Инвестиция есебі. Қаржылық инвестиция есебі

Жоспар

Кіріспе
I. Инвестиция есебі
1.1 Инвестиция түсінігі және жіктелуі
1.2 Инвестицияның бағалануы
II. Қаржылық инвестиция есебі
2.1 Қаржылық инвестиция есебі
2.2 Қаржалық инвестицияның бағалануы және қайта бағалануы
2.3 Инвестицияның синтетикалық есебі
Қорытынды
Кіріспе

Менің курстық жұмысымның тақырыбы «Қаржылық инвестиция есебі» болып табылады. Бұл тақырыпты таңдаған себебім, қазіргі кезде ҚР-ның экономикасына инвестицияны жұмылдыру, әсіресе отандық және шетелдік инвесторларды тарту өзекті мәселе болып отыр. Жалпы ҚР-ның экономикасын көтеру үшін белгілі бір бағытта ақша қаражаттарын салуды қажет етеді. Былай делінген: «Қазақстанда ең жоғарғы деңгейдегі осы заманғы клиникалар құру мен оларды басқару үшін шетелдік жетекші компанияларды тарту қажет» .
Қазақстандық бизнес қазірдің өзінде аяғынан нық тұрды, өзінің әлеуметтік жауапкершілігін пайымдай бастады және өз қызметін соған сәйкес құруда. Бұл істе ұлттық компаниялар мен ірі инвесторлар қайырымдылық шараларына, білім, денсаулық сақтау, спорт пен мәдениет жобаларына қаржы бөлу арқылы үлгі көрсетуде...”, деп айтқандай еліміздің экономикасын жандандыру мақсатында құрылатын инвестициялық жобалардың маңызы зор.
Бұл курстық жұмысымның мақсаты І бөлімінде инвестиция туралы түсінік бере отырып, оның түрлеріне тоқталамын, ал ІІ бөлімінде қаржылық инвестиция есебін көрсете отырып, қысқа мерзімді инвестицияның ағымдағы құнын және ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның қайта бағалауын анықтау, есеп беруде инвестицияны ашып көрсету болып табылады.
Қаржылық инвестиция ¬– ол акция, облигация және басқа да құнды қағаздар мен банктегі депозиттерге салынған салымдар.
Олар қысқа мерзімді (12 ай ішінде айналымда болатын) және ұзақ мерзімді (12 айдан астам мерзім) болып танылады.
Қаржылық инвистициялардын есебі ХҚЕС сәйкес №32 <<Қаржылық құралдар: танылып және ақпарат беру>>, №39 <<Қаржылық құралдар:мойындауы және бағалануы>>,және №2 ҰҚЕС стандартында қарастырылған.
Қаржылық инвистициялардың ақпараттау барысында бухгалтерлік есеп шоттарының жұмыс жоспарында 1 және 2 бөлімдерінде 1100-1150, 2000-2040 шоттар қарастырылған.
Пайдаланған әдебиеттер тізімі

1. Л.А. Попова, М.Қ. Жұматов, Д.М. Нұрғалиев, А.Б. Омалиева. Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп. Оқу құралы. – Карағанды: ҚарМУ баспасы, 1998 ж.
2. В.К. Радостовец, Т.Ғ. Ғабдуллин. В.В. Радостовец, О.И. Шмидт. Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп. Алматы: Қазақстан-аудит орталығы, 2002 ж.
3. Қ.К. Кеулімжаев, З.Н. Әжібаева, Н.А. Құдайбергенов. Бухгалтерлік есеп принциптері: Оқу құралы-Алматы: Экономик С, 2003 ж.
4. В.Л. Назарова. Шаруашылық жүргізуші субъектілердегі бухгалтерлік есеп. Оқулық:Алматы-«Экономика» баспасы. 2005ж.
5. О.М. Жакупова. Бухгалтерлік есеп принциптері 2. Оқу-тәжірибелік құралы.-Қарағанды, 2003.
6. Ә. Әбдіманапов. Бухгалтерлік және қаржылық есеп принциптері (халықаралық стандарт) Алматы 2006 ж.
7. К.А. Китебаева «Принципы бухгалтерского учета I,II». Караганда 2006г.
8. А.Қ. Мейірбеков, Қ.Ә. Әлімбетов. Кәсіпорын экономикасы. – Алматы «Экономика» 2003ж.
9. Бухгалтер бюллетені. №3, қаңтар 2006ж.
10. №2 ҰҚЕС
11. ХҚЕС
12. Заң
13. Бухгалтерлік есеп жүргізу ережесі.
        
        Жоспар
Кіріспе
I. Инвестиция есебі
1.1 Инвестиция түсінігі және жіктелуі
1.2 Инвестицияның бағалануы
II. Қаржылық инвестиция есебі
2.1 Қаржылық инвестиция ... ... ... ... және ... бағалануы
2.3 Инвестицияның синтетикалық есебі
Қорытынды
Мазмұны
Кіріспе.................................................................
........................................3
I. Инвестиция
есебі.......................................................................
..............4
1.1 Инвестиция түсінігі және
жіктелуі..................................................4-7
1.2 ... ... ... ... ... Қаржалық инвестицияның бағалануы және қайта бағалануы..24-30
2.3 Инвестицияның синтетикалық
есебі..........................................31-34
Қорытынды...............................................................
...............................35
Пайдаланған әдебиеттер
тізімі..............................................................36
Кіріспе
Менің курстық жұмысымның тақырыбы «Қаржылық инвестиция есебі» ... Бұл ... ... себебім, қазіргі кезде ҚР-ның
экономикасына ... ... ... ... және ... ... өзекті мәселе болып отыр. Жалпы ҚР-ның экономикасын
көтеру үшін белгілі бір бағытта ақша ... ... ... ... ... ... ең ... деңгейдегі осы заманғы клиникалар құру
мен оларды басқару үшін шетелдік жетекші компанияларды тарту ... ... ... ... ... ... нық тұрды, өзінің
әлеуметтік жауапкершілігін пайымдай бастады және өз ... ... ... Бұл істе ... ... мен ірі ... ... білім, денсаулық сақтау, спорт пен мәдениет жобаларына қаржы
бөлу арқылы үлгі ... деп ... ... ... ... ... ... жобалардың маңызы зор.
Бұл курстық жұмысымның мақсаты І бөлімінде ... ... ... ... оның ... ... ал ІІ бөлімінде қаржылық
инвестиция есебін көрсете отырып, қысқа ... ... ... және ұзақ ... қаржылық инвестицияның қайта бағалауын анықтау,
есеп ... ... ашып ... болып табылады.
Қаржылық инвестиция – ол акция, облигация және басқа да құнды қағаздар
мен ... ... ... ... ... мерзімді (12 ай ішінде ... ... және ... (12 ... ... ... ... танылады.
Қаржылық инвистициялардын есебі ХҚЕС сәйкес №32 , №39 ,және №2 ҰҚЕС ... ... ... ... барысында бухгалтерлік ... ... ... 1 және 2 ... ... 2000-2040
шоттар қарастырылған.
I. Инвестиция есебі
1.1 Инвестиция түсінігі және жіктелуі
Инвестициялар деп өнеркәсіпке, құрылысқа, ауыл ... ... ... да ... ... ... ... заттай,
сондай ақ ақша қаражаты түрінде, яғни капитал ... ... ... әрі ... ... ... үшін ... шығындардың
жиынтығын айтады.
Жалпылай алғанда, инвестиция дегеніміз бүгінгі күні ... бар ... және ... да ... яғни капиталды қандай да бір ... үшін ... сол ... ... яғни ... ... пайыз түрінде
немесе басқадай үлкен кәсіпкерлік табыс табу болып табылады.
Бұл жоғарыда айтылған процеспен екі ... ... ... келеді.
Оның біріншісі-уақыт, ал екіншісі-тәуекелділік (тәуекелге бару). Сонымен
қатар инвестиция экономикалық ... ... бола ... ... ... ... ... Осы айтылғандармен қатар инвестиция экономикалық
дамудың ... және ... ... ... ... ... өсірудің, инфрақұрылымды дамытудың маңызды факторы
болып саналады.
Инвестицияның көзі ... ... ... ... ... яғни ... ... сақталған бір бөлігі саналады. ... ... ... ... ... құн ... таза табыстың
сақталатын бөлігі болып табылады. Шаруашылық ... ... ... ... таза ... ... ... немесе ол үшін сырттан несие алу арқылы ... ... ... ... нақты және қаржылық инвестиция болып екі
түрге бөлінеді.
Нақты инвестиция дегеніміз – ... ... ... бір
материалдық, өндірістік қорлардың, яғни активтердің (жер, ... ... ... ... үшін ... ... ... табылады.
Қаржылық инвестициялар — бұл субъектінің табыс алу мақсатында
пайдаланатын активі ... ... ... дивидендтер және жалға
ақысы), инвестицияланған капиталдың өсімі ... ... ... да ... ... ... нәтижесі). Сондай-ак, қаржылық
инвестицияға пайдаланбай тұрған жылжымайтын мүліктер де ... ... бір түрі ... ... ... ... да ... Барлық
бағалы (құнды) кағаздар екі топка бөлінеді — ақшалай және ... ... ... ... ... ... кезде акшалай қарыздарды
алғандағыдай етіп рәсімделеді. Бұл борыштық бағалы ... ... ... және жинак сертификаттар және т.б. жатады. Осы
бағалы қағаздар ... ... бір ... сипатқа ие болады және ... ... ... ... төмен бағаға сатып алудың есебінен
калыптасады. Ақшалай бағалы қағаздар, әдетте, ... ... (бір ... ... ... ... бөлінеді:
• үлестік – жай және артықшылықты акциялар ;
• борышқорлық –облигациялар, ... ... ... және т.б.
Инвестиция көздері:
а) жаңадан жасалған құн (таза табыстың жиналған ... ... ... ... ... ... ... ресурстар.
Инвестицияны мына топтарға жіктеуге болады:
1.Жұмсау мерзімі бойынша:
• қысқа мерзімді –бір жылға дейін иемдену мерзімі (бұл ... ... ... ... ... оңай ... қағаздардағы компанияның инвестициясы);
• ұзақ мерзімді –бір жылдан көп иемдену мерзімі;
• мерзімсіз инвестициялар.
Ұзақ мерзімді және мерзімсіз ... бұл ... ... ... ... ... ... сатып алынатын компанияға ықпал етуге ... ... ... бұл ... өз операцияларын жүргізетін ... ... ... ... ... ... болғандықтан
қаражатты орналастыру.
2. Тағайындалуы бойынша:
• қаржылық-құнды қағаздарға жұмсау;
• нақты (мүліктік ... ... ... ... ... ... қордың өсуіне жұмсау.
3. Шығу тегі бойынша- бірінші, екінші.
4. Болу формасы ... ... ... ... тегі ... ... шетелдік.
6. Қолдану түрі бойынша-инвестициялық (капиталдық), инвестициялық емес.
7. Иемдену қатары ... ... ... ... ... бойынша- эмиссиондық, эмиссиондық емес.
9. Меншік формасы бойынша- мемлекеттік, корпоративтік.
10. Айналыс ... ... ... ... ... ... деңгейі бойынша- аз тәуекелдікпен, мүмкін ... ... ... бөлуге болады:
• капиталды тәуекелдік – бұл барлық жұмсалымға арналған жалпы
тәуекелдік, инвестор ... ... ... ... ... ... ала ... тәуекелдік;
• уақытша тәуекелдік- міндетті түрде ысырапқа ... ... ... сату және ... ... ... заңдық өзгерістер тәуекелділігі- шығын мен ысырапқа ұрындыруы
мүмкін тәуекелдік;
... ... ... ... ... ... мүмкін ысырапқа ұрындыратын тәуекелдік;
• нарықтық тәуекелдік- нарықтың жалпы құлдырауы мен ... ... ... ... ... ... ... және іскерлік тәуекелдік- борыштық құнды қағаздар
шығарушы (эмитент) негізгі қарыз ... ... сол ... төлеуге жағдайын болдырмайтын тәуекелдік;
• пайыздық тәуекелдік- нарықтағы пайыздық мөлшерлеменің өзгеруіне
байланысты инвесторға ысырап әкелуі мүмкін ... ... ... шет елдік ... ... ... Қолма-қол табыс бойынша- табыстық, табыссыз.
13. Қаражатты жұмсау формасы бойынша:
• борыштық – құнды қағаздардағы немесе міндеттердегі ... иелі ... ... ... нарықты субьектінің
капиталындағы үлестер немесе ... ... ... ... және ... компаниялардағы инвестиция) мүліктегі үлес;
• жеке жобалар (кенішті игеру).
14. Экономикалық мәні (құқық түрі) бойынша- мүліктік, міндеттік.
15. Халықаралық ... ... ... ... инвестиция
мыналарға бөлінеді:
• №27 ХҚЕС « Бірлескен қаржылық есеп және еншілес компанияларға
инвестицияның есебі»;
• №28 ХҚЕС ... ... ... ... ... №39 ХҚЕС « ... ... тану және бағалау»;
• № 40 ХҚЕС «Жылжымайтын мүлік инвестициясы».
Бұған қоса, инвестиция мыналарға бөлінеді:
тікелей- ... ... ... ... ... ... иелігіндегі құнды қағаздар жиынтығы;
венчурлік (тәуекелшіл)- жаңадан пайда ... ... ... ... компаниялары, ғылыми-техникалық жобалар) тәуекелді және тез өтелімді
инвестициялық салым ақшалар.
1.2 Инвестицияның ... мына 2 ... ... ... ... әдісі;
• Құндық әдіс (немесе құн әдісі).
Үлестік қатысу ... - бұл әдіс ... ... ... алған кезде
сатып алынған күні бойынша есептелінген, кейін ... ... таза ... ... ... үлесінің
мойындалуына қарай оның, яғни инвестицияның құны өсіп немесе кеміп ... ... ... ... таза ... немесе
зиянындағы үлесінің өзгеруі оның қаржы шаруашылық қызметінің нәтижелері
туралы есебінде табыс ... зиян ... ... ... ... ... ... инвестицияның баланстағы құны инвестициялардың
тәуелді шаруашылық серіктестігінің таза табысындағы немесе ... ... ... өсіп ... ... отырады және де ол табыс
немесе змян ... ... ... ... иеленген мезетте сатып алу құнымен
көрсетіп, кейінірек тәуелді шаруашылық серіктестігінің таза активтеріндегі
өзгерістерде инвестордың үлесі ... ... ... ... ... ... алу ... Тәуелді шаруашылық серіктестігінің
таза кірісінде (шығысында) инвестор үлесінің өзгеруі қаржылық-шаруашылық
қызмет туралы есептегі табысқа ... ... ... серіктестігінің жинақталған таза табысының жалпы
сомасынан тиісті дивидендттер инвестициялардың баланстық құнын ... де ... ... ... баланстық құны тәуелді
шаруашылық серіктестеріндегі ... ... тең ... артық болса, онда
мұндай зияндар келешекте есепке алынбайды. Инвестицияның нөлдік ... ... ... шаруашылық серіктестігінің активтерінің қайта бағалауына
байланысты инвестордың үлесінің өзгеруі инвестициялардың ... ... ... және ол ... ... бөлімшесінде көрсетіледі.
Инвестор өзінің тәуелді шаруашылық серіктестігінің таза ... ... ... ... үшін таза ... пен таза ... тең ... де тәуелді серіктестіктердің активтері қайта бағаланса, онда
олардың баланстық құны да ... ... ... өсуі ... ... ... ... резервте көрініс табады, ал егер де
ол азайса, онда сол қайта бағалауға ... ... ... АҚ ... ... ... 33%және “Күнгей” АҚ-ның 28% акциясын
сатып алған, сол сатып алынған акцияға сәйкес олардың құны: 3110 мың ... 4600 мың ... ... АҚ ... ... кейін, бір жылдан соң, “Топар” АҚ өзінің
кейбір негізгі ... 300 мың ... ... ... ... жылдың қортындысы бойынша “Топар” АҚ 9900 мың теңге зиян шексе, ал
“Күнгей” АҚ 5000 таза ... ... 2000 ... ... ... ... Ал келесі жылы “Арко” АҚ кейбір негізгі құралдарының бағасын 410 ... ... ал ... АҚ керісінше, 500 мың теңгеге көтерген.
Екінші жылдың қорытындысы бойынша “Күнгей” АҚ 1000 мың теңге таза табыс
тауып, 200 мың теңгеге дивидендті ... ... ... АҚ – 1500 ... зиян шеккен.
Енді осы жасалған операциаларымен байланысты бухгалтерлік жазбасын
қарастырып көрейік.
|Қатар|Шаруашылық операциялар ... ... жазу ... | ... | |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 ... ... ... | | | |
| ... баға бойынша | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... |3110000 |2210 |3310 |
| ... | | | |
| ... |4600000 |2210 |3310 |
| ... |7710000 | | ... жылы |
|2 ... АҚ өзінің кейбір | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... үлестік қатысу | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... құны ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... бағаланған сомаға|99000 |2210 |5320 |
| ... ол 99000 ... ... | | | |
| ... | | | |
|3 ... ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... ... | | |
| ... ... АҚ ... ... | | | |
| ... ... ААҚ ... |1400000 |2210 |7610, ... |1400000 ... | | | |
| ... | | | |
| ... зиян ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... да ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... АҚ-на тиесілі |3209000 |7610, 7620 |2210 |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... үлесі | | | |
| ... ... асып | | | |
| ... инвестицияның | | | |
| ... ... ... дейін | | | |
| ... ал ... 58000 |58000 |011 | |
| ... ... ... тыс | | | |
| ... ... | | | |
| ... | | |
| ... ... ... –на | | | |
| ... дивиденд сомасына |560000 |1220, 1240 |2210 |
| ... құны ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... 560000 ... | | | |
| ... ... | | | ... жыл |
|5 ... АҚ ... | | | |
| ... құны ... | | |
| ... ... АҚ ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... арзандатқан. | | | |
| ... ... ... |99000 |5320 |2210 |
| ... ... ... | |7330, | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... 36000 |36000 |7610 |2210 |
| ... | | | |
|6 ... ... негізгі | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... АҚ ... |40000 |2210 |5320 |
| ... ... ... яғни | | | |
| ... құны ... | | | |
| ... ... нәтижесінде | | | |
| ... АҚ ... 5160000| | | |
| ... ... АҚ ... және | | | |
| |70700 ... ... АҚ –ның | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ол 5230700 ... | | | |
| ... | | | ... ... ... ... ... сипатталады:
• шаруашылықты серіктестікке қатысты таза табыстағы қатысу үлесі
инвестордың ... ... ... ... көрінеді және қатысу
үлесінен түскен табыстан бөлінеді;
... ... ... ... ... үлесі инвестиция
құнының баланстық кемуінен көрінеді және қатысу үлесіндегі ... ... ... ... ... инвестиция құнының баланстық
кемуінен көрінеді.
Инвестор «Топар» АҚ 70000 теңге ... ... АҚ ... 35%
акциясын иеленді.
а) инвестицияның сату құнына :
Д К ... 1030 70 ... ... ... ... серіктестіктің таза табысы-30000 теңге болады.
- жарияланған дивидендтер-15000 теңге
ә) таза табыс үлесіне:
Д К ... 7610, 7620 ... ... ... К ... 2210 ... ... ... ... ... қызметінің нәтижесі залал
келтірсе, онда инвестор бұл серіктестіктегі ... ... ... ... ... ... баланстық құны кемиді.
Құн әдісі — инвестицияны алу ... ... алу құны ... ... әдіс. Инвестордың қаржылық-шаруашылық қызметінің
нәтижелері туралы есепте ... ... ... шаруашылық
серіктестігінің жинақталған жалпы таза ... ... ... мөлшері алынғаннан кейін барып мойындалады.
Инвестиция сатып алу құны ... ... егер де ... ... сату ... алса ... ... кәсіпорын қатаң
ұзақ мерзімді шектеулі жағдайында әрекет ететін болса, бұл соңғы инвесторға
табысты беру қабілетін ... ... ... ... ... ... ... органның бақылауында болса, сондай-ақ олар
кәсіпорындағы дивидендтерді бөлудің саясатына араласса ... ... ... ... ... шек қойылған елдерде жүргізуі
мүмкін. Сондай-ак, саяси хал-ахуалдың ... ... ... ... ... туралы келісімдерде карастырылған дивидендтерді
төлеуге шектеулердің күшіне енуі және басқа да кедергілердің болуы мүмкін.
Егер де ... ... ... ... ... онда ол капиталды
қайтарған болып саналады және инвестордың балансы сол сомаға ... ... ... ... ... инвестиция есебі
Қаржылық инвестиция – ол акция, облигация және ... да ... ... банктегі депозиттерге салынған салымдар.
Олар қысқа мерзімді (12 ай ішінде айналымда болатын) және ұзақ ... ... ... ... болып танылады.
Қаржылық инвестициялардың есебі ХҚЕС сәйкес №32 «Қаржылық ... және ... ... №39 ... ... ... және
бағалануы» №2ҰҚЕС стандартарда қарастырылады.
Қаржылық инвестицияларды ақпараттау барысында бухгалтерлік ... ... ... І және ІІ ... 1100-1150, 2000 -2040
шоттар қарастырылған.
Еліміздің нарықтық экономикалық жолымен ... ... ... маңызы зор. Ал біздің еліміздің экономикасын ... ... ... ... ... күні аса ... ... отыр. ҚР-ның
қаржы нарығы ... ... ... бой ... келе жатқан қаржы
нарықтарының қатарына жатады,ал ... ... ... ... пайда
болады:
• валюталық нарық;
• құнды қағаздар нарығы;
... ... ... асыл ... ... (алтын нарығы);
Қаржы нарығының айрықша бөлігі ол құнды қағаздар нарығы және де ... осы ... ... ... аяқ басып келеді. Ал қаржылық
инвестициямен осы құнды қағаздар ... ... ... ... ... ... мен ... да шаруашылық субьектілері,
жүздеген сақтандыру ... ... және ... ... ... ... Осы ... аталған субьектілер барлық құнды
қағаздар нарығының ... ... ... ... ... эмитент, ғни айналымға құнды қағаздар шығарушылар болса, ал
екіншісі инвестор ретінде қызмет атқарады. ... ... ... ... ... модернизациялау, реконструкциялау әрқашан ірі
капитал салымын керек етеді. Ал мұндай жұмысты атқару үшін өндірушілерде ... ... бола ... Бұл ... ... ... капитал
нарығына несиелер мен заемдарының қаражаттарын,айналымға акциялары мен
облигацияларын ... онда ... ... қағаздар нарығы пайда болады.
Іс жүзінде акция, облигация және ... да ... ... ... ... ... көздейтін заңды тұлғалар эмитент деп аталады.
Эмитент ретінде кім ... ... ... ... ... белгілі бір жағдайда борышты болып табылады.
Эмитент ретінде кім ... ... ... ... мемлекеттік,
муниципалдық және кооперативтік болып үш түрге бөлінеді.
Мемлекеттік құнды қағаздар ... ... бұл түрі ... заң
актілеріне сәйкес мемлекеттің сыртқы және ішкі ... ... ... ... ... қағаздың бұл түрі ... ... ... эмитенттелінетін бағалы қағаздар болып табылады. Үкімет өз
атынан бағалы ... бұл ... ... ... ... ... ... инфляцияны болдырмауға тырысады. Осыған сәйкес ҰБ
мекемесі ... ақша ... ... ... ... бағалы қағаздардың мынадай түрлері бар:
• Ұлттық жинақ облигациясы ;
• Мемлекеттік қысқа мерзімді қазынашылық міндеттеме ... ... орта ... ... міндеттеме (МЕОКАМ);
Муниципалды құнды қағаздар -бағалы қағаздардың мұндай түрі жергілікті
бюджеттен эмиссияланатын жергілікті атқарушы органдар шешімімен шығарылады.
Бағалы ... бұл ... ... басты мақсат -құрылыс, яғни
ауруханалар салу үшін, бала-бақшалармен мен мектептер, ... ... ... жақсарту, аймақтың әлеуметтік мәселелерін шешу тағы
да басқалар болып табылады.
Кооперативтік ... ... ... ... заң ... отырып, жарғылық капиталын қалыптастыруға немесе шаруашылық қызметін
жүзеге асыру үшін шығаратын бағалы ... ... ... ... ... Бағалы қағаздардың бұл ... көп ... ... шығарып және олар эмитент ретінде тіркеледі.
Бағалы қағаздарды жалпы мына төменде аталғандай екі ... ... ... ... ... ... ... қағаздар - ақшаны қарызға алғандығын білдіреді. Бағалы
қағаздардың бұл ... ... ... және жинақ сертификаттарын
жатқызуға болады. Жалпы ақшалай құнды қағаздардан табыс бір рет ... Іс ... ... ... ... қысқа мерзімді болып келеді,
яғни 1 жылға дейінгі уақыт аралығында қолданылады.
Капиталды құнды қағаздар – шаруашылық субьектісінің ... ... ... оны ... ... шығарылады.
Өздерінен алынатын табысқа байланысты құнды қағаздар қарыздық және
инвистициялық болып екі ... ... ... ... ... эмитент өзі белгіленген уақыт барысында
пайызымен тиісті қарыздарын өтеуге міндетті. Қарыздық бағалы ... ... ... ... тағы да ... ... қағаздар
жатады.
Инвестициялық құнды қағаздар -иемденушіге активтің бір ... ... ... Құнды қағаздардың бұл түріне ... ... ... ... ... ... қорлы және саудалық болып
екі түрге бөлінеді:
Қорлы құнды қағаздар - қор биржаларында айналысқа ... және ... ... ... ... бұл ... ... мен
облигациялар жатады.
Саудалық құнды қағаздар – белгілі бір коммерциялық бағытпен сауда
операциялары кезінде есеп ... ... ... ... ... құнды қағаздар
нарықтық және ... емес ... ... ... ... ... -айналыста еркін сатылып немесе ... Олар ... ... ... ... бұрын ұсынылмайды.
Нарықтық емес құнды қағаздар - қолдан -қолға еркін жүре бермейді, яғни
олар екінші айналымға түспейді. ... ... ... ... ... ... сатылмайды деген шарт қойса, онда оларды тек эмитенттің өзі
ғана сатып алады. Сондай-ақ айналысы шектеулі ... ... да ... ... ... ... рөлі ... :
• негізгі (акция,облигация );
• көмекші (чектер, вексельдер, депозиттік сертификаттар);
• туынды (варанттар, опциондар, фьючерстер, бондар тағы ... ... ... яғни ... ... ... ... туралы куәландыратын және иесіне акционерлік қоғамның пайдасының
бір ... ... ... ... құқық беретін құнды қағаз ... ... ... мерзімі белгіленбей-ақ шығарыла береді.
Шаруашылық субьектісін басқаруға қатысу құқығына сәйкес акциялар, жай ... бар деп ... ... ... ... ... ... құқық береді. Бір акция осы
субьектідегі акционерлер жиналысында ... ... ... шешу ... бір ... ие бола ... Жай акциялар үшін
дивиденд төлеу акционерлік қоғамның таза пайдасынан резервтер ... және ... бар ... ... ... ... кейін
ғана жүргізіледі.
Артықшылығы бар акциялар -басқаруға қатысу құқығын бермейді, әйтсе де
олар тұрақты белгіленген мөлшерде дивидендтер алу ... ... ... бір ... ... ... ... Сонымен қатар, артықшылығы бар
акциялар шаруашылық субьектісінің таза табысын акционерлер арасында бөлу
немесе қоғамның ... ... жай ... ... артықшылыққа
ие болып табылады.
Акцияның бір акционерден екінші акционерге берілу ережелеріне ... ... ... мен ұсынбалы акциялар деп аталатын екі ... ...... ... міндетті түрде шаруашылық
субьектісінің реестірінде тіркеуге тиісті ... ... ... Бұл
ережелер бойынша акционерлер кітабында сатып алған ... ... мен саны ... ... да ... ... жазылған азаматтар ғана
акционерлер болып саналады. Атаулы акциялардың иесі бұл бағалы қағазды
сатып ... ... ... ... ... ... үшін ... өз
иесінің қолында екендігін куәландыратын бір ғана сертификат алады.
Акциялардың мұндай түрін сату барысында сертификаттың теріс жағында екі
тараптың да қолдары қойылған ... ... ... ... ... ... ... бұл сертификат акционерлер тізіміне тиісті өзгертулер енгізу
үшін шаруашылық субьектісіне жөнелтіледі. Осыдан ... ... ... жаңа
иелері өзінің сатып алған бұл құнды қағазына жаңа сертификат алады.
Ұсынбалы акциялар -иелерінің аты-жөні, яғни олар ... ... ... ... ... ... Акциялардың бұл түріне,
яғни ... ... ... ету тек қана ... ... бар беп айтуға заңды түрде негіз бола ... ... ... алу ... оларды қайта сату операциясы құнды қағаздың бұл
түрінің бір ... ... ... бір ... ... тікелей ауысуы болып
табылады.
1100 «Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар», 2000 ... ... ... ... ... Акция акционерлік қоғамның
капиталына белгілі бір соманың салынғанын куәландыратын және ол оның ... ... ... бір ... алу ... ... ... қағаз.
Акцияларды алған кезде 1120 ... ... ... мерзімді
инвестициялар», 1150 «Басқа да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар», 2040
«Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар» және ... ... ... ... ... ... сатып алынған акциялардың
сатып алу құнына -3310 «Мердігерлер мен жеткізушілерге ... ... ... және 4100 ... мен ... қысқа
мерзімді кредиторлық қарыздар», 3390 «Басқа да қысқа мерзімді кредиторлық
қарыздар», 4170 ... да ұзақ ... ... ... ... және ... ... қысқа мерзімді кредиторлық
қарыздар», 4130 «Ассоциаланған және бірлескен ұйымдарға ұзақ ... ... 3320 ... ... қысқа мензімді кредиторлық
қарыздар», 4120 «Еншілес ұйымдарға ұзақ ... ... ... ... кезде есеп айырысу ... ... өтіп ... ... пайдалануы мүмкін. Дебет- 1100, 2000, Кредит-
1010, 1020, 1040,1050.
Акцияларды ... ... және ... да ... олар ... онда ... ... құнына. Дебет -7410, К-1100, 2000.
Сосын ол Дебет-1280, Кредит-6160.
«Топар» АҚ ағымдағы жылдың маусымында жай ... ... ... АҚ -10000 дана 300 тг-ден әрбір данасын.
«Айтас» АҚ -8000дана 450тг-ден ... ... ... ... әрбір данасын.
Осы алынған акциялардың жиынтығы «Топар» АҚ акцияларының шамамен 20
–тін ғана құрайды, яғни аталған қоғам ... ... ... әсер
ете алмайды.
«Күнгей» АҚ-ында акцияны алумен байланысты ... ... ... ... ... құны ... құрады.
| ... ... 1 ... ... 31 ... ... |
| ... |желтоқсанына |1 ... ... АҚ |295 |315 |300 ... АҚ |455 |475 |460 ... АҚ |200 |250 |250 ... АҚ ... ... қарашасында қайта сату мақсатында алған
болатын, бірақ ол сатылмай қалды, сондықтан оны ... ... ... ұзақ мерзімді инвистицияға өткізу туралы шешім қабылданды.
«Айтас» АҚ ұзақ мерзімді иелік ету ... 5000 ... ... ... ... және инвестициясының саясатында өзгерістердің
болуына байланысты оны келесі жылдың ... ... тура ... ... ... ... АҚ 10000 дана акциясына 100000тг дивидент тиесілі болатын, бірақ
сол ... ... ... ... ... ... ... АҚ ағымдағы жылдың сәуірінде қайтадан 10000 акцияның көлемінде
150000тг-ге дивиденд жарияланды.
Кәсіпорынның есептік саясатында қысқа ... ... ... құны ... ал ұзақ ... инвестицияны сатып алу құны бойынша
есептеуді қарастырған болатын.
Облигация дегеніміз –оның иесінің ақша ... ... және оған ... мерзім ішінде осы құнды қағаздың
номиналды құнын ... % ... ... өтеу міндеттемесін мақұлдайтын
құнды қағаз болып табылады. Облигациялар белгілі мерзімге шығарылады. Жалпы
облигацияларда акциялар ... ... ... үшін ... көзі ... табылады.
Яғни облигациялар дегеніміз- корпорацияның, шаруашылық субьектісінің
қарыз міндеттемелерін ... ... Ол ... ... ... ... ... қарыздық міндеттемелер ретінде өтеу
кепілдігі эмитент тарапынан берілген ... ... ... ... ... ... ... болып өз міндеттемелерін орындамаған жағдайда
облигация ұстаушының сол шаруашылық субьектілерінің, яғни ... ... ... ... бір ... ... құқылы екендігін
көрсетеді. Алайда, бұл жоғарыда аталған акциялар мен облигациялардың бір-
бірінен едәуір айырмашылықтары болып мыналар ... иесі ... ... ... болып
табылады. Бұл оның, яғни облигацияны ұстаушының ... ... ... Ал ... ... ... субъектісі
иесінің бірі болып табылады.
Облигациялардың иесі бұл құнды қағаз бойынша ... бір ... ... түрінде табыс алып отырады. Бұл ... ... яғни ... ... ... ... ... қандай да бір белгіленген мерзім ішінде ғана жүргізіледі. Ал акционер
болса, есепті жылдың соңында ғана, яғни ... ... ... байланысты дивиденд алып отырады.
Кез келген несие берушілер сияқты ... ... де ... ... ... ... жоқ. Олар ... қатыса алмайды
және шаруашылық субьектісін басқаруға да ... ... жоқ ... Ал ... ... бұл ... субьектісінде өзінің
мүліктік мүдделеріне қатысты барлық мәселелерді шешу кезінде дауыс құқығына
ие болып ... ... өз ... ... түрінде тұрақты табыс беретін
бағалы қағаздардың бір түрі. ... ... ... ... кредиторы болып табылады. Облигация –жалған капиталдың ... ... ... ... оның ... ... ... бола алмайды және оның дауыс беруге де құқысы жоқ.
Облигация ... ... ... құны ... ... пайыз
төлеу арқылы өтелетін міндеттемені растайтын бағалы қағаз. Облигациялардың
төмендегідей түрлері бар: ... және жеке ... ... акционерлік қоғамдар және басқалар шығарған); атаулы және ... ... ... және ... ... ... ... және
айналым шеңбері шектеулі.
Облигациялардың төмендегідей реквизиттері болуы керек:аты, фирмалық
атауы және эмитенттің тұрған жері; фирмалық ... ... ... ... аты
немесе облигацияның талап етушіге жазылғаны туралы жазба;номиналдық құны
қарастырылған ... ... ... өтеу және ... ... ... орны мен ... сондай-ақ облигацияның сериасы мен нөмірі,
эмитенттің өкілетті тұлғаларының қол қою ... ... ... ... ... ... қандай тауар үшін шығарылғандығын
көрсетеді. Облигацияларды өтеу мерзімін және шығару туралы шешімін эмитент
айқындайды.
Облигацияға салынған қаражат инвестициясы олардың ... ... ... ... ... түрінде алуды көздейді.
Облигацияны алудың екі нұсқасы бар: номиналдық құнынан үлкен бағасы
бойынша (сыйлығымен) және ... ... ... ... бойынша
(жеңілдіктерімен). Демек, облигация ... құны ... ... ... ... ... облигация жеңілдігімен шығарылуы
мүмкін.
Жалпы алғанда қазыналық вексельдер банктер үшін қысқа мерзімге капитал
салу нысаны болып ... Олар банк ... ... |Шаруашылық операцияларының мазмұны|Самасы, |Бухгалтерлік жазу |
|№ | ... | ... ... ... ... | ... |Кредит |
| |сертификатын алады: | | | |
| ... |160000 | | |
| ... ... және ... |100000 | | |
| ... | | | |
| | | | | |
| | | |1110 |1040 |
| | | |1110 |1040 |
| ... |260000 | | ... ... ... өту | | | |
| ... |160000 |1040 |1110 |
| ... ... |100000 |1040 |1110 |
| ... және ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... |260000 | | ... |Депозиттік сертификаттары бойынша | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ету |54380 |1270 |6120 |
| ... барысында ай сайын | | | |
| ... ... ... осы | | | |
| ... ... ... ... самасы| | | |
| ... | | | ... ... ... ... |54380 |1040 |1270 |
| ... ... | | | ... ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... |80000 |7410 |1110 |
| ... ... |90000 |2180 |6210 ... |Депозиттік сертификат үшін алынған|90000 |1040 |2180 |
| ... | | | ... ... ... ... мекемелер мен кәсіпорындар
шығаратын қарыздық міндеттемелері. Бодарды сатып алу және сату қаражаттары
суррогаттарының ... ... ... ақша ... рөліне
атқарады.
Қазыналық ноталар- қазыналық эммисия тәртібі бойынша ... ... ... ... ... ... метондармен
қамсыздандырылмаған және алтын мен күміске ауыстырылуға жатпайды); ... ... ... ... орташа мерзімдегінің бір
түрі.
Чек- чек берушінің чек ... сол ... ... сомадағы
ақшаны төлеуі туралы банк мекемесіне берген жвзбаша өкімін ... ... ... табылады. Чектар негізінен төлем ... ... ... ... ... ақша орнына төлем ретінде беруге болады. Алайда
бұл ақшаның нақты өзі емес, тек сол ақшаны ... ету ... ... ... ... опциондық контрактіның нәтежесі болып табылатын бағалы қағаз,
соған қатысушылардың бірі бір шама уақыт ... ... ... ... бар ... ... ал екінші қатысушы болса, ақшалай сыақы алу
үшін қажет болған ... ... ... ... бір ... бағасы
бойынша сатуға немесе сатып алуға құқұғы бар.
Опциондық шарт жасалынған ұсынысты ескерілген мерзімі ... ... ... ... ... Опционды сатып алушы ... ... ... ... қозғалысына байланысты ол өз құқын іс ... ... ... ... Егер ... ... онда бұл ... алушының опцион үшін төлеген сомасы сол сатып алушының табысы болып
есептелінеді. Опцион сатып ... ... ... ... ... ескерілген бағамнан жоғары болса ғана қалыптасу мүмкін, ол ... ... ... алуы ... Содан сон ол акцияны ... ... ... ... типі ... ... бұл ағымдағы виржалық бағам
опциондағы көрсетілген ... ... ... ғана жүзеге асады. Мысылы,
опцион екі инвестор арасында жасалады ... ... ... оны ... және екіншісі табыстайды. Ал екіншісі оны ... ... ... ... ... опционды жаздырып алған адамнан акциялардың
белгілі бір саның келісілген баға ... ... ... ... ... ... ие болады.
Варрант- эмитентің белгілі кезең ішінде яғни белгілі бір уақыт
аралығында белгіленген баға ... ... ... ... ... ... құнды қағаз болып табылады. Варрант оның иесіне белгілі бір уақыт
ішінде алдың ала ... баға ... ... алынған бағалы қағаздарға
берілетін құқық. Варрант иесі – оның сатып алушысы. Варратты сатушы ... сол ... ... ... ... ... асыратың) және варрат
сатып алушыларға қатысты міндеттемелерді қабылдайтыңдар.
Фьючерс- сатып алу және сатк ... ... ... ... баға ... онда ... мөлшердегі өнімдері жеткізіп бере
немесе қабылдап алу міндеттемесін білдіретін ... ... ... бір
мерзімдегі құнды қағаз болып табылады. Фьючерстік контрактар бойынша есеп
айырылу ... ... ... ... ... ... келіп түсетін биржалық есеп айырысу палатасы ... ... ... ... ... ... ... |Самасы, |Бухгалтерлік жазу |
|№ ... ... | ... ... ... | ... |Кредит |
| ... ... | | |
| ... ... ... | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... | | | |
| | | |1110 |1040 ... |Берілген займдар, депозиттер |68000 |1270 |6120 |
| ... ... ... | | | ... ... ... ... |68000 |1040 |1270 |
| ... ... | | | ... |Қазыналық вексельдер, бондар, | | | |
| ... ... ... ... | | |
| ... және шартты |120000 |7410 |1110 |
| ... ... алу ... | | | |
| ... құнына; | | | |
| ... ... ... |135000 |2180 |6210 |
| ... ... сату ... | | | |
| ... құнына; | | | |
| ... ... ... |135000 |1040 |2180 |
| ... ... құнды қағаздар | | | |
| ... ... ... | | | ... ... ... бағалануы және қайта бағалануы
Қаржылық инвестиция мыналарға жіктеледі:
Қысқа мерзімді баланста не белгілі бір күні ғана ... ... ... ... не ... сатудың тілмен бағасымен ескеріледі. ... ... ... ... ... сатудың төмен бағасы онда
ескерілсе, баланыстық құн тұтастай құнды қағаз ... ... ... ... ... ... инвестиция негізінде анықталады.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар баланста: не ... ... ... алу ... немесе ағымдағы құнының ең төменгі бағамен есептелінеді.
Егер қысқа мерзімді қаржылық ... ... ... онда ... ... кезеңдік өзгерістерін ескеріп отыруға тура
келеді, мысалға қор биржасындағы инвестицияның котировкасы сияқты.
Қысқа мерзімді ... ... ... онда ол ... ... ал керісінше өзгерсе, онда ол шағын болып танылады.
Егер де ... ... ... инвестиция ағымдағы немесе сатып
алу құнының ең ... ... ... онда оның ... ... ... ... жалпы қоржындық (портфельдік) жиынтығымен;
- инвестицияның түрі қоржындық жиынтығымен;
- жеке ... ... ... ... ... ... ... бағадан жоғары
болса, онда олардың айырмашалығы шығыс ретінде ... ал ... - ... ... ... біз ... ... анықтаудың тәсілдеріне бір мысал келтіріп
көрейік.
|Инвестициялардың ... алу ... ... ... ... ... ... | |
| | |құн | ... |280,0 |300,0 |+20 ... ... | | | ... ... |220,0 |210,0 |-10 ... компаниясы. |150,0 |150,0 |- ... ... |170,0 |165,0 |-5,0 ... ... |820,0 |825,0 |+5,0 ... | | | ... ... |100,0 |130,0 |+30,0 ... ... |150,0 |40,0 |-110,0 ... компаниясы. |170,0 |180,0 |+10,0 ... ... |190,0 |200,0 |+10,0 ... компаниясы. |200,0 |190,0 |-10,0 ... ... |810,0 |740,0 |-70,0 ... барлығы: |1630,0 |1565,0 |-65,0 ... ... ... ... онша ... мерзімді
қаржылық инвестицияның құнын анықтайтын болсақ, онда ағымдағы кезеңдегі
құны сатып алу құнынан 65000 теігеге ... ... ... ... демек ол шығыс ретінде танылады. Ал ... ... ... баланстық құны ең кіші баға ретінде сатып алынды (820,000 тг
825,000 теңгеден аз), ал ... ... құны ең кіші ... ағымдағы (нарықтық) бағасынан алынды (740000 тг 810000 теңгеден
аз). Осы вариантта 5000 ... оң ... ... яғни ол ... танылады, ал екіншісі 70000 теңге теріс айырмашылығын берген,
яғни ол ... ... ... ... ... варианттың да,
бірінші варианттың да айырмашылығы ... ... ( 65000 ... ... ... бойынша қысқа мерзімді қаржылық инвестиция
мынадай баланыстық ... ... |280,0 ... алу құны ... ... ... |210,0 ... құны бойынша |
|«С» компания |150,0 ... алу құны ... ... ... |165,0 ... құны ... |
|«К» компания |100,0 ... алу құны ... ... ... |40,0 ... құны ... |
|«Н» компания |170,0 ... алу құны ... ... ... |190,0 ... алу құны бойынша |
|«О» компания |190,0 ... құны ... ... ... 135 мың ... (163,0 - 1495,0 ) ... ... шығыс ретінде танылады.
Ағымдағы құны бойынша "Топар" компаниясы 1 қараша 2002 ж ... ... ... ... алу ... ... құны 150000 тењге. Ал 18.12.2002 ж ... құны 200000 ... ... ... құн 200,000 ... да, ал 500,000 ( 200,000 -
150,000 ) ... ... ... ... қоржындық жиынтығы бойынша "Топар" АҚ-ң қысқа ... ... ... ... түрі | ... алу құны |Ағымдағы құны |
| ... ... ... ... акциясы|170 |100 ... ... ... |250 ... ... ... |150 ... |520 |500 ... ... құн ... алу ... ... аз, ... 500 мың
теңге баланстық құн болып есептеледі де, ал 20 мың теңге шығыс ... ... ... ... 845 - 7470 20000 ... 401 - ... түрі бойынша қоржындық жиынтығы АҚ "Топар" - ... ... ... мынадай
Сатып алу Ағымдағы
құны, мың тг. құны мың ... "А"-ң ... 100 ... "Б"-ң ... ... ... облигациясы |1500 |2000 ... ... ... |1200 |500 |
| ... |3100 |2850 |
| ... ... | | ... ... акциясы |100 |150 ... ... ... |300 |200 |
| ... |400 |350 ... ... құны 350 мың теңге сатып алу құнына қарағанда ... ол ... құн ... ... Ал 50000 ... ... айырма шығыс болып есептеледі.
|ААҚ «С»-ң облигациясы |1500 |2000 ... ... ... |1200 |500 |
| ... |2700 |2500 ... құны сатып алу құнына қарағанда аз, сондықтан оның ... 2500 мың ... ... ал 200000 теңге (270000-250000) айырма шығыс
болып есептеледі.
Жеке ... ... ... АҚ-ң ... мәліметтері мынадай.
| ... алу ... ... ... ... |
| |мың ... |мың ... |құны, мың |
| | | ... ... ... акциясы |100 |150 |100 ... ... ... |300 |200 |200 ... «С»-ң облигациясы|1500 |2000 |1500 ... ... ... |500 |500 |
| ... |3100 |2850 |2300 ... ... инвестицияның баланстық құны 230000 теңгені құрайды, ал
800000 ... ... ... ... ... ... құны бойынша қысқа мерзімді қаржылық инвестициясын алынған
табыс немесе шығыс қай есептік кезеңде пайда болса, сонда есептелінеді.
Қысқа мерзімді ... ... ... ... ... жүргізуші субъект ағымдағы құн бойынша ... ... ... ... ... ... Бұл ... есеп
саясаты нарық жағдайының өзгерісіне тәуелді етіп, нарық құнының ... ... ... Егер ... ... ... ... биржаның қорына енгізілген болса, онда ... кез ... ... ... ... ... Керісінше жағдайда,
қаржылық инвстициялар қор биржасында түзетіліп жазылмаса, онда ... ... бір ... жүргізе отырып, иеленген ... ... ... анықтауға болады.
Табыстың тіркелінген деңгейі бар облигациялардың құнын анықтау.
Облигация құны ағымдағы ақшалай төлемдер ... құны ... ... Жыл ... ... пайыздық табыс төлемі және оның
номиналдық құны (r) ... ... үшін ... ... = с/(1+к) + с/ (1+к)2 + ……+ с/(1+к)n + N/(1+к)n
Мұндағы:
Р – облигацияның ағымдағы ... – жыл ... ... ... ... ... ... – жабылу мерзіміне дейінгі алынатын табыс.
n – облигацияны өтеу (жабылу) ... ... ... ... ... ... ... проценттер жылына бір рет емес,
екі реет төленеді. Соның нәтижесінде теңдікті былай етіп ... ... = ... + (с/2)/ ... + ……+ ... + ... ... есеп саясатында ... ... ... ... құны ... есепке алады және сол инвестицияның
номиналдық табыс проценті 11% болғаны, ал оның жабылу ... 17 ... ... ... құны 1400 ... ... ... өтеуіне дейін қалған кезең үшін (6 жыл) табысы 36% құраған.
Облигациялар бойынша проценттер ... 2 рет ... ... ... ... он екі ай ... соң кәсіпорын оларды сату жөнініде шешім
қабылдайды. Егер саясатына сәйкес қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы
құны жыл ... ... ... ... Енді біз ... ағымдағы
құнын анықтайық:
• Жабу мерзіміне дейін алынатын табысы – 25% ... ... 36% ... оның 11% - 3 ... ... сол ... табыс 25% (36-11));
• Номиналдық проценттік табысы – 154 теңге құраған ... ... ... ... ... ... – 5 жыл (6-1). Бұл ... нарықтық құнының формуласы мына түрде көрінеді:
Р = 77/(1+0,125) + 77/(1+0,125)2 + ……+ 77/(1+0,125)10 + 140/(1+0,125)10
Осыдан Р = 871,9 ... ... ... жыл ... ... 5 ... ... дисконттау
ставкасы 2,689 – ға тең. 5 жылдан кейінгі бір мезгілдік ... ... ... 0,327 – Ге тең. Жыл ... ... төлемдер 154
теңге құраған. Сонда р =2,683*154+1400*0,327 = 871,9 теңге.
Мерзімі ... ... ... ... ... XIX
ғасырдың басында шығарылған британдық конголи, мерзімі ... яғни ... ... ... ... ... отыру
британ үкіметінің міндеттемелері болып табылған. Егер мұндай облигацияларға
салынған қаражаттар С мөлшеріндегі жыл ... ... ... ... қамтамасыз ететін болса, онда оның ағымдағы құны р = с/к - ... ... к – ... ... мен ... ... сомасы
ретінде иесіне мерзімі шектеусіз қажетті табысты алуына мүмкіндік жасайды.
Біз жылына 1000 теңгелік төлеммен мәңгілік ... ... ... ... ... ... Егер к – ның қолданыс таба алатын деңгейі 14%
- ті құрайтын болса, онда облигацияның ... ... р = 1000/14% * ... 7142 теңгені құрайды.
Шартты бағалы қағаздардың құнын анықтау. Варрант белгілі бір акциялар
саны бойынша белшілі бір акциялардың ... ... ... ... керісінше, яғни белгілі бір бағасы р – ға тең ... ... ... ... ... П, бір ... V ... сатып
алуға болады, онда варрант бағасы:
Цв = (р-П)*V. Мұндағы, Цв – варрант құны.
Акциялардың нарықтық ... ... ... кезінде варранттың
ағымдағы құны да өзгереді.
Опцион – бұл бағалы ... ... ... ... бір ... белгілі бір акцияның санын сату («колл» - опцион) немесе сатып
алу («пут» - опцион) құқығын ... ... ... мына формула бойынша анықтайды:
Цо = (р-П)*к – S; ...... ... ... акцияның бағасы;
П – опциондық контракт жасалған кездегі акцияның құны;
к – опциондық ... ... ... ...... ... бағасы.
Егер де акцияның нарықтық бағасы өзгерсе, опционның ағымдағы бағасыда
өзгереді.
Акцияның ағымдағы құнын анықтау. ... ... ету ... жыл ... ... ... ... болсын делік және
оның абсолюттік деңгейі «Д» - ға тең болсын, онда оны ... ... ... = Д/Кi, мұндағы, Ца – акцияның құны;
Кi – пайыздық мөлшерлемесі.
Акцияның ... құны әр ... ... ... және онда
инвесторлардың екі типі бар деп танылады. Олардың бірі ... ... ал ... ... ... ... көздейді. Осы кезде, акциянынң
нарықтық бағасының орташа нормасын анықтаймыз:
Рак = х*Д/Кi + у * Ц3 / х + у = ... Рак - ... ... ... - ... ... алуға ниет білдерген ... ... ... ...... ... ... акциялардың бағасы.
Акциялардың нарықтық бағасын шығарған кезде х пен у ... ... ... бір кезде «бағамдық» басым болса, ал бір кезде
керісінше, «дивидендтік» ... ... ... бұл ... де ... нақты
бағасын бағалай алмайды.
Акцияның ағымдағы құнын есептейтін әрі танылған моделі қалыптасқан ... де, ... ... ... ... күтілетін дивидендтер
ағыны бойынша есептеуге болады деп топшыланған пікірлер де жоқ ... ... ... ... орташа деңгейінен алынады. Акцияның нарықтық
құнын ... ... түрі ... болады:
Рак = Σ Дt/(1+к)t ... Дt – ... үшін ... к – ... қажетті табыс
деңгейі;
Σ – 1-ден
шексіздікке дейін кезең ішінде болашақ дивидендтің дисконтталған құнының
сомасы;
Рак ... ... ... ... акцияны 1 жыл ұстап және акцияның құнын n мөлшерлемесі
бойынша өсірсе, онда акцияның ... құны ... ... ... ... ... ... дивиденд
n-жыл бойындағы акцияның өсу қарқыны, %і-дисконттың мөлшерлемесі
2.3 Инвестицияның синтетикалық есебі
Инвестицияның ... ... №27 ХҚЕС « ... қаржылық есеп
және еншілес компанияларға инвестицияның есебі», №28 ХҚЕС
«Қауымдастырылған компанияларға берілген инвестицияларды ... ... ... « ... құралдарды: тану және бағалау», № 40 ХҚЕС «Жылжымайтын мүлік
инвестициясы» қарастырылған.
Бухгалтерлік есеп ... ... ... ... және ... ... ... кіріске алуы Д, шығысқа ... ... ... ... ... ... кіші ... мерзімді ұсынылған қарыздар», онда ұйымдардың мерзімі бір
жылға дейін берген ... ... ... ... ... ... қаржы активтері», онда бағалардың
қысқа мерзімді ауытқуларынан пайда алу мақсатында сатып алынған қысқа
мерзімді активтер ... ... ... ... егер ол ... қысқа
мерзімді перспективада пайда алуға ... ... ... бір ... ... ... оны ... алу себептеріне қарамай,
саудаға арналған ретінде жіктеген жөн. Туынды қаржы активтері, хеджирлеудің
тиімді құралдары ... ... ... ... ... ретінде қаралады;
1130-«Өтеуге дейін ұсталынатын қысқа мерзімді инвестициялар», онда ұйым
берген қарыздар мен ... ... ... өтеу ... ... ұйым ... етуге берік ниетті және қабілетті тіркелген
немесе анықталатын төлемдері және тіркелген өтеу ... бар ... ... ... есепке алынады;
1140-«Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржы инвестициялары»,
онда мынадай санаттарға кірмеген қысқа мерзімді қаржы инвестициялары
есепке ... ... ... мен дебиторлық берешек;
өтеуге дейін ұсталатын инвестиция
саудаға арналған қаржы ... ... ... ... ... онда алдыңғы
топтарда көрсетілмеген өзге қысқа мерзімді қаржы инвестициялар
есепке алынады.
2000-«Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар» кіші бөлімі үлестік ... ... ... ... ұзақ ... ... қоспағанда, ұзақ мерзімді активтерді есепке алуға арналған.
Осы кіші бөлім мынадай шоттар тобынан тұрады:
2010-«Ұзақ мерзімді берілген қарыздар», онда ұйым бір ... ... ... ... ... ... ... ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар», онда ұйым
берген қарыздар мен дебиторлық берешекті қоспағанда, ұйым өтеу ... ... ... етуге берік ниетті және қабілетті, бекітілген немесе
анықталатын төлемдері және тіркелген өтеу мерзімі бар ... ... ... ... қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар»,
онда мынадай санаттарға кірмеген қаржы активтері есепке алынады:
ұйым берген қарыздар мен дебиторлық ... ... ... ... ұзақ мерзімді қаржылық активтер», онда ... ... ұзақ ... ... ... ... ... мысалы, өзіндік
құны бойынша есепке алынатын ... ... ... ... ... ... есепке алынатын бірлесіп ... ... ... ... ... ... ... қысқа мерзімді
сыйақылар», алынған қарыздар, берілген вексельдер, эмиссияланған бағалы
қағаздар және сенімгерлік ... ... ... төлеуге есептелген
сыйақылардың болуымен және қозғалысымен ... ... және ... қысқа мерзімді сыйақылар көрініс табады;
3390-«Өзге қысқа мерзімді кредиторлық берешек», мұнда ... ... өзге ... ... ... ... ... алынады.
Кірістер мен табыс пайыздары алтыншы бөлімде 6120-«Дивидендтер бойынша
кірістер», онда бағалы қағаздар бойыша ... ... ... ... ... операциялар көрсетіледі;
6140-«Инвестициялық жылжымайтын мүлік операцияларынан алынатын
кірістер», онда капитал құнының немесе сол және ... ... ... ... ... алу мақсатында (жалдау шарты бойынша иеленуші
немесе ... ... ... бар (жер, ... ... ... ... мүліктен кірістерді алумен байланысты операциялар көрсетіледі;
6400-«Үлестік қатысу ... ... ... ... ... кіші ... ... қатысу әдісімен ескерілетін ұйымдар пайдасының
үлесін ... ... және ... ... топтарын қамтиды:
6410-«Қауымдастырылған ұйымдардың пайда үлесі», онда үлестік қатысу
әдісімен ескерілген қауымдастырылған ұйымдардағы пайданың үлесі ескеріледі;
6420-«Бірлескен ... ... ... онда ... ... ... ... ұйымдардағы пайданың үлесі ескеріледі.
Есептелген шығындармен зияндар 7310-«Сыйақылар бойынша шығыстар», онда
қаржылық міндеттеме-лер бойынша шығыстар, мысалы, алынған қарыздар бойынша
пайыз-дарды төлеуге ... ... ... ... алынатын шығыстар», онда активтерді сатудан
түсетін шығыстар ескеріледі, мәселең ... ... ... емес активтердің, қаржылық активтердің өзіндік құны, ... ... ... ... ескерілетін ұйымдардың залалындағы үлес»
кіші бөлімі үлестік қатысу әдісімен ескерілетін ұйымдардың залалына үлесті
көрсетуге арналған және шоттардың мынадай топтарын ... ... ... ... онда үлестік
қатысу әдісімен ескерілетін қауымдастырылған ұйымдардың залалындағы үлесі
ескеріледі;
7620-«Бірлескен ұйымдардың залалындағы ... онда ... ... ... ... ұйымдардың залалындағы үлесі ескеріледі.
Шаруашылық жүргізуші акцияларға ие болу ... ... ... алу арқылы басқа субъектілерді қаржыландыру құқылы. ҚР-сының
Азаматтық ... 94 ... ... ... ... ... жарғылық
капиталын қалыптастыру барысында сол заңды еншілес тұлғаға негізгі ... ... ... еншілес тұлғаға 100% немесе 90% бақылау ... ... ... ... ... Дилер арқылы. Дилерге 17 000тг.
Құжаттық рәсімдеуі 6000 тг. Инвестицияны акция ... алыр ... ... ... Инвестицияның сатып алу құны 600 * 1 100 = 660 000
660 000 + 17 000 + 6 000 = ... К ... 1040 ... 3310 ... 1040 ... ... ... курстық жұмысымды қорытындылай ... ... бұл ... өз ... және одан тыс ... ... ұзақ мерзімді уақытқа пайда алу мақсатында салынатын мемлеметтік
және жеке меншік капитал болып табылады. ... ... ... жаңа ... келе жатқан елдерде, өндірісін ... ... ... ... ... ... байланысты көптеген ірі инвестициялық
жобаларды жузеге асыру қажеттілігі туындайды.
ҚР-ның әлемдегі барыша ... елу ... ... кіру ... ... алға ... мақсат міндеттерді орындауда мемлекеттің рөлі
зор. Ал бұл үшін ірі ... ... ... ... ... ... және ... нысанындағы жеңілдіктер
қарастырылатын шаралар кешенін талдау ... ... ... ... Л.А. Попова, М.Қ. Жұматов, Д.М. ... А.Б. ... ... ... Оқу құралы. – Карағанды: ҚарМУ баспасы,
1998 ж.
2. В.К. Радостовец, Т.Ғ. Ғабдуллин. В.В. ... О.И. ... ... есеп. Алматы: Қазақстан-аудит орталығы,
2002 ж.
3. Қ.К. ... З.Н. ... Н.А. ... ... принциптері: Оқу құралы-Алматы: Экономик С, 2003 ж.
4. В.Л. Назарова. Шаруашылық ... ... ... ... ... ... О.М. ... Бухгалтерлік есеп принциптері 2. Оқу-тәжірибелік
құралы.-Қарағанды, 2003.
6. Ә. ... ... және ... есеп ... ... ... 2006 ... К.А. Китебаева «Принципы бухгалтерского ... I,II». ... А.Қ. ... Қ.Ә. ... Кәсіпорын экономикасы. – Алматы
«Экономика» 2003ж.
9. Бухгалтер бюллетені. №3, қаңтар ... №2 ... ... ... ... есеп ... ережесі.

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 29 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қаржылық есеп. Тәуелді шаруашылық серіктестіктердің инвестициялық есебі26 бет
Қаржылық инвестиция есебі39 бет
Қаржылық инвестициялардың есебі24 бет
Қаржылық инвестициялардың есебі жайлы34 бет
Қр-да жинақтаушы зейнетақы қорының қаржылық ресурстарын басқару66 бет
Қаржы инвестиция есебі25 бет
Қаржылай инвестициялардың есебінің аудиті7 бет
Альянс Банк33 бет
Банктiң инвестициялық қызметтерінiң жалпы сипаттамасы және ерекшелiктерi68 бет
Банктердің инвестициялық портфелін қалыптастыру және басқару әдістерін зерттеп, оның жетілдіру жолдарын іздеу73 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь