Төлем көзінен салық салынатын кірістер

Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 29 бет
Таңдаулыға:

Мазмұны
Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

1 тарау. САЛЫҚТАР ЖӘНЕ БАСҚА ДА МІНДЕТТІ ТӨЛЕМДЕР БОЙЫНША БЮДЖЕТПЕН ЕСЕП АЙЫРЫСУЛАРДЫ ЕСЕПКЕ АЛУ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...17
1.1 корпорациялық табыс салығы және жеке табыс салығы бойынша бюджетпен есеп айырысуларды есепке алу ... ... ... ... ... 17
1.2 ҚҚС бойынша бюджетпен есеп айырысуларды есепке алу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..26
1.3 акциздер бойынша бюджетпен есеп айырысуларды есепке алу ... ... ... ... ... ... ... ... ..26
1.4 басқа салықтар бойынша бюджетпен есеп айырысуларды есепке алу ... ... ... ... ... ... 29
1.5 басқа да алымдар бойынша бюджетпен есеп айырысуларды есепке алу ... ... ... ... ... ... .40
2 тарау. "ҚЫЗЫЛЖАР АУДАНЫНЫҢ БАЛАЛАР-ЖАСӨСПІРІМДЕР СПОРТ МЕКТЕБІ" КММ" ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...10
2.1 ұйымның техникалық-экономикалық сипаттамасы ... ... ... ...10
2.2 "ДЮСШ" АҚ кәсіпорнының есеп саясаты және экономикалық көрсеткіштері" ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ...12
3 тарау. БЮДЖЕТПЕН ЕСЕП АЙЫРЫСУ АУДИТІ ... ... ... ... ... ... ... . ... .47
3.1 корпорациялық табыс салығы және жеке табыс салығы бойынша бюджетпен есеп айырысу аудиті ... ... ... ... ... .47
3.2 ҚҚС бойынша бюджетпен есеп айырысу аудиті ... ... ... ... ... ... ... . ... ...53
3.3 басқа салықтар мен алымдар бойынша бюджетпен есеп айырысу аудиті ... ... .57
Қорытынды ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...61
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... . ... .63
Қосымшалар
Кіріспе

"ДЮШС" ОА мысалында "бюджетпен есеп айырысудың есебі және аудиті"дипломдық жобасы қарауға ұсынылады.
Салықтар, тарихи даму ұзақтығының нәтижесі, өркениеттің қалыптасуымен көптеген кезеңдерден өтті. Қазіргі заманғы мағынада салықтар мемлекеттің пайда болуымен пайда болды. Ежелгі Римде өте дамыған салық жүйелері жұмыс істеді. Салық салу мақсатында халық санағы, мүлікті бағалау жүргізілді. Салықтарды толық жинауға жауапты тұлғалардың тиісті иерархиясы түрінде салықтарды алу тетігі құрылды.
Салықтардың ұзақ тарихы бар екеніне қарамастан, салық теориясының басталуы тек XVII ғасырда құрыла бастады.сонымен, Н. И.Тургенев ресейлік салық теориясының дамуына негіз болған "салық теориясының тәжірибесі" еңбегінде "салықтар қоғамның немесе мемлекеттің мақсаттарына жетудің құралы болып табылады"деп атап өтті. А. А. Исаев" салықтар теориясы мен практикасы туралы очерктерде "нақты сипаттама береді:"салықтар-бұл мемлекет пен өзін-өзі басқару бөлімшелерінің жалпы шығындарын жабуға қызмет ететін жеке шаруашылықтардың міндетті ақшалай төлемдері". Салықтар - бұл ақшалай төлемдер. Айта кету керек, салықтар - бұл салық төлеушінің қыңырлығына тәуелсіз міндетті төлем. Салық мәжбүрлеу сипатына ие, бұл оны ерікті қайырымдылықтардан түбегейлі ажыратады. Салықтың маңызды ерекшелігі-оны қатаң түрде заңнамалық негізде алу қажеттілігі. Дамыған мемлекет тиісті заңнамалық базаны және салықтарды бақылау мен жинаудың атқарушы тетігін жасайды. Мемлекет пен салық төлеуші арасындағы салықтық қатынастарда салықтардың жеке қарсы баламасы немесе өтелуі жоқ. Салықтар әр түрлі деңгейдегі бюджеттердің толтырылуына барынша ықпал етуі, көбею процестеріне нұқсан келтірмеуі, әлеуметтік шиеленіске әкелмеуі үшін тиісті салық саясатын әзірлеу қажет.
Салық саясаты-бұл мемлекеттің жалпы экономикалық саясатының ажырамас және ажырамас бөлігі. Бұл салық жүйесінің сипаты мен мақсаттарын анықтайтын салық саясаты. Меншіктің әртүрлі формаларының қатар өмір сүруін, өндіріс көлемінің төмендеуін, халықтың көптеген топтарының өмір сүру деңгейінің төмендеуін ескеру қажет.
Салықтар шағын бизнестің, кәсіпкерліктің дамуын барынша ынталандыруға, өңірлердің экономикалық мүдделерін көрсетуге арналған. Салықтарға қойылатын басты талап-кәсіпкерлердің кірістер мен оларды болашаққа бөлуді болжай алатындай ұзақ уақыт тұрақтылық. Өкінішке орай, салық жүйесіне әрдайым негізделмеген, көбінесе ретроактивті емес көптеген түзетулер енгізілді, бұл кәсіпорындардың есептеулерінде Елеулі шатасулар тудырды, өндірушілер мен тұтынушыларды адастырды. Салық саясатының қажетті талаптарын ескере отырып қалыптастыру салық жүйесі нарықтық экономикаға көшудің белсенді құралы бола алады, бұл таңдалған тақырыптың өзектілігін анықтады.
А. Смит өзінің "халықтардың байлығының табиғаты мен себептерін зерттеу" атты классикалық еңбегінде салық салудың негізгі принциптерін қарастырды:
- жалпыға бірдейлігі, әділдік, анықтық, удобность.
Уақыт өте келе бұл тізім принциптермен толықтырылды:
- салықтардың жеткіліктілігі мен ұтқырлығын қамтамасыз ету (салық мемлекеттің объективті қажеттіліктері мен мүмкіндіктеріне сәйкес ұлғайтылуы немесе қысқартылуы мүмкін); салық салудың тиісті көзі мен объектісін таңдау; бір реттік салық салу.
Қазақстанның қазіргі заманғы салық жүйесі мынадай қағидаттармен сипатталады:
1. Бір салық салу, яғни бір объектіге тек бір рет салық салынуы керек;
2. Тікелей және жанама салықтардың ақылға қонымды үйлесімі;
3. Мөлшерлемелерді саралауды төмендету және әртүрлі санаттағы салық салуға бірдей тәсілдерді енгізу арқылы мөлшерлемелерді әмбебаптандыру;
4. Биліктің тиісті деңгейлерінің құзыретіне негізделген салықтарды енгізу мен жоюдың нақты тәртібі;
5. Әртүрлі деңгейдегі бюджеттерге салықтарды бекіту;
6. Салық ставкаларының тұрақтылығы және салық салудың қарапайымдылығы.
Салық функциясы-бұл оның мәнінің іс-әрекеттегі көрінісі, оның қасиеттерін білдіру тәсілі. Функция осы экономикалық категорияның мемлекеттік кірістерді бөлу және қайта бөлу құралы ретінде әлеуметтік мақсаты қалай жүзеге асырылатындығын көрсетеді.
Салықтарды мемлекеттік қаржылық реттеу құралы ретінде пайдалану мүмкіндігі салықтардың табиғатынан, олардың ішкі мәні мен функцияларынан туындайды. Салықтар экономикалық категория бола отырып, ұлттық кірісті мемлекет пайдасына қайта бөлуге қатысты нақты өндірістік қатынастардың жиынтығы болып табылады және, ең алдымен, фискалдық функцияны, яғни бюджет жүйесінде және бюджеттен тыс қорларда жинақталған мемлекеттің қаржы ресурстарын қалыптастыруды орындайды.
Ұлттық табыстың бір бөлігін жұмылдыру мемлекет пен өндіріс процесіне қатысушылардың үнемі байланысын тудырады, бұл оған ел экономикасына дұрыс бағытта әсер етудің нақты мүмкіндіктерін қамтамасыз етеді. Осыған байланысты салықтар қайта бөлу функциясын орындайды деп айтуға болады, оны жүзеге асыру барысында ынталандыру, шектеу, санкциялау жүзеге асырылады, әр салық арнасының тиімділігі бағаланады, салық жүйесіне және мемлекеттің бюджет саясатына өзгерістер енгізу қажеттілігін анықтайды. Салықтар дамыған сайын олардың реттеуші функциясы негізделе бастады, оның мақсаты мемлекеттік қазынаны, әлеуметтік саланы және елдегі экономикалық өмірді ұйымдастыру болып табылады.
Жалпы ішкі өнім (ЖІӨ) салық салу объектісіне қарамастан салық аударымдарының, алымдардың, баждардың және басқа да төлемдердің жалпы көзі болып табылады. ЖІӨ ұлттық ауқымда экономикалық өмірді ұйымдастырушы ретінде қоғамдық өндірістің негізгі қатысушыларының және мемлекеттің бастапқы ақшалай кірістерін құрайды: жұмысшылардың жалақысы, шаруашылық жүргізуші субъектілердің пайдасы және орталықтандырылған мемлекет кірісі (бюджетке салықтар, ал әлеуметтік аударымдар - бюджеттен тыс қорларға).
Әрбір салық міндетті элементтерді қамтиды. Онда,
- "кім" төлеуші, яғни осы салықтың субъектісі (мысалы: қызметкер, кәсіпорын, Мұрагер)
- "не" салық салу объектісі болып табылады (табыс, мүлік, тауар, мұра)
- "қай көзден" салық төленеді (жалақы, пайда, кіріс, дивиденд)
- "қандай бірліктермен" салық салу объектісі өлшенеді (теңге, га және т. б.)
- "салық ставкасының мөлшері "(егер ол пайызбен көрсетілсе, онда ол" квота " деп аталады) салық салу бірлігіне келетін салық мөлшерін білдіреді.
- шаруашылық жүргізудің ерекше жағдайларын ескеретін "салық жеңілдіктері".
Заңнамада салық салу объектісі болып табылатыны белгіленген:
- пайда (табыс);
- белгілі бір тауарлардың құны;
- өнімнің, жұмыстардың, қызметтердің қосылған құны;
- заңды және жеке тұлғалардың мүлкі;
- мүлікті беру (сыйға тарту, мұраға қалдыру);
- бағалы қағаздармен операция;
- қызметтің жекелеген түрлері;
- заңмен белгіленген басқа да объектілер.
Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 12 маусымдағы№209-II "салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" (Салық кодексі) Кодексіне (Қазақстан Республикасының 21.03.02 ж. №310 - II; 21.03.02 ж. №312 - II; 23 заңдарымен енгізілген өзгерістермен) сәйкес. 11. 02 ж. № 358-II салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің келесі түрлері қолданылады:
1. Корпоративтік табыс салығы;
2. Жеке табыс салығы;
3. Қосылған құн салығы;
4. Акциздер;
5. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнайы төлемдері;
6. Әлеуметтік салық;
7. Жер салығы;
8. Көлік құралдарына салынатын салық;
9. Мүлік салығы;
Алымдар:
1. Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым;
2. Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым;
3. Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және онымен жасалатын мәмілелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым;
4. Радиоэлектрондық құралдар мен жоғары жиілікті құрылғыларды мемлекеттік тіркегені үшін алым;
5. Механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым;
6. Теңіз, өзен шағын көлемді кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым;
7. Азаматтық соттарды мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым;
8. Дәрілік заттарды мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым;
9. Жүріп өтуі үшін алым автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы бойынша;
10. Аукциондардан алым;
11. Елтаңбалық алым;
12. Үшін төленетін лицензиялық алым қызметтің жекелеген түрлерімен айналысу құқығы;
13. Телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат бергені үшін алым;
Платы:
1. Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлем;
2. Жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем;
3. Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем;
4. Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы;
5. Орманды пайдаланғаны үшін төлем;
6. Ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлем;
7. Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлем;
8. Кеме жүзетін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлем;
9. Сыртқы (көрнекі) жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы;
Мемлекеттік баж және кедендік төлемдер:
1. Мемлекеттік баж;
2. Кедендік баж;
3. Кедендік алымдар;
4. Плата;
5. Алымдар.
Салық жинаудың келесі әдістері бар:
1) кадастрлық тәсіл - нақты кірістілікті есепке алмағанда, олардың кірістілік нормалары көрсетіле отырып, салық салу объектілері тізімдемесінің негізінде жүзеге асырылады.
2) Салық төлеушінің декларациясы бойынша - табыс мөлшері, қажетті жеңілдіктер, шегерімдер көрсетілген және салық сомасы есептелетін жерлерде жүргізіледі.
3) табыс алу көзінен - салық төлеуші жұмыс істейтін заңды тұлғаның бухгалтериясы табыс алған жерде есептеледі және төленеді.
4) патент негізінде - салық кәсіпкерлік қызметтің алуан түрлі түрлерін жүргізуге белгіленеді.
"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының 23.11.2002 ж. № 358 кодексінде "салықтық есепке алу"ұғымы енгізілген.

Показатели
Бухгалтерский Учет
Налоговый Учет
1.Законодательная основа

1. Закон о БУ;
2. Стандарты БУ;
3. Генеральный план счетов БУ.
1.Налоговый кодекс РК:
----------------------------------- ----------------------------------- ----------
2. Инструкции налоговые органов
2. Цель

Получение информации об экономическом положении предприятия
Получение информации необходимой для налогообложения
3.Пользователи информации
Руководство предприятия, учредители, инвесторы, банки, покупатели, поставщики и т.д.
Налоговые органы
4. Способ отражения хозяйственных операций
Двойная запись, на основании первичных документов на счетах БУ
Накопление аналитических данных в специальных регистрах, без системы двойной записи
5. Метод учета
Метод начисления
Метод начисления
6. Виды отчетов
Бухгалтерский баланс. Отчет о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств.
Декларация и Расчеты (налоговые)
7. Отчетный период
Ежегодный отчет
Ежемесячный отчет, а декларации - как установят Налоговые Органы

Салықтық және бухгалтерлік кірістердің қалыптасуында олардың анықтамаларын салыстыру арқылы ұсынылатын кейбір түбегейлі айырмашылықтар бар:
Кесте 2.

Бухгалтерский Доход
Налогооблагаемый Доход
Формируется исходя из учетной политики. Принятой организацией на основе принципов и стандартов учета, которые предусматривают разные альтернативные методы налогового учета.
Формируется согласно налоговому Законодательству, которое не предусматривает альтернативные методы налогового учета
Менее подтверждены изменениям. Согласно принципам последовательности и сопоставимости.
Изменение производится в зависимости от государственной налоговой политики.

Айта кету керек, айтарлықтай айырмашылықтарға қарамастан, бухгалтерлік және салықтық есеп бір-бірімен тығыз байланысты, өйткені салықтық есепте қолданылатын ақпарат Бухгалтерлік мәліметтерден алынады, содан кейін салық заңнамасының талаптарына сәйкес түзетіледі.
Жақында бухгалтерлік қызметтің бір түрі ретінде салық салудың дәстүрлі идеясы заттардың нақты жағдайына сәйкес келмеді. Бухгалтерлік есеп салық төлемдерінің сомаларын дұрыс есептеу мәселелерін шешуге арналмаған және салық төлеушілер мен салық органдары арасында көптеген үйкелістердің пайда болуын болдырмау үшін шаруашылық жүргізуші субъектілер салық есебіне көбірек назар аударуы керек. Сонымен қатар, салық төлеушілердің өз бетінше анықтаған және салық органдарының назарына уақтылы жеткізілген салық төлемдерін жасау және есептеу кезіндегі техникалық қателер салық бұзушылықтары болып табылмайды.
Қазақстандық кәсіпкерге барлық жағынан салықтар салынады, ол оларды төлеуге нарықта "тапқан" негізгі үлесін жұмсайды, заңды сипаттағы салық төлемдерін төмендетудің барлық мүмкіндіктерін барынша пайдалануға толық құқығы бар. Салықтарды басқару керек екені анық.
Салық салу өндірісті, кәсіпкерлік қызметті, инвестицияларды ынталандыруы керек.
Заңды тұлғаның қызметін жүзеге асырудың және оның активтерін орналастырудың әртүрлі нұсқалары арасында пайда болатын салық міндеттемелерінің ең төменгі деңгейіне қол жеткізуге бағытталған таңдау жасау керек.
Мұның негізінде заңда белгіленген барлық жеңілдіктерді толық және дұрыс пайдалану, салық органдарының ұстанымын және мемлекеттің салық, бюджет және инвестициялық саясатының барлық басқа бағыттарын ескеру жатыр.
Бұл жұмыстың мақсаты-салық салудың теориялық негіздерін қарастыру және олардың Қазақстан Республикасының салық жүйесінде практикалық іске асырылуын бақылау. Сондай-ақ, "Жәйрем тау-кен байыту комбинаты" ОА мысалында бюджетпен есеп айырысудың бухгалтерлік есебін ұйымдастыруды зерделеп, аудит жүргізу әдістемесімен, атап айтқанда салықтарды есептеу үшін салық салынатын базаны дұрыс анықтаумен танысу қажет.
Дипломдық жұмыста алға қойылған мақсатқа жету үшін келесі міндеттер шешіледі: салықтардың мәні мен олардың негізгі белгілерін ашып көрсету, кәсіпорында салықтар мен алымдар бойынша бюджетпен есеп айырысу есебін жүргізуді зерттеу, сонымен қатар бюджетпен есеп айырысу аудитін жүргізу кезінде негізгі бағыттарды анықтау.
Егер салық салық төлеушінің мүлкінің бір бөлігін мемлекет кірісіне алып тастаса, ал меншік құқығы бастапқы болса, онда салық төлеуші өзінің меншік құқығын шектеуді азайтуға мүмкіндік беретін салық төлеу әдісін таңдауға құқылы.
Осыған байланысты кәсіпкерлік қызметке салық салуды зерттеу, мемлекет пен кәсіпкерлер арасындағы тиімді салық қатынастарын қалыптастыру өзекті болып көрінеді.

1 тарау. САЛЫҚТАР ЖӘНЕ БАСҚА ДА МІНДЕТТІ ТӨЛЕМДЕР БОЙЫНША БЮДЖЕТПЕН ЕСЕП АЙЫРЫСУЛАРДЫ ЕСЕПКЕ АЛУ

1.1. Корпорациялық және жеке табыс салығы бойынша бюджетпен есеп айырысуларды есепке алу.
Кәсіпорынның бюджетпен есеп айырысулары шоттардың Бас жоспарының 63 "бюджетпен есеп айырысулар" кіші бөлімінің шоттарында есепке алынады, оған 631 "төленуге тиісті ағымдағы табыс салығы", 632 "кейінге қалдырылған табыс салығы", 633 "қосылған құн салығы", 638 "бюджетпен Өзге есеп айырысулар"шоттары кіреді. Салықтың негізгі түрлерін бюджетке есептеу және төлеу тәртібін қарастырыңыз. Ең кең және күрделі салықтардың бірі-корпоративті табыс салығы.
Корпорациялық табыс салығы (бұдан әрі-КТС) тікелей салық болып табылады. Салық жылында салық салынатын кірісі бар заңды тұлғалар (Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі мен мемлекеттік мекемелерден басқа) КТС төлеушілер болып табылады. КТС төлеушілерге сондай - ақ Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын немесе Қазақстан Республикасындағы көздерден табыс алатын резидент емес заңды тұлғалар жатады. Жеке табыс салығын (бұдан әрі ЖТС) төлеушілер жеке тұлғалар болып табылады және салық салу объектілері болып табылады:
1) Төлем көзінен салық салынатын кірістер;
2) Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.
КТС және ЖТС бойынша бюджетпен есеп айырысуларды есепке алу 631 "төленетін табыс салығы"пассивтік шотында есепке алынады. КТС салық салу объектілері:
1) салық салынатын кіріс;
2) Төлем көзінен салық салынатын табыс;
3) Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент заңды тұлғаның таза кірісі.
Салық салынатын табыс жылдық жиынтық табыс пен шегерімдер арасындағы айырма ретінде айқындалады. Резидент заңды тұлғаның жылдық жиынтық табысы (бұдан әрі - ЖБК) оның Қазақстан Республикасында және одан тысқары жерлерде салық кезеңі ішінде алған табыстарынан тұрады.
ӘГҚ-ға салық төлеуші кірістерінің барлық түрлері, соның ішінде:
- тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді) өткізуден түсетін табыс, яғни өткізілген тауарлардың, орындалған жұмыстардың және көрсетілетін қызметтердің құны.
Сатудан түскен кіріс түзетуге жатады:
1) тауарларды толық және ішінара қайтарған кезде;
2)мәміле (шарттар) өзгерген кезде;
3)өткізілген тауарлар (жұмыстар мен көрсетілетін қызметтер) үшін келісілген өтемақы өзгерген кезде;
4) сатылған тауарлар (жұмыстар мен көрсетілетін қызметтер) құнының айырмасын алған кезде оларды теңгемен төлеген кезде;
2) үйлерді, ғимараттарды, құрылыстарды сату кезінде құн өсуінен кіріс, сондай-ақ жер учаскелері, бағалы қағаздар және т. б. жататын амортизацияға жатпайтын активтер, Өсім активтерді сату құны мен олардың баланстық құны арасындағы айырма ретінде айқындалады;
3) міндеттемелерді есептен шығарудан түскен кірістер, яғни талап қою мерзімінің өтуіне байланысты салық төлеушіден оның кредиторын сот шешімі бойынша есептен шығару;
4) күмәнді міндеттемелер бойынша, яғни туындаған және
туындаған сәттен бастап үш жыл ішінде қанағаттандырылмағандар күмәнді деп танылады және жылдық жиынтық табысқа енгізілуге жатады;
5) банктердің құрылған провизияларының мөлшерлерін төмендетуден түскен кірістер;
6) борышты талап етуді беруден түсетін кірістер, яғни салық төлеушінің негізгі борыштан тыс алынатын оң айырма түріндегі кірісі.
"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" ҚР Кодексіне ҮБК-ге енгізілетін жоғарыда көрсетілген кірістерден басқа келесі кірістер жазылған:
- кіші топтың құндық балансынан шығып қалған активтер құнының асып кетуінен түскен кірістер;
- бұрын жүргізілген шегерімдер бойынша алынған өтемақылар.
Шегерімдер айқындалғанға дейін АМЖ мынадай сомаларға түзетіледі, яғни мыналардан: Қазақстан Республикасында төлем көзінен бұрын салық салынған заңды және жеке тұлғалар алған дивидендтер; заңды тұлғалар алған және олардың кәсіпкерлік қызметіне байланысты оң бағамдық айырма; инфляцияға түзетулерді ескере отырып, АА акцияларын өткізу кезінде құн өсімінен түсетін табыс алып тастауға жатады; заңды тұлғалардың зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңнамаға сәйкес алынған және жеке зейнетақы шоттарына, жеке тұлғалардың ұтыстарына және сыйақысына (мүдделеріне) бағытталған инвестициялық кірістері, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес мемлекеттік мекемелер мемлекеттік кәсіпорындардан, сондай-ақ мемлекеттік кәсіпорындар мемлекеттік мекемелерден өтеусіз негізде алған негізгі құралдардың құны
Заңды тұлғалардың ӘГҚ-нан оны алуға байланысты барлық шығыстарды шегеремін, іссапар, өкілдік шығыстар Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген нормалар шегінде шегеріледі, егер шығыстардың бірнеше баптарында сол бір шығындар көзделген болса, салық салынатын кірісті есептеу кезінде көрсетілген шығындар осы Заңға сәйкес шегерімге жатпайтын шығыстардан басқа құжаттар болған кезде бір рет қана шегеріледі.
Салық салынатын табыс = АГД-шегерімдер-жеңілдіктер
Кәсіпкерлік қызметпен байланысты емес шығыстар бойынша және теріс бағамдық айырма бойынша шегерімдер жүргізілмейді.
ӘГҚ-дан мынадай шегерімдер жүргізіледі:
Алынған кредиттер (қарыздар) үшін сыйақылар (мүдде) бойынша шегерімдер Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі белгілеген қайта қаржыландырудың 1,5 еселенген ресми ставкасы қолданыла отырып, есепті кезең үшін есептелген сомалар шегінде: шетел валютасында алынған кредиттер (қарыздар) бойынша - Лондон банкаралық нарығының 2 еселенген ставкасы қолданыла отырып есептелген сома шегінде шегерімге жатады.
Күмәнді талаптар бойынша шегерім - тауарларды, жұмыстарды және көрсетілетін қызметтерді өткізу нәтижесінде туындаған және талап туындаған кезден бастап үш жыл ішінде қанағаттандырылмаған, сондай - ақ салық төлеуші-дебиторды Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес банкрот деп тануға байланысты.
Резервтік қорларға аударымдар бойынша шегерім. Сақтандыру қызметімен айналысатын заңды тұлғаның Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген нормаларға сәйкес сақтандыру қорларына аударымдар сомасын шегеруге құқығы бар. Өз қызметін заңнамаға сәйкес жасалған келісімшарт негізінде жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының осы кен орнында жер қойнауын пайдалану жөніндегі операциялардың аяқталуына байланысты кен орнын әзірлеу салдарын жою қорына (резервтік қорға) аударымдар сомасын шегеруге құқығы бар.
Ғылыми-зерттеу, жобалау және (тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарға) арналған шығыстар бойынша шегерім. Шегерімдер негізгі құралдарды сатып алуға, оларды орнатуға арналған шығыстардан және күрделі сипаттағы басқа да шығындардан басқа, табыс алуға байланысты ғылыми-зерттеу, жобалау және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарға арналған шығыстар бойынша жүргізіледі.
Өндірісте пайдаланылатын және тозуға ұшырайтын тіркелген активтер бойынша амортизациялық аударымдар мен шегерімдер осы Салық кодексінде белгіленген тәртіппен және шарттарда шегерімге жатады.
Тіркелген активтер-салық төлеушінің бухгалтерлік балансында ескерілетін және жылдық жиынтық кіріс алу үшін пайдаланылатын негізгі құралдар мен материалдық емес активтер. Активтер-амортизациялық аударымдар арқылы өнімнің (жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің) өзіндік құнына енгізілетін құн. Оларға негізгі құралдар мен материалдық емес активтер жатады.
Амортизациялық аударымдар негізгі құралдардың мынадай түрлері бойынша есептелмейді: жер, өнімді мал, мұражай құндылықтары, сәулет және өнер ескерткіштері, автомобиль жолдары, тротуарлар, бульварлар, жалпыға ортақ пайдаланылатын скверлер, ТҚС, фильм қорына жататын объектілер. Сондай-ақ оларды өндіруге (сатып алуға) нақты шығындар жүргізілмеген материалдық емес активтер амортизацияға жатпайды.
Тиісті амортизациялар, тіркелген активтер амортизацияның мынадай шекті нормалары бар кіші топтар бойынша бөлінді:

Таблица 5.
Номер групп (подгрупп)
Тіркелген активтердің атауы
Предел. Норма амортизации (%)
Дополнит. норма амортизации по новым ОС (%)
I
Здания, строения

1.
Здания, сооружения
8

II
Сооружения

1.
Нефтяные и газовые скважины
20

2.
Нефтегазохранилища
10

3.
Каналы судоходные, водные
10

4.
Мосты
7

5,
Дамбы, платаны
7

6.
Речные и морские причальные сооружения
7

7.
Железнодорожные пути предприятий
8

8.
Берегоукрепительные, берегозащитные сооружения
7

9.
Резервуары, цистерны, баки и другие емкости
8

10.
Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть
7

11.
Закрытая коллекторно-дренажная сеть
7

12.
Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов
8

13.
Сооружения парков и зоопарков
8

14.
Спортивно-оздоровительные сооружения
10

15.
Теплицы и парники
10

16.
Прочие сооружения
7

III
Передаточные устройства

1,
Устройства и линии электропередачи и связи
10

2.
Внутренние газопроводы и трубопроводы
8

3.
Сети водопроводные, канализационные и тепловые
7

4.
Прочие
7

IV
Силовые машины и оборудование

1
Теплотехническое оборудование
15
15
2.
Турбинное оборудование и газотурбинные установки
15
15
3.
Электродвигатели и дизель генераторы
10
10
4.
Комплексные установки
8

5.
Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)
7

V
Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)

1.
Машины и оборудование черной, цветной металлургии
20
20
2.
Машины и оборудование химической промышленности
20
20
3.
Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности
20
20
4.
Машины и оборудование нефтегазодобычи
15
15
5.
Машины и оборудование горнорудной промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн
25
25
6.
Оборудование электронной промышленности
20
20
7.
Машины и оборудование по производству строительных материалов
20
20
8.
Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности
20
20
9.
Машины и оборудование полиграфической промышленности
15
15
10
Машины и оборудование легкой промышленности
20
20
11
Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности
20
20
12.
Машины и оборудование торговли и общественного питания
15
15
13.
Оборудование для производства транспорта - машин и механизмов
20
20
14.
Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование
20
20
15.
Машины и оборудование для литейного производства, оборудование абразивного и алмазного производства
20
20
16.
Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи
25

17.
Оборудование спутниковой, сотовой связи, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи
15

18.
Аналоговое оборудование коммутаций системы передач
10

19.
Специализированное оборудование киностудии, оборудование медицинской и микробиологической промышленности
8

20.
Машины и оборудование прочих отраслей
10

VI
Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)

1.
Тракторы промышленные
20
20
2.
Металлорежущее оборудование
15
15
3.
Компрессорные машины и оборудование
15
15
4,
Кузнечно-прессовое оборудование
15
15
5.
Насосы
20
20
6.
Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ
15
15
7
Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование
20
20
8.
Машины и оборудование для подводно-технических работ
20
20
9.
Машины и оборудование для электросварки и резки
10
П)
10.
Емкости всех видов для технологических процессов
8
8
11.
Прочие машины и оборудование
10

VII
Мобильный транспорт

1.
Железнодорожный подвижной состав
15
5
2.
Морской, речной флот, флот рыбной промышленности
10

3.
Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси)
10

4.
Легковые автомобили и такси
7

5.
Магистральные трубопроводы
15
15
6.
Коммунальный транспорт
10
10
7.
Воздушный транспорт
15
15
8.
Прочие транспортные средства
7

VIII
Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке

1.
Компьютеры
25

2.
Периферийные устройства и оборудование по обработке данных
20

IX
Фиксированные активы, не включенные в другие группы

1.
Многолетние насаждения
8

2,
Нематериальные активы
15

3.
Офисная мебель
10

4.
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь
8

5.
Копировально-множительная техника
20

6,
Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование
10

7.
Прочие
7

Салық төлеуші өз қалауы бойынша амортизацияның өзге де нормаларын қолдануға құқылы, бірақ олар шекті нормалардан аспайды.
Негізгі құралдардың әртүрлі түрлеріне амортизацияны есептеудің әртүрлі әдістерін қолдануға рұқсат етіледі: тік сызықты (біркелкі), кумулятивті (тозу санының қосындысы бойынша), регрессивті (қалдықты азайтатын әдіс) және қос регрессия әдісі (жеделдетілген есептен шығару).
Бұл жағдайда амортизацияны есептеудің тек бір әдісін негізгі құралдардың бір түріне қолдануға болады. Салық төлеуші есепті кезеңді (айды, тоқсанды) салық жылы шегінде белгілеуге және амортизациялық аударымдарды ай сайын немесе тоқсан сайын есептеуге құқылы. Амортизациялық аударымдарды есептеу үшін салық төлеуші қолданатын кезең, сондай-ақ амортизация ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.