Ақша қаражаттар қозғалысының есебі

ЖОСПАР

1. Ақша қаражаттар қозғалысының есебі
2. Касса операцияларының аудиті.
3. Банкте ашылған шоттардағы ақша қаражаттарының аудиті.
4. Есебі берілуге тиісті сомалардың аудиті
5. Тексерілуге тиісті басшылардың негізгі пайымдаулары.

Қорытынды

Қолданылған әдебиеттер тізімі
1.Ақша қаражаттар қозғалысының есебі.

Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің жанындағы «Бухгалтерлік есеп жәнне аудит есептеесі департаментінің» 4
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп – деп аталатын бухгалтерлік есеп сандартының бірінші бабында: «кәсіпорындар мен ұйымдардың, яғни субъектілердің ақша – қаражаттарының қозғалысы туралы есебі осы деректі пайдаланушыларды түрлі операциялық және инвестициялық қаржы қызметі бойынша есепті кезеңдегі ақша-қаражаттарының келіп түсуі, кірістелуі ол қаражылардың жұмсалуы туралы ақпараттармен қамтамасыз етіп және оларға осы заңды тұлғаның, яғни субъектінің қаржы жағдайындағы өзгерістерін бағалауына мүмкіндік береді» делінген. Ал осы стандарттың екінші бабында: «Заңды тұлғалар, субъектілер ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепті осы стандарттың талаптарына сай жүргізіледі және есепті кезеңдегі қаржы нәтижелері есептемесінің ұрамында тапсырады» делінген.
Жалпы ақша қаражаттары ҚЕХС-ң шоттар кестесіндегі 10.1 «Қысқа мерзімді активтер» деген алғашқы бөлімнің бірінші тобына кіреді. Бұл бөлімнің шоттары қысқа мерзімді ретінде жіктелетін ұйымның активтерін есепке алуға арналған. Актив, егер:
Оны іске асыру болжамдалса, немесе ұйымның қалыпты операциялық циклінің барысында ол сату немесе пайдалану үшін ұсталынады;
Ол негізінен сауда мақсатында немесе қысқа мерзімге және оны іске асыру баланстың күнінен кейін он екі айдың ішінде күтілсе;
Пайдаануда шек қойылмайтын ақша немесе оның баламасында болса, қысқа мерзімді актив ретінде жіктеледі.
Барлық қалған активтер ұзақ мерзімді активтер ретінде жіктеледі.
1000 – «Ақша қаражаты» кіші бөлімі – ақша қаражаттарын есептеу үшін қолданылады және өзіне мына 7 топты кіргізеді.
Қолданылған әдебиеттер тізімі:

1. З.Н.Әжібаева, Н.А.Байболтаева, Ж.Ғ.Жұмағалиева. «Аудит» 2006ж.
2. Кеулімжаев Қ.К., Әжібаева З.Н., Құдайбергенов Н.А., Жантаева А.Ә. «Қаржылық есеп» Алматы, Экономика, 2001 ж.
3. Міржақырова С.Т. «Банктегі бухгалтерлік есеп» Алматы, Экономика, 2004 ж.
4. М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова «Международные стандарты учета и финансовой отчетности» Москва, 2005 г.
5. Назарова В.Л, «Шаруашылық жүргізуші субъектілеріндегі бухгалтерлік есеп» Алматы, Экономика, 2005 ж.
6. Радостовец В.К., Ғабдуллин Т.Ғ., Радостовец В.В., Шмидт О.И. «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп» Алматы, 2003 ж.
7. Төлешова Г.Қ. «Дамыған қаржылық есеп» Алматы, Экономика, 2005 ж.
8. Төлешова Г.К. «Финансовый учет и тчетность в соответствии с международными стандартами», часть 1, Алматы, 2004 г.
9. И.В.Хегай «Дисконтирование денежных потоков для целей учета» //МСФО// №4, 2003 г.
10. М.Черемицына «Приложение №41,42 Отчет о движении денег» //Бюллетень бухгалтера//№4,5, январь, 2006 г.
11. Д.Мәжітов «Ақша айналысы – экономиканың айнасы» //Егемен Қазақстан// 15 желтоқсан,2004 ж.
12. ҚЕХС бойынша шоттар жоспары //Бухгалтер бюллетені// №3, қаңтар, 2006 ж.
13. Ш.Мырзабеков «Ақша – экономиканың қан айналымы» //Егемен Қазақстан//19 мамыр, 2004 ж.
14. Э.Нурпейісов «МСФО 7, Отчеты о движении денежных средств» //Файл бухгалтері// №41(138),7-13 октября, 2003 г.
Насыров М.Р., Тоқсанбай С.Р., Құлпыбаев С.Қ., ГуляеваС.П. «Қазіргі
        
        ЖОСПАР
1. Ақша қаражаттар қозғалысының есебі
2. Касса операцияларының аудиті.
3. Банкте ашылған шоттардағы ақша ... ... ... берілуге тиісті сомалардың аудиті
5. Тексерілуге тиісті басшылардың негізгі пайымдаулары.
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер тізімі
1.Ақша қаражаттар қозғалысының ... ... ... ... ... «Бухгалтерлік
есеп жәнне аудит есептеесі департаментінің» 4
Ақша қаражаттарының ... ... есеп – деп ... ... ... ... бабында: «кәсіпорындар мен ұйымдардың, яғни
субъектілердің ақша – қаражаттарының ... ... ... осы деректі
пайдаланушыларды түрлі операциялық және инвестициялық қаржы қызметі ... ... ... ... ... ... ол
қаражылардың жұмсалуы туралы ақпараттармен ... етіп және ... ... тұлғаның, яғни субъектінің қаржы жағдайындағы өзгерістерін бағалауына
мүмкіндік береді» делінген. Ал осы стандарттың екінші ... ... ... ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепті осы
стандарттың ... сай ... және ... ... ... ... ұрамында тапсырады» делінген.
Жалпы ақша қаражаттары ҚЕХС-ң шоттар кестесіндегі 10.1 ... ... ... алғашқы бөлімнің бірінші тобына кіреді. Бұл бөлімнің
шоттары қысқа мерзімді ретінде жіктелетін ұйымның ... ... ... ... ... іске асыру болжамдалса, ... ... ... операциялық
циклінің барысында ол сату немесе пайдалану үшін ұсталынады;
Ол негізінен сауда мақсатында немесе қысқа ... және оны ... ... күнінен кейін он екі айдың ішінде күтілсе;
Пайдаануда шек қойылмайтын ақша немесе оның ... ... ... ... ... жіктеледі.
Барлық қалған активтер ұзақ мерзімді активтер ретінде ...... ... кіші бөлімі – ақша қаражаттарын есептеу үшін
қолданылады және өзіне мына 7 ... ...... ... ақша ... онда ... ұлттық
валютамен ақша қаражатының қозғалысы есепке алынады. ... ... ... 1010 (451) ... ... ақша ... ... (452) «Кассадағы валютамен ақша қаражаты»-деп ... ... ... мен қаражаты, яғни шарушылық субъектілердің
кассадағы ұлттық ... ... ... ... нақты ақша
қаражаттарының кірісі мен шығысының ... ... ... ... Банк ... ... ... операциялар есебін
жүргізудің тәртібіне сәйкес жүргізілуі тиіс.
1020 – «Кассадағы валютамен ақша қаражаты», бұл ... ... ... ақша ... ... ... ... кассасадағы шетел валютасы түріндегі ақша
қаражаттарының есебі ... ... ... түріндегі нақты ақша
қаражаттарының есебіне ұқсас жүргізіледі.
1010 (451) «Кассадағы ... ақша ... және 1020 ... ... ақша қаражаты»-деп ... ... ... ... ... ... ... нөмері бірінші журнал –
ордері, ал дебеті бойынша осы журнал – ордердің ... ... ... ... ... операциялар 1санды журнал – ордердің
ведомосында, ал шығысы бойынша ... 1 ... ...... ...... теңгемен ақша қаражаты», бұл ... ... ... қозғалысы көрсетіледі. Бұл шот ... ... ... ... келіп түспеген, яғни кіріске алынбаған ақша қаражаттары
жолдағы ақшалай қаржылар болып саналады.
1040 – «Ағымдағы ... ... ... ақша ... ... ... ұлттық валюта түріндегі ақша қаражаттар қозғалысының
есебі көрсетіледі.
Жалпы ... есеп ... шоты ... операциялардың есебі
1040 (441) – шотта жүргізіледі. Бұл шот дебеті бойынша 1210, 2110 ... – 2810 (331 - 334), 1010 (451), 3010 – 3020 (601 - 603) және ... ... ал ... ... 1040 ... 1610 (351-352),
1150 (401-403), 1010 (451), 3010, 3020 ... 3310 (671) тағы ... ... ... – шоттың кредитіне жазылған операциялар номері 2-журнал –
ордерінде, ал ... ... ... осы журналдың ведомысында
есептеледі.
1050 – «Ағымдағы ... ... ... ақша ... ... ... ... шетелдік валюта түріндегі ақша қаражаттар
қозғалысының есебі көрсетіледі.
Ақша қозғалысы ... ... ... ... ... ... және ... пайдалану әдістерін бөліп көрсету ... таза ...... ... – егер ... кезенде ақша
нысанында алынса ақша көзі болып табылады, ал шығымдар, егер олар ... ақша ... ... онда ... ... байланысты болады.
Ақша қозғалысымен байланыссыз, алынған таза табыстар мен шығыстардың
көлеміне келесі баптар ... ... ... ... ... ... ... кеткен нақты шығындар самасы.
- есептелген, бірақ алынбаған табыс сомасы және сыйақы түрінде жұмсалған
шығымдар;
- сыйақы төлеумен және ... ... ... ... ... ... ... сомасы.
Ақша қаражаттар қозғалысының есебі, олардың операциялық, инвестициялық
және қаржылық қызметі бойынша жіктей отырып кезеңдегі ағымын көрсету қажет.
2. Касса операцияларының ... ... ... ... ... ... реттілікпен жүргізуге болады.
❖ кассаға түгелдеу жүргізу және ақша қаражаттарының сақталу жақтайын
тексеру;
❖ операциялардың құжаттық рәсімделуінің дұрыстығын ... ... ... және өз ... кіріске алынуын тексеру;
❖ ақшаның шығысқа есептеп шығарылуының ... ... ... жүргізу;
❖ операциялардың бухгалтерлік есеп шоттарына көрсетілуінің дұрыстығын
тексеру.
Тексеру ... ... құру ... ақша ... және
кәсіпорын кассасындағы басқа құндылықтардың қозғалысы мен ... ... ... ... ... ... аудитор
кәсіпорынның касса операцияларын жүргізуіне алдын – ала баға ... ... ... ... ... ... процедураларының құрамын
жоспарлайды, есеп жүргізу ерекшеліктерін анықтайды.Аудиторға мүмкіндігіне
қарай касса операцияларына ішкі бақылаудың жағдайы ... ... ... ... үшін ең ... оған ... – ала ... сұраунама
бойынша тест жүргізу керек.Сұрақтар мен жауаптардың шамамен ... ... ... (16.3.) ... ... ... аудиті бойынша ішкі бақылау құралдарының
тиімділігін сипаттаушы тест ... | | | | ... ... сұрақтарының мазмұны |Иә |Жоқ ... |
| | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
| | | | | ... ... ... және | | | |
| ... бекіткен касса | | | |
| ... ... ... бар | | | |
| |ма? | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... - шарт бар ма? | | | |
| | | | | ... ... ... толық | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... бар ма? | | | |
| | | | | ... ... операцияларын жүргізу | | | |
| ... ... ... | | | |
| |ба? | | | |
| | | | | ... ... ... кезінде | | | |
| ... ... ме? | | | |
| | | | | ... ... жұмыс істейтін түгелдеу | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ба? | | | |
| | | | ... |
|6. |Кассаға күтпеген жерден ревизия | | ... бір |
| |жиі ... ме? | | |рет |
| | | | | ... ... ... кем ... | | | |
| ... жағдайда кассирден | | | |
| ... ... ... ма? | | | |
| | | | | ... ... ... күзеттік сигнал беру| | | |
| ... ... ба? | | | |
| | | | |Екі ... ... қанша бақылау – | | |- ... |
| ... ... бар? | | ... бар |
| | | | | ... ... – кассалық машиналар | | | |
| ... ... бе? | | | |
| | | | | ... ... ... ... ... | | | |
| ... ... осы | | | |
| ... үшін ... | | | |
| ... ... ... ма? | | | |
| | | | |Бас ... ... ақшаны алуға арналған чек | | ... ... ... орында сақтала | | ... |
| |ма? | | | |
| | | | | ... ... ... ... оған | | | |
| ... ... ... келе | | | |
| |ме? | | | |
| | | | | ... |Кәсіпорында ақшаны ұрлау және | | | |
| ... қою ... бола ма? | | | |
| | | | | ... ... ... ... ... | | | |
| ... ... жоқ па? | | | |
| | | | ... ... ... сомалардың| | |дің есепке |
| ... ... ма? | | |алу ... | | | |бар |
| | | | | ... ... сома ... өз | | | |
| ... өткізіле ме? | | | |
| | | | | ... ... ... ... | | | |
| ... ... бухгалтерлік| | | |
| ... ... ... ма? | | | |
| | | | | ... ... есебі өз уақытында | | | |
| ... ме? | | | |
| | | | | ... ... ... реквизиттер | | | |
| ... ... ма? | | | |
| | | | | ... |Кассаға түгелдеу жүргізу | | | |
| ... ... ... өз | | | |
| ... ... ме? | | | ... түгелдеу жүргізу және ақша қаражаттарын сақтау жағдайларын тексеру.
Тексеру орнына ... ... ... ... ... ... ... жүргізеді.
Кассир түгелдеу жүргізу сәтіне кассаның есебін жасауға және ... ... ... ... ... ... ... кіріс және
шығыс құжаттары есепке кіргізігендігі және ... ... ... ... ... жоқ екендігі жөнінде қолхат алынады.Аудитор
кассадағы ақшаның қайта салынуына бақылау жасайды, ал содан кейін кассадағы
нақты бар ақша ... ... ... ... олардың қалдықтары
жөніндегі мәліметтермен салыстырылады.
Түгелдеу нәтижесі кассир мен кәсіпорынның бас бухгалтер қол ... ... Акт ... ... ... ... табылады және
оның мәліметтері ары қарайғы тексерулер үшін қажет.
❖ банктен жеткізу кезінде және ақы ... ... ... қамтамасыз етілуін;
❖ кассада ақшаны және басқа құндылықтарды сақтау үшін сейф ... ... бар - ... кәсіпорын кассасын сақтандырылуын, сейфтің (жанбайтын шкафтың)
кілттерін сақтау ережелерінің ... ... ... ... ... ... ... тексеру жүргізіледі:
❖ төлем ведомосттарында – ақша алушылардың ... ... ... бір ақша ... ... ... адам үшін қол
қоятын жағдайлар орын ... ... ... және ... ... тіркеу журналында – реттік
номерлеу мерзімі мен сомалардың кііс және шығыс ордерлеріндегі, ... ... ... ... кассалық шығыс ордерлеріне – алынған сомалардың жазылуының және ақша
алушының қолының, сонымен ... ... ... жоқ ... төл ... ... ... дұрыстығына;
❖ барлық құжаттарда – басшылардың қолдарының бар екендігіне.Кәсіпорын
басшысы барлық кассалық ... ... өзі қол ... ... ... ... болмаған және өзінің міндетті
қызметін бұйрығы арқылы басқа тұлғаға ... ... ... ... ... (іс-сапар, кезекті еңбек демалысы, ауырып
қалған кез) қоспағанда;
... ... – оның ... ... ... ... ... және күннің аяғында нақты ақша
қалдықтарының есептеп шығарылуының дұрыстығына ерекше назар аударылады.
Аудитор ... чек ... ... ... ... ... және өз
уақытында кіріске алынуын чек түбіршектеріндегі және банк үзінділеріндегі
бірдей сомалармен салыстыру ... ... Чек ... ... ... ... ... пайдаланылмаған чектер
кәсіпорынның бас бухгалтерінде олардың жоғалып кетуі мүмкіндігін болдырмау
мақсатында сақталады. ... ... ... ... жазу ... жойылуға
және чектердің түбіршектеріне желімдене отырып сақталуға тиісті. Уақытында
алынбаған еңбек ақы және ... ... ... ... ... ... ерекше назар аудару керек. Мұндай кезде ең ... ... ... ... ... алу ... есепте тұрған тура сондай сомалармен ішінара салыстыру
қажет.
Ақшаның ... ... ... дұрыстығына аудиторлық
тексеру жүргізу.
Ақшаны есептеп шығарылу бойынша касса операциялары ... ... ... ... ... касса есебіне тіркелген құжаттар
арқылы тексеріледі. Мұндай кезде ... ... ... де ... ... ... әрбір құжатта алушылардың қолхаттарының болуы, касса
құжаттарының жабылуы: кіркс құжаттары «алымды» ... ал ... ... ... деген штамптармен мерзімін көрсете отырып, расталуға ... ... ... ... ... ... ... қаражаттарының кассаға қабылдануы немесе есептен шығарылуы
бойынша ... ... ... ... беттері нөмерленуге,
баулықталуға және мөрмен расталуға тиісті касса кітабына жазады. Ондағы
парақтарының саны ... ... мен бас ... ... ... ... Иеленіп ету мақсатында кассадан ақшаны артық есептеп
шығарылуы әдетте арамдық жасаумен жүзеге асады бір ... ... ... ... ... есептеп шығару пайдаланып кетуден аса қауіпті нысаны
болып табылады.
Аудитор тәжірибесі көрсеткендей, касса ... ... ... ... ақы ... ... және есеп беруге тиісті сомалармен болады.
Бұл ерде ... ... ... оған ... ... ... ... тым көтеріліп кетуі орын алуы мүмкін.
Операциялардың бухгалтерлік есеп шоттарында көрсетілуінің ... ... ... ... және есептен шығарылуының банк
үзінділерінде көрсетілген сомалармен кезең ... ... ... ... ... алу ... ... процедуралар табылады. Егер қалдықтарды
салыстырудан басқа банк ... ... ... ... ... салыстыру процедурасы тиімдірек болады. Бұл
ақшаның қабылдануы және есептен шығарылуы ... ... ... ... ... ... ... түрде бөлінуі банк шоттары мен ... ... ... ... ... ... кассаға қабылдануы мен шығыс етілуіне, ... ... ... қол ... ... ... болмауын талап етеді.
Клиенттің шоттарды салыстыру тиімділігін аудитордың бағалауы кассадағы
нақты ... ... ... ... тексерулердің сипатын, уақыт
бойынша бөлінуін және дәрижесін анықтайды. Есеп ... ... ... ... ... ... және ... негізгі факторлар болып табылады. Клиеттің шоттарды салыстыруының
тиімділігі жоғары болған ... ... ... тәуекелдігінің бағалау
деңгейі төмен болған сайын, аудитордың шоттарды ... ... да ... ... Бұл ... жылдың аяғында шоттардың
салыстырылуын қарапайым қарап шығудан, кассадағы ақша ... ... ... тиісті нысанын пайдалана отырып, жыл бойғы шоттарды
тәуелсіз ... ... ... (жаппай тексеру жүргізу) өзгеруі
мүмкін. Ол ерекше жағдайларда, яғни, аудитор ақшаның ұрлануы, ысырап ... ... ... жасаған кезде ғана қажет. Сондай-ақ,еңбек ақы ... ... ... төлеу кезіндегі, есеп берілетін сомаларды
беру және пайдалану кезіндегі қолма-қол ... ... ... ... ... талап ететіндігін атап айту керек.
Аудитордың кәсіпорында заңды түрде рұқсат етілген жағдайда шет елдік
валютамен касса операцияларының ... ... ... ... ... ... валюта түріндегі кассадағы қолма-қол (нақты) ... ... ... 9 «Шет ... ... ... ... деп аталатын ұлттық стандартына сәйкес 452 «Кассадағы шет елдік
валюта түріндегі нақты ... ... ... ... ... ... кәсіпорында орындалған операциялар шет елдік валютамен көрсетілетін
жеке касса кітабы жүргізілуге тиісті екендігін есте ... ... ... ... ... ... жазулар бухгалтерлік есеп
шоттарында Қазақстан Республикасының ұлттық валютасы теңгеге айналдырып
көрсетеді. Шет ... ... ... ұлттық валюта теңгенің бағамы
өзгерген кезде бағамдық айырмашылық ескерілуге ... Егер шет ... ... ... ... ... болса, оң бағамдық сомасына:
452 «кассадағы шет елдік валюта түріндегі ... ... шоты ... ... ... алынбаған табыс» шоты кредиттеледі, ал ... ... ... ... ... ... ... болса, онда теріс
бағамдық сомасына: 844 ... ... ... ... ... 452 «Кассадағы шет елдік валюта түріндегі ... ... ... ... бойынша бухгалтерлік есепте ... ... ... ... ... тұлғамен толық материалдық жауапкершілік
туралы келісім-шарттың жоқ ... ... ... ... жоқ ... ... құжаттарының белгіленген талапртарды бұза отырып рәсімделуі;
❖ кассаға түгелдеудің ... ... ... ... мен ... ... ... арифметикалық қателердің
болуы
Касса перациялары заңдылығының бұзылуы.
Болуы мүмкін бұзушылықтар мен пайдаланып кетушілікті анықтау – ... ... ... ... ... ... ... бір уақытта
олардың іске асырылуына мүмкіндік туғызған жағдайларды ... ... ... ... ... ... ... кетушілік пен заң бұзушылықтар орындалу тәсіліне қарай ... ... ... және қолхаттармен бүркемеленіп ақша
қаражаттарының тікелей ұрлануы; банктен, әртүрлі тұлғалар мен ... ... ... ... ұйымдардан сенім хаттар бойынша келіп түскен
ақшаның кіріске алынбай ... ... ... ... ... есептен
шығарылуы; бір құжаттың қайталанып пайдалануы; ... ... ... ... ... ... ... есептелмеуі; жалған жасалған
құжаттар бойынша ақшаның негізсіз есептен шығарылуы; ... ... ... ... ... ... ... құжаттарға қиянат жасау;
әртүрлі тұлғаларға және ... ... ... ... ... кетуі, оның ішінде еңбекақының және депоненттік сомалардың
меншіктелуі».
3. Банкте ашылған шоттардағы ақша қаражаттарының аудиті.
Банкте ... ... ... ... ... ... – ағымдағы
шот және банкте ашылған басқа да ... ... ... ... дұрыстығын тексеру. Бұл мақсатқа қол жеткізу үшін аудиторға
төмендегілерді тексеру керек:
❖ банкте ашылған ағымдағы және валюталық шоттар бойынша ... ... ... ... ... ақша қаражаттарының келіп түсуі және
есептен шығарылуы бойынша операциялардың негізділігін;
❖ банк операцияларының бухгалтерлік ... ... ... ... ... және валюталық шоттар бойынша операциялардың
орындалуының заңдылығын тексеру. Ағымдағы шоттар бойынша ... ... ... олардың қолданыстағы заңдарға, есеп саясатының
ережелеріне, сонымен бірге ішкі ... ... мен ... ... ... ... ... аудитор міндеттердің бөлінуі мен активтердің қозғалуына бақылау
жасау процедураларының тиімді болып табылатындығын анықтайтын ... ... ... ... ... ... ... мүмкін. Ол үшін
аудиторға ішкі бақылау ... ... ... (16.4) ... ... ... ... аудиті бойынша ішкі бақылау құралдарының
тиімділігін сипаттаушы тест сұрақтары
| | | | | ... ... ... ... |Иә |Жоқ ... |
| | | | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
| | | | | ... ... ... да бір ... ашу| | | |
| ... тиісті банк мекемелерімен | | | |
| ... ... бар ма? | | | |
| | | | | ... |Ішкі аудит қызметі кезең сайын банк | | | |
| ... түп ... ... | | | |
| ... ме? | | | |
| | | | | ... ... ... қызметі орвндалған | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ме? | | | |
| | | | | ... ... ... бойынша сомалар оларға| | | |
| ... ... ... | | | |
| ... сомаларға сәйкес келе ме? | | | |
| | | | | ... ... ... ... банк шоттарына | | | |
| ... ... ... операциялардың| | | |
| |дәл ... ... ме? | | | ... ... ... күн ... өңделіп, | | | |
| ... ... ... ме? | | | ... ... ... ... ... мен| | | |
| |бас ... ... ... ма? | | | ... |Бас ... ақша ... | | | |
| ... ... ... түсуін | | | |
| ... ... ... ме? | | | ... |Ай сайынғы банк мәліметтерімен | | | |
| ... және ... ақша | | | |
| ... сальдоларын растау | | | |
| ... ... ма? | | | ... |Бас ... ... ... ақша | | | |
| ... есептен шығарылуын | | | |
| ... ... ... ме? | | | ... ... ... қызметі банк шоттарынан | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... дәл ... тексере| | | |
| |ме? | | | ... ... ... ... журналға | | | |
| ... ме? | | | ... ... ... кіруге де, | | | |
| ... ... ... және | | | |
| ... ... ... де шектеу | | | |
| ... ішкі ... ... бар | | | |
| |ма? | | | ... ақша қаражаттарымен байланысты шаруашылық операцияларына әсер
етуші бақылау сәттері дәл сақталған болса, онда банк ... ... ... ... ... ... көлемін азайтуға
болады. Клиенттің ақша алумен немесе ақша ... және ... ... ... ... емес ... банктегі ағымдағы
шоттарға ай сайын және кезең сайын тексеру жүргізуі – бұл, ... ... ... ... өте ... бақылау сәті.
Банктегі ақша сомасының шындыққа сәйкес ... ... болу ... ... ... тексерулердің маңызы зор.
Ақша қаражаттарына қайта тексеружүргізудің типтік ... ... ... ... ... ... тек пайдаланып
кетушілікті анықтауға бағытталған процедуралар зерттеледі.
Банктің растауларын алу. ... ... – бұл, ... ... банктен алынған тікелей жазбаша растау. Ол кез-келген
аудитті (клиентте айналымдары аз өте көп ... ... ... ... ... кезінде қажет болады. Банктік растаулар аудитор үшін
нақты ақшаның қалдығын ... ... ... ... ... қызметтердің түрін көрсететін болғандықтан, банктік ... ... ... ... тиісті:
❖ барлық банктік шоттардағы қалдықтар туралы ақпараттар;
❖ вексельдер, ипотека немесе басқа қарыздар бойынша ... ... ... (несие сомасы, олардың алыну және қайтарылу мерзімі,
сый ақы мөлшері және ... ... ... мәліметтермен біріге)
ақпараттар;
❖ ашылған аккредитивтер және ... ... ... ... талап етілетін басқа да сол сияқты пункттер туралы
ақпараттар.
Есепті ... ... ... ... банк үзінділеріне,
оларға тіркелген төлем құжаттарымен бірге, талдау ... ... ... Банк ... толықтығын олардың беттік нөмілері және
шоттағы ақша қаражаттары ... ... ... ... ... ... шот ... есепті кезеңнің аяғындағы ақшаның қалдығы
келесі банк үзіндісіндегі ... ... ... ақшаның қалдығына тең
болуы тиісті. Егер банк үзіндісіндегі ... ... мен ... ... банк мекемесінде қарама-қарсы көрсету жүргізу керек.
Ондай тексеру ... ... ... ... ... ... ... құжатта көрсетілген мақсаттан басқа ... ... ... анықтауға мүмкіндік береді. Банк
құжаттарына зерттеу жүргізу кезінде заңсыз банк ... ... ... ... вексельдермен және т.б. ... ... мен ... анықтау қажет.
Кәсіпорынның банкте ашылған шоттарына ақша қаражаттарының келіп түсуі
және есептен ... ... ... ... тексеру. Аудит
процесінде ақша қаражаттарының ағымдағы шоттан және ... да ... ... шығарылуы ... ... ... ... бақылау жүзеге асырылады. Банктен
кассаға алынған қолма-қол ақшаның өз уақытында және толық кіріске ... және ... ... ... ... қаржаттарды
аударудың заңдылығына ерекше назар аударылады. ... ... ... ... ... ... ... тапсыру-қабылдау
актілерімен, материалдық құндылықтарға накладнойлармен және т.б.). Ағымдағы
және басқа шоттардан ақша ... ... ... ... ақша қаражаттарының есептен шығарылуы ... ... ... есеп регистрлері мен тиісті ақша шоттарының
мәліметтері бойынша тексеріледі. ... ... ... ... ... құжаттарына жазылып, олардың қаржылық ... ... ... ... ... ... шоттар бойынша операциялардың аудитін жүргізу ... ... саны ... банк ... және ... ... қалдықтары, сонымен бірге есеп регистрлеріндегі
және Бас кітаптағы шоттардың айналымдары мен қалдықтары ... ... ... ... ... анықталады. Қолданыстағы
валюталық заңдардың сақталуы тексеріледі. ... ... ... ұйымдардың өкілетті банктердегі валюталық транзиттік шотына
валюталық түсімдердің толық және өз уақытында ... ... ... Ол үшін жыл ішінде ... ... ... ... ... бойынша экспортталған тауарлардың құнымен ... ... ... шет ... ... ... ... жүргізу кезінде аудитор оларда белгілі-бір
шарттардың бар ... ... ... ... баға валютасы және бағаны анықтау тәсілі;
❖ төлем жасау валютасы;
... ... ... ... есеп айырысулардың қаржылық шарттары, яғни есеп айырысу нысандары
(аккредитив, инкассалық өкім және ... ... ... ... көрсетілуінің дұрыстығын
тексеру. Бұл мақсатқа қол ... үшін ... ... ... ... ... ... яғни, бұл операциялардың
бухгалтерлік есептің тиісті шоттарында ... ... ... ... банк ... ... жазулардың регистрлері және ... ... ... ... ... Банк ... ... пайдаланы кетушілікті жабу мақсатында шоттың дебеті ... ... ... да ... ... ... ... азайтып көрсетуге жол
берілуі мүмкін. Сондықтан аудиторға банк ... және есеп ... ... шоттың дебеттік және кредиттік айналымдарының
сәйкестігін тесеру қажет.
Валюталық операциялардың ... ... ... ... ... ... ... (АҚШ доллары, неміс маркасы және т.б.) және
операция орындалған ... ... ҚР ... ... ... ... теңгеге айналдырып көрсетіледі.
Валюталық шотбойынша операцияларға аудиторлық тексеру жүргізу ағымдағы
шот бойынша ... ... ... жүзеге асырылады. Яғни,
төмендегілер анықталады:
❖ банк ... ... ақша ... қалдықтарының
бухгалтерлік есептегі бар қалдықтармен сәйкестігі;
❖ банк үзінділерінің және оларға тіркелген құжаттардың толықтығы мен
дұрыстығы;
❖ операциялардың шын ... банк ... мен ... ... өзі ... ... ... шоттағы операциялар бойынша шоттар корреспонденциясының
және есеп ... ... ... ... ... ... ... бағамдық
айырмашылықтардың мөлшерін растай отырып, ... ... ... ... ... ... жүргізіледі. Анықталған
ауытқулар жұмыс ... ... ... ... бойынша бухгалтерлік ... ... ... ... ... банк ... ... негіз болатын төлем құжаттарына
тіркемелердің жоқ болуы;
❖ валюта бағамының ... ... ақша ... ... көрсететін жағылыс (қате) шоттар
корреспонденциясы;
❖ тиісті түрде рәсімделген құжаттардың болуы (құжаттардың ксерокстық
көшірмесі, ... ... ... ... ... ... тиісті сомалардың аудиті
Кәсіпорынның шаруашылық қызметі ... ... ... ... ... (аз) ... ... Бірақ оларды әрбір аудит жүргізу
кезінде жаппай тексеру әдісін пайдаланып тексеріледі. ... ... ... пен ақшаның жұмсалып кетуі (ысырап ... ... ... ... клиенттердің өздерінің бұл шотты аудитордың
мардымсыз сома болса да ... деп ... ... ... ... тиісті сомаларды тексеруді төмендегі ... ... ... есеп ... тиісті тұлғалармен есеп айырысулардың бухгалтерлік есебі
мен ішкі бақылаудың бастапқы ... ... есеп ... ... ... есеп ... ... шығыстарды бөле отырып (шаруашылық қажеттіліктері үшін
шикізаттарды, материалдарды және тауарларды сатып алу, ... ... ... ... ... ... тұлғалармен есеп айырысулардың бухгалтерлік есебі
мен ішкі бақылаудың ... ... ... ... берілуге тиісті
сомалар бойынша кез-келген шығыстар парапар (бірдей) бақылау жасау ... ... ... ... ... ... етеді.
Есебі берілуге тиісті сомалардың аудиті кезінде аудитордың көңілі
негізінен 333 «Жұмыскерлердің және ... ... ... ... ... сальдоға емес, ақша операцияларының өздерін ... ... бұл ... сомасы аз болса да, көптеген заңсыз
операциялардың болуы мүмкін.
Есебі берілуге тиісті ... ... ... ... ... ... ... бағалауына байланысты. Ішкі бақылау жүйесін
ұғыну үшін клиент қолданған бақылау ... ... ... ... осал
тұстарын анықтау қажет. Есебі берілуге тиісті сомалар бойынша ол ... ... да, ішкі ... бойынша тест сұрақтарын ... ... ... берілуге тиісті сомалар аудиті бойынша ішкі бақылау құралдарының
тиімділігін сипаттаушы тест сұрақтары
|№ |Тестілік сұрақтардың мазмұны |Иә |Жоқ ... |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 ... ... ... ақша ... | | | |
| |алу ... берілген тұлғалардың тобын бекіту | | | |
| ... ... ... бар ма? | | | |
|2 ... ... ... және | | | |
| ... ... ... берілетін ақша | | | |
| ... ... ... бе? | | | |
|3 ... аудит қызметі ақшаның жұмсалуының | | | |
| ... және ... ... ... | | | |
| ... ... ма? | | | |
|4 ... ... саясатында есеп берілуге | | | |
| ... сома ... ... есеп ... | | | |
| ... ... бе? | | | |
|5 ... ... ... үшін есеп ... | | | |
| ... ... ... тиісті бастапқы | | | |
| ... саны ... бе? | | | |
|6 ... ... ... ... | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| |бе? | | | |
|7 ... ... тиісті сомалар бойынша есеп | | | |
| ... ... ... ме? | | | |
|8 ... ... сомалар бойынша есепбермеген | | | |
| ... тағы да ... ... ... беру | | | |
| ... ... ба? | | | |
|9 ... бабы ... ... ... | | | |
| ... ... ... сақтала ма: басшының | | | |
| ... ... ... ... | | | ... |Іс-сапарға кеткен жұмыскерлерді есепке алу | | | |
| ... бар ма? | | | ... бұл ... тұрақты түрде болып тұратындығын және
есеп айырысуларға ... ... ... бір тобы ... отырып, есеп беруге тиісті тұлғалармен есеп ... ... ... ... бақылау жасау процедураларына
ерекше назар аударылуыға тиісті.
Аванстық ... ... ... ... ... ... болып табылады. Кәсіпорында (ұйымда) «егер есеп беруге тиісті тұлға
алдыңғы аванс бойынша есеп ... ... оған ... ... ... ... - деген ереже белгіленіп, қатаң сақталуға ... ... ... ... ... ... жазылған процедуралар
бойынша: есебі берілуге тиісті соманың қалдығын ... ... ... ол ... ... ... қамтамасыз ете алады.
Егер кәсіпорын басшысы жұмыскердің қарызын есептен шығару ... ... ... және ол ... ... ... онда есептен шығарылған
қарыз Салық кодексінің 151-бабына сәйкес материалдық пайда ... ... ... ... ... ... ... табылады және төлем көзінен салық есептеледі.
Іс-сапар шығыстарыныңталдамалық (аналитикалық) ... ... ... ... ... есебі берілуге тиісті
сомалар бойынша шығыстардың болу мүмкіндігі кәсіпорынның есеп ... ... ... ... ... ... ... есеп айырысу тәртібі бойынша
шығыстардың болу мүмкіндігі кәсіпорынның есеп саясатында анық ... ... іс – ... ... ... есеп ... тәртібі
16.1. – кестеде (2, 6, 7, 14, 16, 17, 18 пункттер) келтірілген нормативтік
құжаттармен реттеледі.
Қазақстан Республикасының ... ... ... іс – ... бойынша
нормативтік актілер ретінде «Мемлекеттік бюджеттің есебін қаржыландыратын
мелекеттік мекемелер жұмыскерлерінің, ... ... ... ... ... шегіндегі қызмет бабындағы іс –
сапарлары ... ... ... ... ҚР ... ... ж. № 1428) /81/ және «Салық салынатын табысты анықтау кезінде
шегерілімге жататын іс – сапар ... ... ... ҚР Үкіметінің
қаулысы (24.12.2001 ж. № 1676) /82/ ... ... ... 2000 ... 22 ... № 1428 ... тек ... үшін ережелерді реттейтінділігі және оның ... ... ... ... ... ... ... көптеген
жалпы ережелеріне коммерциялық кәсіпорындар қолдана алады.
Мұндай кезде коммерциялық ... ... ... іс – ... ... ... өздерінің есеп саясатында ескере кетуіне, не
болмаса оған жеке тіркеме ретінде бөлек көрсетуіне болады.
Іс – ... ... ... төмендегі шығыстар төленеді:
1) пәтер жалдау бойынша – көрсетілген құжаттардың негізінде (шот ... ...... ... чегі және ... ... ... – іс – сапарға кеткен күн ретінде поездың,
ұшақтың, автобустың ... ... да ... ... ... ... қайтып келген күн ретінде – тұрақты жұмыс ... ... ... ... есеп бойынша нормативтік актілерде қызмет
бабындағы іс – ... ... ... шығыстардың мөлшері
анықталмағандықтан, іс тәжірибеде көптеген кәсіпорындар бухгалтерлік
есепте де, салық есебіндегі шегерімдердегі ... үшін де ... ... ... сүйенеді.
3) Салық кодексінің 93 – бабына сәкес ... ... ... ... ... ... ... тиісті.
4) Демек, кәсіпорын өзінің есеп саясатында тәуліктік ... екі ... ... көп ... аз етіп көрсеткенімен
мөлшерімен, шегерілім ретінде екі айлық есептік көрсеткіш шегіндегі
шығыс ... ... ... ... ... ... сома мен
салық заныңдағы норма екеуінің ең ... ... ... ... ... ... шығыстардың мөлшері белгіленген нормадан жоғағы
болған жағдайда,Салық кодексіне сәйкес ол сома жалпы берілген тәртіп
бойынша ... ... ... ... ... ... алуға байланысты
іс-сапарлар бойынша салық салынған сомалар «Еңбек ақы төлеу бойынша
шығыстар» бабы ... ... ... ... ... ... ... және қайта қайту бойынша көліктік
шығыстар – жұмсалған қаражаттарды растаушы құжаттардың негізінде ... ... жоқ ... ... шығындар кәсіпорын басшысының рұқсаты
бойынша көлікпен жүрудің ең төменгі құнымен (таксиден басқа) төленеді
және ... ... ... ... ... салу мақсаты үшін
шегерім ретінде тек құжатпен расталған шығыстар ғана танылады;
6) Іс-сапар бойынша басқа да ... ... ... (жол ... және ... үйде ... орындарды брондау, поезде төсек
орындарды пайдалану) негізінде төленеді.
Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2000 жылғы 9 ... ... ... ... ... ... ... тәжірибеде
есеп берілетін ақша қаражаттары шет елдік валютамен де (көп ... ... ... алады деген болжаммен, ұлттық валютамен
(теңгемен) де беріледі. Есеп беретін тұлғаға шетелдік ... ... ... ... валюта айырбастаудың нарықтық бағамен қолдана отырып
орындалады.
Қазақстан Республикасынан тыс ... ... ... ... шығыстар өтеледі:
1) Пәтер жалдау бойынша шығыстар (броньдарға ... ... ... тапсырылған құжаттар бойынша;
2) Іс-сапарға баратын орынға дейінгі және қайта қайту ... жол ... ... ... ... ... болған уақыт ішіндегі тәуліктік шығыстар
Барлық шығыстарды қайта есептеу аванстық есепті ... ... ... ... бағамен қолдана отырып жүзеге асырылады. Егер
есеп беруге тиісті тұлғаға ... ... ... ... ... ... сәтіне дейін шет елдік валютаның нарықтық бағамы өзгерген болса,
онда бухгалтерлік ... ... ... ... ... ... (аналитикалық) есебінің
ұйымдастырылуын тексереді. Салық ... ... ... ... деген – өзара қарым-қатынастар орнату немесе оған қолдау көрсету
мақсатында ... ... ... ... ... ... ... жалпы жиналысын өткізу үшін келген қатысушыларды
қабылдау және қызмет көрсету бойынша ... ... ... ... ... ... ... ресми түрде қабылдау,
оларды көлікпен қамтамасыз ету, келіссөздер жүргізу кезінде буфеттік
(фуршеттік) қызмет ... ... ... ... ... ... жасау бойынша шығыстар жатқызылады.
Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2001 жылғы 24 желтоқсандағы ... ... ... табысты анықтау кезінде шегерілімге жататын
өкілеттік шығыстардың нормалары белгіленген.
Барлық қажетті ... бар ... ... ... ... көрсетілуінің, сонымен бірге салық салу мақсатында
шегерілімге жатқызылуының негізігі ... ... ... ... ... ... Делегациялардың келу бағдарламасы;
❖ Іс-шараға қатысушылардың нақты санын растаушы құжаттар;
❖ Нақты шығыстарды растаушы құжаттар (аванстық есептер, шот-фактуралар,
чектер, сатып алу ... және ... ... ... ... ... ... кәсіпорын басшысының
немесе қаражаттардың мақсатты пайдалануына бақылау жасау жөніндегі тиісті
өкілеттік берілген тұлғаның ... ... ... ... белгілі болуы
керек.
Өкілеттік шығыстар салық салынатын табысты анықтау кезінде белгіленген
нормалардың ... ... ... ... жоғары шығыстар
кәсіпорынның таза табысының ... ... ... ... немесе демалыстарды ұйымдастыру шығыстары өкілеттік шығыстарға
парылмайды және шегерілімге жатпайды.
Бухгалтерлік ... ... ... ... ... Есебі берілуге тиісті сомалардың берілуі тәртібінің бұзылуы;
❖ Іс-сапар шығыстарын ... ... ... ... ... жоқ болуы нормалардың шегінде және нормадан тыс іс-сапар
шығыстарының талдамалық есебінің ... және ... ... ... ... ... ... салу тәртібінің бұзылуы;
❖ Есеп беруге тиісті тұлғалардың материалдық құндылықтары сатып алу,
жұмыстарға, көрсетілген ... ... ... ... ... тиісті басшылардың негізгі пайымдаулары.
Ақша қаражаттарымен операциялар жүргізу жеткілікті түрде заңдық,
ведомствалық және басқа нормативтік ... ... ... ... ... ... ... алып келуі мүмкін басқа да циклдар ... ... ... ... циклдарында барлық уақытта дерлік
шоттарды төлеу жүзеге асырылып отырады. Баланстағы ақша ... ... ... үлкен болмайды, бірақ олардың келіп түсуі мен ... ... ... орын ... Ақша ... өтімді (ликвидті)
активтерге жататын болғандықтан, олардың ұрлану ықтималдығы жоғарырақ
болады. Демек бухгалтерлік ... 451 ... ... ... ... ... 441 ... корреспонденттік шоттардағы ұлттық валюта
түріндегі нақты ақша», 431 «Ағымдағы корреспонденттік шоттардағы ... ... ... ... ... ... қатысты тексеру жүргізілетін
категорияға жатады.
Бірінші кезекте орындалатын операциялардың нормативтік ... ... ... ... ... керек.
Кәсіпорындағы ақша қаражаттары аудиті бойынша негізгі нормативтік-құқықтық
құжаттар
| | ... ... аты ... |
| | |
|1 |2 |
| | |
|1 |ҚР ... ... ... ж. ... «Банктік қызмет |
| |көрсету»,739-767 баптар |
| | |
|2 ... ... ... және ... ... басқа да |
| |міндетті төлемдер туралы» кодексі 12.06.2001 ж. №209-2 (өзгертулерімен|
| ... ... ... ж.) |
| | |
|3 ... ... ... төлемі және аударымы» заңы 29.06.1998 |
| |ж. №237-1 |
| | |
|4 ... ... ... ... ... заңы ... ж.|
| |(өзгертулермен және толықтырулармен 20.07.1995ж.) |
|5 ... ... ... айналым туралы» Қазақстан |
| |Республикасының заңы 28.04.1997 ж. №97-1 (өзгертулермен және |
| ... ... ж. ... |
|6 ... ... ... есеп және ... есеп беру |
| |туралы» заңы ... ж. №2732 ... және ... ... ж.) |
|7 ... Республикасындағы еңбек туралы» Қазақстан Республикасының |
| ... ... ж. №493-1 ... және ... |
| ... ж.) |
|8 ... есте ... қабілеті бар бақылау-кассалық машиналарды |
| |қолдану ережелері: Қазақстан Республикасы Үкіметінің қаулысы |
| ... ж. №499 |
|9 ... ... ... ... ... |
| ... жұмыскерлерінің, сонымен бірге парламент депутаттарының ҚР |
| ... ... ... ... жөніндегі ережелерді бекіту |
| |туралы»: ҚР Үкіметінің қаулысы 22.09.2000 ж. №1428 (өзгертулермен ... ... ... ж.) ... ... ... ... анықтау кезінде шегерілімге жататын, |
| |Қазақстан Республикасынан басқа ... ... ... ... үшін |
| ... ... шығыстар мен өкілеттік шығыстардың нормаларын |
| |бекіту туралы»: ҚР ... ... ... ж. №1677 (ҚР |
| ... қаулысымен енгізілген өзгертулерімен 29.05.2004 ж. №597) |
|11 |«Салық салынатын табысты анықтау кезінде шегерімге ... ... |
| ... нормасы туралы»: ҚР Үкіметінің қаулысы 24.12.2001 ж.№1676|
|12 |«Қазақстан Республикасы банктерінде клиенттердің банктік шоттарын ашу,|
| ... және жабу ... ... ... ҚР ... ... |
| ... қаулысы 02.06.2000ж. №266 (ҚР Ұлттық банкі басқармасының|
| |қаулысымен енгізілген өзгертулерімен және толықтыруларымен 13.05.2002 |
| |ж. №169 «ҚР ... ... ... ... ... ... ... |«ҚР аумағында пайдалануға рұқсат етілген фиксалды есте сақтау қабілеті|
| |бар бақылау – кассалық машиналардың мемлекеттік реестрін бекіту |
| ... ҚР ... ... ... ... ... 20.09.2002 ж. |
| |№727 (толықтыруларымен 27.03.2003 ж. және 21.05.2003 ж.) ... ... ... ... ... туралы»: ҚР Қаржы |
| ... ... ... ж. №128 ... |«Клиенттің банктегі шоттары бойынша ақшаның қозғалысы жөніндегі оның |
| |бет есебінен үзіндіде болуға тиісті мәліметтер белгілеу ... ҚР |
| ... ... ... ... ... ж. №102 |
| | ... |«Төлем құжаттарының пайдалану және Қазақстан Республикасы аумағынла |
| |қолма-қол ақшасыз төлемдер мен ... ... ... ... |
| |бекіту туралы»: ҚР Ұлттық банкімбасқармасының қаулысы 25.04.2000 ж. |
| |№179 (ҚР ... ... ... қаулысымен енгізілген |
| ... және ... ... ж.) |
| | ... ... шоттарын ашпай-ақ ҚР аумағындағы қолма-қол ақшасыз төлем және |
| ... ... ... ... ... ... туралы»: ҚР Ұлттық |
| ... ... ... ... ж. №395 (ҚР ... ... |
| ... ... ... ... және |
| ... ... ж. № 204) |
| | ... ... пен оған ... ... ... ... қолма-қол ақшасыз|
| |төлемдерді жүзеге асыру Ережелерін бекіту туралы»: ҚР Ұлттық ... |
| ... ... ж. №433 |
| | ... ... есептің 30«Қаржылық қорытынды есепті дайындап тапсыру» |
| |стандарты :ҚР ... ... ... ... ж. № 14 |
| | ... ... ... 4 ... ... қозғалысы жөніндегі |
| ... ... ... ҚР ... есеп ... ... |
| |комиссиясының ... ... ж. №3 (ҚР ... ... |
| ... енгізілген өзгертулерімен және толықтырулармен 28.08.2002 |
| |ж. №390) |
| | ... ... ... ... құру ... әдістемелік ұсыныстар: ҚР Қаржы|
| |Министрлігі Бухгалтерлік есеп және аудит методологиясы департаментінің|
| |бұйрығы 21.05.1997 ж. №7 (ҚР ... ... ... |
| |енгізілген өзгертулермен және толықтырулармен 14.02.2003 ж. №61) |
| | ... ... ... 24 ... ... ... |
| ... әдістемелік ұсыныстар: ҚР Қаржы Министрлігі Бухгалтерлік |
| |есеп және аудит методлогиясы департементінің ... ... ж. ... | ... ... Республикасының Мемлекеттік классификаторын – төлемді |
| |белгілеудің классификаторын қолдану ... ҚР ... ... |
| ... ... ... ж. №338 (өзгертулерімен 21.04.2003 ж.|
| |№125) ... ... 4 ... қаражаттрының қозғалысы жөніндегі
қорытынды есеп» деп аталатын ұлттық стандартында ақша ... ... ... ... ... ақша ретінде анықталған. ...... ... ... және ... ... келіп түсуі және шығуы.
Ақша қаражаттарының қозғалысына ішкі бақылау жасау жүйесі – активтерді
қорғау, субъектінің қаржылық саясатына ... ... ... ... ... ... дұрыстығын қамтамасыз ету
үшін жасалынған процедуралар мен саясат.
Бақылау прцедураларына ... ... ... ... өзінің қандай
ақпараттардың негізінде тексеруді жүзеге асыратындығын білу қажет. Негізгі
ақпарат ретінде 16.2.- кестеде келтірілген құжаттар ... ... ақша ... ... ... ақпарат көздері.
|№ | |Нысандардың аты (атауы) |
|1 | ... есеп беру |
|2 | ... ... |
|3 | |Бас ... ... есеп ... |
|4 | ... ...... ... ... ... |
| | ... ... |
|5 | ... ... ... ... чек, ... талап-төлем |
| | |тапсырмасы, аккредитив, инкассалық өкім |
|6 | ... ... ... ... |
|7 | ... ... жауапкершілік туралы келісім-шарт |
|8 | ... және ақша ... ... (кассалық |
| | ... ... ... кезінде) шығарып алу туралы Акт |
|9 | |Пайдаланылмаған касса чектері бойынша ... ... ақша |
| | ... ... ... Акт ... ... ... ... Актісі» ... |КО-1 ... ... ... ... |КО-2 |«Кассалық шығыс ордері» ... |КО-3 ... ... және ... ... ... ... |
|14 |КО-4 ... ... ... |КО-5 ... ... және ... ... есепке алу |
| | |кітабы» ... | ... ... ... шыққан жұмыскерлері есепке алу |
| | ... ... ... ... ... есеп баптары дұрыстығының
белгіленген категориялары бойынша аудиторлық дәлеледеулер алу мақсатында
зерттелуге тиісті.
Құқық және ... ... ... ... ... Ақша ... төленуі және келіп түсуі заң негізінде жүзеге
асырылады;
❖ Шет елдік валюта ... ... ... ҚР «Валюталық реттеу
туралы» заңын сақтау жолымен жүзеге асырылады;
❖ Кассирмен ... ... ... ... ... Ішкі ... нұсқауларға сәйкес ақшаның жұмсалуына өкілетті тұлғаның
санкциясы берілген;
❖ Жеке тұлғалармен есеп айырысу белгіленген ... ... ...... ... ... ... жүргізіледі;
❖ Касса операцияларын жүргізу есеп саясатында қарстырылған ... ... ... ... ... ұйымдастырылған;
❖ Ақшамен орындалған операциялар құжаттармен расталған және белгіленген
нормативтік актілердің талаптарына сай;
❖ Банк және касса құжаттарында түзетулер жоқ.
Толықтық категориясына сәйкес ... ... ... ... ... есепте кәсіпорындағы бар барлық ақша қаражаттары
көрсетілген;
❖ Ақша қаражаттарының келіп түсуі және ... ... ... ... бухгалтерлік есеп шоттарында көрсетілген;
❖ Ақша қаражаттарының синтетикалық ... ... ... ... сальдоларға сәйкес келеді, Бас кітапқа және ... ... ... ... ... сәйкес келетін мәліметтерді анықтау:
❖ Операциялар бастапқы есеп ... ... ... көрсетілген және қаржылық қорытынды ... ... ... ... үшін ... валютаның дұрыс және дәл ... бар болу ... ... ... мәліметтерді анықтау:
❖ Бухгалтерлік баланста көрсетілген ақша шоттары бойынша сальдо
кәсіпорында шын бар ... ... ... және ... ... ... ақша қаражаттарының
қалдықтары жүргізілген түгелдеудің нәтижесімен расталған;
❖ Ақшаның келіп ... және ... ... ... операциялар тиісті
құжаттармен рәсімделеді.
Тапсыру және ашып көрсету категорияларына сәйкес келетін мәліметтерді
анықтау:
❖ Ақша ... ... және ... ... ... ... Ақша қаражаттары туралы ақпараттар ұлттық валютамен де, шет ... де ... ... есеп ... ... ашып
көрсетілген.
Бағалау категориясына сәйкес келетін мәліметтерді анықтау:
❖ Ақша қаражаттары қаржылық қорытынды ... ... ... ... Шет ... ... түріндегі ақша қаражаттарының қайта бағалау өз
уақытында және дұрыс орындалады.
Ақша қаражаттарына ұтымды тексеру ... ... ... кәсіпорындағы
ақшаның пайдалануын сипаттаушы негізгі шоттарға бөліп қарастырамыз:
❖ Кассадағы нақты ақша;
❖ Ағымдағы корреспондеттік шоттардағы ақшалар;
❖ Есеп берілуге тиісті ... ... ... мен өзімнің «Ақша қаражаттар қозғалысы» атты курстық
жұмысымды жан-жақты қамтып, ... ... ... ... ... ақша қаражаттар қозғалысы – ... ... ... ... емес ... және есеп ... жүзеге
асыруға қызмет ететін ... және ... ақша ... ... ... ... қаражаттарының болуы, оның үнемі қозғалыста болуы, тұтас
экономика шеңберінде ... ... ... ие. ... ... өтуіне байланысты, қазіргі кезде ақша қаражаттарының ролі
күннен-күнге артуда. Оның қозғалысын үнемі ... ... ... ... ... және тағы басқа арнайы қолданылатын қаржылық құжаттар
мен шаралар ... ... ең бір ... – «Ақша қаражаттар
қозғалысы» туралы есептілік болып табылады.
Негізінен ақша – экономиканың негізгі айнасы ... ... ... жыл ... ... ... оң өзгерістермен айтылу болды. Осы
өзгерістер нәтижелерінің, ... ... ... және ... үрдістердің бірі – экономикада қолма-қол ұлттық ... ... ... табылады.
Инфляция деңгейі ақшалардың ұлғаюына өзінің ... ... ... ... ... ... ... себептері,
біріншіден, экономикалық өсудің жоғары қарқынының сақталуы себепті халықтың
ақшалай ... ... ... ... ... ... ... төленетін әлеуметтік төлемдердің едәуір ұлғаюы болады,
бұл айналыстағы ақшалардың едәуір өсуіне ықпал етті.
Екіншіден, ... ... ... ... ... кассалық айналымдарындағы құрылымдық өзгерістер ықпал етті.
2005 жылы резидендтердің банк жүйесіндегі депозиттері 0%-дан астам
өсті.
Осыған байланысты ... ... ... ... ... ... әрі ... ақша айналысының тікелей агенттері
болып табылатын уәкілетті органдар ... ... ... банктердің күш-
жігері, бір жағынан, төлем карточкалары, чектер және басқа балама төлем
құралдары арқылы ... ... және ... ... ... қолма-қол ақшамен жасалмайтын операцияларды жандандыруға жұмсалуы
тиіс.
Екінші жағынан, экономиканы банкноттар мен манеталардың талап етілетін
номиналдарымен қамтамасыз ету үшін ... ... ... ... бір ... жеткілікті саны ұсынылған айналыстағы қолма-қол
ақша жоғары номиналды банкноттармен ақша ... ... ... ... ... ... оған қоса ... жетіспеуінен
туындауы мүмкін инфляциялық үрдістерге жол бермейді.
Тұтастай алғанда республика ... және ... ... ... ... ... ... экономика субъектілерінің
қажеттілігіне сәйкес ақшалардың қажетті көлеміне қолдау ... ... ... ... ... ... ескірген ақша белгілерін
айналыстан алу және оларды қолдан жасаудан қорғау – Қазақстан ... ... елде ... ... ағымдағы экономикалық ... ... ... бар ақша ... ... ... 2006 жылғы
негізгі қызметі солардан тұрады.
Сонымен, зерттеу барысында мен көптеген ... ... ... ... ... ... әрі күрделі екендігіне көзім жетті.
Ақшалар-төлем, құн, айырбас және тағы ... ... ... және ... ... осы қызметтер маңызды орында
тұрғандықтан, экономиканың дамуына тікелей ... ... ... ақша ... ... есебінің саясатын дұрыс жүргізу, тиімді
әдіс-тәсілдерді қолдану келешекте кездесетін ... ... ... және оларды тиімді жоюға көмектеседі.
Қолданылған әдебиеттер тізімі:
1. З.Н.Әжібаева, ... ... ... ... Кеулімжаев Қ.К., Әжібаева З.Н., Құдайбергенов Н.А., Жантаева А.Ә.
«Қаржылық ... ... ... 2001 ж.
3. Міржақырова С.Т. «Банктегі бухгалтерлік есеп» Алматы, Экономика, ... ... ... ... ... ... и финансовой отчетности» Москва, 2005 г.
5. Назарова В.Л, «Шаруашылық жүргізуші субъектілеріндегі бухгалтерлік
есеп» Алматы, Экономика, 2005 ... ... В.К., ... Т.Ғ., ... В.В., ... ... бухгалтерлік есеп» Алматы, 2003 ж.
7. Төлешова Г.Қ. ... ... ... Алматы, Экономика, 2005 ж.
8. Төлешова Г.К. «Финансовый учет и ... в ... ... ... ... 1, ... 2004 г.
9. И.В.Хегай «Дисконтирование денежных потоков для целей учета» //МСФО//
№4, 2003 г.
10. М.Черемицына «Приложение №41,42 ... о ... ... ... ... 2006 г.
11. Д.Мәжітов «Ақша айналысы – экономиканың айнасы» //Егемен Қазақстан//
15 желтоқсан,2004 ... ҚЕХС ... ... жоспары //Бухгалтер бюллетені// №3, қаңтар, 2006
ж.
13. Ш.Мырзабеков «Ақша – экономиканың қан ... ... ... 2004 ... ... ... 7, ... о движении денежных средств» //Файл
бухгалтері// №41(138),7-13 октября, 2003 г.
15. Насыров М.Р., ... С.Р., ... С.Қ., ... ... ... ... ... анықтамалық» Алматы,
2003 ж.

Пән: Банк ісі
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 39 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Ақша қаражаттар қозғалысының аудиті26 бет
Банктің валюталық операцияның негізгі есептері9 бет
Несиенің қажеттелігі және оның мәні. Несие капиталы. Несиенің қажеттілігі және несие қатынастарының пайда болуы28 бет
Ақша қаражаттар қозғалысы34 бет
Ақша қаражаттар қозғалысы және iшкi аудитi29 бет
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есептілік: құру тәсілдері және мазмұны32 бет
Ақша қаражаттар қозғалысы туралы жалпы түсінік19 бет
Ақша қаражаттарының есебі және ақша қаражаттар қозғалысы15 бет
Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру, оның аудиті және алдауы54 бет
Ақша қаражаты қозғалысының есебі және аудиті87 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь