Шаруашылық қызмет аудиті

Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 18 бет
Таңдаулыға:

ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ МИНИСТРЛІГІ
М. ӨТЕМІСҰЛЫ АТЫНДАҒЫ БАТЫС ҚАЗАҚСТАН УНИВЕРСИТЕТІ
ТАРИХ, ЭКОНОМИКА, ҚҰҚЫҚ ФАКУЛЬТЕТІ

Есеп және қаржы кафедрасы

КУРСТЫҚ ЖҰМЫС

Тақырыбы: Аудиттің халықаралық стандарттары

Орындаған: УА-41 студенті Бактыгалиева А.Г.
Жетекшісі: Есеп және қаржы кафедрасының аға оқутышысы Мустафина А.С.

ОРАЛ 2022
МАЗМҰНЫ
Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
I. Аудиттің мәні және түрлері. Қаржылық бақылау жүйесіндегі аудиттің рөлі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
1.1 Аудит және аудит қызметінің түсінігі, мақсаты мен жүргізудің негізгі принциптері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.2 Аудиттің түрлері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
1.3 Аудит пен мемлекеттік қаржылық бақылаудың айырмашылығы ... .
II.

Кіріспе
Нарықтық қатынастардың элементі ретінде аудит бүкіл әлемде танымал болды. Қаржылық есептіліктің дұрыстығына заңды және жеке тұлғалар аудиторлық қызметтерді пайдаланушылар болып табылады, өйткені олардың мазмұны кәсіпкерлік тәуекелді азайту тұрғысынан экономикалық мағынаға ие. Аудитор делдалдық функцияның бір түрін орындайды: қаржылық ақпараттың объективтілігін белгілеу арқылы ол ақпарат жеткізушісі мен пайдаланушының мүдделерінің соқтығысуына жол бермейді.
Бұл жұмыстың негізгі мақсаты халықаралық аудит стандарттарын, халықаралық практикадағы аудитордың этикасын зерделеу, олардың экономикалық қатынастар жүйесіндегі орнын белгілеу, Халықаралық қаржылық есептілік пен аудит стандарттарының өзара байланысын анықтау болып табылады.
Аудиторлық фирмалардың қызметтеріне қажеттілік келесі жағдайларға байланысты туындады:
* осы ақпаратты пайдаланушылар (меншік иелері, инвесторлар, кредиторлар) арасында жанжал туындаған жағдайда әкімшілік тарапынан объективті емес ақпарат алу мүмкіндігі;
* қабылданған шешімдердің салдарының (және олар өте маңызды болуы мүмкін) ақпарат сапасына тәуелділігі;
* ақпаратты тексеру үшін арнайы білімнің қажеттілігі;
* пайдаланушылардың оның сапасын бағалау үшін қол жеткізу ақпаратының ішінара болмауы.
Осы алғышарттардың барлығы біліктілігі, тәжірибесі және осындай қызмет түрін көрсетуге рұқсаты бар тәуелсіз сарапшылардың қызметтеріне қоғамдық қажеттіліктің туындауына әкелді.
Аудиторлық тексерулер мемлекеттік органдарға, соттарға, прокурорлар мен тергеушілерге оларды қызықтыратын қаржылық есептіліктің дұрыстығын растау үшін қажет.
Курстық жұмысты жазу кезінде нормативтік дереккөздер де, оқу және арнайы әдебиеттер де қолданылды.
Бұл курстық жұмыс кіріспеден, үш бөлімнен, қорытындыдан, әдебиеттер тізімінен тұрады. Бірінші бөлімде аудит ұғымы және аудиторлық қызметтің жіктелуі, екіншісінде аудит түрлері қарастырылады.

1.1 Аудит және аудит қызметінің түсінігі, мақсаты мен жүргізудің негізгі принциптері
Нарықтық экономикада кәсіпорын иесіне даму стратегиясын және оның қызметінің тиімділігін арттыру жолдарын анықтау үшін қажет кәсіпорын қызметі туралы сенімді ақпарат маңызды рөл атқарады; мемлекеттік органдар салық заңнамасының сақталуын бақылау үшін. Банктер, басқа қарыз берушілер және сақтандыру компаниялары кәсіпорынның төлем қабілеттілігін және несиелерді қайтару ықтималдығын бағалау, сақтандыру тәуекелін анықтау үшін қажет. Жеткізушілер, сатып алушылар, инвесторлар және шаруашылық жүргізуші субъектімен іскерлік қарым-қатынасы бар басқа кәсіпорындар мен ұйымдар сенімді ақпаратқа мүдделі. Нарықтық экономикасы дамыған барлық елдерде бухгалтерлік есептің дұрыстығына, сондай-ақ мемлекеттік органдарға ұсынылатын және баспасөзде жарияланатын қаржылық есептілікке тәуелсіз бақылау жүзеге асырылады. Мұндай бақылау әдетте аудит деп аталады.
Аудиторлық қызмет - ұйымдардың, олардың оқшауланған бөлімшелерінің, шаруашылық топтарының, банк топтарының, банк холдингтерінің, жай серіктестіктердің, дара кәсіпкерлердің бухгалтерлік есебін және бухгалтерлік есептілігін және басқа да құжаттарын тәуелсіз тексеру жөніндегі, ал қажет болған жағдайда олардың қызметін тексеру жөніндегі кәсіпкерлік қызмет бухгалтерлік есептілікте көрсетілуге тиіс, бухгалтерлік есептіліктің дұрыстығы және жасалған қаржылық операциялардың заңнамаға сәйкестігі туралы пікір білдіру мақсатында.
Аудиттің мақсаты мақсатты пайдаланушылардың бухгалтерлік есептілікке сенімін арттыру болып табылады, оған мыналар арқылы қол жеткізіледі: аудиторлық ұйымның тұтастай алғанда бухгалтерлік есеп беруде елеулі бұрмаланулардың болмауына негізделген сенімділік алуы. қателер және алаяқтық әрекеттер, сондай-ақ аудиторлық қызметтің республикалық қағидаларының талаптарына сәйкес бухгалтерлік (қаржылық) есептілік бойынша аудиторлық қорытынды жасау.
Аудиторлық қызмет саласында:
a) аудиторлар - жоғары экономикалық және заңгерлік білімі, тиісті мамандық бойынша кемінде үш жыл жұмыс өтілі, сондай-ақ аудитордың біліктілік аттестаты бар дара кәсіпкерлер, жеке тұлғалар;
b) аудиторлық тексерулер жүргізу және коммерциялық негізде ілеспе қызметтер көрсету жөніндегі қызметті жүзеге асыратын аудиторлық ұйымдар жұмыс істейді.
Олардың штатында кемінде үш аудитор болуы керек, аудиторлық ұйымның басшысы тек аудитор бола алады. Аудит жүргізу кезінде аудиторлық ұйым мыналарды қамтитын кәсіби этика қағидаттарын сақтауы тиіс: тәуелсіздік, адалдық, объективтілік, кәсіби құзыреттілік пен адалдық, мінез-құлықтың кәсібилігі, құпиялылық.
Кез-келген аудиторлық қызметті орындау кезінде аудитор объективтілік пен адалдықты сақтауы, жанжал мүдделерінен бос, бейтарап болуы керек, фактілерді әдейі бұрмаламауы немесе өз пікірін басқа адамдардың пікіріне бағындырмауы керек. Аудиторлық тексеру жүргізу және қорытынды жасау кезінде аудиторлар тексерілетін шаруашылық жүргізуші субъектіден немесе кез келген үшінші тараптан, оның ішінде тексеру жүргізуді тапсырған мемлекеттік органдардан тәуелсіз болуға тиіс.
Кәсіби құзыреттілік пен адалдық қағидатын басшылыққа ала отырып, аудитор өзінің кәсіби білімі мен дағдыларын практиканың жаңа жетістіктері мен қазіргі заманғы заңнамаға негізделген білікті аудиторлық қызметтер көрсетуді қамтамасыз ететін деңгейде тұрақты ұстап тұруға міндетті. Кәсіби құзыреттілікті тиісті деңгейде ұстап тұру үшін аудитор тиісті кәсіби, заңнамалық және техникалық жаңалықтарды білуі және түсінуі, аудиторлық қызмет саласында құзыретті жұмыс істеуге мүмкіндік беретін қабілеттерін дамытатын және қолдайтын кәсіби біліктілігін ұдайы арттыруы міндетті. Құпиялылық принципін басшылыққа ала отырып, аудитор кәсіби немесе іскерлік қатынастар нәтижесінде алынған ақпараттың құпиялылығын қамтамасыз етуі керек және аудитор мұндай ақпаратты ашуға құқылы немесе міндетті болған жағдайларды қоспағанда, тиісті өкілеттіктері жоқ үшінші тұлғаларға мұндай ақпаратты ашпауы керек.
Аудитті жүргізудің негізгі кезеңдері: аудитті жоспарлау, аудиторлық дәлелдемелер алу, аудитті құжаттау, қорытындыларды жинақтау, аудиттелетін тұлғаның бухгалтерлік есептілігі туралы пікір қалыптастыру және білдіру болып табылады.

1.2 Аудиттің түрлері

№

Критерийлер

Түрлері

1

Ақпаратты пайдаланушыларға қатысты

1. Ішкі
2. Сыртқы

2

Талаптарға қатысты
заңнама

1. Міндетті
2. Бастамашыл

3

Мақсаты бойынша

1. Қаржылық есептілік аудиті
2. Салық
3. Талаптарға сәйкестік аудиті
4. Баға
5. Басқарушылық (өндірістік) аудит
6. Шаруашылық қызмет аудиті
7. Арнайы (экологиялық, операциялық және т.б.

4

Аудит объектілері бойынша

1. Банктік
2. Сақтандыру ұйымдарының аудиті
3. Биржалардың, инвестициялық институттардың аудиті және
бюджеттен тыс қорлар
4. Жалпы
5. Мемлекеттік

5

Жүзеге асыру уақыты бойынша

1. Бастапқы
2. Келісілген (қайталанатын)
3. Жедел

6

Тексеру сипаты бойынша

1. Растау
2. Жүйеге бағытталған
3. Тәуекелге негізделген аудит

Ішкі аудит шаруашылықішілік бақылау нысандарының бірі болып табылады, оны ішкі аудиторлар - шаруашылық жүргізуші субъектінің басшылығына тікелей бағынатын ұйымның қызметкерлері жүзеге асырады. Сонымен қатар, ішкі аудиторлардың функциялары едәуір кең және ұйым активтерінің сақталуын, оларды ұтымды және тиімді пайдалануды ғана емес, сонымен қатар шаруашылық жүргізуші субъектінің саясаты мен менеджментінің сапасын бақылауды қамтиды. Дұрыс ұйымдастырылған жағдайда ішкі аудит лауазымды және материалдық жауапты тұлғалардың өз міндеттерін нақты және сапалы орындауына, қаржылық операциялар мен экономикалық процестерді жүзеге асыру кезінде жағымсыз құбылыстардың алдын алуға ықпал етеді. Ішкі аудит нәтижелері белгілі бір дәрежеде сыртқы аудит үшін ақпараттық база болып табылады.
Сыртқы аудит тәуелсіз аудиторлардың немесе аудиторлық ұйымдардың азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттар негізінде бухгалтерлік (қаржылық) есептілікті тексеруін білдіреді. Ешқандай мемлекеттік органдар, аудитке тапсырыс берушілер немесе басқа үшінші тарап аудиторлық ұйымның немесе аудитордың кәсіби қызметіне араласуға құқылы емес.
Тағайындау тәртібіне байланысты сыртқы аудит бастамашыл және міндетті болып бөлінеді. Бастамашылық аудит кәсіпкерлік қызмет субъектісінің шешімі бойынша немесе оның құрылтайшыларының (акционерлердің, қатысушылардың, мүлік иелерінің) талабы бойынша жүргізіледі. Міндетті аудит-жүргізілу міндеттілігі заңнамалық актілерде белгіленген ұйымның немесе дара кәсіпкердің сыртқы аудиті. Оны жүзеге асыру көлемі мен тәртібі нормативтік актілермен реттеледі. Міндетті және бастамашыл аудит жалпы, банктік және сақтандыру болуы мүмкін. Жалпы аудит банктер мен сақтандыру ұйымдарын қоспағанда, кәсіпкерлік қызмет субъектілерінде олардың ұйымдық-құқықтық нысанына және қызмет түрлеріне қарамастан жүргізіледі.
Банктік аудитті банк мекемелерінде аудиторлар жүргізеді, олар қосымша Қ.Р. Ұлттық Банкі берген біліктілік куәлігіне ие болуы тиіс. Сақтандыру аудиті сақтандыру және қайта сақтандыру ұйымдарында жүргізіледі. Қарастырылған аудиттің барлық түрлері бастапқы және келісілген болуы мүмкін. Бастапқы аудит осы кәсіпкерлік субъектісі үшін алғаш рет жүргізіледі, бұл тексерудің күрделілігі мен тәуекелін едәуір арттырады. Келісілген аудитті аудитор немесе аудиторлық ұйым бір кәсіпкерлік қызмет субъектісінде қайта немесе үнемі жүзеге асырады.
Арнайы аудит-бұл экономикалық субъект қызметінің нақты мәселелері, белгілі бір процедуралардың, ережелер мен нормалардың сақталуы зерттелетін аудит. Арнайы аудит шеңберінде экологиялық қауіпсіздікті қамтамасыз етуге, қоршаған орта үшін тәуекелді азайту жолдары мен тәсілдерін шаруашылық және өзге де қызметтің зиянды әсерін айқындауға бағытталған экологиялық аудит бөлінеді. Талаптарға сәйкестік аудиті заңнаманың белгіленген құқықтық актілері тұрғысынан экономикалық процестер мен қаржылық операцияларды тексерумен байланысты. Аудиттің бұл түрі ұйым басшылығының белгіленген нормалар мен ережелерді сақтауын тексеру мақсатында акционерлер мен басқа меншік иелерінің тапсырысы бойынша жүргізілуі мүмкін.

1.3 Аудит пен мемлекеттік қаржылық бақылаудың айырмашылығы
Аудит ұйымдардың немесе жеке кәсіпкерлердің қаржы-шаруашылық қызметіне мемлекеттік бақылауды алмастырмайды. Бұл ретте аудиторлық бақылаудың мемлекеттік бақылаушы органдар жүзеге асыратын қаржылық бақылаудан айырмашылығы бар екенін атап өткен жөн. Аудиттің мемлекеттік бақылаудан мынадай ерекшелік белгілерін бөліп көрсетуге болады.
● Мақсатты сипаттама. Аудит - бұл ұйымдар мен жеке кәсіпкерлердің бухгалтерлік және қаржылық есептерін тәуелсіз тексеруге арналған кәсіпкерлік қызмет. Аудиттің мақсаты - тексерілетін субъектілердің сенімді қаржылық (бухгалтерлік) есептері және жасалған шаруашылық операцияларының заңға сәйкестігі туралы пікір білдіру. Аудитор қателерді түзету және болашақта заң бұзушылықтардың алдын алу бойынша ұсыныстар әзірлейді. Мемлекеттiк органдар жүзеге асыратын тексерулер өндiрiстiк және өндiрiстiк емес салаларда елдiң қаржы ресурстарын жұмылдыру және ұтымды және тиiмдi пайдалануды қамтамасыз ету мақсатында жүзеге асырылады.
● Ақпарат белгісі. Аудиторлық қызмет, әдетте, ақпараттың құпиялылығына және коммерциялық құпияның сақталуына кепілдік береді. Мемлекеттік бақылау органдары жүргізетін тексерулер жария болып табылады, олардың нәтижелері тексерілетін және жоғары тұрған ұйымдар басшыларының назарына жеткізіледі.
● Ұйымдық атрибут. Аудит белсенді немесе міндетті болып табылады. Аудит ұйым басшылығының бастамасы бойынша жүзеге асырылады және аудиторлық келісім-шартпен ресімделеді. Міндетті аудит жыл сайын жүргізіледі. Аудиторлық тексерулер тексеру органының бұйрығы негізінде жүзеге асырылады және тараптардың өзара қарым-қатынасы әкімшілік, міндетті сипатта болады.
● Аудит - бұл ақылы қызмет, мемлекеттік бақылау тегін жүзеге асырылады.
● Құжаттық тиімді белгі. Тексеру нәтижелері бойынша аудиторлық қорытынды шығарылады, ал мемлекеттік бақылау органдары жүргізген тексеру нәтижелері бойынша ұйымның қызметін тексеру актісі жасалады.

Аудиттің орны және экономикалық қатынастар жүйесіндегі халықаралық аудит стандарттарының рөлі.
Аудиттің жүз жылдан астам тарихында экономикалық дамыған елдер ережелер, ережелер мен талаптар жүйесін әзірледі, олардың орындалуы аудиттің сапасы мен сенімділігін арттыруға ықпал етеді. Экономикалық әдебиеттерде әлемдік аудиторлық тәжірибенің қалыптасуының шартты түрде бес кезеңі бар.
Бірінші кезең алдымен 1844 жылы Англияда, содан кейін 1867 жылы Францияда тәуелсіз бухгалтерлердің бухгалтерлік есеп шоттары мен есептерін тексеру қажеттілігін көздейтін бірқатар заңдардың қабылдануымен байланысты.
Екінші кезең 1805-1905 жылдарды қамтиды, аудит басталғаннан кейін тексеру қызметіне жақындады және ұйымдардың тиімділігін бағалауға, қателерді анықтауға бағытталған және қор нарығының дамуымен тәуелсіз салаға бөлінеді; осы кезеңде АҚШ трансатлантикалық аудиторлық фирмаларды қалыптастыру орталығы болды.
Үшінші кезең -- 1905 жылдан 1933 жылға дейін-капиталды шоғырландыру процесінің күшеюімен, меншік иелерінің, жалдамалы менеджерлердің және жалдамалы персоналдың мүдделерінің бөлінуімен сипатталады; бұл жағдайда аудит идеологиясы өзгереді, негізгі назар статистикалық үлгілерді қолдануға, ішкі бақылау мен басқару жүйелерінің тиімділігін бағалауға аударылады.
Төртінші кезең 1940 жылға дейін созылады, ол аудит сапасына қойылатын талаптардың күшеюімен, аудит тәжірибесіне әдейі бухгалтерлік қателерді анықтауға, аудит әдіснамасын дамытуға бағытталған тестілеу әдісін енгізумен сипатталады; сол кезеңде Нью-Йорк биржасының ықпалы күшейе түсті, оның қатысушыларына қойылатын талаптардың бірі аудит міндеттілігін сақтау болды.
Бесінші кезең -- 1940 жылдан бастап қазіргі уақытқа дейін -- қор нарықтары мен трансұлттық корпорациялардың қарқынды дамуымен, сондай-ақ әлемдік экономикалық байланыстардың тереңдеуімен сипатталады, бұл аудит сапасына, оны жүзеге асыру тәртібіне және кәсіби этикаға бірыңғай талаптарды әзірлеу қажеттілігіне әкеледі.
Осы талаптарды іске асыру мақсатында әлемдік қоғамдастық әртүрлі елдерде және әртүрлі салаларда аудитке бірдей көзқараспен қарауға мүмкіндік беретін белгілі бір ережелер мен ережелерді -- халықаралық стандарттарды әзірледі.
Халықаралық аудит стандарттары (ХАА) барлық аудиторлар өздерінің кәсіби қызметі барысында ұстануға тиіс бірыңғай базалық қағидаттарды білдіреді. Олар екі мақсатқа қол жеткізуге ықпал етеді: кәсіпқойлық деңгейі әлемдік деңгейден төмен елдерде аудитті дамыту және мүмкіндігінше халықаралық ауқымда аудитке көзқарастарды біріздендіру.

Аудиторлық тексеру әдістемесін біріздендіру қажеттілігін аудит және бухгалтерлік есеп саласындағы мамандардың көпшілігі мойындайды, бұл бірқатар объективті себептермен түсіндіріледі: біріншіден, аудит стандарттарының эволюциясына көбінесе бухгалтерлік қаржылық есеп стандарттарының дамуы әсер етеді (жалпыға бірдей танылған талаптар мен есепке алу принциптерін әзірлеу Есептіліктің біркелкілігіне әкеледі, бұл аудитке жалпы тәсілдерді қолдануға мүмкіндік береді). Екіншіден, жалпы танылған стандарттардың дамуына аудит және консалтингтік қызметтер саласындағы монополизмнің өсуі ықпал етеді (қазіргі уақытта бұл саладағы нарықтың ең үлкен үлесі оннан аспайтын ірі компаниялар мен қауымдастықтарға тиесілі). Үшіншіден, аудит стандарттары сапасыз аудит жүргізу мүмкіндігін жоққа шығарады, өйткені оларды басшылыққа ала отырып, аудитор аудиторлық рәсімдердің ең аз қажетті жиынтығын орындауы керек. Кейіннен аудитордың жұмысын оның жұмыс құжаттарын зерттеу ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.