Қаражаттардың мақсатына және үнемді жұмсалуын тексеру

МАЗМҰНЫ

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

І ҚАРАЖАТТАР ЕСЕБIНIҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГIЗДЕМЕСI
1.1 Қаражаттар операцияларын есепке алудың мәнi мен мақсаты ... ... ... ... ...5
1.2 Валюталық шот операцияларын есепке алу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..9

ІІ КӘСІПОРЫНДА ҚАРАЖАТТАРДЫҢ ЖҰМСАЛУЫ
2.1 „Саят“ ЖШС.нің ақша қаражаттарының есебі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .12
2.2 Валюталық шот операцияларының есебi ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..19
2.3 Банктің басқа да шоттарындағы ақша қаражаттарының есебі ... ... ... ... ...23

ІІІ ҚАРАЖАТТАРДЫҢ МАҚСАТЫНА ЖӘНЕ ҮНЕМДІ ЖҰМСАЛУЫН ТЕКСЕРУ
3.1 Есеп айырысу шотындағы қаражаттардың мақсатына жұмсалуын тексеру ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 25
3.2 Банктегi ағымдағы шоттардағы және жол үстiндегi нақты ақша қаражат.тар есебiнiң аудитi ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .27

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...30
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...31
        
        МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ.....................................................................
...............................................3
І ҚАРАЖАТТАР ЕСЕБIНIҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГIЗДЕМЕСI
1.1 Қаражаттар операцияларын есепке алудың мәнi мен
мақсаты...................5
1.2 Валюталық шот ... ... ... ... ... „Саят“ ... ақша ... ... шот ... ... ... да ... ақша қаражаттарының
есебі...................23
ІІІ ҚАРАЖАТТАРДЫҢ МАҚСАТЫНА ЖӘНЕ ҮНЕМДІ ЖҰМСАЛУЫН ТЕКСЕРУ
3.1 Есеп ... ... ... мақсатына жұмсалуын
тексеру.....................................................................
...............................................25
3.2 Банктегi ағымдағы шоттардағы және жол үстiндегi нақты ақша қаражат-тар
есебiнiң
аудитi......................................................................
...........................27
ҚОРЫТЫНДЫ...................................................................
....................................30
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР
ТІЗІМІ...........................................................31
КIРIСПЕ
Тақырыптың өзектілігі: Қазақстан ... ... ... ... ... ... қауымдастық та мойындады. Бұндай жағдайда бiздiң
республикамызда ... ... ... ... ... ... бар ... неғұрлым көп болса, соғұрлым бiздiң
экономикамыздың деңгейi де ... ... Бұл ... ... ... ... iшiнде де ең өзектi мәселелердiң бiрi ... ... ... ... - 2030» деген халыққа жолдауында
да ерекше ... ... Ал ... ... ... жолға қойылуы
көптеген факторларға байланысты ... ... ... ... ... iшкi ... және ... дұрыс ұйымдастырылып жүргiзiлуi үлкен
роль атқарады. Бұл қызметтердiң мәнi «тiрi» ақпаратта. Ал кiм ақпаратқа ие
болса, сол әлемдi ... ... сөз бар. ... есептiң маңызын
осыдан ақ бiлуге болады.
Бухгалтерлiк есептi халықаралық стандарттардың талабына сай ... ... ең ... ... болып табылады. Осыған байланысты
бухгалтерлiк есеп пен аудитке жүктелетiн мiндетi қай ... ... ... отыр. Осы тұрғыдан қарағанда ақша ... ... ... рөлi ... ... есебiн зерттеп бақылай отырып кез – келген ... мен ... кiм ... ... ... ... ... көрсететiнiн, олармен қандай қарым – қатынастарда, қандай
тәртiпте, қандай құжат ... ... ... ... ... ... ... төлем қабілеттілігі, жұмысшы-қызметкерлермен
еңбекақы ... дер ... есеп ... ... ... пен ... тыс ... төленетін төлемнің уақытылы жүргізілуі
ақша қаражаттары есебінің дұрыс ұйымдастырылып жүргізілуіне байланысты.
Сондықтанда қазіргі еліміздің нарықты экономикаға ... ... ұран ... тұсында қай шаруашылық ұйымында өз жұмысын жүргізуі ... яғни ... ... ... ел бюджетіне немесе шетелдердің
инвестициясына (қаржы салымына) қол жайып қарап отыруы қай экономистіңде
жүрегін ... ... ... Міне осы ... алып ... ... толық шешпегенмен, ол туралы ой қозғайтын, белгілі
бір пікір тудыратын ... ... ақша ... есебі»
тақырыбына жазылған курстық жұмысымның актуальды, күн талабына сай екедігі
анық. Міне осы себептенде курстық жұмысыма осы ... ... ... ... банк үшін жоспарлау, есеп және бақылау құралы ретінде, яғни олар
шаруашылық әрекеттің маңызды элементі ... ... Банк олар ... өмірімен байланысқа түседі, табыс ... және есеп ... ... ... ... мақсаттарының бірі табыс табу болып
табылады, ол үшін ақша ... ... ... ... қажет.
Қаржылық жағдайын бақылаудан тыс өндіріс көлемін жылдам өсірудің өзі банкке
сұраным жоқ өнім өндіру сияқты ... ... ... ... ... және ... шоттар бойынша операциялар маңызды орын ... ... ... ... ... мен есеп айырысу шотынсыз әрекет ете
алмайды. Оларсыз банк әрекетсіз, ... ... ... мен ... міндеті құрылған ұйымның қалыпты
қалыптасуын қамтамасыз етуінің негізі болып табылатын ақшалай операциаларды
дұрыс және ... ... ... ... әрекет қабілеттілігін
қамтамасыздандыру болып табылады. ... ақша ... ... ... ... ақша қаражаттарын кіріске алу толықтығын
тексеруге, ... ... ... және ... дер ... кассалық тәртіптің және тағы басқа сақталуына аса көңіл ... ... ... ... шоттардағы ақша қаражат-тарының
есебін басқаруы ... ... А.К., ... В.А., ... И.А.., Ван ... К., ... Н.П., ... М.И., Тоқсанбай С.Р. тағы басқа ғалымдардың
еңбектерінде баяндалған.
Курстық жұмысты зерттеу кезінде ... ... ... ... ... Атап айтқанда Кеулімжаев Қ.К., Тулегенов
Э.Т., Байдаулетов М.Б., Кұдайбергенов Н.А., Сәлменова Ә., Рахимбекова Р.М.,
Тасмағанбетов Т.А., Омаров А.Ш., Әлібекова Б.А., ... О.Ж., ... тағы ... ... еңбектері.
Курстық жұмыстың мақсаты: банктік шоттардағы ақша қаражат-тарының
есебі мен аудитінің қазіргі тәртібін қарастыру. Ақша ... ... ... теориялық тұрғыдан тереңiрек зерттеп оны тәжiрибелiк
мәселелермен ұштастыру.
Мақсатқа жету үшін төмендегідей міндеттер ... ... банк ... ақша қаражаттарының құжатта рәсімделуін
көрсету;
- ағымдағы банк шоттарындағы ақша қаражаттары ... ... ... ағымдағы банк шоттарыдағы ақша қаражаттары аудитын ... ... ... банк ... кассалық және банктік операциялар ... ... банк ... ақша ... ... басқарудағы
проблемаларға тоқталу.
І ҚАРАЖАТТАР ЕСЕБIНIҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГIЗДЕМЕСI
1.1 Қаражаттар операцияларын есепке алудың мәнi мен мақсаты
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... есеп
және аудит әдiстемесi департаментiнiң» №4 «Ақша қаражаттарының ... ... деп ... ... есеп стандартының бiрiншi бабында:
«Кәсiпорындар мен ұйымдардың, яғни ... ақша ... ... ... осы ... ... ... операциялық және
инвестициялық қаржы қызметi бойынша есептi кезеңдегi ақша қаражаттарының
келiп ... ... ол ... ... ... ... етiп және оларға осы заңды тұлғаның, яғни ... ... ... ... мүмкiндiк бередi» делiнген. Ал осы
стандарттың екiншi бабында:« Заңды тұлғалар, ... ... ... ... ... ақша ... қозғалысы туралы есептi
осы стандарттың талаптарына сай жүргiзедi және есептi кезеңдегi ... ... ... ... ... бiрге) тапсырады»
делiнген.
Барлық шаруашылық жүргiзушi субьектiлерде өндiрiлген ... ... ... ... құндылықтарды, негiзгi құралдарды,
тауарларды ... ... ... ... тыс ... да ... әртүрлi
төлемдердi төлеуге байланысты түрлi ... ... ... ... ұйым, мекеме немесе фирма әдетте бiр уақытта өндiрiлген өнiмiн
сатып немесе қызмет көрсетiп, жабдықтаушы ретiнде болатын ... ... ... ... шығару үшiн қажет болатын шикiзаттар мен
материалдармен ... ... ... ... алушы болып
табылады.
Осындай кәсiпорындар мен ұйымдардың, фирмалардың арасында алашақ ... ... ... ... ақша және ... ... ... жолы
арқылы жүргiзiледi. Қолма қол ақшамен есеп ... ... ... Банк мекемесi белгiлеген ережелер мен тәртiпке
сәйкес жүргiзiлуi тиiс. ... ... және ... қолсыз ақшасыз есеп
айырысуды жүргiзу үшiн Қазақстан Республикасының банк ... ҚР ... ... ... ... ... ... есеп
айырысу шоттарын ;
2. Шетелдiк валютадағы қаражаттардың қолда бары мен қозғалысын есепке
алу үшiн заңды тұлғаларға валюталық шоттарды;
3. ... ... ... ... тыс қаражаттары бойынша,
қоғамдық ұйымдарға, өндiрiстiк, коммерциялық қызметпен айналысатын
жеке тұлғаларға ағымдық ... ... ... ... ... бюджеттiк шоттарды;
5. Ұлттық банк мекемелерiндегi екiншi ... ... ... ... ... есеп айырысу операцияларының бухгалтерлiк есебiн
жүргiзу мен оны ұйымдастырудың мақсаттары мыналар болып табылады:
1. Ақшамен есеп ... ... ... және ... дер ... ... ... қаржылардың түгелдiгiн және оларды дұрыс,
тиiмдi пайдалануды бақылау.
3. Есеп айырысу, төлеу тәртiбiн бақылау, кәсiпорынның, ... ... ... ... мен ... ... есептеу.
4. Ақша қаражаттарының бухгалтерлiк есебiнiң мiндеттерi:
5. Қолма қолсыз ақша аудару жолымен және ... қол ... ... ... ... және дұрыс жүргiзу.
6. Ақша қаражаттарының қолда бары мен қозғалысын және есеп ... ... ... ... және жедел түрде
көрсету.
7. ... ... ... және ... ... ... мақсаты бойынша жұмсаудың қолданыстағы ережелерiн
сақтау.
8. Белгiленген мерзiмдерге ақша ... мен есеп ... ... ... және жүргiзу. Мерзiмi кешiгетiн
дебиторлық және кредиторлық берешектердiң туындауын ... ... ... есеп ... ... және ... ... шоттардағы
ақшалардың бар жоғы мен сақталуына бақылау жасау.
10. Есеп айырысу – төлем тәртiбiнiң сақталуына, материалдық ... ... үшiн ... ... ... ... ... алынған ақша қаражаттарының қайтарылуына бақылау жасау.
Есеп айырысу шоты операцияларының есебi
Барлық шаруашылық субъектiлер ақша ... ... ... ... ... және ... ... төлемдердi
жүзеге асырады. Көп жағдайда бұл төлемдер қолма-қолсыз есеп айырысу
нысанында ... ал ... ... – қол есеп ... ... ... Банкiнiң нормативтi құжаттарымен бекiтiлген мөлшерде
ғана жүзеге асады. Заңды ... ... ... 4000 айлық есеп айырысу
көрсеткiшiнен артып кеткен жағдайда, есеп айрысу тек ...... ... асу ... Ақша қаражаттарын сақтау және заңды тұлғалармен ... үшiн ... ... банк ... банктiк шоттарды
ашады. Банктiк шот депозит қабылдаумен, ...... ... ... ... көрсетумен байланысты операцияларды жүзеге асыру
бойынша банк пен клиент арасындағы келiсiм – шарт ... ... ... ... теңге мен шетел валютасында жургiзiлуi мүмкiн және
есеп айырысу (ағымдағы), жинақ, ... ... ... ... ...... мен ұйымдардың) банктiк
операциялардың жеке бiр түрлерiн ғана жүзеге ... ... ... (есеп айырысу) және жинақ шоттары – жеке және ... ... ... ерекше бөлiмшелерiне (филиалдар мен – ... ... ... ... шоты ... құжаттардың негiзiнде ашылады:
1) шотты ашу жөнiндегi өтiнiш;
2) қойылатын қол таңбалары мен мөр таңбаларының үлгiсi бар карточка;
3) субъектiнiң ... ... ... ... растайтын салық
органының анықтамасы;
4) мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiктiң ... ... мен ... ... ... ... құрылтайшылар саны 1-ден
көп болса).
Есеп айырысу шотын ашқан шаруашылық субъектiсi оның иесi ... ... ... ... ... ... осы шоттағы қаражаттардың барлығына
иелiк жасайды.
Ақшаларды қабылдауды, берудi және аударуды банк мынадай ... ... ... қол ... ... есеп ... шотына енгiзген кезде қолма-
қол ақша салымының мәлiмдемесi ресiмделедi. Қолма – қол ақша салымының
мәлiмдемесi түскен түсiмдi, депоненттелген еңбек ақыны және ... ... ... ... да ... өз шотына қабылдау туралы шот иесiнiң
банкке деген бұйрығы. Мәлiмдеменi сиямен бiр данада ... ... банк ... бередi, ол шығыс касса ордерiне
тiркеледi.
2. Әртүрлi ... үшiн ... ... ... ... - чек берушiнiң чек алушыға төлем құжатын беру арқылы
төлемнiң ... ... ... Басқа субъектiлермен есеп айырысқанда төлем тапсырмасы жазылады. Төлем
тапсырма – қызмет көрсететiн банкке өз ... ... ... бенефициар пайдасына аудару жөнiнде төлеушiнiң тапсырмасы.
4. Субъект босатылған өнiмдердiң, орындалған жұмыстар мен ... ... ... ... ... тиiс ... – төлем талап
тапсырмасы жасалады. ... ... ... ... сатылған
тауарлар, көрсетiлген қызметтер, орындалған жұмыстар үшiн дәлелдеушi
құжаттар ... ақша ... ... ақыны жүргiзу туралы талабы.
5. Шаруашылық iстерi ... ... ... сот ... ... есеп ... шотынан қаражаттар есептен шығарылатын
атқарушы құжат болып табылады.
Субъектiнiң шотынан ... ... есеп ... құжаттарының банкке
түсуiне қарай күнтiзбелiк кезек тәртiбiмен жүзеге асырылады. Банк төлеуге
қабiлетсiз деп жариялаған мiндеттемелер ... ... ... ... ... ... ... мезгiл- мезгiл немесе күн
сайын шоттардың иелерiне жүргiзiлген операциялар туралы ... ... және ... ... ... ... құжаттарды оған қоса берiп, оларға
есеп айырысу ... ... ... ... ... ... ... қатаң түрде белгiленген көрсеткiштер болады. Бухгалтер банктен
алынған көшiрменi ... ... ... шоттардың кодын
(корреспонденциясын) қояды, ол ... ... ... ... жазу үшiн ... есебi баптарының кодын қояды.
Банктiң көшiрмесi есеп айырысу шоты ... ... ... ... алмастырады және сонымен бiрге бухгалтерлiк жазулар
үшiн негiздеме қызметiн атқарады. Кәсiпорынның банктегi есеп ... ... ... ... ... шот болып табылады. Көшiрмеде
банк ақша қалдығын немесе кредит бойынша оның өсуi, ал дебет бойынша ... ... ... ... ... ... ... есеп айырысу шоты активтiк болып табылады. Ақша
қаражаттарының қалдығы мен өсуi дебет бойынша, ал кемуi ... ... ... ... табады. Банк көшiрмесiнiң деректерi бойынша есеп
айырысу шотындағы ақша қозғалысының есебi 1030 – ... ... ... ... ... ... алу үшiн №2 ... ордер
мен №2 ведомость қолданылады. Олардағы жазулар есеп айырысу шоты бойынша
банк көшiрмесiнiң және ... қоса ... ... ... ... ... әрбiр күн үшiн жиынтықтарды сомалау арқылы
бiртектес жинақтамалы шоттар бойынша топтастырылады (кiрiстiк және шығыстық
құжаттар бөлек-бөлек), содан ... №2 ... (1030– ... ... және 1030-шоттың дебетi бойынша №2 ведомоске жиынтық бiр сомамен
жазылады.
№2 ведомостьке ... ... ... ... сомаларды жазудан
басқа, ай басындағы сальдо (қалдық) көрсетiледi де, ай iшiнде ... және ... ... ... ай соңындағы қалдық
анықталады. №2 ведомость бойынша жиынтық айналымдар мен сальдо ай ... ... ... бойынша көшiрiледi.
Есеп айырысу шотын жабу оның иесiнiң өтiнiшi бойынша:
- есеп айырысу шотын ашу үшiн тiптi ... бiр ғана ... ... ... бар болуы және т.б.) әкеп соқтырған субъект
қызметi сипатының өзгерiсi кезiнде;
- субъектiнi ... ... ... бойынша;
- 3 ай бойы шотта қозғалыс болмаған кезде жүргiзiледi.
Шот жабылған ... ... ... атауы өзгерген кезде шоттың
иесi чек кiтапшасын пайдаланылмаған чектермен қоса ... ... ... ... және есеп ... ... ... растауға мiндеттi.
1.2 Валюталық шот операцияларын есепке алу
Валюталық операцияларды жүргiзудiң негiзi №115 2001ж. 20 сәуiрде Ұлттық
Банк қаулысымен ... ... ... «Валюталық реттеу
туралы» № 54-1 1996ж. 24 ... Заңы және ... ... ... жүргiзу ережелерi» болып табылады.
Қазақстан Республикасында валюталық реттеудiң негiзгi органы Ұлттық Банк
болып табылады. Өкiлеттi банктерде ... ...... ... шоттардың ашылуы, жүргiзiлуi және ... №266 2000ж. ... ... ... банк ... ... ... жүргiзiлу және жабылу тәртiптерi туралы» Нұсқаулықта көрсетiлген
тәртiпте жүзеге асады. ... ...... ... ... ... үшiн түсетiн валюталық сомасы экспорт күнiнен ... ... ... ... ... банк шоттарына кiрiске алынуы керек. Заңды
тұлғалар – резиденттер резидент емес ... ... ақы ... ... банкке дұрыс ресiмделген құжаттарды (келiсiм-шарттар, инвойстар,
коноссаменттер т.б.) ұсынуы тиiс. Өкiлеттi ... ... ... тексеру мақсатында жүзеге асып ... ... ... ... ... ақпарат пен құжаттарды талап етуге құқылы. Ағымдағы
валюталық операциялар өкiлеттi банктер арқылы шектеусiз жүргiзiледi. 2001ж.
31 наурызда №88( ... ... ... Банк ... 1996ж. 24 ... «Валюталық реттеу туралы» Заңға және
«Капитал ... ... ... ... тiркеу
ережелерiне» сәйкес капиталдың резидент еместен резидентке қозғалысымен
байланысты ... ... мен ... ... ... мың АҚШ доллар эквиваленттен асатын сомада мүлiктердiң Қазақстан
Республикасына келiп түсетiн, ... ... ... ... операциялар мiндеттi түрде тiркелуге тиiстi:
1. 120 күннен астам резидент еместерден несие алу;
2. экспорт-импорт мәмiлелерiн резидент еместермен несиелеу;
3. Қазақстан ... ... ... ... және ... ... инвестициялар;
4. Интеллектуалды меншiк объектiлерiне ... ... ... ... ... төлеуi;
5. Жылжымайтын мүлiкке меншiк құқығына иемденуiнiң резидент еместердiң
ақысын төлеуi;
Аталған операциялардың тiркелiмi сәйкес келiсiм-шартты (кредиттiк немесе
инвестициялық мәмiле, контракт, ... ... және ... ... ... туралы есеп берудi қамтиды.
Заңды тұлғалар – резидент емес тұлғалармен заңды ...... ... есеп ... ...... түрде валюталық шоттағы
қаражаттар көлемнiң шегiнде ғана ... ... ... ... ... құрылуы мүмкiн:
1. экспортты валюталық түсiм;
2. жарғылық капиталға үлес;
3. резидент еместердiң қаржылық көмегi (гранттар);
4. өкiлеттi ... ... ... ... ... ... да шетел заңды тұлғаларының валюталық несиелерi;
5. өкiлеттi банктер мен ... ... ... iшкi ... ... ... валюта;
6. Орындалған жұмыстар мен көрсетiлген қызметтерге шетелдiк ... ... ... ... есеп айырысу сол операция жасалған
күнi Қазақстан Республикасы Ұлттық Банк мекемесi белгiлеген ақша
айырбастау курсы ... ... ... Ұлттық
валютасымен (теңгемен) көрсетiлуi тиiс.
Шаруашылық субьектiлерi ақша қаражаттарын пайдаланады және ... ... ... (шетелдiк басқа валюталарға еркiн және шектеусiз
айырбасталатын);
-тұйық (айырбасталмайтын) валютада (жақын шетел мен дамушы ... ... ... ... ... мен ... өзара
есепке алу негiзiнде қолма-қолсыз есеп айырысуға қатысушылар келiскен
валютада) операциялар жасайды.
ҚР ... ... ... 1997 ... 2 ... № 206 қаулысымен
бекiтiлген «Қазақстан Реслубликасында ... ... ... сәйкес валюталық операцияларды жасау үшiн заңды және жеке
тұлғалар өкiлеттi ... ... ... шот ашады.
Шотты ашу үшiн заңды тұлғалар төмендегi құжатты тапсырады:
-Валюталық шотты ашу туралы өтiнiш;
-Құрылтай құжаттарының ... ... ... ... қойған қолдары мен мөртабан белгiсiнiң үлгiлерi;
-Мемлекеттiк тiркеу туралы куәлiк;
-Салық ... ... ... ... туралы салық органының
анықтамасы.
Резидент заңды ... ... ... ... және ... ... деңгейдегi банктерде банк шоттарын ашу, жүргiзуi және
жабу тәртiбi туралы» 1997 ... 4 ... №61 ... ... ... ... ... операцияларының есебi» БЕС–ына сәйкес валютадағы
операциялар болып табылады. Мұндай кезде субъект:
Мүлiктi ... ... ... ... ... және ... ... шетелдiк валютаға сатып алады немесе сатады.
Төленуге немесе алынуға тиiс сомасы шетелдiк валютада белгiленген
несиелердi ... ... ... ... активтердi шетелдiк валютаға сатып алады немесе сатады,
шетелдiк валютамен өзiне ... ... ... сол ... ... ... тұлға – резиденттерге валюталық операция бойынша есеп ... ... ... асыруға рұқсат берiлмейдi. ... ... ... ... ... ... есептiң
шоттарында операция жасалған күнгi Ұлттық Банктiң бағамына қайта есептелген
ҚР-ның валютасында көрсетiлуге тиiс. Бұған қоса, валюталық ... ... ... ... және ... ... ... операциялар
бойынша талдамалы шоттағы жазулар сонымен бiрге есеп ... ... ... ... ... ... есеп айырысу әдетте мынадай нысандарда жүргiзiледi:
1. Банктiк аударым-бұл бiр банктiң төлем тапсырмасының басқа банкке
пошта ... ... ... ... ... ... Құжаттамалық инкассо – бұл импортшыдан (төлеушiден) ақша сомасын
немесе тауар құжаттарына қарсы белгiлi бiр ... ... ... ... ... өз ... ... тапсырмасы;
4. Құжаттамалық аккредитив – бұл-импортшы ... ... ... ... ... ... ақшалай
мiндеттеме.
Валюталық шоттар бойынша операциялар мынадай құжаттармен ресiмделедi:
1. қолма-қол валютаның (түсiм, пайдаланыпмаған сома, есеп беретiн сомалар
және басқалар) келiп түсуi ... кiрiс ... ... ... ... ... (шығысы) –валюталық шығыс касса ордерiмен
(тапсырмамен);
3. шетелдiк жүрген бенефициарға ... ... ... ... аударым
өтiнiшiмен ресiмделедi.
ІІ КӘСІПОРЫНДА ҚАРАЖАТТАРДЫҢ ЖҰМСАЛУЫ
2.1 “Саят“ ЖШС-нің ақша қаражаттарының есебі
Шаруашылық суъектілер уақытында бос ақша қаражаттарын сақтау және ... есп ... ... үшін ... есеп ... ... және ... сипаты мен қаржыландыру көздеріне байланысты басқа да шоттар
алады.
Банкте есеп ... ... ашу үшін ... ... ... шотты алуға өтініш (банкте бекітілген үлгіде);
2) нотариальды расталған және юстиция органдарында тіркеуден ... ... ... келісім-шарттың көшірмеші;
3) шаруашылық суъектінің мемлекеттік тіркеу жөнінде статистикалық ... ... ... ... расталған қолдардың үлгілері мен мөрдің оттискісі карточкасы
2 данада. Бірінші ... ... ... ... ... бас ... салық төлеуінің тіркеу номері (СТН)-шот иесінің.
Есеп айырысу шотына номер беріліп, кәсіпорынға ... ... ... барлық құжаттарға қойылады. ЖШС “Саят” Қарағанды
қаласында ... ... ... ... шоты бар. Сеп ... шотына
сомаларды есептеп алу немесе одан есептеп шығару бойынша операцияларды банк
шот ниелерінің жазбаша жарлығынң ... ... ... ... ... ... ... талабы) немесе олардың келісімімен (соттың,
арбитраждың, салық және қаржылық органдардың шешімі бойынша ... ... ... ... ... мен ... ... төлеу) жүргізіледі.
ЖШС “Саят” есеп айырысу шоты бойынша операцияларды рәсімдеуде келсідей
құжаттар қолданады.
Шот иесі чек-бұйрықты банкке ... ... ... және басқа да шығындарға көрсетілген саланы қолма-қол ақшадан
береді. Кәсіпорын ақшаны алу мақсаты бір дана ... ... ... ... ... ... ... болмайды. бірмезгілде чекпен
бір чектік кітапшада сақталатын түйіршік толтырылады.
Чек атауы және ұсынушы болуы мүмкін. ... ... ... ... күнге дейін мерзімге беріледі.
Қолма-қол ақшада салымға хабарлама-шот иесінің банкке оның ... ... ... және де басқа да қолма-қол ... ... ... алу үшін ... ... Хабарлама бір
данадан сиямнн жазылып береді, банк ... ... ... ... тірклетін квитанция береді.
Банкіге көрстілген соманы алуының шотына аудару төлем тапсырма бұйрығы
төленеді өтеу ... ... ... ... ... Тапсырмалар
тауарлы-материалдық құндылықтар, орындалған жұмыстар мен қызметтер үшін
есеп айрысу кезінде пайдаланылады ... ... ... ... ... ... растайтын басқа құжаттық номері мен күніне сілтеме
жасалу керек) немесе тауарлы емс сипатта ... ... ... тауарлар мен қызметтерді алдын-ала өтеу, заңмен нмесе келісім-шартпен
қарстырылған ... ... ... ... ... бір ... жене әр текті болу мүмкін.
Төлем тапсырмалар суъектісінің шотында қаражаттардың бар болуы кезінде,
егер банк пен шот иесі арасында ... ... ... ... Жабдықтаушылар мен сатыпалушылардың арасында бір қалыпты және
тұрақты есеп ... ... ... ... және төлм
тапсырмасын қолданумен төлемдер тәртібінде есеп ... ... ... ... ... ... ... шектеусіз төлем
тапсырмасымен жүзеге асырады.
Егер төлем телеграф бойынша жүргізілсе. Онда ... ... ... ... ... ... ... тапсырманы оны жазыпберген күннен
бастап 10 күннен кешіктірмей беру қажет.
Есеп айырысу чегі, ереже бойынша, сатып алушы чек ... чек ... үшін чек ... ... ... банк ... оны ... үшін
береді.
Төлем талабы тапсырма – тауарлар, жұмыс ... ... ... ... төмен сомасын банке өндіріп алуға бұйрық. Төлем талап-
тапсырма төлеушінің эквиваленті керек.
Бұл үшін ... ... бөім ... ... ... ... ... салып, оларды қабылдауға
құқыға бар. Банкке талапы комплектіде береді: бір қалада сеп айырысса, ... және ... ... бір мекемесі қызмет көрсетсе – үш
данада; ... әр ... ... көрсетілсе 4 данада, басқа қаларада
есеп айыпһрысса – үш данада.
ЖШС “ Саят ” есеп айрысу ... ... ... ... негізінде есептеп шығарады: шаруашалық ... ... ... ... берілген үкімдік қағаздар, шотараласуын спке
алынған орындаушы қолдар. Есеп ... шоты ... ... есбі 1030 ... корреспонденттік шоттағы ұлттық валютада
ақшалар” активті шотта жүргізіледі.
Бұл шоттың дебеті бойынша есеп беру кезеңінің басы мен ... ... ... және олардың келіп түсуі, ал кридиті ... ... ... ... ... ақша ... ... Есеп айрысу
шотында ақаша қаражаттары есебін жүргізетін бухгалтер 445 “Есеп айырысу
шотындағы ақшалар” шот банк үшін ... шот ... ... білу
қажет, өйткені банк ақшаларды сақтай ... ... ... ... деп ... ... есеп ... шотында ақша қаражаттарының есебі
келтіріледі (1 кесте):
Есеп айрысу шотында ақша ... ... ... ... ... ... ... мазмұны |Корреспонденциаланатын |
| | ... |
| | ... ... |
|1 |2 |3 |4 ... ... ... ... есеп айырысу |1030 ... ... ақша ... ... ... | |1230 ... ... ... ... ... сомасына |1030 |1284 |
|3. ... ... ... |1030 |1270 ... ... ... ... өтелуі бойынша |1030 |1251,1284|
|5. |Пайдаланылмаған аванстар бойынша |1030 |1610 ... ... |1030 |1021 ... ... ... ... ... |1060 |
|8. |Банктердегі ... ... |1030 |1060 ... ... |1030 |1010 ... ... ... ... |1030 |5110 |
| ... бойынша | | ... ... ... |1030 |3010 ... ... кезең табыстарына жататын |1030 |3520 ... ... ... ... |1030 |3510 ... ... өнім, орындалған жұмыс, |1030 |6010 |
| ... ... үшін | | ... ... ... емес активтер үшін |1030 |6210 ... ... ... ... үшін |1030 |6210 ... ... ... қағаздар үшін |1030 |6280 ... ... ... дивиденттер, алынған |1030 |6120 |
| ... ... ... бойынша | | |
| ... ... | | ... ... ... ... ... |1030 |6230 ... ... жал ... жалдық төлм түрінде |1030 |6280 ... ... ... ақы, ... ... |1030 |6280 |
| ... айыптар бойынша | | |
| |Сеп ... ... ақша ... | | |
| ... | | ... ... алу ... |1030 |
| | |1150 | ... ... ... үшін жал ... аудару |1620 |1030 ... ... ... ... ... |1610 |1030 |
| ... ... орындау үшін аванс | | |
| ... | | ... ... ... ақша қаражжатры, |1060 |1030 |
| ... ... ... ... | | ... |Сеп ... ... кассаға ақшалар |1010 |1030 |
| ... | | ... ... ... өтеу ... |1030 ... ... ... |3030 |3030 ... ... және жке тұлғалардан табыс салығын, |3110,3130, |1030 |
| |ҚҚС, ... ... ... ... |3190 | ... ... ... қорымен есеп айрысу |3220 |1030 ... | ... ... ... өтеу |3310 |1030 ... ... жал ... төлемін өту |3360 |1030 ... ... жал ... ... өтеу |3397 |1030 ... ... үстемақы, шартты орындалмаған |7210 |1030 |
| ... ... өтеу | | ... субъектілерінің шоттары бойынша дербес шоттар ек данадан көшіру
қағазымен ... ... ... ... ... болып табылады және
шаруашылық суъектіге беріледі, ... шот. ... қол мен ... үшін ” ... ... расталады.
Көшірмедегі әрбір түзетулер орындаушы, бас ... мен ... ... ... банк ... ... бекітілу
қажет. Көшірмелерге тіркеелетін құжаттарда штамп қойылуы керек.
Күн сайын немес кәсіпорынмен келісілген ... ... банк ... ... бірге сеп айырысу шотының көшірмесі береді. Банктің
көшірмелері тксеріліп, сомалардың ... ... ... өңдегенен кейін олардың мәліметтері 1030 ... ... ... ... ... шотының кредиті бойынша №
2 журнал –ордерге және ай ішінде келіп түсуі бойынша ... ... ... ... № 2 ... ... Әр ... бір жол
арналған. Ай соңында № 2 журанл –ордердегі қорытынды айналымдар Бас кітапқа
аударылады.
Төменде 2009 ... ... ... ЖШС ... ... есеп айырысу
шотындағы ақша қаражаттарының есебі бойынша шоттар ... (1 ... ... ... ... ... ... |Корреспонденцияланатын|
| | ... ... |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... ... табыс сомасы бойынша|10392 |3110 |1030 |
| ... ... ... ... | | | ... ... есеп айырысу шотына |10000 |1030 |1210 |
| ... ... | | | ... ... айрысу шотынан кассаға еңбекақы |381402 |1010 |1030 |
| ... үшін ... ... | | | ... ... ... ... айыппұлдар өтелді |12841 |7210 |1030 ... ... ... есеп ... |10240 |1030 |6250 |
| ... ... кліп ... | | | ... ақша ... ... ... құжаттар мен нұсқауын
актілерге сай, 1030 “Ағымдағы корреспонденттік шоттағы ұлттық валютада
ақшалар” ... ... ... Есеп айырысу шоты бойынша
операцияларды рәсімдеу үшін ... ... ... ... ... ... төлм талабы қолданылады.
Банктегі арнайы шоттардағы ақшалай қаржылар есебi
Кәсiпорындар ұйымдар, фирмалар өздерiнiң ақшалай қаржыларын ... ... ... шот ашуына болады. Бұл ... ... ... ... чек кiтапшаларындағы ақшалай қаржылар,
банктердегi арнайы ... ... және ... да ақшалай қаржылыр
есептелiнедi.
Аккредитивтермен есеп ... ... ... 1060-
«Аккредитивтердегi ақшалай қаржылар» - деп аталатын шотта ... ... да ... мен ... фирмалардың аттарына ашылған
аккредетивтегi ақша қаражаттарын есептейдi. Негiзiнен есеп айырысудың бұл
түрi ... ... ... ... ... ... жерде тұратын)
жабдықтаушылармен қолма қол ақшасыз есеп ... үшiн ... ... бұл түрi ... ... қол ақшасыз есеп айырысуға ұқсас болып
келедi. Бұл есеп айырысу құжаты бойынша сатып алушы ... ... ... ... ... жабдықтаушының шоты ашылған, яғни оған қызмет
көрсететiн банктен аккредетив ... Есеп ... бұл түрi 1931 ... ... ... ақшалай қаржылар бойынша есеп айырысу
жабдықтаушыларға төлемнiң дер кезiнде төленуiн қамтамасыз етедi.
Аккредитив-сатып алушыға ... ... банк ... осы кәсiпорынды
немесе ұйымды жабдықтайтын шаруашылық субъектiсiне ... ... ... ... ... ... қызметтерiнiң
көрсетiлгендiгiн дәлелдейтiн құжаттар бойынша төлем төлеу жайлы тапсырмасы.
Аккредитив тек бiр ғана ... есеп ... ... ... мерзiмi жабдықтаушы мен сатып алушының арасындағы келiсiм-
шартқа сәйкес бекiтiледi. Бұл шартта ... ... ... ... ... ... ... ашқан банктiң (банк
имитенттiң) аталуы
2. Аккредитивтiң түрi және оның орындалуы мен пайдалануының әдiсi ... ... ... ... (ақша) алу үшiн жабдықтаушының өзiне ... ... ... ... ... ... тiзiмi және нақты
сипаттары
4. Тауарларды, материалдарды тиеп-жөнелткеннен немесе жұмыстарды,
қызметтердi орындағаннан ... ... банк ... ... және олардың орындалуына қойылатын талаптар. Жабдықтаушыларға
аккредитив жайлы, яғни оның ... ... ... ... да ... ... мен шарттар.
Аккредитивтердiң «өтелiнген» (депоненттелген) және ... - деп ... ... ... ... ... ... «керi шақырылатын» және «керi шақырылмайтын» болып екi түрге
бөлiнедi.
Тапсырыс берушiнiң өзiнiң шотындағы ақша ... ... ... ... ... ... ... есебiнен жабдықтаушы кәсiпорынға
қызмет көрсететiн банкке келiсiм - шарт бойынша ... ала ... - ... ... (депоненттелген)» болып есептеледi.
Ал сатып алушы кәсiпорын мен жабдықтаушы кәсiпорындарға қызмет көрсетушi
банк мекемелерi арасында аккредитивте көрсетiлген қаржы ... ... қана ... ... ... яғни ақша ... ... онда бұл - «Өтелiнбеген аккредитив» түрi қатарына жатқызылады.
Аккредитив ашу жайлы келiсiм-шартта ... ... ... тек сатып алушы, яғни қаржы төлеушi шаруашылық субъектiнiң
ғана құқы болса, ондай аккредитив - «Керi ... ... ... ашу үшiн ... төлеушi кәсiпорын өзiне қызмет көрсететiн
банк мекемесiне арыз бередi және сонымен қатар мына құжаттарды ... ... ... ... ... ... ... келiсiм-шарттың көшiрмесi.
3. Аккредитив ашылатын банктiң аты.
4. Аккредитивтiң орындалатын уақыты және жерi.
5. Аккредитивтен төлем төлеуге қажет болатын құжаттардың толық және ... ... ... ... ... ... затқа немесе орындалатын жұмысқа төлем
төлеуге арналғандығы және оны ... үшiн банк ... ... ... ... Аккредитивтiң сомасы.
Аккредитивтен қаржы алу үшiн жабдықтаушы кәсiпорын ... ... ... ... шартында қаралған құжаттарды ... ... ... Бұл құжаттар аккредетивте көрсетiлген шарттарды
толық ... ... ... Егер ... ... ... бiреуi орындалмаған жағдайда аккредитивтен қаржы төленбейдi. ... ... шарт ... ... ... ... ... акцептеуi керек болса, онда ол адам орындаушы, яғни қызмет көрсетушi
банкке мына құжаттарды көрсетуi қажет:
1. Төлқұжат немесе оның ... ... ... ... Аккредитив ашқан кәсiпорын берген iс-сапарлық куәлiк пен ... ... ... ... Жабдықтаушысының банкiсiнде аккредитив мынадай жағдайларда жабылады:
5. Аккредитивтiң мерзiмi бiткенде.
6. Аккредитивтi жабу туралы жабдықтаушының берген арызы бойынша.
Аккредитив жабылған уақытта пайдаланылмаған сома ... ... ... ... ... ... ... Ашылған аккредитив
сомасы 1060-«Аккредитивтердегi ақшалай қаржылар» шотының ... ... ... ... егер есеп ... ... аударылса, 1030-
шотының, валюталық шоттардын аударылса: 1030 шоттың, банктерден алынған
несиелердiң есебiнен аударылса: ... ... тыс ... да
мекемелердiң несиелерi есебiнен аударылған болса: 3020 - шоттың ... Ал ... ... төленген сома бухгалтерияда 3310-
«Мердiгерлдер мен жабдықтаушылармен есеп айырысу» шотының ... ... ... ... - деп ... шоттың кредитiне жазылады. Ал
аккредитив жабылған уақыттағы пайдаланылмаған немесе жұмсалынбаған сома
1030, 3010 және ... ... ... 1060-шоттың
кредитiне жазылады.
Чектермен есеп айырысу. Есеп айырысудың бұл нысаны бойынша шоттың иесi
(чек берушi) өзiнiң шотынан сатып алушының (чек ... ... ... бiр ... ... жөнiнде өзiне қызмет көрсететiн банкке чек
түрiнде жазбаша тапсырма бередi. ... ... ... ... үшiн есеп ... және ... Республикасында чектермен
есеп айырысу ережесiнде» көзделегн басқа жағдайларда қолданылады. Чектер
өтелген және өтелмеген болып ... ...... ...... – ала ... өтелмеген. Сонымен қатар чектер ... банк ... ие ... ... ... ... ... чектер
бойынша да. Чек берушi мен банктiң құқықтары мен мiндеттерi ... ...... ... ... ... чек берушi банкi клиентi – чек
берушiнiң (заңды немесе жеке ... ... ... ... өзiне алады,
ал клиент өзiне банктiң белгiлеген чектi беру және ... ... ... ... Чек ұстаушы құқықтары чек берушiден чектi алу
моментiнен бастап ... ... алу үшiн ... ... ... Лимиттелеген чек
кiтапшасы иесiнiң жеке шотындағы қаражаты ... ... шоты ... ... ... ... құжаттарға қол қоюға
құқығы бар адамдардың қолы қойылған төлем тапсырмасы мөртаңбасы қойылып,
оған қоса берiледi. Чек ... ... чек ... ... ... ... ... тиiстi шектi соманы бiлдiредi. Ол банк белгiлеген сомадан кем
болуы мүмкiн емес, бiрақ тауарлар мен ... ... ... ... ... әдетте көп болуы да мүмкiн. Чектермен есеп
айырысу есебi активтiк 1060 ... ақша ... ... Лимиттелген чек кiтапшасын онда көрсетiлген ... ... ... Д-т 1060 К-т 1030, ... ... алынған чек кiтапшалары бойынша сомалар субъект берген
чектердiң төленуiне қарай ... ... яғни ... ... ... ... чектi банктiң өтеу сомасы Д-т 3310, 3397 К-т
1060
3. Пошта-телеграф шығындары чекпен төлендi Д-т 7210 К-т 1060
4. ... ... ... үшiн жол жүру билеттерi сатып алынады Д-т
1251 К-т 1060
5. Чек кiтапшасы ... ... ... ... ... есептелдi Д-т 1030, 4314, 3010 К-т 1060 шоттардың
кредитi бойынша операциялар банк ... ... №3 ... ... ... Валюталық шот операцияларының есебi
Валюталық шоттар бойынша операциялардың есебi төмендегi активтiк ... ... ... iшiндегi валюталық шоттардағы қолма-қол ақшалар»
-1030-шотты шетелдегi банктерде ... бар ... ... ... ... ашу және сол ... ... жасау ҚР Ұлттық Банкiнiң
берген алдын ала рұқсаттың болуын талап етедi. Бұл ... ... ... ... ... қаражаттардың қалдығы бойынша және
басқа да мәлiметтер бойынша есептеменi ҚР Ұлттық Банкi белгiлеген нысанда
және мерзiмде ... ... 1030 ... ... бойынша бастапқы
қалдық, ақша қаражаттарының түсуi және соңғы қалдық ... ... ... ... ... ... ... қаражаттардың есептен
шығарылуы (аударылуы, берiлуi) көрiнiс табады. 1030- ... ... ... банк ... негiзiнде №2 журнал-ордерге, 1030–шоттың
дебетi бойынша №2 ... ... ... айналым мен сальдо ай
соңында Бас ... ... ... мен ... шот ... ... ... қосымшадан
№1 сызбадан көруге болады.
Қазақстан Рспубликасының валютасына қатысты кез келген шетел валютасының
курсы ұлттық ... ... ... теңгеде көрсетілген бағасын
көрсетеді. Ол биржаларда, банк аралық нарықта сраным мен ... ... ... жән ... да ... ... мен азаматтардың
валютада сатып алу-сату кезінде, яғни ... ... ... нарығында
қалыптасады.
Сонымен, шетел валютасында опрацияларды бухгалтерлік есепте бастапқы
көрсетуде операцияның жасалған күніне курс ... ... ... жолымен
қазастандық теңгеде бағаланады келесі күндері ақша баптары ... ... ... ... және ... қарыз) есеп беру кезеңінің
аяқталууақытына ... ... ... ... ... см ... ... меншікті капитал, негізі қорлар, тауарлы-материалдық
құндылықтар, материалдық есем активтер) ... есеп ... ... ... көрсету бойынша опрацияларды жасау күніне курсты
пайдаланып теңгеде көрсету.
Валюталық ... ... ... айырмашылықтың сомасының пайда болуына
негіз болады. №9 “Шетел валютасында опрациялардың сбі” ... ... ... ... ... – бұл ... есеп пен
қаржылық есеп беруде шетел валютасының бірлігінің қандай да бір ... ... ... есеп беру ... ... жүйесінің нәтижесінде
пайда болатын айырмашылық курстық ... ... ... ... мен сеп ... күні ... ... яғни дебаторлық немесе
кредиторлық қарызды толықтай немесе бір бөлігін өтеуге ... ... ... пайда болады.курстық жақсы даму кезінде-ақ , ... ... ... айырмашылық (курстық шығындар) пайда болды.
Реурстық шығындар банкілердің нарықта немесе нарықтар әртүрлі мерзімде
жаслған валюталық ... ... ... ... ... ... ... енгізіу арқылы сақтандырылуы мүмкін.
Ұлттық валютада активтер мен міндеттемелердің ... ... ... ... ... курс ... теңгеде)
айырмашылықтың нәтижесінде пайда ... ... ... ... ... де (немесе қаржылық есеп ... құру ... ... ... де, есеп беру ... ... еспте де (немесе
алдыңғы есеп беру кезеңінде қаржылық есеп беруді құру күніне) олардың пайда
болған кезеңінің ... ... ... ретінде тану керек. Оң курстық
айырмашылық – 6250 “Курстық ... ... ... теріс курстық
айырмашылық 7430 “Курстық айырмашылық бойынша шығындар” активті шотында
көрсетіледі. 7430 ... ... ... шығындар ” шоттың дебеті
бойынша теріс курстық айырмашылық, ал 6250 “Курстық айырмашылықтан ... ... ... оң ... ... ... Республикасында резиденттер мен резидент еместерүшін валюталық
шоттарды ашу, ... және жабу ... 1997 ж 4 ... ... банктерде клиенттердің шоттарды ашу, жүргізу және жабу ... ... ... ... ... ... ... шотты ау үшін банкке келесідей құжаттар беріледі: бекітілген
нысанда өтініш; Жарғы мен ... ... ... ... көп болған жағдайда ) натариалды ... ... ... ... ... ... көшірмесі; суъектінің
салықтық есепке ... ... ... ... ... анықтамасы; басшы мн бас бухгалтердің қолдарының; ... ... ... ... кйін ... нысанда бұйрық
шығарылып, клиентпен валюталық ... ашу ... ... ... ... ... ... үшін банкке валюталық
операциялар туралы ақпараты бар берілген тәртіпке толтырылған ... ... ... ресми және нарықтық курсытың курсының
сәйкесіздігінен пайда болатын курстық ауытқудың ... ... білу ... ... ... ... мен шығындар негізгі емес қызметтен
басқа да табыстары мен ... ... яғни 6280 ... ... ... табыстар” және 7470 “Негізгі емес қызметтен басқа да
шығындар” шоттарныда ... ... ... алу жән ... ... үлкен болғанда курстық аутқудан алынған ... ... ... ... ... әсер етуі ... ... синтетикалық есебі 1000 бөлімшенің шоттарында
жүргізіледі.Төменде ... 1000 ... ... ... ... 3-1000 ... ... типтік корреспонденциясы.
|№ |Шаруашылық операциялардың мазмұны |Корреспонденцияланатын |
| | ... |
| | ... ... |
|1 |2 |3 |4 ... ... ... ... өнім, |1030 |1210 |
| ... ... ... ... ... | |
| ... түсуі | | ... ... ... қарыз өтелді |1030 |1284 ... ... ... ... ... |1030 |1270 |
| ... | | ... |Аванстың қолданылған сомасын қайтару |1030 |1610 ... ... ақша ... алу |1030 |1020 ... ... ... ... |1030 |1060 |
| |чек ... ... ... | | ... ... ... ... шетел |1030 |1060 |
| ... ... | | ... |Ел ... ... ... ... |1030 |1030 |
| ... ... ... ... | | |
| ... | | ... | ... капиталға құрылтайшының салымы |1030 |5110 |
| ... ... ... ... | | ... |Шетел валютасында несие алу |1030 ... ... ... валютасында алынған аванс |1030 |3510 ... ... ... ... жазылған сома |1030 |3397 ... ... ... қателесіп есептен |1430 |1030 |
| ... сала | | ... |Оң ... ... болуы |1030 |3250 ... ... ... ... ... жал |1620 |1030 |
| ... төлу | | ... ... ... ... |1610 |1030 |
| ... ... ... ... | | |
| ... ... ... авнс | | ... ... ... шетл ... |1060 |1030 ... |Чек ... беруде шетел валютасын |1060 |1030 |
| ... | | ... ... ... ... ... ... |1010 |1030 ... ... ... ... алу ... |1030 ... ... ... ... |3310 |1030 |
| ... өту | | ... | Шетел валютасында ағымдағы жал бойынша |3397 |1030 |
| ... өтеу | | ... ... ... ... ... |7430 |1030 ... ... ... ... келіп түсуін (түсім қолданылған есеп
беруге тиісті сомалардың қалдығы және т.б.) ... ... ... ... кассалық ордердің негізгі реквизиттері: кәсіпорын атуаы,
операцияның мазмұны, ... ... ... ... және ұлттық валюта теңгеде сомаларды ... ... ... орындаушы және кассирдің қолдарының бар болуы.
Банк мөрімен және ... ... мен ... ... кіріс кассалық ордердің көшірмесі шығыс кассалық ордерді ... ... ... ... зерттеліп отырған кәсіпорынның валюталық шотта ақшалардың есебі
бойынша шоттар корреспонденциясы келтірілген (4 кесте).
Кесте 4 - ЖШС “ Саят ” 2011 ... ... ... ... есбі бойынша
корреспонденциялар
|№ |Шаруашылық операциялардың мазмұны |Соммасы |Корреспонденция- |
| | ... ... ... |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... шотқа өткізілген өнім үшін |23537 |1030 |1210 |
| ... | | | ... ... ... ... ... мен |27281 |1030 |3510 |
| ... көрстуге аванстар алынды | | | ... ... ... ... ... |24510 |1030 |6250 |
| ... ... | | | ... ... ... ... ... |20640 |1010 |1030 |
| ... ... | | | ... |Валюталық шоттан жабдықтаушылардың |29502 |3310 |1030 |
| ... ... | | | ... ... беру ... ... кассалық ордер) рәсімделеді.
Бакпен куәлендірілген тапсырманың (шығыс кассалық ордерің) ... ... ... ... негіз болып табылады. Тапсыоманың негізгі
реквизиттері: негіздеме, ... ... ... ... жән ұлттық
валютада, кімге, қайда, кім үшін, ... жеке ... ... шоттар, бақылаушы және кассирдің қолдары. Тапсырмаға
(шығыс кассаның ордері) кәсіпорын басшысы мен оның ... қол ... және ... да ... ... банк валюталық шоь бойынша
дербес шотқа жазулар жүргізіде және оның көшірмесі кәсіпорынға ... ... ... шот ... машинограммалар мен жинақ
ведомсін құру үшін негіз болып табылады.
Валюталық шот бойынша ... есеп ... оның ... жән ... ... яғни екі ... жасалған
опреациялар көрсетілетін банк көшірмесі қолданылады. Бірақ кйбір банктер
өзінің клиенттеріне тек шетел ... ғана ... ... Бұл
жағдайда бухгалтер өзі әр операцияны валютада ғана ... ... ... ... ... ... банк курсы бойынша теңгеде де көрсетуі
қажет.
ЖШС “Саят” жоғарыда ... ... ... банк ... ... ақаш ... ... түсуі туралы хабарлайтын және резиднт
еместерден келіп түсуін растауды сұрайтын хабарлама қағаз келеді.
Кассадағы шетел валютасының ... ... ... ... ... ... қолма-қол ақшалар” шотында жүргізілді. Бұл
активті шоттың дебетінде штел ... ... басы мен ... ... ... ал ... бойынша –азаюы көрсетіледі.
Төменде кассадағы шетел валютасында қолма-қол ... ... ... типтік корреспонденциясы келтірілген.
2.3 Банктің басқа да шоттарындағы ақша қаражаттарының есебі
ЖШС “Саят” ақша қаражаттары банкте арнайы шоттарда, яғни ... чек ... және ... да ... ... ... айырысудың аккредитивтік нысаны – бұл кәсіпорындар мен ... ... ... және қызметтер үшін аккредитив арқылы
қолма-қол есеп айырысу ... ... ... ... ... жабдық туралы мен сатып алушы ... ... ... ... мен ... ... ... бір ретті сипатта болғанда
жабдықтаушының орналасу орны ... ... ... тауарлы қабылдағанда және
т.б. Аккредитив – банктің клиент ... ... оның ... ... негізінде берілтін артсыз ақшаламай міндеті, ол ... ... ашып ... ... ... жүргізе алады немесе өз
құзырлығын басқа банкке, осындай төлемдерді ... ... ... және ... да құжаттарды көрсеткн жағдайда,
төлемдержүргізуге болады. Аккрдитивтер ақшалай және ... ... ... ... және ... ... бөлінтін,
аударылатын және т.б. болуы мүмкін.
Қайтарылмайтын аккредитив – ... ... ... құжаттарды банкке көрсеткн жағдайда банк-элеметтің аудармалы
векселді акцептілеуге немесе сатып алуға, немесе төлемдерді жүргізуге қатаң
міндеттеме. Құжатты ... ... ... ... ... ... алудың дермзгілдігін экспортерға кепіл беретін және
есеп айырысу сенімділігін қамтамасыз ететін коммерциялық мәміле бойынша екі
жақтық ... ... ... емес.
Қайтарылатын аккредитив – сатыпалушы аккредитивті қайтарып ешқандай
кепіл бермейді, бұл сирек қолданылады.
Құжатты аккретитив – сатып алушы ... мен ... ... ... ішкі және ... ... айналымындағы тауарлар, ең
бастысы сыртқы сауда операциялары бойынша есеп ... ... ...... ... ... жауапкершілігін
куәландыратын аккракредиттің формасы.
Бекітілмеген аккредитив – сатушының банкісі ... ... ... береді, бірақ оның төленуін жүргізбейді. ... ... ... ... ... ... ... – банктің клиенттің тапсырмасы оның счетына
тапсырылады көрстілген сумманыңшегінде және шарттарынаасәйкес белгілі ... ... ... ... міндеті.
Бөлінетін аккридитив – аккредитив сомассының шегінде ... - ... ... ... ... ... ақша– қаражаттарының есбі үшін 1060 “Аккредитивтегі
ақшалар” шоты арналған. Бұл ... ... ... бойынша аккридитивке
түскен қаржыларды, ал кредит бойынаша бұл ... ... ... ... ... ... есеп ... жүргізу үшін чек
кітапшасын алуға болады. Есеп айрысу чектері бұл банкіге ечк ... ... ... ... ... ... Чек кітапшаларында ақша
қаражаттарының есбі үшін 1060 “Чек кітапшаларындағы ақшалар ” активті шоты
арналған.
Банкте басқа да ... ақша ... ... үшін ... ... шоттардағы ақшалар” активті ал пайдалануын кредиты
бойынаш көрсетеді.
Кесте 5 -1060 ... ... ... ... ... типтік коррспонденциясы
|№ |Шаруашылық операциялардың мазмұны ... |
| | ... ... ... ... ақша ... ... |1060 ... ... ... ... ... ... ақша |1060 |3010-3020 |
| ... салу | | ... ... ... ... ... ... |
|4. |Аккредитивті жадықтаушының ... ... ... |1060 |
| ... | | ... ... жал бойынша қарзды өтеу |3397 |1060 ... |Чек ... ... ... |1060 ... |
| ... | | ... ... ... ... ... ... |
| ... чк ... ... | | |
| ... аудару. | | ... |Чек ... ... шоттарды төлеу |3350,3397|1060 |
|9. ... ... ... ... |1610 |1060 |
| ... ... және қызмттерді көрсетуге| | |
| ... беру | | ... ... шоттардан жабдықтаушының |3310,3220|1060 |
| ... өтеу | | ... ... авансты қайтару |1060 |351,352 ... ... ақша ... ... нормтивті және нұсқаушы актілрге,
кәсіпорынның есептік саясатына сәйкес жүргізіледі. ... ... ... 1010 “Кассадағы қолма-қол ақшалар” бөлімінің шоттарына,
есеп айырысушотындағы қолма-қол ақшалар “есеп айырысу ... ... ... ... ... ... 1030 “Ел ... валюталық
шоттағы ақшалар” шотында жүргізіледі.
ІІІ ҚАРАЖАТТАРДЫҢ МАҚСАТЫНА ЖӘНЕ ҮНЕМДІ ЖҰМСАЛУЫН ТЕКСЕРУ
3.1 Есеп ... ... ... мақсатына жұмсалуын тексеру
Ақша қаражаттар - кассадағы және банктердегi шоттардағы ақшалар ... ... ... ... ... тексеруiнiң бағдарламасы қосымшада ... ... ... ... ... ... операцияларының тексерiлуiне
көп көңiл бөлу қажет.
Iске асып жатқан заңға сәйкес кәсiпорындар өз ақша қаражаттарын банктiң
қызмет көрсету мекемелерiнде ... ... ... есеп ... ... ... және ... да шоттарда
сақтаудан, қысқа, ұзақ мерзiмдi несие алудан, оларды өтеу мен ... ... ... ... қате ... бойынша банкке деген
претензиялардан банк мекемелерiмен есеп айырысу ... ... ... ... ... арасындағы есеп айырысулар қолма-қолсыз
нысанында жүзеге асады.
Банктiк операцияларды тексерудiң аудиторлық бағдарламасы қосымшада ... ... ... ... ... ме әлде ... ... керек
па деген шешiмге iшкi бақылау ... мен ... ... есебiнiң
жүйесiн бағалап болғаннан кейiн келуге болады. Ол үшiн арнайы жазбаша және
ауызша тест қолданылады. Оның ... ... №4 ... көруге
болады.
Тестiлер анкетасын талдауының негiзiнде кәсiпорында банктiк
опреациялардың iшкi ... ... ... және ... ... ... талаптарға сәйкестiгiн не сәйкессiздiгiн анықтауға
болады.
Тестiнi өткiзгеннен ... ақша ... ... қалдық сомасын
тексерiлiп отырған мерзiмнiң есеп айырысу шотының банктiк ... есеп ... (№2 ... №2 ... ... және есеп берудегi қалдық сомасымен салыстыру қажет.
Жоғарыда бағдарламада қаралған мәселелердiң ауқымын кеңейте түсу ... ... ... тән кейбiр ерекшелiктердi ескере отырып, мына мәселердi
анықтауды талап ... Есеп ... шоты қай банк ... ... Банк ... көрсетiлген сомасыныңоған тiркелген ... ... ... ... ... ... құжаттарда банк белгiлерiнiң
соғылғандығын;
4. Төлемдi табыстауға берiлген келiсiмге байланысты байланыс бөлiмдерi
арқылы ... ақша ... ... ... алушылардың байланыс мекемелерiндегi ... ... ... ... ... ... ... есепте дұрыс көрсетiлуiн;
6. Банктегi операциялар бойынша бухгалтерлiк корреспонденциялардың
дұрыстығын тиiстi шоттарда көрсетiлгендiгiн;
7. ... есеп ... ... ... ... ... шығысқа шығарылған операцияларды;
8. Банк көшiрмесiнiң және оған тiркелген құжаттардың толықтығын және
дұрыстығын;
Банк ... ... ... бет номерi мен шоттағы қаражаттар
қалдықтарының көшiрiлуi арқылы анықтауға болады. Шот бойынша алдыңғы банк
көшiрмесiнiң мерзiм ... ... ... ... ... ... қаражаттар қалдығына тең болу керек. Егер банк ... ... мен ... ... онда банк ... ... тексерудi жүргiзу керек.
Банктiк көшiрмелердi тексеру банктiк құжаттарды мәнi ... ... ... болу ... Бұл ... аудитордың тексеретiнi заңсыз банктiк
операциялар жiберiле ме (келiсiм ... ... ... ... ... ... шарты жоқ басқа бiр кәсiпорынның қарызын өтеу
немесе тауарсыз чектер бойынша басқа бiр кәсiпорынның шотын төлеу, төленген
материалдық ... ... және дер ... ... ... ... займ ... ұсынылған құжаттар шын ба және займдар ұсынуға қаржылық
тұрғысы мен қаржы көздерi ... ... келе ме жоқ па; ... ... үшiн ... алынған чектiк кiтапшалар есепте дұрыс көрсетiлен
бе және олар заңды түрде ... ма, есеп беру ... ... арқылы
ғана берiле ме, есеп беретiн тұлғалар ... ... ... ... бере ме, есеп ... тұлғалардың есеп беруiндегi айналымдар мен
қалдығы арнайы шоттар бойынша қалдықтарға сәйкес келе ме және т.б.
Аудитор жабдықтаушылардың ... ... өтеу ... ... аударымының қаншалықты нақтыға сәйкестiгiн және негiздiлiгiн
тексеру керек. Кәсiпорындар, мысалға, ... ... ... ... үшiн
қаржыны аудрады, ал бұл тауарлар шын мәнiсiнде қоймаға түскен жоқ ... ... ... көрсетiлегн тауарлар ассортиментiне сәйкес емес.
Орындалмаған құрылыс монтажды және жөндеу жұмыстары үшiн ... ... ... жиi кездеседi. Сондықтан, банктегi ақша-қаражаттар
шоты ... ... ... кезiнде қарама-қарсы ... ... және ... операциялар бойынша бiр-бiрiмен байланысты
алғашқы құжаттарды мұқият ерекше зерттеп тексеру қажет.
3.2 Банктегi шоттардағы және жол ... ... ақша ... ... аккредитивтiк нысандағы есеп айырысу қолданудың дұрыстығына,
заңдылығына тексеру жүргiзгенде мына ... ... ... ... ... ... есеп айырысуды қолданудың келiсiм шартта
қаралғандығында
2. аккредитивтiк нысанда есеп ... ... ... ... ... есеп ... ... аккредитивтiк есеп айырысу нысанының бiр ғана ... есеп ... үшiн ... аккредитивтiк есеп айырысу нысанының байланыс немесе телеграф арқылы
ашылғандығын
5. аккредитивтiң қолдану ... ... ... ... ... заң актiлерге қаралған баптарға сәйкес аккредититвтен
нақты ақша ... ... ... ... ... ... жабу бойынша құжаттарына, нақты қолда бар ... және оған ... ... ... ... есеп ... нысанының жабылатын (депоненттелген)
жабылмаған (кепiлдiк берiлген), керi қайтарылатын түрде ашылғандығын
9. ... ... ... өз қаржысының немесе оған
берiлген несие есебiнен екендiгiн
10. аккредитивтегi ... ... ... және ... сақталуын
Чек кiтапшаларының ақша қаражаттары бойынша есеп айырысу аудитi кезiнде
мына мәселелердi анықтауға тиiстi:
1. ... ... ҚР ... ... ... ... және ... сақталғандығын;
3. Шаруашылықтың чек кiтапшасын алу үшiн банкке берiлген өтiнiмiн;
4. Клиенттiң қаржы сұранысын бiлетiн банк эмитент ... ... ... ең ... және ең ... мөлшерiн;
5. Чек кiтапшасында көрсетiлген мерзiмнен ... ... ... ... Чек ... ... мен ... алдын-ала төлем жасалған және
жеке тұлғалармен есеп айырысу чек кiтапшаларының пайдаланғандығын;
7. Чек кiтапшасындағы ... ... ... ... ақшаға
айырбасталғандығын;
8. Чек кiтапшаларындағы жазылған чектердiң ... ... ... ... төлем сомасы анықталмай тұрып алдын ала жазылғандығын;
10. Толтырылмаған чек кiтапшаларының банктен қаражат алуға және басқа да
тұлғаларға берiлмегендiгiн;
11. Толтырылған ... ... ... Чектегi және чек түбiртегiндегi чек ұстаушының атауы және оның ... ... ... ... жерiне таңба қойылғандығын;
13. Чектiк жазылған қалдық кiтапша иесiнiң мөр таңбасы ... ... ... толтырған кезде ешқандай түзету және өшiрулерге жол
берiлмейдi;
15. Қате толтырылып бүлiнген чекке және оның ... ... деп ... ... ... ... иесiнiң қолы
қойылғандығын;
Аудитор банктегi арнайы шоттағы нақты қаражаттарға аудиторлық тексеру
жүргiзген ... 1060 ... ... ... ... сақталатын ақша
қаражаттың көздерiн анықтауға тиiстi.
1. Үкiметтiң жәрдемi ретiнде бөлiнген қаражат;
2. ... ... ... ... ... ... мақсатты қаражат;
3. мәдени ағарту мекемелерiне, демалыс ... ... ... да ... ... ... құрамына кiретiн филиалдарға, бөлiмшелерге жеке балансқа
бөлiнген, бөлiнбеген орналасқан жерiнде қызмет көрсететiн банктен ағымдағы
шот ашуына рұқсат ... ... ... құрамы мен құрылымы
қосымшада №5 кестеде ... ... ... қарай отырып, актив (мүлiк) құны +21559208,76 млн. теңгеге
артқанын көрiп отырмыз. Бұл өзгерiс негiзiнен негiзгi ... ... млн. ... ақша ... +1866940,08 млн. теңгеге және
дебиторлық қарыздың +9991385 млн. ... ... ... ... отыр.
Кәсiпорында ақша қаражаттар сомасы көбейдi. Оның себебi ... ... ... ... болуы. Яғни кәсiпорын өз ... ... емес ... есеп айырысты. Сол есеп ... ... ... ақша қаражаттардың пайда болуы. Бұл жақсы көрсеткiш,
кәсiпорын қызметiнiң ауқымы кеңейдi деген ... ... ... ... ... көбейуi жақсы көрсеткiш емес.
Егер бұл борыш дер ... ... ... ... әсерiнен өз
ақшасының нақты құнынан зиян шегедi, ал егер ол мүлдем ... ... бұл ... өз ... есебiнен күдiктi қарыз бойынша резерв
арқылы жабады. Әрине, бұл кәсiпорын үшiн шығын болып ... ... ... емес ... ... ... ... үлес салмағының мобильдi үлес салмағына қарағанда
төмен екенiнен кәсiпорынның коммерциялық қызметпен айналысатынын ... ... 2008ж. ... ... үлес ... азайып, иммобильдi
құралдар үлес салмағының артқанын көремiз. Бұның басты себебi, ... ... ... ... ... ... № 6кестеде
берілген.
Элиминациялау әдiсiн қолдану арқылы ... ... ... ... ... ... 13900352,32*360/182691898,37=27,39
Ал ендi тiзбек құрайық:
6,15-50,35 = -44,2
27,39-6,15 = +21,24
-44,2+21,24 = -22,96
1. Өнiмдi сатудан түскен түсiмнiң +160376863 млн. ... ... ... 44,2 күнге жылдамдатты.
2. Актив мөлшерiнiң +10779604 млн. теңгеге ... ... ... ... ... ... = -22,96 – бұл осы екi ... әсерi, яғни факторлардың
жиынтық әсерi мүлiктер айналымдылығы
(–) 22,96 күнге жылдамдады.
ҚОРЫТЫНДЫ
Сонымен, бухгалтерлiк есеп бүгiнгi ... ... ... ... бiрiн ... Ол ... айналыстың, бөлудiң және тұтынудың
нақты ... ... ... ... ... ... ... қабылдаудың негiзi болып ... ... ... есеп ... есеп ... ... ... жүргiзiледi.
Әр бiр кәсiпорын өзiнiң қызметi ... ... ... ... ... ... ... үшiн басқа шаруашылық жүргiзушi
субьектiлермен, бюджеттiк мекемелермен, бюджеттен тыс ... және ... есеп ... Ал, есеп ... операцияларының тиiмдiлiгi
көбiне ақша қаражаттарының бухгалтерлiк есебiнiң жағдайына байланысты. Ақша
қаражаттар бойынша есеп айырысу қолма қол және ... ... ... ... ... ... ... есеп айырысу шоты, валюталық шот, ... ... ақша ... ... есебi арқылы, ал қолма
қол ақшалардың есебi касса операцияларының ... ... ... ... шаруашылық субъектiлер ақша қаражаттарын банктердiң сәйкес
мекемелерiндегi шоттарда сақтайды және ... ... ... асырады. Көп жағдайда бұл төлемдер ... есеп ... ... ал ... ... – қол есеп ... ... Ұлттық Банкiнiң нормативтi құжаттарымен бекiтiлген мөлшерде
ғана жүзеге асады. Заңды тұлғалар арасындағы төлем 4000 айлық есеп ... ... ... ... есеп ... тек ...... түрде
жүзеге асу керек.
Тексерушi комиссияның Серiктестiктiң атқарушы органының қызметiне
тексеру ... ... ... ... ... ... материалдарды,
бухгалтерлiк және басқа да құжаттарды және жеке түсiнiк ... ... ... бар. ... комиссия жасалған тексерулердiң нәтижелерiн
Серiктестiктiң Қатысушыларына ұсынады.
Жалпы айтқанда, мен қойған мақсатыма жеттiм, яғни ... ... ақша ... ... ... ... мен iшкi аудитiнiң
теориялық мәселелерiн тәжiрибе принциптерiмен ұштастырып, алған ... ... ... ТІЗІМІ:
нормативтi – құқықтық актiлер
1. Бухгалтерлiк есептiң Типтiк жоспары, Қазақстан ... ... ... 2002ж.
2. Қаржылық есеп берудiң халықаралық стандарттары, 2001ж.
3. Қазақстандағы Аудиттiң халықаралық стандарттары,2001ж.
арнайы ... ... Ж.Н. ... ... отчетность и аудит ... ... ... 2002, ... ... Т.А., ... А.А., «Основы бухгалтерского учета и
аудита» Алматы 2001, ... ... Т.Ә. ... есеп және аудит». Алматы 2000ж. 168б.
4. Баймұханова С.Б., Балапанова Ә.Ж. «Бухгалтерлiк есеп», Алматы 2001ж.,
236б.
5. Балапанова Ә.Ж. ... ... ... ... 2003ж. 93б.
6. Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчетности». Москва 2002г. 623с.
7. Дюсембаев К.Ш., ... Ә.Т. т.б. ... ... ... ... 2001ж. ... ... К.Ш., «Аудит и анализ в системе управления ... ... ... ... Қ.Қ., ... З.М. т.б. «Қаржылық есеп». Алматы 2001г. 330б.
10. Международные стандарты финансовой отчетности 2001г. 1242с.
11. Нидяз Б., ... Х. ... ... ... ... ... ... В.К. и др. «Бухгалтерский учет на предрприятиях». Алматы
2002г. 728с.
13. Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». ... 2000г. ... ... В.М., ... А.А. « ... ... ... и
формирование учетной политики предприятия». Алматы 2001г., 398с.

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 28 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Маркетинг жүйесіндегі фирманың тауарлық саясаты29 бет
Білім беру мекемелері менеджментінің ғылыми қағидасы5 бет
Жер салығының экономикалық мәні6 бет
Компанияның ақшалай қаражаттарын басқарудың мәні мен оңтайландыру әдістері31 бет
Кәсіпорынның қаржылық айналымдары мен қаржылық ағымдарының экономикалық сипаттамасы22 бет
Өнім сапасын басқаруда Еуропалық тәжірибе5 бет
«Шымкент май» ақ-дағы басқа да дебиторлық қарыздарды аудиторлық тексерудің қажеттілігі69 бет
Ірі қара, ұсақ малдардың бауырын тексеру7 бет
Ірі қара,ұсақ малдардың бауырын тексеру3 бет
Ірі қара,ұсақ малдардың бауырын тексеру жайлы4 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь