Ұйымдағы бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Мазмұны
Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
3
1
Нарықтық экономика жағдайындағы кәсіпорындардың міндеттемелерін есепке алудың теориялық аспектілері ... ... ... ...
5
1.1
Міндеттеменің экономикалық тұжырымдамасы мен жіктелінуі ... ... ..
5
1.2
Компанияның міндеттемелері туралы ақпаратты баланста ұсыну ... ...
7
1.3
Кәсіпорынның есеп берудегі міндеттемелері туралы ақпаратты қалыптастыру мен ұсынуды реттейтін нормативтік актілер ... ... ... ...
10
1.4
Бухгалтерлік есеп міндеттемелерінің функциялары ... ... ... ... ... ... .
12
2
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ балансында міндеттемелердің көрінісі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
14
2.1
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ есептік саясатына сипаттама ... ... ... ... ..
14
2.2
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ бухгалтерлік қызметті ұйымдастыру және ішкі ережелер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
16
2.3
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ міндеттемелері туралы ақпараттар ... ... ..
17
3
Қазақстан Республикасындағы ұйымдардың міндеттемелерінің есебін жүзеге асыру мәселелері және дамыту тенденциялары ... ..
35
3.1
Қазақстан Республикасындағы ұйымдардың міндеттемелерінің есебін қалыптастыру мен дамытудың мәселелері ... ... ... ... ... ... . ... ... .
35
3.2
Нарықтық қатынастар жағдайындағы Қазақстан Республикасы ұйымдардың міндеттемелерінің есебінің дамуы ... ... ... ... ... ... ...
38
Қорытынды ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
42
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... .
44
Кіріспе
Міндеттемелер компанияларға табысты іскери операцияларды ұйымдастыруға және құндылық құруды жеделдетуге көмектесе алады. Алайда, міндеттемелерді сапасыз басқару қаржылық көрсеткіштердің төмендеуі немесе одан да жаманы банкроттық сияқты елеулі жағымсыз салдарға алып келуі мүмкін. Сонымен қатар, міндеттемелер компанияның өтімділігі мен капитал құрылымын анықтайды.
Міндеттемелерді талдау нәтижелері бойынша басқару шешімдері әзірленеді және дәлелденеді. Экономикалық талдау шешімдер мен іс-әрекеттердің алдында тұрады, оларды негіздейді және ғылыми өндірісті басқарудың негізі болып табылады, Оның объективтілігі мен тиімділігін қамтамасыз етеді. Кәсіпорын басшылығы өзінің қызметін қандай ресурстар көздерінен жүзеге асыратынын және қызметтің қандай салаларына инвестиция салатынын нақты түсінуі керек. Кәсіпорынның қаржылық әл-ауқаты және оның қызметінің нәтижелері капитал құрылымының қаншалықты оңтайлы болуына, оның негізгі және айналым қорларына қаншалықты мақсатқа сай өзгеруіне байланысты. Сондықтан капиталды қалыптастыру көздерінің болуын талдауда міндеттемелер орны өте маңызды.
Есеп беру индикаторларының, атап айтқанда міндеттемелердің сенімді көрінісін қалыптастыруға, көбінесе оларды тану, бағалау және нормативтік құжаттарда белгіленген есеп беруде көрсету ережелері ықпал етеді. Сонымен қатар, әртүрлі авторлардың еңбектерінде көрініс тапқан зерттеу нәтижелері Қазақстанның бухгалтерлік есеп жөніндегі нормативтік құжаттарындағы міндеттемелерді есепке алу бойынша кешенді ережелердің жоқтығын және олардың талаптардан (ХҚЕС) айтарлықтай айырмашылығын көрсетті.
Міндеттемелерді есепке алу бойынша контрагенттермен қарым-қатынас күн сайын туындайды, сондықтан бухгалтерлік есептің осы саласын сақтау өте маңызды.
Ағымдағы міндеттемелер мен есеп айырысулардың жағдайы өндірістік және сауда қызметін ұйымдастыру деңгейін, сондай-ақ шаруашылық жүргізуші субъектілердің бухгалтерлік есебінің деңгейін көрсетеді, бұл тікелей ұйымның есеп айырысу жағдайын бақылау механизмінің сапасына және маневрлілігіне байланысты.
Дебиторлық және кредиторлық берешектің нақты құны туралы есептік ақпаратты ұсыну бухгалтерден мұқият болуды талап етеді. Міндеттемелердің синтетикалық және аналитикалық есебі ашықтықты және қаржылық есептілікте қажетті ақпаратты қалыптастырудың қарапайымдылығын, сондай-ақ осы міндеттемелерді басқаруды қамтамасыз ететіндей етіп ұйымдастырылуы керек.
Бухгалтерлік есепте мерзімі өткен, қалпына келтірілмейтін кредиторлық берешектерді есепке алу және есептен шығару тәртібін сақтау бухгалтерлік баланстың сенімділігіне, өтімділікті бағалауға, ұйымның төлем қабілеттілігіне және басқа да бағалау көрсеткіштеріне әсер етеді.
Міндеттемелерді есепке алуды жетілдіру бойынша ұсыныстар әзірлеу қажеттілігі проблеманы теориялық тұрғыдан зерделеудің және зерттеу объектісі үшін практикалық маңыздылығының болмауымен байланысты.
Міндеттемелерді есепке алу бойынша кешенді ережелердің болмауы және оларды талдауға, бағалауға және есеп беруде әр түрлі авторлардың еңбектерінде ашуға әр түрлі тәсілдердің болуы отандық ұйымдардың тәжірибесінде міндеттемелерді есепке алу мен талдау тәсілдерінің қалыптасуына әсер етеді. Алайда, бухгалтерлік есеп пен есеп беру практикасы ұйымдардың тиімділік көрсеткіштерін сенімді түрде көрсету талаптарын жүзеге асыру болып табылады. Осыған байланысты міндеттемелерді есепке алу мен талдаудың практикалық мәселелерін зерттеу ерекше маңызды.
Курстық жұмыстың мақсаты - Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ балансында мәліметтерді пайдалана отырып, ұйымдардың міндеттемелік нормативтерін анықтау, талдауын және аудитін зерттеу.
Курстық жұмысында мақсатқа жету үшін келесі міндеттер қойылады:
1.Компанияның міндеттемелерін түсінудің, түрлері мен принциптерінің анықтамасы;
2. Кәсіпорынның дебиторлармен және несие берушілермен қарым-қатынаста қолданатын төлем түрлеріне сипаттама беру және жүйелеу;
3. Компания міндеттемелерін экономикалық талдау әдістерін қорыту;
4.Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ қызметінің ұйымдастырушылық-экономикалық сипаттамаларын ұсыну;
5.Міндеттемелердің синтетикалық және аналитикалық есебін ұйымдастыруды бағалау;
6.Дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысудың құрылымы мен динамикасын талдау;
7.Борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысуды есепке алуды ұйымдастыруды жетілдіру бойынша ұсыныстар әзірлеу;
8.Кәсіпорынның міндеттемелерін басқару тиімділігін арттыру арқылы оның қаржылық жағдайын жақсарту жолдарын қорыту.
Жұмысты жазу барысында нормативтік құжаттарды талдау, ғылыми зерттеулерді, практикалық материалдарды зерттеу сияқты методикалар қолданылды.
Ақпараттық база - бұл Қазақстан Республикасының ғылыми-зерттеу, нормативтiк құқықтық актiлерi, сондай-ақ отандық және шетел авторларының ғылыми еңбектерi, монографиялар, оқулықтар, оқу-әдiстемелiк материалдар, ғылыми мақалалар, ресми статистикалық ақпарат, мерзiмдi басылымдардағы материалдар.
Қорытынды курстық жұмысының әдіснамалық негізін эмпирикалық әдістер - бақылау, сипаттау және теориялық әдістер- жүйелік талдау, синтез, аналогия, салыстыру, жалпылау, болжау, топтау, жіктеу және тағы басқалар құрады.
1 Нарықтық экономика жағдайындағы кәсіпорындардың міндеттемелерін есепке алудың теориялық аспектілері
0.1 Міндеттеменің экономикалық тұжырымдамасы және жіктелінуі
Міндеттеме - бұл компанияның болашақтағы басқа субъектілерге немесе бизнеске экономикалық пайда құрбандықтарына әкелетін компанияның қаржылық міндеттемесі. Міндеттеме компанияны қаржыландыру көзі ретінде меншікті капиталға балама бола алады. Сонымен қатар, кейбір міндеттемелер, мысалы, кредиторлық берешек немесе төлеуге жататын табыс салығы, күнделікті кәсіпкерлік қызметтің маңызды бөліктері болып табылады.
Компания өзінің балансында өзінің міндеттемелері туралы есеп береді. Бухгалтерлік теңдеуге сәйкес, міндеттемелердің жалпы сомасы активтердің жалпы сомасы мен меншікті капиталдың жалпы сомасы арасындағы айырмашылыққа тең болуы керек.
Міндеттемелер есеп берудің қабылданған принциптеріне сәйкес көрсетілуі қажет. Бухгалтерлік есептің ең кең тараған стандарттары - Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ХҚЕС). Стандарттарды әлемнің көптеген елдері қабылдайды. Алайда, көптеген елдер АҚШ-тағы GAAP немесе Ресейдегі RAP сияқты есеп беру стандарттарын сақтайды. Міндеттемелерді тану және есеп беру бухгалтерлік есептің әртүрлі стандарттарына сәйкес келгенімен, негізгі қағидалар ХҚЕС-қа жақын. Қазақстан Республикасында кең танылған- қоғамдық сектор үшін халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ҚСХҚЕС).
Міндеттемелерді жіктеу
Бухгалтерлік баланста міндеттемелер орындалу мерзіміне сәйкес көрсетіледі. Ағымдағы міндеттемелер ұзақ мерзімді міндеттемелерге қарсы міндеттемелердің алғашқы жіктелуі олардың орындалу мерзіміне сәйкес келеді. Жіктеу компанияның қаржылық міндеттемелерін басқару үшін өте маңызды.
Ағымдағы міндеттемелер - бұл бір жыл ішінде төлеуге жататын міндеттемелер. Бұл, ең алдымен, жүйелі түрде жүргізілетін іскери операциялардың бөлігі ретінде пайда болады. Осы қаржылық міндеттемелердің қысқа мерзімді сипатына байланысты оларды компанияның өтімділігін ескере отырып басқару қажет. Өтімділік көбінесе ағымдағы активтер мен қысқа мерзімді міндеттемелер арасындағы қатынас ретінде анықталады. Ең көп таралған ағымдағы міндеттемелер:
oo Кредиторлық берешек: бұл компанияның сатушыларына төленбеген шоттар. Әдетте, кредиторлық қарыз - бұл көптеген кәсіпкерлер үшін ең үлкен ағымдағы міндеттеме.
oo Төленетін пайыздар: пайда болған, бірақ төленбеген пайыздық шығыстар. Төленетін сыйақыны пайыздық шығындармен шатастыруға болмайды. Төленетін пайыздардан айырмашылығы, пайыздық шығыстар дегеніміз - бұрын туындаған және төленген шығындар. Демек, пайыздар бойынша шығыстар кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетіледі, ал төленуге тиісті пайыздар баланста көрсетіледі.
oo Төленуге жататын табыс салығы: Компанияның үкіметке қарызы болып табылатын табыс салығының сомасы. Берешек салық сомасы бір жыл ішінде төленуі керек. Олай болмаған жағдайда, салық ұзақ мерзімді міндеттеме ретінде жіктелуі керек.
oo Банктік шоттағы овердрафттар: Төлемді банктік шоттағы жеткіліксіз қаражатпен рәсімдеу кезінде банк беретін қысқа мерзімді несие түрі.
oo Есептелген шығыстар: Шығындар туындады, бірақ ешқандай растайтын құжат (мысалы, шот-фактура) алынбаған немесе шығарылмаған.
oo Қысқа мерзімді несиелер: мерзімі бір жылдан аспайтын несиелер.
Ұзақ мерзімді міндеттемелер
Ұзақ мерзімді (ұзақ мерзімді) міндеттемелер - бұл бір жылдан астам уақыттан кейін төленетін міндеттемелер. Ұзақ мерзімді міндеттемелерде төленетін пайыздар сияқты қысқа мерзімді төлемдер сомасын алып тастағаны маңызды.
Ұзақ мерзімді міндеттемелер қаржыландыру көзі бола алады, сонымен қатар шаруашылық операциялардан туындайтын сомаларға сілтеме жасайды. Мысалы, облигациялар немесе ипотека несиелерін компанияның қаржыландыруды қажет ететін жобаларын қаржыландыру үшін пайдалануға болады. Міндеттемелер компанияның жалпы өтімділігі мен капитал құрылымын түсіну үшін өте маңызды.
Ұзақ мерзімді міндеттемелерге мыналар жатады:
oo Төлеуге жататын облигациялар: Компания шығарған, өтеу мерзімі бір жылдан асатын облигациялар сомасы. Баланста төлеуге жататын облигациялар шоты компанияның өтелмеген облигацияларының номиналды құнын көрсетеді.
oo Төлеуге жататын ноталар: Компания шығарған мерзімі бір жылдан асатын вексельдер сомасы. Төлеуге жататын облигациялар сияқты, баланстағы төлеуге жататын ноталар шоты вексельдердің номиналды құнын көрсетеді.
oo Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері: олар танылған салық сомасы мен органдарға төленген нақты салық сомасы арасындағы айырмашылықтан туындайды. Шын мәнінде, бұл компания ағымдағы кезеңде салықтарды аз төлейді және болашақта белгілі бір уақытта салықтарды артық төлейді дегенді білдіреді.
oo Ипотека бойынша төленетін ұзақ мерзімді қарыз: Егер компания ипотека немесе ұзақ мерзімді қарыз алса, онда қарызға алынған негізгі соманың номиналды құнына баланста ұзақ мерзімді міндеттеме ретінде жазады.
oo Капиталды жалдау: Капиталды жалдау компания жабдықты ұзақ мерзімді жалға алу шартын жасасқан кезде міндеттеме ретінде танылады. Капиталды жалдау сомасы - бұл жалдау бойынша міндеттеменің дисконтталған құны.
Шартты міндеттемелер
Шартты міндеттемелер - бұл міндеттемелердің ерекше категориясы. Олар болашақ белгісіз оқиғаның нәтижесіне байланысты туындауы мүмкін немесе туындамауы мүмкін ықтимал міндеттемелер.
Шартты міндеттеме келесі екі шарт орындалған жағдайда ғана танылады:
oo Нәтижесі ықтимал.
Міндеттеме сомасы орынды бағалануы мүмкін.
Егер шарттардың бірі орындалмаса, серіктестік баланста шартты міндеттеме туралы есеп бермейді. Алайда, ол осы тармақты қаржылық есептіліктің ескертпесінде ашып көрсетуі керек.
oo Шартты міндеттемелердің кең таралған мысалдарының бірі - заңды міндеттемелер. Компания сот ісіне қатысады делік. Қарама-қарсы жақ ұсынған неғұрлым күшті дәлелдердің арқасында компания сотта істі жоғалтады деп күтеді, бұл сот шығындарына әкеледі. Сот шығындары шартты міндеттемелер ретінде танылуы мүмкін, себебі:
oo Шығындар ықтимал.
Заңды шығындарды ақылға қонымды түрде бағалауға болады (қарсы тараптың сұрау салуы негізінде).
0.2 Компанияның міндеттемелері туралы ақпаратты баланста ұсыну
Бухгалтерлік есеп басшылыққа бизнестің қаржылық жағдайына қатысты ақпарат береді, мысалы; пайда мен шығын, шығындар мен кірістер, міндеттемелер мен активтер және т.б., сондықтан да бухгалтерлік есептің бизнестегі маңызы өте зор.
Дұрыс шешім қабылдау үшін менеджмент бухгалтерлік есеп беретін статистикалық мәліметтер мен ақпаратқа тәуелді.
Бухгалтерлік есептің негізгі объектісі - бухгалтерлік есеп шоттарына қаржылық операцияларды жүйелі түрде жазып отыру және бизнестің кірісі мен шығынын анықтау.
Пайда мен залалды анықтау, есеп беруді түсіндіру және талдау, бухгалтерлік есеп жүйесін дамыту, статистикалық және экономикалық мәліметтерді жинау, қаржылық принциптерді қалыптастыру және жоспар бойынша қаржылық жоспарлау мен бақылау нәтижелері және т.б. бухгалтерлік есеп.
Модем дәуірінде бухгалтерлік есеп қаржылық басқарумен тікелей байланысты.
Акционерлік қоғам, дамыған байланыс құралдары және халықаралық бизнес және т.с.с. бизнестің аясы мен басқару аясына байланысты кеңейтілгені соншалық, менеджмент әртүрлі шешімдер қабылдау үшін әртүрлі бухгалтерлік мәліметтер мен ақпаратқа, яғни міндеттемелерге тәуелді болады.
Бухгалтерлік есеп активтерді мақсатсыз пайдаланудың алдын алады, өндіріс пен пайданы көбейтеді, шығындарды бақылайды және жалпы менеджменттің тиімділігін арттыруға көмектеседі.
Кәсіпкерлік ұйымның жалпы дамуында менеджменттің рөлі өте маңызды.
Менеджменттің функциялары жоспарлау, ұйымдастыру, іскерлік элементтерді жинау, ынталандыру, үйлестіру, бақылау және бюджеттеу және т.б болып табылады. Басқарудың осы функцияларын ойдағыдай аяқтау тиімді есеп жүйесіне байланысты.
Бухгалтерлік есеп - бұл экономикалық жағдайларды анықтау және оларды есепке алу, талдау және ұсыну арқылы шаруашылық жүргізуші субъектінің қаржылық жағдайын көрсететін үздіксіз жүйе.
Бухгалтерлік есеп экономикалық субъектінің қаржылық жағдайы туралы ақпарат береді.
Кәсіптің бөлігіндегі бухгалтерлік есептің маңызы төменде сипатталған.
Жоспарлаудағы бухгалтерлік міндеттеменің маңызы
Әр түрлі басқару әрекеттерін ойдағыдай аяқтау үшін дұрыс жоспарлау өте қажет.
Бұл жоспарлаудың қолма-қол ақшаны жоспарлау, сатуды жоспарлау, сатып алуды жоспарлау, қордың санын анықтау, дамуды жоспарлау, кірісті белгілеу және т.б. бухгалтерлік есеп деректері мен ақпаратына тәуелді.
Ұйымдағы бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Бухгалтерлік есеп басқару ұйымының маңызды функцияларын дұрыс орындауда өте маңызды рөл атқарады.
Бухгалтерлік есеп менеджментті ұйымдастыруға капиталдан түскен пайданың пайызы, капиталдық салым жағдайы, бақылаудағы менеджменттің тиімділігі және т.б. туралы ақпарат беру арқылы көмектеседі.
Мотивация үшін бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Қызметкерлер күтілетін нәтижеге жетуге ынталандырылуы керек. Қаржылық сыйақы - бұл жұмыстың негізгі ынталандырушы факторларының бірі.
Менеджмент қаржылық пайда беру үшін бизнестің қаржылық жағдайы туралы білуі керек. Бухгалтерлік есеп дұрыс шешім қабылдау үшін қажетті ақпаратты ұсыну арқылы басқаруға көмектеседі.
Үйлестіру үшін бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Менеджменттің негізгі функцияларының бірі - әр түрлі бөлімдердің әр түрлі қызметін үйлестіру арқылы бизнестің соңғы мақсатына жету. Бухгалтерлік есеп бизнестің әртүрлі бөлімдерінің кез-келген қызметін үйлестіруге көмектеседі.
Бұл менеджментке сатып алуды сатумен, шығыспен кірісті, дебиторлық берешекті жүзеге асырумен сатуды және т.б. түзету кезінде едәуір дәрежеде көмектеседі.
Бақылаудағы бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Функционалды басқарудың негізі құзіреттерін жоспарлау және бақылау болып табылады.
Бақылау жоспар бойынша іс-шараларды аяқтау үшін өте маңызды. Бухгалтерлік есеп басқаруға көп бақылау жасауға көмектеседі.
Байланыстың бухгалтерлік есептің маңыздылығы
Бухгалтерлік есеп әр түрлі ведомстволардан, бизнестен және менеджменттің іс-шаралар жоспарынан әр түрлі ақпараттарды әртүрлі бөлімдерге жеткізуде бұқаралық ақпарат құралдары ретінде маңызды рөл атқарады.
Мысалы, қазіргі таңда: бухгалтерлік есеп басшылыққа сатып алу және қор, сатып алу уақыты, сатып алу құны мен сату бағасы және т.б. туралы ақпарат берудегі ең жақсы байланыс құралы болып саналады.
Сонымен қатар, бухгалтерлік есептің функциясы әртүрлі мүдделі тұлғаларға бизнес туралы ақпарат жинау және ұсыну болып табылады.
Бюджеттеудегі бухгалтерлік есептің маңызы
Кәсіпті ойдағыдай жүргізу үшін әр түрлі бюджеттерді құру тиімді. Бюджетті құруға қажетті тарихи ақпарат бухгалтерлік есеппен қамтамасыз етіледі.
Кәсіби кеңестегі бухгалтерлік есептің маңыздылығы
Тиімді және адал бухгалтер менеджментке бизнесті дамыту үшін құнды кәсіби кеңестермен көмектеседі. Экономикалық тұрғыдан кәсіпорынның міндеттемелері, т. оның дебиторлық және кредиторлық қарыздары несиені білдіреді. Дебиторлық берешек - бұл кәсіпорын өзінің контрагенттеріне беретін несие, ал кредиторлық қарыз - бұл оның контрагенттері үшін кәсіпорынға берген несиесі. Мысалы, жеткізушілерге кредиторлық берешегі бар, кәсіпорын осы қарыз пайда болған сәттен бастап, оны төлегенге дейін қолда бар қарыз сомасында қосымша қаражат сомасын алғанға дейін.
Экономикалық тұрғыдан алғанда, бұл бухгалтерлік міндеттік жазбада жеткізушілер алдындағы қарыз өтелгенге дейін сатып алушыда қаражаттың екі еселенген мөлшері болатындығы көрінеді.
Біріншіден, сатып алынған тауарлар ұйымның меншігіне (иелігіне) беріледі, ол сатылатын болады, табыс әкеледі. Екіншіден, жабдықтаушыға уақытша төленбеген ақшалар компанияның айналымында оған пайда әкеліп, пайдаланылуы мүмкін.
Осылайша, егер келісім шарттарына сәйкес несие берушіге қарыз сомасына пайыздар есептелмесе, онда серіктестік өзінің жеткізушілерінен ақысыз несие алады. Бұдан шығатыны, қарыз пайда болған сәттен бастап оны төлегенге дейінгі аралықта неғұрлым ұзақ мерзім, яғни. серіктестік ақысыз несие алу мерзімі неғұрлым ұзақ болса, компания үшін тауарларды алғаннан кейін олар үшін төлем жасауды көздейтін мәміле соғұрлым тиімді болады.
Міндеттер шеңберін анықтауға құқықтық көзқарасты талап ететін құқықтық нормаларға сүйене отырып, біз номинализм принципін басшылыққа алуымыз керек, оның үш көзі бар:
- келісімшарт, яғни оның тараптары өзара міндеттемелер көлемін қаншалықты анықтады, олар қаншаға бағаланады;
- заң, яғни міндеттеме мөлшерін уәкілетті орган белгілейді, мысалы, пайдаға салынатын салық 24% құрайды, демек бұл міндеттеме мөлшері дегенді білдіреді;
- қиянат, яғни міндеттеме мөлшері экономикалық субъектіге келтірілген зиянның ақшалай құнымен анықталады.
Бұдан шығатыны, міндеттемелер есеп айырысу шоттарында келісіммен де, заңмен де, азаппен де анықталған мөлшерде көрсетілуі керек, яғни. уақыттың кез келген нүктесінде алуға немесе төлеуге жататын сомада. Демек, компанияның міндеттемелері әрқашан номиналды түрде есепке алынады, яғни олар орнатылған мөлшерде, сондықтан олар тиімді әсерді көрсетпейді:
- ақшаның сатып алу қабілеті, өйткені міндеттеменің номиналды құны оның нақты құнына тең емес. Біріншіден әрқашан келісімшарттың шарттары өзгертілгенге дейін, заң нормалары кері күшке енгенге дейін немесе зиян жасалғанға дейін өзгеріссіз қалады, екіншіден уақыт бойынша өзгереді;
- кірістілік, өйткені ақша қазіргі уақытта болашақта біраз уақыт өткеннен кейін сол мөлшерден мүлде басқа нәтиже әкелуі мүмкін.
0.3 Кәсіпорынның есеп берудегі міндеттемелері туралы ақпаратты қалыптастыру мен ұсынуды реттейтін нормативтік актілер
Міндеттемені орындау мерзімі кешіктірілген жағдайда жеткізушілер мен мердігерлердің тауарларды жеткізуді, жұмыстарды орындауды, қызметтерді көрсетуді жалғастыру туралы шешімдері борышкер кәсіпорынның өндірістік процесіне өзгеше әсер етеді. Мысалы, машина жасау зауытына электр энергиясын жеткізетін компания, әрине, негізгі жабдықтаушы болып табылады, өйткені төлемегені үшін электр қуаты өшіп қалған жағдайда барлық өндіріс бірден тоқтайды. Заң тұрғысынан алғанда, несие берушінің борышкерге қатысты кім екендігі маңызды емес, кез-келген жағдайда міндеттеме толық көлемде және шартта белгіленген мерзімде орындалуға жатады. Бірақ ақша ресурстарының жетіспеушілігі жағдайында кілттік емес жеткізушімен өнімдерге (жұмыстарға, қызметтерге) ақы төлеу бойынша міндеттемелерді орындауды кейінге қалдыру туралы келіссөздер жүргізген жөн. Үш айдан астам уақытқа тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) ақы төлеу бойынша міндеттемелерді орындауды кейінге қалдыру құжатпен ресімделуі керек. Әйтпесе, несие беруші борышкердің банкроттық рәсімін бастау туралы сотқа жүгіне алады, және, әрине, сот несие берушінің борышкерге не істеп жатқанын ескермейді.
Егер жеткізуші борышкер кәсіпорынның іскерлігіне мүдделі болса, несие беруші несие берушінің банкроттық рәсімі арқылы бизнесті өз меншігіне алу әдістерін қолдана алады. Кредиторлардың борышкердің бизнесіне ықтимал қызығушылығын бағалау өте қиын, инсайдерлік сенімді ақпарат қажет. Борышкердің тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) жеткізушілер алдындағы міндеттемелерін жеткізушілерден гөрі борышкердің ісіне көбірек мүдделі үшінші тұлғалар алуы мүмкін екенін есте ұстаған жөн. Сондықтан, мерзімі өткен қарыздар үшін міндеттемелердің өзгеруі жағдайларын анықтау үшін несие берушілерге салыстыру актілерін үнемі жіберіп отыру қажет.
