Қысқа мерзімді инвестициялардың құндарының төмендеуі

МАЗМҰНЫ

I. ЖАЛПЫ БӨЛІМ1

1. Кәсіпорынның жалпы ұйымдық-экономикалық сипаттамасы1

2. Кәсіпорынның ұйымдастырушылық құрылымы2

II. БУХГАЛТЕРЛІК ЕСЕП ПЕН АУДИТТІ ҰЙЫМДАСТЫРУ3

1. Қоғамдық тамақтандыру орындарындағы бухгалтерлік есепті ұйымдастыру ерекшеліктері3

2. Тамақтандыру өнімдерін өндіру және сату есебі4

3. Инвестициялардың есебі мен аудиті7

4. Қорлардың есебі мен аудиті9

5. Ақша қаражаттарының есебі мен аудиті11

6. Дебиторлық берешектердің есебі мен аудиті (сатып алушылар, тапсырыс берушілер, қызметкерлер және т. б. ) 15

7. Міндеттемелердің есебі мен аудиті16

8. Өндірістік шығындардың есебі мен аудиті және өнімнің өзіндік құнын анықтау тәртібі17

9. Дайын өнімдерді шығару және сатудың есебі мен аудиті18

10. Табыстар мен шығыстардың есебі мен аудиті және өнімнің өзіндік құнын анықтау тәртібі19

III. АНАЛИТИКАЛЫҚ БӨЛІМ21

1. Қаржылық есептілікті құрастырудың әдістемесі мен тәжірибесі, нормативтер мен стандарттар21

2. Бухгалтерлік балансты талдау23

Қорытынды25

Қолданылған әдебиеттер тізімі:26

1. ЖАЛПЫ БӨЛІМ

1. Кәсіпорынның жалпы ұйымдық-экономикалық сипаттамасы

Бұл есепте «Сокол» ЖШС бухгалтерлік есеп бойынша тәжірибенің нәтижелері туралы ақпарат көрсетілген.

Бұл практиканың мақсаты - оқу пәндерін және практикалық сабақтарды оқу кезінде университетте алынған бухгалтерлік есеп, талдау және аудит туралы білімдерін тереңдету, сонымен қатар кәсіпорынның жұмыс істеу механизмімен танысу, теориялық білімдерін бекіту және бухгалтерлік есеп саласында қажетті практикалық дағдыларды игеру, экономикалық талдау болып табылады.

Тәжірибеніңміндеттері:

• жеке тапсырманы орындауға, сонымен қатар оны өңдеуге қажетті ауызша және құжаттамалық ақпаратты жинау.
• кәсіпорынның жарғылық және салықтық есеп саясатымен танысу;
• жұмыс кестесін, шоттардың жұмыс кестесін зерделеу;
• қоғамдық тамақтандыру орындарындағы шығындар есебімен танысу;
• ерекшеліктерге сүйене отырып, кәсіпорындағы бухгалтерлік есепті ұйымдастыру және есепке алу ерекшеліктерін зерттеу;
• кәсіпорынның есеп беруімен, алғашқы құжаттармен және кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдауымен танысу;
• кәсіпорындағы бухгалтерлік және аналитикалық жұмыстарды автоматтандыру дәрежесін зерттеу.

Зерттеу тақырыбының өзектілігі. Қоғамдық тамақтандыру саласы - бұл ішкі нарықтың белсенді дамып келе жатқан салаларының бірі. Саланың жұмысы бухгалтерлік және аналитикалық қолдаусыз мүмкін емес. Бұл нақты тамақтандыру саласы ретінде өнімінің өзіндік құнын қалыптастыруды жүйелі түрде зерттеуді және оны құру үшін шығындарды басқару жүйесін бухгалтерлік және аналитикалық қамтамасыз етудің тиісті нұсқаулықтарын әзірлеуді қажет етеді.

Есепті жазу кезінде қаржылық коэффициенттер әдісі, трендтерді талдау, абсолютті, салыстырмалы және орташа шамалар әдісі, экономикалық және статистикалық әдістер сияқты талдау әдістері қолданылды.

«Сокол-Фаворит» ЖШС коммерицялық кәсіпорын нысанында құрылған Ресейлік «Socol Coffee» ЖШС-нің Қазақстандағы франшизасы болып табылады.

Кәсіпорынның ресми мекен-жайы: ҚР, Нұр-Сұлтан, Байқоңыр ауданы, Александр Бараев, 25. БИН: 190540013264; ИИК: KZ65998ВТВ474313-KZT. Негізін салушы, директор: Кадан Б. Н.

Кәсіпорынның миссиясы - тұтынушыларды сапалы, дәмді, ерекше кофе сусынымен қамтамасыз ете отырып, табыс табу. Кәсіпорынның мақсаты - клиенттер базасын қалыптастыру, қоғамдық тамақтандыру нарығында бірінші болу және әрбір тұтынушыны бренд бейнесі ету.

«Сокол-Фаворит» ЖШС заңды тіркеуден өткен тамақтандыру кәсіпорынының негізгі ерекшелігі оның «Көгілдір мұхитқа» енуінде. Кәсіпорын тұтынушының портреті бейнеленген ыдыста кофе сусынын сатумен айналысады. Кәсіпорынның Ресей Федерациясы аумағында және Қазақстан территориясында 100-ден аса филиалдары орналасқан.

2. Кәсіпорынның ұйымдастырушылық құрылымы

Франчайзинг жүйесінің ұйымдық құрылымы жүйедегі байланыстардың, яғни бірнеше кәсіпорындардың жиынтығын, олардың қызмет ету процесіндегі байланыстары мен қатынастарын көрсетуі керек, сонымен қатар франчайзинг жүйесінің мақсаттары бір және бір-бірімен сәйкес келуі тиіс.

Франчайзинг жүйесі үшін тиімді ұйымдастырушылық құрылым - бұл шығындар мен қателіктерге жол бермейтін, жұмыс қанағаттандырылуын қамтамасыз ететін, жауапкершіліктің нақты бөлінуі мен бөлінуін талап ететін, мәселелерді шешуге қатысуға мүмкіндік беретін, болашаққа сенімділік беретін, белгілі бір мәртебе мен мансаптық өсуге мүмкіндік беретін құрылым болып табылады. «Сокол-Фаворит» ЖШС коммерциялық кәсіпорынының ұйымдастырушылық құрылымы келесі сызбанұсқада көрсетілген (1-сурет) :

Сурет 1. Кәсіпорынның ұйымдастырушылық құрылымы

2. БУХГАЛТЕРЛІК ЕСЕП ПЕН АУДИТТІ ҰЙЫМДАСТЫРУ

1. Қоғамдық тамақтандыру орындарындағы бухгалтерлік есепті ұйымдастыру ерекшеліктері

Қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарының негізгі мақсаты - тұтынушыларға немесе ұйымдарға сату үшін өз өнімдерін өндіру.

Тамақтану кәсіпорындары өз қызметін жағымды жарғы және осы қызметпен айналысу лицензиясы негізінде жүзеге асырады.

Қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарындағы бухгалтерлік есеп екі бағыттағы қызметті көрсетуге арналған: бір жағынан, бұл өндірістік процестер, екінші жағынан - сату процестері. Қоғамдық тамақтандырудың ерекшелігі - бұл өнімді өндіру және сату процестерінің тығыз байланысы.

Кәсіпорын үшін іске асыру процесі - бұл түпкілікті мақсатқа - тұтынуға жеткен кезде тауарлар қозғалысының соңғы сатысы.

Тамақтандыру кәсіпорнының қызметі тауарды жеткізушіден тұтынушыға жылжыту ретінде ұсынылуы мүмкін, мұнда кәсіпорын өзі қосымша ыңғайлылық тудыратын немесе тауарға жаңа қасиеттер беретін, яғни тауардың тұтынушылық құнын арттыратын байланыстырушы буын рөлін атқарады.

Негізгі бизнес-процестерді бөле отырып, қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарында өнімді жылжытуды схемалық түрде суреттеуге болады (2-сурет) :

Сурет 2. Қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарындағы өнімді жылжыту

Суретте көрсетілгендей, қайта сату үшін сатып алынған тауарлардың қозғалысы өндірісті айналып өтіп жүреді. Басқа тауарлар өндірісте шикізат ретінде пайдаланылады және олар өңделгеннен кейін, олар өнімге айналған кезде сатылымға жіберіледі. Қайта сату үшін сатып алынған тауарлар бөлшек сауда өнімдерінде де есепке алынады.

2. Тамақтандыру өнімдерін өндіру және сату есебі

Бухгалтерлік есепте қоғамдық тамақтандыру өнімдеріне сату бағасын қалыптастыру бойынша операцияларды калькуляциялық (материалдық) және қосымша (бөлшек саудадағы операцияларға ұқсас сату бағасын қалыптастыру бойынша операциялар) моджді бөлу.

Ас үй өнімдерін өндіруге арналған шығындарды есепке алу 900 «Негізгі өндіріс» белсенді шотында жүргізіледі. Бұл есеп қоғамдық тамақтану кәсіпорындарында калькуляциядан материалдық жағдайға айналады. Бұл шотта өндіріске жіберілген өнімдер мен шикізат ғана есепке алынады. Қызметкерлердің жалақысы, еңбекақыдан аударымдар, ұстау бойынша шығыстар, негізгі құралдардың амортизациясы және басқалар сияқты барлық қалған шығындар сату бойынша шығыстар немесе жалпы және әкімшілік шығыстар ретінде ескерілуі тиіс және сауда үстеме бағалары есебінен жабылуы тиіс.

900 «Негізгі өндіріс» шотының дебеті бойынша: ас үйге келіп түскен шикізаттың құнын, буфеттер мен ұсақ бөлшек саудадан өнімнің қайтарылуын, анықталған артықшылық сомасын; кредит бойынша - сатылған және жіберілген Бұйымдарды дайындауға жұмсалған шикізаттың құнын, өнімдерді қоймаға қайтаруды көрсетеді. 900 «Негізгі өндіріс» шотының дебеттік сальдосы ас үйдегі өңделмеген шикізаттың, жартылай фабрикаттардың және дайын бұйымдардың құнын көрсетеді.

Талдамалы есеп әрбір материалдық жауапты тұлға бойынша жүргізіледі. Өндірісте шикізат қозғалысын есепке алу жөніндегі шоттардың корреспонденциясын қарастырайық (Кесте1) .

Кесте 1 - Шоттар корреспонденциясы

Барлық сауда кәсіпорындарында есептің негізгі объекті болып тауар саналады. Тауарлардың қозғалысы бойынша операцияларды есепке алу үшін шоттардың Бас жоспарында 222 «Сатып алынған тауарлар»шоты көзделген. Тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуге байланысты шығыстарды есепке алу үшін 811 «Тауарларды өткізу бойынша шығындар» белсенді шоты арналған.

811 «Тауарларды сату бойынша шығындар» шотында шығындардың мынадай түрлері ескеріледі (Кесте 2) .

Кесте 2 - Шығындар түрлері

Тауарларды сатумен байланысты шығындар баптарының берілген номенклатурасында кәсіпорындар кәсіпорын сипаттамаларына байланысты өзгерістер мен толықтырулар енгізе алады (Кесте 3) .

Кесте 3 - 811 «Тауарларды өткізу бойынша шығындар» шоты бойынша корреспонденциясы

3. Инвестициялардың есебі мен аудиті

«Сокол-Фаворит» ЖШС-де инвестициялар есебі жүргізілмейді.

Қаржылық инвестициялар - бұл жеке компаниялар мен мемлекеттің айналысқа шығарған акцияларына, облигацияларына, банктік депозиттік сертификаттарға және т. б. құнды қағаздарға салынған салымдары.

Қаржылық инвестициялардың екі түрі бар:

• қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар;
• ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар.

Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың есебі типтік шоттар жоспарының 1100 «Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар» деген бөлімшесінде жүргізіледі:

Кесте 4 - 1100 «Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар» бөлімшесінің шоттары бойынша жүргізілетін типтік операциялардың шоттар корреспонденциясы

Енді ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялардың бухгалтерлік есебін ұйымдастыруға тоқталайық.

Ұйымдардың типтік шоттар жоспарында ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар есебі 2000 «Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар» бөлімшесінде жүргізіледі.

Кесте 5 - 2000 «Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар» бөлімшесі бойынша шоттар корреспонденциясы

4. Қорлардың есебі мен аудиті

Қорлар:

1) сатып алынған және қайта сатуға сақталған тауарлар;

2) қайта сатуға арналған мүлік (жер, ғимарат, автомобильдер) ;

3) субъекті өндірген және сатуға арналған дайын өнім;

4) дайын өнімді (немесе қызметтерді) өндіруге арналған, сондай-ақ өндірістің өзін қамтамасыз етуге арналған шикізат және материалдар;

5) аяқталмаған өндіріс - дайындық сатысына жетпеген өнім, кейіннен қайта өңдеуге арналған жартылай фабрикаттар;

6) басқа да қосымша қорлар ретінде сыныпталуы мүмкін [3] .

Қорлардың түрлері бойынша талдамалы белгілер ақпараттық жүйеден мынадай ақпарат алуды қамтамасыз етуі тиіс:

1) есеп беретін бөлімшелер бойынша:

- қоймалардағы қорлар;

- цехтардағы қорлар;

2) қорлардың атаулары бойынша;

3) ағымдағы мәртебесі бойынша

- қайта өңдеуге берілген қорлар;

- жауапты сақтауға берілген қорлар.

Қорлар кез келген актив сияқты есепте мынадай тану өлшемдері болған кезде ғана көрсетіледі:

1) осы актив бойынша болашақта экономикалық пайда алу ықтималдығы болған кезде;

2) есепке алу объектісін сатып алуға немесе өндіруге іс жүзіндегі шығындарды бағалау мүмкін болған кезде.

Қорлар баланста оларды пайдаланудан болашақ экономикалық пайда ағынының ықтималдғы болған кезде ғана танылады.

Қорларды есепке алуды ұйымдастыру кезінде компанияның негізгі міндеттері:

- қорлардың уақтылы және толық кіріске алынуын, олардың сақталуын, белгіленген шығыс нормаларының сақталуын, компания қоймаларындағы қорлардың жеткіліктілігін бақылау;

- қорлардың қозғалысы бойынша барлық операцияларды уақтылы және толық құжаттау және олардың нақты өзіндік құнын дұрыс есептеу;

- қажетсіз және өтімсіз қорларды анықтау мақсатында қорлардың жай-күйін және олардың іске асырылуын бақылау.

Қорларды (тауарларды) сатып алуды компанияның уәкілетті қызметтері (сатып алу бөлімі, сатып алу бөлімі және т. б. ) жүзеге асырады.

Қорларды бастапқы көрсету, олардың қозғалысы мен істен шығуын компания бастапқы құжаттар (қорларды сатып алуға арналған жүкқұжаттар, тауарлық-көліктік жүкқұжаттар, темір жол жүкқұжаттары, шот фактура, сапа сертификаты, қабылдау - тапсыру актілері және т. б. ) болған кезде ғана жүргізеді.

Қорлар жергілікті нарықта, сондай-ақ сыртқы сауда келісім-шарттары бойынша импорт шарттарында сатып алынуы мүмкін.

«Сокол-Фаворит» ЖШС-нің 2018 жылдың 31 желтоқсанындағы көрсеткіші бойынша қор көлемі 6 610 135 теңгені құрайды, бұл көрсеткіш 2017 жылдың 31 желтоқсанындағы нәтиже бойынша 5 237 160 теңгені құраған (Кесте 6) .

Кесте 6 - Кәсіпорынның қорлары көрсеткіштері, теңге

5. Ақша қаражаттарының есебі мен аудиті

Қолма-қол ақшаны есепке алу тәртібі «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» Қазақстан Республикасының 2007 жылғы 28 ақпандағы № 234-III Заңымен, Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2015 жылғы 31 наурыздағы № 241 бұйрығымен бекітілген [4] .

Жоғарыда аталған нормативтік құқықтық актілерге қосымша, кәсіпорын сонымен қатар оларды басқаратын ұйымдық-құқықтық формасына, салалық ерекшелігіне, қызмет саласы мен сипатының ерекшелігіне және т. б. негізделген, оларды белгілейтін Қазақстан Республикасының заңнамасына қайшы келмейтін бухгалтерлік есеп пен бақылауды ұйымдастырудың нақты нысандары мен әдістерін дербес анықтауға құқылы. есеп саясатында.

Сіздің банктегі ағымдағы шоттарыңыздан қолма-қол ақша алу үшін чек кітапшасы беріледі, чек беріледі. Субъект чекте қажетті мөлшердің мақсатын көрсетуге міндетті (жалақы төлеу, жәрдемақы, үй шығындары және т. б. ) . Қолма-қол ақшаны алу үшін ұйым алдымен банкке қажетті сомаға тапсырыс жібереді.

Әр компанияда қолма-қол ақшаны сақтауға, алуға және шығаруға арналған касса бар. Кассалық ұғымға кәсіпорында бар қолма-қол ақша, сондай-ақ кассада сақталған ақша мен басқа да қаражатты (банк депозиттері, бағалы қағаздар және т. б. ) қабылдау, сақтау және шығару үшін арнайы жабдықталған бөлме кіреді.

Ақша қаражаттары мен олардың баламаларын есепке алуды дұрыс басқару және ұйымдастыру:

- қаражаттың сақталуын қамтамасыз ету;

- нормативтік құқықтық актілерге сәйкес олардың мақсатты пайдаланылуын бақылау;

- ақша ағындарының барлық операцияларын толық және уақтылы құжаттау;

- есеп айырысу және қаржылық тәртіпті сақтау;

- аналитикалық есепті сенімді және уақтылы жүргізу;

- кассада ақша қаражаттары мен олардың баламаларына түгендеу жүргізу.

Кассалық операцияларды құжаттау

Қолма-қол ақшаны алуға және беруге байланысты барлық операциялар кәсіпорындардың кассалары арқылы жүзеге асырылады және кассалық операцияларды құрайды.

Компанияның кассасынан қолма-қол ақша беруге болады:

- шаруашылық және пайдалану шығындары туралы есеп бойынша;

- іссапар шығыстары үшін;

- жалақы ведомосі;

- әлеуметтік қамсыздандыру бойынша төлемдер;

- компания қызметкерлеріне қарыздар (қарыздар) беру;

- іссапарларға жеке көлігін пайдаланғаны үшін өтемақы төлеу.

Ақша қаражатының қозғалысы бойынша шаруашылық операцияларды тіркеу және есепке алу үшін кассалық операцияларды есепке алу үшін бастапқы есепке алу құжаттамасының бірыңғай нысандары белгіленген.

Кәсіпорынның кассасынан қаражаттың түскенін немесе жойылғанын растайтын негізгі құжаттар - бұл қолма-қол ақшаны алуға тапсырыс және шығыс кассасы. Қолма қол ақшаларды қабылдау, сақтау және жұмсау үшiн ұйымдарда касса болады. Касса - бұл қолма қол ақшалар мен өзге құндылықтарды қабылдауға, беруге және уақытша сақтауға арналған, арнайы жабдықталған, яғни еденi мен төбесiнен ешқандай адам кiре алмайтындай етiп жабылған, терезесi мен есiгiне темiрден тор қойылған және дыбыстық белгi беретiн қондырғылар орнатылған, өрттен сақталатындай түрлi материалдармен қалталып жасалған бөлмеде орналастыруды қажет ететiн оқшауланған үй-жай.

Кассалық ордерлер кассадағы ақшалай операциялар бойынша негiзгi бастапқы құжаттар болып табылады. Қолма қол ақшаларды кассаға қабылдау бас бухгалтер немесе ол өкiлеттiк берген тұлға қол қойған КО №1 нысанындағы кiрiс касса ордерi бойынша жүргiзiледi.

Бұл ақшаны кассаға өткізген тұлғаға тапсырған фактісін дәлелдеу мақсатында кіріс кассалық органына тиісті бас бухгалтер және кассирдың жеке қолымен, ұйым мөрімен басылған түбіртекті табыс ету қажет. Кіріс кассалық ордері бойынша ақша тек осы құжат толтырылған күнге ғана қабылданады.

... жалғасы

Компанияның капиталын қалыптастырудың негізгі қағидалары

Негізгі макроэкономикалық тепе-теңдіктер

Жиынтық сұраныс

Банк жүйесіндегі инвестициялық қызмет

Шетел банктері инвестицияларының маңыздылығы

Ақшаның бухгалтерлік есебі және уақытша құны

Инвестициялық жобалардың тиімділігін бағалаудың қағидаттары

Өндіріс саласындағы қаржының рөлі

Қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарында бухгалтерлік есепті жүргізудің теориялық аспектілері

Альянс Банк

• Іс жүргізу
• Автоматтандыру, Техника
• Алғашқы әскери дайындық
• Астрономия
• Ауыл шаруашылығы
• Банк ісі
• Бизнесті бағалау
• Биология
• Бухгалтерлік іс
• Валеология
• Ветеринария
• География
• Геология, Геофизика, Геодезия
• Дін
• Ет, сүт, шарап өнімдері
• Жалпы тарих
• Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
• Журналистика
• Информатика
• Кеден ісі
• Маркетинг
• Математика, Геометрия
• Медицина
• Мемлекеттік басқару
• Менеджмент
• Мұнай, Газ
• Мұрағат ісі
• Мәдениеттану
• ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
• Педагогика
• Полиграфия
• Психология
• Салық
• Саясаттану
• Сақтандыру
• Сертификаттау, стандарттау
• Социология, Демография
• Спорт
• Статистика
• Тілтану, Филология
• Тарихи тұлғалар
• Тау-кен ісі
• Транспорт
• Туризм
• Физика
• Философия
• Халықаралық қатынастар
• Химия
• Экология, Қоршаған ортаны қорғау
• Экономика
• Экономикалық география
• Электротехника
• Қазақстан тарихы
• Қаржы
• Құрылыс
• Құқық, Криминалистика
• Әдебиет
• Өнер, музыка
• Өнеркәсіп, Өндіріс