Қаржылық бақылаудың аудиттің әдептік-құқықтық тетіктері

Жұмыс түрі: Материал
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 5 бет
Таңдаулыға:

ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ МИНИСТРЛІГІ
М.ӘУЕЗОВ атындағы ОҢТҮСТІК ҚАЗАҚСТАН МЕМЛЕКЕТТІК УНИВЕРСИТЕТІ

БАСҚАРУ ЖӘНЕ БИЗНЕС ЖОҒАРҒЫ МЕКТЕБІ
Есеп және аудит кафедрасы
Пәні Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау

БАӨЖ №2
Тақырыбы: Қаржылық бақылаудың аудиттің әдептік-құқықтық тетіктері

Орындаған: Айдар Б.
Тобы:ЭФ-18-7К2
Қабылдаған: Аязбекова Ж. С.

Шымкент 2020
Аудиторлар кәсіби қызметті қанағаттанарлықсыз орындағанда моральдық, зандық және материалды жауапкершілікке тартылады. Қылмыстық істі клиент, олардың несиегері мен инвесторы, мемлекет және олардың өкілдік - құқық сақтау және өзге органдары қозғай алады.
Құқықтық жауапкершілікке тек қана келісімшарт міндеттерін бұзғанда ғана емес, сонымен бірге немқұрайлық, ұқыпсыздық, алаяқтық, шығын келтіру және т.б. осы сияқты азаматтық құқық бұзғаны үшін де тартылады.
Аудиторға әдетте, жалпы құқықты бұзғаны үшін талапты соңында анық емес деп танылған қаржылық есептер негізінде қабылданған шешімдер салдарынан қаржылық шығынға ұшыраған тұлғалар ұсына алады. Сонымен бірге, аудитор қаржылық есепке толық жауап бермейді, оны клиентпен бөліседі.
Егер қандай да тұлға аудитор оған нұқсан келтіреді деп есептеп, оған қарсы қылмыстық іс қозғаса, тәртіп бойынша ол аудитор жазалайтын - келісімшартты бұзу, азаматтық - құқық бұзушылық, алдау, алаяқтық жасау сияқты іс-әрекет жасағанын дәлелдеуі керек. Мысалы, аудиторлық фирманы фирманың клиентіне кредит беру жөнінде шешім қабылдау үшін оның есептері банкке қажеттілігін хабарлауы мүмкін.
Аудиторлар да өздерінің жұмыс нәтижесіне сенім артқан несиелер, нақты және потенциалды инвестор клиенттері алдында жауапты. Бұл тұлғалар ауциторларды жауапкершілікке тартуға тырысуы мүмкін, бірақ оларға сонғылары немқұрайлы болғандығьш немесе алаяқтық жасағандығын дәлелдеуі қажет.
Жауапкершілік пен кәсіби этиканың сақталынуын жоғарлатудың маңызды аспектісі аудиторлар қызметінің сапасын бақылау болып табылады. Аудиторлар жауапкершілігі мен жұмыс сапасына әсер ететін 9 ұстанымды атауға болады:
қызметкерлерді жалдау;
жұмыс кестесін құру;
біліктілікті жоғарылату;
мансап;
қызметкерлер басшыларын бақылау;
клиенттерді қызмет көрсетуге алу;
кеңес беру;
тәуелсіздік;
фирмаларды бақылау.
Қазіргі уақытта аудит шаруашылық субъектілер қызметіне тәуелсіз қаржылық бақылау жүйесі ретінде біртіндеп біздің қоғамдық күнделікті өмірге еніп келеді. Міне, сондықтан да мемлекеттік және кәсіби ұйымдар аудиторлық қызметпен айналысуға тілек білдірген трғаларды даярлау мен аттестациялауға үлкен талаптар қойды. Бұл талаптар әлемдік тәжірибеде кең тараған Халықаралық аудит стандарттарында бейнеленген критерийлерге сәйкес келеді. Аудиторлыққа үміткерлердің талаптары Қазақстан Республикасының "Аудиторлық қызмет туралы" заңында және аудиторларды аттестациялаудың біліктілік комиссиясының жағдайымен дәл анықталған.
Аудиторлыққа талапкер (кандидат) мінсіз беделді, жоғары білімі, 7 жыл мерзімді экономика, қаржы, еселік-талдаулық, бақылаушы-тексеру немесе құқыктық сферасында жұмыс тәжірбиесі, жоғаргы оқу орнында ғылыми-тәжірбиелік жұмыспен айналысып жүрген немесе соңғы 5 жылда айналысқан, аттестациядан өтуі және белгіленген тәртіп бойынша біліктілік емтиханды тапсырып шығуы керек.
Кәсіби аудитордың айрықша негізгі белгілерінің бірі - оның қоғам, клиент және әріптестері алдындағы жауапкершілігін түсінуі. Ол өзінің кәсібіне деген сенімді жоғалтуға экелетін барлық іс-әрекетін ұстана білуі керек. Аудитор өз қызметтерін орындауда әділ болуға міндетті, сондықтан ол тәуелсіз, адал және объективті болуы керек.
Аудиторлар мен аудиторлық фирмалардың құқықтары:
Қазақстан Республикасында қызмет етуші құқықтық нормативтік актілер, қолданылып жүрген нормалар мен стандарттары, тапсырысшы мен келісімшарт жағдайларын, не болмаса мемлекеттік органдардың (тергеу, прокурор, сот органдары) тапсырмалар мазмұны, кәсіби білімі мен тәжірибесі негізінде аудиторлық тексерістің формалары мен әдістерін дербес өзі анықтайды;
бухгалтерлік кітапты және баска да қаржылық-шаруашылық қызмет құжаттарын, мүліктің, ақша сомаларының, бағалы қағаздардың қолда барлығын тексеру, шаруашылық субъекті басшыларынан бақылаушылык тексерістерді, орындалған жұмыстардың орындалуын, өнімнің сапасын анықтауды жүргізу тәртібін талап ету;
тапсырысшыда да, үшінші тұлғада да бар аудиторлык тексеріс затына байланысты болып келетін қажетті құжаттар мен мәліметтерді, сонымен қатар тапсырыс - шы жетекшілері мен қызметкерлерінен жазбаша немесе ауызша нысанда түсініктеме алуы;
аудиторлық ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.