Қазақстан Республикасының салық жүйесі службасы органдарының функционалды міндеттері

ЖОСПАР
Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
І тарау. Салық жүйесінің экономикалық мазмұны, қалыптасу және даму кезеңдері.
1.1. Салық жүйесінің мазмұны мен құрылымы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5
1.2. Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің даму тенденциясы ... ...9

ІІ тарау. Қазақстан Республикасының салық жүйесі службасы органдарының функционалды міндеттері.
2.1. Қазіргі кездегі салық қызметі органдарының құрылымы, міндеттері, атқаратын қызметтері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..13
2.2. Салық қызметі органдарының салықтардың бюджетке уақытылы және толықтай түсуінде атқаратын ролі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..15

ІІІ тарау. Экономикада салық ауыртпалылығын бөлудің проблемалары.
3.1. Қазақстандық және әлемдік салық төлеушілерге түсітін салық ауыртпалылығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .18
3.2. Қазіргі жағдайдағы жеке табыс салығының проблемалары ... ... ... ... ... ..24

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..29
Қолданылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
        
        ЖОСПАР
Кіріспе.....................................................................
................................................3
І тарау. Салық жүйесінің экономикалық мазмұны, қалыптасу және даму
кезеңдері.
1. Салық жүйесінің мазмұны мен
құрылымы.................................................5
2. ... ... ... ... даму ... тарау. Қазақстан Республикасының салық жүйесі службасы органдарының
функционалды міндеттері.
2.1. Қазіргі кездегі салық қызметі органдарының ... ... ... ... ... салықтардың бюджетке уақытылы және толықтай
түсуінде атқаратын
ролі......................................................................15
ІІІ тарау. Экономикада салық ауыртпалылығын бөлудің ... ... және ... ... ... ... ... Қазіргі жағдайдағы жеке табыс салығының
проблемалары......................24
Қорытынды...................................................................
.......................................29
Қолданылған әдебиеттер
тізімі......................................................................
..30
КІРІСПЕ
Осы курстық жұмыс «Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... отырған саясатына талдау
мақсатында жасалды. 1991 жылдың желтоқсанында өз ... ... ... жаңа ... ... салық жүйесінің атқаратын
рөлін жан – жақты қамтуға арналған ... ... ... ... ... ... мен ... саясатына шолу жасап, еліміздегі қолданып
жүрген салықтар мен ... мәні мен ... және де ... ... ... – қалыптасып келе жатқан экономиканың күрделі және
ажырамас бөлігі. Қай ... ... кез ... ... ... әлеуетті
мен тұрақтылығы, экономикалық дамуы мен өркендеуі салық жүйесінің ... ... ... ... Бұл ... салық төлеушілер де,
мемлекетте арақайшылық ... ... болу үшін ... жүйесін заң арқылы
дұрыс жолға қоя білу керек. Бүгінгі таңда мемлекеттік кіріс органы ретінде
кең ... ... бұл ... ел ... үшін ... ... ... айтуға тұрарлық.
Әрине, дербес салық жүйесі үшін 15 жыл деген көп мерзім ... осы ... ... ол жүйе ретінде қалыптасып үлгерді. Жалпы
республиканың салық ... ... ... мынадай үш кезеңге бөліп
қарауға ... ... ...... ... ... кезеңі, 1995-2000
жылдар оның қалыптасу кезеңі, ал 2000 жылдан бастан даму және рәсімделу
кезеңі.
Бүгінгі күні ... ... ... ... негізгі мәселелерді шешуге
бағытталған жүйелік реформалар жиынтығының бөлігіне айналуы қажет. ... ... ... ... бірқатар қиындықтарға соқтығысты.
Себебі оны қалыптастыруда көптеген жағдайлар мен факторлар қатар ... ... ... ... республикалық және жергілікті ... ... ... ... етуі ... экономиканың
дамуын ынталандыру мақсатында салық мөлшерлемесін күрт ... ... салу ... ... ... және ... ... түрде болуы
қажет.
1995 жылы Қазақстан Республикасы Президентінің «Салық және бюджетке
төленетін басқа да төлемдер туралы» Заң күші бар ... ... ... мен
салық саясатын қалыптастырудың базалық принциптерін негіздеп ... ... ... ... салықтық өзара қарым-қатынастардың негіздері
айқындалып қана қоймай, бірыңғай ... ... ... ... Сол ... ... ... кодексі әзірлене бастаған кезге дейінгі
уақыт ішінде жалпы салық қызметінде жетіспей жатқан тұстарды толықтыру ... ... ... ... мақсатында бұрыннан қолданыста жүрген
тәжірибелерді жүйелендіру жұмыстары жүргізіліп ... ... ... ... алмай отырған еліміз үшін
салық жүйесін ... ... ... өте ... ... және де қажет
деп ойлаймын.
І тарау. Салық жүйесінің экономикалық мазмұны және қалыптасу және даму
кезеңдері.
1. Салық жүйесінің мазмұны мен ... ... ... ... ... ... бөлігін
мәжбүрлеп алудың нақты нысаны ретінде ... ... және ... және ... ... ... ... мен
кемшіліктерін бейнелейді.
«Салық» ұғымымен «салық жүйесі» ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетте
алынатын салық ... оны құру мен ... ... мен ... ... ... ... әдетте мемлекеттің салық жүйесін
құрайды.
Салықтардың, оларды төлеушілердің, салықтарды төлеу әдістерінің, салық
жеңілдіктерінің жиынтығының болатындығынан, ... ... ... ... болуы мүмкін.
Барлық өркениетті елдерде салықтардың бүкіл жиынтығы әр ... ... ... салу объектілері бойынша;
салықты алатын және салықтан жиналатын сомаға билік жасайтын органға
қарай;
пайдалану тәртібі бойынша;
объектінің экономикалық белгісі бойынша.
