Аудит стандарттары және аудитордың кәсіби этикасы

Бұл курстық жұмыстың тақырыбы «Аудит стандарттары және аудитордың кәсіби этикасы». Курстық жұмыста аудит қызметінің стандарттары, олардың мақсаттары, жалпы жұмыс және есеп беру стандарттары, оларға қойылатын талаптар, аудит стандарттары мен нормаларының ерекшеліктері қарастырылған.
Стандарт аудиттің нормативті және әдістемелік реттеудің құралы болғандықтан, аудит қызметінің тиімділігі және оның кәсіпорынның негізгі міндеттерін шешуінің басты шарты . бұл аудиторлық тексеруге жұмсалынатын шығындардың төмендетілуі мен тексеру жұмыстарының сапасын қамтамасыз ететін стандарттарды өңдеу болып табылады. Аудиторлық қызмет стандарттары бұл аудитті жүзеге асыру және оның нәтижелерін рәсімдеу тексерудің сапасын бағалау, аудиторларды біліктілік емтиханына даярлау тағы сол сияқты қызметтерді реттеп, олардың бірыңғай тәртібін белгілейтін нормативтік құжаттар. Стандарттар аудиттің ұйымдастырушылық және құқықтық статусына сәйкес келіп аудиторларға елеулі әдістемелік көмек көрсететіндігі туралы қарастырылған.
Кәсіби аудиторларға этикалық тұрғыдан өзін.өзі ұстау мәнері аса маңызды болып табылады. Әдеп кең мағынасында өнегелік принциптері мен нормаларының жүйесі, жеке тұлға, қандай да бір қоғамның немесе кәсіби топтағы адамдардың өзін.өзі ұстау әдебі ретінде баяндалды. Іс жүзінде әр түрлі әдептілік нормалары мен ережелердің түрлері, оның ішінде аудиторлардың, дәрігерлердің, заңгерлердің, әскерилердің және т.б. кәсіби кодекстері бар.
        
        К і р і с п е
Бұл курстық жұмыстың тақырыбы «Аудит стандарттары және ... ... ... ... аудит қызметінің стандарттары, олардың
мақсаттары, жалпы ... және есеп беру ... ... ... аудит стандарттары мен нормаларының ерекшеліктері қарастырылған.
Стандарт аудиттің нормативті және әдістемелік реттеудің құралы
болғандықтан, аудит қызметінің тиімділігі және оның ... ... ... басты шарты – бұл аудиторлық тексеруге жұмсалынатын
шығындардың ... мен ... ... сапасын қамтамасыз ететін
стандарттарды өңдеу болып табылады. Аудиторлық қызмет стандарттары бұл
аудитті жүзеге асыру және оның ... ... ... сапасын
бағалау, аудиторларды біліктілік емтиханына даярлау тағы сол сияқты
қызметтерді реттеп, ... ... ... белгілейтін нормативтік
құжаттар. Стандарттар аудиттің ұйымдастырушылық және ... ... ... ... ... ... көмек көрсететіндігі туралы
қарастырылған.
Кәсіби аудиторларға этикалық тұрғыдан өзін-өзі ұстау мәнері аса маңызды
болып табылады. Әдеп кең мағынасында өнегелік ... мен ... жеке ... ... да бір ... немесе кәсіби топтағы адамдардың
өзін-өзі ұстау әдебі ретінде баяндалды. Іс ... әр ... ... мен ... ... оның ішінде аудиторлардың,
дәрігерлердің, заңгерлердің, әскерилердің және т.б. кәсіби ... ... ... ... ... ... нормативті және әдістемелік реттеудің
құралы ретінде.
Аудиттің 46 ... ... бар, оның 36 ... ... Кейбір елдер, бұл стандарттарды ... ... ... ... ... ... ... асырады, ал басқа елдер
өздерінің ұлттық ... және ... ... ... ... ... ... қосымшалар
енгізеді. Қазақстан Республикасында ... ... 12 ... ... және ... ... ... болып ҚР Аудиторлар
Палатасы ... ... ... ... ... қалған
стандарттарын жасап шығарудан бас ... және 1994 жылы ... ... аудиттің халықаралық стандарттарын қабылдауды мақсатты деп
есептеді. Орыс тіліндегі редакцияның қазақстандық аудармасы ҚР 16.03.2000
жылында қабылданды және ең ... ... ... ... қабылданған,
стандарттардың нөмерін белгілеумен және құжаттардың атауларымен аудиттің
халықаралық стандарттарының негізгі мәтіні 1- ... ... ... ... ... ... |Стандарттардың және бөлімдердің атауы ... | |
|1 |2 ... ... ... ... ... ... стандарттарына және іліспе қызметтерге |
| |алғы сөз ... ... ... (түсіндірмелері, анықтамалар) |
|120 ... ... ... ... негізі |
| | ... ... ... ... есеп берудің аудитін реттейтін жалпы принциптері және |
| |мақсаттар ... ... ... ... ... ... ... жұмыстың сапасын бақылау ... ... ... ... және ... ... ... есеп ... ... ... заңдарды және нормативтік |
| |актілерді қарастыру |
| | ... ... ... |Жоспарлау ... ... білу ... |Аудиттегі елеулік |
| | ... ... ... ... |Тәуекелділікті бағалау және ішкі бақылау ... ... ... жүйелер ортасындағы аудит |
|402 ... ... ... ... ... |
| ... ... сұрақтары |
| | ... ... ... ... ... ... ... ... дәлелдемелер –қосымша сұрақтар, олар нақты баптарға |
| |тиісті болады ... ... ...... сальдо ... ... ... ... ... ... және ... ... да ... |
| |процедуралары ... ... ... ... ... ... ... (жақтар) ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... |
| | ... |Басқалардың жұмысын қолдану ... ... ... жұмысын қолдану ... ... ... ... ... ... ... ... ... |
| | ... ... ... және есеп беруді ұсыну ... ... есеп беру ... ... есеп беру ... ... ... ... ... ... ... есеп ... бар құжаттарындағы |
| ... да ... |
| | ... |Мамандалған аудандар ... ... ... ... ... келісімдер |
|810 ... ... ... ... |
| | ... |Ілеспе қызметтері ... ... есеп ... ... ... ... |
|920 ... ... ... ... процедураларды жүргізу |
| |бойынша келісімдер ... ... ... ... ... ... ... жоғарыда айтылып кеткендей, аудиторлық қызметтің ... ... бас ... ... ... стандарттарды
жасаудың да ерекше қажеттілігі жоқ, себебі олар халықаралық ... ... ... қызметпен айналысатын, бағалау үшін келісім-
шарттарды түзетін және бухгалтерлік есеп және есеп ... ... ... ... беретін, әр аудиторлық ұйым (фирма) ... шыға ... ... ... ... ... ... арналған меншікті стандарттарын жасай алады.
«Аудит стандарттары, - Кошкимбаев С.Х. жазады, - ... ... ... ... конфеденциялдығына (жабықтығы), кәсіптік
компетенттілігіне, объективтілігіне, сенімділігіне және сапасына нормативті
талаптарды анықтайды» [72. бет 9.]
Бізбен жасалған ішкі ... ... ... ... қанағаттандыру үшін нақты кәсіпорынның аудиторлық қызметін
тәртіпке ... және ... ... Стандарттардың мәні
келесіде, олар: ... ... ... ... ... ... практикаға жаңа ғылыми жетістіктерді енгізуге әсерін тигізеді;
қолданушыларға аудиторлық тексерудің процессін ... ... ... қоғамдық үлгісін жасайды; мемлекет тарапынан бақылауды жоққа
шығарады, аудиторға клиентпен келіс ... ... ... ... ... ... байланысын қамтамасыз етеді.
«Аудиторлық қызмет туралы» заңның барлық қағидаларын орындай отырып,
және аудиторлық қызметтің халықаралық стандарттарын ұстай отырып, ... ... алу үшін ... ... ... ... қажет.
Аудиттің пәні болып бухгалтерлік есеп берудің сенімділігін бағалау,
есеп берудің ... ... ... Оны жүзеге асыру үшін аудиторлық
қызметтің стандарттарын басшылыққа алу ... олар ... ... ... ... керек. Қолдану деңгейі бойынша аудиттің
стандарттары келесідей болуы мүмкін:
- халықаралық;
- республикалық;
- банктік аудит немесе ... да сала үшін ... ... ... стандарттар;
- меншікті ішкі стандарттар;
- кәсіпорынның ішкі аудиттің стандарттары.
Аудитордың кейбір іс-әрекеттері нақты ... ... ... ... және ... ... кезінде тексерілетін
бөлімшенің басшылары өзінің «дұрыстылығын және кінәсіздігін» әр ... ... ... ал ... аз ... ... ... қалуы мүмкін. Сондықтан «аудитің объектілерінің ... ... ... ... ... әрекеттері» деген стандарты, ішкі
аудиттің қызметінің функционалдау ерекшеліктерімен байланысты, ... ірі ... ... ... ... ... жүзеге
асырылуына дейін белгіленеді (визируются), соған байланысты көптеген
бұзушылықтар, олардың ... ... есеп ... ... яғни ... ... ... Бұнда сөзсіз ішкі
аудиттің жетістіктері бар, бірақ бұл сұрақтың ... үшін ... да ... ... ... ... жойылуын қалай дәлелдеуге болады және
оларды өзінің активінде қалай ... ... ... бөліп көрсетуге
болады, әр келісімге белгі соғу (визировать) аудитордың негізгі функциясы
болып табылмайды және ол оның ... ... ... ... ... ... ... алу қажет, онда бұрмалаушылықтың,
бұзушылықтарды ... ... ... ... ... ... «Келісім-шарт бойынша тексеруді жүзеге асыратын сыртқы
аудиторға кәсіпорынның ішкі аудиттің жұмысын дайындау және ұсыну». Ол ... ... ... ... ... ... ... және ұсыну формасы бойынша сыртқы қолданушыға (сыртқы аудит,
салықтық тексеру, акционерлер, құрылтайшылар) ... ету ... ... ... ... мақсаты, келісім-шарттың соммасынан қандай-
да бір жеңілдікті алу және осы сомманы ішкі ... ... ... ... аудиторлармен бірігіп қызмет етудің максимальді сенімділігіне қол
жеткізу ... ... Бұны ... ... ... бойынша көрініс
тапқан) бойынша жұмыстың белгілі бір аудандарын бағалау жолымен орнатуға
болады, мысалы, ... ... ... капиталдың
түгенделуін жүргізу; бөлек көрсеткіштердің есептелуін анықтау немесе нақты
объектілердің талдауы және т.б.
Біздің ойымызша, бұл стандартты ... ... ... ... ... ... ... арттырады,
кәсіптік компетенттіліктің жоғары деңгейіне ұмтылуын арттырады.
Кәсіпорынның ішкі аудит қызметі тексеру нәтижелері бойынша ... ... ... және ... ... ... басшылығына
ұсынуы керек. Аудиттің халықаралық стандарттарының негізінде, бізбен ішкі
аудиттің стандарттары жасалды және ұсынылды. Оны 2- кестеден көре ... ... ... ... |Стандарттардың және бөлімдердің атауы ... | |
|1 |2 ... ... ... ... негізгі принциптері, мақсаттары ... ... ... ... ... ... ... ... ... ішкі ... ... ... |Аудитті жүргізу кезінде нормативтік актілердің орындалуын |
| ... ... ... ... ... ішкі ... ... зерттеу және бағалау |
|032 |Кәсіпорынның ішкі ... ... және ... |
| ... ... ... компьютерлік өңдеу жағдайындағы аудит ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... |
| ... ... ... ... ... ... және ... көрсеткіштердің бастапқы аудиті ... ... ... және есеп ... ... ... ... ... ... жүзеге асыратын сыртқы аудитке |
| ... ішкі ... ... ... және ұсыну |
| ... ... ... нәтижелері бойынша бөлімгелердің, |
|071 ... ... ... ... ... |
| ... |
| ... есеп ... ... ... ... | ... және ... автормен жасалды
1.2. Аудиторлық қызметтің жалпы қабылданған стандарттары
Аудиторлық қызметтің жалпы қабылданған ... ... ... ... ... ... 1)негізгі постулаттар 2)жалпы стандарттар 3)жұмыс
стандарттар 4)есеп беру стандарттары.
Негізгі ... – бұл ... ... ... ... білдіретін қажетті шарттар мен логикалық ... ... ... нақты стандарттардың белгілі бір тұста қолдануға жарамайтын
жағдайында есеп ... ... ... ... ... ... ... ішінде арнайы экономикалық әдебиеттерде ең маңызды делінетін
мынадай негізгі постулаттар ұсынылады:
1. тексеруші ... өз ... ... мәселелері бойынша аудиторлық
қызметтің стандарттарына сәйкес әрекет етуі керек.
2. ... ... ... еш қоспасыз өз пікірі болуы ... ... ... болатын әртүрлі жағдайларды дербес
бағалауы керек.
3. қоғамдық саны ... ... ... сеніп тапсырылған жеке
тұлғаны немесе ұйымды бақылауға талап ... ... ... яғни көпшілік алдында есеп беруіне және ... ... ... ... ... ... есеп берушілікті дамыту ақпаратты алу, ... ... ... мен ... ықпалын тигізуі керек. ... ... ... ... ... толық болуы мен формасының
дұрыс болуына кәсіпорын басшысы жауап береді. Тексерілген (немесе
тексерілетін) бірліктер ... ... ... мен ... ... ... ... жүйесін әзірлеуге және
ақпаратты әзірлеуге жауапты болып табылады.
5. басшылық пен үкіметтің тиісті органдары қаржылық есеп ... ... ... ... ... есеп ... стандарттарын дәйекті түрде, яғни тізбектілік пен
қолдану қаржылық жағдай мен қызмет нәтижелері туралы дәл қорытынды
жасауға өз септігін тигізуі керек. Алайда ... есеп ... ... ... ... әртүрлі қаржылық
есептіліктің дұрыстығы мен шынайылығына ... ... ... ... ... ... Есеп ... анықтығы туралы
қорытындыны аудитор тек өзінің ... ... ... ... ішкі ... ... ... жүйесі болғанда ықтимал
қателіктер мен бұрмалаушылық ең ... ... ... ... ... ішкі бақылау құралы қабылданған нормаларға
сәйкес келмесе немесе ол мүлдем жоқ болған ... ... өз ... ... заң ... бақылаудағы қызметтерді жан-жақты бағалауды ... ... бар ... қол жеткізуді қамтамасыз ететін
тексеруші органдары мен ревизия бірліктерінің ынтымақтастықта
болуын ... ... ... ... ... заң актілерімен, келісім шартпен және
басқа да ... ... ... ... шықпауы тиіс.
10. тексеруші органдар аудит технологиясын жетілдіруге және шаруашылық
операцияларына заңды ... ... етуі ... ... ... ... ... шараларын тексеру мен
бағалау технологиясын, әдістерін жақсарту үшін ұдайы жұмыс істеуге
міндетті.
11. тексеріші органдар аудитормен тексерілетін ... ... ... ... яғни олардың арасында жанжалға жол
бермеу керек. Ал бұл үшін аудитор мен ... ... ... ... тәртіптерді ұстанып, объективті тәуелсіз
болуы қажет.
12. аудиторлық органдар зерттеу, бағалау және қаржылық есеп ... ... ... ... жолымен тексерілетін ұйымның
қаржылық қызметін аттестациядан өткізеді, шаруашылық қызметті оның
қол жеткізген нәтижелерін жоспарлаған межесімен салыстырып, барлық
ресурс түрін ... ... ... ... өнімділік және
тиімділік мәселелері бойынша тексеруден өткізеді.
Жалпы жұмыс және есеп беру стандарттары
Жалпы стандарт – бұл алға қойылған ... ... әрі ... ... ... ... ... деңгейі мен белгілі бір сапасы.
Аудиторға қойылатын талаптар:
- даярлығы; құзыреттілігі; тәуелсіздігі; ақпаратты алуға, тексеруге
және оған баға беруге, есеп ... ... ... ... ... ... ... көңіл беру.
Жұмыс стандарттары – бұл тексеру міндетін орындауда аудитор басшылыққа
алған ережелер.
Олардың құрамына кіретіндер:
- аудиторлық ... ... ... ... ... анық айғақтар мен сенімді мәліметтерді жинау;
- ішкі бақылаудың жағдайын бағалау.
Есеп беру ...... ... ... әрі
аудиторлық тексерудің нәтижелері бойынша материалдарды ... және оның ... мен ... ... ... білдіреді.
Мақсаттары мен салаларына қарай аудиторлық есеп берулер мына ... ...... тексерушілердің (ревизия) нәтижелері бойынша
аудитордың тұжырымы;
ә) есеп беру – ... ... ... ... ... хат – ұйым ... ... ескерту – шығындау фирмалар мен кәсіпорындардың дирекциясы үшін.
Оның үстіне, тексеру ... ... ... ... ... бойынша
анықтамалар жасалады.
Есеп берулердің мақсаты – елеулі қателіктерге ұрындыруы ... ... ... ... кемшіліктердің болуына ... ... ... беру; болашақта аудиторлық тексерулер қандай мәнге ие
болатынын анықтау.
Есеп берулерде ... ... дәл әрі ... ... ... ... және ... болып, басшылықты іс-қимылмен
қамтамассыз етуі керек.
Фирма бойынша есеп беруде немесе қорытынды шығаруда мекен-жай, ... ... қол, мөрі және күні ... ... Есеп ... ... ... өткізілуі керек. Есеп берудің мазмұнында
аудиттің ауқтылы ... мен ... ... ... ... ... сипаты, мақсаттары мен ауқымы көрініс табуы қажет.
Аудит стандарттары мен нормаларының ерекшеліктері
Стандарттарды аудиттің теориясы мен ... ... ... ... процедураның принциптері деп ұғуға ... Осы ... ... ... ... ... ... жүргізу әдістерін
анықтауға көмектеседі әрі аудиторлық қызметтің нәтижелерін бақылаудың
өлшемдері болып ... Әр ... ... ... ... ... ... міндетті түрде орындалуы керек. Олар халықаралық
нормативтердің талаптарына ... ... ... деңгейдегі аудиторлық
қызметке қолдау көрсетеді, аудиторларды өз білімдері мен ... ... ... ... ... ... ... сапасын
салыстыруды қамтамасыз етеді, аудиторлардың жұмысын ... ... ... ... ... ... ... және негізгі
постулаттармен реттеледі.
Аудиторлық стандарттар әрбір тексеруші органға ... ... ... ... ... олар ревизиялық іс-тәжірибелерді
қорытындылаудан алынған іріктемелер негізінде әзірленген.
Әрбір нақты аудиторлық (ревизиялық) орган сыртқы ... ... ... мен ... ... ... ... дербес
анықтауы керек.
Стандарттардан бір айырмашылығы аудит нормалары негізгі принциптерді
қарастырмайды, сөйтсе де мына жағдайларда қолданылуы ... ... ... ... ... ... бар ... тексеру;
- жекелеген салаларды ревизиялау;
- бейаудиторлық есеп берулерді дайындау және т.б.
нормалар көз жеткізіп ... ... ... ... олардың тура
нұсқаулық (директивалық) сипаты жоқ. Аудиторлар нормадан ауытқуы мүмкін,
бірақ олардың ... ... ... ... ... ... тұруы
керек.
Аудиторлық стандарттар мен нормалар сияқты жарияланған ... ... ... ... және ... да өкілетті инстанциялар
аудиторлар жұмысының құзіреттілігі мен дұрыстығын қарастырғанда ... ... ... ... істің этикалық – құқықтық механизмдері
2.1.Аудитті құқықтық реттеу
Аудиттік қызметтерді жүзеге асырумен байланысты құқықтық және этикалық
нормалардың ... ... ... және ... тәуелсіз қаржылық
бақылау органдары әзірлейді. Біздің елімізде аудитті нормативтік-құқықтық
реттеудің мемлекеттік жүйесі құрылды. Тәелсіз ... ... ... ... ... ... ... ҚР Конституциясы (1);
- ҚР азаматтық кодексі (2);
- ҚР «Аудиторлық қызмет туралы» заңы (11);
- ҚР ... ... алу мен ... есеп беру ... ... ҚР ... ... (3);
- «Салықтар және бюджетке міндетті басқа төлемдер туралы» кодексі;
- ҚР әкімшілік жолмен құқық бұзушылар туралы кодексі (4):
- ҚР бюджет кодексі ... ҚР ... ... туралы»; «Банкроттық туралы»; «Шетелдік
инвестиция» туралы; «Шектеулі және ... ... ... ... Республикасының Ұлттық банкі
туралы» және т.б. заңдары (16,20).
Жоғарыда аталған ... ... ... ... ... ... ... нормалар мен ережелер анықталған. Оларды айқын білген жөн және
іс жүзінде дұрыс қолдану керек. Бұл арада қолданыстағы ... ... ... ... ... тұратынын және қажет болған
жағдайда қайтадан жасалатынын ескеріп отыру керек.
Белгілі болғандай, 1993 ... 18-ші ... ... ... ... туралы» заңы алғаш рет қабылданғаннан
кейін еліміздің экономикалық және ... ... ... ... болып өтті. Экономиканы, қаржы-несие жүйесін басқару және оларды
нормативті-құқықтық реттеу салаларында реформалар болды. Өнеркәсіптерде,
саудада, ... ауыл ... және ... ... ... одан әрі ... бойынша шаралар қабылданды. Кәсіпкерлікті
дамытуға және меншіктерді мемлекеттендіру мен ұлттық экономиканың көптеген
салаларындағы жекешелендіруге ... ... ... ... ... есеп пен ... ... халықаралық стандарттарға көшу,
бизнес саласындағы заңды және қаржылық-несиелік қатынастарды реттеу ... ... бәрі 1998 ... 20-шы қазанында қабылданған ҚР «Аудиторлық
қызмет туралы» жаңа заңды ... ... ... ... ... оның ... қызметті лицензиялау және жүзеге асыру,
аудитор кандидаттарын ... ... ... ... ... ... қалаушы ұғымдары, принциптері, түрлері, субъектілері
туралы толығырақ ... ... және ... ... ... ... мен оның тапсырыс берушілерінің құқықтарына,
міндеттеріне және ... ... мен ... ... ... ... ... уақтылы қабылдануы республикадаға
аудиторлар және ... ... ... ... ... ... өйткені үкіметтік және басқа да атқарушы ... ... ... ... мен ... ... ... жұмыс істету әрекеттері талай рет қайталанды.
ҚР «Аудиторлық қызмет туралы» жаңа ... ... ... ... (территориялық) палаталары мен ... ... ... ... және аудиторларды аттестациядан өткізу
жөнінде біліктілік комиссиясын қалыптастыру бойынша ... ... 1998 ... 22-23 ... ... елдегі аудиторлардың
төртінші Республикалық конференциясы болып, оның ... ... ... ... ... ҚР ... ... туралы» заңын іс жүзіне асыру
бойынша аудиторлар мен аудиторлық ұйымдардың міндеттері туралы.
2. Аудиторлардың Республикалық палатасын қалыптастыру туралы.
3. ... ... ... ... ... туралы»
ережені бекіту туралы.
4. Республикалық палатаның Кеңесін сайлау туралы.
5. Аудиторлар Республикалық палатасының тексеру комиссиясын сайлау туралы.
6. Аумақтық аудитор палаталары төрағаларының ... ... ... ... аттестациялау жөніндегі біліктілік комиссиясының
ревизиялық комиссиясын сайлау туралы.
Бүгінгі таңда Қазақстанның ... ... ... ... ... бар, бұл ... ... тексерулерді сәтті
жүргізуіне ғана ... ... ... беру және ... да ... ... қол жеткізулеріне мүмкіндік береді. ... ... ... ... ... мыналар: қаржылық-шаруашылық
қызметтерді талдау, кәсіпорындар мен ... ... ... ... ... бағалау, бухгалтерлік есеп,
есептеме жасау,құқық салық салу, ... ... ... ... ... бойынша кеңес берулер және т.б.
ҚР «Аудиторлық қызмет туралы» заңы ... ... ... ... ... әрі меншік иеленушілер мен мемлекеттің мүліктік
мүдделерін қорғауға ... ... ... ... ... ... бағытталған. Егер Қазақстан Республикасы аудиторлық қызметті
реттейтін еліміздің ... заңы мен ... да заң ... ... ... ... мен ... ережелері қолданылады (11).
Қарастырылып отырған нормативті-құқықтық актіде аудиттің сыйымды
анықтамасы берілген, оны өткізу (жүргізу) және ... ... да ... ... беру ... ... ... белгіленген. Ауудиторлық
ұйымдар мен тәуелсіз аудиторлардың функциялары мен міндеттері, тараптардың
құқықтары, міндеттері және ... ... ... ... ... ... түрлері мен қызмет салаларына қарамастан барлық
шаруашылық жүргізуші субъектілерге ... ... ... ... Онда ... шарт ... ... аудитор мен
клиенттің арасындағы қарым-қатынас, сондай-ақ аудитордың өз клиентінен және
кез келген мүдделі үшінші ... ... ... жеткілікті дәрежеде
ашып көрсетіледі. Тапсырыс берушіге (клиент) аудиторларды ... ... ... ... ... ... ... Ол, сонымен
қатар, қаржылық-шаруашылық қызметтерді тексеру үшін шетелдік аудиторлар мен
аудиторлық ... ... құқы бар. ... ұсынылатын мәліметтер
мен құжаттамалардың анықтығы және шынайылығына тексерілетін шаруашылық
жүргізуші субъектілердің басшылары жауап береді.
2.2.Аудиторлардың ... ... ... этикалық тұрғыдан өзін-өзі ұстау мәнері аса маңызды
болып табылады. Бизнес саласында екі әдептілік ... бар – ... ... ... және ... әдеп (іс-тәжірибелік аспект).
Р.К Маутц және Х.А. Шараф жалпы кәсіби әдеп мәселелерін зерттей келе,
аудиторлар мен кез ... ... ... ... ... ... барлық адам баласына ортақ әзірлеген өзін-өзі ұстау әдебінің
жалпы ұғымын тар мағыеада түсініп, қолданудан басқа ... ... атап ... ... ... «әдеп» термині ретінде біз мораль прорблемаларын,
оның ішінде моральдық таңдау саласын зерделеумен жүйелі ... ... бір ... ... ... Бұл анықтамада үш шешуші элемент бар:
1. Шешімді таңдау проблемасы.
2. Жаман және жақсы туралы түсінік.
3. Әдеп, ... ... ... оның ... ... зерделейді.
Әдеп кең мағынасында өнегелік принциптері мен нормаларының жүйесі, жеке
тұлға, қандай да бір қоғамның немесе кәсіби топтағы ... ... ... ... ... Іс ... әр ... әдептілік нормалары мен
ережелердің түрлері, оның ... ... ... әскерилердің және т.б. кәсіби кодекстері бар.
Өзін өзі ұстау әдебінің кодексі осы кәсіптің өзіндік ерекшелігі болып
табылатын өзін-өзі ... ... дәл ... ... ... ... әдеп ... қарағанда кәсіби әдеп кодексінен нақты проблемалардың
шешімін табуға болады,оның үстіне, онда кәсіби талаптар да бар. Белгілі бір
кәсіп тұрғысынан ... ... ... ... ... ... болып
табылады әрі олардың орындалуына ықпал етеді. Онсыз кәсіби ... ... ... ... ... біріне шешім қабылдауда басшылық жасау
жатса да, ... ... ... ... ... ... ... яғни
оның кәсіби міндеттері мұнымен ғана шектеліп қалмайды.
Әрбір адам – тек жеке тұлға ғана емес, ал, сонымен бірге, қандай да ... ... және ... ... ... ... ... мен
аудиторлар да «өз әріптестері қабылдайтын шешімдерді» қадағалаушы кеңес
берушілер (өз әріптестерімен ... ... ... болып табылады.
Осы функциялардың барлығы кәсіби этика тұрғысынан қарағанда маңызды (36, ... жылы ... ... бухгалтер-аудиторлардың өзін-өзі ұстаудың
кәсіьи Кодексінің жаңа ... ... оның ... олардың кәсіби
тәртібін көрсететін мынадай 6 жағымды ережелер қамтылған:
1. Міндеттері.Аудиторлар өз міндеттерін орындауда жоғары кәсіби және
моральдык ... ... ... өз ... ... ... дәл
әрі жан-жақты ойластырылған өз пікірін қалыптастыруы қажет.
2. Қоғамның мүдделері. Аудиторлар өзіне мынадай міндеттемелер жіктеуі
тиіс.Қоғам ... ... ... ... ... оның сенімін ақтап,
жоғары кәсіби шеберлігін көрсету ... ... ... сеніміне ие болуы үшін аудиторлар өзінің кәсіби
міндертерін адал әрі ... ... ... ... және ... ... ... мүдделер қақтығысынан бойларын аулақ салғаны жөн. Аудиторлық
жұмыстарды ... ... олар мәні ... ... ... және ... көзге де (формально) тәуелсіз болғаны абзал.
5. Тиісті (жете ынта – ... ... ... кәсіби стандарттарды
сақтауы қажет, өз білімдерін жоғарылату және кәсіби міндеттерді
толық орындап, ... ... ... ... ... ұмтылуы тиіс,
сондай-ақ қабілеттері мен қасиеттерін ең жоғары мүмкіндік ең жоғары
мүмкіндік деңгейінде пайдаланғаны жөн.
6. Қызмет көлемі мен ... ... ... ... көлемі
мен түрін анықтап, өзін-өзі ұстаудың кәсіби кодексінің ... ... ... өзін-өзі ұстау мәнерінің негізгі ережелерін үйреніп, кез
келген жағдайда болу мүмкін ... ... ... ... тиіс. Олардың аудиторлық ұғымдағы ең маңыздыларын қарастырайық:
А.Тәуелсіздігі. Бұл қасиет аудиторлық кәсіптің негізгі іргетасы болып
табылады, өйткені ... ... ... мақсаты – қаржылық есеп
беруге деген сенімділікті қалыптастыру. Аудиторлар клиент басшылығымен де
ешқандай байланысы болмауы ... мына ... ... Егер ... ... ... ... иеленетін
болса;
• Таза табысы немесе фирмасының пайдасы
тексерілетін ... ... ... ... не ... бірлескен инвестициясы бар
болса;
• Компаниядан несие алса немесе берсе (бұл
тыйым ... ... ... ... ... ... Тексерілетін компаниямен ... ... ... ... ... кеңесінің мүшесі
болып табылғанда;
• Компанияның есептік жазбаларын жүргізіп,
есеп саласында шешім ... ... ... басшылығы қаржылық есеп беру
туралы ақпаратпен оған оған негізгі
жауапкершілікті көтеретіндей ... ... Егер ... ... ... ол ... үшін ... сот
процесімен қорқытатын болса немесе
аудитор ... ... ... ... деп айыптап, сот процесімен
қорқытатын болса;
... ... ... ... онда
инвестор (инвестордағы) – кәсіпорында
аудитордың қаржылық мүдделілігі болады;
• Егер аудитор отбасының немесе туыстарының
бір адамы ... ісін ... ... жағынан) немесе онымен )клиентпен)
кәсіпорынды басқару ісіне ... ... және ... ... және ... Аудитор кез келген ... ... ... адал әрі ... болуы керек, мүдделердің сәйкеспеуінен
болатын дау-жанжалдарға араласпай,фактілерді ойдан құрастырып ... ... ... ... жалған жазылған есептік жазбалар,
қаржылық есеп ... ... ... біле тұра ... аудитор
қабылданған адалдық пен объективтілік ережелерінің рухы мен ... ... ... өзгеше операциялар есебінің ... ... ... беру ... ... ... ... Аудиторлар операциялардың есебін дұрыс жеткізу ісінде әр түрлі
пікірде болады, ... да ... ... ... ... ... ... операциялардың есебі бойынша басқа бухгалтерлермен кеңесетін болса,
оған таңданудың қажеті жоқ. Осы заманғы қаржы ... ... әрі ... аспаптарын жасау барысында тапқырлық танытады, олардың есебі анық
бола бермейді.
Кәсіпорын басшылар аудиторларды «сатып ... ... ... да
болып тұрады, мұндайда аудитор олардың өздері көргісі келетін ... ... анық ... ... есеп ... береді.
Б. Стандарттарды сақтау. Аудитор ... мен ... ... ... ... ... олар ... қызметтердіғана көрсеткені дұрыс. Кәсіби қызметті атқару
кезінде ол баса ... ... ... ... ... және бақылау;
ұсыныстар жасап, қорытынды жасау үшін ... ... ... ... ... ... ... клиенттің ерекше рұқсаты болмайынша ешқандай
құпия ақпаратты ... ... және ... нұқсан келтіретін
әрекеттерге бармауы керек. Атап айтқанда:
• Клиент ... етсе де, оған ... және ... да ... ... бас тарту;
• Кәсіби қызмет барысында нәсілдік, жыныстық, ұлттық белгілері мен
ұстанатын діни ... ... ... (дискриминация)
жүзеге асыру;
• Текесеру барысында егер клиент аудитордан мемлекеттік ... және ... ... ... ... онда
клиенттің тілегіне қарсы мемлекеттік стандартар мен нормаларды
сақтамауы керек. ... нғыз ... ... ... ... мен ... ... танытуы
ықтимал. Аудитор кейбір жағдайда шынайы ... ... ... ашуы ... ... есеп пен ... есептемесінің тіркеліміне жалған
жазбаларды енгізуге келісім бермеуі керек;
... ... ... ... ... үшін ... алым алу ... клиенттерді тарқаны үшін басқа
біреулерге төлеу;
Г. Жарнаманы шектеу. Аудиторлар өзінің қызметін немесе ... ... ... клиенттерді мазалап, адамдарды адастыру арқылы ... ... ... ... алаяқтық жасамауға тиіс.
Қазақстан Республикасы Үкіметінің уәкілеттілік берілген лицензия беруші
мемлекеттік орган қоғамдық ... ... ... осы ... ... ... ... тұлғаның аудиторлық қызметін реттейді. ... ... ... ... ... мен ... ... қарастырып, лицензия ұстаушыға ескерту жасауына
болады, тіпті болмаған жағдайда лицензияның іс-әрекетін тоқтатады.Бұл өте
қатаң ... ... ... айырылған тұлға аудиторлық біліктіліктен
және аудиторлық есептілігіне қолқою құқығынан айырылады.
2.3. Аудиторлардың жауапкершілігі, құқығы
және міндеттері
Аудиторлар мен ... ... ... ... ... орындамауы үшін азаматтық-құқықтық, ... ... ... ... Клиенттер, оның кредиторлары мен
инвесторлары, мемлекет және оларға өкілеттілігі жүретін тәртіп сақтау және
басқа ... ... ... сот ... ... сот іс қозғауы мүмкін.
Аудиторлық ұйым барлық елеулі қатынастарда ... ... есеп ... ... ... ... ... қалыптастырылатыны
және оны білдіретіні үшін жауапқа ... ... ... ... ... міндеттемелерді бұзғаны үшін ғана емес, ... ... ... зиян ... және т.б. сияқты азаматтық
құқық бұзушылық әрекеттерін тудырғаны үшін ... ... ... ... аудиторлық тексерулердің шалағай жүзеге асырылғаны анықталған
жағдайларда қарастырылады.
Анық ... ... ... ... ... ... ... нәтижесінде қаржылық зиян шеккен тұлға жалпы құқық
бұзушылық әрекеті үшін аудиторға қарсы іс қозғайды. Сонымен ... ... ... ... және ... ұсыну жауапкершілігі
тексерілетін субъекті басшылығының мойнында ... ... ... аудитор өзіне зиян шектірді деп айыптап, оған қарсы
сот процесін бастайтын ... ол ... ... ... жаза тартқызатын
әрекеттерді - келісім ... ... ... ... ... ... және ... әрекеттерге барғанын дәлелдеуі керек.
Аудиторлар клиент алдында да және оның ... ... ... ... яғни ... нәтижелерінің негізінде үшінші жақ
ретінде белгілі бір шешім қабылдайтын басқа ... ... ... ... ... ... банк сол ... фирманың клиентіне
кредит беру жөнінде шешім қабылдау үшін ... есеп ... ... етуі
мүмкін.
Сондай – ақ аудиторлар өз жұмыстарының нәтижелеріне сүйенетін нақты әрі
әлеуетті клиент инвесторларының алдында да ... ... Бұл ... жауапқа тартуға тырысуы мүмкін, бірақ олар оның ұқыпсыздығы
мен немқұрайдылығын немесе ... ... ... ... ... мен ... әдепті сақтаудың маңызды аспектісіне
аудиторлардың жұмыс сапасын бақылау жатады. Аудитордың ... ... ... әсер ... 9 позицияны бөліп көрсетуге болады:
1. қызметкерлерді жалдау;
2. жұмыс кестесін жасау;
3. біліктілікті арттыру;
4. мансап;
5. басқарушы қызметкерлерді бақылау;
6. қызмет ... ... ... ... беру;
8. тәуелсіздік;
9. фирманы бақылау.
Қазіргі уақытта аудит шаруашылық жүргізуші субъектілер ... ... ... жүйесі ретінде біздің қоғамымыздың күнделікті
өміріне біртіндеп еніп ... Сол ... де ... пен ... ... ... ... келетін тұлғаларды дайындау және
аттестациялау ісіне жоғары талаптар ... Бұл ... ... іс-тәжірибе
кең таралған Халықаралық аудит стандарттарында көрініс тапқан өлшемдерге
сәйкес келеді. ... ... ... ... ҚР ... ... ... және аудиторларды аттестациялау жөніндегі біліктілік
комиссиясы туралы ережеде анықталған (11).
Аудитор ізденушісінің (кандидаты) мінсіз репутациясы, жоғары ... ... ...... ревизиялық – бақылау немесе ... ... жеті жыл ... 5 ... ... ... бар адамдар
немесе жоғары оқу орнында ғылыми – оқытушылық ... ... ... осы ... ... соңғы 5 жыл ішіндегі 2 жылдық тәжірибелік еңбек
стажы бар ... ... ... Олар ... ... біліктілік емтиханын тапсырып, аттестациядан өтуі қажет.
Кәсіби аудитордың бірден-бір басты айырмашылығы – қоғам, клиент және
әріптестерінің ... ... ... сезінуі болып табылады. Ол
өзінің кәсібіне ... ... ... кез келген әрекеттер
жасамайды. ... ... ... ... ... тырысқаны дұрыс, ол
үшін тәуелсіз, адал әрі объективті болуы керек.
қ о р ы т ы н д ... ... ... ... ... құжатына сәйкес
жүргізіледі де, ал жұмыскерлер сол заңның ... ... ... ... өз ... ... Олар арқылы аудит жұмысын тікелей
бір жүйеге келтіріп отырады. ... ... мен ... ... сапалығын анықтайды. Оларды аудит орындау тәртібімен бірдей деп
санауға ... ... ... бұлжытпай орындау қажет,
себебі, бұл құжаттар аудит принциптерін толық ... ... ... жүргізуге тікелей әсерін тигізеді. Аудит жұмысы осы стандарттар мен
нормативтердің ... ... бір ... жүргізіліп, оның міндеті мен
мақсатын орындайды. Аудиттің стандарттары мен нормативтері деп ... ... ... ... ... ... ... ереже
нұсқауларды» айтады. Сол ереже нұсқаулар аудиторға өз жұмысын ұйымдастыруға
аудит әдістерін анықтауға әр түрлі шаруашылық ... ... ... аудитор қорытындысын жасауға негіз болады. Себебі аудиторлар мен
сол стандарттар және нормативтердің ... ... ... ... ... өздерінің біліктілігін, мамандықтарын жетілдіріп, ізденіп, оқып,
қажет болса ғылыми зерттеу жүргізіп отыруды қалыптастырады.
Кәсіпорынның, филиалдары мен ... ...... ... да нормативтік құжаттардағы талаптардың орындалуын, басқару
шешімдерінің және ... ... ... ... қызметін тексеру барысында пайда болған, аудиторлық тәуекел ... ... ... ... ішкі ... ... ... ІАК-ның мақсаты – алынған ақпараттардың нәтижелерін бағалау мен
тексерілетін ақпараттардың берілгендерін іріктеу ... ... ... объектілерінің шынайылығы туралы пікірлерді құруға
негізделген, аудиторлық дәлелдеулер ... ішкі ... ... ... ... ... ақпараттық, техника-технологиялық, ұйымдық-
басқару ... ... ... ... кәсіпорынның іс-
әрекеттерін анықтау.
Кәсіпорын қызметін ... ... ... және ... ... ... сұрақтары бойынша ішкі аудит қызметінің
аудиторлық іс-әрекеттерін анықтау.
Сыртқы аудиторға материалдарды дайындау және ұсыну бойынша ішкі ... ... ... ... ... бойынша ... ... ... есеп беру ... ... мен құрылу
тәртібіне қойылатын талаптарды анықтау.
Кәсіпорын ... ... ... ... және кәсіпорын
басшысымен бекітілген , ішкі аудит жоспарына сәйкес, кәсіпорындар ... ... ... ... ішкі ... қызметінің есеп
беруінің мазмұны мен құрылымын бекіту.

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 25 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Аудит стандарттары және аудиторлардың этикалық нормалары10 бет
Аудиттің стандарттары және аудиторлардың кәсіби этикасы30 бет
"Аудит түрлеріне сипаттама."36 бет
Аудит түсінігі жайлы18 бет
"кәсіби қазақ тілінің маңызы мен міндеттері"3 бет
"Оңтүстік Қазақстан кәсіби тарихшыларының мәртебесі"29 бет
7 -арна: кәсіби деңгейі мен шығармашылық шеберлігі50 бет
Іeee 802.х стандарттарының құрылымы3 бет
Іскерлік қарым-қатынас этикасы3 бет
Аудитордың жұмыс құжаттары28 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь