Салық есебі жөнінде

Жұмыс түрі: Материал
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 6 бет
Таңдаулыға:

Салық есебінің тұжырымдамасы экономикалық субъектілердің қызметін заңнамалық реттеудің отандық жүйесі үшін салыстырмалы түрде жаңа болып табылады. Салық базасының мөлшері туралы мәліметтерді жеке қалыптастыру қажеттілігі бухгалтерлік есеп және салық салу мақсаттары үшін деректерді топтау мен егжей-тегжейлеуді нормативті реттеудегі айырмашылықтардың пайда болуымен бір мезгілде пайда болды. Осыған байланысты өнеркәсіптік кәсіпорындар салық есебін ұйымдастыру және пайда салығы бойынша есептеулердің дұрыстығын, бір жағынан, заңнама талаптарын сақтау, екінші жағынан, минимизациялау тәсілімен бақылау қажет болды. осыған байланысты шығындар.

Қазіргі уақытта Қазақстан Республикасының салық төлеушілері кәсіпорындарының алдында екі принципті әр түрлі тәсілдерді таңдау мәселесі тұр: салық есебін тәуелсіз автономды жүйе ретінде және базалық жүйе ретінде жұмыс істейтін бухгалтерлік есеп деректерін қолданатын және өңдейтін кіші жүйе ретінде ұйымдастыру. Сонымен қатар, кәсіпорындардың бухгалтериялары үшін мемлекет тарапынан әдістемелік қолдаудың болмауына байланысты салық есебін ұйымдастыру және жүргізу әдістемесін дербес әзірлеу мүмкін болмайтындығына байланысты, аудитті қамтамасыз етудің маңызы зор салықтық есепке алу жүйесін құру бойынша қызметтері бар ұйымдар.

Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес салық есебі толығымен салық төлеушінің құзырына жатады. Қазақстан Республикасының Салық кодексінің 56-бабында «салық есебі» ұғымы салық төлеушілердің (салық агентінің) салық салу туралы ақпаратты жалпылау және жүйелеу мақсатында салық төлеушінің (салық агентінің) бухгалтерлік есепті жүргізу процесі ретінде анықталған. салық салуға, сондай-ақ салықтарды және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептеу мен салық есептілігін жасауға байланысты объектілер және (немесе) баптар.

Сонымен қатар, салық есебін енгізудің негізгі себебі бухгалтерлік есеп ережелері мен табыс салығы бойынша салық базасын қалыптастыру тәртібі арасындағы айырмашылықтардың бар екендігі мойындалады.

Салық есебінің мақсаты - салық төлеуші жүзеге асыратын шаруашылық операцияларының салық салу мақсаттары үшін есепке алу тәртібі туралы толық және сенімді ақпаратты қалыптастыру. Салық есебінің негізгі қағидалары:

-салық есеп жүргізуді салық төлеуші дербес ұйымдастырады;

- бір салық кезеңінен екіншісіне дәйекті түрде қолданылады.

Салық есебін ұйымдастыруға жауапты лауазымды тұлғалардың алдында тұрған негізгі мақсаттардың бірі - өнімді өндіруде, жұмыстарды орындауда, қызметтерді көрсетуде қолданылатын меншік категорияларын, сондай-ақ жалақы құрамына кіретін қызметкерлер санатын дәл анықтау. ұйымның тікелей шығындары. Егер қате жіберілсе, біз міндетті түрде салық базасын және бюджетке қарызды қайта есептейміз. Тікелей шығындар санатына жатқызылатын шығындар жанама шығындар тізіміне енгізіліп, дайын өнімді сату көлеміне, орындалған жұмыстарға немесе салық салу базасына салық базасын азайту үшін есептен шығарылған жағдайда базаның кемітілуі орын алуы мүмкін. көрсетілген қызметтер және аяқталмаған өндіріс көлемі.

Аяқталмаған өндіріс балансына бөлінген тікелей шығындар сомасын қоспағанда, есепті немесе салық кезеңінде туындаған тікелей шығыстардың мөлшері есепті (салық) кезеңін сатудан түскен кірісті де азайтады. Қазіргі кезде салықтық есепке алу нысанын таңдау туралы көптеген пікірлер бар, оларды жиынтықта келесі бірнеше бағыт бойынша қорытындылауға болады.

1. Салықтық есепке алу жүйесі аралық есеп айырысу регистрлерінің массивін құруға негізделген. Бұл тізілімдер салық төлеушінің салық базасын қалыптастыру үшін қажетті аралық көрсеткіштердің есептеулерін жүргізу тәртібі туралы ақпаратты бейнелеуге және сақтауға арналған. Сонымен қатар, аралық көрсеткіштер деп декларацияда сәйкесінше бөлек жолдар берілмейтін индикаторлар түсініледі, яғни олардың мәндері есеп беру деректерін қалыптастыруға қатысқанымен, бірақ арнайы есептеулер арқылы немесе бөлік ретінде толық емес жалпылау көрсеткішінің. Салықтық есепке алу жүйесін құру - бұл қымбат және интеллектуалды мүмкіндік беретін бизнес. Әрбір бухгалтерде салықтық есепке алудың жаңа жүйесін енгізу үшін қажетті біліктіліктер бола бермейді. Салық төлеушілерге жеткізілетін ұйымдар үшін салықтық есепке алуды, салықтық есепке алу регистрлерін жүргізу тәртібі әзірленді. Бұл кәсіпкерлерге ұсыныс нысандары, егер олар қаласа, оны қолдана алады.

Мұндай техниканы қолдану қазіргі уақытта ең шынайы болып көрінеді. Салық салу объектісін жеке іріктеме есепке алу деректері негізінде бухгалтерлік есептің жекелеген таңдамалы деректері негізінде жүйелік емес түрде, яғни параллель есеп жүйесін құрмай анықтауға мүмкіндік береді. Сонымен бірге бухгалтерлік есеп жұмысының жалпы көлемі басқа әдістермен салыстырғанда едәуір азаяды, өйткені есептеулердің едәуір бөлігі бойынша қорытынды көрсеткіштер қаржылық есепте жасалынған және салық есебі үшін қайта есептеуді қажет етпейді. Осылайша, бірдей бухгалтерлік операциялардың қажетсіз қайталануы болмайды. Сонымен қатар, негізгі проблема есеп стандарттары мен Салық кодексіне қойылатын талаптар сәйкес келмейтін есеп объектілері бойынша қажетті салық ақпаратын алу болып табылады.

2. Кірістер мен шығыстар кітабын жүргізе отырып, «кірістер-шығыстар» қағидаты бойынша салық есебін ұйымдастыру (қазір қолданылып жүрген жеңілдетілген есепке алу жүйесіне ұқсас) . Бұл әдіс операциялар саны аз және ақшалай негізде кірістер мен шығыстарды анықтайтын шағын ұйымдар үшін оңтайлы болып табылады. Алайда, зерттелген ерекшеліктері бар ұйымдарда жағдайлардың басым көпшілігінде бұл жүйені қолдану мүмкін емес, өйткені олар, әдетте, қолма-қол ақшамен есепке алу әдісін қолдануға рұқсат етілген салық төлеушілер тобына кірмейді. кірістер мен шығыстар үшін.

3. Салықтық есепке алу жүйесін құру кезінде «салықтық шоттар жоспарын» және «салықтық» жазбаларды әзірлеуді қолдану арқылы екі жақты жазу принципін қолданыңыз. Бұл әдіс салықтық есепке алудың автономды нұсқасы, бұл өте ауыр, өйткені бұл жағдайда салықтық есеп дәстүрлі бухгалтерліктен толығымен бөлінеді.

4. Төртінші әдіс - бухгалтерлік есеп шоттарына қосалқы шоттар бойынша жүргізілетін кірістер мен шығыстарды талдамалық есепке алу тәртібін қайта қарау арқылы салық есебі бойынша ағымдағы шоттар жоспарын бейімдеу және бухгалтерлік есепті де, салық есебін де бір шоттар жоспарында жүргізу. . Мұның себебі - мемлекет тарапынан қаржылық есепті нормативті реттеудің болуы, ал басқарушылық есеп Ресей заңнамасымен реттелмегендіктен, ол бухгалтерлік есептің элементі ретінде қарастырылады.

Осы нұсқа шеңберінде сарапшылар салықтық есепке алу жүйесін ұйымдастыруды ұсынады, ол аналитикалық кестелерден, аралық салық есептеу кестелерінен және негізгі кестелерден тұрады. Салық есебінің аналитикалық кестелері - бұл бастапқы бухгалтерлік құжаттар немесе шығын элементтері бойынша кестелерге топтастырылған бухгалтерлік мәліметтер. Сонымен, материалдық шығындар бойынша салық есебі алғашқы бухгалтерлік құжаттар негізінде толтырылған аналитикалық кесте түрінде ұсынылған.

Салық есебінің аналитикалық кестелері негізінде салық есептілігінің жиынтық кестелері жасалады, олар оларда салық есептілігінің қорытынды деректерін қалыптастыруға қызмет етеді. Сонымен қатар, салықтық есепке алу регистрлерінің саны да көп, өйткені салықтық есепке алу жүйесінде оларды орта және ірі кәсіпорындарда қолдану мүмкіндігін жоққа шығарады.

Бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсатында бастапқы құжаттарды бір уақытта қолдану негізінен мүмкін, бірақ іс жүзінде оны жүзеге асыру қиын. Бұл бухгалтерлік операцияларды құжаттық тіркеу тек бухгалтерлік есеп жүйесінің құжаттарымен ғана емес, қолданыстағы заңнамамен де қатаң байланысты. Кассалық операциялар ескерілетін жұмыс орнында салық есебін ұйымдастырған кезде бухгалтерлік есеп құжаттарының мәліметтерін салықтық есепке алудың мақсаттары мен міндеттеріне сәйкес қайта топтастыру және оларды бухгалтерлік куәліктер түрінде тіркеу неғұрлым ұтымды (бұл болуы мүмкін кассирдің өзі немесе басқа қызметкер), бухгалтерлік қадағалау объектілері бойынша бухгалтерлік есептер жасаған жөн.

5. Келісім опциясы. Ол бухгалтерлік есеп шоттары жоспарына қосымша енгізілген баланстан тыс «салық» шоттарын салық есебінде пайдаланудан тұрады, олар бойынша кірістер мен шығыстардың есебі жүргізілуі керек. Осы шоттардағы айналымдар мен қалдықтар бухгалтерлік есеп регистрлері мен қаржылық есептілікте көрінбейді. Бұл жағдайда бухгалтер бухгалтерлік есеп бойынша кез келген операцияны жүзеге асыра отырып, бір уақытта салық шотының тиісті қосалқы шотына жазба енгізе алады. Бұл бухгалтерлік есепті бағдарламалық қамтамасыздандыру арқылы компьютерде жүргізетін бухгалтерлерге ыңғайлы болады. Олар кейбір шаруашылық операцияларын жүргізу алгоритміне салықтық есепке алу шоттары үшін қосымша жазбаларды қосып, сол операцияларды есепке алу және салықтық есепке алу әр түрлі тәсілдермен жүргізілетін жағдайларда жаңа алгоритмдер құруы керек болады.

Стандартты шаруашылық операциялардың бухгалтерлік есеп айырысу схемасында салық шоттары туралы мәліметтерді көрсету үшін хабарламалар қосылады, ал бухгалтерлік есептің екі түрінде де белгілі бір операцияны көрсету принциптері бірдей болмаған жағдайларда жаңа алгоритмдер құрылады. Аналитикалық регистрлер салықтық есеп шоттарында жинақталған мәліметтер негізінде жасалады. Әрбір тізілім - бұл белгілі бір салық шотында көрсетілген ақпаратты қамтитын есеп. Тіркелімдердің құрамы ұйымның салық декларациясында және оның қосымшаларында мәліметтерді ұсынудың сәйкес нысандарына бағытталған.

Салық шоттары бойынша жазбалар бухгалтерлік есеп шоттар жоспарының баланстан тыс шоттары үшін қарастырылған ережелер бойынша жүргізіледі. Осы шоттардағы айналымдар мен қалдықтар бухгалтерлік есеп регистрлерінде және қаржылық есептілікте көрінбейді. Бұл жағдайда бухгалтер бухгалтерлік есеп бойынша кез-келген операцияны жүзеге асыра отырып, бір уақытта салық шотының тиісті қосалқы шотына жазба енгізе алады.

Салықтық есептің бұл нұсқасы операцияларды салықтық есепке алу шоттарына екі рет енгізуге негізделгенін ескеру маңызды, оны әзірлеушілер оны сөз жүзінде жоққа шығарады. Заңнамада салық есебі мақсатында ақпаратты қорытындылаудың әртүрлі нұсқалары да қарастырылған. Салық төлеуші салық декларацияларын құру схемаларының бірін таңдай алады.

Салық есептілігін қалыптастыруда қаржылық және салық есебінің өзара әрекеттесуінің нұсқаларын толығырақ қарастырайық.

Бірінші нұсқаның артықшылығы - салық базасын қалыптастыру туралы мәліметтер тікелей салық тіркелімдерінен алынады, олар өз кезегінде бастапқы бухгалтерлік құжаттардан түзіледі. Бұл нұсқадағы бухгалтерлік есептің қаржылық және салықтық компоненттерінің өзара әрекеттесуі барынша азайтылады, тек бастапқы құжаттың деректері бухгалтерлік ішкі жүйелер үшін ортақ құжаттар болып табылады. Бұл схеманың жетіспеушілігі - басқа құжаттармен салыстырғанда бухгалтерлік құжаттар көлемінің едәуір ұлғаюымен қосымша персоналды тартуға байланысты жоғары құны.

Екінші нұсқаның артықшылығы - есеп жұмысының салыстырмалы түрде аз мөлшері. Алайда, қаржылық және салықтық есепте деректерді топтастырудың ұқсас әдістері кезінде аралас кітаптар қолданылуы мүмкін, әр түрлі бухгалтерлік ережелер бойынша олар қолданылмайды. Мысалы, ұйым салықтық және қаржылық есепте амортизацияның әр түрлі әдістерін қолданған кезде, біріктірілген кітаптарды қолдану практикалық емес болып табылады.

Бухгалтерлік есептің әртүрлі ережелерімен қаржылық және аралас кітаптармен бірге салықтық талдамалық кітапшаларды қолданған жөн. Бұл схема қаржылық есеп деректерін барынша пайдалануға мүмкіндік береді және бухгалтерлік есептің салықтық және қаржылық ішкі жүйелерін біріктіреді.

Біріккен салықтық және қаржылық есеп регистрлерін құру қолданыстағы тізілімдерді қажетті мәліметтермен толықтыруды көздейді. Болашақта осындай тізілімдердің жиынтығы белгілі бір салық төлеуші ұйымның ерекшеліктерін ескере отырып, салық салынатын пайданы есептеу кезінде ұйымның кірістері мен шығыстарын анықтауды жүйелеуді қажет етеді.

Бухгалтерлік есеп жүйесі мен салық салудың өзара әрекеттесу проблемасын динамикада қарастырып, олардың қатар өмір сүру модельдерін құрудың отандық тәжірибесін бағалай отырып, біз бухгалтерлік салық салу жүйесін дамытудың ұлттық тұжырымдамасы келесі негізгі принциптерге негізделуі керек деген қорытындыға келеміз.

Бухгалтерлік есеп пен салық салу жүйелерінің бірлігі принципі нарықтық экономикаға сәйкес келетін есеп жүйесін құру болып табылады. Қаржылық есептілікті пайдаланушылардың кең ауқымында тиісті мүдделерді қалыптастыру кезінде мемлекет салық салу мүдделерін ақылға қонымды шектерде бұза отырып, бухгалтерлік есеп ережелерінің басымдылығына сүйенуі керек. Салық сомаларын есептеу және жалпы салықтық қатынастарды құжаттау әдістемесі керісінше емес, классикалық бухгалтерлік есептің негіздерінен бастау керек. Бухгалтерлік есеп пен салық салудың өзара байланысының моделін құру бухгалтерлік есепте салық міндеттемелері туралы мәліметтерді жинақтау және қорыту, сондай-ақ олардың есептілікте көрініс табуы процесінің дәйектілігін талап етеді. Ол, бір жағынан, бухгалтерлік есептің тұтастығын бұзбайтын, екінші жағынан, салық салуға қажетті ақпараттың жүйелі түрде қалыптасуына әкелетін, бухгалтерлік есеп шоттары туралы мәліметтерді бейнелеу схемасына негізделуі керек. Бұл бухгалтерлік есептің негізгі мақсаттарының бірін іске асыруға мүмкіндік береді - қызығушылық танытқан пайдаланушылардың барлық топтарын әр топтың мүдделері мен мақсаттарына сәйкес әрі қарай өңдеу және түсіндіру үшін жеткілікті мәліметтермен қамтамасыз ету. Салық есебінің қолданыстағы жүйесі жеке элементтер мен кірістер мен баптардың салық салынатын пайданың бухгалтерліктен ауытқу мөлшеріне әсерін бағалауға мүмкіндік бермейді. Салық пен бухгалтерлік пайданың арасындағы байланысты орнатудың мүмкін еместігі инвесторларға ұйымның қаржылық нәтижесіне салық компонентінің әсерін бағалауға мүмкіндік бермейді. Оның үстіне, салық базасының көлеміне әсер ететін факторларды білмей, оның ұйымның қаржылық нәтижесінен ауытқуын анықтамай, қазіргі салық салу жүйесін талдау және одан әрі жетілдіруді қажет ететін өзгерістерді анықтау мүмкін емес.

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.