Аудиторлық тәуекелділік

ЖОСПАР

Кіріспе.

1. АУДИТОРЛЫҚ ТӘУЕКЕЛДІЛІК ТҮСІНІГІ
1.1 Аудиторлық тәуекелділік түсінігі
1.2 Аудиторлық тәуекелділік және оның компоненттері

2. АУДИТОРЛЫҚ ТӘУЕКЕЛДІЛІК ТҮРЛЕРІ
2.1 Бөлінбейтін тәуекелділік
2.2 Бақылау тәуекелділігі
2.3 Айқындамау тәуекелдігі
2.4 Маңыздылық деңгейі мен аудиторлық тәуекелдікті бағалау
        
        ЖОСПАР 
Кіріспе.
* АУДИТОРЛЫҚ ТӘУЕКЕЛДІЛІК ТҮСІНІГІ
+ Аудиторлық тәуекелділік түсінігі
+ Аудиторлық тәуекелділік және оның компоненттері
* АУДИТОРЛЫҚ ТӘУЕКЕЛДІЛІК ... ... ... ... тәуекелділігі
+ Айқындамау тәуекелдігі
+ Маңыздылық деңгейі мен аудиторлық тәуекелдікті бағалау
КІРІСПЕ
Қазақстан Республикасында нарықтық қатынастың ... ... ... және формаларын қайта өзгертудің объективті қажеттілігін тудырады. Әміршілік - әкімшілік жүйеде ... ... ... ... ... - ... салу ... экономиканың ажырамас атрибуты болып табылатын іскерлік және ұқыптылықпен орын алмастырды.
Қазақстан нарықтық қатынастардың еңгізілуімен бірге экономикалық ... ... ... ... ... қажеттіліктерін ол ақпараттардың дұрыстығын дәлелдеу түрінде қамтамасыз етуші тәуелсіз бақылау ... ... ... ...
Нарық жағдайына бейімделудің қиындығына қарамастан, елде ғылыми - ... ... ... теориялық және іс - тәжірибелік білім ... ... ... ... әзірлемелерді жинақтаумен әлеуметтік - экоомикалық қызметтің жаңа әрі озық ... ... ... және ... зерттеу белсенділікпен жүргізілуде.
Бизнестің кәсіби аудит проблемасын зерттеудің көкейкестілігі мүмкіндігінше аз шығынмен аса жоғары экономикалық тиімділікке қол жеткізуді оңтайлы ұйымдастыруға ... ... ... ... ... Аудит жоспарлау, талдау, үйлестіру, есеп, ұйымдастыру, бақылау және реттеу сияқты басқару қызметтерімен ... ... Егер ... көмегімен ақпарат көздері қалыптасатын болса, онда оның кешенді аудиті шаруашылық жүргізуші субъектілердің экономикалық процестерін ... ... және ... ... жіберілген кемшіліктер мен қателіктерді анықтауға және оны қайтадан болдырмауға мүмкіндік береді.
Аудит ең алдымен ... ... ... ... қорғау мақсатымен жүзеге асырылады. Ол бухгалтерлік салықтық есеп берулерде көрсетілген ақпарат растығына бақылау жасауды қамтамасыз етеді. Аудиттің ... ... ... субъектілерінің активтерінің міндеттемелерінің меншіктік құралдар кәсіпорынның белгілі бір кезеңдегі қызметінің қаржылық нәтижелерін есеп беруде ... рас ... және дәл ... ... баға ... ... ... есеп саясатының қолданыстағы заңдар мен нормативтік актілеріне сәйкестігін тексеру. Аудитте объективті себеп-салдарға байланысты қате қорытынды берудің ішкі тәуекелі бар.
Аудиторлық ... - ... ... қателіктер мен оқылық болуна қарамастан сыртқы есеп деректерінің толықтай рас екендігі ... ... беру ... ... ... қауіп. Аудиторлық қауіп аудитті жоспарлау мен жүргізуде сонымен бірге орындалған ... ... ... ... пайдаланады. Аудиторлық қауіп аудитор жоспарлау кезінде де іс-әрекеттерді қорытындылағанда ... ... ... ... ... ... ... бойынша комитет әзірлеген ұғымына былайша анықтама берілген: ... ... ... ... ... ... ... Тексерудің жоспарын жасау барысында аудитор сандық қатынастағы елеулі бұрмалауды анықтау мақсатында елеуліліктің қолайлы ... ... ... ... ... ... елеулі бұрмаланған ақпараттарды тудыратын сәттерді де қарастырады. Нақты есепшоттардың сальдосымен және операциялардың кластарымен байланысты елеуліліктің аудиторлық бағалауы, мысалы, қандай баптары ... ... ... ... кере пе, әлде талдамалы процедураларды пайдаланған дұрыс па, міне осындай мәселелерге қатысты аудитордың бір шешімге келуіне септігін тигізеді. Бұл қолайлы ... ... ... тәуекелдікті кемітетін аудиторлық процедураларды таңдап алуына мүмкіндік береді.
Елеулілік пен аудиторлық тәуекелдіктің арасында кері байланыс болады, яғни елеуліліктің деңгеці неғұрлым жоғары ... ... ... ... ... ... жоғары болған сайын аудиторлық тәуекелдіктің деңгейі соғұрлым төмен немесе осыған керісінше ... ... пен ... ... ... кері ... аудитор аудиторлық процедураның сипатын, орындалу мерзімін және көлемін анықтау барысында назарға алады.
Қаржылық есептемелердің аудитімен бірқатар тәуекелдік аспекілері тікелей ... ... ... екі түрі ... ... тәуекелдік және бизнес (аудитордың немесе оның фирмасының) тәуекелділігі.
Аудиторлық тәуекелділіктің мағынасын былай ... ... ... ... ... ... жасалған деген қорытындыға келед, осының негізінде аудиторлық қорытындыға пікір - ескертпе айтылмайлы, яғни ... ... ... ... ... ... - ... есептіліктің елеулі ақауы болады.
Бизнес тәуекелділігінің мағынасына мынаған саяды: клиентке ұсынылған ... ... әділ ... да, ... ... ... ... клиентпен арадағы өзара қарым - қатынасында сәтсіздікке ... ... ... ... ... ... болып табылады. Аудиторлық тәуекелдікті бағалаудың негізгі екі әдісі бөліп ... ... ... яғни ... ... әдебиеттерде сипатталған аудиторлық тәуекелділіктің үлгісі (моделі) SAS 47 (ол SAS 39 ... ... ... ... ... және ... елеулігіне негізделеді). Аудиторлық тәуекелдіктің алдын ала үлгісі мынандай формада болуы ықтимал:
DAR = IR * CR * DR, ... DAR - ... ... тәуекелділік (Desired audit risk);
IR - шаруашылық ішіндегі тәуекелділік (Interent ... - ... ... (Control risk);
DR - табылмау тәуекелдігі, яғни байқамай қалу қатері (Detection ... ... ... (модельге) кіретін аудиторлық тәуекелдік түрлерінің ерекшеліктерін қарастырайық.
1. Қолайлы аудиторлық тәуекелділік (DAR) - ... ... ... ... ... елеулі қателіктердің барын және стандартты аудиторлық пікір - ескертпесіз (пікірдің шынайлығына күмән келтірмейді) білдірілгенін аудитор мойындауға әзірлік шарасы.
2. ... ... ... (IR) - ... ... ... және бұл қателіктің шаруашылық ішіндегі бақылау жүйесінің тексеруінде рұқсат етілген деңгейдегі ... тыс ... ... аудитордың болжау шарасы.
3. Бақылау тәуекелдігі (CR) - сегменттегі шамадан тыс қателік клиенттің шаруашылық ішіндегі бақылау жүйесінде ... және ... ... ... шарасы.
4. Табылмау қатері (DR) - қандай да бір сегмент бойынша аудиторлық ... ... ... тыс ... табу ... еместігін аудитордың мойындауға дайындық шарасы.
Аудиторлық тәуекелдіктің үлгілерін пайдаланудың бірінші тәсілі. Айталық, аудитор болашақта болатын аудиттің жоспарын жасау барысында шаруашылық ... ... - 80%, ... ... - 50% және ... ... - 10%, деп ... Аудитте тәуекелдіктің осы сандары бойынша есептеп, аудитор нәтижесінде 4% (0,8 * 0,5 * 0,1) ... Егер ... бұл ... ... осы ... қолайлы деңгейі 4% жоғары болмауы керек деп шешетін болса, онда ол әлеуетті жоспарды қолайлы деп ... ... ... ... тәуекелдіктің қолайлы деңгейін аудитордың алуына көмектеседі, бірақ, ол тиімсіз. Әлдеқайда тиімді жоспар жасауы үшін аудиторлар тәуекелдікті ... ... ... жиі ... яғни ... ... мен алуға жататын мәліметтердің тиісті санын анықтайды.
Осы ... ... ... ... ... ... көрсетіледі: (2.)
DR=DARIR*CR
Алдындағы үлгілерге орала отырып, былайша айтып көрелік: аудитор ... ... ... тәуекелдіктің деңгейін 5% белгілейді, сол себепті де ... ... 10 % ... ... деңгейіндегі іріктеліп алынған айғақтардың санымен келіспеудің қажеттілігіне орай өзгеруі ықтимал, өйткені.
0,050,8*0,5=0,12
Тәуекелдік ... осы ... ... ... ... ... ... өйткені ол қажетті айғақтардың санын алдын ала анықтап береді. Талап етілген айғақтар саны табылмау ... ... кері ... болады. Табылмау қатерінің деңгейі неғұрлым төмен болса, айғақтар соғұрлым көп ... ... ... іс - ... қолданатын аудиторлық тәуекелдік үлгілерін пайдаланудың үшінші, әлдеқайда жалпы тәсілі айғақтардың тәуекелдікпен байланысы туралы аудитордың есіне салып отыруға бағытталған. Бұл ... ... ... ... ... ... ... алуды ұйымдастыруда көп көмегін тигізеді.
Әдетте ТМД елдерінде аудиторлық тәуекелділікті есептеу үшін мына формула жиі қолданылады:
AT=TT*БТ*ПТ (3)
мұнда AT - ... ... - ... ... өзіндік ерекшелігіне байланысты таза тәуекелдік, яғни рұқсат етілген шамадан асатын, қателіктің есеп ... болу ... - ... тәуекелдігі, яғни рұқсат етілген шамадан асатын, клиенттің ішкі бақылау жүйесі байқамай қалған қателіктің болу ... - ... ... ... тестілеу процесінде анықталмауы ықтимал, аудитор үшін қолайлы ... ... көп ... ... ... шоғырландыру арқылы тәуекелі төмен салалардағы тексеруге кететін уақытты үнемдеуге болады.
+ Аудиторлық тәуекелділік және оның компоненттері
Кез келген қызметте ... ... ... субъект үшін тәуекелділік - бұл нарық конъюктурасының өзгеруі (мысалы тұтынушылардың өзгерген талғамы), серіктестер тарапынан тәртіп бұзушылық, сыртқы факторлар ... ... ... ... ... есеп ... қатысты дұрыс емес пікірдің қалыптасуында болып табылады.
Аудитті жүргізудің жалпы қабылданған әдістері, пайдаланушының күту және бизнесті ... ... ... ... деген минималды тәуекелмен білдіретіндей жоспарлауы мен орындауын талап етеді.
Аудиторлық тексеру кезінде айтылған пікір пайдаланушы үшін кәсіби стандарт сақталды, елеулі ... ... және осы ... дәлелдеу үшін бағаланды дегенді білдіреді.
Егер аудитор өзі үшін аудиторлық тәуекелділіктің кіші деңгейін анықтаса, бұл оның ... есеп ... ... ... жоқ ... үлкен сенімділікке ұмтылатындығн көрсетеді. Нольдік тәуекелділік жүз ... ... ... сенімсіздік абсолютті сенімділікті білдірер еді. Тәуекелдік дәрежесі ... ... осы ... не ... не ... ... Қаржылық есеп беру дәлдігінің толық кепілдігі (нольдік тәуекелділік) экономикалық тұрғыдан тиімсіз. Сондықтан аудитор қателер мен ... ... ... жоқ деп ... айта ... ... бизнесін зерттеп, қаржылық есеп беруді сыртқы пайдаланушылар сенімінің деңгейіне әсер ететін факторлардың әрқайсының мәнін бағалап, аудит аяқталғаннан ... ... ... ... ... ... анықтауы керек. Осы факторлар негізінде, аудитор есеп беруде аудит аяқталғаннан кейін клиенттіңғ бизнестегі қаржылық жеңісінің ықтималдылығын анықтауы керек. Осы ... ... ... есеп ... ... ... ... де елеулі қателіктер сақталады деп отырып, тәуекелдік деңгейін субъективті ... қоя ... ... ... ... ... туралы қосымша ақпарат алып, аудиторлық тәуекелділік деңгейін бағалау жөніндегі ойын өзгерте алады.
Аудиторлық тәуекелділік - ... есеп беру ... ... ... ... сәйкес келмейтін аудиторлық қорытынды береді дегенді білдіреді. Аудиторлық тәуекелділік үш компоненті бар.
АУДИТОРЛЫҚ ТӘУЕКЕЛДІЛІК
БӨЛІНБЕЙТІН ТӘУЕКЕЛДІЛІК ... ... ... - сызба. Аудиторлық тәуекелдік компоненттері.
* БӨЛІМ. АУДИТОРЛЫҚ ТӘУЕКЕЛДІЛІК ТҮРЛЕРІ
+ Бөлінбейтін тәуекелділік
Аудитте ... ... ... ... ... ... кәсіби қабілеттілік тәуекелі - ол ... ... ... ... ... ... таңдаумен анықталады . Кез келген фиманы ... ... ... ... ... , ең ... оның беделіне назар аударады . Сөйтіп, аталған фирмаға жүргізілген тексеру ... ... және оның ... ... ... ...
2) ... үмітін ақтамау тәуекелі - жасалған тұжырыммен клиенттің ... ... ... ... тексерудің жүргізілуі клиенттің ойындағыдай болмаса, ол бұл аудиторлық компанияны қызыметінен бас тартуы мүмкін:
3) Аудиторлық тәуекел (DAR) - бұл ... ... ... ... байланысты дұрыс болмауы ықтималдылығы: Экономикалық субъектінің ... ... ... ... ... онда ... ... бұрмалаулар бар деп танылуы.
Тәуекелдің үшінші түрі - аудиторлық тәуекелді ... ... ... .
* ... есептілікте елеулі қателіктердің болу тәуекелі;
* Бухгалтерлік есептіліктегі қаталіктердің ... ... ... анықталмай қалу тәуекелі.
Бөлінбейтін тәуекелділік - ... ... ... ... операциялардың қажетті ішкі бақылаудың болмауына жол берілген жағдайда, басқа шоттар сальдосы немесе шаруашылық операциялар бұрмалауларынан бөлек, елеулі болуы мүмкін ... ... ... ... ... ... ... анықталады және ішкі шаруашылық құралдарымен тексеру мүмкін болмайтын оның ішкі сипаттамаларымен, сондай - ақ ... орта ... ... ... ... ... бұл ... жүйесінің өзіндк дамуының оңтайлы даму ... ... бола ... ықтималдылығын білдіреді. Бұл қауіптің бастамасы ішкі шаруашылық бақылау құрылығына ... ... ... ... аясы да ... ...
400 ХАС - ында ішкі бақылау жүйесін субъект басшылығының ... ... ... саясатын ұстануы активтерді сақтау, алаяқтық пен қателердің алдын алу және оларды анықтау, ... ... ... мен ... сонымен қатар сенімді қаржылық ақпаратты уақытылы дайындауды қамтыған тәртіппен және тиімді жүргізуді мүмкіндігінше қамтамасыз ... ... ... ... қабылдаған бақылау мен реттеменің жалпы саясатының жиынтығы ретінде анықтайды.
Бухгалтерлік есептің жүйесіз және сенімді жүргізудегі ... ... ... мақсаты болып табылатын нақты есеп беру туралы әңгіме қозғауға болмайды. Бухгалтерлік есептің ұйымдастырылған жүйесінің болмауы экономикалық субъектіде аудитті ... ... ... ... мәселеге күмән келтіреді. Қаржылық есеп беруді тексеруді жоспарлау мен жүргізу кезінде бухгалтерлік есеп жүйесін түсінуге жету үшін аудиторға клиенттің ... есеп пен ... ... ... ... осы ... сипаттап оның күшті және әлсіз жақтарын анықтау қажет.
Аудитор тексерілетін ... ... ішкі ... ... өзінің кәсіби тұжырымын пайдалана отырып, жоспарлау сатысында баға беруге ... Осы ... ... ... шоттары мен операцияларға сальдоға және мәнділіктің берілген деңгейінің ... ... ... ... ... ... ... баланс пен есептелікке қатысты ішкі шаруашылық ... баға ... ... ... ... ... ... қажет:
А) экономикалық субъект әрекет жасайтын сала қызметін және ... ... ... ... ;
В) осы экономикалық субъекті жүзеге асыратын қызметтің арнайы ерекшелітері;
С) экономикалық ... ... ... ... және ... ... мен ... әзірлеуге жауапты қызыметкерлер адалдығы;
D) есепті жүргізуге және есептілікті әзірлеуге жауапты қызметкерлердің тәжірбиесі мен біліктілігі;
Е) ... ... ... бір ... ... да қол жеткізуі мақсатымен экономикалық субъектінің басшылары мен ... ... ... ... ... Бақылау тәуекелділігі
Бақылау тәуекелдігі. Клиент байқамаған қателердің бухгалтерлік есеп процесінде болуы ықтимал. Себебі бақылаудың ешбір құрылымы 100% - ға ... бола ... ... әдетте белгілі бір тәуекелді бақылаудың кез келген құрылымымен байланыстырады: тиімді құрылымдар салыстырмалы түрде төмен тәуекелге, ... ... ... ... ... ие ... ... тәуекелдігі кәсіпорынның бухгалтерлік есебі мен ішкі бақылау жүйелерінің сенімділік дәрежесін сипаттайды.
Бақылауды жүргізу шарты кәсіпорын персоналы мен оның ... ... ... ... мен ... болады.
Ішкі бақылау жүйесі қаржылық есептемені дайындау мен құруға ... ... кең ... ... ... ... ... міндеттері:
* Заң талаптарының орындалуы;
* Мүлікті ысыраптан қорғау;
* Ағымдағы шарушылық ... ... ... ... ... ... ... өкімдерді және басқа нұсқауларды орындау;
* Құжаттар және ... ... ... мен дәлдігінің қажетті деңгейін сақтау;
* Кездейсоқ және әдейі қателер мен бұрмалауды анықтау мен ... ... ... ... ... және дұрыс дайындау;
* Кәсіпорын басшылығы саясатын қолдау;
* ... ... ... және ... ... енгізу.
Бақылау жүргізу шарттарын білу аудиторға мыналарды анықтауға мүмкіндік береді:
* Бухгалтерлік есеп пен бақылау реттемесінің тиімді жүйесін қамтамасыз ету үшін олар ... ... Олар ... есеп ... ... ... жеткізуге көмектесе ме?
заңның 8 - бабында:

Пән: Банк ісі
Жұмыс түрі: Реферат
Көлемі: 16 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 400 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Аудиторлық тәуекелділік туралы18 бет
«Шенгел и К» ЖШС63 бет
Аудит жалпылама түсінік; пайда болуы; мәні және түрлері35 бет
Аудиторлық тәуекел және оның компоненттері22 бет
Аудиттегі мәнділік және аудиторлық қорытынды есеп беру5 бет
Халықаралық аудит стандарттары29 бет
Қаржылық есептеме аудитінің процесі7 бет
Аудит түрлеріне сипаттама27 бет
Аудиттегі сұрыптау39 бет
Дебиторлық борыштар есебінің аудиті34 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь