Ақша қаражаттарының есебінің аудиті

Жоспар

Жоспары
Кіріспе

1. Ақша қаражаттарының есебінің аудиті
1.1 Ақша қаражаттарын тексерудің бағдарламасы және және оларға түгендеу жүргізуді тексеру
1.2 Кассалық операциялардың есебінің аудиті

2. Ұйымдық есеп айрысу
2.1. Ұйымдық есеп айрысу, валюталық және банктегі басқа да арнайы шоттары мен жол үстіндегі ақша қаражаттарының есебінің аудиті
2.2. Есеп айырысу шотының есебінің аудиті

Қорытынды

Пайдаланған әдебиеттер

Пән: Экономика
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 29 бет
Таңдаулыға:

Жоспары
Кіріспе

1. Ақша қаражаттарының есебінің аудиті
1. Ақша қаражаттарын тексерудің бағдарламасы және және оларға
түгендеу жүргізуді тексеру
2. Кассалық операциялардың есебінің аудиті

2. Ұйымдық есеп айрысу
2.1. Ұйымдық есеп айрысу, валюталық және банктегі басқа да арнайы
шоттары мен жол үстіндегі ақша қаражаттарының есебінің аудиті
2.2. Есеп айырысу шотының есебінің аудиті

Қорытынды

Пайдаланған әдебиеттер

Кіріспе

Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкісінің бекіткен нормативтік
актілерге және басқа да заң актілерінің талаптарына сәйкес барлық
шаруашылық жүргізуші шаруашылықтар өз ақша қаражаттарын оларға қызмет
көрсететін банктердің тиісті мекемелеріндегі шоттарда сақтауға міндетгі.
Шаруашылық күнделікті қажетін өтеу үшін қалдырылған ақша-қаражаттары,
Үлттық банктің белгілеген көлемінде шаруашылықтың қассасында сақталуға.
тйісті. Яғни, ақша қаражаттар деп шаруашылықтың кассасындағы және
банктердегі шоттардағы нақты ақшасын айтамыз.
Бағдарламада тексеруді талап ететін мәсшгелер ретімен жазылып, тексеру
барысында басшылыққа алынып, кездескен фактілерге байланысты толықтырылулар
мен түзетулер енгізіліп отырылады.
Аудитор ақша қаражаттарының есебіне тексеру жүргізген кезде, құжаттары
бойынша жүргізілетін жаппай тексеру әдісін қолдануға тиісті. Аудитор ақша
қаражаттарының сақтау және заңды тұлғалармен есеп айырысу үшін Қазақстан
Республикасының және шетелдердің банк мекемелерінде ұлттық және шетелдік
валютада ашылған шрттарын анықгауға міндетті. Сондай-ақ, шаруашылықтың
ішіндегі кассалардың санын да қоса анықтайды.
Шаруашылықтағы ақша-қаражаттарының есебінің тиімділігін арттырып,
талапқа сай жүргізілуіне бірден-бір әсер ететін фактор - ол уақтылы
жүргізілгең түгендеу. Аудитор түгендеудің материалдарымен танысып, оның
нәтижесі бойынша жасалған актіде көрсетілген фактілерге назар аударып,
олардың кейбіреулерін қағазға жазьш алып, тексеру барысында қайталануын
бақылауға алады. Түгелдеу ақша қаражаттарына және басқа да, бетінде ақшалай
бағаланып номиналды құндылығы жазылған құндылықтарға (акциялар,
облигациялар, чектер, вексельдер басқадай ақша құжаттарға, жол жүру
билеттері, үшақ билеттері, демалыс үйлеріне және санаторийлеріне жолдама
ж.т.б.) жүргізіліп, түгемдеу актісінде көрсетілген нақты қолда бар ақша
қаражаттарды, құндылықтарды, ақша құжаттарын сол түгендеу жургізілгсн күні
берген есеп мәліметтерімен салыстырылып нәтижесінің шырғарылғандығын
тексереді. Жол үстіндегі ақша құжаттарын түгендеу жүргізгенде, сол түгендеу
жүргізген күні жол үстінде екенін растайтын құжаттарының көшірмелерінің
тіркелгендігін анықтайды.
Шаруашылықтың кассасына ұлттық валюта түріндегі ақшаларды
қабылдау, сақтау және нақты ақшаны тарату операцияларының есебі Қазақстан
Республикасының Ұлттық Банкі бекіткен кассалық операцияларды жүргізу
тәртібіне сейкес жүргізіледі.
І. Ақша қаражаттарының есебінің аудиті
1.1. Ақша қаражаттарын тексерудің бағдарламасы және және оларға
түгендеу жүргізуді тексеру

Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкісінің бекіткен нормативтік
актілерге және басқа да заң актілерінің талаптарына сәйкес барлық
шаруашылық жүргізуші шаруашылықтар өз ақша қаражаттарын оларға қызмет
көрсететін банктердің тиісті мекемелеріндегі шоттарда сақтауға міндетгі.
Шаруашылық күнделікті қажетін өтеу үшін қалдырылған ақша-қаражаттары,
Ұлттық банктің белгілеген көлемінде шаруашылықтың қассасында сақталуға.
тйісті. Яғни, ақша қаражаттар деп шаруашылықтың кассасындағы және
банктердегі шоттардағы нақты ақшасын айтамыз.
Аудитор ақша қаражаттарының есебіне тексеру жүргізген кезде, құжаттары
бойынша жүргізілетін жаппай тексеру әдісін қолдануға тиісті. Аудитор ақша
қаражаттарының сақтау және заңды тұлғалармен есеп айырысу үшін Қазақстан
Республикасының және шетелдердің банк мекемелерінде ұлттық және шетелдік
валютада ашылған шрттарын анықгауға міндетті. Сондай-ақ, шаруашылықтың
ішіндегі кассалардың санын да қоса анықтайды.
Аудитор шаруашылықтың есеп айырысу шрттарының және кассаларының
құрылымымен танысқаннан кейің, ақша қаражаттарының есебін тексерудің
аудиторлық, бағдарламасын жасайды.
Бағдарламада тексеруді талап ететін мәсшгелер ретімен жазылып, тексеру
барысында басшылыққа алынып, кездескен фактілерге байланысты толықтырылулар
мен түзетулер енгізіліп отырылады. Ақша қаражаттарының аудиторлық
бағдарламасы мынандай іс-әрекеттерді қамтуы мүмкін;
- баланстын қөрсеткішінің, Бас кітаптың және есеп регистрларының, машина
жазбалардың мәліметтерімен салыстырып тексеруді;
1. ақша қаражаттары шоттарының синтетикалық және аналитикалық есеп
мәліметтерінің сәйкестігін және дұрыс жүргізілгендігн тексеруді;
2. кассаға түгендеу жүргізуді және касса операцияларын
тексеруді;
- есеп айырысу валюталық шоттардың ашылу тәртіптерінің сақталғандығын
тексеруді;
3. банктегі арнайы шоттардың ашылу тәртібін және жүргізілген
операцияларының зандылығын тексеруді;
4. есеп айырысу тәртібін бүзуға жол берген үшін қолданылған шараларды
тексеруді;
5. шаруашылықтың келісімінсіз, олардың шоттарынан қаражаттың аударылу және
есептен шығарылу фактілерін тексеруді;
6. шаруашылықтағы ақша қаражаттарының есебіне ішкі бақьшаудың
қалай ұйымдастырылғандығын тексеруді.
Шаруашылықтағы ақша-қаражаттарының есебінің тиімділігін арттырып,
талапқа сай жүргізілуіне бірден-бір әсер ететін фактор - ол уақтылы
жүргізілгең түгендеу. Аудитор түгендеудің материалдарымен танысып, оның
нәтижесі бойынша жасалған актіде көрсетілген фактілерге назар аударып,
олардың кейбіреулерін қағазға жазьш алып, тексеру барысында қайталануын
бақылауға алады. Түгелдеу ақша қаражаттарына және басқа да, бетінде ақшалай
бағаланып номиналды құндылығы жазылған құндылықтарға (акциялар,
облигациялар, чектер, вексельдер басқадай ақша құжаттарға, жол жүру
билеттері, үшақ билеттері, демалыс үйлеріне және санаторийлеріне жолдама
ж.т.б.) жүргізіліп, түгемдеу актісінде көрсетілген нақты қолда бар ақша
қаражаттарды, құндылықтарды, ақша құжаттарын сол түгендеу жургізілгсн күні
берген есеп мәліметтерімен салыстырылып нәтижесінің шырғарылғандығын
тексереді. Жол үстіндегі ақша құжаттарын түгендеу жүргізгенде, сол түгендеу
жүргізген күні жол үстінде екенін растайтын құжаттарының көшірмелерінің
тіркелгендігін анықтайды. Банкеттегі есеп айырысу (ағымдағы) валюталық және
арнайы шоттардағы ақша құжаттарына жүргізілген түгендеудің банктен алынған
көшірмелердегі мәліметтерімен салыстырып тексеру арқылы жүзеге
асырылғандығын анықтайды. Шаруашылықтың басшысының түгендеудің нәтижесінде
жасалған актіні мамандарды қатыстырып талқылап бекіткендігін анықтап,
кеткен кемшіліктер бойынша қаралған шараларды растайтын хаттамамен
танысып, кассалық операциялардың есебін тексерумен ұштастырып жалғастырады.
Шаруашылықтың қаржы шаруашылық қызметінің бухгалтерлік есеп шоттарының
типтік жоспарында ақша-қаражаттарының ақпараттарын жинақтал, қозғалысын
таратып отыру үшін Ү Ақша қаражаттары бөлімінің 41 Жол үстіндегі
ақшалар, 42 Банктегі арнайы шоттардағы нақты ақша қаражаттары, 43
Валюталық шоттағы нақты ақшалар, 44 Есеп айырысу шотындағы нақты
ақшалар және 45 Кассадағы нақты ақшалар бөлімшелерінің синтетикалық
шоттары қаралған.
1.2. Кассалық операциялардың есебінің аудиті

Шаруашылықтың ішіндегі нақты қолма-қол ақшаны қабылдау, тарату жене
сақтау операциялары шаруашылықтың кассасы арқылы жүзеге асырылады.
Кассаға нақты ақша қабылдау, тарату жөне өткізу операциялары занды
түлғалармен де, жеке тұлғалармен де жүзеге асырылады. Сондай-ақ, бұндай
операциялар ұлттық валютамен де, шетелдік валютамен де бірдей жүргізіледі.
Демек, кассадағы операциялар есебі 45 Кассадағы нақты ақшалар
бөлімшесінің, 451 Кассадағы ұлттық валюта түріндегі нақты ақшалар, 452
Кассадағы шетелдік валюта түріндегі нақты ақшалар шоттарында
жүргізіледі.
Шаруашылықтың кассасына ұлттық валюта түріндегі ақшаларды
қабылдау, сақтау және нақты ақшаны тарату операцияларының есебі Қазақстан
Республикасының Ұлттық Банкі бекіткен кассалық операцияларды жүргізу
тәртібіне сейкес жүргізіледі.
Кассалық операцияларға есеп регистрларын (журнал, ордерлер, ведомостар
ж.т.б.) қолданған жағдайда, оларды шоттың дебетіндегі және кредитіндегі
жазуларымен салыстырып, қол жеткізу керек. Олар міндетті түрде бір-біріне
сәйкес келуге міндетті. Сомаларында ауытқулар кездескен жағдайда кассалық
кіріс, шығыс ордерлері, банк көшірмелері бойынша, ал қажет болған жағдайда
банк мекемелеріке сұрау салып алынған мәліметтерімен салыстырып тексереді.
Ақша қаражаттар операциялары, әсіресе олардын өте сусымалы бөлігі нақты
ақшалармен жасалған операцияларды (еңбек ақы тарату, өндіріс шығындарын
төлеуге берілген есеп бсруге тиісті сомалар, жәрдем ақы тарату ж.т.б.)
міндетті түрде жаппай тексеруді талап етеді. Сондықтан кассалық құжаттар
тұтасымен жаппай тексеруге ұшырайды.
Кассалық құжатгарды жаппай тексеруге кіріспей тұрып, аудитор тексерудің
жоспарын жасайды. Өйткені жаппай тексеру бүкіл кассалық құжаттарды
бірінен кейін бірін қарап шығу деген ұғымды білдірмейді.
Бір құжаттың өзін бірнеше рет қарап шығуға тура келеді. Өйткені аудитор
тексерудің бағытына және мақсатына байлапысты, кейде тіпті өзгеше іс-
әрекегтерді де орындайды.
Сондықтан аудитор кассалық операцияларды тексерудің бағдарламасына
жасап, оның орындалуын қадағалап кездескен фактілерге сәйкес толықтырулар
мен өзгертулер енгізіп отырады. Аудитордың жасаған бағдарламасында мынандай
сұрақтар қаралады:
1. кассадағы нақты ақша қаражаттарға және басқа да құңды-
лықтарға түгендеу жүргізу және олардың сақталуын тексеру;
2. кассалық операциялардың дұрыс құжатталып толтырыл-
ғандығын тексеру;
3. кассаға ақшаның уақтылы және толық дұрыс кіріске
алынғандығын тексеру;
- жұмсалған ақшалардың дұрыс шығыс жасалғандығын тексеру;
4. бухгалтерлік есеп шоттарында операциялардың дұрыс
корсетілгендігін тексеру;
5. кассалық операциялардың есебінің аудитінің нәтижесі
бойынша қорытынды және ұсыныстар жасау.
Бұл бағдарламаны табысты жүзеге асыру үшін аудитор кассадағы ақша-
қаражаттарының ішкі қозғалысының жағдайын бақылауды және шаруашылықта
кассалық, тәртібінің сақталуын бағалау үшін әрбір іс-әрекеттер бойынша
тестін сауалнамасын жасау қажет. Тесті бағдарламада қаралған пункттерге
байланысты қаралатын сұрақтарына бейімдеп, әрбір аудитор өзінің іс
тәжірибесіне сүйене отырып жасайды.
Жүргізілген тестің нәтижесі бойынша, шаруашылықта кассалық тәртіптің
сақталуы және кассалық операцияларды ішкі бақьшаудың ұйымдастырылуы
туралы аудиторға белгілі бір қөзқарас пайда болады.
Шаруашылықтың кассасындағы ақша қаражаттарының ішкі қозғалысын
бақыдаудың мүлдем жоқ немесе жеткіліксіз екендігінін белгілері:
- кассадағы бүкіл нақты ақшаны және басқа да қүндылықтарды біртіндеп
санаудың және кассаны тосыннам тексеру жүйесінің жолға
қойылмағандығы;
1. шаруашылықта баж тексеруді белгілеген әкімшілікгің
бұйрығының жоқтығы;
2. кассаны тексеруге қалай болса солай бұйрық жасалғандығын тексеру
комиссиясына тұрақты тұлғаларды тағайыңдау,
банкноттарды біртіндеп санағандығы туралы куәлік ететін тексеру
комиссиясымың тексеру актісіне тіркелетін жұмыс құжаттарының
тіркелмегендігі;
3. кассаға тексеру жүргізілетнін кассирдің алдын ала біліп,
оған дайындық жүргізуі;
4. шаруашылықтың төрағасының бұйрығында көрсетілмеген
кіріс және шығыс құжаттарына бас бухгалтерден және шаруашылықтың
төрағасынан басқа тұлғаларға қол қоюға құқық
берілгендігі;
5. кассирді алмастырған (жұмыстан босатқанда) кезде кассаға үстіртін
тексеру жүргізілгендігі;
- шартта кассирлік қызмет қаралмай, шаруашылықтың төрағасының жазбаша
өкімімен бұл қызметті атқару есеп қызметкерлеріне жүктелуі;
6. кассирдің толық материалды жауапкершіліг туралы шарттың болмауы;
7. кассирдің кассаны тексеруге дайындауға дағдыланбағандығын дәлелдейтін,
күнделікті орындалуға тиісті операциялардың жүзеге асырылмауы.
Тесті жазбаша немесе ауызша түрде жүргізуге болады.. Аудитордың алдын ала
дайындаған сұрақтарына қарай қойылған сұрақтарына кассир бухгалтерлер және
ішкі бақылау (аудит) қызметкерлері жауап беріп, содан кейін сауалнама
мәліметтері кассирдің және бас бухгалтердің қолдары қойылып расталады. Өте
тиімді жолы жазбаша тест жүргізу болып табылады. Бұл құжат, көрсетілген
түрінде, аудитордыд даусыз тәлслі болып табылады.
Кассалық операцияларды тексергең кезде, құжаттарын оқу, тексеру-зерттеу
және жазуларын қарама-қарсы салыстырып тексеру, аналитикалык; мәліметтерін
санап тексеру сияқты бақылау әдістерін қолдануға болады.
Тестің сауалнамасына алынған жауаптарын талдаудың кезіиде ішкі бақылаудың
жағдайы, кассалық операциялардың бухгалтерлік есебтің ұйымдастырылуы,
қойылымы және жүргізілуі бекітілген талапқа жауап бермесе, аудитор
суүзбелеп тексеру әдісін қолданады.
Кассалық құжаттарды жаппай үздіксіз элементері бойынша, қандай да бір
сәйкессіздік табу үмітінде қарап шығу.
Кассаны және кассалық операдияларды аудиттеу, негізінен үш бағыт
бойынша жүгргізіледі. Нақты ақша-қаражаттарын түгелдеу; кассаға келіп
түскен ақша қаражаттарының толық, уақтыл кіріске алынуын тексеру;
жүмсалған ақшалардың дұрыс шығысқа шығарылғандығын тексеру. Кассаны
түгендеу аудитордың тексеру орнына келген күннен бастап жүргізіледі.
Түгендеу жүргізердің алдында аудитор мыналарды анықтауға міндетті
шаруашылықтың кассасындағы нақты ақша қаражаттарын тосыннан жүйелі тексеру
жүргізу үшін тұрақты жұмыс істейтін комиссияның тағайындалғандығы туралы
шаруашылықтың төрағасының бұйырығының бар екендігін; бұйрықтың орындалуын,
кассаны тосыннан тексеру актілері бар ма, олардың мазмұны
қалай; тексерудегі шаруашылыққа бір немесе бірнеше кассир қызмет етеді ме
(немесе оны атқаруға құқық берілген тұлға ма); кассир тек қана сол
шаруашылықта немесе өзінің міндетін басқа шаруашылықпен қосып
атқаратындығын; кассирді тағайындау туралы бұйрықтың және кәсіпорының
әкімшілігімен кассирдің жеке материалды жауапкершілігі туралы жазылған
шарітың бар екендігін; кассирдің кассалық есеп опсрацияларын жүргізу
тәртібімен танысқанын.
Аудитор кассаны тексеруді жүзеге асырғанда мына талаптарды сақтауға
міидеіті; кассаға түгендеу жүргізу, құрамында міидетті түрде шаруашылықтың
бас бухгалтер және кассирі енуге тиісті; шаруашьшыктың төрағасы
тағайындаған тұрақты жұмыс істейтін комиссияның мүшелеріянің қатысуы мен
жүргізіледі; кассаны тексеру кезінде кассаға басқа тұлғаның кіруіне рұқсат
етілмейді; тексеру кезінде бүкіл кассалық операциялар тоқтатылады;
Аудйтор кассаға түгендеу жүргізгенде мынандай талаптардың сақталуын
қамтамасыз етуге тиісті;
1. Кассаны тексеру мүмкін болмағамда немеее бірнеше касса болса, олардың
барлығын жауып бекітіп, мөр басып, кілтін кассиріне береді де, мөрді
өзінде қалдырады. Бұл бір кассадағы жетіспейтін ақша
қаражаттарыныңекіншісінің есебінен жабуды болдырмау мақсатында жасалады.
2. Кассир түгелдеу комиссиясының мүшелерінің қатысуымен соңғы күннің
кассалық операциялары туралы кассалық кітапқа ақшаның қалдығын шығарып,
кассирдің жасаған есебіне бүкіл кіріс, шығыс құжаттарын тегіс енгізіп,
кассаға алынбаған және шығыс жасалмаған ақша қаражаттар сомасының жоқтығы
туралы қолхат береді. Бұл қолхат кассаны түгендеу актісінің бастапқы
бөлігіне енеді.
3. Кассирдің жасаған есебіне шаруашылықтың бас бухгалтері қолын
қояды;
4. Орамы бүзылған бос ақшаларды және банктың белгісі соғылған орамы
бұзылмай ақшаның орамымен сақталуына қарамастан, оларға біртіндеп санау
арқылы қайта санақ жүргізіледі. Бүндай міндетті іс-әрекеттер кассада
сақталатын басқа да құндылықтар мен ақша құжаттарына да жүргізіледі
(байланыс маркілері, маркілер, жол жүру билеттері, төленген әуежол билеті,
демалыс үйлеріне, санаторияларға ж.т.б. төленіп берілмеген жолдамалар).
Ақшаны және құндылықтарды екі рет санайды — бірінші рет кассир санаса,
екінші рет комиссия мүшесіңің бірі санайды.. Бұндай жағдайда аудитор,
тәртіп бойынша, бұл-аудиторлық іс-әрекеттің дұрыс жүргізілгендігіне бақылау
жасауды жүзеге асыруға міпдетті. Ақша құжаттарына санақ номиналды
құны бойынша жүргізіледі. Ақшалы құжаттарға аудиторлық тексеру
жүргізген кезде нақты ақшалық құжаттардың бар екенін, кімге арңалғандығын,
қандай қаржылардың ессбінен билеттердің және жолдамалардың төленгендігін
олардың есебі ақшалық құжаттардың қозғалыс бойынша кітабында
жүргізілгендігін анықтау қажет. Ақша құжаттарының кіріс, шығыс операциялары
кассалық кіріс және шығыс құжаттарын толтыру арқылы жүзеге асырылуға
тиісті. Кассир ақша қаражаттарының қозғалысы бойынша есеп жасап, оны бас
бухгалтерге тапсырады. Түгелдеу жүргізу кезінде, кассада жарым-
жартылай төленген төлем ведомосты болуы мүмкін. Аудитор бас
бүхгалтерге және кассирге ведомостарды бекітілген тәртіпке сай
жауып, кассалық шығыс ордерін толтырып, оны кассирдің есебіне
енгізуді ұсынуға міндетті.
Егер кассаны тексеру еңбек ақы тарату кезеңімен сәйкес келген жағдайда,
әлі де ведомость бойынша түгел таратылмаған сомаларды ведомостар
бойынша кассирдің берген есебіне қоспай актіде ішінара төленген
шығыс құжаты ретінде жазады. Бүндаи-жағдайда әрбір төлем ведомостывда еңбек
ақы қандай реттік нөмір бойынша төленгені және онын жалпы сомасы
көрсетіледі. Көрсетілген жазулар бас бухгалтердің, кассирдің және
аудитордың колдары койылып расталады. Кассадағы нақты ақша
қаражаттарының қалдығының есебіне растаушы құжаттары ретінде дұрыс
толтырылмаған кассалық шығыс ордерлері және ведомостар, сондай-ақ
жоғарыда көрсетілген әр түрлі түлғалардың қолхаттары ендірілмейді. Бұндай
құжаттарды анықтаған кезде аудитор тәртіп бүзушылықты кассаны тексеру
актісінде кімге, кімнің өнімі бойынша, қашан, қандай мақсатка, ақшаның
қандай сомада берілгендігін керсетеді. Шаруашылықтың кассасында сақталатын
бүкіл нақты ақшаны және басқа да құндылықтарды сол шаруашылыққа тиісті деп
санайды, өйткені кассада басқа шаруашылықтың ақшасын және басқа да
құндылықтарын сақтауға қатаң тыйым салынған.

б.Ақшаны және құндылықтарды санап болғаннан кейін алынған соманы
бухгалтерлік есепте көрсетілген олардың қалдықтарының мәліметтерімен
салыстырады.
7.Аудитор ақша қаражаттарын тексеруді жүзеге асыра отырып, олардың
сақталу орнының жағдайына касса бөлмесінің ақша қаражаттарын сақтауды
қамтамасыз ету бойынша техникалық беріктігі өрт қауіпсіздігін сактау қауіп
төнген жағдайларда дыбыс беретін құралдармен жабдықтаулардын ережесі .
ІІ. Ұйымдық есеп айрысу мен жол үстіндегі ақша қаражаттарының есебінің
аудиті

2.1. Ұйымдық есеп айрысу, валюталық және банктегі басқа да арнайы шоттары
мен жол үстіндегі ақша қаражаттарының есебінің аудиті
Күшіндегі заң актілеріне сәйкес шаруашылық жүргізуші субъектілер ақша
қаражаттарын қызмет көрсететін банктердің тиісті мекемелеріндегі сәйкес
шоттарда сақтауға міндетті. Шаруашылықтың банк мекемелері арқылы ақша
қаражаттарының есеп айырысу операциялары есеп айырысу, валюталық, ағымдағы,
ашылған аккредивтерде және басқа да шоттарда сақтауға, ұзақ және қысқа
мерзімді несиелер алуға, олардың сөндірілуіне және қайта толықтыруларына
міндеттемелер жөніндегі басқа занды түлғаларға ақша аудару жолымен жүзеге
асырылатын төлемдерге, шоттардағы жаңылыс немесе қате жазылған жазулар
бойынша қызмет көрсететін банк мекемелеріне шағым талап жасауға байланысты
туындайды.
Банктерден шот ашу, оны рәсімдеу тәртібі, сондай-ақ нақты ақшасыз есеп
айырысуға байланысты операцияларды жүзеге асыру Қазақстан Республикасының
Ұлттық Банкі анықтаған нормативтік құжаттарында белгіленген
тәртіптін, негзінде реттеледі.
Яғни, Ұлттық Банк ақша-несие жүйесіне орталықтандырылған жоспарлы
басқаруды, бюджеттің кассалық орындалуын жүзеге асырып жиынтық
валюта жоспарын қалыптастыруға қатысады. Ол ақша эмиссиясын, заңды
тұлғаларға несие беруді, оның қойылымын анықтауды, қаржылаңдыруды
және есеп айырысу қызметін атқарады. Шаруашылықтың ақша қаражаттарының
айналымына олардың мақсатты жұмсалуына бақылау жасауды жүзеге асырады.
Банктегі ашылған шоттар арқылы шаруашылықтың тапсырмасы өтініші бойынша
нақты ақшасыз жүзеге асыратын операцияларға аудиторлық тексеру жүргізерде,
аудитордан банк операцияларының ерекшеліктерімен талаптарын
ескере отырып бағдарлама жасау талап етіледі. Бағдарламада
қаралатын басты мәселелер түгелдей қамтылуға тиісті. Тексеру барысында
бағдарламаға толықтырулар және өзгерістер енгізіліп отырылады. Банк
операцияларынын, аудиті мынандай басты мәселелерді қамтиды:
- есеп айырысу, валюталық ағымдағы және басқа да шоттардың қандай банк
мекемелерінде ашылғандығын анықтауды;
есеп айырысу, валюталық ағымдағы және басқа да
шоттарды ашуға байланысты банк мекемелеріне табыс етілген
құжаттарының шоттарды ашуға берілген өтініш; қойылатын
қолдар мен мөр таңбалары үлгілерімен карточкалары, шаруашылықтың салық
есебіне тіркеу дерегін растайтын салық қызметі органдарының анықтамасы;
мемлекеттік тіркеу туралы куәлік көшірмесі; жарғы көшірмесі;
кұрылтайшыларының саны бірден асқан жағдайда құрылтай шартының көшірмесі;
көшірмелері тігілген папканың сақталғандығын анықтауды;
ашылған шоттардағы ақша қаражаттарының операцияларының шаруашьшыққа
тиімділігін, орындылығын және заңдылығын тексеруді;
шоттарға келіп түскен ақша қаражаттарының уақтылы
және толық кіріске алынып, субъектіге хабарланғандығын тексеруді;
10. ашылған шоттар жүзеге асырылған есеп айырысу операцияларының кезекті
реттерінің сақталғандығын анықтауды;
шот несінің өкімінсіз (келісімінсіз) аударылып есептеп
шығарылған ақша қаражаттарын анықтауды;
бюджеттен тыс қорларға міндетті төлемдердің уақтылы
аударыдғандығын тексеруді;
банкттердегі шотшрдан кассаға кіріске алынған қаражаттардың мақсатына
жұмсалғандығын тексеруді;
шаруашылыққа есеп айырысу ережелерін бұзғаны үшін
ықпал ету шараларының қолданылғандығын тексеруді;
шаруашылықтың төлем қабілетін, алынған несиелер
бойынша есеп айырысу мерзімінің өтуінің себебін (оның ішінде
банк несиелері және бюджетпен салық бойынша) анықтауды;
банк мекемелері мен шаруашылықтың арасында тұрақты
қатыаастың орнатылғандығын, құжаттарында көрсетілген ақша
қаражаттарының қозғалыстарының жазуларының нақтылығын
және мәліметтерінің сәйкетігін тексеруді;
валюталық шоттарда жасалған операциялар валюта түріне
қарай теңге курсының өзгерген жағдайында бағам айырмашылығын есепке алу
тәртіптерінің сақталғандығын тексеруді;
- банк операцияларының бухгалтерлік корроспонденцияларының дұрыс
беріліп, есеп регистрларына таратылып жазылғандығын тексеруді.
Жасалған ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.