Айыппұлдар мен өсімпұлдар тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) ақы төлеу бойынша мерзімі өткен міндеттемелерге қызмет көрсетуге арналған негізгі шығыстар болып табылады. Қазақстандық кәсіпорындар үшін тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) төлеу бойынша мерзімі өткен міндеттемелер олардың қызметін қаржыландырудың нақты көзі болып табылады. Көбінесе несие берушілер мерзімі өткен міндеттемелер бойынша ешқандай айыппұлдар мен өсімпұлдар төлемейді, сондықтан қаржыландырудың бұл көзі кәсіпорындар үшін ақысыз болады, бірақ өте қауіпті, әсіресе, егер кәсіпорын өз міндеттемелерін үш айдан артық орындауға кешіктірілсе.
Ақша ресурстарының жетіспеушілігі жағдайында, кәсіпорында барлық несие берушілердің талаптарын қанағаттандыру үшін ақша жеткіліксіз болған жағдайда, айыппұлдар мен өсімпұлдардың шекті мөлшері негізгі қарыздың 1 теңгесіне түсетін осындай міндеттемелерді орындауға басымдық беру қажет, бұл мерзімі өткен кредиторлық қарызға қызмет көрсету шығындарын барынша азайтады.
Кредитордың төлем міндеттемелерін орындауды кешіктіргені үшін алуға құқығы бар айыппұлдар туралы мәліметтер келісімшарттарда қамтылған. Қарыздың 1 теңгесіне айыппұлдар бойынша шығыстар коэффициенті айыппұл сомасын қарыз сомасына формула бойынша бөлу арқылы анықталады:
K айыппұлдар = F D,
мұндағы К - айыппұлдарға шығындар коэффициенті;
F - келісімдерге сәйкес айыппұл мөлшері;
D - міндеттемелердің мөлшері (негізгі қарыз).
Егер келісімшартта айыппұлдарды есептеу қарастырылған болса, онда коэффициент келесі түрде болады:
Айыппұл = P x D D = P,
мұндағы K - айыппұл санкцияларының коэффициенті;
P - келісімдерге сәйкес айыппұлдар (негізгі сомаға пайызбен);
D - міндеттемелердің мөлшері (негізгі қарыз).
Айыппұлдар мен өсімпұлдар бойынша шығыстар коэффициенті келесі түрде ұсынылуы мүмкін:
K айыппұлдар мен өсімпұлдар = K айыппұлдар + K өсімпұлдар.
Айыппұлдар мен өсімпұлдардың шығындарын әр кәсіпорын үшін жоғары, орташа немесе төмен деп жіктеу критерийі жеке болып табылады және шарттарда көзделген айыппұлдар мен өсімпұлдар бойынша шығындар коэффициентінің орташа деңгейіне байланысты. Ұсынылған коэффициенттің есептік мәні орташадан жоғары болатын міндеттемелерді бірінші кезекте орындаған жөн. [3]
Тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) ақы төлеу бойынша міндеттемелердің орындалмауынан туындаған сот шығындарының деңгейін болжау қиын, бірақ олар айтарлықтай жоғары болуы мүмкін. Кредиторлық қарызға қызмет көрсетуге байланысты заңды шығындар деңгейінің болжамды мәнін есептеу үшін формуланы қолдануға болады
Кәсіпорын өзінің қаржылық есептілігін пайдаланушыларға ұйым қызметінің сипаты мен қаржылық салдарын және өзі жұмыс істейтін экономикалық ортаны бағалауға мүмкіндік беретін ақпаратты ашуы керек. Кәсіпорынның әр бөлігі міндетті түрде жұмыс сегменті немесе операциялық сегменттің бөлігі бола бермейді. Мысалы, корпоративті штаб-пәтер немесе корпорацияның кейбір функционалды бөлімшелері табыс әкелмеуі мүмкін, немесе операциялық сегменттер емес, бизнеске бөлінетін кіріс әкелуі мүмкін.
1.4 Бухгалтерлік есеп міндеттемелерінің функциялары.
Бухгалтерлік есептің міндеттері келесі функцияларды орындайды:
oo стандарттарды орнатудан, қол жеткізілген нақты нәтижелерді өлшеуден және белгіленген стандарттардан ауытқу жағдайында түзетулер енгізуден тұратын бақылау;
oo мүліктің сақталуын қамтамасыз ету, осы функцияны жүзеге асыру құралы кәсіпорын мүлкін түгендеу болып табылады;
oo ақпараттық функция;
oo аналитикалық, - бухгалтерлік ақпарат кәсіпорынның және оның бөлімшелерінің қаржылық-өндірістік-шаруашылық қызметін талдау үшін қолданылады;
oo кері байланыс функциясы, - бухгалтерлік есеп басқарушы қызметкерлерге белгілі бір кезеңдегі кәсіпорынның және оның бөлімшелерінің қызметі, мүліктің жағдайы, оның қалыптасу көздері, компанияның міндеттемелері, жеткізушілермен, сатып алушылармен, клиенттермен, банктермен, салық органдарымен қатынастар туралы, қаржылық нәтижелерді қалыптастыру, пайда және оны пайдалану және т.б.
Кәсіпорындарда бухгалтерлік есепке келесі негізгі талаптар қойылады:
oo жоспарланған және есеп көрсеткіштерінің салыстырмалылығы (жоспарлар мен болжамдардың орындалуын бақылау қажет, мысалы, еңбек өнімділігі, материалды тұтыну және өндіріс шығындары тұрғысынан);
oo бухгалтерлік есеп мәліметтерінің сенімділігі барлық шаруашылық операцияларды құжаттамамен қамтамасыз ету, тауарлы-материалдық құндылықтарды, бухгалтерлік есеп жазбаларын дұрыс жүргізу және шығындарды бөлу арқылы қамтамасыз етіледі;
oo бухгалтерлік есептің тиімділігі - өндірісті басқару және есеп беру үшін бухгалтерлік есеп мәліметтерін уақтылы ұсыну;
oo бухгалтерлік есептің толықтығы мен қарапайымдылығы - қайталануды болдырмау, қажет емес ақпарат, барлық бухгалтерлік ақпаратты ұсыну;
oo бухгалтерлік есеп экономикасы көрсеткіштермен сипатталады: бір бухгалтерлік жұмысшыға шаққандағы кәсіпорын жұмысшыларының саны, бухгалтерлік есеп қызметкерлерінің техникалық жабдықталу деңгейі және т.б.
Бухгалтерлік есеп экономикалық қызмет пен шешім қабылдаушыларды байланыстыратын буын болып табылады.
2 Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ балансында міндеттемелердің көрінісі
2.1 Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ есептік саясатына сипаттама
Хоум Кредит Банкі АҚ ЕБ - бұл бүкіләлемдік тұтынушылық қаржыландыру платформасы болып табылатын Хоум Кредит Н.В. холдингінің Қазақстандағы бөлігі.
Home Credit N.V. әлемнің 10 елінде, соның ішінде Орталық және Шығыс Еуропада, ТМД елдерінде, Қытайда және Оңтүстік және Оңтүстік-Шығыс Азия елдерінде ұсынылған. Бүгінгі күні HCNV 123,7 миллионнан астам тұтынушыға қызмет көрсетті.
Ұйымдық құрылым және операциялар FDT Private Bank 1993 жылы құрылды, содан кейін 1994 жылдың желтоқсанында Алма-Ата Банкі болып өзгертілді. 1995 жылы желтоқсанда Банк Халықаралық Банк Алма-Ата ашық акционерлік қоғамы ретінде қайта тіркелді. Заңнамадағы өзгерістерге байланысты 2004 жылғы қарашада Банк акционерлік қоғам ретінде қайта тіркеуден өтті. 2008 жылғы 4 қарашада Халықаралық Алма-Ата Банкі АҚ Хоум Кредит Банкі АҚ болып өзгертілді.
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ-нің негізгі қызмет түрлері - бөлшек несие беру, депозиттерді тарту, клиенттердің шоттарын ашу және жүргізу, кепілдіктер беру, есеп айырысу-кассалық қызметтерді көрсету, шетел валютасымен операциялар жүргізу. Банктің қызметі Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау комитетімен (бұдан әрі - Комитет) реттеледі.
Банктің 2008 жылғы 28 қарашадағы № 1.1.188 банктік лицензиясы бар. Бағалы қағаздар нарығында банктік және өзге де операциялар мен қызметті жүзеге асыруға арналған лицензия, Қазақстан Республикасының Қаржы нарығын реттеу және дамыту агенттігіне сәкес қаралып қайта берілген күні: 03.02.2020 ж. № 1.2.36 40.
Банктің бас кеңсесі тіркелген мекен-жай: 050059, Қазақстан Республикасы, Алматы қ. Назарбаев даңғылы, 248.
2012 жылдың 30 қыркүйегі мен 2011 жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша Банк иелері Ричард Бенишек (90,01%) және Хоум Кредит Б.В. (9,99%).
Банк операциялары қолданылуы негізінен Қазақстанда орналасқан. Нәтижесінде Банк Қазақстан нарығындағы дамушы елдерге тән сипаттамаларды көрсететін экономикалық және қаржылық тәуекелдерге ұшырайды. Құқықтық, заңнамалық актілер жетілдірілуде, дегенмен әр түрлі түсіндірулерге және көбіне құқықтық немесе фискалдық жүйелердің басқа кемшіліктеріне тап болып, Қазақстанда жұмыс істейтін банктер үшін қосымша қиындықтар туғызады.
Қазақстанда 2005 жылдан бастап қызмет ете бастаған, 14 жыл ішінде 3,7 миллионнан астам адам банктің клиенті болды. Клиенттердің 30% -дан астамы банкке 2 реттен артық жүгінген. Хоум Кредиттің стратегиялық бағыты Н.В. жауапты және қауіпсіз несиелеу болып табылады.
Банк бірнеше жыл қатарынан тұрақты өсуді көрсетіп келеді. Қаржы есептілігіне сәйкес банктің активтері жыл басынан бері 8,2% өсіп, 401,8 млрд теңгені құрады, ал несиелік портфель 11,7% өсті. Өткен жылдың қыркүйек айына сәйкес, банк жалпы сомасы 293 млрд теңгеге жаңа несиелер беруді мақұлдады, бұл 2018 жылдың сәйкес кезеңімен салыстырғанда 21% артық көрсеткіш.
Хоум Кредит үшін бұл халықаралық компаниялардың бізді сенімді және пайдалы серіктес ретінде көретінінің көрсеткіші. Мәміле ресейлік инвесторлар үшін қазақстандық қаржы нарығының тартымдылығын растайды.
Жиналған қаражатты Банктің негізгі қызметі - жеке тұлғаларға несие беру үшін пайдалану жоспарланып отыр.
Қазіргі таңда банк несиелеу бойынша белсенді өсуде. Несиелік портфель 2019 жылдың 30 қыркүйегіндегі жағдай бойынша жыл басынан бері 11,7% өсіп, 299,4 млрд теңгеге жетті. Тұтынушылық несие берудегі клиенттер саны бойынша көш бастап тұр.
Банк өз клиенттерінің қызметтерді мүмкіндігінше тез және ыңғайлы алуына, оның ішінде онлайн-қызметтерді пайдалануымен қамтамасыз етуге көп қаражат бөлуде. Биылдың өзінде-ақ организация барлық клиенттер үшін кез-келген несиені үйден шықпай-ақ, тек мобильді қосымшаны жүктей отырып, қызметтерді алу мүмкіндігін толық жүзеге асыруда.
Сонымен қатар, мобильді қосымшада клиент бірнеше сағат ішінде курьермен жеткізілетін төлемдер мен ақшаны басқаруға ыңғайлы болу үшін Home Card - тиімді дебеттік картаға тапсырыс бере алады. Ұялы қосымшасында жетілдірілген және кең транзакциялық инфрақұрылымды пайдалана отырып, клиент тәулік бойына 73365 500-ден астам негізгі сатушыларға төлем жасай алады (шамамен - интернеттегі төлемдер бойынша сауда шоттары) және кез-келген банктердің депозиттерінде, шоттарында және карталарында ақша аударымдарын жүзеге асырады. Комиссиялар жоқ. Осылайша, Хоум Кредит Банкінің клиенттері іс жүзінде барлық өзара әрекеттесулерді өздеріне ыңғайлы жерде жүзеге асыра алады.
Банктің пайыздық кірісі қазіргі уақытта 77 165 278 мың теңгені құрайды, бұл 2019 жылмен салыстырғанда (70 650 145 мың теңге) 1,4% артық.
Банктің сыйақы алуымен байланысты емес таза кіріс (залал) 2020 жылы 30 668 670 мың теңгені құрайды, бұл 2019 жылмен (38 747 489 мыңтеңге). салыстырғанда шығындарды 26% -ға азайғанын көрсетеді.
Жалпы активтер 2020 жылы 396 млрд теңгені құрайды, бұл 2019 жылғы 436 млрд теңгеге қарағанда активтердің тек 90% құрайды, демек 10%- ке кем.
Банктің меншікті капиталы өткен жылмен салыстырғанда 5 миллиардқа артық (2020 - 84 млрд теңге, 2019 - 79 млрдтеңге).
Сурет 1. Хоум Кредит банкінің 2019-2020 жылдар аралығындағы негізгі міндеттемелер есебі (мыңтенгемен алынған көрсеткіш).
2.2 Хоум Кредит Банкі ААҚ бухгалтерлік қызметті ұйымдастыру және ішкі ережелер
Хоум Кредит АҚ серіктестігінің бухгалтерлік есеп шоттарының мақсаты - экономикалық процестер мен банктік операциялар туралы ағымдағы ақпарат алу және олардың барысын бақылау мақсатында экономикалық активтер мен банктік операцияларды экономикалық топтастыру.
Банктегі есепті құрудың негізі, Қазақстан Республикасының шоттар жоспары синтетикалық бухгалтерлік есеп шоттарының бірыңғай жүйесіне сәйкес келеді. Бухгалтерлік есеп ипотекалық ұйымдар мен несиелік серіктестіктер үшін шоттардың типтік жоспары Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің 2002 жылғы 30 шілдедегі No 275 қаулысымен бекітілген (өзгерістер мен толықтырулармен).
Шоттардың типтік жүйклік жоспары құрылымы деп - сабақтасып келген төрт таңбалы сандық коды бар шоттар тізімін айтамыз (А қосымшасы).
Стандартты шоттар жоспарының барлық шоттары жеті классқа бөлінеді:
I. активтер;
II. міндеттемелер;
III. меншікті капитал;
IV. табыс;
V. шығындар;
VI. шартты және ықтимал міндеттемелер мен талаптар;
VII. банктің балансына меморандумдық шоттар.
I-V дейінгі шоттар баланстық шоттарға кіреді, ал VI және VII класс шот өкілдері, баланстан тыс шоттарға жатады. Баланстық шоттар классификациялануы бойынша активті және пассивті деп бөлінеді. Активтік шоттарға бірінші және бесінші, пассивті - екінші, үшінші және төртінші класс дәрежелері жатады.
Банк балансында алғашқы үш кластың шоттары көрсетіледі. IV және V класстардың шоттары кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетіледі. Алтыншы деңгей шоттарының деректері банктің шартты және ықтимал міндеттемелері туралы есеп жасау үшін қолданылады; банктің операциялары туралы қосымша ақпарат беру үшін жетінші деңгей шоттары қолданылады.
Есептік жазбаның сандық кодының бірінші цифры классқа, екінші, үшінші сан - шоттар тобына, төртіншісі - топтың шоттарын әрі қарай егжей-тегжейлі және декодтау үшін тиесілігін көрсетеді.
Екінші деңгейдегі банктердегі типтік шоттар жоспарының өзіндік құрылымдық ерекшеліктері бар. Бұл ерекшеліктердің мәні пайыздық кірістер мен пайыздық шығыстарды активтермен, міндеттемелермен, есептелген кірістермен және есептелген шығындармен, активтер мен міндеттемелердің, кірістер мен шығыстардың арақатынасы және т.б. есепке алудың логикалық тізбектерінің болуында жатыр.
Банктегі типтік шоттар жоспарының өзіндік құрылымдық ерекшеліктері бар. Бұл ерекшеліктердің мәні пайыздық кірістер мен пайыздық шығыстарды активтермен, міндеттемелермен, есептелген кірістермен және есептелген шығындармен, активтер мен міндеттемелердің, кірістер мен шығыстардың арақатынасы және т.б. есепке алудың логикалық тізбектерінің болуында жатыр.
2.3 Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ міндеттемелері туралы ақпараттар
Банк серіктестігіндегі кассалық операцияларды есепке алуды ұйымдастыру.
Кассалық операциялар - бұл кез-келген банктің клиенттеріне ақша мен құндылықтарды қабылдау және беру, сондай-ақ ұлттық және шетелдік валютада банкноттар мен монеталарды қайта санау, өзгерту, айырбастау, сұрыптау, орау және сақтау жөніндегі операциялар. Басқаша айтқанда, барлық меншік түріне қарамастан барлық кәсіпорындар мен мекемелер өз ақшаларын банкте сақтайды және банктің клиентке қолма-қол төлем жасау үшін қызмет көрсетуі кассада ақша белгілерін шығару, қабылдау және сақтау болып табылады.
Екінші деңгейдегі банктерде кассалық операцияларды жүргізу тәртібі Қазақстан Республикасының банктерінде кассалық операцияларды жүргізу ережелеріне сәйкес жүзеге асырылады. Олар мына тұжырымдарды ұсынады:
- кассалық операцияларды жүргізудің жалпы тәртібі;
- банкноттарды тасымалдау және сақтау ережелері;
- банкноттардың төлем қабілеттілігін анықтау тәртібі;
- бүлінген банкноттар мен ақауы бар монеталарды ауыстыру және жою тәртібі.
Банктерде клиенттерге кассалық қызмет көрсету, кассалық өңдеу және кассалық жұмысты ұйымдастыру функцияларын орындау үшін келесі бөлімшелер құрылады: кіріс, шығыстар, кірістер мен шығыстар кассалары, кассаларды, кешкі кассаларды қайта санау және т.б .. Банк заңнамасына сәйкес банктер кассалық есеп айырысуды ашуға құқылы. қолма-қол ақшаны және басқа банктік операцияларды жүзеге асыруға банктің орналасқан жерінен тыс бөлімдер, бірақ тек осы аумақта филиал немесе бас офис болған жағдайда.
Кассалық операцияларды жүзеге асыруға негізделген жалпы принцип кассир құндылықтарды, қолма-қол ақшаны қабылдау және беру операциясын тек тиісті кіріс немесе шығыс кассалық құжаттарымен жасалған бухгалтерлік есеп қызметі қызметкерлерінің бұйрықтары негізінде орындай алады. Жұмысқа орналасу кезінде тoлық бюджеттік жауапкершілігі туралы шарты кез-келген қарастырылып жасалынады.
Күндізгі ауысым кезінде касса басында тұрған кассир, белгілі бір қаражатты қолма-қол ақша форматында алып, тәулік соңында пайдаланылуы туралы есеп береді, себебі жұмыс уақытындағы бүкіл қаражат кассир жауапкершілігінде. Тәулік ішіндегі өткен тоталды кассалық операциялар аяқталғаннан кейін, бухгалтерлік есеп қызметкерлеріне операциядан өткен есеп бойынша салыстырады. Деректер бір-бірімен сәйкес келген жағдайда құндылықтар мен қолма-қол ақшаны кассаға тапсырады. Клиенттерден кейін олардың банктік шоттарына есептеу үшін банктің кассасында қолма-қол ақшаны қабылдау қолма-қол ақша арқылы жүзеге асырылады. Баланстық тапсырыстардан жүзеге асатын өзгеде құндылықтары бар.
Кесте 1. Банк кассасында қолма-қол ақша түскен кезде келесі шоттар корреспонденциясы жасалынады:
№
Операциялар мазмұны
Дебиттелетін шот
Кредиттелетін шот
1
Заңды тұлғалардың кассаға қолма-қол ағымдағы шоттарына ақшалай кірісі
1010
1030
2
Депозитке салымшылардың тиісті депозиттік шоттарға ақшалай кірісі
1010
1050
3
Касса арқылы коммисиялық кірістерді қолма-қол кешкі уақытта төлеген жағдайда
1010
6010
4
Чек кітапшаларының құнын қолма-қол төлеген процесс
1010
6200
Қолма-қол ақша алу процесстері мен опероациялары банк клиенттері үшін екі тәсілде жүзеге асырылады. Олар:
- чектер;
-кассалық тапсырыстар.
Қолма-қол ақшаны тексеру кітапшалары қатаң есептіліктің нысандарына жатады, олар 5310 Әр түрлі құндылықтар мен құжаттар баланстан тыс шотында есепке алынады. Сондықтан оларды беру клиенттің қатаң белгіленген нысандағы жазбаша өтініші бойынша жүзеге асырылады. Бұл кезде баланстан тыс 5310 Әр түрлі құндылықтар мен құжаттар баланстан тыс шоты бойынша бұйрық жасалады.
Басқа құндылықтарды шығару баланстан тыс бұйрықтармен ресімделеді.
Кесте 2. Кассадан қолма-қол ақшаны алу және тұтыну үшін келесі келесі шоттар корреспонденциясының жазбалары жасалады:
№
Операциялар мазмұны
Дебиттелетін шот
Кредиттелетін шот
1
Тағайындалған несиелерді кассир арқылы қолма-қол ақша негізінде беру кезінде
41003300
1010
2
Заңды тұлғалар клиент есебінде тіркеліп, оларға қаражат (зейнетақы, әлеуметтәк көмек) беру сәті
32103220
1010
3
Банк өз қызметкерлеріне жалақы төлеу кезінде
3350
1010
Кассирдің бір күнге арналған қолма-қол ақшасы және қолма-қол ақша қалдығы және есеп сертификатымен бірге кассир алынған және берілген ақшаны есепке алу кітабына түскен кезде кассирдің менеджеріне тапсырады. Менеджер есеп сертификатын тексереді, қол қояды және оны кассаның құжаттарына тігуге жібереді.
Жұмыс күні аяқталғаннан кейін банкте клиенттерден ақша алу үшін кешкі кассаны ашуы мүмкін. Қабылданған қолма-қол қаражат клиенттердің шоттарына келесі жұмыс күнінен кешіктірілмей жүктелінеді. Кешкі кассалар кәсіпорындар мен ұйымдарға ең тиімді қызмет көрсететін функция, оларға бүкіл жұмыс күніне алынған қолма-қол ақшаны қолма-қол тапсыруға мүмкіндік береді, банктегі ақшаның түсуін жеделдетеді және олардың сақталуын тиісті түрде қамтамасыз етеді.
Банк потенциалды клиенттері, яғни кәсіпорындар мен ұйымдардың міндетті ақша айналымын жеделдету мақсатында, ыңғайлы болу үшін және олардың шоттарына ақшалай қаражаттарды уақтылы аудару үшін сауда және басқа ақшалай түсімдер жинау жұмыстарын орындайды. Қолма-қол ақша - бұл кәсіпорындар, ұйымдар мен мекемелердің кассаларында қолма-қол ақша мен құндылықтарды жинау және оларды несиелік мекемелердің кассаларына жеткізу.
Қолма-қол ақшаны қабылдау аяқталғаннан кейін, кешкі касса келіп түскен қолма-қол ақшаны касса немесе бақылау касетасының мәліметтерімен және кіріс құжаттарының мөлшерімен тексереді.
Келесі күні таңертең қабылданған ақша мен құжаттар кассир менеджеріне беріледі. Барлық деректерді тексеріп болғаннан кейін, сәйкес келген жағдайда құжаттар бухгалтер-контролерге оларды шоттарда көрсету үшін беріледі. Нақты қабылданған сома мен берілген құжаттар арасында сәйкессіздік болған жағдайда, кассир менеджері акт жасайды және оның себептерін анықтайды.
Түсімді қайта есептеуге дейінгі тауарлық-материалдық құндылықтар транзиттік шоттар шотының дебеті мен клиенттердің жеке шоттарының кредитіне жатады:
Дт 1080 Басқа транзиттік банктік шоттар
Кт 1040 Клиенттердің ағымдағы есеп айырысу шоттары.
Кейін шот-фактуралар қайта есептеу кассасына қайтарылады, оның нәтижелерін кассалық кіріс журналына жазу үшін сөмкелерге шот-фактура кассадан операциялық бөлімге аударылады, ал шот-фактуралар төмендегідей позицияда жасалынады:
Дт 1010 Қолма-қол ақша
Кт 1080 Банктің басқа транзиттік шоттары.
Инкассацияға байланысты банктік шығындарды төлеу кезінде:
Дт 1030 Клиенттердің ағымдағы шоттары
Кт 6210 Басқа төлемдер және комиссиялық кірістер.
Клиенттердің қолма-қол ақшасы жетіспеген жағдайда:
Дт 1070 Клиенттердің ағымдағы электрондық шоттары
Кт 1080 Банктің басқа транзиттік шоттары.
Артықшылық табылған кезде:
Дт 1080 Басқа транзиттік банктік есеп айырысу шоттары
Кт 1010 Кассадағы қолма-қол ақша.
Банктер үшін негізгі пайда көзі - кәсіпорындар мен халыққа несие беру (несие). Банктер активтерінің көп бөлігі бұрынғыдай несиелік операцияларға салынған. Орташа алғанда, әр банк үшін Қазақстанның екінші деңгейлі банктері орналастырған барлық қаражаттың шамамен 72% -ы әр түрлі несиеге беріледі. Сонымен бірге олардың кірістерінің 85% -ы негізінен несие түрінде төленеді. Банктер ресурстарды бір уақытта қарызға алатындықтан, олар өздері қарызға алады, ал коммерциялық банктердің шығыстар құрылымында шамамен 80 пайыз депозиттер мен несиелер бойынша пайыздарды төлеу, сондай-ақ банкаралық несиелер құны болып табылады.
Несиелік операциялардың екі негізгі формасы бар: несиелер және депозиттер. Тиісінше, банктердің белсенді және пассивті несиелік операциялары несие түрінде де, депозит түрінде де жүзеге асырылуы мүмкін. Белсенді несиелік операциялар, ең алдымен, клиенттермен несиелік операциялардан және банкаралық несиелік операциялардан тұрады; екіншіден, басқа банктерге орналастырылған депозиттерден. Пассивті несиелік операциялар сонымен қатар үшінші тұлғалар мен жеке тұлғалардың, оның ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
3
1
Нарықтық экономика жағдайындағы кәсіпорындардың міндеттемелерін есепке алудың теориялық аспектілері ... ... ... ...
5
1.1
Міндеттеменің экономикалық тұжырымдамасы мен жіктелінуі ... ... ..
5
1.2
Компанияның міндеттемелері туралы ақпаратты баланста ұсыну ... ...
7
1.3
Кәсіпорынның есеп берудегі міндеттемелері туралы ақпаратты қалыптастыру мен ұсынуды реттейтін нормативтік актілер ... ... ... ...
10
1.4
Бухгалтерлік есеп міндеттемелерінің функциялары ... ... ... ... ... ... .
12
2
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ балансында міндеттемелердің көрінісі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
14
2.1
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ есептік саясатына сипаттама ... ... ... ... ..
14
2.2
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ бухгалтерлік қызметті ұйымдастыру және ішкі ережелер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
16
2.3
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ міндеттемелері туралы ақпараттар ... ... ..
17
3
Қазақстан Республикасындағы ұйымдардың міндеттемелерінің есебін жүзеге асыру мәселелері және дамыту тенденциялары ... ..
35
3.1
Қазақстан Республикасындағы ұйымдардың міндеттемелерінің есебін қалыптастыру мен дамытудың мәселелері ... ... ... ... ... ... . ... ... .
35
3.2
Нарықтық қатынастар жағдайындағы Қазақстан Республикасы ұйымдардың міндеттемелерінің есебінің дамуы ... ... ... ... ... ... ...
38
Қорытынды ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
42
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... .
44
Кіріспе
Міндеттемелер компанияларға табысты іскери операцияларды ұйымдастыруға және құндылық құруды жеделдетуге көмектесе алады. Алайда, міндеттемелерді сапасыз басқару қаржылық көрсеткіштердің төмендеуі немесе одан да жаманы банкроттық сияқты елеулі жағымсыз салдарға алып келуі мүмкін. Сонымен қатар, міндеттемелер компанияның өтімділігі мен капитал құрылымын анықтайды.
Міндеттемелерді талдау нәтижелері бойынша басқару шешімдері әзірленеді және дәлелденеді. Экономикалық талдау шешімдер мен іс-әрекеттердің алдында тұрады, оларды негіздейді және ғылыми өндірісті басқарудың негізі болып табылады, Оның объективтілігі мен тиімділігін қамтамасыз етеді. Кәсіпорын басшылығы өзінің қызметін қандай ресурстар көздерінен жүзеге асыратынын және қызметтің қандай салаларына инвестиция салатынын нақты түсінуі керек. Кәсіпорынның қаржылық әл-ауқаты және оның қызметінің нәтижелері капитал құрылымының қаншалықты оңтайлы болуына, оның негізгі және айналым қорларына қаншалықты мақсатқа сай өзгеруіне байланысты. Сондықтан капиталды қалыптастыру көздерінің болуын талдауда міндеттемелер орны өте маңызды.
Есеп беру индикаторларының, атап айтқанда міндеттемелердің сенімді көрінісін қалыптастыруға, көбінесе оларды тану, бағалау және нормативтік құжаттарда белгіленген есеп беруде көрсету ережелері ықпал етеді. Сонымен қатар, әртүрлі авторлардың еңбектерінде көрініс тапқан зерттеу нәтижелері Қазақстанның бухгалтерлік есеп жөніндегі нормативтік құжаттарындағы міндеттемелерді есепке алу бойынша кешенді ережелердің жоқтығын және олардың талаптардан (ХҚЕС) айтарлықтай айырмашылығын көрсетті.
Міндеттемелерді есепке алу бойынша контрагенттермен қарым-қатынас күн сайын туындайды, сондықтан бухгалтерлік есептің осы саласын сақтау өте маңызды.
Ағымдағы міндеттемелер мен есеп айырысулардың жағдайы өндірістік және сауда қызметін ұйымдастыру деңгейін, сондай-ақ шаруашылық жүргізуші субъектілердің бухгалтерлік есебінің деңгейін көрсетеді, бұл тікелей ұйымның есеп айырысу жағдайын бақылау механизмінің сапасына және маневрлілігіне байланысты.
Дебиторлық және кредиторлық берешектің нақты құны туралы есептік ақпаратты ұсыну бухгалтерден мұқият болуды талап етеді. Міндеттемелердің синтетикалық және аналитикалық есебі ашықтықты және қаржылық есептілікте қажетті ақпаратты қалыптастырудың қарапайымдылығын, сондай-ақ осы міндеттемелерді басқаруды қамтамасыз ететіндей етіп ұйымдастырылуы керек.
Бухгалтерлік есепте мерзімі өткен, қалпына келтірілмейтін кредиторлық берешектерді есепке алу және есептен шығару тәртібін сақтау бухгалтерлік баланстың сенімділігіне, өтімділікті бағалауға, ұйымның төлем қабілеттілігіне және басқа да бағалау көрсеткіштеріне әсер етеді.
Міндеттемелерді есепке алуды жетілдіру бойынша ұсыныстар әзірлеу қажеттілігі проблеманы теориялық тұрғыдан зерделеудің және зерттеу объектісі үшін практикалық маңыздылығының болмауымен байланысты.
Міндеттемелерді есепке алу бойынша кешенді ережелердің болмауы және оларды талдауға, бағалауға және есеп беруде әр түрлі авторлардың еңбектерінде ашуға әр түрлі тәсілдердің болуы отандық ұйымдардың тәжірибесінде міндеттемелерді есепке алу мен талдау тәсілдерінің қалыптасуына әсер етеді. Алайда, бухгалтерлік есеп пен есеп беру практикасы ұйымдардың тиімділік көрсеткіштерін сенімді түрде көрсету талаптарын жүзеге асыру болып табылады. Осыған байланысты міндеттемелерді есепке алу мен талдаудың практикалық мәселелерін зерттеу ерекше маңызды.
Курстық жұмыстың мақсаты - Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ балансында мәліметтерді пайдалана отырып, ұйымдардың міндеттемелік нормативтерін анықтау, талдауын және аудитін зерттеу.
Курстық жұмысында мақсатқа жету үшін келесі міндеттер қойылады:
1.Компанияның міндеттемелерін түсінудің, түрлері мен принциптерінің анықтамасы;
2. Кәсіпорынның дебиторлармен және несие берушілермен қарым-қатынаста қолданатын төлем түрлеріне сипаттама беру және жүйелеу;
3. Компания міндеттемелерін экономикалық талдау әдістерін қорыту;
4.Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ қызметінің ұйымдастырушылық-экономикалық сипаттамаларын ұсыну;
5.Міндеттемелердің синтетикалық және аналитикалық есебін ұйымдастыруды бағалау;
6.Дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысудың құрылымы мен динамикасын талдау;
7.Борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысуды есепке алуды ұйымдастыруды жетілдіру бойынша ұсыныстар әзірлеу;
8.Кәсіпорынның міндеттемелерін басқару тиімділігін арттыру арқылы оның қаржылық жағдайын жақсарту жолдарын қорыту.
Жұмысты жазу барысында нормативтік құжаттарды талдау, ғылыми зерттеулерді, практикалық материалдарды зерттеу сияқты методикалар қолданылды.
Ақпараттық база - бұл Қазақстан Республикасының ғылыми-зерттеу, нормативтiк құқықтық актiлерi, сондай-ақ отандық және шетел авторларының ғылыми еңбектерi, монографиялар, оқулықтар, оқу-әдiстемелiк материалдар, ғылыми мақалалар, ресми статистикалық ақпарат, мерзiмдi басылымдардағы материалдар.
Қорытынды курстық жұмысының әдіснамалық негізін эмпирикалық әдістер - бақылау, сипаттау және теориялық әдістер- жүйелік талдау, синтез, аналогия, салыстыру, жалпылау, болжау, топтау, жіктеу және тағы басқалар құрады.
1 Нарықтық экономика жағдайындағы кәсіпорындардың міндеттемелерін есепке алудың теориялық аспектілері
0.1 Міндеттеменің экономикалық тұжырымдамасы және жіктелінуі
Міндеттеме - бұл компанияның болашақтағы басқа субъектілерге немесе бизнеске экономикалық пайда құрбандықтарына әкелетін компанияның қаржылық міндеттемесі. Міндеттеме компанияны қаржыландыру көзі ретінде меншікті капиталға балама бола алады. Сонымен қатар, кейбір міндеттемелер, мысалы, кредиторлық берешек немесе төлеуге жататын табыс салығы, күнделікті кәсіпкерлік қызметтің маңызды бөліктері болып табылады.
Компания өзінің балансында өзінің міндеттемелері туралы есеп береді. Бухгалтерлік теңдеуге сәйкес, міндеттемелердің жалпы сомасы активтердің жалпы сомасы мен меншікті капиталдың жалпы сомасы арасындағы айырмашылыққа тең болуы керек.
Міндеттемелер есеп берудің қабылданған принциптеріне сәйкес көрсетілуі қажет. Бухгалтерлік есептің ең кең тараған стандарттары - Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ХҚЕС). Стандарттарды әлемнің көптеген елдері қабылдайды. Алайда, көптеген елдер АҚШ-тағы GAAP немесе Ресейдегі RAP сияқты есеп беру стандарттарын сақтайды. Міндеттемелерді тану және есеп беру бухгалтерлік есептің әртүрлі стандарттарына сәйкес келгенімен, негізгі қағидалар ХҚЕС-қа жақын. Қазақстан Республикасында кең танылған- қоғамдық сектор үшін халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ҚСХҚЕС).
Міндеттемелерді жіктеу
Бухгалтерлік баланста міндеттемелер орындалу мерзіміне сәйкес көрсетіледі. Ағымдағы міндеттемелер ұзақ мерзімді міндеттемелерге қарсы міндеттемелердің алғашқы жіктелуі олардың орындалу мерзіміне сәйкес келеді. Жіктеу компанияның қаржылық міндеттемелерін басқару үшін өте маңызды.
Ағымдағы міндеттемелер - бұл бір жыл ішінде төлеуге жататын міндеттемелер. Бұл, ең алдымен, жүйелі түрде жүргізілетін іскери операциялардың бөлігі ретінде пайда болады. Осы қаржылық міндеттемелердің қысқа мерзімді сипатына байланысты оларды компанияның өтімділігін ескере отырып басқару қажет. Өтімділік көбінесе ағымдағы активтер мен қысқа мерзімді міндеттемелер арасындағы қатынас ретінде анықталады. Ең көп таралған ағымдағы міндеттемелер:
oo Кредиторлық берешек: бұл компанияның сатушыларына төленбеген шоттар. Әдетте, кредиторлық қарыз - бұл көптеген кәсіпкерлер үшін ең үлкен ағымдағы міндеттеме.
oo Төленетін пайыздар: пайда болған, бірақ төленбеген пайыздық шығыстар. Төленетін сыйақыны пайыздық шығындармен шатастыруға болмайды. Төленетін пайыздардан айырмашылығы, пайыздық шығыстар дегеніміз - бұрын туындаған және төленген шығындар. Демек, пайыздар бойынша шығыстар кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетіледі, ал төленуге тиісті пайыздар баланста көрсетіледі.
oo Төленуге жататын табыс салығы: Компанияның үкіметке қарызы болып табылатын табыс салығының сомасы. Берешек салық сомасы бір жыл ішінде төленуі керек. Олай болмаған жағдайда, салық ұзақ мерзімді міндеттеме ретінде жіктелуі керек.
oo Банктік шоттағы овердрафттар: Төлемді банктік шоттағы жеткіліксіз қаражатпен рәсімдеу кезінде банк беретін қысқа мерзімді несие түрі.
oo Есептелген шығыстар: Шығындар туындады, бірақ ешқандай растайтын құжат (мысалы, шот-фактура) алынбаған немесе шығарылмаған.
oo Қысқа мерзімді несиелер: мерзімі бір жылдан аспайтын несиелер.
Ұзақ мерзімді міндеттемелер
Ұзақ мерзімді (ұзақ мерзімді) міндеттемелер - бұл бір жылдан астам уақыттан кейін төленетін міндеттемелер. Ұзақ мерзімді міндеттемелерде төленетін пайыздар сияқты қысқа мерзімді төлемдер сомасын алып тастағаны маңызды.
Ұзақ мерзімді міндеттемелер қаржыландыру көзі бола алады, сонымен қатар шаруашылық операциялардан туындайтын сомаларға сілтеме жасайды. Мысалы, облигациялар немесе ипотека несиелерін компанияның қаржыландыруды қажет ететін жобаларын қаржыландыру үшін пайдалануға болады. Міндеттемелер компанияның жалпы өтімділігі мен капитал құрылымын түсіну үшін өте маңызды.
Ұзақ мерзімді міндеттемелерге мыналар жатады:
oo Төлеуге жататын облигациялар: Компания шығарған, өтеу мерзімі бір жылдан асатын облигациялар сомасы. Баланста төлеуге жататын облигациялар шоты компанияның өтелмеген облигацияларының номиналды құнын көрсетеді.
oo Төлеуге жататын ноталар: Компания шығарған мерзімі бір жылдан асатын вексельдер сомасы. Төлеуге жататын облигациялар сияқты, баланстағы төлеуге жататын ноталар шоты вексельдердің номиналды құнын көрсетеді.
oo Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері: олар танылған салық сомасы мен органдарға төленген нақты салық сомасы арасындағы айырмашылықтан туындайды. Шын мәнінде, бұл компания ағымдағы кезеңде салықтарды аз төлейді және болашақта белгілі бір уақытта салықтарды артық төлейді дегенді білдіреді.
oo Ипотека бойынша төленетін ұзақ мерзімді қарыз: Егер компания ипотека немесе ұзақ мерзімді қарыз алса, онда қарызға алынған негізгі соманың номиналды құнына баланста ұзақ мерзімді міндеттеме ретінде жазады.
oo Капиталды жалдау: Капиталды жалдау компания жабдықты ұзақ мерзімді жалға алу шартын жасасқан кезде міндеттеме ретінде танылады. Капиталды жалдау сомасы - бұл жалдау бойынша міндеттеменің дисконтталған құны.
Шартты міндеттемелер
Шартты міндеттемелер - бұл міндеттемелердің ерекше категориясы. Олар болашақ белгісіз оқиғаның нәтижесіне байланысты туындауы мүмкін немесе туындамауы мүмкін ықтимал міндеттемелер.
Шартты міндеттеме келесі екі шарт орындалған жағдайда ғана танылады:
oo Нәтижесі ықтимал.
Міндеттеме сомасы орынды бағалануы мүмкін.
Егер шарттардың бірі орындалмаса, серіктестік баланста шартты міндеттеме туралы есеп бермейді. Алайда, ол осы тармақты қаржылық есептіліктің ескертпесінде ашып көрсетуі керек.
oo Шартты міндеттемелердің кең таралған мысалдарының бірі - заңды міндеттемелер. Компания сот ісіне қатысады делік. Қарама-қарсы жақ ұсынған неғұрлым күшті дәлелдердің арқасында компания сотта істі жоғалтады деп күтеді, бұл сот шығындарына әкеледі. Сот шығындары шартты міндеттемелер ретінде танылуы мүмкін, себебі:
oo Шығындар ықтимал.
Заңды шығындарды ақылға қонымды түрде бағалауға болады (қарсы тараптың сұрау салуы негізінде).
0.2 Компанияның міндеттемелері туралы ақпаратты баланста ұсыну
Бухгалтерлік есеп басшылыққа бизнестің қаржылық жағдайына қатысты ақпарат береді, мысалы; пайда мен шығын, шығындар мен кірістер, міндеттемелер мен активтер және т.б., сондықтан да бухгалтерлік есептің бизнестегі маңызы өте зор.
Дұрыс шешім қабылдау үшін менеджмент бухгалтерлік есеп беретін статистикалық мәліметтер мен ақпаратқа тәуелді.
Бухгалтерлік есептің негізгі объектісі - бухгалтерлік есеп шоттарына қаржылық операцияларды жүйелі түрде жазып отыру және бизнестің кірісі мен шығынын анықтау.
Пайда мен залалды анықтау, есеп беруді түсіндіру және талдау, бухгалтерлік есеп жүйесін дамыту, статистикалық және экономикалық мәліметтерді жинау, қаржылық принциптерді қалыптастыру және жоспар бойынша қаржылық жоспарлау мен бақылау нәтижелері және т.б. бухгалтерлік есеп.
Модем дәуірінде бухгалтерлік есеп қаржылық басқарумен тікелей байланысты.
Акционерлік қоғам, дамыған байланыс құралдары және халықаралық бизнес және т.с.с. бизнестің аясы мен басқару аясына байланысты кеңейтілгені соншалық, менеджмент әртүрлі шешімдер қабылдау үшін әртүрлі бухгалтерлік мәліметтер мен ақпаратқа, яғни міндеттемелерге тәуелді болады.
Бухгалтерлік есеп активтерді мақсатсыз пайдаланудың алдын алады, өндіріс пен пайданы көбейтеді, шығындарды бақылайды және жалпы менеджменттің тиімділігін арттыруға көмектеседі.
Кәсіпкерлік ұйымның жалпы дамуында менеджменттің рөлі өте маңызды.
Менеджменттің функциялары жоспарлау, ұйымдастыру, іскерлік элементтерді жинау, ынталандыру, үйлестіру, бақылау және бюджеттеу және т.б болып табылады. Басқарудың осы функцияларын ойдағыдай аяқтау тиімді есеп жүйесіне байланысты.
Бухгалтерлік есеп - бұл экономикалық жағдайларды анықтау және оларды есепке алу, талдау және ұсыну арқылы шаруашылық жүргізуші субъектінің қаржылық жағдайын көрсететін үздіксіз жүйе.
Бухгалтерлік есеп экономикалық субъектінің қаржылық жағдайы туралы ақпарат береді.
Кәсіптің бөлігіндегі бухгалтерлік есептің маңызы төменде сипатталған.
Жоспарлаудағы бухгалтерлік міндеттеменің маңызы
Әр түрлі басқару әрекеттерін ойдағыдай аяқтау үшін дұрыс жоспарлау өте қажет.
Бұл жоспарлаудың қолма-қол ақшаны жоспарлау, сатуды жоспарлау, сатып алуды жоспарлау, қордың санын анықтау, дамуды жоспарлау, кірісті белгілеу және т.б. бухгалтерлік есеп деректері мен ақпаратына тәуелді.
Ұйымдағы бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Бухгалтерлік есеп басқару ұйымының маңызды функцияларын дұрыс орындауда өте маңызды рөл атқарады.
Бухгалтерлік есеп менеджментті ұйымдастыруға капиталдан түскен пайданың пайызы, капиталдық салым жағдайы, бақылаудағы менеджменттің тиімділігі және т.б. туралы ақпарат беру арқылы көмектеседі.
Мотивация үшін бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Қызметкерлер күтілетін нәтижеге жетуге ынталандырылуы керек. Қаржылық сыйақы - бұл жұмыстың негізгі ынталандырушы факторларының бірі.
Менеджмент қаржылық пайда беру үшін бизнестің қаржылық жағдайы туралы білуі керек. Бухгалтерлік есеп дұрыс шешім қабылдау үшін қажетті ақпаратты ұсыну арқылы басқаруға көмектеседі.
Үйлестіру үшін бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Менеджменттің негізгі функцияларының бірі - әр түрлі бөлімдердің әр түрлі қызметін үйлестіру арқылы бизнестің соңғы мақсатына жету. Бухгалтерлік есеп бизнестің әртүрлі бөлімдерінің кез-келген қызметін үйлестіруге көмектеседі.
Бұл менеджментке сатып алуды сатумен, шығыспен кірісті, дебиторлық берешекті жүзеге асырумен сатуды және т.б. түзету кезінде едәуір дәрежеде көмектеседі.
Бақылаудағы бухгалтерлік міндеттеменің маңыздылығы
Функционалды басқарудың негізі құзіреттерін жоспарлау және бақылау болып табылады.
Бақылау жоспар бойынша іс-шараларды аяқтау үшін өте маңызды. Бухгалтерлік есеп басқаруға көп бақылау жасауға көмектеседі.
Байланыстың бухгалтерлік есептің маңыздылығы
Бухгалтерлік есеп әр түрлі ведомстволардан, бизнестен және менеджменттің іс-шаралар жоспарынан әр түрлі ақпараттарды әртүрлі бөлімдерге жеткізуде бұқаралық ақпарат құралдары ретінде маңызды рөл атқарады.
Мысалы, қазіргі таңда: бухгалтерлік есеп басшылыққа сатып алу және қор, сатып алу уақыты, сатып алу құны мен сату бағасы және т.б. туралы ақпарат берудегі ең жақсы байланыс құралы болып саналады.
Сонымен қатар, бухгалтерлік есептің функциясы әртүрлі мүдделі тұлғаларға бизнес туралы ақпарат жинау және ұсыну болып табылады.
Бюджеттеудегі бухгалтерлік есептің маңызы
Кәсіпті ойдағыдай жүргізу үшін әр түрлі бюджеттерді құру тиімді. Бюджетті құруға қажетті тарихи ақпарат бухгалтерлік есеппен қамтамасыз етіледі.
Кәсіби кеңестегі бухгалтерлік есептің маңыздылығы
Тиімді және адал бухгалтер менеджментке бизнесті дамыту үшін құнды кәсіби кеңестермен көмектеседі. Экономикалық тұрғыдан кәсіпорынның міндеттемелері, т. оның дебиторлық және кредиторлық қарыздары несиені білдіреді. Дебиторлық берешек - бұл кәсіпорын өзінің контрагенттеріне беретін несие, ал кредиторлық қарыз - бұл оның контрагенттері үшін кәсіпорынға берген несиесі. Мысалы, жеткізушілерге кредиторлық берешегі бар, кәсіпорын осы қарыз пайда болған сәттен бастап, оны төлегенге дейін қолда бар қарыз сомасында қосымша қаражат сомасын алғанға дейін.
Экономикалық тұрғыдан алғанда, бұл бухгалтерлік міндеттік жазбада жеткізушілер алдындағы қарыз өтелгенге дейін сатып алушыда қаражаттың екі еселенген мөлшері болатындығы көрінеді.
Біріншіден, сатып алынған тауарлар ұйымның меншігіне (иелігіне) беріледі, ол сатылатын болады, табыс әкеледі. Екіншіден, жабдықтаушыға уақытша төленбеген ақшалар компанияның айналымында оған пайда әкеліп, пайдаланылуы мүмкін.
Осылайша, егер келісім шарттарына сәйкес несие берушіге қарыз сомасына пайыздар есептелмесе, онда серіктестік өзінің жеткізушілерінен ақысыз несие алады. Бұдан шығатыны, қарыз пайда болған сәттен бастап оны төлегенге дейінгі аралықта неғұрлым ұзақ мерзім, яғни. серіктестік ақысыз несие алу мерзімі неғұрлым ұзақ болса, компания үшін тауарларды алғаннан кейін олар үшін төлем жасауды көздейтін мәміле соғұрлым тиімді болады.
Міндеттер шеңберін анықтауға құқықтық көзқарасты талап ететін құқықтық нормаларға сүйене отырып, біз номинализм принципін басшылыққа алуымыз керек, оның үш көзі бар:
- келісімшарт, яғни оның тараптары өзара міндеттемелер көлемін қаншалықты анықтады, олар қаншаға бағаланады;
- заң, яғни міндеттеме мөлшерін уәкілетті орган белгілейді, мысалы, пайдаға салынатын салық 24% құрайды, демек бұл міндеттеме мөлшері дегенді білдіреді;
- қиянат, яғни міндеттеме мөлшері экономикалық субъектіге келтірілген зиянның ақшалай құнымен анықталады.
Бұдан шығатыны, міндеттемелер есеп айырысу шоттарында келісіммен де, заңмен де, азаппен де анықталған мөлшерде көрсетілуі керек, яғни. уақыттың кез келген нүктесінде алуға немесе төлеуге жататын сомада. Демек, компанияның міндеттемелері әрқашан номиналды түрде есепке алынады, яғни олар орнатылған мөлшерде, сондықтан олар тиімді әсерді көрсетпейді:
- ақшаның сатып алу қабілеті, өйткені міндеттеменің номиналды құны оның нақты құнына тең емес. Біріншіден әрқашан келісімшарттың шарттары өзгертілгенге дейін, заң нормалары кері күшке енгенге дейін немесе зиян жасалғанға дейін өзгеріссіз қалады, екіншіден уақыт бойынша өзгереді;
- кірістілік, өйткені ақша қазіргі уақытта болашақта біраз уақыт өткеннен кейін сол мөлшерден мүлде басқа нәтиже әкелуі мүмкін.
0.3 Кәсіпорынның есеп берудегі міндеттемелері туралы ақпаратты қалыптастыру мен ұсынуды реттейтін нормативтік актілер
Міндеттемені орындау мерзімі кешіктірілген жағдайда жеткізушілер мен мердігерлердің тауарларды жеткізуді, жұмыстарды орындауды, қызметтерді көрсетуді жалғастыру туралы шешімдері борышкер кәсіпорынның өндірістік процесіне өзгеше әсер етеді. Мысалы, машина жасау зауытына электр энергиясын жеткізетін компания, әрине, негізгі жабдықтаушы болып табылады, өйткені төлемегені үшін электр қуаты өшіп қалған жағдайда барлық өндіріс бірден тоқтайды. Заң тұрғысынан алғанда, несие берушінің борышкерге қатысты кім екендігі маңызды емес, кез-келген жағдайда міндеттеме толық көлемде және шартта белгіленген мерзімде орындалуға жатады. Бірақ ақша ресурстарының жетіспеушілігі жағдайында кілттік емес жеткізушімен өнімдерге (жұмыстарға, қызметтерге) ақы төлеу бойынша міндеттемелерді орындауды кейінге қалдыру туралы келіссөздер жүргізген жөн. Үш айдан астам уақытқа тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) ақы төлеу бойынша міндеттемелерді орындауды кейінге қалдыру құжатпен ресімделуі керек. Әйтпесе, несие беруші борышкердің банкроттық рәсімін бастау туралы сотқа жүгіне алады, және, әрине, сот несие берушінің борышкерге не істеп жатқанын ескермейді.
Егер жеткізуші борышкер кәсіпорынның іскерлігіне мүдделі болса, несие беруші несие берушінің банкроттық рәсімі арқылы бизнесті өз меншігіне алу әдістерін қолдана алады. Кредиторлардың борышкердің бизнесіне ықтимал қызығушылығын бағалау өте қиын, инсайдерлік сенімді ақпарат қажет. Борышкердің тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) жеткізушілер алдындағы міндеттемелерін жеткізушілерден гөрі борышкердің ісіне көбірек мүдделі үшінші тұлғалар алуы мүмкін екенін есте ұстаған жөн. Сондықтан, мерзімі өткен қарыздар үшін міндеттемелердің өзгеруі жағдайларын анықтау үшін несие берушілерге салыстыру актілерін үнемі жіберіп отыру қажет.
Айыппұлдар мен өсімпұлдар тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) ақы төлеу бойынша мерзімі өткен міндеттемелерге қызмет көрсетуге арналған негізгі шығыстар болып табылады. Қазақстандық кәсіпорындар үшін тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) төлеу бойынша мерзімі өткен міндеттемелер олардың қызметін қаржыландырудың нақты көзі болып табылады. Көбінесе несие берушілер мерзімі өткен міндеттемелер бойынша ешқандай айыппұлдар мен өсімпұлдар төлемейді, сондықтан қаржыландырудың бұл көзі кәсіпорындар үшін ақысыз болады, бірақ өте қауіпті, әсіресе, егер кәсіпорын өз міндеттемелерін үш айдан артық орындауға кешіктірілсе.
Ақша ресурстарының жетіспеушілігі жағдайында, кәсіпорында барлық несие берушілердің талаптарын қанағаттандыру үшін ақша жеткіліксіз болған жағдайда, айыппұлдар мен өсімпұлдардың шекті мөлшері негізгі қарыздың 1 теңгесіне түсетін осындай міндеттемелерді орындауға басымдық беру қажет, бұл мерзімі өткен кредиторлық қарызға қызмет көрсету шығындарын барынша азайтады.
Кредитордың төлем міндеттемелерін орындауды кешіктіргені үшін алуға құқығы бар айыппұлдар туралы мәліметтер келісімшарттарда қамтылған. Қарыздың 1 теңгесіне айыппұлдар бойынша шығыстар коэффициенті айыппұл сомасын қарыз сомасына формула бойынша бөлу арқылы анықталады:
K айыппұлдар = F D,
мұндағы К - айыппұлдарға шығындар коэффициенті;
F - келісімдерге сәйкес айыппұл мөлшері;
D - міндеттемелердің мөлшері (негізгі қарыз).
Егер келісімшартта айыппұлдарды есептеу қарастырылған болса, онда коэффициент келесі түрде болады:
Айыппұл = P x D D = P,
мұндағы K - айыппұл санкцияларының коэффициенті;
P - келісімдерге сәйкес айыппұлдар (негізгі сомаға пайызбен);
D - міндеттемелердің мөлшері (негізгі қарыз).
Айыппұлдар мен өсімпұлдар бойынша шығыстар коэффициенті келесі түрде ұсынылуы мүмкін:
K айыппұлдар мен өсімпұлдар = K айыппұлдар + K өсімпұлдар.
Айыппұлдар мен өсімпұлдардың шығындарын әр кәсіпорын үшін жоғары, орташа немесе төмен деп жіктеу критерийі жеке болып табылады және шарттарда көзделген айыппұлдар мен өсімпұлдар бойынша шығындар коэффициентінің орташа деңгейіне байланысты. Ұсынылған коэффициенттің есептік мәні орташадан жоғары болатын міндеттемелерді бірінші кезекте орындаған жөн. [3]
Тауарларға (жұмыстарға, қызметтерге) ақы төлеу бойынша міндеттемелердің орындалмауынан туындаған сот шығындарының деңгейін болжау қиын, бірақ олар айтарлықтай жоғары болуы мүмкін. Кредиторлық қарызға қызмет көрсетуге байланысты заңды шығындар деңгейінің болжамды мәнін есептеу үшін формуланы қолдануға болады
Кәсіпорын өзінің қаржылық есептілігін пайдаланушыларға ұйым қызметінің сипаты мен қаржылық салдарын және өзі жұмыс істейтін экономикалық ортаны бағалауға мүмкіндік беретін ақпаратты ашуы керек. Кәсіпорынның әр бөлігі міндетті түрде жұмыс сегменті немесе операциялық сегменттің бөлігі бола бермейді. Мысалы, корпоративті штаб-пәтер немесе корпорацияның кейбір функционалды бөлімшелері табыс әкелмеуі мүмкін, немесе операциялық сегменттер емес, бизнеске бөлінетін кіріс әкелуі мүмкін.
1.4 Бухгалтерлік есеп міндеттемелерінің функциялары.
Бухгалтерлік есептің міндеттері келесі функцияларды орындайды:
oo стандарттарды орнатудан, қол жеткізілген нақты нәтижелерді өлшеуден және белгіленген стандарттардан ауытқу жағдайында түзетулер енгізуден тұратын бақылау;
oo мүліктің сақталуын қамтамасыз ету, осы функцияны жүзеге асыру құралы кәсіпорын мүлкін түгендеу болып табылады;
oo ақпараттық функция;
oo аналитикалық, - бухгалтерлік ақпарат кәсіпорынның және оның бөлімшелерінің қаржылық-өндірістік-шаруашылық қызметін талдау үшін қолданылады;
oo кері байланыс функциясы, - бухгалтерлік есеп басқарушы қызметкерлерге белгілі бір кезеңдегі кәсіпорынның және оның бөлімшелерінің қызметі, мүліктің жағдайы, оның қалыптасу көздері, компанияның міндеттемелері, жеткізушілермен, сатып алушылармен, клиенттермен, банктермен, салық органдарымен қатынастар туралы, қаржылық нәтижелерді қалыптастыру, пайда және оны пайдалану және т.б.
Кәсіпорындарда бухгалтерлік есепке келесі негізгі талаптар қойылады:
oo жоспарланған және есеп көрсеткіштерінің салыстырмалылығы (жоспарлар мен болжамдардың орындалуын бақылау қажет, мысалы, еңбек өнімділігі, материалды тұтыну және өндіріс шығындары тұрғысынан);
oo бухгалтерлік есеп мәліметтерінің сенімділігі барлық шаруашылық операцияларды құжаттамамен қамтамасыз ету, тауарлы-материалдық құндылықтарды, бухгалтерлік есеп жазбаларын дұрыс жүргізу және шығындарды бөлу арқылы қамтамасыз етіледі;
oo бухгалтерлік есептің тиімділігі - өндірісті басқару және есеп беру үшін бухгалтерлік есеп мәліметтерін уақтылы ұсыну;
oo бухгалтерлік есептің толықтығы мен қарапайымдылығы - қайталануды болдырмау, қажет емес ақпарат, барлық бухгалтерлік ақпаратты ұсыну;
oo бухгалтерлік есеп экономикасы көрсеткіштермен сипатталады: бір бухгалтерлік жұмысшыға шаққандағы кәсіпорын жұмысшыларының саны, бухгалтерлік есеп қызметкерлерінің техникалық жабдықталу деңгейі және т.б.
Бухгалтерлік есеп экономикалық қызмет пен шешім қабылдаушыларды байланыстыратын буын болып табылады.
2 Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ балансында міндеттемелердің көрінісі
2.1 Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ есептік саясатына сипаттама
Хоум Кредит Банкі АҚ ЕБ - бұл бүкіләлемдік тұтынушылық қаржыландыру платформасы болып табылатын Хоум Кредит Н.В. холдингінің Қазақстандағы бөлігі.
Home Credit N.V. әлемнің 10 елінде, соның ішінде Орталық және Шығыс Еуропада, ТМД елдерінде, Қытайда және Оңтүстік және Оңтүстік-Шығыс Азия елдерінде ұсынылған. Бүгінгі күні HCNV 123,7 миллионнан астам тұтынушыға қызмет көрсетті.
Ұйымдық құрылым және операциялар FDT Private Bank 1993 жылы құрылды, содан кейін 1994 жылдың желтоқсанында Алма-Ата Банкі болып өзгертілді. 1995 жылы желтоқсанда Банк Халықаралық Банк Алма-Ата ашық акционерлік қоғамы ретінде қайта тіркелді. Заңнамадағы өзгерістерге байланысты 2004 жылғы қарашада Банк акционерлік қоғам ретінде қайта тіркеуден өтті. 2008 жылғы 4 қарашада Халықаралық Алма-Ата Банкі АҚ Хоум Кредит Банкі АҚ болып өзгертілді.
Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ-нің негізгі қызмет түрлері - бөлшек несие беру, депозиттерді тарту, клиенттердің шоттарын ашу және жүргізу, кепілдіктер беру, есеп айырысу-кассалық қызметтерді көрсету, шетел валютасымен операциялар жүргізу. Банктің қызметі Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау комитетімен (бұдан әрі - Комитет) реттеледі.
Банктің 2008 жылғы 28 қарашадағы № 1.1.188 банктік лицензиясы бар. Бағалы қағаздар нарығында банктік және өзге де операциялар мен қызметті жүзеге асыруға арналған лицензия, Қазақстан Республикасының Қаржы нарығын реттеу және дамыту агенттігіне сәкес қаралып қайта берілген күні: 03.02.2020 ж. № 1.2.36 40.
Банктің бас кеңсесі тіркелген мекен-жай: 050059, Қазақстан Республикасы, Алматы қ. Назарбаев даңғылы, 248.
2012 жылдың 30 қыркүйегі мен 2011 жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша Банк иелері Ричард Бенишек (90,01%) және Хоум Кредит Б.В. (9,99%).
Банк операциялары қолданылуы негізінен Қазақстанда орналасқан. Нәтижесінде Банк Қазақстан нарығындағы дамушы елдерге тән сипаттамаларды көрсететін экономикалық және қаржылық тәуекелдерге ұшырайды. Құқықтық, заңнамалық актілер жетілдірілуде, дегенмен әр түрлі түсіндірулерге және көбіне құқықтық немесе фискалдық жүйелердің басқа кемшіліктеріне тап болып, Қазақстанда жұмыс істейтін банктер үшін қосымша қиындықтар туғызады.
Қазақстанда 2005 жылдан бастап қызмет ете бастаған, 14 жыл ішінде 3,7 миллионнан астам адам банктің клиенті болды. Клиенттердің 30% -дан астамы банкке 2 реттен артық жүгінген. Хоум Кредиттің стратегиялық бағыты Н.В. жауапты және қауіпсіз несиелеу болып табылады.
Банк бірнеше жыл қатарынан тұрақты өсуді көрсетіп келеді. Қаржы есептілігіне сәйкес банктің активтері жыл басынан бері 8,2% өсіп, 401,8 млрд теңгені құрады, ал несиелік портфель 11,7% өсті. Өткен жылдың қыркүйек айына сәйкес, банк жалпы сомасы 293 млрд теңгеге жаңа несиелер беруді мақұлдады, бұл 2018 жылдың сәйкес кезеңімен салыстырғанда 21% артық көрсеткіш.
Хоум Кредит үшін бұл халықаралық компаниялардың бізді сенімді және пайдалы серіктес ретінде көретінінің көрсеткіші. Мәміле ресейлік инвесторлар үшін қазақстандық қаржы нарығының тартымдылығын растайды.
Жиналған қаражатты Банктің негізгі қызметі - жеке тұлғаларға несие беру үшін пайдалану жоспарланып отыр.
Қазіргі таңда банк несиелеу бойынша белсенді өсуде. Несиелік портфель 2019 жылдың 30 қыркүйегіндегі жағдай бойынша жыл басынан бері 11,7% өсіп, 299,4 млрд теңгеге жетті. Тұтынушылық несие берудегі клиенттер саны бойынша көш бастап тұр.
Банк өз клиенттерінің қызметтерді мүмкіндігінше тез және ыңғайлы алуына, оның ішінде онлайн-қызметтерді пайдалануымен қамтамасыз етуге көп қаражат бөлуде. Биылдың өзінде-ақ организация барлық клиенттер үшін кез-келген несиені үйден шықпай-ақ, тек мобильді қосымшаны жүктей отырып, қызметтерді алу мүмкіндігін толық жүзеге асыруда.
Сонымен қатар, мобильді қосымшада клиент бірнеше сағат ішінде курьермен жеткізілетін төлемдер мен ақшаны басқаруға ыңғайлы болу үшін Home Card - тиімді дебеттік картаға тапсырыс бере алады. Ұялы қосымшасында жетілдірілген және кең транзакциялық инфрақұрылымды пайдалана отырып, клиент тәулік бойына 73365 500-ден астам негізгі сатушыларға төлем жасай алады (шамамен - интернеттегі төлемдер бойынша сауда шоттары) және кез-келген банктердің депозиттерінде, шоттарында және карталарында ақша аударымдарын жүзеге асырады. Комиссиялар жоқ. Осылайша, Хоум Кредит Банкінің клиенттері іс жүзінде барлық өзара әрекеттесулерді өздеріне ыңғайлы жерде жүзеге асыра алады.
Банктің пайыздық кірісі қазіргі уақытта 77 165 278 мың теңгені құрайды, бұл 2019 жылмен салыстырғанда (70 650 145 мың теңге) 1,4% артық.
Банктің сыйақы алуымен байланысты емес таза кіріс (залал) 2020 жылы 30 668 670 мың теңгені құрайды, бұл 2019 жылмен (38 747 489 мыңтеңге). салыстырғанда шығындарды 26% -ға азайғанын көрсетеді.
Жалпы активтер 2020 жылы 396 млрд теңгені құрайды, бұл 2019 жылғы 436 млрд теңгеге қарағанда активтердің тек 90% құрайды, демек 10%- ке кем.
Банктің меншікті капиталы өткен жылмен салыстырғанда 5 миллиардқа артық (2020 - 84 млрд теңге, 2019 - 79 млрдтеңге).
Сурет 1. Хоум Кредит банкінің 2019-2020 жылдар аралығындағы негізгі міндеттемелер есебі (мыңтенгемен алынған көрсеткіш).
2.2 Хоум Кредит Банкі ААҚ бухгалтерлік қызметті ұйымдастыру және ішкі ережелер
Хоум Кредит АҚ серіктестігінің бухгалтерлік есеп шоттарының мақсаты - экономикалық процестер мен банктік операциялар туралы ағымдағы ақпарат алу және олардың барысын бақылау мақсатында экономикалық активтер мен банктік операцияларды экономикалық топтастыру.
Банктегі есепті құрудың негізі, Қазақстан Республикасының шоттар жоспары синтетикалық бухгалтерлік есеп шоттарының бірыңғай жүйесіне сәйкес келеді. Бухгалтерлік есеп ипотекалық ұйымдар мен несиелік серіктестіктер үшін шоттардың типтік жоспары Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің 2002 жылғы 30 шілдедегі No 275 қаулысымен бекітілген (өзгерістер мен толықтырулармен).
Шоттардың типтік жүйклік жоспары құрылымы деп - сабақтасып келген төрт таңбалы сандық коды бар шоттар тізімін айтамыз (А қосымшасы).
Стандартты шоттар жоспарының барлық шоттары жеті классқа бөлінеді:
I. активтер;
II. міндеттемелер;
III. меншікті капитал;
IV. табыс;
V. шығындар;
VI. шартты және ықтимал міндеттемелер мен талаптар;
VII. банктің балансына меморандумдық шоттар.
I-V дейінгі шоттар баланстық шоттарға кіреді, ал VI және VII класс шот өкілдері, баланстан тыс шоттарға жатады. Баланстық шоттар классификациялануы бойынша активті және пассивті деп бөлінеді. Активтік шоттарға бірінші және бесінші, пассивті - екінші, үшінші және төртінші класс дәрежелері жатады.
Банк балансында алғашқы үш кластың шоттары көрсетіледі. IV және V класстардың шоттары кірістер мен шығыстар туралы есепте көрсетіледі. Алтыншы деңгей шоттарының деректері банктің шартты және ықтимал міндеттемелері туралы есеп жасау үшін қолданылады; банктің операциялары туралы қосымша ақпарат беру үшін жетінші деңгей шоттары қолданылады.
Есептік жазбаның сандық кодының бірінші цифры классқа, екінші, үшінші сан - шоттар тобына, төртіншісі - топтың шоттарын әрі қарай егжей-тегжейлі және декодтау үшін тиесілігін көрсетеді.
Екінші деңгейдегі банктердегі типтік шоттар жоспарының өзіндік құрылымдық ерекшеліктері бар. Бұл ерекшеліктердің мәні пайыздық кірістер мен пайыздық шығыстарды активтермен, міндеттемелермен, есептелген кірістермен және есептелген шығындармен, активтер мен міндеттемелердің, кірістер мен шығыстардың арақатынасы және т.б. есепке алудың логикалық тізбектерінің болуында жатыр.
Банктегі типтік шоттар жоспарының өзіндік құрылымдық ерекшеліктері бар. Бұл ерекшеліктердің мәні пайыздық кірістер мен пайыздық шығыстарды активтермен, міндеттемелермен, есептелген кірістермен және есептелген шығындармен, активтер мен міндеттемелердің, кірістер мен шығыстардың арақатынасы және т.б. есепке алудың логикалық тізбектерінің болуында жатыр.
2.3 Банк Хоум Кредит АҚ ЕБ міндеттемелері туралы ақпараттар
Банк серіктестігіндегі кассалық операцияларды есепке алуды ұйымдастыру.
Кассалық операциялар - бұл кез-келген банктің клиенттеріне ақша мен құндылықтарды қабылдау және беру, сондай-ақ ұлттық және шетелдік валютада банкноттар мен монеталарды қайта санау, өзгерту, айырбастау, сұрыптау, орау және сақтау жөніндегі операциялар. Басқаша айтқанда, барлық меншік түріне қарамастан барлық кәсіпорындар мен мекемелер өз ақшаларын банкте сақтайды және банктің клиентке қолма-қол төлем жасау үшін қызмет көрсетуі кассада ақша белгілерін шығару, қабылдау және сақтау болып табылады.
Екінші деңгейдегі банктерде кассалық операцияларды жүргізу тәртібі Қазақстан Республикасының банктерінде кассалық операцияларды жүргізу ережелеріне сәйкес жүзеге асырылады. Олар мына тұжырымдарды ұсынады:
- кассалық операцияларды жүргізудің жалпы тәртібі;
- банкноттарды тасымалдау және сақтау ережелері;
- банкноттардың төлем қабілеттілігін анықтау тәртібі;
- бүлінген банкноттар мен ақауы бар монеталарды ауыстыру және жою тәртібі.
Банктерде клиенттерге кассалық қызмет көрсету, кассалық өңдеу және кассалық жұмысты ұйымдастыру функцияларын орындау үшін келесі бөлімшелер құрылады: кіріс, шығыстар, кірістер мен шығыстар кассалары, кассаларды, кешкі кассаларды қайта санау және т.б .. Банк заңнамасына сәйкес банктер кассалық есеп айырысуды ашуға құқылы. қолма-қол ақшаны және басқа банктік операцияларды жүзеге асыруға банктің орналасқан жерінен тыс бөлімдер, бірақ тек осы аумақта филиал немесе бас офис болған жағдайда.
Кассалық операцияларды жүзеге асыруға негізделген жалпы принцип кассир құндылықтарды, қолма-қол ақшаны қабылдау және беру операциясын тек тиісті кіріс немесе шығыс кассалық құжаттарымен жасалған бухгалтерлік есеп қызметі қызметкерлерінің бұйрықтары негізінде орындай алады. Жұмысқа орналасу кезінде тoлық бюджеттік жауапкершілігі туралы шарты кез-келген қарастырылып жасалынады.
Күндізгі ауысым кезінде касса басында тұрған кассир, белгілі бір қаражатты қолма-қол ақша форматында алып, тәулік соңында пайдаланылуы туралы есеп береді, себебі жұмыс уақытындағы бүкіл қаражат кассир жауапкершілігінде. Тәулік ішіндегі өткен тоталды кассалық операциялар аяқталғаннан кейін, бухгалтерлік есеп қызметкерлеріне операциядан өткен есеп бойынша салыстырады. Деректер бір-бірімен сәйкес келген жағдайда құндылықтар мен қолма-қол ақшаны кассаға тапсырады. Клиенттерден кейін олардың банктік шоттарына есептеу үшін банктің кассасында қолма-қол ақшаны қабылдау қолма-қол ақша арқылы жүзеге асырылады. Баланстық тапсырыстардан жүзеге асатын өзгеде құндылықтары бар.
Кесте 1. Банк кассасында қолма-қол ақша түскен кезде келесі шоттар корреспонденциясы жасалынады:
№
Операциялар мазмұны
Дебиттелетін шот
Кредиттелетін шот
1
Заңды тұлғалардың кассаға қолма-қол ағымдағы шоттарына ақшалай кірісі
1010
1030
2
Депозитке салымшылардың тиісті депозиттік шоттарға ақшалай кірісі
1010
1050
3
Касса арқылы коммисиялық кірістерді қолма-қол кешкі уақытта төлеген жағдайда
1010
6010
4
Чек кітапшаларының құнын қолма-қол төлеген процесс
1010
6200
Қолма-қол ақша алу процесстері мен опероациялары банк клиенттері үшін екі тәсілде жүзеге асырылады. Олар:
- чектер;
-кассалық тапсырыстар.
Қолма-қол ақшаны тексеру кітапшалары қатаң есептіліктің нысандарына жатады, олар 5310 Әр түрлі құндылықтар мен құжаттар баланстан тыс шотында есепке алынады. Сондықтан оларды беру клиенттің қатаң белгіленген нысандағы жазбаша өтініші бойынша жүзеге асырылады. Бұл кезде баланстан тыс 5310 Әр түрлі құндылықтар мен құжаттар баланстан тыс шоты бойынша бұйрық жасалады.
Басқа құндылықтарды шығару баланстан тыс бұйрықтармен ресімделеді.
Кесте 2. Кассадан қолма-қол ақшаны алу және тұтыну үшін келесі келесі шоттар корреспонденциясының жазбалары жасалады:
№
Операциялар мазмұны
Дебиттелетін шот
Кредиттелетін шот
1
Тағайындалған несиелерді кассир арқылы қолма-қол ақша негізінде беру кезінде
41003300
1010
2
Заңды тұлғалар клиент есебінде тіркеліп, оларға қаражат (зейнетақы, әлеуметтәк көмек) беру сәті
32103220
1010
3
Банк өз қызметкерлеріне жалақы төлеу кезінде
3350
1010
Кассирдің бір күнге арналған қолма-қол ақшасы және қолма-қол ақша қалдығы және есеп сертификатымен бірге кассир алынған және берілген ақшаны есепке алу кітабына түскен кезде кассирдің менеджеріне тапсырады. Менеджер есеп сертификатын тексереді, қол қояды және оны кассаның құжаттарына тігуге жібереді.
Жұмыс күні аяқталғаннан кейін банкте клиенттерден ақша алу үшін кешкі кассаны ашуы мүмкін. Қабылданған қолма-қол қаражат клиенттердің шоттарына келесі жұмыс күнінен кешіктірілмей жүктелінеді. Кешкі кассалар кәсіпорындар мен ұйымдарға ең тиімді қызмет көрсететін функция, оларға бүкіл жұмыс күніне алынған қолма-қол ақшаны қолма-қол тапсыруға мүмкіндік береді, банктегі ақшаның түсуін жеделдетеді және олардың сақталуын тиісті түрде қамтамасыз етеді.
Банк потенциалды клиенттері, яғни кәсіпорындар мен ұйымдардың міндетті ақша айналымын жеделдету мақсатында, ыңғайлы болу үшін және олардың шоттарына ақшалай қаражаттарды уақтылы аудару үшін сауда және басқа ақшалай түсімдер жинау жұмыстарын орындайды. Қолма-қол ақша - бұл кәсіпорындар, ұйымдар мен мекемелердің кассаларында қолма-қол ақша мен құндылықтарды жинау және оларды несиелік мекемелердің кассаларына жеткізу.
Қолма-қол ақшаны қабылдау аяқталғаннан кейін, кешкі касса келіп түскен қолма-қол ақшаны касса немесе бақылау касетасының мәліметтерімен және кіріс құжаттарының мөлшерімен тексереді.
Келесі күні таңертең қабылданған ақша мен құжаттар кассир менеджеріне беріледі. Барлық деректерді тексеріп болғаннан кейін, сәйкес келген жағдайда құжаттар бухгалтер-контролерге оларды шоттарда көрсету үшін беріледі. Нақты қабылданған сома мен берілген құжаттар арасында сәйкессіздік болған жағдайда, кассир менеджері акт жасайды және оның себептерін анықтайды.
Түсімді қайта есептеуге дейінгі тауарлық-материалдық құндылықтар транзиттік шоттар шотының дебеті мен клиенттердің жеке шоттарының кредитіне жатады:
Дт 1080 Басқа транзиттік банктік шоттар
Кт 1040 Клиенттердің ағымдағы есеп айырысу шоттары.
Кейін шот-фактуралар қайта есептеу кассасына қайтарылады, оның нәтижелерін кассалық кіріс журналына жазу үшін сөмкелерге шот-фактура кассадан операциялық бөлімге аударылады, ал шот-фактуралар төмендегідей позицияда жасалынады:
Дт 1010 Қолма-қол ақша
Кт 1080 Банктің басқа транзиттік шоттары.
Инкассацияға байланысты банктік шығындарды төлеу кезінде:
Дт 1030 Клиенттердің ағымдағы шоттары
Кт 6210 Басқа төлемдер және комиссиялық кірістер.
Клиенттердің қолма-қол ақшасы жетіспеген жағдайда:
Дт 1070 Клиенттердің ағымдағы электрондық шоттары
Кт 1080 Банктің басқа транзиттік шоттары.
Артықшылық табылған кезде:
Дт 1080 Басқа транзиттік банктік есеп айырысу шоттары
Кт 1010 Кассадағы қолма-қол ақша.
Банктер үшін негізгі пайда көзі - кәсіпорындар мен халыққа несие беру (несие). Банктер активтерінің көп бөлігі бұрынғыдай несиелік операцияларға салынған. Орташа алғанда, әр банк үшін Қазақстанның екінші деңгейлі банктері орналастырған барлық қаражаттың шамамен 72% -ы әр түрлі несиеге беріледі. Сонымен бірге олардың кірістерінің 85% -ы негізінен несие түрінде төленеді. Банктер ресурстарды бір уақытта қарызға алатындықтан, олар өздері қарызға алады, ал коммерциялық банктердің шығыстар құрылымында шамамен 80 пайыз депозиттер мен несиелер бойынша пайыздарды төлеу, сондай-ақ банкаралық несиелер құны болып табылады.
Несиелік операциялардың екі негізгі формасы бар: несиелер және депозиттер. Тиісінше, банктердің белсенді және пассивті несиелік операциялары несие түрінде де, депозит түрінде де жүзеге асырылуы мүмкін. Белсенді несиелік операциялар, ең алдымен, клиенттермен несиелік операциялардан және банкаралық несиелік операциялардан тұрады; екіншіден, басқа банктерге орналастырылған депозиттерден. Пассивті несиелік операциялар сонымен қатар үшінші тұлғалар мен жеке тұлғалардың, оның ... жалғасы
Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.
Ұқсас жұмыстар
Пәндер
- Іс жүргізу
- Автоматтандыру, Техника
- Алғашқы әскери дайындық
- Астрономия
- Ауыл шаруашылығы
- Банк ісі
- Бизнесті бағалау
- Биология
- Бухгалтерлік іс
- Валеология
- Ветеринария
- География
- Геология, Геофизика, Геодезия
- Дін
- Ет, сүт, шарап өнімдері
- Жалпы тарих
- Жер кадастрі, Жылжымайтын мүлік
- Журналистика
- Информатика
- Кеден ісі
- Маркетинг
- Математика, Геометрия
- Медицина
- Мемлекеттік басқару
- Менеджмент
- Мұнай, Газ
- Мұрағат ісі
- Мәдениеттану
- ОБЖ (Основы безопасности жизнедеятельности)
- Педагогика
- Полиграфия
- Психология
- Салық
- Саясаттану
- Сақтандыру
- Сертификаттау, стандарттау
- Социология, Демография
- Спорт
- Статистика
- Тілтану, Филология
- Тарихи тұлғалар
- Тау-кен ісі
- Транспорт
- Туризм
- Физика
- Философия
- Халықаралық қатынастар
- Химия
- Экология, Қоршаған ортаны қорғау
- Экономика
- Экономикалық география
- Электротехника
- Қазақстан тарихы
- Қаржы
- Құрылыс
- Құқық, Криминалистика
- Әдебиет
- Өнер, музыка
- Өнеркәсіп, Өндіріс
Қазақ тілінде жазылған рефераттар, курстық жұмыстар, дипломдық жұмыстар бойынша біздің қор #1 болып табылады.
Ақпарат
Қосымша
Email: info@stud.kz