Салық және салық жүйесі. Қазақстан Республикасының салық жүйесі

Жоспар:
Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...3

I.Тарау. САЛЫҚ ЖӘНЕ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 4
1.1. Салық ұғымы және оның әлеуметтік.экономикалық мәні ... ... ... ... 4
1.2. Салық жүйесі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
1.3 Салық алуды ұйымдастыру

II.Тарау. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ
2.1. Қазақстан Республикасындағы салықтардың түрлері
2.2. Қазақстан Республикасындағы салық салу принциптері ... ... ... . 41.43
2.3. Салық салудағы өзгерістер ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 43.46

Қорытынды
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
        
        Жоспар:
Кіріспе.................................................................
......................................3
I.Тарау. ... ЖӘНЕ ... ... ... ұғымы және оның ... ... ... ... ... ... ... САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ
2.1. Қазақстан Республикасындағы салықтардың түрлері
2.2. Қазақстан Республикасындағы салық салу принциптері_____________ ... ... ... ... ... ... ... - кез келген өркениетті мемлекеттің негізгі табыс көзі.
Салық жүйесі – мемлекет пен салық төлеушінің арасындағы күрделі,өзара
байланысты әлеуметтік – ... ... ... ... ... ... болса, соғұрлым салық жүйесі
мемлекеттің ... ... ... ... ... ... саясаттың құралы ретінде кәсіпкерлік қызметті ынталандыруға,
елдің тұрмыс-жағдайын жақсартуға, елде ... ... ... ... ... ... – құқықтық жағынан салықтар - бұл мемлекет біржақты тәртіппен
заң жүзінде белгілеген, белгілі бір ... және ... ... қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні оолардың ... ... ... ... ... үшін ... жұмылдыратын ұлттық табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып ... ... ... болды және мемлекеттің өмір ... ... ... ... ... елдерде, олардың қоғамдық –экономикалық құрылысы мен
саяси іс-бағытына қарамастан, ұлттық табысты қайта бөлудің басты ... ... ... және ... ... қалыптастырудың
шешуші көзі болып табылады.
Салықтар мемлекеттің қаржы ресурстарын қалыптастыруда заңды және жеке
тұлғалардың қатысу міндеттілігін білдіреді.
Белгілі ... ... ... ... ... ... ... борышы деген еді.ҚР-сы Конститутциясының 35-ші бабында:заңды түрде
белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге ... ... ... ... әрі ... ... табылады,- деп жазылған.
Салықтың экономикалық мәні-шаруашылық субъектілерінен, азаматтардың
ұлттық табыстың бір бөлігін алу жөніндегі ... ... ... ... ... мәні мемлекет өз пайдасына жалпы ішкі өнімнің белгілі мөлшерін
нақтылы жарна ретінде алып қалады.
Салықтар ... өмір ... ... ... саналады. Мемлекетті
ұстау үшін, халықтың ақшалай немесе натуралдық формада тұрақты ... ... ... ... даму ... салықтың
нысандары мен әдістері мемлекеттің сұранымдары мен қажеттеріне ... ... ... ... САЛЫҚ ЖӘНЕ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ
1.1. Салық ұғымы және оның ... - ... ...... ... ... қоғамның топқа бөлінумен және
мемлекеттің пайда блуымен, оған әсер, сот, ... ... ... ... ... ... экономикалық мәні-шаруашылық субъектілерінен, азаматтардың
ұлттық табыстың бір бөлігін алу жөніндегі ... ... ... ... табылатындығында.
Салықтың мәні мемлекет өз пайдасына жалпы ішкі өнімнің белгілі мөлшерін
нақтылы жарна ретінде алып қалады.
Салықтар ... өмір ... ... болып саналады. Мемлекетті
ұстау үшін, халықтың ақшалай немесе ... ... ... ... ... ... болады.Адамзаттың даму тарихында салықтың
нысандары мен ... ... ... мен ... ... ... ұшырап отырды.
Салық дегеніміз-белгілі бір мерзімде және белгілі бір көлемде алынатын,
заң бойынша қарастырылған міндетті төлемдер.
Қорыта айтқанда, барлық анықтамалар бір негізді құраушы жүйе ... ... ... да төлемдерден ажырата білуіміз керек. Себебі, салық
белгілі бір объектілерден (табыс, мүлік, тауар, жер, ... ... ... ... ... бір мерзімі болады ... ... ... он ... айлық, тоқсандық, жылдық) және белгілі бір көлемде
немесе мөлшерде (салық ставкасы) ... ... ... бюджетке салықтардың меншікті
салмағы 70 пайызын құрайды.
Салық ... ... ... бұл ... бір ... ... ... мөлшерде салық төлеушінің мемлекетке төлейтін
ақшалай сомасы, ал экономикалық мағынада – белгілі уақытта ... ... бір ... ... мемлекет пен төлеуші арасындағы
бір жақты қозғалысын байланыстарын ақша қатынастары, заңдық не ... – бұл ... ... ... бір мөлшердегі ақшалай беретін
міндеттемені тудыратын мемлекеттік қарар.
Салықтардың экономикалық мәні салықтарды мемлекеттің өзінің ... ... ... ... үшін ... ... ... азаматтардан ұлттық табыстың белгілі бір үлесін алу жөніндегі
өндірістік қатынастардың бөлігі болып ... және ... және жеке ... ... ақша ... ... ... экономикалық категория ретінде қаралады.
Салықтардан мемлекеттің экономикалық мазмұны нақты түрде ... ... ... мәні, олардың түрлері мен ролі қоғамның
экономикалық құрылысымен, мемлекеттің табиғатымен және функцияларымен
айқындалады.
Белгілі философ ... ... ... ... – әрбір азаматтың
қасиетті борышы деген еді.
Әрбір мемлекетке өзінің ішкі және ... ... ... үшін белгілі
бір мөлшерде қаржы көздері қажет. ...... ... ... ... ... басқа да міндетті төлемдерден
ерекшелендіретін айрықша ... бар, атап ... ... – мемлекетке тиесілі қоғамдық жиынтық өнімді бөледі;
- Салық – ... ... ... Салық – қайтарылмайтын төлем болып табылады;
- Салық – ... ... ... ...... ... кезде меншік нысандары айқындалады;
- Салық – тұрақты экономикалық қатынас туғызады;
Ал, енді осы белгілердің мазмұнын тереңірек қарастырайық.
1.Салық – мемлекетке тиесілі ... ... ... ... ... ... ... ақша сомасын өндірмейді.
Сондықтан мемлекет заңды және жеке ... ... салу ... ... өндіріп алып отырады. Мұның экономикалық сипаттамасы мемлекет
салықты белгілеу және ... алу ... ... қоғамдық жиынтық
өнімнің бір бөлігін өзіне тиесілі сома ретінде ... ... Бұл ... қатынасы бөлуші сипатта болады.
2. Салық – ақшалай нысанда төленеді.
Натуралдық нысанда төленуі де ... ... ауыл ... жиналған өнімнің бір бөлігі салық ретінде төленеді.
Салық кодексінде салық ақшалай ... ... тиіс деп ... ... – қайтарылмайтын төлем болып табылады.
Салықты төлеген кезде ақша тек бір бағытта ғана қозғалады, яғни ... ... ... ... ... (мысалы, мемлекеттік қарыз) айырмашылығы:
- Біріншіден, ақша салық төлеушілерден мемлекетке қарай қозғалады;
- Екіншіден, кері қайтады, яғни ... ... ... ... ...... ... алудыбілдіреді, яғни ол
соманы қашан қайтатыны белгісіз.
4. Салық – баламасыз сипатта болады.
Салық ... ... ... ... ... ... төлеген
салыққа қарсы тауар түрінде болса да қозғалыс жоқ. Толығырақ ... ... да бір ... ... мемлекеттік қызметке төлем болып
есептелмейді, яғни ақшаның ... ... ... ...... ... ... табылады.