Салық салу ... ... олар тура және ... ... ... ...... төлеушінің кірісі мен мүлкінен тікелей төленген
салықтар. Олар өз ... ... және жеке ... ... Нақты
салықтар - салық төлеушілердің мүлкінің кейбір түрлеріне (үй, ... ... Жеке тура ... – бұл жеке адамдар заңи ұйымдардың табыстары
мен ... ... ... ... ... ... жеке салық
салу әрбір салық төлеушінің мүлкі мен жеке ... оның ... ... салықтар – бағаға немесе тарифке үстеме түрінде ... ... ... мен мүлкіне тікелей байланысты емес ... ... ... ... ... салық, акциздер жатады. Жанама
салықтарға сондай-ақ сыртқы экономикалық қызметтен түсетін түсімдер де
жатады.
Жанама ... ... ... ... ... ... ... мәні салықтың тауар бағасына
қосылатындығында, кіріктірілетіндігінде. Бұл ... ... ... ... ... ... ... мен мемлекет арасында тікелей
байланыс болмайды.
Салықты ... және оған ... ... ... ... орталық
(жалпымемлекеттік) және жергілікті салықтарды ажыратады.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық салықтар жалпы және мақсатты болып
бөлінеді. Жалпы ... ... ... ... ... ... ... қаржыландыруға пайдаланылады.
Мақсатты ... ... ... ... ... ... ... үшін пайдаланылатын әлеуметтік салық).
Объектінің экономикалық белгілері бойынша табықа ... ... ... ... салықтар болып ажыратылады. Табысқа салынатын
салықтар төлеушінің ... ... кез ... ... алған
табыстарынан алынады. Тұтынуға салынатын салықтар – бұл ... ... ... ... ... ... шығынға салынатын салықтар.
Салық салу объектілерін есепке алу және ... ... ... салық алудың мынадай төрт әдісі қлһолданылады:
- кадастрлық;
- салық төлеушінің мағлұмасы бойынша;
- табысты алу көзінен ұстап қалу;
- патенттік негізде.
Бірінші жағдайда ... ... мен оны алу, ... ... ... ... есепке алмай, табыстылық (жер, мүлік
салығы) нормасын көрсете ... ... ... ... жүзеге
асырылады.
Мағлұмдамада салық төлеушілер табыс көлемін, қажетті жеңілдіктерді,
шегерімдерді көрсетеді және ... ... ... ... ... ... бойынша салық мағлұмдамасын есепті салық кезеңіне
сәйкес тапсырып отырады. Мәселен, корпорациялық табыс ... жеке ... ... құралдарына салынатын салықты және жер салағын төлеушілер
салық органына олар бойынша мағлұмдаманы есепті салық ... ... 31 ... ... ... әдіс ... салық төлеуші жұмыс істейтін ұйымның, ... одан ... ... ... жерде есептеп, ұстайды.
Төртінші әдіспен салық кәсіпкерлік қызметтің сан алуан түрлеріне
берілетін ... ... ... ... - арнаулы салық режимін
қолдану құқығын куәландыратын және салық сомасының бюджетке төленгендігін
растайтын құжат.
Салықтық ... екі ... ... кассалық және есептеу әдісі.
Кассалық әдіске сәйкес табыстар мен шегерімдер жұмысты ... ... ... ... мен ... және ол бойынша жасалатын ақы төлеу
мезетінен бастап есепке алады.
Есептеу әдісі бойынша ... мен ... ақы ... ... ... ... қызмет көрсету, тауарларды өткізу және кіріске
алу мақсатымен тиеп жіберу мезетінен бастап есепке алады. Бұл әдіс салық
службалары үшін қолайларақ және оны ... ... ... ... Төлеушілер үшін оның кемшілігі – салық төлемдері
жеткізілім тіпті уақытында төленбеген жағдайда да аударылуы тиіс, бұл
айналым қаражаттарын оқшауландыруға ұрындырады.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... және
баждардың түрлерін, салық қатынастарын реттейтін құқықтық нормаларды және
салық службасының органдарын кіріктіреді.
Қазіргі кездегі Қазақстан Республикасында келесідей салықтар бар:
1. Корпорациялық ... ... Жеке ... салығы.
3. Қосылған құнға салынатын салық.
4. Акциздер.
5. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы ... ... ... шикі ... ... рента салығы.
7. Әлеуметтік салық.
8. Жер салығы.
9. Көлік құралдарына салынатын салық.
10. Мүлікке салынатын салық.
11. Қазақстан Республикасынының жасаған ... ... өнім ... ... ... ... салық жүйесінің даму тенденциясы.
Салық реформасы салық салу жүйесінің қызмет ету жүйесін ауқымды ... және оны ... ... ... ... ... ... немесе түбегейлі қайта құруды білдіреді. Аталған қайта құру
салықтық қатынастары ... ... ... ... немесе
саяси жағдайларының елеулі өзгерістеріне сәйкес келмеуімен байланысты салық
саясатының негіздерін ... ... ... ... ... салық реформасын жүргізудің, соңғы нәтижесі ел экономикасын
дамытудың басым міндеттерін шешуге ... Ол – ... ... ... ... үшін ... ... қажетті деңгейін қамтамасыз
ете отырып, ұлттық экономиканы көтеру.
Салық кірістерінің ... ... ... ету, ... ... ... ... тәуелді. Сондай-ақ экономикалық өрлеу
басым дәрежеде салық салу жүйесінің басқа функцияларын, яғни ... ... ... ... ... асырумен анықталады. Сондықтан
салық реформалары, ең алдымен, салық жүйесі өзінің ... ... ... ... ... ғылым және тәжірибе салық ... ... ... ... ... ... ... жүйелік және
құрылымдық реформаларға бөлінеді. ... ... ... ... бүкіл
салық салу жүйесінің тұжырымдамалық және ... ... ... жүргізіледі. Бұл кезде салықтар тізбесі түбегейлі өзгереді,
тікелей және ... ... ұзақ ... ... белгіленеді.
Құрылымдық салық реформалары неғұрлым жалпы нысанда ... және ... ... ... ең ... ... салу ... бойынша, салық мөлшерлемелерін тағайындау, салық жеңілдіктерін
ұсыну тетіктерін түбегейлі қайта құру бойынша өзгерістерді ... ... ... ... ... Қазақстан
Республикасының салық реформаларына көз жүгіртейік. Бұл ... ... ... ... ... ... ... І кезеңінде, 1991-
1994 жылдары салық жүйесінің енгіздері ... ІІ ... ... салық жүйесі ықшамдалып, макроэкономикалық тұрақтылықты қамтамасыз
ету, кәсіпкерлікті қолдау барысындағы шараларға негізделген салық жүйесі
қызмет ... ІІІ ... ... жылдары экономикалық өрлеу тұрақталып,
мемлекеттік ... ... ... ... IV ... 2002 ... нарықтық экономика талаптарына ... ... ... ... ... ... салық жүйесі қабылданды.
Қазақстан Республикасының салық жүйесінің негізі 1991 жылы қаланған,
ол кезде КСРО-ның ... ... ... ... ... қызмет еткен.
әдеттегідей өз ... ... ... ол сол ... ... ... айырмашылығы болмады. Бірақ Қазақстанның тәуелділігі
жарияланғаннан кейін, нарықтық қатынастардың ... ... ... ... ... де ... 1992 ... 1 қаңтарынан бастап бастап
күшіне ... ... ... ... ... туралы» заңына сәйкес
келетін келесі салықтар алынады: Жалпы мемлекеттік салықтар; жалпыға бірдей
міндетті ... ... мен ... Осы ... ... салық
заңдылығына өзгерістер енгізіліп отырды, бірақ олар жүйелі болған жоқ және
өзінің ... ... ... емес әкімшілік сипатта болады. Салықтар
мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің саны ... ... ... ... жаңа ... түрлері де толассыз, ретсіз енгізіле
берді. Бірінші ... ... ... ... жүйесіз жинақталған, бір-
біріне қайшы ... және ... ... ... ... ... және ішкі ... актілерге айналды. 1995 жылдың басында салық жүйесі
өте ... ... және ... ... ... ал ... ... ауыртпалылық басымдылығынан, ол экономиканың барлық
өрістеріндегі өндіріске кері ... ... ... экономикалық
реформалардың тежеуішіне айналды.
1995 жылдың 1 шілдесінде ... ... және ... да міндетті
төлемдер туралы» Заң күші бар Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығы
жағдайдың оңалуына себеп тигізді. 1995 ... ... ... ... ... ... ... салықтар, жалпыға бірдей ... ... мен ... ... және ... саны 1-ге дейін
қысқартылды. Салық реформаларының екінші ... ... ... ... үшін ... жағдай құруымен,
макроэкономикалық тұрақтылыққа қол ... ... ... Салық
жүйесі бірінші кезеңмен салыстырғанда барынша ықшамдалды.
199 жылы салық ... ... ... салықтардың жалпы
мемлекеттік және жергілікті ... ... ... ... Қазақстан
Республикасының аумағында әрекет ететін «Салықтар, алымдар және бюджетке
төленетін міндетті төлемдер» деп аталып, олардың саны ... 17-ге ... 1998 жылы ... тыс ... қысқартылуына сәйкес, салық салу
базасын кеңейтуге, мемлекеттік бюджетке түсетін салық ... ... ... ... салық реформасы жаңа, нарық талаптарына жауап беретін ... ... ... ... Салық жүйесі жаңғыртуға және
шаруашылық жүргізуші нарықтық ... ... ... ... ... кезеңі ерекшеліктеріне инвестициялық белсенділікті
қолдау, салық салу ... ... ... ауыртпалылығын төмендету,
интеграциялық ақпараттық салық жүйесін енгізу ... кез ... ... реформасының мақсаты, елдің серпінді
әлеуметтік-экономикалық даму негізі ... ... ... ... ... табылады. Салық салу реформасы ... және ... ... ... ... ... ... ол
нәтижесінің тиімділігі жағынан неғұрлым инерциалды болып келеді. Осыған
байланысты салық реформалары салық жүйесінің ... ету ... және ... жою ... тым ұзақ ... ... ... Аталып өткен Қазақстан салық жүйесінің реформаларын
кезеңдерге бөлгенмен, ... ... ... ... ... ... қызмет
етпейді, оған үнемі өзгерістер енгізіліп отырады. Салық қатынастарының
жағымсыз жақтары ... ... ... ... қадамымен
анықталады. Нарықтық экономиканың салық реформалары кезекті және үздіксіз
жүргізіліп отырады.
Қазіргі кезде құрылған салық жүйесінде үнемі ... ... ... ... ... Сондай-ақ соңғы кезде салық саясатындағы
пікірталастардың көбеюі байқалады, бұл ... ... жаңа ... ... ... Республикасының салық жүйесі қызметі органдарының
функционалды міндеттері.
2.1. Қазіргі ... ... ... ... құрылымы, міндеттері,
атқаратын қызметтері.
Мемлекетте алынатын салық түрлерінің, оны құру мен алудың нысандары
мен әдістерінің, салық службасы органдарының жиынтығы әдетте мемлекеттің
салық жүйесін құрайды.
Салық ... ... ... және ... ... ... ... төлемдердің толық түсуін, міндетті зейнетақы жарналарының ... ... ... ... ... ... толық
және дер кезінде аударылуын қамтамасыз ету жөніндегі, сондай-ақ ... ... ... орындауына салық бақылауын жүзеге ... ... ... ... ... ... ... орган мен салық
органдарынан тұрады.
Мемлекеттің кірістерін жұмылдыру жөніндегі аса ... ... ... ... ... ... ең көбі жергелікті қаржы органдарының
аппараты, ол облыстық, қалалық, аудандық қаржы басқармалары мен ... ... ... Олар басқару жөніндегі жұмыстарды жүргізеді,
яғни жергілікті бюджеттердің атқарылуымен, ішкішаруашылық ... және ... ... және ... ... барлық
буындарында ресурстарды үнемдеуді іздестірумен ... ... ... ... ... және ... қаржы қызметін
бақылап отырады. Салық ... ... ... ... мақсатпен олар шаруашылық органдары мен мекемелері жасаған
жоспарлар мен сметалардың дұрыстығы мен объективтігін ... ... ... ... ... ... мен
баланстарын қарайды.
Салық заңнамасына сәйкес салық органдарына облыстар, республикалық
маңызы бар қалалар ... ... ... ... ... аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар бойынша салық
комитеттері.
Салық органдары тиісті жоғарғы ... ... ... ... жоғары
қарай тікелей бағынады және жергілікті атқару органына жатпайды. Уәкілетті
мемлекеттік орган салық ... ... ... ... ... Салық
органдарының бірінші басшыларын қызметке уәкілетті мемлекеттік органдарның
бірінші басшысы тағайындайды.
Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес ... ... ... ... ... Салық төлеушінің құқықтарын сақтауға;
2) Мемлекеттің мүдделерін қорғауға;
3) Салық төлеушінің салық міндеттемесін орындауына, ... ... ... ... ... ... және уақытылы төленуіне, сондай-ақ ... ... ... ... ... дер ... және ... салық бақылауын жүзеге асыруға;
4) Салық төлеушілердің, салық салу ... мен ... ... және ... салық және бюджетке төленетін
басқа да төлемдердің есебін белгіленген тәртіппен жүргізуге;
5) Белгіленген салық есептілігінің ... ... ... ... ... қатаң нұсқамалар бойынша жүргізуге;
7) Қазақстан Республикасының әкімшілік құқық бұзушылық кодексіне
сәйкес салық төлеушіге әкімшілік айыппұлдар салуға міндетті.
2.2. ... ... ... ... ... ... ... түсуін атқаратын ролі.
Мемлекеттік кірістер жүйесіндегі орталық орынды салықтар алады. Олар
нарықтық тұрпаттағы дамыған экономикалық жүйеде ... ... ... ... ... ... және ... қатар басты
категория болып табылады. Нарықтық ... ... ... нысаны
қаржылық өзара байланыстардың бүкіл жүйесінде басымырақ болады.
Салықтар барлық елдерде олардың ... ... ... ... қарамастан мемлекет кірістерінің негізгі көзі – ұлттық
табысты қайта ... ... ... тетігі, мемлекет кірістерін, тиісінше,
бюджеттік қордың кірістерін де қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады.
Салықтардың ... ... ... ... ... ... кестені көрсетілген.
1-кесте.
1-кесте. Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджет кірістерінің
құрылымы.
| |2003 ж. |2004 ж. |2005 ж. ... |1022256 |1305124 |2098511 ... ... |1004566 |1286734 |2098511 ... ... |947251 |1186137 |1998314 ... табыс салығы |272632 |382814 |834332 ... құн ... |231338 |242955 |343926 ... |26986 |29913 |33416 ... табыс салығы |93281 |98535 |122999 ... ... ... |27189 |31579 |37272 ... ... |5497 |5941 |6903 ... ... |157676 |167995 |197300 ... емес түсімдер |44813 |81500 |66015 ... ... ... ... |12502 |19096 |34182 |
|түсімдер | | | ... ... |17690 |18390 |18184 ... ... ... министрлігінің статистикалық бюллетені №1 (85),
қаңтар 2006ж.
Кестеден көрініп ... ... ... ... ... ал ... ... негізгі көздері, корпоративтік табыс
салығы мен қосылған құнға салынатын салық болып табылады.
Мемлекет басшысы салық ... ... ... ... ... атап ... Салықтардың жиналуын және салық тәртібін күшейту;
• Салықтық әкімшіліктендіруді жеңілдету;
• Салықтық ... ... ... ... ... ... ... Салық комитетінің төрағасы Нұрлан Рахметовтың
айтысына ... ... ... ҚР ҚМ ... ... қолдану арқылы салық әкімшіліктендіруін жетілдіру
бойынша жұмыстар жүргізілуде.
Ол бүгінгі ... ... ... ... қалыптастыру
аясында Қазақстанның салық төлеушілеріне төмендегідей ақпараттық ... ... ... ... ... ... ... салық есептіліктерін эелктронды түрде ... оны ... ... ... мен ... нәтижелерін алуға;
▪ Салық органына келмей-ақ барлық салық түрлері бойынша электронды ... ... және ... ... есептілігінің кез келген
нысанын ... ... ... ... ... баспахана
бланкісіне басып шығаруға;
▪ Салық есептілігінің қабылдануы мен ... ... ... алуға;
▪ Салық органы жіберген салық ... ... ... ... ... ... есеп ... жай-күйі туралы, берешегі бар-жоғы туралы
ақпарат алуға;
▪ Белгілі бір күні ... ... ... берешегі жоқ екені немесе бар
екендігі туралы анықтама Web арқылы «тапсырыс беруге», ... ... ... ... ... ... ... алуға және тағы
басқалары.
2006 жылы мынадай қызмет көрсетулер жоспарланып отыр:
• Салық есептемелерін камералық бақылау ... ... ... ... ... ... ... салық төлеушінің дербес шоттарына
қоса есептелген сомаларды жүргізгені туралы хабарламаны ... ... ... ... құн ... ... жеке ... Салық комитетіне
бармай-ақ қашықтықтан тіркеу;
• Банкоматтар Web-киоскілер арқылы салықтарды төлеу;
• Электрондық инкассалық өкімдерді, банктік шоттар бойынша ... және ... ... ... ... ... есептемелерінің электрондық түрде
ала отырып (қазір есептеменің 43% электрондық түрде тапсырылады), ... ... ... ... ... электрондық-камералық
бақылауды жүргізе аламыз. Егер бұл ... ... ... ... ... ... ... бермейтін болса, онда
сол салық төлеушілерге тексеру жүргізбеуге болады деп жоспарланған. ... ... ... ... ... ... ... ғана салық тексеруіне жататын болады.
Сондай-ақ комитет төрағасы ... күні ... ... ... құн ... ... іске асырылып отырғандығын және соның өзінде
елеулі нәтиже бере бастағандығын, мәселен, бюджетке түсетін түсімдер ... 2004 ... ... -153 %, ал 2006 ... 2 ... өткен жылдың
осы кезеңімен салыстырғанда 166 % орындалғандығын атап өтті.
ІІІ тарау. ... ... ... ... ... ... және әлемдік салық төлеушілерге түсітін салық
ауыртпалылығы.
Әлемдік салықтық тәжірибеде салықтық ... ... ... ... ... алынған салық сомасының жалпы ішкі
өнімге (ЖІӨ) қатынасы ... ... ... мемлекеттердегі Салықтық
түсімдердің ЖІӨ-ге қатынасы туралы мәліметтер 1 кестеде ... ... ... ... түсімдердің ЖІӨ-ге қатынасы
бойынша үлес салмағы.
|Мемлекет ... мен ... ... |
| ... % ... |45,5 ... |46,4 ... |33,9 ... |42,9 ... |52,8 ... |35,5 ... |42,9 ... |36,3 ... |44,8 ... |31,8 ... |46,3 ... |54,2 ... |28,6 ... |30,7 ... |23,0 |
* ... ... 2001 ... ... статистикалық есеп мәлеметтері.
Жоғарыдағы мәліметтерге талдау жасау арқылы бірнеше маңызды тұжырымға
келуге болады. Біріншіден, ... ... ... ... ... жүйесі арқылы ЖІӨ мен ұлттық табысты қайта бөлуге қол ... ... ... ... ... үшін салықтық алымдардың
құрылымын өзгерту арқылы және осының негізінде салықтардың ... ... ... ... қамтамасыз ету. Екіншіден, қазақстандық салық
төлеушілерінің ... ... ... елдеріне қарағанда аса жоғары
емес. Шындығында да соңғы жылдарда Қазақстанда салықтық өндіріп алулар ... ... ... қатар басқа мемлекеттерде қолданылып жатқан салықтық жағдайлар
түсіндіруді ... ... ... ... жүйесі үшін оның
ауыртпалылығы қазіргі кезеңдегі қазақстан экономикасының даму ерекшеліктері
ескерілуі тиіс. ... ... ... ... ... ... және
салықтық ауыртпалылық басқа көптеген елдер деңгейіне ... ... ... түсімдердің көбеюіне жағымды әсер ететін факторларды
қарастырайық. Біріншіден, бұл көрсеткіштің төмен ... ... ... -
мемлекетіміздегі салықтық тәртіптің нашарлылығы. Салық төлеушілердің
негізгі ... ... ... ... мөлшерде немесе мүлдем
орындамайды. Салықты төлеушілердің жартысына жуығы салық жүгін төмендету
мақсатында ... ... және ... әдістерді қолданады. Басқалары нөлдік
баланстарды ұсыну арқылы немесе салық органдарына тіркелмеу арқылы мемлекет
алдында салықтық міндеттемелерін орындамайды. ... ... ... ... ... ... ... сәйкесінше бұларға салық
төленбейді. Яғни, ... ЖІӨ тек ... бес ... ... ... ... салықты өндіріп алу көрсеткішіне
төлемдер кризисі деп ... ... әсер ... Яғни ... ЖІӨ-нен
өндіріп алу үлесі нақты бюджетке түскен түсімдер мен ... ... ... ... ... ... анықталады. Алайда, нақты өндіріліп
алынғаг ... мен ... ... мөлшерлерінің көрсеткіштері
қазақстандық ... тең ... ... айтқанда мұның себебі,
қазақстандық салық төлеушілердің бюджетке заң бойынша төленуі тиіс ... ... ... төлегісі келетін және төлей алатын мөлшерде
салық төлеуі.
Үшіншіден, салықтық түсімдердің мөлшері салық төлеушілердің ... ... ... ... ... ... ... жетілмегендігі, мемлекеттің салық жүйесінің
үнемі өзгеруі мен жетілмегендігі, кәсіпорындар арасындағы ... ... ... ... ... ... ... арттырады. Қазақстан салық жүйесіндегі жанама салықтардың үлесінің
жоғары ... ... ... ... салық төлеушілердің жағдайын
қиындатады.
Осылайша, Қазақстанның салық жүйесінің алдында жанама ... ... ... ... отыр. Бұл бір жағынан салық төлеушілерінен
салықтық ауыртпалылығын жояды, екінші ... ... ... ... ... ... экономикасының өсуіне алып келеді.
Осыған орай үкімет салық ... ... ... ... көздеп отыр. 2007
жылы қосылған құн салығының ставкасы ... ... ... 1%
төмендетілді, яғни 15%-дан 14%-ға, 2008 жылы бұл ... ... ... 2009 жылы - 12% ... деп ... ... ... бұрмалайтын ең соңғы маңызды фактор – бұл
мемлекеттегі ... ... ... және ... ... деңдейлерінің арасында үлкен алшақтықтың болуы. Алайда, Қазақстан
Республикасының салық ... ... орай ... ... ... ... ... қолданылады.
2004 жылдың 1 қаңтарында болған салық Кодексіндегі өзгерістер салық
жүйесінің сапалық жағын жақсартты. ... ... ... ... ... мен ... азайтылды. Қазақстан Республикасының салық жүйесінің
негізін құрайтын тек ... ... ... ... ... ... ... корпорациялық табыс салығы, жеке табыс салығы, ресурстық
және кейбір басқа да төлемдер.
Алайда, Қазақстан Республикасының салық заңнамасының әлі ... ... бар. ... ... ретінде бюджет кірістеріндегі ... ... ... ... ... және ... бойынша бюджетке түсетін бересі.
Мерзімділігі:жылдық
(млн.теңге)
|Төлемнің атауы |2005 ... |2006 ... ... |
| |1 ... |1 қаңтарына | ... ... | | | ... ... салығы |11433 |8849 |-2584 |
| | | | ... ... ... |1683 |1239 |-444 |
| | | | ... ... ... ... қызметін | | | ... ... және ... ... |611 |844 |233 ... ... ... жеке | | | ... ... | | | |
| |5903 |4087 |-1815 ... ... |1219 |970 |-249 ... ... ... салынатын |573 |637 | ... |928 |724 |64 ... ... мүлкіне салынатын |111 |91 |-204 ... |43 |24 |-20 ... ... |17971 |16690 |-19 ... ... ... көлік |38 |5108 |-1281 ... |9 |2 |5070 ... ... ... ... |78 |67 |-7 ... |5 |5 |-11 ... құн ... |204 |102 |0 ... |4 |3 |-102 ... |4 |4 |-1 ... ... | | | ... ... үшін ... |609 |367 |-241 ... |1275 |365 |-910 ... ... ... |246 |53 |-193 ... ... |42946 |40233 |-2713 ... қызметтер көрсетуге | | | ... ішкі ... | | | ... ... ... үшін | | | ... | | | ... ... ластағаны үшін | | | ... | | | ... да ... | | | ... ... БАРЛЫҒЫ | | | ... емес ... |- |- | ... емес түсімдер, БАРЛЫҒЫ | | | ... ... ... |- |- |-2713 ... ... ... |42945 |40233 | ... жасалған операциялардан | | | ... ... ... | | | ... | | | ... көзі: Қаржы министрлігінің статистикалық бюллетені №1 ... ... ... ... ... жүйелері әр түрлі экономикалық, саяси және
әлеуметтік шарттар негізінде ... ... олар ... емес, бұл
оңтайлы жүйені құру үшін ... және ... ... ... қажет болды. Олардың ішінде неғұрлым маңыздылары мыналар:
• Салық ауырталығын тарату біркелкілігі немесе ... ... ... мемлекеттік кірістерге өзінің «әділетті үлесін»
енгізуі;
• Салықтар мүмкіндігінше әр түрлі ... ... ... ... тигізбеуі керек, немесе мұндай
әсер ең аз шамада болуы ... ... ... қол жеткізу үшін салықтық
саясатты пайдалану ... ... ... ... және ... ... ең аз ... жеткізу қажет;
• елдің экономикалық өсуі мен тұрақтылығын ... ... ... саясатын пайдалануда салықтық құрылым әсер
етуі қажет;
• салық жүйесі әділетті болуы қажет және ... ... ... ... ... ... және ... заңдылығын сақтау бойынша
әкімшілік шығындар ең аз шамада болуы қажет.
Осы талаптар елдің салық жүйесінің ... ... үшін ... ... пайдалануы мүмкін.
Салық жүйесін құру кезінде әр түрлі салықты пайдаланудың салдарын
қайта тарату күрделі проблемалардың ... ... ... Бұл ... алу ... ... ... құрылымынан, салық базасын
аықтаудан, және салықтың қызмет өрісіне тәуелд болады. Ел экономикасының
салық ... ... ... дәне ұсыныс жағдайынан, нарықтар құрылымынан
және жаңа ... ... ... ... ... болады. Салықтық
өзгерістер баға өзгерістеріне алып келеді, бұл ... ... және ... ... ... таратуға әсерін тигізеді.
Қайта таратудың ... ... ... ... ... ... тәуелді болады. Бұл өте күрделі үдеріс, бірақ жалпы ережелер және
қорытындылар жасауға болады.
Тұтынк ... ... бұл ... төмендегілерден тұрады:
• салықты енгізу бағаның өсуіне алып келеді және салық салынатын
тауарларға ұранысты қысқартады;
• бағадағы және ... ... ... сұраныс пен
ұсыныстың икемділігіне тәуелді болады;
• салық ауыртпалылығы сұраныс пен ұсыныс ... ... және ... ... ... таратылады;
• белгілі шектен жоғары салық мөлшерлемелерін жоғарылату кезінде
салықтық түсімдер төмендеуі мүмкін;
Өндіріс факторына ... ... ... бұл ... ... ... бөлінеді:
• салық өндіріс факторында табыстың жалпы нормасын ... ... ... қысқартады және пайданың таза нормасын
төмендетеді;
• салыцқ ауырпалылығын ... ... ... және ... ... ... бұл салықтар шешуші әсерді үй шаруашылығының шығындарына емес,
кірістеріне тигізеді;
• өндіріс факторларына салық салу ... ... ... ... ұжымдық келісімшарттарға және бәсекелестік ... ... ... ... мемлекеттің салық төлеушілердің және
өзге мемлекеттердің мүдделерін, ұзақ мерзімді және ... ... ... ... ... жүйесін құруды білдіреді. Мемлекеттік
қазыналық мүдделері мен ... ... ... ауыртпалылығы
арасындағы қатынасты; салық төлеушілер мен мемлекеттік орган ... ... ... ... етуді, барлық деңгейлердің салықтық
мүдделерін үйлестіруді; салық салу жүйесін ел аралық бірыңғайландыру ... ... ... ... қатынастар үйлестіру бағыттары
ретінде қарастыруға болады. Алғашқы үш бағытта салық ... ... қол ... Ал ... қатынастарды еларалық
үйлестіру қажеттілігі, ортақ кеден және салық саясатын жүргізу мақстында,
мемлекеттерді біртұтас халықаралық ... ... ... ... ... ... ... қарастырылатын бағыты салық салудың
белгілі элементтерін бірыңғайландыруды, халықаралық ... ... ... ... ... және ... саясатын құруды білдіреді. Еларалық
үйлестіруді жүзеге асыру мемлекетаралық бірлесу үшін ... ... ... ... ... айта ... жөн. Дегенмен неғұрлым
терең саяси немесе экономикалық бірігуі ... ... ... жағдайында салықтық қатынастардың үйлестіруі бірыңғай салық кеңістігін
құруды қарастырады. Осы уақытқа дейін бірігудің өзара ... ... ... мен ... ... құрылмады, әсіресе тарифтік
реттеу, салық ... ... ... ... ... ... байланыстарды жүзеге асыру барысында, салықтық қатынастар
үйлестірілуіне көп көңіл бөлінуде.
3.2. Қазіргі жағдайдағы жеке табыс ... ... ... ... жеке ... ... ... салықтардың бірі
болып табылады. Бұл салықтың Қазақстан Республикасы ... ... 10%. Жеке ... табысына салынатын ... ... ... ... бар. Бұл ... алу механизмі барлық
мемлекеттерде ұқсас, бірақ ... ... ... ... бұл салық пропорционалды және прогрессивті салық мөлшерлемелері
арқылы ... ... және ... ... ... ... ... әр түрлі пікірлер айтуда. Алайда әлі күнге
дейін олар бір ойға келген ... ... мәні - ол ... жүгін салық төлеушілер арасында
біркелкі бөлу. әділділік қағидасы ең алғаш рет А. Смитпен негізделген. ... жеке ... ... ... төлеушілердің табыс мөлшеріне қарай өзгеріп
отыруы қажет, яғни салықтың көп бөлігін табасы жоғары салық ... ... жеке ... ... ... ... дейін прогрессивті салық
мөлшерлемесі арқылы алынды. Ең төменгі салық мөлшерлемесі - 5%, ал ... ... ... - 20 % ... ... біздің елімізде
алынатын жеке табыс салығының үлесі ... ... ... төмен
(8,3 %).
Өндірісі дамыған елдерде бұл ... ... ... ... 25-30 % құрайды. Жеке табыс салығын есептеудегі пропорционалды
салық ставкалары ... ... және ... ... ... мөлшерлемесі - 25 %, Эстонияда - 26 %, ал Ресейде 2001 ... ... ... 13 ... кестеде кейбір Еуропа мемлекеттеріндегі және ... ... ... ... ... ... ... кейбір мемлекеттеріндегі және АҚШ-тағы жеке табыс
салығының салық мөлшерлемелері.
|Мемлекет ... ... % |
| ... ... |Максималды салық |
| ... ... ... |15 |39,6 ... |20 |40 ... |20 |40 ... |22,9 |51 ... |15 |39,6 ... |18,5 |45,5 ... |19 |40 ... |10 |40 ... |18 |40 ... |15 |32 ... |20 |25 ... ... ... ... ... салық мөлшерлемесі
қолданылады. Салық мөлшерлемесінің ең төменгі деңгейі ... - 10 ... – 15 %, ... - 15 %, ... - 15 %, ал ең жоғарғы ... ...... жылдан бастап Қазақстан Республикасының салық жүйесіне жеке табыс
салығының біркелкі салық ... ... Ол ... ... үшін 10 % ... ... ... Сонымен қатар салықты
есептеу кезінде бұрын табыстар шегерілетін айлық ... ... ең ... ... ... ... ... Осының нәтижесінде
біздің мемлекетіміздің жеке табыс салығының салық мөлшерлемесі ... ... ... ... ... ... табыс алатын салық
төлеушілердің салық жүгі ... ... ... ... ... ... және
енгізгеннен кейінгі жеке табыс салығының көлемінің салыстырмалы кестесі.
|Жеке |Бір ... ... ... табыс |жеке ... ... | ... ... ... |
| ... | ... ... ... |
| ... | ... ... ... |
| | | | |(СК 145 б.) | |
| | ... ... |Жалақының ең| | | |
| | ... ... ... | | | |
| | | ... ... | | | ... жыл ... |40000 |4000 |1092 |- |34908 |- |2334,10 ... |60000 |6000 |1092 |- |52908 |- |3774,10 ... |100000 |10000 |1092 |- |88908 |- |9042,60 ... жыл ... |40000 |4000 |- |9752* |26248 |10 % |2624,8 ... |60000 |6000 |- |9752* |44248 |10 % |4424,8 ... |100000 |10000 |- |9752* |80248 |10 % |8024,8 |
* 2007 ... ... ең төменгі мөлшері.
Кестеден көріп отырғанымыздай бірыңғай салық мөлшерлемесін ... ... ... 100000 ... ... ... төлеушілерге жағымды әсер
тигізгенін көре ... Ал ... одан ... ... ... ... ... үлкейтіп жіберді.
Жоғарыда көрсетілгендей «А» азаматының прогрессивті салық мөлшерлемесі
кезінде жеке табыс салығының мөлшері - 2334,10 ... ... ал ... ... енгізгеннен кейін - 2624,8 теңгеге ... яғни ... ... ... 60000 ... ... ... «В» азаматының жеке табыс
салығы бірыңғай салық мөлшерлемесін енгізгеннен кейін 650,7 ... ... ... ... 100000 теңге құрайтын «С» азаматының жеке табыс салығы
1017,8 теңгеге кеміді.
Әлеуметтік әділділік ... ... ... мөлшерлемесі салық
салудағы әділділік қағидатына қарама-қайшы келеді. Себебі ... ... ... ... ... ... салық төлеушілердің табысына
қарай өзгеруі тиіс, яғни салық алынуда салық төлеушінің ... ... ... Мемлекеттік салық салу шаралары арқылы
азаматтардың табысы мен мүліктік жағдайларының арасындағы айырмашылықтарды
теңестіру қажеттілігін ... салу ... ... ... экономист
және философ А.Смит дәлелдеген. Оның ойынша, салық азаматтардың табыстарына
және сол ... ... ... ... ... ... ... мөлеріне сондай-ақ әр түрлі шегерімдер ... Жеке ... ... есептеу тәжірибесінде салық салынатын табыстың
мөлшері зейнетақы қорларына ... мен ... ... көрсеткіш көлеміне
қысқартылады. өкінішке орай салық ... ... да ... Еуропа мемлекеттерінде салық базасын төмендетумен қатар мыныдай
шегерімдер жүргізіледі. Мысалы, Польшада салық төлеушінің салық көлемінен
балалардың жол ақысына ... ... ... ... немесе
жоғарғы оқу орнында оқуына кететін шығындарды, салық төлеушінің ... ... ... ауырған жағдайда еміне кеткен шығындарды шегеруіне
мүмкіндігі бар.
Германияда жеке табыс салығынан салық төлеушінің өз үйінен ... жол ... ... ... ... ... біліктілігін
көтеруге кеткен шығындар шегеріледі.
Швейцарияда тамақтануға кететін шығындар ... 2800 шв. ... ... ... ... сатып алуға кететін шығындар және ... ... ... ... ... қазыналық органдарын салық
заңының орындалуына бақылау жасайтын мемлекеттік жүйе болып қалыптасуы деп
айтуға болады.
Жалпы осы ... ... ... ел ... болған
көптеген өзгерістер, оның ішінде салық саясатындағы елеулі бетбұрыстар жаңа
салық заңын – Салық кодексін әзірлеудің қажеттігін ... 1995 жылы ... ... ... ... үлгі ... салудың халықаралық
принциптеріне негізделген болатын. Тұтас алғанда соңғы 30 жылдың ішінде
әлемдік тәжірибеде ... ... ... ... және ... ... туралы
жалпы түсінік қалыптастырылды. Қазір дүние жүзі бойынша салық ... ... ... жатыр.
Нарықтық экономикаға жылдамырақ көшудің, сөйтіп өркениетті
елдердің қатарына қосылудың да бір тетігі салық жүйесін дұрыс ... ... ... ... ... сан ... қыры мен сыры мол. ... байланысты ақпарат жинауды, оны ... мен ... ... орай ... техникалық және бағдарламалық
құралдардың мінсіз жұмыс істеуін қамтамасыз ету жүктелген. Салық ... ... ... ... ... және жаңа ... ... өзекті бағыттардың бірі.
Біз салық заңын әлемдік Салық кодексінің үлгісі жетіліп келе
жатқанда, өте ... ... ... ... ... салу ... тәжірибелерді пайдаландық. Бұл тұрғыдан алғанда ... бірі – ... ... ... онай және ... ... үшін ең төмен салық нормаларын ұстануы қажет.
Қолданылған әдкбиеттер:
1. «Салық және бюджетке төленетін басқа да төлемдер туралы» (Салық
кодексі). – Алматы: ЮРИСТ, ... ... Қ.Қ., ... С. - «Қаржы»: Оқулық. – Алматы: 2005ж.
3. Үмбетәлиев А.Д., Керімбек Ғ.Е. - ... және ... ... ... ... ... ... Искаков Ұ.М. – Нарықтық экономикадағы салық реформалары және салықтық
қатынастар үйлесімі. – КазЭУ хабаршысы, 2006ж., №4.
5. Бораш Қ. – ... ... ... ... сай болады – Егемен Қазақстан,
2004ж, №4.
6. Қаржы министрлігінің ... ... №1 (85), ... ... ... Б.Ж. – Проблемы функционирования индивидуального подоходного
налога в современных условиях. – КазЭУ хабаршысы, 2006ж., №4.
8. А. Нурумов – Проблемы ... ... ... в ... ... №4, 2006ж.
9. Кәкімжанов З. – «Салық саясатының дамуы – ел игілігінің кепілі» -
Үкімет жаршысы, №7, 2001ж.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 26 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Aғылшын және қaзaқ тілдеріндегі келер шaқ63 бет
«білім беру» функционалдық тобының шығындары туралы5 бет
«білім беру» функционалдық тобының шығындары туралы ақпарат4 бет
«Экономикалық ақпараттар жүйесінің қоғамдағы даму рөлі»5 бет
Ақпараттық қамтама11 бет
Бірыңғай бюджеттік жіктеу21 бет
Баланың физиологиялық және биологиялық дамуы8 бет
Банк саласындағы мемлекеттік басқару, оны жүзеге асырушы мемлекеттік органдардың құқықтық жағдайы10 бет
Банктің валюталық операцияның негізгі есептері9 бет
Басқару ұғымы мен құрылымы26 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь