Қазақстанның салық жүйесі: қалыптасу кезеңдері және қызмет ету мәселелері

Мазмұны

Кіріспе

I. Нарықтық экономикада салықтың алатын орны
1.1 Салық ұғымы және оның әлеуметтік . экономикалық мәні
1.2 Салықтар: типтері және эволюциясы
1.3 Салық салудың принциптері мен түрлері

II Қазақстан Республикасындағы салықтар және салық жүйесін ұйымдастыру
2.1 Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің қазіргі заманғы қалыптасу кезеңдері
2.2 Салық алуды ұйымдастыру
2.3 Қазақстан Республикасындағы салық түрлері
2.4 Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі кейбір мәселелер және оны шешу жолдары

Қорытынды

Қосымша кесте

Қолданылған әдебиеттер тізімі
Кіріспе

Мемлекеттік бюджеттің түсімдерінің ең басты көзі – салықтар. Өнеркәсібі дамыған елдердің бюджетіндегі салықтардың үлесі 90 пайыз. Салықтың негізгі түрлеріне табыс салығы, одан басқа қоғамның құқықты мүшелерінің табыстарына, корпорация пайдаларына салынатын салықтар. Өндірістік бірлестіктер, кәсіпорындар, капитал иелері өздері жариялаған мәлімдемелері бойынша салық төлейді.
Салық мәлімдемесі төлеушілердің өз табыстарының мөлшері туралы хабары, ал жалдамалы еңбек адамдарынан салық жалақы төлегенде ұсталады.
Табыс салығын алу белгілі бір төменгі деңгейден басталады. Номиналдық табыстың ұлғаюына сәйкес табыс салығын өсірудің базасы жасалады, салық төлеушілердің саны артады, мемлекеттің шоғырландырылған жалпы қаржы-қаражаттары көбейеді. Салық салудың нормасы – салық ставкасы объектінің бір өлшеміне салынған мөлшері. Салық ставкаларының көптеген түрлері бар. Егер ставкалар табыстың өсуімен көбейсе, онда прогрессивті, үдемелі ставкалар болғаны. Салық салудың тәжірибесінде бір объектіге оның құнына қарамастан салынатын қатаң ставкалар кездеседі.
Қазіргі кездегі салықтардың маңызы мен рөлі мемлекеттік органдарды қаржы ресурстарымен қамтамасыз етумен шектелмейді. Салықтар ұлттық табысты мемлекеттендірудің басты құралы. Олардың макроэкономикалық шешуші рөлі артып келеді, мұны ЖҰӨ-нің көлеміндегі салық үлесінің ұлғаюынан көруге болады. Салықтар экономикалық белсенділікті арттырудың, ұдайы өндіріс процесіне әрекет етудің басты бір тұтқасы ретінде жаңа сипатқа ие болуда.
Менің курстық жұмысымның мақсаты – Қазақстан Республикасының салық жүйесі жайлы жан-жақты мағлұмат беру, оның қалыптасу кезеңдерін, принциптерін қарастырып, қазіргі заманғы салық жүйесіндегі мәселелерді зерттеу және оның шешілу жолдарын қарастыру.
Қолданылған әдебиеттер тізімі:

1. А.Д.Байдүйсенов. // Қаржы және қаражат // 2001, №4, 32-36-беттер.
2. Ә.Е.Өтембаев. “Экономикалық өсімге кепіл болатын құжат” // Егемен Қазақстан // 2001, 22 қараша 2-бет.
3. Б.Жүнісов, Ұ.Мәмбетов, Ү.Байжомартов. //Нарықтық экономика негіздері// Алматы, 2000 ж.
4. Б.Медешов. //Нарықтық экономика теориясына кіріспе // Алматы, 1998 ж.
5. Г.Д.Митюгина. “Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы бойынша жеңілдіктер ” // Бухгалтер бюллетені // 2000 ж., №47 қараша 6-7-беттер.
6. Е.Б.Жатқанбаев. //Аралас экономика негіздері// Алматы, 2000 ж.
7. Е.Смайлов. “Салық мәдениеті – салықты дұрыс төлеп, адал өмір сүру” //Егемен Қазақстан // 2002 ж., 7 маусым 3-бет.
8. З.Кәкімжанов. “Салық кодексіндегі соңғы өзгерістер еліміздің экономикасына оң әсер ететін болады” // Егемен Қазақстан // 2002 ж., 22-қаңтар, 2 бет.
9. Н.Чернягина. “Көлікке салынатын салық” // Бухгалтер бюллетені // 2000 ж., №9 ақпан 5-7-беттер.
10. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы Қазақстан Республикасының кодексі //Салық кодексі// Алматы, 2004.
11. С.Құлпыбаев, Қ.Қ.Ілиясов. // Қаржы // Алматы, 2003 .
12. Я.Әубәкіров, К.Нәрібаев, М.Есқалиев. //Экономикалық теория негіздері// Алматы, 2004, 391-395-беттер.
        
        Қазақстанның салық жүйесі: қалыптасу кезеңдері және қызмет ету мәселелері
Мазмұны
Кіріспе
I. Нарықтық экономикада салықтың алатын орны
1.1 Салық ... және оның ...... ... ... ... және ... Салық салудың принциптері мен түрлері
II Қазақстан Республикасындағы салықтар және салық жүйесін ұйымдастыру
2.1 Қазақстан Республикасындағы салық ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасындағы салық түрлері
2.4 Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі кейбір мәселелер және оны
шешу жолдары
Қорытынды
Қосымша кесте
Қолданылған әдебиеттер тізімі
Кіріспе
Мемлекеттік ... ... ең ... көзі – салықтар. Өнеркәсібі
дамыған елдердің бюджетіндегі салықтардың үлесі 90 ... ... ... ... ... одан басқа қоғамның ... ... ... ... ... ... ... кәсіпорындар, капитал иелері өздері жариялаған мәлімдемелері
бойынша салық төлейді.
Салық мәлімдемесі төлеушілердің өз табыстарының ... ... ... ... ... ... ... жалақы төлегенде ұсталады.
Табыс салығын алу белгілі бір төменгі деңгейден басталады. Номиналдық
табыстың ұлғаюына сәйкес ... ... ... ... ... ... саны артады, мемлекеттің шоғырландырылған жалпы қаржы-
қаражаттары көбейеді. Салық салудың нормасы – ... ... ... ... ... мөлшері. Салық ставкаларының көптеген түрлері бар. Егер
ставкалар ... ... ... онда ... ... ... Салық салудың тәжірибесінде бір объектіге оның құнына қарамастан
салынатын қатаң ставкалар кездеседі.
Қазіргі кездегі салықтардың маңызы мен рөлі ... ... ... қамтамасыз етумен шектелмейді. Салықтар ұлттық ... ... ... ... ... шешуші рөлі
артып келеді, мұны ЖҰӨ-нің көлеміндегі салық үлесінің ... ... ... ... ... ... ұдайы өндіріс
процесіне әрекет етудің басты бір тұтқасы ретінде жаңа сипатқа ие ... ... ... ... – Қазақстан Республикасының салық
жүйесі жайлы жан-жақты мағлұмат ... оның ... ... ... ... ... салық жүйесіндегі мәселелерді
зерттеу және оның шешілу жолдарын қарастыру.
I Нарықтық ... ... ... ... ... ... тарихы және оның әлеуметтік-экономикалық мәні
Ұйымдық–құқықтық жағынан салықтар – бұл мемлекет біржақты тәртіппен ... ... ... бір мөлшерде және мерзімде бюджетке төленетін
қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер. ... мәні ... ... ... мен міндеттерін жүзеге асыру
үшін ... ... ... табыстың бір ... ... ... ... ... ... ... Салықтар
мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі
болып табылады. Адамзат дамуының бүкіл тарихы ... ... ... ... ... ... мемлекеттің қажеттіліктері мен сұрау салуларына
бейімделді. Салықтар тауар-ақша қатынастарының ... әсер ете ... ... ... ... ... Мемлекет құрылымының өзгеруі,
өркендеуі әрқашан салық жүйесінің ... ... ... ... ... елдерде олардың қоғамдық-экономикалық құрылысы мен саяси
іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің ... көзі – ... ... ... ... ... құралы, мемлекеттің кірістерін ... ... ... шешуші көзі болып табылады. Салықтарда
мемлекеттің экономикалық мазмұны нақты түрде көрінеді, ал салықтардың
әлеуметтік ... ... ... ... мен рөлі ... ... ... табиғатымен және функцйяларымен
айқындалады. Белгілі философ Френсис Бэкон ... ... - ... ... борышы деген еді.
Қазақстан Республикасы Конституциясының 35-ші ... ... ... ... ... және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің борышы әрі міндеті ... ... - деп ... ежелден салық жүктемесін (салық ауыртпалығын ) бөлудің ... ... ... ... ... ) ... ... көрсету» (төмен қабілеттілігі ) қағидаты.
Алынған игіліктерге және төлем қабілеттілігіне ... ... ... ... мөлшерлемелерін белгілеуге және табыстың өсуіне қарай
олардың өзгеруіне саяды.
Салықтың Ұтымды ұйымдастырудың классикалық қағидаттарын ... Адам ... еді. Олар ... ... салық салық төлеушінің әрқайсысының табысына сәйкес ... ... ... ... ... мен оны ... мерзімі алдын ала және дәл анықталуы
керек (анықталық қағидаты);
3. әрбір ... ... ... үшін ... ... ... және
әдіспен алынуы тиіс (қолайлылық қағидаты);
4. салықты алудың шығындары өте аз юолуы тиіс (үнем ... ... ... ... ... ... жоқ ... бұл
процеске реттемелеуді енгізді және Адам Смитке «салықтар – ... ... ... ... ... ... деп қорытынды
жасауға мүмкіндік берді. Салық салудың кейінгі даму ... ... ... ... ... ... заңнамасына сәйкес салықтың міндеттемелерін ... және ... ... ... ... Салықтар және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төламдер айқын болуға тиіс. Салық
салудың ... ... ... ... ... ... және ... барлық негіздері мен тәртібін салық
заңнамасында белгілеу мүмкіндігін ... салу ... ... ... ... ... міндетті түрде жариялануға жатады.
Салықтардың әлеуметтік- экономикалық мәні мен мазмұны олар атқаратын
функцияларда ... ... ... ... ... ... тұрғысынан
салықтар қосалқы категория болып табылатындығын есте ұстаған жөн, сондықтан
қаржыға қатысты салықтардың функцияларын ... ... ... ... ... ... ... жөн. Қазіргі кезде салықтар
фискалдық, реттеуші және ... бөлу ... ... үш ... ... ... осы қаржы категориясының ішкі белгілері мен өзіндік
ерешеліктерін білдіреді.
Фискалдық функция- ... ... тән ... функция. Оның
көмегімен бюджеттің кірістерін толтыра отырып, экономиканы, ... ... ... ... ... ... ... функциясы мемлекеттің экономикалық қызметінің
ұлғаюымен байланысты пайда ... Ол ... ... ... ... ... ... етеді. Бұл орайда салықтардың
нысандарын таңдау, олардың мөлшерлемелерінің, алу ... ... мен ... пайдаланылады. Бұл реттеуіштер қоғамдық ұдайы
өндірістің ... мен ... ... мен ... көлеміне ықпал
етеді.
Қайта бөлу функциясы арқылы түрлі субъектілер табысының бір ... ... ... Бұл ... іс- ... ... жалпы
ішкі өнімде салықтардың алатын үлесі арқылы анықталады; ол ұлттық табыстың
мемлекеттендірілу дәрежесін көрсетеді: бұл үлес 1997 жылы - 19,7%, ...... ... 2000 ... 22,6%, 2001 жылы-22,2% болды
(салыстыру үшін: Украйнада-29%, Ресейде -33 %). ... // ... // ... 2003, бет ... салық саясатын – салық саласындағы шаралар жүйесін қоғамның оның
нақтылы кезеңіндегі әлеуметтік-экономикалық ... мен ... ... ... ... ... жүргізіледі.
Нарықтық қатынастардың қалыптасу жағдайындағы салық саясатының негізгі
бағыты тұтынудың орталықтандырылған қоғамдық қорлары арқылы халықтың ... ... ... ... өзін ... ... ... болып табылады. Бұл еңбек белсенділігінің күшеюіндегі ... ... ... ... ... еңбекке жарамды бөлігінің
табыстарын айтарлықтай арттыруға мүмкіндік жасайды. Салық жүйесі арқылы
қоғамның ... ... ... неғұрлым тиімді және берік әлеуметтік
қорғалуы қамтамасыз етіледі.
1.2 Салықтар: типтері және эволюциясы
Салық, алым, баж және басқа төлемдер деп заң ... ... пен ... ... ... бюджетке, немесе, бюджеттік емес
қорларға міндетті түрде жасайтын жарнамалары аталады. Ұлттық табысты ... ... бола ... ... мына ... жүзеге асырады: бөлу
жүйесінде пайда ... ... ... ... туғызады, адамдардың
осы немесе басқа әрекеттердің дамуын ынталандырады.
Мемлекетке түсетін салықтардың, ... ... және ... ... және ... құрылуының формалары мен ... ... ... ... жүйесі мемлекеттің сәйкес заңдылық актілеріне негізделеді. Оның
арқасында салықтың құрылуының және жиналуының нақты әдістері, яғни ... ... ... ... ... салық төлеуші – арқылы салық төлеу
міндеті артылған адам. Бірақ, салықтың ауыртпашылығы бағалар механизмі
арқылы, басқа ... ... ... ... арнайы салық төлеу
қызметін атқарушы – салықты ақиқат ... ... ... ... ...... есептелетін табыс немесе мүлік (жалақы,
пайда, құнды қағаздар, жылжымайтын ... т.б. ... ... көзі – ... ... төленетін табыс;
• салық ставкасы – салық салыну ... ... ... ... ақша түріндегі бірлігі, тауардың өлшем бірлігі және
т.б.).
Тұрақты, пропорционалдық, прогрессивтік, регрессивтік ... ... ...... көлемінің мөлшеріне байланысты емес,
салым ... ... ... ...... ... , оның жіктелуіне байланысты
болмай, біркелкі проценттік қатынаста салынады.
Прогрессивттік ставкалар – ... өсіп ... ... салықтың орташа ставкасы өсіп отырады. ... ... ... ... ... төлеуші табыстың үлкен абсолюттік
көлемін төлеп қоймайды, ол оның үлкен ... ... ... ... ... бар ... тартады.
Регрессивттік ставкалар – табыстың өсіп отыруына ... ... ... ... ... ... ... үлкен табыстары
барларға пайдалы, ал табыстары көп емес физикалық және заңды тұлғалар үшін
өте ауыр ... ... ... ... ... ... және ... салықтарды салық субъектілері тікелей төлейді. Олар заңды және
физикалық тұлғалардан алынады. Тікелей салықтар ... ... ... ... Осыған жататындар:
• азаматтарға салынатын табыс салығы және корпорациялардың (фирмалардың)
пайдасына салынатын салық;
• мүлік салығы, осының ішінде меншікке ... ... ... сақтандыруға, жалақы қорына және жұмысшы күшіне (әлеуметтік
салықтар және әлеуметтік жарналар деп аталатындар) салынатын ... ... ... үшін ... ... ... – бұл белгілі тауарлар мен ... ... ... ... ... ... жасалып алынады. Бұлар жарым-
жартылай, немесе, ... ... ... қызметтер бағасына аударылады.
Жанама салықтардың негізгі түрлері:
• үстеме құнға салынатын салық, акциздер ... ... ... ... ... ... ... жылжымайтын мүліктермен және құнды қағаздармен жасалатын келісімдерге
салынатын салық және басқалар.
Дамыған елдердегі салық салу тәжірибесіне жүгінсек, ... ... түрі ... ... ... ... ... – азаматтар және заңды тұлғалар
табыстарының барлық көздерінен түскен ... ... ... салу және ... ... ... салық құрайды.
Табысқа салынатын салықтар физикалық тұлғаларға салынатын табыс ... ... ... ... ... салығы деп ажыратылады.
Индивидуалдық табыс салығы – бұл жеке табыстар салығы, салық төлеуші
физикалық ... ... ... жылдық) алынатын алым болып
табылады. Төлемдер жыл бойы жасалынады, ... ... есеп жыл ... ... бұл түрі ... ... салыққа жатады. Әр
елдердің салық жүйелерінің ... ... ... ... ... ... ерекше салық ставкалары мен салық салуға жатпайтын,
салық несиелері мен төлем даталары болады. Осымен қатар, ... ... ... салық салудың жеке объектісі деп саналмайды. Олар
арқылы пайда серіктестіктің мүшелеріне салынады.
Соңғы ... ... ... ... ... ... ... Көп экономистердің тұжырымдауы бойынша, «әділетті» салық жүйесі үшін
табыс салығының ашық бейнеленген прогрессивтік ... ... ... ... ... ... салық төлеу керек.
Заңды тұлғаларға табыс салығы – корпорациялардың пайдасына салынатын
салық. Көп елдерде бұл ... ... ... болып табылады. Осы
салық корпорация заңды тұлға болса ғана алынады.
Корпоративтік ... ... ... ... ... ... ... фирманың таза пайдасына (жалпы түскен түсімнен барлық ... ... алып ... қалғандар) салынады. Дивиденд түрінде акйионерлер
арасында бөлінуге тиісті таза пайданың бөлігіне салық салу әр елде әр ... ... ... ... ... ... ... салығы
объектісіне жатады. Мұның нәтижесінде бір сомаға екі рет ... ... ... фирманың пайдасының бөлігі деп ... ... ... ... ... бойынша, акционерлердің табысына айналан, бөлінетін
пайда деп, оған жеке ... ... ... ... ... ... қолданылатын маңызы жағынан екінші түрі
– қосылған құнға салынатын салық. Еңбек процесінде өздерінің ... ... ... ... құн ... салық төлеушілеріне, олардың қосқан
құнына салық салынады. Бірақ салық төлеушілердің әрқайсысы осы соманы түпкі
тұтынушыға жылжып ... ... ... ... ... Қосымша құн
салығы тауарлар мен қызметтер ... ... ... тауар құнының 5-
тен 38% көлеміне салынады және осы салық көп ... ... ... ... ... ... ... салықтарды кәсіпкерлікті қолдап ынталандыру
үшін пайдаланады. Осы мақсатпен белгілі жеңілдіктер қолданылады. Олардың
маңыздысына инвестициялық салық ... ... ... ... ... ... беру ... Мән жағынан инвестициялық несие
жеке бизнесті мемлекеттің капиталдық салыммен қаржыландыруы болып табылады.
Мазмұны жағынан инвестициялық салық несиесі ... ... ... ... ... ... және жаңа техника енгізуді талап етеді.
Жанама салықтың қатарында кеден , баж алымдары жатады.Олар тауарларды
мемлекеттік шекарадан әрі бері ... ... ... ... ... шет ... тауарлардан алынатын кеден салығының маңызы зор. ... ... ... ... ... мен түрлері
Салық салу жүйесінің басты буыны – бірінші дүниежүзілік соғыс кезінде
пайда болған корпорациядан алынатын ... ... ... ... ... ... яғни жалпы пайдадан басқаларды шегергеннен ... ... ... ... кендердің азаюы, қайырымдылық қоры
төлемдері және т.б. шығындар. Көптеген елдерде корпорация ... ... ... ... ... жүреді.
Салық салу тарихында жоғары пайдаға салық салу деген де бар. Ол пайданың
белгілі ... ... ... ... ... ... шара ... жағдайларда, соғыс, экономикалық күйзеліс кездерінде ... ... ... ... салығы және капиталды пайдаланумен
байланысты ... ... ... да ... ... ... салық
мүліктің құнына қарай (жер, құрылыс) әрбір адамнан және ... ... ... ... салық корпорациялардаың бағалы қағаздарды сату,
сатып алуынан түскен табыстардан алынады. Тікелей табыс салықтарымен қатар
жанама салықтар да ... рөл ... ... ... ... көрсету
бағаларына қосылады. Бұл салықты тауарды тұтынушылар төлейді. Қаржы
ресурстарын ... ... ... ... ... ... алайда
жанама салықтардың да рөлі кеміген жоқ.
Жанама салықтар ... үш ... ... ... фискалды, монопольді
салықтар және кеден салығы. Бұлардың ішіндегі ең бастысы – ... ... ... немесе қызмет көрсету тарифтеріне қосылады. Әрбір елдің
ерекшеліктеріне қарай акциздер халық ... ... ... ... қызмет көрсету түріне салынады. Қазіргі кезде акциздің
бір түрі – қосымша құнға салық салу ... ... Бұл ... ... ... түскен барлық түсімге салынбай, тек осы кезендегі
өндірістік қызметтік нәтижесінде қосылған құнға ... ... ... ... монопольды өндіретін тауарларына
салынатын жанама салық. Нақты елдердің ерекшеліктеріне қарай олардың
қатарына ... ... ... ... ... тұз және ... ... мүмкін. Фискалды, монопольды түсімдері әдетте ... ... ... ... үкметтің бюджетіне түседі.
Жанама салықтың қатарына кеден, баж алымдары жатады. Олар тауарларды
мемлекеттік шекарадан әрі-бері алып ... ... ... ... ... шет ... тауарларынан алынатын кеден салығының маңызы
зор. Кеден салығының механизмі арқылы мемлекет белгілі ... ... ... ... ішкі ... шетелдік бәсекеден қорғайды. Қазіргі
мемлекеттердің финанс ... ... ... орталық үкіметтің
салықтарымен қатар жетгілікті жерлердің салықтары да атқарады. ... ең ... ... ... әр ... жанама салықтар.
Жергілікті әкімшіліктің қажеттіліктерін өтеуге өз ... ... ... ... ... ... ... (көмек) беруі үшін белгілі сомалар бөлінеді. ... ... ... ... дегеніміз орталық үкіметке түсетін салықтың бір
бөлігі, ол жергілікті бюджетке бөлініп ... ... ... ... салалардың бәсекелестігін ынталандыруға,
капиталдың қорлануына қолайлы жағдай жасауға, корпорациялардың әлеуметтік
қызметін қолдауға кеңінен пайдаланылады. Осы ... ... ... ... ... ... жөнінде түрлі жеңілдіктер беріледі.
Мұндай шараларға мысалы, өндіруші компанияларды ... ... мен ... олардың табиғи қорларының азаюына байланысты) салық арқылы
ынталандыру жүйесі жатады. Бұл ... ... ... ... пайдалы
қазбалар көзінің азаюына және өндіріс жағдайларының ... ... ... ... ... беру арқылы мемлекет өндіргіш
күштерді аймақтық орналастыруға, инфрақұрылым объектілерін салуға және т.б.
айтарлықтай әсер ете ... ... ... ... тек жекелеген шаралар
жүргізіп қоймай, сонымен қатар барлық шаруашылық конъюннктураға ықпал
етеді. Экономикалық ... шығу үшін ... ... ... беру ... ... қаржыны ынталандырып, тұтыну мен
инвестицияны қолдап, тауарларға жиынтық ... ... ... ... ... ... ... экономикалық конъюктураны ынталандырудың
ірі шараларына мысалы, 80-жылдарда АҚШ үкіметінің ... ... ... ... ... ... жатады. Бұл бағдарламаның
теориялық негізі ретінде американ экономисі А. ... ... ... ... ... ... экономикалық өсуі мен табыстың
көбеюін дәлелдеді. Лаффердің айынша корпорациялар ... ... тыс ... ... ... ... ... деген ынтасын жояды, ғылыми-
техникалық прогресті тежейді, ... ... ... ... ... түсімдеріне кері әсер етеді.
Мемлекттік бюджет пен салық ставкасының арасындағы тәуелділік графикалық
бейнесі – Лаффердің қисық сызығы деп аталады. ... ... ... ставкаларын (R), абциссада мемлекеттік бюджетке түсетіндер ... ... ... өскенде мемлекет табысы салық салудың
нәтижесінде ұлғаяды. Салық ... ... ... (R) ... ... түсімдерді қамтамасыз етеді(Y). Салықты одан әрі
көбейту еңбек пен кәсіпкерлік ынтасын төмендетіп, 100 ... ... ... ... нөлге теңейді, өйткені ешкім де тегін жұмыс ... ... ... ... шектен тыс салықты азайту қор жинауды,
инвестицияны, жұмыспен қамтуды арттырып жиынтық табыстың көлемін ұлғайтады.
Нәтижесінде салықтық ... ... ... тапшылық азаяды,
инфляция бәсеңдейді. Әрине Лаффердің қисық сызығының тиімділігі тек ... ... ... ... ғана мүмкін болады. Бұл теорияға сын
тұрғысынан ... ... ... ... ғана атап өтуге болады.
Лаффердің қисық сызығының тиімділігі тек ... ... ... ... ғана ... ... Жалпы рыноктық
экономика жағдайында инвестицияға салық ставкасынан ... да ... ... ... ... ең ... циклдық ерекшеліктер және
компания тауарларына сұраныс пен ... ... ... ... Қазақстан Республикасындағы салықтар және салық жүйесін
ұйымдастыру.
2.1 Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің қалыптасу кезеңдері
«Салық» ұғымымен «салық ... ... ... ... ... салық түрлерінің, оны құру мен алудың нысандары мен әдістерінің,
салық службасы органдарының жиынтығы әдетте ... ... ... ... ... яғни КСРО ыдырағанға дейін елде көбінесе экономиканы
басқарудың әміршіл-әкімшіл жүйесіне, бағаларға қатаң мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ... кіріс көздерінің бірі
болған айналым ... ... ... ... және ... сатып алу
бағаларын қолдануға және мемлекеттік ... ... ... ... ... ие ... ... 1991-1995 жылдары қабылдаған
бірқатар заңдарға сәйкес республикада жаңа салық жүйесі қалыптасты.
1991жылғы желтоқсанның ... ... ... ... салық жүйесі жұмыс
істей бастады. Ол «Қазақстан Республикасындағы ... ... ... заңға
негізделді. Бұл заң салық ... ... ... ... ... ... олардың бюджетке түсу тәртібін белгілеген алғашқы
құжат еді. Осы заңға сәйкес Қазақстанда 1992 жылғы қаңтардың ... ... ... мемлекеттік салық, 18 жергілікті салықтар мен алымдар енгізілді.
Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 жылдың басында салық реформасының
ұзақ мерзімді тұжырымдамасын ... онда ... ... ... ... ... ... халықаралық салық салу қағидаттарына
сәйкестендіру көзделді. Осыған ... ... және ... ... да ... ... ... 1995 жылғы сәуірдің 14-інде Қазақстан
Республикасы Презмдентінің заң күші бар ... ... Енді ... ... мен ... едәуір қысқартылып, олардың саны небәрі 11 болып
қалды.
Қазақстан Республикасы Президентінің 1995 ... ... ... ... бар ... Қазақстан Республикасының 1999 жылғы шілденің ... ... ... заң ... ... Осы ... ... Президент
жарлықтарымен және Қазақстан ... ... бұл ... мен ... ... ... төлеушілердің, салықтарды алу әдістерінің, салық
жеңілдіктерінің жиынтығының ... ... ... әжептәуір
күрделі үлгілері болуы мүмкін.
Барлық өркениетті елдерде салықтардың бүкіл жиынтығы әр түрлі қағидаттар
бойынша былайша ... салу ... ... ... және ... ... ... билік жасайтын органға
қарай;
Пайдалану тәртібі бойынша;
Объектінің экономикалық белгісі бойынша.
Салықты алатыын және оған ... ... ... ... ... және жергілікті салықтарды ажыратады.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық салықтар жалпы және мақсатты ... ... ... ... ... ... ... жалпымемлекттік қажеттіліктерді қаржыландыруға пайдаланылады. Мақсатты
(арнаулы) салықтардың нысаналы арналымы ... және ... ... ... ... базасын құруға арналады.
Объектінің экономикалық белгілері бойынша табысқа салынатын салықтар және
тұтынуға салынатын салықтар болып ... ... ... ... ... салынатын кез келген объектіден алған табыстарынан
алынады. Тұтынуға салынатын салықтар – бұл ... мен ... ... ... ... шығынға салынатын салықтар.
Салық салу объектілерін есепке алу және оларды бағалау тәсілдеріне қарай
салық алудың ... төрт ... ... ... ... ... ... табысты алу көзінен ұстап қалу, патенттік негізде.
Бірінші жағдайда салықты есептеу мен оны алу, салық салу объектілерінің
нақты ... ... ... ... (жер салығы, мүлік салығы)
нормасын көрсете отырып, олардың тізімдемесі ... ... ... салық төлеушілер табыстың көлемін, қажетті жеңілдіктерді,
шегерімдерді ... және ... ... ... ... ... ... бойынша салық мағлұмдамасын есепті салық ... ... ... ... корпорациялық табыс салығын, жеке табыс
салығын, көлік ... ... ... ... ... ... олар бойынша мағлұмдаманы есепті салық кезеңінен кейінгі
жылдың 31-інші наурызына ... ... ... ... ... ... ... салық төлеушілер:
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар;
Тұрғын үй салу мен осындай құрылыс үшін ... ... ... алуды
қоспағанда салық жылында 2000 айлық ... ... ... ... ірі ... ... іске асырғандар;
Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын жеке
тұлғалар;
Қазақстан Республикасының шегінен тыс ... ... ... ... бар жеке ... ... сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы
заңнамалық актілеріне сәйкес ... беру ... ... ... ... Парламентінің депутаттары, судьялары табыс етеді.
Салық төлеушіден салық мағлұмдамасын табыс етудің белгіленген мерзіміне
дейін жазбаша өтініш ... ... ... ... ... салық
мағлұмдамасын табыс ету мерзімін екі айдан аспайтын мерзімге ұзартуға
хұқылы. Бірақ ... ... ... мерзімін ұзарту салық төлеу
мерзімін өзгертпейді.
Үшінші әдіс бойынша салық ... ... ... ... мекеменің
бухгалтериясы одан салықты табыс алынған жерде есептеп, ұстайды (төлейді).
Төртінші әдіспен ... ... ... сан алуан түрлеріне
берілетін патент негізінде төленеді. Патент – арнаулы салық режімін ... ... және ... ... ... төленгендігін растайтын
құжат.
Салық есебінің екі әдісі қолданылады:
1) кассалық әдіс;
2) есептеу әдісі.
Кассалық әдіске сәйкес табыстар мен шегерімдер жұмысты орындау, ... ... ... мен ... және ол ... ... ақы ... бастап есепке алынады.
Есептеу әдісі бойынша табыстар мен шегерімдер ақы төлеудің уақытына
қарамастан ... ... ... ... ... ... және ... мақсатымен тиеп жіберу мезетінен бастап есепке алынады. Бұл әдіс салық
службалары үшін ... және оны ... ... ... ... ... үшін оның кемшілігі – салық төлемдері
жеткізілім тіпті уақытында төленбеген ... да ... ... ... қаражаттарын оқшауландыруға ұрындырады.
Қазақстан Республикасының салық жүйесі салықтардың, алымдардың және
баждардың түрлерін, салық қатынастарын реттейтін ... ... ... ... ... ... Республикасының салықтарның, салық сипатындағы алымдардың
тізбесі мыналарды қамтиды:
1. Салықтар:
1. Корпорациялық табыс салығы.
2. Жеке ... ... ... ... ... салық.
4. Акциздер.
5. Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері.
6. Әлеуметтік салық.
7. Жер салығы.
8. Көлік құралдарына салынатын салық.
9. Мүлікке салынатын салық.
2. ... ... ... тіркегені үшін алынатын алым.
2.Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым.
3.Жылжымайтын ... ... және ... ... ... ... үшін алым.
4.Радиоэлектрондық құралдарды және ... ... ... ... үшін алым.
5. Механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені
үшін алым.
6.Теңіз, өзен кемелері мен шағын ... ... ... ... ... ... әуе ... мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым.
8. Дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін алынатын алым.
9. Автокөлік ... ... ... ... ... жүру
алымы.
10. Аукциондардан алынатын алым.
11. Елтаңбалық алым.
12. Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым.
13. Телевизия және ... ... ... ... радиожиілік
спектрін пайдалануға рұқсат беру үшін алым.
3. Төлемақылар:
1. Жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы.
2. Жер бетіндегі көздердің су ... ... үшін ... ... ... ... үшін ... Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы.
5. Ерекше қорғалатын ... ... ... үшін ... ... пайдаланғаны үшін төлемақы.
7. Раиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
8. Кеме жүретін су ... ... үшін ... ... (көрнекі) жарнаманы орналастыру үшін төлемақы.
4. Мемлекеттік баж.
5. Кеден төлемдері:
1. Кеден бажы.
2. Кеден ... ... ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің сомасы
«Бюджет жүйесі ... Заң мен ... ... арналған республикалық бюджет
туралы заңда ... ... ... ... ... ... жүйесі өзінің құрамына мемлекеттік салық службасының – Қаржы
министрлігін, облыстардағы, аудандардағы, ... және ... ... комитеттерін қамтиды. Салық службасы органдары салық және
бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... ... жарнамаларының толық және дер кезінде аударылуын қамтамасыз ету
жөніндегі, сондай-ақ ... ... ... ... ... бақылауды жүзеге асырады.
«Салық» және «Салық салу» ұғымдарын ажырата білген жөн: бірінші жағдайда
– бұл экономикалық және қаржы ... ...... ... ... отырып салық төлемдерін өндіріп алу ... алу) ... ... ... ... ... ... салық қатынастары нысандарының элементтерін,
яғни салық түрлерінің нақты аттарын, сондай-ақ оларды ... ... ... іс-қимылының тәсілдерін қамтитын салық механизмін құруға
және оның жұмыс ... ... ... механизмінде өзара байланысты
элементтерден ... ... ... қолданылоды.(1-сызба «салық
механизмінің элементтері» ... ... ... ... ... салықтарды құру мен алудың
нақтылы әдістерін анықтайды, салықтың ... ... ... салық
салудың тәртібін белгілейді.
Негізгі салық элементтеріне мыналар жатады: салық субъектісі , ... ... ... ... салық салудың өлшемі, салық
мөлшерлемесі, үлес, салықпұл, ... ... ... ... ... ... салық төлеушілер мен салық органдарының міндеттіліктері мен
құқықтары, салықтарды төлеуді ... ... ... ... үшін
санкциялар және басқалары.
Салық субъектісі немесе салық төлеуші. Ол – салықты және бюджетке ... ... ... ... ... ... ... салық ауыртпалығы
басқа тұлғаға – салық салынушыға аударылуы мүмкін.
Салық салынушылар – ... ... ... ... жеке тұлғалар,
түпкілікті салық төлеушілер, яғни мемлекет азаматтары.
Салық объектісі. Мүлік пен іс-әрекеттер салық объектілері және ... ... ... ... ... ... болуына байланысты
салық төлеушінің салықтық міндеттемесі тувндайды.
Салық ... ... ... – салық салу объектісі мен салық салуға
байланысты объектінің құндық, ... ... өзге де ... олардың
негізінде бюджетке төленуге тиіс салықтар және ... да ... ... ... ... ... мыналар болып табылады:
Табысқа салынатын салық. Бұған корпорациялық табыс салығы мен жеке табыс
салығы жатады.
Тауарға салынатын салықтар. Олар ... ... ... ... ... қамтиды;
Капиталға салынатын салық. Оған жер салығы, мүлікке салынатын салық ... ... ... ... ...... ... өлшем бірлігіне
салық есептеулурінің шамасын білдіреді. Ол салық базасының өлшем ... ... ... ... белгіленеді.
Салық кезеңі. Жекелеген салықтар мен басқа да міндетті ... ... ... ... ... кезеңі деп түсініледі, ол аяқталған соң
салық базасы анықталады және ... ... ... ... мен ... ... төлемдердің сомасы есептеледі.
Салықпұл – субъектінің бір объектіден төлейтін салық сомасы.
Салық жеңілдіктері – ... ... ... ... ... ... босату. Салық жеңілдіктеріне мыналар жатады:
Салық салынбайтын минимум – ... ... ... ... ... ең аз бөлігі;
Табыстың есептелген сомасынан ... ... ... ...... ... табыс салығы бойынша; күрделі
қаржыларға, әлеуметтік объектілерді ... ... ... ... ...... салынатын салық боойынша және
т.т.);
Салық салынатын табыстың құрамына кіріктірілмейтін сома ... ... ... ... ... алынатын табыс салығы бойынша
өтемақы төлемдерінің сомасы);
Салық салудың жеке субъектілері мен төлеушілердің ... үшін ... ... ... ... қатар төлеу мерзцмцн ұзарту және салық
бойынша ... ... ... да ... кезеңі – салықтар бойынша заңмен белгіленген жеңілдіктердің іс-
әрекет ететін уақыты.
Салық төлеушілер мен салық ... ... мен ... ... пен ... ... ... заңнамасымен реттеледі.
Салықтық бақылау– салық службасы органдарының салық ... ... ... ... міндетті зейнетақы жарналарының
толық және уақтылы аударылуын бақылауы.
Салықтық бақылау мынадай нысандарда жүзеге асырылады:
... ... ... ... ... салу ... мен ... салумен байланысты объектілерді
есепке алу;
• Бюджетке түсетін түсімдерді есепке алу;
• Қосылған ... ... ... ... ... ... Салық тексерістері;
• Камералық бақылау;
• Салық төлеушілердің қаржы-шаруашылық ... ... ... жады бар ... ... ... ... Акцизделетін тауарлардың кейбір түрлерін ... және ... ... ... Уәкілетті органдарға бақылау жасау.
Кедендік бақылау агенттігі өз құзыры шегінде ... ... ... ... ... ... байланысты төленуге ... және ... ... басқа да міндетті төлемдерді өндіріп алу
жөніндегі салықтық бақылауды Салық кодексыне және кеден заңнамасына ... ... ... салық төлеуші және оның қаржы-шаруашылық қызметі туралы
салық ... ... ... кез келеген мәліметтер құрайды.
Салық заңнамасын бұзған салық төлеушілерге олардың жасырған сомасын,
төмендеткен табымтарын ... алу бұзу ... ... ... ... ... ... бюджетке төленетін төлемдер мерзімін
өткізіп алғаны үшін ... ... ... ... Қазақстан Республикасының салық түрлері.
Қазақстан Республикасының салықтары екі түрге бөлінеді. Олар: жергілікті
және мемлекеттік. Салықтар: ... ... ... ... ... ... салығы, жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен ... ... ... ... ... ... жер салығы, мүлікке
салынатын салықтар,.
Жанама салықтар – жоғарыда атап өткеніміздей, бағаға немесе тарифке
үстеме ... ... ... олар ... төлеушінің табыстарына
немесе мүлкіне тікелей байланысты емес. Жанама салықтар мемлекттің фискалды
мүдделерін білдіреді. Оларды саналы ... баға ... ... ... жасауы және тұтыну құрылымына әсер етуі мүмкін.
Жанама салықтың ішіндегі ең маңыздысы 1992 жылы енгізілген қосылған құнға
салынатын салық - ҚҚС ... ... ... ... мемлекетке оны төлеу
нәтижесінде шеккен шығысының орнын бағаны көтеру ... ... ... ... сатып алушыға аударады. Салық салу объектісі ... ... өнім ... ... ... құн ... табылады:
қосылған өнімге кешенді шығыстар, мысалы, жарнамаға жұмсалатын және басқа
бірқатар шығындар қамтылуы ... ҚҚС ... ... 40-тан астам
елдерінде, ... ... ... ... ... 17 ... ҚҚС ... кезде Қазақстан Республикасының бюджет
кірістерінің аса ... ... бірі ... саналады. 2001 жылы
мемлекеттік бюджет кірістерінің ... ... бұл ... үлес ... ... ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы Қазақстан
Республикасының кодексі (Салық ... ... ... құнға салынатын
салық деп тауарларды (жұмыстарды, қызметтер көрсетуді) өндіру және лоардың
айналасы процесінде қосылған, оларды ... ... ... ... ... бір бөлігін бюджетке аударуды, сондай-ақ Қазақстан Республикасының
аумағындағы тауарлар ... ... ... ... ... ... ... сәйкес мағлұмдамануға тиісті, Қазақстан
аумағына әкелінетін немесе әкелінген тауарлар қосылған құн ... ... ... ... ... ... табылады. Салық
салынатын импорт мөлшеріне кеден заңнамасына сәйкес ... ... ... ... ... ... құнға салынатын
салықты қоспағанда, Қазақстан Республикасына тауарлар импорты кезінде салық
және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер сомалары қосылады.
Корпорациялық ... ... ... ... едәуір орын алады.(23,2%)
Бұл салықты Ұлттық банк пен мемлекттік мекемелерді қоспағанда Қазақстан
Республикасы ... ... ... ... қызметін
тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын немесе республикадағы көздерден табыс
алатын бейрезидент-заңды тұлғалар ... ... ... салу ... ... ... салықты
есептеу, төлеу тәртібін, алу шарттарын, жеңілдіктер мен санкйияларды, төлеу
уақытын айқындайды. Салық салынатын табыс, төлем көзінен ... ... және ... ... ... ... мекеме арқылы жүзеге
асыратын бейрезидент-заңды тұлғаның таза ... ... ... ... объектілер болып табылады.
Резидент-заңды тұлғаның жиынтық жылдық табысы салық ... ... ... мен одан тыс ... ... тиіс табымтардан
тұрады. Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы ... ... ... ... ... ... салық заңнамасына
сәйкес анықталады, оған тұрақты мекеменің қызметіне ... ... ... ... ... ... Бұл төлем бойынша қаражаттардың түсімі (2001 жылға
дейін – жеке ... ... ... ... ... ... ... алады.
Салық салу объектілері бар жеке тұлғалар жеке табыс салығын төлеушілер
болып есептеледі. Салық салу объектісі төлем ... ... ... ... ... жеке ... салығын есептеу мен ұстап қалуды төлем көзінен
салық салынатын табыс төленетін күннен кешіктірмей ... Олар ... ... жері ... ... ... ... төлеудің соңғы
күнінен кейінгі бес жұмыс күні ішінде жүзеге асырады.
Қазақстан Республикасының щегінен тыс ... ... жеке ... ... ... ... Қазақстанда салық төлеу кезінде
есепке жатқызылады.
Жерқойнауын пайдаланушылардың салықтары мен ... ... ... ... ... ... ресурстарды, пайдалы қазбаларды, жер
қойнауын пайдалануға байланысты бірқатар төлемдер бар, оларды ... ... ... бар ... ... үшін ... ... ретінде бір
топқа біріктіруге болады. Оларға үстеме ... ... ... жер
қойнауын пайдаланушылардйң арнаулы төлемдері, су үшін ... ... ... үшін ... (орман табысы) және басқалары ... ... ... ... ... ... ... олардың пайда
болуы мен мөлшерлемелерінің шамасы шығарылатын және ... ... ... ... ... ... алу, ... сапасы табиғат факторларымен байланысты болады.
Техногендік минералды құралымдардан пайдалы қазбалар ... ... ... жер ... ... ... операцияларды
жүзеге асыратын заңды және жеке ... жер ... ... пайдаға салынатын салығы мен арнаулы төлемдерді төлеушілер болып
табылады.
Жер қойнауын пайдаланушы үшін ... ... ... тек қана ... ... белгілеген тәртіппен жер қойнауын пайдалануға
жасалатын келісімшартта айқындалады.
Әлеуметтік салық – ... ... ... бірі. Ол 1999 жылдан
бері ... ... ... ... ... қорларға: зейнетақы,
мемлекеттік әлеументтік сақтандыру, міндетті медициналық ... ... ... ... аударылатын сақтық ... ... ... ... ... мөлшерлемесі еңбекке
ақы төлеу қорның 28% мөлшерінде белгіленді, ал ... ... ... ... ... ... түсетін түсімдер мемлекеттік бюджетке 17% алады.
Қазақстан республикасының резидент-заңды тұлғалары ... ... ... мен ... ... Қазақстанда қызметін
тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асыратын бейрезиденттер, жеке ... ... ... әлеуметтік салық төлеушілер болып табылады.
Жұмыс беруші төлейтін ақшалай немесе заттай нысандағы кез келген табыстар
нысанындағы оның ... ... ... резидент-заңды тұлғалар,
сондай-ақ Қазақстанда қызметін тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асыратын
бейрезиденттер, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері үшін ... ... ... ал жеке ... жеке ... ... ... өздерін қоса алғанда, қызметкерлер саны бұл салық салудың ... ... ... ... ... ... ... мемлекет
иелігінен алу үшін және жекешелендіру процесінің ... ... ... ... ... байланысты едәуір орын алады.
Меншікке салынатын салықтарға жер салығы, мүлікке салынатын салық, ... ... ... ... ... ... салықтар негізінен
жергілікті бюджеттерге есептеледі.
Салықтардың мөлшерлемелері меншіктің таьыстылығы бойынша ... ...... ... ... белгіленетіндіктен физкалдық
мақсаттан басқа бұл салықтардың меншікті прайдаланудың ... ... ... ... салықтар қоғам алдындағы салықтыұ жауаптылықты
біркелкі етіп, бөлуге ... ... ... ... жер ... мүлікке
салынатын салыққа қатысы бар.
Жер салығы 1992 жылы енгізілді. Жерге салынатын салықты енгізу мынандай
мақсаттарды көздейді: экономикалық әдістермен ... ... ... ... ... ... ... арттыру, оны қорғау жөніндегі
шараларды жүргізу үшін, сонымен бірге аумақтың әлеуметтік-мәдени дамуы ... ... ... Жер салығын төлеу барлық жер иелері, жер
пайдаланушылар, соның ішінде жалгерлер мен жер иелері үшін ... ... ... ... үшін жер ... ... салық базасы болып табылады.
Салық әрбір жер учаскесі бойынша жеке салық базасына ... ... ... ... ... Қорғаныс қажеті үшін берілген
жерлерге салынатын салықты алу тәртібін Үкімет белгілейді. ... ... жер ... ... жері бойынша төленеді.
Мүлікке салынатын салықтар тура нақтылы салыққа жатады, оның мөлшері
мүліктің табыстылығына емес, ... ... ... байланысты болады.
Салық мүлік иелеріне оны тиімді иеленуге түрткі болады.
Қазақстан Республикасының аумағында ... ... ... ... ... ... ... объектісі бар заңды тұлғалар мен меншік
құқығында салық салу объектісі бар жеке кәсіпкерлер ... ... ... ... ... салынатын салықты төлеушілер болып
табылады. Заңды тұлғаның шешімі бойынша оның ... ... ... ... ... салынатын салықты төлеудің көзі табыстың мүлікті пайдаланудың
нәтижесі болып табылатындығына немесе өзге де ... ... ... ... ... ... Қазақстан салық жүйесіндегі кейбір мәселелер және оны шешу жолдары.
Қандай да болмасын мемлекеттің ... ... ... екі ... ... ... қызмет болса, екіншісі реттеуші қызметі.
Фискалды қызмет ешкімді де ... ... ... кез ... ... ... үшін қаражаттың қажеттілігі өте маңызды нәрсе. ... ... ... ... немесе кәсіпкерлердің болсын, аса қызықтыратын
мәселесі болып табылады.
Қазақстандағы салықтардың атқаратын ... ... ... ... ... өз ... ... келе бермейтін жақтарын байқауымызға
болады. ... ... ролі ... ... ... жауап беруі
қажет: мемлекеттік бюджетке түсетін кіріс мөлшерінің белгілі бір деңгейін
ұстап ... және ... мен жеке ... ... салықтардың
ауыртпалығын реттестіру.
Қазақстанның 2030 жылға дейінгі даму стратегиясында болашақтағы
мемлекетіміздің негізгі ... көзі ... ... ішінде ең біріншіден
мұнайды экспорттау болып табылады. Осыған сәйкес, салық жүйесінің алдында
тұрған ... ... бірі ... ... ... ... ... болып табылады.
Үкімет басшысының хабарлағанындай, 1999 жылдың қорытындысы бойынша,
мұнайды экспорттаудан тек салық түрінде ғана ... ... ... АҚШ ... ... ... ... қалған. Мұндай көлемдегі қаржы
республикалық бюджетіміздің төрттен бір бөлігіндей мөлшерді ... ... ... тек қана мұнай саласында орын алған болса, онда еліміздің
бүкіл шикізатын экспорттаудан түспей қалған ... ... ... ... ... ... ... әрекеттерінен еліміздегі
күнделікті тұрмыстық қажеттіліктерге аса зәру болып отырған ... көп ... ... Екінші жағынан, салық салынатын базаның
кемуінен, экспорттаушы емес ... ... ... ... ... кәсіпорындарға жүктелетін салық ауыртпалығы арта түсуде.
Аталған кемшіліктерді жою ... ең ... ... ... ... енгізу аса қажет. Кіріс министрінің атап ... ... ... кодексінде айтарлықтай өзгерістер енгізілмеген, демек,
жіберілген ... ... ... да ... ... ... ... әбден саралануы және салық жылының басынан бастап іске асуы
қажет. Салық ... үшін ... ... ең ... ... ... тұрақты болып қалуы аса маңызды шарт болып ... ... ... ... болу әрине мүмкін емес, әсіресе жалпы ішкі
өнімнің мөлшері дүниежүзілік бағаға ... ... бұл өте ... ... табиғи байлықтарды өндірушілердің табыстары әлемдік
бағаға байланысты екенін ескере ... ... ... ... ... ставканы енгізген дұрыс болар еді. Егер шикізаттың қалыптасқан
бағасы орташа көрсеткіштен жоғары болып қалыптасса, онда ... ... ... ... ... мөлшеріндегідей пайызды қосымша
табыс табады. Бұл артық табыс мөлшері қазіргі салық заңында кәсіпорындардың
ішкі пайда нормаларына сәйкес ... ... ... ... ... ... ... салықтың кемшілігі мынада: ішкі пайда нормасын анықтау кезінде оның
мөлшеріне әр түрлі себептер мен субьективті жағдайлар әсер етуі мүмкін ... ... ... ... ... ... ... шикізаттың
әлемдік бағасы күн сайын өзгерістерге ұшырауы мүмкін.
Аталған кемшіліктерді жою үшін шикізатты өндірушілерге ... ... ... ... ішкі пайда нормасынан шикізаттың сатылу
уақытындағы қалыптасқан әлемдік бағасы мен ... ... ... ... шығындардың айырмасына ауыстыру керек. Бұл ... ... ... ... ... ... уақыттағы қалыптасқан
әлемдік баға алынып отыр? Оған ... кез ... ... болсын, дацын
өнімдерді болсын экспорттаушы кәсіпорындар сатылу бағасын ... ... ... ... сөйтіп табыс мөлшерін азайтып көрсетуі әбден
мүмкін, ал белгілі бір уақытта қалыптасқан шикізат бағасын кемітіп ... емес және оның ... ... онша ... ... ... ... өзіндік құны мен тасымал шығынын анықтау көп ... ... ... Бұл арада экспорттаушы кәсіпорындардың келіспейтін
жақтары орын алуы мүмкін, мәселен, Қазақстан шикізаты сапасының ... ... ... ... ... қиын ... экспортталатын шикізаттың әлемдік бағасы күрт ... ... ... ... ... ... ... сөзсіз. Оған жауап беру үшін,
мұндай экспорттың еліміз үшін маңыздылығын сарапқа салуымыз ... ... ... ... ... ... еліміз үшін маңызды болып
қала берсе, онда өндіруші кәсіпорындарға мемлекет тарапынан көмек көрсету
аса қажет. ... салу ... ... ... үшін ... ... ставкасын да азайту қажет. Мұндай әрекет шикізатты өндірушілер мен
экспорттаушылар үшін едәуір көмек болар еді.
Сонымен, шикізатты ... ... ... ... ... салықты алып тастап, бір ғана ... ... ... ... ... ... бір ... жүрген мәселенің бірі – жеке ... ... ... мөлшері. Қазіргі таңда кәсіпорындарда ... жеке ... ... екі ... ... ... және
әлеуметтік салық салынады. Сонымен қатар жалақының он пайызы зейнетақы
қорына аударылады. Мәселенің жайын ... ... ... ... ... болсақ, онда жалақы үлестіру ... ... ... шықындалуын байқаймыз. Бұл қызметкерлердің еңбек ақысын көтеруге
кәсіпорындар мүдделі емес ... сөз. ... ... ... күннің
өзінде кәсіпорындар әр түрлі жолдармен нақты ... ... ... Осыған байланысты Қазақстан салық жүйесінің алдында қалайша
еліміздің азаматтарының орташа жалақы ... ... ... ... ... жолдармен жалақыны көтеруге ынталандыруға болады
деген мәселелер тұр.
Республикамызда өмір сүріп отырған жалақылары ... ... үшін ... ... ... ... ... Мысалы, салық заңында
жеке тұлғалардың табыстарына қолданылатын шегерімдердің мөлшері барлық жеке
тұлғалар үшін бірдей – бірайлық есептеу ... ... және ... ... ... көрсеткішінен төмен табыс табатын немесе мүлдем табысы
жоқ әрбір жанұя мүшесі үшін бір айлық есепьеу ... ... ... рұқсат етіледі. Яғни жалақы ... 45000 ... ... ... 4500 ... ... жеке ... табыстарына қолданылатын
шегерімдердің шамасы бірдей. Бұл әрине әділдікке жатпайды, алсалықтардың
классикалық ... ... ... принцмпі алдыңғы орынға ие болуы қажет.
Осындай объективті және субъективті жақтарды ескере ... ... ... ... ... жеке ... ... мөлшерін өзгерту және оны тек табысы төменгілерге ғана ... ... ... ең ... ... алушыларды босату.
Сонымен, егер республикамыздың салық жүйесіндегі жеке тұлғаларға
салынатын ... ... ... ... енгізетін болса, табысы өте
төмен дәрежедегі азаматтарыға едәуір көмек болар еді.
Қорыта ... ... ... ... жүзеге асыру қиынға
соқпайды, ал олардан түсетіе экономикалық тиімділік айтарлықтай ... ... ... ... ...... ... ең басты көзі. Ұйымдық-құқықтық жағынан салықтар – ... ... ... заң ... ... белгілі бір мөлшерде
және мерзімде бюджетке төленетін ... және ... ... ... ... ... ... бастапқы категориясы болып табылады.
Сонымен қатар ... ... ... ... ... және мемлекеттің өмір
сүріп, дамуының негізі ... ... ... салықтардың, алымдардың, баждардың және басқа
төлемдердің жиынтығы және олардың құрылуының ... мен ... ... ... ... желтоқсанның 25-інен бастап біздің елімізде салық жүйесі жұмыс
істей бастады. Ол «Қазақстан Республикасындағы салық жүйесі туралы» заңға
негізделген. Осы ... ... ... 1992 ... ... ... 13 ... мемлекеттік салық, 18 жергілікті салықтар мен алымдар
енгізілді.
Қазақстан Республикасының салық ... ... ... ... ... ... қатынастарын реттейтін құқықтық нормаларды және
салық службасының органдарын қамтиды.
Салық төлеушілердің жекелеген ...... ... ...... субъектілері, шаруа (фермерлік) қожалықтары, заңды ... ... ... ... ... ... ... жекелеген
түрлері үшін белгіленетін және салықтардың жекелеген түрлерін есептеу мен
төлеудің, сондай-ақ ол ... ... ... берудің оңайлатылған
тәртібін қолдануды көздейтін бюджетпен есеп айырысудың ... ... ... ... салық жүйесі салықтарды құру мен
алудың нақтылы әдістерін анықтайды, салықтың тиісті ... ... ... ... белгілейді.
Қазақстан Республикасының салық түрлері: ... ... ... ... қосымша құн салығы, жеке табыс салығы, жер
қойнауын ... ... мен ... ... ... ... ... салықтар, жер салығы, мүлікке салынатын салықтар.
1-сызба. Салық механизмінің элементтері
Қолданылған әдебиеттер тізімі:
1. А.Д.Байдүйсенов. // ... және ... // 2001, №4, ... ... ... өсімге кепіл болатын құжат” // ... // 2001, 22 ... ... ... Ұ.Мәмбетов, Ү.Байжомартов. //Нарықтық экономика негіздері//
Алматы, 2000 ж.
4. Б.Медешов. //Нарықтық экономика теориясына кіріспе // Алматы, 1998 ... ... ... тұлғалардан алынатын табыс салығы ... ” // ... ... // 2000 ж., №47 ... ... Е.Б.Жатқанбаев. //Аралас экономика негіздері// Алматы, 2000 ж.
7. Е.Смайлов. “Салық ...... ... ... адал өмір ... ... // 2002 ж., 7 маусым 3-бет.
8. З.Кәкімжанов. ... ... ... өзгерістер еліміздің
экономикасына оң әсер ... ... // ... ... // 2002 ... 2 бет.
9. Н.Чернягина. “Көлікке салынатын салық” // Бухгалтер бюллетені // 2000
ж., №9 ақпан 5-7-беттер.
10. ... және ... ... ... да ... ... туралы
Қазақстан Республикасының кодексі //Салық кодексі// Алматы, 2004.
11. С.Құлпыбаев, Қ.Қ.Ілиясов. // ... // ... 2003 ... Я.Әубәкіров, К.Нәрібаев, ... ... ... ... 2004, ... салу ... түрлерінің жиынтығы
Салықты болжамдау мен жоспарлау
Салық
элементтері
Ақпараттық қамтамасыз ету
Салықтарды алудың әдістері
Салық құқығы мен заңдылығы
Салықтарды
басқару жүйесі
Салықтардың
есеп құралдары
Салықтық
бақылау
Салық
механизмі

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 32 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан тарихы жоғары және арнаулы орта оқу орындарына арналған оқулық440 бет
Ішкі істер органдары штабтарының жүйесі және құқықтық жағдайы71 бет
Адамзат қоғамының эволюциясы32 бет
Елдің экономикалық өсуін қамтамасыз етудің мемлекеттік саясаты131 бет
Қазақстан Республикасында шағын және орта кәсіпкерлікті несиелендіруді ұйымдастыру43 бет
Іле алатауының физикалық-географиялық сипаттамасы12 бет
Ауыл аумақтарының мәселелерін шешу жолдары және дамыту88 бет
Ағылшын тіліндегі эпитеттердің стилистикада алатын орны12 бет
Батыс Қазақстан экономикалық ауданындағы отын-энергетика кешенінің даму мәселелері58 бет
Германияның орталық Азиядағы саясаты (1992-2009 жж.)167 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь