Аудиторлық тексеруді жоспарлау кезеңдері

МАЗМҰНЫ

КІРІСПЕ 3
1 АУДИТОРЛЫҚ ТЕКСЕРУДІ ЖОСПАРЛАУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1.1 Аудиторлық тексеру маңызы, мақсаттары және міндеттері 5
1.2 Аудиторлық жоспарлау мақсаты, мазмұны мен принциптері 6
1.3 Аудиторлық тексеруді жоспарлаудың шетелдік тәжірибесі
8
2 АУДИТОРЛЫҚ ТЕКСЕРУДІ ЖОСПАРЛАУ КЕЗЕҢДЕРІ
2.1 Алдын.ала жоспарлау ерекшеліктері 13
2.2 Маңыздылық пен аудиторлық тәуекелді бағалау 20
2.3 Ішкі бақылау жүйесі
2.4 Аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасын құру

3 АУДИТТІҢ ЖОСПАРЫН ЖӘНЕ БАҒДАРЛАМАСЫН ДАЯРЛАУ ЖОЛДАРЫН ЖЕТІЛДІРУ
3.1 Аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасын дамыту бойынша ұсыныстар

ҚОРЫТЫНДЫ 34
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР
        
        КІРІСПЕ
Аудиторлық тексеру - тексерілуге тиіс ұйымның қаржылық жағдайына ... ... ... жинау, бағалау және талдау, нәтижесінде бухгалтерлік есептің дұрыс жүргізілгендігі, экономикалық ұйымінің бухгалтерлік есеп-қисабының растығы туралы аудитордың пікірін білдіру. ... ... ... ... ... есеп-қисабындағы мүлікті, міндеттемелерді, белгілі бір кезеңдегі есептесулер мен қаржы ... ... ... ... ... ... ... дәлдігін, растығын, заңдар мен қабылданған есеп саясатының ... та дәл ... ... ... ... ... ... кезеңі болып табылады. Ол өзіне аудиторлық ұйымның күтілетін аудитті өткізу көлемі, графигі мен мерзімдері көрсететін жалпы жоспарын даярлаумен, ... ... ... ұйым ... қаржылық есептілігі туралы объективті және негізделген пікір қалыптастыруға қажетті аудиторлық процедураларды жүзеге асыру көлемін, түрін ... ... ... ... ... - бұл ... тиімді орындауға және бір мезгілде елеулі кезеңдерінің байқалмай қалу қаупін төмендетуге мүмкіндік беретін процесс.
Аудиторлық жоспарлауды 300 деп ... ... ... ... ... ... ... қызметін негізгі үш себептер бойынша жоспарлау керек:
* бұл оған клиент туралы ... ... ... ... береді;
* аудитке кеткен шығындарды шектеулі түрде ұстап қалуға ... ... ... ... ... ... көмектеседі.
Аудитор тексеруді бастамас бұрын, алдын ала жоспарлауды өткізеді. Онда ол клиент туралы жалпы ақпаратты ... ... ... үшін ... таңдайды және жұмыс жағдайларымен келіседі. Кейін аудиторлық ұйымдар немесе жеке аудиторлар жоспарлау ... ... ... ... мен ішкі ... жүйесін бағалау керек. Соңында аудитор аудиттің жалпы жоспарын мен бағдарламасын даярлауға кіріседі. Өйткені аудиттің ... ... мен ... ... шығаруға қажетті фактілі материал болып табылады, сонымен қатар экономикалық ұйымның қаржылық есептілігі туралы аудитордың объективті пікір қалыптасуына негіз болып табылады.
Аудиторлық ... ... жеке ... ... ... ... ... дұрыс ұйымдастыру, тәуекелді және ішкі бақылауды бағалау, аудиттің жалпы жоспарын және ... құру мен ... ... ... және оны ... ... кездеседі.
Осы аталған мәселелердің барлығы таңдалған курстық жұмыс тақырыбының өзектілігін білдіреді.
Курстық жұмыстың ... - ... ... жоспарлаудың теориялық негіздерін ашу, аудиттің жалпы жоспары мен ... ... мен оның ... жолдарын көрсету.
Курстық жұмыстың міндеттері:
* аудиторлық тексеруді жоспарлаудың теориялық негіздерін ашып көрсету;
* аудиторлық жоспарлаудың кезеңдерін ашып көрсету;
* тәуекел мен ішкі ... ... ... ... ... аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламаны құру мен даярлау тәртібін қарастыру;
* аудиттің жалпы жоспары мен ... ... және оны одан әрі ... ... көрсету.
Жұмыстың әдістемелік базасы Халықаралық аудит стандарттары, Қазақстан Республикасының азаматтық кодексі, ... ... ... ... және ғылыми әдебиеттер мен журналдар болып табылады.
Курстық жұмыс кіріспе, үш тараудан, қорытынды, әдебиеттер тізімі мен қосымшалардан тұрады.
1 ... ... ... ... ... Аудиторлық тексеру маңызы, мақсаттары және міндеттері
Аудит - білікті мамандардың тәуелсіз қызметімен жүргізілетін ... ... ... мен акционерлік қоғамдардың қаржы-шаруашылық қызметін түгендеу, қаржылық ... мен ... ... ... негізінде клиенттің қалауымен жүргізіледі. Аудит барысында, негізінен, бухгалтерлік есеп талданады. ... ... ... - қаржылық жағдай, фирма жағдайы мен оны жақсарту ... ... ... ... - ... есептілік бойынша көрсетілген құжаттар негізінде аудитормен жүргізілетін ұйымның қаржы-экономикалық қызметін тексеру. Аудиторлық тексеру бухгалтерлік есептің салық органдарына өткізілгенге дейін ... ... Ал ... ... ... тексеру бухгалтерлік есептілікті жалпы акционерлер кеңесі бекітпес бұрын өткізіледі [2].
Аудиторлық тексеру жүргізуге қажеттілік келесі ... ... ) ... ... пен бұл ... ... арасында даулы жағдай туындаған кезде оны құрастырушылардың объективті болмау ықтималдылығы;
* ) қабылданатын шешімдер салдарларының ақпарат сапасына тәуелділігі;
* ) ... ... ... ... ... ) ... ... оның сапасын бағалауға мүмкіндіктерінің болмауы.
Аудиторлық тексеру міндетті болмаған жағдайда да маңызды.
Нарық жағдайында кәсіпорындар, несиелік ұйымдар, ... ... ... мүлікті, ақша қаражаттарын қолдану, коммерциялық операциялар жүргізу мен ... ... ... ... тұрады. Бұл қатынастардағы сенімділік барлық қатысушыларға қаржылық ақпаратты алу мен ... ... ... керек. Ақпараттың дәлдігі тәуелсіз аудитормен расталады. Тексеру соңында аудиторлық есеп ... ... ... ... ... мен ... ... қоса кредиторлар өз бетінше кәсіпорынның өте күрделі операцияларының заңдылығы мен есептіліктің дұрыс бейнеленуіне көздерін жеткізе алмайды. Өйткені олар есеп жазбаларына ... ... және ... тәжірибесі де жоқ. Сондықтан аудитор қызметіне қажеттіліктері туындайды.
Кәсіпорындар қызметі нәтижесі жөніндегі ... мен ... ... сай ... тәуелсіз растау мемлекетте экономика мен салық салуда шешім ... үшін ... ... тек ... мен ... ғана ... ... қарыздарды өтеу мен пайыздарды төлеу сенімділігін бағалау үшін кредиторларға да қажет. Жабдықтаушыларды кәсіпорынның қарызды уақытында жабу қабілеті жөніндегі ақпарат қызықтырады; ... ... - оның ... ... мен рентабельділігі [2].
Аудиторлық тексерудің бірнеше негізгі мақсаттарын атап көрсетуге болады:
1.ұйымның қаржылық есептілігінің дұрыстығын бекіту және аудитордың ұйым қаржылық ... мен оның ... ... ... ... ... ... басшылығына өзінің потенциалды мүмкіндіктерін максималды тиімді қолдануға мүмкіндік ... ... ... құру;
3.ұйымның ішкі бақылау жүйесі адекваттылығын тексеру.
Аудиторлық тексерудің негізгі міндетін орындау есептіліктің барлық пайдаланушыларының ... ... ... ... ... жүргізетін басқа ұйымға қарағанда клиенттің іскерлік серіктесі ретінде болады, тексере отырып, клиентке барлық ісінде жан-жақты көмек көрсетеді. ... ... ... ... ... ... міндеттер орындайды: түзету, жедел бақылау және стратегиялық міндеттер.
Түзету міндеті - аудитормен аудиторлық тексеру жүргізу нәтижесінде теріс қорытынды ... ... ол ... ... бойынша қателерді түзету ұсыныстарын беруі мүмкін, бірақ оларды өзі ... ... ... ... - ұйымның қызметі процесінде қателерді алдын-алу немесе оптималды шешімдер таңдау мақсатындағы жүйелі баұылау, шешімдер қабылдау емес, оларды ... ... ... - ... ... алынған мәліметтер негізінде ұйым дамуының перспективті бағдарламасы мен альтернативті стратегиясын негіздеу ... ... ... есеп ... ... ... және ... аудиторлық дәлелдемелер алынуы керек. Аудиторлық ұйымның қаржылық есеп ... ... ... ... ... болуына ықпал етуі мүмкін. Сонымен қоса қаржылық есеп пайдаланушылары аудиторлық ұйым пікірін экономикалық ұйымның ... ... ... ... ... ... ойдан аулақ болуы керек.
+ Аудиторлық жоспарлау мақсаты, мазмұны мен принциптері
Аудиторлық ұйым міндеттеме хат жазып, аудитті өткізу туралы келісімшартқа отырмас ... ... ... алуы керек.
Аудитті жоспарлау - ол жалпы стратегияны дайындау және аудиторлық процедуралардың күтілетін сипатына, өткізу мерзімдері мен ... ... ... ... ... белгіленген мерзіммен шектелген (орташа алғанда - екі апта); Осы шектеулерге байланысты ірі немесе орташа кәсіпорындарда біртұтас аудиторлық ... ... ... ... ... ... ... тексеретін экономикалық субъекітің жеке ерекшеліктерін ескере отырып, тексеру стратегиясын ... ... ... келесіні анықтайды:
* клиент қызметі туралы жинақталған ақпаратты қарастыру;
* ішкі бақылау жүйесі мен тәуекелді алдын-ала бағалау;
* тексерілетін топ операцияларының мәнін, ... ... ... ... ... ... қол жеткізудің ең ұтымды жолын таңдауға негізделген және аудитор біліктілігі мен тәжірибесіне, аудиторлық фирма мен клиент ... ... пен ... ... шешілетін міндеттер сипаттамасы дәрежесіне байланысты болады.
Стратегиялық тексеруді ұтымды орындау үшін оның процедурасының уақыты мен ... бөлу ... ... ... ... ... мен ... толық процедуралар, сонымен қатар жоспарланған процедуралар нәтижелігі мен ... ... ... ... буын ... ... ... өткізудің бастапқы кезеңі болып табылады. Ол өзіне аудиторлық ұйымның ... ... ... ... графигі мен мерзімдері көрсететін жалпы жоспарын даярлаумен, сонымен ... ... ұйым ... қаржылық есептілігі туралы объективті және негізделген пікір қалыптастыруға қажетті аудиторлық процедураларды жүзеге ... ... ... ... ... ... ... қосады.
300 деп аталатын ХАС- ында жоспарлаудың ... ... ... ... ... ... ету деп ... жұмысын дұрыс жоспарлау аудиттің маңызды саласына қажетті көңіл бөлуге, потенциалды проблемаларды анықтауға және жұмысты уақытында аяқтауға ... ... ... ... ... ... арасында тапсырманы дұрыс бөлуге және басқа аудиторлар мен сараптаушылар орындайтын ... ... ... ... бар дәлелдеулерді жеткілікті көлемде жинау аудитор өзіне кәсіби жауапкершілікті алу үшін қажет. ... ... ... дәлелдеулер құны төмен болу керек. Аудиторлық дәлелдеулердің ең төмен құны үшін қам жеу ... ... ... көрсетеді. Сондықтан, аудиторлар әр тексеру үшін мақсаты төмендегідей болатын жоспар құруы керек:
* ... ... ... ... ... ... ... шығындарын бағалау;
* аудитті жүргізу сапасын қамтамасыз ету.
Аудит жоспарын құру ... ... ... қағидалары, сонымен бірге келесідей қағидаларға сәйкес іске асырылады:
* Жоспарлаудың кешенділігі;
* Жоспарлаудың үздіксіздігі;
* Жоспарлаудың оптималдылығы.
Аудитті жоспарлаудың кешенділігінің қағидасы, жоспарлаудың ... ... ... жоспары мен бағдарламасын құруға дейінгі барлық кезеңдеріндегі өзара байланыспен келісімділікті қамтамасыз етуді көздейді.
Аудитті жоспарлаудың ... ... ... тобы өзара байланысты тапсырмаларды орнату мен жоспарлау кезеңдері, мерзімдері мен құрылымдық бөлімшелері бойынша байланыстарды ... Егер ... ... ұйымдары, филиалдар мен құрылымдық бөлімшелері болатын болса, онда оны жасау ... қиын ... Ұзақ ... ... ... ... кезінде егер клиентті аудиторлық қоса еріп жүретін жағдайда аудиторлық ұйымға жыл ішінде аралық аудиторлық тексерудің нәтижелерін және ... ... ... ... ... ... отырып, аудитті жүргізудің жалпы жоспары мен бағдарламаны уақытылы реттеу ... ... ... ... ... ... өзі анықтаған критерийлер негізінде аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасының оптималды нұсқасын қамтамасыз ... ... - ... ... мейлінше парасатты атқаруға мүмкіндік беретін шара және сондай-ақ тәуелділікті төмендететін маңызды жағдайлардың айқындалмауы. ... - ... ... ... жай ғана механикалық құрастырылымы ғана емес, ол кез келген тексеріс жүргізу шараларында қайталынып келіп отырады. Аудиторлар өз ... ... ... деп ... ... ... танысудан бастау керек. Ол үшін оны ұйымдастыру құжаттарын зерттеу, қызмет түрі мен оған деген лицензиясы, есеп ... және т.б. ... мен үйым ... ... ... ... ... көрсеткіштерін анықтау керек. Тек қана қайта зерттеу нәтижесінде ұйымның алдағы уақыт ... ... ... мен ... ... ... ... сонымен қатар аудит ұзақтығын анықтауға болады. Сәйкесінше жұмыс көлемі, оның ... мен ... ... ... құны ...
Аудитті тексеруді жоспарлау процесін келесі кезеңдерге бөлуге болады:
* Алдын ала жоспарлау
* Клиент туралы жалпы ақпаратты жинау
* Маңыздылық пен ... ... ... Ішкі бақылау жүйесі
* Аудиттің жалпы жоспары мен бағдарламасын даярлау.
1.3 Аудиторлық тексеруді жоспарлаудың шетелдік тәжірибесі
Халықаралық тәжірибеге ... ... ... ... қызметі арнайы екі нормативтік-құқықтық топтарға бағынады:
* мемлекеттің заңды актілеріне, ең алдымен ... ... ... заңға;
* аудиторлық стандарттар мен этикалық нормаларға.
Дамыған елдерде аудиторлық бақылау сыртқы қаржылық бақылаудың алдыңғы нысаны ... ... ... әр ... ... арасындағы трансұлттық концерндер, ассоциациялар, акционерлік қоғамдар, бірлескен ұйымдар, коммерциялық банктер, сақтандырушы компаниялар, кооперативтер, жеке және қоғамдық ұйымдар үшін ... ... өте ... Нарық экономикасы дамыған елдерде қаржылық бақылау органдарының ... ... ... схема қолданылады:
* мемлекеттік қаржылық бақылаудың жоғарғы органы парламент немесе президентке бағынатын - Шоттық ... ... Бас ... ... Бұл органға мемлекеттік бюджеттің шығыс бөлімін жалпы бақылау жүктелген.
* мемлекеттік кіріс бөлімін қадағалайтын, үкімет немесе министрлікке бағынатын ... ...
* ... ... қаржыландырылатын министрліктер мен ведомстволардағы соған сәйкес министрге немесе ведомство басшысына бағынатын бақылау- ... ... Бұл ... ... ... ... да ... дұрыс жұмсалуының нақты бақылауы жүктелген;
* есеп беру мәліметтерін, баланстардың анықтығын, жүргізілетін операциялардың ... ... ... және кеңестік қызмет мемлекеттік жеке және қоғамдық құрылымдардың ұйымдарға жүктелген ... ... ... ... ... асыратын тәуелсіз аудиторлық бақылау.
Экономикасы дамыған нарықтық мемлекеттерде көптеген үлкен кәсіпорындарда өздерінің ішкі аудитқа немесе ішкі ... ... ... болады, олар кәсіпорынның өндірістік-шаруашылық бөлімшелерінің қызметін тексеруден өткізіп отырады. Бұл кезде ішкі және ... ... іс ... ... ... туындайды. Ішкі тексеру жүйесінің негізгі қызметі - кәсіпорын мүліктерінің сақталуын қамтамасыз ету, кәсіпорында болатын шаруашылық ... ... ... ... және ... ... ... арттыру үшін тексерудің дамығын, тиімді формаларын, әдістерін қолдану.
АҚШ тағы аудиттің дамуы. АҚШ тағы ... ... ... ... ... ... ... болған. Бұл жөнінде американдық автор Уильям Стембер жазған: деп. 20 ғасырдың басына дейін АҚШ-тағы аудит ағылшындық модель ... ... ... жылы ... ... ассоциациясы құрылды, сонан соң 1896 жылы Нью-Йорк штатында заңды жолмен аудиторлық қызмет реттемеленді. Сол ... ... ... ... мамандық бойынша емтиханнан сүрінбей өткен және аудиторлық қызметпен айналысу құқығына арнайы лицензия ... ... ... ... ... ... ... және мамандандырылмаған қоғамдық бухгалтерлер мен аудиторлар институттары (SЕС, ҒАSВ, АІСРА) бар. Дайындау және біліктілік емтиханы сияқты міндеттері бар осындай ... ... ... ... америкалық кәсіби ұйымдар жағымды тәжірибелерді жалпылауға, журнал арқылы әйгілеуге, аудит саласындағы монографиялық әдебиеттерді басып шығаруға және ғылыми зерттеулерді жүргізуге көп ... ... Олар ... ... күн ... ... мәселелерді шешумен ғана емес, болашақта пайда болуы ықтимал мәселелерді де анықтаумен айналысып, оны ой жүгіртіп дұрыс ... ... ... ала ... ерте бастан жүргізеді.
Алғашқы кәсіби аудит Ұлыбританияда шамамен XIX ғасырдың орта шенінде пайда болды. 1862 жылы қабылданған британдық компаниялар ... заң сол ... ... ... есеп пен ... бақылау бойынша мамандарға ең аз дегенде жылына бір мәрте компаниялардың есепшоттарын белгілі бір тәртіппен тексеріп тұруын міндеттейді. Әсіресе Шотландияның, ... және ... ... ... ... сондай-ақ Ұлыбританияның Маманданған және корпоративтік бухгалтерлер ассоциациясы бүкіл әлемге әйгілі болды. Осы Ұлыбританиядағы ассоциацияға тек ... ... ... ғана мүше болып қана қоймай, сонымен бірге британдық доминион, колониялар мен ... ... ... өкілдері де оған кірді. Одан әрі бұл елдердегі ұлт-азаттық қозғалысының дамуы мен тәуелсіздік алуынан кейін аудиторлық кәсіп өкілдерінің басын ... ... ... ... ... ... бастады.
Бүгінгі танда АҚШ-та 100 мыңнан көп тәуелсіз маманданған бухгалтерлер ресми тіркелген. ... ... өз ... әлемдегі 189 елде жүзеге асыратын 4,5 мыңнан артық аудиторлық фирмаларды біріктіріп ... Тек ... ... ... көп аса ірі аудиторлық фирмалар құрылып, жұмыс істеп жатыр. Әлемдегі нарықтық экономиканы барлық елдерде өзінің ... мен ... ... бар. ... ... қоғамдық институты жұмыс істейді.
Егер АҚШ пен Ұлыбританияда аудиторлық ұйымдарға біліктілікті ... ... және ... ... ... ... ... өз еркімен және біліктілікпен орындайтынын бақылау ісіне дербестік берілсе, Еуропа құрлығындағы ... ... ... ... ... ... нормативті-құқықтық актілер бойынша реттеліп жүргізіледі. Еуропалық одақ мемлекеттерінде бухгалтерлік есеп ... мен ... ... ... аудиторлармен қатар салық салу мәселелері бойынша кеңес беруші ретіндегі аудиторлар категориясы бар.
Бірқатар шетелдерде аудиттің ұйымдастырылуы туралы нормативті-құқықтық актілерді салыстыру арқылы ... ... осы ... ... ... ... белгілі бір ұқсастықтарды оңай анықтауға болады. Айтар болсақ, ... ... де ... ... ... есеп беруіне аудит жүргізудің қажеттілігі туралы ереже бар. Аудиторлық тәжірибеге ... ... ... талабы белгіленді. Мысалы, Англияда тұлғаның бухгалтерлік органға мүше болып табылатындығын Мемлекеттік хатшының өкілеттілігі, оның ішінде, ... мен ... ... ... ... ... яғни мойындамайынша ол аудитор бола алмайды. Аудиторға тексерілетін кәсіпорынның барлық жиналысына қатысып, сөз сөйлеуге құқық берілген. Жұмысқа салғырт қарағаны үшін ... ... және ... ... ... қылмыстық және материалдық жауапкершілігі болады.
Қазіргі уақытта АҚШ та 45000 астам аудиторлық фирмалар бар. Қызмет ететіндердің саны бір және ... мың ... ... ... 4 ... ... ... болады:
* . Оларға Нью Йорктағы офис 1000 ... аса, ... ... АҚШ тың әр ... ... ... бар, жылдық табыс мөлшері 500 млн долларды құрайды;
* Басқа Ұлттық компаниялар;
* Жергілікті және ... ... ... Кіші ... ... ірі ... ... фирмалар, оның ішінде те кіреді, олардың өз ... ... ... ... және әр қилы көмек түрлерінің 50-ден де көп атау бар.Аудиторлық кеңес беру қызметтің ... ... ... ... ұшырауы әбден ықтимал. Көптеген елдерде қызметінің ауқымы кеңейгеніне және наразылық анғарылады. Батыстық іскер ... ... аса ірі ... ... ... ... ... одан ары біріктіруі немесе бөлу арқылы аудиторлық қызметтің сапасы төмендемесе, артпайды екен.
Аудит саласындағы оқиғаларды дамытатын басқа нұсқалардың ... ... ... ... және консалтингтік бизнестің бөлінуі, растаушы аудиттің, сәйкестікке орай аудит пен қаржылық есеп берулер аудиті көлемдерінің кемуі ықтимал екенін айта кету ... ... ... ... мен ... жіктеудің әр түрлі тәсілдемелері бар. Мынандай негізгі белгілер бойынша аудит түрлерін жіктеу әлдеқайда орнықты болады:
* Аудитті дамытудың ... ... ... ... және тәуекелге негізделген;
* Құқықтық негізде: ... ... ... ... және келісімшарттық;
* Қолданылу салаларымен: жалпы, банктік, сақтандырушы, қаржылық, өндірістік, маркетингтік;
* Толықтығы: кешенді, ... ... ... ... ... ... есепшіліктік, тестілік, обьекті және циклдік бойынша;
* Жүргізу кезеңдерімен: бастапқы, қайталанатын, ескертпелері, перманенті, ретроспективтік және стратегиялық;
* Қызмет ... ... ... ... ... сыртқы экономикалық;
* Аудит жүргізілетін субьектілермен: сыртқы, ішкі, мемлекеттік, ... ... ... мақсаттарымен, міндеттерімен және мазмұнымен: операциондық аудит, қаржылық есептеме аудиті, талапқа сәйкестік ... ... ... ... ... ... беру және басқадай ілеспелі аудиторлық қызметтер.
2 Аудиторлық ТЕКСЕРУДІ ЖОСПАРЛАУ КЕЗЕҢДЕРІ
2.1 Алдын-ала жоспарлау ерекшеліктері
Алдын-ала ... ... ... ... фазасында және көбінесе клиенттің офисінде жүзеге асырылады.Алдын-ала ... ... ... үшін ... ... ... оны жалғастыруға келісім беру туралы шешім қабылдау, клиенттің аудитке өзінің тапсырыс беру себептерін анықтау, аудиторлық міндеттемелерді орындау үшін ... ... және ... ... ... жоспарлау кезеңі аудитор жұмысының төмендегі кезеңдерін қамтиды:
- Клиентті таңдау және аудитті орындау туралы ... ... ... ... ... ... ... Аудитті орындау үшін персонал таңдау;
- Жұмыс жағдайларын келісу;
- Аудитті жүргізу жөнінде ... ... ... ... ... және ... орындау туралы шешім қабылдау.
Аудиторлық ұйымдар жағымсыз клиенттермен ынтымақтастық жасауға және қарым- қатынас қажет емес клиенттерге ... ... ... ... ... Жаңа ... таңдау жөніндегі ұйым саясаты келесідей элементтерді қамтиды:
* Көзделген клиент беделін, оның қаржылық жағдайының нақтылығын және оның алдыңғы аудиторлық ұйыммен ... ... ... ... ... мүмкін болатын клиентке қатынасының тәуелсіздігін бағалау.
Жұмыс істеп ... ... ... ... ... ... ... сайын (мысалы, жыл сайын) және ерекше жағдайлар пайда болған кезде қарастырылуы мүмкін. Тексеруді бастау туралы ... ... ... оны ... мақсаттары мен масштабтары анықталады.
Көптеген аудиторлық фирмалар клиенттің салалық ерекшелігіне бейімделген ... ... ... ішкі ... даярлайды.
Аудиторлық ұйымның ұйымішілік стандарттары негізінде клиентпен алдын-ала жоспарлау банкісінде көрсетілу керек.
Экономикалық ұйым мен оның басшылығы туралы жалпы ... ... сай: ... ... ... ... ... деңгейіне экономика шеңберінде өз қызметін іске асыратын саланы жалпы білу енеді.Бірақ аудиторға ... ... ... ... ұйым ... ие ... ... мәрқашан төмен болады. Клиент бизнесі туралы білімге ие болу ақпаратты жинау мен бағалаудың және ... ... ... ... салыстырудың үздіксіз және кумулятивті процессі болып табылады. Мысалы, жоспарлау кезінде жиналғанына қарамастан ақпарат әдетте аудитор клиент бизнесі ... ... ... ... ... ... нақтыланады және толықтырылады.
2. Жоспарлау жұмысының негізгі бөлігі болып, аудиттелетін ұйымның қызметі туралы ақпаратты алу болып ... Ол ... ... ... елеулі ықпал ете алатын жағдайларды,операцияларды анықтауға мүмкіндік береді.
Аудитор ұйымның қаржы- шаруашылық қызметпен танысып, клиенттің ... ... әсер ... ... және ішкі ... ... ... алу керек.
Сонымен қатар аудитор келесілермен танысу керек:
* ұйымның ұйымдастыру- басқарушылық ... ... ... түрлері мен шығарылатын өнімнің номенклатурасымен;
* капитал құрлымымен;
* өнім өндірісінің технологиялық ерекшеліктерімен;
* рентабелділік деңгейімен;
* ұйымінің негізгі сатып алушылар мен медігерлермен;
* ... ... ... бөлу ...
* ... және ... ұйымдарың бар болуымен;
* ұйымімен ұйымдастырылған ішкі бақылау жүйесімен;
* қызметкерлерге еңбек ақы төлеу ... ... ... сала мен ұйым туралы мәліметтерді келесі көздерден алады:
* Осы ұйым және ол жататын саладағы істелетін тәжірибиесінен;
* Ұйым ... ... ... мен нормативтік актілерден;
* Салаға қатысты басылымдардан (мерзімді басылымдағы статистикалық материалдар, ... және тағы ... ... ... және ... ... ... Ұйым дайындаған құжаттардан (мәжіліс хаттамасы, жарнамалық материалдар, алдыңғы жылдардың жылдық және қаржылық есептері, субъет басшылығының ішкі ... ... ... ... ... лауазымдық нұсқаулар, маркетинг сату жоспарлары).
Клиент бизнесін білу аудитордың кәсіби ... ... ... ... түсіну және ақпаратты сәйкес пайдалану аудиторға көмектеседі:
+ тәуекелділікті бағалау және мәселені анықтауға;
+ аудитті тиімді ... және ... ... ... ... ... ... қызмет көрсетуді қамтамасыз етуге.
Клиенттің өндірістік және әкімшілік бөлмелерін қарау, оның бизнесі мен операцияларын дұрыс түсінуге көмектеседі.Себебі аудитор ... ... ... және түрлі деңгейдегі басшылармен жеке әңгімелесу мүмкіндігіне ие ... ... ... ... кезінде клиент бизнесін зерттеу мен жоспарлауға аудиторлық процедураның жартысына жуығы жұмсалады.
Ұйым басшылығы туралы ақпаратты жинау ... ... ... зерттеледі:
+ басшылық құрамындағы жекелеген адамдардың іскерлік бедел мен кәсіби тәжірибесі;
+ жиналыстарды өткізу кезеңділігі;
+ лауазымды нұсқаулықтар мен ... ... ішкі ... қызметінің болуы;
+ кадрлармен толықтыру, кадрлардың тұрақтамауы;
+ персонал туралы ереже ... ... ... және ... болуы.
Қаржы- шаруашылық қызметтің негізгі көрсеткіштері.Клиенттің ағымдық және перспективті жағдайын түсіну ағымдық және перспективті рентабельділікті, өтімділікті (қысқа мерзімді міндеттемелерді өтеу ... ... ... капитал жеткіліктілік (ұзақ мерзімді міндеттемелерді орындау мен қаржы өсуіне сәйкес болу қабілеттілігі) ... ... ... ... ... ... мына ... қамтиды:
* басқа негізгі экономикалық көрсеткіштермен өзара байланыстағы табыстары мен өсу ... ... ... ?
* ... қол ақша ... ... қандай ?
* қолма қол ақша мен табыс арасындағы алшақтықтың себептері қандай ?
* қолма қол ақша қозғалысының сенімді ... ... ба ?
* ... ... ... ... ?
* ұзақмерзімді жал бойынша міндеттеме бар ма ?
Өндірістік- шарушылық ... ... ... желілер қандай және олар нақты тапсырыс берушілермен қалай байланысқан ?
* басшылық өнімнің әр түрінің рентабельділігін талдай ма ?
* қандай негізде ... ... ... ?
* клиент өндірістік қуатпен ( толық, толық емес) жұмыс істейді ?
* қандай шикізат, материалдар мен қызмет көрсетулер сатып алынады, сонымен ... кім ... ... ... ... ?
* ... балама көздері бар ма ?
* еңбек даулары орын алған ба (олар өндірістік- шаруашылық қызметке әсер етендіктен) ?
* өнім ... ... ... ... бола ма ?
* ... өнімге баға қойылады ?
* жеткізудің қатал талаптары немесе сапаға қойылатын ... ... ... қиын ... - шарттар бар ма ?
Әр тексерудің орындау ... ... ... ... ... ... шеңбері клиент қызметі, клиент талаптары мен талабының ерекшелігіне байланысты таралуы немесе кеңеюі мүмкін.
Клиентпен алдын-ала танысу процессінде аудиторға клиенттің ... ... ... қажет; экономикалық ортада клиенттің орны; алдыңғы аудиторлық ұйыммен қатынастар, егер олар бар болса.
Жаңа аудиторға есеп принциптерін қолдану ... ... ... , ... ... ... ... туралы ақпаратты алу үшін алдыңғы аудиторлық ұйыммен байланысу керек.Бірақ аудитор бұл ... ... ... ... ... ... ... аудитор құқықтанушылар , басқа аудиторлық ұйымдар, кәсіпкерлер беретін ақпаратты ... ... есеп ... ... шақыру себептерін бағалау кезінде аудиторларға ең ықтимал пайдаланушыларды ... ... Егер ... ... ... ... ұйымдастыруға дайындалып жатса, аудитор есеп берудің нақтылығы дәлелденетін мол материалды жинау керек.
Ұйым туралы жалпы ақпарат болашақта ... есеп ... ... туралы негізделген қорытынды жасау үшін керек.Оның ішінде, ұйым қызметінің спецификасы мен салалық ерекшеліктерін анықтау, оның ... ... ... ... ... және ... байланыстарды анықтау, құқықтық міндеттемелермен танысу, ақпараттың әр түрлі қайнар көздер туралы ақпаратты алу керек. Ішкі және сыртқы есеп берулерді,басылымдарды ... өте ... ... ... есеп беру - бұл ... мен іскерлік басылымдар, салалар бойынша талдамалық есептер, негізгі бәсекелестермен және орта салалық көрсеткіштермен салыстырулар, мемлекеттік және салық заңнамасы және ... ... ... есеп беру - бұл ... ... ... ... ақпарат, директорлар кеңесінің, дирекцияның, акционерлердің отырыс протоколдары, басшылықтың есептері, соның ішінде бюджеттер, жобалар, аудиторлардың, ішкі есептері.
Алынған ақпараттың негізінде ... ... ... ... ... ... алу үшін ... мамандарды, эксперттерді (құқықтанушылар, салықтар мен технологиялар бойынша мамандар) тарту керек пе шешім қабылдау керек.
Аудитор клиенттің ... әсер ... ішкі және ... факторларды анықтау керек.
Сыртқы факторларға келесі макроэкономикалық және салалық факторлар жатады.
Макроэкономикалық факторлар - бұл негізгі қызмет ... өсу); ... ... ... барьерлер ; салық салудағы өзгерістер; шетел нарықтарға тәуелділігі; валюта бағамдарының ауытқуы; сыртқы бақылау жүйесі; мемлекеттік саясаттың өзгеруі; ұйым ... әсер ... ... ... ... ... әсер ететін экономикалық факторлар; құнды қағаздар индекстерінің ... ... ... ... ... ... - бұл реттеу ортасы ( жаңа немесе күтілетін заңнамалық актілер, мысалы бағаларды бақылау ... ... ... ... экономикалық шарттар (саланы қысқарту және кеңейту, жоғары тәуекел бар ... ... ... ... ... ... циклі және маусымдық); еңбек (еңбек мәселелері, салалық жұмыссыздық, салалық еңбекақы деңгейі, мамандардың, кәсіптің жетіспеушілігі).
Ішкі факторлар:
Жалпы факторлар: клиенттің тарихы; бизнестің құрлымы; ... ... ... және ... ... ... тез кеңеюі; бар және болу мүмкін келіспеушіліктер; өзінің ұйым үшін басшылықтың пікірі; ... және даму ... ... ... пікірі;басшылықтың басты мәселелері; аудитті өткізуден күтілімдер;
Жеке меншік: клиенттің жеке меншік ... ... ... ... клиенттің акциялармен жасалатын күрделі сауда операциялары;
Негізгі қызмет стратегиясы: жоспарланатын сатулар; өндірісте күтілетін өзгерістер; ... ... ... ... кеңейюі; салықтарды жоспарлау;
Директорлар кеңесі және жоғарғы басқарушылық персонал: ... ... ... ... ... орындаушыларды заңдық емес қарекеттерді орындауға күштеу (жалған ақпараттар, акционерлердің қызығушылықтарға қайшы келетін қарекеттер және тағы басқа); басқарушылардың ... ... әсер ... факторлар;
Операциялар: өнімнің немесе клиент қызметінің мәні мен негізгі пайдаланушылары; өнім ... ... мен ... және ... ... ... өндірістік қуаттылығының мінезі мен орны, өндірістің өзіндік құн факторлары; медігерлерден алатын несиелік қолайлығы; медігерлерден тәуелділігі және ... ... ... ... ... ... ... және ұзақтығы және тағы басқа.
Қаржы: ақша қаражаттарының ағымы; саясат және инвестициялау процедуралары; табыс деңгейі; ... ... ... ... ... ... мен басқа да төлемдер; басқа да міндеттемелер;
Маркетинг: ... ... ... мен ... ... ... қаржылық жағдайы; негізгі бесекелестер мен нарықта клиенттің орны; нарықтың тұрақтылығы және ... ... ... бұзылуы; артықшылықтар лицензиялар мен сызбалардан тәуелділігі; жаңа күмәнді потенциалды мүмкіншіліктер өнім түрлері; ... ... ... ... ... баға құру мен жеңілдіктер; жарнама және оның тиімділігі; маркетинг нәтижелердің деңгейі; сатуды жоғарлату үшін ... ... ... ... ... ... ... және кешенділігі; қызметкерлерді қабылдау және олардың қозғалысы; қызметкерлердің жалақысы және сыяқылары; табысты бөлу; персоналға ... ... ... ... ... есеп ... тексеру жүргізу кезінде аудиторлық фирма қызметкерлер тобын жинақтайды.
3.Аудитті жүргізу үшін персоналды таңдау. Аудит тиімділігін қамтамасыз ету үшін оны ... ... ... таңдау аса маңызды.Аудитті сәйкес техникалық дайындығы және қажетті ... ... ие ... ... ... ... ... кең масштабы кезінде тексеруге басшылары бірнеше қызметкерлер, сонымен бірге заң, салық мәселелері бойынша мамандар қатыса алады.Масштабы ... ... үшін ... бір екі ... ... ... ... жағдайларын келісу. Клиент пен аудитор арасындағы қатынас Қазақстан Республикасының заңының 4- бабына сай шарт негізінде құрылады.Кез келген ... ... ... ... келіссөздер жүргізіледі.Аудитты жүргізу туралы келісімге қол жеткізілген сөзде екі жақтан жұмыс жағдайы көрсетілген алдын-ала жазбаша құжаттар болу ... ... ... ... ... клиентпен келісу кезінде аудиторға клиенттің қажеттіліктері мен талаптарын, сонымен қатар аудитты жүргізумен байланысты негізгі ұйымдық сұрақтарын анықтау ... үшін ... ... ... ... ... және ... қызметтерді көрсету туралы ресми өтініш жіберіледі.Ұсыныс ерікті ... ... ол ... ... ... ... ... мерзімі, аудитты жүргізуге деген қажеттілік, өз шешімін күтетін ... ... ... және ... ... көрсетіледі.Келісім хатты алған аудиторлық фирма аудиттың алдын-ала ... ... ... ... ... ... шарт құру.Клиент пен аудиторлық ұйым аудит жүргізу туралы шарт жағдайларын түсіну керек.Түсініксізді азайту үшін осы жағдайларды ... ... ... ... ... қажет.
Жазбаша міндеттемедегі ақпрат аудитті жоспарлауда аса маңызды. Себебі ол тестерді жүргізу мерзімі мен ... ... ... ... іске асыру мерзімінің жалпы санын көрсетеді.
Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексінің 384- бабына сай ... ... ... ... шарт легі ... ... ... категориясына жатады.
Шарт оны құру кезеңінен бастап күшіне еніп,екі жақ үшін міндетті болып табылады және орнатылған мерзім ішінде ... ... Егер ... ету ... ... онд ол сол ... ... кезге дейіе әрекет етуші болып табылады.
Шарттың орындалуының аяқталуы мынандай жағдайда мүмкін:
* Шартта негізделген міндеттемелерді орындау мүмкіндігінің жоқтығы (ҚР Азаматтық кодексінің 374- ... ... ... ... ... бойынша бакрот тану;
* Шартты құрушы мемлекеттік органды өзгерту ... алып ... (ҚР ... ... ... ... жүргізу жөніндегі шарт ара-қатынасын реттеуші ресми құжат болып ... және ... ... ... қызметте пайдаланылатын қарапайым шарттардан ерекшелігі жоқ. Басқа шарттардай сияқты бұл құжатта шартқа ... ... бұл ... ... ... ... пен орындаушы аудитордың келісілген мүддесін заңды түрінде көрсетеді.
Бірақ аудит шарты кәсіпкерліктепайдаланылатын ... ... ... ерекшеленгеді. Бірінші кезекте, бұл шартты құру кезінде үшінші жақ мүдделерін (қаржылық есептеме ақпаратын тұтынушылар) жариялылықсыз-ақ есепке алу. Іс ... ... ... қана ... сапасыз тексеру нәтижесінде зияе келтіру арқылы тұтынушылар алдында да жауапты болады. Шартқа қол қою кезінде аудиторға ... ... ... анық түсініп қана қоймай, оған өз тапсырысын дұрыс толтыруға көмектесу керек. Аудиторлық тексеруді жүргізу сапасы, аудитордың клиентпен ара- ... көп ... ... ... ... ... нақты құруға байланысты болады.
Көптеген аудиторлық ұйымдар шартты құрудың стандартты нысанын пайдаланады, бірақ клиенттер көбіне мәні мен мазмұнын толық түсіне ... ... ... аудитінің ерекшелігін шартта ескеру дұрысырақ болады.
Аудиторлық тексеру шартында тексеруді жүргізуге қажетті құжаттарды клиенттің ұсыну мерзімін көрсету ... ... ... клиент аудиторды бухгалтерлік есептері әлі дайын емес кезде шақырады, ал бұл жұмысты аса қиындатды.
Шартта тапсырыс берушінің аудиторлық ұйымға алдын-ала ақша ... ... ... ... жұмыс басталмай тұрып төленген ақша аудит процессіндегі аудитордың қаржылық тәуелсіздігін қамтамасыз етіп, клиент тарапынан аудит үшін сыйақыны төлемей қоюмен ... ... ... ... ... ... ... талап ететін алдын-ала ақша төлеу 50% -дан 100%- ға дейін болады (1- қосымша).
Шартта тапсырыс берушіні тексеру барысында ... ... ... ... пункт енгізу дұрыс болады (түгендеуді жүргізу кезінде көмекке қықзметкерлер бөлу, жоспарларға шығу қажеттігі ... ... ... ұсыну және тағы басқа ). Қызмет ... ақы ... ... ҚР ... ... ... ... Осы бапқа сай тапсырыс беруші жақтар келісуші арқылы орнатылған баға бойынша ... ... ... ақы төлеуі керек.
Шарттың негізгі бөлімдері:
* шарт пәні;
* көрсетілетін қызметкөлемі;
* ... ...
* ... ... ақы көлемі мен оның шарты;
* басқа жағдайлар (жақтар келісуі бойынша).
2.2 Маңыздылық пен аудиторлық тәуекелді бағалау
Каржылық есеп ... ... ... ... ... алда ... аудиторлық жұмыстың көлемі мен сипатын анықтайды.Бұл кезде клиент ... ... ... ... көлемі үлкен болатынын ескеру керек.Себебі аудитор маңыздылық пен тәуекелділікті бағалауы керек.
Анықталғандай баптың қатесі немесе ондағы қате қаржылық есеп беру ... ... ... экономикалық шешіміне әсер ететін болса, бап маңызды болып табылады.
Маңыздылық ... ... ... және ... ... ... кезінде ескеріледі. Маңыздылық туралы алдын-ала пікір баланс бөлімдері, табыстар мен шығындар есептері, ақша қозғалысы туралы есептері, жеке және ... есеп беру үшін ... ... ... ... пайдалану туралы есептер үшін маңызды болып табылатындарды бағалауды қамтиды. Маңыздылық ... ... ... ... бірі - ... ... жоспарын анықтау кезінде қаржылық есептің елеулі элементтеріне аудитор назарын салу. Бірақ іс- жүзінде қаржылық есеп беру үшін ... ... ... ... ... ұйымішілік стандарттарда даярланған арнаулы басшылықтарда размері көрсетілген жекелеген ... ... ... ... ... ... ... кезінде аудиторға есеп беру құжаттамасындағы кез келген ... ... ... табу ... ие болу үшін ... ... ... керек.
Маңыздылықты бағалау аудиторлық тексерудің барлық кезеңдерінде жүреді: аудитті жоспарлау, орындау және аудит нәтижелерін жинақтау. Жоспарлау кезеңінде аудитор баланста жеке және ... есеп беру үшін ... ... ... мен ... туралы есептер бөлімдері үшін маңызды болып табылатындар ... ... ... ... ... ... ... бірізділікпен орындайды:
+ маңыздылықты бағалау;
+ маңыздылық туралы ... ... ... есеп беру ... ... ... туралы пікір білдіру;
+ есеп берудегі жиынтық қатені бағалау;
+ маңыздылық туралы алдын-ала пікір білдірумен жиынтық бағалауды ... екі ... ... ... жатса, онда кейінгі екеуі аудиторлық тексеруді жүргізу нәтижелері болып ... Әр ... қате саны ... ... ... ... Сондықтан аудитор маңыздылық туралы өзінің алдын-ала пікірін жие өзгертеді.Бағалауды қайта қараудың негіздерінің бірі болып өзгеріс немесе алдын-ала ... ... өте ... ... өте ... деген аудитор тұжырымы қызмет етеді.
Жоспарлау кезеңінде маңыздылық бұрмалаушылық анықталмай қалуы мүмкін тәуекелділікті ... және ... ... ескере отырып, соңғы күні маңыздылық деңгейіне өзгеріс енгізу қажеттілігіне байланысты потенциалды мәселелермен ... үшін ... ... ... ұйым ... ... жоспарлы деңгейін анықтау жөніндегі арнаулы нұсқаулар негізінде қаржылық есептеменің сәйкес көрсеткіштерінің маңыздылық деңгейіне алдын-ала бағалау жүргізіледі.
Тәуекелділік мынандай нысанда болуы мүмкін: ... ... ... ... ... ... ... жете алмауындағы тәуекелділік, басқарудың жүйелі қателерін немесе ішкі бақылау қателерді таба алмауы және ... ... ... есеп беру ... ... тәуекелділік аудит жүргізіліп отырған қаржылық есеп берудің нақтылығы туралы пікірдің дұрыс болмауында болып ... ... ... ... ... ... жоқ, бірақ аудитор аудитті жоспарлау кезінде барлық ... ... ... алу ... оны максималды төмендетуге ұмтылуы керек.
400 ХАС-ның 10 пункінде:

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 37 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Негізгі құралдардың аудиті35 бет
Жарнамалық әрекетті бағалаудың теориялық негіздері54 бет
Ревизия және аудит8 бет
«Шымкент май» ақ-дағы басқа да дебиторлық қарыздарды аудиторлық тексерудің қажеттілігі69 бет
Аудиторлық істің этикалық құқықтық механизмдері26 бет
Аудиторлық бақылау8 бет
Аудиторлық есеп беру түсінігі21 бет
Аудиторлық тексеру22 бет
Аудиторлық тәуекел және оның компоненттері22 бет
Аудиторлық тәуекелділік16 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь