Ақша қаражаттарының есебінің аудиті

Жоспары
Кіріспе

1. Ақша қаражаттарының есебінің аудиті
1.1 Ақша қаражаттарын тексерудің бағдарламасы және және оларға түгендеу жүргізуді тексеру
1.2 Кассалық операциялардың есебінің аудиті

2. Ұйымдық есеп айрысу
2.1. Ұйымдық есеп айрысу, валюталық және банктегі басқа да арнайы шоттары мен жол үстіндегі ақша қаражаттарының есебінің аудиті
2.2. Есеп айырысу шотының есебінің аудиті

Қорытынды

Пайдаланған әдебиеттер
        
        Жоспары
Кіріспе
1. Ақша қаражаттарының есебінің аудиті
1. Ақша қаражаттарын ... ... және және ... ... ... ... ... есебінің аудиті
2. Ұйымдық есеп айрысу
2.1. Ұйымдық есеп айрысу, ... және ... ... да ... мен жол ... ақша ... ... аудиті
2.2. Есеп айырысу шотының есебінің аудиті
Қорытынды
Пайдаланған әдебиеттер
Кіріспе
Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкісінің ... ... және ... да заң ... ... ... барлық
шаруашылық жүргізуші шаруашылықтар өз ақша ... ... ... ... ... ... ... сақтауға міндетгі.
Шаруашылық күнделікті қажетін өтеу үшін қалдырылған ақша-қаражаттары,
Үлттық банктің белгілеген көлемінде ... ... ... ... ақша ... деп шаруашылықтың кассасындағы және
банктердегі ... ... ... ... ... ... ететін мәсшгелер ретімен жазылып, тексеру
барысында басшылыққа алынып, кездескен ... ... ... ... енгізіліп отырылады.
Аудитор ақша қаражаттарының есебіне тексеру жүргізген ... ... ... ... ... ... ... тиісті. Аудитор ақша
қаражаттарының сақтау және ... ... есеп ... үшін Қазақстан
Республикасының және шетелдердің банк мекемелерінде ... және ... ... ... ... міндетті. Сондай-ақ, шаруашылықтың
ішіндегі кассалардың санын да қоса анықтайды.
Шаруашылықтағы ақша-қаражаттарының ... ... ... сай ... ... әсер ... фактор - ол уақтылы
жүргізілгең түгендеу. Аудитор түгендеудің материалдарымен танысып, оның
нәтижесі ... ... ... ... ... назар аударып,
олардың кейбіреулерін қағазға жазьш алып, ... ... ... ... ... ақша қаражаттарына және басқа да, бетінде ақшалай
бағаланып ... ... ... құндылықтарға (акциялар,
облигациялар, чектер, вексельдер басқадай ақша ... жол ... үшақ ... ... үйлеріне және санаторийлеріне жолдама
ж.т.б.) жүргізіліп, түгемдеу актісінде көрсетілген ... ... бар ... ... ақша ... сол ... ... күні
берген есеп мәліметтерімен салыстырылып нәтижесінің шырғарылғандығын
тексереді. Жол үстіндегі ақша ... ... ... сол ... күні жол үстінде екенін растайтын құжаттарының көшірмелерінің
тіркелгендігін анықтайды.
Шаруашылықтың кассасына ... ... ... ... ... және ... ақшаны тарату операцияларының есебі Қазақстан
Республикасының Ұлттық Банкі бекіткен ... ... ... ... жүргізіледі.
І. Ақша қаражаттарының есебінің аудиті
1.1. Ақша қаражаттарын тексерудің бағдарламасы және және ... ... ... ... ... ... бекіткен нормативтік
актілерге және басқа да заң ... ... ... ... ... ... өз ақша ... оларға қызмет
көрсететін банктердің тиісті мекемелеріндегі шоттарда ... ... ... ... өтеу үшін ... ... ... белгілеген көлемінде шаруашылықтың қассасында сақталуға.
тйісті. Яғни, ақша ... деп ... ... ... шоттардағы нақты ақшасын айтамыз.
Аудитор ақша қаражаттарының есебіне тексеру ... ... ... ... ... ... әдісін қолдануға тиісті. Аудитор ақша
қаражаттарының сақтау және заңды тұлғалармен есеп айырысу үшін Қазақстан
Республикасының және ... банк ... ... және ... ашылған шрттарын анықгауға міндетті. Сондай-ақ, шаруашылықтың
ішіндегі кассалардың ... да қоса ... ... есеп ... шрттарының және кассаларының
құрылымымен танысқаннан кейің, ақша қаражаттарының ... ... ... жасайды.
Бағдарламада тексеруді талап ететін мәсшгелер ретімен жазылып, тексеру
барысында ... ... ... ... ... толықтырылулар
мен түзетулер енгізіліп отырылады. Ақша ... ... ... ... қамтуы мүмкін;
- баланстын қөрсеткішінің, Бас кітаптың және есеп регистрларының, машина
жазбалардың ... ... ... ақша ... ... ... және аналитикалық ... ... және ... ... ... ... түгендеу жүргізуді және касса операцияларын
тексеруді;
- есеп айырысу валюталық ... ... ... ... ... арнайы шоттардың ашылу тәртібін және ... ... ... есеп айырысу тәртібін бүзуға жол берген үшін қолданылған шараларды
тексеруді;
5. шаруашылықтың келісімінсіз, олардың ... ... ... ... ... фактілерін тексеруді;
6. шаруашылықтағы ақша қаражаттарының есебіне ішкі ... ... ... ... ... ... арттырып,
талапқа сай жүргізілуіне бірден-бір әсер ететін ... - ол ... ... ... түгендеудің материалдарымен танысып, оның
нәтижесі бойынша жасалған актіде ... ... ... ... ... қағазға жазьш алып, тексеру барысында қайталануын
бақылауға алады. Түгелдеу ақша қаражаттарына және басқа да, бетінде ... ... ... жазылған құндылықтарға (акциялар,
облигациялар, чектер, вексельдер ... ақша ... жол ... үшақ ... ... үйлеріне және санаторийлеріне жолдама
ж.т.б.) жүргізіліп, түгемдеу актісінде көрсетілген нақты қолда бар ... ... ақша ... сол ... жургізілгсн күні
берген есеп мәліметтерімен салыстырылып ... ... Жол ... ақша ... ... жүргізгенде, сол түгендеу
жүргізген күні жол үстінде екенін растайтын құжаттарының ... ... ... есеп ... ... ... және
арнайы шоттардағы ақша құжаттарына жүргізілген түгендеудің банктен алынған
көшірмелердегі мәліметтерімен ... ... ... жүзеге
асырылғандығын анықтайды. Шаруашылықтың басшысының түгендеудің нәтижесінде
жасалған актіні мамандарды қатыстырып талқылап ... ... ... ... ... шараларды растайтын хаттамамен
танысып, кассалық операциялардың есебін тексерумен ұштастырып жалғастырады.
Шаруашылықтың ... ... ... ... есеп ... жоспарында ақша-қаражаттарының ақпараттарын жинақтал, қозғалысын
таратып ... үшін Ү ... ... ... 41 «Жол ... 42 «Банктегі арнайы шоттардағы нақты ақша қаражаттары», 43
«Валюталық шоттағы нақты ... 44 « Есеп ... ... ... және 45 «Кассадағы нақты ақшалар» бөлімшелерінің синтетикалық
шоттары қаралған.
1.2. Кассалық операциялардың есебінің аудиті
Шаруашылықтың ... ... ... ... ... ... жене
сақтау операциялары шаруашылықтың кассасы арқылы жүзеге асырылады.
Кассаға нақты ақша қабылдау, тарату жөне өткізу операциялары ... де, жеке ... де ... асырылады. Сондай-ақ, бұндай
операциялар ұлттық валютамен де, ... ... де ... ... кассадағы операциялар есебі 45 ... ... ... 451 ... ... ... ... нақты ақшалар», 452
«Кассадағы шетелдік валюта ... ... ... ... ... ұлттық валюта ... ... ... және ... ақшаны тарату операцияларының есебі Қазақстан
Республикасының Ұлттық Банкі бекіткен кассалық ... ... ... ... ... есеп регистрларын (журнал, ордерлер, ведомостар
ж.т.б.) қолданған жағдайда, оларды шоттың дебетіндегі және ... ... қол ... ... Олар міндетті түрде бір-біріне
сәйкес келуге міндетті. Сомаларында ауытқулар кездескен жағдайда кассалық
кіріс, шығыс ордерлері, банк көшірмелері бойынша, ал ... ... ... ... сұрау салып алынған мәліметтерімен салыстырып тексереді.
Ақша қаражаттар операциялары, әсіресе олардын өте сусымалы бөлігі нақты
ақшалармен жасалған операцияларды (еңбек ақы ... ... ... берілген есеп бсруге тиісті сомалар, жәрдем ақы тарату ... ... ... ... талап етеді. Сондықтан кассалық құжаттар
тұтасымен жаппай ... ... ... жаппай тексеруге кіріспей тұрып, аудитор тексерудің
жоспарын жасайды. Өйткені «жаппай тексеру» бүкіл ... ... ... ... ... шығу деген ұғымды білдірмейді.
Бір құжаттың өзін бірнеше рет қарап шығуға тура келеді. ... ... ... және мақсатына байлапысты, кейде ... ... ... де ... ... кассалық операцияларды тексерудің бағдарламасына
жасап, оның орындалуын қадағалап кездескен фактілерге сәйкес ... ... ... ... ... ... бағдарламасында мынандай
сұрақтар қаралады:
1. кассадағы нақты ақша қаражаттарға және басқа да құңды-
лықтарға түгендеу жүргізу және олардың сақталуын ... ... ... ... құжатталып толтырыл-
ғандығын тексеру;
3. кассаға ақшаның уақтылы және ... ... ... тексеру;
- жұмсалған ақшалардың дұрыс шығыс жасалғандығын тексеру;
4. бухгалтерлік есеп ... ... ... ... ... ... ... аудитінің нәтижесі
бойынша қорытынды және ұсыныстар жасау.
Бұл бағдарламаны табысты ... ... үшін ... ... ... ішкі ... жағдайын бақылауды және ... ... ... ... үшін ... іс-әрекеттер бойынша
тестін сауалнамасын жасау қажет. Тесті бағдарламада қаралған пункттерге
байланысты ... ... ... ... аудитор өзінің іс
тәжірибесіне сүйене отырып жасайды.
Жүргізілген тестің нәтижесі ... ... ... ... және ... ... ішкі ... ұйымдастырылуы
туралы аудиторға белгілі бір қөзқарас пайда болады.
Шаруашылықтың кассасындағы ақша ... ішкі ... ... жоқ ... ... ... ... кассадағы бүкіл нақты ақшаны және басқа да қүндылықтарды ... және ... ... ... ... жолға
қойылмағандығы;
1. шаруашылықта баж тексеруді ... ... ... кассаны тексеруге қалай болса солай бұйрық жасалғандығын ... ... ... ... ... ... туралы куәлік ... ... ... ... ... ... ... кассаға тексеру жүргізілетнін кассирдің алдын ала біліп,
оған дайындық жүргізуі;
4. шаруашылықтың төрағасының бұйрығында көрсетілмеген
кіріс және ... ... бас ... және ... ... ... қол ... құқық
берілгендігі;
5. кассирді алмастырған (жұмыстан босатқанда) ... ... ... ... ... кассирлік қызмет қаралмай, шаруашылықтың төрағасының жазбаша
өкімімен бұл қызметті атқару есеп қызметкерлеріне жүктелуі;
6. ... ... ... жауапкершіліг туралы шарттың болмауы;
7. кассирдің кассаны тексеруге дайындауға дағдыланбағандығын ... ... ... ... жүзеге асырылмауы.
Тесті жазбаша немесе ауызша түрде жүргізуге ... ... ... ала
дайындаған сұрақтарына қарай қойылған сұрақтарына кассир бухгалтерлер және
ішкі бақылау (аудит) ... ... ... ... ... сауалнама
мәліметтері кассирдің және бас бухгалтердің қолдары қойылып ... ... жолы ... тест жүргізу болып табылады. Бұл құжат, ... ... ... тәлслі болып табылады.
Кассалық операцияларды тексергең кезде, құжаттарын оқу, тексеру-зерттеу
және ... ... ... ... ... ... тексеру сияқты бақылау әдістерін қолдануға болады.
Тестің сауалнамасына ... ... ... ... ішкі ... ... операциялардың бухгалтерлік есебтің ұйымдастырылуы,
қойылымы және ... ... ... жауап бермесе, аудитор
суүзбелеп тексеру әдісін қолданады.
Кассалық құжаттарды жаппай үздіксіз элементері бойынша, ... да ... табу ... ... ... және ... операдияларды аудиттеу, негізінен үш бағыт
бойынша жүгргізіледі. ... ... ... ... ... ақша қаражаттарының толық, ... ... ... тексеру;
жүмсалған ақшалардың дұрыс ... ... ... ... аудитордың тексеру орнына келген күннен бастап жүргізіледі.
Түгендеу жүргізердің ... ... ... ... ... кассасындағы нақты ақша қаражаттарын тосыннан жүйелі тексеру
жүргізу үшін тұрақты жұмыс ... ... ... ... ... ... бар ... бұйрықтың орындалуын,
кассаны тосыннан тексеру ... бар ма, ... ... ... ... бір ... ... кассир қызмет етеді ме
(немесе оны атқаруға құқық берілген тұлға ма); ... тек қана ... ... ... ... басқа шаруашылықпен қосып
атқаратындығын; ... ... ... бұйрықтың және кәсіпорының
әкімшілігімен кассирдің жеке ... ... ... ... бар ... ... кассалық есеп опсрацияларын жүргізу
тәртібімен танысқанын.
Аудитор ... ... ... ... мына ... ... кассаға түгендеу жүргізу, құрамында міидетті түрде шаруашылықтың
бас бухгалтер және ... ... ... ... ... ... жұмыс істейтін комиссияның мүшелеріянің қатысуы мен
жүргізіледі; кассаны тексеру кезінде кассаға басқа тұлғаның ... ... ... кезінде бүкіл кассалық операциялар тоқтатылады;
Аудйтор кассаға түгендеу ... ... ... ... ... ... ... тексеру мүмкін болмағамда немеее бірнеше касса болса, олардың
барлығын жауып ... мөр ... ... кассиріне береді де, мөрді
өзінде қалдырады. Бұл бір ... ... ... ... ... болдырмау мақсатында жасалады.
2. Кассир түгелдеу комиссиясының мүшелерінің қатысуымен соңғы ... ... ... ... кітапқа ақшаның қалдығын шығарып,
кассирдің жасаған есебіне ... ... ... ... ... енгізіп,
кассаға алынбаған және шығыс жасалмаған ақша қаражаттар сомасының жоқтығы
туралы ... ... Бұл ... ... түгендеу актісінің бастапқы
бөлігіне енеді.
3. ... ... ... шаруашылықтың бас бухгалтері қолын
қояды;
4. Орамы бүзылған бос ... және ... ... соғылған орамы
бұзылмай ақшаның орамымен сақталуына қарамастан, оларға біртіндеп санау
арқылы ... ... ... ... ... ... кассада
сақталатын басқа да құндылықтар мен ақша құжаттарына да жүргізіледі
(байланыс ... ... жол жүру ... ... ... ... ... санаторияларға ж.т.б. төленіп берілмеген жолдамалар).
Ақшаны және ... екі рет ...... рет ... санаса,
екінші рет комиссия мүшесіңің бірі санайды.. Бұндай ... ... ... бұл-аудиторлық іс-әрекеттің дұрыс жүргізілгендігіне бақылау
жасауды жүзеге асыруға міпдетті. Ақша ... ... ... бойынша ... ... ... ... ... кезде нақты ақшалық құжаттардың бар екенін, кімге ... ... ... ... және жолдамалардың төленгендігін
олардың есебі ақшалық құжаттардың ... ... ... анықтау қажет. Ақша құжаттарының кіріс, шығыс операциялары
кассалық кіріс және шығыс құжаттарын ... ... ... ... ... ақша ... ... бойынша есеп жасап, оны бас
бухгалтерге ... ... ... ... кассада жарым-
жартылай төленген төлем ведомосты ... ... ... ... және ... ... ... тәртіпке сай
жауып, кассалық шығыс ... ... оны ... есебіне
енгізуді ұсынуға міндетті.
Егер кассаны тексеру еңбек ақы тарату кезеңімен сәйкес келген жағдайда,
әлі де ... ... ... ... ... ведомостар
бойынша кассирдің ... ... ... ... ... ... ... ретінде жазады. Бүндаи-жағдайда әрбір төлем ведомостывда еңбек
ақы қандай реттік ... ... ... және онын ... ... ... ... бас бухгалтердің, кассирдің және
аудитордың ... ... ... ... нақты ақша
қаражаттарының қалдығының есебіне растаушы құжаттары ретінде ... ... ... ордерлері және ведомостар, сондай-ақ
жоғарыда көрсетілген әр түрлі түлғалардың қолхаттары ендірілмейді. Бұндай
құжаттарды ... ... ... ... ... ... ... кімге, кімнің өнімі бойынша, ... ... ... ... ... ... ... Шаруашылықтың кассасында сақталатын
бүкіл нақты ақшаны және басқа да ... сол ... ... деп
санайды, өйткені кассада басқа шаруашылықтың ... және ... ... ... ... ... ... және құндылықтарды санап ... ... ... ... ... көрсетілген олардың қалдықтарының мәліметтерімен
салыстырады.
7.Аудитор ақша қаражаттарын тексеруді ... ... ... ... орнының жағдайына касса бөлмесінің ақша қаражаттарын ... ету ... ... ... өрт ... ... қауіп
төнген жағдайларда дыбыс беретін құралдармен жабдықтаулардын ережесі .
ІІ. ... есеп ... мен жол ... ақша ... есебінің
аудиті
2.1. Ұйымдық есеп айрысу, валюталық және банктегі басқа да арнайы шоттары
мен жол үстіндегі ақша қаражаттарының ... ... заң ... ... ... ... субъектілер ақша
қаражаттарын қызмет көрсететін ... ... ... ... ... міндетті. Шаруашылықтың банк мекемелері арқылы ақша
қаражаттарының есеп ... ... есеп ... ... ... аккредивтерде және басқа да шоттарда сақтауға, ұзақ және қысқа
мерзімді несиелер алуға, ... ... және ... ... ... ... занды түлғаларға ақша аудару жолымен жүзеге
асырылатын ... ... ... ... қате ... ... ... көрсететін банк мекемелеріне шағым талап жасауға байланысты
туындайды.
Банктерден шот ашу, оны ... ... ... ... ақшасыз есеп
айырысуға байланысты операцияларды жүзеге асыру ... ... ... ... ... ... белгіленген
тәртіптін, негзінде реттеледі.
Яғни, Ұлттық Банк ақша-несие жүйесіне ... ... ... ... ... ... асырып жиынтық
валюта жоспарын ... ... Ол ақша ... ... ... ... оның ... анықтауды, ... есеп ... ... ... ... ақша қаражаттарының
айналымына олардың мақсатты жұмсалуына бақылау жасауды жүзеге ... ... ... арқылы шаруашылықтың тапсырмасы өтініші бойынша
нақты ақшасыз жүзеге асыратын операцияларға аудиторлық тексеру жүргізерде,
аудитордан банк ... ... ... ... ... ... ... етіледі. Бағдарламада
қаралатын басты мәселелер түгелдей қамтылуға тиісті. Тексеру ... ... және ... ... ... ... ... мынандай басты мәселелерді қамтиды:
- есеп айырысу, валюталық ағымдағы және басқа да шоттардың ... ... ... ... ... ... ... және басқа да
шоттарды ашуға байланысты банк мекемелеріне табыс ... ... ... ... өтініш; қойылатын
қолдар мен мөр таңбалары үлгілерімен карточкалары, ... ... ... дерегін растайтын салық қызметі ... ... ... ... ... ... жарғы көшірмесі;
кұрылтайшыларының саны бірден асқан жағдайда құрылтай шартының көшірмесі;
көшірмелері ... ... ... ... шоттардағы ақша қаражаттарының операцияларының ... ... және ... ... ... ... ақша ... уақтылы
және толық кіріске алынып, субъектіге хабарланғандығын тексеруді;
10. ашылған ... ... ... есеп айырысу операцияларының кезекті
реттерінің сақталғандығын анықтауды;
шот несінің ... ... ... ... ақша ... ... тыс қорларға міндетті төлемдердің уақтылы
аударыдғандығын тексеруді;
банкттердегі шотшрдан кассаға ... ... ... ... тексеруді;
шаруашылыққа есеп айырысу ережелерін бұзғаны үшін
ықпал ету шараларының қолданылғандығын тексеруді;
шаруашылықтың төлем ... ... ... есеп ... ... өтуінің себебін (оның ішінде
банк несиелері және бюджетпен салық бойынша) анықтауды;
банк мекемелері мен шаруашылықтың ... ... ... құжаттарында көрсетілген ақша
қаражаттарының қозғалыстарының жазуларының нақтылығын
және мәліметтерінің сәйкетігін тексеруді;
валюталық ... ... ... ... ... ... ... өзгерген жағдайында бағам айырмашылығын ... ... ... тексеруді;
- банк операцияларының бухгалтерлік корроспонденцияларының дұрыс
беріліп, есеп регистрларына таратылып жазылғандығын ... банк ... ... ... ... ... күшіндегі
заңдардың және нормативтік актілердің мейлінше толық сақталуын анықтау
қажет. Тексеруді ... ... тағы да ішкі ... ... және ... есеп ... тиімді бағалау және олардың кандай әдіспен
тексеруді шешу жолдарын анықтап алған жөн. ... ... ... ... тест ... арқылы анықтауға болады.
Тестің сауалнамасына алынған жауапқа талдау ... ... банк ... ішкі бақылаудың деңгейінің бухгалтериялық
есеп жүргізудің ... ... ... мүмкіндік береді. Тест
өткізгеннен кейін құжаттарды алу және оларды ... ... ... банк ... ашылған әрбір шоттың ерекшелігін ескере отырып,
орын ... банк ... ... ... керек. Әдетте, банк
операцияларының ... ... ... ... ... тек ғана ... жүргізілетін есеп айырысу шотының есебінен бастайды.
2.2. Есеп айырысу шотының есебінің аудиті
Есеп айырысу шотының ... ... ... ... ... ... ... жүргізуге байланысты құжаттарымен танысқаннан кейін
аудитор тексеру кезеңіндегі банк ... ... ... машинажазбалардағы қорытынды қаржылық есептегі шоттың
дебетінде көрсетілген ақша қаражаттарының қалдығын, айналымын, кредитіндегі
қозғалысын. Бас ... және есеп ... ... ... ... ... ... жағдайда, олардың себебін
анықтау қажет.
Жоғарыда келтірілген бағдарламада ... ... ... ... ... есеп айырысу шотына тән кейбір ерекшеліктерді ... ... ... ... ... анықтауды талап етеді:
- есеп айырысу шоты қандай банк мекемелерінде ... банк ... ... ... оған ... ... сомасына сәйкестігін;
18. көшірмеге тіркелген бастапқы құжаттарында банк белгі-
лерінің соғылғандығын. Егер ... банк ... ... ... ... ... ... анықтау мақсатында (немесе жазбаша сұрау салу арқылы)
банкке қарама-қарсы тексеру жүргізу қажет;
19. ... ... ... ақша қаражаттарының дұрыс
толық есептелгендігін;
20. төлемді табыстауға берген келісімге байланысты., байла-
ныс ... ... ... ақша ... ... ... ақы, алименттер ж.т.б.) негізділігін, сондай-ақ
аударымды алушының ... ... ... тізбектің
дұрыстығын;
21. теңгенің өтімділігіне байлайысты операцияларының есеп-
те дұрыс көрсетілуін;
22. банктегі операциялар бойынша бухгалтерлік корреспон-
денцияларының дүрыстығын бұл ... ... ... ... ... ... есеп ... (есеп айырысу шотына
соқпай) өндіріс шығындарына немесе айналым ... ... ... банк ... және оған тіркелген құжатгарының
толылқтығын және дұрыстығын, Банк ... ... ... ... және шоттарға ... беру ... ... ... бан ... дұрыстығын, сондай-ақ қаржылық
жағдайына және қаржыландыру көздеріне қарай займның; (несиенің) берілуін;
есепте дұрыс көрсетілгендігін, қолма-қол емес есеп ... үшін ... чек ... ... ... олар есеп беруге тиісті
тұлғалардан қолхат алынып берілгендігін; чек кітапшаларын ... есеп ... ... ... есеп ... есеп ... ... есебі бойынша айналымы мен қалдықтың арнайы шоттардағы айналым
мен қалдығына сәйкестігін ж.т.б.
Аудитор жабдықтаушыларға ... ... ... ... ... ... және негізділігн тексеруі қажет. Мысалы,
субъект сауда мекемелеріне сатып алынған ... ... үшн ... ақша ... ... ... келіп түспеген немесе келіп
түскен, бірақ құжаттарында көрсетілген ... ... ... ... ... ... орындалған құрылыс монтаждау және
жөндеу, сондай-ақ делдалдарды құткдру ... ... ... ... ақша қаражаттарын аудару жиі кездесетін жағдайлар болады. Сондықтан
банктегі ақша қаражаттары ... ... ... ... кезде
қарама-қарсы тексеру жүргізуді талап етеді, әсіресе бір текгі ... ... ... ... ... ... ... қажет.
Валюталық шоттағы нақты ақша есебінің аудиті. ... ... есеп ... ... ... валюта түрінде де және
шетелдік валюта түрімде де ... ... ... ... ... ... ... валюта бойынша жүргізілген
операциялар Қазақстан Республикасының «Валюталық реттеу туралы ... ... ... ... ... ... ... жүзеге асырылады.
Қазақстан Реелубликасындағы резиденттер мен резидент еместер жүргізген
барлық валюта операциялары тек ... ... ... ... ... ... банктерге соқпай жүргізілген кез келген операцияларға
тыйым салынады. Айырбастаудан басқа валюта операцияларын ... ... ... бірінен, яғни есеп ... ... ... ... ... куәландырылған құрылтай құжаттарының
көшірмесін, валюталық шот ашу туралы өтініші, ... ... ... ... мен мөр ... үлгілерін салық
оргакдарының салық төлеушісі ретінде тіркеу туралы анықтамасын, Қазақстан
Республикасының өкілетті органында тіркелгендігі ... ... ... ... шот ... ... ... Аудитор арнайы рұқсат немесе
Ұлттык Банктың лицензиясы талап етілген ... ... ... ... ... ... ... тапсырғандығын
тексеруге тиісті.
Резидент емес заңды тұлғлармен шетел валютасында ... ... ... ... ... шоттарында бар валюта
қаражаттары шегінде нақты ақшасыз телеу тәртібінде жүзеге асырғандығын
тексереді. Валютаның шығу ... яғни , ... түсу ... ... ... тиісті.
Өкілетті банктермен айырбастау пуиктері ... ... ... ... екі ... жасалған мемілелер
кезінде сатыпалушылар мен сатушыларға теңген валютаға
айырбастау құнын дербес белгілеуге берілген құкықтарының
сақталуымен танысады.
Заңды ... ... ... есеп айырысу үшін және шетел
валютасында алынған банк несиелері жөнгіндегі ... ... ... ... ішкі ... ... сатуына және шетел
валютасында несиелер алуға мүмкіндік берілген.
Ішкі вадюта биржасында ... ... ... алу, ... ... ... де жәке займдық қаражаттардың есебінен
де теңге есебімен жүргізілгендігін текссреді. Займдык, қаражаттардың
есебінен ... ... ... ... ... ... ... міндетті
турде көрсетіледі.
Қазақстан Ресгтубликасында резиденттер мел резидеит еместердің шетел
валюталарын әкелуі шектеусіз, ал ... ... ... ... ... заң ... сақтай отырып жүзеге асырады.
Шетел валюталарымен жасалған операциялар валюталық кіріс және ... ... ... ... ... ... және кассирдің орьшдаушы мен бақылаушының қойған қолдарымен
куәландырылған банктің валюталық кіріс ... ... ... шығые
ордерін толтыру үшін негіз болып ... ... ... берілген
валюта валюталық шығыс ордері толтырылып, банк куәландырған тапсырманың
(валюталық шығыс ордерінің) көшірмесі кассалық валюталық ... ... үшін ... ... ... шетелдерде тұратын жабдықтаушыларға аударылған ... ... ... ... ... арқылы жүзеге
асырылғандығына көз жеткізуге тиісті.
Аталған және басқа да құжаттардың негізінде валюталық ... ... ... ... ... банк көшірмесінің шаруашылыққа
уақтылы жіберіліп отырылғандығына ... ... ... ... бойынша берілген есептің «Валюталық қаржының
қозғалысы жөніндегі есебі» ... ... ... шот жабылған жағдайда немесе ... ... ... өзгерген жағдайда шот иесінің валюталық шотындағы қаржының
қалдығын растайтын құжаттарының өтінішке қоса ... ... ... мен резидент еместердің жүзеге асырған валюталық
операцияларының валюталық заңының сақталуын ... ... ... ... ... деңгейімен танысуға тиісті.
Қазақстан Республикасының валюталық бақылау органдары және ... ... ... ... бақылаудың негізгі бағыты
операциялардың қолданылып ... ... сай ... ... ... ... және ... еместерді қоса, жалпы валтоталық
операциялар бойынша есепке алу мен есеп берудің толықтығы мен нақтылығын
тексеру ... ... ... ... тексерудің материалдарын толықтыра түсу үшін
мынандай мәселелерді анықтауға тиісті:
- валюталық шоттың ... банк ... ... банк ... көрсетілген соманың, оған тіркелген бастапқы
құжаттарындағы сомаға сәйкестігін;
1. сыртқы ... ... ... есеп ... ... ... шот ... үшін комиссиондық сыйақының
дұрыс төленгендігін;
3. бағам айырмашылығының дұрыс анықталып көрсетілгендігін;
4. бухгалтерлік есеп корреспонденцияларының дұрыс ... ... ... ... шоттардың орындалуына құқық
берілген банк өкілдері болып табылатын ... ... ... ... және толық есептелгендігін;
6. Қазақстан Республикасының Ұлттық Баикінің рұқсатынсыз шетел банктерінде
валюталық шот ... ... ... ... ... ... шаруашылықтың
меншігіндегі валюталық түсімдердің дұрыс пайдаланылғандығын, нақты шетел
валютасы түрінде және ... ... ... ... ... ... ... шетелдерден сатып алған кезде ... ... ... ... ... ... ... алу құны
(материалдардың жартылай фабрикаттардың жабдықтардың ж.т.б.) екі ... ... ... қаралаған шаруашылыққа кіріске алынған күні,
олардың құнынаға, кеден төлемдеріне, тасымалдау шығындарына қарай ... ал ... ... ... ... ... ... есепке алу және қаржылық нәтижені анықтау жүк өткізу кезіндегі
шетелден сатып алынған тауарларға ... ... ... ... екі ... келісімінде (шартта) қаралған қүны бойьшша есептеліп
шығарылу талаптарының орындалғандығын. Бұндай жағдайда ... ... екі ... ... ... ... сәтінде қолданылған өнімнін
нарықтық бағасы бойынша ... ... ... ... керек.
Банктегі арнайы шоттардағы яқша каражаттарының есебінін ... ... ... ... ақша ... ... ... шаруашылық қызыметінін бухгалтерлік есебінің ... ... 42 ... ... шоттардағы ақша қаражаттары», 421
«Аккредитивтегі ақша ... 422 «Чек ... ... 423 ... ... да ... шоттардағы нақты ақша
каражаттары» және 424 ... ... ... ... және ... аккредитивтердегі, чек кітапшаларындағы,
ағымдағы, арнайы және шетелдік басқа да төлем құжаттарыңдағы ... ... және ... ... ... ақша ... ... оқшаулап сақтауды талап ететін мақсатты бағыттағы қаржылармен
түсімдердің жинақталып ... ... ... ... ... ... есеп айырысуды қолданудың дұрыстығына,
заңдылығына аудиторлық тексеру жүргізгенде мына мәселелерге назар аударуға
тиісті:
25. ... ... есеп ... ... ... шартта
қаралғандығына;
26. аккредитивтік нысанда есеп айырысудың ... ... ... ... есеп ... ... ... есеп айырысу нысанның, бір ғана ... есеп ... үшін ... ... есеп ... ... ... немесе
телеграф (телефакс) арқылы ашылғандығына;
29. аккредитивтің колданылу мерзімінің талаптарының ... ... заң ... ... баптарға сәйкес
аккредитивтен нақты ақша жұмсауға рұқсат ... ... ... жабу ... ... нақты қолда
бар банк көшірмелеріне және оған тіркелген құжаттарының
дұрыстығына;
- аккредитивтік есеп айырысу нысаныың жабылатын (депонентелген) ... ... ... кері ... және ... ... ... қаржының шаруашылықтың өз қаржысының немесе оған берілген
несиенің есебінен екендігіне;
7. аккредитивтегі ... ... ... және ... ... тұлғалар арқылы жүзеге асырылатын қолма-қол емес есеп ... кең ... түрі - 442 «Чек ... ақша қаражаттары» шоты
бойыиша есеп айырысу. Чек сатып алынған тауарлы-материалдық құндылықтар
үшін, ... ... және ... ... ... ... ... ережелерінде» көзделғен басқа да жағдайларда ... ... үшік ... чек ... ... есеп айырысуларға аудиторлық тексеру
жүргізген кезде мына мәселелерді анықтауға тиісті:
8. чектердің ... ... ... ... ... және ... ... сақталғандығын;
шаруашылықтың чек кітапшасын алу үшін банкке берген
өтінішін;
клиентің қаржы сұранысын білетін банк эмитент ... чек ... ең ... және ең ... ... ... көрсетілген мерзімнен кейін ... ... ... ... тауарлармен қызметкерге алдын ала төлем
жасалған және жеке ... есеп ... чек ... ... ... ... ... нақты ақшаға
алмастырылғаидығың;
чек кітапшаларындағы жазылған ... ... ... төлем сомасы анықталмай тұрып алдын ала жазылғандығын;
толтырылмаған чек кітапшаларының бланкілерінің қаражат алушыға және басқа
да тұлғаларға берілмегендігін;
18. толтырылған ... ... ... және ... түбіртектеріндегі чек ұстаушының атауы және оның
есеп айырысу шотының ... ... ... таңба қойылғандығын;
чектерге жазылған қалдық кітапша иесінің мөр таңбасы
басылып, расталғаидығын; чектерді жазып толтырған ... ... ... ... жол берілмегендігін;
8. қате толтырылып бүлінген чекке және оның түбіртегіне
қиғашынан «бүлінген» деп жазып, мерзімі керсетіліп, ... қолы ... ... ... болу мерзімінің сақтаяғандығын;
10. чек үстаушының төлемді жүзеге асыру үшін чектерді
арнаулы ... ... әр ... үшін ... ... ... ... көрсететің банкке ұсынғандығын;
1. талапқа сай толтырылмаған ... қате ... банк ... деп ... төлеуге қабылдамай жабдықтаушыға
қайтарылғандығын;
2. чек кітапшаларындағы соманы толықтыру чек ... ... ... ... ... және чек ... ... айырысу шотындағы қаражаттың сомасынан асып кеткегендігін;
3. чек кітапшасының пайдалану мерзімі аяқталған сәтінде
немесе шаруашылықта әрі қарай чекпен есеп ... ... ... ... ... ... өткізілендігін;
- чек кітапшасында пайдаланылмаған соманың ... ... чек ... ... чек кітапшасындағы чектер түгелдей пайдаданылып, бірақ кітапшада
көрсетілген сома ... ... ... ... ... ... жаңа чек кітапшасы берілгендігін;
12. жоғалған чек кітапшаларының пайдаланылмаған нөмірлері көрсетіліп, оны
берген банк мекемелеріне ... ... дер ... ... ... тапсырып, хабарланғандығын;
- депонентгелген сомадан артық сомаға чек беріліп, есеп
айырысу ережелерін бұзғандығы ... ... ... ... үшін ... ... ... айырылған жағдайларын;
4. жоғалған чек ... ... ... ... ... оны дер кезінде тергеу органдарына хабарламағаны ... іс ... банк ... жаңылысып кері қайтарылған чектер үшін, жіберген
кателіктер үшін қолданылған шараларды.
Аудитор ... ... ... ... ... аудиторлық
тексеру жүргізгенде 423 «Банктердегі арнайы шоттардағы нақты қаражат»
шотында сақталатын ақша қаражаттарының ... ... ... үкіметтің жәрдемі ретінде белінген қаражатты;
22. жергілікті бюджеттен мектепке дейінгі балалар мекемелеріне бөлінген
мақсаты ... ... ... ... ... ... санаторияларға,
лагерьлерге бөлінген кәсіподақ ұйымдарының және басқа да көздерден бөлінген
қаржыларды;
24. ... ... ... ... үшін ... шаруашылықтың өтініші бойынша жеке шоғырландыруды талап ететін күрделі
қаржылапдыруға бөлінген ... ... ... ... ... бөлімшелерге және
жеке балансқа бөлінбеген бөлімшелердің орналасқан жерінде қызмет көрсететін
банктен ағымдағы шот ашуына рұқсат берілген. Бұл ... ... 424 ... шоты ... ... ... таратылып
отырады. Аудитор ағымдағы шоттардағы ... ... ... мына ... анықтауға тиісті:
өз алдына жеке балансқа бөлінбеген ... ... ... ... ... банк ... ашқан ағымдазғы
шоттарының заңдылығын. ... ... есеп ... ... ... жоқ ... ... (құрылымдық) бөлімшелер және ... ... ... ... жерінен басқа ... ... да ... ... ... ... шаруашылықтың құрамына кіретін жеке өз алдына ... ... ... және ... да ... құжатарын уақтылы
тапсырғандығын;
өз алдына жеке балансқа ... ... ... ... ... және ... шығыңдарының құрамына
(сауда және қоғамдық тамақтандыру орындары үшін) ... ... ... ... ... ... ... алған
депозиттік сертификаттарды;
жасалған бухгалтерлік корреспонденцияларының дұрыс берілгендігін;
баланстық көрсеткіштерінің Бас ... және ... ... ... ... ақша қаражаттарының есебшің аудиті. Аудитор жол үстіндегі
ұлтгық және ... ... ақша ... ... ... ... қажет. Яғни, банк, жилақ, немесе баланыс
болімшелерінің кассаларына салынатын, кешкісін жұмыс соңында инкассаторлар
жинап ... әлі ... ... есеп ... және ... да ... арқылы
өз мақсаты бойьшша есепке алынбаған ақша қаражаттарның келіп түспегендігін
растайтын құжаттарымен танысуға тиісті. 411 «Жол ... ... ... ... ... алу үшін ... түсімді өткізген
кезде) банк мекемелерінің, жинақ кассаларының байланыс бөлімшелерінің
(түбіртектері), ... ... ... ... ... ... негіз болып табылады. Сондай-ақ, аудитор жол
үстіндегі ... ... ... ... дұрыс берілгендігіне, бастапқы құжаттарындағы
жазуларының есеп регистрларындағы, машина жазбалардағы және Бас ... ... ... ... тиісті.
Қорытынды
Қорыта келе нарықтық экономикалық жағдайда Қазақстан Республикасының
Ұлттық Баикінің рұқсатынсыз шетел банктерінде ... шот ... ... ... ... түскен шаруашылықтың
меншігіндегі валюталық түсімдердің ... ... ... ... ... және ... валютасына сатып ... ... ... тауарларды шетелдерден сатып алған ... ... ... қоса), келіп ... ... ... алу ... ... ... ... ж.т.б.) екі жақты
жасалған келісімде (шартта) қаралаған шаруашылыққа кіріске алынған күні,
олардың құнынаға, кеден ... ... ... ... ... ал жасалған тауар айырбастау ... ... ... ... алу және ... нәтижені анықтау жүк өткізу кезіндегі
шетелден сатып алынған тауарларға ... ... ... ... екі ... ... ... қаралған қүны бойьшша есептеліп
шығарылу талаптарының орындалғандығын. Бұндай ... ... ... екі ... ... (шарт) жасалған сәтінде қолданылған ... ... ... ... құнынан төмен болмауы керек.
Банктегі арнайы шоттардағы яқша каражаттарының есебінін аудиті. Аудитор
банктегі ... ... ақша ... ... шаруашылыктың
қаржы шаруашылық қызыметінін бухгалтерлік есебінің типтік жоспарында
қаралған 42 ... ... ... ақша қаражаттары», 421
«Аккредитивтегі ақша ... 422 «Чек ... ... 423 «Банктердегі басқа да арнайы шоттардағы нақты ақша
каражаттары» және 424 ... ... ... ... және шетелдердегі аккредитивтердегі, чек кітапшаларындағы,
ағымдағы, арнайы және шетелдік басқа да төлем құжаттарыңдағы ... ... және ... ... ... ақша ... қозғалысы
мен оқшаулап сақтауды талап ететін ... ... ... ... ... ... салыстырып тексереді.
Пайдаланған әдебиеттер
1. Ажибаева З.Н. «Аудит учебник» ... М. ... С.М. ... « ... ... ... ... Д.О. Абленов «Аудит негіздері» экономика 2005 ж
.

Пән: Экономика
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 28 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Ақша қаражаттарының есебінің аудиті туралы30 бет
КГП ПХВ «Ателье» шағын кәсіпорынның ақша қаражаттарының бухгалтерлік есебін ұйымдастыру66 бет
Ақша қаражаттары есебі мен аудиті65 бет
Ақша қаражаттарының есебі және аудиті89 бет
Ақша қаражаты қозғалысының есебі және аудиті87 бет
Кассадағы ақша қаражаттарының есебі және оның аудиті79 бет
"Ақша-несие саясаты"7 бет
1922-1924 жж. ақша реформалары9 бет
«Қоғамдық ұдайы өндірістегі ақшаның мәні, функциялары және рөлі»6 бет
Ағымдағы операциялар шоты15 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь