Меншікті капиталды есепке алу

Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 28 бет
Таңдаулыға:

КІРІСПЕ

1. ҰЙЫМНЫҢ МЕНШІКТІ КАПИТАЛЫ: ҚҰРЫЛЫМЫ МЕН ҚАЛЫПТАСТЫРУ
1.1 Капиталдың түсінігі, мәні және құрылымы
1.2 Меншікті капиталды қалыптастыру көздері
1.3 Қаржылық есептіліктің халықаралық стандарттарына сәйкес меншікті капиталды есепке алу
2. ЖАРҒЫЛЫҚ КАПИТАЛ ТҮСІНІГІ, ОНЫ ҚАЛЫПТАСТЫРУ
2.1 Жарғылық капиталды есепке алу
2.2 Есепке қосымша капитал
2.3 Резервтік капитал есебі
3. "ДЖИ АУРЕУС" ЖШС МЫСАЛЫНДА МЕНШІКТІ КАПИТАЛДЫ ЕСЕПКЕ АЛУДЫ ҰЙЫМДАСТЫРУ
3.1 "Джи Ауреус" ЖШС қысқаша сипаттамасы
3.2 Бухгалтерлік есеп негіздері
3.3 "Джи Ауреус" ЖШС-де меншікті капиталды есепке алуды ұйымдастыру
3. Меншікті Капиталды Есепке Алудың Пәнаралық Байланысын Талдау
ҚОРЫТЫНДЫ
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ

Кіріспе
Қазіргі жағдайда қоғамдағы нарықтық қатынастардың дамуы кәсіпорынның меншікті капиталын есепке алу мен аудиттеудің бірқатар жаңа экономикалық объектілерінің пайда болуына әкелді. Қазақстан Республикасының 2030 жылғы Стратегиялық даму бағдарламасы Ауыл шаруашылығын басқарудағы елеулі оң өзгерістерді көздейді.Әрбір кәсіпорын, кәсіпкер өз қызметін ұйымдастыра отырып, кірістің максималды мөлшерін алу мақсатын көздейді. Осы мақсатта тиімді пайдалану жұмыстың түпкілікті нәтижесін анықтайтын өндіріс құралдары қажет. Капитал көрсетілген кәсіпорын балансының жағы " өндіріс құралдары үшін ақша қайдан келеді?"Менің курстық жұмысымның көп бөлігі осы сұраққа жауап беруге арналған.Олардың бірі-маңызды экономикалық категория ретінде кәсіпорын капиталы, атап айтқанда меншікті капитал. Соңғысының кәсіпорынның өміршеңдігі мен қаржылық тұрақтылығы үшін маңыздылығы соншалық, ол жарғылық капиталдың ең төменгі мөлшері, жарғылық капитал мен таза активтердің арақатынасы, таза активтердің арақатынасы мен жарғылық және резервтік капитал сомасына байланысты дивидендтер төлеу мүмкіндігі туралы талаптар бөлігінде Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексінде заңнамалық бекітуді алды.Меншікті капиталды есепке алу бухгалтерлік есеп жүйесіндегі маңызды учаске болып табылады. Мұнда ұйымның жеке қаржыландыру көздерінің негізгі сипаттамалары қалыптасады.Зерттеу тақырыбының өзектілігі. Әрбір кәсіпорын үшін анықталуы керек негізгі мәселе-қаржылық қызметті жүзеге асыру, ақша айналымына қызмет көрсету, экономикалық өсу үшін жағдай жасау үшін ақша капиталының жеткіліктілігі. Барлық дерлік кәсіпорындар үшін бұл проблема әлі шешілмеген күйінде қалып отыр, бұл меншікті капиталдың айтарлықтай жетіспеушілігінен көрінеді. Демек, шаруашылық жүргізуші субъектілердің меншікті капиталын есепке алуды ұйымдастырудың әдіснамасын жан-жақты зерттеуге, талдауға және жақсартуға объективті қажеттілік бар.
Капитал-қаржылық менеджментте ең көп қолданылатын экономикалық категориялардың бірі. Бұл кәсіпорынды құру мен дамытудың негізі болып табылады және жұмыс істеу барысында мемлекеттің, меншік иелері мен қызметкерлердің мүдделерін қамтамасыз етеді. Өндірістік немесе өзге де коммерциялық қызметті жүргізетін кез келген ұйымның материалдық құндылықтар мен ақша қаражаттарының, қаржылық салымдардың және оның шаруашылық қызметін жүзеге асыру үшін қажетті құқықтар мен артықшылықтарды алуға жұмсалатын шығындардың жиынтығы болып табылатын белгілі бір капиталы болуға тиіс.Өз мақсаттары үшін Қаржылық менеджмент капитал ұғымын екі жағынан көрсетеді. Бір жағынан, кәсіпорын капиталы оның активтерін қалыптастыруға салынған ақшалай, материалдық және материалдық емес нысандардағы қаражаттың жалпы құнын сипаттайды . Бұл жағдайда инвестиция бағыты сипатталады. Екінші жағынан, қаржыландыру көздерін қарастыратын болсақ, капитал-бұл пайда табу үшін қаржылық ресурстарды жұмылдыру нысандарының мүмкіндігі мен жиынтығы.Бухгалтерлік және қаржылық тұрғыдан алғанда, капитал-бұл кіріс алу мақсатында кәсіпорынның экономикалық активтеріне инвестицияланған және авансталған қаржылық-несиелік ресурстардың (кәсіпорынның міндеттемелері) жиынтығы.Өзінің құндық көрінісін оның мүлкінде ақшалай, материалдық және материалдық емес нысандарда табатын кәсіпорын капиталы кез - келген ұйымда өндіріс процесінің материалдық-техникалық негізі болып табылады. Кәсіпорынның экономикалық қызметінің түпкілікті нәтижелері көбінесе оның мөлшері мен пайдалану тиімділігіне байланысты: өнім шығару, оның құны, пайда, рентабельділік, қаржылық тұрақтылық.Ұйымда есепке алудың дұрыстығы мен капиталдың қозғалысын бақылау болмаған жағдайда, оның айналымының әр кезеңінде ұрлау мүмкін болады. Сондықтан Қазақстан Республикасында нарықтық экономика жағдайында кәсіпорынның барлық ресурстарының қалыптасуы мен пайдаланылуын есепке алу мен бақылаудың рөлі артып келеді.
Курстық жұмысты жазудың әдіснамалық негізі Қазақстан Республикасының заңнамалық, нормативтік және нұсқаулық актілері, статистикалық есептілік деректері, қарастырылып отырған мәселелер бойынша жетекші қазақстандық және шетелдік ғалымдардың ғылыми еңбектері, басып шығарудың материалдық кезеңі, сондай-ақ Экономика, бухгалтерлік есеп және аудит саласындағы зерттелетін кәсіпорынның есептік деректері болып табылады.Осы курстық жұмыс шеңберінде меншікті капиталды есепке алу мен аудиттің барлық аспектілері толық ашылған, бухгалтерлік есептің барлық маңызды негізгі принциптері, меншікті капиталды қалыптастыру, жылжыту және аудит практикалық маңызы бар зерттелген және сипатталған. Бұл жұмыста кәсіпорынның меншікті капиталы дегеніміз не, ол қалай қалыптасады, өзгереді және жұмыс істейді деген негізгі ақпарат жинақталған.

1.1 Капиталдың түсінігі, мәні және құрылымы
Өндірістік немесе өзге де коммерциялық қызметті жүргізетін, басқалардан оқшауланған кез келген кәсіпорынның материалдық құндылықтар мен ақша қаражаттарының ,оның шаруашылық қызметін жүзеге асыру үшін қажетті құқықтар мен артықшылықтарды алуға жұмсалған қаржылық шығындардың жиынтығы болып табылатын белгілі бір капиталы болуға тиіс. Капитал-бұл Ұйымның экономикалық қызметін жүзеге асыру үшін қажетті материалдық құндылықтар мен ақша қаражаттарының, қаржылық инвестициялардың және құқықтар мен артықшылықтарды сатып алу шығындарының жиынтығы. Энциклопедиялық сөздікте капиталға анықтама беріледі: капитал-фр., анг. капитал, лат. Sapitalis-негізгі) - кең мағынада-бұл табыс әкелетін немесе адамдар тауарлар мен қызметтерді өндіруге арналған ресурстар . Тар мағынада бұл бизнеске салынған, жұмыс істейтін табыс көзі, өндіріс құралдары (физикалық капитал) түрінде. Көптеген циклдарда өндіріске қатысатын капиталдың бір бөлігін білдіретін негізгі капиталды және бір цикл ішінде қатысатын және толығымен жұмсалатын айналым капиталын ажырату әдеттегідей. Ақша капиталы деп физикалық капиталды сатып алатын ақша қаражаты түсініледі. Экономикаға, өндіріске материалдық және ақшалай қаражаттардың күрделі салымдары ретінде түсінілетін "капитал" термині капитал салымдары немесе инвестициялар деп те аталады . Экономикалық теория тұрғысынан алғанда, капитал-бұл кәсіпкерлер өндіріске алдын-ала алған тауарлар, ақша ресурстары және жалдамалы еңбекке ақы төлеу, бұл олардың өзара әрекеттесу процесінде кәсіпкерлердің құнын арттыруды және байытуды қамтамасыз етеді . Тиісінше, кәсіпорын үшін ол кеңейту көзі болып табылады, ал несие берушілер үшін - сенімділікті бағалау критерийі және кәсіпорынның өз міндеттемелерін орындауының КЕПІЛІ. Мемлекеттік қызығушылық кәсіпорынның тұрақтылығын нығайту және оны бүкіл қоғамның мүддесі үшін дамыту болып табылады. Осыған сүйене отырып, бұл терминнің анықтамасын беруге болады: "кәсіпорын капиталы - бұл активтерді өндірудің өзіндік көзі болып табылатын және меншік иелерінің құқықтарының көлемін көрсететін кәсіпорынның меншікті қаражатының құндық бейнесі". Американдық ғалымдар бұл ақшалай құндылықтардың (сатып алушылардың ақшалай қаражаттары мен борыштық міндеттемелері); материалдық құндылықтардың (тауарлық-материалдық құндылықтар, жер учаскелері, ғимараттар мен жабдықтар) және материалдық емес құқықтар түрінде көрсетілген активтердің (патенттер, авторлық қықтар және сауда белгілері) жиынтығын көрсететін фирма иесінің иелігіндегі экономикалық ресурстар деп санайды . Бұл анықтамалар тұтастай алғанда бухгалтерлік есепте қолданылатын капитал ұғымын дұрыс ашады. Нарықтық экономика жағдайында және Азаматтық, Салық және бухгалтерлік заңнаманың жиі өзгеруімен бірге жүретін кәсіпорындардың жұмысына қойылатын талаптардың жоғарылауы жағдайында басқарудағы теріс нәтижелердің алдын алуға, кәсіпорын жұмысының тұрақтылығы мен қаржылық тұрақтылығына байланысты қызметті ұйымдастыруды жетілдіру қажеттілігі өлшеусіз артады. Осыған байланысты, әрбір кәсіпорын алға қойылған мақсаттарға жету үшін одан әрі тиімді даму үшін шешімдердің ең оңтайлы нұсқаларын таңдауға міндетті, бұл белгілі бір есеп саясаты болған жағдайда мүмкін болады. Есеп саясаты-бұл бір жағынан нормативтік актілермен реттелетін және екінші жағынан кәсіпорын қызметінің ерекшеліктерін ескеретін есепке алу әдістері мен әдістері, яғни.бухгалтерлік есептің практикалық ережелері. Кәсіпкерліктің дамуы кәсіпкерлік қызметті басқару, бақылау және талдау салаларындағы бухгалтерлік ақпараттың рөлінің артуымен қатар жүреді. Заңды тұлғалар меншік нысандары мен қызмет түрлеріне қарамастан, заңнаманың талаптарына сәйкес қаржылық есептілік жасауы керек, оны пайдаланушылар кәсіпорынның активтері мен білім беру көздері туралы толық және сенімді ақпарат алуы керек. Капиталды есепке алу жарғылық капиталды, резервтік капиталды қалыптастыру жөніндегі операцияларды, қорытынды пайданы (залалды), активтерді қайта бағалау жөніндегі операцияларды және т .б. корреспонденттік шоттарда уақтылы және дұрыс көрсетуді қамтамасыз етуге тиіс.. Қаржыландырудың негізгі көзі-кәсіпорын капиталы. Нарықтық қатынастардың дамуы кәсіпорынның экономикалық қызметін қаржылық қамтамасыз ету көздерінің құрамы мен құрылымындағы айтарлықтай өзгерістермен бірге жүреді. Оның қаржылық тұрақтылығын сипаттайтын негізгі көрсеткіштердің бірі-кәсіпорын капиталының мөлшері. Дәстүрлі "кәсіпорынның меншікті қаражатының көздері" ұғымын алмастыратын нарықтық экономика жағдайына тән бұл категория кәсіпорынның ішкі қаржыландыру көздерін банктік несиелер, басқа заңды және жеке тұлғалардың қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді қарыздары, әртүрлі кредиторлық берешектер түрінде экономикалық айналымға тартылатын сыртқы көздерден неғұрлым нақты ажыратуға мүмкіндік береді. Кәсіпорын капиталы немесе капитал-бұл кәсіпорынның құрылуы мен дамуының негізгі экономикалық базасы, ол жұмыс істеу барысында мемлекеттің, меншік иелері мен қызметкерлердің мүдделерін қамтамасыз етеді. Кәсіпорын капиталы оның активтерін қалыптастыруға салынған ақшалай, материалдық және материалдық емес нысандардағы қаражаттың жалпы құнын сипаттайды. Кәсіпорын капиталы-бұл ұйымның активтерінің (мүлкінің) құны мен оның міндеттемелері арасындағы айырмашылық ретінде анықталған мүліктің таза құны. Капитал баланстың үшінші бөлімінде көрсетілген. Бұл өндіріс процесіне атысатын және пайда келетін меншік құқығындағы кәсіпорын иесіне тиесілі аражат жиынтығы.

1.2. Меншікті капиталды алыптастыру көздері
Негізгі көзі қорларын қалыптастыру болып табылады, пайда, қалған олардың иелігінде, яғни таза пайда. Пайда соңғы нәтижесі болып табылады кәсіпорынның қызметі. Түпкілікті қаржылық нәтиже кәсіпорын қызметінің баланстық пайда немесе залал, білдіреді алгебралық сомасы нәтижесін басқа да тауарларды, өнімді, жұмыстарды, қызметтерді; нәтиже басқа сату және пайда (залал) өткізу операцияларынан тыс. Пайда өнімді өткізуден арасындағы айырма ретінде есептеледі сомасы, өнімді өткізуден қолданыстағы бағада (ҚҚС және акциздер) және көлемі өндіру және жүзеге асыру шығындарының өнімнің, көрсетілетін қызметтердің, жұмыстардың өзіндік құнына қосылатын. Пайда басқа сату арасындағы айырма ретінде анықталады нарықтық баға үшін проданное мүлік, материалдық құндылықтар кәсіпорынға тиесілі, және олардың бастапқы құны. Пайда өткізу операцияларынан тыс арасындағы айырма ретінде есептеледі кірістері мен шығыстары бойынша внереализационным операциялар, т. е. кірістер мен шығыстар байланысты емес, өнім өндірумен, қызмет, орындалған жұмыстар. Қаржылық нәтижелерін өткізу операцияларынан тыс құрамдас бөлігі болып табылады, алынған пайда есепті жыл. Нарықтық экономика жағдайындағы олардың әсер қалыптастыру соңғы қаржылық нәтижелерін кәсіпорын жұмысының айтарлықтай өсті. Тізбесі кірістер мен шығыстар өткізу операцияларынан тыс бекітілді Қазақстан Республикасының Салық кодексінде. Құрамына кірістер өткізу операцияларынан тыс мыналар кіреді: пайыздар бойынша кіріс; дивидендтер; түскен кірістер мүлікті жалға беруден түсетін кірістер; борыштарын есептен шығаруды; өтеусіз алынған мүлік пен ақша қаражаты және басқалар. Құрамына внереализационных шығыстар кіреді: үмітсіз дебиторлық берешекті есептен шығару; некомпенсируемые жоғалту, табиғи апаттардан, таңылған немесе танылған кәсіпорын айыппұлдар, өсімпұлдар, тұрақсыздық айыбы және санкциялардың басқа да түрлері шаруашылық шарттардың талаптарын бұзғаны үшін және басқа да. Алынған кәсіпорынның баланстық пайда арасында бөлінеді мемлекет пен кәсіпорын. Енгізілгеннен кейін, табыс салығын бюджетке қарамағындағы кәсіпорындардың қалады таза пайда, ол жіберіледі өндірістік дамыту, қызметкерлердің материалдық көтермелеу, құру резервтік (сақтандыру) қорының, бюджетке төленгенін экономикалық санкциялар бұзылуына байланысты кәсіпорын қолданыстағы заңнаманы, қайырымдылық және басқа да мақсаттар. Арналған бастапқы сатысында бөлу процесін қалыптастырады жалпы табыс кәсіпорын. Ол пайда алу есебінен сатудан түскен түсімді жүргізілген кәсіпорынның өнім, тауарлар, қызметтер; сату және артық мүлікті, құрал-жабдықтарды, сондай-ақ түсетін түсімдерді деп аталатын внереализационных операций табыстарды қоса алғанда, үлестік қатысудың басқа да кәсіпорындарда, мүлікті жалға беруден, дивидендтер және процент бойынша акциялар, облигациялар және басқа да бағалы қағаздар. Қазірдің өзінде осы кезеңде кәсіпорын кездеседі қажеттілігіне төлейтін қосылған құн салығы, егер ол емес, босатылуы керек? Негізгі салық салу объектісі-кәсіпорындар болып табылады баланстық пайда. Айрықша ерекшеліктерінің бірі болып, табыстың пайда кәсіпорындар мынада: салық, осы салық салынуы мүмкін барлық баланстық пайда, ал оның бір ғана бөлігі, деп аталатын салық салынатын табыспен аяқтады. Төлегеннен кейін кәсіпорын табыс салығының, оның иелігінде қалады бөлінетін (қалдық) пайда. Атауы "үлестірілетін" көрсетеді, бұл жағдай бұл бөлігі пайда иелігінде қалады және кәсіпорындар бөлінеді немесе дербес қорлар, акционерлер арасында дивиденд түрінде және т. б.
1.3 Қаржылық есептіліктің халықаралық стандарттарына сәйкес меншікті капиталды есепке алу
Қаржылық есептіліктің халықаралық стандарттарына сәйкес меншікті капиталды есепке алу 1 "Қаржылық есептілікті ұсыну" ХҚЕС (IAS) 68-параграфына сәйкес баланста меншікті капиталға қатысты мынадай баптар болуы тиіс: меншікті капитал құрамында ұсынылған Азшылық үлесі; бас компанияның меншікті капитал иелеріне қатысты шығарылған капитал мен резервтер. ХҚЕС (IAS) 27 "шоғырландырылған және жеке қаржылық есептілік" деген 4 - параграфта "Азшылық үлесі" ұғымына мынадай анықтама берілген: Азшылық үлесі-еншілес ұйымның Бас ұйымы еншілес құрылымдар арқылы тікелей немесе жанама иелік етпейтін капитал үлесіне тиесілі пайдасының немесе залалының және таза активтерінің бөлігі. Басқаша айтқанда," Азшылық үлесі " - бұл еншілес компания акционерлерінің бас компаниямен байланысы жоқ меншікті капиталы. "Акционерлік қоғамдар туралы" Қазақстан Республикасының 2003 жылғы 13 мамырдағы № 415-II Заңына сәйкес акционерлер ірі және миноритарлық болып бөлінеді. Ірі акционер - акционерлік қоғамның дауыс беретін акцияларының он және одан да көп пайызы иелік ететін, олардың арасында жасалған келісім негізінде әрекет ететін акционер немесе бірнеше акционер. Миноритарлық акционер-акционерлік қоғамның дауыс беретін акцияларының он пайызынан азына иелік ететін акционер. Бұдан басқа, "инвестициялар туралы" Қазақстан Республикасының 2003 жылғы 8 қаңтардағы № 373-II Заңында "миноритарлық инвестор" ұғымының анықтамасы берілген: миноритарлық инвестор - дауыс беретін акциялардың он пайызынан аз мөлшерде инвестицияларды жүзеге асырған инвестор (қатысушылардың жалпы дауыстарының он пайызынан азы). Азшылықтың үлесі, әдетте, еншілес компанияның миноритарлық акционерлерге тиесілі меншікті капиталы болып табылады. Бірақ меншікті капиталы азшылықтың үлесін құрайтын акционерлердің арасында Акционерлік қоғамдар туралы заңда белгіленген критерий бойынша анықталған ірі акционерлер болуы мүмкін. 27 ХҚЕС (IAS) 33-параграфына сәйкес, азшылық үлестері бас ұйымның акционерлік капиталынан бөлек капитал бөлімінде шоғырландырылған баланста ұсынылуы керек. Топтың пайдасы мен шығынындағы азшылық үлестері де бөлек ашылуы керек. Пайда немесе залал бас ұйымның меншікті капиталы мен азшылық үлесіне жатады. Екеуі де капиталды білдіретіндіктен, азшылық үлесіне жатқызылған сома кірісті де, Шығысты да білдірмейді. Шоғырландырылған еншілес ұйымдағы азшылықтың үлесіне қатысты шығындар оның капиталындағы азшылықтың үлесінен асып түсуі мүмкін. Бұл асып кету және Азшылықтың үлесіне қатысты кез-келген шығындар көпшіліктің үлесіне бөлінеді, тек азшылық міндеттеме алған және шығындарды жабу үшін қосымша қаражат салуға мүмкіндігі болған жағдайда. Егер кейіннен еншілес ұйым пайданы көрсетсе, онда мұндай пайда көпшіліктің үлесіне бөлініп, көпшіліктің бұрын сіңірген барлық үлесі өтелгенге дейін азшылық үлесіне қатысты шығындар сомасы. Төмендегі мысалда азшылық үлесін есептеу тәртібін көрсетеміз (біріктіру) күніндегі азшылық үлесінің сомасын есептеу сатып алу күніндегі еншілес компанияның таза активтерінің (капиталының) құрылымы Сомасы, мың теңге акционерлердің үлесі байланысты емес. аналардан. комп., % Азшылық үлесі, мың. теңге жарғылық капитал, оның ішінде 150000-жай акциялар 140000 25 35 000 - артықшылықты акциялар 10 000 60 6 000 резервтік капитал 20 000 25 5 000 бөлінбеген пайда 60 000 15 000 барлығы 230 000 61 000 2 - кесте-сатып алу (біріктіру) күнінен кейін азшылық үлесінің өзгеру сомасын есептеу азшылық үлесінің өзгеру негізі ӘЖ. таза пайдаға, мың теңгеге акционерлердің үлесі байланысты емес. аналардан. комп., % Изм. Азшылық үлесі, мың теңге еншілес компанияның акцияларын сатып алған күннен кейінгі бірінші есепті жылдың таза пайдасы 20 000 25 - дивидендтер бойынша артықшылық. акцияларға, нах. бас компаниямен байланысы жоқ акционерлердің меншігінде (3 600) - 3 600 бас компания мен азшылық үлесі арасында бөлу үшін таза пайда 16 400 25 4 100 топ ішіндегі сатылымдарды Алып тастау (4 000) 25 (1 000) барлығы 12 400 - 6 700 ХҚЕС (IAS) 22 (с) параграфына сәйкес) 27 Азшылық үлесі екі құрамдас бөліктің сомасы ретінде айқындалады:) 3 "бизнесті біріктіру" ХҚЕС (IFRS ) сәйкес есептелген бастапқы бірігу күніндегі азшылық үлесінің сомасы;) бірігу күнінен бастап капиталдың өзгеруіндегі азшылық үлесінің сомасы (3-кесте). 3-кесте-сатып алу (біріктіру) күнінен кейінгі бірінші есепті кезеңнің (жылдың) соңындағы жағдай бойынша азшылық үлесін есептеу көрсеткіштер Сомасы,мың теңге сатып алу (біріктіру) күніндегі Азшылық үлесі 61 000 сатып алу (біріктіру) күнінен кейінгі Азшылық үлесі 6 700 жиынтық Азшылық үлесі 67 700 осылайша, меншікті капитал қаржылық капитал болып табылады жеке шаруашылық жүргізуші субъектінің өзіне меншік құқығымен тиесілі және оның активтерінің белгілі бір бөлігін қалыптастыру үшін пайдаланылатын қаражаты. Меншікті капитал-бұл жиынтық активтерден барлық міндеттемелерді шегергендегі капиталдың таза құны. Таза пайда есепті кезеңдегі кәсіпорын қызметінің соңғы нәтижесін көрсетеді. Ол акционерлер арасында дивидендтер түрінде бөлінуге және бөлінбеген пайда ретінде меншікті капиталға немесе нақты мақсаттарға аударылуға жатады

2. МЕНШІКТІ КАПИТАЛ ТҮСІНІГІ, ОНЫ ҚАЛЫПТАСТЫРУ
2.1 Меншікті капиталды есепке алу.
Ұйым мүлкін қалыптастырудың бастапқы және негізгі көзі оның жарғылық капиталы болып табылады. Кәсіпкерлік серіктестіктердің жарғылық капиталы (ашық және жабық акционерлік қоғамдар және жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер); - шаруашылық серіктестіктердің жарғылық капиталы; - мемлекеттік және муниципалдық унитарлық ұйымдардың жарғылық қоры; - кооперативтің үлестік және бөлінбейтін қоры. Нормативтік құжаттарға сәйкес ұйымдардың әртүрлі топтары үшін жарғылық капитал оларды мемлекеттік тіркеу кезінде толық немесе ішінара төленеді. Тіркеу алдында ұйым банкте арнайы жинақ шотын ашады, одан банк шот иесін мемлекеттік тіркегенге дейін ешқандай операция жүргізбейді. Тіркелгеннен кейін жинақ шоты ағымдағы шотқа түрлендіріледі. Егер ұйым тіркелген күннен бастап бір жыл ішінде оның ішінара төленген жарғылық капиталы құрылтай құжаттарында көрсетілген деңгейге жеткізілмесе, ұйым капиталдың азаюын тіркеуге міндетті. Егер төмендетілген жарғылық капитал заңмен белгіленген төменгі шектен аз болса, ұйым таратылады. Жарғылық капиталдың құқықтық негізі оның мөлшері мен құрамын, қатысушылардың жарғылық капиталға салымдарын енгізудің талаптары мен тәртібін, олар салған және шығарылған жағдайда салымдарды бағалауды, қатысушылардың үлестерін өзгерту тәртібін, қатысушылардың жарналар енгізу жөніндегі міндеттемелерін бұзғаны үшін жауапкершілігі. Жарғылық капиталдың құны мен кәсіпорындар құратын резервтік қорлардың (капиталдың) әртүрлі ұйымдық-құқықтық нысандарының мөлшері арасында, сондай-ақ акционерлік қоғам жүзеге асыратын облигациялар шығару құнының тәуелділігі арасында байланыс бар. серіктестіктердің жарғылық капиталының мөлшері бойынша (әдетте, жарғылық капиталдың мөлшерінен аспайды). Жарғылық капитал ұйым қызметінің мүліктік негізі болып табылады, ол кәсіпорынды басқаруға әрбір қатысушының үлесін анықтайды және оның кредиторларының мүдделеріне кепілдік береді. Жарғылық капиталдың (және оның түрлерінің) есебі 80 Жарғылық капитал пассивті шотында жүргізіледі. Қоғамның акционерлері мен қатысушылары алдындағы жауапкершілік шарасына қарай 80-шоттың мынадай қосалқы шоттары болуы мүмкін: жарияланған (жарғылық) капитал (801) - жарғыда және басқа да құрылтай құжаттарында белгіленген мөлшерде; Жарғылық капитал (802) - оларды сатып алуға кепілдік беретін жазылу жүргізілген акциялардың құны бойынша; · төленген капитал (803) - жазылу кезінде қатысушылар енгізген және еркін сату арқылы сатылған қаражат көлемінде (804); · Алынған капитал (805) - қоғамның оларды акционерден сатып алуы жолымен айналыстан шығарылған акциялар құнының мөлшерінде. Тіркеу күні ұйымның барлық акциялары 801 Жарияланған (жарияланған) капитал қосалқы шотында есепке алынады, содан кейін жазылу, төлем және өтеу ретінде бір қосалқы шоттан екіншісіне ауыстырылады. 80-шоттың кредиті бойынша ұйымды қайта құру кезінде жарғылық капиталға салымдар, ол тіркелгеннен кейін бірден, акцияларға жазылу сомасында, үлеске немесе құрылтайшылар немесе мемлекет сыйға тартқан жарналар сомасы көрсетіледі, сондай-ақ ұйым пайдасының бір бөлігін қосымша жарналар мен аударымдар есебінен жарғылық капиталдың ұлғаюы . 80-шоттың дебеті бойынша жарғылық капитал азайған кезде: құрылтайшыларға қайтарылған салымдар сомасына; күші жойылған акциялардың құны; салымдарды немесе акциялардың номиналды құнын азайту; жарғылық капиталдың резервтік капиталға бағытталған бөлігі және т.б. 80-шоттың қалдығы ұйымның құрылтай құжаттарында бекітілген жарғылық капиталдың мөлшерін көрсетеді. Кәсіпорынның жарғылық капиталының мөлшерінің өзгеруі әрқашан құрылтайшылардың жалпы жиналысының оның құрылтай құжаттарын қайта бекітуімен және оларды тиісті мемлекеттік органдарда қайта тіркеуімен байланысты. Кәсіпорынның жарғылық капиталын ұлғайту келесі жағдайларда жүзеге асырылуы мүмкін: қатысушылардан (құрылтайшылардан) қосымша қаражат тарту немесе қатысушыларды (құрылтайшыларды) қосымша қабылдау, сондай-ақ акцияларды немесе акцияларды қосымша шығару кезінде олардың номиналды құнын арттыру; · оның бөлінбеген таза пайдасын, қосымша және резервтік капиталын, сондай-ақ құрылтайшының есептелген кірісін (дивидендтерін) ұлғайту бағыттары; 1-кесте Жарғылық капиталды қалыптастыру және ұлғайту операциялары Корреспонденттік шоттар Д-т К-т Кәсіпорынның жарғылық капиталы көрсетіледі 75 80 Қатысушылардың (құрылтайшылардың) қосымша қаражаттарын тарту 75 80 Қатысушыларды қосымша қабылдаудан түскен қаражат 75 80 Қосымша шығарудан түскен қаражат акциялар саны 75 80 Акциялардың номиналдық құнын ұлғайтудан түсетін қосымша қаражат 75 80 Бөлінбеген таза пайданың жарғылық капиталын ұлғайту бағыты 84 75 75 80 Қосымша капиталдың жарғылық капиталын ұлғайту бағыты 83 75 75 80 Жарғылық капиталды ұлғайту бағыты резервтік капиталдың қаражаты 82 75 75 80

2.2 Шотқа қосымша капитал
Қосымша капитал жарғылық капиталға қарағанда нақты қатысушылар салған үлестерге бөлінбейді. Ол барлық мүшелердің ортақ мүлкін көрсетеді. Қосымша капитал мынадай құрамдас бөліктерден тұрады: акцияларды олардың номиналды құнынан асатын бағамен сату нәтижесінде пайда болатын акция сыйақысы және акциялардың қосымша шығарылымы; қайта бағалау бойынша мүліктің құнының өсуі; құрылтайшылар ұйымның жарғылық капиталына салымдар салған кезде қалыптасатын бағамдық айырма. Қосымша капитал 83 Қосымша капитал пассивті шотында есепке алынады. Бұл шот бойынша мынадай қосалқы шоттарды ашуға болады: 83-1 Қайта бағалау арқылы мүліктің құнының өсуі; 83-2 "Үлестік сыйлықақы"; 83-3 Бағамдық айырмашылықтар және т.б. Мүлікті қайта бағалау кезінде оның құны артуы немесе төмендеуі мүмкін. Айналымнан тыс активтерді қайта бағалау кезіндегі мүлік құнының өсуі 01 Негізгі құралдар шотының дебетінде және 83 Қосымша капитал шотының кредитінде көрсетіледі. Қосымша капитал есебінен жүргізілген қайта бағалау кезінде айналымнан тыс активтердің құнының төмендеуі 83-шоттың дебеті мен мүлікті есепке алу шоттарының кредитінде көрсетіледі. Ұйым алған үлестік сыйлықақы мүлікті есепке алу шоттарының дебеті бойынша (50 Касса, 51 Есеп айырысу шоты, 52 Валюталық шот және т.б. шоттары) және 83 шоттың кредитінде көрсетіледі. Пайда болған оң бағамдық айырма. жарғылық капиталға салымдар шотына енгізілген валюталық және валюталық құндылықтардан 75 Құрылтайшылармен есеп айырысу шотының дебеті мен 83 шотының кредитінде, ал теріс бағамдық айырмалар шоттың дебетінде көрсетіледі. 83 және 75 шоттың кредиті. Қосымша капитал қаражаты: жарғылық капиталды ұлғайту (83 шоттың дебеті және 80 "Жарғылық капитал" шотының кредиті бойынша); оларды қайта бағалау нәтижесінде пайда болған айналымнан тыс активтер құнының төмендеуін өтеу (дебеттік шот 83, айналымнан тыс активтердің кредиті шоттары); ұйымның құрылтайшылары арасында бөлу (83 шоттың дебеті, 75 Құрылтайшылармен есеп айырысу шотының кредиті) т.б. 83 шоты бойынша аналитикалық есеп білім беру көздері мен қаражатты пайдалану бағыттары туралы ақпарат беретіндей етіп ұйымдастырылады.

2.3 Резервтік капитал есебі
Экономикалық қызмет кәсіпкерлік тәуекелмен байланысты, сондықтан мүмкін болатын шығындар мен шығындардың орнын толтыру үшін ұйымдар резервтік капиталды - резервтік қаржы көзін құра алады. Резервтік капитал қатаң белгіленген мақсатқа ие және заңда белгіленген жағдайларда немесе құрылтай құжаттарына сәйкес құрылады. Акционерлік қоғамдарда резервтік капитал заңға сәйкес міндетті түрде құрылады. Ол шығындарды жабуға және облигацияларды номиналды құнынан төмен орналастыру кезінде сатып алу мен номиналды құны арасындағы айырмашылықты өтеуге арналған. Басқа ұйымдар, егер олардың жарғысында көзделсе, резервтік капиталды өз еркімен құрады. Резервтік капиталдың қаражаты ұйымның есепті жылдағы шығынын жабуға, сондай-ақ егер есепті жылы пайда болмаса немесе ол осы мақсаттарға жеткіліксіз болса, құрылтайшыларға табыс төлеуге пайдаланылуы мүмкін. Резервтік капитал, әдетте, ұйымның таза пайдасы есебінен қалыптасады. Резервтік капиталдың жағдайы мен қозғалысы туралы ақпаратты қорытындылау үшін 82 Резервтік капитал пассивті шоты арналған. Резервтік капиталдың қалыптасуы осы шоттың кредитінде, ал пайдаланылуы дебетінде көрсетіледі. Ұйым алған пайданың резервтік капиталға бағытталуы 84 Бөлінбеген табыс (жабылмаған зиян) шотының дебетінде және 82 шоттың кредитінде көрсетіледі. Құрылтай құжаттарына сәйкес резервтік капитал мына жерде құрылуы мүмкін. серіктестік құрылтайшыларының (қатысушылардың) мақсатты жарналарының шығыстары. Құрылтайшылардың резервтік капиталды қалыптастыруға берешегі 75 Құрылтайшылармен есеп айырысу шотының дебетінде және 82 Резервтік капитал шотының кредитінде көрсетіледі. Ұйымның құрылтайшыларынан (қатысушыларынан) ақшалай қаражатты алған кезде 50 Кассир, 51 Есеп айырысу шоттары, 52 Валюталық шоттар шоттары 75 Құрылтайшылармен есеп айырысу шотының кредиті бойынша корреспонденция бойынша дебеттеледі. 82 Резервтік капитал шотында 75 шоттың корреспонденциясы бойынша жарғылық капиталға салым шотына енгізілген валюталық және валюталық құндылықтарды бағалау кезінде бағамның өзгеруі нәтижесінде пайда болатын бағамдық айырмашылықтар көрсетіледі. Резервтік капиталды есепті жылдың шығынын өтеу үшін пайдалану 82 шоттың дебеті және 84 шотының кредиті бойынша көрсетіледі. Осы мақсаттар үшін есепті жылдың пайдасы 82 шоттың дебеті және 75 шотының кредиті бойынша жазылады. Резервтік қор есебінен жарғылық капиталды ұлғайту 82 шоттың дебеті мен 80 шотының кредитінде көрсетіледі. резервтік капиталды пайдалануды қалыптастыру құрылтай құжаттарының, ұйым құрылтайшылары жиналысының шешімдерінің (хаттамаларының), бухгалтерлік есептердің негізінде ескеріледі. Қосымша капитал ұйымның мүлкін қалыптастырудың меншікті көздеріне де жатады.

3. "ДЖИ АУРЕУС" ЖШС МЫСАЛЫНДА МЕНШІКТІ КАПИТАЛДЫ ЕСЕПКЕ АЛУДЫ ҰЙЫМДАСТЫРУ
3.1 "Джи Ауреус" ЖШС қысқаша сипаттамасы
Бұл жұмыста зерттеу нысаны ретінде "Джи Ауреус" ЖШС қызмет етті. Жарғы бойынша кәсіпорынның толық атауы: "Джи Ауреус" жауапкершілігі шектеулі серіктестігі. Орналасқан жері: Қазақстан Республикасы, Астана қ., "Самал" шағын ауданы 12. "Джи Ауреус" ЖШС өз қызметін ҚР заңнамасына ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.