Қазақстан Республикасының салық салу қағидаттары

Жұмыс түрі: Реферат
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 10 бет
Таңдаулыға:

Файл:Logo of Suleymen Demirel University, Kazakhstan.png — Википедия

Сүлейман Демирел атындағы Университет

Тақырып:Халқарылық салық салу

CӨЖ

Ғылыми мақала

Қолданбалы құқық

4 курс, LAW 4C тобының студенті

Қайров Жасұлан

Тексерген:

А. Құсайынқызы

Алматы, 2021 жыл

МАЗМҰНЫ

КІРІСПЕ . . . 3

I ТАРАУ. Салық жүйесін қалыптастырудың негізгі қағидаттары………. . 4

1. 1. Халықаралық салық келісімдері . . . 4

1. 2. Салық қызметін ұйымдастыру және салықтардың төленуін бақылау . . . 5

1. 3. Қазақстан Республикасының салық салу қағидаттары. 6

II ТАРАУ. Халқаралық Салық Жүйесі . . 7

2. 1. Ұлыбританияның салық жүйесі. . 7

2. 2. Францияның салық жүйесі………. . 8

2. 3. Швецияның салық жүйесі. . 9

ҚОРЫТЫНДЫ . . . 10

ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ . . . 10

КІРІСПЕ

Аннотация . Халқаралық салықтардың экономикалық мәні олардың өзінің функциялары мен міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратын ұлттық табыстың бір бөлігі болып табылатындығында.

Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып табылады.

Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі болып табылады. Адамзат дамуының бүкіл тарихы бойына салық нысандары мен әдістері өзгерді, игерілді, мемлекеттің қажеттіліктері мен сұрау салуларына бейімделді. Салықтар тауар-ақша қатынастарының ахуалына әсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде айтарлықтай өрбіді. Мемлекет құрылымының өзгеруі, өркендеуі әрқашан салық жүйесінің қайта құрылуымен, жаңаруымен қабаттаса жүреді.

Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық-экономикалық құрылысы мен саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің негізгі көзі -ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық құралы, мемлекеттің кірістері және бюджеттің кірістерін қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады. Салықтарда мемлекеттің экономикалық мазмұны нақты түрде көрінеді, ал салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың түрлері мен рөлі қоғамның экономикалық құрылысымен, мемлекеттің табиғатымен және функцияларымен айқындалады.

Аннотация . Международный Экономическое значение налогов состоит в том, что они являются частью национального дохода, который государство мобилизует для выполнения своих функций и обязанностей.

Налоги - это основная категория финансов.

Налоги появились вместе с государством и являются основой существования и развития государства. На протяжении всей истории человеческого развития налоговые формы и методы менялись, осваивались, адаптировались к потребностям и запросам государства. Налоги, влияющие на состояние товарно-денежных отношений, получили значительное развитие в их развитой системе. Изменения в структуре и процветании государства всегда сопровождаются реструктуризацией и модернизацией налоговой системы.

Налоги во всех странах, независимо от их социально-экономической структуры и политической ориентации, являются основным источником доходов нации - основным финансовым инструментом перераспределения национального дохода, государственных доходов и ключевым источником доходов бюджета. Налоги четко отражают экономическое содержание государства, а социально-экономическое значение налогов, их виды и роль определяются экономической структурой общества, характером и функциями государства.

I ТАРАУ. Салық жүйесін қалыптастырудың негізгі қағидаттары

Ұйымдық-құқықтық жағынан салықтар - бұл мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде және мерзімде бюджетке төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.

Салықтардың экономикалық мәні олардың өзінің функциялары мен міндеттерін жүзеге асыру үшін мемлекет жұмылдыратын ұлттық табыстың бір бөлігі болып табылатындығында.

Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып табылады.

1. 1. Халықаралық салық келісімдері

Халықаралық салық келісімдері- залықаралық салық қатынастарының құқықтық негізі. Мұндай келісімдер заңды және жеке тұлғалардың табысы мен капиталына, сондай-ақ кәсіпкерлік қызметтің жекелеген түрлеріне қосарлы салық салудан құтылу мақсатында жасалады. Әдетте қосарлы салық салудан құтылу туралы келісімдер екі жақты негізде жасалады. Алайда бірқатар реттерде көп жақты келісімдер де жасалады. Мысалы, Анд келісімі (Латын Америкасындағы Анд тобы елдері арасындағы келісім), Солтүстік шарты (Скандинавия және Солтүстік тобы теңіз елдері арасындағы келісім), жеке тұлғалардың табысы мен мүлкіне қосарлы салық салуды жою туралы 1997 ж. мамырдағы келісім және заңды тұлғаларға орай 1978 ж. 19 мамырдағы осыған ұқсас келісім (экон. өзара көмек кеңесі елдері арасындағы келісім) .

1. 2. Салық қызметін ұйымдастыру және салықтардың төленуін бақылау

Салықтардың төленуінің дұрыстығын жинау мен бақылауды арнайы аппарат - салық қызметі жүргізеді, ол ұйымдық құрылымы мен әкімшілік жауапкершілігімен айтарлықтай ерекшеленеді. Көптеген елдерде салық әкімшілігі немесе салық басқармасы әдетте Қаржы министрлігінің құрамына кіреді. Алайда, бұл олардың өз функцияларын жүзеге асырудағы кейбір дербестігін жоққа шығармайды. Америка Құрама Штаттары мен Ұлыбританияда бұл аппаратқа Ішкі кірістер қызметі (SVD), Германияда - Федералды салық басқармасы мен жер салығы әкімшілігі және т. б.

Дамыған елдерде салықтық тексеру аумақтық принцип бойынша ұйымдастырылады. АҚШ Ішкі кірістер қызметі (IRS) салықтардың уақытылы түсуін, салық есептілігін толтырудың дұрыстығын, салық берешегін өндіруді, салық төлеушіге артық төленген соманы қайтаруды және салық төлеушілерден айыппұлды ұстауды бақылайды. Қызмет төлеушілердің салық заңдарын сақтауына жауап береді, федералды салық заңнамасын қолдану бойынша материалдар мен нұсқаулықтарды шығарады және салық кодексінің дұрыс қолданылуын бақылайды, оның ішінде салық жинау мен тексерулер.

Штаттар мен муниципалитеттерден алынатын салықтар үшін төлемнің дұрыстығына бақылау жергілікті жерде жүзеге асырылады. Салық жүйесі мен салықтардың дұрыстығына бақылау өзіндік салық салу принципі негізінде құрылады. Корпорациялар барлық рұқсат етілген салық несиелерін алып тастағаннан кейін салық сомасын есептейді және салық декларациясын толтырады. Олар қаржы органдарына салық есебін ұсынуға міндетті.

Салықты төлейтін компаниялар төлемдерді салық міндеттемелерімен салыстырады, тек қалдықты аударады. Егер мұндай төлемдер жыл соңындағы таза салық міндеттемелерінің сомасынан асып кетсе, онда олар қайтарылады немесе олар келесі жылдың төлемдерімен есепке алынады.

Салықтарды жинау кезінде үш негізгі әдіс қолданылады: дербес салық салу - толтырылған декларация бойынша төлем; көзден ұсталатын салық; болжамды салық төлемдері.

Салықты корпорациялар шетелдік кіріс алушыларға белгілі бір төлемдер үшін пайдаланады. Бұл әдіс жұмысшылар мен қызметкерлерден салық жинауда ең кең тараған. Жеңілдіктер мен жеңілдіктерді ескере отырып, мұндай салық жинау жұмыс берушіге жүктеледі.

Әдетте корпорациялар жыл бойы есептелген төлемдер бойынша салық төлейді. Болжалды салық - бұл болжамды салық мөлшерін алып тастағандағы бір жылға арналған уақытша есептелген салық сомасы және төлемнің ең төменгі мөлшері болуы керек. Бұл әдіс АҚШ -пен іс жүргізбейтін шетелдік корпорациялардан басқа барлық корпорацияларға қолданылады. Салық міндеттемелерінің болжамды сомасы төленбеген жағдайда айыппұл салу қарастырылған.

Келесі үш жыл ішінде салық салынатын табысы 1 миллион доллардан асатын өте ірі корпорацияларға қатысты қаржылық бақылаудың қатаң ережелері қолданылады. Мұндай корпорациялар мүше болып табылатын банктегі депозит бойынша салық төлемдерін қоса есептелген салық төлемдерін төлеуге міндетті. Федералды резервтік жүйе немесе басқа келісілген коммерциялық банк. Депозитке тиісті құжаттарды ұсыну қажет.

Есептеудің дұрыстығына тексеру кезінде барлық салық декларациялары тексеріледі.

1. 3. Қазақстан Республикасының салық салу қағидаттары

1) Салық салудың міндеттілігі. Бұл қағидат бойынша салық төлеуші- салық міндеттемесін, салық агенттері салықтарды есептеу, ұстау және аудару жөніндегі міндетті Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес толық көлемде және белгіленген мерзімде орындауға міндетті.

1. Салық салудың айқындылығы- салық салудың негіздері мен тәртібінің Қазақстан Республикасының салық заңнамасында белгіленуін білдіреді.

2. Салық салудың әділділігі- Қазақстан Республикасында салық салу жалпыға бірдей және міндетті болып табылады. Жеке-дара сипаттағы салық жеңілдіктерін беруге тиым салынады.

3. Салық жүйесінің біртұтастығы- салық жүйесі Қазақстан Республикасының бүкіл аумағында барлық салық төлеушілерге (салық агенттеріне) қатысты біріңғай жүйе болып табылады.

4. ҚР салық заңнамасының жариялылығы- салық салу мәселелерін реттейтін нормативтік құқықтық актілер ресми басылымдарда міндетті түрде жариялануға жатады.

Қазіргі кезде салықтар фискалдық, реттеуші және қайта бөлу сияқты негізгі үш функция орындайды. Бұлардың әрқайсысы осы қаржы категориясының ішкі белгілері мен өзіндік ерекшеліктерін білдіреді.

Фискалдық функция - барлық мемлекеттерге тән негізгі функция. Оның көмегімен бюджеттік қор қалыптасады, мұның өзі салықтардың қоғамдық міндеттерін арттыра түседі. Өйткені салықтар мемлекеттік бюджеттің кірістерін толыстыра отырып, экономиканы, әлеуметтік-мәдени шараларды жүзеге асыруды қамтамасыз етеді.

Салықтардың реттеуші функциясы мемлекеттің экономикалық қызметінің ұлғаюымен байланысты пайда болады. Ол ұлттық шаруашылықтың дамуына қабылданатын бағдарламаларға сәйкес ықпал етеді. Бүл орайда салықтардың нысандарын таңдау, олардың мөлшерлемелерінің, алу әдістерінің өзгеруі, жеңілдіктер мен шегерімдер пайдаланылады. Бұл реттеуіштер қоғамдық ұдайы өндірістің құрылымы мен үйлесіміне, қорлану мен тұтыну көлеміне ықпал етеді.

Қайта бөлу функциясы арқылы түрлі субъектілер табысының бір бөлігі мемлекеттің қарамағына өтеді. Бұл функцияның іс-әрекетінің ауқымы жалпы ұлттық өнімде салықтардың алатын үлесі арқылы анықталады.

Салық саясаты - мемлекеттiң қаржылық қажеттiлiктерiн мемлекет пен салық төлеушiлердiң экономикалық мүдделерi тепе-теңдiгiнiң сақталуы негiзiнде қамтамасыз ету мақсатында жаңа салықты және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдердi белгiлеу және қолданыстағыларының күшiн жою, салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер бойынша ставкаларды, салық салу объектiлерi мен салық салуға байланысты объектiлердi, салық базасын өзгерту жөнiндегi шаралар жиынтығы.

II ТАРАУ. Халқаралық Салық Жүйесі

Салық жүйесі - бұл мемлекет бекіткен және орталықтандырылған, жалпымемлекеттік қаржы ресурстар қорын құру мақсатымен алынатын салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің жиынтығы. Сонымен қатар олардың алу тәсілдерінің, әдістерінің, принциптерінің және салық органдарының қызметтерінің жиынтығы болып табылады.

2. 1. Ұлыбританияның салық жүйесі.

Бұл елдегі салық жүйесі негізінен 19 ғасырда қалыптасты. Алайда, ол да өзгерістерге ұшырады. Салық реформалары 1965ж, 1973ж өзгерістерге ұшырады, әсіресе 90 жылдары жергілікті салық салуда нақты өзгерістер болды. Ұлыбританияның салық жүйесі екі сатылы болып келеді: жалпымемлекеттік және жергілікті салықтар.

Негізгі жалпымемлекеттік салықтар:

- жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы,

- корпорация табысына салық,

- мұнайдың табыс капиталының өсуіне салынатын салық,

- мұра салығы,

- қосылған құн салығы,

- баждар,

- акциздер,

- елтаңбалық алым.

Олар 90 пайыздан астам салық түсімін береді. Негізгі мүлік салығын құрайтын жергілікті салықтар үлесіне 10 пайызға жуығы келеді.

Ұлыбританияның мемлекеттік бюджетіне түсетін тікелей салықтың 3/2 -і халықтан алынатын табыс салығы. Ол ең алғаш 1799 жылы Наполеонға қарсы әскерді қаржыландыру мақсатында уақытша шара ретінде енгізілген болатын, ал 1842 жылдан бастап ағылшынның салық тәжірибесінде түпкілікті бекітілді.

Жанама салықтарға кедендік баждар, елтаңбалық алым, ойындық бизнес салығы, жүгіріс алымы (ат бәйгесі, ит жүгірісі) жатады.

Жергілікті салықтардың негізгісі- мүлік салығы. Мүлік салығы жылжымайтын мүлік иесінен немесе жалға берушісінен алынады. Жылжымайтын мүлік құнын бағалау 10 жылда бір рет жүргізіледі. Салық салу мөлшерлемесі қаржы ресурстары қажеттілігі есебінде муниципалитетпен белгіленеді, сондықтан мөлшерлеме Ұлыбританияның қалаларында айтарлықтай өзгермелі.

Елдегі салық жүйесін басқаруды және реттеуді жүзеге асыратын негізгі үкімет органы- Қазынашылық. Ол жалпы экономикалық стратегиялың әзірленуі мен жүзеге асырылуына жауап береді. Оған Ішкі кіріс басқармасы және Баждар мен акциздер басқармасы есеп береді.

2. 2. Францияның салық жүйесі.

Францияның салық жүйесіндегі 1954 жылы Ресей Федерациясында жанама федералдық салық болып табылатын қосылған құн салығы әзірленіп, енгізілді.

Францияда алынатын салықтарды 3 ірі топқа бөлуге болады:

- табысты алу кезінде алынатын табыс салықтары;

- табыс жұмсалған кезде алынатын тұтыну салығы;

- меншіктен, яғни затқа айналған табыстан алынатын капитал салығы.

Францияның бюджет жүйесінің жетекші буыны ретінде қосылған құн салығы саналады.

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.