Салықтық әкімшіліктендіру жүйесін талдау

МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ

1 САЛЫҚТЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІНІҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1.1 Салықтық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні мен функциялары
1.2 Мемлекеттік салық қызметінің ұйымдастыру ерекшеліктері
1.3 Шетелдегі салықтық әкімшіліктендіру жүйесінің ерекшеліктері

2. Салықтық әкімшіліктендіру жүйесін талдау
2.1 Семей қаласының бюджетіне 2004 .2006 жылдары салықтардың түсуіне экономикалық талдау
2.2 Заңды бұзғаны үшін салық органдар қызметкерлерінің қолданылатын шаралары
2.3 Ақпараттық салық интеграциялық жүйесінің ерекшеліктері

3 САЛЫҚТЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ
3.1 Салықтық әкімшіліктендіруді жетілдірудің негізгі бағыттары
3.2 Салықтық әкімшіліктендіру механизмнің жетілдіру жолдары

5 КОЛЛЕДЖДЕР МЕН ОРТА БІЛІМ БЕРЕТІН МЕКТЕПТЕРДЕ «ТҰРАҚТЫ ЭКОНОМИКАЛЫҚ ДАМУ КЕЗІНДЕГІ САЛЫҚТЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ» АТТЫ ТАҚЫРЫПТА САБАҚ ӨТКІЗУДІҢ ӘДІСТЕМЕСІ

ҚОРЫТЫНДЫ
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
        
        МАЗМҰНЫ
|КІРІСПЕ | |
|1 ... ... ... ... ... | |
| | ... Салықтық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні мен функциялары| |
|1.2 ... ... ... ... ... | |
|1.3 ... ... ... ... ... | |
| | ... ... ... ... ... | ... Семей қаласының бюджетіне 2004 –2006 жылдары салықтардың | ... ... ... | ... ... үшін ... органдар қызметкерлерінің қолданылатын | |
|шаралары | ... ... ... ... ... ... | |
| | |
|3 ... ... ... ЖЕТІЛДІРУ | ... ... ... ... ... ... | |
|3.2 Салықтық әкімшіліктендіру механизмнің ... ... | |
| | |
|5 ... МЕН ОРТА ... БЕРЕТІН МЕКТЕПТЕРДЕ «ТҰРАҚТЫ | ... ДАМУ ... ... ... ... | ... АТТЫ ... САБАҚ ӨТКІЗУДІҢ ӘДІСТЕМЕСІ | ... | ... ... ТІЗІМІ | ... | ... ... ... ... ... ... бірі – салықтық әкімшіліктендіруді жетілдіру. Салықтық
әкімшіліктендірудің ... ... ... ... ... ... барлық элементтерін түбегейлі ... құру ... ... ... ... кінәраттарды жою үшін ... ... ... ... және оның ... ... негізгі қайнар
көздері салықтар болып табылады. Нарыққа нысаналы өту, ... ... ... ... рөлі мен олардың қоғамның және
мемлекеттің әртүрлі тіршілік ... әсер ... ... ... ... ... ... көздері, яғни қаржылық базаны
құрудағы шешуші фактор болып табылады. Қаржылық база мемлекеттің әлеуметтік-
экономикалық және тағы ... ... ... ... ... ... мен адам және ... материалдық жағынан кепілдігі үшін
қажет.
Салық – бұл мемлекет пен заңды түрде ... мен ... ... ... ... мен ... /1/.
Салық салу механизмі құқықтық нормалар көмегімен іске асырылады және
олардың жиынтығын салықтық құқық деп ... ... ...... ... ... ... ерекшеліктері болып табылатын ірі
құқықтық білімді түбегейлі реформалауды қажет етеді.
Салықтар ... жеке ... ... формалары (кәсіпорындар)
бюджеттің барлық деңгейімен қарым-қатынасын анықтайды. Салықтар арқылы
шетел инвестициясын ... қоса ... ... ... кәсіпорынның кірісі мен табысы қалыптасады.
Салықтарды қолдану дегеніміз – ... ... ... және ... ... ... кәсіпорынның, кәсіпкердің
коммерциялық мүддесімен қамтамасыз ету /2/.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... және басқа міндетті төлемдер ... ... ... ... ... құралдарының ішінде ең
маңыздысы – салықтық әкімшіліктік реттеу болып табылады.
Салық салу механизмі – кез ... ... ... ең
күрделілердің бірі. Салық салу–мемлекеттік реттеудің ең ... ... оның ... ... және экономикалық саясаттың жетістіктері
тәуелді.
Салықтық саясат – қоғамдық өкімет және басқару органдарының ... өсуі және ... ... ... ... ... ... негізделген және экономикалық мақсатқа ... ... ... ... ... жиынтығы. Салықтық саясатты ұлттық
реттеу дәрежесіне көтеру арқылы мемлекет экономикалық ... ... ... ... ... ... әлеуметтік және
өндірістік құрылымды дамытады.
Кез келген елде ... ... ... ... - ... ақша-несиелік реттеу және экономикаға бюджеттік-салықтық ... ... ...... ... салықтық қызмет және салық
төлеушілермен өзара әрекет етудің ... ... ... ... мүмкіндіктермен пайдаланатын мемлекеттік басқарудың
әкімшіліктік- ... ... ... ... ... салық төлеушілерге
түсетін әкімшілік ауыртпашылықпен қоса, ... аз ... ... көп ... ... ... ... мәні мемлекет және қоғам ... ... ... ... ... зерттеу әртүрлі қызмет
саласындағы адамдар үшін әсіресе заңгерлер, ... ... ... ... сонымен қатар құқық қорғау органдары
үшін қажет.
Елдің экономикасында болып жатқан өзгерістер ... ... ... және жеке ... ... ... ынталандырады.
Құқықтанушылар мен экономистер салық жүйесінің оңтайлы ... ... ... оны заңнамалық жағынан қазіргі заман талабына сай жаңа
негізге көтеруге ... ... ... ... ... түсімдеріне
тәуелділігі тікелей әсерін тигізіп, нарықты басқару жүйесі мен ... ... ... ... ... ең ... ... ретінде көрінеді.
Зерттеудің мақсаттары:
- Қазақстан Республикасының салық кодексі бойынша салық салудың
өзіндік заңмен бекітілген принциптерін оқып-үйрену;
- ... ... ... мәні мен ... ... ... ... салық қызметін терең зерттеп, салық төлеушінің заңмен
белгіленген өзіндік құқықтарымен және ... ... ... ... ... ... салық заңдарындағы өзгерістер туралы
салық қызметі ... ... ... ... іс ... қалай қолданылып жатқандығына толық тоқталу;
- салық төлеушінің заңмен белгіленген өзіндік ... ... ... ... ... әкімшіліктендірудің экономикалық мәні мен атқаратын
қызметтерінің ролін ашу;
- мемлекеттік ... ... және ... ... ... ... зерттеу;
- салық комитетінің жұмысын, оның атқаратын міндеттерін, құқықтарын
дамытуға бағытталған іс-шараларды ... ... ... қаласының бюджетіне 2004-2006 жылдары салықтардың түсуіне
экономикалық талдау жасау;
- Қазақстан Республикасының ... ... ... жаңа кезеңінде
салық органдарының қызмет бабы мен жұмыстарының ұйымдастырылу мәнін ашу.
Зерттеудің практикалық маңызы:
- ... және ... ... ... ... ... мен әдістерін одан әрі ... ... ... ... ... ақпараттық базасы ... ... ... ... ... ... ... әкімшілік құқық бұзушылық
туралы Қазақстан Республикасының ... ... ... жөніндегі Агенттігі, Семей қаласындағы Салық комитетінің 2-Н
жедел ... ... ... ... ... әкімшіліктердірудің мәні, оның даму
заңдылықтары туралы мәселелер ... ... оны іс ... ... ... ... ... бойынша мектепте сабақ өткізудің әдістемесі
берілді;
- жұмыста салық жүйесіне ... ... ... бұзғаны үшін салық
органдары қызметкерлері қолданатын шаралары, сондай-ақ ақпараттық салық
интеграциясының жүйесінің ... ... ... оның ... мен ... ... ... жан-жақты қарастырылды.
Дерекнеме. Дипломдық жұмысты орындау барысында ... ... ... және ... ... ... ... төлемдер туралы Қазақстан Республикасының Салық Кодексі,
“Салықтар және ... ... ... ... ... Заң, ... және Қазақстан Республикасы Үкіметінің заңнамалық актілер
жинағы, Қазақстан ... ... ... және салық жүйесін
қамтитын қазақстандық экономистер Н.Исаеваның, С.М. ... ... ... Г. ... ... Г.С., ... А.А. Ильясовтың және басқалардың
еңбектері пайдаланылды.
1 САЛЫҚТЫҚ ... ... ... ... ... экономикалық мәні мен
функциялары
Салықтар – мемлекеттік ... ... ... ... ... өнім ... міндетті төлем ретінде белгілі /1/.
Салық салу - ... ... ... ... ... ... нарықтық емес типтердің барлық жүйелерге тән /5/.
Салықтық жүйе – ... ... ... ... ... барлық салықтар мен бюджетке баратын басқа да ... ... ... ... мен салу ... төлеу
талаптары мен мерзімдерін, есептеу әдістемесі мен есеп беруді көрсетудің,
сондай-ақ сәйкес әкімшілік жағдайлардың ... ... ... ... ... ... ... болып табылады.
Салықтар жүйесі – салықтар түрлерінің және бюджетке түсетін басқа ... ... ... бір ... ... ... бір салықтық
саясат мақсатындағы өзара байланысты, динамикалық дамушы, көп құраушылық
және көп ... ... ... ...... салу, салықтық қызмет және ... ... ... ... барлық сұрақтары бойынша ерекше
құқықтармен, мүмкіндіктермен бөленген мемлекеттік ... ... ... ... ... ... үшін салық тарихын 3 кезеңге бөледі.
Бірінші, Ежелгі және орта ... ... ... ... ... дамуының алғашқы кезеңі. Бұл кезең нашар дамығандықпен ... ... Осы ... ... және ... ... ... болды. Алғашында салықтар жүйесіз төлем түрінде натуралды
формада болды. Олар базалық құндылыққа салынатын салықтар болды: жер, ... Бұл ... ... ... ... яғни ... ... жасайтын мүлікке ие тұлғалардан тікелей ... Бұл ... ... және діни ... жеке ... ... ... кірістер мемлекет басшысына, тиісті жерді
пайдаланғанына төленген төлемдер ... ... ... ең негізгісі- кіріс
салығы болды, бірақ қаланың бос ... оны ... жоқ. Оның ... өз ... садақа берген, тек төтенше ... ғана ... ... ... ... ... ... салық болған жоқ. Римде қоғамдық шығындар қоғамдық жерді
жалға беру жолымен жабылады. ... ... ... ... ... ... өзінің міндеттерін тек ақысыз орындап қана қоймай,
оған қоса ... деп ... ... ... ... өз ... ... жағдайда (соғыс) Рим азаматтарының мүлігіне салық салынды,
бұл үшін олар бес жылда бір рет ... ... ... ... ... ... ... арыз берді, осының негізінде ... ... ... ... ... көзі жер салығы. Жанама салықтар да
болды: айналымнан ... – 1 %; ... ... ... ... ... -
4%; құлдарды босатуға салық – 5 %. ... бөлу ... және ... ... жүйе біршама байытылды /6/.
XII ғасырдың аяғы XIII ғасырдың басы ... ... ... ... ... Осы ... тура, жанама салықтардан тұратын алғашқы салық
жүйесі ... ... ... ... ... ... салық
немесе кәсіпшілік салық. Ауыл шаруашылықтан басқа, шаруашылық қызметке
салынды. ... ... ... және ... салық – тауардың нақты түрін
сатуға салық кеңінен тарады. Толығымен бұл ... ... даму ... ... мөлшерімен сипатталады. Мемлекет көптеген салықтарды
орнатты, мұнда салықтар жинағы жиі ... ... ... ... Фома
Аквинский салықты тонаудың заңды түрі деп атады /7/. Жүйе ... ... ... ... ... салықтан босату (ерте кезде ақсүйектер және
абыздар, ал орта ғасырда діни ... және ... ... жұмыс
істеді. Бұл кезеңде мемлекет қызметінің сипаттайтын ... ... ... ... ... және оны ... жаңа ... “байыту”
алынды. Византиялық империяда VII ғ.д. тікелей салық тізбегіне 21 ... жер ... ... ... ... салық және тағы басқалар. Жанама
салықтар үлкен роль ойнады – нан, ет, тұз, ... және тағы ... XIII-XVI ғғ ... тарады. Жанама салық салу ерекшелігі ... ...... аз болған сайын, оның үлкен бөлігін салық алады.
Үшінші, өтпелі кезеңде ... ... ... ... жеке ... ... салыққа және өндіріс іс-әрекетіне
салыққа көптеген объектілердің салынуынан ... ... ... ... ... қоғам үшін ең тиімді салық салу мүмкіндігін
іздеді. Салықтың үлкен бөлігін жанама ...... ... XIII ... Адам Смит салық салудың негізгі қағидаларын анықтады ... ...... ... азаматы өзінің табыстары мен
мүмкіндіктеріне қарай мемлекеттік шығындарды ... ... ...... ... ... ... салық төлеушілері
үшін жағымсыз салықтардың ... ... ... ... ... ... қазына мүдделерінің
экономикалық баланстану қағидасы ретінде қарастыруға болады.
3) Салық төлеушінің мүмкін максималды есептеу қағидасына сай ... ... ... ... ... ... ... заңдарында болған өзгерістер мен ақпараттың болуы және
салықты ... ... ... осы ... сай.
4) Үнемділік – салықты алу бойынша шығындар салықтық түсімдерден
төмен ... ... ...... ... ... экономикалық өміріндегі
салықтың мағынасы, табиғаты, рөлі туралы ғылыми білімнің жүйесі /9/.
Салықтық теориялар әртүрлі деңгейлі ... ... ... ... үлгісін анықтайды. Негізгі салықтық теориялар XII ғ.б.
аяқталған тұжырымдар ретінде анықталады және ол салықтың жалпы ... ... Оның ... ... қоғамның экономикалық дамуының тікелей
әсерінен қалыптасты.
Алғаш салықтың жалпы теориялардың бірі айырбас теориясы деп ... ... мәні ... салық арқылы қорғау, тәртіп сақтау және тағы
басқа қызметтерді сатып алуға негізделген, бірақ бұл ... орта ... ... дәуірінде айырбас теорияның тағы бір түрі атомистикалық
теория пайда болды. Бұл теория салықтарды ... ... ... ... екендігі растайды.
Салықтардың классикалық теориясы А. Смитпен Д. Рикардоның ғылыми
еңбектермен тығыз байланысты /10/. Бұл ... ... ... ұстау бойынша шығындарды жабатын мемлекеттік табыстың бірі ретінде
қарастырылады.
Классиктерге қарсы Кейнсиандық теориясы пайда ... Бұл ... ... ... ... ... ... болып және оның
табысты дамуының негізгі құрамдас ... ... Бұл ... ... ... ... көз ретінде экономиканың дамуына кері әсерін
тигізеді. Сондықтан салықтар арқылы оны ... ... ... ... ... ... ... монетаристік теориясы ақшаның
сандық теориясына негізделген. Бұл теория бойынша экономиканы реттеу ... және банк ... ... ... ... ақша айналымы арқылы
жүзеге асырылады.
Ұсыныс теориясы 80 жылдардың басында пайда болды. ... ... даму ... ... ... қарастырылады. Сонымен қатар
салықтық жеңілдіктер салық ауыртпашылығын төмендету ... ... жеке ... теориялары қалыптасқан. Негізгілері: тура,
жанама салық салу қатынастың теориясы, біртұтас салық салу ... ... ... ... прогресивті теориясы.
Салықтарды басқару жүйесі (СБЖ) – қазіргі техникалық құралдарды, жалпы
алғанда ... ... ... қатар оның жеке ... ... ... істеуі үшін салықтық реформаның
бағдарламалық мақсаттары мен ... ... ... ... қолданумен қатар, осы жоғарыда аталғандарды қамтамасыз ету бойынша
әдістемелік және ұйымдастырушылық, өзара ... ... ... ... салықтық жүйенің жеке құраушылары бойынша:
- салықтар құрылымын ... ... алу оның ... ... есепті және есеп
берушіліктің дұрыстығын тексеру механизмін жетілдіру;
- бір жағынан салықтарды есептеу дұрыстығын, олардың толықтығын ... ... ... ... заңмен бекітілген
құқықтарының және міндеттерінің сақталуын бақылау, ал ... ... ... ... ... ... салу процесінің барлық қатысушыларының салықтык қарым-
қатынастарын жақсарту;
- әр деңгейдегі мемлекеттік басқарудың ... ... ... бөлу;
- алынған нәтижелерді жинау және талдау.
- оның негізінде жалпы алғанда салықтық жүйені және жеке ... ... ... жетілдіру бойынша ұсыныстар жасау.
Салықтарды тікелей басқару негізінен елдің бүкіл территориясында бір
ғана Бас салықтық әкімгер принциптері бойынша ... ... ... ... ... іске ... ... бойынша, салықтарды басқару мәселелерінің
теориялық-әдестемелік ... ... ... – негізгі, ал СБЖ оның
жүйелерінің құраушыларының бірі болатындай ... алу ... ... принциптеріне сәйкес негізделуі қажет.
1 суретте салықтарды басқару салықтық жүйе шегінде және осыған сәйкес
мемлекеттік бюджет ... ... заң ... ... елдің қаржы–экономикалық саясатын (салықтық саясат оның бір
бөлігі ғана) анықтаудан ... ... ... ... YII – ден ... ... ... (IY–ден I–ге дейінгі)
жалғасуы болып табылады /12/.
Осыдан, салықтарды баскару қосалқы ... ... ... ... ... сипаттайды және оның негізгі элементтері
ретінде басқару ... ... ... ... - ... кезеңдегі
төлеушілер және банктер қосалқы жүйелері түрінде, ал олар ... ... ... ... - ... салықтар түрінде қосады.
Басқарылатын қосалқы жүйенің дұрыс таңдалуының (олар өтпелі кезеңде
басқарудың соңғы ... ...... ... жүйесіне үшін
басқарушыларға айналады) арнайы мәні бар олардың арнаулы көп жағдайда
басқарушы жүйесінің ... ... және ... ... ... ... салықтарды басқару процесінде келесі ... ... ... ... ... ... ұсыныстарды жасау
үшін бюджетке белгілі бір уақыт аралығында салықтық төлемдердің ... ... және ... ... ... саясаттың
арнайы қызметінің болуына итермелейді.
Егер басқару нысаны ... ... ... ... ... ... ... яғни өзіне салықтарды алыну, төлену, есептелену және ... ... ... ... ... деп аталатын,
сонымен қатар, жақтардың жауапкершілігі – ... салу ... ... ... онда ... ... (салықтық
қызметтің) функциялары қиылған түрде болады.
Жоғарыда келтірілген ... ... ... осы
басқарудың ұйымдастырылуы кезінде пайда болатын басқа да ... ... ... ... Осылай, салық салу құрылымының өзара
байланыстары, мемлекетті басқарудың ... ... мен ... осы өзара байланыстардың сипаты, биліктің және бюджеттердің
әртүрлі деңгейлері ... ... ... ... әлі де ... ... болып отыр.
Өкінішке орай, салықтық заңдылық та, ғылыми кепілдемелер де салықтық
және кедендік органдардың міндеттері мен құқықтарын нақты ... ... ... ... ... өту ... ... алу және есептеу кезіндегі (ҚҚС және ... ... ... алмайды.
VIІ деңгей
VI деңгей
V деңгей
IV деңгей
III деңгей
II деңгей
I деңгей
Сурет 1
Иерархиялық деңгейлері ... ... ... ... және
мемлекеттік реттеу жүйесі.
Салықтарды басқару бойынша шешімдері келесі талаптарға байланысты:
1. ... ... және ... ... шешімдер сандық және сапалық көрсеткіштер түрінде
келтірілген, күш пен құралдардың шығындарын ... ... ... ... қазіргі техниканы қолданумен салықтарды басқару процесін
болжамдауға, жоспарлауға және белсендіруге, егер бұл ... ... ... ... жаңа басқарушылық шешімдерді шығару үшін ұзақ сақтауға
және машиналық өңделуге ... ... ... ... ... және ... ... берудің енгізу арқылы нақты
нәтижелерді жетілдіру үшін қабылдануы керек.
2. ... ... ... ... ... ... ... және жекеше әрбір
салықты әлеуметтік–экономикалық мақсаттылық критерийінің ... ... ... ... Өз ... факторды «Қажетті уақыттағы қажетті шешім» өрнегімен қысқаша
айтуға болады. Ашық түрде ... ... ... ... ... жүретін жағдайда толық иелене отырып, процесстің себеп-салдар
байланысын, жалпы заңдылықтарын білу, осы процесс бір ... ары ... ... екінші жағынан – тиімді іске ... мен ... ... ... ол оған ... факторлардың әсер ету мүмкіндіктерін
минимумға келтірілу уақытын таңдау болып ... ... ... өз
уақытында қабылдау көптеген басқарушылық объектілердің ... ... ... ... субъектілерінде сапалы дайындық және іске
асыру үшін орындаушы ... ... ... мен ... жағдайларға тәуелді. Салықтарды ... ... ... ... ... ... уақыттылығы
заңшығарушылық және нормативтік актілердің күшіне енгізілу, орындалу және
күшін шектеу болып ... ... ... ... ... ... әсер ететін барлық
факторлардың кешенді есеп беруіне, салықтық ... ... ... ... ... ... ауыртпаушылықпен бірден бір кешен
ретінде қарастыру керек.
5. Шешімдердің уәждеме функциясы.
Сол және басқа ... ... ... Уәждің мақсат
бағыттылығы соңғы нәтижелі ... бұл ... ... ... әсер
ететін факторларды, жағдайларды және ойларды ... ... ... ... ... ... ... – халықтың осы өнімдерді
қолдануын шектеу.
6. Икемділік.
Өндірістің тұрақты әр ... ... ... даму ... және оған ... ... ... басқару субъектілерінен өтіп жатқан процестерге ұзақсыз,
баламалылық әсер ету және ... ... ... ... заңдарының өзі, белгілі бір уақыт аралығында салыстырмалы
тұрақты бола отырып, салық төлеушілер, ... ... ... ... қате ... ... ... сондай-ақ оның (заңдардың)
бүтіндігін бұзбай, оған қажетті өзгертулерді, түзетулерді енгізу ... ... ... ... ... ... шешім елде күші бар, сонымен ... егер бұл ... ... ... ... ұйымдарының өкілдерінің
қызметтеріне байланысты болса, онда шетелдік құқықтарды ... ... ... сай ... керек.
8. Рәсімдеудің толықтығы.
Салықтар шеңберіндегі басқарушылық шешімдердің сәтті іске асуы осы
шешімдердің ... ... ... ... ... ... толық, нақты және жеткілікті көрсетілуіне, шешімдер
сипатының рәсімделуіне, қойылған ... ... ... ... ... ... ... орындаушылардың
фамилиялары мен қызметін міндеттеріне толық тәуелді. Осындай ... үшін ... ... ... бар, ... ... көпжақты бақылаушы ұйым болуы қажет.
1.2 Мемлекеттік салық қызметінің ұйымдастыру ... ... ... ... ... экономикаға көшуде мемлекетті
ары қарай дамыту және халқының жағдайын жақсарту үшін нарықтық, салықтарды
нақты алғанда, жойғаннан бастап, 75 жыл ... ... ... ... керек еді. Кеңес Одағының құлауының нәтижесінде республика
экономикасын ... ... алып шығу үшін ... ... аз ... ... ... қыспағы қателер жолын қайталауға мүмкіндік ... ... ... ... ... қоғам талаптарына, нарықтық қатынастарга,
жоғары тиімді өркениетті салық жүйелерін жасауға әкелді. Қазақстанда өте
аз ... - 5 ... ғана – ... кең ... ... реформаны
мамандандырылған кадрлар мен құралдардың тапшылығы жағдайында дайындау және
жүргізу оның ұйымдастырушыларының назарын және ... ... жаңа ... механизмге ұқсас әкімшілікті құруға бағыттауды қажет етті /14 /.
Ең алғашында ... ... ... ... ... ... да міндетті төлемдермен ... ... ... ... ... ... директива – жоспарлық экономикаға
сәйкес айрықша ... ... бар ... ... ... ... негізінде, Қазақстан
республикасы Президентінің Жарлығымен ... Бас ... ... ... ... ... ... нарыққа және жаңа салықтық саясатқа ... ... ... ... ... өзгертумен ... ... кез ... бейнелерінің барлығын теріске шығаратын
әдістер мен тәсілдерді қолдану ... ... ... ... Қазақстанда ең алғаш рет салық қызметін
құру туралы ... ... ... ел басшысы Н.Ә.Назарбаев,
осы ... ... ... ... оның ... ... қатынастарын реттейтін актілерге бағынуын білдіреді, деп ... ... осы ... ... алға басарларының алдында
кадрларды ... және ... ... ... ... ... ... ету, менталитетті өзгертуге, жаңа ... ... ... ... ... төлеушілерді үйрету,
бізге көмек көрсете алатын шетелдік ... ... ... жауапкершілікті мәселелері тұрды.
Қазақстандағы салықтық реформа енгеннен ... ... ... болды, өзінің барлық қызметкерлерінің
жүйеленген, ... ... ... ... ... ... әсіресе Республиканың бүкіл ... ... ... ... басқарудың тәуелсіз, ... ... ... ... ... етті.
Бірақ тек жарты ... ... ғана БМСИ ... алған
тәуелсіздігін жоғалтып, сол ... ... ... ... Бас ... ... (БСИ) деп ... бастады.
Ұқсас жағдай 1996 жылдың ортасынан – 1997 ... ... ... (БСИ) ... ... тікелей тәуелді жеке Мемлекеттік
Салықтық Комитет ... ... тек бір ... аз ... ішінде
бүкіл елді шырмап алған ... ... ... ... ... ... қайта құру қайтадан БСИ көп департаменттерінің
бірінші ... ие ... ... ... қол астына келді
/17/.
Осылай Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... қызметкерлерінің құзыреттілігін ... ... ... ... ... ... ... көрсетілмеген еді. ... ... ... БМСИ ... ... салықты салуды жетілдіру, дамыту
мәселелерін де өзі шеше ... ... Ал ... ... ... күшімен сол кездегі бір қатар ... ... ... ... ... ... ... еді. Оның
көз ... сол ... ... ... ... мен ... үлес қосқан мәртебелі халықаралық ... ... ... бері салықтык мәдениеті бар елдер санасқан
болатын.
Салықтық ... ... ... ... жөніндегі көптеген
жылдар бойы келе ... ... ... ... ... болады:
- Қаржы Министрлігіне және оған ұқсас тағы басқа ведомстваларға
жоғарыдағы ... ... ... ... қарастыру
қажет. Яғни қандай болатынын анықтап алу ... ... ... ... ... және ЖІӨ (жалпы
ішкі өнімге) ... ... ... үшін ... ... ... салықтық түсімдердің үлесі;
- қазыналық ... ... ... салықтармен
қатынасы, яғни олар: ақша қатынатарын ... ... және ... ... ... ... ... инвестицияның, импорт пен экспорттың дауын
бейнелеуші;
- ... ... ... ... ... ... мен ... жауап беретін заң және физикалық ... ... үшін ... ... ... ... ... және жалпы мемлекеттік және
жергілікті салықтар мен ... ... ... қағидалары;
- Мақсатты және басқа да ... тыс ... ... ... мен ... ... салықтық келісімдер мен келісім ... ... ... ... ... ... басқа
қалған сұрақтарын салықтық қызметке қарастырады;
- Барлық салық ... және ... ... категориялары
үшін салықтардың құрылымы және ... ... ... ... тәртібі, салу объектілері,
салықтық есеп беру, жеңілдіктерді ... ... ... ... мен қорғау бойынша ұсыныстар жасау;
- Салықтық жүйені, ... ... ... ... және
салық төлеушілердің идентификацияларын, салық қатынастарды
жақсартуды жетілдіру бойынша ... ... Әр ... ... ... ... үшін салықтарды
басқару ... ... ... ... ... ... әрбір түрлерін және салықтық жүйенің ... ... және ... ... ... ... ... қалпы мен әдістерін жасау;
- Салық ... ... және ... ... ... ... ... – салық қызмет
органдары алады. Салық қызметінің органдары өкілетті ... ... ... ... ... тұрады.
Территориялық салық органдарына келесі міндеттер жүктеледі:
- мемлекеттік бюджетке төлемнің түсуін және мемлекет ... да ... ... ... ... ... негізінде барлық
деңгейдегі бюджеттерге салықтар мен ... ... ... ... ... ... ... тиімділігін зерттеу;
- салық салу заңдылығының тиімділігін зерттеу;
- ... ... заң ... және ... ... ... салық төлеушілерге, олардың құқықтарын, міндеттерін ... ... ... ... ... ... ... отыру.
Салық қызметінің территориялық органдары жоғарғы тұрған ... ... ... ... ... ... және ... атқарушы
органдарға жатпайды. Салық органның ... ... ... ... ... ... ... тағайындайды.
Салық қызметі органдардың құқықтары /18/:
- белгіленген тәртіппен салық төлеушінің ақшалай құжаттарына,
бухгалтерлік есебіне, сметаларына, ... бар ... ... ... ... ... есептеу мен
төлеуге байланысты құжаттарға тексеру жүргізуге;
- салық төлеушілерден белгіленген форма бойынша ... ... ... да ... ... ... мен ... жөнінде құжаттар,
оларды толтыру түсініктемелер және жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті
зейнетақы жарналарының дұрыс есептелгендігін және ... ... ... ... ... ... салықтық тексерулерді жүзеге асыруда салықтық құқық ... ... ... төлеушілерден алып қоюға;
- орналасқан жеріне қарамастан табыс табу үшін пайдаланатын кез
келген салық салу объектілерінен ... ... ... ... белгіленген мерзімде төленбеген салықты, айыппұлды, өсімпұлды
және әкімшілік ... ... ... ... ... ... салық салу кезеңі аяқталғаннан соң 5 жыл ішінде ... ... ... ... ... қарауға;
- Қазақстан Республикасының заңдылығына сай соттарға талап ... ... ... ... ... төлеушілердің құқықтарын сақтау;
- мемлекет мүддесін қорғауға;
- салық ... ... ... ... ... ... салық төлеушінің салық салу объектілерімен есептеп және бюджетке
төленетін міндетті төлемнің есебін белгіленген тәртіппен жүргізуге;
- салық есептілігінің нормаларын ... ... ... ... ... ... ... салық міндетемелерін
орындау туралы хабарлама тапсыруға;
- салық ... ... ... 3 күн ... ... ... ... бюджетпен есеп
айырысудың жағдайы туралы жеке шотына көшірме беруге;
- салық төлеушілерден ... ... ... ... ... ... Конституциясын, Президентінің, ... ... және ... ... комитетінің ережелерін басшылыққа
алады.
Мысалы, Семей қаласы бойынша салық ... он үш ... ... ақпарат қабылдау және өңдеу бөлімі;
- салықты әкімшіліктендірудің ақпараттық технологиялық бөлімі;
- заңды тұлғалармен жұмыс жүргізу ... жеке ... ... ... ... жанама салықтар бөлімі;
- заңды тұлғаларды тексеру бөлімі;
- жеке тұлғаларды тексеру бөлімі;
- өндіріп алу бөлімі;
Әрбір бөлімді төраға ... оның ... ... екі ... ... заң ... кадр жұмыстары бөлімі;
Алғашқы орынбасары келесі ... ... жеке ... ... ... жеке ... ... жүргізу бөлімі;
- салықты әкімшіліктендірудің ақпараттық технологиялық бөлімі;
Екінші орынбасары келесі бөлімдерді басқарады:
- заңды тұлғалармен жұмыс ... ... жеке ... ... ... бөлімі;
- өндіріп алу бөлімі;
- бухгалтерлік есеп және мемлекеттік сатып алу бөлімі;
- халықаралық сақтандыру және түсіндіру бөлімі;
Үшінші ... ... ... ... ... тұлғаларды тексеру бөлімі;
- есеп және жиынтық талдау бөлімі;
- жанама ... ... ... емес ... бөлімі;
- ақпарат қабылдау және өңдеу бөлімі;
- бақылау-касса машиналарымен ... ... ... ... ережелер әзірленген, онда бөлімнің негізгі міндеттері
және ... ... ... құқықтары мен міндеттері,
бөлім жұмысының ұйымдастырылуы ... ... ... тоқталатын
болсақ:
Ақпаратты қабылдау және өңдеу бөлімі үш ... ... ... және қабылдау секторы; заңды тұлғалар бойынша ... және ... ... жеке ... ... ... және өңдеу;
Салық төлеушілерді мемлекеттік ...... ... ... Қазақстан Республикасы Салық төлеушілерінің ... ... ... ... ... ... қала ... арнайы
салық режимінде және салық салудың жалпы режимінде кәсіпкерлік ... ... ... ... ... ... асыру
табылады.
Жеке тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі төрт ... ... ... ... секторы; сол жағалау салық секторы; қала жанындағы
салық секторы; жеке ... ... ... ... тұлғаларды тексеру бөлімі салық төлеушімен салық міндеттерін
атқарылуына ... ... ... ... ... ... ... түсуін өз компетенция шегінде қамтамасыз ... ... ... ...... ... Салық комитетінің
құрылымдық бөлімшесі болып табылады. Бөлім қызметінің негізіне ... ... ... ... және ... ... және тағы басқа ... ... алу ... ... ... ... бойынша
заңдылықты қолдану практикасын жинактайды, оны ... ... ... ... ... органмен, Семей қаласы
бойынша Салық Комитетімен және тағы ... ... ... ... жолымен нормативті ... ... ... ... негізгі тапсырмалары болып ... ... ... түсетін салықтар мен басқа міндетті төлемдердің
түсуінің толықтығын, ... ... ... ... ... толық және уакытында аударылуын ... ... ... ... Семей қаласы бойынша Салық Комитетінің ... ... ... Ол ... ... және ... ... қамтамасыз етуге бақылау функциясын орындайды.
Ақпараттық жүйелерді әкімшіліктендіру, сүйемелдеу және қолдау бөлімі.
Оның негізгі функциялары: ... ... және ... жабдықтарды
техникалық қолдау; жер бетіндегі байланыс каналдар мен олардың сапалық
жағдайын бақылау; ... ... ... ... ... жағдайын
бақылау; салық комитетінің компьютерлік, жүйелік және серверлік жабдықтарды
үзіліссіз энергиямен қамтамасыз етуін бақылау; Шығыс Қазақстан облысы Салық
Комитетімен бекітілген есеп ... құру және ... ... ... ... бөлімі.Бөлімнің негізгі міндеттері
болып өз мүмкіндіктері шегінде бюджетке ... ... ... ... ... ... ету және салық төлемдердің салық
міндеттемелерін атқаруына бақылауды жүзеге асыру табылады.
Жеке кәсіпкерлермен ... ... ... ... ... ... төлеушімен салық міндеттерін атқарылуына салықтық бақылау
жасау.
- бюджетке түсетін салықтар мен ... ... ... ... бойынша бақылайды:
а) жеке табыс салығы, соның ... бір ... ... ... ... ... зейнетақы жарналары;
г) салық заңдылығы мен басқа ... ... ... және
практикалық атқару негізіндегі салық есебі, салық әкімшіліктендіру
әдістемесін ... және ... ... актілерді өзгерту бойынша
ұсыныстар енгізу.
Функционалдық қағидасы бойынша ... ... әр ... ... байланысты ... ... мен ... ... ... бөлу осы ... жұмыстардың
қайталануын жоюға, оларға қажетті мамандардың сапалық, ... ... ... береді.
Бізге салықтық жүйенің жетілдірілуі мен реформалануы ... ... ... түрі жоқ, ... үшін ... ... ... айналысатын ведомствалық ... ... ... ... ... сай. Қазіргі
күнде бұрынғы ... ... ... ... ... ... ... дәрежелі қажетті жақсы дайындалған мамандар саны
бар, ... заң ... ... ... ... оған қоса ... елдің салық салу ерекшеліктерін және оған
байланысты мәселелерді ... ... бұл ... Қаржы
Министрлігіне бере ... ... ... ... ... көп ... және күш жұмсалатын бағалы кадрлік құрамын ... ... ... ... төлеушілермен партнерлік қағидаларға ... ... ... ... ... ... ... бөлігін
қамтамасыз ететін ... ... ... ... ретінде
дербестігінің болуы көптеген мемлекетті органдардың ... ... ... бюджетке түсуін бақылаумен, қазіргі
күнде, көптеген айналысатындығынан сақтау мүмкіндік ... ... ... үшін ... деңгейдегі салық
қызметкерлерінің нақты ішкі ... ... ... ... ... дейін салық органдарының ... ... ... және ... ... ... бойынша жауапкершілікті, төлемдердің өз ... ... ... ... құқықтық мәселерді ... ете ... ... ... ... жүйесінің ерекшеліктері
Көптеген әлем елдерінде жоғарыда ... ... ... шегінде ғана ... ... ... ... ... кіретін салықтық қызметтің атқарымпаздық –
иерархиялық құрылымы бар және ол екі ... ... ... Даму ... ... Салықтық Даму
Департаменті аналитикалық бөлімше ... ... Оның ... ... салу ... ... ... жинау және
қорытындылау; ... ... ... ... бойынша
бағалауларды қосатын болжамдау; ең бастысы – салық салу ... ... ... Департаменті функцияны тікелей іске
асыруы; осы ... ... ... ... ... ... ... кіреді.
АҚШ–та Ішкі Табыстар Қызметі (ІТҚ) ішкі салықтар ... ... ал дәл сол ... Министрлігінің Салық Саясат Бөлімі салық
заңдарын жобалауды, жоспарлауды ... ... ... ... ... бөлінуі
тігінен: Бас Қаржы Дирекция ... ... ... Қаржы
Министрлігі өзінің басқа да міндеттері болса да салықтық ... ... ... оның әртүрлі деңгейде бюджетке
түсуін ... ... ... ... жетекшілігімен
жүргізіледі.
Ұлыбританияда салықтық саясат бойынша ... және ... ... ... ... екі тең мәнді және тең ... – ішкі ... ... ... Қаржы Министрлігінің
Кедендік Алымдар мен Жанама Салықтар ... ... ... бір ... ... және ... ... /22/.
Канадада салықтық түсімдерді жоспарлау мен салықтық ... ... ... ... ... салық салу
мәселелерімен ... ... ... айналысады.
Ұқсас жағдай Жапонияда да орын алған, ... ... ... ... ... ... ... дайындайды және бұл
заң жобалары ... ... ал ... осы заң ... ... ... /23/. Ал бұл ... іске асыру Ұлттық
Салықтық әкімшіліктің міндеттеріне ... ... ... салу ... ... ... ... жоспарлайды, бағалайды және өзі ішкі ... ... ... ... тәжерибе негізінде ... ... ... салық саясатты жүргізуші,
ведомствалық бағынушы саясатты ... ... ... ... ... ... ... болатын, қаржы органдарының құрамына
кіретін оның жеке арнайы ... ... ... ... ... ... жоқ, дәл сол ... құрамына
оның құрылымдық, ... ... ... ... жүйесін құруды шетелдік ... ... ... ... ... ... ... сәйкестіктің тиімділігін ... ... ... ... ... ... үш ... бөлінетін
ұйымдастырушының құрылымға байланысты ... және тура ... ... Осы ... бір ғана ұйымда болатын елдер (АҚШ,
Жапония, ... ... Осы ... ... ұйымдарда болатын ... ... ... ... ... ... – Ішкі ... департаменті, қосымша
салықтарға және төлемдерге: ҚБС, ҚҚС, ... ... тағы ... ... ... ... ... Басқару иерархиясының әрбір ... ... ... атқарымпаздық қағидасы
(функционалдық) іске ... ... ... осы формалардың өзінің ... мен ... ... тура және ... салықтардың күрделі облыстарында
жоғары ... ... ... ... ұйым салық заңдарына сәйкес ... ... ... ... алады. Кейбір елдерде жанама ... ... ... кедендік және акциздік алымдар Департаменті
сияқты ұйымдардың өзінің ұзақ ... және ... ... ... бір уақытта табыс салығын және ҚСС–ны жинаумен
айналысатын, сондай–ақ Франция, Германия және ... ... ... ... ... ... ... және ҚСС–ны бағалау, бақылау және жинау бір уакытта
жүргізілуі мүмкін, тіпті бұл әрекет тиімді болады, ... ... ... ... мөлшерін өзгерту екіншісінінң салық салыну мөлшерін өзгертуге
әкеледі.
- табыс салығын және ҚСС–ты төлейтін салық төлеушілер бір ғана ... ... ... ... ... ... ... деңгей –
аудандық инспекция. Оның ұсынылған ... ... ... (қосымша А) құжаттарды өңдеу және салық
төлеушілерге ... ... ... ... бір жағынан
тексерулерді ... және ... ... ... ... қамтамасыз
етіледі. Дәл осында негізінен бюджет табыстарын жұмылдыру (мобилизациялау)
бойынша негізгі әрекеттер және салық ... ... ... ... ... – қатынастылық сипатын қалыптастырады.
Облыстық инспекциялар аудандық инспекциялардың жұмысын ... және ... ... және ... ... құқықтық, қаржылық және
ұйымдастырушылық мәселелерде шешуде жәрдемдесуі қажет. Ал олар ... ... ... ... ... алу ... бойынша
аудандық инспекцияларға көмектесе алады. Бірақ олар ... ... ... тікелей жұмыс істемейді.
Ұсынылған Мемлекеттік (Бас) ... ... ... ... оның ... функцияларын белгілейді:
- заң жобаларын дайындау және салықтық саясатты ... ... ... басқару жүйесін жобалау және оның ұйымдастырылуы;
- ... ... және оның ... җәне ... ... ... қолданумен аудандық инспекциялар және
нормативтік ... үшін ... ... ... ... әкімшілік реформалардың дайындалуы, жүргізілуі және ... ... ... ... ... және салықтық
қызметтің ... ... ... ... салықтар алымы (жиналуы) бойынша ақпараттың жалпылануы және
қорытындылануы;
- ... ... ... ... ... ... агәрту бойынша бағдарламаның жұмыстарын, кадрлік саясатты
іске асыру;
- барлық төменгі ... ... ... жалпы бақылау.
АББ (Арнайы Бақылаушы Бөлімше) тікелей Мемлекеттік (Бас) Салық
Инспекциясының (Салық ... ... ... болуы ... ... ... ... ... СБЖ қабылданған ұйымдастыру жобасына және компьютерлендіру
қадамлдарына ... оның ... ... келтіруді бақылау
(кейінірек бұл міндеттер сәйкес атқарушы (функционалдық) ... ... ... ... ... жетекшіліктері мен ұйымдары;
- Мемлекеттік (Бас) Салық Инспекциясы (Салық ... ... ... ... үшін ... әкімшіліктің міндеттері.
Салық төлеушілерге қатысты қолданылатын белгілі бір ... ... ... ... ... құқықтық нормалар ... ... ... елдерде және нақты қаралатын жағдайдың
сипатына байланысты да ... ... ... баламалы таңдау
сұрағына жиі ... не ... ... тілектерін
қанағаттандыру және олардың құжаттамаларында қандай ... ... ол ... ... білу, не, керісінше, белгіленген
тергеуледі ... ... ... ... осы ... ... ары ... қолданылуына шаралар ... ... ... ... ... Ирландия және Біріккен
Патшалықта) салықтық биліктер кез ... ... ... ... ... ... ... туралы ақпарат
сұрағанда, осы ақпаратты беруге міндетті. ... ... ... ... бұл ... ... берілуі) тек анықталған жағдайларда ... ... ... ... ... ... және Швейцарияда
шетелдік үкімет ... ... ... ... ... беруі
міндет және осы арқылы олардың нақты ... ... ... ... салуға мүмкіндік береді.
Барлық жерлерде ... ... ... төлеушілерді
салықтардың қайта есептелуін жүргізуі ... ... ... ... осы қайта есептеулердің нәтижелері туралы және ... ... ... бар ... ... ... ... қажет. Тағы бір ұқсас жағдай жиі орын ... ... ... ... зандарының орындалуы туралы ... ... ала ... ... ... ... және ... бойынша өкілеттіліктері.
Дамыған елдердің заңдарында кәсіпорын территориясында жай кіру
құқығы ... ... ... ... ... мысалы, Канада,
Норвегия, Португалия елдеріңде) орындарда, сондай-ақ кәсіпорының ішкі
бөлмелерінде ... да бір ... ... ... ... ... ... даулы мәселелердің бірі болып отыр. Сондықтан ... ... ... ... Біріккен Патшалықта) бертінгі
уақытта ғана салықтық тергеулер және ... ... ... өкілеттіктері түбірінен қайта қаралды.
Салықтардың дұрыс төленуін, есептелуін тексеруге ... ... алу, ... ... сәйкес есеп беру құжаттарын
әкелуді ... есеп ... ... ... ету ... ... ... терден басқа кейбір ... ... ... ... бір ... ... ... Белгияда
салық төлеушілердің өтіріктігі ... ... ... кезде жеке
меншіктік тұрғын үйлерге кіру ... ... ... ал ... ... қоса оның ... ғана. Қалған
елдерде (Ирландия мен Жаңа Зеландиядадан ... бұл ... ... ... ... үшін немесе кейбір арнайы ... ... ... ... сияқты жағдайларға арнайы
ордер қажет.
Барлық жерде дерлік салық ... ... ... басқа
органдарынан ақпаратты алуда кең ... ... ... жеке ... бұл ... ... ... Белгияда бұл
тізімнен қоғамдық несие ұйымдары, ал Жаңа ...... ...... ... ... және Шетелдік
Істер Министрлігі) жүзеге асады.
Көптеген елдерде, ... ... ... ... ... ... ... артық салықтық ... ... ... ... ... ... қойылған болса, ал Австралия,
Белгия, Греция, ... ... және ... ... ... ... басқа, биліктер үшін де қойылған. ... ... және Жаңа ... ... басқа салық төлеушілер
өздері немесе делдал арқылы (Австралияда), ... ... ... ... ... ... ... салық
төлеушілер туралы ақпарат беруге қарсы шағымдануға құкығы бар.
Жоғарыда көрсетілген ... іске ... ... ... ... ... ... салық төлеушілердің орыңдамауы
кейбір ... ... бір ... айып-пұлға, ал басқа бір
елдерде (мысалы, Австралияда, Канадада) түрмеге қамауға әкеледі.
Бақылауды ... ... ... ... елде ... құпияны қадағалау шартымен
салық заңдарының орындалу қызметін атқаратын, ... ... ... қажетті ресми критерийлер бар. Жоғарыда ... ... ... ... ... ... да, ... де бақылауды,
есептегіш техника көмегімен есеп ... де ... ... бірақ
кейбір елдерде (мысалы, Голландияда) осыгән қоса ... ... ... ... ... ... дәлелдеу ауыртпашылығы салықты
төлеушіге бақылау басталғаннан кейін ғана жүктелсе, ... ... ... ... бұл ... ... ... әрқашан
жүктелген.
Салықтық органдардың дискрециялық билігі.
Көптеген дамыған елдерде салық төлеуші толық ақпарат бермегенде
салықтық ... ... ... ... ... бағалау
жүргізуге өкілеттігі бар. Бірақ осы биліктер ... ... ... жеке ... ... ескерілетіндей, салық
төлеушілермен келіс сөздер жүргізе ... Бұл ... ... жаксартып, олардың әр біреуіне салық биліктері ... ... ... етеді.
Салық төлеушілер беретін ... ... емес ... ... ... ... ... салық салынатын табысты қайта ... бар. ... егер ... ... ... ... ... заңмен көрсетілген есеп ... ... онда ... ... оның табысын өздері бағалайды.
Ұқсас ережелер ... ... ... ... Данияда,
Францияда, Ирландияда, Жаңа Зеландияда және Біріккен ... егер ... ... төлеушімен көрсетілген ақпаратпен,
мағлұмдамамен қанағаттанбаса. ... ... ... ... ... басқа да жағдайлар итермелейді.
Дамыған елдерде алдын алынған қаулылар қолдынылады, тек ... ... ... ... Швеция, Біріккен Патшалык, АҚШ
елдерінде бұл қаулылар салықтық ... ... ... ... болып есептеледі.
Салықтық кешірімдер (амнистиялар).
Бұрында салықтық ... ... ... ... ... ... қолданады. Осындай кешірімдердің жиілігі әр елдерде әртүрлі. ... рет олар ... 1955 жылы және 1969 жылы ... ... ... – 80-шы жылдары. Ирландия мен Зеландияда ... рет 1988 жылы ... ... ... ... (формасы) салық заңдарының
әкімшіліктік жағдайларымен қарастырылған жазалардан босату ... ... және ... ... ... ... табыстарына кешірімдердің сирек ықпалына ... ... ... ... кешірімдер мен ... ... ... да, ... ... де қанағаттандырады.
Шағымдар (арыздар) жүйесі. Салықтық сот ... ... және оның ... ... тармақталған жүйесі болуы
қажет. Мысалы, Жапонияның Ұлттық салықтық соты ... бас ... ... ... ... ірі қалалардағы 7 бөлімшелерден тұрады.
Бас мекеме құрылымы Төрағадан (төрайымнан) және оның ... ... ... ... ... ... және ... қосады.
Ұлыбританияда Ішкі Табыстар Департаменті Қаржы Министрлігінің жүйесіне
жеке салықтық қызмет ретінде кіреді. Өзінің басқа да құрылымдық, ... ... ... аймақтық бюджеттерді қалыптастыратын елдің барлық
14 әкімшіліктік аудандарының аймақтық бөлімшелері арасында Департаменттің
өз кезегінде салықтық ... ... ... және парламент үшін ұсыныстарды
жасауға жауап беретін қызметі бар. Осы ... ... ... ... ... және оның 600 ... ... салық инспекторлары мен бақылаушылары болып
табылады. Салық ... ... ... ... және ... ... ... декларацияларын мағлұмдамаларын таратуға;
әрбір субъект бойынша салық салу фактісі және оның түрі ... ... беру ... ... көрсетуді қамтамасыз ету негізінде
анықталады; ... ... ... ... ... ... тізімдерін
(атау сөздерін) дайындау. Осыдан басқа, олар ... ... ... ... ... ... ... салудың
болашақтағы дамуының болжамданған (модельдерін) үлгілерін жасауға қатысады,
төлемдер мен кедендік баж алымдарынан басқа барлық түрлері ... ... ... өзгеруі кезінде салық ... ... ... жетекшілікке ие болады. Бақылаушылар ... ... ... ... кәсіпорындардағы қаржы, салықтық және
бухгалтерлік (есепшілік) бақылауға қатысады, яғни ... ... ғана ... ... ... бюджеттің бүкіл (кірістік) табыстық
бөлігін қалыптастыруға қатысады. Ұлыбританияда ... ... ... мен
бағалау мәселелері өзінің құзіреттігі шегінде ғана функционалдық құрылымдық
жағынан жағынан Ішкі Табыстар Департаментінен ешқандай айырмашылығы жоқ ... ... ... департаментіне жүктелген.
Салықтардың түсуін және жиналуын сәйкес орталықтандыруға, бюджетті
құрастыруға жауапкер және осылай ... ... ... ... бұл – ... ... ... қазыналық және басқа да
оларға ұқсас мекемелер) орындаушы ... ... ... жүйе ... ... дәл сол деңгейде мемлекеттік салықтық қызмет) оның нақты
толықтырылуға жауапты ... ... ... ... ... ... ... біріктіруге әкеледі. Бірақ бұл өзара
бағыныштылық еш жаққа да ... ... ... ... ... кез-келген
мәселелерді шешу сияқты өзара бағыныштылыққа ... ... ... және ... ... ... ... олар (іскерлік қарым–қатынастар) дәрежесі төмендегілерді ... ... ... ... ... тек екі ... ... қатысушылардың функционалдық міндеттерін нақты бөлуге, олардың
қажетті ... ... ... ... ... ... ұйымдастырушылық, қаржы шаруашылықтық дербестікке
кіріспеуге құқықтарды мойындауға негізделеді.
Қазір ... СЖҚ ... ... ... ... озара
байланыстағы электрондық жүйелердің бүкіл желісі әрекет ... ... ... ... ... Қалыптары (нысандарын) Есте
Сақтау және Есептеу, ... ... ... ... ... ... бұл елді ... керек. Электрондық желінің
Орталық Рұқсаттама ... (ОРФ) Жеке ... ... ... ... ... ... әрбіреуі туралы ... ... кез ... ... қарастырымаған жағдайлар үшін
құпия ақпарат сақталады және ... ... ... бұл ақпарат
сәйкес қызметкерлердің заң негізіндегі мүмкіндігі арқасында сұраныстар
бойынша тез іске ... ... ... салықтық жүйенің ... және ... ... ... Басқару, Кадрлер, Салық
төлеушілердің Жеке Өмірі және Ақпаратты құпиясыздандыру туралы Қамқоршылық,
Жүйені ... ... ... ... ... ... алу ... жүргігізілетін сервистік ... ... және ... тез жақсартуды қамтамасыз етуге
бағытталган салықтық жүйені жаңғырту (модернизация) аяқталады.
Мұның барлығын, ... ... ... ... жеңілгеніне
қарамастан, бірнеше ғана жылдан кейін өзінің үлкен, орасан зор салықтық
әулетін (потенциалын) қайтадан ... ... ... ... ... елде ең ... рет ... - Елтаңбалық алымның енгізілуі ... ... ... ғана ... ... салу жүйесіне 300 жыл ... ... ... тәжірибесі ретінде айтуға болады, бұл сөздер
салықты басқару жүйесінің ұйымдастырылу процессінің автоматтандырылуы және
компьютерлендірілуі ... ... ... ... ... сонымен қатар біріншіден бұл процесске жеткілікті түрде көп күш ... ... ... – олар ... сәйкес салық
қызметтерінің барлық ... ... ... ... ... еместігін, үшіншіден – салықтық ... ... ... тұрақты және орнықты болған сайын тиімді
болады, ... бұл ... ... ... ... ... ... ең бастысы - ондаған, жүздеген жылдар ... пен ... ... ... ... қарым-қатынасты бұзусыз
жүргізуі керектігін дәлелдейді.
Өте ерте ... ... ... ... ... ... ... басқарушы құрылымдық ұйымдастырушылықты қалыптастырудың
тұжырымдамалық тәсілдер, әдістерге анықталған ... және ... ... өте ... ... әсер ... ... салу
теориясы мен практикасының зерттеушілері көп мән ... ... ... да, ... де, ... да, басқа дамыған мемлекеттерде
салықтық қызметтер экономикалық ойластырулар ... ... ... ... жеке ... бөлімше ретінде бөлінген және ол осы
органдармен бірге, бөлек бір ... ... ... ... ... ... ... жетілдіре бастады, әрбірі бюджетті
толтыру көздерін іздестірді.
2 САЛЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІН ТАЛДАУ
2.1 Семей қаласының бюджетіне ... ... ... ... ... күнде Қазақстан Республикасы Үкіметінің алдында тұрған
негізгі мақсаттарының бірі ... ... ... ... ... Мұңдағы кіріс бөлікті ұлғайтудағы ... бірі ... ... ... ... ... ... жалпы мөлшері 1 098 261,9 млн. теңге, ал
2003 жылы ... млн. ... ... өсу ... 133,8% болды.
Мемлекеттік бюджет кірісі 974 646,3 млн. теңге, бұл өткен жылмен
салыстырғанда 193 891,3 млн. теңгеге ... 24,8% ... ... ... ... ... ... 625 213,4 млн.теңге, бұл өткен жылмен
салыстырғанда 143 239,7 млн.теңгеге ... 29,7% ... ... ... ... бюджет кірісі 39 433,1 млн.теңге немесе өткен жылмен
салыстырғанда 17% артық. Жылдық жоспар 104,1% ... 1 - 2004 ... ... кірістерінің негізгі бағыттары
|Кірістер атауы ... ... ... ... |
| ... ... ... |пайызы |
|Барлық кіріс |935 012 |974 647 |39 634 |104,2 ... ... ... бағыттар ... ... ... ... |6007,0 |-392,6 |93,9 ... ... ластағаны |10 965,9 |10 582,1 |-383,8 |96,5 ... ... | | | | ... ... ... |5 046,1 |4 708,3 |-337,8 |93,3 ... | | | | ... ... негізгі бағыттар ... ... және ... ... |15 213,0 |108,3 ... | | | | ... ... ... |157 676,4 |6 911,3 |104,6 ... ... ... ... ... ... |105,5 ... кіріс салығы |269 312,3 |272 632,1 |3 319,8 |101,2 ... бөлу ... ҚР ... ... ... |106,1 ... ... | | | | ... ... ... ... ... ... |102,1 |
|Заңды тұлғалар мүлігіне ... ... ... |105,5 |
|салық | | | | ... ... ... № 12, желтоқсан 2003ж.
2006 жылы республикалық ... ... ... ... ... жалпы мөлшерінің 89 (немесе 75,4 %) бойынша орындалды.
2005 жылға қарағанда бюджетке ... мен ... ... ... ... ... ... ең алдымен экономика өсуі, негізгі
экспортталатын шикі зат түріне әлемдік баға ... ... ... ең бірінші ішкі өндіріс тауарларына қосымша құн
салығы (ҚҚС) және ҚҚС ... ... ... мемлекеттік бюджетке жоспарланған түсімдер сапалы орындалуы
үшін келесі міндеттер қойылды:
- бюджетке салық және басқа да ... ... ... ... ... ... қамтамасыз ету;
- бюждетке түсімдердің түсу сапасын жоғарлату;
- ҚР ... ... ... күшейту;
- АҚ ҚҚС, ЭФНО, СГДС, ЭКНА, АСИЖ ақпараттық жүйелерге өзгерістер
енгізу және қызметін ... ... ... ... ... туралы
ақпараттарды біріктіретін және сараптайтын, жаңа ақпараттық ... және ... ... ... ... қарай экономикалық өсу жоғары қарқынмен болған және негізгі
кірістің түсуі және ... ... ... қамтамасыз ететін
ішкі экономикалық мұнай конъюктурасы жақсаруы болған 2006 ... ... ... ... ... ... орындалуын
қарастырайық.
2006 жыл бюджеттің сапалы орныдалуымен белгіленеді. Бюджетке салықтар
және төлемдер, жинақтаушы ... ... ... ... ... қалуы азайды.
2006 жылғы мемлекеттік бюджет (МБ) кірісі 1 286 914 млн.теңге. Бұл
өткен жылға қарағанда 282 235,5 млн. теңгеге ... 28,1 %) ... ... 104,5 %-ке ... ... (РБ) кірісі 895 186,2 млн. теңге. Бұл өткен жылға
қарағанда 246 186,3 млн. теңгеге (немесе 37,9 %) ... ... ... %-ке орындалды.
Жергілікті бюджет (ЖБ) кірісі 391 727,8 млн теңге. Бұл ... ... ... млн. ... ... 10,1 %) ... ... жоспар 102,2
%-ке орындалды.
Мемлекеттік бюджетке кірістің артуы негізінен корпоративті ... (ККС) ... млн. ... жер ... ... арнайы
төлемдері (135 960,6 млн. теңге), импортқа қосымша құн салығы (ҚҚС) (7 095
млн. теңге) ... ... және ... түрі ... 2006 ... ... кіріс жоспары
орындалуы төмендегі кестеде келтірілген:
Кесте 2 - 01.01.2005 ж. және ... ж. ... ҚР ... кіріс бөлігінің салыстырмалы кестесі
| | | ... ... ... ... |01.01.2006ж. |01.01.06жылға |
| |млн. ... |млн. ... ... ... ... ... ... 19 |11 432, 999 |-0,927 192 ... ... ... |2 274, 814 |1 683, 032 |-0,591 782 ... жеке ... ... | | | ... ... ... |0,586 639 |0,605 989 |0,019 35 ... жеке кіріс салығы | | | ... ... |8 005, 355 |5 902, 58 ... 775 ... ... және заңды |1 473, 219 |1 219, 184 |-0,254 035 ... ... үшін ... | | | ... тұлғалар мүліктері үшін салық|0,542 93 |0,573 108 |0,030 178 ... ... |1 212, 66 |0,927 932 |-0,284 714 ... ... ... |0,122 52 |0,111 45 |-0,011 071 ... ... | | | ... ... ... ... 836 |0,043 202 ... ... | | | ... өндіріс тауаларына салық |23 006, 913 |17 970, 69 |-5 036, 223 ... ... ... ... |0,363 318 |0,03806 |-0,325 258 ... |0,007 325 |0,008 785 |0,00146 ... пайдаға салық ... ... ... ... төлем |0,092 974 |0,077 987 |-0,014 987 ... ... ... |0,0084 |0,0046 |-0,003 828 ... ... |0,203 788 |-0,906 699 ... бөлу бойынша ҚР үлесі |0,000045 |0,000002 |-0,000043 ... ... |0,005 106 |0,003 836 ... ... ... | | | ... алымдары |0,004 489 |0,004 171 ... ... ... ... ... 712 |0,608 653 |0,044 941 ... ... ластаушыларға |1 330, 967 |1 274, 953 |-0,056 014 ... | | | ... ... ... |0,297 372 |0,245 783 |-0,051 588 ... ... ... ... 180 ... 837 ... 342 |
|БАРЛЫҒЫ |53 419 ,180 ... 837 ... ,342 ... ... Республикасы статистика жөніндегі Агенттігі.2005
есептейді.
01.01.2006 ж. төлемдер және салықтар бойынша ... қалу ... ... 20 %-тен ... ... Алматы (22 %), Шығыс Қазақстан
(49,1 %), Жамбыл (22,1 %), Батыс Қазақстан (24,4 %), ... (32,8 ... (20,1 %), ... Қазақстан (60,4 %), Алматы қаласы (21,9 %)
(Қосымша ... ... ... ... орнылдалмауы заңды тұлғаларға
мүлік салығы, ішкі ... ... ҚҚС, ... баж ... ... орманды және суды пайдаланғаны үшін төлем, түрлі салықтық
түсімдер бойынша болды.
Өткен жылға қарағанда салықтық және ... емес ... ... ... ... келтірілген:
Кесте 3 - 2004-2005 жылғы республика бойынша салық және төлемдер тұрғысынан
алғанда мемлекеттік кірістің жалпы ... ... |2004 ... |2005 ... ... |Өсу |
| ... ... ... ... % |
| ... ... | | ... түсімдер ... ... ... |351 703 |487 175 |135 |138,4 ... ... ... |93 281 |98 535 |5 254 |105,2 ... ... |157 675 |167 005 |10 319 |106,1 ... тұлғалар мүлігіне |25 835 |30 008 |4 173 |116,2 ... | | | | ... ... ... ... |1 353 |1 571 |217 |116,1 ... ... |5 874 |6 294 |419 |107,1 ... ... ... |5 098 |5 994 |896 |117,6 ... ... тауарларына ҚҚС|80 516 |57 782 |-22 734 |71,8 ... ... ... |21 760 |21 894 |134 |100,6 ... ... | | | | ... ... ... |6 007 |5 430 |-577 |90,4 ... акциздер | | | | ... және ... |10 356 |11 071 |716 |106,9 ... ... | | | | ... ... және |198 539 |243 533 |44 993 |122,7 ... Жер қойнауын | | | | ... ... | | | | ... | | | | |
| |100 610 |152 393 |51 783 |151,5 ... баж ... |7 924 |7 818 |-106 |98,7 ... жинақ | | | | ... ... ... |5 159 |5 505 |346 |106,7 ... ... | | | | ... ... ... |10 582 |13 802 |3 220 |130,4 ... төлем | | | | ... және суды |701 |522 |-179 |74,5 ... үшін ... | | | | ... ... ... |4 255 |6 110 |1 856 |143,5 ... ... ... |1 070 866 |1 306 930 |236 064 |122,0 ... емес ... |
| ... мемпакеті |6 080 |5 908 |-172 |97,2 ... ... | | | | ... ... және |3 737 |5 069 |1 333 |135,7 ... | | | | ... ... |17 579 |45 487 |27 908 |258,8 ... әр ... ... | | | | ... ... | | | | ... ... емес |27 396 |56 464 |29 069 |206,1 ... | | | | ... ... ... |1 098 262 |1 409 123 |280 829 |124,9 ... Қазақстан Республикасы статистика жөніндегі Агенттігі.2005
есептейді.
Түсімдердің азаюы ішкі өндіріс ... ҚҚС, ... ... ... ... ... және суды пайдаланғаны үшін төлем,
акцияның мемлекеттік пакеті дивидентінен кірістер бойынша болды.
Жоспарды ... ... ... ... ... және
республикалық бюджет барлық аймақтарда орындалды.
Нөльдік ставка арқылы салынатын, айналым бойынша ҚҚС ... ... ... ... ... арқылы салынатын,
айналым бойынша бюджеттен төленетін ҚҚС сомасы 90 274,1 ... ... 2005 ... ... ... млн. теңгеге өсті.
Нөльдік ставка арқылы бюджеттен төленетін ҚҚС сомасы 01.01.06 жылы
95 328,2 млн. теңге және ... ... ... млн. ... ... 39,8 ... ... төленетін ҚҚС сомасының күрт өсуі республика бойынша
экспорт көлемі ... (ҚР ... ... ... ... ... экспорт көлемі өткен жылмен салыстырғанда 155,5 % ... ... ... ... ҚҚС ... ... ... Экспорттың
негізгі үлесі ірі кәсіпорындарға тиесілі болғандықтан, олардың ... ұзақ ... ... ... ҚҚС сомасымен салыстырғанда
төленуге тиісті ҚҚС сомасы артып кетеді.
Кесте 4 - 2005 ... ... ... ... ... ... ... жоспардың орындалуы
| |Мемлекеттік ... ... ... ... ... ... | ... | ... | |
| ... |факт |ауытқу- |% |жоспар ... |
| | | |лар | | | ... ... |1261 |8907 |706,6 |469 |8438 |1899,1 ... ... | | | | | ... ... |0 |944 |0,0 |0 |944 |0,0 ... |9570 |10840 |113,3 |4179 |6660 |259,4 ... |99495 |106638 |107,2 |46670 |59968 |228,5 ... өнімді | | | | | | ... ... |9054 |9576 |105,8 |4747 |4829 |201,7 ... |119379 |136905 |114,7 |56065 |80839 |244,2 ... ... ... № 1, қаңтар 2005ж.
Түсімдердің негізгі үлесі роялти бойынша төлемдерге келеді. Бұл осы
жылы ... ... ... ... өсуі ... ... байланысты:
● ЖАҚ «НАК Қазатомпром» - ... ... ... ... ... ... 227 %, сәйкесінше роялти түсімі 37,0 % немесе 25,6
млн. теңгеге өсті;
● ЖАҚ «Қазфосфат» - ... ... ... өндіріс көлемі 31,6
%, сәйкесінше түсім 6,6 млн. теңгеге өсті;
● АҚ «Қазмырыш» - өткен жылмен салыстырғанда өндіріс көлемі ... ... 19,5 %, ... мыс 35,7 %-ке өсу есебінен 8,3 %
өсті. Іске асыру көлемі 42,8 %, ... ... ... ... іске асыру 21,7
%, мысты мыс ... іске ... 66,9 %, ... тазарту 11%,
қорғасынды тазарту 81,2 %, күмісті тазарту 2,1 есе (4,4 %) өсті. Сәйкесінше
түсім 28,4 % ... 278,5 млн. ... ... «Петро Казакхстан Кумколь Ресорсиз» ААҚ – 2005 жылы мұнай өндіру
көлемі 4362 ... ... ... ... 545 мың ... ... ... өндіру көлемі азайса да, роялти бойынша ... ... ... ... ... немесе өткен жылмен салыстырғанда өсу қарқыны
139,6 % болды (Қосымша 2).
01.01.06 ... ... ... ... салықтық органдарда есепте
220038 төлеуші тіркеуде тұр.
2006 жылға мемлекеттік бюджет жоспары әлеуметтік салық бойынша 100,7 %
орындалды. Жоспардағы 166859,4 млн. ... ... млн. ... ... ... ... артық түсті. Өткен жылмен салыстырғанда әлеуметтік салық ... ... 10318,8 млн. ... ... ... 1 ... ... салық бойынша кері кету шкаласы
енгізілді. Әлеуметтік салық бойынша кері кету шкаласын енгізудің ...... ... ... ... ... ... берушілерге салық
мөлшерінің азаюы, бұл ... ... ... ... ... әкеледі.
Максималды ставка 20 %, минималды ставка 7 % мөлшерінде ... ... ... 01.01.05 ж. ... түрде біртұтас бірлік 21 % анықталған.
Регрессивті ставканы енгізу уақытынан бастап ҚР статистика ... ... ... төлеу қоры (ЕТҚ) 2004 жылы 915,7 млрд. теңге
болды және ... ... ... 127,4 %-ке өсті. Әлеуметтік салық
бойынша салық мөлшері 2005 жылы 21,9 %-тен (2003ж.) 18,3 %-ке ... ... %-ке ... Оған қоса 2005 ... ... әлеуметтік
салық түсуінің нақтылы өсуі өткен жылмен ... 10,3 ... ... ... ... енгізу нәтижесінде 2005 жылы әлеуметтік салық
түсімі өсу қарқыны азаюы байқалады.
Кесте 6 - 2004-2006 жж. ... ... қоры (ЕТҚ) және ... ... ... ... ... |Қаңтар-ж|Ауытқу |Қаңтарж|Ауытқу |
| ... ... ... ... ... |
| |2004 ж. |2005 ж. | |2006 ж.| |
| | | ... ... | ... ... |
| | | |млн. |% | |млн. |% |
| | | ... | | |теңге | ... ... |133852 |157676 |23825 |117,8 |167995 |10319 |106,5 ... |608378 |718447 |110069 |118,1 |915659 |197212 |127,4 ... бойынша |22,0 |27,9 |-0,1 |99,8 |18,3 |-3,6 |83,6 ... ... % | | | | | | | ... ... бойынша регрессивті ставкасын енгізу азаматтардың
белгілі бір қатарының кірістерін ... ... ... және ЕТҚ ... ... 2004-2006 жж. қаңтар-желтоқсан үшін ЕТҚ динамикасына
салыстырмалы сараптама 2006 жылы басқа жылдармен салыстырғанда ЕТҚ ... ... ... ... 1 ... ... әлеуметтік салық 5902,6 млн.
теңгеге және 2006 жылы 2102,8 млн. ... ... ... ... ... ... жеке ... салығы (ЖКС) бойынша
100,5 %-ке орындалды.
Жоспар бойынша 98042,5 млн. теңге орнына 98534,7 млн. теңге түсті,
яғни 492,4 млн. ... ... ... ... ... ЖКС 105,6 ... 5253,9 млн. теңгеге өсті.
Сонымен қатар, 2006 жылдың 1 қаңтарында жеке кіріс ... ... ... ... ... 30 %-тен 20 %-ке. ... кіріс
ставкасы да 10 %-тен 8 %-ке, 20 %-тен 13 %-ке, 20 %-тен 15 %-ке ... ... ... ... ... ... 11,4 %-тен 9,8 %-ке ... 1,6 %. 2004 жылдың қаңтар-желтоқсанда жеке кіріс салығы түсімі өткен
жылмен салыстырғанда 7,7 млрд. теңгеге өсті.
Кесте 7 - ... жж. ... ... қоры (ЕТҚ) және жеке ... ... ... ... ... ... |
| ... ... ... ... |
| |2003 ж. |2004ж. | |2005 ж. | |
| | | ... |Қарқын % | |Ауытқу ... ... ... |68458 |81962 |13504 |119,7 |89640 |7677 |109,4 ... |608378 |718447 |110069 |118,1 |915659 |197212 |127,4 ... ... |11,3 |11,4 |0,2 |101,4 |9,8 |-1,6 |85,8 ... ... %| | | | | | | ... ... 1 ... ЖКС ... төленбеген сома 1683,0 млн.
теңгеге және 2006 жылы 519,8 млн. ... ... 01.01.06 ж. ... ... ... ... сома 53419,2 млн. ... 2006 жылдың 12
айдың ішінде төленбеген сумма 10473,3 млн. теңгеге азайды, 01.01.05 ... млн. ... ... ... мөлшері коэффициенті 2006 жылы 4 927 млн.
теңге өнімді өткізуді айналымында 14 % болды. 2005 ... ... жылы ... ... ... 1 167 ... теңгеге өсті.
Әкімшіліктендіруді жақсартумен қатар, нарықтың қолайлы конъюктурасы да
біраз роль атқарды. Өткен жылы Қазақстан тауарларының ... және ... ... ... баға динамикасында жағымды өзгерістер байқалды,
бұл бюджетке салық және төлемдердің түсуіне тиімді әсер етті.
Республикалық мониторинг ... ... ... ... ... 2006 жылғы қорытынды бойынша қызмет түріне ... ... 61 % ... шикі ... және ... газдарды өндірумен
айналысатын кәсіпорындар алады. Мысалы, ЖШС «Теңізшевройл» ... өсуі 28,6 ... ... немесе 21,5 %, АҚ ... ... ... – 23,4 млрд. теңге немесе 73,3 % өсті.
Бюджетке «Шикі ... және ... ... ... ... ... ... 26,1 %, бұл өткен 2005 жылмен салыстырғанда 1,4 %-ке артық.
Соңғы ... ... ... ... өндіру көлемі артуда, егер 2003
жылы мұнай және газ конденсатының жалпы көлемі 7,2 млн. тонна ... ... – 51,2 млн. ... онда 2005 ... 59,2 млн. ... өсу қарқыны 115,5
%.
Көліктің барлық түрімен тасымалдауды жүзеге асыратын кәсіпорындардың
жағымсыз тенденциясы нәтижесінде түсімдер 2003 ... ... млн. ... ... 20,8 %-ке ... Бұл ... азаюдың негізгі
себебі – 2006 жылы ЖАҚ ҰК ... ... ... ... ... шағымданумен байланысты аванстық төлемдерді төлемеуі.
2006 жылғы ҚҚС түсуі бойынша сараптама салықтық кезеңде ҚҚС ... емес ... ... 2006 жылы 2 және 3 ... ... ... орташа үлесі 17,4 %), ал 4 тоқсанда ҚҚС түсім 136,3 млрд. теңге
немесе 47,9 %.
Аймақтар тұрғысынан ... ҚҚС ... ... ... ... млн. ... ал Астана қаласы бойынша 880,4 млн. теңгеге, Шығыс
Қазақстан облысы бойынша 607,1 млн. теңгеге, ... ... ... 436,6 млн. ... ... ... ... 288,7 млн. теңгеге,
Қарағанды облысы бойынша 280,6 млн. теңгеге, Маңғыстау облысы бойынша 166,1
млн. теңгеге, ... ... ... 70,2 млн. ... ... облысы 23,9 млн. теңгеге, Алматы облысы 19,5 млн. теңгеге, Атырау
облысы 0,3 млн. теңгеге ... ... ... ... ... ... ... АҚ
ҚазТрансГаз -715,2 млн. теңге, АҚ Қазақтелеком – 10,4 млн. теңге және ЖАҚ
«Эйр Қазақстан» банкрот деп ... ... – 464,7 млн. ... ... бойынша төленбегені ААҚ «Семей РЭС-ті» банкрот деп
танығаннан кейін - 286,4 млн. ... 1869,8 млн. ... ... мен
қарашада, сәйкесінше, 232,5 және 3204,1 млн. теңгеге төмендеді.
Есеп бойынша, 2005 ... 1 ... ... құн ... ... ... органдарында тіркеуде 80 819 салық төлеуші (2003 жылы – 70 340
салық төлеуші), олардың саны – 10 479-ға көбейді.
2005 жылы ІӨТ-ға тек ҚҚС ... ... млн. ... ... орындалуы
жылдық жоспардың (77 535,3 млн. тенге) 74,5 %-ін құрады.
2004 жылмен ... ... осы ... ... 22 733,6 млн.
теңгеге азайған. ҚҚС-нан түсетін соманың 2004 жылы азаюына, ... ... ... ... ... сомасын бюджетке қайтару әсер
етті.
Бюджеттен барлығы - 103 660,2 млн. ... ... ... ... ... сомасы бойынша – 90 927,1 млн. теңге, келісім бойынша –
12 733,9 млн. теңге ҚҚС ... Бұл 2003 ... ... ... – 37 141,5 млн. теңгеге, айналым бойынша – 29 378,6 млн. ... ... 2004 ... ... ... тек ... ... 155,5 % -ке өсуі ғана емес, экспорттың да 155,0 ... ... 2006 жылы ... ... ... ... бойынша,
айналымдағы салық ҚҚС бойынша алынған 2004 жылғы 11554,5 млн теңге, 2005
жылдың барлық салықтық ... 12,7 %-ін ... жылы ... ... ... 97 221,6 млн. теңгені, оның ішінде
нөльдік ставка бойынша, айналымдағы салық соманы – ... млн. ... ... – 1 900,0 млн. ... ... ... бойынша ірі
кәсіпорындарда ҚҚС–жалпы сомасының 57,3 %-ін құрап, 55700,0 млн. ... ... ... ... ... ... ... ҚҚС соманың
қайтарылу құрылымы төмендегідей (млн.теңге):
2006 ... ҚҚС ... ... ... Республикасы статистика жөніндегі ... 3
1) – ... ... ... ... ... арқылы 2 535,7 теңге;
2) – Салық төлеушіге есеп-айырыру шотына аудару ... ...... емес ... ... есеп-шотын есептеу арқылы
1 141,4;
4) – Басқа да салықтар бойынша, соның ішінде өсім және ... ... ... ... ... ... ҚҚС сомасы қайтарылуының
үлкен көлемі ҚҚС төлеушілердің банктегі есеп-шотына ақша аудару арқылы
салық сомасын қайтаруға ... ... ... 55,8 %) және ... ... ... ішінде өсім және айып-пұлды (қайтарудың жалпы
сомасынан 40,2 %) есептеу арқылы қайтаруға ... ... ... ... бюджеттен төленген сомасымен
салыстырғанда экспорттың өсу динамикасы төмендегі кестеде келтірілген.
Кесте 8 - ҚР ... ... ... жылғы бюджеттен төленген
сомасымен салыстырғанда экспорттың өсу динамикасы
|Облыстар |2004 жылғы |2005 жылғы |Өсу, кему|01.01.05 |01.01.06 |Өсу, ... ... ... ... |ж. |ж. ... |
| ... |(млн.$) |(%) |төленген ... |(%) |
| | | | ... ... | |
| | | | ... |
| | | | |) |) | ... қаласы|360 |1439 |400,0 |5222 |6353 |121,7 ... |81 |247 |304,2 |259 |375 |144,9 ... |606 |1580 |260,6 |1133 |1615 |142,5 ... |867 |1646 |189,8 |2405 |4004 |166,5 ... |363 |652 |179,7 |2796 |4509 |161,2 ... |1322 |232 |176,2 |8407 |15655 |186,2 ... |60 |93 |155,8 |513 |938 |182,9 ... |560 |869 |155,1 |3712 |5732 |154,4 ... ... |1070 |154,0 |7039 |6307 |89,6 ... |1920 |25171 |131,1 |15951 |16447 |103,1 ... |4300 |3571 |128,2 |3251 |6053 |186,2 ... |479 |59 |124,1 |2495 |2733 |109,5 ... |1683 |2065 |122,7 |6794 |17797 |261,9 ... |126 |130 |103,2 |969 |1663 |171,6 ... |115 |66 |57,1 |57 |22 |38,1 ... |12927 |20096 |155,5 |61548 |90927 |147,7 ... ... ... ... ҚҚС 17 970,7 млн. ... бұл
түсімдер 2004 жылмен салыстырғанда 5 036,2 млн. теңгеге азайды.
Шығыс Қазақстан облысы бойынша төленбей қалғаны 2 405,7 млн. ... ... 1 806,8 млн. ... (75,1 %) ... ... ... 76,6 млн. ... азаюға есептеулер және ұсынылған декларациялар
есебінен (3,2 %). 21,7 % салық ... ... ... ... 21,7 %.
Жергілікті бюджет жергілікті бюджеттік бағдарламаларды қаржыландыру
үшін арналған түсімдер мен ... ... ... ... әкімшілік территориялық бірліктің ақшалай қоры. Жергілікті
бюджеттің құрылымындағы салықтар тізімі /26/:
-жеке табыс салығы;
-әлеуметтік салық;
-мүлік ... ... ... ... ... ... болсақ, 2005 жылдың қаңтар-желтоқсанда
қаланың өнеркәсіптік өндіріс көлемі 27550,1 млн. теңгені құрады.
Қаланың көлік ұйымдарымен 2004 жылы 33,9 млн. ... жүк ... ... ... 119,9 % ... ... ішінде бөлшек тауарларының айналым көлемі 31391,2
млн. теңге және 2004 жылмен салыстырғанда 10,6 %-ке ... іске ... және ... ... ... ... тауарлар
айналымы және кәсіпорындар пайдалылығы Семей қаласы бойынша СК-де тіркелген
жеке және ... ... ... бюджетке салықтық түсімдердің
өсуіне әсер етті.
2005 жылы салықтық төлемдердің көлемі 11,0 млрд. теңге немесе 10920,0
млн.теңге болды. Соның ... ... ... ... 5,6 ... теңге;
● облыс бюджетіне 1,4 млрд. теңге;
● қала бюджетіне 3,9 млрд. теңге.
Бұл Салық кодексін енгізумен байланысты ҚҚС (20 %-тен 15 ... ... жеке ... ... ... азаюына қарамастан осылай
болды. Бұған қоса, ... ... ... ... ... 1,7 ... ... жарналары түсті.
Қосымша 3 –те берілген мәліметтері бойынша жеке табыс салығын талдай
отырып, 2005 ... ... – 1253534 ... 2004 ... 1025440,
қарағанда 228094 тенгеге өсті. Бұл ... ... ... ... қызметінің кеңеюімен, сонымен қатар еңбекақының
көтерілуіне байланысты болды.
2004 жылмен салыстырғанда тіркеуде тұрған заңды ... ... ... ... салық төлеушілер құрамының сапасын жақсарту ... ... ... 2005 жылы ірі және ... ... млрд. теңге түсті, олардың жалпы көлемдегі үлесі 56 % ... ... ... ... ... ... ... индустриясынан, сауда,
көлік және байланыстан жоғары болды. 2005 жылы ... ... ... ... ... корпоративті кіріс салығын төлеуге 2196
төлеушілер тартылды, төленген салық сомасы 1387,2 млн. ... бұл 2003 ... 88,2 % ... Бұл ... ... ... жері ... бөліну ҚҚС төлеудің салықтық заңдылығын өзгертумен ... ... ... ... ... ... салықтық түсімдердің көлеміне
сараптама жасады. 2004 жылғы мониторигтік және есептелген ... ... ... ... ... ... ... салық 245,8 млн. теңгеге артуы, 01.01.04 жылғы Салық
Кодексіне енгізілген ... ... ... ... ... ... өсуіне еңбек ақы әсер етті.
Ай сайын қалада 1,2 ... ... ... ... ақы, зейнетақы және
жәрдем ақы төленеді.
Кесте 9 - Салықтардың үлес ... | | | ... |2003 жыл |2004 жыл |2005 жыл |
| | ... | ... | ... |
| ... |салмағы %|факт |салмағы % |факт ... ... ... |934603 |23.3 ... |1253534 |26 ... | | | | | | ... | | | | | | ... |1784445 |44.5 ... |2366612 |48.9 ... ... | | | | | | ... ... |259160 |6.5 |298881 |7.3 |313197 |6.4 ... ... |113880 |2.9 |137745 |3.3 |121704 |2.5 ... жер |120341 |3 |121479 |3 |126872 |2.6 ... | | | | | | ... |431 |0.01 |651 |0.01 |755 |0.015 |
| |799629 |19.9 |505193 |12.3 |656196 |13.5 ... ... |4012489 |100 % |4104829|100 % |4838870 |100 % ... ... ... ... ... 2-Н жедел есебі
Қала бюджетінің кіріс бөлігін толтыру ... бірі – ... 2005 жылы ... өнімдерді іске асыруда бюджетке 675,1 млн. теңге
түсті немесе 2004 жылғы көрсеткіштен 133 % болды.
Акциздің ең үлкен үлес ... ... ... 632,3 ... ... ... осы түрінен түсетін түсімдердің жалпы сомасынан 93,6 %
түседі. 2005 жылғы жоспар-болжам қорытындысы ... ... ... ... ... ... 117,5 %-ке орындалды.
Осы жылы 2005 жылмен салыстырғанда заңды және жеке тұлғалар мүліктері
үшін салық бойынша ... 14,3 млн. ... ... 4,8 %-ке, ... ... ... ... 5,4 млн. теңгеге немесе 4,4 -ке ... ... ... ... ... 108102 ... түскен талап
арыздан төленетін мемлекеттік баж салығы» коды бойынша болжам орындалмады.
Себебі, талап арыз ... ... ... ... қаралады,
сәйкесінше төлемнің негізгі бөлігі Өскемен қалалық ... ... ... код ... ... 45,2 %-ке орындалды, мемлекеттік баж салығы бойынша
толығымен болжамның ... әсер ... ... ... 24,3 ... түспей қалды.
Акциздік салық бойынша болжам жалпы орындалса да, шарап акцизі бойынша
болжам ... (14,3 %), ... ... 42,7 млн. ... ... ... 5,2 мың теңге түсті. Сыраға акциз бойынша болжам ... ... ... 9,6 млн. ... ... ... және ... өнімдеріне акциздік түсімдер азаюы өнімнің бұл
түріне сұраныс азаюымен, ... Су» ЖАҚ ... ... ... ... Сыра ... ... болжам орындалмауы сыра
өндірушілер арасында бәсекелестік жоғары болуынан және өнімді іске асырудың
маусымдық ... ... ... ... толтыру бойынша комитет қызметі бағыттарының
бірі – төленбеуді азайту.
01.01.05 ж. төленбеген сома 1890,9 млн. ... ... 1174,0 ... ... 4743,9 млн. ... ... Осы жылы қарыз-салық
төлеушілердің саны 2833-ке, соның ішінде заңды ... жеке ... ... ... – 11-ге ... ... мәліметтермен сипатталады:
- 629,0 млн. теңге (54,8 %) сенімсіз төленбейтін сома;
- 329,6 млн. ... (28,7 %) ... ... 128,3 млн. теңге (11,2 %) үй-жай кәсіпорындарының қарызы;
(3 айға дейін) ағымдағы қарыз жоқ.
2004 жылы бюджет қарызы 1164,0 млн. ... ... ... ... ... процедурасы есебінен 429,1 млн. теңге (36,9 %);
- күштеп төлету шаралары есебінен 734,9 млн. ... (63,1 ... ... ... ... және салықтар туралы» Кодексінің 54
бабына ... № 209И ... бері 40 ... ... 73,9 ... ... ... шектелді және ШҚО бойынша Семей қаласының «Қаржы
қарыздарымен жұмыс бойынша ... ... ... ... 26 кәсіпорынның мүліктері 13,6 млн. теңгеге сатылды.
Салық төлеушінің банктегі ... ақша жоқ ... ... ҚР ... 51 ... сәйкес салықтық қарыз сомасы 69 салығын
төлемеген кәсіпорын кассаларынан қолдағы бар ақша есебінен 332,8 млн. теңге
өндірілiп ... ... және ...... ... және ... динамикасын талдау арқылы жүзеге асырайды.
Бюджеттік жоспарлау және болжау бюджеттердің кірістері мен шығындардың
теңдігі өндірістік және ... ... ... ... ... барлық деңгейлерде қаржылық жоспардың байланысын қамтамасыз
етуі.
2.2 Заңды бұзғаны үшін ... ... ... ... ... ... құқықтық қатынастар Қазақстан Республикасының
«Бюджетке түсетін салықтар және тағы басқа міндетті ... ... және тағы ... ... Республикасының нормативтік – ... ... ... ... бұзушылықтар бойынша жауапкершілікті
Қазақстан Республикасының Әкімшілік ... ... ... ал ... ... ... ... жалтару – Қазақстан Республикасының
Қылмыстық Кодекспен реттеледі.
2001 ... ... ... ... енген «Әкімшілік құқық бұзушылық»
туралы жаңа ... ... ... ... жеке тұлғалар, заңды
тұлғалар да тартылады. Мұнда Кодекстің 28 ... ... жеке ... ... салу, заңды тұлғаларды әкімшілік жауапкершіліктен босатпау,
заңды тұлғаларға әкімшілік төлем салу, жеке ... ... ... ... ... айналысатын, заңгерлік білімі жоқ ... емес ... ... ... ... ұйымдары емес
органдары, басқару қызметімен айналысатын ... және ... ... ... ... ... немесе шаруашылық
міндеттерді орындаумен байланысты ... ... ... ... ... ... әкімшілік жауапкершілікке тартылады.
Салық органдары қолданатын әкімшілік жазалаудың түрі - ... Ол ... ... ... ... орындалған салықтық
міндеттердің, орындалмаған сомасына пайыз түрінде ... ... ... ... анықталған.
Сонымен, жеке тұлғаларға салынатын айыппұл айлық есептік көрсеткіштің
оннан бір ... ... ... – 5 ... ... көрсеткіштен
және заңды тұлғаға – 20 айлық есептік көрсеткіштен аз болмауы керек ... ... жеке ... үшін 200 ... ... ... адамдар үшін 400 айлық есептік көрсеткіштен және заңды тұлғалар
үшін 2000 ... ... ... ... ... Ал егер ... сомасы
өтелмеген немесе тиісінше өтелмеген міндеттерді сомасынан пайыз есебімен
есептелінеді.
ҚР-ң Кодекстегі ... салу ... ... ... ... ... ... құқық бұзушылықтар қарастырылған (қосымша В)
/31/:
- салық органында ... ... қою ... ... (205 бап);
- салық есеп-қисабын, сондай-ақ салық төлеушінің мониторингін
жүргізу үшін қажетті құжаттарды табыс етпеу (206 ... ... салу ... ... (207 ... кірістерді, шығыстарды және салық салу объектілерін ... ... бұзу (208 ... ... және ... ... ... да міндетті төлемдердің
сомасын кемітіп көрсету (209 бап);
- салық агентінің және өзге де уәкілетті ... ... және ... ... ... да ... төлемдерді ұстап
қалу және (немесе) аудару жөніндегі міндеттерді ... ... ... шот-фактура жазып беру (211 бап);
- базар аумағына жіберу тіртібін бұзу (212 бап);
- ... ... ... өндіру, сақтау және
өткізу ережелерін бұзу (213 бап);
- таңбалау тәртібі мен ... бұзу (214 ... ... жады бар кассалық-бақылау машиналарын қолдану тәртібін
бұзу (215 бап);
- банктер және операцияларының жекелеген ... ... ... да ... қор ... лауазымды адамдарының салық
заңдарында көзделген міндеттерді орындамауы (21 ... ... және ... ... түрлерін жүзеге асыратын
ұйымдардың салық заңдарында белгіленген міндеттерді орындамауы
(217 бап);
- банк ... ... ... ... мәліметтер табыс ету (218
бап);
- салық қызметі органдары мен олардың лауазымды ... ... ... (219 ... ... ... ... бұзушылық туралы Кодекстің
207, 208 және 209 баптарына сүйене отырып, ... ... ... Салық заңдылығының өзінің ерекшеліктері бар: бір бұзушылық
бірнеше бап ... ... ... ... ... салық
төлеушінің салық салу объектілерін жасыруы заңды ... ... салу ... бойынша төленуге жататын салық басқа да міндетті
төлемдер сомасының 150 %, ал лауазымды адамдарға – ... ... ... ... ... әкеп ... (ӘҚБК 207 бап). Сонымен қатар, осы
объектілер есепке алу және сату ... ... ... көрсетілмеуі (ӘҚБҚ 208 бап), есепке алынбаған тауарлар
құнының 10% мөлшерінде ... ... әкеп ... және де егер ... ... да ... төлемдердің сомасын декларацияда кемітіп көрсетсе,
заңды ... ... және ... ... ... да міндетті
төлемдердің үстеп есептелген сомасының 50 %, ал ... ... ... елуге дейінгі мөлшерінде айыппұл салуға әкеп соғады ... ... ... бұзушыларды әкімшілік жауапкершілікке тарту Қазақстан
Республикасының ... ... іске ... ... ... «Бюджетке, салық және міндетті төлемдер» туралы 42-
бабында салықтық құқық ... ... ... ... ... ... шарасын қолданғанда олардың салықтық
құқық бұзушылық сол немесе ... ... ... үшін ... ... ... ... шараларымен қатынасы туралы сұрақ туындайды.
Қазақстан Республикасының «әкімшілік ... ... ... ... ... ... бұзушылық, олардың іске асуна
салынатын шаралар әсерін тек КоАП ... ... ... ... ... ... Республикасы Заңының 3-бабына сәйкес ... ... ... ... ... ... белгілейтін басқа
заңды актілер ... ... ... ... ... асырылатын заңдар және басқа да актілер КоАП
талаптарына сәйкестендіруге болады.
Қазақстан Республикасы Конституциясының 77-бабына ... /30/, ... заң мен ... ... ... жойылса, онда жаңа заң
нормалары қолданылады. Сонымен қарастырылған құқықтық қатынастарға ... ... ... құқық бұзушылық туралы» ... ғана ... ал ... ... ... ... санкциялар «әкімшілік құқық бұзушылық туралы» Кодексі күшіне
енген кезден ... ... ... ... ... ... ... төлеушілер салықтық тексеру актісі жарамсыз екені
туралы шағым береді. Соттар бұзылған құқықты қалпына ... ... ... ... актісін немесе ескертуді жарамсыз деп мойындайды және ... Бұл ... заң ... ... ... жеке ... де, ... да емес тек азаматтың талаптары ғана көрсетеді.
2004 жылы салық комитеті ... ... 2916 ... ... 574 ... 234 тақырыптық, 795 қарсы, 1157 рейдтік тексерулер, 156
хронометраждық зерттеу жүргізілді (Қосымша 5).
2003 жылмен ... ... ... ... ... (86,3 %)
артты, олардан тақырыптық тексеру 2,1 есе, ... ... 4 есе ... ... ... бақылау арқылы күшеюін көрсетеді.
Салықтық заңдылықты бұзушылықты кесу және фискалдық органдар арасында
әсер етуді ... ... 2004 жылы ... ... ... ... бойынша жалпы сомасы 119,9 млн. теңге 46 материал
берілді, олардан 3,4 млн. өндіріліп ... ... сома ... ... ... ... ... материалдар бойынша 9 қызмет
адамы бойынша қылмыстық іс қозғалды.
Жүргізілген тексерулер ... ... 758,1 млн. ... ... 71,3 млн. ... өндіріліп алынды. Шығын 478,7 млн. теңгеге азайды.
2004 жылмен салыстырғанда қосымша ... ... 457,0 млн. ... ... есе, ... алу ... 8,9 млн. ... немесе 14,2 % артты.
2005 жылы салық заңдылығын бұзғаны үшін 253,9 млн. ... ... ... салынды. Жалпы түскен суммадан бюджетке 60,1 млн.теңге
немесе 23,7 % өндіріліп алынды.
2004 жылмен салыстырғанда әкімшілік айып-пұл ... 635-ке (29,2 ... ... ... 130,2 млн. ... (2 есе), ... – 6,0 млн.
теңгеге (11 %) өсті.
Жеңілдетілген ... ... ... ... кәсіпорындар кіріс
көлемі 2005 жылы - 884,4 млн. ... ... ... саны 9 ... жұмысшы
- 2417 адам, 2004 жылмен салыстырғанда кіріс 87,3 млн. ... ... ... ... – 6,5 %, 2004 ... ... 1,6 %-ке
көп.
2005 жылға жеке кәсіпкерлер жұмысына сараптама салықтық ... ... ... барлық түрінен болғанын көрсетеді.
2005 жылы жеке кәсіпкерлер кірісі 8,5 млрд. теңге, бұл 2004 жылдан 1,5
млрд. теңгеге ... ... жеке ... ... жалдамалы
жұмысшылар саны – 8216. Жұмыс істейтін тұрғылықты халықтың ресми ... ... ... ... қоса есептегенде 18 966
адам, бұл барлық жұмыс істейтін тұрғындардың 14,6 %. Бұл өте ... ... ... бұл іс үшін ... ... жұмсамайды, ал
керісінше үнемдейді (Қосымша 6).
Бір жеке кәсіпкердің (ЖК) бюджетке төлемдердің орташа түсімі 113,7 ... бір ЖК СМК 3,5 %-тен 7 % ... ... ... ... ... жұмыс істейтін азаматтың орташа жылдық кірісі 237,6 мың
теңге, ал бір ЖК-дің орташа жылдық кірісі 4656 мың ... бұл 19,6 ... ... Қарағанды қалаларының жеке кәсіпкерлер ... ... ... ... ... ... 01.01.05 жылға ЖК 6249, ... ... 2515 ... 40 %-ке аз, Қарағанды қаласымен салыстырғанда
2581 немесе 41 %-ке аз, ... – 1237 ... 19 %-ке ... жеке кәсіпкерлерден бюджетке түсетін түсімдер көлемі Семей
қаласы бойынша жоғары және 710,3 млн. ... ... 78,9 млн. ... 2,8 %, ... 78,9 млн. ... немесе 11 %, Павлодардан 401,4
млн. теңгеге немесе 56,5 % ... ... ... ... бір ... ... ... 4656 мың
теңге, Өскеменмен салыстырғанда 2419 мың теңгеге немесе 52 %, Қарағандымен
салыстырғанда 2404 мың ... ... 52 %, ... ... ... теңгеге немесе 47 % артық және сәйкесінше бір ЖК СМК ... ... ... ... ... орташа еңбек ақы 6528 теңгеге аз
екенін есептегенде.
01.01.05 жылға жалдамалы жұмысшылардың орташа ... ... ... ... 7,0 мың теңге, Өскемен қаласы – 7,5 мың ... ... – 6,8 ... жылы ... ... нақты кірісін анықтау мақсатында 137
хронометражды тексерулер жүргізілді. ЖК бойынша жеңілдетілген ... ... ... ... 20 %-тен 1000 %-ке ... бұл ... түсетін
түсімдерді 530,2 мың теңгеге арттырды. Мысалы,
ЖК Мейрханов М, тұрмыстық заттар дүкені ... ... ... айлық кірісі 1047,5 мың теңге, ал тексеру нәтижелері бойынша орташа
айлық кіріс 2011,3 мың теңгеге немесе 2 есе ... ... ... ... 67,0 мың ... артты. Оған қоса, тексеру нәтижелері бойынша осы
кәсіпкердің кірісі ... ... 377 ... ... ... мөлшерден
асып кетуіне байланысты ЖК құқықтық-ұйымдастыру формасын өзгертті, яғни ... ... 23 ... 1673 сауда орындары, соның ішінде 44 ... ... ... 10 сауда үйі заңды тұлғалар статусына ие. 954 ... ... оң ... ... ... ... 32 ірі ... мұнда 951 жұмысшы жұмыс істейді. Қаланың сол жағалауында 523 сауда
орындары орналасқан, ... ... 12 ірі ... ... 141 ... Оған қоса 196 ... орындары қаланың маңында орналасқан (Абыралы,
Қайнар, Озерка және т.б.).
Бюджеттің кіріс ... ... ... ... ... ... ... мен төлемдер түсуін бақылау және салық ... ... ... өкілетті мемлекеттік органдармен тұрақты қарым-қатынас
алады.
Тақырыптық тексерулер жүргізілгенде салық салу ... ... «ШҚО ... ... мүлік орталығы» мамандары, жер
ресурстарын басқару Комитеті мамандары тексеруге тартылды.
Мемлекет пен ... үшін ... ... ... салықтық
міндеттемелерінің арқасында өз ... ... ... өзінің
заңды құқықтарын жүзеге асыру мен ... ... ... ... өтпеуі аса маңызды екендігін ескерген жөн.
2.3 Ақпараттық салық интеграциялық ... ... ... түсімдердің бюджетіне түсуіне тигізетін әсері
Салықтық ... жаңа ... және ... ... елдерінің салық органдарының ұйымдасқан ... ... ... ... ... салық қызметінің ұйымдасқан
функционалдық құрылым принципі және ішкі ... ... ... ... ... ... Салықтық Комитеттің ақпараттық
технологиясын ... ... ... Осы ... негізінде
Қазақстан Республикасының Ақпараттық Салықтық Интеграцияланған Жүйесі ( ҚР
АСИЖ ) жобаланды /31/.
Бұл ақпараттық жүйе ... ... 4 ... ... ... арналған:
- салық төлеуді тіркеу;
- салықтық операциялар (салықтық тексерулер және салықтарды жинау);
- төлемдерді және декларацияларды ... ... ... ... ... ... құру және Даму ... «Қаржы секторы мен
кәсіпорын секторының дамуы» қарыз шегінде жүзеге ... ал ... № 504 1999 ... ... 16 ... Business ... бұл жоба ... шараларға тіріледі:
1) Бағдарламалық қамтамасыз ету пакетіне ... ... ... үшін ... ... ... мақсатында өзгерістерді енгізді (ҚР-ң АСИЖ ).
2) Облыстық және аудандық ... ... ... ... ... ... Барлық облыстық және аудандық Салық Комитетінде ҚР-ң ... ... ... ... ... іске ... ... 1998 жылдың қаңтардың 31 Қазақстан Республикасының
Қаржы Министрлік Алқасының Қаулысымен «Қазақстан
Республикасының АСИЖ ... ... ... және ... 1999 ... ... ... жобасының жоспарын әзірлеген және
Дүниежүзілік Банкімен ақпараттық технологияларды сатып ... ... ... ... енгізілгеніне байланысты 1999 жылдың мамыр
айында түзетулер енгізілді.
3. ҚР-ң Мемлекеттік Табыс Министрлігі жаңа ... ... ... ... ... ... ... бойынша конкурстық құжаттары:
«Ақпараттық жүйелерді жеткізу және инсталяциялау» (ТАМР 01) және « АСИЖ-ң
инсталляция ... ... » ... 02) – ... Банкпен және ҚР-ң
Қаржы Министрлігінің алыс-беріс Комитетімен келісілген. 1999 ... ... ... ... ТАМР 01 және ТАМР ... ... арнайы хабарлау. 1999 21 желтоқсанында « Казахстанская
правда » ... ... ҚР-ң ... ... ... ... ... және енгізілген
(ең бірінші рет Қарағанды облысында енгізілген болатын).
Хаттамаға байланысты ірі бөлім анықталған:
1. ҚР-ң АСИЖ ... ҚР-ң ... ... ... реестрін жүргізуін ақпараттық
жүйені енгізу.
3. Ағымдағы міндеттер:
- тексеру актілерінің ақпараттық жүйесі;
- кәсіпкерлік ісімен айналысу ... және ... ... есептеу және тіркеу ақпараттық қосалқы
жүйесін енгізу;
- «Зейнетақыны төлеу бойынша Қазынашылықтан және Мемлекеттік
центрдан келген төлемдерді ... және ... ... ... ... ... ... өндіру және оның айналымын бақылау
жүйесін / қосалқы ... ... ... ... ... ... және бақылау ақпараттық
жүйені енгізу;
- «Қатаң есеп берушілік бланктердің есебі» ... ... ... әртүрлі кәсіпкерлік істердің паспорттарды программалық
қамтамасыз етуін өңдеу;
- “2-Н” салық ... ... ... ... қамтамасыз етуін өңдеу;
- салық салу ... мен ... ... мен ақпаратты жеткізуші бір-бірімен байланысты
тұрғызу.
Комиссияға келесі жұмыстар бойынша қамтамасыз етуді тапсырды:
- “Тексеру актілері” программалық қамтамасыз етуді ... ... ... бойынша Қазынашылықтан және Мемлекеттік
центрдан келген төлемдерді қабылдау және өңдеу» атты
қосалқы ... ... ... ... айналысу патенттердің және мемлекеттік
тіркеу куәліктерін есептеу және тіркеу ... ... ... ... салу объектілер мен министрліктер арасында,
ведомстволар мен ... ... ... байланысты
тұрғызу;
- мұнай өнімдерінің қозғалысы программалық қамтамасыз етуді
құруға техникалық тапсырысты ... ... ... ... және жергілікті
бюджеттерден бөлінетін қаражаттар, жеке ... ... салу ... ... ... базасы мәліметтерді
үлестірілген жүйелерде сақтау және ... ... ... ... бүкіл республика ауқымында ... ... және ... ... енгізілуін қамтамасыз етеді.
Салық төлеушілерді тіркеу қосалқы ... Оның ... ... ... ... ... төлеушілер туралы деректерді сақтайтын
мәліметтер ... ... ... табылады. Бұл қосалқы жүйе
салықтық әкімшіліктендірудің қазіргі әдістерін ... және ... ... ... басшылығының тиімділігін көтеруге арналған.
Сонымен қатар ... жүйе ... ... ... ... ... ... органдардың және Қазақстан Республикасының
қаржы жүйенің басқа құрамдас бөліктерге ақпараттың қайнар көзі бола ... және ... ... ... ... ... дербес шоттарды жүргізу, түсімдердің бақылауын, салықтық
есеп берушілік ... ... ... ( ... ... тексеру
) және басқа да есептік пен бақылау функциялары.
Салықтық операциялардың қосалқы жүйесі (салықтық тексерулер ... ... ... ... ... оперативті басқаруға,
декларацияларды тапсырмайтын субъектілерді анықтауға және ... ... ... ... ішінде: тексеру және өндіріп алу бойынша
істерді іріктеу және ... ... ... және ... істердің
орындалу қорытындысының мониторингі және талдауы.
Шешімдерді қабылдауды қолдау қосалқы ... осы ... ... ... ... ... ... жүйелер жұмыстарының қорытындысын және жүйенің
жұмыс істеген процесінде барлық салық операциялар бойынша ... ... ... ... ... туралы ақпарат
көлемін максималды ... ... ... Жоғары үкіметтік деңгейде
шешімдерді ... және ... алу ... бұл ақпаратты
статистикалық талдаудан өткізеді.
Қазіргі кезде Мемлекеттік Табыс Министрлігі осы ақпараттық ... ... жүйе – ... ... ... басқарудағы ең “жұқа”
және күрделі механизм. Жүйенің қызмет етуі, салықтық қызметінің ... ... ... (заңды және жеке тұлғалар) қамтамасыз етіледі.
Егер ақпараттық жүйелер ұйымның тиімді қызмет етуіне ... ... ... ... жүйелер бүкіл республика масштабында мемлекеттің
бюджетін тиімді толықтыруын ... ету және ... салу ... ... оңды әсер ету ... жинаған және талдаған кезде, жоспарлы және нысаналылық салық
тексерулерді өткізуге көмектесетін және бұзу ... ... ... ... тіркеу деріктері де, бухгалтерлік есепте де, баға
белгілеуі де, импортты-экспорттық операциялардың дұрыс рәсімделуі де ... ... да ... Әр қылы, көп жоспарлы ақпаратты қабылдау өңдеу
және талдау өте ... де, ... көп ... ... ... және ... мәмілелерді толығымен тексеруге мүмкін емес.
Салықтық тексерулерді жоспарлай және мақсатты жүргізуге көмектесетін,
мүмкін болатын ... ... ... ... және жинау
әдістері қажет. Осы ... ... ... ... ... ... ... есебінен жоғарлауы мүмкін. Көп жағдайда,
бір кәсіпорын бірнеше рет салықтық қызметкерлердің әртүрлі бөлімшелермен
тёксеріледі, ал сол ... ... ... көп ... бойы ... ... ... функциялар тиімділігінің төмендеуіне, салық
қызметкерлерінің әркелкі жүктемесі әкеледі. Ал ... – бұл ... ... бірі.
Бүгінгі күнде АСИЖ-ң тұрақты қызмет етуі барлық салықтық алымдар
проблемаларын шешуге ... Бір ... ... – бұл салық
қызметінің алдында ... ... тез және ... ... ... ... түсетін салықтардың және тағы басқа міндетті
төлемдердің көбеюіне мүмкіндік береді, сонымен қатар салық ... ... ... ... ... ... мен ... басқа қаржы жүйенің құрамдас бөлігінің
жоғары дәрежесін қамтамасыз етеді (банктік жүйе, қазыналық, ... ... ... ... салық полициясы, Кедендік комитет).
Мемлекеттің салық жүйенің қалыпты қызмет етуіне салық ... ... ... ... ... ... енгізілуімен
қамтамасыз етіледі. Мүмкін, осы параға сатылмайтын және ... ... жүйе ... салу ... ... ... салық төлемдерді
жинауға мүмкіндік береді.
Өзінің жұмысында компьютерді пайдаланатын салық төлеушілер ... ... ... ... алады.
Техникалық АСИЖ жасаудың мағлұмды мақсатына қалай қол ... Жүйе ... ... тұтынушылардың есептеу ресурстарының
қажеттіліктерін азайтуға, яғни ... ... ... ... ... туғызатын 3 деңгейлі модельге «Клиент Сервер» негізделген.
Жүйенің барлық ... ... ... ... ал ... ... ... локальды есептеу желілері сай келеді.
Жоғары деңгейдегі тораптары ... ... ... істейтін байланыс
арналарымен біріктірілген. Аудандық деңгейдегі тораптардың ... ... ... алмасады.
Пайдаланушының қызмет ететін жұмыс станциясындағы негізгі ... Internet Explorer – Internet ... ... ... ... Осындай шешім пайдаланушылар интерфейстердің
модификациялау, оларды ... беру ... ... ... Ал ... станция ретінде кез-келген есептеу қондырғыны, сонымен
қатар желелі компьютерді қолдануға ... ... ... ... ... ... механизмі
болуы міндетті. Ол үшін оларға негізгі салықтарды бекіту қажет. ... ... ... заңды және жеке ... ... ... ... ... ... ... мақсатты әлеуметтік сипаты бар
алымдар мен төлемдер.
Қазіргі кездегі Қазақстан Республикасындағы салықтық жүйе ... ... ... ... ... ... ... мүдделерін
есепке алып жүзеге асыруға міндетті, себебі аймақ көптеген ... ... ... ... және оны шешу үшін бюджетте қажетті
қаражаттың болуы керек. Бұл жергілікті салықтың белгілі ... ... ... ... ... ... іске асырылуы мүмкін.
Қазақстан Республикасының қазіргі ... ... 2002 ... ... ... іске ... ... Кодекске байланысты негізделген.
Салық Кодексіне сәйкес Қазақстанда заңды тұлғалардан алынатын корпоративті
табыс салығы, жеке ... ... ... ... ҚҚС, ... ... ... үшін салық, әлеуметтік салық, жер салығы, көлік
салығы, мүлік салығы және басқа төлемдер мен алымдар /30/.
- ... ... АСИЖ 2002 ... 1 ... 197 ... енгізілген және пайдалана бастаған, тек:
- Алматы облысының ... ... ... – 7 ... ... ... облысының Салық Комитеті бойынша-1 ... ... ... ... ... ... ... аудандық Салық
Комитетінде;
- Оң.ҚО-ң ... ... ... - 2 ... ... ... ... қаласы Салық Комитеті бойынша – 5 аудандық Салық Комитетінде,
яғни 19 Салық ... ИСАЖ ... ... ... бар ... ... салу режимін жеке кәсіпкерлермен
қолдануды қарастырады. Бұл режим тек ... ... жеке ... ... ... ... және әлеуметтік салығын есептеу мен
төлеудің оңайлатылған ... ... ... ... ... ... ... үшін салық төлеушілер белгілі бір талптарға сай болу керек.
Мысалы: қызметкерлердің ... ... ... саны 25 ... ... керек
(кәсіпкердің өзін қоса алғанда); табыстары тоқсан бойынша 9 млн-нан аспауы
керек ... ... ... ... ... жаңа ... әзірлеп іске асырған
мақсаты болып, жалпы ... ... ... жүйе ... ... және ... ... санатты әртүрлі салықтық
ауыртпашылығын біркелкі үлестіру.
Бағдарламаның мақсаттары: ... ... ... және ... салада ақпараттық технологияларды, компьютерлік
техника және телекомуникация ... ... ... ... ... ... ... және білім нарығын құру.
Жеке тұлға, қоғам, мемлекеттің ақпараттық қауіпсіздігін қамсыздандыру.
Қоғамдық ... ... ... ... ... ... ... ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ
3.1 Салықтық әкімшіліктендіру ... ... ... және оның ... ... ... қайнар көздері
салықтар болып табылады. Нарықтық нысаналы өтуі, ... ... ... ... рөлі және олардың қоғамның және мемлекеттің
әртүрлі тіршілік жағдайларына әсер етуімен сипатталады. Салықтар бюджеттік
жүйесінің негізгі ... ... яғни ... базаны құрудағы шешуші фактор
болып табылады. Қаржылық база ... ... және ... ... үшін, сонымен қатар елдің қауіпсіздігі мен адамзаттың
материалды кепілдігі үшін ... ... ... ... ... ... ... заңдылықты жасады және енгізді. 2001 жылы ... ... оның ... және ... ... төлеушілердің
барлық категориясына қатысты салық жүктемесінің балансталуын және салық
жүйесінің экономикалық процестерге қатысты ... ... ... ... ...... ... пайда болды. Оның негізінде
салықтар мен басқа да міндетті төлемдер санының қысқартылуы және салық ... ... ... салу қағидаларының халықаралық
стандарттарға көшірілуі, салық ... ... ... ... ... ... ауыртпалығының төмендеуіне, шаруашылық
субъектілерінің ... ... және ... ... ... ... мүмкіндік жасады /26/. 2002 жылдан бастап,
республикада салықтық тұжырымдамалық негіздері бекітілген, салық ... ... ... арттырумен бір уақытта өткен жылда
қалыптасқан республикада жаңа салықтық ... ... ... ... ... ... заңдылық тұрақтылығының қағидалары және салықтық жеңілдіктер
жүйесінің біртұтастықтығы бекітілді. Осыған сәйкес ... ... ... үшін жеке сипаттағы ұсынылатын жеңілдіктер бойынша
нормалар алынып тасталынды. Бұған ... құн ... (ҚҚС) ... және оны ... алу әдістемесін жетілдіру, ... ... ... ... ... ... енгізу, әлеуметтік сала және
коммерциялық емес ұйымдарды корпоративті табыс салығынан ... ... ... ... және ... өндірісіңің ыңталандыру мақсатында салықтық
ауыртпалықты азайту саясаты жүргізіледі. Қазіргі ... ... ... ... кіші ... субъектілері үшін жүктемені азайту,
ұйымдарда жеке ... ... ... жаңа ... жасау және
дамыту, мұнай операцияларында салық салуды жетілдіру болып табылатын арнайы
экономикалық аймақ ... іске ... ... ... ... салық кодексіне өзгерістер және ... заң ... ... ... ... ... ... жұмыс
істеп келеді. Бұл құрылым мұнай секторының компанияларындағы ... ... ... құрылған. Сәйкесінше ірі мұнай
өндіруші ... жер ... ... ... салу
сұрақтарымен байланысты мәселелер спектрі кеңеюде. Себебі әр ... ... ... ерекше салықтық режимі бар жеке келісім шарттар
бойынша жұмыс істейді. Бұл жағдайлар, яғни мұнай-газ ... ... ... ... аймақаралық салық комитеті
құрылымында жаңа бағыттың жасалуына ықпал етті.
Салықтық ... кіші ... үшін ... ... ... ... ... керек , бірақ
жеңілдіктерді ұсыну формасында емес салық салу тәртібін жеңілдетуде. Кіші
кәсіпорындар үшін салық есептеушілік бойынша ... ... ... ... есеп ... арқылы анықталады (алып отырған
ауданы, персонал ... ... ... іс ... сипаты және тағы
басқа). Төлемдік жүйені жақсартуда бірқатар жедел шаралар қабылдануы керек.
Бюджетке бересі ... ... ... ... ... ... өзгертудегі тұрақсыздық және өсімпұл алады. Бірінші
кезектегі шараларда кәсіпорынмен ... ... 5–7 ... ... ... беру.
Кәсіпорын үш ай ішінде ағымдағы салықтық төлемдерді толық ... онда ... ... ... ай ... 10% ... айыппұл есептен
шығарылады. Кәсіпорын өзінде бар ... тез ... ... өсімпұлды
есептен шығаруды 10-15% ұлғайтуға ... ... ... ... ... ... төлемдерді төлеп тұратын кәсіпорынға,
өсімпұлдың тыйым салған сомасы және ескі ... өсім ... ... ... ... ... беру мақсатты болатын еді.
Сонымен қатар ... ... құру ... ... ... да ... шараларын іске асыру керек. Алынған міндеттерді орындамағанда
жауапкершіліктің нақты шараларын ... ... ... ұшырау,
тәртібін сақтау, мемлекет есебіне бақылау, ал содан кейін толық пакет
акциясын ... ... ... ... экономикасының бәсеке
таластық қабілеттілігін арттыратын жағдай жасауға және салықтарды
максималды жинауының ... ... ... Мұнда салық төлеушілер
өздерінің міндеттерін саналы және ... ... ... ... ... ... өте келе, таза және әділетті болып келеді, ал
салықтық төлеушілер үшін ... ... ... ... ... ... Бұған көрнек дәлел – электронды салықтық есеп ... ... ... үшін терминалдары. Есеп берушіліктің ... ... 150000 мың ... ... ... көрді.
Үкімет мемлекет бюджетіне түсетін кірісті ұлғайтуды, ... ... ... ... ... ауыртпашылықтың біркелкі таралуын
қамтамасыз ететін салық саясатын іске ... ... ... Салық салу
тұрақтылығы сақталады, ... ... ... ... ... ... ұсынылатын салықтық жеңілдіктер тәртіпке
келтіріледі. Салықтық әкімшілікті әрі ... ... ... ... орган және салық төлеуші ... ... ... іске ... деңгейдегі бюджетке салық және басқа міндетті төлемдердің
түсуін ... ... ... ... ... ... ... салық салу жүйесінде нақтылыққа қол
жеткізу ... ... ... ... бағытымен келесі шаралар
анықталған:
- салық салу ... ... ... ... ... ... ... іске асып тұрған жеңілдікті ... ... салу ... іске ... ... нақтылау, экономиканың
нақты секторының дамуын ыңталандыру;
- акциздік өнім ... ... ... ... ... ... ... реттеу және алкоголь өнімдерінің айналымы
бойынша шараларды ... ... ... ... ... ... ... айналымын мемлекеттік реттеу енгізу арқылы қамтамасыз ету;
- салық салу мақсатында жылжымайтын мүліктің бағасын анықтау тәртібін
жетілдіру;
- ресми емес ... ... ... ... жағдай заңсыз
кәсіпкерлік іспен айналысуда жауапкершілікті күшейту және ... ... ... ... ... тұрақтылығын жүргізілетін өзгерістерді, бюджеттегі
салыстырмалы жинақтарды және басқа міндетті ... ... ... ... заңдылығының нормалары бір мәнді талқылауды қамтамасыз ету, оның
қолданылуын салық төлеушілер арқылы оңайлату, сонымен ... ... ... ... ... ... ... барлық нормативтік
актілерінің жағдайлары Салықтық Кодексінде қарастырылды.
Салықтық ... ... үшін ... ... ... ірі салық төлеушілермен (салық төлеушілердің бір тұтас ... ... ... ... ... ... төлеушілерге декларацияларды толтырудағы талапты ықшамдау;
- салық инспекторлар программасын қалыптастыру;
- кіріске екі реттік салық ... ... ... ... ... актілерді өңдеу.
- Қазақстан Республикасы Президентінің халыққа жолдауында ... ... ... тоқталып, Елбасы 2007 жылдан
бастап, сонымен, әлеуметтік салықты шамамен 30 пайызға ... ... ... ... ... өтті. Ел Үкіметіне
2007 жылы ... құн ... 1 ... ал 2008 – 2009 жылы ... ... ... ... ... ... ... және оның тауарлары мен
қызметтерін әлемдік нарыққа жеткізетін арнайы құрылым ... жөн. ... ... ... ... экспорттауға бағытталған өндірістерді
нығайтуға, мұнай-газ, көлік, ... ... және ... ... бірлескен кәсіпорындар құруға назар аударылады. Қызмет ... ... ... кіші және орта ... ... ... ... формаларын қолдануы салықтық әкімшіліктендірудің сапасын және
көрсетілген салада кіші мен орта ... ... үшін ... ... ... ... мүмкіндік береді. Ең соңында бұл мемлекеттік
бюджетке кірістердің ... ... әрі ... әрі ... саласының бірі – шағын
кәсіпкерлік саналады. Ішкі жалпы ... ... ... өндіру оның
үлесіне тиеді, онда халықтың белсенді тобының басты бөлігі ... ... ... тек ... ... ... қана қоймайды, сонымен бірге ол
экономикалық бәсекелестігін, серпінділігін және көп ... ... ... қосады.
Қазақстанда кәсіпкерлік қатынастарды қалыптастыру меншік формалардың
көп түрлілігі, адам ... ... ... ... принциптерін
тұрғызу, бәсеке таластық жағдайында иелік ететін ... ... ... және жеке ... ... ... ... пен бюджет
қажеттіліктерімен ғана емес ... ... ... ... ... ... осындай жолдары мен қадамдарын қажет етеді.
Жалпы тұжырымдай келе, Қазақстандық салық жүйесінің ерекшеліктері
туралы айтатын ... ... ... ... ... ... ... даму жағдайымыз дамудың төменгі сатысында
тұр. Экономикамыз шикізат өндірісіне ... және ... ... ... ... ... мәселелер тудыруы тән. Осыған орай
біздіңше, салық жүйесіне өзгертулер ... ... оның ... ... ... ... назар аудару керек.
3.2 Салық әкімшіліктендіру ... ... ... ... ... ... қызметкерлермен қамтамасыз ету
салық инспекциясында өзекті мәселелердің бірі ... ... ... тудырудың себептері:
1) Инспекторлардың, яғни мемлекеттік қызметкерлер еңбекақы алу
деңгейі ... ал ... ... ... ... ... жоғары.
2) Қажетті мамандарда жоғары білім және мамандық ... ... ... ... ... болуы қажет.
Сонымен ... ... ... ... анықталған, осы
талаптар бойынша мамандар ... ... ... ... ... ... үшін ... өтуі қажет.
3) Инспекторлар жүктемесі өте қатал, әрі ... ... ... ... көп, ал ... аз. ... жай ғана емес, бұл ... ... ... ... тапсыруды уақытының дер кезінде ғана
қозғалып, олардың ... ... күні ғана ... ... ... 1,5 – 2 мың адам ... Ал ... олардың барлығын қабылдау
ауырлық тудырады. Бұл жағдайдан шығудың көзі ... ... ... ... салықтық база туралы мәліметтерде
ақпараттың ... ... ... ... құралдары бойынша ұлттық деңгейде іс ... ... мен ... салық базасы дамуына жоспар құруға
және салық ... ... ... ... туғызбайды.
Салық инспекциясы әрекеттерінің түрлері бойынша ... ... алу үшін ... сақтау қоймасын құру қажет.
Салық органдарындың интегралды ақпараттар ... ... ... ... ... үшін ... ... іріктеу
мәселесі оңтайлы ... ... ... ... ... ретінде
мәліметтерді қайта ... ... құру ... ... ... ... органдарының барлық деңгейі көлемінің пайдалануы
және сақталуы, ... ... ... бойынша тапсырмаларлардың
негізгі ауыртпашылығы қаралады. Бұл ... ... ... ... құрылуы қажет.
Осыдан мәліметтерді қайта өңдеу орталығанда ... құру ... ... ... ... ... ... бойынша ауданаралық және
аймақаралық инспекцияның пайда болуымен байланысты ... ... ... ... ... негізгі міндеттерін сапалы
орындауға ... ... және ... ... ... толық
емес орындалуын немесе орындалмауы керек.
2) Экономикалық мақсаттылық.
Мәліметтерді ... ... ... ... ... экономикалық тұрғыдан анықталған болуы ... ... ... ... ... өңдеуді орталықтандыру бойынша Қазақстандағы
аймақ және ауданаралық ... ... ... ... ... ... дәрежедегі салық
органдарының әріптестермен қамтылған болуы және олар ... ... ... ... ... ... ... көздерді орталықтандыру нәтижесінде салық
туралы Қазақстан ... ... ... бақылауды
күшейту мақсаты негізіндегі ақпаратты ... үшін ... ... ... ... ... ... органдарында ақпараттық ресурстарды орталықтандыру бюджетпен
өзара ... ... ... ... ... және толық
ақпараттық қызмет көрсету мүмкіндіктерін қамтамасыз ету ... ... ... және жоғары өндірілген техниканы пайдаға
жарату технологиялық ... ... ... ... ... ... әкімшіліктендіруді жетілдіру – салық органдарында
тұрмыстық нәтижелігінің ... ... ... ... әсері болған факторлар ... осы ... ... ... және ... ... көздейді.
Салық жөніндегі Қазақстан заңдылығының жетілдіру ... ... ... ... жаңа ... ... ... талап етеді. Осы әрекеттерді ... ... ... ... ... кең ... іс ... әр түрлі
ұйымдар, салық органдары қызметкерлерінің біліктігіне ... ... ... ... ... ... бойынша салық төлеушілердің есеп
және ... ... ... жүйе салық төлеушілер қызметі
үшін қойылған бақылаудағы салық органдары ... ... ... жүйенің дәл қазіргі таңдағы көрінуі
салық салудан ... әр ... ... ... ... ... ... түрлерін алу үшін бақылауға бағдар салық
органдарын ... ... ... ... ... ... мен салықтардың түсіміне бақылау ... ... ... үшін ... және ...... ресурстарды
бөліп таратуда қиындық тудырады.
Территориялық салық органдардағы ... ... ... салық түрлері бойынша анық ... ... ... ... ... ... ... сипаттайтын типтік процедуралар мен процестер:
- әртүрлі ... ... ... көшіру;
- маманданудың әлсіз көрінісі;
- қызметкерлер саны аз, ... ... ... ... ... ... ... үлесі көп;
- салық төлеушілерді салық органдардың нақты ... ... ... ... ... ... ... бұл инспекцияда кезекті тудырады;
- салық төлеушілерді ақпараттандыруға ... ... ... ... ... ... ... бірі оның ұйымдық құрылымын жетілдіру ... ... ... ... ... ... ... салықтық органдарында ауысу, типтік ... ... ... ... ... санына қарай аймаққа
бөліп ... ... және ... бойынша Қазақстан
Республикасының инспекциясының қорғаныс ... ... ... ... ... ... ақпаратты өңдейді. Ол салық төлеушілер
санының өсуіне және әр ... ... мен ... ... ... ... ... әкімшіліктендірудің жаңа
түрі ірі ұйымдардағы салық ... екі ... ... ... Ол бюджеттің кіріс бөлігін қалыптастыруда ірі ... ... ... ... сондай-ақ олардың Қазақстан
Республикасының ... ... ... ... осы ... ... істеуін есепке ... ... ... көрсетілген категориялармен жұмыс
істеу үшін ақпараттық ... және ... ... ... әкімшіліктендірудің жетілдіру керек. ... ... ... қызмет етуі – ... ... ... ... ... ... ... шектеледі. Талдау және ... ... ... қабылдау электрондық түрдегі
ақпараттарды қажет етеді. Ең ... ... қол ... зор және де ... ... ... алымдар мен
салықтарды төлеуді ескерту, салықтық есеп ... ... ... және ... ... Бұл мәселелер бағдарламада салық
органдарына декларацияның ... ... ... және ... ... дамуы бойынша шаралардың өзара ... ... ... ... ... ... ... салық төлеушілер іс-әрекетінің ... ... ... ... ... етілуінің төмендігі. Бұл
мәселені шешу ... ... ... байланысты шараларды
қатар құрумен жоспарланады.
Ғылыми жарамдылықтың жетілдірілуі шығарылған салықтық ... үшін ... ... ... ... мен камералдық
тексеріске автоматтандырылған ... ... құру ... ... ... ... салықтық органдарды ... ... ету үшін ... ... ... ... да мемлекеттік органдармен, мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ұлғайту
қажет.
Бірінші кезекте бұл төлем туралы мәліметтерге ... ... Осы ... жедел түрде алмастырылуы ... ... ... ... ... ... ... қысқартуға негіз болады. Мемлекеттің ... ... ... ... ... ақпараттық ауыстырым салықтық ... ... ... төлеушілердің шаруашылық әрекеті туралы
мағлұматтарды жедел түрде алу және ... ... ... таңда бұл ақпарат негізінен ... ... ... ... ... ... оның ... үшін қор көздері жетпейді.
Салықтық ... ... ... ... жүйенің дамуы ақпараттық ... ... ... ... көтерілуі, талдау бөлшектері және ақпараттық
жүйенің ары ... ... ... Бұл ... ... ... өңдеуді орталықтандыру тұр.
Ауданаралық инспекцияның құрылуы мен қызметінің ... ... ... жұмыс үшін инспекция персоналын еріктен
шығару, ... шешу ... ... ... ... ... және толық ақпараттандырумен қамтамасыз ету. ... ... ... мен ... ... ... және ... төлеушілердің ақпараттарын ... ... ... басқарудан алынған мәліміттерді қайта
өңдеу қызметі, оның ... ... және ... емес
құрылым, электронды және ... ... ... ... басу және ... олардың салық төлеушілер ... ... ... ... және ... ... салық төлеушілердің ... ... ... ... ... ... ... дамуы, ... ... ... ... ... және ... да ... жаңа технологияға ауысу жаңа ... ... ... ... ... ... кеңеютуді талап
етеді. Салық төлеушілер мен салық ... ... ... ұйым ... ... тұр. ... сыртқы ұйымдармен,
кеден, мемлекеттік статистика ... ... ... ... құқықтық, ұйымдық, техникалық ... ... ... ... оның ... ... ары дамуы
заңнамалық база және ... ... ... ... ... сондай-ақ салық төлемдері жөнінде міндеттеріне салық
төлеушілердің ... көп ... заң ... ... ... ... ... түрлерін жібереді. Бұндай мәселелерді шешу
үшін ... ... ... ... ... нәтижелерге қол
жеткізу салық жүйесіндегі бүкіл элементтердің бәріне қатысты ... ... кең ... ... ... ғана
тәуелді. Элементтер: заңдылық, қатыснастың ... ... ... пайдалану. Бұл компонеттер ... ... бірі ... ... онда ... ... ... нәтиже әкелудің кері әсеріне тиеді.
Белгілі дәрежеде салықтық ... ... ... этикада бұзушылық себептерін тудырады. ... ... ... құрылуы өте ... ... ... ... тән ... ... алады.
Бағдарламада қаралған әрекеттер ... ... ... ... ... ... ... қайтарылуына себепті болады.
Салықтық әкімшіліктендіруді жетілдірудегі ... ... ... ... органдардың қолайлы ұйымдық құрылымның
құрылуы тұр. Осы ... ... ... ... ... жалғасып таппақ. Оның ішінде салық төлеушілер, ... және ... ... ... ... ... ... қайта өңдеудің
негізінде. Инспекцияда анықталған ... ... ... ... ... ... есепке алу ... ... ... баға ... ... мәліметтердің ақпараттық
базаның қалыптастырылуы себеп болды. ... ... ... ... ... ... ... Сонымен қатар салық
органдардағы ... ... ... ... ... ... ... органдарының модернизация жүрісіндегі таратудың
нәтижесінде салық төлеушілерге күнделік пен ... ... ... ... ... туралы шешімді қабылдауда бүкіл
факторлар кешеніне қоса ... ... ... ... саяси және
экономикалық жағдайлардың ескерілуі қажет. Салық ... ... ... ... ... құрылымның қаражатты шаруашылық
байланыстың мониторингіне ... ... ... ... ... ... ... байланысты салық төлеушілерді қосу қажет.
Осылардың шеңберінің анықталуы тек қана ірі ... ... ... ... оның контрагенттеріне қатысты салықтық
бақылауда шараларды бір ... ... ... ... ... ... тиімділігіне арттырудағы мақсатта
салықтық базадағы индикаторлар жүйесіне негізделген ... ... ... ... үшін ... жаңа ... ... қажет.
Бұл шығарылған салық төлеушілерді автоматтандырылған ... ... және де ... ... ... ... бақылаудың объектісін анықталуындағы субъективті
қадамнан кетуге ... ... ... ... ... ... ақпараттық айырбасы ... ... ... ... ... үшін ... ... және тауарларды
шекара арқылы өткізу туралыбіркелкі ... ... ... ... ... ... стратегиясымен жұмыс жасау бюджетке
көп ... ... ... ... МЕН ОРТА ... БЕРЕТІН МЕКТЕПТЕРДЕ «ТҰРАҚТЫ ЭКОНОМИКАЛЫҚ ДАМУ
КЕЗІНДЕГІ САЛЫҚТЫҚ ӘКІМШІЛІКТЕНДІРУ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ» АТТЫ ТАҚЫРЫПТА САБАҚ
ӨТКІЗУДІҢ ӘДІСТЕМЕСІ
Сабақ жоспары
Күні: ____________
Сынып: ____
Пән: «Экономика ... ... ... даму кезіндегі салықтық әкімшіліктендіру
жүйесін жетілдіру»
Сабақтың түрі: Дәріс
Сабақтың мақсаты:
1. Білімділік: ... ... ... ... теориялық
негіздеріне сипаттама бере ... ... ... мәні мен ... салықтардың түсуіне экономикалық талдау, оларды
жетілдірудің негізгі бағыттары жөнінде білім беру;
2. Тәрбиелік: салықтық әкімшіліктендіру жүйесінің экономикалық ... ... ... ... ... жолдарын терең ұғыну және салық органдары
қызметкерлерінің заңды бұзғаны үшін ... ... және ... ... ... ... ... әкімшілік – салық салу, салықтық қызмет және салық
төлеушілермен өзара әрекет етудің барлық мәселелрі бойынша
"Қазақстан - 2030" ... ... ... Жолдауларында көрсетілген міндеттерді шешуде,
сондай-ақ ... ... ... маңызын түсіндіру;
- сонымен қатар ақпараттық салық интеграциялық
жүйесінің ... ... ... ... ... жүйесінін жетілдіру жолдарынның теориялық
және практикалық маңызы үйрету.
Сабақтың көрнектілігі: салық әкімшіліктендіру жүйесінің экономикалық
мәні мен маңызын ашып көрсететін және ... оның ... ... ... көзі ... ... ... екендігін
көрсететінін жан-жақты сипаттайтын әртүрлі көрнекті құралдарды пайдалану.
Жаңа ұғымдар: салықтық әкімшілік, салықтық ... ... ... деклорация, электрондық желі, акциздік алымдар, кадастр, ... ... ... салықтық каникул.
Сабақтың әдісі: түсіндіру, сұрақ-жауап, қосымша материалдармен
(үлестірмелік, сызбалар, диаграмалар, ... ... ... ... жұмыс істеу.
I. Ұйымдастыру кезеңі (2 минут). Балалармен ... ... ... ... ... Жаңа ... ... (30 минут)
III. Бекіту (5 минут)
IV. Қорытынды жасау (5 минут)
V. Үйге тапсырма беру (3 ... ... 10 - ... ... ... ... пәні бойынша
оқиды. Тақырыпқа негізінен бір сағат ... ... ... ... ... қысқаша шолу жасап, жаңа тақырыппен таныстырамын. Содан
кейін бұл ... ... ... ... ... орны мен
атқаратын роліне және оны оқып - үйренудің мақсаттары мен ... ... ... ... жаңа ... ... ... және ойлау қабілеттерін жетілдіру мақсатында қосымша
материалдармен (үлестірмелік, кестелер, сызбалар, ... т.б.) ... ... ... басынан аяғына дейін алға қойылатын ең басты мақсат салықтық
әкімшіліктің негізі мен мазмұнын ашу, ... ... ... ... ... ету ... ... жоспары
1.Салық әкімшіліктендірудің экономикалық мәні мен функциялары
2. Шетелдік салық ... ... ... ... ... байланыстағы Қазақстанның орны
Тақырып бойынша дәрістің негізгі мазмұны
1 Салық ... ... мәні ...... ... қалыптасуының негізгі көзі
ретінде қоғамдық өнім бөлігіне ... ... ... белгілі /1/.
Салық салу - экономикалық мәдиниет элементі ретінде шаруашылық
жүргізудің нарықтық, нарықтық емес ... ... ... тән ... жүйе – берілген мерзімде елдің территориясы шегіндегі
әрекеттері ... ... мен ... ... ... да ... олардың мөлшерін, төлеуші мен салу объектілерін, ... мен ... ... ... мен есеп беруді көрсетудің,
сондай-ақ сәйкес әкімшілік жағдайлардың салықты басқару жүйесінің жиынтығын
құраушылардың заңмен ... ... ... ... ... – салықтар түрлерінің және бюджетке түсетін басқа да
міндетті төлемдердің ... бір ... ... бүтін бір салықтық
саясат мақсатындағы өзара байланысты, динамикалық дамушы, көп ... көп ... ... ... ... – салық салу, салықтық қызмет және салық
төлеушілермен өзара ... ... ... ... ... ... ... бөленген мемлекеттік басқарудың әкімшіліктік-
тәртіптік орган.
Салық салудың ... ... үшін ... ... 3 ... бөледі.
Бірінші, Ежелгі және орта ғасырдың шаруашылық жүйесінен тұратын салық
салу ... ... ... Бұл кезең нашар ... ... ... Осы ... салықтар және оларды ... ... ... ... салықтар жүйесіз төлем түрінде натуралды
формада болды. Олар базалық құндылыққа салынатын салықтар болды: жер, мал,
жұмысшылар. Бұл ... ... ... ... яғни ... ... ... мүлікке ие тұлғалардан тікелей алынды. Бұл салықтарды
сәйкесінше ақсүйектер және діни қызметкерлер жеке алды.
Ежелгі ... ... ... мемлекет басшысына, тиісті ... ... ... ... ... ... ең негізгісі- кіріс
салығы болды, бірақ қаланың бос азаматтары оны төлеген жоқ. Оның ... өз ... ... ... тек ... жағдайда ғана (соғыс)
олардан кірістің белгіленген пайызы алынды.
Ежелгі ... ... ... жоқ. Римде қоғамдық шығындар қоғамдық жерді
жалға беру жолымен жабылады. Мемлекет аппараты өзін-өзі қамтамасыз етті.
Сайланған ... ... ... тек ақысыз орындап қана қоймай,
оған қоса құрмет деп өзінің ... ... ... өз ... Төтенше жағдайда (соғыс) Рим азаматтарының мүлігіне салық салынды,
бұл үшін олар бес жылда бір рет ... ... ... ... ... ... ... арыз берді, осының негізінде салық ... ... ... ... көзі жер ... ... салықтар да
болды: айналымнан салық – 1 %; құлдарды сатудағы айналымнан ерекше салық -
4%; құлдарды босатуға салық – 5 %. ... бөлу ... және ... ... жүйе біршама байытылды /6/.
XII ғасырдың аяғы XIII ғасырдың басы ... ... ... ... басталды. Осы кезеңде тура, жанама салықтардан тұратын алғашқы салық
жүйесі қалыптасты. Зерттеушілер ... ... ... ... салық
немесе кәсіпшілік салық. Ауыл шаруашылықтан басқа, шаруашылық ... ... ... ... және ... салық – тауардың нақты түрін
сатуға салық кеңінен тарады. Толығымен бұл салық салудың даму ... ... ... ... Мемлекет көптеген ... ... ... ... жиі билікке түгел ... ... ... ... ... ... түрі деп ... /7/. Жүйе еріксіз көндіру
және үкіметтің негізгі тірегін салықтан ... ... ... ақсүйектер және
абыздар, ал орта ғасырда діни қызметкерлер және ... ... ... Бұл кезеңде мемлекет қызметінің сипаттайтын моделі ретінде Рим
империясының салық жүйесі және оны ... жаңа ... ... ... ... VII ғ.д. ... салық тізбегіне 21 түрі
кірді: жер салығы, жылқы сатып алуға ... және тағы ... ... ... роль ойнады – нан, ет, тұз, ... және тағы ... XIII-XVI ғғ ... тарады. Жанама салық салу ... ... ...... аз ... сайын, оның үлкен бөлігін салық алады.
Үшінші, өтпелі кезеңде салық ... ... ... жеке ... жанама салыққа және өндіріс іс-әрекетіне
салыққа көптеген ... ... ... ... ... ... ... қоғам үшін ең тиімді салық
салу мүмкіндігін іздеді. Салықтың үлкен бөлігін жанама салықтар – ... XIIIғ. ... Адам Смит ... ... ... қағидаларын анықтады
/8/:
5) Әділеттілік – мемлекеттің әрбір азаматы өзінің табыстары мен
мүмкіндіктеріне ... ... ... ... міндетті.
6) Сәйкестік – бюджеттің тасыуымен салық алудың салық төлеушілері
үшін ... ... ... ... ... ... төлеуші, мемлекеттік қазына мүдделерінің
экономикалық баланстану қағидасы ретінде қарастыруға болады.
7) Салық төлеушінің мүмкін ... ... ... сай ... ... ... сипатталады. Салық төлеуші де
салық заңдарында болған өзгерістер мен ақпараттың ... ... ... төлеу қарапайымдылығы осы қағидаға сай.
8) Үнемділік – салықты алу бойынша ... ... ... ... ... теория – қоғамның әлеуметтік, саяси, экономикалық өміріндегі
салықтың мағынасы, табиғаты, рөлі туралы ғылыми білімнің жүйесі /9/.
Салықтық ... ... ... ... ... ... құрылу үлгісін анықтайды. Негізгі салықтық теориялар XII ғ.б.
аяқталған ... ... ... және ол ... ... теориясы деп
аталады. Оның негізгі бағыттары қоғамның экономикалық ... ... ... салықтың жалпы теориялардың бірі айырбас теориясы деп аталады.
Бұл теорияның мәні азаматтар салық арқылы қорғау, ... ... және ... ... сатып алуға негізделген, бірақ бұл теория орта ғасырда
қолданылды.
Қайта өрлеу дәуірінде айырбас теорияның тағы бір түрі ... ... ... Бұл ... салықтарды азаматпен мемлекет арасында
келісім нәтижесі екендігі растайды.
Салықтардың классикалық теориясы А. ... Д. ... ... ... байланысты /10/. Бұл теорияны жақтаушылар салықтарды
үкіметті ұстау бойынша ... ... ... ... бірі ... ... Кейнсиандық теориясы пайда болды. Бұл теорияның
негізі салықтардың экономиканы реттеудің негізгі рычагы болып және ... ... ... құрамдас бөлігі жатады. Бұл ... ... ... ... көз ... экономиканың дамуына кері әсерін
тигізеді. Сондықтан салықтар арқылы оны айналыстан шығару қажет.
50 жылдары пайда ... ... ... теориясы ақшаның
сандық теориясына негізделген. Бұл теория бойынша экономиканы реттеу ... және банк ... ... ... ... ақша ... арқылы
жүзеге асырылады.
Ұсыныс теориясы 80 жылдардың ... ... ... ... ... даму ... ... ретінде қарастырылады. Сонымен қатар
салықтық жеңілдіктер салық ауыртпашылығын төмендету ұсынылды.
Қазіргі таңда жеке салықтық теориялары қалыптасқан. Негізгілері: тура,
жанама ... салу ... ... ... ... салу теориясы,
салықтарды аудару теориясы, пропорционалды, прогресивті теориясы.
Салықтарды басқару жүйесі (СБЖ) – қазіргі техникалық құралдарды, жалпы
алғанда салықтық ... ... ... оның жеке құраушыларының
координирленген әрекеттерінің жұмыс істеуі үшін ... ... ... мен ... сәйкес салықтық әкімшіліктің
күштерін қолданумен қатар, осы жоғарыда ... ... ету ... және ... ... ... ... кешені /11/.
Әсіресе, салықтық жүйенің жеке құраушылары бойынша:
- салықтар құрылымын оңтайландыру;
- салықтарды алу оның ... ... ... және есеп
берушіліктің дұрыстығын тексеру механизмін жетілдіру;
- бір ... ... ... дұрыстығын, олардың толықтығын және
уақытында төленуін, салықтық ... ... ... және ... ... бақылау, ал екінші
жағынан салық төлеушілердің мүдделерін қорғау;
- салық салу процесінің барлық қатысушыларының ... ... ... әр ... мемлекеттік басқарудың салықтық түсімдерді бюджеттер
арасында бөлу;
- алынған нәтижелерді жинау және талдау.
- оның негізінде ... ... ... ... және жеке ... басқару жүйесін жетілдіру бойынша ұсыныстар жасау.
Салықтарды тікелей басқару негізінен елдің бүкіл территориясында бір
ғана Бас салықтық ... ... ... ... істейтін, басқарылатын
біркелкі салықтық әкімшілікпен іске асырылады.
Салықтарды басқару қосалқы жүйесі ... ... ... ... сипаттайды және оның негізгі элементтері ретінде басқару
қосалқы ... ... ... - ... кезеңдегі төлеушілер және
банктер қосалқы жүйелері түрінде, ал олар арқылы соңғы басқарылатын қосалқы
жүйені - әсіресе салықтар түрінде ... ... ... ... ... ... ... кезеңде
басқарудың соңғы басқарылатын объектісі – ... ... ... ... ... ... мәні бар ... арнаулы көп жағдайда
басқарушы жүйесінің ұйымдастырушылық құрылымын және ... ... ... Осылай, салықтарды басқару ... ... ... ... байланысын функциясын) жетілдіру бойынша ұсыныстарды жасау
үшін бюджетке белгілі бір ... ... ... ... ... жалпылау және қорытындылау қажеттілігі салықтық саясаттың
арнайы қызметінің болуына итермелейді.
Салықтарды басқару бойынша шешімдері келесі ... ... ... ... және ... ... шешімдер сандық және сапалық көрсеткіштер түрінде
келтірілген, күш пен ... ... ... ... ... ... ... техниканы қолданумен салықтарды басқару процесін
болжамдауға, жоспарлауға және белсендіруге, егер бұл ... ... ... ... жаңа ... шешімдерді шығару үшін ұзақ сақтауға
және машиналық өңделуге ... ... ... ... ... және қорытындылауға мүмкіндік берудің енгізу арқылы ... ... үшін ... ... ... ... ... нақты жағдайда салықты жалпы және жекеше әрбір
салықты әлеуметтік–экономикалық мақсаттылық ... ... ... ... ... Өз ... факторды «Қажетті уақыттағы қажетті шешім» өрнегімен қысқаша
айтуға болады. Ашық түрде басқару ... ... ... ... ... ... толық иелене отырып, процесстің себеп-салдар
байланысын, жалпы заңдылықтарын білу, осы процесс бір жағынан, ары ... ... ... жағынан – тиімді іске асыру мен ... ... ... ол оған ... ... әсер ету ... келтірілу уақытын таңдау болып табылады. Басқарушылық шешімді өз
уақытында қабылдау көптеген басқарушылық объектілердің ... ... ... ... ... ... дайындық және іске
асыру үшін орындаушы реттейтін ... ... мен ... ... ... Салықтарды басқару
мәселелеріне сәйкес осыған байланысты шешімдердің қабылдану уақыттылығы
заңшығарушылық және ... ... ... ... орындалу және
күшін шектеу болып табылады.
4. Жиынтық.
Салықтық қызметтердің әрекеті басқарушылық шешімге әсер ... ... ... есеп беруіне, салықтық жүйеге кіретін салықтардың
әрекеті салық төлеушілерге жүктелген ... ... бір ... ... ... ... уәждеме функциясы.
Сол және басқа шешімдердің уәждемелерін бейнелейді. ... ... ... ... емес, бұл шешімнің қабылдану ... ... ... ... және ... ... Мысалы, темекі
өнімдеріне акциздердің енгізуінің басты мақсаты – ... осы ... ... ... ... әр ... ... нарық
экономикасының даму динамикасы және оған ... ... ... ... ... өтіп ... ... ұзақсыз,
баламалылық әсер ету және күрделі мәселелерді икемділікпен шешу.
Салық заңдарының өзі, белгілі бір ... ... ... бола ... ... ... ... инспекциясы тарапынан салық
заңдарын қате талқыламауын қадағалау ... ... оның ... ... оған ... ... түзетулерді енгізу мүмкіндігі
болу қажет.
7.Құқық өлшемділігі.
Салықтарды басқару бойынша әрбір шешім елде күші бар, ... ... егер бұл ... ... ... ... ... өкілдерінің
қызметтеріне байланысты болса, онда шетелдік құқықтарды қосатын, заңдардың
барлық талаптарына сай келуі керек.
8. Рәсімдеудің толықтығы.
Салықтар ... ... ... ... іске асуы осы
шешімдердің мазмұнының біркелкілігінің қамтамасыз ... ... ... толық, нақты және жеткілікті көрсетілуіне, шешімдер
сипатының рәсімделуіне, қойылған мәселелердің орындау мерзімділігіне, оның
материалдық-техникалық ... ... ... ... мен ... ... толық тәуелді. Осындай шешімдердің
қабылдануы үшін сәйкес орындаушы құжаты бар, ... ... ... ... ұйым ... ... басқару жүйесінің ұйымдастырылуы тиімділігінің қағидалары,
әдістері және бағалануы.
Салықтық ... ... оның ... ... және мақсаттылық мәселелерді өмірге енгізілуінің мерзімді
және экономикалық ... ... ... таксономиялық процесс ретінде
заңмен, ұйымдастырушылық – техникалық, әкімшіліктік қамтамасыз ... ... және ... ... шығындарды минимумға келтіру, салық
төлеушілердің ... ... және ... ... ... жоғарыда келтірілген салықтарды ... ... ... ... қарастырайық.
Мемлекеттік басқару органдарының формальды құрылымына және іс ... ... ... ... әрекеттеріне, дұрыс қаржы саясатынан,
қаржы органдарының жалғандыққа бас ... ... осы ... дәл сол ... түсімдерін жоспарлау бойынша ... Бас ... ... дәл сол ... кір тимей қалады.
Сондықтан бұл жоспарлау мемлекеттік ... ... үшін ... ғана
емес, салық қызметкерлер марапаттау – жазалау жүйесі ретінде емес, елдің
әлеуметтік - экономикалық ... ... ... үшін анықталған
мемлекеттік бағыттаушы ретінде болуы қажет.
Практикада СБЖ ... ... ... алынған әдістерінен ең
кең таралғаны – ұқсастық әдісі. Бұл әдіс ... ... ... жоғарырақ және сипаты, қолдану талаптары
мен шекаралары бойынша жобалаушы ... ... бар және ... ... ... ... типтік ұйымдастырушылық қалыптарды қолдануға
негізделеді.
Осындай жағдайларда нақты ... ... ... ... оны ... ... ... кезіндегі қателердің
жіберілуіне мүмкіндік жасайды. СБЖ–ні ұйымдастырудың типтік жобаларында
мұндай мүмкіншілік жоқ. ... осы ... ... салықтардың әртүрлі
құрылымдарында, әртүрлі жағдайларда тиімді қолданылады, егер, әрине ... ... ... ... және көпнұсқалылық;
- сәйкес келетін нұсқасын таңдап алу, қолдану жағынан икемділік;
СБЖ жеке ережелерінің түзетілуі мен ... ... ... ... ... ... ... органның салықтарды басқару бойынша жұмыстарының нақты
талаптары ауытқығанда немесе қарастырылған типтік құрылымнан бұл
жүйенің ... көп ... ... ... ... ... практикада өзін жақсы көрсетті және ол
өзіне келесі нормативтердің қолданылуы мен ... ... ... функцияларының құрамы, мазмұны;
- орындайтын функциялары негізіндегі жұмыстардың саны;
- ұйымдастыру құрылымының типі.
Басқару аппаратының ... құру ... ... ... оның ... ... дәрежесі;
- басқару деңгейлерінің саны;
- буындар саны;
- бөлімшелер саны;
- ... ... ... және ... ... ұйымдастырылуының негізгі қағидалары /13/:
1.Кешендік қағидасы - осы жұмысты салықтарды басқару жүйесінің барлық
элементтерін ... ... ... ... басқарушылық
шешімдердің қабылдау мен іске асырудағы оның мақсатымен, функциясымен,
технологияларымен, кадрлер ... ... ... орындарының
басқарудың механизмдерінің, техникалық ... ... ... ... даму ... салық төлеушілер мен салық салу
құрылымының деңгейімен динамикалық сәйкестендіру қағидасы жалпы алғанда
оның ... ...... ... ... ... үшін ... шешім
болып табылады.
СБЖ ұйымдастырылу құрылымдығын ... ... Бұл ... оның ... ... ... ... талаптардың міндетті
қадағалануын қажет етеді:
- басқару объектілерінің барлық ... ... ... ... және оған ... ... салу механизмін жетілдіру,
бұл өз кезегінде салық қызметтерінің құрылымын құрылуын анықтауды;
- басынан бастап аяғына дейін барлық салық қызметтердің ... ... ... ... ... өзі екі ретті бағынуды жоятын
олардың жетекшілердің жауапкершілігін жояды;
- алғашқы және ... ... ... ... ... басқару функцияларының
артықшылығы;
- құрылымының және иерархияның (көлденеңнен) әрбір деңгейіндегі
басқарушы органдардың санымен, ... ... ... СБЖ ... ... ... элементтерінің
дұрысталуымен (тігінен, көлденеңнен) сәйкестендіру;
- тиімді және бірігіп қызмет ету үшін әрбір басқару органның, ондағы
әрбір қызметкердегі міндеттерін, ... бөлу және дәл ... ... ... жағдайы құжаттарымен, яғни нормативтік актілермен
жоғарыда тұрған ұйым бір басшылық қағида субординацияны бұзып, басқару
тиімділігін ... ... ... ... ... жүйелі түрде араласа отырып, төмен тұрғандағылырды қайталап
және оған қарсы шығып, өз ойынша онда жетекшіліктің құзіреттілігіне ... ... ішкі ... ... ... араласқан уақытта орын
алады
СБЖ ұйымының жетілдірілу нәтижелігінің ... ... ... ... ... ... нәтижелері бойынша өзінің сапа ... ... ... жалпы концепциясын, оның іске асуы,
ұйымдастырылуы және осыған қажетті ресурстармен сәйкестену қағидасы.
Бұл қағиданың орындалмауы салықтық әкімшіліктің ... ... ... және құжаттардың есеп беруін автоматтандыру, оның
бөлімшелерінің компьютерлік техникамен ... ету ... ... ... ... ... іске асыру үшін салықтық жүйенің және
оның жеке құраушыларының ... ... ... ... ретінде, сәйкес механизммен салық салу шеңберінде оның ... ... және ... ... тұрақтылығын сақтай
отырып қамтамасыз ету арқылы сәйкес өзара әреккеттілігін қамтамасыз ... ... ... іске ... ... ... салықтық жүйенің
тәртібіне және тұрақтылығын сақтау қажеттілігімен байланысты.
Егер осы елдердегі салықтық органдардың ... ... ... ... ... ... салу және ... қарым-қатынастар
жүйелерінің біртіндеп дамуына толық сәйкес деуге ... ал бұл ... ... бұрынғы дәстүрлерімен, қазіргі заманғы түзетулері бар болып
жалғасуда.
2 Мемлекеттік салық ... ... ... ... ... ... нарықтық экономикаға көшуде мемлекетті
ары қарай дамыту және халқының жағдайын жақсарту үшін нарықтық, салықтарды
нақты алғанда, жойғаннан ... 75 жыл ... ... барлығын нөлден
бастау керек еді. Кеңес ... ... ... ... ... ... алып шығу үшін тарих бізге аз уақыт ... ... ... ... ... ... ... бермеді. Мұның өзі
жоғарыда көрсетілген ... ... ... ... қатынастарга,
жоғары тиімді өркениетті салық жүйелерін жасауға әкелді. Қазақстанда ... ... - 5 ... ғана – ... кең ... ... реформаны
мамандандырылған кадрлар мен құралдардың тапшылығы жағдайында дайындау және
жүргізу оның ... ... және ... біздің жаңа заң
шығарушы механизмге ұқсас әкімшілікті ... ... ... етті /14 ... ... ... ... бекітілген, автоматты түрде
төленетін басқа да ... ... ... ... салықтар
бағалары еркін қойылатын, бұрынғы ...... ... ... жоспарлы-реттеушілік функциялары бар ... ... ... ... негізінде, Қазақстан
республикасы ... ... ... Бас ... ... (БМСИ) түрінде болды /15/.
Әрине нарыққа және жаңа салықтық ... ... ... ... ... толық өзгертумен ... ... кез ... ... ... ... ... мен тәсілдерді қолдану қажет ... ... ... ... ең ... рет салық қызметін
құру туралы шешімін ... ... ел ... Н.Ә.Назарбаев,
осы салық қызметіне «тәуелсіз» ... оның ... ... қатынастарын реттейтін актілерге бағынуын білдіреді, деп ... ... осы ... ... алға басарларының алдында
кадрларды таңдау және ... ... ... ... ... ... ету, ... өзгертуге, жаңа салық
заңдарының, салық ... ... ... төлеушілерді үйрету,
бізге ... ... ... ... ұйымдарды шақыру секілді
күрделі, жауапкершілікті мәселелері ... ... 6–7 ... ... ... Халықаралық
Конференцияда – «Қазақстанның инвестициялық мүмкіндіктері» ... ... БМСИ ... салу ... ... ... ... бас директоры болған Жанат ... ... ... ... ... мен ... 1991 жылдың
көктем – күзін есіме аламын. Бұл ... ... ... халықаралық консалтингтік фирмаларда ... ... біз өз ... ... конвенция үлгілерін, салықтық
терминдерді және ... ... ең ... рет ... ... ... – «Шеврон», «Эльф - ... және ... ... ... беріп, өзіміз де олардан үйрендік. Бұрынғы
біздің ... ... ... ... ... орнына
жалпы сапалы заңдар келді» /16/.
Қазақстандағы салықтық реформа ... ... ... сипатта болды, өзінің ... ... ... ... ... ... реформаның
басты мақсаттарына әсіресе Республиканың ... ... ... ... ... ... тәуелсіз, экономикалық
тиімді ұйымдастырылған механизміне жұмсалуын талап етті.
Бірақ тек ... ... ... ғана БМСИ ... ... ... сол ... ... Республиканың Қаржы
Министрлігінің Бас ... ... (БСИ) деп ... бастады.
Ұқсас жағдай 1996 ... ... – 1997 ... ... ... (БСИ) ... Үкіметіне тікелей тәуелді жеке Мемлекеттік
Салықтық Комитет ретінде бөлініп, тек бір ... аз ... ... елді ... ... ... ... Комитет атымен ... ... ... құру қайтадан БСИ көп департаменттерінің
бірінші құқығына ие болып, Қаржы ... қол ... ... ... салық қызметінің Қаржы Министрліктеріне бағынуы
оның мәртебесін түсіріп, ... ... ... бағындырушылық тарихи, шетелдік тәжірибемен, өзіміздің ұлттық
ерекшеліктермен ... еді. ... ... ... БМСИ құқықтары шектеліп, салықты салуды ... ... де өзі шеше ... ... Ал ... ... ... күшімен сол кездегі бір қатар жоғары дәрежелі
мамандарды даярлау ... ... ... ... еді. ... ... сол ... салық жүргізу теориясы мен практикасына
үлкен үлес ... ... ... ұйымдары, көптеген
өркениетті, бұрыннан бері ... ... бар ... ... саясат қызметінің рөлі, мәртебесі ... ... бойы келе ... ... ... ... шешуге болады:
- Қаржы Министрлігіне және оған ұқсас тағы басқа ... ... ... макроэкономикалық деңгейде қарастыру
қажет. Яғни қандай болатынын ... алу ... ... ... ... ... және ЖІӨ ... өнімге) пайыз түрінде қаржыландыру үшін ... ... ... салықтық түсімдердің үлесі;
- Қазыналық функцияны орындайтын ... ... яғни ... ақша ... реттеуші;
- сұраным және ұсыным; өндірістің, ... ... ... ... импорт пен экспорттың дауын
бейнелеуші;
- Мемлекетпен ... ... ... ... жоспар мен ... ... ... заң және ... ... ... үшін сәйкес салықтық ауыртпашылықтың
деңгейлері;
- Салықтық ауыртпашылықтың және ... ... ... салықтар мен алымдардың ... ... ... Мақсатты және басқа да бюджеттен тыс ... ... ... мен ... ... ... ... мен келісім шарттарды ... ... ... ... ... ... сұрақтарын салықтық қызметке қарастырады;
- Барлық салық ... және ... ... ... салықтардың құрылымы және ... ... ... ... ... салу ... есеп ... жеңілдіктерді реттеу, сәйкес ... ... мен ... бойынша ұсыныстар жасау;
- Салықтық жүйені, салық ... ... ... ... ... ... салық қатынастарды
жақсартуды жетілдіру бойынша ұсыныстар жасау;
- Әр түрлі деңгейдегі ... ... үшін ... жүйесінің ұйымдастырылуының типтік жобаларын ... ... ... ... және ... жүйенің түгелдей
тиімділігін жоғарлату және ... ... ... ... ... ... мен ... жасау;
- Салық түсімдерін болжау және жоспарлау.
Бюджет кірістерін шоғырландыруда маңызды қызметті – ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттік орган
және территориялық салық органдарынан тұрады.
Территориялық салық органдарына келесі міндеттер жүктеледі:
- мемлекеттік бюджетке төлемнің түсуін және ... ... да ... ... ... ... ... негізінде барлық
деңгейдегі бюджеттерге ... мен ... ... ... ... ... ... заңдылығының тиімділігін зерттеу;
- салық салу заңдылығының тиімділігін зерттеу;
- салық салудың заң жобаларын және ... ... ... ... төлеушілерге, олардың құқықтарын, міндеттерін ... ... ... ... туралы уақытында хабарлап отыру.
Салық қызметінің территориялық органдары жоғарғы ... ... ... жоғары қарай тікелей бағынады және жергілікті атқарушы
органдарға жатпайды. Салық ... ... ... қызметке өкілетті
мемелекеттік органның Бірінші Басшысы тағайындайды.
Салық қызметі органдардың құқықтары /18/:
- белгіленген тәртіппен ... ... ... құжаттарына,
бухгалтерлік есебіне, сметаларына, қолда бар ақшасына, есеп
айырсуға, декларацияларына, бюджетке салықтарды есептеу ... ... ... тексеру жүргізуге;
- салық төлеушілерден белгіленген форма бойынша салықтар, бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептеу мен төлеу ... ... ... ... және ... ... ... міндетті
зейнетақы жарналарының дұрыс есептелгендігін және уақытында төленгендігін
растайтын құжат беруді талап етуге;
- салықтық тексерулерді жүзеге асыруда ... ... ... ... салық төлеушілерден алып қоюға;
- орналасқан жеріне қарамастан табыс табу үшін пайдаланатын кез
келген салық салу объектілерінен ... ... ... ... ... мерзімде төленбеген салықты, айыппұлды, өсімпұлды
және әкімшілік жолмен салынған айыппұлдарды белгіленген тәртіппен ... ... салу ... ... соң 5 жыл ... ... есептелген
салық сомасының есептеуге, қайта қарауға;
- Қазақстан Республикасының заңдылығына сай ... ... ... ... ... міндеттері:
- салық төлеушілердің құқықтарын сақтау;
- мемлекет мүддесін қорғауға;
- салық төлеушілердің салық міндеттерін орындауына ... ... ... ... ... салу объектілерімен есептеп және бюджетке
төленетін міндетті төлемнің есебін белгіленген тәртіппен ... ... ... ... ... ... ... белгіленген мерзімде салық төлеушілерге салық ... ... ... ... ... ... ... бойынша 3 күн ... ... ... ... бюджетпен есеп
айырысудың жағдайы туралы жеке шотына көшірме ... ... ... салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алуға
Қазақстан Республикасының Конституциясын, Президентінің, ... ... және ... салық комитетінің ережелерін басшылыққа
алады.
Мысалы, Семей қаласы бойынша салық комитеті он үш ... ... ... ... және ... ... ... әкімшіліктендірудің ақпараттық технологиялық бөлімі;
- заңды тұлғалармен жұмыс ... ... жеке ... ... ... ... ... салықтар бөлімі;
- заңды тұлғаларды тексеру бөлімі;
- жеке тұлғаларды тексеру бөлімі;
- өндіріп алу бөлімі;
Әрбір бөлімді төраға немесе оның ... ... екі ... басқарады:
- заң бөлімі;
- кадр жұмыстары ... ... ... ... ... жеке ... тексеру бөлімі;
- жеке тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі;
- салықты әкімшіліктендірудің ақпараттық технологиялық бөлімі;
Екінші орынбасары келесі бөлімдерді ... ... ... жұмыс жүргізу бөлімі;
- жеке кәсіпкерлермен жұмыс жүргізу бөлімі;
- ... алу ... ... есеп және ... ... алу ... ... сақтандыру және түсіндіру бөлімі;
Үшінші орынбасары келесі бөлімдерді басқарады:
- заңды тұлғаларды тексеру бөлімі;
- есеп және жиынтық ... ... ... ... ... өндірістік емес төлемдер бөлімі;
- ақпарат қабылдау және өңдеу бөлімі;
- бақылау-касса машиналарымен жұмыс жүргізу бөлімі.
Әрбір бөлімге ... ... онда ... ... ... функциялары, бөлім қызметкерлерінің ... мен ... ... ұйымдастырылуы көрсетіледі. Оларға қысқаша тоқталатын
болсақ:
Ақпаратты қабылдау және өңдеу бөлімі үш ... ... ... және ... ... заңды тұлғалар бойынша ақпараттарды
қабылдау және өңдеу секторы; жеке ... ... ... және ... төлеушілерді мемлекеттік тіркеу – ... ... ... ... ... Салық төлеушілерінің мемлекеттік
тізіліміне енгізу. Бөлімнің ... ... ... қала ... ... ... және салық салудың жалпы ... ... ... ... ... субъектілерін тексеруді жүзеге ... ... ... жүргізу бөлімі төрт сектордан тұрады: оң
жағалау салық секторы; сол ... ... ... қала ... ... жеке тұлғаларды тіркеу бойынша ... ... ... ... ... төлеушімен салық міндеттерін
атқарылуына салық бақылауын жүргізеді, ... ... ... ... ... өз компетенция шегінде қамтамасыз етеді.
Заңды тұлғаларды тексеру бөлімі – Семей қалалық ... ... ... ... ... Бөлім қызметінің негізіне ҚР–ның
Ата заңын, ҚР-ның Президентінің және ... ... және тағы ... ... аулады.
Өндіріп алу бөлім компетенциясына кіретін сұрақтар бойынша
заңдылықты ... ... ... оны жетілдіру бойынша
ұсыныстарды әзірлейді, өкілетті мемлекеттік ... ... ... ... Комитетімен және тағы басқа органдармен ... ... ... ... ... жобаларын дайындауға
қатысады.
Ұйымдастыру бөлімінің негізгі тапсырмалары болып өзінің құзыретті
шегінде ... ... ... мен ... ... ... ... жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы
жарналарын толық және ... ... ... ... ... ... Семей қаласы бойынша Салық Комитетінің құрылымдық
бөлімшесі болып табылады. Ол ... ... және ... ... ... етуге бақылау функциясын орындайды.
Ақпараттық жүйелерді әкімшіліктендіру, сүйемелдеу және қолдау бөлімі.
Оның негізгі ... ... ... және ... ... қолдау; жер бетіндегі байланыс каналдар мен олардың сапалық
жағдайын бақылау; электронды ... ... ... ... ... салық комитетінің компьютерлік, жүйелік және серверлік жабдықтарды
үзіліссіз энергиямен қамтамасыз етуін бақылау; Шығыс Қазақстан облысы ... ... есеп ... құру және тапсыру
Заңды тұлғалармен жұмыс жүргізу бөлімі.Бөлімнің ... ... өз ... ... бюджетке төленетін міндетті төлемдер мен
салықтың толығын қамтамасыз ету және салық төлемдердің салық
міндеттемелерін атқаруына бақылауды жүзеге ... ... ... жұмыс жүргізу бөлімі. ... ... ... ... ... ... атқарылуына салықтық бақылау
жасау.
- бюджетке түсетін салықтар мен төлемдердің ... ... ... ... бақылайды:
а) жеке табыс салығы, соның ... бір ... ... ... ... ... зейнетақы жарналары;
г) салық заңдылығы мен ... ... ... ... ... атқару негізіндегі салық есебі, ... ... ... және ... ... актілерді өзгерту бойынша
ұсыныстар енгізу.
Ал, ... ... ... ... ... 3 бөлім, 1
секторда 17 адам ... ... Олар ... ... ... ... білімдерін тексеру бағытындағы ... ... ... ... комиссия арқылы аттестациядан өтеді.
Бүгінде барлығы өз ... сай ... баға алды ... ... ... ... қала, ауыл округі әкімдеріне
келісім-шарт ... ... ... жинаушы салық агенттері
тынғылықты жұмыс ... ... ... олар ... ... ... әкімдердің тұрақты штатына кіргізілді.
Функционалдық ... ... ... ... әр ... ... байланысты Қаржы Министрлігі мен ... ... ... бөлу осы обылыстағы жұмыстардың
қайталануын ... ... ... ... сапалық, сандық
құрамын анықтауға мүмкіндік береді.
Бізге салықтық жүйенің ... мен ... ... сондықтан тұрақты түрі жоқ, Қазақстан үшін ... ... ... ... ... ... ... ұсынылған нұсқаларының ақырғысы сай. ... ... ... ... Комитет болған Салық ... ... ... ... ... ... ... саны
бар, мамандардың заң шығармашалығының ... ... ... оған қоса ... ... ... салу ... және оған
байланысты мәселелерді біледі. Сондықтан бұл ... ... бере ... ... ... ... ... көп уақыт және күш жұмсалатын бағалы кадрлік құрамын ... ... ... ... ... партнерлік қағидаларға негізделіп, атқаратын
және салықтық түсімдер ... ... ... ... ... салықтық инспекциясының біркелкі орган ретінде
дербестігінің болуы ... ... ... функцияларын
қайталаудан, мысалы табыстарды бюджетке түсуін бақылаумен, ... ... ... ... ... береді.
Осындай тереңірек қорытындылау үшін ... ... ... ... ішкі ... ... ... етеді.
Қазіргі күнге ... ... ... ... ... анықталмаған және салықтардың дұрыс есептелуі
бақылау бойынша ... ... өз ... ... ... арасында құқықтық мәселерді шешуді
қамтамасыз ете ... ... ... ... ... ерекшеліктері
Көптеген әлем елдерінде жоғарыда көрсетілген функциялар ... ... ғана ... ... ... Қаржы
Министрлігінің құрамына ... ... ... ... ... ... бар және ол екі ... Салықтар және
Салықтық Даму ... ... ... ... ... ... болып табылады. Оның негізгі
мәселелеріне салық салу ... ... ... ... ... ... ... салықтық ... ... ... ... ең ...... салу ... кіреді. Салықтар Департаменті функцияны ... ... осы ... ... ... ... салық заңдарын
қадағалауды бақылау кіреді.
АҚШ–та Ішкі ... ... (ІТҚ) ішкі ... алымын және
бағасын, ал дәл сол ... ... ... Саясат Бөлімі салық
заңдарын жобалауды, жоспарлауды ... ... ... ... ... ... Бас ... Дирекция құрамына кіретін Федерация ... ... ... да ... ... да салықтық саясатпен
айналысады. Салықтардың ... оның ... ... ... бақылау әрекеттері Қаржы ... ... ... ... ... үкімет және парламент
үшін ұсыныстарға жауапты қызметтері екі тең ... және тең ... – ішкі ... ... ... Қаржы Министрлігінің
Кедендік Алымдар мен ... ... ... ... салықтарды бір уақытта жинайды және бағалайды, ... ... ... ... ... мен ... ... Қаржы Министрлігіне ... ... ... ... Ұлттық Табыстар Министрлігі айналысады.
Ұқсас жағдай Жапонияда да орын ... ... ... ... Қаржы Министрлігінің Салықтық Бюросы дайындайды және ... ... ... ... ал ... осы заң жобаларын
болашақ өмірін ... /23/. Ал бұл ... іске ... ... ... ... кіреді.
Керісінше, Австралиялық салық салу қызметі салық заңдарын өзі
жасайды, ... ... және өзі ішкі ... жинайды.
Жоғарыда келтірілген әлемдік ... ... ... ... ... ... ... жүргізуші,
ведомствалық бағынушы саясатты жүргізуші, қызметтерді келесі ... ... ... ... ... ... органдарының құрамына
кіретін оның жеке арнайы ... ... ... ... ... мәртебесі жоқ, дәл сол органдардың құрамына
оның ... ... ... ... ... ... ... шетелдік салықтық
қызметтерінің тәжерибесіне ... ... ... ... түрмен сәйкестіктің тиімділігін ... ... ... ... ... ... үш ... бөлінетін
ұйымдастырушының құрылымға байланысты жанама және тура ... ... Осы ... бір ғана ... ... елдер (АҚШ,
Жапония, Франция, Австрия);
5) Осы бөлімшелер әртүрлі ұйымдарда ... ... ... ... ... ... тура
салықтарға – Ішкі ... ... ... және төлемдерге: ҚБС, ҚҚС, ... ... тағы ... ... ... ... Департаменті;
6) Басқару иерархиясының әрбір ... ... ... ... ... іске ... елдер (Германия).
Әрбір осы формалардың өзінің артықшылықтары мен кемшіліктері
бар:
- ... тура және ... ... ... ... дәрежелі болуының қажеттілігі жоқ.
-әрбір ұйым салық заңдарына сәйкес ... ... ... тереңдете алады. Кейбір елдерде жанама салықтарға ... ... ... және ... ... Департаменті
сияқты ұйымдардың өзінің ұзақ тарихы және салт–дәстүрлері бар.
Екінші ... бір ... ... ... және ҚСС–ны жинаумен
айналысатын, сондай–ақ Франция, Германия және Жапонияда ... ... ... бар:
- табыс салығын және ҚСС–ны бағалау, ... және ... бір ... ... ... бұл ... тиімді болады, себебі олардың біреуінің
салық салыну ... ... ... салық салыну мөлшерін өзгертуге
әкеледі.
- табыс салығын және ҚСС–ты төлейтін салық төлеушілер бір ғана ... ... ... ... ... өзінің үш
деңгейлеріндегі ... ... ... ... салықтық
қызметтің атқарымпаздық (функционалдық) ... ... ... ... ... ... күш пен құралдардың жинақталуын,
салықтық қызметтің барлық буындарының ... ... ... ... ... өнімділігін қамтамасыз
етеді /24/.
Салық төлеушілермен алғашқы белсенді жұмыстар жүргізілетін деңгей –
аудандық инспекция. Оның ... ... ... ... ... өңдеу және салық төлеушілерге қызмет
көрсету процесстердің бөлінуін, бір жағынан тексерулерді ... ... ... ... җұмыстар қамтамасыз етіледі. Дәл осында негізінен
бюджет табыстарын жұмылдыру (мобилизациялау) бойынша негізгі әрекеттер және
салық ... ... ... органдарымен өзара қарым –
қатынастылық сипатын қалыптастырады.
Облыстық инспекциялар ... ... ... ... және талдау қажет және оларға техникалық, құқықтық, қаржылық және
ұйымдастырушылық мәселелерде ... ... ... Ал олар (аудандық
инспекциялар) қажет болған жағдайда, ... алу ... ... ... ... ... ... олар (аудандық
инспекциялар) салық төлеушілермен тікелей ... ... ... (Бас) Салық ... ... ... оның ... ... ... заң ... дайындау және салықтық саясатты жүргізу бойынша
тұжырымдар;
- салықтық басқару жүйесін жобалау және оның ... ... ... және оның ... җәне ... әдістері
бойынша бағдарламаларды қолданумен ... ... ... ... үшін ... жұмыстары нұсқауларының жасалуы;
- әкімшілік реформалардың дайындалуы, жүргізілуі және ... ... ... ... ... және ... ... атқарымпаздық (функционалдық) міндеттерін
сипаттау салықтар алымы (жиналуы) бойынша ақпараттың ... ... ... ... ... сервисті көтеру, салық
төлеушілерді ... ... ... ... кадрлік саясатты
іске асыру;
- барлық төменгі ... ... ... ... ... ... ... Бөлімше) тікелей Мемлекеттік (Бас) ... ... ... ... тәуелді болуы және
келесілер бойынша ... ... ... СБЖ ... ... ... және компьютерлендіру
қадамлдарына ... оның ... ... келтіруді бақылау
(кейінірек бұл ... ... ... ... ... ... Салықтық тексеру қызметтерінің жетекшіліктері мен ұйымдары;
- Мемлекеттік (Бас) ... ... ... комитеті) барлық
салық қызметінінң бюджеті үшін жауапты.
Салықтық әкімшіліктің міндеттері.
Салық төлеушілерге ... ... ... бір ... ... төлеушілерді хабарландыру бойынша құқықтық нормалар мен
әкімшіліктік ережелер әртүрлі елдерде және ... ... ... ... да ... ... ... баламалы таңдау
сұрағына жиі ... не ... ... тілектерін
қанағаттандыру және олардың құжаттамаларында ... ... ... ол ... ... білу, не, керісінше, ... ... ... ... ... осы ... ... ары қарай қолданылуына шаралар қолдану.
Сондықтан, кейбір ... ... ... ... және Біріккен
Патшалықта) салықтық биліктер кез ... ... ... өздері (басқа салық төлеушілер) ... ... осы ... ... ... ... ... (мысалы, АҚШ-
та) бұл талап (ақпараттың берілуі) тек анықталған жағдайларда ... ... ... алғанда, Германия, Голландия және ... ... ... ... ... туралы акпаратты беруі
міндет және осы ... ... ... дәлелдемелері арқылы осы
шешімді талқылауға салуға мүмкіндік береді.
Барлық ... ... ... салық төлеушілерді
салықтардың ... ... ... ... ... ... сол
сияқты осы қайта ... ... ... және ... ... ... бар екенідігі туралы хабардар ... ... Тағы бір ... ... жиі орын ... ... олардың салық зандарының орындалуы ... ... ... ала ... ... ... бақылау және тергеу бойынша өкілеттіліктері.
Дамыған елдердің заңдарында кәсіпорын территориясында жай ... ... ... ... ... ғана, мысалы, ... ... ... ... ... кәсіпорының ішкі
бөлмелерінде қандай да бір ... ... ... айтпағанда,
әлі күнге дейін даулы ... бірі ... ... ... ... ... Канадада, Швейцарияда, Біріккен ... ... ғана ... ... және ... ... салықтық
биліктердің өкілеттіктері түбірінен қайта қаралды.
Салықтардың дұрыс төленуін, ... ... ... ... алу, ... төлеушілердің сәйкес есеп беру құжаттарын
әкелуді (мысалы, есеп ... ... ... ету ... ... өкілеттілік терден ... ... ... ... ... ... бір ... құқықтар беріледі. Белгияда
салық төлеушілердің өтіріктігі ... ... ... кезде жеке
меншіктік тұрғын үйлерге кіру ... ... ... ал ... ... қоса оның ... ... Қалған
елдерде (Ирландия мен Жаңа ... ... бұл ... ... сөздер айтқаны үшін ... ... ... ... құжаттарды соттау құқығы ... ... ... ... ... дерлік салық биліктері мемлекеттік басқарудың ... ... ... кең ... ... бар,
бірақ жеке елдерде бұл әрекет шектеулермен (мысалы, Белгияда ... ... ... ұйымдары, ал Жаңа Зеландияда – Статистика
Департаменті, ...... ... ... және ... ... жүзеге асады.
Көптеген елдерде, Дания, Финляндия, ... ... ... ... ... ... ... режим заңгер және
дәрігер сияқты мамандар өкілдерінен қойылған ... ал ... ... ... Ирландия және Швецария елдерінде –
заңгер, ... ... ... үшін де ... ... Испания және Жаңа Зеландия елдерінен басқа салық төлеушілер
өздері немесе ... ... ... ... ... отырып, салық биліктері өкілеттіктерін пайдаланып, ... ... ... беруге қарсы шағымдануға құкығы бар.
Бақылауды орындау критерийлері.
Кез келген өркениетті елде ... ... ... ... заңдарының орындалу қызметін атқаратын, ... ... ... ... ресми критерийлер бар. Жоғарыда айтып ... ... ... ... ... да, үйінде де бақылауды,
есептегіш ... ... есеп ... де ... ... ... ... (мысалы, Голландияда) осыгән қоса салық ... ... ... ... ... дәлелдеу ауыртпашылығы салықты
төлеушіге бақылау басталғаннан ... ғана ... ... елдерде
(мысалы, Ирландия, АҚШ-та) бұл ауыртпашылық салық төлеушіге ... ... ... ... ... ... ... төлеуші толық ақпарат бермегенде
салықтық биліктердің салық салынатын табысты ... ... ... бар. Бірақ осы биліктер салық төлегенде салық
төлеушілердің жеке ... ... ... ... ... ... жүргізе алады. Бұл ... ... ... ... әр біреуіне салық биліктері жағынан
жеке сәйкестікті ... ... ... ... ақпарат толық емес немесе дұрыс ... ... ... ... ... табысты қайта бағалауға
құқығы бар. Мысалы, егер ... ... ... (декларация)
бермесе немесе заңмен ... есеп ... ... онда салық биліктері оның ... ... ... ... ... ... (мысалы, Австалияда, ... ... Жаңа ... және ... ... егер ... салық төлеушімен көрсетілген ақпаратпен,
мағлұмдамамен қанағаттанбаса. ... ... ... ... ... басқа да жағдайлар итермелейді.
Дамыған елдерде ... ... ... ... тек ... ... Греция, Голландия, Швеция, Біріккен Патшалык, АҚШ
елдерінде бұл қаулылар салықтық ... ... ... ... ... ... ... (амнистиялар).
Бұрында салықтық кешірімдер қолданған елдер, қазіргі күнде олар
сирек ... ... ... жиілігі әр елдерде әртүрлі. Ең
ақырғы рет олар (кешірімдер) 1955 жылы және 1969 жылы ... ... ... – 80-шы ... ... мен ... кешірімдерді
ақырғы рет 1988 жылы қолданылған.
Салықтық шешімдердің ... ... ... ... заңдарының
әкімшіліктік жағдайларымен қарастырылған жазалардан ... ... ... және ... ... ... ... табыстарына кешірімдердің сирек ... ... ... ... салықтық кешірімдер мен олардың нәтижелері салықтық
органдарды да, ... ... де ... ... ... ... сот салықтық органдардан
тәуелсіз және оның ... ... ... ... ... Мысалы, Жапонияның Ұлттық салықтық соты Токиодағы бас мекемеден
12 аудандық салықтық соттардан, ірі қалалардағы 7 ... ... ... құрылымы Төрағадан (төрайымнан) және оның ... ... ... ... ... ... және шаруашылық
қызметтерін қосады.
Ұлыбританияда Ішкі Табыстар Департаменті Қаржы Министрлігінің ... ... ... ... ... ... ... да құрылымдық, сонымен
қатар өзінің күштерімен аймақтық бюджеттерді қалыптастыратын ... ... ... ... аймақтық бөлімшелері арасында Департаменттің
өз кезегінде салықтық саясат бойынша үкімет және парламент үшін ... ... ... қызметі бар. Осы Департаменттің жұмыскерлерінің
көпшілігі орталықта, әкімшілік аудандарда және оның 600 ... ... ... инспекторлары мен бақылаушылары болып
табылады. Салық инспекторлары салық ... ... және ... белгілеуге, салық декларацияларын мағлұмдамаларын таратуға;
әрбір субъект бойынша салық салу фактісі және оның түрі ... ... беру ... ... ... ... ету ... төлемдердің бюджетке түсудің сәйкес деңгейінің еркін тізімдерін
(атау сөздерін) дайындау. Осыдан ... олар ... ... ... ... ... шегінде салық салудың
болашақтағы дамуының болжамданған (модельдерін) үлгілерін жасауға ... мен ... баж ... басқа барлық түрлері бойынша салық
салу мөлшерлемелерінің ... ... ... салудың келесі төменгі
органдары жетекшілікке ие болады. ... ... ... ... ... ... қаржы, салықтық және
бухгалтерлік (есепшілік) бақылауға қатысады, яғни салықтық ... ғана ... ... ... ... бүкіл (кірістік) табыстық
бөлігін қалыптастыруға қатысады. Ұлыбританияда жанама салықтарды жинау мен
бағалау ... ... ... шегінде ғана функционалдық құрылымдық
жағынан жағынан Ішкі Табыстар ... ... ... жоқ дәл
сол Министрліктің Кедендік департаментіне жүктелген.
Экономикасы аудандардың экономикалық дамуына негізделген Бразилия,
Франция, Корея, ... ... да ... ... ... бюджеттерді
қалыптастырылуы және онда мемлекеттік салық органдардың қатысуы ... бұл өз ... ... ... және жиналуын сәйкес
орталықтандыруға, бюджетті құрастыруға жауапкер және ... ... ... ... ... бұл – ... ... қазыналық және басқа да оларға ұқсас мекемелер) орындаушы қызмет
атқаратын басқарушы жүйе ... ... ... дәл сол ... салықтық қызмет) оның нақты толықтырылуға жауапты құрылымдарды
басқару құрылымының әрбір деңгейінде бірыңғай ... ... ... ... бұл ... ... еш ... да зиянды емес,
жұмыста пайда болатын ... ... шешу ... ... ... ... ... өркениеттік және
конструкциялық (сындырлы) сипатта болады, себебі олар ... ... ... ... немесе өктем шартына
бағындыруға ... тек екі ... ... ... ... ... нақты бөлуге, олардың қажетті ресурстармен,
құқықтармен бөлінуіне, олардың ... ... ... ... ... ... кіріспеуге құқықтарды
мойындауға негізделеді.
ҚОРЫТЫНДЫ
Қазақстан салықтық жүйесінің қалыптасу ... ... ... ... ... ... ... салық
жүйесі қалыптасты. Мұнда ... ... ... ... және ... ... ... деңгейде
жинақталуына бағытталған.
Жаңа Қазақстанның ... жүйе ... ... ... жеке ... ... ... салу объектілері мен
субъектілері санының экспоненциалды өсуі, салық заңдылығы ... ... ... заңдылығын бақылауда тәжірибенің ... ... ... ... ... ... мәдени дәстүр
тууы жағдайында іске асты. Салық ... ... он бес ... ... заңдылығын бақылауды іске асыру бойынша ауқымды іс-
әрекеттерде ... ... ... ... ... және ... ... жинақталған жұмыс өтімі салық
жүйесін кешенді реформалау үшін алғы шарт ... ... ... ... ... ...... салу әдістемесін ұйымдастыру ... ... ... ... ... жүйеленген
концепцияның болмауы. Бүгінде салықтық ... ... ... ... ... ... және ... есепті өңдеуді
және сақтауды ... ... ... ... ... оперативті қол жеткізуді
қамтамасыз ету арқылы ақпараттық ... ... ... ... әкімшіліктендірудің барлық қызметтерін стандарттау;
- ... ... ... ... ... ... іске ... салық органдарының ... ... жаңа ... еңгізу және өңдеу, салықтық
мағлұмдама және ... ... мен ... ... ... қажеттілігін қарастырады. Жобаны өмірге ... ... ... ... ... қатысты шынайы және сыпайы етеді,
оларға қызмет ... ... ... ... ... ... шығындарды азайтады.
Қазіргі кезде салықтық ... ... үшін ... мына - ... шешу:
- бизнес үрдістерді қайта ұйымдастыру және ... ... ... ... моделін жасау;
- салық төлеушілер есебінің жүйесін жаңғырту және ... ... ... ... ... ... салық органдарында болжаудың және сараптаудың экономика-
математикалық және ... ... ... ... есебінің жүйесін жетілдіру;
- салық жүйесінде мәліметтерді ... және ... ... ... ... ... жаңа ... қолдану.
Жүргізілген жұмыстар нәтижесінде салық органдарының қызметтерін
тиімді басқару ... ... ... ... жетілдіру
мүмкін екені анықталды:
- салық органдары бөлімдерінің қосарланған қызметін жою;
- жұмыс ... және ... ... ... ... қызметтің жеке саласы және салықтар бойынша
мамандандырылу еңгізу;
- территориялық салық ... ... ... ... өңдіріп алу және есептеу ... ... ... болатын бағдарламалық қамтамасыз етуді ... ... ... төлеуші туралы ақпаратты жинауға және ары қарай
пайдалануға, жинақтарға ... ... ... ... тәжірибесін жетілдіру;
- салық органдарының біліктілігін міндетті ... ... ... ... ... ... отырған салықтық
әкімшіліктендіруді жетілдіру әдістері тек ... қана ... ... ... ... ... ТІЗІМІ:
1. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы
Қазақстан Республикасының Салық Кодексі 2007ж. 1 қаңтардағы жағдай
бойынша.
2. Закон ... ... " О ... и ... ... в ... от ... года № 2235 (с и изменениями и
дополнениями).
3. Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в Указ
Президента Республики Казахстан, имеющий силу ...... ... обязательных платежах в бюджет"/ Казахстанская правда - 1997 г.
- 10 ... ... РК от 18 июля 1996 г. «Об ... ... ... ... “Салықтар және бюджетке төленетін төлемдер туралы” А.
2005ж
6. Ильясов Қ.К. Құлпыбаев С.Қ. “Қаржы” А. 2001.
7. Сейдахметов Ф.С. ... в ... ... ... А.И. ... ... ... Подоходный налог. А.
1997.
9. Анохина Н. Бір жолғы төлемдерден алынған табыстарға салық ... // ... ... ... Н. ... ... ... бойынша аванстық төлемдер:
есептеңіз және түзетіңіз”. Бухгалтер бюллетені ... ... Ж. ... ... ... ... –2001-№3”.
12. Айрих Н.И. “Проблемы налоговых вычетов по ... и ... ... ” //Налоговый консультант –2003-№9.
13. Абильдинов М.Н. “Типичные ошибки ... при ... ... подоходного налога”.// Налоговый консультант
–2003-№2.
14. Веснин В.Н. ... как ... ... ... ... –2003-№9.
15. Жаббарова В. “Авансовые платежи по корпоративному ... ... ... ... ... Г. ... налогооблажения отдельных категорий
налогоплательщика корпоративного ... ... ... ... Ж ... нагрузка и её влияние на ... ... ... Казахстана – 2003- № 67
18. Мубарашкин Р. “ Некоторые ... ... ... подоходным
налогом доходов в виде вознаграждения” //Файл бухалтера -2002 - №47
19. Малис Н.И. “Некоторые проблемы налогооблажения проблемы ” ... 2002 - № ... ... ... ... налогооблажения в США ”. //Вестник налоговой
службы РК-2005 -№ 11.
21. Никитинская Е.С. “ ... ... ... ... // ... ... -2003 - № 9.
22. Нурсеитов Э.О. “Особенности исчисления КПН” // ... ... 2002 - № ... Курумов А. “Налоговые система Японии ” // Информационный бюллетень –
2003 - № ... ... ... ... ... Малазия // Вестник налоговой службы РК
2005 - №4
25. Норвегия: Налогообложение юридических лиц // ... ... РК – 2004 - № ... ... ... ... ... Южной Кореи // Вестник ... РК – 2005 - ... ... Н.А. ... с ... и методы их ... ... ... // Финансы – 2001 - № 2
28. Середина С. “Оптимизация ... ... за счет ... ... ” // ... и налоги – 2004 - № 8
29. Стамкулов “Правовые вопросы вычетов в КПН ” // ... ... – 2005 - № ... ... С. “О ... ... налоге и легализации
бизнеса” // Вестник предпринимателя – 2004 – №6.
31. Хмелик А.А. ... ... ... ... ... консультант-2003-№9
32. Хаген Кобор Налогооблажение доходов юридических лиц в ФРГ.
//Налоговый консультант-2003-№4
33. ... Л. ... ... ... лиц ... Царгуш Р.В. История возникновения и некоторые ... ... в ... ... ... ... ... және салық салу. Оқулық. А.Д.Үмбеталиев, Ғ.Е.Керімбек. ... ... ... ... От ... как от ... // Ковчег - 28 ноября
-1996 г.
37. Бабкина С. ... ... ... // ... Казахстана - 1995-№
6
38. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы ... и от ... ... система в Казахстане] // Юридическая газета - 1996
г. - 17 ... ... Л. В. ... и ... ... ... г.
40. Есенбаев М. Залог благополучия страны: ... ... ... // ... ... - 1996 - № ... Есенбаев М. На пути к ... ... ... ... ... ... первым зам. Министром финансов. [Записала
Мустафина С] // Казахстанская правда - 1996 - 9 июля.
42. Кадырбеков Б., ... С. ... ... Республики:
(Об основных принципах формирования налоговой ... ... ... и ... - 1995 - ... ... Е. Налоговая система: какой же она ... // ... ... и ... - 1995 ... ... Е. ... сущность и практика использования. Алматы 1994
45. Мусинов С. М. ... с ... ... Казахстана. Алматы:
«Каржы Каражат», 1996 г.
46. "Налоги" по редакцией Д.Е. ... ... 1995 ... ... В.М. ... в экономике современного капитализма. Киев.
Высшая школа.
48. Әкімбаева. Жалпы білім ... ... ... ... беру ... Қ. ... Жалпы білім беретін мектептерде оқушыларға
экономикалық білім беру тұжырымдамасы
50. Ә. Калдыбаев, Қ. Мусакалов "Экономикалық білім қажеттілігі" //
Қазақстан ... ... ... А.В. "О воспитании старшеклассников": книга для классных
руководителей
52. М. ... ... ... педагогикалық негізі". //
Қазақстан мектебі, 2004 № 9
53. У. Нышаналиев "Жалпы білім беретін мектептерде экономикалық білім
беру бағдарламасы", // Қазақстан ... 2001. № ... заң ... ...... ... ... -экономикалық саясаты
Парламент
Үкімет
Салықтық заң шығару
Салықтық
жүйе
Мемлекеттік
бюджет
Салыктық әкімшілік
Салықтарды басқару
Банктер
Төлеушілер
Салықтар
Үкімет
Салықтық заң шығару
Елдің ...... ...

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 78 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 900 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
ҚР-дағы салықтық әкімшіліктендіру саласы: проблемалары, даму перспективалары7 бет
Салық (дәрістер жинағы)148 бет
Салық жүйесіндегі акциздің рөлі және алатын орны70 бет
XIX ғасырдың екінші жартысы XX ғасырдың басында Қазақстандағы әкімшілік құрылыс пен құқық5 бет
XVII-XIXғғ патша үкіметінің әкімшілік саяси реформалары.25 бет
Аймақтың әлеуметтік-экономикалық дамуында жергілікті бюджеттің әсерін талдау (Қызылорда облысы Қармақшы ауданы әкімдігінің экономика және бюджеттік жоспарлау бөлімі мысалында)33 бет
Алматы қаласы кедендік бақылау департаменті бойынша кедендік әкімшіліктендіру қызметін ұйымдастыру мен жетiлдiру тұжырымдамасы жинақталған тәжiрибенi жүйелеу250 бет
Алматы қаласының әкімдігінде өткізілген өндірістік тәжірибе бойынша19 бет
Атқарушы билік органдарының әкімшілік құқықтық мәртебесі21 бет
АҚШ және Канада елдерінің әкімшілік территориялық бөлінісінің ерекшелігі22 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь