ҚР-дағы салық түрлері мен олардың атқаратын қызметі

Кіріспе

Негізгі бөлім
1. Жалпы салық мәні
1.1 Қазақстан Республикасындағы салық түрлері мен олардың атқаратын қызметтері
1.2 Қазақстандағы салық жүйесінің ерекшелігі мен Әлемдік салық салу тәжірибелері
1.3 Қазақстандағы міндетті төлемдердің түсуінің динамикасы


Салық ставкалары
        
        Жоспары
Кіріспе
Негізгі бөлім
1. Жалпы салық мәні
1.1 Қазақстан Республикасындағы салық түрлері мен олардың атқаратын
қызметтері
1.2 Қазақстандағы салық жүйесінің ерекшелігі мен Әлемдік ... ... ... ... ... ... динамикасы
Салық ставкалары
Кіріспе.
Бұл курстық жұмыс экономика мен қаржы саласының маңызды бөлшегі салық
салу жүйесіне арналған. Салық салу жүйесі бұл ... өмір ... ... ... ... бірден-бір кепілі болып табылады,
яғни, салық ставкасын төмендету арқылы экономикамыздағы көптеген
кедергілерден қалай арылуға болатындығы қарастырылады.
Мемлекеттің экономикаға әсер етуі салық салу ... ... ... ... ... ... қаржыларын
пайдалану нәтижесінде мүмкін болады, ал салық бюджетті қаржымен қамтамасыз
ететін бірден бір құрал.
Мемлекеттік бюджеттің түсімдерінің ең ... көзі – ... ... ... ... ... үлесі 90 пайыз.
Салықтың негізгі түрлеріне табыс салығы, одан басқа қоғамның құқықты
мүшелерінің табыстарына, корпорация пайдаларына салынатын салықтары ... ... ... капитал иелері өздері жариялаған
мәлімдемелері бойынша салық төлейді. 
Салық мәлімдемесі төлеушілердің өз табыстарының мөлшері туралы
хабары, ал ... ... ... салық жалақы төлегенде ұсталады.
Табыс салығын алу белгілі бір төменгі деңгейден ... ... ... ... ... ... өсірудің базасы жасалады, салық
төлеушілердің саны артады, мемлекеттің шоғырландырылған ... ... ... ... ... ... – салық ставкасы объектінің бір
өлшеміне салынған мөлшері. ... ... ... ... бар. ... табыстың өсуімен көбейсе, онда прогрессивті, үдемелі ставкалар
болғаны. Салық салудың тәжірибесінде бір объектіге оның құнына қарамастан
салынатын ... ... ... ... ... ел экономикасындағы
шағын және орта бизнесті, кәсіпкерлікті дамытуға арналған бағдарламаларды
жүзеге асыруда салық ставкасының кедергі келтірмеуін ашып қарастыру.
Сондықтан ... ... ... ... құру ... ... ол
әлеуметтік-экономикалық жүйеге әсер етеді.
Қазіргі кездегі салықтардың маңызы мен рөлі ... ... ... ... ... шектелмейді. Салықтар ұлттық табысты
мемлекеттендірудің басты құралы. Олардың макроэкономикалық шешуші рөлі
артып келеді, мұны ЖҰӨ-нің ... ... ... ... ... ... ... белсенділікті арттырудың, ұдайы өндіріс
процесіне әрекет етудің басты бір ... ... жаңа ... ие ... ... ... мақсаты – Қазақстан Республикасының салық жүйесі
жайлы жан-жақты мағлұмат ... оның ... ... ... ... ... салық жүйесіндегі мәселелерді зерттеу және оның
шешілу жолдарын қарастыру.
Жалпы салық мәні
Салық – мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде ... ... ... ... ... және ... сипатта болатын бюджетке
төленетін міндетті ақшалай төлем;
Салық берешегі – бересі сомасы, сондай-ақ ... мен ... ... ... төлеуші – салықты және бюджетке ... ... да ... ... ... ... тұлға;
Салық төлеушінің құқықтары:
1. Салық төлеуші:
1) қолданылып жүрген салық және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... заңдарындағы өзгерістер туралы салық қызметі
органдарынан ақпарат алуға;
2) салық қатынастары ... ... өз ... жеке өзі не ... ... ... ... консультантының қатысуымен білдіруге;
3) салық бақылауы нәтижелерін алуға;
4) салық бақылауы нәтижелері бойынша салық және ... ... да ... ... ... мен төлеу жөнінде салық қызметі
органдарына түсіндірме табыс етуге;
5) жеке шотынан салық ... ... ... ... ... ... туралы көшірме алуға;
6) Кодекс пен Қазақстан Республикасының басқа да заң ... ... ... ... ... ... хабарламаға және
салық қызметі органдары лауазымды адамдарының әрекетіне ( әрекетсіздігіне)
шағым жасауға;
7) салық құпиясының сақталуын талап етуге;
8) салық салуға қатысы жоқ ... пен ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының салық заңдарында
көздеоген өзге де құқықтары да бар.
Салық төлеушінің міндеттері:
Салық төлеуші:
1) ... ... ... ... дер ... және ... ... салық қызметі органдарының анықталған салық ... ... жою ... ... ... ... ... қызметтік
міндеттерін атқаруы кезіндегі заңды қызметіне кедергі жасамауға;
3) нұсқама ... ... ... ... ... ... салу ... және салық салумен байланысты объект болып табылатын
мүлікті тексеруіне жол беруге;
4) салық есептілігі мен құжаттарды осы Кодексте ... ... ... Республикасының трансферттік бағаларды қолдану кезін-
де мемлекеттік бақылау мәселелерін реттейтін заңдарында көзделген ақпарат
пен ... ... ... ... ... ... ақшамен, төлемдік банк карточкаларымен,
чектермен сауда операцияларын жасаған немес қызметтер көрсеткен кезде
тұтынушылармен ақшалай есеп ... ... жады бар ... ... ... пайдалана және тұтынушының қолына бақылау чегін
бере отырып ... ... ... Кодексте көзделген өзге де міндеттерді орындайды.
Салық агенті – Кодекске сәйкес төлем көзінен ... ... ... және ... ... міндет жүктелген жеке кәсіпкер, жеке
нотариус, адвокат, заңды тұлға, оның ішінде Қазақстан Республикасында қыз-
метін тұрақты мекеме, филиал, өкілдік арқылы жүзеге ... ... ... ... ... ... мен ... Салық агентінің, егер Кодексте өзгеше көзделмесе, салық төлеуші
сияқ- ты құқықтары бар және ... ... ... ... ... ... ерекше бөліміне сәйкес төлем көзінен ұсталатын салықтарды
дұрыс және дер кезінде есептеуге;
2) салық төлеушіден тиісті салықтарды ұстап ... және ... ... және мерзімде оларды бюджетке аударуға;
3) салық төлеушілерге төленген табыстардың, сондай-ақ ұсталған ... ... ... ... ... ... ішінде әрбір салық
төлеуші бойынша жеке-жеке жүргізуге;
4) тіркеу есебінде тұрған жері ... ... ... осы ... ... ... тәртіппен салық есептілігін табыс етуге;
Салық режимі – осы ... ... ... және ... ... да міндетті төлемдерді төлеу ... ... ... ... ... ... төлеуші қолданатын салық заңдары
нормаларының ... ... ... ... салық заңдарына сәйкес мемлекет алдында туындаған
міндеттемесі салық міндеттемесі деп ... оған ... ... ... ... ... есебіне тұруға, салық салу объектілері мен салық
салуға байланысты объектілерді айқындауға, салық және бюджетке ... да ... ... ... ... ... ... оны
белгіленген мерзімде табыс етуге, салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді төлеуге ... ... ... ... органы арқылы салық төлеушіден – оның салық
міндеттемелерін толық ... ... ... етуге, ал олар
орындалмаған немесе тиісінше орындалмаған жағдайда оларды ... ... ... және ... ... тәртіппен мәжбүрлеп орындату
шараларын қолдануға құқылы.
Мүлік пен ... ... салу ... мен ... ... ... ... табылады, олардың болуына байланысты салық
төлеушінің салық міндеттемесі туындайды.
Салық және ... ... ... да ... ... ... ... салық салу объектісі мен салық ... ... ... ... ... ... ... айқындалады.
Салық базасы дегеніміз салық салу объектісі мен салық ... ... құн, ... немесе өзге де сипаттамалары, олардың
негізінде бюджетке төленуге тиіс ... және ... да ... ... айқындалады.
1. Салық ставкасы салық базасының өлшем бірлігіне салық есептеулерінің
шамасын білдіреді.
2. Салық ставкасы салық базасының өлшем ... ... ... сомамен белгіленеді.
Қазақстан Республикасында салық салу жалпыға бірдей және міндетті
болып табылады.
Жеке сипаттағы салық жеңілдіктерін беруге тыйым ... ... ... ... ... Республикасының
бүкіл аумағында барлық салық төлеушілерге қатысты біртұтас болып табылады.
Салық салу мәселелерін ... ... ... актілер ресми
басылымдарда міндетті түрде жариялануға тиіс.
1.2 Қазақстандағы салық жүйесінің ерекшелігі
Қазақстан Республикасы таңдаған бағытпен жүріп алға ... ... үшін ... ... ... ... ... нәтижелі болып, ал
екіншілері жарты ... ... ... ... ұстанаған бағыттарын
жетістікпен жүзеге асыруға қоғамның саяси және рухани саласынан демеу
керектігін мойындаған жөн. ... ... ... ролі ... ... өте ... Салықтың фискалдық қызметін ... ... ... ... ... өнім ... ... шешім
қабылдауына мүмкіндік беруі тиіс. Дағдарыстан шығудың бірден-бір жолы болып
өндірісті ынтландыру ... ... ... ... бизнесті мелекеттік
қолдау ең алдымен салықтық жеңілдіктер берумен іске ... Бұл ... осы ... ... ынталандыратын салық салу жүйесін
қалыптастыру қажет. Салық салу бойынша жеңілдіктер ... ... әр ... ... ... ... жүйесінің дамуының алғашқы
сатысында шағын және орта бизнестің субьектілерінің іс-әрекеттерін қолдау
үшін ... ... кең ... және орта ... ... ... іске асырудың алғашқы
қадамы бұл ... ... беру және ... ... ... қаруларын
қолдану керек. Салықтық жеңілдікті қолдану тек бір ... түрі ... ... ... ... ... реттеудің әр түрлі
нысандары мен әдістерінің кешенін ... ... салу ... ... ... салық салу жүйесі Батыс Европа ... ... ... ... ... ... салу ... сенімді және оңай
бақыланатын кіріс базасын жасақтайды , бірақ жанама ... ... ... ... ұмытпаған жөн .
Нақты бюджеттік реттеуді жүргізу үшін бюджет кірісн тікелей салық
салуға бағыттау арқылы қол жеткізу қажет . ... ... ... ... ... құрылымымен анықталатын кәсіпорындарға берілуі
қажет . Яғни ең алдымен ... ... ... , ауыл
шаруашылығы кәсіпорындарын ,құрылыс кәсіпорындарын(әсіресе тұрғын үй
құрылысын) табысқа ... ... ... ... . ... жеңілдік
тауардың көлемін ұлғайтуға мүмкіндік береді .
Ал , жанама салықтар бағаны өсіріп , сұранысты қысқартқандықтан
инфляциялық ... ... . ... ... ... келеңсіз жақтары
өндірісті тұншықтырады , ал ол ұсынысты ... . Бір ... ... көп ... ... ... , бұл ... жүйесін
күрделендіріп , салықты төлеуден бас тартудың көбеюіне алып келеді .
Біздің ойымызша еліміздің салық ... ... ... қолданылған жеңілдіктер жүйесіне қайта оралу қажет. Оның мазмұны
мынада: ауыл шаруашылығы тауарын ... және ... дәрі – ... ... табиғатты қорғау мақсатындағы ... ... ... ... ... екі жылға босатылуы қажет.
Салық жүйесі аумақтың табиғи және климаттық ... ... ... ... дені өнеркәсіп қалаларында дамиды.
Осыған орай, салық салу мен бюджеттік сфера облысында ... ... ... ... ... ... түсімі мәселені шешуге
жеткіліксіз, сондықтан шағын және орта ... ... ... ... ... қажет.
Әрекет етіп отырған табысқа салық салу механизмі өнімді шығару
көлемінің ... ... ... ... ... ... ұлғайтып, соның нәтижесінде салық салудан бас тартуға ... ... ... ... ... ... жоғалтуды,
алдағы уақытта салық салу базасын кеңейту есебінен әрекет ететін ... ... ... арқылы, бұрын жасырған кәсіпорындардың ашық
алаңға шығару салықтық ауртпалықты ... ... ... ... ... ... ... төмендегі салықтық түсімдердің есебінен
қол жеткізуге болады: жерге төлемді өсіру; ... ... ... ... ластаған үшін төлемді өсіру; акциздік тауарларға акциз
салығының ставкасын көтеру.
1.2. ... ... салу ... енді осы ... ... әсер етіп ... табыс салығын қалай
жетілдіруге болады, оның ставкалары тиімді ме, деген актуалды сұрақтарға
жауап іздесек. Сөз ... ... ... ... ... жалпы тәртіптегі
салық ставкасы ҚР-ның салық жүйесінің жаңадан құрылып жатқан кезінде, яғни
1995 жылы қабылданған. Одан бері ... ... ... ... ... белгілі. Қазіргі кезде бұрынғыдай тек бюджетті
толтыру ғана емес, ... және орта ... ... қою ... ... ие
болып отыр.
Ал, мұндай мақсатқа жету үшін қазіргі кездегі корпорациялық табыс
салығының ставкасы ... ... ... ... ... ... ... іс белсенділігінің төмендеуіне әкелуі мүмкін, кірістің
көп ... ... ... ... әкеледі. Американың белгілі
экономисті А.Лаффер салық деңгейінің экономика ... ... және ... ... ... ... ... график түрінде дәлелдеді. Бұл
теорияға сәйкес салық мөлшерлемелерінің белгілі бір ... өсуі ... ... ... ... одан кейін өсу бәсеңдеп, бюджетке
кірістер кенет құлдырайды. Бұдан экономиканы, ең алдымен ... ... ... ... ... ... ... шешу керек деген түйін жасалған. Лаффердің ойы ... ... ... ... мен ... табыстарының бүкіл
сомасының 30% артық ... ... ... ғалымдарының пікірлері
бойынша, егер салықтардың мөлшерлемесі белгілі бір ... ... ... болса, онда өндірісті ұлғайтуға, кәсіпкерлік бастамаға
арналған ынталандырмалар қысқарады, ... ... және ... ... түсімдер төмендейді. Салық жүйесі ұзақ мерзімге әрекет ететін қару
болып табылады. Оның ... ... ... ... ... есепке
алып жүргізуі керек. Дамыған мемлекеттерде 100% ... салу ... ... ... Оның қалыптасуы экономика дамуының ... ... ... ... ... өзінің экономикалық
саясатын жүргізген кездесалықтық реттеу ... кең ... ... ... ... ... ... негізінде
салық ауыритпалығын экономикалық және саяси шешу ... ... ... ... өсу ... және мелекеттік шығындарды қысқартса ғана салық
көлемін түсіру мүмкіндігі туадыы.
Осы өндірушілерге салық ставкаларының әсері соңғы кезде Еуроодақта анық
байқалуда. 2004 жылы 1 ... ... 10 ... ... ... ... Батыс елдеріндегі ставкаға қарағанда анағұрлым төмен. Бұрынғы
Еуроодақ елдерінде корпорациялық табыс салығының ставкасы ... - ... жаңа ... елдеріндегі ставка орташа алғанда – 21,5%. Бұл ... ... ... ... ... өз ... ... Шығыс Еуропа елдеріне аударуға ұмтылуда. 2004 жылдың шілде айында
Германияда Daimler Chrysler автоконцернінің ... ... ... ... ... өз өндірісін төмен салықты Польшаға аударуына шешім
қабылдауына байланысты, ... өз ... ... ... ... ... млн. үнемдеу арқасында келісімге келген. Бұл жағдай Еуроодақтың Батыс
елдерін, әсіресе ... мен ... ... ... ... салығының
ставкасы орташа 36-40% құрайтын елдерді алаңдатуда. ... ... ... ... ... ... шет ел ... тартуда үлкен роль
атқаруда.
Мысалға, соңғы кезде ғана ... ... ... ... 200 құраушы және дайын өнім шығарушы кәсіпорыны құрылған.
Словакияда Volkswagen ... ... 9400 жаңа ... ... ... ... ... бойынша, Германияның Шығыс Еуропа елдеріне
инвестициясы 10 ... ... ... Ал, енді осы ... Қазақстанның
салық жүйесімен салыстырсақ. Біздің салық ставкамыз Батыс Еуропаның ... ... ... ... де, ... Еуропаның салық ставкасынан
едәуір жоғары екенін көреміз.
Яғни, экономикасы жақсы дамыған елдердің салық ... ... ... ... ... ... салық ставкаларымен салыстырғанда
анағұрлым жоғары болуы елдің қаржыгерлерін ... ... ... ... неғұрлым таза әрі тиімді салық салу керек екендігі айқын,
алайда ... ... ... біз тек ... ... ... артамыз. Кәсіпорындардың кірістерінің едәуір бөлігі ... ... ... ... ... ... ... соғады. Шет ел
инвестициясын тарту кезінде де ... тап ... ... 1. ... ... ... ... салығының ставкалары.
|Елдер ... ... ,% |
| | ... |36 ... |34 ... |30 ... |19 ... |18 ... |13 ... |19 ... |19 ... |- ... ... біздің салық ставкамыз едәуір жоғары. Шығыс Азия
елдерінде де қазіргі ... ... ... ... төмендету жолға
қойылуда. Сингапурде 2005 жылдан бастап 20% ... ... ... ... ... 28%, ... ... 10-28% салық
ставкасы енгізілген.
1.3. Қазақстандағы міндетті төлемдердің түсуінің динамикасы
Тұтастай алғанда, Мемлекеттік бюджетте 2005 ... ... ... ... қосымша 55848,9 теңге түскен. Ал, енді осы түсімнің
ішіндегі корпорацялық табыс салығының үлесін қарастырсақ. Жалпы мемлекеттік
бюджетке ... ... пен ... ... ... 382814,3 млн. теңгесі
немесе 32,5 проценті корпорациялық табыс салығының үлесіне тиген. Бұл,
елдегі экономикалық ... ... етіп ... ... ... ... ... ұлғаюына байланысты екендігі сөзсіз. ... ... ... ... 30% ставкамен салық жинау арқасында
осындай жоғары нәтижеге ... 3. ... ... жағдай бойынша корпорациялық табыс салығының
түсімі.
|Мемлекеттік |Мемлекеттік | ... ... ... ... ... |бюджет жоспарының|Орындалуы, |жоспары ... ... |
| ... |% | | |% ... |382814 |115,4 |331859 |382814 |115,4 ... ... ... ... ... ... Негізінен бұл тенденция жылдар бойы ... келе ... ... ... ... Жыл ... бюджетке түсетін түсімдердің
басым бөлігін корпорациялық табыс ... ... 1997 ... ... жылы ... ... ... мемлекеттік бюджетке түсуі 22,2%
өскен.
Сурет 1. ҚР-ның бюджетіне салықтық түсімдеріндегі ... ... ... ... ... ... Салық төлеушiнiң осы Кодекстiң 122-бабына сәйкес жүргiзiлген
түзетулер ескерiлген, осы ... ... ... ... ... сомасына азайтылған салық салынатын табысы 30 ... ... ... ... ... өндiрiс құралы жер болып табылатын салық төлеушiнің ... ... ... ... ... ... осы Кодекстiң
124-бабында белгiленген тәртiппен шеккен залалдары сомасына азайтылған
салық салынатын табысы 10 ... ... ... ... салуға жатады.
2. Резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы көздерден алатын
табыстарын қоспағанда, төлем көзiнен салық салынатын табыстар төлем ... ... ... бойынша салық салуға жатады.
3. Резидент еместердiң осы Кодекстің 178-бабына сәйкес ... ... ... ... табыстарына осы Кодекстiң 180-
бабында белгiленген ставкалар бойынша ... ... ... ... ... ... арқылы қызметiн жүзеге
асыратын резидент емес заңды ... таза ... ... ... ... осы ... 185-бабында белгiленген тәртiппен 15
проценттiк ставка бойынша салық салуға жатады.
  Ал, еліміздегі жағадайға ... ... ... ... пен ... ... ... экономикалық көрсеткіштердің өсіп,
керсінше ... ... ... дефициті, несие ставалары ... ... ... корпорациялық табыс салығын 28 % төмендету
мәселесі дәл ... ... ... ... ... 28%-ке ... табыс салығының бюджетке түсімін азайта алмайды деп ойлаймын.
Тіпті, азаю білінгенннің өзінде алдағы ... ... ... және
еліміздегі корпорациялық сектордың өсуіне байланысты толығады. ҚҚС
ставкасын да 15%-ке ... оңай ... ... ... ... ... біртіндеп жүргізсек шығындарды ... ... ... ... ... ... ... түрлі
дифференцияланған салық жеңілдіктерінен гөрі тиімдірек.
Біріншіден, салық ... ... ... ... ... ... өйткені бұл жеңілдік берілген салалар басқаларға
қарағанда ... ... ... жеңілдіктері есептеу механизмін қиындатады, ал бұл
түрлі қателіктер мен ... ... ... жеңілдік берілген саланың кәсіпорындары, жеңілдік құқығын
рәсімдеудің күрделілігіне байланысты оны дұрыс пайдалана алмай, жеңілдіктен
бас тартуға ... ... ... де ... ... ... жеңілдік белгілі бір қиындықтарға
әкеледі. Жеңілдікті кәсіпорындар белгілі бір шартпен алғандықтан, олардың
өз ... ... ... ... ... ... Ал, ... және орта
бизнесті дамыту үшін кедергінің неғұрлым аз болғандығы жақсы. Ал, ... тең ... ... салу ... ... ... ... ең
тиімді шешім болып табылады.
Ал, осы салық ставкасын 28%-ке төмендеткенде қандай нәтиже ала ... ... ... ... ... ... ... төмендету кез-келген
сферадағы кәсіпорынның дамуын ынталандырады, өйткені салық сомасының
азаюынан кәсіпорынның кірісі көбейеді де артық қаржы ... ... бұл өз ... ... ... ... тигізері сөзсіз.
2) Республикадағы салық ставкасының төмендеуі, шет ел корпорацияларының
назарынан тыс ... Бұл шет ел ... ... Жоғарыда айтып кеткеніміздей, төмен салық ставкасы ірі
корпорациялардың өз ... ел ... ... ... болып табылады.
3) Кәсіпорындардың кірісінің ұлғаюы, өндіріс ауқымын кеңейтіп жаңа ... ... ... әкеледі. Жұмыссыздықты қысқартып, елдің
экономикалық белсенділігін ... және ... ... негіздеме
Қаржылық көрсеткіштерді анықтау үшін келесі шарттар бойынша ... ... ... ... ... дейінгі табыс 100 000 000 тенге
▪ Корпорациялық табыс салығын 30 ... 28 ... ... артық ақша қаражаттың жұмсалу көздері
▪ Артық ақша ... ... ... ... ... ... ... 5. Интегралдық көрсеткіштер
| | ... ... ... |
| | ... ... |28,00 % ... ... ... |15,0 % ... ... |513 120 ... ... |0, 001 ... |1 жыл ... ... ... кезеңі - 12
ай.
Корпорациялық табыс салығын 28 пайызға азайту ... ... бос ақша ... үнемделді, бірақ та үкімет қазынасы осы ақша
қаражатқа жеткіліксіз бюджет ... ... ... Біз осы ... ... ... ... алуға, ал 1 000 000 тенгесін еңбек ақыға
жұмсауға жоспарлауды ... Бұл ... ... ... ... ... ... одан бірнеше мәселелерді шешуге жол ... ... ... осы ... ... өнім ... ... ақыға жұмсау арқылы біз келесідей әлеуметтік экономикалық мәлелелерді
шешуге ... ... ... жаңа ... ... ... ... мәселесін шешуде жаңа жұмыс орындары ашылады;
- осы іс-әрекеттерден салықтық қазына ... ... ... ... ... ... бере ... Егерде 1 млн. тенге еңбек ақыға жұмсалса, келесідей ... ... ... одан 5-30 пайызға дейін ИПН (жеке табыс
салығы), 132 300 тенге ... одан 10 ... ... ... тенге сомасында; 2 пайыз әлеуметтік ... ... 21 ... әлеуметтік салыққа 185 220 тенге;
2. егерде 1 млн. тенге үнемделген қаражат сұранысқа байланысты жаңа
өнімдер ... ... одан ... алғанда 20 пайыз (200 000
тенге) таза табыс түсуі жоспарланып, келесідей ... ... ... одан ҚҚС (15 ... 30 000 ... ... ... пайыз) 47 600 тенге;
Жалпы бюджетке түсетін қаражат 513 120 тенгені құрап, ол жалпы
қаражат көзінің 26 ... ... ... есептеу нәтижесінде бірнеше әлеуметтік
экономикалық мәлелелерді шешуге қол жеткіземіз.
Жалпы, қазіргі жаһандану кезеңінде, ДСҰ-ға ... ... өз ... ... бұл ең ... шешім. Егер ұсынылып отырған салық ставкасын
төмендету мәселесі өз шешімін ... онда ... ... алдында
тұрған негізгі міндеттер өз шешімін табар еді:
- мемлекеттік бюджетке тұрақты ... ... ... ... ... құру және ел ... ... инвестиция ауқымын қамтамасыз ету;
- шаруашылық субьектілердің экономикалық белсенділігін арттыру;
Салық ставкасын жетілдіру бұл уақыт ағымының талабы. Бұрынғы ... ... таза ... принциппен жүргізілсе, салық ставкасының
28% болуы бұл болашақтың өркендеуіне негізделген алымға айналары ... ... ... ... аз түсу ... ... ... белсенділікпен ақталатындығын ескерсек, бұл мәселе жуық арада
өз шешімін табады деп айта аламыз. Ұсынылған ... ... ... ... жоғалтуды, алдағы уақытта, салық салу базасын ... ... ... ... субьектілерінің санын өсіру арқылы,
бұрын кірісін жасырған ... ашық ... ... ... ... ... қалпына келтіруге болады. Бюджеттің
кірісін өсіруге ... ... ... ... қол ... ... төлемдерді өсіру, қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемді
өсіру, акциз салығының ставкасын көтеру арқылы бюджеттік ... ... ... Жаңа ... Кодексі
Жақын келешекте қазақстандықтар жаңа Салық кодексі бойынша өмір
сүре бастайды. Жаңа кодексте кейбір ... ... ... салықтық әкімшілік жүйені жетілдіру, экономиканың шикізаттық
емес секторына салынған жалпы жүктемені төмендету, сондай-ақ өндіруші
сектордан түсетін кірісті ... ... ... ... ... ... ел Парламентінің қарауында жатқан Кодекс 2009 жылы
қаңтардың 1-інен бастап күшіне енеді. Ресейлік сарапшылар Қазақстандағы
салық реформасын жоғары бағалауда және оны талқылау ... ... ... бірнеше күн бұрын «Российская газета» басылымында
Василий Бирюковтың біздің елімізде болатын салықтық реформалар бойынша шолу
мақаласы жарық көрді. Оқырмандардың ... осы ... ... ... жылдың қыркүйек айында Қазақстан үкіметі ел парламентінің
қарауына жаңа Салық кодексінің жобасын енгізді. Елде бұл ... ... ... ... саясатының реформаға мұқтаж екендігі туралы
республикада бірнеше жыл бойы айтылып келеді. Бірақ күрделі шешімдер
қабылдауда қазақстандық саясатқа салмақтылық тән ... ... ... ... ... ... Жолдауын жариялау кезінде Қазақстан
Президенті Нұрсұлтан Назарбаев, қолданыстағы Салық кодексінің міндетін
орындағанын, нарықтық қатынастарды ... ... бола ... айта ... жаңа ... ... кез ... мәлім еткен болатын.
Жаңа Салық кодексі республика үшін дер кезінде қабылданғалы отыр. Қазақстан
қазір дамудың жаңа кезеңіне аяқ басуда. 20-шы жылдардағы ... ... ... ... ... ... салаларына инвестициялар салу мен экономиканы саралауға негізделген
жетістіктермен алмасуда.
Қазақстанда экономика саласында қабылданып отырған ... ... ... үшін ... ... үлгісіне айналғалы қашан.
Соңғы кездері әлемдік қаржы рыноктарында орын алып отырған дағдарыс
жағдайында Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... қабылдап отыр.
Экономикалық тоқырау жылдары Қазақстанның бірінші болып ұзақмерзімдік
дамудың 2030 жылға дейінгі бағдарламасын жасағанын, бүгінде бағдарламаның
өз ... ... ... еске ... өзі ... ... ... достастығына кіретін мұнай өндіруші елдер арасында
брінші болып мұнайлы емес бюджетті жасақтауға ауысты, мұнай ... ... ... ... және ... қызмет
атқаратын өз Ұлттық қорын құрды. Аймақтағы үздік банк ... ... ... істеуде.
Республикада экономиканы саралауға бағыт алынды, ұлттық корпоративтік
көшбасшыларды жасау ... ... ... жүзеге асырыла бастады,
бизнестің жүргізілу шарттарын жақсарту және Қазақстанның инвестициялық
тартымдылығын арттыру бағытында әкімшілік шаралар қабылдануда. Бұл ... ... ... ... ... ... ... алаң болу мүмкіндігіне ие.
«Үкімет жаңа Салық кодексін әзірлеуі керек. Ол құжат экономиканы
түрлендіруге және саралауға, бизнестің «көлеңкеден» шығуына сеп болуы ... ... ... қызметкерлерінің құжат нормаларына еркін түсінік
беруін шектейтін, әкімшілік пен ... ... ... ... ... заң болуы қажет», деді республика басшысы Жолдауында.
Оған қоса, жаңа Салық кодексі Қазақстан Президентінің ойластыруы
бойынша, Қазақстандағы жекелеген шаруашылық субъектілеріне тым ... ... ... және ... мойындауынша, ел экономикасындағы
бәсекеге қабілеттілікке теріс әсер етуші салықтық ... ... ... ... ... ... ... міндет
қойып отыр. Жаңа Салық кодексінде салық жүйесінің ашықтығын, ... ... ... ... ... ... ете ... сапалы дамуына серпін беретін жүйені де қарастыру керек.
Жаңа кодекс жобасын қарау кезінде бірінші көзге түсетіні салықтар мен
алымдардың ставкалары. ... ... орын алып ... ... қаржылық
дағдарыс жағдайына қарамастан, Қазақстан үкіметі ұзақмерзімдік стратегиялық
жоспарын ескере отырып, салықты төмендету сияқты түбегейлі шешім
қабылдаудан ... ... ... ... үшін ... және әділ салық
жүйесін жасау бизнестің көлеңкеден шығуын, шағын кәсіпкерлікті және
экономиканың жаңа ... ... ... ... ... ... сенімде ел Үкіметінің басшысы Кәрім Мәсімов.
Нәтижесінде корпоративтік табыс салығы 2009 жылы 20 ... ... ... ... 15 пайызға дейін төмендетілетін болады. Оқырмандарға
түсінікті болуы үшін, біз ... ... ... ... ... ... ... отырамыз. Қазақстандық корпоративтік табыс салығы
дегеніміз - компанияларға ... ... ... ... баламасы. Бұл
салықтың ставкасы Ресейде 24 пайызға тең. Негізгі салық ставкасын ... ... ... айналымдағы қомақты қаржыларын
босатуға мүмкіндік береді және кодексті әзірлеушілердің пікірінше, бұл
қаржы қазақстандық өндірісті ... ... ... ... ... салығы бойынша өзгерістер тек оның ставкасына ғана
қатысты жасалып отырмағанын айта кеткен жөн. Жаңа ... ... ... ... ... ... ... халықаралық
стандарттарына бейімдеп отыр. Бұл бастама, олардың пікірінше, салық
базасының мөлшерін жеткілікті анық нақтылауға және корпоративтік табыс
салығы бойынша салықтық ... ... ... береді.
Оның үстіне, қазақстандық реформаторлар шағын және орта бизнес үшін
аванстық төлемдер жасауды алып тастауды, шығындарды ауыстырудың мерзімін ... 10 ... ... ... ... Бұл ... ... үшін бизнес жүргізудің шарттарын жақсартуға және өндіріске
инвестициялардың салынуын арттыруға үлесін қосуы керек.
Қосымша құн салығына ... ... да ... ... аударуға
тиіс. Қазақстанда салықтың бұл түрінің ставкасы соңғы бірнеше жыл бойы
біртіндеп төмендеп келеді. 2006 жылы ҚҚС 16 пайыз болса, қазір 13 ... ал жаңа ... ... ... ... бұл ... 12 ... құрайтын болады. Ал Ресейде қосымша құн салығы 18
пайыз.
Қазақстанның жаңа Салық кодексінде қосымша құн салығының
ставкасын төмендетумен қатар, қосымша құн салықтарын автоматты ... ... де ... отыр, бұл бастама алдыңғы қатарлы
халықаралық тәжірибеге сай келеді. Алғашқы кезде мұндай ... ірі ... ... ... ... өндіруші компанияларға қатысты болады.
Қалған салық төлеушілерге келетін болсақ, аталмыш жүйеге ену үшін олар
қосымша ... ... ... керек.
Кодекс жобасына сәйкес, Қазақстанда жер қойнауын игерушілермен
жасалған келісімшарттардағы салық тұрақтылығына қатысты шарттарды алып
тастау ұсынылуда. Жоба авторларының бұл ұстанымы, барлық ... ... тек ... ғана реттелуі керек дегенге саяды.
Қазақстандық жер қойнауын ... үшін ... ... салық
жүйесін де өзгерту қарастырылып отыр. Роялтидің қолданыстағы төлемі пайдалы
қазбалар өндіруге салынатын салықпен (НДПИ) ... ... ... ... ... қазба көлемінің әлемдік баға бойынша есептелген
құнынан алынатын болады. Бұл ... ... ... ... ... Оған ... ... алтын» өндіруші мұнай компаниялары артық
табысқа салынатын салықты да төлейтін болады.
Авторлар Қазақстандағы шағын кәсіпкерлік үшін ... ... ... ... Н.Назарбаевтың тапсырмасын да орындап отыр. Шағын бизнес
үшін патент негізінде және ... ... ... ... режимдері бұрынғысынша сақталып қалды. Осы мәселе бойынша, Қазақстан
кәсіпкерлерінің ресейлік әріптестеріне қарағанда, ... ... ... істеп жатқанын айта кету керек. Қазақстанда патент және
оңтайландырылған декларация бойынша салық ставкалары табыстың сәйкесінше 2
және 3 ... ғана ... ... ... ... ... 6 ... кейбір
жағдайларда 15 пайыз ставка бойынша салық төлейді.
Жеке табыс салығына тоқталатын болсақ, ... бұл ... 10 ... ... ресейлік салық ставкасы 13 пайыз.
Жаңа Кодекс жобасында қарастырылған осы және ... да ... ... ... ... ... Назарбаев айтқан салық
әкімшілігінің сапасы мен салық төлеушілердің мүделерінің арасындағы
балансты табуға талпынып отыр.
Корпорациялық ... ... ... ... салу ... ... ... төлеушілер заңды тұлғалар резидент тер және
бейрезиденттер болып табылады.
Резиденттер – ... ... ... ... ... Республикасының аумағындағы шетелдік заңды тұлға.
Резиденттер – тұрақты ұйымдар арқылы өз қызметін іске ... ... ... ... ... тұлғалар.
«Резидент» және «бейрезидент» түсініктерін мемлекеттің салық-
тандырудың «азамат» және «азамат емес» түсініктерімен бөле қаруға болмайды
... ... ... те ... ... Тұлғаның салық төлеушімен,
не резидентпен танылу, белгілі бір қиындықтармен ... ... ... бір елдің азаматы басқа елде тұрып жатыр, ал пайданы үшінші ... Оған қай ... ... ... ... ... салығы |
| ... |
| ... ... | | ... ... | ... |
| | ... ... ... |
| | ... |
| ... салу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... кіріс |
| ... ... ... жататын|
|кірісі |
|- ... ... ... ҚР ... жүзеге асыратын |
|заңды тұлғаның таза кірісі |
Тұлғаның резидент ... ... ... ... ... ... негізінде жасалады.
Салық домицилі (латын тілінен Domicillum – мекен-жай) - тұлғаның
резидент ретінде танылуы үшін негіз болатын белгілердің жиынтығы.
ҚР-ның заңымен ... ... ... ... ... ... саудалық стратегиялық шешімдерді қабылдау және басқару орны
ҚР-да орналасқан заңды немесе жеке ... ... ... ... ...... ... аумағында тіркелген шетелдік ... ... ... ... іске ... және ҚР-да табыс алатын,
яғни ҚР-сы аумағында резидент болып танылмайтын тұлға.
Бейрезиденттер ... ... ... және ҚР аумағында тұрақты
ұйымдардың құрылуынсыз да өз қызметтерін іске асыра алады.
Корпоративтік табыс салығы бойынша салық салу ... ... ... ... кіріс;
1) салық салынатын төлеу көздерінен кіріс;
2) заңды тұлғаның таза кірісі.
Заңды тұлғаларға корпоративтік табыс салығын ... ... ... ... жылдық табыс ... ... ... ... (1-2) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... үшін ... ... ... табысқа не жатады және
салынатын кірісті анықтау барысында бұл кірістен не ... соны ... ... түрі | ... ... ... түсетін | Қосылған құн салығы мен акци- |
|табыс (жұмыстарды, қызмет ... ... ... ... ... ... ... ... ... | ... ... ғимарат |
|тарды, сондай-ақ ... ... – 1300 000 тг, 1400 000 ... жатпайтын активтерді |сатылған, кіріс 100 000 тг. құрайды |
|өткізу кезіндегі құн ... | ... ... | ... ... есептен | Салық төлеушіден міндет- ... ... ... ... ... алып тас- |
| ... ... ... аяқ- |
| ... мен міндеттердің жойылуы, сот |
| ... ... ... |
|4. Күмәнді міндеттемелер | 3 жыл бойы ... ... ... ... ... тауарлар бойынша |
| ... ... ... |
| ... ... Банк провизияларының | Бұрынырақ шегеруге жатқан та- ... ... ... |быс деп ... сома ... ... табыстар; | ... ... ... ... ... ... төлеушінің табысы ... ... ... | ... Шығып қалған тіркелген | Мысал: салықтық кезең басына ішкі |
|активтер құнының ішкі топтың ... ... құны ... ... асып ... ... ... сатылған табыс |
|алынатын табыстар; ... ... Кен ... ... | ... қоры – ... ... жою жөніндегі нақты |Нақты шығындар - 1100000 ... ... кен ... ... зардаптарын жою қорына |Табыс – 200мың теңге ... ... асып ... ... табыстар; | ... ... ... ... төлеуші табысының барлық түрлері
ескеріледі.
Бұлардан басқа, жылдық жиынтық табысқа кіретіндер:
1. Кәсіпкерлік қызметті шектеуге немесе тоқтатуға ... ... ... ... ... ... ... табысты бөлу кезін де
алынатын табыстар;
3. Бұрын негізсіз ұсталып, ... ... айып ... ... ... немесе ол мойын даған айыппұлдар, өсімпұлдар
және санкциялардың басқа да түрлері;
4. Бұрын жүргізілген шегерімдер бойынша алынған ... ... ... ... ... ... көрсетілген қыз-
меттер;
6. Дивидендтер;
7. Таза табысты бөлген кезде алынған және әрбір құрылтайшының,
қатысушының қатысу үлесін ... ... ... заңды тұлғаның жарғылық
қорын ұлғайтуға бағытталған ... ... ... оң ... ... ... сала объектілерін пайдалану кезінде алынған табыс-
тардың шығыстардан артығы қамтылады.
Салық төлеушілердің жылдық жиынтық табысынан:
1) Қазақстан Республикасындағы төлем ... ... ... ... ... резидент заңды тұлғасынан алынған
дивидендтер;
2) эмитент өз акцияларын орналастыру кезінде алған олардың құны-
ның номиналдық құнынан асып ... және өз ... ... ... құн
өсімі;
3) қор биржасының «А» және «В» ресми тізімдерінде ... мен ... ... ... құн ... ... ... мемлекеттік бағалы қағаздармен жасалған операцияларды түскен
табыстар;
5) табиғи және техногендік сипаттағы төтенше жағдайлар ... ... ... ... ... ... және ... түрде пайдалан- ылған
мүліктің құны;
6)мемлекеттік кәсіпорынның Қазақстан Республикасы ... ... ... ... ... ... кәсіпорын- нан
өтеусіз негізде алған негізгі құрал-жабдықтарының құны;
7)Қазақстан Республикасының зейнетақымен қамсыздандыру тура-
лы заңдарына ... ... және жеке ... ... ... ... ... алып тасталуға тиіс.
Шегерімдер салық төлеушінің жылдық жиынтық табыс алумен ... ... ... ... ... ... ... құжаттары болған кезде салық төлеуші жүргізеді. Бұл шығыстар
болашақтағы кезеңдердің ... ... олар ... ... ... ... ... Болашақтағы кезеңдердің шығындары қай
салық кезеңіне қатысты болса, сол кезеңде шегерілуге тиіс. Салық салынатын
табыс ... ... ... ... ... ... ... неғұрлым
жоғары болса, соғұрлым салық салынатын табыс та, ... ... ... ... ... ... және ... қысқаша сипаттамасы
|№ |Шегерімдердің | ... ... |
| ... | ... | 2. | 3. ... ... сомалар шегерім-|а) бронь үшін шығыстар ақысын қоса |
| ... ... ... парға баратын жерге |
| |а) қызметтік іссапар ... және ... ... ... |
| ... ... Қазақстан Республикасының |
| |б) өкілдік ... ... ... ... ... |
| |бойынша ... екі ... ... ... | ... мөлшерде төленетін тәуліктік |
| | |ақы; |
| | |б) ... ... ... ... |
| | ... ... оны ... мақсатында |
| | ... ... ... |
| | ... сондай-ақ директорлар |
| | ... ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... және ... ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... ... ... дәмхана |
| | ... ... ұйым ... |
| | ... аудармашылардың қызметіне ақы |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... |
|2 ... ... ... ... шегерім: |
| ... ... ... үшін ... төлеушінің |
| |А) ... ... ... ... ... ... |
| ... ... ... |қосындысы, меншікті капиталдың орташа |
| ... ... ... сомасының міндеттемелердің орташа|
| |бойынша сыйақыны ... ... ... ... |
| ... ... |коэффицент және салық кезеңі үшін салық |
| ... ... оның ... ... ... көбейтіндісі |
| |ішінде қаржы лизингі ... ... сома ... |
| ... ... ... |
| |б) ... ... |
| ... ... үшін | |
| ... | |
| |в) ... бағалы | |
| ... ... ... | |
| ... және ... | |
| ... ... | |
| ... ... ... |
| |не ... | |
| |г) ... б/ша | |
| ... | ... | 2. | 3. |
|3 ... күмәнді |Егер салық төлеуші ... ... деп |
| ... ... ... күмәнді міндеттемелерді кредит |
| |шегерімдар ... ... ... |
| | ... шамасында шегерім жасауға жол |
| | ... ... ... ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... ... |
|4 ... талаптар бойынша|Күмәнді талаптар – қазақстан |
| ... ... ... ... ... | |мен жеке ... сондай-ақ |
| | ... ... ... ... ... |
| | ... ... резидент емес заңды |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... және 3жыл ... |
| | ... ... |
|5 ... ... ... қызметін заңдарға сәйкес жасалған|
| |аударымдар бойынша |келісім-шарт негізінде жүзеге ... |
| ... |жер ... ... кен ... ... | ... пайдалану жөніндегі |
| | ... ... ... ... | |кен ... ... ... жою қорына |
| | ... ... мен ... жер |
| | ... ... келісім-шартымен |
| | ... ... ... құралдар сатып алуға, оларды |
| ... және ... ... ... және |
| ... ... ... өзге де шығындардан |
| ... ... ... және |
| ... жұмсалатын |ғылыми-техникалық жұмыстарға жұмсалатын |
| |шығыстар бойынша ... ... ... |
| ... |ғылыми-зерттеу және ғылыми-техникалық |
| | ... ... және ... да |
| | ... мұндай шығыстарды шегерімге |
| | ... үшін ... ... ... |
|7 ... ... ... ... ... ... |
| ... шығыстарды |сақтандыру ... |
| ... ... сақтандыру |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... ... және ... ... | ... ... ... |
| | ... ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... |
|8 ... төлемдерге |Салық төлеушінің қызметкерлердің уақытша|
| |жұмсалған шығын. ... ... |
| ... ... ... ... ... демалысына ақы|
| |бойынша шегерімдер |төлек бойынша есептелген шығыстары |
| | ... ... ... ... ... | ... орындауы кезінде мергітуіне |
| | |не ... өзге де ... |
| | ... ... ... |
| | ... өтемін төлеуге жұмсалған |
| | ... да ... ... ... |
| | ... ... |
| | ... төлеушімен еңбек қатынастарында |
| | ... жеке ... ... ... |
| | ... қызметіне байланысты мамандық|
| | ... ... ... ... |
| | ... ... |
| | ... төлеушіде кемінде 3жыл жұмыспен |
| | ... ... ... тұлғамен шарт |
| | ... |
| | ... ... ... жеке ... |
| | |рет ... жеке тұлғаның оқуы Қазақстан|
| | ... не ... |
| | ... ... тыс ... |
| | ... ... ... шегерілуге|
| | ... |
| | | |
|9 | ... ... ... ... кейін өндіру |
| ... ... ... ... кезге дейін бағалау және |
| |және оларды өндіруге ... ... ... ... ... ... |геологиялық зерттеуге, барлауға және |
| ... ... ... ... ... жұмыстарын |
| ... ... және ... жер ... ... |
| ... ... ... ... мен |
| ... ... |матеиалдық емес активтерді сатып алу |
| |да ... ... қол ... ... пен |
| | ... табу бонусының сомалары, |
| | ... ... ... ... |
| | ... жөніндегі шығыстардан басқа, |
| | ... ... ... ... |
| | ... өзге де ... жеке ... | ... және жер қойнауын пайдаланушының|
| | ... ... ... бірақ 25 |
| | ... ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... кейін өндіру басталған кезден |
| | ... ... ... ... | ... ... ... шегеріледі. |
|10 |Теріс бағамдық айырма ... ... ... сомасы он |
| |бойынша шегерімдер ... ... ... асып кеткен|
| | ... асып кету ... ... |
| | ... ... ... ... ... ... ... бюджетке|
| | ... ... ... |
| | ... |
| | ... жиынтық табыс анықталғанға |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... мен ... мемлекеттерде |
| | ... ... ... ... мен |
| | ... ... |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... ... ... |Шегерімдер бойынша тәртіп, ... және |
| ... ... ... айырысулар Салық кодексінің |
| | ... ... ... ... ... |Әрбір топ бойынша негізгі құралдарды |
| ... ... ... ... ... ... сомасы|
| ... ... ... кезеңінің соңындағы құн |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... ... ... |Ұзақ мерзімді ... тиеп ... |
| ... бойынша |орындауға,қызмет көрсетуге |
| ... мен ... ... ... бір ... |
| | ... ... – ұзақ ... |
| | ... ... ... |
2. Корпорациялық табыс салығын төлеу ... мен ... ... ... табыс салығы салық салынатын табыс сомасын мөлшерле
меге көбейту жолымен ... ... ... = ... жиынтық табыс – шегерімдер
Корпоративтік табыс салығы бойынша төмендегі мөлшерлемелер белгі
-ленген:
Жер өндірістің негізгі құралы ... ... ... төлеушілер
үшін салық салынатын табыстан - 10%;
Салық төлеушілер үшін салық салынатын табыстан - ... ... ... ... ... қарым-қатынас былай
құрылады:
1) салық төлеушілер әрбір айдың 20-сы күні аванстық ... ... ... 31 ... ... ... бойынша салық сомасы аванстық төлемдермен салыс-
тырыла ды. Егер ... ... сома ... ... ... ... ... есеп айырысу салықтары бойынша «үстеме» сома алынады. Егер
декларация бойынша сома ... ... ... ... ... есеп ... ... сома «төмендейді». Үстеме жасау есептік ... ... ... ... ... ... анықталадындығын қарастырайық.мысалы –
2002 жылдағы төлем бойынша. ... ... ... ... ... ... ... есебінен жасайды.
Аванстық төлемдерді анықтау үшін, декларацияның жариялануына
дейін (ол 2002 жылдың 31наурызында жарияланады) салық ... ... ... ... 2002 ... ... дейін салық комитетіне
апарады. Көрсетілген есепте аванстық төлемдердің сомасы алдындағы есеп ... үшін ... ... ... ... ... Кейінгі айлар үшін
аванстық төлемдер 20/ ІҮ, 20/ Ү және 20/ ... ... ... ... 20 ... ... яғни ... дейін жарияланатын
аванстық төлемдер есебінің негізінде анықталады.
Мысал: Заңды тұлға 2005жылы аванстық төлемдерден ... ... ... | ... ... | 10000 ... | 10000 ... | 10000 ... -------- | 15000 ... ... | 15000 ... ... | 15000 ... | ... ... ... ... енгізілді. 2002 жылы
31нау- рызында корпоративтік табыс салығы бойынша декларация жасалынған.Дек-
ларация ... ... ... 170000 ... ... Салықтың шешуші
есебі: 170000 - 165000= +5000 ... ... ... ... декларация бойынша салық сомасы 160000 теңгені құраса,
шешуші есеп нәтижесінде «төмен сома» 160000 – 165000 = - 5000 ... ... ... ... ... ... ... төледі дегенді білдіреді.
Осыған байланысты заңды тұлға-резиденттерге салық салынады:
ҚР аумағында алынған табыстар
ҚР- нан тыс жерде алынған табыстар.
ҚР-нан тыс ... ... ... ... санаққа жатады.
Мысалы:
| | (Мың ... |
| ... ... ... 10000, ... ... ҚР-нан тыс жерде |
| |алынған. |
| ... – 4000 |
| ... ... ... - 6000 |
| ... ... - 30% |
| ... сомасы – 1800 |
| ... ... – 1400 |
| ... тыс ... ... – 300табысы бойынша салық төленді |
| ... ... сома = ... = 100 ... ... аумағында алынған табыстар бойынша нақты төленген
салық сомасына байланысты есептелетін сома көлемі ... ... ... ... Алайда,егер ҚР резиденті басқа мемлекеттің аумағында
ҚР Салық кодексінде қарастырылған көп соманы төлесе, ҚР ... ... ... сома ... ... ... төлем көздерінен салық салынған табысқа ие бола
алады. Мұндай табыстарға:
- Дивидендтер
- Депозиттер ... ... ... ... ... ... салықты ұстап қалуды, табыс төлейтін ұйым жасайды. Мұн
дай ұйым ... ... деп ... ... табыстар бойынша табыс
салығының мөлшерлемесі 15% құрайды. Салық агенті төлейді: табыс – салық =
төлем сомасы.
Салық ... ... ... орыны мен түрінен тәуелсіз салық
ұстап қалуға міндетті және осы мәселе бойынша жауапкершілікке ие.
Салық агенті ұстап ... ... ... ... ай ... ... күнінен кешіктірмей бюджетке аударады. Мысалы, салықты ұстап
қалу қаңтарда жасалған. Салық агенті салық сомасын 5 ақпаннан ... және ... ... сома ... ... 15 сәуірден кешіктірмей
салық комитетіне апарады.
1. Корпоративтік табыс салығын резидент емес тұлғалардың есептеу
ерекшеліктері.
Резидент емес ... ... ... төлеуші резиденттер сияқты
салық салынады. Яғни, олар ... ... ... ... ... табыс салығы бойынша декларация жасайды.
Олардың бюджетпен өзара қатынастарының ... ... ... ... табыс салығынан басқа, олар мөлшерлеме бойынша 15%
таза табыстан табыс салығын төлейді. Таза табыс: ... ... ... ... ... ... Мемлекеттік жиынтық табыс 200000
2) Шегерімдер ... ... ... ... (1-2) ... ... мөлшерлемесі ... ... ... ... таза ... (3-5) ... ... ... ... ... ... ... салықтың жалпы сомасы (5+8) 100800
Салық төлеушінің таза ... ... ... ... ... ... ... декларацияларды беру үшін ... ... ... ... ... емес заңды тұлғаның:
1) заңды тұлға-бейрезиденттің меншігін ... ... ... ... үшін ... ... ... алымдар және
басқа да төлемдерді;
2) қызмет ... үшін ... ... ... осы ... тұлға – бейрезидент берген ... ... ... ... тұлға – бейрезиденттің қызметінен табыс алумен
байланысты емес шығындарды;
5) құжатпен расталмаған шығындарды;
6) ҚР-ның аумағынан тыс ... ... ... және ... ... ... ұсынылған соманы тұрақты мекемеден шегерімге
жатқызуға құқығы жоқ.
ҚР-дағы бейрезиденттің тұрақты ұйымы кәсіпкерлік қызметін толықтай
немесе ... ... ... ... ... орыны болып табылады.
Көбінесе: бюро, кеңсе, кабинет, агенттік, ... ... ... ... және ... ... ... ұйымсыз қызметін жүзеге асырушы, заңды тұлға ... ... ... ... ... ... табыстары төменгі мөлшерлемелер
бойынша төлем жасаусыз салық салуға жатады:
Сыйақы үлесінен түсетін ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... сақтандыру сыйлықтары ... ... ... ... ... ... емес ... ... ... ... табыс салығы
бюджетке төмендегі мерзімдерде төленеді:
1) табыстың төленген сомалары бойынша төлем ... ... ... 5 ... күні ішінде;
2) корпорациялық және табыс салығы ... ... үшін ... ... ... 10 ... күні ... табыстың
төленбеген сомалары төленуге тиіс.
Салықтық кезең календарьлық жыл болып табылады. Егер ... ... ... кейін жасалған болса, онда салықтық кезең оның
жасалған күнінен бастап календарьлық жылдың аяғына ... ... ... ... ... ... 1 наурызда заң органына тіркелген. Салықтық
кезең ... ... ... ... ... Егер ... ... соңына дейін қайта ұйымдастырылған болса, ... ... ... ... қайта ұйымдастыру күнінің аяқталуына дейінгі
кезең болып ... ... ... ... ... қайта ұйымдастырылған.
Салықтық кезең 1қаңтардан 20сәуірге дейін.
Декларацияны көрсету мерзімі – есептік ... ... ... ... ... табыс салығының ставкалары.
1. Сақтандыру (қайта сақтандыру) ұйымы сақтандыру ... ... ... ... ... түрінде корпорациялық
табыс салығын:
1) жинақтаушы емес сақтандыру (қайта ... ... ... ... ... ... сыйақылары сомасының 4проценті;
2) аннуитеттік сақтандыруды ... ... ...... жататын сақтандыру сыйақылары сомасының 2проценті;
3) аннуитеттік сақтандыру бойынша – алынуға тиіс ... ... ... ... ... Осы ... 115-бабының 2-тармағында аталған сақтандыру
ұйымдары салық кезеңі ішінде алуға жататын табыстарға осы ... ... ... ... ... ... ... табыс салығы
салынуға тиіс.
118-бап. Корпорациялық табыс салығы бойынша декларация және ... ... ... ... сыйақылары түріндегі табыстар
бойынша салық органдарына есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей
бір ай ... ... ... ... ... ... ай салығы есеп-
қисапты табыс етеді.
Осы Кодекстің 115-бабының ... ... ... ... ұйымдары аванстық төлем сомаларының есеп-қисабын осы
Кодекстің 126-бабында белгіленген тәртіппен ұсынады.
2. Cалық кезеңінің қорытындысы бойынша ... ... ... ... ... мерзімде барлық ... ... ... ... міндетті.
3. Түпкілікті есеп айырысу мен корпорациялық табыс салығын төлеу
осы ... ... ... ... ... Корпорациялық табыс салығын төлеу мерзімдері
1. Сақтандыру ұйымдары ... ... ... ... ... сақтанушылардан алынуға жататын сақтандыру сыйақылары түріндегі
табыстар бойынша ... ... ... ... ... ... ... төлейді.
2. Осы Кодекстің 115-бабының 1-тармағында аталғандарды
қоспағанда, ... ... ... ... ... ... бойынша осы
Кодекстің 126-бабында белгіленген тәртіппен аванстық төлемдер төленеді.
125-бап. Корпорациялық табыс салығы сомасын есептеп шығару
Корпорациялық ... ... ... ... үшін осы ... ... ... ставканы осы Кодекстің 124-бабына сәйкес
ауыстырылатын залалдар ... ... ... ... табысқа осы
Кодекстің 122-бабына сәйкес жүргізілген түзетулерді ескере отырып ... ... ... ... салу ... ... ... жылдың басында Қазақстан халқына өзінің Жолдауында ... ... жаңа ... және ... ... және ... ... республикалық бюджеттің жобасын жаңа әлеуметтік бастамаларды
ескере отырып әзірлеуді тапсырған ... ... ... ... саясатын реформалау жөнінде Президент экономиканың шикізат- тық
емес секторларына ... ... ... ... және орта ... ... ... тапсырды. Бұл ретте салықтық әкімшілдендіруді
оңтайландыруға, есептілікті тапсыру тәртібін ... және ... ... ... ... ... ... жобасын әзірлеу барысында үлкен жұмыс ауқымы
атқарылды, оған барлық мемлекеттік ... ... ... ... мен бизнес-қауымдастығы белсене қатысты. Салық ... сол ... ... ... ... кең ... басшысы келесі үш жылда корпоративтік ... ... ... ... ... ... табыс салығының
ставкасы ағымдағы 30%-дан 20%-ға, 17,5%-ға және 15%-ға ... ... ... өзі ... ... жағдайында бизнес үшін 300млрд.-қа
жуық теңгені қосымша босатуға мүмкіндік береді, бұл ... ол ... ... экономикасына инвестициялай алады.
Мемлекет басшысының тапсыруы бойынша, шағын және орта бизнес ... ... ... ... ... ... көшіру мерзімі
қолданыстағы 3 жылдың орнына 10 жылға дейін ұлғайтылды. Сол секілді ... орта ... үшін КТС ... аванстық төлемдерді алып тастау
жоспарлануда.
Бұл шаралар бизнеске елеулі салық жеңілдігін ... ... ... жаңа ... ... емес секторда жұмыс істейтін
бизнеске, ... ... ... ... төмендетеді.
Әлемдік экономиканың тұрақсыздығы жағдайында жаңа салық саясаты қысқа
мерзімдік кезеңде ... ... ... ... ұзақ ... ... ... қамтамасыз етеді.
Бюджет кодексінің жобасы бойынша
Президенттің Қазақстан халқына 2008 жылғы ... ... ... жаңа ... ... ... ... мақсаты
нәтижеге бағдарланған бюджеттеудің жаңа жүйесін ендіру болды. Бұл үшін жаңа
бюджет кодексінің ... ... ... ... ... ... де ... пайдаланғаны үшін, сондай-ақ өз меморганы қызметінің
нәтижесі үшін жауапкершілігін күшейтуге мүмкіндік ... жаңа ... ... ... ... ... тапсырмасына сәйкес ендігі
жерде стандартталатын мемлекеттік қызметтің сапасын ... ... ... ... ... және бұл ... көрсетуді мемлекеттік қаржылық
бақылау органдары нақты бақылайтын болады.
Тұтастай алғанда жаңа салық кодексінің жобасын ... ... ... ... ... бюджеттің
парамертлері бойынша
Жаңа салық кодексінің практикалық нәтижесі елдің үшжылдық ... ... ... ... ... іске ... ... 2009-2011
жылдарға арналған республикалық ... ... заң ... ... ... қарамастан, зейнетақыны орта есеппен 25% -ға,
әлеуметтік жәрдемақыларды 9% -ға, ... сала ... 25%-ға ... үшін ... бюджет қаражаты енгізілді, мұның өзі
біздің экономиканың тұрақтылығы мен беріктік мүмкіндігін ... ... ... ... ерекшеліктері:
-біріншісі шикізат секторындағы ... үшін ... ... ... ... ... – шикізаттық емес секторда еңбек ... үшін ... ... ... ... ... төлеушілерге: 1) Қазақстан
Республикасының резидент ... ... 2) ... ... ... ... ... жүзеге асыратын немесе Қазақстан
Республикасындағы көздерден ... ... ... емес ... ... ... төлеушілер жатады.
Корпорациялық табыс салығының объектілері: 1) Салық салынатын табыс; 2)
Төлем көзінде салық салынатын табыс; 3) Қазақстан Республикасындағы ... ... ... ... асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза
табысы болып табылады.
Корпорациялық табыс салығын төлеу тәсілдері мен ... ... ... ... ... ... сақталынады. Корпорациялық
табыс салығы бойынша салықтық міндеттемені орындау мына келесідей жолдарды
пайдалану, яғни:
1) ... ... ... ... ... ... салық
агенттерінің көмегімен тиісті салық сомасын табысты ... ... ... ... ... ... ... салық сомасын біржақты – ерікті түрде
өзі табыстаған декларациясы негізінде төлеуі арқылы жүзеге асырыла ды.
Салық кодексіндегі белгілі ... ... ... ... төлем көзінде
ұсталған салық сомасын төлем ( ... ... ... ... ай
аяқталғаннан кейінгі бес жұмыс күнінен ... ... ... ... ... ... ... салығын төлеушілер осы
салық бойынша декларацияны салық органдарына есепті салық кезеңінен ... 31 ... ... ... етеді.
Салық төлеушілер корпорациялық табыс салығын төлеуді – Салық кодексінің
тиісті бабында белгіленген тәртіпке сәйкес салық ... ... ... ... ... ... ... және сол төленетін аванстық төлем
сомаларын салық кезеңі ішінде тең үлестірмей төлейді.
Салықтық ... ... ... ... ... салығы бойынша
аванстық төлемдер сомаларын салық төлеуші ... ... ... ... ... ... ... сомасын негізге ала отырып, бірақ
егер осы бапта өзгеше көзделмесе, өткен салық ... үшін ... ... ... аванстық төлемдер сомаларының есебіндегі аванстық
төлемдердің орташа айлық есептелген сомаларынан кем емес етіп ... ... ... үшін ... ... ... бойынша декларацияда
көрсетілген іс жүзіндегі салық міндеттемесінің сомасы өткен салық кезеңі
үшін ... ... ... есебіндегі аванстық төлемдер сомаларынын
асып кеткен кезде, салық төлеуші өткен салық ... үшін ... ... міндеттемесі мөлшерін негізге ала ... ... ... ... үшін ... ... ... есептеуге
міндетті.
Салық төлеуші төлеуге тиіс аванстық төлемдер сомалары салықтық кезең
ішінде тең үлестермен бірақ ... ... ... 20 ... ... кезеңінің қорытындысы бойынша залал шеккен немесе салық
салынатын табысы жоқ салық төлеушілер корпорациялық ... ... ... ... ... ... ... жұмыс күні ішінде, ... ... ... ... құрылған күннен бастап жиырма жұмыс күні
ішінде салықтық кезеңде төленуге тиіс аванстық ... ... ... ... ... табыс етуге міндетті.
Салық төлеушінің Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерде төлеген
табыс салығының және Қазақстан Республикасының шегінен тыс ... ... ... табысқа салынатын салық сомасы Қазақстан салық сомасы
Қазақстан Республикасында корпорациялық табыс салығын төлеу ... ... ... салуды болғызбау және табыстар мен мүліктерге ... ... жол ... ... халықаралық шарт жасасқан мемлекетте
Қазақстан ... ... ... және жеке ... немесе мүліктерінен ұсталған салыққа қолданылмайды, оларға
халықаралық ... ... ... ... ... салық
салынады.
Егер резидентке резидент емес заңды тұлғаның жарғылық ... ... одан ... ... ... ... ... тиесілі болса, сондай-ақ ол
салық салу жүйесінде жеңілдігі бар мемлекетте табыс алатын осы ... ... ... ... ... ... 10 және одан ... ие ... онда ... ... ... ... қатысты нақтылы
бөлігі оның салық салынатын табысына енгізіледі.
Шет мемлекетте салық ставкасы ҚР ... ... ... айқындалатын
салық ставкасынан 1/3 төмен болса, сондай-ақ мүліктің ... иесі ... ... иесі ... құпияны сақтауға мүмкіндік ... ... ... ... ... ақпараттың құпиялылығы туралы заңдар
болса, ол салық салу жөнінде жеңілдігі бар ... ... ... ... ... бойынша декларация тапсырғанға дейінгі кезең
ішінде төленілетін аванстық төлемдер сомаларының есебін ... ... осы ... ... ... ... кейінгі жылдың жиырмасыншы
қаңтарына дейін өзі тіркелген орнындағы ... ... ... ... ... ... салығы бойынша декларация тапсырылғаннан кейін төленуге
тиіс аванстық төлемдер сомаларының есебін декларацияны тапсырған күннен
бастап ... ... күні ... ... есепті салықтық кезеңінің 20
сәуірінен кешіктірмей табыс етеді.
Сонымен, заңды тұлға – салық төлеушілер ... ... ... ... ... ... ... салық кезеңі ішіндегі
ағымдағы айдың ... ... ... бюджетке ай сайын
төлеп отыруға міндетті.
Бюджет \ салық саясатының қысқа және ұзақ мерзімдегі мақсаты.
Бюджет \ ... ... ... немесе фискады саясат) \ мемлекеттік
бюджет жағдайын, салық салуды және ... ... ... үкімет тарапынан жүргізілетін шаралар. Бұл шаралар ... ... ... ... тепе \ ... және экономиканың өсуін
қамтамасыз ету мақсатында жүргізіледі.
Ынталандырушы ... \ ... ... ... ... \ ... қысқа мерзімді кезеңде экономикадағы циклдік құлдырауды жою мақсатын
қояды. Мұны ... ... үшін ... шығындарды өсіріп, салық мөлшерін
төмендету арқылы немесе біріктірген, құрастырма шаралар арқылы жүзеге
асырылады.
Ұзақ ... ... ... ... ... ... ... кеңейтуге және экономикалық әлеуеттің өсуіне алып
келуі мүмкін. Мұндай мақсаттардың ... асуы ... ... ... ... ... Бұл шаралардың орындалуы Орталқ банк
жүргізетін тежеуші ақша \ несие саясатымен және ... ... ... байланысты.
Тежеуші бюджет \ салық саясаты (қазыналық шектеу)
Экономикадағы циклдік өсуді ... ... ... Бұл ... ... үшін, мемлекеттік шығындар төмендеп, салық мөлшері жоғарылайды
немесе біріктірген, құрастырма шаралар арқылы жүзеге асырылады. Қысқа
мерзімдік кезеңде бұл шаралардың нәтижесінде, ... ... ... ... өсуі салдарынан болған сұраныс инфляциясын
төмендетуге мүмкіндік береді.
Ұзақ мерзімдік кезеңде өспелі салық «сынасы» жиынтық ұсыныстың
төмендеуіне және ... ... ... ... ... мүмкін. Бұл
құбылыс әсіресе төмендегі жағдайларда кездеседі:мемлекеттік шығындардың
азаюы бюджеттің барлық баптарында пропорционалды қысқарып, жүзеге асырылып
отырса және еібек нарығының ... ... ... басымдылық болмаса.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 36 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Ересек және үлкен жастағы адамдардың дене тәрбиесі10 бет
Еңбек нарығы6 бет
Экономикалық ұғымдар168 бет
Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның элементтері35 бет
Қазақстан экономикасында нарықтық қатынастардың қалыптасуы11 бет
В.С. Библердің мәдениет диалогы мектебі идеясын жоо-да оқытудың тәжірибесіне енгізу13 бет
Түрік қағанаты (551–603 жж.)4 бет
Тәттіні көп пайдалану неге алып келеді?4 бет
ҚР-дағы жекешелендіру мәні, кезеңдері және оны жүргізу әдістері3 бет
IT технологиялар. оның PR-дағы орны3 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь