Қаржылық жоспарлау әдістері
Экономика факультеті
Экономика және менеджмент кафедрасы
Дипломдық жоба
Тақырып бойынша: Кәсіпорындағы қаржылық жоспарлауды жетілдіру ( Техноавиа ЖШҚ мысалында)
2006
МАЗМҰНЫ
Кіріспе
1 БӨЛІМ Қаржылық жоспарлаудың теориялық аспектілері
1.1 Қаржылық жоспарлау және болжау
1.1.1 Қаржылық жоспарлау процесі
1.1.2 Жоспарлау деңгейлері
1.1.3 Қаржылық болжау
1.2 Кәсіпорынішілік қаржылық жоспарлаудың рөлі
1.2.1 Қаржы саясаты
1.2.2 Стратегиялық жоспарлаудың теориялық негіздері
1.3 Ақша қаражаттарының қозғалысын жоспарлау
2-БӨЛІМ ТЕХНОАВИЯ ЖШҚ мысалында қаржылық жоспарлау
ТЕХНОАВИЯ ЖШҚ -ның құрылу тарихы
2.2 ТЕХНОАВИЯ ЖШС-нің техникалық-экономикалық сипаттамасы
2.2.1 Компанияның сауда қызметі
2.3 ТЕХНОАВИЯ жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің қаржылық жағдайын жалпы талдау
2.3.1 Бизнесті талдаудың маңыздылығы
2.3.2 ТЕХНОАВИЯ ЖШС қаржылық-экономикалық талдауы
2.4 ТЕХНОАВИЯ жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің қаржылық жағдайын және қаржылық тұрақтылығын талдау нәтижелері бойынша қорытындылар
3-БӨЛІМ ТЕХНОАВИЯ ЖШС кәсіпорнында қаржылық жоспарлауды басқаруды жетілдіру механизмі
3.1 Жобаны экономикалық бағалау
Қорытынды _
Зерттелген және пайдаланылған әдебиеттер тізімі
Кіріспе
Тақырыптың өзектілігі елдің экономикалық өміріндегі және қолданыстағы заңнамадағы елеулі өзгерістерге байланысты.
Ресейде нарықтық қатынастардың пайда болуы мен дамуы, тауарлық, қаржы нарықтары мен бәсекелестіктің қалыптасуы кәсіпорындарға жаңа, қатаң талаптар қойды, бұл олардың жұмыс істеу механизмдерін өзгерту қажеттілігін тудырды.
Кәсіпорындардың дербестігі, олардың жауапкершілігі артты. Қаржылық талдаудың маңыздылығы күрт өсті, оның көмегімен талданатын объектінің ішкі және сыртқы байланыстарын бағалауға болады: оның төлем қабілеттілігін, өнімділігін, даму болашағын сипаттау, содан кейін негізделген басқару шешімін қабылдау.
Қазіргі уақытта кәсіпорынның қалыпты жұмыс істеуі және бәсекеге қабілетті болуы үшін төлем қабілеттілігі мен қаржылық тұрақтылықты қамтамасыз ететін қаржылық ресурстардың жеткілікті мөлшері қажет. Алайда, әдетте, көптеген шаруашылық жүргізуші субъектілерде материалдық және қаржылық ресурстар жетіспейді және оларды ұтымды пайдаланбайды, бұл ұйым экономикалық қызмет объектісі ретінде бетпе-бет келетін нарықтық талаптар мен мүліктік құрылымды басқару ерекшеліктері арасында қайшылық тудырады.
Бұл қайшылықты шешу кәсіпорында қаржылық жоспарлаудың тиімді жүйесін енгізу арқылы мүмкін болады. Ол активтер құрылымының әрбір элементін зерделеу және егжей-тегжейлі талдау, активтердің жеткілікті көлемін және қажетті құрамын қалыптастыру, олардың айналымын оңтайландыру, жеткілікті деңгейде ұстау арқылы кәсіпорынның тұрақты төлем қабілеттілігін қамтамасыз ету сияқты процестерді қамтитын болады. активтердің өтімділігі және оларды мақсатқа сай пайдалану және т.б.
Бұл жүйені пайдаланудың мәні мен қажеттілігін түсіну кәсіпорын басшылары үшін маңыздырақ болып отыр, өйткені қаражатты бөлу іс-шараларды ұйымдастыруда және оның тиімділігін арттыруда өте маңызды. Негiзгi және айналым капиталына қандай инвестициялар салынады, олардың қаншасы өндiрiс пен айналыс сферасында, ақшалай және материалдық нысанда, олардың арақатынасы қаншалықты оңтайлы, кәсiпорынның өндiрiстiк-қаржылық нәтижелерi көп жағдайда байланысты.
Дипломдық жобаның мақсаты - кәсіпорындағы қаржылық жоспарлауды жетілдіру бағыттарын әзірлеу.
міндеттерді шешу негізінде қол жеткізіледі :
- кәсіпорындағы қаржылық жоспарлаудың теориялық аспектілерін талдау, қорытындылау;
- кәсіпорынның қаржылық жағдайын зерттеу және проблемаларын анықтау;
- активтерді басқару жүйесін жетілдіру жолдарын әзірлеу.
Зерттеу пәні қаржылық-шаруашылық қызметті басқарудың басқарушылық қатынастары мен механизмдері болып табылады.
Зерттеу объектісі - ТЕХНОАВИЯ жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің басқару жүйесі.
Дипломдық жобаны орындау кезінде диалектикалық логиканың жалпы ғылыми әдістері қолданылды, сонымен қатар салыстырмалы әдіс, бақылау әдісі, экономикалық талдау, қаржылық талдау және т.б.
Зерттеудің практикалық бөлігінде осы жобаның кәсіпорынның бухгалтерлік және есеп беру құжаттары, ең алдымен, 1996 жылғы 21 қарашадағы № 129-ФЗ Бухгалтерлік есеп туралы Федералдық заңы (2002 жылғы 28 наурыздағы өзгертулер мен толықтырулармен) пайдаланылды. № 123-ФЗ). Бұл заң Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есепті реттейді және негізгі нормативтік құжат болып табылады. Заң бухгалтерлік есеп туралы жалпы ережелерді қамтиды, бухгалтерлік есептің объектілері мен негізгі міндеттерін анықтайды, Ресей Федерациясында бухгалтерлік есепті ұйымдастыру мен жүргізудің бірыңғай құқықтық және әдістемелік негіздерін белгілейді. Бухгалтерлік есеп туралы Федералдық заң барлық ұйымдар синтетикалық және аналитикалық бухгалтерлік есеп деректеріне негізделген қаржылық есептілікті құруға міндетті талапты белгілейді. Бұл талап есеп беру деректерінің құжатталған дұрыстығын қамтамасыз етуге мүмкіндік береді.
Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есеп және есеп беру туралы ереже 1998 жылғы 29 шілдедегі № 34н (2000 жылғы 24 наурыздағы № 31n өзгертулерімен) бухгалтерлік есепті ұйымдастыру және жүргізу, заңды тұлғалардың қаржылық есептілікті жасау және ұсыну тәртібін анықтайды. Ресей Федерациясының заңнамасы , олардың ұйымдық-құқықтық нысанына, сондай-ақ ұйымның бухгалтерлік ақпараттың сыртқы тұтынушыларымен қарым-қатынасына қарамастан.
Сондай-ақ, ақпараттық база Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 1999 жылғы 6 шілдедегі № 43n Ұйымның бухгалтерлік есеп беруі (PBU 499) бухгалтерлік есеп ережесін бекіту туралы бұйрығы болды.
Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдау қаржылық есеп беру ақпарат көзі ретінде әрекет етеді деп болжайды. Сондықтан біз No 1 Бухгалтерлік баланс, сондай-ақ No 2 Пайда мен залал туралы есеп нысаны негізінде талдау жүргіземіз.
Балансқа негізделген талдау бізге аналитикалық қаржылық кестелерді құру мүмкіндігін береді; мүліктің құрамында меншікті және қарыздық бөліктерді бөлу, алынған мәліметтер негізінде қорытынды жасау, қаржылық тұрақтылық пен төлем қабілеттілігін басқаруды оңтайландыру моделін құру.
Ұйым қызметінің қаржылық нәтижелері туралы жалпылама ақпарат No 2 Пайда мен залал туралы есеп.
практикалық маңыздылығы ондағы тұжырымдар, ұсыныстар және экономикалық негізделген ұсыныстар кәсіпорынның қаржылық жағдайын жақсартуға, қаржылық жоспарлауды жақсартуға мүмкіндік беретіндігінде.
Дипломдық жобаның бірінші тарауында біз кәсіпорындардың қаржылық жоспарлауының теориялық аспектілерін қарастырдық. Екінші тарауда ТЕХНОАВИЯ жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің жалпы қаржылық жағдайын талдап, кәсіпорын қызметіндегі жағымсыз және оң тенденцияларды анықтадық. Дипломдық жобаның қорытынды тарауында біз кәсіпорынға қаржылық жоспарлауды басқаруды жетілдіру механизмін ұсындық және енгізуді ұсындық: басқару процесінің өзін автоматтандыру арқылы бюджетті басқару жүйесін; Несие бойынша сауда бағыты бойынша, сонымен қатар факторинг пен дисконттарды қолдану арқылы дебиторлық және кредиторлық берешекті азайту бойынша есептеулер жүргізілді.
1-бөлім Қаржылық жоспарлаудың теориялық аспектілері
1.1 Қаржылық жоспарлау және болжау
Жоспарлау - бұл кеңес ғалымдары өте белсенді және сәтті әзірлеген экономиканы басқару әдістерінің бірі. Бұл салада айтарлықтай оң тәжірибе жинақталды, дегенмен 1990 жылдардың басында отандық экономиканы реформалау процесі жоспарлау идеясына айтарлықтай теріс көзқараспен қатар жүрді. Кейінірек құмарлықтар бірте-бірте азая бастады және бұл идея ең нарықтық елдердің ешқайсысында жоққа шығарылмаған, толығымен дұрыс идея ретінде қайта бастады [23, 134 б.].
Экономикалық әдебиеттерде жоспарлау болашаққа бағытталған шешім қабылдау әрекеті ретінде берілген [21, б . 85].
Кәсіпкерлік қызметтің ең маңызды элементі жоспарлау, оның ішінде қаржылық. Кәсіпорынның қаржысын тиімді басқару кәсіпорынның барлық қаржылық ағындарын, процестерін және қатынастарын жоспарлағанда ғана мүмкін болады [25, б.41].
1.1.1 Қаржылық жоспарлау процесі
Компанияда қаржылық жоспарлау алдында тұрған мақсаттарға сүйене отырып, бұл 1-суретте көрсетілген бірнеше кезеңдерді қамтитын күрделі процесс екенін атап өтуге болады.
Бірінші кезеңде кәсіпорынның өткен кезеңдегі қаржылық нәтижелері бухгалтерлік баланстың, кірістер мен шығыстар туралы есептің, ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептің маңызды қаржылық құжаттары негізінде талданады. Сату көлемі, шығындар, алынған пайда көлемі сияқты көрсеткіштерге басты назар аударылады. Жүргізілген талдау кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін бағалауға және оның алдында тұрған мәселелерді анықтауға мүмкіндік береді.
Екінші кезең - кәсіпорынның қаржылық қызметінің негізгі бағыттары бойынша қаржылық стратегия мен қаржылық саясатты әзірлеу. Бұл кезеңде ұзақ мерзімді қаржылық жоспарларға қатысты негізгі болжамдық құжаттар құрастырылады және егер оны кәсіпорын әзірлеген болса, бизнес-жоспардың құрылымына енгізіледі.
2
Күріш. 1. Кәсіпорындағы қаржылық жоспарлаудың негізгі кезеңдері
Үшінші кезеңді жүзеге асыру барысында ағымдағы қаржылық жоспарларды жасау арқылы болжамды қаржылық құжаттардың негізгі көрсеткіштері нақтыланады және нақтыланады.
Төртінші кезеңде қаржылық жоспарлардың көрсеткіштері өндірістік, коммерциялық, инвестициялық, құрылыс және басқа да кәсіпкерлік фирма әзірлеген жоспарлар мен бағдарламалармен түйіседі.
Бесінші кезең - операциялық қаржылық жоспарларды әзірлеу арқылы жедел қаржылық жоспарлауды жүзеге асыру.
Жоспарлау кәсіпорынның жалпы қызметінің түпкілікті қаржылық нәтижелеріне әсер ететін ағымдағы өндірістік, коммерциялық және қаржылық қызметін жүзеге асыруды қамтамасыз етеді.
Кәсіпорындағы қаржылық жоспарлау процесі қаржылық жоспарлардың орындалуын талдау және бақылаумен аяқталады. Бұл кезең шаруашылық фирманың нақты соңғы қаржылық нәтижелерін анықтаудан, оны жоспарлы көрсеткіштермен салыстырудан, жоспарланған көрсеткіштерден ауытқу себептерін анықтаудан, келеңсіз құбылыстарды жою шараларын әзірлеуден тұрады [25, 419-420 б.].
Дранконың айтуы бойынша О.И. қаржылық жоспарлау - үзіліссіз табысты жұмысты қамтамасыз ету үшін кәсіпорынның құндық жағынан жұмыс істеуі мен дамуының кешенді жоспарын жасау. Бюджет немесе бюджеттер жүйесі кәсіпорын басшыларының күнделікті іс-әрекетіне арналған нұсқауларды көрсетуі керек.
Ағылшын тілінде жоспар түсінігі бюджет (бюджет) сөзін пайдаланады, осыған байланысты қаржылық жоспарлаудың барлық процедурасы бюджеттеу (бюджеттеу) деп аталады.
Ағылшын тіліндегі факт ұғымы ретінде actual (actual) сөзі қолданылады. Бұл жағдайда терминологиялық мәселелер туындамайды.
Консультациялық жұмыс тәжірибесі бойынша әрбір кәсіпорында қаржылық жоспар түсінігі болады. Қиындық әрбір кәсіпорында қаржылық жоспар өзінше бір нәрсені білдіреді. Ең көп таралған опциялар:
- кіріс және шығыс бюджеті (пайдашығын жоспары);
- түсімдер мен төлемдер бюджеті (ақша қозғалысының жоспары);
- бизнес-жоспар (орта немесе ұзақ мерзімді жұмыс жоспары).
Көбінесе кәсіпорында жартылай қаржылық жоспардан айыру үшін кешенді қаржылық жоспар терминін енгізу қажет [20, 206-207 б.].
Жоспарлау түсінігін жоспарлау арқылы неғұрлым жалпылама анықтамаға келтіруге болады, бұл шаруашылық жүргізуші субъектілердің қызметін үйлестірудің объективті қажеттілігі мен мүмкіндігін білдіреді. Атап айтқанда, жоспарлау - бұл жоспарлауды іс жүзінде жүзеге асыру, яғни. тепе-теңдік пен пропорционалдылыққа жету үшін саналы әрекет [38, 24 б.]. Қаржылық жоспарлауға келетін болсақ, бұл қаржылық ресурстарды теңестіруге және пропорционалдылыққа бағытталған қызмет. Бұл жағдайда тепе-теңдік мемлекеттің қарамағындағы қаржы ресурстары мен шаруашылық жүргізуші субъектілердің қолында қалатын табыс арасындағы оңтайлы арақатынасты білдіреді. Пропорционалдылық - кәсіпорындар, экономика салалары, аймақтар, Федерация субъектілері бойынша салықты төлегенге дейінгі және төленгеннен кейінгі табыс сомасы арасындағы ұтымды қатынас. Мемлекет осы арақатынастың артуы немесе төмендеуі арқылы олардың дамуын ынталандыруы немесе шектеуі мүмкін [21, 85].
В.М. әдісі бойынша. Попов, нарықтық жүйе шеңберінде оған қатысушылардың іс-әрекетінің негізгі үйлестірушісі - кәсіпорындар баға болып табылады. Сатушылар мен сатып алушылар үшін тиімді тауарларды өндіру мен тұтынудың көлемдері мен әдістерін анықтайтын бағалар. Фирма нарықтық жүйенің қатысушысы ретінде де баға механизміне, сұраныс пен ұсыныс заңына бағынуға мәжбүр, өйткені ол олардың әрекетін жоя алмайды. Нарықтың айналасындағы әлемде фирма үлкен ағзаның жасушасы ғана, оның жалпы рөлі көбінесе ол жүзеге асырылмайды. Дегенмен, әрбір шаруашылық бірлігінің ішкі жағдайында баға кәсіпорынішілік қызметтің негізгі бағыттарын саналы түрде анықтайтын менеджерлердің кәсіби шешімдерінің саналы әрекеттерінің бақылауында болады. Демек, фирманың ішкі табиғаты жоспарлы шешімдер жүйесіне негізделген [11, б. отыз].
Балабановтың айтуы бойынша И.Т. нарықтық экономика -- нарықта тауарларды сатып алу және сату кезінде туындайтын қатынастарға негізделген экономика.
Нарық - тауар өндірушілер мен тұтынушылар арасындағы экономикалық қатынастардың көріну саласы [9, б. 87].
Нарықтық экономикадағы қаржылық жоспарлаудың орны жоспарлаудың басқару функцияларының бірі болуымен анықталады, сондықтан қаржылық жоспарлау қаржылық менеджмент функциясы болып табылады.
Басқару функциялары басқару қызметінің бөлігі болып табылады. Олар басқару жүйесінің құрылымының қалыптасуын анықтайды.
Функция түсінігі (лат. Functio - орындау) сәйкес қызметті, қандай да бір материалдық тұлға немесе тұлға орындайтын жұмыстың белгілі бір ауқымын білдіреді, мысалы , Қаржы министрлігінің функциялары, коммерциялық компанияның қаржы бөлімінің, немесе қаржы менеджерінің функциялары.
Басқару функциясы - жоспарлау жоспарланған мақсатты көрсеткіштерді әзірлеу үшін де, оларды жүйелі және мақсатты орындау үшін де барлық іс-шаралар кешенін қамтиды. Жоспар нақты жағдайда жүзеге аспаса, пайдасыз [9, б.90].
Қаржылық жоспарлау халық шаруашылығын жоспарлаудың құрамдас бөлігі болып табылады, әлеуметтік-экономикалық даму жоспарының көрсеткіштеріне негізделеді, қаржы жүйесінің барлық органдарының қызметін үйлестіруге бағытталған. Қаржы жүйесінің жекелеген бөліктерінің салыстырмалы оқшаулануы мыналарды көрсететін қаржылық жоспарлар жүйесін әзірлеу қажеттілігін алдын ала анықтайды:
- ақша қорларын қалыптастыру және пайдалану нысандары мен әдістерінің ерекшеліктерін;
- қаржы ресурстарын салалық және аумақтық қайта бөлу. [21, 86 б.].
Әрине, қалыптасып келе жатқан нарықтық қатынастар біздің еліміз үшін жаңа экономикалық категориялардың енгізілуіне ғана емес, жоспарлаудың басқа да тәсілдерінің пайда болуына әкелді. Ең алдымен, жоспарлау қажеттілігі көптеген себептермен анықталатынын атап өткен жөн. Біз олардың үшеуін бөліп аламыз, біздің ойымызша, олар негізгі болып табылады:
- болашақтың белгісіздігі;
- жоспардың үйлестіруші рөлі;
- экономикалық салдарларды оңтайландыру.
Шынында да, егер кәсіпорынның немесе кәсіпорынның болашағы абсолютті түрде алдын ала белгіленген болса, үнемі жоспарлар жасаудың, оларды дайындау және құрылымдау әдістерін жетілдірудің қажеті болмас еді [23, 134 б.].
Қаржылық жоспарлаудың негізгі объектісі жоспарда өзінің сандық көрінісін алатын қаржы буындары (қарым-қатынастар) болып табылады. Белгілі бір ақша қоры қаражаттарының қозғалысы бір жүйеге біріктірілген тиісті қаржылық жоспарларда көрсетіледі және бекітіледі. Қаржылық жоспарлар жүйесінде орталық орынды бюджеттік жоспар алады, ол бюджеттік қордың қозғалысын, оны қалыптастыру мен пайдаланудың нысандары мен әдістерін, кірістер мен шығыстардың құрылымын көрсетеді.
Бюджеттен тыс қорлардың қозғалысы тиісінше кірістер мен шығыстардың қаржылық жоспарларында (бюджеттерде) көрсетіледі: Ресей Федерациясының Зейнетақы қоры, Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қоры, Міндетті медициналық сақтандыру қоры, Халықты жұмыспен қамтудың мемлекеттік қоры. Ресей Федерациясы. Кіріс бөлігі заңды және жеке тұлғалардың міндетті және ерікті жарналарын көрсетеді. Сақтандыру сыйлықақыларының мөлшері еңбекақы қорына пайызбен белгіленеді. Бюджеттен тыс қорлар бюджет қаражатын ішінара алады, қаражат жетіспеген жағдайда бюджеттен тыс қорлардың қаражатын бір-бірінен қарызға алуға рұқсат етіледі. Сонымен, бюджеттен тыс қорлар бір-бірімен және бюджеттік қормен тығыз байланысты [21, б. 87].
Попов В.М. сонымен қатар жоспарлау ерікті, саналы түрде қабылданған шешімдер жүйесі ретінде компанияның ішкі қызметіндегі нарықты реттейтінін түсіндіреді.
Ерікті басшылықпен және шешім қабылдаумен байланысты әкімшілік қызметті жүзеге асыра отырып, кәсіпкер басқару қызметінің бір түрі ретінде тар мағынада жоспарлауды да жүзеге асырады.
Қазіргі заманғы менеджментте жоспарлау - бұл көрегендік.
Жоспарлау басқарудың табиғи және ажырамас бөлігі болып табылады. Оны ұйымның мақсаттарын, оның қызметінің нәтижелерін және белгілі бір мақсаттарға жету үшін қажетті ресурстарды болжай білу қабілеті ретінде анықтауға болады [11, 31 б.] .
Кәсіпорын шаруашылық субъектісі ретінде алдына әртүрлі мақсаттар қоя алады, ал қысқа және ұзақ мерзімді перспективадағы мақсаттар өте әртүрлі болуы мүмкін. Экономикалық әдебиеттерде бизнестің негізгі мақсаты пайда табу деген тұжырымды тұжырым жиі кездеседі. Бұл мәлімдеме бізге түбегейлі қате болып көрінеді. Кез келген экономикалық қызметтің негізгі мақсаты ең алдымен жұмыс істеп тұрған шаруашылық субъектісі иелерінің әл-ауқатын жақсарту болып табылады. Бұл жағдайда әл-ауқатты ақшалай түрде байлық ретінде ғана емес, кеңірек мағынада - өмір сүру сапасын жақсарту деп түсіну керек. Бұл мақсатқа белгілі бір материалдық игіліктерді (азық-түлік, киім-кешек, көлік және т.б.) тұтынуды арттыру арқылы ғана емес, сонымен қатар қаланың экологиялық жағдайын жақсарту, ақпараттық ресурстардың кең спектріне қол жеткізу мүмкіндігі, мәдени құндылықтар, белгілі бір әлеуметтік жеңілдіктерді алу мүмкіндігі (білім беру, денсаулық сақтау). Шаруашылық жүргізуші субъект өзінің алдына нақты мақсаттар жүйесін белгілеп, оларды жүзеге асырудың жоспарын жасау арқылы өркендеуге ұмтылады [23, 135-136 б.].
Қысқа мерзімді қаржылық талдауды және жоспарлауды ұйымдастыру тәсілі ең алдымен компанияның көлеміне байланысты. Шағын компанияларда функцияларды біріктіру әдеттегідей, сондықтан бір адам компанияның президенті және оның қазынашысы бола алады. Орташа компанияларда, әдетте, мамандандыру бар және қолма-қол ақшаны басқару үшін жеке штатты ұстау керек. Ақша ағындары көп болатын ірі ұйымдарда ақша қозғалысын жоспарлау және басқару үшін арнайы штат жұмыс істейді; көбінесе мұндай компаниялардың аймақтық бөлімшелерінде де касса меңгерушісі лауазымы бар.
Қысқа мерзімді қаржылық менеджменттің мақсаттары:
1) өндірістік кестенің сақталуын қамтамасыз ету;
2) өткізуді қамтамасыз ету;
3) қаржыландыру шығындарын барынша азайту;
4) қоғамның өтімділігін қамтамасыз ету.
Бұл мақсаттарға жету үшін қаражаттардың (несиелердің) өтелу мерзімінің активтердің өмір сүру ұзақтығымен сәйкес келуіне ұмтылған дұрыс [44, б.482-483].
1.1.2 Жоспарлау деңгейлері
Жасалған жоспар жататын кезеңнің ұзақтығы тұрғысынан жоспарлаудың үш түрлі деңгейін бөлуге болады: стратегиялық, тактикалық, жедел.
Стратегиялық жоспарлау ұзақ мерзімді перспективаға жүзеге асырылады және кәсіпорынның мақсаттарын, міндеттерін, көлемі мен ауқымын сапалы деңгейде немесе өте жалпы сандық нұсқаулар түрінде тұжырымдауды қамтиды.
Тактикалық жоспарлау орта мерзімді кезеңге (1 - 5 жыл) жүзеге асырылады және кәсіпорынның таңдалған стратегиялық жолға түсуіне қажетті ресурстарды анықтайды.
Операциялық жоспарлау кәсіпорынның ағымдағы қызметін қамтиды және бір жылдан аспайтын көкжиекке ие. Көбінесе айлық, онкүндік немесе апталық үзілістермен беріледі [23, б.136].
Жоспарлау келесі маңызды сұрақтарға жауап беруге көмектеседі:
- Ұйым қазіргі уақытта қайда орналасқан (кәсіпорынның экономикалық жағдайы), оның қызметінің нәтижелері мен шарттары қандай?
- Ұйымның мақсаттарына қалай, қандай ресурстардың көмегімен жетуге болады?
Жоспарлау басқару процесінің бірінші және ең маңызды қадамы болып табылады. Кәсіпорында құрылған жоспарлар жүйесі негізінде жоспарлы жұмысты ұйымдастыру, оларды орындауға тартылған персоналды ынталандыру, нәтижелерді бақылау және оларды жоспарланған көрсеткіштер бойынша бағалау жүзеге асырылады.
Қазіргі заманғы менеджменттің әкелерінің бірі А.Файоль : Басқару - болжау, Алдын алу - іс-әрекетке дерлік деп атап көрсетті.
Жоспарлау - бұл барлық қажетті әрекеттерді болжай білу ғана емес, сонымен бірге осы жолда туындауы мүмкін тәуекел түріндегі кез келген тосын жағдайларды болжай білу және олармен күресе білу. Фирма өз қызметінде тәуекелді толығымен жоя алмайды, бірақ оны тиімді болжау көмегімен басқара алады [11, б.31].
Жоспарлау мақсатқа жетуге мүмкіндік беріп қана қоймайды, сонымен қатар кәсіпорынның басқару аппаратының әрекетін бағалауға мүмкіндік береді. Менеджерлердің қызметі жоспарланған көрсеткіштерді орындауға және жоспарланған нәтижелерге қол жеткізуге бағытталуы керек және осы мақсаттардың орындалуы жұмыстың әрбір нақты саласында және әрбір бөлімшеде қаншалықты қамтамасыз етілетінін тиімділік көрсеткіші деп санауға болады. осы бөлімшелер басшыларының жұмысы туралы. Көптеген кәсіпорындар үшін жоспарлы көрсеткіштерді орындау критерийі қызметкерлерді материалдық ынталандыру жүйесінің де негізі болып табылады [23, 136 б.].
Қаржылық жоспарлардың көрсеткіштері мемлекеттің қаржылық жағдайын талдаудың бастапқы материалы, ұзақ мерзімді жоспарлаудың ақпараттық негізі (базасы) болып табылады. Қаржылық жоспарлар жүйесі қаржылық ресурстар көздерінің (жеке және заңды тұлғалардың кірістері) құрылымындағы объективті қатынастар мен ұзақ мерзімді тенденцияларды, сондай-ақ болашақта осы тенденциялардың дамуын анықтайтын факторларды анықтауға мүмкіндік береді [21. , 88 б.].
1.1.3 Қаржылық болжау
Нарықтық экономика жағдайында кәсіпорынды дамытудың мүмкін жолдарын зерттеу және дамыту үшін қаржылық болжау қажет. Оның негізгі міндеттері алдағы кезеңдегі қаржы ресурстарының көлемін, олардың қалыптасу көздерін және барынша тиімді пайдалану бағыттарын белгілеу болып табылады. Болжау ішкі және сыртқы жағдайлардың оған әсерін ескере отырып, қаржылық саясатты жүргізудегі пайда болатын тенденцияларды қарастыруға және талдау негізінде кәсіпорынды тұрақты қаржылық және қаржылық ресурстармен қамтамасыз ететін қаржылық стратегияның перспективаларын анықтауға мүмкіндік береді. нарықтағы позиция. Болжамды әзірлеу кәсіпорынның жақын болашақта не күтетіні - төлем қабілеттілігінің күшеюі немесе жоғалуы (банкроттық) деген өмірлік маңызды сұраққа жауап беруге мүмкіндік береді [30, 407 б.].
Қаржылық болжау - мемлекеттің мүмкін болатын қаржылық жағдайын болжау, қаржылық жоспарлардың көрсеткіштерін негіздеу. Болжамдар орта мерзімді болуы мүмкін (5 - 10 жыл). Қаржылық болжау қаржылық жоспарларды құру кезеңінен бұрын болады, қоғам дамуының белгілі бір кезеңіне қаржылық саясаттың концепциясын жасайды. Қаржылық болжау мақсаты - қаржылық ресурстардың нақты мүмкін болатын көлемін, қалыптасу көздерін және болжамды кезеңде пайдалануын анықтау. Болжамдар қаржы жүйесінің органдарына қаржы жүйесін дамыту мен жетілдірудің әртүрлі нұсқаларын, қаржы саясатын жүзеге асырудың нысандары мен әдістерін белгілеуге мүмкіндік береді [21, 89 б.].
Қаржылық болжауда экономикалық-математикалық модельдеу және сараптамалық бағалау әдісін қолдануға болады. Экономикалық-математикалық модельдеу белгілі бір сенімділікпен болашақта қаржылық процестердің дамуына факторлардың әсер етуіне байланысты көрсеткіштер динамикасын анықтауға мүмкіндік береді. Неғұрлым сенімді қаржылық болжамды алу үшін экономикалық-математикалық модельдеу сараптамалық бағалау әдісімен толықтырылады, бұл модельдеу барысында табылған қаржылық процестердің сандық мәндерін түзетуге мүмкіндік береді [30, 407-408 б.] .
Қаржылық болжау әртүрлі әдістерді қолдануды қамтиды:
- экономикалық процестерді анықтайтын (әсер ететін) факторларға байланысты қаржылық жоспарлар көрсеткіштерінің динамикасын сипаттайтын эконометриялық модельдерді құру;
- корреляциялық және регрессиялық талдау;
- тікелей сараптамалық бағалау әдісі.
нақты тұжырымдалған мақсаттарға және оларға жету құралдарына негізделген бағдарламалық-мақсатты тәсілді қолданатын қаржылық жоспарлау әдісі , мыналарды қамтиды:
- салалардағы мемлекеттік шығындардың басымдықтарын белгілеу;
- мемлекет қаражатын жұмсау тиімділігін арттыру;
- альтернативті нұсқаны таңдауға сәйкес қаржыландыруды тоқтату.
Бағдарлама нұсқасын таңдау, ең алдымен, экономикалық (ресурстық) факторларға байланысты. Бұл мақсатқа жетудің ауқымын, маңыздылығын және күрделілігін ғана емес, сонымен бірге бар артта қалудың көлемін, күтілетін жалпы әсерді және мақсатқа қол жеткізбеуден болатын ықтимал шығындарды ескереді. Бағдарламалау қаржылық саясат саласындағы қысқа және ұзақ мерзімді мақсаттар мен шараларды үйлестірудің маңызды әдісі ретінде қаржылық жоспарлаудың қазіргі тәжірибесінде белсенді түрде қолданылуы керек [21, 89 б.].
Қазіргі уақытта әлемдік тәжірибеде кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығын болжау, оның қаржылық стратегиясын таңдау, сонымен қатар банкроттық тәуекелін анықтау үшін әртүрлі экономикалық-математикалық модельдер қолданылады.
Банкроттық ықтималдығын болжаудың ең қарапайым моделі екі факторлы болып саналады. Ол кәсіпорынның банкротқа ұшырау ықтималдығы тәуелді екі негізгі көрсеткішке (мысалы, ағымдағы өтімділік көрсеткіші және көздердің жалпы көлеміндегі тартылған қаражат үлесінің көрсеткіші) негізделген. Бұл көрсеткіштер эмпирикалық жолмен табылған коэффициенттердің салмақтық мәндеріне көбейтіледі, содан кейін нәтижелер белгілі бір тұрақты мәнмен ( const ) жинақталады, сонымен қатар эксперименталды және статистикалық түрде алынған. Егер С1 нәтижесі теріс болса, банкроттық ықтималдығы төмен, С1 оң мәні банкроттықтың жоғары ықтималдылығын көрсетеді [30, б.408].
Жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, жоспарлау - бұл сандық және сапалық сипаттағы мақсаттарды әзірлеу және қабылдау және оларға неғұрлым тиімді жету жолдарын анықтау процесі деп қорытынды жасауға болады. Кез келген жоспарлау бұл үшін қандай ресурстар қажет екенін және олар қажет кезде және қажетті мөлшерде қол жетімді болатынын шешу арқылы орындалуы қажет тапсырманы бағалау болып табылады. Қазіргі заманғы кәсіпорында жоспарлау қаржылық ресурстармен, ең алдымен ақшамен байланысты. Кәсіпорынның өмір сүруі және табысты жұмыс істеуі үшін ең маңыздысы оның өнімдерінің тұтынушылардың талаптарына сай болуы болып табылады, сондықтан өндірістік, маркетингтік және инвестициялық жоспарларды кәсіби дайындау нарықтық экономика жағдайында кәсіпорынның табысты жұмыс істеуінің маңызды факторы болып табылады. . Болжау басқару процесінің негізгі құрамдастарының бірі болып табылады. Болжаусыз, оқиғалардың күтілетін барысы туралы түсініксіз тиімді басқару шешімін қабылдау мүмкін емес.
1.2 Кәсіпорынішілік қаржылық жоспарлаудың рөлі
Нарықтық экономика жағдайында кәсіпорындағы жоспарлау - кәсіпорынішілік жоспарлау - директивалық элементтерді қамтымайды. Кәсіпорынішілік жоспарлаудың мақсаты - табысты экономикалық қызмет үшін оңтайлы мүмкіндіктерді қамтамасыз ету, бұл үшін қажетті қаражатты алу, кәсіпорынның бәсекеге қабілеттілігі мен рентабельділігіне қол жеткізу , сонымен қатар кәсіпорынның кірістері мен шығыстарын, қозғалысын жоспарлау. оның қолма-қол ақшасынан [41, б. 407].
Осы мақсаттарға сүйене отырып, кәсіпорынішілік қаржылық жоспарлау өзара байланысты бірқатар кезеңдерден (блоктардан) тұратын көп қырлы жұмыс болып табылады:
- қаржылық жағдай мен проблемаларды талдау;
- болашақ қаржылық жағдайларды болжау;
- қаржылық мақсаттарды қою;
- ең жақсы нұсқаны таңдау;
- қаржылық жоспарды құру;
- қаржылық жоспарды түзету, байланыстыру және нақтылау;
- қаржылық жоспарды орындау;
- жоспардың орындалуын талдау және бақылау.
Жағдай мен проблемаларды талдау өткен кезеңдегі нақты деректерді зерттеу болып табылады. Бұл тарихи қаржылық нәтижелерді бағалауға және проблемаларды анықтауға мүмкіндік береді. Өткізу көлемі, шығындар, алынған пайда мөлшері және т.б сияқты көрсеткіштерге басты назар аударылады.
Болашақ жағдайларды болжау кәсіпорын жұмыс істейтін сыртқы және ішкі ортаны анықтау үшін қажет. Кәсіпорынның өндірістік қызметінің перспективалық есептеулері, сондай-ақ нарықты зерттеудің маркетингтік болжамдары, сұраныс және басқа факторлар негізінде мүмкін болатын қаржылық нәтижелер болжанады [41, б.407].
Қаржылық мақсаттарды қою жоспарлы кезеңге табыс алу параметрлерін, пайданы, шығыстардың шекті көлемін және қаражатты пайдаланудың негізгі бағыттарын анықтаудан тұрады.
Ең жақсы нұсқаны таңдау. Трендтер мен ағымдағы қаржылық жағдайды талдау негізінде кәсіпорын өзін таба алатын позициялардың бірнеше нұсқалары және кәсіпорынның қаржысын дамытудың ең жақсы нұсқалары қарастырылады.
Қаржылық жоспар құру. Кәсіпорынның қаржылық жоспары оның кірістері мен шығыстарының балансы түрінде құрылады.
Қаржылық жоспарды түзету, байланыстыру және нақтылау қаржылық жоспар көрсеткіштерін өндірістік, коммерциялық, инвестициялық, құрылыс және басқа да жоспарлар мен бағдарламалармен сәйкестендіріп, оларға қол жеткізудің нақты мерзімдерін белгілеуден тұрады. Қаржы жоспарының келісілген көрсеткіштері кәсіпорынның тиісті бөлімшелеріне және нақты орындаушыларға жеткізіледі.
Қаржылық жоспарды жүзеге асыру. Бұл кәсіпорынның соңғы қаржылық нәтижелеріне әсер ететін ағымдағы өндірістік, коммерциялық және қаржылық қызметінің процесі.
Талдау және бақылау кәсіпорын қызметінің нақты соңғы қаржылық нәтижелерін анықтаудан, оны жоспарлы көрсеткіштермен салыстырудан, жоспарлы көрсеткіштерден ауытқудың себептері мен салдарын анықтаудан, келеңсіз құбылыстарды жою шараларын дайындаудан тұрады.
Қаржылық жоспарлау әдістері. Кәсіпорынның қаржылық жоспарын құру процесі оның көрсеткіштерін есептеу болып табылады. Бұл жағдайда есептеудің әртүрлі әдістері мен әдістері қолданылады: есеп айырысу-аналитикалық, баланстық, нормативтік, жоспарлы шешімдерді оңтайландыру әдісі, экономикалық және математикалық модельдеу.
Есептеу және аналитикалық әдіс - нарықтық экономика жағдайында қаржылық көрсеткіштерді жоспарлаудың ең көп қолданылатын әдістерінің бірі. Қаржылық көрсеткіштер өткен кезеңдегі көрсеткіштердің қол жеткізілген мәндерін талдау, олардың даму көрсеткіштері және жоспарлы кезеңдегі осы дамудың сараптамалық бағалауы негізінде есептеледі. Қаржылық көрсеткіштердің өндірістік, коммерциялық және басқа көрсеткіштермен байланысы зерттелуде. Калькуляциялық-аналитикалық әдіс негізінен кәсіпорынның кіріс, кіріс, пайда, тұтыну және жинақтау қорларының көлемінің жоспарлы көрсеткіштерін есептеуде қолданылады [41, б.408].
теңгерім әдісі алынған қаражатты бөлуді жоспарлауда қолданылады. Оның мәні қолда бар қаражаттың балансын және оларды пайдалану қажеттілігін құру болып табылады. Содан кейін баланс келесідей болады:
Ол + P \u003d P + Жарайды,
мұндағы, Ол - жыл басындағы қаражат қалдығы;
Р - жоспарлы кезеңдегі қаражат түсімдері;
Р - жоспарлы кезеңдегі шығындар;
Ok - жоспарлы кезеңнің соңындағы қаражат қалдығы.
Нормативтік әдіс белгіленген нормалар мен нормативтер болған кезде қолданылады, мысалы , амортизациялық аударымдар, салық ставкалары және мемлекеттік бюджеттен тыс қорларға аударымдар (зейнетақы, медициналық сақтандыру және т.б.), айналым қаражатына қойылатын талаптар және т.б.
Қаржылық жоспарлауда қолданылатын стандарттар белгіленеді:
- федералдық, аймақтық, жергілікті деңгейдегі билік пен басқару органдары (амортизациялық аударымдар, салықтар, бюджеттен тыс қорларға аударымдар);
- бөлімдер (рентабельділіктің шекті деңгейлерінің нормалары, резервтік қорларға шекті аударымдар және т.б.);
- кәсіпорындар (айналым қаражатына, кредиторлық қарызға, қорлар мен шикізатқа қажеттілік нормалары, жөндеу қорына аударымдар және т.б.).
Жоспарлау шешімдерін оңтайландыру әдісі жоспарлы көрсеткіштердің бірқатар нұсқаларын әзірлеуден және олардың ішінен оңтайлысын таңдаудан тұрады. Қаржылық жоспарға кейіннен енгізу үшін көрсеткіштердің нұсқаларын таңдау критерийлері ретінде мыналарды пайдалануға болады: ең аз төмендетілген шығындар, максималды төмендетілген пайда, минималды ағымдағы шығындар, инвестицияланған капиталдың бір рубліне максималды пайда, капитал айналымының ең аз уақыты, максималды кіріс инвестицияланған капиталдың рубльіне және т.б.
Экономикалық-математикалық модельдеу кемінде бес жыл мерзімге қаржылық нәтижелерді болжау үшін пайдаланылады. Экономикалық-математикалық модельдер қаржылық көрсеткіштер мен оларға әсер ететін факторлардың өзара байланысының сандық көрінісін табуға мүмкіндік береді. Мұндай модельдер функционалдық және корреляциялық қатынастарға құрылған. Экономикалық-математикалық модельдерді қолдану көрсеткіштердің бірнеше нұсқасын жылдам есептеуге және ең оңтайлысын таңдауға мүмкіндік береді [41, б.409].
1.2.1 Қаржы саясаты
Уақыт көкжиегі мен мақсаттарына байланысты ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді корпоративтік қаржылық саясатты ажырату керек.
Кәсіпорынның ұзақ мерзімді қаржылық саясаты - бұл ұзақ мерзімді мақсаттар жүйесі мен ұзақ мерзімді мақсаттарға жету үшін кәсіпорынның қаржысын дамыту жолдары. Мұндай саясат оның дамуын қаржылық қолдау көздерін жан-жақты іздеуге, компанияның ұзақ мерзімді қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ететін жоғары қаржылық әлеуетке қол жеткізуге бағытталған.
Кәсіпорынның қысқа мерзімді қаржылық саясаты - бұл кәсіпорынды дамытудың қысқа мерзімді мақсаттары мен жолдарының жүйесі. Ол қысқа мерзімде кәсіпорынның қаржылық жағдайын жақсартуға және оның қаржылық тұрақтылығын арттыруға мүмкіндік беретін ең өткір ағымдағы қаржылық мәселелерді шешуге бағытталған.
Кәсіпорынның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық саясатының өзара байланысы оның қаржылық қызметінің белгілі бір аспектілерінде кәсіпорынның ұзақ мерзімді мақсаттарына жетудің құралдары мен әдістерін нақтылауынан көрінеді. Кәсіпорында қаржылық шешімдерді қабылдаудағы басымдық кәсіпорынның тиімді дамуын және жоғары қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ете алатын ұзақ мерзімді қаржылық саясатқа жатады. Кәсіпорынның ұзақ мерзімді қаржылық саясаты элементтерінің құрамы қысқа мерзімдіден ерекшеленеді.
Ұйымның ұзақ мерзімді қаржылық саясатының элементтері инвестициялық және дивидендтік саясатты қамтиды, өйткені компанияның қаржылық әлеуеті мен ұзақ мерзімді қаржылық тұрақтылығы осы салаларға байланысты. Инвестициялық саясат компанияның тартымдылығын арттыруға және тартылған қаржылық ресурстарды оңтайландыруға бағытталған. Меншік иелері мен инвесторлар арасындағы пайданы бөлуді оңтайландыру маңызды. Тиісінше, тиімді дивидендтік саясат оның қаржылық тұрақтылығының кепілі және инвесторларды тартудың бағдары болып табылады.
Кәсіпорынның қысқа мерзімді қаржылық саясатының құрамдас бөліктеріне баға саясаты, салық саясаты, есеп саясаты, айналым активтері мен кредиторлық берешекті басқару саясаты, маркетинг саясаты, тәуекелдерді басқару саясаты жатады.
Слеповтың әдісі бойынша В.А. компанияның қаржылық саясаты - бұл оның қаржылық идеологиясы, көзқарастар жүйесі, мақсаттары мен мақсаттарына жету үшін кәсіпорынның қаржысын бейімдеу және дамыту жолдары [41, 20 б.].
Кәсіпорынның қаржылық саясатының негізгі мақсаттары:
- пайданы барынша арттыру;
- кәсіпорын капиталының құрылымын оңтайландыру және оның қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ету;
- кәсіпорынның капиталдандыру деңгейін арттыру;
- бәсекеге қабілеттілікті арттыру және компанияның нарықтағы орнын нығайту;
- меншік иелері (қатысушылар, құрылтайшылар), инвесторлар, кредиторлар үшін компанияның қаржылық-экономикалық жағдайының ақпараттық ашықтығына қол жеткізу;
- компанияның инвестициялық тартымдылығын қамтамасыз ету;
- қаржылық жағдайын диагностикалау, нарық жағдайына сәйкес келетін кәсіпорын қызметінің стратегиялық мақсаттарын таңдау және оларға жету жолдарын іздеу негізінде ұйымды басқарудың тиімді механизмін құру [35, 20 б.].
Кәсіпорынның қаржылық саясатын оның иелері мен кәсіпорын басшылығы анықтайды. Бұл саясаттың орындаушылары қаржылық қызметтер, өндірістік құрылымдар, компанияның жеке бөлімшелері мен қызметкерлері болып табылады.
Іс-әрекет бағыты бойынша кәсіпорынның қаржылық саясаты ішкі және сыртқы болып бөлінеді. Кәсіпорынның ішкі қаржылық саясаты кәсіпорын ішінде болып жатқан қаржылық қатынастар мен процестерді оңтайландыруға бағытталған . Компанияның сыртқы қаржылық саясаты компанияның дамуы үшін ұлттық және халықаралық қаржы нарықтарының әртүрлі сегменттерінің мүмкіндіктерін оңтайлы пайдалануға бағытталған.
Уақыт көкжиегі мен мақсаттарына байланысты компанияның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық саясатын ажырату керек.
Кәсіпорынның ұзақ мерзімді қаржылық саясаты - бұл ұзақ мерзімді мақсаттар жүйесі мен ұзақ мерзімді мақсаттарға жету үшін кәсіпорынның қаржысын дамыту жолдары. Мұндай саясат оның дамуын қаржылық қолдау көздерін жан-жақты іздеуге, компанияның ұзақ мерзімді қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ететін жоғары қаржылық әлеуетке қол жеткізуге бағытталған. Экономикалық әдебиеттерде, нормативтік құжаттарда және тәжірибеде компанияның қаржылық әлеуеті түсінігін анықтауға және оны бағалауға бірыңғай әдістемелік тәсілдер жоқ. Біздің ойымызша, кәсіпорынның қаржылық әлеуеті оның қаржылық ресурстарды тарту және оларды өз миссиясы мен ұзақ мерзімді мақсаттарын орындау үшін тиімді пайдалану қабілетінен көрінеді. Кәсіпорынның қаржылық әлеуеті қаржылық ресурстардың құрамымен және олардың бағасымен сипатталады. Кәсіпорынның қаржылық әлеуетін оның бизнесінің көрсеткіштері (өндірістік белсенділік, инвестициялық белсенділік, қаржылық жағдай) негізінде ресми түрде бағалауды жүргізген жөн.
қысқа мерзімді қаржылық саясаты - қысқа мерзімді мақсаттар жүйесі және кәсіпорынның қаржысын дамыту жолдары. Ол қысқа мерзімде кәсіпорынның қаржылық жағдайын жақсартуға және оның қаржылық тұрақтылығын арттыруға мүмкіндік беретін ең өткір ағымдағы қаржылық мәселелерді шешуге бағытталған [35, б.22].
Кәсіпорынның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық саясатының негізгі элементтері 1-кестеде көрсетілген. Ұзақ мерзімді қаржылық саясаттың құрылымына инвестициялық және дивидендтік саясат кіреді, өйткені кәсіпорынның қаржылық әлеуеті мен ұзақ мерзімді қаржылық тұрақтылығы осы салаларға байланысты. Инвестициялық саясат компанияның инвестициялық тартымдылығын арттыруға және тартылған инвестициялық ресурстарды оңтайландыруға бағытталған.
1-кесте Кәсіпорынның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық саясатының негізгі элементтері
Ұзақ мерзімді қаржылық саясаттың элементтері
Қысқа мерзімді қаржылық саясаттың элементтері
Инвестициялық саясат
Дивидендтік саясат
Баға саясаты
Есеп саясаты
Салық саясаты
Ағымдағы активтерді басқару саясаты
Кредиторлық берешекті басқару саясаты
Дивидендтік саясатты таңдау кезінде меншік иелері мен инвестициялар арасында пайданы бөлуді оңтайландыру да бірдей маңызды. Тиісінше, компанияның тиімді дивидендтік саясаты оның қаржылық тұрақтылығының кепілі және инвесторларды тартудың бағдары болып табылады.
Кәсіпорынның қысқа мерзімді қаржылық саясатының құрамына баға, салық, есеп саясаты, айналым активтері мен кредиторлық берешекті басқару саясаты кіреді.
Ұзақ және қысқа мерзімді перспективада қаржылық саясатты іске асырумен байланысты қаржылық тәуекелдердің жоғары көрсеткіштері мен қолайлы деңгейіне қол жеткізу үшін олардың ішкі тепе-теңдігі мен жүйелілігі қажет. Кәсіпорынның ұзақ мерзімді қаржылық саясаты мен қысқа мерзімді арасындағы байланыс соңғысының кәсіпорынның қаржылық қызметінің белгілі бір аспектілері үшін ұзақ мерзімді мақсаттарына жетудің құралдары мен әдістерін нақтылауынан көрінеді. қаржылық тұрақтылық. Кәсіпорында қаржылық шешімдерді қабылдаудағы басымдық компанияның тиімді дамуын және оның жоғары қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ете алатын ұзақ мерзімді қаржылық саясатқа жатады. Осыған сәйкес ұзақ мерзімді қаржылық саясат элементтерінің құрамы кәсіпорынның қысқа мерзімді қаржылық саясатынан ерекшеленеді.
Кәсіпорынның қаржылық саясатын дамыту және түпкілікті қалыптастыру қаржылық жағдайдың көптеген итерацияларын модельдеу, болашақ өзгерістерді анықтау және нәтижелерді болжау негізінде қамтамасыз етілуі мүмкін. Әлбетте, компанияның қаржылық саясаты ішкі және сыртқы толық өндірістік және маркетингтік стратегиялармен корреляцияланған кезде, бизнестің максималды құны туралы айтуға болады. Тиімсіз шешім қаржылық-шаруашылық қызмет нәтижелері бойынша пайданы азайтуы немесе шығынға әкелуі мүмкін болғандықтан, осы немесе басқа шешімді қабылдау міндеті ең тиімді нұсқаны таңдаумен байланысты [35, 23 б.].
1.2.2 Стратегиялық жоспарлаудың теориялық негіздері
Экономикаға қолдануда стратегиялық жоспарлау термині салыстырмалы түрде жақында қолданыла бастады. Ол алғаш рет 1960 жылдары АҚШ-та штаб-пәтері орналасқан бірқатар трансұлттық корпорациялар қызметінің негізгі сипаттамаларының бірі ретінде пайда болды деп есептеледі.
Стратегиялық жоспарлау шеңберінде мақсаттарды әртүрлі тәсілдермен ретке келтіруге болады, бірақ мақсаттардың кем дегенде төрт түрін ажыратады:
- нарық (тауарлар мен қызметтер нарығының қай сегментін қамту жоспарлануда, компанияның негізгі өндірістік және коммерциялық қызметінде қандай басымдықтар бар);
- өндіріс (қандай өндіріс құрылымы мен технологиясы қажетті көлемде және сапада өндіруді қамтамасыз етеді);
- қаржылық-экономикалық (қаржыландырудың негізгі көздері қандай және таңдалған стратегияның болжамды қаржылық нәтижелері);
- әлеуметтік (компанияның қызметі жалпы қоғамның немесе оның жекелеген қабаттарының белгілі бір әлеуметтік қажеттіліктерін қанағаттандыруды қаншалықты дәрежеде қамтамасыз етеді).
Қалай болғанда да, қол жеткізу үшін стратегиялық жоспарлар әзірленетін негізгі мақсаттардың ішінде әрқашан өнім - нарық үйлесімі болады. Басқаша айтқанда, мұндай жоспардың негізгі мақсаты, біріншіден, қандай өнімді өндіру керек, екіншіден, оны қайда өткізуге болатынын негіздеу. Әрине, жоспар тек мақсаттарды белгілеумен шектелмейді, сонымен қатар олардың негіздемесін, соның ішінде ресурсты қамтиды. Сондықтан кез келген стратегиялық жоспардың құрамдас бөлігі қаржылық құрамдас болып табылады [23, б. 138-139].
Нарық жағдайында жұмыс істейтін кез келген ұйым үшін өмір сүру және дамудың үздіксіздігін қамтамасыз ету мәселесі бүгінгі таңда өзекті болып табылады. Қалыптасқан жағдайлар мен жағдайларға байланысты бұл мәселені әртүрлі ұйымдар өзінше шешеді, бірақ оның мазмұны мен ұйымдастырылуы стратегиялық жоспарлау тұжырымдамасымен ашылатын бәсекелестік артықшылықтарды жасау және жүзеге асыру бойынша қажырлы және қажырлы еңбекке негізделген. [8, 4 б.].
Тұжырымдаманың мәні Динамикалық, өзгермелі және белгісіз ортада ұйымдарды қалай басқару керек? Деген сұраққа жауапта жатыр. Тұтынушылық сұраныстың өзгеруінен, бизнестің жаһандануынан, бәсекелестіктің күрделенуінен, өнімнің өмірлік циклінің қысқаруынан, өмір сүру сапасына талаптардың өсуінен және т.б. көрінетін постиндустриалды тұрақсыздықтың өсуі. объективті және әмбебап.
Бұл сұрақтың жауабы қоршаған ортаны талдау және бағалау және оның уақыт өте келе қалай өзгеретінін болжау қажеттілігін ғана емес, сонымен қатар қоршаған орта, ұйым қызметінің сипаты мен нәтижелері арасындағы сәйкестікті үнемі сақтайтын осындай басқару жүйесін құруды қамтиды. [42, 3 б.].
Стратегиялық терминінің ұзақ мерзімді терминіне мүлдем сәйкес келмейтінін байқау оңай - біріншісі тұжырымдамалық және мазмұндық мағынада екіншісінен әлдеқайда көлемді, дегенмен, әрине, стратегиялық жоспарлау жүзеге асырылады. ұзақ мерзімді перспективадан. Стратегиялық жоспардың келесі құрылымы болуы мүмкін.
Бөлім 1. Кәсіпорын қызметінің мазмұны мен мақсатты бағыттары
Кәсіпорынның мақсаты мен стратегиялық мақсаты, қызмет аясы мен көлемі, тактикалық мақсаттары мен міндеттері көрсетілген.
бөлім. Болжамдар мен көрсеткіштер
Капитал, өнім және еңбек нарығындағы экономикалық жағдайдың болжамы, негізгі көрсеткіштер бойынша жоспарланған ұзақ мерзімді нұсқаулар берілген.
3-бөлім. Мамандандырылған жоспарлар мен болжамдар
- Өндіріс.
- Маркетинг.
- Қаржы (қаржылық жоспар).
- Кадр саясаты.
- инновациялық саясат (зерттеу және жобалық әзірлемелер).
- Жаңа өнімдер мен өткізу нарықтары [23, 139 б.].
Бүгінгі таңда стратегиялық жоспарлау ресейлік коммерциялық фирмалар үшін өзекті болып табылады. Орталықтандырылған жоспарлаудан бас тарту, өткен жекешелендіру және Ресейдегі экономикалық қайта құрулардың бүкіл барысы кәсіпорындарды болашаққа қарауға, өз стратегиясын құруға, негізгі артықшылықтары мен бәсекелестік артықшылықтарын анықтауға, стратегиялық қауіптер мен қауіптерді жоюға, яғни. стратегиялық жоспарлау идеяларын тікелей пайдаланады.
Бәсекелестіктің күшеюі, қоршаған ортадағы өзгерістердің жылдамдауы, тұтынушылардың сұраныстарының өзгеруінің динамизмі, бизнестің жаңа мүмкіндіктерінің күтпеген жерден пайда болуы, кейбір экологиялық факторлардың (экономикалық, саяси және т.б.) болжауға болмайтындығы - бұл соқтырған себептердің толық тізімі емес. стратегиялық басқарудың маңыздылығының күрт артуына.
Черняк В.З. Қазіргі ресейлік кәсіпорын нарыққа өтудің тұрақсыз жағдайында басқаруға тура келетін күрделі жүйе екенін айтады. Кәсіпорынның өте күрделі табиғаты, - деп жазады Roel Consulting департаментінің директоры Н. Тренев , - өзін де, сыртқы ортаны да алдын ала талдауды және мақсаттарды қою және оларды жүзеге асыру үшін әрекеттердің егжей-тегжейлі тізбегін әзірлеуді талап етеді . яғни кәсіпорынның гиперкомплексті сипаты жоспар құруға түрткі болады. Сонымен қатар, динамикалық және тұрақсыз сыртқы орта қатаң және детерминирленген жоспарларды іске асыруға жарамсыз етеді.
Бизнес-жоспар келесідей болуы керек:
1) туындайтын мәселелерді алдын ала білу және ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Экономика және менеджмент кафедрасы
Дипломдық жоба
Тақырып бойынша: Кәсіпорындағы қаржылық жоспарлауды жетілдіру ( Техноавиа ЖШҚ мысалында)
2006
МАЗМҰНЫ
Кіріспе
1 БӨЛІМ Қаржылық жоспарлаудың теориялық аспектілері
1.1 Қаржылық жоспарлау және болжау
1.1.1 Қаржылық жоспарлау процесі
1.1.2 Жоспарлау деңгейлері
1.1.3 Қаржылық болжау
1.2 Кәсіпорынішілік қаржылық жоспарлаудың рөлі
1.2.1 Қаржы саясаты
1.2.2 Стратегиялық жоспарлаудың теориялық негіздері
1.3 Ақша қаражаттарының қозғалысын жоспарлау
2-БӨЛІМ ТЕХНОАВИЯ ЖШҚ мысалында қаржылық жоспарлау
ТЕХНОАВИЯ ЖШҚ -ның құрылу тарихы
2.2 ТЕХНОАВИЯ ЖШС-нің техникалық-экономикалық сипаттамасы
2.2.1 Компанияның сауда қызметі
2.3 ТЕХНОАВИЯ жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің қаржылық жағдайын жалпы талдау
2.3.1 Бизнесті талдаудың маңыздылығы
2.3.2 ТЕХНОАВИЯ ЖШС қаржылық-экономикалық талдауы
2.4 ТЕХНОАВИЯ жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің қаржылық жағдайын және қаржылық тұрақтылығын талдау нәтижелері бойынша қорытындылар
3-БӨЛІМ ТЕХНОАВИЯ ЖШС кәсіпорнында қаржылық жоспарлауды басқаруды жетілдіру механизмі
3.1 Жобаны экономикалық бағалау
Қорытынды _
Зерттелген және пайдаланылған әдебиеттер тізімі
Кіріспе
Тақырыптың өзектілігі елдің экономикалық өміріндегі және қолданыстағы заңнамадағы елеулі өзгерістерге байланысты.
Ресейде нарықтық қатынастардың пайда болуы мен дамуы, тауарлық, қаржы нарықтары мен бәсекелестіктің қалыптасуы кәсіпорындарға жаңа, қатаң талаптар қойды, бұл олардың жұмыс істеу механизмдерін өзгерту қажеттілігін тудырды.
Кәсіпорындардың дербестігі, олардың жауапкершілігі артты. Қаржылық талдаудың маңыздылығы күрт өсті, оның көмегімен талданатын объектінің ішкі және сыртқы байланыстарын бағалауға болады: оның төлем қабілеттілігін, өнімділігін, даму болашағын сипаттау, содан кейін негізделген басқару шешімін қабылдау.
Қазіргі уақытта кәсіпорынның қалыпты жұмыс істеуі және бәсекеге қабілетті болуы үшін төлем қабілеттілігі мен қаржылық тұрақтылықты қамтамасыз ететін қаржылық ресурстардың жеткілікті мөлшері қажет. Алайда, әдетте, көптеген шаруашылық жүргізуші субъектілерде материалдық және қаржылық ресурстар жетіспейді және оларды ұтымды пайдаланбайды, бұл ұйым экономикалық қызмет объектісі ретінде бетпе-бет келетін нарықтық талаптар мен мүліктік құрылымды басқару ерекшеліктері арасында қайшылық тудырады.
Бұл қайшылықты шешу кәсіпорында қаржылық жоспарлаудың тиімді жүйесін енгізу арқылы мүмкін болады. Ол активтер құрылымының әрбір элементін зерделеу және егжей-тегжейлі талдау, активтердің жеткілікті көлемін және қажетті құрамын қалыптастыру, олардың айналымын оңтайландыру, жеткілікті деңгейде ұстау арқылы кәсіпорынның тұрақты төлем қабілеттілігін қамтамасыз ету сияқты процестерді қамтитын болады. активтердің өтімділігі және оларды мақсатқа сай пайдалану және т.б.
Бұл жүйені пайдаланудың мәні мен қажеттілігін түсіну кәсіпорын басшылары үшін маңыздырақ болып отыр, өйткені қаражатты бөлу іс-шараларды ұйымдастыруда және оның тиімділігін арттыруда өте маңызды. Негiзгi және айналым капиталына қандай инвестициялар салынады, олардың қаншасы өндiрiс пен айналыс сферасында, ақшалай және материалдық нысанда, олардың арақатынасы қаншалықты оңтайлы, кәсiпорынның өндiрiстiк-қаржылық нәтижелерi көп жағдайда байланысты.
Дипломдық жобаның мақсаты - кәсіпорындағы қаржылық жоспарлауды жетілдіру бағыттарын әзірлеу.
міндеттерді шешу негізінде қол жеткізіледі :
- кәсіпорындағы қаржылық жоспарлаудың теориялық аспектілерін талдау, қорытындылау;
- кәсіпорынның қаржылық жағдайын зерттеу және проблемаларын анықтау;
- активтерді басқару жүйесін жетілдіру жолдарын әзірлеу.
Зерттеу пәні қаржылық-шаруашылық қызметті басқарудың басқарушылық қатынастары мен механизмдері болып табылады.
Зерттеу объектісі - ТЕХНОАВИЯ жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің басқару жүйесі.
Дипломдық жобаны орындау кезінде диалектикалық логиканың жалпы ғылыми әдістері қолданылды, сонымен қатар салыстырмалы әдіс, бақылау әдісі, экономикалық талдау, қаржылық талдау және т.б.
Зерттеудің практикалық бөлігінде осы жобаның кәсіпорынның бухгалтерлік және есеп беру құжаттары, ең алдымен, 1996 жылғы 21 қарашадағы № 129-ФЗ Бухгалтерлік есеп туралы Федералдық заңы (2002 жылғы 28 наурыздағы өзгертулер мен толықтырулармен) пайдаланылды. № 123-ФЗ). Бұл заң Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есепті реттейді және негізгі нормативтік құжат болып табылады. Заң бухгалтерлік есеп туралы жалпы ережелерді қамтиды, бухгалтерлік есептің объектілері мен негізгі міндеттерін анықтайды, Ресей Федерациясында бухгалтерлік есепті ұйымдастыру мен жүргізудің бірыңғай құқықтық және әдістемелік негіздерін белгілейді. Бухгалтерлік есеп туралы Федералдық заң барлық ұйымдар синтетикалық және аналитикалық бухгалтерлік есеп деректеріне негізделген қаржылық есептілікті құруға міндетті талапты белгілейді. Бұл талап есеп беру деректерінің құжатталған дұрыстығын қамтамасыз етуге мүмкіндік береді.
Ресей Федерациясындағы бухгалтерлік есеп және есеп беру туралы ереже 1998 жылғы 29 шілдедегі № 34н (2000 жылғы 24 наурыздағы № 31n өзгертулерімен) бухгалтерлік есепті ұйымдастыру және жүргізу, заңды тұлғалардың қаржылық есептілікті жасау және ұсыну тәртібін анықтайды. Ресей Федерациясының заңнамасы , олардың ұйымдық-құқықтық нысанына, сондай-ақ ұйымның бухгалтерлік ақпараттың сыртқы тұтынушыларымен қарым-қатынасына қарамастан.
Сондай-ақ, ақпараттық база Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 1999 жылғы 6 шілдедегі № 43n Ұйымның бухгалтерлік есеп беруі (PBU 499) бухгалтерлік есеп ережесін бекіту туралы бұйрығы болды.
Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдау қаржылық есеп беру ақпарат көзі ретінде әрекет етеді деп болжайды. Сондықтан біз No 1 Бухгалтерлік баланс, сондай-ақ No 2 Пайда мен залал туралы есеп нысаны негізінде талдау жүргіземіз.
Балансқа негізделген талдау бізге аналитикалық қаржылық кестелерді құру мүмкіндігін береді; мүліктің құрамында меншікті және қарыздық бөліктерді бөлу, алынған мәліметтер негізінде қорытынды жасау, қаржылық тұрақтылық пен төлем қабілеттілігін басқаруды оңтайландыру моделін құру.
Ұйым қызметінің қаржылық нәтижелері туралы жалпылама ақпарат No 2 Пайда мен залал туралы есеп.
практикалық маңыздылығы ондағы тұжырымдар, ұсыныстар және экономикалық негізделген ұсыныстар кәсіпорынның қаржылық жағдайын жақсартуға, қаржылық жоспарлауды жақсартуға мүмкіндік беретіндігінде.
Дипломдық жобаның бірінші тарауында біз кәсіпорындардың қаржылық жоспарлауының теориялық аспектілерін қарастырдық. Екінші тарауда ТЕХНОАВИЯ жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің жалпы қаржылық жағдайын талдап, кәсіпорын қызметіндегі жағымсыз және оң тенденцияларды анықтадық. Дипломдық жобаның қорытынды тарауында біз кәсіпорынға қаржылық жоспарлауды басқаруды жетілдіру механизмін ұсындық және енгізуді ұсындық: басқару процесінің өзін автоматтандыру арқылы бюджетті басқару жүйесін; Несие бойынша сауда бағыты бойынша, сонымен қатар факторинг пен дисконттарды қолдану арқылы дебиторлық және кредиторлық берешекті азайту бойынша есептеулер жүргізілді.
1-бөлім Қаржылық жоспарлаудың теориялық аспектілері
1.1 Қаржылық жоспарлау және болжау
Жоспарлау - бұл кеңес ғалымдары өте белсенді және сәтті әзірлеген экономиканы басқару әдістерінің бірі. Бұл салада айтарлықтай оң тәжірибе жинақталды, дегенмен 1990 жылдардың басында отандық экономиканы реформалау процесі жоспарлау идеясына айтарлықтай теріс көзқараспен қатар жүрді. Кейінірек құмарлықтар бірте-бірте азая бастады және бұл идея ең нарықтық елдердің ешқайсысында жоққа шығарылмаған, толығымен дұрыс идея ретінде қайта бастады [23, 134 б.].
Экономикалық әдебиеттерде жоспарлау болашаққа бағытталған шешім қабылдау әрекеті ретінде берілген [21, б . 85].
Кәсіпкерлік қызметтің ең маңызды элементі жоспарлау, оның ішінде қаржылық. Кәсіпорынның қаржысын тиімді басқару кәсіпорынның барлық қаржылық ағындарын, процестерін және қатынастарын жоспарлағанда ғана мүмкін болады [25, б.41].
1.1.1 Қаржылық жоспарлау процесі
Компанияда қаржылық жоспарлау алдында тұрған мақсаттарға сүйене отырып, бұл 1-суретте көрсетілген бірнеше кезеңдерді қамтитын күрделі процесс екенін атап өтуге болады.
Бірінші кезеңде кәсіпорынның өткен кезеңдегі қаржылық нәтижелері бухгалтерлік баланстың, кірістер мен шығыстар туралы есептің, ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есептің маңызды қаржылық құжаттары негізінде талданады. Сату көлемі, шығындар, алынған пайда көлемі сияқты көрсеткіштерге басты назар аударылады. Жүргізілген талдау кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін бағалауға және оның алдында тұрған мәселелерді анықтауға мүмкіндік береді.
Екінші кезең - кәсіпорынның қаржылық қызметінің негізгі бағыттары бойынша қаржылық стратегия мен қаржылық саясатты әзірлеу. Бұл кезеңде ұзақ мерзімді қаржылық жоспарларға қатысты негізгі болжамдық құжаттар құрастырылады және егер оны кәсіпорын әзірлеген болса, бизнес-жоспардың құрылымына енгізіледі.
2
Күріш. 1. Кәсіпорындағы қаржылық жоспарлаудың негізгі кезеңдері
Үшінші кезеңді жүзеге асыру барысында ағымдағы қаржылық жоспарларды жасау арқылы болжамды қаржылық құжаттардың негізгі көрсеткіштері нақтыланады және нақтыланады.
Төртінші кезеңде қаржылық жоспарлардың көрсеткіштері өндірістік, коммерциялық, инвестициялық, құрылыс және басқа да кәсіпкерлік фирма әзірлеген жоспарлар мен бағдарламалармен түйіседі.
Бесінші кезең - операциялық қаржылық жоспарларды әзірлеу арқылы жедел қаржылық жоспарлауды жүзеге асыру.
Жоспарлау кәсіпорынның жалпы қызметінің түпкілікті қаржылық нәтижелеріне әсер ететін ағымдағы өндірістік, коммерциялық және қаржылық қызметін жүзеге асыруды қамтамасыз етеді.
Кәсіпорындағы қаржылық жоспарлау процесі қаржылық жоспарлардың орындалуын талдау және бақылаумен аяқталады. Бұл кезең шаруашылық фирманың нақты соңғы қаржылық нәтижелерін анықтаудан, оны жоспарлы көрсеткіштермен салыстырудан, жоспарланған көрсеткіштерден ауытқу себептерін анықтаудан, келеңсіз құбылыстарды жою шараларын әзірлеуден тұрады [25, 419-420 б.].
Дранконың айтуы бойынша О.И. қаржылық жоспарлау - үзіліссіз табысты жұмысты қамтамасыз ету үшін кәсіпорынның құндық жағынан жұмыс істеуі мен дамуының кешенді жоспарын жасау. Бюджет немесе бюджеттер жүйесі кәсіпорын басшыларының күнделікті іс-әрекетіне арналған нұсқауларды көрсетуі керек.
Ағылшын тілінде жоспар түсінігі бюджет (бюджет) сөзін пайдаланады, осыған байланысты қаржылық жоспарлаудың барлық процедурасы бюджеттеу (бюджеттеу) деп аталады.
Ағылшын тіліндегі факт ұғымы ретінде actual (actual) сөзі қолданылады. Бұл жағдайда терминологиялық мәселелер туындамайды.
Консультациялық жұмыс тәжірибесі бойынша әрбір кәсіпорында қаржылық жоспар түсінігі болады. Қиындық әрбір кәсіпорында қаржылық жоспар өзінше бір нәрсені білдіреді. Ең көп таралған опциялар:
- кіріс және шығыс бюджеті (пайдашығын жоспары);
- түсімдер мен төлемдер бюджеті (ақша қозғалысының жоспары);
- бизнес-жоспар (орта немесе ұзақ мерзімді жұмыс жоспары).
Көбінесе кәсіпорында жартылай қаржылық жоспардан айыру үшін кешенді қаржылық жоспар терминін енгізу қажет [20, 206-207 б.].
Жоспарлау түсінігін жоспарлау арқылы неғұрлым жалпылама анықтамаға келтіруге болады, бұл шаруашылық жүргізуші субъектілердің қызметін үйлестірудің объективті қажеттілігі мен мүмкіндігін білдіреді. Атап айтқанда, жоспарлау - бұл жоспарлауды іс жүзінде жүзеге асыру, яғни. тепе-теңдік пен пропорционалдылыққа жету үшін саналы әрекет [38, 24 б.]. Қаржылық жоспарлауға келетін болсақ, бұл қаржылық ресурстарды теңестіруге және пропорционалдылыққа бағытталған қызмет. Бұл жағдайда тепе-теңдік мемлекеттің қарамағындағы қаржы ресурстары мен шаруашылық жүргізуші субъектілердің қолында қалатын табыс арасындағы оңтайлы арақатынасты білдіреді. Пропорционалдылық - кәсіпорындар, экономика салалары, аймақтар, Федерация субъектілері бойынша салықты төлегенге дейінгі және төленгеннен кейінгі табыс сомасы арасындағы ұтымды қатынас. Мемлекет осы арақатынастың артуы немесе төмендеуі арқылы олардың дамуын ынталандыруы немесе шектеуі мүмкін [21, 85].
В.М. әдісі бойынша. Попов, нарықтық жүйе шеңберінде оған қатысушылардың іс-әрекетінің негізгі үйлестірушісі - кәсіпорындар баға болып табылады. Сатушылар мен сатып алушылар үшін тиімді тауарларды өндіру мен тұтынудың көлемдері мен әдістерін анықтайтын бағалар. Фирма нарықтық жүйенің қатысушысы ретінде де баға механизміне, сұраныс пен ұсыныс заңына бағынуға мәжбүр, өйткені ол олардың әрекетін жоя алмайды. Нарықтың айналасындағы әлемде фирма үлкен ағзаның жасушасы ғана, оның жалпы рөлі көбінесе ол жүзеге асырылмайды. Дегенмен, әрбір шаруашылық бірлігінің ішкі жағдайында баға кәсіпорынішілік қызметтің негізгі бағыттарын саналы түрде анықтайтын менеджерлердің кәсіби шешімдерінің саналы әрекеттерінің бақылауында болады. Демек, фирманың ішкі табиғаты жоспарлы шешімдер жүйесіне негізделген [11, б. отыз].
Балабановтың айтуы бойынша И.Т. нарықтық экономика -- нарықта тауарларды сатып алу және сату кезінде туындайтын қатынастарға негізделген экономика.
Нарық - тауар өндірушілер мен тұтынушылар арасындағы экономикалық қатынастардың көріну саласы [9, б. 87].
Нарықтық экономикадағы қаржылық жоспарлаудың орны жоспарлаудың басқару функцияларының бірі болуымен анықталады, сондықтан қаржылық жоспарлау қаржылық менеджмент функциясы болып табылады.
Басқару функциялары басқару қызметінің бөлігі болып табылады. Олар басқару жүйесінің құрылымының қалыптасуын анықтайды.
Функция түсінігі (лат. Functio - орындау) сәйкес қызметті, қандай да бір материалдық тұлға немесе тұлға орындайтын жұмыстың белгілі бір ауқымын білдіреді, мысалы , Қаржы министрлігінің функциялары, коммерциялық компанияның қаржы бөлімінің, немесе қаржы менеджерінің функциялары.
Басқару функциясы - жоспарлау жоспарланған мақсатты көрсеткіштерді әзірлеу үшін де, оларды жүйелі және мақсатты орындау үшін де барлық іс-шаралар кешенін қамтиды. Жоспар нақты жағдайда жүзеге аспаса, пайдасыз [9, б.90].
Қаржылық жоспарлау халық шаруашылығын жоспарлаудың құрамдас бөлігі болып табылады, әлеуметтік-экономикалық даму жоспарының көрсеткіштеріне негізделеді, қаржы жүйесінің барлық органдарының қызметін үйлестіруге бағытталған. Қаржы жүйесінің жекелеген бөліктерінің салыстырмалы оқшаулануы мыналарды көрсететін қаржылық жоспарлар жүйесін әзірлеу қажеттілігін алдын ала анықтайды:
- ақша қорларын қалыптастыру және пайдалану нысандары мен әдістерінің ерекшеліктерін;
- қаржы ресурстарын салалық және аумақтық қайта бөлу. [21, 86 б.].
Әрине, қалыптасып келе жатқан нарықтық қатынастар біздің еліміз үшін жаңа экономикалық категориялардың енгізілуіне ғана емес, жоспарлаудың басқа да тәсілдерінің пайда болуына әкелді. Ең алдымен, жоспарлау қажеттілігі көптеген себептермен анықталатынын атап өткен жөн. Біз олардың үшеуін бөліп аламыз, біздің ойымызша, олар негізгі болып табылады:
- болашақтың белгісіздігі;
- жоспардың үйлестіруші рөлі;
- экономикалық салдарларды оңтайландыру.
Шынында да, егер кәсіпорынның немесе кәсіпорынның болашағы абсолютті түрде алдын ала белгіленген болса, үнемі жоспарлар жасаудың, оларды дайындау және құрылымдау әдістерін жетілдірудің қажеті болмас еді [23, 134 б.].
Қаржылық жоспарлаудың негізгі объектісі жоспарда өзінің сандық көрінісін алатын қаржы буындары (қарым-қатынастар) болып табылады. Белгілі бір ақша қоры қаражаттарының қозғалысы бір жүйеге біріктірілген тиісті қаржылық жоспарларда көрсетіледі және бекітіледі. Қаржылық жоспарлар жүйесінде орталық орынды бюджеттік жоспар алады, ол бюджеттік қордың қозғалысын, оны қалыптастыру мен пайдаланудың нысандары мен әдістерін, кірістер мен шығыстардың құрылымын көрсетеді.
Бюджеттен тыс қорлардың қозғалысы тиісінше кірістер мен шығыстардың қаржылық жоспарларында (бюджеттерде) көрсетіледі: Ресей Федерациясының Зейнетақы қоры, Ресей Федерациясының Әлеуметтік сақтандыру қоры, Міндетті медициналық сақтандыру қоры, Халықты жұмыспен қамтудың мемлекеттік қоры. Ресей Федерациясы. Кіріс бөлігі заңды және жеке тұлғалардың міндетті және ерікті жарналарын көрсетеді. Сақтандыру сыйлықақыларының мөлшері еңбекақы қорына пайызбен белгіленеді. Бюджеттен тыс қорлар бюджет қаражатын ішінара алады, қаражат жетіспеген жағдайда бюджеттен тыс қорлардың қаражатын бір-бірінен қарызға алуға рұқсат етіледі. Сонымен, бюджеттен тыс қорлар бір-бірімен және бюджеттік қормен тығыз байланысты [21, б. 87].
Попов В.М. сонымен қатар жоспарлау ерікті, саналы түрде қабылданған шешімдер жүйесі ретінде компанияның ішкі қызметіндегі нарықты реттейтінін түсіндіреді.
Ерікті басшылықпен және шешім қабылдаумен байланысты әкімшілік қызметті жүзеге асыра отырып, кәсіпкер басқару қызметінің бір түрі ретінде тар мағынада жоспарлауды да жүзеге асырады.
Қазіргі заманғы менеджментте жоспарлау - бұл көрегендік.
Жоспарлау басқарудың табиғи және ажырамас бөлігі болып табылады. Оны ұйымның мақсаттарын, оның қызметінің нәтижелерін және белгілі бір мақсаттарға жету үшін қажетті ресурстарды болжай білу қабілеті ретінде анықтауға болады [11, 31 б.] .
Кәсіпорын шаруашылық субъектісі ретінде алдына әртүрлі мақсаттар қоя алады, ал қысқа және ұзақ мерзімді перспективадағы мақсаттар өте әртүрлі болуы мүмкін. Экономикалық әдебиеттерде бизнестің негізгі мақсаты пайда табу деген тұжырымды тұжырым жиі кездеседі. Бұл мәлімдеме бізге түбегейлі қате болып көрінеді. Кез келген экономикалық қызметтің негізгі мақсаты ең алдымен жұмыс істеп тұрған шаруашылық субъектісі иелерінің әл-ауқатын жақсарту болып табылады. Бұл жағдайда әл-ауқатты ақшалай түрде байлық ретінде ғана емес, кеңірек мағынада - өмір сүру сапасын жақсарту деп түсіну керек. Бұл мақсатқа белгілі бір материалдық игіліктерді (азық-түлік, киім-кешек, көлік және т.б.) тұтынуды арттыру арқылы ғана емес, сонымен қатар қаланың экологиялық жағдайын жақсарту, ақпараттық ресурстардың кең спектріне қол жеткізу мүмкіндігі, мәдени құндылықтар, белгілі бір әлеуметтік жеңілдіктерді алу мүмкіндігі (білім беру, денсаулық сақтау). Шаруашылық жүргізуші субъект өзінің алдына нақты мақсаттар жүйесін белгілеп, оларды жүзеге асырудың жоспарын жасау арқылы өркендеуге ұмтылады [23, 135-136 б.].
Қысқа мерзімді қаржылық талдауды және жоспарлауды ұйымдастыру тәсілі ең алдымен компанияның көлеміне байланысты. Шағын компанияларда функцияларды біріктіру әдеттегідей, сондықтан бір адам компанияның президенті және оның қазынашысы бола алады. Орташа компанияларда, әдетте, мамандандыру бар және қолма-қол ақшаны басқару үшін жеке штатты ұстау керек. Ақша ағындары көп болатын ірі ұйымдарда ақша қозғалысын жоспарлау және басқару үшін арнайы штат жұмыс істейді; көбінесе мұндай компаниялардың аймақтық бөлімшелерінде де касса меңгерушісі лауазымы бар.
Қысқа мерзімді қаржылық менеджменттің мақсаттары:
1) өндірістік кестенің сақталуын қамтамасыз ету;
2) өткізуді қамтамасыз ету;
3) қаржыландыру шығындарын барынша азайту;
4) қоғамның өтімділігін қамтамасыз ету.
Бұл мақсаттарға жету үшін қаражаттардың (несиелердің) өтелу мерзімінің активтердің өмір сүру ұзақтығымен сәйкес келуіне ұмтылған дұрыс [44, б.482-483].
1.1.2 Жоспарлау деңгейлері
Жасалған жоспар жататын кезеңнің ұзақтығы тұрғысынан жоспарлаудың үш түрлі деңгейін бөлуге болады: стратегиялық, тактикалық, жедел.
Стратегиялық жоспарлау ұзақ мерзімді перспективаға жүзеге асырылады және кәсіпорынның мақсаттарын, міндеттерін, көлемі мен ауқымын сапалы деңгейде немесе өте жалпы сандық нұсқаулар түрінде тұжырымдауды қамтиды.
Тактикалық жоспарлау орта мерзімді кезеңге (1 - 5 жыл) жүзеге асырылады және кәсіпорынның таңдалған стратегиялық жолға түсуіне қажетті ресурстарды анықтайды.
Операциялық жоспарлау кәсіпорынның ағымдағы қызметін қамтиды және бір жылдан аспайтын көкжиекке ие. Көбінесе айлық, онкүндік немесе апталық үзілістермен беріледі [23, б.136].
Жоспарлау келесі маңызды сұрақтарға жауап беруге көмектеседі:
- Ұйым қазіргі уақытта қайда орналасқан (кәсіпорынның экономикалық жағдайы), оның қызметінің нәтижелері мен шарттары қандай?
- Ұйымның мақсаттарына қалай, қандай ресурстардың көмегімен жетуге болады?
Жоспарлау басқару процесінің бірінші және ең маңызды қадамы болып табылады. Кәсіпорында құрылған жоспарлар жүйесі негізінде жоспарлы жұмысты ұйымдастыру, оларды орындауға тартылған персоналды ынталандыру, нәтижелерді бақылау және оларды жоспарланған көрсеткіштер бойынша бағалау жүзеге асырылады.
Қазіргі заманғы менеджменттің әкелерінің бірі А.Файоль : Басқару - болжау, Алдын алу - іс-әрекетке дерлік деп атап көрсетті.
Жоспарлау - бұл барлық қажетті әрекеттерді болжай білу ғана емес, сонымен бірге осы жолда туындауы мүмкін тәуекел түріндегі кез келген тосын жағдайларды болжай білу және олармен күресе білу. Фирма өз қызметінде тәуекелді толығымен жоя алмайды, бірақ оны тиімді болжау көмегімен басқара алады [11, б.31].
Жоспарлау мақсатқа жетуге мүмкіндік беріп қана қоймайды, сонымен қатар кәсіпорынның басқару аппаратының әрекетін бағалауға мүмкіндік береді. Менеджерлердің қызметі жоспарланған көрсеткіштерді орындауға және жоспарланған нәтижелерге қол жеткізуге бағытталуы керек және осы мақсаттардың орындалуы жұмыстың әрбір нақты саласында және әрбір бөлімшеде қаншалықты қамтамасыз етілетінін тиімділік көрсеткіші деп санауға болады. осы бөлімшелер басшыларының жұмысы туралы. Көптеген кәсіпорындар үшін жоспарлы көрсеткіштерді орындау критерийі қызметкерлерді материалдық ынталандыру жүйесінің де негізі болып табылады [23, 136 б.].
Қаржылық жоспарлардың көрсеткіштері мемлекеттің қаржылық жағдайын талдаудың бастапқы материалы, ұзақ мерзімді жоспарлаудың ақпараттық негізі (базасы) болып табылады. Қаржылық жоспарлар жүйесі қаржылық ресурстар көздерінің (жеке және заңды тұлғалардың кірістері) құрылымындағы объективті қатынастар мен ұзақ мерзімді тенденцияларды, сондай-ақ болашақта осы тенденциялардың дамуын анықтайтын факторларды анықтауға мүмкіндік береді [21. , 88 б.].
1.1.3 Қаржылық болжау
Нарықтық экономика жағдайында кәсіпорынды дамытудың мүмкін жолдарын зерттеу және дамыту үшін қаржылық болжау қажет. Оның негізгі міндеттері алдағы кезеңдегі қаржы ресурстарының көлемін, олардың қалыптасу көздерін және барынша тиімді пайдалану бағыттарын белгілеу болып табылады. Болжау ішкі және сыртқы жағдайлардың оған әсерін ескере отырып, қаржылық саясатты жүргізудегі пайда болатын тенденцияларды қарастыруға және талдау негізінде кәсіпорынды тұрақты қаржылық және қаржылық ресурстармен қамтамасыз ететін қаржылық стратегияның перспективаларын анықтауға мүмкіндік береді. нарықтағы позиция. Болжамды әзірлеу кәсіпорынның жақын болашақта не күтетіні - төлем қабілеттілігінің күшеюі немесе жоғалуы (банкроттық) деген өмірлік маңызды сұраққа жауап беруге мүмкіндік береді [30, 407 б.].
Қаржылық болжау - мемлекеттің мүмкін болатын қаржылық жағдайын болжау, қаржылық жоспарлардың көрсеткіштерін негіздеу. Болжамдар орта мерзімді болуы мүмкін (5 - 10 жыл). Қаржылық болжау қаржылық жоспарларды құру кезеңінен бұрын болады, қоғам дамуының белгілі бір кезеңіне қаржылық саясаттың концепциясын жасайды. Қаржылық болжау мақсаты - қаржылық ресурстардың нақты мүмкін болатын көлемін, қалыптасу көздерін және болжамды кезеңде пайдалануын анықтау. Болжамдар қаржы жүйесінің органдарына қаржы жүйесін дамыту мен жетілдірудің әртүрлі нұсқаларын, қаржы саясатын жүзеге асырудың нысандары мен әдістерін белгілеуге мүмкіндік береді [21, 89 б.].
Қаржылық болжауда экономикалық-математикалық модельдеу және сараптамалық бағалау әдісін қолдануға болады. Экономикалық-математикалық модельдеу белгілі бір сенімділікпен болашақта қаржылық процестердің дамуына факторлардың әсер етуіне байланысты көрсеткіштер динамикасын анықтауға мүмкіндік береді. Неғұрлым сенімді қаржылық болжамды алу үшін экономикалық-математикалық модельдеу сараптамалық бағалау әдісімен толықтырылады, бұл модельдеу барысында табылған қаржылық процестердің сандық мәндерін түзетуге мүмкіндік береді [30, 407-408 б.] .
Қаржылық болжау әртүрлі әдістерді қолдануды қамтиды:
- экономикалық процестерді анықтайтын (әсер ететін) факторларға байланысты қаржылық жоспарлар көрсеткіштерінің динамикасын сипаттайтын эконометриялық модельдерді құру;
- корреляциялық және регрессиялық талдау;
- тікелей сараптамалық бағалау әдісі.
нақты тұжырымдалған мақсаттарға және оларға жету құралдарына негізделген бағдарламалық-мақсатты тәсілді қолданатын қаржылық жоспарлау әдісі , мыналарды қамтиды:
- салалардағы мемлекеттік шығындардың басымдықтарын белгілеу;
- мемлекет қаражатын жұмсау тиімділігін арттыру;
- альтернативті нұсқаны таңдауға сәйкес қаржыландыруды тоқтату.
Бағдарлама нұсқасын таңдау, ең алдымен, экономикалық (ресурстық) факторларға байланысты. Бұл мақсатқа жетудің ауқымын, маңыздылығын және күрделілігін ғана емес, сонымен бірге бар артта қалудың көлемін, күтілетін жалпы әсерді және мақсатқа қол жеткізбеуден болатын ықтимал шығындарды ескереді. Бағдарламалау қаржылық саясат саласындағы қысқа және ұзақ мерзімді мақсаттар мен шараларды үйлестірудің маңызды әдісі ретінде қаржылық жоспарлаудың қазіргі тәжірибесінде белсенді түрде қолданылуы керек [21, 89 б.].
Қазіргі уақытта әлемдік тәжірибеде кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығын болжау, оның қаржылық стратегиясын таңдау, сонымен қатар банкроттық тәуекелін анықтау үшін әртүрлі экономикалық-математикалық модельдер қолданылады.
Банкроттық ықтималдығын болжаудың ең қарапайым моделі екі факторлы болып саналады. Ол кәсіпорынның банкротқа ұшырау ықтималдығы тәуелді екі негізгі көрсеткішке (мысалы, ағымдағы өтімділік көрсеткіші және көздердің жалпы көлеміндегі тартылған қаражат үлесінің көрсеткіші) негізделген. Бұл көрсеткіштер эмпирикалық жолмен табылған коэффициенттердің салмақтық мәндеріне көбейтіледі, содан кейін нәтижелер белгілі бір тұрақты мәнмен ( const ) жинақталады, сонымен қатар эксперименталды және статистикалық түрде алынған. Егер С1 нәтижесі теріс болса, банкроттық ықтималдығы төмен, С1 оң мәні банкроттықтың жоғары ықтималдылығын көрсетеді [30, б.408].
Жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, жоспарлау - бұл сандық және сапалық сипаттағы мақсаттарды әзірлеу және қабылдау және оларға неғұрлым тиімді жету жолдарын анықтау процесі деп қорытынды жасауға болады. Кез келген жоспарлау бұл үшін қандай ресурстар қажет екенін және олар қажет кезде және қажетті мөлшерде қол жетімді болатынын шешу арқылы орындалуы қажет тапсырманы бағалау болып табылады. Қазіргі заманғы кәсіпорында жоспарлау қаржылық ресурстармен, ең алдымен ақшамен байланысты. Кәсіпорынның өмір сүруі және табысты жұмыс істеуі үшін ең маңыздысы оның өнімдерінің тұтынушылардың талаптарына сай болуы болып табылады, сондықтан өндірістік, маркетингтік және инвестициялық жоспарларды кәсіби дайындау нарықтық экономика жағдайында кәсіпорынның табысты жұмыс істеуінің маңызды факторы болып табылады. . Болжау басқару процесінің негізгі құрамдастарының бірі болып табылады. Болжаусыз, оқиғалардың күтілетін барысы туралы түсініксіз тиімді басқару шешімін қабылдау мүмкін емес.
1.2 Кәсіпорынішілік қаржылық жоспарлаудың рөлі
Нарықтық экономика жағдайында кәсіпорындағы жоспарлау - кәсіпорынішілік жоспарлау - директивалық элементтерді қамтымайды. Кәсіпорынішілік жоспарлаудың мақсаты - табысты экономикалық қызмет үшін оңтайлы мүмкіндіктерді қамтамасыз ету, бұл үшін қажетті қаражатты алу, кәсіпорынның бәсекеге қабілеттілігі мен рентабельділігіне қол жеткізу , сонымен қатар кәсіпорынның кірістері мен шығыстарын, қозғалысын жоспарлау. оның қолма-қол ақшасынан [41, б. 407].
Осы мақсаттарға сүйене отырып, кәсіпорынішілік қаржылық жоспарлау өзара байланысты бірқатар кезеңдерден (блоктардан) тұратын көп қырлы жұмыс болып табылады:
- қаржылық жағдай мен проблемаларды талдау;
- болашақ қаржылық жағдайларды болжау;
- қаржылық мақсаттарды қою;
- ең жақсы нұсқаны таңдау;
- қаржылық жоспарды құру;
- қаржылық жоспарды түзету, байланыстыру және нақтылау;
- қаржылық жоспарды орындау;
- жоспардың орындалуын талдау және бақылау.
Жағдай мен проблемаларды талдау өткен кезеңдегі нақты деректерді зерттеу болып табылады. Бұл тарихи қаржылық нәтижелерді бағалауға және проблемаларды анықтауға мүмкіндік береді. Өткізу көлемі, шығындар, алынған пайда мөлшері және т.б сияқты көрсеткіштерге басты назар аударылады.
Болашақ жағдайларды болжау кәсіпорын жұмыс істейтін сыртқы және ішкі ортаны анықтау үшін қажет. Кәсіпорынның өндірістік қызметінің перспективалық есептеулері, сондай-ақ нарықты зерттеудің маркетингтік болжамдары, сұраныс және басқа факторлар негізінде мүмкін болатын қаржылық нәтижелер болжанады [41, б.407].
Қаржылық мақсаттарды қою жоспарлы кезеңге табыс алу параметрлерін, пайданы, шығыстардың шекті көлемін және қаражатты пайдаланудың негізгі бағыттарын анықтаудан тұрады.
Ең жақсы нұсқаны таңдау. Трендтер мен ағымдағы қаржылық жағдайды талдау негізінде кәсіпорын өзін таба алатын позициялардың бірнеше нұсқалары және кәсіпорынның қаржысын дамытудың ең жақсы нұсқалары қарастырылады.
Қаржылық жоспар құру. Кәсіпорынның қаржылық жоспары оның кірістері мен шығыстарының балансы түрінде құрылады.
Қаржылық жоспарды түзету, байланыстыру және нақтылау қаржылық жоспар көрсеткіштерін өндірістік, коммерциялық, инвестициялық, құрылыс және басқа да жоспарлар мен бағдарламалармен сәйкестендіріп, оларға қол жеткізудің нақты мерзімдерін белгілеуден тұрады. Қаржы жоспарының келісілген көрсеткіштері кәсіпорынның тиісті бөлімшелеріне және нақты орындаушыларға жеткізіледі.
Қаржылық жоспарды жүзеге асыру. Бұл кәсіпорынның соңғы қаржылық нәтижелеріне әсер ететін ағымдағы өндірістік, коммерциялық және қаржылық қызметінің процесі.
Талдау және бақылау кәсіпорын қызметінің нақты соңғы қаржылық нәтижелерін анықтаудан, оны жоспарлы көрсеткіштермен салыстырудан, жоспарлы көрсеткіштерден ауытқудың себептері мен салдарын анықтаудан, келеңсіз құбылыстарды жою шараларын дайындаудан тұрады.
Қаржылық жоспарлау әдістері. Кәсіпорынның қаржылық жоспарын құру процесі оның көрсеткіштерін есептеу болып табылады. Бұл жағдайда есептеудің әртүрлі әдістері мен әдістері қолданылады: есеп айырысу-аналитикалық, баланстық, нормативтік, жоспарлы шешімдерді оңтайландыру әдісі, экономикалық және математикалық модельдеу.
Есептеу және аналитикалық әдіс - нарықтық экономика жағдайында қаржылық көрсеткіштерді жоспарлаудың ең көп қолданылатын әдістерінің бірі. Қаржылық көрсеткіштер өткен кезеңдегі көрсеткіштердің қол жеткізілген мәндерін талдау, олардың даму көрсеткіштері және жоспарлы кезеңдегі осы дамудың сараптамалық бағалауы негізінде есептеледі. Қаржылық көрсеткіштердің өндірістік, коммерциялық және басқа көрсеткіштермен байланысы зерттелуде. Калькуляциялық-аналитикалық әдіс негізінен кәсіпорынның кіріс, кіріс, пайда, тұтыну және жинақтау қорларының көлемінің жоспарлы көрсеткіштерін есептеуде қолданылады [41, б.408].
теңгерім әдісі алынған қаражатты бөлуді жоспарлауда қолданылады. Оның мәні қолда бар қаражаттың балансын және оларды пайдалану қажеттілігін құру болып табылады. Содан кейін баланс келесідей болады:
Ол + P \u003d P + Жарайды,
мұндағы, Ол - жыл басындағы қаражат қалдығы;
Р - жоспарлы кезеңдегі қаражат түсімдері;
Р - жоспарлы кезеңдегі шығындар;
Ok - жоспарлы кезеңнің соңындағы қаражат қалдығы.
Нормативтік әдіс белгіленген нормалар мен нормативтер болған кезде қолданылады, мысалы , амортизациялық аударымдар, салық ставкалары және мемлекеттік бюджеттен тыс қорларға аударымдар (зейнетақы, медициналық сақтандыру және т.б.), айналым қаражатына қойылатын талаптар және т.б.
Қаржылық жоспарлауда қолданылатын стандарттар белгіленеді:
- федералдық, аймақтық, жергілікті деңгейдегі билік пен басқару органдары (амортизациялық аударымдар, салықтар, бюджеттен тыс қорларға аударымдар);
- бөлімдер (рентабельділіктің шекті деңгейлерінің нормалары, резервтік қорларға шекті аударымдар және т.б.);
- кәсіпорындар (айналым қаражатына, кредиторлық қарызға, қорлар мен шикізатқа қажеттілік нормалары, жөндеу қорына аударымдар және т.б.).
Жоспарлау шешімдерін оңтайландыру әдісі жоспарлы көрсеткіштердің бірқатар нұсқаларын әзірлеуден және олардың ішінен оңтайлысын таңдаудан тұрады. Қаржылық жоспарға кейіннен енгізу үшін көрсеткіштердің нұсқаларын таңдау критерийлері ретінде мыналарды пайдалануға болады: ең аз төмендетілген шығындар, максималды төмендетілген пайда, минималды ағымдағы шығындар, инвестицияланған капиталдың бір рубліне максималды пайда, капитал айналымының ең аз уақыты, максималды кіріс инвестицияланған капиталдың рубльіне және т.б.
Экономикалық-математикалық модельдеу кемінде бес жыл мерзімге қаржылық нәтижелерді болжау үшін пайдаланылады. Экономикалық-математикалық модельдер қаржылық көрсеткіштер мен оларға әсер ететін факторлардың өзара байланысының сандық көрінісін табуға мүмкіндік береді. Мұндай модельдер функционалдық және корреляциялық қатынастарға құрылған. Экономикалық-математикалық модельдерді қолдану көрсеткіштердің бірнеше нұсқасын жылдам есептеуге және ең оңтайлысын таңдауға мүмкіндік береді [41, б.409].
1.2.1 Қаржы саясаты
Уақыт көкжиегі мен мақсаттарына байланысты ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді корпоративтік қаржылық саясатты ажырату керек.
Кәсіпорынның ұзақ мерзімді қаржылық саясаты - бұл ұзақ мерзімді мақсаттар жүйесі мен ұзақ мерзімді мақсаттарға жету үшін кәсіпорынның қаржысын дамыту жолдары. Мұндай саясат оның дамуын қаржылық қолдау көздерін жан-жақты іздеуге, компанияның ұзақ мерзімді қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ететін жоғары қаржылық әлеуетке қол жеткізуге бағытталған.
Кәсіпорынның қысқа мерзімді қаржылық саясаты - бұл кәсіпорынды дамытудың қысқа мерзімді мақсаттары мен жолдарының жүйесі. Ол қысқа мерзімде кәсіпорынның қаржылық жағдайын жақсартуға және оның қаржылық тұрақтылығын арттыруға мүмкіндік беретін ең өткір ағымдағы қаржылық мәселелерді шешуге бағытталған.
Кәсіпорынның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық саясатының өзара байланысы оның қаржылық қызметінің белгілі бір аспектілерінде кәсіпорынның ұзақ мерзімді мақсаттарына жетудің құралдары мен әдістерін нақтылауынан көрінеді. Кәсіпорында қаржылық шешімдерді қабылдаудағы басымдық кәсіпорынның тиімді дамуын және жоғары қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ете алатын ұзақ мерзімді қаржылық саясатқа жатады. Кәсіпорынның ұзақ мерзімді қаржылық саясаты элементтерінің құрамы қысқа мерзімдіден ерекшеленеді.
Ұйымның ұзақ мерзімді қаржылық саясатының элементтері инвестициялық және дивидендтік саясатты қамтиды, өйткені компанияның қаржылық әлеуеті мен ұзақ мерзімді қаржылық тұрақтылығы осы салаларға байланысты. Инвестициялық саясат компанияның тартымдылығын арттыруға және тартылған қаржылық ресурстарды оңтайландыруға бағытталған. Меншік иелері мен инвесторлар арасындағы пайданы бөлуді оңтайландыру маңызды. Тиісінше, тиімді дивидендтік саясат оның қаржылық тұрақтылығының кепілі және инвесторларды тартудың бағдары болып табылады.
Кәсіпорынның қысқа мерзімді қаржылық саясатының құрамдас бөліктеріне баға саясаты, салық саясаты, есеп саясаты, айналым активтері мен кредиторлық берешекті басқару саясаты, маркетинг саясаты, тәуекелдерді басқару саясаты жатады.
Слеповтың әдісі бойынша В.А. компанияның қаржылық саясаты - бұл оның қаржылық идеологиясы, көзқарастар жүйесі, мақсаттары мен мақсаттарына жету үшін кәсіпорынның қаржысын бейімдеу және дамыту жолдары [41, 20 б.].
Кәсіпорынның қаржылық саясатының негізгі мақсаттары:
- пайданы барынша арттыру;
- кәсіпорын капиталының құрылымын оңтайландыру және оның қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ету;
- кәсіпорынның капиталдандыру деңгейін арттыру;
- бәсекеге қабілеттілікті арттыру және компанияның нарықтағы орнын нығайту;
- меншік иелері (қатысушылар, құрылтайшылар), инвесторлар, кредиторлар үшін компанияның қаржылық-экономикалық жағдайының ақпараттық ашықтығына қол жеткізу;
- компанияның инвестициялық тартымдылығын қамтамасыз ету;
- қаржылық жағдайын диагностикалау, нарық жағдайына сәйкес келетін кәсіпорын қызметінің стратегиялық мақсаттарын таңдау және оларға жету жолдарын іздеу негізінде ұйымды басқарудың тиімді механизмін құру [35, 20 б.].
Кәсіпорынның қаржылық саясатын оның иелері мен кәсіпорын басшылығы анықтайды. Бұл саясаттың орындаушылары қаржылық қызметтер, өндірістік құрылымдар, компанияның жеке бөлімшелері мен қызметкерлері болып табылады.
Іс-әрекет бағыты бойынша кәсіпорынның қаржылық саясаты ішкі және сыртқы болып бөлінеді. Кәсіпорынның ішкі қаржылық саясаты кәсіпорын ішінде болып жатқан қаржылық қатынастар мен процестерді оңтайландыруға бағытталған . Компанияның сыртқы қаржылық саясаты компанияның дамуы үшін ұлттық және халықаралық қаржы нарықтарының әртүрлі сегменттерінің мүмкіндіктерін оңтайлы пайдалануға бағытталған.
Уақыт көкжиегі мен мақсаттарына байланысты компанияның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық саясатын ажырату керек.
Кәсіпорынның ұзақ мерзімді қаржылық саясаты - бұл ұзақ мерзімді мақсаттар жүйесі мен ұзақ мерзімді мақсаттарға жету үшін кәсіпорынның қаржысын дамыту жолдары. Мұндай саясат оның дамуын қаржылық қолдау көздерін жан-жақты іздеуге, компанияның ұзақ мерзімді қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ететін жоғары қаржылық әлеуетке қол жеткізуге бағытталған. Экономикалық әдебиеттерде, нормативтік құжаттарда және тәжірибеде компанияның қаржылық әлеуеті түсінігін анықтауға және оны бағалауға бірыңғай әдістемелік тәсілдер жоқ. Біздің ойымызша, кәсіпорынның қаржылық әлеуеті оның қаржылық ресурстарды тарту және оларды өз миссиясы мен ұзақ мерзімді мақсаттарын орындау үшін тиімді пайдалану қабілетінен көрінеді. Кәсіпорынның қаржылық әлеуеті қаржылық ресурстардың құрамымен және олардың бағасымен сипатталады. Кәсіпорынның қаржылық әлеуетін оның бизнесінің көрсеткіштері (өндірістік белсенділік, инвестициялық белсенділік, қаржылық жағдай) негізінде ресми түрде бағалауды жүргізген жөн.
қысқа мерзімді қаржылық саясаты - қысқа мерзімді мақсаттар жүйесі және кәсіпорынның қаржысын дамыту жолдары. Ол қысқа мерзімде кәсіпорынның қаржылық жағдайын жақсартуға және оның қаржылық тұрақтылығын арттыруға мүмкіндік беретін ең өткір ағымдағы қаржылық мәселелерді шешуге бағытталған [35, б.22].
Кәсіпорынның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық саясатының негізгі элементтері 1-кестеде көрсетілген. Ұзақ мерзімді қаржылық саясаттың құрылымына инвестициялық және дивидендтік саясат кіреді, өйткені кәсіпорынның қаржылық әлеуеті мен ұзақ мерзімді қаржылық тұрақтылығы осы салаларға байланысты. Инвестициялық саясат компанияның инвестициялық тартымдылығын арттыруға және тартылған инвестициялық ресурстарды оңтайландыруға бағытталған.
1-кесте Кәсіпорынның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық саясатының негізгі элементтері
Ұзақ мерзімді қаржылық саясаттың элементтері
Қысқа мерзімді қаржылық саясаттың элементтері
Инвестициялық саясат
Дивидендтік саясат
Баға саясаты
Есеп саясаты
Салық саясаты
Ағымдағы активтерді басқару саясаты
Кредиторлық берешекті басқару саясаты
Дивидендтік саясатты таңдау кезінде меншік иелері мен инвестициялар арасында пайданы бөлуді оңтайландыру да бірдей маңызды. Тиісінше, компанияның тиімді дивидендтік саясаты оның қаржылық тұрақтылығының кепілі және инвесторларды тартудың бағдары болып табылады.
Кәсіпорынның қысқа мерзімді қаржылық саясатының құрамына баға, салық, есеп саясаты, айналым активтері мен кредиторлық берешекті басқару саясаты кіреді.
Ұзақ және қысқа мерзімді перспективада қаржылық саясатты іске асырумен байланысты қаржылық тәуекелдердің жоғары көрсеткіштері мен қолайлы деңгейіне қол жеткізу үшін олардың ішкі тепе-теңдігі мен жүйелілігі қажет. Кәсіпорынның ұзақ мерзімді қаржылық саясаты мен қысқа мерзімді арасындағы байланыс соңғысының кәсіпорынның қаржылық қызметінің белгілі бір аспектілері үшін ұзақ мерзімді мақсаттарына жетудің құралдары мен әдістерін нақтылауынан көрінеді. қаржылық тұрақтылық. Кәсіпорында қаржылық шешімдерді қабылдаудағы басымдық компанияның тиімді дамуын және оның жоғары қаржылық тұрақтылығын қамтамасыз ете алатын ұзақ мерзімді қаржылық саясатқа жатады. Осыған сәйкес ұзақ мерзімді қаржылық саясат элементтерінің құрамы кәсіпорынның қысқа мерзімді қаржылық саясатынан ерекшеленеді.
Кәсіпорынның қаржылық саясатын дамыту және түпкілікті қалыптастыру қаржылық жағдайдың көптеген итерацияларын модельдеу, болашақ өзгерістерді анықтау және нәтижелерді болжау негізінде қамтамасыз етілуі мүмкін. Әлбетте, компанияның қаржылық саясаты ішкі және сыртқы толық өндірістік және маркетингтік стратегиялармен корреляцияланған кезде, бизнестің максималды құны туралы айтуға болады. Тиімсіз шешім қаржылық-шаруашылық қызмет нәтижелері бойынша пайданы азайтуы немесе шығынға әкелуі мүмкін болғандықтан, осы немесе басқа шешімді қабылдау міндеті ең тиімді нұсқаны таңдаумен байланысты [35, 23 б.].
1.2.2 Стратегиялық жоспарлаудың теориялық негіздері
Экономикаға қолдануда стратегиялық жоспарлау термині салыстырмалы түрде жақында қолданыла бастады. Ол алғаш рет 1960 жылдары АҚШ-та штаб-пәтері орналасқан бірқатар трансұлттық корпорациялар қызметінің негізгі сипаттамаларының бірі ретінде пайда болды деп есептеледі.
Стратегиялық жоспарлау шеңберінде мақсаттарды әртүрлі тәсілдермен ретке келтіруге болады, бірақ мақсаттардың кем дегенде төрт түрін ажыратады:
- нарық (тауарлар мен қызметтер нарығының қай сегментін қамту жоспарлануда, компанияның негізгі өндірістік және коммерциялық қызметінде қандай басымдықтар бар);
- өндіріс (қандай өндіріс құрылымы мен технологиясы қажетті көлемде және сапада өндіруді қамтамасыз етеді);
- қаржылық-экономикалық (қаржыландырудың негізгі көздері қандай және таңдалған стратегияның болжамды қаржылық нәтижелері);
- әлеуметтік (компанияның қызметі жалпы қоғамның немесе оның жекелеген қабаттарының белгілі бір әлеуметтік қажеттіліктерін қанағаттандыруды қаншалықты дәрежеде қамтамасыз етеді).
Қалай болғанда да, қол жеткізу үшін стратегиялық жоспарлар әзірленетін негізгі мақсаттардың ішінде әрқашан өнім - нарық үйлесімі болады. Басқаша айтқанда, мұндай жоспардың негізгі мақсаты, біріншіден, қандай өнімді өндіру керек, екіншіден, оны қайда өткізуге болатынын негіздеу. Әрине, жоспар тек мақсаттарды белгілеумен шектелмейді, сонымен қатар олардың негіздемесін, соның ішінде ресурсты қамтиды. Сондықтан кез келген стратегиялық жоспардың құрамдас бөлігі қаржылық құрамдас болып табылады [23, б. 138-139].
Нарық жағдайында жұмыс істейтін кез келген ұйым үшін өмір сүру және дамудың үздіксіздігін қамтамасыз ету мәселесі бүгінгі таңда өзекті болып табылады. Қалыптасқан жағдайлар мен жағдайларға байланысты бұл мәселені әртүрлі ұйымдар өзінше шешеді, бірақ оның мазмұны мен ұйымдастырылуы стратегиялық жоспарлау тұжырымдамасымен ашылатын бәсекелестік артықшылықтарды жасау және жүзеге асыру бойынша қажырлы және қажырлы еңбекке негізделген. [8, 4 б.].
Тұжырымдаманың мәні Динамикалық, өзгермелі және белгісіз ортада ұйымдарды қалай басқару керек? Деген сұраққа жауапта жатыр. Тұтынушылық сұраныстың өзгеруінен, бизнестің жаһандануынан, бәсекелестіктің күрделенуінен, өнімнің өмірлік циклінің қысқаруынан, өмір сүру сапасына талаптардың өсуінен және т.б. көрінетін постиндустриалды тұрақсыздықтың өсуі. объективті және әмбебап.
Бұл сұрақтың жауабы қоршаған ортаны талдау және бағалау және оның уақыт өте келе қалай өзгеретінін болжау қажеттілігін ғана емес, сонымен қатар қоршаған орта, ұйым қызметінің сипаты мен нәтижелері арасындағы сәйкестікті үнемі сақтайтын осындай басқару жүйесін құруды қамтиды. [42, 3 б.].
Стратегиялық терминінің ұзақ мерзімді терминіне мүлдем сәйкес келмейтінін байқау оңай - біріншісі тұжырымдамалық және мазмұндық мағынада екіншісінен әлдеқайда көлемді, дегенмен, әрине, стратегиялық жоспарлау жүзеге асырылады. ұзақ мерзімді перспективадан. Стратегиялық жоспардың келесі құрылымы болуы мүмкін.
Бөлім 1. Кәсіпорын қызметінің мазмұны мен мақсатты бағыттары
Кәсіпорынның мақсаты мен стратегиялық мақсаты, қызмет аясы мен көлемі, тактикалық мақсаттары мен міндеттері көрсетілген.
бөлім. Болжамдар мен көрсеткіштер
Капитал, өнім және еңбек нарығындағы экономикалық жағдайдың болжамы, негізгі көрсеткіштер бойынша жоспарланған ұзақ мерзімді нұсқаулар берілген.
3-бөлім. Мамандандырылған жоспарлар мен болжамдар
- Өндіріс.
- Маркетинг.
- Қаржы (қаржылық жоспар).
- Кадр саясаты.
- инновациялық саясат (зерттеу және жобалық әзірлемелер).
- Жаңа өнімдер мен өткізу нарықтары [23, 139 б.].
Бүгінгі таңда стратегиялық жоспарлау ресейлік коммерциялық фирмалар үшін өзекті болып табылады. Орталықтандырылған жоспарлаудан бас тарту, өткен жекешелендіру және Ресейдегі экономикалық қайта құрулардың бүкіл барысы кәсіпорындарды болашаққа қарауға, өз стратегиясын құруға, негізгі артықшылықтары мен бәсекелестік артықшылықтарын анықтауға, стратегиялық қауіптер мен қауіптерді жоюға, яғни. стратегиялық жоспарлау идеяларын тікелей пайдаланады.
Бәсекелестіктің күшеюі, қоршаған ортадағы өзгерістердің жылдамдауы, тұтынушылардың сұраныстарының өзгеруінің динамизмі, бизнестің жаңа мүмкіндіктерінің күтпеген жерден пайда болуы, кейбір экологиялық факторлардың (экономикалық, саяси және т.б.) болжауға болмайтындығы - бұл соқтырған себептердің толық тізімі емес. стратегиялық басқарудың маңыздылығының күрт артуына.
Черняк В.З. Қазіргі ресейлік кәсіпорын нарыққа өтудің тұрақсыз жағдайында басқаруға тура келетін күрделі жүйе екенін айтады. Кәсіпорынның өте күрделі табиғаты, - деп жазады Roel Consulting департаментінің директоры Н. Тренев , - өзін де, сыртқы ортаны да алдын ала талдауды және мақсаттарды қою және оларды жүзеге асыру үшін әрекеттердің егжей-тегжейлі тізбегін әзірлеуді талап етеді . яғни кәсіпорынның гиперкомплексті сипаты жоспар құруға түрткі болады. Сонымен қатар, динамикалық және тұрақсыз сыртқы орта қатаң және детерминирленген жоспарларды іске асыруға жарамсыз етеді.
Бизнес-жоспар келесідей болуы керек:
1) туындайтын мәселелерді алдын ала білу және ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Ұқсас жұмыстар
Пәндер
- Іс жүргізу
- Автоматтандыру, Техника
- Алғашқы әскери дайындық
- Астрономия
- Ауыл шаруашылығы
- Банк ісі
- Бизнесті бағалау
- Биология
- Бухгалтерлік іс
- Валеология
- Ветеринария
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Дін
- Ет, сүт, шарап өнімдері
- Жалпы тарих
- Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
- Журналистика
- Информатика
- Кеден ісі
- Маркетинг
- Математика, Геометрия
- Медицина
- Мемлекеттік басқару
- Менеджмент
- Мұнай, Газ
- Мұрағат ісі
- Мәдениеттану
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
- Педагогика
- Полиграфия
- Психология
- Салық
- Саясаттану
- Сақтандыру
- Сертификаттау, стандарттау
- Социология, Демография
- Спорт
- Статистика
- Тілтану, Филология
- Тарихи тұлғалар
- Тау-кен ісі
- Транспорт
- Туризм
- Физика
- Философия
- Халықаралық қатынастар
- Химия
- Экология, Қоршаған ортаны қорғау
- Экономика
- Экономикалық география
- Электротехника
- Қазақстан тарихы
- Қаржы
- Құрылыс
- Құқық, Криминалистика
- Әдебиет
- Өнер, музыка
- Өнеркәсіп, Өндіріс
Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.
Ақпарат
Қосымша
Email: info@stud.kz