5. Салықты төлеген кезде меншік нысандары айқындалады.
Салықты төлеген ... ... ... ақша ... ... ... жеке ... мемлекеттік меншікке өтеді. Анығын
айтқанда, салық салу мемлекетке тиесілі меншіктерді иеліктен шығарады, ... ... ... ... ... қатынастарында мемлекет жеке
меншіктен мемлекеттік меншікке салық төлемдерінде меншік құқықтарын өзгерте
алады.
6.Салық – тұрақты экономикалық қатынас ... ... ... ... ... ... болады. тұрақтылықты
мынадан байқауға болады, яғни салық жеке түрде емес, нормативті құқықтық
актілермен белгіленеді. Мәселен, бір тұлғаның ... ... салу ... болса, ол салық міндеттемелерін орындаушы болып табылады.
Салық қатыастарының тұрақтылығы салық төлеу арқылы ... ... ... ... ... салық төлеушілер үшін салық төлеу ... ... ... ... ... ... жеке азаматтар жылына бір
рет төлейді) немесе ... ... ... ... ... ... болады
(мәселен, ойламаған жерден жасаған жұмысына жалақы алады).
Азаматтардың ... ... ... ... оның салық қатынастары
қысқартылмайды, ... ... ... ... ... төлеген
салықтарымен қоса, келесі салық кезеңдерінде де ... ... ... бұл ... ... ... меншік иесі ретінде құқынан
айрылғанға дейін жалғасын таба ... ... ... ... ... белгілері бар, атап айтқанда:
1. салықты – мемлекет немесе уәкілдік берілген ... ... ...... ... ... асады;
1. салық – мемлекеттің бір жақты белгіленімі болып табылады;
1. салықты белгілеу арқылы ... ... ... ...... сипатта болады;
1. салық төлеу арқылы ақшаны алу құқықтық сипатта ... ... ... ... ... ... ... салу әдістері;
Салық төлеуден қашу себептері:
1. Елеулі салық ауыртпалығы;
1. Салық заңының айқынсыздығы;
1. Субъектілердің ... ... ... ... ... ... ... қызметін ұйымдастырудағы кемшіліктер болуы мүмкін.
Салық ауыртпалығы – салық жиналуының жалпы мөлшерінің ... ... ... ... ... көрсеткіш.
Ұйымдық – құқықтық жағынан салықтар - бұл мемлекет біржақты тәртіппен
заң жүзінде белгілеген, ... бір ... және ... ... ... және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні оолардың өзінің функциялары ... ... ... үшін ... ... ... табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы ... ... ... ... ... және ... өмір сүріп, дамуының негізі
болып саналады.
Салық салудың қазіргі қағидаттары мыналар:
Салық салудағы әділдік қағидаты екі аспектіде қарастырылады:
«деңгейлес теңдікке» жету ... ... ... тең ... салық салынады;
«сатылас теңдікті» сақтау – жеке тұлғалардың табыстарына салық салу
табыстардың бір ... ... бөлу үшін ... ... ... ... ... отырып жүргізілуі тиіс.
Қарапайымдылық қағидаты. Салық механизмі салық төлеушіге ... ... ол ... әрі ... ... ... ... – алдын ала белгіленген шарттар мен ... ... ... ... ... және барлық шаруашылық жүргізуші
субъектілер үшін түсіндіру мен қолданудың біркелкілігі.
Жеңілдіктердің ең аз ... ... ... ... ... салу субъектілерін тең емесжағдайларға әдейі қояды.
Салық салудың экономикалық ... ... ... ... ... және ... өсуіне кедергі жасамауы тиіс.
Экономикалық қатынастар бойынша осы елдің басқа әріптес ... ... ... ... салық мөлшерлемелерінің салыстырмалығы.
Қазақстанның салық заңнамасында сонымен бірге салық және бюджетке
төленетін ... ... ... ... ... салық салудың
айқындығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және ... ... ... ... ... ... ... сәйкес салықтық міндеттемелерін толық
көлемінде және белгіленген мерзімдерге орындауға міндетті.
Салықтар және бюджетке төленетін басқа міндетті ... ... ... ... ... ... ... міндеттемелері
туындауының, орындалуының және тоқтатылуының барлық негіздері мен тәртібін
салық заңнамасында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Еліміздегі салық салу ... ... және ... ... ... ... жеңілдіктерін беруге тиым салынады.
Қазақстанның салық жүйесі оның бүкіл аумағында барлық ... ... ... ... ... ... - ... мемлекеттерге тән негізгі функция. Оның
көмегімен ... қор ... ... өзі ... ... ... түседі. Өйткені салықтар мемлекеттік ... ... ... ... ... шараларды
жүзеге асыруды қамтамасыз етеді.
Салықтардың реттеуші функциясы – мемлекеттің экономикалық қызметінің
ұлғаюымен байланыстыпайда болады. Ол ... ... ... ... ... ықпал етеді. Бұл ... ... ... ... мөлшерлемелерінің, алу ... мен ... ... реттеуіштер қоғамдық
ұдайы өндірістің құрылымы мен үйлесіміне, қорлану мен тұтыну көлеміне ықпал
етеді.
Қайта бөлу функциясы арқылы ... ... ... бір ... ... өтеді.Бұл функцияның іс-әрекетінің ауқымы жалпы
ұлттық өнімде салықтардың алатын үлесі арқылы анықталады;ол ұлттық ... ... ... ... 1997 ж-19,7%, 1998ж-16,6%,
1999ж-17,4%, 2000ж-22,6%, ... ... (ал ... ... ... -25,0% ... ... қорды есепке алғанда -25,3% )болды.
Салықтардың аталған функциялары олардың әлеуметтік –экономикалық
мәні мен мазмұнын толық аша ... ... ... ... ... ... ... болып табылатындығын есте ұстаған жөн, сондықтан
қаржыға ... ... ... ... ... функциясының
құрамдас қосалқы функциясы ретінде қарастырған жөн.
Мемлекет салық саясатын – салық саласындағы шаралар ... ... ... ... ... – экономикалық және басқа мақсаттар мен
міндеттеріне қарай әзірленген ... ... ... ... бастап салық саясаты ... ... ... іске ... және ... кәсіпкерліктің еркін дамуына
кедергі келтіретін әкімшілік ... ... ... ... қосылған құн салығының мөлшерлемесі 14%-ға дейін төмендетілді; ең аз
жалақыны ... ... ... барлық жеке тұлғалар үшін 10%деңгейіндегі
жеке табыс салығының тіркелген мөлшерлемесі ... ... ... үшін патент негізінде 2%-ға дейін арнаулы ... ... ... төмендетілді, оңайлатылған ... ... ... ... ... ... мөлшерлеме енгізілді.
Бұдан басқа дивиденттерге жинақтаушы сақтандыру саласында қызметін
жүзеге асыратын сақтық ұйымдарының инвестициялық кірістеріне қос ... ... ... ... ... ... аванстық төлемдерді есептеу
механизмі жетілдірілді.
Рыноктық қатынастардың қалыптасуы жағдайларында салық саясатының
негізгі бағыты ... ... ... қорлары арқылы
халықтың нақты табыстарының едәуір бөлігін қалыптастырудың өзін ... ... ... ... Бұл ... белсенділігін күшейтуге
экономикалық мүдделіліктің уәждемелік механизмі ... ... ... бөлігініңтабыстарын айтарлықтай көбейтуге мүмкіндік ... ... ... ... жарамсыз мүшелерін неғұрлым тиімді әрі
сенімді қорғау ... ... ... жүйесі – бұл, мөлшерлемелері төлеушілер және ... ... ... ... ... және ... есептеу мен тіркеу
әдістері көрсетілген, заңдарға сәйкес ... ... ... ... ... ... салықтар тізімі.
1991 жылдың 25 желтоқсанында ... ... ... ... салық жүйесі» туралы Заңында ... ... ... ... және басқа да міндетті төлемдерді төлеу
тәртібі, әр деңгейде бюджетке есепке ... ... ... ... мен ... олардың осы төлемдері толық және
уақытылы бюджетке аударылуына жауапкершілігі анықталған.
Осы заңға ... ... ... үш ... ... ... салықтар;
Міндетті түрде төленетін жергілікті салықтар мен алымдар;
Жергілікті салықтар мен алымдар.
Жалпы мемлекеттік ... ... ... құн ... ... және ... ... қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық.
Кедендік тариф пен төлем.
Жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен ... ... ... ... ... ... ... құралдарының ҚР-ның аумағына кіру салығы.
Заңды тұлғалардың мүлік ... ... ... және ... жоқ ... ... табыс
салығы.
Мемлекеттік баж салығы.
Табиғи ресурстарды пайдаланушылардың салығы.
Колхозшылар еңбегінің төлеу ... ... ... ... ... ... ... салықтар мен алымдарға :
1. Жер салығы.
1. Жеке тұлғаның мүлік салығы.
2. Орман табысы.
3. Суға төленетін төлем.
4. ... ... ... ... әрекетті тіркеу үшін алынатын алым.
6. Кәсіпкерлік әрекеттің субъектісі ретінде ... ... ... ... тұлғаларды мемлекеттік тіркеуге қою үшін алынатын алым.
8. Мұрагерлік және ... ... ... аударылатын мүлік салығы
жатады.
Аталған салықтар мен алымдардан басқа жергілікті ... ... 17 түрі ... ... ... ... көптеген әр түрлі ... және ... да ... ... ... ... ... күрделі жүйе. Бюджетке төленетін төлемдердің көптігі ... ... ... ... ... және салық органдарының
тарапынан бақылау жасауын қиындатты.
Жаңа салық жүйесінің қалыптасуы әлеуметтік және ... ... ... ... ... ... түпкілікті ойластырылған
салық жүйесінің қажеттілігі жағдайында ... жаңа ... ... ... Салық заңдарында көптеген түпкілкті анықталмаған
жағдайлар болды, тәжірибе ... ... ... ... ... ... Ол ... салық жүйесі жаңа
әлеуметтік-экономиаклық қоғамның құрылымына сәйкес Қазақстандағы салық
қатынастарының ... ... ... ... табылды. Редикалық қоғамдық
өзгерістер кезінде осындай күрделі ... ... ... ... ... ... құралы бола алмады.
1995ж 24 сәуірде Қазақстан Республикасының Призидентінің заңдық ... ... және ... ... ... да ... ... туралы
Жарлығы шықты.Осы жарлыққа сәйкес сол уақытқа дейін қызмет ... ... ... ... ... ... тасталды. Салықтың 11
түрі ... ... ... ... «Салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Жарлығы көптеген
өзгерістерді ... ... ... ... соңғысымен қарама –қайшылықта
болып жатты. Бұл Қазақстан Республикасының ТМД ... ... ... ... мен ... ... ... өткізе отырып өзінің Салық
Кодексін құруға әрекет жасағандығымен түсіндіріледі. Осы заң ... мен ... ... ... ... Қазақстан
Республикасының «Салықтар және бюджетке төленетін басқа да ... Заңы ... ... 2002 ... 1 ... дейін қызмет етті. Осы
уақыт аралығында экономика, ... ... ... меншіктену
құрылымы, мемлекет пен салық төлеушілердің ... ... ... ... менталитеті қатты өзгерді. Бір ... ... ... міндетін,қызметін және мақсатын терең сезінді,екіншіден,
көптеген экономикалық қатынастар өзгерді және ... ... ... ... ... ... өз дамуының жаңа, сапалық ... жаңа ... ... ... ... ... қаңтарынан ҚР-ның жаңа Салық ... ... ... ... жаңа ... ... ерекшеленеді.
Салық Кодексі-кең көлемде және жүйелі құжат. Мұнда бюджетпен ... ... ... ... және ... ... түрлері бойынша
халықаралық стандарттарға мейлінше сәйкестендірілген.
Салықтан басқа Қазақстан Республикасында Салық кодексінде ... ... бір ... ... ... ... міндетті (міндетті ақша
аударымдары -алымдар , төлемақылар, төлемдер және т.б.) ... ... ... және төлемдер -деп әдетте заңды және жеке тұлғалардың
мемлекеттік ... ... ... қызметтері үшін төленетін
міндетті төлемдерді айтады. Бұл төлемдердің сомасы жергілікті ... не ... ... ... мен ... ... не ... көрсететін ұйымдардың, мекемелердің шығындарын ішінара немесе
толық өтеу қызметін дамытып, ... үшін ... ... қарамағына
түседі.
Алымдарды төлеу көбінесе қаржы аспектілерін де, сондай -ақ ... ... ... мен ... объектінің қызметтің және
т.б. белгілі бір халін белгілеуді ... ... да ... ... кең аясы ... ... ... Осыған орай
алымдар мен төлемдердің салық салу ... де сан ... ... мен ... ... мен төлеу тәртібі де әр түрлі болады.
Алымдардың ... ... ... ... ... ... ... тиісті құжаттарды бергенге дейін төленеді.
Бірінші жағдайда Қазақстан Республикасында алынатын мына төлемдерді
бөліп көрсетуге ... ... ... ... және
филиалдар мен өкілдіктерді ... үшін ... жеке ... ... үшін ... ... ... құқықтарды және
олармен жасалған мәмілелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым; жылжитын
мүлікке кепілдікті және ... ... ... ... кеменің ипотекасын
мемлекеттік тіркегені үшін алым; радиоэлектрондық құралдарды және жиілігі
жоғары құрылғыларды мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... үшін алым; дәрілік заттарды мемлекеттік тіркегені
үшін алым; ... мен ... ... ... ... мен ... құқықтар объектілерін пайдалануға лицензиялық
келісімшарттарды ... ... үшін ... ... ... ... аумағы арқылы жүру алымы; аукциондардан алынатын
алым; ... ... ... айналысу құқығы үшін лицензиялық алым;
телевизиялық және радиохабар ұйымдарына радиожиілік спектрін ... беру үшін ... ... ... ... ... салықтық қатынастар нысандарының элементтерін,
яғни салық түрлерінің ... ... ... ... ... тәртібі
мен әдістерін, іс-қимылының тәсілдерін ... ... ... ... оның ... істеуіне саяды.
Салық механизмі
1. Салық салу қағидаттары;
1. Салық элементтері;
2. Ақпараттық ... ... ... алудың әдістері;
4. Салықтық бақылау;
5. Салықтардың есеп құралдары;
6. Салықтарды басқару жүйесі;
7. Салық құқығы мен заңдылығы;
8. Салықты болжау мен жоспарлау;
9. Салықтар ... ... ... ... байланысты элементтерден тұратын арнаулы салық
нұсқаулығы қолданылады.
Салық салудың негізгі элементтеріне мыналар жатады: ... ... ... салу ... ... ... ... мөлшерлемесі,квота,
салықпұл, салық жеңілдіктері, төлеу мезгілі мен тәртібі, салық төлеушілер
мен салық органдарының құқықтары мен ... ... ... салық заңнамасын бұзғаны үшін санкциялар,т.б.
Салық нұсқаулығы
Салық көзі ... ... ... ... ... ... субъектісі Жеке ... ... ... ... жұмыскерлер, фермерлер,
Раньте, жер
иеленушілер, кәсіпкерлер
Салық салу бірлігі Ақша ... ... ... ... салу бірлігіне пайызбен
Тұрлаулы мөлшерде
Алу әдісі ... ... ... ... ... ... мыналар болып табылады:
Табысқа салынатын салық.Бұған корпорациялық табыс салығы мен жеке табыс
салығы ... ... ... ... құн салығын,акциздерді,кеден
баждарын кіріктіреді;
Капиталға салынатын салық.Оған жер салығы, мүлік салығы және ... ... - есеп – ... үшін ... ... ... ... (1теңге, 1метр, жердің 1 ... ... ... ... ... ... ... салық базасының өлшем бірлігіне
есептеулерінің шамасын білдіреді. Ол салық салу нормасын ... ... ... өлшем бірлігіне пайызбен немесе абсолюттік сомамен
белгіленеді; салық төлеушінің табысына ... ... ... квотасы деп аталады.
Салық салу практикасында мөлшерлемелердің мынадай түрлерін ажыратады:
Тұрақты салық мөлшерлемесі, табыс көлеміне ... ... ... абсолюттік сомада белгіленеді (мысалы, мұнайдың 1 тоннасына,
газдың 1 ... ... ... мөлшерлемелер. Олардың үш түрі болады:
үйлесімді, прогрессивті және регрессивті.
Үйлесімді салық мөлшерлемесі. Ол ... ... ... ... іс-әрекет етеді. Прогрессивті салық мөлшерлемесі, табыстың
артуына ... ... ... ... ... ... ... үлкен абсолюттік сомасын ғана емес, сонымен бірге оның үлесін де
төлейді. Прогрессивті ... ең ... ... көп ... түсіреді.
Регрессивті салық мөлшерлемесі. Табыстың кемуіне қарай мөлшерлеменің
төмендеуін қажетсінеді және табысы көп тұлғаларға ... ... ... ... көп ... ... болып келеді, ал табысы аз адамдардың ... ... ... ... ... ... төлеушілердің
төлем қабілеттілігі мен жалпы мемлекеттік қажеттіліктерді қамтамасыз ... ... ... ... заңнамалық жолмен белгіленеді
және тиісті жылға арналған мемлекеттік бюджетті бекіту ... ... - ... бір ... төлейтін салық сомасы.
Салық режим і- салықтарды және бюджетке төленетін басқа міндетті
төлемдерді төлеу жөніндегі ... ... ... ... ... ... ... салық заңнамасы нормаларының жиынтығы.
Салық жеңілдіктері – заңнамаға сәйкес төлеушілерді салықтан толық
немесе ішінара босату.
Салық ... ... ... ... ... ... табыс салығын
төлеуден босату немесе жаңа өндіріс құру, жұмыс ... ... ... және ... ... ... жобаны іске асыратын салық
төлеушілердің – заңды тұлғалардың жиынтық ... ... ... ... ... ... ... салық төлеушілерді пайдалануға
жаңадан енгізілген тіркелген активтер ... ... жоба ... ... құру, жұмыс істеп тұрған өндірістерді кеңейту және ... ... ... ... ... сондай-ақ инвестициялық жобаны
іске асыруға арналынған жер ... ... жер ... ... ... іс-әрекет мерзімі әрбір жеке жағдайда тіркелген
активтерге жұмсалатын инвестициялардың көлеміне байланысты ... және ... ... ... бес ... ... ... бойынша он
жылдан аспауы тиіс.
Салық салынбайтын минимум – ... ... ... ... салық
объектісінің ең аз бөлігі;
Табыстың есептелген сомасынан шегерілетін шегерімдер (асыраудағы
жандарға, мүгедектерге – ... ... ... ... ... ... әлеуметтік объектілерді ұстауға, табиғат ... ... ... ...... салынатын салық бойынша
жәнет.б.);
Салық салынатын табыстың құрамына кіріктірілмейтін сома (мысалы, ... ... ... ... ... ... салығы бойынша
өтемақы төлемдерінің сомасы);
Салық салудың жеке субъектілері мен ... ... үшін ... төмендету.
Салық жеңілдіктеріне сонымен бірге төлеу мерзімін ұзарту және салық
бойынша бересіні есептеп шығару да ... ...... бойынша заңмен белгіленген жеңілдіктердің іс-
әрекет ететін уақыты.
Салық төлеушілер мен салық ... ... мен ... пен ... органдарының салық заңнамасымен реттеледі.
Салықтық бақылау – салық службасы ... ... ... ... ... ... міндетті зейнетақы қорларына
міндетті зейнетақы ... және ... ... ... әлеуметтік аударымдардың толық және уақытылы аударылуын бақылауы.
Салық элементтері - салық заңды регламенттелген салықтың ... ... ... ... ... бірнеше элементтері бар:
* Салық субъектісі;
* Салық объектісі;
* Салық көзі;
* Салық мөлшері;
* Салық жеңілдіктері;
* Салық ставкасы;
* Салық кезеңі;
* ... ... ... ... ... Салық төлеу тәртібі.
1. Салық субъектісі -заңды немесе жеке ... яғни ... ... ... ... - өз ... материалдық және материалдық емес
игілік жасайтын, сонымен бірге белгілі бір түсім алатындар, яғни
жеке тұлғалар;
* Шаруашылық субъектілері - ... ... яғни ... ... ... - ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдерді төлеуші болып табылатын тұлға.
Тұлға - жеке ... және ... ... болып бөлінеді.
2. Салық объектісі - салық есептелетін база, яғни ... не ... ... ... ... ... жер және т.б. Осы
аталғандардан салық төленеді.
3.Салық көзі - ... ... үшін ... және ... ... бұл- жалақы, кіріс, дивидендтер, яғни ... ... ... ... ... төлеу үшін негізінен 5 көзі бар:
4. Салық мөлшері - салық ... ... ... ... ... ... және ол шекті, жеңілдікпен, орташа, ... ... ... ... - ... қабілетін, қоғамдық өндіріске қатысу және
басқа да факторларды ... ... ... жалпы ережеден шығару.
Салық жеңілдіктерін бірнеше белгілері бойынша топтауға болады:
1. Салық субъектілері бойынша жеңілдіктер.
2. Салық ... ... ... ... ... бойынша жеңілдіктер.
4. Салық ставкасы бойынша жеңілдіктер.
5. Салық кезеңдері бойынша жеңілдіктер.
6. ... ... ... ... ... ... ... бойынша жеңілдіктер.
6. Салық ставкасы - салық ... ... ... салық
есептеулерінің шамасын білдіреді.
Салық ставкасы бірнеше белгілер бойынша жіктеледі:
Салық ... ... ... ... Тең;
* Тұрлаулы;
* Пайызды.
Салық ставкаларын қолдану сипатына қарай:
* ... ... ... ... ... ... ... Нақты;
* Экономикалық
7. Салық кезеңі - салық және бюджетке ... ... да ... ... ... уақыт кезеңі, ол аяқталған соң салық базасы
айқындалады және бюджетке ... тиіс ... және ... да ... ... ... қатар мынадай салық кезеңдері бар:
* Бір күндік
* Он күндік
* Айлық
* Тоқсандық
* Жылдық
8.Салықты есептеу ... ... ... 5 кезеңі бар:
* Салық салынатын объектіні есепке алу;
* Салық салу объектісінен ... ... ... ... ... ... ... жеңілдіктерін қолдану;
* Салық сомасын есептеу.
9. Салық есептілігі - салық төлеуші және салық агенті салық органдарына
табыс ететін, салық міндеттемелерін есептеу ... ... бар ... ... ... екі әдіс ... ... әдісі;
* Кассалық әдіс.
10. Салықты төлеу тәртібі - ... ... ... ... төлеуде жүзеге асырылатын салық заңдылықтарында бекітілген
ереже.
Салықтар бірнеше белгілер бойынша жіктеледі:
Өндіріп алу ... ... ... салу ... ... ... және жанама
салық;
Тікелей салықтар: нақты және дербес салықтар;
Объектінің экономиаклық белгілері бойынша: тұтынуға және ... ... ... ... ... ... ... және кемімелі
салық;
Салық сомасы түсетін бюджет деңгейіне немесе салықты алатын және оған билік
жасайтын ... ... ... және ... ... ретіне қарай: жалпы және мақсатты салықтар;
Салықтарды төлеуге байланысты: заттай және ақшалай салықтар;
Салық субъектілеріне қарай: ... және жеке ... ... ... ... ... жай және ... салықтар;
Салықы есептеу және төлеу субъектісі бойынша: қызметақылы және қызметақысыз
салықтар;
Салық базасының пайда болуы және ... ... ... ... ... салық;
Салықтарды салық төлеушілердің арасында бөлуге байланысты: үлестірме және
санды салықтар;
Салықтардың төленуіне қарай: тұрақты және ... ... алу ... ... ... салу объектісі бойынша:
Тікелей салық;
Жанама салық.
Тікелей салық – ... ... ... ... иеленушілерден
алынады.Оған жататындар: корпорациялық табыс салығы, жеке ... ... ... ... ... ... жер салығы, мүлік
салығы.
Жанама салық – тауар бағасына ... және ... ... ... ... Мәселен, қосылған құн салығы, акциз салығы.
Жанама салық былайша бөлінеді:
Әмбебап жанама ... ... ... ... ... және ... салықтар:
Нақты салықтар деп (ағылшын сөзінен аударғанда ...... ... айтамыз.
Нақты салықтарда мүмкіндіктер сырты белгілеріне қарап алынады, яғни
салық салуда салық объектісі назарға алынады.
Нақты ... ... ... ... ... салығы.
Дербес салықтар деп – салық төлеушілердің табыстарына ... ... ... салықтарда тек табысы ғана емес, сонымен қатар ... ... ... да ескеріледі.
ҚР –да дербес салықтарға жататындар:
Корпорациялық табыс салығы;
Жеке табыс салығы;
Жер қойнауын пайдаланушылардағы үстеме пайда салығы;
Әлеуметтік салық.
II.Тарау. ... ... ... ... Қазақстан Республикасындағы салықтардың түрлері
«Салық» ұғымымен «салық жүйесі» ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетте
алынатын ... ... ... ... және ... ... мен
әдістерінің, салық службасы органдарының жиынтығы әдетте мемлеекттің салық
жүйесін құрайды. Қазақстан Республикасының қазіргі салық жүйесі ... мен ... ... ... белгілейтін, яғни салықтардың нақтылы
элементтерін анықтайтын тиісті заңнамалары негізделеді.
1991жылға дейін, яғни КСРО ыдырағанға дейін елде ... ... ... ... ... ... мемлекеттік реттеуге
сәйкес келетін салық жүйесі қызмет етті. ... ... ... ... ... айналым салығы тіркелген бөлшек сауда мен ... ... ... және ... ... ... ... болатын. Қазақстан
егемендікке ие болғаннан кейін 1991-1995жылдары қабылдаған ... ... ... жаңа ... ... ... ... 25-інен бастап біздің елімізде ... ... ... ... бастады. Ол «Қазақстан Республикасындағы салық жүйесі
туралы» заңға негізделді.Осы заңға сәйкес Қазақстанда 1992 жылғы ... ... 13 ... мемлеекттік салық, 18 жергілікті салықтар мен
алымдар енгізілді.
Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995жылдың басында салық реформасының
ұзақ ... ... ... ... ... ... ... төленетін басқа міндетті төлемдер туралы» 1995жылғы сәуірдің 24-
інде ... ... ... заң күші бар ... ... ... 43 салықтар мен алымдар едәуір қысқартылып, олардың саны небәрі 11
болып қалды.
Барлық өркениетті ... ... ... ... әр ... ... жіктеледі:
1. Салық салу объектілері бойынша;
2. Салықты алатын және салықтан жиналған сомаға билік жасайтын
органға қарай
3.Пайдалану тәртібі бойынша;
4.Объектінің экономикалық ... ... салу ... ... ... тура және ... ... салықтар –салықтар төлеушінің кірісі мен мүлкінен тікелей төленген
салықтар.Олар өз ... ... және жеке ... ... салықтар салық төлеушілердің мүлкінің кейбір түрлеріне (үй, жер,
ақша,капиталы)
Жеке тура салықтар - бұл жеке ... заңи ... ... мен
мүлкіне салынатын салықтар.
Жанама салықтар – бағаға немесе тарифкеүстеме түрінде белгеленген салық
төлеушінің кірістері мен мүлкіне тікелей байланысты емес ... ... ... құн ... ... жатады.
Салықты алатын және оған билік жасайтын органға ... ... және ... салықтарды ажыратады.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық салықтар жалпы және мақсатты ... ... ... ... ... ... және
жалпымемлекеттік қажеттіліктерді қаржыландыруға пайдаланылады.
Мақсатты салықтардың нысаналы арналымы болады.
Объектінің экономикалық белгілері бойынша табысқа ... ... ... ... ... ... ажыратылады.
Табысқа салынатын салықтар - төлеушінің салық салынатын кез келген
объектіден алған табыстарынан ... ... ... – бұл ... мен ... ... кезінде төленетін шығынға салынатын салықтар.
Салық салу объектілерін есепке алу және оларды ... ... ... ... мынадай төрт әдісі қолданылады: кадастрлық,салық төлеушінің
мағлұмдамасы бойынша, табысты алу көзінен ұстап қалу, патенттік негізде.
Бірінші жағдайда салықты ... мен оны алу, ... салу ... ... ... алмай табыстылық (жер салығы,мүлік салығы)
нормасын көрсете отырып, олардың тізімдемесі негізінде жүзеге асырылады.
Жеке табыс ... ... ... ... ... ... кезінен салық салынбайтын табыстары барлар;
Тұрғын үй салу мен осындай құрылыс үшін құрылыс материалдарын ... ... ... ... шегінен тыс жерлерден табыстар алатын жеке
тұлғалар;
Қазақстан Республикасының ... тыс ... ... ... ... бар жеке тұлғалар;
Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес ... ... ... ... беру жөнінде жүктелген адамдар;
Қазақстан Республикасы Парламентінің депутаттары, судьялар ... ... ... мен ішкі ... ... ... жеке ... бойынша мағлұмдаманы уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген
тәртіппен ұсынады.
Салық төлеушіден салық ... ... ... ... ... ... өтініш алған жағдайда уәкілетті мемлекеттік ... ... ... ету ... ек ... аспайтын мерзімге ұзартуға
құқылы. Бірақ салық мағлұмдамасын тапсыру мерзімін өзгертпейді.
Үшінші әдіс бойынша салық төлеуші ... ... ... ... одан ... ... ... жерле есептеп, ұстайды.
Төртінші әдіспен салық кәсіпкерлік қызметтің сан алуан түрлеріне
берілетін патент ... ... ... - арнаулы салық режімін
қолдану ... ... және ... ... ... төленгендігін
растайтын құжат.
Салықтық есептің екі әдісі қолданылады: касалық және есептеу ... ... ... ... мен ... жұмысты орындау, қызмет
көрсету,мүлікті жөнелту мен кірістеу және ол бойынша жасалынған ақы төлеу
мезетінен ... ... ... ... ... ... мен шегерімдер ақы төлеудің уақытына
қарамастан ... ... ... көрсету, тауарларды өткізу және кіріске
алу мақсатымен тиеп жіберу ... ... ... ... Бұл әдіс салық
службалары үшін қолайлырақ және оны Қазақстанның барлық ... ... ... үшін оның ... ... ... ... уақытында төленбеген жағдайда да аударылуы тиіс, бұл
айналым қаражаттарын оқшауландыруға ұрындырады.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... ... қатынастарды реттейтін нормаларды және салық
службасының органдарын кіріктіреді.
Қазақстан Республикасында ... ... ... әр ... ... және ... ... төлемдер пайдаланылады, олардың тізбесі
мыналарды кіріктіреді:
Салықтар:
Корпарациялық табыс салығы.
Жеке табыс салығы .
Қосылған құн ... ... шикі ... газ конденсатына салынатын рента салығы.
Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері.
Әлеуметтік ... ... ... ... ... ... салығы
Корпорациялық табыс салығы бюджет ... ... орын ... ... ... банк пен ... ... қоспағанда
Қазақстан Республикасы резидент – заңи ... ... ... ... ... ... жүзеге асыратын немесе республикадағы
көздерден табыс алатын бейрезидент – заңи тұлғалар төлейді. Арнаулы ... ... заңи ...... ... субъектілері, шаруа
қожалықтары, заңи тұлға ... ... ... ... ... ... корпорациялық табыс салығын төлейді.
Корпорациялық табыс салығын салу механизмі заңи ... ... ... ... алу ... ... мен санкцияларды, төлеу
уақытын айқындайды.
Жеке табыс салығы
Бұл төлем бойынша қаражаттардың түсімі барлық салық ... ... салу ... бар жеке ... жеке ... ... ... есептеледі. Салық салу объектісі төлем ... ... ... және ... ... салынбайтын табыстар болып табылады.
2007жылға дейін салық мөлшерлемесі баспалдақты үдеме ... ... ... 5 ... 20 пайызға дейін белгіленген мөлшерлеме жұмыс
істеді.
Сыйақыларға ұтыстар түріндегі табыстарға 10 пайыздық мөлшерлеме,
дивиденттер ... ... ... ... ... ... сыйақылар мен ұтыстар түріндегі табыстарға 15% мөлшерлеме,
адвокаттардың және жекеше нотариустардың табыстарына 10% ... ... ... құн ... ... ... оны төлеу нәтижесінде шеккен шығысының орнын
бағаны көтеру жолымен ... және ... ... ... ... Салық салу объектісі материалдық шығындарсыз өндірілген өнім
болып ... ... құн ... болып табылады: қосылған өнімге кешенді
шығыстар, мысалы: жарнамаға ... және ... ... ... ... бұл ... ... – оның салық салынатын объектісі сатудан
түскен бүкіл ... ... тек ... ... айналым мен салық
салынатын импортты қамтитын қосылған құн болып табылатындығында.
Қосылған құн салығы дүние жүзінің 40тан астам елдерінде, ... ... ... ... ... пайдаланылады. Бұл ... ... ... жаңа құн ... орын бойынша салық
төлеушілердің үлкен тобынан алынады; екіншіден, ... үшін ... ... ... ... және ... өзгеруіне, төлеушінің қаржылық ахуалына, инфляция деңгейіне
қарамастан ... ... ... ... сенімді және
тұрақты базасын қамтамасыз етеді.
Қосылған құн салығы қазіргі кезде Қазақстан ... ... аса ... ... бірі ... ... құн ... төлеушілер мыналар болып табылады.
Қазақстан Респуболикасында Қосылған құн салығы ... ... мына ... Дара ... ... ... мекемелерді қоспағанда; Қазақстан
Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы ... ... ... құн ... ... төлеушілер ретінде заңды тұлғалардың
құрылымдық ... ... ... ... төлеушілер Қазақстан Республикасының
кеден заңнамасына сәйкес осы тауарларды ҚРсы аумағына импорттайтын тұлғалар
болып табылады.
ҚҚС бойынша ... қою ... бар ... салық кезеңі ішінде
тауарларды өткізу бойынша айналымға жеткенде жүзеге асырылады.
Экспортталатын шикі ... газ ... ... ... ... шикі ... мен газ конденсатына салынатын рента салығын
шартты түрде салықтық сипаты бар ... ... үшін ... қатарына жатқызуға болады.
Экспортталатын шикі мұнайға, газ консатына салынатын рента ... ... бөлу ... ... ... жер қойнауын
пайдаланушыларды қоспағанда, шикі мұнайды, газ ... ... жеке және ... ... ... ... шикі ... газ конденсатына рента салығының обьектісі
экспортқа өткізілетін шикі мұнай мен газ конденсатының ... ... ... ... бұл ... рыноктық бағасына қарай
0 % - н ... үшін 19 $ ... баға ... 33 % - ға ... ... үшін 40 және одан ... баға кезінде) белгіленеді – барлығы 20
сараланған
мөлшерлемер.
Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен ... ... ... ... ... табиғи ресурстарды, пайдалы
қазбаларды, жер қойнауын пайдалануға ... ... ... ... ... түрде салықтық сипаты бар табиғи ресурстар үшін төленетін
төлемдер ретінде бөр ... ... ... Оларға үстеме пайдаға
салынатын салық, жер қойнауын ... ... ... су ... және ... ... ... пайдаланушыларға салық салудың екі үлгісі белгіленген:
Бірінші үлгі жер ... ... ... бөлу ... ... ... ... кодексінде көзделген салықтар мен басқа міндетті
төлемдердің барлық түрлерін төлеуін көздейді;
Екінші үлгі жерқойнауын ... ... бөлу ... ҚР-ң ... ... салық заңнамасында көзделген салықтар мен басқа міндетті
төлемдердің барлық ... ... ... ... шикі мұнай, газ
конденсатына салынатын акциз,үстеме пайда салығы, жер салығы, ... ... ... ... ... ... мен ... төлемдері
мыналарды кіріктіреді:
1) Үстеме пайда салығы;
2) Жер ... ... ... төлемдері;
а) бонустар
ә) роялти
б)өнімді бөлу бойынша ҚР-ң үлесі
в) өнімді бөлу туралы ... ... ... ... ... ... пайдаланушының қосымша төлемі.
Әлеуметтік салық
Әлеуметтік салық – мемлекетте алынатын салықтардың бірі. Ол 1999ж бұған
дейін қолданылып келген ... ... ... ... ... ... ... сақтандыру, халықты жұмыспен
қамту қорларына аударылатын ... ... ... ... ... ... ... еңбекке ақы төлеу қорының
28% ... ... ал ... ... ... ... жатқызылды.
Әлеуметтік салықтан түсетін түсімдер ... ... ... ... ... ... оның ... өзгеріп отырды, әр
түрлі салық төлеушілер үшін ... ... ... ... онан ... мөлшерлемесі 20% -ға дейін төмендетілді. 2004 жылдан ... жаңа ... ... ... ... ж ... Жер салығын енгізу мынадай мақсаттарды
көздейді: ... ... ... ... ... және ... жердің құнарлығын арттыру, оны қорғау жөніндегі шараларды
жүргізу үшін , сонымен бірге аумақтың ... ... ... үшін ... ... Жер ... ... барлық жер иелері, жер
пайдаланушылар, соның ішінде ... мен жер ... үшін ... ... ... ... бұл ... төлемдерінің үлесі көп емес-0,6% ға
жуық.
Салық салу мақсатына қарай 7-ге ... ... ... ... ... жерлер,
Ерекше қорғалатын табиғи аумақтағы жерлер,
Өнеркәсіп көлік байланыс қорғаныс және өзгеде жерлер,
Орман қорлы жерлер,
Су қорлары жерлері,
Запастағы жерлер,
Мүлік салығы
Тура нақты салыққа жатады, оның ... ... ... емес,
төлеушілер мүлкінің құнына байланысты болады. Салық мүлік иелеріне оны
тиімді иеленуге түрткі ... ... ... ... ... ... ... оралымды
басқару құқығында салық объектісі бар заңи ... ... ... ... концессионер мен меншік құқығында салық салу объектісі
бар дара кәсіпкерлер ... ... және дара ... ... ... болып табылады.
Мүлік салығын төлеушілер болып табылмайтындар:
ҚР-ң үкіметі белгілейтін қажеттілік нормативті ... ... ... бойынша жер салығын бірыңғай төлеушілер,
Мемлекеттік мекемелер,
Уәкілетті органдардың қылмыстық жазалау шарасында түзету ... ... ... ... мен дара кәсіпкерлер тиісінше салық салу ... ... ... ... 0,5 ... ... ... ал оңайлатылған
мағлұмдама бойынша арнаулы ... ... ... заңды тұлғалар 0,5
пайыз мөлшерлеме бойынша мүлік салығын есептейді.
Көлік ... және ... ... ... ... ... салық төлейді.
Көлік құралдары салығы негізінен мақсатты салық болып келеді. Яғни түскен
салық сомаларды жолды жөндеуге жұмсалады және ... ... ... ... төлеушілер:
Меншік құқығында салық салу объектілері бар жеке тұлғалар,
Меншік шаруашылық ... ... ... ... ... салық салу
объектілері бар заңды тұлғалар,
Заңды ... ... ... алушы қаржы лизинг шарты бойынша берілген салық салу объектілері
бойынша.
Акциздер
ҚР-ң аумағында өндірілген және ҚР-ң ... ... ... ... ... акциз салынады.
Акциз салығын төлеушілер:
ҚР-ң аумағында акцизделетін тауар шығаратындар,
Акцизделген тауарларда ҚР-ң кедендік аумағына импорттайтындар,
ҚР-ң ... ... және ... ... ... ... саудада өткізуді
жүзеге асыратындар,
ҚР-ң заңдарына сәйкес бұрын ҚР-ң аумағында аталған тауарлар бойынша акциз.
Акцизделетін тауарлар мен ... ... ... ... түрлері,
1. Темекі бұйымдары,
1. Ойын бизнесі,
1. Латареяны ұйымдастыру мен өткізу,
1. Бензин, Дизель отыны,
1. Темекі мұнай газ ... ... ... салу ... ... ... міндетті төлем болып саналатын болса, ал
салық салу ... ... ... ... бекіту, есептеу және төлеу
тәртібінде ... ... ... ... тиімді салық салу процесін жүзеге асыру үшін ... ... ... ... – бұл ... мәні мынада, яғни,
мемлекет өзінің күнделікті сұранысына байланысты ... ... ... ... алады.
Салық салудың салық кодексімен басқару ... ... ... ... ... міндетті осысалықтар салық кодексімен
қарастырылған жағдайда ғана пайда болады.
Салық салудың шындық ... ... ... ... экономикалық
принципі табылады.
Салық салудың шындық принципіне сәйкес, әрбір адам өз табысына ... ... ... ... ... ... принципі сәйкес, салық ... ең ... ... ... ... ... ... ережелері Салық
кодексінде белгіленген салық салу принциптеріне қайшы келмеуі тиіс.
Қазақстан Республикасының ... ... ... салудың бірнеше
принциптеріне негізделеді, атап айтқанда:
1. ... ... және ... ... ... ... ... міндеттілігі;
1. Екінші салық салудың айқындығы;
2. Үшінші салық салудың әділдігі;
3. Төртінші, салық жүйесінің біртұтастығы;
4. Бесінші, салық заңдарының жариялылығы ... ... ... міндеттілік принципі.
Салық төлеушілер салық заңдарына сәйкес салық міндеттемелерін толық
көлемінде және ... ... ... міндетті болуы тиіс. Бұл
әрбір Қазақстандық азаматтың негізі борышы, парызы болып саналады.
2. Салық салудың айқындық принципі.
Қазақстан ... ... және ... ... ... ... төлемдері әрбір салық төлеуші үшін айқын болуы тиіс.
Салық салу айқындығы салық ... ... ... ... және тоқтатылуының барлық негіздері мен тәртібі
салық заңдарында белгіленген.
Салық салудың әділдіік принципі.
Қазақстан Республикасында ... салу ... ... және міндетті
болып табылады.
Кез келген салық ... үшін ... салу ... ... ... ... ... салық жеңілдіктерін беруге тыйым салынады.
Салық жүйесінің біртұтастық принципі.
Қазақстан ... ... ... Қазақстан Республикасының
бүкіл аумағында барлық салық төлеушілерге қатысты ... ... ... ... ... принципі.
Салық салу мәселелерін реттейтін нормативтік құқықтық актілер ресми
басылымдарды міндетті түрде ... ... ... ... ... болып саналады. Себебі, уақытысында
төленбеген салықтың айыппұлы мен өсімпұлы өте жоғары болады. Осы ... ... ... ... өз ... бір қадам алға
жылжытар едік.
2.3.Салық салудағы өзгерістер
ҚазАқпарат - Жақын келешекте қазақстандықтар жаңа ... ... өмір сүре ... Жаңа ... ... ... ставкаларын
біршама төмендету, салықтық әкімшілік ... ... ... емес ... ... ... ... төмендету, сондай-ақ
өндіруші сектордан түсетін ... ... ... ... ... ... уақытта ел Парламентінің қарауында жатқан Кодекс 2009 жылы
қаңтардың 1-інен бастап ... ... ... ... ... ... ... бағалауда және оны ... ... ... ... ... күн ... ... газета» басылымында
Василий Бирюковтың біздің елімізде болатын салықтық реформалар бойынша шолу
мақаласы жарық көрді. Оқырмандардың назарына осы ... ... ... жылдың қыркүйек айында Қазақстан ... ел ... жаңа ... ... ... енгізді. Елде бұл оқиғаны көптен
күткен болатын. Салық ... ... ... ... ... ... жыл бойы айтылып келеді. Бірақ күрделі шешімдер
қабылдауда қазақстандық саясатқа салмақтылық тән ... ... ... ... ... ... ... жариялау кезінде
Қазақстан Президенті Нұрсұлтан Назарбаев, ... ... ... орындағанын, нарықтық қатынастарды құруға негіз бола білгенін ... ... жаңа ... ... кез келгенін мәлім еткен
болатын.
Жаңа Салық ... ... үшін дер ... ... отыр. Қазақстан
қазір дамудың жаңа кезеңіне аяқ ... 20-шы ... ... ... ... жетістіктер бүгінде экономиканың
жаңа салаларына инвестициялар салу мен экономиканы ... ... ... ... ... ... ... шаралар барлық
посткеңестік елдер үшін нәтижелі шешімдердің үлгісіне айналғалы қашан.
Соңғы кездері әлемдік қаржы рыноктарында орын алып ... ... ... үкіметі салықты төмендету туралы түбегейлі шешімді
саналы түрде қабылдап отыр.
Экономикалық ... ... ... ... ... ... 2030 ... дейінгі бағдарламасын жасағанын, бүгінде бағдарламаның
өз нәтижесін беріп отырғанын еске алудың өзі ... ... ... ... ... мұнай өндіруші елдер арасында
брінші болып мұнайлы емес ... ... ... ... ... кірістерді жинақтап, тұрақтандырушы және жинақтаушы ... өз ... ... ... ... үздік банк жүйелерінің бірі
Қазақстанда жұмыс істеуде.
Республикада экономиканы саралауға бағыт алынды, ұлттық корпоративтік
көшбасшыларды жасау ... ... ... жүзеге асырыла бастады,
бизнестің жүргізілу ... ... және ... ... ... ... ... шаралар қабылдануда. Бұл тұрғыдан
алғанда, республика түрлі ... ... ... тартымды алаң болу мүмкіндігіне ие.
«Үкімет жаңа ... ... ... ... Ол ... ... және ... бизнестің «көлеңкеден» шығуына сеп болуы тиіс.
Жаңа кодекстің салық қызметкерлерінің құжат нормаларына еркін ... ... ... пен ... ... ... үйлестіретін
тікелей пәрменді заң болуы қажет», деді республика басшысы Жолдауында.
Оған қоса, жаңа Салық кодексі Қазақстан Президентінің ойластыруы ... ... ... субъектілеріне тым көп жеңілдіктер жасап
отырған және биліктің мойындауынша, ел ... ... ... әсер ... ... ... жоюы керек.
Көріп отырғанымыздай, Қазақстан Президенті күрделі, көпқұрамды міндет қойып
отыр. Жаңа Салық ... ... ... ... ... ... ... әкімшіліктің тиімділігін қамтамасыз ете отырып,
экономиканың сапалы дамуына серпін беретін жүйені де қарастыру керек.
Жаңа ... ... ... ... ... ... түсетіні салықтар мен
алымдардың ставкалары. Соңғы кездері орын алып отырған ... ... ... ... ... ... ... стратегиялық
жоспарын ескере отырып, салықты төмендету ... ... ... ... отыр. «Салық төлеушілер үшін ыңғайлы және әділ салық
жүйесін жасау бизнестің көлеңкеден шығуын, шағын ... ... жаңа ... ... ... ... ... деген сенімде ел Үкіметінің басшысы Кәрім Мәсімов.
Нәтижесінде корпоративтік табыс салығы 2009 жылы 20 пайызға дейін, 2011
жылдан бастап 15 ... ... ... ... Оқырмандарға
түсінікті болуы үшін, біз Ресейдегі қолданыстағы балама салық ставкасын
қатар мысалға ... ... ... ... ... ... - компанияларға салынатын ресейлік табыс салығының баламасы. Бұл
салықтың ставкасы Ресейде 24 ... тең. ... ... ... біртіндеп
төмендету қазақстандық кәсіпкерлерге айналымдағы қомақты қаржыларын
босатуға мүмкіндік береді және ... ... ... ... ... ... қосымша инвестициялауға жұмсалатын болады.
Корпоративтік табыс салығы ... ... тек оның ... ... жасалып отырмағанын айта кеткен жөн. Жаңа ... ... ... салығының есептелуін қаржылық есептердің халықаралық
стандарттарына бейімдеп отыр. Бұл ... ... ... ... ... ... анық ... және корпоративтік табыс
салығы бойынша салықтық есеп-қисаптарды оңтайландыруға мүмкіндік береді.
Оның үстіне, қазақстандық ... ... және орта ... ... ... ... алып ... шығындарды ауыстырудың мерзімін 3
жылдан 10 жылға дейін арттыруды жоспарлауда. Бұл ... ... үшін ... ... ... ... және ... салынуын арттыруға үлесін қосуы керек.
Қосымша құн салығына қатысты ... да ... ... ... ... ... бұл түрінің ставкасы соңғы бірнеше жыл бойы
біртіндеп төмендеп келеді. 2006 жылы ҚҚС 16 ... ... ... 13 пайыз
шамасында, ал жаңа кодекс ... ... ... бұл ... 12 ... құрайтын болады. Ал Ресейде ... құн ... ... жаңа Салық кодексінде қосымша құн салығының ставкасын
төмендетумен қатар, қосымша құн салықтарын автоматты негізде қайтару ... ... ... бұл ... ... ... ... тәжірибеге
сай келеді. Алғашқы кезде мұндай қайтарым ірі салық төлеушілерге ... ... ... ... ... ... ... салық
төлеушілерге келетін болсақ, аталмыш жүйеге ену үшін олар қосымша салықтық
тексеруден өтулері керек.
Кодекс жобасына сәйкес, Қазақстанда жер ... ... ... ... ... ... шарттарды алып тастау
ұсынылуда. Жоба авторларының бұл ... ... ... қарым-қатынастар
тек заңмен ғана реттелуі керек дегенге саяды.
Қазақстандық жер қойнауын игерушілер үшін қарастырылған ... ... де ... ... ... Роялтидің қолданыстағы төлемі пайдалы
қазбалар өндіруге салынатын салықпен (НДПИ) ауыстырылатын ... ... ... ... ... көлемінің әлемдік баға бойынша есептелген
құнынан алынатын болады. Бұл мәселеде ... ... ... ... Оған ... ... алтын» өндіруші мұнай компаниялары артық
табысқа салынатын салықты да төлейтін болады.
Авторлар Қазақстандағы шағын кәсіпкерлік үшін ... ... ... Елбасы Н.Назарбаевтың тапсырмасын да орындап отыр. Шағын бизнес
үшін патент негізінде және ... ... ... ... ... ... ... қалды. Осы мәселе бойынша, Қазақстан
кәсіпкерлерінің ... ... ... ... салықтық
жағдайда жұмыс істеп жатқанын айта кету керек.
Қорытынды
Салықтардың экономикалық мәні ... ... ... ... ... ... үшін ... жұмылдыратын ұлттық табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы ... ... ... ... ... ... және ... өмір сүріп, дамуының негізі
болып саналады.
Салықтар барлық ... ... ... ... ... ... ... қарамастан, ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық
құралы, мемлекеттің кірістерін және бюджеттің кірістерін қалыптастырудың
шешуші көзі ... ... ... ... ресурстарын қалыптастыруда заңды және жеке
тұлғалардың қатысу міндеттілігін білдіреді.
Қазақстанның салық заңнамасында сонымен бірге салық және бюджетке
төленетін басқа ... ... ... ... ... салудың
айқындығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық ... ... ... ... ... ... ... салықтық міндеттемелерін толық
көлемінде және белгіленген мерзімдерге орындауға міндетті.
Салықтар және бюджетке ... ... ... ... айқын болуы
тиіс.Салудың айқындығы салық төлеушінің салықтық ... ... және ... ... ... мен тәртібін
салық заңнамасында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Еліміздегі салық салу ... ... және ... ... ... ... ... беруге тиым салынады.
Қазақстанның салық жүйесі оның бүкіл аумағында барлық салық
төлеушілерге ... ... ... ... салу мәселелерін реттейтін нормативтік –құқықтық ... ... ... ... ... ... ... салық түсімдерінің сипаты ерекшелігі олардың сан
алуан ... ... ... иесіз пайдаланылуы болып табылады.Осысымен
салықтардың мемлекет,сондай-ақ басқа жергілікті органдар ... ... ... ... ... ... ... болады.
Салық –заңды актілерге сәйкес салық төлеушілермен жүзеге ... ... ... ...... бір ... төленетін төлем.
Салық дегеніміз-белгілі бір мерзімде және белгілі бір көлемде ... ... ... ... ... ... ... анықтамалар бір негізді құраушы ... ... ... ... ... және салық салу оқулығы
Авторлары: А.Д. Үмбеталиев
Ғ.Е. Керімбек
Баспасы: ... ... 2006ж ... Салық және салық салу оқулығы
Авторлары: Т.Н. Краменко
А.М. Қомбарова
Баспасы: «Фолиант» ... 2007ж. 4-15б, ... оқу ... ... ... ... ... 2007ж. 236-301б.
4. Электронды библиотека.
5. Internet Explorer Google kz.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 29 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Арнаулы салықтық режимінің жалпы сипаттамасы, ережелері және оның қолданылу ерекшеліктері34 бет
Баға белгілеу және салық жүйесі5 бет
Жанама салықтарды есептеу және төлеу механизмі және олардың бюджеттегі орны40 бет
Салық және оның түрлері. салық ұғымы және онын әлеуметтік-экономикалық мәні22 бет
Салық қызметі органдарының салықтық әкімшілік ету қызметін ұйымдастыруды және құқықтық негiзiн кешендi зерттеу арқылы салық органдарының қызметiн талдау және жалпылау негiзiнде салық органдарының бақылау-экономикалық қызметiн жетiлдiруге байланысты тәжiрибелiк ұсыныстар75 бет
Қазіргі таңдағы қаржылық жәнe салықтық eсeптіліктің экономикалық мәні мeн маңызы77 бет
Қазақстан Республикасында салық жүйесінің қалыптасуы және оның даму кезеңдері, сонымен қатар кезеңдерде енгізілген өзгерістерді талдау, бюджеттің салықтық түсімдері және фискалдық саясатты ұйымдастыру тәсілдері60 бет
Қазақстан Республикасында салықтық әкімшілік ету механизмін ұйымдастырудың теориялық және әдістемелік ережесін анықтап, салық әкімшілігінің экономикалық категория ретінде мазмұнын, мақсатын және мүдделі міндеттерін ашу және салықтық әкімшілік ету механизімін жетілдіру80 бет
Қазақстан Республикасында салықтық әкімшілік ету механизмінің экономикалық мазмұнын ашу және салықтық әкімшілік етудегі салықтық тексерудің рөлін теориялық және практикалық тұрғыда негіздеу79 бет
Қазақстан Республикасындағы салықты есептеу және төлеу тәртібі туралы10 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь