Акциз салығы.

1.1.Акциз салығын төлеушілер, акцизделетін тауарлар және қызмет түрлері.
Жанама салықтардың бірі-акциз салығы.
Акциздер-бағаға қосылатын және сатып алушы төлейтін тауарларға салынатын салық.
Акциз-(латынның accidere-кесу деген сөзінен шыққан)-бұл көпшілік тұтынатын тауарларға салынатын жанама салық.
Акциз акцизделетін тауардың бағасына қосылады.
Акциздерді өзінің айырмашылықты ерекшеліктеріне қарай монопольды түрде жоғары бағалар мен тұрақты сұранымы болатын тауарларды өндірушілер төлейді.
Акцизделетін тауардың бағасы (ҚҚС-қосылған құн салығын есептемегенде)
төмендегідей есептеледі.
Тауардың бағасы = өзіндік құн + жиындық табыс (валовый доход) сатып алушы төлейді.
Акциздерді қолдану диопазоны (өңірі) онша үлкен емес-бұл негізінен ерекше, таңдаулы тауарлар, сондықтан тұтынушылардың осы тауарларды ауыстыратын басқа тауарларға көшуіне салыстырмалы мүмкіндігібар жәнебұл ретте осы салықты төлеуден «құтыла» алады. Қазақстанда акциздер, негізінен, бірінші қажеттілік тауарларына жатпайтын жоғары сұраныстағы тауарларға салынады.
Акциз әмбебаптық және жеке-дара акциздер деп бөлінеді. Әмбебаптық акциздер тауарлар мен қызметтердің құнына пайызбен жалпы айналымнан өндіріледі. Оларға сатудан алынатын, айналымдардан алынатын салықтарды жатқызуға болады.Ал жеке-дара акциздер айтарлықтай көп болуы мүмкін. Мысалы, Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген және Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын тауарлардыңтізбесі және акцизделетін қызмет түрлері.
Акциз салығы:
• біріншіден, Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген және Қазақстан Республикасының аумағында импортталатын тауарларға;
• екіншіден, қызмет түрлеріне салынады.

Акциз салығын төлеушілер:

Қолданылған әдебиеттер

1. Н.Қ.Қабылова, Ш.А.Доспалинова, Е.Н.Оразалинов «Бухгалтер». (бухгалтерлік есеп негіздері)
2. Қ.К.Кеулімжанова, Н.А.Құдайбергенов «Бухгалтерлік есеп теориясы мен негіздері»
3. Әбдіғали Әбдіманапов «Бухгалтерлік есеп теориясы мен принциптері«Бухгалтерлік есеп теориясы мен негіздері»
4. «Мемлекеттік бюджет»
Б.С. Отебаев. 2006 ж.

5. «Қаржы есебі ».
Т.А.Тасмағамбетов
А.Ш. Омаров Алматы 1998ж.

6. 30- нұсқаулық.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 24 бет
Таңдаулыға:

Жоспар.

1.Кіріспе.

Салықтардың пайда болуы және экономикалық мәні.

2.Негізгі бөлім.

Тақырыбы: Акциз салығы.

1.1.Акциз салығын төлеушілер, акцизделетін тауарлар және қызмет түрлері.

1.2.Акциз салығының ставкалары.

1.3.Акциз сомасын есептеу және төлеу тәртібі.

1.4.Экспортталатын шикі мұнайға, газ конденсатына салынатын рента салығы.

1.5.Салық салу обьектілері, есептеу тәртібі.

1.6. Салық базасы.

1.7. Акцизделетін өнімдермен мазуттың кейбір түрлерін өндірушілермен
ипорттаушылар тауарларына дербес сәйкестендірілген нөмір (ДСН-коды) беру.

1.8. Салық есептері.

3.Қорытынды.

4.Пайдаланылған әдебиеттер.

1.1.Акциз салығын төлеушілер, акцизделетін тауарлар және қызмет түрлері.
Жанама салықтардың бірі-акциз салығы.
Акциздер-бағаға қосылатын және сатып алушы төлейтін тауарларға
салынатын салық.
Акциз-(латынның accidere-кесу деген сөзінен шыққан)-бұл көпшілік
тұтынатын тауарларға салынатын жанама салық.
Акциз акцизделетін тауардың бағасына қосылады.
Акциздерді өзінің айырмашылықты ерекшеліктеріне қарай монопольды түрде
жоғары бағалар мен тұрақты сұранымы болатын тауарларды өндірушілер төлейді.
Акцизделетін тауардың бағасы (ҚҚС-қосылған құн салығын есептемегенде)
төмендегідей есептеледі.
Тауардың бағасы = өзіндік құн + жиындық табыс (валовый доход) сатып
алушы төлейді.
Акциздерді қолдану диопазоны (өңірі) онша үлкен емес-бұл негізінен
ерекше, таңдаулы тауарлар, сондықтан тұтынушылардың осы тауарларды
ауыстыратын басқа тауарларға көшуіне салыстырмалы мүмкіндігібар жәнебұл
ретте осы салықты төлеуден құтыла алады. Қазақстанда акциздер, негізінен,
бірінші қажеттілік тауарларына жатпайтын жоғары сұраныстағы тауарларға
салынады.
Акциз әмбебаптық және жеке-дара акциздер деп бөлінеді. Әмбебаптық
акциздер тауарлар мен қызметтердің құнына пайызбен жалпы айналымнан
өндіріледі. Оларға сатудан алынатын, айналымдардан алынатын салықтарды
жатқызуға болады.Ал жеке-дара акциздер айтарлықтай көп болуы мүмкін.
Мысалы, Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген және Қазақстан
Республикасының аумағына импортталатын тауарлардыңтізбесі және акцизделетін
қызмет түрлері.
Акциз салығы:
• біріншіден, Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген және
Қазақстан Республикасының аумағында импортталатын тауарларға;
• екіншіден, қызмет түрлеріне салынады.

Акциз салығын төлеушілер:
1) Қазақстан Республикасының аумағында акцизделетін тауарлар шығаратын
жеке және заңды тұлғалар;
2) Акцизделетін тауарларды Қазақстан Республикасының кедендік аумағына
импорттайтын жеке және заңды тұлғалар;
3) Қазақстан Республикасының аумағында бензиннің (авиациялық бензинді
қоспағанда) және дизель отынын көтерме, бөлшек саудада өткізуді жүзеге
асыратын жеке және заңды тұлғалар;
4) егер Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес бұрын Қазақстан
Республикасының аумағында аталғантауарлар бойынша акциз төленбесе,
тәркіленген, иесі жоқ акцизделетін тауарларды, сондай-ақ мұрагерлік
құқығы бойынша мемлекетке өткен және Қазақстан Республикасының
аумағында мемлекет меншігіне өтеусіз берілген акцизделетін тауарларды
өткізуді жүзеге асыратын жеке және заңды тұлғалар;
5) Қазақстан Республикасының аумағында қызметтің акцизделетін түрлерін
жүзеге асыратын жеке және заңды тұлғалар;
6) резидент емес заңды тұлғалар және олардың құрылымдықбөлімшелері.
Акцизделетін тауарлардың саны мен көлемі жыл сайын ықшамдалыпкеледі.
1995 жылы 24сәуірдегі Салықтар және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер туралы Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығына
сәйкес акцизделетін тауарлардың тізбесі:
• тағамдық шикізаттан жасалған ішуге арналған этильді спирт пен
тазартылған этильді спирт;
• арақ;
• ликер-арақ өнімдері;
• күшейтілген сусындар, күшейтілген шырындар мен бальзамдар;
• шарап;
• коньяк;
• шампан шарабы;
• сыра;
• шарап өнімдері;
• темекі өнімдері;
• құрамында темекі бар басқа да өнімдер;
• бекіре және қызыл балық, бекіре және қызыл балық уылдырығы,бекіре және
қызыл балық және уылдырықтан дайындалған жеңсік тағамдар;
• алтыннан, платинадан немесе күмістен жасалған зергерлік бұйымдар;
• өндірілген немесе өңделмеген мех терілер (көртышқан, қоян, ит, бұғы,
қой терілерінен басқасы);
• таза мехтан тігілген бұйымдар, оның ішінде пальто, жакеттер,
жамылғылар, палантиндер, бөкебай, мойынорағыштар, бас киімдер мен
жағалар, тондар, пластиндер (көртышқан, қоян, ит, бұғы, қой
терілерінен басқасы);
• мехпен жұрындалған пальто, келте пальто, жакеттер, жамылғылар
(көртышқан, қоян, ит, бұғы, қой терілерінен басқасы);
• таза былғарыдан тігілген киімдер;
• хрусталь бұйымдар, жарық беретін хрусталь приборлар;
• бензин (авиация бензинінен басқасы) және дизель отыны;
• жеңіл автомобильдер;
• атыс және газ қарулары (мемлекеттік өкімет органдарының мұқтажы үшін
сатып алғандардан басқасы).
Қазақстан Республикасының 1999 жылы 16 шілдедегі ғ440-1 заңына сәйкес
акцизделетін тауарлардың тізбесі;
1) спиртің барлық түрлері;
2) арақ;
3) ликер-арақ өнімдері;
4) күшейтілген сусындар, күшейтілген шырындар мен бальзамдар;
5) шарап;
6) коньяк;
7) шампан шарабы;
8) сыра;
9) шарап материалдары;
10)темекі өнімдері;
11)құрамында темекі бар басқа да өнімдер;
12)бекіре және қызыл балық, бекіре және қызыл балық уылдырығы, бекіре
және қызыл балық және уылдырықтан дайындалған жеңсік тағамдар;
13)алтыннан, платинадан немесе күмістен жасалған зергерлік бұйымдар;
14)хрусталь бұйымдар, жарық беретін хрусталь приборлар;
15) бензин (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отыны;
16)жеңіл автомобильдер (арнайы мүгедектерге арналған, қолмен басқарылатын
автомобильдерден басқа);
17) атыс және газ қарулары (мемлекеттік өкімет органдарының мұқтажы үшін
сатып алынғандардың басқасы);
18) өңделмеген мұнай, газ конденсатын қоса алғанда;
19) электр қуаты.
Салық кодексі қабылданғалы бері акцизделетін тауарлардың саны біршама
қысқарды. Атап айтқанда:
• алтыннан, платинадан немесе күмістен жасалған зергерлік бұйымдар (
2003 жылы 29-шы қарашада №500-2 Заңына орай);
• бекіре және қызыл балық уылдырығы (2004 жылы 13-ші желтоқсандағы №11-
3 Заңына орай );
• атыс және газ қарулары (2004 жылы 13-ші желтоқсандағы №11-3 Заңына
орай);
Сонымен бүгінгі таңдағы акцизделетін тауарлардың тізбесі мынадай:
1) Спирттің барлық түрлері;
2) Алкоголь өнімі;
3) Темекі бұйымдары;
4) Құрамында темекі бар басқа бұйымдар;
5) Бензин (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отыны;
6) Жеңіл автомобильдер (арнайы мүгедектерге арналған, қолмен
басқарылатын автомобильдерден басқа);
7) Шикі мұнай, газ конденсаты.
Қызметтің акцизделетін түріне:
1) Ойын бизнесін;
2) Лотереяның ұйымдастыру мен өткізуді жатқызуға болады.yg

1.2. Акциз салығының ставкалары
Акциз ставкаларын Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді және
тауар құнына пайызбен (адвалорлық) және заттай нысандағы өлшем бірлігіне
абсолюттік сомада (тұрлаулы) белгіленеді. Алкоголь өніміне акциздер
ставкасы онда су араластырылмаған (жүз пайыздық) спирттің болу көлеміне
байланысты бекітіледі. Спирттің барлық түрлеріне акциз ставкалары спирттің
бұдан әрі пайдаланылу мақсаттарына қарай сараланады. Алкоголь өнімдерін
өндіру үшін пайдаланбайтын адамдарға өткізілетін спиртке белгіленетін
базалық ставкадан төмен белгіленуі мүмкін. Ойын бизнесі обьектілеріне
белгіленген базалық ставкалар шегінде қызметін бір әкімшілік-аумақтық
бірлік аумағында жүзеге асыратын барлық салық төлеушілер үшін бірыңғай
акциз ставкасын белгілейді.
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес жеке тұлғалар
оңайлатылған тәртіппен өткізетін акцизделетін тауарларға акциз ставкалары
тауар құнына пайызбен (адвалорлық) және заттай нысандағы өлшем бірлігіне
абсолюттік сомада (тұрлаулы) белгіленеді және жиынтық кедендік төлем
құрамына қосылуы мүмкін, ал оның мөлшері Қазақстан Республикасының кеден
заңдарына сәйкес айқындалады.
Қазақстан Республикасында өндірілетін және Қазақстан Республикасының
кеден аумағына әкелінетін, Қазақстан Республикасының аумағында сатылатын
акцизделетін тауарларға және құмар ойын бизнесіне арналған акциз ставкалары
туралы Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2000 жылғы 28-қаңтар №137 Қаулысы.
Қазақстан Республикасының ПҮАЖ-ы, 2000 жыл, №4, 56-құжат.

Өндірілетін Әкелінетін
ЕурАзЭҚ Тауардың атауы Салық базасы тауар және тауарларға
СЭҚ (салық салу құмар ойын арналған
ТН коды обьектісі) бизнесіне акциз
арналған ставкалары
акциз
ставкалары
1 2 3 4 5

80 айн % немесе одан
жоғары спирт
концентрациясы бар
денатуратталмаған этил Физ. көлемі
спирті; этил спирті және
2207-денкез-келген 400 теңгел 3 ЕВРО*л
** концентрациядағы
денатуратталған өзге де
спирттер (тауар өндірушіде
көрсетілген өнімді өндіру
құқығына Қазақстан
Республикасының лицензиясы
болған кезде, алкоголь
өнімін, емдік және
фармацевтикалық
препораттарды өндіру үшін
сатылатын, сондай-ақ
белгіленген квоталар
шегінде мемлекеттік
медициналық мекемелерге
берілетін спирттен басқа)

80 айн. %-дан төмен спирт
концентрациясы бар
денатуратталмаған этил
спирті; спирт тұнбалары Физ. көлемі 475 теңгел
және өзге де спиртті 100% спирт
2208-денішімдіктер (тауар 3,75-ЕВРО*
** өндірушіде көрсетілген л-100%
өнімді өндіру құқығына спирт
Қазақстан Республикасының
лицензиясы болған кезде,
алкоголь өнімін, емдік
және фармацевтикалық
препораттарды өндіру үшін
сатылатын, сондай-ақ
белгіленген квоталар
шегінде мемлекеттік
медициналық мекемелерге
берілетін спирттен басқа)

80 айн. %-дан төмен спирт
концентрациясы бар
денатуратталмаған этил
2207-денспирті; тауар өндірушіден Физ. көлемі 40 теңгел 0,3ЕВРОл
** көрсетілген өнімді өндіру
құқығына лицензиясы болған
кезде, алкоголь өнімін
өндіру үшін сатылатын
денатуратталған кез келген
концентрациядағы этил
спирті және де спирттер
80 айн. %-дан төмен спирт
концентрациясы бар
денатуратталмаған этил
2208-денспирті;тауар өндірушіден Физ. көлемі 47,5 теңгел 0,4 ЕВРОл
** көрсетілген өнімді өндіру 100%спирт 100%спирт
құқығына лицензиясы болған
кезде, алкоголь өнімін
өндіру үшін сатылатын
спирт тұнбалары және
өзгеде спиртті ішімдіктер
Алкоголь өнімдері (этил
спиртінің көлемдік үлесі
12 пайызға дейінгі басқа Физ. көлемі 250 теңгел 4,25 ЕВРОл
2208** да әлсіз алкогольді 100%спирт 100%спирт
ішімдіктерден,
коньяктардан, брендиден,
шарап сусындарынан,
шараптардан, шампаннан,
шымырлама, газдандырылған
(інжулік) шараптардан
өнделген шарап
материалдары мен сырадан
басқа)

Этил спиртінің көлемдік
үлесі көлемі 12 пайызға Физ. көлемі. 250 теңгел 3,3 ЕВРОл
дейінгі басқа да әлсіз 100%спирт 100%спирт
алкогольді ішімдіктер

Коньяктар, бренди Физ. көлемі. 100 теңгел 4,25ЕВРОл
100%спирт 100%спирт
2204,
2205, Шарап ішімдіктері Физ. көлемі. 50 теңгел 0,4 ЕВРОл
220600-
ден
Шараптар (шампанды,
шымырлама, газдандырылған Физ. көлемі. 40 теңгел 0,4 ЕВРОл
(інжулік) шараптарды
қоспағанда)

Өңделген шарап Физ. көлемі. 20 теңгел 0,4 ЕВРОл
материалдары

2203-00*Ашытылған сыра Физ. көлемі. 8 теңгел 0,2 ЕВРОл
*

2402 Фильтрлі сигареталар Физ. көлемі. 230 теңге 2 ЕВРО
1000дана 1000дана

Фильтрсіз сигареталар Физ. көлемі. 130 теңге 2ЕВРО
1000дана 1000дана

2403-денШегетін темекі, шайнайтын Физ. көлемі. 825 теңгекг 5 ЕВРОкг
темекі, иіскейтін темекі
27101141
0 Бензин (авиациялықты Физ. көлемі. 2-қосым- 232 ЕВРО
0-71011 қоспағанда) шаға 1000 л
590 0**
27101931
0 Дизель отыны Физ. көлемі. 0
0-271019
490 0**

270900- Шикі мұнай, табиғи газ Физ. көлемі. 0 0
ден** конденсаты

10 пайыз,
бірақ 0,5
евротекше
Кедендік құны, см-ден кем
8703 Жеңіл автомобильдер немесе емес
двигателінің (двигателін
көлемі ің көлемі
3000см
жоғары
автомобильд
ер үшін
ғана)

Құмар ойын бизнесі ойын 300-1400
үстелі (лотереядан басқа) АЕК

Ақшалай ұтысты ойын 10-50 АЕК
автоматы

Тотализатор кассасы 60-400
АЕК

Оған акциз
сомасын
қоспағандағы
Лотереяларды ұйымдастыру сыйлық қорына 10%
және өткізу жататын
сомалар
шегерілген
мәлімделген
түсім

Тауарлардың номенклатурасы ЕврАзЭҚ СЭҚ ТН кодымен де, тауарлардың
атауыменде айқындалады.
Қазақстан Республикасы аумағында өндірілетін, бензинді (авиациялықтан
басқа) және дизель отынын, көтерме және бөлшек сауда да сатуды жүзеге
асыратын заңда және жеке тұлғалар сататын бензин (авиациялықтан басқа) мен
дизель отынына арналған акциз ставкалары.

Өдірушілердің өзі өндірген 4500 540
бензин (авиациялықтан басқа)
мен дизель отынын көтерме
саудада сату
Заңды және жеке тұлғалардың 0 0
бензин (авиациялықтан басқа)
мен дизель отынын көтерме
саудада сату
Өдірушілердің бензин 5000 600
(авиациялықтан басқа) мен
дизель отынын бөлшек саудада
сатуы, өздерінің өндірістік
мұқтаждарына пайдалану
Заңды және жеке тұлғалардың 500 (немесе литріне 60 (немесе литріне
бензин (авиациялықтан басқа) 0,37 теңге) 0,05 теңге)
мен дизель отынын бөлшек
саудада сатуы, өздерінің
өндірістік мұқтаждарына
пайдалану

1.3.Акциз сомасын есептеу және төлеу тәртібі.
Акциз сомасын есептеу белгіленген акциз ставкасын салық базасына
қолдану арқылы жүргізіледі. Ойын бизнесі бойынша акциз ставкасын салық
салынатын обьектілердің санына қолдану арқылы анықталады.
Салық кезеңінде салық салынатын обьектілердің саны өзгерсе,
енгізілген (шығып қалған) обьектіге акциз сомасы толық көлемде төленеді.
Салық төлеушінің белгіленген салық сомасын осында белгіленген
шегерімдерге кемітуге құқығы бар.
Акцизделетін тауарларды (спирттің барлық түрін және газ
конденсатынмен бірге мұнайды қоспағанда) сатып алған немесе оны Қазаұстан
Республикасының кеден аумағына импорттаған кезде, егер аталған тауарлар
бұдан әрі акцизделетін тауарлар өндіру үшін негізгі шикізат ретінде
пайдаланылған болса, Қазақстан Республикасының аумағында төленген акциз
сомалары шегерулерге тиіс.
Салық кезеңінде тауарлар дайындауға нақты пайдаланылған акцизделетін
шикізат көлемі негізге алынып анықталған акциз слмасына шегерім жасалады.
Осы ережелер акцизделетін алыс-беріс шикізаты мен материалдарының
меншік иесі акциздің төленгенін растаған жағдайда қолданылады.
Егер осында өзгеше көздлмесе, акцизделетін тауарларға акциз:
1)салық кезеңінің алғашқы он күн ішінде жасалған операциялар бойынша
айдың он үшінші күнінен;
2) салық кезеңінің екінші он күн ішінде жасалған операциялар бойынша
айдың жиырма үшінші күнінен;
3) салық кезеңінің қалған күндерінде жасалған операциялар бойынша
есепті айдан кейінгі айдың үшінші күнінен кешіктірілмей бюджетке аударылуы
тиіс;
Алыс беріс шикізаты мен материалдарнан өндірілген акцизделетін
тауарлар бойынша акциз тапсырыс берушіге немесе тапсырыс беруші көрсеткен
тұлғаға өнім берілген күні төленеді.
Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген газ конденсатын қоса
алғанда шикі мұнайды өнеркәсіптік ұқсатуға берген кезде ол берілген күні т

Өз өндірісінің акциз салынуға тиісті шикізатын акцизделетін тауарлар
өндірген кезде акциз төлеуге белгіленген мерзімде акциз төленеді.
Ойын бизнесі бойынша акциз осында белгіленген тәртіппен және
мерзімдерде төленді.
Лотерея ұйымдастыру және өткізу жөніндегі қызметті жүзеге асырудан
түскен акциз жүзеге асырылатын лотерея билеттерін сатуға шығару тіркелген
күнге дейін немесе тіркелген күні төленеді.
Акциз төлеу акциз төлеушінің тіркелген жері бойынша жүргізіледі.
Құрылымдық бөлімшелері бар акциз төлеушілер, егер олар:
1)спирт және алкоголь өнімдері бойынша акцизделетін тауарларды
өндіруді және құюды;
2) бензинді (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отынын
көтерме, бөлшек саудада өткізуді жүзеге асыратын болса, көзделген тәртіппен
құрылымдық бөлімшелердің орналасқан жері бойынша акциз төлейді.
Құрылымдық бөлімшелері бар акциз төлеушілер құрылымдық бөлімшелерді
олардың орналасқан жері бойынша салық органдарында тіркеу есебіне қоюға
және өзінің құрылымдық бөлімшелерін тіркеу есебіне қойғаны туралы өзі
тіркеген жері бойынша салық органына хабарлауға ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.