
Импортталған тауарларға ҚҚС-ғын қарастырғанда салық түсімінің көлемінің
өсуін қарастыруға болады. Солайша, 2005 жылғы өсу ... ... ... 151,9% ... ал 2006 жылы - 133,3%. ... ... ҚҚС-ның өсу қарқыны бірінші кезекте Қазақстан Республикасының
сыртқы саудалық операцияларының көлемдерінің ... ... ... ҚҚС-ның түсімдерінің динамикасын талдай отырып
берілген ... ... ... ... ... ... негізгі көздерінің
бірі.
Келесі жанама салық – акциздер.
Осы кездерде акциздерге үлкен назар ... ... бұл ... ... салықты дәлдеп түзетеді, айналдырған ортаға өндірістің
бөлек түрлерінің қайшы ықпал ... шек ... ... ... ... ... ынталандырады.
Акциз фискалды қызметтен басқа келесі қызметтерді атқарады:
- реттейтін: ... ... зиян ... ... ... мен тұтынуына шек қойады;
- ынталандыратын: шын мәнінде қажетті экономиканың дәл сол аймақтарына
ресурстарды аударудың назарын оятады;
- ... шет ... ... ... ... ... ... есептік-статистикалық: акциз тауарларының барлық түрлері бойынша
ставкалардың дифференциациялануына байланысты бюджетке ... ... сай жеке ... ... ... және қай ... елде тауарлар
өндірілді немесе шет елден енгізілгні туралы ақпаратты ... ... ... ... маркаларды енгізуге байланысты сапасыз тауарларды
жаппай көпшілік айналымынан шығаруға мүмкіндік туғызады.
Акциздердің мемлекеттік бюджет ... ... ҚҚС ... аса ... емес. Ол орташа 3% құрайды (1 кесте).
Акциздердің мемлекеттік ... ... ... ... ... ... кестеден көрініп тұрғандай акциздердің түсімдерінің көлемі жыл сайын
жоғарылауда, бірақ жалпы республика ... ... ... бойынша
болжамның орындалмауы байқалады.
4 кесте
Мемлекеттік бюджет кірісіне акциздердің түсімдерінің көлемі,
млн. тенге
|Салық түрі |2004 жыл |2005 жыл |2006 жыл ... ... |21830 |25443 |26986 ... ... |19690 |21809 |21760 ... өндіріс тауарларына акциздер | | | ... ... ... |2140 |3634 |5226 ... /14, ... ... құрастырылған
Бұл ең алдымен ішкі өндіріс тауарлары бойынша болжамның орындалмау
себебінен , оның ... ... мен ... мен ... ... ең ... түсімдерінің көлемі алып жатыр. Бұл салықтар бойынша
мәліметтер 5 ... ... ... ... алкоголді өнім бойынша түсімдердің көлемінің
төмендеуі қадағаланады. Бұл ... ... ... ... ... ... Сонымен қатар, бұл тауарлардың көлеңкелі айналымда
үлесі үлкен.
Бензин мен жанармай бойынша ... ... ... әсер ... екі
фактор:
– импортталатын мұнай өнімдеріне нөлдік ставканы енгізу ... ... әсер ... ... өңдеуші бірлестіктердің мұнайды отандық мұнай қорытушы зауыттарға
емес, экспортқа жіберумен байланысты мұнай қорытушы зауыттардың толық
жүктелмегендігі.
Бірақ 2004 жылы ... ... ... ... ... ... ... 2003 жылмен салыстырғанда 125,3 %, 2006 жылы-142,8
%, 2005 жылы-91,4 % ... ... ... ... ... түсімінің көлемі,
млн. тенге
|Салық түрлері |2004 жыл |2005 жыл |2006 жыл ... ... ... ... – |19690 |21809 |21760 ... | | | ... ішінде: |6426 |6594 |6007 ... ... ... | | | ... мен ... ... |7936 |11334 |10356 ... ... ... |5328 |3881 |5397 |
* ... /17, 5-6б./ ... ... ... ... негізінде келесі шешімдерді жасауға болады.
Салықтық заң шығарумен сәйкес Қазақстан Респеубликасы территориясында
жанама ... ҚҚС пен ... ... ... мемлекетті бюджет
кірісіндегі үлесі мемлекеттік бюджет кірісіндегі ... ... ... 4 - Ішкі ... ... ... ... көлемі,
млн. тенге
Сонымен, Қазақстан Республикасында жанама салықтардың қызмет етуі ең
алдымен оның ... ... ... салықтар оларды тиімді пайдаланғаннан мемлекеттке маңызды
қыржылық түсімдерді қамтамасыз етеді;
– жанама ... ... ... ... оңай ... ... ... төлемеуден ауытқу қиынға түседі.
3 ШЕТ ... ... ... ... ҚҚС БОЙЫНША САЛЫҚ САЛУДЫң
БОЛАШАғЫ ЖЕТіЛДіРУ
Кез-келген экономикалық жүйені жөнді қызмет етуін ... ... ... бірі салық және салықтық саясат.
Қазақстан Республикасының салық жүйесі ... ... ... ... ... ... ... жүйенің экономикалық өсуді және инвестициялық белсенділікті
басушы факторға айналуы, салық төлеуден қашуды және ... ... ... ағып ... ... Салықтық ауыртпашылықты тар секторға және салық төлеушілердің ең ... ... ... ... нәтижесінде негізгі жалпы салық төлеушісі
ретіндегі нақты сектордың объективті мүмкіндіктерін үзу;
г) Салықтық басқарудың ... ... ... жоқ ... ... ... ғылыми негіздерінің жетілмеуі, заңды нормативтік
базаның қарама- қайшылықтары./22, б.22/
Республикадағы бұндай экономикалық жағдай ... ... ... ... әсер ... осының нәтижесінде мемлекеттің негізгі
қызметін атқарудың шығындарын қаржыландыру төмендей отырды.
Қазақстан Республикасында салықтық заң ... ... ... ... ... ... ... реформалануы жүріп жатты,
бірақ жағдай түбегейлі өзгерген жоқ.
Әлемдік 1998 жылғы қаржылық кризис Қазақстан экономикасына да тиді.Бұл
мемлекеттің ... ... ... әкеледі. Көптеген
кәсіпорындар төлем-қабілетсіз және ... ... ... бірқатар
салықтардың салық салу ... ... ... ең ... –заңды
тұлғалардан табыс салығы.
Осылайша, Қазақстан Республикасының салықтық жүйесін ... ... ... болды.
Салықтық жүйені реформалау облысында ең басты шараның бірі болып
Салықтық кодексті жетілдіру және ... ... ... ... бұрын күші болған салықтық заң ... ... және ... ... құқықтық негізін құрудың фундаменттік
міндеттерін шешуге бағытталған. Қазақстан ... ... ... ... және бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдер туралы»
Заң ескірді деп айтуға болады.
Салық алу кезінде салықтық міндеттемелер мен ... ... ... ... ... де, ... ... да кодекске көптеген нақты
ережелерді енгізуді талап етеді.
Салықтық жүйені жетілдірудің және салықтық басқару сапасын жоғарылатудың
келесі бір ... ... бұл ... құн ... ... ... тіркеу базасының мәліметтерін құру, есепшот-фактура бойынша
мәліметтерге сұраулар болады, оның ішінде өнім түрі, қосымша құн ... ала ... ... ... ... Барлық есепшот-фактуралар
реестірлері ... ... және ... өңдеу жолымен
қайшылықтары анықталады.
Салықтық заңдар ... ... ... ... пен салық
төлеушілердің арасындағы қарым-қатынастарды жақсарту, бюджетке салықтық
жүктемесін ... ... ... болып табылады.
Салықтық заңдар жинағы барлық шаруашылықпен айналысқан субъекттер үшін
салық ... тең ... ... және бір заң ... ... салу ... жағдайлар мен нормаларды біріктіреді.
Бірінші рет заң шығаратын деңгейде салық салу ... ... ... сондай-ақ салықтық қызметтердің құқықтары мен
міндеттері ширақ анықталды /23 , ... заң ... ... ... жаңа ... ... ... кез келген өзгерістер тек оны қабылдаудан кейінгі
жылдың ... ... ... әрекетке енеді. Бұл салық ... ... ... ... ала дайындалуға, іскер операцияларды
жоспарлауға және қаржылық шешімдерді қабылдауға мүмкіндік береді.
Салықтық заңдар жинағын ... ... алға ... ... декларацияларды құрастыру ережелеріне өтумен байланысты.
Нұсқаулар нормативті-құқықтық акттар, Қазақстан Республикасының «Салық
пен бюджетке төленетін басқа ... ... ... Заң нормаларының
мазмұнын ашады. /24 , б.2/
Салықтық есептеме ... ... ... ... есептемесін
және салықтық есептемесін құрастыру тәртіптерін тиісті ... ... ... ... Министрлігінің Салықтық Комитеті
салықтық есептеме туралы басыоым шығарды, онда ... ... ... толтыру тәртіптері айтылған. Сондай-ақ, қосымша ретінде ... ... ... шаруашылықтарының аймақтарына Салықтық заңдар
жинағының жағдайларын түсіндіретін бірнеше жинақтарды шығарды.
Салықтық есептеменің жаңа ... ... ... ... ... ... байсалдылықпен әсер ету керек.
Салықтық заңдар жинағында декларацияны электронды ... ... ... ... ... және оны ... электронды түрі
парасатты түрде елдің тұтас салықтық базасын талдау жүйесінде негізделеді.
Талдау жүйесі түбегейлі өзгереді. ... ... ... ... ... ... ... үлкен сілемдері жиналады.
Бұл талдаудың негізінде осы аймақ үшін ... ... ... бойынша
салықтық жүктеменің орташа параметрлері айқындалады.
Салықтық бақылауға және тексерулерге бірінші ... ... бір түрі ... орташа параметрлерден салықтық жүктемесі және
басқа параметрлері едәуір төмен кәсіпорындардың қызметтері жатады /25, б.8/
Солай, ... ... жаңа ... ... ... ... ... кемітуге алып келуге тиісті. Осының ... ... ... ... өсуі ... ал ...... барлық жүйесі үшін салықтық жүктеменің одан арғы
төмендеуі керек.
Мемлекеттің салықтық саясатымен басым сипатта ... ... ... кіші және орта бизнесті сүйеу болып ... ... ... ... есепайырыскды оңайлатудың үш формаларын ұсынды: бір
жолғы талон негізінде, патент және ... ... ... ... ... үшін салық салу режимін оңайлату үш негізгі
аспектілермен жанасады: салық салу ... ... ... ... ... салықтық есептемені құрастыру процедураларын
оңайлатылған декларация түрінде құру. Оңайлатылған ... ... ... ... ... ... алудың қажеттілігі жоқ.
Оңайлатылған режимде бюджет алдында салықтық міндеттемелердің
есепайырысуы ... оңай ... ... ... ...... табыс салығы және әлеуметтік ... - ... ... ... орнына кіріске бірыңғай ставка қолданылады.
Бұдан басқа, жұмыс берушілердің жаңа ... ... ... ... ... кіші ... аймағында жұмыс
істейтіндердің фактіге негізделген сандарын легализациялау үшін ... ... ... сандарына сәйкес қызметкердің
әрқайсысына оңайлатылған декларация бойынша салықтың есептелуі 1,5% - ... ... ... енгізілген.
ҚР Қаржы министрлігінің Салықтық комитеттің жұмысының басым сипаттағы
бағыттары – бұл ірі ... ... ... ... ... ... ... мәселелерін шешу
болып табылады, сәйкесінше ... ... ... ... ... ... Министрліктің жұмыстар шектеуінде 1999-2000
жылдары ірі кәсіпорын-экспортерлермен жұмысқа мән ... ... ... ... ... ... кірісіндегі
хабардарлығына енген 100 аса ірі кәсіпорындардың үлесі 1999 ... ... 34,5% және 2000 ... ... ... 45,3%./25
,с.9/
Бюджеттің ірі кәсіпорындармен қарым-қатынастарының маңызды жақсару жүріп
жатыр, экспорттық ... ... ... ... ... ... ірі кәсіпорындар мен мемлекеттік бюджет ... ... ... ... ... тұрғылардың жаңа формаларының
пайда болуына әкеледі. Осының нәтижесінде экономикалық құқықтық ... ... ... ... ... құқықты қолданушы тәжірибе мен
нормативтік базаның экономикалық тұрғылардан артта ... ... ... ... және жасырын экономиканың кеңейу мәселелерің
актуалдылығы үлкен. /28, ... ... ... елдің құқықты қорғаушы және қаржы-экономикалық
органдардың маңызды міндеттернің бірі. Сондықтан, ... ... ... ... тұру ... ғана ... сондай-ақ өзара
байланысты саясат, құқықтық, ұйымдастырушылық, ... ... ... ... ... төлеушінің тіркеу номері бар әр ... ... ... ... ... түрлері бойынша, табыс көлемі, Салық кодексіне сәйкес
есептелген салық көлемі ескерілді.
Төлем көзінен салық ... жеке ... ... ... ... жеке ... салығын, әлеуметтік салықты есептеу бойынша бақылау
маңызды жақсартылады.Егер Салық кодексімен зейнетақы жарналарын ... ... ... органдарына жүктелгенін ескерсек, онда бұл сондай-ақ
азаматтардың есепшоттарына зейнетақы ... ... ... ... ... Қаржы Министірлігінің ... ... ... ... мен ... салу ... ... электронды реестрлер құрылады.Оның ішінде жер ресурстары, көлік
құралдары бойынша, су, жер ... ... ... және т.б.
Әр түрлі ведомствалардан –заң, ... ... ... ... ... ... ... орталықтан, зейнетақы
төлеу бойынша мемлекеттік орталықтан, ІІМ, Шетел ... ... және жеке ... ... ... ... ... мәліметтер
базасын құруда берілген жүйенің негізгі мақсаты жатыр.
Оған қоса бұл жүйе салықтарды жинаудың тиімділігін маңызды жоғарылатушы
еді және оны ... ... ... ... ... шығындардың орнын
толтырушы еді. Сондай-ақ тағы бір жаңа бағыт бар-салық салу ... ... ... ... болу ... ... ... жүйе. Жеке табыс салығын есептеу үшін шетел азаматтарын ... ... ірі ... ... ... ... ... Бұл жүйені енгізу осы мәселені шешуге әрекет етеді.
Қазақстан Республикасының Қаржы Министрлігінің ... ... ... бірі ірі ... ... мониторинг
жүйесін әрі қарай жетілдіру.
№1631 30.10.1999 ... «Ірі ... ... ... ... туралы» Қазақстан Республикасының Үкіметінің Бекітуіне
сәйкес ... ... 200 ... ... ... ... бұл ... 500 кәсіпорынға дейін кеңейту қарастырылады(26, 25-26 б).
Бұл мәселенің ... ... ... кезең бойынша
кеңейту жоспарланады.Бұл келесі себептермен түсіндіріледі:
- ірі ... ... ... ... ... бар: ... ... деңгейі, экономика саласы, экспортты-импорттық
операция көлемі бойынша және т.б. Бүгінгі күндерде көпшілік кәсіпорындар
бекітілген критерилерді қанағаттандыра алмайды, яғни ... ірі ... деп айту ... ... ... ... ... Республикасының 100 ірі кәсіпорындары бюджетке
51% түсімді қамтамасыз етеді, ал басқа 100-і –2%. (26,с.26)
- мониторинг ... үшін ... ... ... ... ... ... үшін айсайынғы көптеген есептеулердің
құрылуы ең ... ... ... ішкі ... ... ... деңгейін талап етеді. Республикада
көптеген кәсіпорындар бұл шарттарды қанағаттандыра алмайды;
- ... ... ... ... тұрған жеріндегі
телекоммуникацияның даму деңгеі,жоғары білімді мамандардың бар ... ... қоса ірі ... ... ... ... жоғарылату
керек, оның ішінде ағымды келетін ақпаратты тиімді басқару жолымен.Ол үшін
мәліметтерді өңдеу тереңдігін жоғарылату, қаржылық ... мен ... ... енгізу.(27,21-22 б).
Тәжірибеде мониторинг келесі кесте бойынша жүзеге ... ... ... ... ... комитетіне ұсынады, олар өз
кезінде мәліметтерді ... ... ... Комитетінің серверіне
аударады және басқа ақпаратты алады.Бұл салық комитетіне ... ... ... ... және салалар мен аймақтар бойынша жалпы
салықтарды алуды жақсарту бойынша ұсыныстарды беру және ... ... ... ... ... ... салықтық тексеруді
жүргізу графигіне өзгерістер енгізіледі.
Қазіргі ... ... ... ... осы ... ... ... ірі кәсіпорындардың өнімін (жұмысы мен қызметтерін) жабдықтауын
және сатуын қадағалауды жүзеге асыру болу керек. Бұл ... ... ... ... ... оң тәжірибесін көрсетуге болады.
Мәліметтерді талдауды ... ... ... ... ... есеп беру ... ... жиі кездесетін қателіктер
айқындалды:
- ... ... ... ... ... ... аударымдарын
ескереді. Соған орай күші бар заң бойынша зейнетақы төлемдері салықтар
мен бюджетке ... ... ... ... Мемлекеттік кіріс
Министрлігінің компетенциясына кірмейді, олар тек ... ... ... ... ... ... өткізу бойынша айналымдар қате белгіленеді;
- өндірістік өнім көлемі бойынша мәліметтер;
- арифметикалық қателіктер (есептеп қосылған және ... ... ... ... ... және пеня ... есептік күнге қарыздар басқа ұсынылған
мәліметтерге ... ... ... ... ... ... ... комитетке
түзетулр мақсатында барлық салықтық комитетке түзетулер жасау мен 2000
жылдын басынан ... ... ... дұрыс мәліметтерді ұсынуды өтінді (27,
26 б.)
Соңғы жылдарда ең кең тараған келесі ... ... ... арқылы салық төлеуден ауытқулар, жасырын тауар сату, оның ішінде
экономикалық, кредиторлық борышты өтеуден қас ауытқулар, ... ... және ... ... ... құқықтық бұзулар, заңсыз кәсіпкерлік
қызмет, лауазымды өкілдіктердің арттыру.
Мемлекет басшысымен ... ... ... ... ... бұзулармен айқасты айқындайтын Концепциясы экономика аймағындағы
құқықтық бұзулардың ... ... ... ... ... көрсетуге болады:
- әдістемелік және методологиялық негіздер ... оның ... ... ... және тар әрекеттестік шағылыстарда
экономикалық құқықты бұзулардың жаңа ... ... ... ... органдары арасында атқаратын қызметті ширақ
тарату;
- қаржы-экономикалық және ... ... ... ... ... ... осы мәселелерді шешу елдің жалпы ішкі өніміндегі көлеңкелі
экономиканың үлесінің азайуына ... ... ... ... ... ... ... фискалды
бағытты болды. Сондықтан ... ... ... ... ... ... ... негізгі міндеті әрекет еткен салықтық заң
шығару ... ... ... ... ... ... үшін салықтық қызметтің Орталық аппараттың құрылымында ... мен ... ... қарым-қтынас мәселелерін шешетін салық
төлеушілермен жұмыс бойынша
Салықтық заң ... онан арғы ... ... ... ... мүлде
салықтық органдардың жауапкершіліктерн тәртіптеуді, ... ... ... ... ... етті.
Өз кезегінде, салық төлеушілер заң шығаруларды білмеушіліктен бұзады
сондықтан салықтық тексерулердің қортындыларына шағым арыз беріледі.
Осы ... ... ... ... ... ... ... 2001 жылға салық төлеушілердің наразылықтары - 814 , ... -1382 және 2003 ... ... ... сотқа дейінгі қарауларда кеңейту ... ... ... Республикасының Мемлекеттік кіріс министрлігінің 18.09.2000
жылдан №1102 «Орталық аппараттың құрылымының өзгертілуі ... ... ... ... ... ... ... негізгі міндеті - салықтық тексерулердің
қортындыларына салық төлеушілердің наразылықтарын ... ... ... негізгі атқаратын қызметі: наразылықтарды қарастыру,
сотқа дейінгі қарауларда салықтық органдар мен ... ... ... ... және т.б.
Объективті шешімді қамтамасыз ету үшін Департаментте коллегиалды орган –
салықтық тексерулердің ... ... ... ... ... ... кеңес қалыптасып келді.
Осы кезде ... ... ... министрлігі фискалді
органдардың қызметін жетілдіру, 2001-2004 жылдарда салықтық және кедендік
бақылаудың ... ... ... ... ... ... ... мен міндеттер анықталды.
Берілген Бағдарламаға сәйкес біз Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... ... басқарудың процесстерін автоматизациялау. Есептеменің электронды
формаларын, жеке тұлғалардың төлем көзінен алынатын табыстарын есепке
алудың ... ... ... ... ... Қазақстан
Республикасының территориясындағы болу күндерін есептеудің электронды
жүйесін енгізу ... ... мен ... ... ... ... ... береді;
­ Сапаны бақылау мен салықтық аудиттің тимділігін жақсарту, ... ... ... ... Мемлекеттік бюджетке кірістердің түсуінің болжамы мен есепке алуының
әдістемесінің дамуы;
­ ірі салық төлеушілердің қызметінің ... ... ... ... ... ... Салықтық комитеттерінің
тығыз қатынасы территориалды салықтық органдарға мониторингті сапалы
түрде жүзеге асыруға мүмкіндік ... ... мен ... салу ... ... жүргізудің
автоматизациялық жүйесін енгізу жолымен өндірістік емес төлемдерді ... ... ... одақтың (ЕЭО) ішінде ... одан әрі ... ... әр ... ... бір ... ... үшін қоғам ішінде ҚҚС бойынша клиринг жүйесін енгізу ұсынылады.
Экспорттық-импорттық операцияларды жүзеге ... ... ... ... ҚҚС ... ... кірістердің артық сомасының орнын
клиринг толтыру қажет (экспорт ҚҚС-нан босатылған).
Тұрақты ... ... бар ... ... елдер үшін салық салу
ретінде кірісі көп ... ... ... Ал ... ... аз дамыған елдерге екінші модель сәйкес келеді,
яғни салық салу объектісі ретінде шығыстарды қарастырады.
Бірінші жағдайда тікелей ... ... ... ... ... ... ойы ... салынатын салықтың мәніне сәйкес
келеді, яғни салық өндірістің және айналымның әр сатысында пайдаланылады
және ... ... ... ... ... әсер ... ... арқылы кірістерді жинақтаудың нәтижелілігінің дәстүрлі көрсеткіші
«тиімділік коэффициенті» - ҚҚС-нан түскен салықтардың ... ішкі ... ... ... стандартты ставкасына бөлумен айқындалады.
Алайда берілген көрсеткіштің кемшіліктері бар: ЖІӨ көрсеткіші нақты емес.
Салықтық және ... ... ... ... қарамастан,
Қазақстанның стартегиялық даму жоспарларына сәйкес қазіргі салықтық ... арғы ... ... ... және ... ... ... принциптердің тұрақтылығын қамтамасыз етуін талап етеді.
Соған қоса заңды жобада ... ... ... және ... ... азайтудың жолын қарастыру және тек жалпы айналымның
қосымша құны 80%-ын құрайтынын ғана қалдыруды керек.
ҚҚС-ын есептеудің қазіргі механизмі, ... салу ... және ... оның ... ... көрсетеді және берілген салықтың кәсіпкерлік
қызметпен, әсіресе өндіріспен айналысатындар үшін теріс әсер етеді.
Жүйелі дағдарыс жағдайында салықтардың ... ... ... ... ... ... жағдайларға әкеліп соғады. Әсіресе
Қазақстан үшін.
Осылайша, қазіргі ҚҚС-ын есептеудің механизмінің кейбір кемшіліктер ... ... ... ... ұсынамыз:
– есепке алудың бірегей жүйесін құру, яғни ... және ... ... ... ерекшеліктерін ескермейтін төлеушілердің
кірістерінен төленетін ... ... ... ҚР Салықтық Жинағына қарсы ... ... мен ... ... ... енгізуді шектеу, тек оны түсініктеу
үшін;
– ақпараттық- техникалық қамтамасыз етуді одан әрі ... айта ... жай, ... ... ... дамуы оның
унификация бағытында жүріп келеді, себебі тек бұл ... ғана ... ... және ... үшін ... теңділігі қамтамасыз етіледі.
Егер ҚҚС – біздің ... ... етсе онда ... ... ... Осыған орай Салықтық Жинақтар жобасында бекітілген ҚҚС ... ... ... ... деп ... ... /20, с. ... күнде берілген бағыттар бойынша орасан зор жұмыстар жүргізіліп
жатыр. Соңғы екі жыл ішінде елдің ... ... ... ... ... ... ... Үкіметтің сүйемелдеуі, және Дүние жүзілік Банктің
сыртқы қарыздары сүйемелдеуі негізінде Қаржы Министрлігі салықтық ... ... ... ... аса ... ... көрсетілген ақпараттық жүйелердің ... ... және ... ... ... ... ... барлық
кеңістік ТМД елдерінің салықтық және кеден органдарымен ... ... ... ... ... біз ... ... шешімге келдік.
«Қазақстан - 2030» Стратегиясының кезекті орындалуы одан арғы ... ... ... етті. Ол үшін Қазақстанның жанжақты тез
модернизацияланудың жолы таңдалған.
Қазіргі әлемде ... ... ... ... ... ... өмір
деңгейін маңызды көтеру үшін сыртқы нарықтарға шығып және сенімді ... ... және ... белсенді маңыздылығын және
орнын қамтамасыз етеді.
Қазақстанның тұрақты мүше ... ... елу ... ... тез ... өтуі және позициялардың нығайтылуы ... ... ... одан әрі ... әкеледі. Қазақстандық
тауарлардың және ... ... ... ... ... ... деңгейіне сәйкес ... ... ... ... ... жолы ... табылады.
Әр мемлекет классикалық салық салудың принципиалды ... ... ... ... ... ... принциптер
комплексін жетілдіреді. Берілген принциптер салық ... ... ... ... ... ... бөлшекті түрде
көрсетеді: әділеттілікті, тепе-тең шиеленісушілікті, бейтараптылықты,
ыңғайлылықты.
Салықтық жүйе оған кіретін элементтермен ... ... ... ... ... жүйе ... үш ... элементтер бар:
­ салықтар мен бюджетке басқа міндетті төлемдер түрлерінің жиынтығы;
­ салықсалу аймағындағы мемлекеттң заң базасы;
­ салықтық қызмет органдары.
Әр ұлттық садықтық ... құру ... ... ... - құқықтық принциптер жатыр. Ұлттық салықтық жүйенің
концептуалды ... ... ... ... мен ... келісілген ішкі экономикалық қызығушылықтарға жүгінеді.
Қазақстан Республикасында салықтық ... құру және ... ... ... болады:
1 кезең – 1991-1994 жылдар;
2 кезең – 1995-1998 жылдар;
3 кезең – ... ... ... – 2002 жыл – қазіргі кезге дейін.
Әр реформалау кезеңі үшін айқындалған мақсаттар белгіленген және талапқа
сай есептерді шешу ... ... ... он ... келесі шаралар жүзеге
асырылды:
- 1991 жылға Қазақстан Республикасында «Қазақстан ... ... ... Заң қабылданды, оған сәйкес ... ... мен ... 45 ... бар болды;
- 1995 жылы заң күші бар «Салықтар мен бюджетке төленетін ... ... ... ... ... ... Бұл ... салықтық тұрғыларды реттейтін бұрын ...... ... ... біріктірді, салықтардың саны
мен проценттерін қысқартты.
Қазақстан Республикасының салықтық жүйесінің түбегейлі ... ... ... ... ... Оның ... ... пен салық төлеушілер ... ... ... жүктемелерді жоғарылатусыз-ақ салықтық түсімдерді өсіру.
Қазіргі кезде салық салудың қазақстандық жүйе негізін тікелей және
жанама ... ... ... – бұл ... ... ... ... салықтардың бірқатар артықшылықтары бар:
- мемлекетке айқындалған мөлшер бойынша ... ... ... ... ... төлемқабілеттілігін айқынырақ есептейді;
­ салық субъектісі тікелей мемлекетпен контактке кіреді.
Бюджетке түсетін тікелей салықтардың ішінде ең үкен үлес ... ... ... ... жыл ... өсу ... бірінші кезекте
ірі салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық қызметтің элекетронды мониторингін
жүргізумен байланысты.
Түсімдер көлемі мен салыстырмалы ... ... ... ... орын
алады. Қалған салықтардың мемлекеттік бюджет кірісіндегі ... аса ... ... ... ... ... ... салықтар да –
ҚҚС пен акциз бар.
Жанама салықтар – бұл тауар мен ... ... ... ... ... ... ... оның негізгі артықшылықтарымен
байланысты:
­ рационалды пайдаланса мемлекеттік бюджетке үлкен ... ... ... салық кіші, маңызды емес үлеспен алынады, сондықтан да олар ... аз ... ... ... ... ... ауытқу қиынға түседі.
Мемлекеттік бюджет кірісінде жанама салықтардың үлесі 25% шамасында.
Түсімдердің аса көп түсімін ҚҚС ... ... ... ... кіші ... ... ... көп
назар аударылады, өйткені бұл салық табыс ... ... ... ... ... ... ... әсерін шектейді, сондай-ақ тауардың
бөлек түрлеріне сұранымды ынталандырады.
Қазіргі кездерде салық органдарының бақылау-аналитикалық қызметіне аса
ерекше назар ... ... ол ... бюджеттің кіріс бөлігінің
жоғарылауына әсер ететін фактордың бірі.
Салықтық ... ... ... ... ... субъектілердің
қызметін олардың меншік формаларына, кәсіпкерлік ... пен ... ... ... емес ... мотивациялау жағдайларын
құруды, мемлекеттік бюджеттің кіріс базасының өсуі мен нығайуын қамтамасыз
етеді.
Біз салықтық жүйені жетілдіруде келесі жолдар ұсынамыз:
­ ... ... мен ... ... ... ... ... электронды бақылауын енгізу;
­ Республикалық және аймақтық деңгейде ірі салық төлеушілердің қызметінің
электронды мониторингін кеңейту;
­ Есептеменің ... ... жеке ... ... ... табыстарын есепке алудың электрондық жүйесін енгізу жодарымен
салықтық басқарудың процесстерін автоматизациялау;
­ Салық төлеушілер мен салық салу ... ... ... жүйесін енгізу жолымен өндірістік емес төлемдерді алуды
жетілдіру.
пайдаланылған ... ... ... Б.Ж. ... развития коственных налогов // Финансы, 2006.-
№10.-С. 11-17
2. Налоги. Уч. пособие./ Под редакцией Д.Г.Черника -4-е изд., перераб. и
дополнено.-М.: Финансы и ... ... ... В.Н., ... Ж.Б. ... бюрократия и французкое
общество.-М.: 2005.-90с.
4. Петти В, Смит А, ... Д. ... ... ... ... ... ... регулирование в Республике Казахстан //Таможенное
дело. - 2006.-С.74
6. Постановление Правительства ... ... от 26 ... 1999
года № 1251 «Об ... ... ... ... ... товаров марками акцизного сбора».
7. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 26 марта 2003 года
№125 «о ... ... форм ... ... на ... ... ... продукцию (кроме пива)»
8. Приказ Министра Государственных Доходов «Об ... ... ... ... в ... ... ... от 24 апреля 2000 года.
9. Сейдахметова Ф.С.Нологи в Казахстане.-Алматы, 2005. – 547с.
10. Бертибаева Ш. Об отдельных особенностях ... ... // ... ... № 4.- 2007 год.
11. Аймаков Б. Становление и ... ... ... ... налогов инветиций, №3-4.- 2006 год.
12. Миняков Н.В. Налоги и налогооблажение. Курс лекций.- М.:ИНФРА.-
2005. – ... ... и ... ... в ... ... ... Пособие.
Санкт – Петербург. Плиус,1998.-421с.
14. Окаев К. О, Смагулова Н.Т. Янковская О.А ... ... ... Экономика, 2004. – 128с.
15. Русакова В.А. Налоги и налогообложения: учеб. ... для ... ... ... ... ... А.И., ... Г.М. Теория налогооблажения: Учеб. пособие –
Алматы.: Издательство НОР – МА – К, 2006. – ... ... Д.Г. ... ... Финансы и статистика 1996. – 324с.
18. Чкалова М.К. Глухов Р.П., Налоги. ... и ... ... лит. 1996.-333с.
19. Блинов А. Развитие предпринимательства //Экономист, 2003.- №6. С.4-
12
20. ... С. ... Р. ... ... ... ... ... поведение //Вопросы экономики, № 9, 2005. –С.78-81
21. Байжанов У. Новые ... ... ... // ... Казахстана,
№1, 2004.
22. Оганян К.И. Актуальные вопросы налогообложения прибыли ... 2005 ... ... В. М. ... и ... ... ... системы
// финансы, № 16, 2007год.
24. Байдуйсенова А.Д.Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана,
№4, 2004 год.
25. Аукунинян С., ... А. ... ... ... ... // ... ... №9, 2005 год.
-----------------------
Салықтық жүйе
Салықтар мен бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдер тџрлері
Заң базасы
Салықтық
Қызмет органдары

Пән: Экономика
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 69 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
"Мемлекеттің салықтық қызметінің құқықтық негіздері."13 бет
1.Мемлекеттің ақша, несие саясаты. 2.ҚР бюджет- салық саясаты. 3.ҚР әлеуметтік саясаты5 бет
1926-1928 жылдардағы қазақ ауылындағы салық саясаты84 бет
: резидент еместердің табыстарының салық есебі3 бет
«корпоративтік табыс салығы және Қазақстан Республикасында компаниялар қызметіне оның әсері (ауезов ауданының салық басқармасы мысалында)»85 бет
«мемлекеттің экономиканы қаржылық реттеу жүйесіндегі салықтық реттеу және оның Қазақстан Республикасының қазіргі жағдайындағы ерекшеліктері»74 бет
«Қазақстан Республикасы салық төлеушілерін тіркеу» мемлекеттік қызмет көрсетудің стандарты6 бет
Іскерлік белсенділікті салықтық ретеу114 бет
Іскерлік белсенділікті салықтық реттеу140 бет
Аймақтық бюджеттi қалыптастырудағы меншiкке салынатын салықтың экономикалық мазмұны47 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь