Салық органдарының қызметін ұйымдастыруды жетілдіру

МАЗМҰНЫ

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4

1 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ҚЫЗМЕТІН ҰЙЫМДАСТЫРУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1.1 Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің қалыптасуы мен дамуы..6
1.2 Салық қызметін ұйымдастыру принциптері, құрамы, құрылымы ... ... ... ... 13
1.3 Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігінің салық комитетінің қызметі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...20

2 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫ ҚЫЗМЕТІНІҢ ҚАЗІРГІ ЖАҒДАЙЫН ТАЛДАУ
2.1. Республикалық бюджет деңгейінде салықтық түсімдерді талдау ... ... ... ..24
2.2 Салықтармен бюджетке төленетін басқа міндетті телемдердің түсуінің қазіргі жағдайын талдау (Қостанай облысы мысалында) ... ... ... ... ... ... ... ... ..34

3 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ҚЫЗМЕТІН ҰЙЫМДАСТЫРУДАҒЫ ӘЛЕМДІК ТӘЖІРИБЕ ЖӘНЕ ОЛАРДЫҢ ТИІМДІЛІГІН АРТТЫРУ ЖОЛДАРЫ
3.1 Салық органдарының қызметін жетілдірудегі шетел тәжірибесі ... ... ... ... .43
3.2 Салық органдарының қызметінің тиімділігін арттырудағы мәселелер және оны шешу жолдары ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 48

ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .63
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...65
КІРІСПЕ

Кез-келген мемлекеттің өзінің толыққанды тәуелсіздігін алуы үшін және өзін-өзі жан-жақты қамтамасыз етуі барысында, мықты да тұрақты қаржы базасы қажет. Дамыған елдер тәжірибесі көрсетіп отырғандай, мемлекеттің негізгі қаржылық тірегі болып халықтар мен шаруашылық жүргізуші субъектілерден жиналатын салықтар болып табылады [1].
Салық тек қана мемлекеттің қаржылық базасы ғана емес, сонымен қатар экономиканы мемлекеттік реттудің кұралы болып табылады. Салық ұдайы өндірістік процестерге әсер ете отырып, экономикалық өсуді қамтамасыз ететін маңызды фактор ретінде әрекет етеді.
Қазақстан Республикасының Президенті - Елбасы Н.Ә.Назарбаевтың «Қазақстан-2050» стратегиясы қалыптасқан мемлекеттің жаңа саяси бағыты» атты Қазақстан халқына Жолдауында Қазақстан Республикасының жаңа Қазақстанның жаңа саяси бағыты аясында салық саясатын өзгерту туралы айтқан болатын, онда өндіріс және жаңа технологиялар саласындағы салық салу объектілері үшін қолайлы салық режімін енгізу қажет екендігін және оны жетілдіру мақсатын қойды. Барлық қолданыстағы салық жеңілдіктеріне ревизия жүргізіп, оларды мейілінше тиімді ету керек. Сондай-ақ, салық әкімшілігін ырықтандыру және кеден әкімшілігін жүйелендіру саясатын жалғастыру және салық есептілігін жеңілдетіп, әрі мейлінше азайту қажеттігіне баса назар аударды. Сондай-ақ жаңа салық саясаты әлеуметтік бағыт алуға тиіс. Бұл үшін 2015 жылдан бастап ынталандыру шаралары кешенін, соның ішінде білім беруге, өзін, өз отбасын, қызметкерлерін медициналық сақтандыруға қаражат салатын азаматтар мен компанияларды салықтан босату практикасын көздейтін ынталандыру кешенін әзірлеу қажет. Нарық қатысушыларын салықтан жалтару жолдарын іздеуге емес, бәсекелестікке ынталандыруымыз қажет деп атап көрсетті [2].
Осылайша, бизнес деңгейіндегі болашақ салық саясаты ішкі өсімді ынталандыруы және сыртқы нарықтарға отандық экспортты, ал азаматтар деңгейінде олардың қорларын, жинақтарын және салымдарын ынталандыруға тиіс. Салық қызметтерін жүзеге асыру, мемлекеттің тиісті құқықтық нормалар шығаруы арқылы жүзеге асырылады. Салық құқығының нормалары арқылы, салықтың уақытылы және толыққанды төленуіне бақылау, оны төлеуден бас тарту жағдайында, мәжбүрлі өндіріп алу қамтамасыз етіледі, сондай ақ салық заңнамасын бұзған тұлғаларды құқықтық жауапкершілікке тарту жүзеге асырылады.
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ

1 Болашақты бірге құрайық. ҚР Президенті Н.Ә. Назарбаевтың Қазақстан
Халқына жолдауы . 28.01.2011«Қазақстан-2050» стратегиясы
2 Қалыптасқан мемлекеттің жаңа саяси бағыты. ҚР Президенті Н.Ә.
Назарбаевтың Қазақстан халқына Жолдауы. 2012 жылғы 14 желтоқсан
3 ҚР-ң Конституциясы. 30 тамыз 1995 жыл
4 C.М. Найманбаев. Салықтық құқық. Алматы «Жеті жарғы» 2006
5 «Қазақстан Республикасының салық салу бойынша кейбір заңнамалық
актілеріне өзгертулер мен толықтырулар енгізу туралы» ҚР Заңы.
26. 12. 2012 жыл
6 Қазақстан Республикасының 2010 жылғы
29 наурыздағы № 259-IV
республикалық бюджет туралы Заңы»
7 Сейдахметов С. «Налогообложение» Алматы, 2002 г
8 Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы, Жеті
Жарғы,1998, 111 бет
9 Бахрах Д.Н.,Россинский Б.И.,Старилов Ю.Н. Административное право.
М., Норма, 2004 с.130
10 Худяков А. И. «Налоговая система Казахстана». Алматы , 1997 г
11 С.Құлпыбаев, Қ.Қ.Ілиясов. // Қаржы // Алматы, 2003
12 В.И. Гуреев. Налоговое право. Москва Экономика 1995 г
13 «Салықтар мен бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер
туралы».Салық Кодексі, 2008 жылғы 10 желтоқсандағы N 99-IV
14 Үмбетәлиев А.Д., Керімбек Ғ.Е. «Салық және салық салу» Оқулық
Алматы 2006ж
15 Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық комитеті туралы
ереже. 24.04 2008 ж, № 201
16 «Қазақстан Республикасының кодексіндегі негізгі жағдайларды
түсіндіру туралы» жинақтама
17 Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана
Каржы-Каражат Алматы, 2005
18 ҚР Қаржы министірлігі Салық комитетінің ресми сайты -
http://www.salyk.gov.kz/
19 Қазақстан Республикасы салық қызметінің даму стратегиясы. Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Салық комитеті Төрағасының 2007 жылғы 12 қазандағы № 734 бұйрығына қосымша
20 Қостанай облысы бойынша Салық Комитетінің 2010-2012 жылдардағы есебі
21 Қостанай облысы бойынша 2012 жылғы әлеуметтік-экономикалық
құжат/ Қостанай облысы бойынша экономика Департаменті, 2012 ж
22 Майер У. Налогооблажение в США/ Налоговый экспрес 1999 г. №3
23 Ермекбаева Б.Ж. “ Шет мемлекеттер салығы”,- Алматы: 2004, 121 б
24 Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане / Учебное пособие. -
Алматы: "LEM" - 2005 г. - 160 с
25 Қазақстан Рееспубликасының әлеуметтік экономикалық дамуы /ҚР-
дің статистика жөніндегі Агенттігі 2012 ж
26 РЦБК - Аналитический журнал. № 1-2 / 2014
27 А.Д. Байдүйсенов. «Қазақстан салық жүйесіндегі кейбір мәселелер»
Қаржы-қаражат, 2013 ж №4.
28 Закон РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН О введении в действие Кодекса
Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах
в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по
состоянию на 19.03.2010 г.)
29 Кулумбетов Д. Вопросы применения норм налоговой стабильности.
// Журнал ЮРИСТ №1(8) 2009 г.
30 Kazinform.Халықаралық ақпараттық агенттігі. 19 Наурыз 2014
        
        МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ.....................................................................
.................................................4
1 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ҚЫЗМЕТІН ҰЙЫМДАСТЫРУДЫҢ ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1.1 Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің қалыптасуы мен дамуы..6
1.2 Салық қызметін ... ... ... Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігінің салық комитетінің
қызметі.....................................................................
..................................................20
2 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫ ҚЫЗМЕТІНІҢ ҚАЗІРГІ ... ... ... бюджет деңгейінде салықтық түсімдерді
талдау..............24
2.2 Салықтармен бюджетке төленетін басқа ... ... ... ... ... (Қостанай облысы
мысалында)..................................34
3 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ҚЫЗМЕТІН ҰЙЫМДАСТЫРУДАҒЫ ӘЛЕМДІК ТӘЖІРИБЕ ЖӘНЕ
ОЛАРДЫҢ ... ... ... ... ... ... жетілдірудегі шетел
тәжірибесі.................43
3.2 Салық органдарының қызметінің тиімділігін ... ... оны ... ... мемлекеттің өзінің толыққанды тәуелсіздігін алуы үшін және
өзін-өзі жан-жақты қамтамасыз етуі барысында, мықты да ... ... ... ... ... ... ... отырғандай, мемлекеттің негізгі
қаржылық тірегі ... ... мен ... ... ... салықтар болып табылады [1].
Салық тек қана мемлекеттің ... ... ғана ... ... қатар
экономиканы мемлекеттік реттудің кұралы болып ... ... ... ... әсер ете ... ... өсуді қамтамасыз
ететін маңызды фактор ретінде әрекет етеді.
Қазақстан Республикасының Президенті - ... ... ... қалыптасқан мемлекеттің жаңа саяси ... ... ... ... ... Республикасының жаңа
Қазақстанның жаңа саяси бағыты аясында салық саясатын өзгерту туралы ... онда ... және жаңа ... ... ... салу
объектілері үшін қолайлы салық режімін енгізу қажет екендігін және ... ... ... ... ... салық жеңілдіктеріне ревизия
жүргізіп, оларды мейілінше ... ету ... ... ... әкімшілігін
ырықтандыру және кеден әкімшілігін жүйелендіру саясатын ... ... ... ... әрі ... ... қажеттігіне баса назар
аударды. Сондай-ақ жаңа салық саясаты әлеуметтік бағыт алуға тиіс. Бұл ... ... ... ... ... кешенін, соның ішінде білім беруге,
өзін, өз отбасын, қызметкерлерін медициналық сақтандыруға қаражат салатын
азаматтар мен ... ... ... практикасын көздейтін
ынталандыру кешенін әзірлеу қажет. Нарық ... ... ... ... ... ... ... қажет деп атап
көрсетті [2].
Осылайша, бизнес деңгейіндегі болашақ салық саясаты ішкі ... және ... ... ... ... ал азаматтар
деңгейінде олардың қорларын, жинақтарын және салымдарын ынталандыруға ... ... ... ... ... ... ... нормалар
шығаруы арқылы жүзеге асырылады. Салық құқығының нормалары арқылы, салықтың
уақытылы және толыққанды ... ... оны ... бас ... ... өндіріп алу қамтамасыз етіледі, сондай ақ салық
заңнамасын бұзған тұлғаларды ... ... ... ... жағдайда басты маңызды мәселе, бұл мемлекеттің барлық салықтық
құрылымының, дербес жағдайда, салық ... ... құру ... ету ... Салықтар мен бюджетке түсетін төлемдерді жинау
жұмысын ұтымды ұйымдастырмай, барлық ... ... ... ... мемлекеттік қазынаны жүйелі түрде толтырып отыруға қол жеткізу қиын.
Салық қызметі органдары, бюджетке төленетін салықтар мен басқа да ... ... және ... ... ... қамтамасыз етеді. Олар –
елдің бүкіл қаржы нарығының жұмысын қамтамасыз ететін негізгі ... ... ... ... ... ... бюджетін толықтыру
бағытындағы жүмыстарының тимділігін арттыру қажет.
Қазіргі уақытта ... ... ... ... Ал салық
реформасын табысты түрде жүзеге асыру барысында, салық органдарының ... ... ... мәнісі күшеюде.
2009 жылдың 1 қаңтарынан бастап республикада жаңа ... ... ... ... Қазақстан Республикасының Президенті Н.Ә.
Назарбаевтың 2008 ж 6 ақпандағы Қазақстан халқына «Қазақстан халқының ... ... ... ... басты мақсаты» атты жолдауына
сәйкес  құрылды. Онда салық жүйесін Қазақстанның жаңа сатыдағы ... ... ... ... ... ... салық жүйесінің
стратегиялық мақсаты болып  экономиканы ... мен ... ... экономикадан бизнесті шығару.
Жалпы барлық мемлекеттік мәселелерді шешу ... ... ... ... ... өсуі ... ... жұмысының
сапалылығына тікелей байланысты. ... ... ... ... ... зерттеудің мақсаты Қазақстан Республикасында ... ... ... ... мәселелерді қарап, оны
шешу жолдарын қарастыру. Мақсатқа жету үшін ... ... ... ... құрылымының мәнін анықтау;
-салық органдары қызметінің басты міндеттері мен ... ... ... салық қызметінің құрылымдық ерекшеліктерін ашу;
- салық қызметі органдарының құқықтары мен міндеттерін анықтау;
- салық ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының салық органдарының
қызметін ұйымдастыру қарастырылды.
Жұмыстың теориялық және әдіснамалық ... ... жазу ... салу ... ... Республикасының заңнамалық актілері, оның
ішінде Қазақстан ... ... ... ... және ...... -  А.И. Худяковтың, И.Г. Русакованың, ... С.М. ... және т.б. ... ... жұмыстың бірінші бөлімінде салық органдарының қызметін
ұйымдастырудың ... ... ... ... ... түсімін республикалық және жергілікті деңгейлерде экономикалық
талдау жасалынған. Ал, үшінші бөлімінде салық ... ... ... ... және ... ... ... жолдары
қамтылған. Жұмыста 9 кесте қолданылды.
1 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ҚЫЗМЕТІН ҰЙЫМДАСТЫРУДЫҢ
ТЕОРИЯЛЫҚ НЕГІЗДЕРІ
1. Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің ... ... ... ... ... ...... құрылысы мен
саяси іс бағытына қарамастан ... ... ... ... ... ... қайта бөлудің басты қаржылық тетігі, мемлекеттің кірістерін
және бюджеттің кірістерін қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады.
Мемлекет тарихында оның ... ... ... ... ... ... органдары айналысты. Мемлекеттік салық қызметі 1990 жылы
құрылып, бастапқыда Қазақ КСР Қаржы ... ... ... Салық
органдарына дербестік пен ресми мәртебе республиканың тәуелсіздігі жылдары
берілді. Нақты айтсақ, әртүрлі кезеңде ... ... ... ... ... ... ... құрамында жүрген құрылым
Қазақ КСР Президентінің 1991 жылғы 9 шілдедегі Жарғысымен Мемлекеттік салық
инспекциясы және оның ... мен ... ... ... ... ... өз ... ең ірі және ықпалды ... ... ... ... ... ... қызметінің қалыптасу жолы
қиындықтарға толы болды.
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... ... ... және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады», - деп жазылған [3].
Салық – ... бір ... ... заң ... ... ... мөлшерде қайтарымсыз және өтеусіз, тұрақты сипатта бюджетке төленетін
төлемдер. Салықтар – қайтарымсыз, баламасыз және тұрақты сипаттағы ... ... ... ... ... ... ... басқа да
төлемдерден ажырата білуіміз керек. Себебі салық белгілі бір обьектілерден
(табыс, мүлік, тауар, жер, ... ... ... ... ... салықты
төлеудің өзіндік бір мерзімі болады (салық кезеңі – бір күндік, он ... ... ... және ... бір көлемде немесе мөлшерде ... ... ... жүйесі – мемлекет пен салық төлеушінің арасындағы
күрделі, өзара байланысты әлеуметтік-экономикалық ... ... ... ... ... ... соғұрлым салық жүйесі
мемлекеттің ... ... ... болады. Салық жүйесі
экономикалық ... ... ... ... ... ынталандыруға,
елдің тұрмыс-жағдайын жақсартуға, елде ... ... ... ... ... тиіс.
Салық жүйесіне қажетті негізгі талаптар мыналар:
- салық ... дәл ... ... Ол үшін ... ... ... ... толық тізімі мазмұндалуы керек;
- салық ... ... ... үшін ... ... ... етіп жасалуы тиіс;
- салық жүйесінің қарапайымдылығы. Бұл әсіресе, салықтың дұрыс төленуі
үшін бақылауды ... ... ... ... ... ... ... өз қаражатын өндіріске салуына ықпал
етуі керек.
Жалпы, салық жүйесі мемлекеттің қаржы көздерін жасақтаудың ең ... ... ... ел ... ... ... өндірістің ұлғайып,
дамуына және саяси-әлеуметтік шаралардың толығымен жүзеге ... ... ... ... ... ... ... әр түрлі
принциптер бойынша ... ... салу ... ... салықты алатын және салықтан жиналған сомаға билік жасайтын органға
қарай;
-  пайдалану тәртібі бойынша;
-  объектінің экономикалық белгісі бойынша [4; с ... салу ... ... олар тікелей және жанама салықтар
болып бөлінеді. Тікелей салықтар – салық ... ... мен ... салықтар. Тікелей салықтардың ең соңғы төлеушісі (салық салынушы)
болып мүліктің ... иесі ... Олар өз ... ... және ... ... Нақты салықтар салық төлеушілердің ... ... ... (үй, жер, ... ... ... және ... Жеке тікелей салықтар – бұл жеке адамдар мен заңды тұлғалардың
табыстарына салынатын ... ... ... ... жеке салық
салу әрбір салық төлеушінің жеке табысы мен ... де, оның ... ... ... ... салықтар – бағаға не тарифке үстеме түрінде белгіленген
салық төлеушінің кірістері мен мүлкіне ... ... емес ... ... ... ... салынатын салық, акциздер жатады. Жанама
салықтарға сондай-ақ сыртқы ... ... ... ... де
(кеден баждары түріндегі, ішкі рынокта сатылатын тауарлар ... ... ... ... ... ... Жанама салықтар мемлекеттің
фискалдық мүдделерін білдіреді. Бұл салықтардың ең соңғы ... ... ... ... Жанама салық салудың мәні салықтың тауар
бағасына ... ... ... Бұл ... ... ... ... тұтынушысы төлейді, алайда тұтынушы мен мемлекет арасында
тікелей байланыс болмайды.
Жанама салықтар ... салу ... ... төмендегіше бөлінеді:
Жеке жанама салықтар – қатаң түрде белгіленген бір ... ... ... жанама салықтар – негізінен барлық ... ... ... ... жанама салықтар – мемлекеттік
құрылымдарда сатылатын өндірістің барлық тауарларына салынады. ... ... ... ... жасау кезінде тауарлар мен ... ... және оған ... ... органға қарай  салықтар
жалпымемлекеттік және жергілікті болып бөлінеді. Жалпымемлекеттік салықтар
– барлық элементтері ... ... ... және сол ... ... ... қолданылатын салықтар. Бұл салықтарды ... ...... Бұл ... ір ... бюджеттерге бөлініп
отырады. Жергілікті салықтар – мемлекеттің заңдарына ... ... ... жүзеге асыратын салықтар. Олар жергілікті ... ... ... ғана жүзеге асырылады. Бұл салықтар толығымен
жергілікті бюджетке түсіп отырады.
Пайдалану ... ... ... салықтар жалпы және арнаулы болып
бөлінеді. Жалпы салықтар тиісті деңгейлердің бюджеттерінде ... ... ... ... ... ... ... мақсаты болады (мысалы, ... ... үшін ... ... ... ... белгілері бойынша табысқа және тұтынуға
салынатын салықтар болып бөлінеді. Табысқа ... ... ... салынатын кез келген объектіден алған табыстарынан алынады. Тұтынуға
салынатын салықтар – бұл тауарлар мен ... ... ... ... ... салынатын салықтар.
Бүгінде Қазақстан Республикасының салық жүйесі мен салықтары ұдайы және
айтарлық реформалану үстінде. Бұл процестердің өтпелі кезең ... ... ... ... мемлекет пен ... ... ... ... ... пен ... бюджеттердің
кірістері шығыстарын қалыптастыру принциптерін жаңалауға, салықтар жүйесін
өзгертуге, ... салу ... ... және ... ... ... ... жатқаны белгілі.
Қазақстан Республикасындағы салықтар жүйесі (салықтар мен бюджетке
төленетін өзге де төлемдердің түрлері мен ... ... ... ... ... ... ... тәртіп негізінде мынадай көрініс
тапқан:
- салықтар;
- алымдар;
- төлемақылар;
- мемлекеттік баж;
- кеден төлемдері [5, 151 ... ... ... ... ... мен даму
кезеңдерін төмендегі 1-кесте ... ... ... ... салық жүйесінің қалыптасуы мен даму кезеңдері
| ... ... ... ... жеткізілген |
|Кезеңдер |жүйесінің |қатынастарын ... ... |
| ... мен ... |деңгейі |әлеуметтік-экономик|
| ... ... ... мен | ... нәтижелер |
| |мақсаты ... | | |
| ... ... және | ... ... |
|Бірінші |бюджеттің кіріс |қысқа ... | ... ... салық |
|кезең |бөлігін |міндеттерді | ... құру ... ... | |Салық салынатын ... ... және ... | ... ... |
| ... және| | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... | | | |
| ... ұлттық | | | |
| ... ... ... | | ... |Макроэкономикалық |Қысқа және орта | Орташа |Экономикалық өсуге |
|кезең ... қол ... | ... болған |
|1995-1998|жеткізу және ... ... ... ... |барынша жоғары ... ... | ... қол |
| ... әрі ... | ... |
| ... ... | ... ... |
| ... | | ... ... |
| ... | | ... |
| ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... көбейту | | | ... ... ... ... ... ... ... |
|кезең |бюджеттің кіріс |міндеттерді ... ... ... арттыру |және «Қазақстан | ... және ... ... ... ... | ... ... |
| ... ... ... | ... кеңейтуді |
| |ететін тәртіп ... ... |
| ... ... ... | | |
| ... реттеуді |мақсаттарға | | |
| ... ... | | |
| ... ... | | |
| ... байланысты | | | |
| ... ... | | |
| |қол ... | | | ... ... және ұзақ ... ... пен ... ... |калық ... | ... ... ... |міндеттерді | ... ... ... ... ... | ... беретін |
|2008жж |кеңейту мақсатында|Стратегиялық | |экономикалық ... |
| ... салу ... | ... |
| ... ... ... | | |
| ... | | |
| |н ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... барынша | | | |
| ... | | | ... ... ... ... ... ... пен салық |
|кезең |тұрақтылыққа қол |міндеттерді | ... ... ... және ... | ... ... |
|жылдан |есебін жетілдіру |Стратегиялық | ... ... ... бюджеттің |міндеттерді | ... ... |
| ... барынша |шешуге | ... |
| ... ... | | |
| ... - ... А.Д. ... ... ... Каржы – |
|Каражат. Финансы Казахстана – 2001, №4, с.27. ... ... ... жүйесі 2009 жылдың 1 ... ... ... ... Республикасының «Салықтар және бюджетке төленетін
басқа да ... ... ... ... реттеледі. Аталған құжат
мемлекет пен ... ... ... ... жаңа ... Ол салық салудың ойластырылған құқықтық ... ... ... ... ... ... мен бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... ... ... ... салық төлеушінің салықтық
міндеттемелерінің туындауының, орындалуының және ... ... мен ... ... ... белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Қазақстанның салық жүйесі оның бүкіл ... ... ... ... бірыңғай болып табылады
Қазақстан Президенті Нұрсұлтан Назарбаев 2012 жылдың 26 желтоқсанында
«Қазақстан Республикасының салық салу ... ... ... ... мен ... ... ... ҚР Заңына қол қойған болатын.
Осы Заң негізінде салық салу ... ... ... ... ... ... түсетін және жылдық жиынтық кірістен
алынатын табыс түрлері кеңейтілді.
Жалпы, Қазақстандағы салық жүйесі туралы сөз ... ... ... салықтық жеңілдіктердің көмегімен экономиканы дамытудың басым
бағыттарын қолдауға негізделіп отырғанын айтпай кетуге болмас ... ... ... негізгі ережелері экономиканы жаңғыртып,
әртараптандыруға, экономиканың нақты секторындағы кәсіпорындар мен өндіріс,
аграрлық сектор саласындағы ... және орта ... ... ... ... ... толық мүмкіндік береді. Сонымен қатар,
экономиканың кен өндіруші секторындағы ... ... ... оңтайландырып, жоспарлау жүйесін жетілдіруге де заңдық
тұрғыдан жеңілдіктер қарастырылған. Ал ... ... ... ... ... өз ... ... әңгіме. 2009 жылдан бастап
заңды тұлғалардың табысын арттыру мақсатында ұжымдық табыс салығы ... ... 30% ... ... ... Араға екі жыл салып, ... ... ... ... ... 10%-ға ... ... және орта бизнес кәсіпорындарына да ... ... ... ... ... Атап ... ... бизнестің
мұндай түрінде ұжымдық табыс салығы бойынша міндетті аванстық төлемдер жоқ.
Тек жылдық табысы «Республикалық бюджет туралы» ... Заңы ... ... ... есептік көрсеткіштің 325000 есе көлеміне тең
сомадан асып кеткен кәсіпкерлер ... ... ... ... ... салығын төлеуге міндетті.
Салықтық жеңілдіктер беру механизміне бірқатар өзгерістер енгізілді.
Инвестициялық салықтық жеңілдіктер енді ұжымдық табыс ... ... ... Бұл ... елді елең ... жәйттің бірі – жер және мүлік
салығына жеңілдіктердің алынып тасталуы.
Шығындарды өтеу ... 3 ... 10 ... дейін ұлғайту салық төлеушілерге
инвестициялық салықтық жеңілдіктердің артықшылығын ... ... ... бірі [7].
2003-2015 жылдарға арналған Қазақстанның ... ... ... ... ... мақсатында фискалдық мүдделермен
қатар, арнайы экономикалық ... ... ... ... ... ерекше
салық салу режимін орнату жолымен экономиканың басымдық берілген салаларын
дамытуды ынталандыру механизмдері сақталып отыр.
Соңғы ... ... ... салу ... де айтарлықтай өзгерістер
орын алып отыр. Әсіресе, бұл өзгерістердің қосымша құн ... ... ... ... бар. ... ... жүйесіне ҚҚС енгізілген
күннен бастап ғалымдар мен ... оны ... ... сынға алумен
келеді. Сондықтан, елдің салық ... ... кез ... мен ... ... ... ... да қатысты болып ... ... ... ҚҚС-ны төлеу тәртібіне бірқатар жаңа ... Ең ... ... және орта ... ... салықтық
жүктемені жеңілдету мақсатында ҚҚС бойынша тіркеу есебінен міндетті
қойылатын шегі екі есе – ... ... ... белгіленген 15000-нан 30000
еселенген айлық ... ... (АЕК) ... ұлғайтылды. Мұның
нәтижесінде, айналымдағы қаржысы осы шекті деңгейден ... ... ... ... тұруға міндетті болмайды және ҚҚС-ны төлемейді. Сонымен
қатар, ... ... ... ... және көлік құралдары салығына ... ... ... ... ... ...... басым
міндеттерінің бірі екені айқын. Ауыл ... ... ... ынталандыру мақсатында ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірушілер
үшін бірыңғай жер салығының 0,1%-дан ... ... ... ... енгізілді.
Соңғы он жылдың ішінде ... ... ... ... түрде
жетілдіріліп отырды. ҚҚС, ұжымдық табыс салығы, әлеуметтік салық пен жеке
табыс ... ... ... ... ... осы ... ... бірі ретінде атауға болады. Қазақстанның салық жүйесі, бірқатар
шетелдік сарапшылардың пікірінше, ТМД елдері арасындағы ең ... ... ... түйіні шешілмей келе жатқан мәселелер ... ... ... (жер ... мен ... және жеке ... ... ұстау механизміне байланысты нақты проблемалар туындап ... ... ... назарынан тыс қалып қойған. Оның үстіне,
Қазақстанның қолданыстағы заңнамасы ... жер ... жер ... ... ... ... ... пікірінше, қазіргі жер
салығын есептеу механизмі ... ... ең ... ...... жер ... ... бағасы мен оның рөлі есепке алынбай
келеді.
Мүлік және жер ... ... ... ... ... ... ... Олардың салыстырмалы тұрақты салық
базасы бар. Экономиканың өсіп, ... ... ... ... ... ... саны мен бағасы тұрақты өсіп отыратыны заңды
құбылыс. Ал ... ... ... ... бұл екі салықтың үлес
салмағы өте төмен және ... бойы ... ... Жер учаскелері заңды
және жеке тұлғалардың меншігі ретінде жеке кәсіпкерліктің негізгі табыс
көзі екені ... ... ... жеке және ... ... төлейтін
жер және мүлік салығының көлемі, біздіңше, нарықтық экономика талаптарына
жауап бере алмайды.
Жаһандану ... ... ... мен салық жүйелерінің
ықпалдастығын ескеріп, Қазақстандағы мүлік және жер ... салу ... ... болды. Бұл мәселе биылғы жылы шешімін таппақшы, Қазақстан
Республикасының қабылданған жаңа бюджет саясатының тұжырымдамасына ... салу ... ... заң жобасы қабылданды, онда «Салық
жүйесінің экономикалық қайтарымдылығын арттыру үшін жеке ... ... ... ... ... ... арттыру бойынша нормалар
қамтылады. Сондай-ақ халықтың әлеуметтік зиянды тауарларды тұтыну ынтасын
төмендету мақсатында ... және ... ... ... ... көтеру көзделген».
Жаңа заң жобасында экономиканың жекелеген салаларын қолдау жөніндегі
шағын кәсіпкерлік ... ауыл ... ... ... ... ... ... нормалар да
қарастырылған. Мәселен, жоғары технологиялық өнім ... ... ... ... экономикалық аймақтарда жүзеге асырылатын қызметтердің
басым ... ... ... Бұған қоса, заң жобасында салықтық
әкiмшiлiк ету, ... мен ... жою ... ... ... ... Бұл заң жобасына 200-ге
жуық түзетулер енгізді. Олардың басым көпшілігі нақтылау және ... ... ... аясында ТМД елдері арасындағы ықпалдастық үдерістерінің
күшейуіне байланысты, Одаққа мүше ... ... ... ... ... ... одағына қатысушы елдер арасындағы сыртқы тауар
айналымының көлеміне тікелей ықпал ететін жанама салық ... ... ... ... қол ... ... одағындағы салықтық қызмет органдарының өкілдері қатысушы
елдердің ... ... ... ... ... ... ... салу
мәселелері бойынша қажетті ақпараттарды ... ... ... ... ... жүйелерін үйлестіруді сатылатын тауарлар мен
атқарылатын жұмыстар және көрсетілетін ... ... ... құн ... ... тиімді болмақ. Сондықтан, ҚҚС
отандық тауарлардың шетел ... ... ... ... рөл ... [8, 165 б].
Түйіндей келгенде, салық жүйесі де тірі организм секілді. Оны тұрақты
түрде жетілдіріп, реформалап отыру қажет. ... ... 70 ... ... ... ... бұл ... талабынан туындап отырған
қажеттілік екенін аңғару қиын емес. Ал ... ... ... ... ... мен өзге де міндетті төлемдерді төлеу әркімнің мемлекет
алдындағы борышы әрі міндеті екенін ұмытпауға тиіспіз.
1.2 Салық ... ... ... ... ... ... түсінігі «салық салу» түсінігімен байланысты. Олардың
арасындағы айырмашылық, «салық қызметі» ... ... ... қызметіне
қарағанда неғұрлым мағынасының кеңдігі, өйткені ол салық салуды ұйымдастыру
мен оның жүзеге ... ... ... ... ... қызметін
білідіреді. Ол тек қана салық салуға тән салықтарды бекіту, енгізу мен
алуды ғана ... ол ... ... ... ... ... мен оның ... етуін қамтамасыз ету бойынша қызмет атқарады.
Мемлекеттің салықтық қызметі Қазақстан Республикасы салық жүйесі
ауқымындағы салық салу ... ... және ... салуға байланысты
барлық мән-жайларды қамтамасыз етуге бағытталған, салықтық заң ... ... ... экономикалық қызметі болып табылады.
Қазақстан Республикасындағы салық қызметі салықтарды жинау және
өндірумен ... ... ақ, ... салу ... бақылауды жүзеге
асыратын мемлекеттік органдардың жүйесімен байланысты.
Ол келесідей негізгі методологиялық ... ... ... ... белгілеу мен енгізу;
2) салық төлеушілердің есебін жүргізу;
3) жалақының алымы бойынша салық салу объектілерінің есебін жүргізу;
4) жалақы алымы ... ... ... ... ... ... ... ұстап қалуды ұйымдастыру;
6) салық төлеушілердің кейбір санаттарына салықтық есеп беруді белгілеу
7) салық заңнамасында қарастырылған, ... ... ... ... ... ... салық салумен байланысты, салық агенттерін,
салық жинаушыларды және басқа да тұлғаларды бақылау;
8) салық төлеушілердің ... ... ... және ... ... салықтық міндеттерін орындауын қамтамасыз ету бойынша
шараларды қолдану;
9) мемлекеттің салықтық қызметін ұйымдастыру;
10) салық заңнамасын бұзғаны үшін, құқықтық жауапкершілікті белгілеу;
11) салық ... ... ... ... ... жауапкершілікке
тарту. [9, 111б].
Салықтық қызметті жүзеге асыру кезінде белгілі бір ... ... ... ... ... ... ... (principium)
қандай болмасын негіз, бастама деп аударылады.
Д.Н.Бахрах мемлекеттік қызмет жүйесінің құрылуы және жұмыс істеуі
жөнінде ... ... ...... ... ... және
ғылыми негіздемелерді айқындайтын негіз құрушы идеялар мен ұстанымдар» деп
пайымдаған [10, ... ... ... принциптері ретінде төмендегілерді атауға
болады:
• салық салу ... ... ... және ... ... және ... қарапайымдылық және экономикалық бейтараптылық;
• мерзімділік кезеңділік;
• жеңілділік және бірдүркінділік;
• жүйелілік және тұрақтылық;
... және ... ... ... ... ... субъектілеріне тең талап қоюды
қамтамасыз ету;
• салық төлеушілердің тапқан табыстарын пайдалануарына бірдей жағдай жасау;
... ... ... және жеке ... ... ... жөніндегі
міндеттері;
• салық төлеушілер мен ... ... ... мен міндеттерін
белгілеу кезінде біріңғай тәсіл қодану;
• салық төлеушілер мен мемлекеттің заңды ... және ... ... және т.б. ... Осы ... сай, ... ... тән
міндеттер мен функцияларын атқаруға және ... ... ... қамтамасыз етуге қажетті құжаттарды салықтарды белгілеу және
алу арқылы республикалық және жергілікті бюджеттер кірісіне жұмылдырады.
Салық қызметінің ... ... ... ... ... және онымен тығыз байланысты болады.
Экономикалық ... ... ісі ... ... алға ... оның ... ескере отырып жүзеге асырылады. Салық
қызметінің ықпал ету аясы өте ... оны ... ... әр ... оны тек ... аясына жатқызуға болады деген көз қарас дұрыс
емес. Өйткені, ... ... ... мен ... ... ... ... ғана қаржылық қатынастарға айналады.
Салықтық қатынастардың ... ... ... ... ... ... ... тұрған міндеттемелерді талдау кезінде көрініс
табады [11, 165 б].
Салықтық құрылыс негізінде міндетті түрде кезінде салық салу ... Адам ... ... ... ... тұрғындары өздерінің
тапқан табыстарына қарай мемлекет мұқтаждығын қанағаттандыруға ат салысуға
тиіс. Олар төлейтін төлем – салықтың мөлшері өте дәл ... ... ... ақ ... ... төлеу тәсілі және төленетін сомасы өте
анық болуы қажет. Салықты алу кезеңімен уақыты немесе тәсілі ... ... ... әрі ... ... ... ... қатар, әрбір салықтың салмағы
халықтың қалтасын ойсыратып ... ... ... ... қажет.
Сонда мемлекет қазынасына түсетін табыс мөлшерленген межеден артық болмаса,
кем түспейді» деген ... қоса ... ... және ... сай ... ... ... тұрақтылық;
- орнықтылық;
- икемділік;
- жүйенің біріңғайлылығы;
- қоғамдық, корпоративтік және жекелей мүлделер теңдігінің сақталуы;
- салық салу ... ... ... ... қолайлылық;
- жалпыға ортақтық;
- заңдылық және т.б.
Мемлекеттің салықтық ... ... ... ... салу ... және оны ... принциптері мемлекеттің салық саясатына ... және ... ... ... осы ... ... болып
табылады.
Сонымен қатар, салықтық құрылыстың құрылымдық элементтері ретінде
салықтар мен өзге де ... ... ... ... жиынтығы,
олардың салық салу базалары мен салықтық төлем сомаларын қалыптастыру
тәсілдері, салықтық ... ... ... қатысушылардың құқықтары
мен міндеттерінің жиынтығы, мемлекеттік салық ... ... ... мен ... және т.б. көздеріне тиесілі орындарын
алатынын айта ... ... ... құрылысының экономикалық-құндылық негізіне
салықтар жүйесі түрінде ... ... ... ... ... салықтар арқылы корпорациялар мен азаматтардың жиынтық табыстарын
қоғамдандырудың императивтік нысанының жиынтығы болып табылатын ... ... ... ... ... ... ... ұйымдастырылуы
мемлекеттің салықтық құқығының мақсатты-бағдарлы әлеуетіне (күш–қуатына),
мемлекеттік салық әкімшілігін жүргізудің мақсатты-бағдарлы ... беру ... қою ... ... ... ... ... принциптерін конституциялық деңгейде бекіту
қажеттілігі салықтардың ... ... ... рөліне байланысты
туындайды. Мемлекеттің материалдық базасын қалыптастырудың өте маңызды
әдістері және ... ... ... ... салықтар мемлекет пен оның
азаматтарының арасын ... ... де ... ... ... да ... мемлекетерде, оның ішінде өзімізде де салықтарды төлеу
азаматтардың конституциялық міндеттері болып табылады [5, 34 б].
Мемлекеттің «салықтық ... ... ... мамандандырылған
салық органдарының жүйесін қамтиды.
Қазақстан Республикасының салықтық құрылымының құрамына мыналар кіреді:
1) салық қызметі органдары;
2) кеден органдары;
3) жергілікті атқарушы органдар;
4) ... ... ... ... ... жүйесін құрудың ұйымдық принціпіне
орталықтандыру принципі жатады. Уәкілетті ... ... ... ... ... ... ... басшылары мемлекеттік уәкілетті органымен
тағайындалады. Бұның барлығы мемлекеттің салықтық қызметін ұйымдастырудың
орталықтандырылу сипатын және оның ... ... және ... ... ... ... яғни ол ... жүйесінің
орталықтандырылған сипатын куәландырады.
Кеден органдары Қазақстан Республикасының Салық ... мен ... ... ... ... ... тауарларды өткізу
кезінде, бюджетке салықтар мен басқа да міндетті төлемдерді өндіріп алады.
Салық кодексіне ... ... ... органдар салық салу
органдарының құрылымына кірмейді, бірақ олар ... ... жеке ... ... ... ... ... салықтарын жинай алады деп
қарастырылған. Жергілікті атқарушы орнандарға ауыл ... ... ... жатады. Олар өз өкілеттері шегінде
салықтарды жинап, салық төлеушілерге есеп беру ... ... ... ... ... ... – салық құрылымының құрамына кіретін,
мамандандырылған құқық қорғау органы болып табылады.
Оның ... ... - ... ... ... ... ... жедел-
іздестіру шараларын жүзеге асыру [12, 345б].
В.И. Гуреев  салық органдарын салықтық бақылау органдары мен ... ... деп ... ... расымен мемлекеттің салық
қызметінің ішкі ... бар. ... ... ... ... мен ... ... принциптерін анықтау – мемлекеттік биліктің ... Ел ... ... ... Ал ... комитетіне салық
заңнамасы мен басқа да ... ... ... ... барлық
деңгейлеріне салықтар толық түсуі мен мемлекет алдындағы басқа да қаржылық
міндеттемелердің орындалуын ... ... [13, 127 ... ... ... министірлігі Салық комитеті мемлекет
қазынасына аз шығындар ... ... ... түсімдерді тартуды
мақсат ететін жедел басқаруды, яғни ... ... ... ... ... ... өз ... шегінде салық түсімдері мен басқа
да бюджетке ... ... мен ... әлеуметтік сақтандыру қорларына
міндетті зейнет ақы жарналары мен әлеуметтік аударымдардың толық ... ... ... ... ... ... ... Қаржы Министірлігінің Салық комитеті мен
салық полиция ... ... ... ... ... ... ... құқық бұзушылықтар мен қылмыстарды анықтау мен алдын алу
бойынша арнайы құқық қорғау органы болып табылады. Қаржы ... ... мен ... полициясы Департаменті туралы Ереже Қазақстан
Республикасы Үкіметімен бекітіледі. ... ... ... ... ... ... есебінен қаржыландырылады.
Қазақстан Республикасы Салық кодексіне сәйкес, салық қызметi органдары
уәкiлеттi орган мен салық органдарынан тұрады.
Салық органдарына уәкiлеттi ... ... ... және Алматы
қалалары бойынша, аудандар, қалалар және ... ... ... ... ... ... органның ауданаралық аумақтық
бөлiмшелерi жатады. Арнайы экономикалық аймақтар құрылған жағдайда осы
аймақтардың ... ... ... ... ... ... органдары
тиiстi жоғары тұрған салық қызметi органына сатылы тұрғыда тiкелей ... ... ... ... ... ... ... салық
органдарына басшылықты жүзеге асырады. Салық қызметi органдарының рәмiзi
болады. Салық қызметi органдары рәмiзiнiң ... мен оны ... ... ... ... ... Республикасының Конституциясы, Қазақстан Республикасының
«Салықтар және бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... кодексі) және де Қазақстан Республикасының заңдары салық қызметі
жұмысының құқықтық негізі болып ... ... ... ... ... ... ... министрлігінің Салық комитеті аудандық, ауданаралық,
қалалық салық комитеттері кіреді.
Салық қызметінің аумақтық органдары жоғары тұрған ... ... ... ... ... ... бағынады және жергілікті атқарушы
органдарға кірмейді.
Салық төлеушілер мен салық қызмет органдары құқығы мен ... ... ... ... және ... Ал ... Республикасының
салық заңдарына ... ... ... ... салық
қатынастарын реттейтін Қазақстан Республикасы Президенттің заң күші ... ... және ... ... ... ... ... туралы»;
Қазақстан Республикасы Президенті мен Қазақстан Республикасы Үкіметінің
актлері; Қазақстан Республикасы ... ... ... ... ... ... Республикасы мемлекеттік салық комитетінің және
облыстағы ... ... ... ... ... ... тұрады.
Қазақстан Республикасы мемлекетінің салық комитетінің төрағасын
Қазақстан Республикасы Президенті, ал оның ... және ... ... ... ... Үкіметі тағайындайды.
Салық қызметінің негізгі міндеттірі мыналар:
- салық заңдарының орындалуын қамтамассыз ету, оның ... ;
- ... ... салу ... ... басқа мемлекеттермен жасалатын
шарттардың жобаларын әзірлеуге қатысу ;
- салық төлеушілерге олардың ... мен ... ... ... мен салық салу жөніндегі нормативтік актілер өзгерістер туралы
салық төлеушілерге уақтылы ... ... ... ... ... ... салық төлеушілердің құқтарымен мемлекеттік мүдделерін сақтау және
қорғау, салықтың дұрыс есептеліп, толығымен, ... ... ... ... ... мен салық салынатын объектілердің есебін уақтылы
алу;
3. салықты есептеу мен төлеуге байланысты деклорацияны және ... ... ... ... ... бұзушыларға, салықты дұрыс есептемей өз табысын
азайтып көрсеткен заңды және жеке тұлғаларға заңға ... ... ... ... ... жалтарып жүрген жеке және заңды тұлғаларды салық
полициясының бөлімшесімен бірігіп іздестіруді жүзеге ... ... ... ... ... ... мынадай құқтары бар:
1. Қазақстан Республикасы ... ... ... пен шарттар
негізінде заңды және жеке тұлғалардың барлық ақша құжаттарын, ... ... ... ... бар ... қаражаттың, бағалы
қағаздардың және ... да ... есеп ... ... ... басқа төлемдерді есептеумен төлеуге байланысты құжаттарын
тексеруге;
2. ұйымдардың лауазымды адамдарынан салық жөнінде тексерулер барысында
пайда болатын ... ... ... ... және ... ... салық полициясы бөлімшелермен бірлесе отырып салық тергеулерін
жүргізуге;
4. өз ... ... ... ... ... ... сәйкес
ұйымдармен азаматтардың табыс түсіру үшін немесе тұрған жеріне қарамастан,
салық салынатын объектілерді ұстауға байланысты ... кез ... ... сауда және басқа да үй ... ... құқы ... ... мен ... ... ... органдарының лауазымды
адамдарын аталған үй-жайларды тексеруге жіберілген бас тартқан жағдайда
салық инспекциялары мұндай субъектілердің салық ... ... ... алып отырғанын дәлелдейтін құжаттар негізінде анықтауға құқы бар;
5. салық заңдарын бұзған ... ... ... ... заңға сәйкес айыппұл салынады;
6. салық айыппұл және өсім белгіленген мерзімде төленбеген кезде салық
төлеушілердің ... және ... ... ... ... ... ... Республикасы Ұлттық бакні мен оны бөлімшелерінде
заңдармен ... ... ... ... ... ... ... толық және уақтылы түсу мәселесі бойынша тексерулер жүргізуде ;
8. қызмет бабындағы мақсатта ... ... ... ... мен ... ... ұйымдар мен азаматтардың кәсіпкерлік
қызметі, операцияларды және ... ақша ... ... ... алуға.
Салық қызметінің қызметкерлері өздерінің міндеттерін атқару барысында
оларды заң қорғайды және Республикалық бюджет қаржы есебінен міндетті ... ... ... ... өз тарпынан мынадай міндеттерді атқаруға тиіс:
1. уақтылы салық инспекциясына тіркеліп, тіркеу номерін алуға;
2. мемлекеттік ... ... ... ... есеп ... осы есеп құжаттамалары 5 жыл бойы сақтауға;
3. бегіленгін мерзімге салық ... ... ... ... ... ... қызмет үшін төлемді жүзеге
асыралатын салық қызметінің талабы бойынша атқарушыға төленген сомалар
туралы ақпарат беруге;
5. салық заңдарын, салық ... ... ... ... мерзімін қатаң
сақтауға.
Салық төлеушінің құқығы :
1. салық жөнінде жеңілдіктерге деген құқығын растайтын ... ... ... ... ... танысуға;
3. салық органдарына салықтарды есептеу мен төлеу және ... ... ... ... ... ұсынуға;
4. заңға сәйкес тәртіппен салық органдарының шешімдеріне шағымдануға;
5. салық салуға ... деп ... ... ... ... бар [15, 134б ... ... жүйесі және оның қызмет ету ... ... ... ... ... ету ... Сонда ғана салық жүйесі өз қызметін
жан-жақты және тиімді түрде іске асыра алады.
1.3 ... ... ... ... ... ... Республикасының салық комитеті - Қазақстан Республикасы
Үкіметінің құрамына кіретін орталық атқарушы орган болып табылады.
Салық ... ... ... Оны ... Қаржы министрі салық
комитетінің төрағасының ұсынысы бойынша Қазақстан Республикасының үкіметі,
ал оның ... ... ... ... ... бойынша Қаржы
Министрлігі салық ... ... ... ... ... салық комитетінің тікелей бағынатын органдары
бар. Оның ішінде облыстық, қалалық және ... ... мен ... ... ... салық комитетінің төрағаларын салық комитенің
төрағасының ұсынуы бойынша ... ... ... ... комитетінің
терағасы тағайындайды.
Мемлекеттік салық комитетінің алдында ... ... ... ... республикалық және жергілікті бюджеттерде бекітілген мөлшерде
және сомадағы ... ... және ... да ... ... және ... ... қамтамасыз ету;
салық заңдылығының орындалуын қамтамасыз ету және оның тиімділігін талдау;
3. салық төлеушілірге олардың құқықтары мен ... ... ... ... ... нормативтік актілердегі
өзгерістерді уақытылы ... ... ... ... ... ... жүзеге асыру.
Мемлекеттік салық комитеті мынадай қызметтерді атқарады:
- бюджетке салықтар мен басқа да төлемдердің барлығының түсуінің қамтамасыз
ету бойынша ... ... және ... ... орындауына бақылауды
жүзеге асыру бойынша жұмыстарды ұйымдастырады;
1. халықаралық келісімдер, келісім-шарттар, келісім-шарттардың жобасына
салықтық тексеру ... ... ... салу мәселелері бойынша заң мен басқа да ... ... ... ... ... ... қатысады;
- салық заңдарын бұзу жөнінде өтініштер, мәліметтер мен басқада
ақпаратты тексеруді жүзеге асырады;
-салық ... ... ... ... ... салық төлеушілер
арасында жүргізеді;
1. салық заңын бұзушылыққа талдау жасау және бага беру және осыған сәйкес
себептер мен ... жою ... ... ... ... түсіру жөнінде есептерді алады, оларды жалпылайды және талдайды,
сондай-ақ бюджетке аударылған не ... ... ... облыстар бойынша мемлекеттік ... ... ... ... ... нәтижесінде табылған
кемшіліктерді жоюға шаралар ... ... ... ... ... ... ... облыстар бойынша мемлекеттік салық органдарының салық және ... ... ... бақылауды жүзеге асырады;
4. кадрларды кәсіпкепкерлік дайындау бойынша шаралар жүргізеді;
5. келісімдерге сәйкес ... ... мен ... ... ... ... шетелдердің салық қызметінің іскерлігін
ұйымдастыру тәжірбесін зерттеп, оны Қазақстан ... ... ... оны ... бойынша ұсыныстар әзірлейді;
5. салық салу мәселесі бойынша үкімет аралық келісімдерді жүзеге асырады
және келісім-шарттар жобасын ... ... ... жүйелер мен басқа да ақпараттық құралдарын орнату бойынша
шараларды ... ... ... ... және ... асырады;
-табысты төмендетіп көрсету, заңы және жеке тұлғалардың ... ... ... ... ... және басқа да міндетті төлемдерді бюджетке
төлеуден қашу жолдары, сондай-ақ салық төлеуге ... ... ... өзге де ... мен заң бұзушылықтардың бетін ашып, алдын
алады;
-салық қызметінің ... ... өз ... ... ... ... барысындағы қылмыстық және басқа да заңсыз
әрекеттерден өз қызметкерлерлерін қорғайды;
- ресми мәліметтер бойынша салық және ... да ... ... ... жалтарған тұлғаларды іздеуді үйымдастырады және жүзеге
асырады;
- салық заң бұзушылықтары бойынша мемлекетке ... ... ... және уақтылы жүргізу үшін өз ... ... ... өз ... ... ... ... мен заң бұзушылықтары бойынша
мәліметтерді жинайды және талдайды;
- ... ... ... ... бекіткен мерзімде және
нысанада және қаржылық органдарға салықтар мен ... да ... ... ... есептерді тапсырады [16].
Мемлекеттік салық комитетінің қызметкерлері өз ... ... ... ... Олар мемлекеттік бюджет қаражаттарының есебінен
міндетті және сақтандырылуға жатады.
Мемлекеттік салық комитетінің құрылымы мен саны Қазақстан ... ... ал ... ... ... ... ... салық
комитетінің төрағасы белгілейді. Штаттық несиелер мемлекеттік салық
органның басшылықтарымен ... ... ... ... ... ... ... төлеушілірі туралы анықталған мәліметтерді құпияда сақтауға міндетті.
Салық комитетінің қызметкерлері өз міндеттерін орындамаған жағдайда заңда
бекітілген, тәртіптік материалдық немесе ... ... ... ... ... кәсіби орнын толтыруға сот шешімімен
республикалық бюджеттен жасалады. Салық ... ... ... ... ... олар бойынша 30 күннен сондай-ақ міндетті зейнетақы
қорларына толық және ... ... ... жүзеге асыруға;
Салық комитеті органдары:
1) белгіленген мерзімде төленбеген салықты, айыппұлды ұйымдардан, олардың
лауазымды тұлғалары мен ... ... ... ... ... ... өсім белгіленген мерзімде төленбеген ағдайда ұйымдар мен
азаматтардың ... және ... ... ақшасын хаттауға құқығы
бар.
3) салықтар мен ... да ... ... жасау мерзімін ұзартуға және
бөліп төлеуге рұқсат береді.
Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігінің Салық ... ... ... ... Конституциясы, заңдары, Президент
актілері, Қазақстан Республикасы үкіметінің ... және ... ... ... ... сәйкес жүзеге асырады.
Қаржы министрлігінің ... ... ... ... ... ... органдарының шешімі барлық мемлекеттік ... мен ... ... да ... жеке ... ... ... жүктеледі. Министрлік оған берілген мүліктерге қатысты оперативтік
басқару құқығын ... ... ... ... ... ... мен ... Қазақстан Республикасының үкіметі анықтайды.
Өз қызметін жүзеге асыру барысында мынадай басымдықтарды басшылыққа
алады:
салықтық және кедендік заңдылықтардың, мемлекеттік ... ... ... өзге де заң ... сондай-ақ
мемлекет
алдындағы қаржылық міндеттемелері анықтайтын ... ... ... салынатын базаны кеңейту жолымен мемлекеттік кірістердің өсуін қамту;
- бюджетке ... ... ... ... ... ... да қаржылық міндеттемелер жиналуының әкімшілік ... ... ... ... ... комитетінің міндеті
Қазақстан Республикасы заңдылығының бюджетке салықтар, ... ... ... ... мемлекет алдындағы басқа да қаржылық
міндеттемелердің ... ... ... ету ... ... Оған,
қоса заңды және не тұлғаларды сондай-ақ мемлекет мүддесін сақтау және
құқықтарын ... ... ... алымдар, кедендік төлемдер және
мемлекет алдындағы басқа да қаржылық ... ... ... әрі уақытылы төленуіне бақылауды жүзеге асырады.
Заңдылықпен бекітілген ... ... ... және ... ... ... ... және басқа да мемлекет алдындағы
қаржылық міндеттемелердің толық әрі уақытылы ... ... ... ... ... ... қатар мынадай жағдайларға жауапкершілікті
көтереді:
- ... ... ... ... ... ақпараттың дұрыстығына;
бюджетке салықтар, алымдар, кедендік төлемдердің түсуі мемлекет алдындағы
басқа да қаржылық ... ... ... ... ... ... алкоголь өнімдерінің өндірісі мен айналымына бақылауды, бюджетке
салықтар, алымдар, кедендік төлемдер және ... ... ... ... ... ... ... еріксіз өндіріп алу бойынша іс-
шараларды жүзеге асырады [17].
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... ... ... - ... жұмыстар департаменті
Мемлекеттік кірістердің есебі мен талдау Департаменті
Фискальды жұмыстар әдістемесінің Басқармасы
Заң қызметі мен департаменті
Ақпарат және техникалық қамту басқармасы
Кадр және қызметкерлермен жұмыс ... ... ... Басқармасы
Қоғамдастыру және ... ... ... ... ... ... ... құқығында)
Қаржы полиция агенттігі (заңды тұлға құқығынада)
Кеден комитеті (заңды тұлға құқығында)
Алкоголь өнімдерінің өндірісімен айналымына мемлекеттік ... ... ... түлға қүқығында) [16].
2 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫ ҚЫЗМЕТІНІҢ ҚАЗІРГІ ЖАҒДАЙЫН ТАЛДАУ
2.1. Республикалық бюджет деңгейінде салықтық түсімдерді ... ... ... ... ... ... ... айтсақ, республикадағы әрбір аймақтың экономикалық
өсуіне, әлеуметтік жағдайына, қаржы жағдайын ... ... ... ... ... және ... инвестицияларды тарту және оны
тиімді пайдалануға, өнеркәсіпті, ауыл шаруашылығын, сонымен қатар ... орта ... ... ... ... ... ... көңіл
бөлініп, нақты іс-шаралар кешені жүзеге асырылуда. Бұл жерде салық
жүйесінің ... орны зор. ... | | ... өте ... әлеуметтiк  құрал болғандықтан оларды тиiмдi және
өз бағыттарында пайдалану керек. ... ... ... ... Ал ... ... ... инфрақұрылымды құрайтын салықтар
туралы, салық салу, салық жүйесi туралы және тағы да  ... ... ... ... ... ... ... оның азаматтарының ақшалай немесе
натуралдық тұрақты түрде төлейтiн жарналарының ықпалы үлкен. Қоғамның
тарихында  ... ... ... ... сұранымды  және
қажеттiлiктердi қамтамасыз ету, сондай-ақ салық салудағы мәселелердi шешу
жолдарына ... ... әр ... ... ... ... ... арқылы әлеуметтiк және экономикалық процестерге  ролi  де өзгерiп
отырады. Тауар –ақша  қатынастары ... ... ... салықтар да
жақсы дамиды да, оларға мүмкiндiгiнше әсер ... Қай ... ... түсетiн түсiмнiң негiзгi көзi болып салықтар табылады.
Мемлекет салықтардың көлемi мен ... ... мен ... ... бақылауды, оны төлеуден кейбiр жағдайда ауытқуды жазалауды заңды
түрде бекiтедi.
Жүргiзiлiп жатқан экономикалық реформалардың басты ... ... ... түсетiн салық ауыртпалығын жеңiлдету, ... ... мен ... ... болып табылады.  Бұл  бағытта ең
негiзгiлерiн мүлiк-салығын  акциздердiң  және басқа да ... ... ... ... ... ... ... тең тәртiбi
қолданылатын болады. ... салу ... ... ... ... ... бiрi болып табылады. Салық салу мемлекеттiк реттеудiң
маңызды тәсiлi ... орын ... оның ... ... ... және экономикалық саясатының жетiстiктерiне әкеледi [18].
Қазіргі мемлекеттік  бюджеттің  жай-күйін  ... ... ... ... ... ... ... құрайды, шамамен
68-74% аралығында,  бюджеттегі үлесі бойынша келесі орында трансферттік
төлемдер тұр, ол ... ... ... 28-30% құрайды,  салықтық емес
түсімдер мен негізгі капиталды ... ... ... ... өте аз ... ғана ... Ал 2011 жылы жалпы кірістер 5 370 826 млн тенгені құрап,
оның ішінде салықтық түсімдер 3 982 338 млн ... ... ... кірістің
74 пайыздық үлесін алып отыр.
Рыноктық экономика жағдайында салықтардың алатын рөлі өте ... ... даму ... ... ... ... әрі тиімді салық
жүйесі болмай, мемлекетте тиімді рыноктық экономиканың болуы мүмкін емес.
Мемлекетте алынатын салықтар мен ... ... ... да ... төлем
түрлерінің, оны құру мен алудың нысандары мен ... ... ... мен ... қатысты нормативтік актілердің, салық қызметі
органдарының жиынтығы мемлекеттің салық жүйесін құрайды.
Рыноктық  қатынастары дамыған елдерде салықтар экономика мен ... ... ... ... ... ... ... тікелей басқару әдістері ретінде қолданады. Яғни,  тұрақты
салық жүйесі жәрдемімен мемлекет қоғамдық ... пен ... ... ... ... тепе – ... ... мемлекеттің әртүрлі даму ... ... ... ... ету және азаматтардың табыстарының
деңгейін теңестіру мүмкіншілігіне ие болады. Мемлекет өз ... ... ... ... ... Салықтардың қазыналық қызметі
– түрлі шағын және орта ... ... ... бір ... ... кіріс бөлігі құралып, салықтың қоғамдық міндеті ... ... ... ... ... ... ... — бұл мемлекет аралық қажеттiктi қанағаттандыру үшін
мемлекетпен бекітіліп, мәжбүрлеп алынатын заңды және жеке ... ... ... ... ... Республикасы  салық жүйесiндегi салықтардың түсімі  2009 жылы
2 228 682 млн  ... ... 2011 жылы 3982338 ... ... ... ... ... қысқаша қорытындысы мынандай: ҚҚС қайтарымы
94,0 млрд.теңгені құрады, міндетті зейнет ақы ... 12,6 % ... ... 88 ... ... ... саналды, жалған мәміле бойынша 11,7
млрд.теңге  қайтарылды, экономикалық контрабанда бойынша  258 ... ... ... 3,5 ... ... ... ... тексерулердің
қорытындысы  бойынша 11,7 млрд.теңге алынды. Сонымен бірге, кіші және ... ... ... мораторий сақталып отырды. Мысалға,
мораторий кезінде 2009 -2010 ... 14 айы ... 3,3 мың  ... ... ... ... ... және акциздік өнімдерді
тексеруден) өткен жылдың сәйкес кезеңімен салыстырғанда 46,7 мың тексерулер
жүргізілді, немесе 14 есе көп. 2009 ... 1 ... ... ... ... ... 3 998,2 млрд.теңгені құрады, Активтер 1 289,5 млрд.теңгеге
өсіп, соның ... ... ... – 653,4 ... және ... – 634,9 ... Осы ... барлық салықтардың ішінде
2009 жылы республикалық бюджетке  ... ... ... ... 643 669 млн тенге 2010 жылы 837233млн тенге және 2011 жылы 1050380
тенгені ... Осы ... ... ... 2009 жылға
қарағанда  2011 жылы салықтық түсімдер    1753656 млн   ... ... ... ... ... ... ... және Үдемелі индустриалдық-
инновациялық дамытуға жөніндегі 2010 - 2014 жылдарға арналған мемлекеттік
бағдарламаның ... іске ... үшін ... ... ... ... ... жылы 921,5 млрд. теңге жіберілді.
Үдемелі индустриялық-инновациялық дамудың мемлекеттік бағдарламасы
нысаналы индикаторларына сәйкес елді ... ... ... ... ... жұмыстар жүргізілді, олардың қорытындылары бойынша:
алтын, қорғасын, мырыш, көмір, уран мұнай мен газ ... ... ... ... ... ... кірістері жоспардағы   4 064,0
млрд. теңгенің  орнына   бюджетке нақты  4 299, 1 млрд. теңге  ... ... %-ды ... ... 2 ... ... жылдардағы Қазақстан
Республикасы  салық жүйесiндегi салықтардың ... ... ... ... ... жылдардағы Қазақстан Республикасы  салық ... ... ... ... ... |2010 ж |2011 ж |2012 ж ... ... ... |2 228 682 |2 934 081 |3 982 338 ... ... ... |643 669 |837 233 |1 050 380 ... табыс салығы |268 725 |312 331 |376 245 ... ... |232 840 |253 829 |296 843 ... ... ... |91 851 |107 917 |117 399 ... ... |13 022 |13 467 |12 977 ... ... ... |17 521 |26 262 |29 975 ... | | | ... жер ... |578 |761 |818 ... құн ... барлығы |515 933 |677 229 |865 213 ... ... |57 393 |61 423 |76 400 ... және басқа да ресурс | ... | ... ... ... |201 186 | |298 039 ... ... және сыртқы | ... | ... ... ... |152 226 | |813 790 ... көзі - ... ... Қаржы министрлігінің статистикалық
бюллетені №12, ақпан 2013 ж
2010 жылдағы корпоративтік табыс салығы бойынша ... ... ... ... 837, 2 ... түсті, орындау 98,7%-ды
құрады. Жеке табыс ... ... ... ... орындалды немесе
жоспардағы  301,3 млрд.  теңгенің   жоспарда бюджетке  312, 3 млрд.теңге
түсті.   Әлеуметтік салық бойынша жоспар ... ... ... ... теңгенің орнына бюджетке  нақты 253, 8 млрд.теңге түсті.
Әлеуметтiк салықтардың  жылдан жылға аздап төмендеуі  ... ... ... ... 2009 ... ... салықтың
регрессивтік ставкасының  2010 жылы тіркелген ставкаға өтуімен  және
әлеуметтік аударымдардың жоғарылауымен ... ... ... құн ... ... ... 590, 4 млрд. теңгенің орнына 
бюджетке   нақты 677, 2 млрд. теңге түсті немесе 114,7%, оның ... ... ... ... қосылған құн салығы  бойынша жоспар 134,8%-ға
орындалды немесе жоспарланған 179, 0 млрд.теңгенің орнына бюджетке ... ... ... ... ... ... шамада бюджеттен 
қосылған құн салығын  қайтару қарқынының баяулауы әсер етті [14].
2010-2012 жылдар аралығындағы ... ... ... ... ... ... жылға өсуде. Бұл жағдай  еліміздің 
экономикалық жағдайының ... ... ... ... ішкі ... әсер ... 2010 жылы жалпы ішкі  өнім  17008 млрд тенгені ... ... 21816 млрд ... , ал 2012  жылы  27301 млрд ... ... ішкі ... өсу ... ... ... көріп отырмыз.  Бұл  ЖІӨ-нің соңғы 3 жылда артқанын мына 3-
кестеден көреміз.
Кесте 3
Қазақстанда  2010-2012 жылдардағы  ЖІӨ-дегі салықтардың
үлес салмағы
|Аталуы |2010 ж ... ж |2012 ж |
| ... ... |тенге |%-үлес |тенге |%-үлес |
|ЖІӨ, барлығы: |17008 |100 |21816 |100 |27301 |100 ... ... | | | | | | ... |2 228 682 |13,1 |2 934081 |13,4 |3 982338 |14,5 ... ... | | | | | ... | | | | | | ... млн | | | | | | ... | | | | | | ... көзі - ... ... ... ... статистикалық
бюллетені №12, ақпан 2013 ж.
2011 жылғы 31 ... қол ... ... ... құру және ... ... ... келісімді (Даму бағдарламасын қолдауға кредит)
ратификациялау туралы 2011 жылғы 15 ... ... ... – 1 ... АҚШ
доллары).
2011 жылдың 10 айы бойында мемлекеттік бюджет отандық ... оң ... ... ... ол ... қол ... ... куәландырады. 2011 жылдың 9 айында ЖІӨ өсуі 7,0%-
ды құрады, ... ... ... ... ... ... – 20,3%-ға
өсті. Осының барлығы, салықтық және кедендік әкімшілендірумен бірге
салықтың ... ... ... ... жоспарды артық орындауды қамтамасыз
етті. Бұл салық  жүйесіндегі  салық заңнамасын ... ... ... ... ... 2010-2012 жылдар
аралығындағы  Қазақстан ... ... ... ... ... ... 4 ... көре аламыз. 2011 жылдың ... ... ... ... бөлігінің толығуы шағын және орта бизнесті
тексеруге ... ... ... ... ... ... Республикасы  салық жүйесiндегi
салықтардың  ... ... ... |2010 жыл ... жыл ... жыл ... |
| | |% | |% | |% ... ... |2 228 682 |100,0|2 934 081 |100,0|3 982 ... ... | | | | | | ... табыс |643 669 |28,8 |837 233 |28,5 |1 050 380|26,3 ... | | | | | | ... ... салығы |268 725 |12,2 |312 331 |10,6 |376 245 |9,4 ... ... |232 840 |10,4 |253 829 |8,6 |296 843 |7,4 ... ... |91 851 |4,1 |107 917 |3,6 |117 399 |2,9 ... | | | | | | ... ... |13 022 |1,0 |13 467 |1,2 |12 977 |1,0 ... ... |17 521 |1,0 |26 262 |1,1 |29 975 |1,1 ... ... | | | | | | ... жер ... |578 |0,5 |761 |0,7 |818 |0,8 ... құн ... |515 933 |23,7 |677 229 |23,1 |865 213 |21,7 ... | | | | | | ... ... |57 393 |2,5 |61 423 |2,1 |76 400 |1,9 ... және ... да |201 186 |9,0 |231 273 |7,8 |298 039 |7,5 ... | | | | | | ... | | | | | | ... ... |152 226 |6,8 ... |12,7 |813 790 |20,0 ... операция салық | | | | | | ... көзі - ... ... ... ... статистикалық
бюллетені №12 (156),  ақпан 2013 ж
Еңбекақыдан  алынатын  салықтар бойынша жоспарлар 100%-ға ... ... ... қамту және кадрларды қайта даярлау стратегиясы
шеңберінде жұмыс орындарын құру жөніндегі ... іске ... ... ... ... ... 25%-ға арттыруға байланысты
барлық өңірлер бойынша дерлік артығымен ... ... ... және
халықты әлеуметтік қорғау министрлігінің алдын ала ... ... ... ... 258 585 ... орны құрылды және орташа айлық ... мың ... 182 738 адам ... ... 2010 – 2012 ... ... құн  салығы  бойынша түсімдер 4,2 ретке өсті. 2010
жылы қосылған құн салығы  ... күрт ... еді, ол ең ... ... ... ... ... 13%-дан 12%-ға
төмендеуі мен импорттың баяулауына байланысты болды. 2010 – 2012 жылдары
қосылған құн салығы бойынша ... ... ... келеді. Табиғи және
басқа да ресурстарды пайдаланғаны үшін түсімдер бойынша жоспар 40, 6 ... ... ... ... ... 190, 6 ... ... орнына іс
жүзінде бюджетке 231,3 млрд. теңге түсті.
Артығымен орындау төлемдердің мынадай түрлері ... ... ... ... ... ... түсімдерді қоспағанда, пайдалы
қазбаларды өндіруге салынатын салық ... ... 97, 4 ... орнына іс жүзінде бюджетке 122, 1 млрд. теңге түсті немесе 125,4%.
Жоспардың артығымен орындалуы ... ... ... мен ... ... ... ... есебінен.  2009-2011 жылдардағы
Қазақстан Республикасы  салық ... ... ... мына 7-
кестеден көреміз. 2010 жылы  ... ... ... ... ... салығының алатын үлесі жоғары,  яғни  28,8%,  одан
кейін қосылған құн ... 23,7 %,  жеке ... ... 12,2 %-дық 
үлестерін алып оытрған.  2011 жылы  жалпы ... ... ... бұл
жылы да   28,5 пайыздық ставкамен корпоративтік табыс салығы алып ... ... ... құн ... 23,1 %  және жеке ... ... 10,6 ... жылы  жалпы  салықтардың  26,3 % -  корпоративтік табыс салығы, 21,7 %
- қосылған құн ... 9,4 %  - ... ... ... ... ... белгілі.  2010-2012  жылдар аралығында  әлеуметтік салық және жеке
табыс салығын алатын болсақ, 2010 жылы КТС  643669  млн ... ... ... ... (2228682 млн ... 28,8 пайыздық үлесін, 
одан кейін жеке табыс салығы   268725 млн ... ... ... 12,1 пайыздық үлесін, әлеуметтік салық бойынша   232840 ... ... 10,4 ... алып ... Айта ... жайт,  соңғы   екі жыл 
2010 жылдан бастап халықаралық саудаға және ... ... ... 2010  ... ... 2012 жылы  813 790  млн тенгені құрап, 
534,5 пайызға  өскен, 2011 жылмен салыстырғанда  2012 ... 217  ... Бұл  тез ... ... ... біріншіден  2011 жылдан
бастап   Қазақстанның  Ресей және ... ... ... ... Қазақстан 2 елмен  рұқсатсыз ашық  қарым-қатынаста болады,  
кедендік бекеттер арқылы өткен кезде  төлемдерді ... ... әсер ... одан ... ... ... оң әсерін
тигізді деп айта аламыз.   Нақты ... ...  2012 ... ... түсімдер
мынадай көрсеткіштер көрсеткен: кеден төлемдерi кеден бажының  бірыңғай 
ставкасын қолданумен жеке ... ... ... жеке ... ... салынатын кеден баждары, салықтары 33 821 ... ... ... бөлінген кедендік баж  261 228  млн тенге, 
Беларусь Республикасымен бөлінген кедендік баж 10 790 млн ... ... ... ... бажы 450 816 млн ... ... бақылауды жəне
кедендiк рəсiмдердi жүзеге асырудан түсетiн түсiмдер 18 951 млн тенге, 
кеден ... ... ... ... ... ... өндіріп
алынатын  жеке  пайдалануына  əкелінетін  тауарларға салынатын  ... , ... ... млн ... ... Тағы да бір себебі,
2011 жылдағы 3 елдің Кедендік одаққа ... ... ... ынтымақтастық  қатынастар күшейген деп ойлаймын. 2011 жылы 
мемлекеттік мекемемен Ұлттық банктен басқаның барлығы, яғни ... ... ... ... ... ... ... бюджетке түседі 
20 пайыздық ставкамен ) 837233 млн тенге, яғни барлық салықтық түсімдердің 
28,5 пайыздық ... жеке ... ... ай ... ... 10 ... жергілікті бюджетке түсетін   312 331 млн тенге, барлық салықтық
түсімдердегі үлесі 10,6 ... ... ... ... бұл ... ... айсайын 11 пайыздық ставкамен алынады жергілікті бюджетке
түсетін сомасы 253 829 млн тенге,  жалпы салықтардың арасындағы ... ... ... алып ... Ал  2012 жылы жалпы кірістер 5 370 826 млн
тенгені құрап, оның ... ... ... 3 982 338 млн тенгені ... ... ... кірісінің  74 пайыздық үлесін қамтып  және 
осы жылғы барлық салықтық түсімдердің ... ... ... ... ... алып отыр (1 050 380 млн ... 26,3 ... шағын және орта бизнес субьектілері ... ... жеке ... ... және әлеуметтік салық.  2012 жылы барлық
салықтардың ішіндегі үлесі ЖТС 376 245млн тенге немесе 9,4 %.  ... 296 843 млн ... ... 7,4 %. ... ... салыстырғанда
2012 жылы салықтық  түсiмдердiң  135,7  пайызға немесе 1048257 млн тенгеге
артқанын  ... ... ... 2011   жылы ... ... ... 2 934 081 млн ... болса, ал 2012 жылы барлық жиналған ... ... млн  ... ... ... ... ... салығы  2012 жылы 
120,4  пайызға, ... 63914 млн ... ... ... ... ... саудаға және сыртқы операцияларға салынатын салықтың 
едәуiр  өскендiгiн   439990   ... ... 217,7 ... ... 2012 жылы 108,5  ... немесе  9482  млнтенгеге,  табиғи және
басқа да ... ... ... түсетін түсім 128,8  пайызға 
немесе  66766  млн  тенгеге өскен. ... жер ... 107,4  ... 57 млн.тенгеге артқан. Салықтық емес түсімдер бойынша жоспардың ... және ... ... ... ... түсімдер бойынша 7,3
млрд.теңгеге асыра орындалуы жоспарланбайтын — бір жолғы түсімдердің ... ... ... түсімі есебінен болды. 2010 жылы республикалық
бюджеттің кіріс бөлігін қалыптастыру еліміздегі іскерлік және ... ... ... ... ... бірге 2010 жылы жаңа
Салық кодексінің нормалары іске асырыла бастады, соған сәйкес негізгі салық
түрлерінің ... ... 5 ... ... 2010 ... түсімдердің құлдырауы орын алды, ол корпоративтік табыс салығы
бойынша 30%-дан 20%-ға дейін және қосылған құн ... ... ... 12%-
ға дейін ставкалардың төмендеуімен, аванстық төлемдерді төлейтін (төлемдер
жылдық декларация ... ... ... ... ... ... ... мерзімінің өзгеруімен және ҚҚС бойынша
салықтық кезеңнің ай сайынғыдан тоқсанға ... ... ... ҚҚС ... күрт ... ол ... ... экономикалық дағдарыстың
әсерімен,ставканың 13%-дан 12%-ға төмендеуімен және импорттың ... 2010 – 2012 ... ҚҚС ... ... ... ... талдау көрсетіп отырғандай, 2008 жылмен салыстырғанда ... ҚҚС 31,9 ... ... аз ... 266,4 ... теңге өтелді, бұл
өткен жылға қарағанда 12,9 млрд. теңгеге көп, ... ... сома ... ... ... 2009 жылы ... тәуекелдерді басқару жүйесін
қолдану нәтижесінде 4,3 млрд. теңге сомаға ҚҚС қайтару ... жоқ. ... 94,0 ... ... міндетті зейнет ақы жарналары 12,6%
ұлғайды, сот шешімімен 88 кәсіпорын жалған ... ... ... ... 11,7 ... қайтарылды, экономикалық контрабанда бойынша  258
қылмыстық – іс қозғалып 3,5 ... ... ... салықтық
тексерулердің қорытындысы  бойынша 11,7 млрд.теңге алынды. Сонымен бірге,
кіші және орта ... ... ... мораторий сақталып
отырды. Мысалға, мораторий кезінде 2009 -2010 жылдың 14 айы ... ... ... тексерулер жүргізілді (мораториды ... ... ... ... ... өткен жылдың сәйкес кезеңімен салыстырғанда
46,7 мың тексерулер жүргізілді, немесе 14 есе көп. 2010 жылы ... ... 2009 ... ... 538,4 ... немесе
16,2%-ға төмендеген. Түсімдердің азаюына белгілі бір дәрежеде салық
ставкаларының ... ... ... ... ... ... салықтар
көлемі 620,4 млрд.теңгеге немесе 30%-ға ... Атап ... ... ... (бұдан әрі – КТС) ставкасы 30%-дан ... ... ... КТС – 177,9 млрд.теңгеге, қосымша құн
салығының (бұдан әрі – ҚҚС) ... ... 12%-ға ... төмендеп, ол
43 млрд.теңгеге аз түскен.
Қазақстан аумағынан әкетілетін шикі мұнайға салынатын ... ... 2010 жылы ... ... тасталғаннан кейін баж түсімдері 257
млрд.теңгеге ... ... ... ... ... ... бастапқы бекітілген жоспарлы көрсеткіш төмендетілгеннен кейін,
яғни нақтылау есебінен 105,0%-ға орындалды.
Жер ... ... ... ... ... ... пайдалы
қазбалар өндіруге (ПҚӨС) салық, рента ... ... ... ... (ҮПС) және ... бөлу ... ҚР үлесі. 2009-2011 жылдар кезеңінде
жер пайдаланушылардан түсетін арнайы салықтардың түсімі 684 ... 1580, 3 ... ... (2,3 ... дейін артты. 2011 жылы
түсімдердің алдыңғы кезеңге қарағанда күрт артуы мұнай секторы ... салу ... ... ... ... ... ... барлығы, салықтық және кедендік әкімшілендірумен бірге салықтың
барлық негізгі ... ... ... артық орындауды қамтамасыз етті.  
Мәселен, ... ... ... ... ... ... ... арналған     жоспардың 98,1%-ы  республикалық бюджетке –
3 623,6 млрд.теңге немесе ... 97,9%-ы ... ... ... ... ... қол жеткізе алмауымыз Ұлттық қордан кепілдендірілген
трансферттердің ... ... ... ... әсерінен немесе
бюджеттік бағдарламаларды орындауға бюджетте қаражат жеткілікті ... ... ... 84,2%-ы ғана ... ... ... ... түсімдері 2 390,5 млрд.теңгені немесе
есепті кезеңге арналған жоспардың 102,9%-ын құрады.Толық игермеу себептері:
1,4 ... ...... ... алу ... ... 8,7 ... теңге –
еңбекақы төлеу қоры бойынша,  демалыс кестелерінің өзгеруі, салықтар
бойынша ... ... мен ... ... ... 2,2 млрд.
теңге — мемлекеттік сатып алу бойынша ... ... ... 115,7 ... ... — конкурстық рәсімдердің уақтылы өткізілмеуі,
оларды өткізу мерзімінің көшірілуі, өнім берушілердің шарт талаптарын
бұзуы, ... ... ... ... ... 2012 ... ... республикалық бюджетті нақтылау
кезінде жоспарлы мақсаттардың ... ... 3,7 ... ...... ... ... неғұрлым ... ... 29,6 ... ...... бағдарламаларды іске асыру
бойынша нормативтік құқықтық ... ... ... ... [19].
2013 жылдың 8 айында Қазақстан Республикасы Қаржы Министрлігі Салық
комитетінің құзыретіне ... ... ... ... түсімдердің
жоспары 100,5 %-ға орындалды, яғни жоспар бойынша 2 221,0 млрд. ... ал іс ... 2 232,4 ... теңге түсті. Нәтижесінде 11,3 млрд.
теңге жоспармен салыстырғанда артық орындалған.
Республикалық бюджеттің кіріс ... ... ... ... келесідей негізгі сомалар есебінен іске асырылған:
- кеден одағы тауарларына акциздер 3,8 млрд. ... (26,1 ... жер ... ... ... ... мен ... 3,4
млрд. теңге (3,2 %);
- мемлекеттік баж, консулдық алымдар 1,1 млрд. теңге (10,4 %).
Негізінен, 2013 ... 8 ... ... ... ... ... 2012 жылдың осы кезеңімен салыстырғанда 114,4 %-ды құрайды немесе
281,0 млрд. теңгеге артық, оның ... ... ... ... млрд. теңгеге артса (14,3%), ал жергілікті бюджеттің түсімдері 106,7
млрд. теңгеге (14,5%) өскен.
Қазақстан Республикасы ... ... даму ... ... ... ... ол: салықтардың толық түсуін қамтамасыз ету.
Салық қызметі органдарының қызметінің осы ... ... ... табылады және оны жүзеге асыру үшін мынадай бағыттарға баса көңіл
бөлу кажет:
- салық ... ... ... ... салық мәдениетінің
деңгейі қазақстандық қоғамның әрі ... ... үшін үлгі ... ... бақылауының тиімділігін арттыру: көлеңкелі экономика көлемін
азайту және ... ... ... ... сақтау аясында
қабылданатын шаралардан қажет нәтижелерге қол ... ... ... ... ... ... бақылауы маңызды мәнге ие;
- салық заңнамасын оңайлату: салықтардың толық жиналуын қамтамасыз
ету үшін ... ... ... жүрген жүйесін оңтайландыру және
оңайлату қажет.
Салық қызметі органдарының қызметіне қоғамның қанағаттануын қамтамасыз
ету. Осыған байланысты, мынадай ... ... ... ... ... ... ... ақпараттануын арттыру: қабылданатын
шаралардан ... ... қол ... және ... ... ... ... қалыптастыру үшін БАҚ, семинарлар, дөңгелек үстелдер,
брошюралар мен буклеттер шығару арқылы ... ... ... ... ... ... салық қызметінің сапасын арттыру: көрсетілетін ... ... ... стандарттарға сай келуі тиіс.
Салық заңнамасын оңайлату. Осы мақсатқа жету ... ... ... ... ... есептеуді оңайлату;
- салық есептілігі нысандарын оңайлату.
Салық қызметі органдарының қызметіне қоғамның қанағаттануын қамтамасыз
ету: ... - ... ... ... ... ... ... кеңістігін құру: пресс-конференциялар, брифингтер, кездесулер, теле-
радиохабарлар, бейнероликтер; салық міндеттемелерінің тууы және ... ... ... құрайтын газет, журнал, брошюралар, ... ... ... ... ... ... ... қамтамасыз ету
және салық төлеушілерді оның қызметтері, толтырылатын құжат нысандары
үлгілері, ... ... ... ... және ... ... реттілігі, шешімдерді даулау және ... ... ... ... ... пресс-қызметтер құру.
Салық салу аясындағы нормативтік-құқықтық актілеріне толықтырулар ... ... ... ... ... мен ... салық
кеңесшілерін «кері байланыс» қағидасы бойынша тарту: мақсат- Көрсетілетін
салық қызметінің ... ... Осы ... ... ... ... жеткізіледі: Мемлекеттік қызмет көрсету стандарттарын ... ... ... ... ... ... ... салық
төлеушілерге қызмет көрсету ... ... ... және ... құру және ... ... салық қызметін құру. Мақсаты - Салық қызметі органдарында
басқару жүйесін жетілдіру.
Даму стратегиясын жүзеге ... ... көп ... басқару
жүйесінің тиімділігі мен оның салық органы ... ... ... мақсаттылығымен анықталады.
Бизнесс-процесстерді реттеу, оңтайландыру және реинжинирингтеу.
Салық органдарында Теңгерілген көрсеткіштер жүйесін (ТКЖ) енгізу.
Тәуекелдерді ... ... ... ... мақсаттарға жетуге бағытталған ынталандыру
қағидаларын ... ... және ... ... ... салық органдарына
жұмысқа қабылдау кезінде карьералық өсу, ашықтық, объективтік қағидаларын
енгізу.
Жоспарлау нәтижелеріне ... ... ... қаржы және
материалды-техникалық ресурстармен қамтамасыз ету.
Қызметкерлердің кәсіби деңгейін көтеру, ТМД және алыс шет ... ... ... ... ... ... органдары
қызметкерлері арасында тәжірибе алмасу.
Салық қызметі органдарының болашақ кадрларын дайындау бөлігінде ҚР ЖОО-
мен өзара ... ету ... ... ... ... ... ... телемдердің
түсуінің қазіргі жағдайын талдау (Қостанай облысы мысалында)
Қазіргі таңда Қостанай облысында мемлекеттік бюджетке ... ... ... ... ... ... ... шағын және орта бизнес
субъектілерінің артуымен түсіндіреді. Мысалы: 2012 жылы ... ... ... саны 312,2 мың болып 117,5 млрд. ... ... ... ... ... ... жергілікті бюджетке 5
млрд. астам теңге салық төлегенін айтып өтуге болады.
Өткен жыл облысымыздың ... үшін ... ... жоқ. ... органдарының әлеуметтік, экономикалық саладағы мақсатты жүмыстары өз
жемісін берді десе де болады. ... ... ... ... ... Егер ... тұрмыс-тіршілігін әлемдік тәжірибе анықтамасымен
сипаттасақ, кедейлер өздерінің азық-түлік емес тауарлар мен ... ... ... үнемдей отырып, табысының негізгі бөлігін азық-
түлікке жұмсайды екен. Ал бізде тұрғындардың ... ... ... 4,6 ... төмендеген, керісінше ... ... ... ... ... Сондықтан да болар экономикалык өсім
тауар өндіру мен ... ... ... ... ... мүмкін болып
отыр. Тұрғын үй қүрылысы мен ауыл шаруашылығында едәуір ілгерілеушілік бар.
Ел ... ... ... ішкі және ... сауда көрсеткішіне
де оң әсерін тигізіп отыр. Бөлшек сауда айналымы 2009 жылы 5 ... ... ... ... ... ... ... кіріс бөлігінің
артуына оң ықпал етуде. ... ... ... 47999,1 млн. ... ... 108,3 ... орындалды. Өткен жылмен-салыстырғанда түсім
көлемі 9,7 пайызға ұлғайды. Жергілікті бюджеттің кіріс бөлігі 21446,4 млн.
теңгеге ... ... 101,6 ... ... ... 2009 жылмен
салыстырғанда 11,6 ... ... ... ... ... ... төмендеп кестеден көруге болады (кесте 5).
Кесте 5
Қостанай облысы бойынша бюджеттің кіріс бөлігінің ... ... |2010 ж |2011 ж |20012 |
| | | |2003 ... | | |°/ |
| ... ... ... ... ... |519,6 |16,4 ... ... |890,8 |11,5 ... ... |261,2 |26,1 ... ... ... |3,3 |11,5 ... салық | | ... ... ... |43,7 |22,9 ... құн ... |1297,5 |12,6 ... ... тіркеуден |5,6 |31,3 ... ... | | ... - Қостанай облысының статистикалық басқармасының мәліметі
Өткен жылмен салыстырғанда салықтың төрт түрі бойынша түсім ... ... ... түсетін корпоративті табыс салығы - 109,1 ... /2011 ... ... 99,0%/, жер салыгы - 1 млн. теңге /2011 ... 99,7%/, ... жер ... - 18 млн. ... /71,6%/, ... - 5,2
млн. теңге /99,9%/ болды.
Өткен жылмен салыстырғанда облысты тұтас алғанда бюджет төлемі ... 296,2 млн. ... ... 1436,5 ... құрады.
Қостанай облысында мемлекеттік бюджетке салық күннен-күнге артуда.
Мұның себебін облыс көлемінде ... және орта ... ... ... Мысалы: 2011 жылы тіркелген ... ... саны 312,2 мың ... 117,5 млрд. тенгенің өнімі өндірілген.
Осының нәтижесінде шағын кәсіпкерлердің жергілікті бюджетке 5 млрдтан ... ... ... айтып өтуге болады.
Өткен жыл облысымыздың экономикасы үшін жаман болған жоқ. ... ... ... экономикалық саладағы мақсатты жұмыстары өз
жемісін берді десе де болады.
Төмендегі 7 кестеде Қазақстан Республикасы бойынша ... ... де екі ... ... оның ... өскендігін көрсетеді.
Кесте 7
Қазақстан Республикасы бойынша жергілікті бюджет түсімдері (01.01.2011-
01.01.2012 жылдар бойынша орындалуы)
млрд.теңге
| ... жыл |01.01. 2012 жыл ... |
| | | ... % |
| | | |(+г) ... |486,3 |609,4 |+25,3% ... ... | | | ... | | | ... - ... ... ... ... департаментінің мәліметі
Жергілікті бюджет бойынша 2011-2012 жылдардығы түсімдердің салыстырсалы
көрсеткіші 25,3 пайызға артып отыр. ... ... және ... ... бюджеттің түсімінің жылдан - жылға оңтайлы дәреже беріп
отырғандығын ... ... Және оны ... 8 ... ... ... ... облысы облысының салықтардың түрлері бойынша ... ... ... ... (2012 ... қаңтар-сәуір айларына)
мың теңге
| Көрсеткіштер |01.01. 2012 жыл |
| ... ... |% ... ... ... |1147233 |1221906 |106,5 ... салық |2724209 |2641847 |97,0 ... ... |340057 |364798 |107,3 ... ... |103008 |127919 |124,2 ... ... |1 12033 |115,8 ... салық | | | ... жер ... |11762 |12462 |106,0 ... ... |1532007 |99,4 ... - Қостанай облысы облысы бойынша экономика департаментінің
мәліметі
Қостанай облысының салықтардың түрлері бойынша 2012 жылдың қаңтар-сәуір
айларындағы жергілікті бюджетке түскен салық ... ... ... ... және ... ... ... жоспардан артық орындалғанын
көріп отырмыз, яғни жеке табыс ... ... 106,5 ... ... салығы 107,3 %-ға, жер салығы 124,2%, көлік салығы 115,8%, біріңғай
жер салығы 106%-ға орындалған.
Республикалық бюджетке 26,6 млрд ... ... Бұл ... ... ... % . ... 14,3 % орындалып, өткен жылға қарағанда түсім 8,3 % ... ... ... бөлігі 21,5 млрд. теңгені құрап жоспар 101,6
% орындалды. Яғни 2011 жылмен салыстырғанда түсім 11,6 % артып отыр. Бюджет
кірісі негізінен түсімнің ... ... 76,3 ... ... бар ... ... ... табыс салығынан, ҚҚС-нан, әлеуметтік
салықтан, акциядан түсетін алымның есебінен қалыптасты.
Өткен жылмен салыстырғанда бюджет түсімі ... ... ... /12,6%/, әлеуметтік салық-890,8 млн. теңгеге /16,4 %/ , ... -261,5 млн. ... /26,1%/, ... ... салынатын салық- 73,7
млн. теңгеге /22,9%/, кәсіпкерлік қызметі тіркеуден түсетін салық -3.3 млн.
теңгеге / 11,5 %/ , ... ... ... ... ... 5,6 ... 31 ... артты. 2005 жылы бюджетке ... ... ... ... ... ... салықтың төрт түрі бойынша ... Олар ... ... ... ... ... ... млн.
теңге.2003 жылға қарағанда 99,0 пайыз. Жер салығы - 1 млн, ... / ... ... 99,7 ... Бірыңғай жер салығы -18 млн млн. теңге /71,6
пайыз/ , акциз -5,2 млн. теңге /99,9 пайыз/ болды.
Өткен жылмен ... ... ... алған бюджет төлемі бойынша
қарыз 296,2 млн. теңгеге азайып 1436,5 млн. теңгені құрады.
Қостанай облысы бойынша бюджеттің өткен жылға ... ... ... млн. ... деп жоспарланған. Ол көрсеткіш 99,6 пайызға ... 46,6 ... ... және ... да ... ... түсетін меншік
кірістері, 52,3 пайызы субвенциялар, 0,8 пайызы несиелерді жабудан түсетін
қаржылар. Облыс бюджетінің ... ... 19223,5 млн. ... ... Бұл
белгіленгеннен 5,8 пайызы артық. Өткен жылмен ... 1058,6 ... ... ... ... ... 97,1 ... салық түсімдері.
Салыққа жатпайтын кірістер -1 пайыз. Ал 1,9 пайызын капиталмен жасалған
операциялар құрайды.
Талдау ... ... ... ... ... ... ... Салықтардың артуына себепші болған салықты, яғни ... ... ... үлес салмағын 9 - кестеден көруімізге
болады.
Төмендегі кестедегі талдау ... ... ... ... ... ... ... болады.
Бұл кестеде көріп отырғанымыздай жалпы салықтық түсімдер ішінде
корпорациялық табыс салығы 2010 жылы 40,3 ... 2011 жылы 20,3 ... 2012 ... бірінші қаңтарынан бастап Қазақстан Респубикасынық заңына
сәйкес республикалық бюджетке аударылады. Осы жылдарды бұл салықтардың ... ... ... ... ... ... отыр. 2012 жылы жалпы
салықтардың ішіндегі ең аз ... жер ... және ... ... ... ... ... отыр.
Қостанай облысының салалары әртүрлі динамика дамуда, ... ... ... ... ... де бірдей болмайды.
Кесте 9
Қостанай облысы бойынша ... ... ... ... ... ... |2011 ... ... |
| ... мен ... ... |(+,-) |
| ... |мен | |
| ... ... | |
| | ... | |
|1. Ауылшаруашылық, аң ... |168892 ... |65777,8 ... ... шаруашылығы | | | ... ... ... |19370652 ... ... ... |942481 ... ... ... Су мен газ, лектроэнергияны|159694 |308790,3 |149096 ... және ... | | | ... Құрылыс |474863 ... ... ... ... |280432 ... |203687,4 |
|7. Мейманханалар, қонақ үйлер |35042 |25750,6 |-9291,4 ... ... және ... |1107651 ... ... ... Қаржы қызмет |61835 |100973 |39138 ... ... ... |1223944 ... |991348,8 |
|11 . Мемлекеттік басқару |265225 |255498 |-9727 ... ... беру |576097 |524888 |-51209 ... ... ... |283684 ... ... ... ... да |90741 ... |73105,3 ... ... жэне | | | ... ... ... | | | ... үй ... |3033 |2691,9 |-341,1 ... бойынша қызмет | | | ... | | | ... Тағы ... |291564 ... |13180,5 ... бойынша кіріс бөлігі әртүрлі кәсіпорындардың салық төлемдері
есебінен құралып отыр, олардың ... ... ... ... ... ... тиесілі болып келеді.
Жоғарыдағы динамикадан көріп отырғанымыздай 2012 жылдың қаңтар айында
бюджекетке төленетін салықтар мен ... ... ... ... өскен
[21].
Салықты төлемеу себебінің бірі салық төлеушілер жағынан заңға сенімнің
болмауы болып табылады. Заңға ... ... үшін ... ... ... ... олардың мүдделерін қорғау дәрежесін қамтамасыз
ету ... ... ... Салық жүйесіне сенім дәрежесі жалпы салықтар
мен оларды есептеу механизмі және олардың ... ... ... ... ... ... Ол өз жағынан келесі ... ... ... және ... ... яғни
қоғам сана деңгейіне, экономикалық сауыттылығы және ... ... яғни ... ... ... ... жеке ... дәрежесіне;
салық телеушілердің салық жүйесінің және оның ... ... ... және ... ... жылы корпорациялық табыс салығы бойынша 3494 салық төлеуші есепке
алынды. 562 заңды түлға тексерулер жүргізілді, ... ... ... ... 257 заңды тұлға анықталды. Тексерулер бойынша ... ... ... 119,6 млн. ... ... ... ішінен бюджетке
аталған соманың 65,2 пайызы ... 78,0 млн. ... ... ... ... ... 310 жағдайда 5,6 млн. теңге сомасында шаралар
қолданылды, осыдан ... ... ... 2,8 млн. теңге ендіріліп
алынды. Корпорациялық табыс салығы ... заң ... ... толтырғанда салықтар мен салық салынатын табысты азайту
мақсатында жылдық ... ... ... ... көрсету есебінен
жіберілді.
Заңды тұлғалардың қосылғакн құн ... ... ... ... 2827 ... ... ... түр. 2012 жылы қосылған құнға
салынатын ... ... ... аудару және уақытылы ... ... ... 664 ... ... ... ... осылардың ішінен 300 шаруашылық субъектілеріне салық заңдылығын
бұзушылық анықталды. Құжаттық тексеру нәтижелері бойынша бюджетке барлығы
329,5 млн. ... ... 247,4 млн. ... (75,1 ... ... ... салығы бойынша облыста 2011 жылы 102 салық төлеуші ... Жыл ... 65 ... заң ... анықталды және тексеру
бойынша акциз салығы мен айыппұлдарды қоса алғанда бюджетке барлығы 757,2
мың теңге есептелді, ... ... 62,9 ... ... 476,5 мың ... бойынша әлеуметтік салықтың төлеушілері ретінде 4616 заңды тұлға
тіркелеген. Ағымдағы ... ... ... ... ... ... жаңадан құралған субъектілер есебінен 99 бірлікке көбейген.
Құжаттық тексеруге 719 салық төлеушілері ... ... 172 ... заң ... анықталған. Тексеру нәтижелері бойынша
бюджетке аударылатын 81037,7 мың теңге есептелді, ал бюджетке нақты ... ... ... 12303,2 мың ... ... жер ... бойынша 937 салық төлеуші есепке алынған.
Ағымдағы жылдың бірінші жарты ... ... ... ... есебінен 2 бірлікке көбейген. 367 салық төлеушілерге құжаттық
тексеру жүргізілген, және ... 23 ... ... ... ... 2653,8 мың ... ... салық есептелген, бұдан бюджетке
аударылғаны 587,6 мың ... ... ... ... ... есепке 1107 заңды тұлға
алынған. 371 кәсіпорындар құжаттық тексерулерге қамтылған. 24 кәсіпорында
заң бұзушылықтар анықталды, ... 278,3 мың ... ... ... ... бюджетке 32,6 пайызы, яғни 90,8 мың ... ... ... ... ... ... бойынша есепке 7245 азамат алынған.
Құжаттық тексеру 76 жеке ... ... ... 37 ... 10085,8 ... көлемінде заң бұзушылықтар анықталды.
Салық қызметі органдарының бақылау - ... ... ... ... ... ... ... аударылады. Олардың санының
өсуі бюджет табысы ... ... ... ... басты
себептерінің бірі болып табылады. Есептелген салық ... ... ... есептеліп, бюджет кірісіне төленуге жатады. Салықтар ... және ... ... бюджет кірісіне ... ... ... ... мерзімде теленбеген жағдайда
салық органдары оны төлеушілердің және ... ... ... ... және өсім ... пайда болған берешек шегінде қаражатты,
егер салық төлеуші осы берешекті ... ... ... өндіріліп алуға
құқылы.
Салықтық аударымдар, бағалық төлемдерге сүйене отырып, ағымдағы жылдың
төртінші, алтыншы және он ... ... ... тең ... Салықтық міндеттемелердің бағалық сомасы төлемеген жағдайда
айыппұл өндіріліп алынады.
Үш жыл ішінде салық ... ... 1 млн. ... ... ірі
корпорацияларға қаржы бағалауының едәуір қатаң тәртіптері қолданылады.
Корпоратициялар бағалықтарын қоса ... ... ... ... банктің депозитіне енгізуі тиіс. Депозит сәйкес нысанда
жүргізіледі.
Жыл ... Ішкі ... ... 100 ... аса жеке ... ... мен корпорациялардың салықтық есептер келіп
түседі. Бүкіл мәлімет ... ... ... және өңдеудің бірнеше
кезеңнен өтеді. Алдымен әрбір декларация ... ... ... ... ... ... ... заңдағы
шегерімдер, жеңілдіктер салық ставкалары көлеміне сәйкестігін ... ... ... ... ... көрсетілген декларацияларға сәйкес жұмыс
берушілерден ... ... ... ... [22].
3 САЛЫҚ ОРГАНДАРЫНЫҢ ҚЫЗМЕТІН ҰЙЫМДАСТЫРУДАҒЫ ... ... ... ... ... ... ... органдарының қызметін жетілдірудегі шетел тәжірибесі
Экономиканы реформалаудағы маңызды саланың бірі – салық жүйесін
реформалау, еліміздің салық ... ... ... көтеру. Осы орайда
дамыған шетел мемлекеттерінің салық ісіндегі тәжірибесімен танысу болашақ
салық ... ... мен ... өз ... ... Әр
түрлі елдердің салық жүйелері әр түрлі экономикалық, саяси және әлеуметтік
шарттар негізінде құрылған.
АҚШ-тың салықтық заңдылығына сәйкес сомасы 600 ... ... ... коммерциялық келісім-шарттар, сомасы қатар бір адамға төленетін
дивидендті 10 доллардан көп болса, ол құжаттар тіркеледі. ... ... ... әр ... ... жеңілтіктеріне құқығын дәлелдейтін құжаттарды ұсыну
керек.
Ішкі Кірістер Қызметінің қадағалау аппараты және азаматтарды соттан
тыс қадағалау бойынша ... ... бар. Оның ... ... ... ... ... төлеушінің меншігін (жылжымайтын мүлкін ... ... ... ... болады. Ішкі Кірістер Қызметінің кез-
келген іс-әрекетіне сот тәртібі бойынща наразылық ... ... ... ... үшін ... ... бірінші кезекте арнайы салық соты
бар.
АҚШ-та салық төлеуден әдейі жалтару ауыр қылмыс болып есептеледі және
ол ірі мөлшердегі ... ... ... 5 ... дейінгі бас бостандығынан
айыру мүмкін.
Салық төлеушілер мен Ішкі Кірістер Қызметі ... ... екі ... ... мен ... ... ... туды. Осыдан шыға келе, АҚШ конгресі 1988 жылдың аяғынан салық
төлеушілердің құқығы жөніндегі заңы қабылданған. Бүл ... ... ... ... салықтық декларациялар тексерісі кезінде ... оның ... ... ... жазбаша қүжатты беруі тиіс.
Салық ... Ішкі ... ... ... алдын-ала хабарлама
жасағанда, тексерістегі салық ведомаствасының өкілдерімен жасалған барлық
келісі шарттарды таспаға жазып ... ... бар [23, 33 ... ... ерекшеліктерін қарастыра кетейік. Голландық салық
қызметінің бағасы бойынша салық төлеушілердің 70 пайзының ... ... ... ... Ең ... ... салық төлеуге деген ... ... ... ... ... ... қалайда салық төлеуден
жалтаруға әкеледі. Осыған байланысты салық қызметінің барлық клиенттері
әртүрлі ... ... бұл ... бақылаудың әр түрлі болуына
апарады;
- жұмсақ ... ... әр ... ... ... ... (жиі және ... тексерулер);
- үнемі бақылау.
Аса күрделі мәселелердің бірі ... ... ... ... Келісім шарттар құбылысы мен салықтық ... ... ... ... мен ішкі ... ... анық
көрсетілген. Мұндай келісімдер жүргізу құқығы тек ... ... ... ... ... ал ... жағдайларда, егер үлкен көлемдегі
ақша сомасы әңгіме етілсе, мұндай құқық тек салық органдарының төрағаларына
беріледі.
Салық келісімдерін ... ... ... үшін ... ... мыналар:
- келіспеушілік тудыратын салық сомасы;
1. аталмыш мәселені ... ... ... ... аталмыш мәселемен айналысатын қызметкерлердің мамандануының деңгейі;
3. салық төлеушілердің категориясы.
Нидерландының салық қызметінде мүмкін болатын залалдардың фактісінің
алдын алып, оның ... ... ... ... ішкі бақылау мехенизмі жасалып,
қызмет етеді.
Ішкі бақылау жүйесі өз құрамына мынадай негізгі іс-шараларды кіргізеді;
1. анық нысандалған ішкі процедуралар;
2. ақпараттарды тиімді ... мен ... ... ... тиімді шаралары;
4. кезекті бақылау;
5. таңдамалы бақылау;
6. іскерлік анықталған түрлері мен ... ... ... ... алу мен іскерлік деңгейін көтеру бойынша
іс-шаралар.
Аталмыш іс-шаралардың ішінде ... ... да аса ... ... ... коммерциялық құрылым емес. Осыған қоса оның
қызметкерлеріне мемлекеттік қызметкерлер ретінде ... ... жеке ... ... ... болмайды. Ал алған қызмет көрсету
салаларында (мысалы, сабақ беру) ... ... ... ... ... бір бөлігі қызметкерлердің жақын туыстарына да ... ... ең ... принциптерінің бірі - сенім. Сенімін жоғалтқан адам
салық қызметкері ... ... ... ... ... ... салық
қызметінің кемшіліктерінің бірі - жалақы көлемі. Орташа ... ... ... жеке ... өз ... жалақыны 20
пайызға кем алады.
Ұлыбританияда салықтық саясатқа байланысты ... пен ... ... ... ... екі тең ... ... -ішкі
кірістер департаменті және кедендік алымдар мен ... ... ... ... Олар бұл қызметтерді салықтарды жинау мен
бағалаумен қатар атқарады. Ал ... ... ... заңдардың
жобасын жасау және салықтық телемдердің түсуін болжау Қаржы министрлігіне
жүктелген, ал ... ... ... мен ... ... ... Осыған ұқсас салық жүйесіндегі құрылым ... ... ... ... ... ... Қаржы министрлігінің
салықтық бюросы жасап шығарады. Осы жобаларды парламентке ... ... ... Ал осы ... іс ... ... ... ұлттық Салықтық
әкімшелендіру міндетіне кіреді.
Австралияда осы мемлекеттердің салық жүйесінің құрылымына мүлдем карама-
қарсы жүйе қабылданған. Мұнда Австралиялық ... салу ... ... ... жобалайды және жасап шығарады, өздері осы заңдарды жан-жақты
зерттеп, бағалайды және ішкі салықтардың жинаумен де әздері айналысады.
Салық ... ... ... сөз ете келе, Қытай Халқы
Республикасының салық органдарының ... ... ... ... салықты өндіріп алу тәжірибесінде оларды төлемеумен
байланысты ... ... ... ... төлеуден жалтару деп
отырғанымыз, бұл салық төлеушілердің заңсыз әрекеттері, заңдар мен салык.
туралы мемлекеттік ... бұзу ... ... ... ету, ... ... ... жасырып қалу және басқа шаралар жолдарымен жалтару
(бухгалтерлік кітаптарды жою, өзге де ... ... ... ... ... ... көрсету немесе жасыру, өңдірістік
шығындарды көтеру және ... да ... ... жеке ... ... аудару). Мұндай ұғымға жоғарыда аталған заңсыз
әректтерге қатысы басшылық ету және ... ... ... төлеуден қашу салық төлеушілердің олардың ... ... ... кем ... ... қимылдарын білдіреді. Бұл құбылыс
салық заңдарын білмеу, ... ... ... ... ... салынатын
сомаларды кішірейтіп есептеудің нәтижесінде тууы мүмкін.
Салық салуды кешіктіру дегеніміз - ... ... ... ... алық органдарынның белгіленген мерзімнен салықтық түсімдердің
жоспардан қалыс қалуы.
Қытай Халық Республикасында салық төлеушілерді тіркеу ... ... және ... емес ... айналысатын және өзінің
балансында орналасқан барлық субъектілер ... ... ... ... ... ... 30 күннің ішінде жергілікті салық органдарына
тіркеуді рәсімдеуге өтініш беруі шарт. Салықтық міндеттемелері бар ... мен жеке ... ... ... ... ретінде танылып, 30 күннің
ішінде орналасқан жеріндегі салық органдарына тіркеледі.
Егер де салық төлеушінің тіркелгеннен соң ... ... ... ұйымның қосылуы және бөлінуі сияқты тіркеуді өзгертуді
талап ... ... ... ол 30 ... ... ... қайта жүргізуге
арыз береді, онда салық төлеуші қайта тіркеледі немесе тіркеуі ... ... ... ... толтырып, оны қаржы ... қоса ... ... ... Ал ... ... уақыттылы
төленетін салык көлемін анықтап, салық төлеушіге салықтық аванстық ... ... және ... ... ... соң ... қорытынды есеп
жүргізеді. Егер де салық төлеуші өз міндеттерін 30 күннің ішінде орындамаса
немесе кейінге 15 күннің ... ... ... ... ... ... ... оның мерзімін анықтауға құқығы бар.
Салық төлеуші қаржы ... ... ... ... ... ... төлеуге бағыттайды, бухгалтерлік ... ... ... ... ... өзге де ... сақтауға әрекет етеді.
Салық төлеушінің құжаттарды жүргізу тәртібін бұзумен байланысты қимылдары
үшін және ... ... үшін ... айыппұлдық санкциялар қарастырылған.
Салық органдары әрбір ... ... ... іс ... ... ... заңға сәйкес шараларды қолданады. Салық төлеушілерге
5000 юань-ды белгілеген мерзімде жабу тіркелген ... ... ... ... ... экспертизалар жүргізу шоттары ... ... мен ... мен ... ... ... тартқан жағдайда мүмкіндік болады.
Ұқыпсыздық немесе тәртіпті білмеу бойынша салық төлеуден қашу кезінде
салық органдары ... ... ... ... ... жабу
орындалмаған жағдайда әрбір күні үшін ... ... 0,5 ... ... есептелінеді. Салық төлемдерін кешіктіру бойынша
бекітілген сомадан кешіктірілеген соманың 0,5 пайызы мөлшерінде әрбір ... ... ... ... ... салық төлеуден
жалтару төленбеген саланың 6 еселенген мөлшері негізіндегі айыппұлға ұласуы
мүмкін. Ал ... ... ... ... қатысты тұлғаларға 1000
юань мөлшерінде ... ... ... ... ... ... кезінде 50
000 юань мөлшерінде қосымша айыппұл өндіріліп ... ... ... ... ... тиімсіз болған жағдайда салық органдары төлеушінің
шоттары ... ... оның ... ... ... ... тіркеу
жөнінде құжаттарды жоққа шығару және салық төлеу туралы квитанцияларды алу,
одан әрі ... ... ... ... ... ... ... тиіс. Аталған шарттар тиімсіз болған жағдайда салық органдары
халықтық ... ... ... және ол ... ... ... салық
органдары сот органдарына заң бұзушыны қылмыстық жауапкершілікке тарту үшін
хабарлайды. Қытайдың шын өмірінде салық ... ... ... ... ... ... ... жиі ұласып жатады. Мемлекеттік
кәсіпорындар мен мекемелер өз ... ... өз ... жақсырақ
төлейді, дегенмен бағалау бойынша, бірқатар жағдайларда міндетті
төлемдердің 50 ... ... ... қамтымайды.
Жеке компанияларға тоқталатын болсақ жалпы санының 70-80 пайызы әртүрлі
жолдармен салық төлеуден жалтаруға биім келеді. Салық органдары мен ... ... ... күш ... ... ... арасында жиі кездесетінін атап өткен жөн.
Салық төлеуден жалтару жоғары деңгейдегі табысы бар тұлғалар, әсіресе
ақ ... ... көп ... елдік инвесторлар ішінде де салық заңын бұзушылық та жиі ... ... ... және экспорттық бағаларды және шет елдік кәсіпорын өз
жұмысшыларын өз ... ... ... кейбір француз
іскерлері бірнеше рет Қытай заңдарын бұзып, жеке табыстарының 70-90 ... ... ... ... ... үшін ... қатынастарының экономикалық
тетігі ретінде заңмен қамтылуы мен салық ... ... ... етеді.
Қазіргі уақытта салық органдарында қажет болған жағдайда заңдарды өз
бетінше жүзеге асыру құқығы ... Ал ... ... оларға қолдау
көрсетуі тиіс. Құқық қорғау органдары өз қызметкерлерін төменгі салық
органдарына көмек ... ... ... ... Олар ... ... ... тұлғаларды жауапкершілікке тартуға көмектеседі.
Салықтарды өңдіріп алу ... ... ... үшін қоғамдық
қауіпсіздіктің жергілікті органдары шегінде бақылауды ... ... ... ... ... ... ведомствалық темір жолдар,
байланыс, пошта банктер тараптарынан көмектер күшеюде.
Енді Қазақстан Республикасы өзінің салық салу ... ... ... үшін ... айтылған мемлекеттердің салық салу ... ... өз ... ... болатындығы туралы
айтып кетсек.
АҚШ-та салық жинаудың үш тәсілі қолданылады:
4. декларация бойынша
5. салықтық төлем көзінен өндіру
6. бағалы салық төлемдері.
Осы ... ... ... ... ... ... Енді осы ... үшіншісінде Қазақстан өз тәжірибесіне
енгізу керек. Себебі бағалық салық арқылы барлық ... ... ... кейінгі жыл ішінен алдын-ала бағаланатын сомасын
анықтауға болады. Бұл ... ... салу ... жұмысын едәуір
жеңілдетуге мүмкіндік берер еді.
Қазақстан Республикасы Қытай Халық Республикасының ... ... ... өз ... ... Атап ... ... салықты дер кезінде төлемегенде оның әрбір күні үшін белгілі бір
пайыз мөлшерінде өсімақы есептелінеді және мұнда ... ... ... ... Ал ... елде ... ... заң жүзінде тіркеу
енді ғана дұрыс ретке келтіріліп, жүзеге асырылуда.
Ал Нидерланды мемлекеттің салық ... ... ... бұл ... салық салу қызметінде мүмкін болатын залалдардың
фактісінің алдын алып, оның бетін ашатын ішкі бақылау ... ... Осы ... ... Қазақстанның салық салу қызметіне пайдалану
керек. Себебі біздін елдің салық жүйесінде ... ... ... Ал ... ішкі бақылау механизмі осы ... ... ... [23, 122 ... олар ... ... бұл ... жүйені құру үшін экономистерге
және әлеуметтанушыларға талаптар ретін ... ... ... ... ... маңыздылары мыналар:
-     салық ауыртпалығын тарату ... ... ... ... ... ... ... өзінің «әділетті үлесін» енгізуі;
-     салықтар мүмкіндігінше әр түрлі тұлғалармен экономикалық
шешімдерді ... ... ... ... немесе мұндай әсер ең аз
шамада болуы қажет;
-     ... ... қол ... үшін ... ... ... ... теңдік және әділеттік қағидаларын
бұзуды ең аз шамаға жеткізу қажет;
-     елдің экономикалық өсуі және ... ... ... ... саясатын пайдалануда салықтық құрылым әсер етуі қажет;
-     салық жүйесі әділетті болуы ... және ... ... болуы қажет;
-     салықтарды басқару және салық заңдылығын сақтау бойынша әкімшілік
шығындар ең аз шамада болуы қажет.
Осы ... ... ... ... ... бағалау үшін негізгі
критерийлер ретінде пайдалануы мүмкін [24, 160 ... ... ... ... ... ... және оны шешу ... таңда Қазақстанның салық қызметі өз дамуының жаңа сапалы
кезеңінде тұр, одан әрі ... ... ... үшін ... құруға
бағытталған бірқатар реформалар жүргізілді.
Салық түсімдерін ұлғайту, ... ... ... ... және ... ... да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының
салық кодексінің халықаралық стандарттарға сәйкес келтіру реформаның ... ... ... жылдары салық саясаты және салықтық әкімшілендіру аясында маңызды
қадамдар жасалды және ... ... қол ... ... ... ... пайдаланылатын ақпараттық технологияларды дамытуға
инвестициялардың қомақты көлемі салынды.
ҚР Үкіметінің және ҚР ... ... ... саясаттың 2014 жылға
арналған негізгі бағыттары туралы
мәлімдемесіне сәйкес, салықтық саясатты жетілдіру мақсатында жеке ... және ... ... ... ... салықтық әкімшілендіруді
жақсарту, әкімшілік кедергілерді төмендету және ... ... ... болады.
Қазақстан Республикасының Президенті Н. Ә. Назарбаев 2012 жылғы 14
желтоқсанда ««Қазақстан-2050» Стратегиясы ... ... ... ... атты ... халқына Жолдауында еліміздің ұзақ мерзімді
экономикалық дамуының жаңаша ... ... ... ... ... ... ... уақыт талабына сәйкес
дамытудың, макроэкономикалық саясатты жаңғыртудың, ... ... ... ... қолдаудың негізгі міндеттерін анықтап берді.
Осындай негізгі ... бірі – ... ... ... ... Атап айтқанда, салық есептіліктерін жеңілдету
және оларды мейлінше ... ... ... ... ... режиміне көшіру, сонымен бірге салықтық қадағалау ... ... қою ... уақытқа дейін салық қызметі органдарының салық түсімдерін ұлғайту,
салық климатын жақсарту, «Салық және бюджетке ... ... да ... ... ... ... ... кодексінің халықаралық
стандарттарға сәйкес келтіру аясында жүргізілген табысты іс-шаралар ... ... ... ... ... ... ... салықтық әкімшілік ету саласындағы салық органдарының қызметі ... ... ... ... ... ... ... басқа да міндетті төлемдердің толық және уақытылы жиналуын қамтамасыз
етуге, сондай-ақ салық заңнамаларының сақталуына ... ... ... ... ... салықтық әкімшілендіру аясында маңызды қадамдар жасалып,
айтарлықтай нәтижелерге қол жеткізілді.
Өз кезегінде, салық органдары салықтар мен өзге де ... ... және ... жинаумен қатар, салық төлеушілер үшін жоғары деңгейде
заман талабына сай қызметтер ... ... ... ... ... ... салықтық қызметтердің жоғары сапасына қол
жеткізу салық органдарының стратегиялық мақсатының бірі болып табылады. ... ... ... ... ... ... үшін ... қабылдау
және өңдеу орталықтарының (АҚӨО) қызметін одан әрі ... ... ... т.б. бойынша жұмыстар жүргізілуде.
Жалпы, бүгінде салық органдары мемлекеттік ... ... мен ... ... ... ... 33 ... Соның ішінде 23 немесе 71 % ... ... ... алу
мүмкіндігі іске асырылған.
2012 жылы жалпы 15,9 млн. салықтық қызмет көрсетілген, яғни оның 74 ... үш аса ... ... ... ... ... ... есептілігін
қабылдау, қарызы жоқтығы туралы анықтама мен патент беру.
Осы уақытқа дейін дара кәсіпкер ретінде ... ... және ... ... ... беру ... кезекте тұру ұзақтығының орын алуы
салық төлеушілерге қызмет көрсету барысындағы негізгі мәселелердің ... ... ... ... ... көрсету аймағында салық төлеушілер ... ... ... ... 2013 жылы мынадай іс-шаралар ... 2013 ... 5 ... бастап онлайн бойынша дара кәсіпкер ... және ... ... ... ... ... электрондық айырбасу жолымен әділет және көші-қон органдарына ... ... ... беру ... ... ... міндеттемесі
жойылды. Бүгінде басқа да уәкілетті мемлекеттік органдармен осыған ұқсас
жұмыстар жүргізілуде.
Электрондық салық ... ... ең ... ... декларацияларын
электрондық түрде табыс ету саналады. ... ... ... ... ... халықаралық стандарттарға, атап айтқанда Австралия,
Канада, АҚШ, ... ... ... ... ... Қазіргі кезде
электрондық түрде салық декларацияларын табыс ... ... ... – 86 %-ды ... бұл ... ... елдерде тиісінше – 85-95 %
аралығында.
Салық қызметі органдарының ... ... бірі ... ... ... ... ... шығыс
құжаттарын электрондық форматта алуға мүмкіндік беретін ҚР ҚМ ... ... ... мен ... ... ... болып табылады. Мысалы, Қостанай облысы бойынша Салық департаментімен
өткен жылдардағы қарыздарды қоса алғанда, ағымдағы жылы ... ... пен жер ... ... ... ... көру үшін ... веб-
порталында аралық интерактивті сервисі құрылды. Салықтарды ... ... ... ... ... шығару мүмкіндігі ... ... ... ... да, жеке ... үшін есептелген мүлік
және жер салығын қарау режимі және де осы ... ... ... ... іске ... ... бүгінгі күні Kcell/Activ ұялы байланыс абоненттері үшін
7010 ... ... ... СТН-ді жіберу ... ... ... бары туралы мәліметті алу бойынша ... ... ... ... ... ... салық есептілігі
нысандарын оңтайландыру және ... ... ... ... ... есептілігі нысандары 2009 жылы – 37 %-ға, 2011 жылы – 30
%-ға, 2012 жылы – 30 %-ға ... ... ... ... ... ... және жеңілдету бойынша талдаулар жүргізіліп,
есептіліктің тұрақтылығы мақсатында жыл сайынғы ... ... ... бір ... ... енгізу ұсынылуда.
Салық төлеушілердің салық есептілігін ұсынуға кететін ... ... ... ... ... үшін оңайлатылған декларацияларды
ұсыну тоқсандық мерзімнен жарты жылдық мерзімге ұзартылды.
2007 жылдан бастап салық қызметін көрсету ... ... ... ... ... ұйымдар бағалауды жүргізеді. Зерттеу нәтижелері
салық қызметі жұмысындағы басымдықтарды бекітуге мүмкіндік ... ... ... ... ... және ... ... халық пен кәсіпкерлік субъектілері үшін ... ... ... ... ... қанағаттанарлық деңгейі – 94 %-ды құраған.
Салыстырып қарасақ, бұл көрсеткіш 2007 жылы кәсіпкерлік субъектілері үшін ... %-ды және ... үшін 51,3 %-ды ... ... бері ... Салық әкімшіліктерінің Еуропаішілік ұйымының
(IOTA) құрамына кіретін жалғыз азиялық мемлекет - IOTA ... ... ... 2012 ... 6 ... Осло ... (Норвегия
Корольдігі) өткен IOTA Бас Ассамблеясы сессиясында Қазақстан IOTA-ның
толыққанды мүшесіне ... Бұл, өз ... ... ... ... ... жүргізіліп жатқан реформалардың
барлығынан ... ... ... ... ... ... және салықтық ақпараттарды ауыстыру жылдамдығын жоғарлатуға
мүмкіндік береді.
Бұдан басқа, 2012 ... ... ... ... ... ... көмек жөніндегі конвенцияға Қазақстанның қосылғандығы туралы
Экономикалық ... және даму ... ... ... келісімі
алынды, осыған дейін мұндай құқықты тек қана ЭЫДҰ-на мүше ... ... ... ... ... қызметі органдары барлық инновациялар мен
енгізілімдерді іске асыру кезінде ... ... ... атап ... ... аталған ЭЫДҰ, IOTA ұйымдарына мүше
елдердің тәжірибелеріне сүйенеді, ... ... ... ... ... ... әр уақытта назарға алып, одан әрі
рейтинг көрсеткішін жақсарту мақсатында жұмыстар ... ... ... ... банктің «Doing Business – 2013» рейтингісіндегі «Салық
салу» көрсеткіші бойынша әлемнің 185 мемлекеті ... ... ... атап ... ... Ал, Кеден одағына мүше мемлекеттер Ресей
федерациясы 64-ші, Беларусь Республикасы 129-шы орынға ... ... ... ... ... қалыптастыру – бұл
бірінші кезекте салық органдары қызметінің әлеуетін дамыту, қазіргі заман
талаптарына сәйкес ... ... ... ... ... ... ... тәсілдемелерді ендіру, сондай-ақ электрондық
қызмет көрсетулерді одан әрі жетілдіру болып табылады.
Дүниежүзілік банкпен бірлескен «Салықтық ... ... ... ... арналған жобасы» жүзеге асырылуда. Яғни, ... ... ... төлеушілердің салық заңнамаларын ерікті түрде
сақтау деңгейін арттыру, салықтарды ... ... ... ... тиімділігін арттыру үшін тәуекелдерді басқару ... ... ... ... қайта қарау, жеке тұлғаларды жалпыға бірдей
декларациялауды енгізу, ... ... ... ... ... ... сай Call-орталық құру, салық органдарының құрылымын ... ... ... жүргізу, салық есептілігі
нысандарын қабылдау және өңдеу тәртібін қайта қарау және т.б. ... ... ... ... ... ... ... 80 %-ы салық
төлеуге дайын болатын болса (егер төлемеген ... ... орын алу ... тек ... төлеушілердің 20 %-ы салық
төлеуден жалтаратын көрінеді.
Әдетте, салық төлеуден жалтаруды көздемейтін 80 % ... ... ... ... ... ... беру, түсіндіру), сондай-ақ алдын
алу шаралары жасалады.
Осындай шаралардың бірі ретінде, еліміздегі шағын және орта ... үшін ... ... ... ... ... ... рет жасалған заң бұзушылығана арналған айыппұл орнына «алдын
ала ескерту» шарасы 2013 жылдың 1 қаңтарынан бастап ендірілгендігін, ... ... күні ... шара ... ... тарапынан оң бағасын
алғандығын атап өтуге болады.
Ал, «тәуекел аймағында» тұрған 20 % салық төлеушілер ... ... ... іске ... Осындай бағытта, еліміздегі салық
органдары трансферттік баға ... және ... ... ... ... ... ... негізінде бақылау тәрізді шараларды
жүргізеді.
Салықтық тексерісті жүргізу кезіндегі негізгі екпін салық органдарының
қызметі тиімділігін ... ... ... ... басқару жүйесі
болып табылады. Тәуекелдерді басқару жүйесін ендіру шеңберінде келесідей
нәтижелерге қол жеткізілген:
- жоспарлы ... саны ... ... ... ... ... ... салық төлеушілер Бас прокуратура сайтына
жаряланғаннан кейін 19,7 млрд. теңге сомасында салық ерікті ... ... ... ... ... бірі – ... орталықтандыру болып табылады, яғни аудандық ... ... алу және ... деңгейге беру. Бұл – халықаралық тәжірибеге
негізделген салықтық әкімшлендірудегі жаңаша тренд.
2013 ... 1 ... ... ҚҚС-ын қайтару және салық аудитін
орталықтандыру бойынша ... оң ... ... ... ... 2009 жылдан бастап салықтық тексерісті ... ... ... ... ... ... ... 116 мыңнан астам субъектілер таратылған. 2013 ... ... ... ҚҚС ... ... ... заңды тұлғалар бойынша да
қолданылады.
Сонымен бірге, қазіргі уақытта ... ... ... ... Қазақстан Республикасында электрондық аудиттің ... ... ... яғни ... ... ... ... режимде жүргізілетін болады. Стандартты аудит файлын (SAF-T)
қолдану тексеріс жүргізу мерзімін, салық ... ... ... ... ... ... кәсіпорынды тексеруге кететін
шығыстарды төмендетуге және т.б. мүмкіндік береді.
Қазіргі уақытта салық қызметі органдары камералдық бақылау шеңберінде
келесідей ... ... ... ... ... бойынша хабарламаны тіркелуі заңсыз деп танылған
тұлғалардың контрагенттеріне автоматты түрде жіберу;
- есептік кезең үшін ҚҚС бойынша ... ... ... ... ... ... етпегені туралы хабарламаны автоматты түрде
анықтау және жіберу;
- ... ... ... ... ... бар ... тұлғалар тізімі
жасалады.
Бүгінгі күні жалғыз елімізде ғана емес, әлем елдерінің барлығында да
орын алған елеулі ...... ... қауіпсіздігіне қауіп
төндіретін, сондай-ақ бюджеттің кіріс бөлігін қалыптастыруға теріс ықпал
ететін жалған кәсіпкерлік қызметі ... ... ... 2013 ... ... ... ... кәсіпкерлік қызметін
анықтау және оның алдын алу, жолын кесу мақсатында ҚР ҚМ Салық комитеті мен
Қазақстан ... ... ... және ... ... ... ... өзара іс-қимыл ережесін бекіту туралы бірлескен
бұйрыққа қол ... ... күні ... ... ... ... қаржы полициясы органдарына жалған ... ... ... ... ... ... ... мәліметтерді берген. Сонымен қатар,
1 214 салық төлеушіні сот жалған кәсіпорындар деп танып, ... ... (29 693) ... есеп ... 1 271,5 ... теңгені
құраған. Жүргізілген жұмыстардың нәтижесінде есептелген КТС мен ҚҚС сомасы
107,6 млрд. теңгені құрады.
2013 жылдың ... ... ... ... ... ... ... және жалған кәсіпкерлікпен күрес»
тақырыбындағы дөңгелек үстелдің қорытындысы бойынша Қазақстан Республикасы
Парламенті депутаттарының және мүдделі ... ... ... ... ... ... жұмыс тобын құру ұсынылған. Осыған
сәйкес, 2013 жылдың 3 ... ... ... ... министрінің №
307 бұйрығымен жалған кәсіпкерлікпен күрес саласында заңнамаларды жетілдіру
мәселелері бойынша ... ... ... ... ... тобы ... Салықтарды төлеуден жалтарудың, «қолма-
қол ақша операцияларының» және жалған ... ... кесу ... ... бірлескен жұмыс нәтижесінде қолданыстағы ... ... ... басқа, жалған кәсіпкерлік қызметтің жолын кесу
мақсатында жалған шот-фактуралар көшірмелеріне ... ... ... және ... фактілерге кеш ден қою мәселелерін шешу ... «ҚҚС ... ... шот» ... бойынша бюджетке ҚҚС төлеу
жөніндегі тәжірибелерді ендіру және ... ... ... ... 1 ... ... Қазақстан Республикасында электрондық
шот-фактураларды енгізу болжануда. Аталған ... ... ... ... ... жазып беру және электрондық шот-фактураларды
алуға ... ... ... жүргізілетін болады. Жалпы, электрондық ... ... ... ... ... төмендетуге
мүмкіншіліктер жасайды, сондай-ақ кәсіпорынның ... ... ... ... әкімшілік жүктемелерді азайтады. Электрондық форматқа
көшу шот-фактураларға шұғыл талдау жасауға, егер ... ... ... ... ешқандай да қамтамасыз етілмесе жалған кәсіпорынның
қызметінің жолын кесуге және ... ... ... ... ... ... ... (оператордың еңбек шығындары, қағаз,
жеткізіп беруге, үлкен мұрағатты ұстауға және т.б. ... ... ... ... ... ... ҚҚС арнайы депозиттік шот
әдістемесі ... Осы ... ҚҚС ... әсер ... алаяқтық
жолдарды қолдануды болдырмауға мүмкіндіктер береді. Бұдан басқа, ... ... қою ... ... ... жүйелерін енгізу бойынша
мәселелер қарастырылуда.
Бүгінгі таңда халықаралық тәжірибе көрсетіп ... ... ... қысқарту мақсатында жеке тұлғалардың ... ... ... ... ... мәселесін шешуге арналған маңызды
шарт – халықтың кірістері мен мүлкін жалпыға бірдей ... ... ... салықтық әкімшілендіруді жетілдіру саласындағы негізгі
іс-шаралардың бірі ретінде Қазақстан Республикасы азаматтарының кірістері
мен мүлкін жалпыға бірдей декларациялауға кезең-кезеңімен ... ... ... ... жүргізілуде.
Жалпыға бірдей декларациялау халықтың нақты табыстарын салықтық бақылау
мен көлеңкелі экономикаға қарсы тұру құралы ретінде көптеген елдерде, ... ... ... қолданылады. Атап айтқанда, жалпыға бірдей
декларациялау АҚШ, Германия, Франция, ... ... ... Австралия,
Чехия, Жаңа Зеландия, Сингапур, Швейцария, Чили сияқты елдерде енгізілген.
Жалпы, Қазақстан Республикасындағы шағын бизнестің, бағалы ... ... ... нарығының дамуы жеке табыс салығы түріндегі
бюджет түсімінің барабар ... ... жоқ. ... күні Қазақстан
Республикасында бюджет кірісінің негізгі көзін ... ... ... ал жеке ... ... түсімдері болмашы ғана. Ал, дамыған
елдердің бюджеттері ... жеке ... ... салықтардан
қалыптасады. Атап айтқанда, жеке табыс салығының түсімі шоғырландырылған
бюджетте АҚШ-та – 60 %, ... ... ... - 40 %, ... орта ... - 30 %, ал ... салығы сияқты жалпы базадан
алынатын әлеуметтік сақтандыру жарналарын қоса алғанда - 55 % ... ... ... ... дамуы төлем ... ... және ... ... жеке ... ... мәлімдеуіне
жататын жеке тұлғалардың кірістері көлемінің ұлғаюын ... бұл ... ... тарапынан мұндай кірістердің толық көрсетілуіне тиімді
бақылау ұйымдастыруды қажет етеді.
Бүгінде ... жеке ... ... және ... ... ставкаларының жеткілікті дәрежеде төмен екендігіне
қарамастан, салық төлеуден жалтару ауқымы айтарлықтай ... ... ... ... салу және ... ... ... адамдарды әшкерелеу
мақсатында жеке тұлғалар ... ... ... ... қамтамасыз ету бірқатар қиындықтар тудыруда, ... ... ... ... декларацияны және мүлік туралы мәліметті ... ... ... ғана ... Республикасы азаматтарының 3,8 %-ы)
табыс етеді.
Осыған байланысты, 2013 жылдың 30 ... ... ... №12-р ... ... бірдей декларациялау бойынша
ұсыныстар әзірлеу үшін ведомствоаралық жұмыс тобы құрылды.
Қазіргі ... ... ... ... ... мен ... ... декларациялауды ендіру жұмыстары бойынша озық халықаралық
тәжірибелер негізінде тиісті заң жобасын әзірлеу жұмысы ... ... ... ... бірдей декларациялау шараларын іске асыру:
- көлеңкелі экономикаға қарсы тұруға;
- мемлекеттік ... ... ... ... төмендеуіне;
- салық базасын кеңейтуге және жеке табыс салығының бюджетке түсімін
арттыруға;
- қылмыстық іздестірулердің ... ... ... ... ... салықтық мәдениетін
арттыруға ықпал ететін болады.
Жалпыға бірдей декларациялауды енгізу ... ... ... мәселелерді пысықтау маңызды болып табылады, яғни бұл табыс
етілетін декларациялауды өңдеу үшін ... ... ... ... ... ... ... түсіндіру жұмыстары бойынша
қазіргі заманға сай ... ... ... ... ... айтқанда қазіргі кездегі ... ... ... ... ...... салық қызметінің
өзіндік даму ... ... ... ... сондай-ақ салық қызметі
органдары мен ... ... үшін ... ... ... көрсетеді.
Салық төлеушілердің 75 % - дан астамы ... ... ... ... ... ... стандарттарының енгізілгенін қоса
алғанда, салық ... ... ... ... және ... арттыруға бағытталған шаралар қабылданды.
      ... ... ... және жаңғырту үдерісінің қиындығын
ескерсек, реформалардың күн тәртібінде әлі де ... ... ... ... ... ... сәйкес салық төлеушілердің өз
міндеттемелерін орындауы үшін қажетті уақыт ... ... ... ... ... (міндеттемелерді орындау үшін қажетті 271 сағатпен
112-ші орын).
      Осы ... ... ... Еуропа, Ұлыбритания, Германия және
Оңтүстік-Шығыс Азия елдерімен салыстырмалы талдау салық қызметін ... ... ... ... ... бар ... ... осы мақсат үшін ... ... саны ... - 81 сағат,
Ұлыбританияда - 105 ... ... - 145 ... Германия мен Хорватияда
- 196 сағат, ... - 202 ... ... органдары көрсететін қызметтер сапасының негізгі
индикаторы тұтынушылардың қанағаттануы болып табылады.
2013 жылы ... ... ... жүргізген салық төлеушілерді зерттеу
нәтижелері бойынша Қазақстанда салық төлеушілердің салық органдарының
қызметіне ... ... 7 ... ... ... 86 ... ... Мамандардың айтуынша, бұл ең алдымен серверлердің нашар
жұмыс істеуі мен салық ... ... ... ... ... ... ... қызу талқыға түсіп жатқан жалпыға бірдей деларациялауды енгізу
туралы айтатын болсақ, тұтастай табыстарды ... ... ... ... ... ... дамуына оң әсер етеді. ... ... ... ... болуы тиіс. Үкіметтің табыстарды жалпыға
бірдей декларациялауды енгізу туралы бастамасы салық төлемдерінен ... ... ... ... ... ... ... үлгісі болып табылады. Қазақстанның да көздеген мақсаты ... ... ... пен көлеңкелі экономикамен күрес, бюджетке төленетін
төлемдер мен салықтарды жинауды қамтамасыз етуде мемлекеттің ... ... ... ... ... ... және тұрақты көңіл аударуды
қажет етеді. Сонымен қатар үкіметтің тағы бір мақсаты ол ел бюджетіне ... ... ... ... мүмкін. Бір жағынан, бұл жаңалықты осы
уақытта енгізу қолайлы ма? Еліміздің үкіметі осы іс шараны ... ... ... ма? ... сұрақ туындайды. Мүмкін, жалпыға бірдей табыстарды
декларациялауды енгізгенге ... ... ... ... азайту,
азаматтардың өздерінің активтері мен табыстарын өз бетімен декларациялау
үшін ынталандыру шараларын енгізу, жеке ... ... ... қателіктер мен тапсыру мерзімдерін өткізіп алумен байланысты
жауапкеркершіліктерін төмендету не жою ... ... ... ... ... қарау қажет.
Қазақстанда жалпыға бірдей декларациялауды енгізу туралы біраздан бері
айтылғанымен, бұл заң жобасы тек салық ... мен ... ... талқыланды. Ал, қазақстандықтардың көбісі бұл жөненде әлі де
хабарсыз.
Жалпыға ... ... ... ... ... ... ... олар бұл заң жобасының қажеттігі, мақсаты мен міндеттері туралы
хабардар ету, ... ... ... ... ... тап
болатындығы туралы түсіндіру бойынша ешқандай жұмыстар жүргізіп ... ... ... енгізгеннен не ... ... ... ... ... бұндай көлемдегі
декларацияларды қабылдап өңдеуге дайындығы, мекемелердің техникалық жағынан
қамтамасыз етуі, ... ... ... ... ақыры
декларацияны тапсыру мен толтыру ... ... ... ... ... ... ... тиіс. Таппаған жағдайда, оны
енгізу бойынша шығындар тағы да ... ... ... ... ... байланысты тағы бір жәйт ол ресми түрде жұмыс ... мен ... ... ... ... ... туындайтын
сұрақ, ол жұмыс берушілердің қайсысы жалақыны ресми түрде ... ... ... ... жүктеледі? Әрине жұмыс берушілердің көбісі оны
жұмыскерге жүктейді, бірақ ондай жағдайда соңғысының тапқан ... ... ... ... ... ... Бұл мәселені дұрыс шешу
үшін табыс салығының көлемін анықталған ... ... ... ... ... заң жобасы жемқорлықты толық жоюға әсер етпегенмен, мемлекеттік
қызметкерлер арасында оның ... ... ... ... Бұл ... ... ... бақылауды реттемелейтін нормативті құқықтық
актілер қабылдануы керек. Мемлекеттік ... ... ... ... ... бақылау қажет [26, 67 б].
Салық органдарының қызметін аттыру үшін біздің ... ... ... қызметін жетілдіру барысында көп жұмыстар атқарылуда.
Салықтарды реттеу, белгілеу, алу және салықтық бықылау қызметтерін
жүзеге ... ... ... ... билік органдары және
жергілікті мемлекеттік ... ... өз ... осы жоғарыда
аталған мәселелерді шешуге және жаңа кезеңнің өзге де ... ... етіп ... ... ... Сонымен қатар, салықтардың ... ... және ... ... қызмет салалары болғандықтан, осы
аяларды мемлекеттік басқаруға да аса ден қою қажет ... ... ... ... сапалы аяны басқару әкімшілік құқық ұйымдастыру тұрғысынан жүзеге
асырылады.
Салықтық реттеу аясында бірінші кезекте аткарушы биліктің рөлі есепке
алынады, ... ... ... ... ... ... қызмет ерекшеліктері де есепке алынуы қажет. Сонымен
бірге, салықтық реттеу ... ... ... арасындағы
байланыстарды дұрыс таңдай білу және ... де ... ... ... қажетті әрекет болып саналады. Салықтық реттеу қызметін
әкімшілік және салықтық ... ... ... өте зор әрі ... екені
баршамызға мәлім. Осы нормативтік құқықтық ... ... ... ... ... болады: заң күші бойынша, мәні бойынша,
салықтық реттеу қызметінің басқаруды ұйымдастыруға ... ... ... ... ... ... ... ұйымдастыру
мәселелерін реттей отырып, нақты ... ... ... ... ... нормалардан тұрады, сондай-ақ саланы немесе аяны басқаратын
жүйенің негізгі буындарын, ... ... ... құдіреттерін
межелеуді айқындайды. Салықтарды мемлекеттік реттеудің, басқарудың нысаналы
бағдарламасы өндірістің дамуын реттеу, ақша және баға ... ... ... ... және кіші кәсіпкерлікті дамыту, ауыл
шаруашылығын нығайту. Осы мемлекеттік экономиканы салықтық реттеу, басқару
функциялары және ... өз ... оның ... ... ... ... көрсетеді.
Қазіргі жағдайда салықтық реттеу механизмін дамытудың ... бірі ... ... ... ... ... салықтық
реттеуді жандандыру болып табылады. Салықтық преференциялардың ... ... ... ... қабілетті өнімді шығаруды
қамтамасыз ететін тауар ... ... ... Салықтық жеңілдікті
берудің экономикалық шарты мен ... ... ... ... ... жері, оның нарыққа енуінің старттық мүмкіндіктерін
айқындайтын территорияның табиғи-климаттық сипаттамасы мен ... ... ... ... ... қаржылық, оның ішінде салықтық
саясат қаржылық құйылым есебінен ... ... бар ... ... ... ... және ... мүмкіндіктерін беру
жолымен территорияңы дамытудың экономикалық жағдайларын теңестіруге
бағытталуы тиіс. Оның ... ... бұл ... салықтық
жеңілдіктер жүйесі немесе бюджеттен ақылы немесе қайтармалы шартпен
берілетін мақсаттық ... ... ... ... ... ... еліміздің Салық кодексінде тұңғыш рет заңдамалық
деңгейде камералдық бақылау деп аталатын жаңа ... ... ... Бұл үлгі ... төлеушінің ұсынған салық есебі мен басқа да құжаттарын
талдау және зерттеу негізінде жүргізіледі. Камералдық бақылау салық қызметі
органының тұрғылықты ... ... ... және ... ... ... ... құжатты дұрыс толтыру, салықтық жеңілдіктерді ... ... ... тексерулерді қамтымақ.
Бұдан бұрын жүргізіліп келген рейдтік тексерулер мен ... ... ... салыстырғанда камералдық бақылау салықтық
тексеру актісімен тіркелмейді. Егер де ... ... ... ... арасындағы қарама-қайшылықтар анықталғанда, сонымен
бірге шағын бизнес субъектілері үшін ... ... ... ... ... камералдық бақылаудың қорытындыларында
анықталған кемшіліктерді жою ... ... хаты ... ... хаты ... ... шақыртылатын уақыттан 2 жұмыс күні ... ... Ал ... ... ету ... ... ... төлеуші 10 жұмыс күні мерзімі ішінде жоюы керек. Бұл
ретте ҚР "Әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы" кодексінің 219-бабына ... ... ... ... мен ... ... ... талаптарды орындамағаны үшін әкімшілік жаза қолдануға ... ... ... ... ... ... тарапынан камералдық бақылауды жүзеге
асыру кезінде кемшіліктерді табуға ... ... қана ... ... ... жүрген кәсіп иелерін де анықтауға жол ашпақ. Биылғы жылы
камералдық бақылаудың нақты элементі ... ... ... ... ... ... [27, 54 б].
Еліміздің салық қызметі әкімшілік құқық бұзушылықтарды ... ... ... ... ... ... өз ... мен
онымен байланысты салықтар мен төлемдерді дәлме-дәл жоспарлау ... ... ... ... ... ... ... жауапкершілікке
тартқызбау мақсатымен Салық кодексінде көрсетілгендей, белгіленген кезеңде
төленетін корпоративтік кіріс салығы бойынша аванстық ... ... ала ... ... ... айтқанда, салық міндеттемелерінің дер
кезінде және толықтай орындалуы үшін ағымдағы салықтық кезеңдегі табыстың
болжамды ... ... ... ... ... ... ... төлеушілер мемлекеттік тіркеу рәсімдерінен өтеді. Содан
соң олар туралы мәліметтер дерек қорлар мен ... ... ... және
өрекетсіз салық төлеушілер жайлы толық ақпараттан ... ... ... ... ... ... комитеттерінің бірінші басшыларының
бұйрығымен бекітілетін және тиісті шешім шығаратын, мемлекеттік ... ... ... ... аумағында тіркелген салық төлеушілердің
тізімдерін ... ... ... күні ... тізілімдер жасалған. Оларға 47 мыңнан астам
компаниялар енді, қалғандары бойынша оларды шартты шығару жөніндегі
жұмыс жалғасуда.
Іскерлік ... ... ... ... сақтандыру үшін
оларда тоқтап тұрған компаниялар басшыларының аты-жөні көрсетіледі. ... онда бес ... көп ... ... ... ... Салық кодексіне сәйкес жарты жылдан артық ҚҚС бойынша ... ... құн ... ... ... ... ... Бұл шара ай сайын өткізілетін болады және жылына бір ... ... ... ... ... ... жеңілдетілген
декларацияны бір жылдан астам ... ... ... ... ... ... шығаруға құқық берген [28, 312 б].
Шартты шығарылған салық ... ... ... ... - ... ... ... есептілігін тапсырған және салық ... оның ... мен ... ... соң ... ... бұйрығы негізінде
Мемлекеттік тізілімнен шартты шығарылып тасталған салық төлеушіні қайта
қалпына келтіруге ... ... ... ... ... ... заңды тұлғалармен
(мысалы, осы тұлғалар көшіріп алынған ... ... ... ... ... есеп ... ... салу мақсаттарында
ескерілмеиді.
Шартты шығару рәсімі мынадай бағытарда жұмыс ... ... ... ... өз ... міндеттемелерін орындауын тәртіпке
келтіру, сондай-ақ шартты шығарып тасталған салық төлеушілермен өзара есеп
айырысуды жүзеге ... ... ... ... ... ... орындауды жеңілдету, оның ішінде салық
есептілігін тапсыру мақсатында біз ақпараттармен ... ... ҚР ... шет ... ... салу ... ... заң актілерін, өздерінің
дербес шоттарын қашықтық таңдамай қарау мүмкіншілігін, салық ... ... ... ... ... және баскалар)
электрондық жүйе бойынша алмасу шеңберінде нақты қызметтер керсетіледі. Бұл
салық төлеушілердің салық есептілігін электронды түрде тапсыру үшін ... ... ... ... ... 10 ... ... электронды түрде
даярлайды. Және бұл едәуір жоғары көрсеткіш. Мысалы, Ұлыбританияда былтыр
осы көрсеткіш бар ... 3 ... ... ... ... - біріншіден, ... ... ... ... ... ... ал үшіншіден фирма
өкілдерінің инспекторлармен тікелей түйісулері кемуі себепті сыбайластық
әрекеттерді кемітеді [29, 20 ... ... ... талаптар ауқымы бұрынғыға қарағанда едәуір
кеңейді. Осыған дейінгі түсінікте салық органы тек салықтар мен ... ... ... ... ... және ... ... бақылаушы ретінде саналатын. Ал қазір салық қызметі неғұрлым
сервистік сипатқа ие болып келеді. Осы тұрғыдан ... ... ... өз уақытында және заңдарға сәйкес төлеуде салық төлеушіге
көмектесу де оның міндеті ... ... ... ... ... ... ... құралы
болуы керек екенін біз әлдеқашан ... ... ... ... ... ... ... үш жылдан бері жұмыс істеуде, салықтық
әкімшіліктің барлық стратегиялық және әдістемелік ... ... ... ... табады. Салық төлеушілер мен салық инспекторларына
қажетті ақпараттык және сервистік ... ... ... ... ... табылады.
Біріншіден, қағаз арқылы есеп беруден босатылатындықтан кәсіпорын салық
комитетіне ... ... ... ... ... электронды
пошта арқылы кез-келген күні, оның ішінде демалыс, мереке күндерінде де,
сол сияқты ... ... ... ... 24-ке ... ... беруге болады.
Ол өте ыңғайлы. Үшіншіден, ... ... ... ... ету ... ... мәліметтерде арифметикалық немесе
қисынды қателердің бар-жоғын өздігінен автоматты тексеруге жағдай ... ... ... төлеуші салық органымен "кері байланысты" да ұстап
тұра ... ... ол ... ... сағат 4-ке дейін өз есебінің
жағдайы туралы ақпарат ала алады.
Салық төлеуші электроңды-сандық ... бар ... ... ... ... ... ... ету бағдарламасын қондырғаннан
кейін, ол кез келген сәтте салық есебін ... өз ... ... ... ... ... бойынша сальдоны тексере
алады. Оның әрбір салық бойынша есепшот ашуына және бар ... ... ... алуына болады. Басқаша айтқанда, салық төлеуші салық
органында бар ақпараттардан ... ... ... ... Оның ... ... өзі ұсынған Декларацияны электрондық ... ... ... ... және ... ... ... көз жеткізуге
мүмкіндігі бар. Ол үшін Салық комитетінің -порталына енсе ... ... ... ... ... ... бағдарламалары салық төлеушілер
үшін тегін.
Сол сияқты осы жылдан бастап салық төлеушілерге бюджет ... ... ... ... және басқа да ақпараттық материалдар
ұсынуды ... ... күні ... ... салықтық есепті
комитетке 102 салық төлеуші ұсынып тұрады. ... ... ... мың ... ... бір ... секундтың бір ғана үлесінде
қосылған кезі болды.
Экономикалық ахуалдың ... ... саны ... ... ... сол ... салық салу ережелері жақсы жаққа
қарай өзгерген кезде ... ... мен ... ... ... ... шығады. Салықты төмендете отырып, мемлекет олардың төленуін
талап етуге құқылы. ... ... ... жеке ... ... ... артықшылығы болатындықтан, онсыз нарықта тепе-тең
жағдайлар тумайды.
Басқаша айтқанда, салық ... ... ... ... ... ... ... Бұл салада тәртіп орнату мемлекеттің фискалды міндеті
ғана емес, сонымен бірге ... ... орта және ... ... ... маңызды элемент болып табылады.
Ең алдымен қолданыстағы заңдар шеңберінде ... ... мен әлі де бар ... туралы, оның ішінде ақпараттық
технологиялардың әдіс-тәсілдерін ... да ... ... корпоративті табыс салығы бойынша ... ... ... ... ... іске қосуға дайындық жүргізілуде. Он бір
министрлікпен және ведомствомен электронды ақпараттық ықпалдастық негізінде
камералды бақылау модулі пилоттық пайдалануға ... Ол ... ... және ... ... ... ... салыстыруға, сондай-
ақ салықтық жеңілдіктерді қолданудың негізділігі мен дұрыстығын анықтауға
жағдай ... ... ... жүйесі өмір сүрген жылдар ішінде салық жинауға және салық
төлеушілерге ... ... еді. ... ... қажеттігі жөнінде еске салу,
күш көрсету, ескерту кезеңдері артта қалды. Ендігі ... ... ... ... ... ... ... телеудің өмір нормасына айналуға
тиістігіне, оның өркениетті елде тұрып, заңға бағынатын азаматтың ерікті
міндетіне, дағдысына ... ... ... ... ... пайда да зор. Көптеген салық төлеушілер заңды
белгіленген салықтарын ... ... ... ... ... дұрыс ұйымдастырудың, олардың уақытылы ақпараттар алып отыруының
бюджеттің қосымша түрде толығуына жағдай жасайтынына сеніміміз ... ... ... ... ... ... салық жүйесі ауқымындағы салық салу процесін ұйымдастыруға
және салық салуға байланысты барлық мән-жа йларды, яғни ... ... да ... ... шамасын және ставкаларын, салықтық төлем
сомаларын есептеу және оларды бюджетке төдеу тәртібін, өздеріне ... ... ... ... міндеттемелер жүктелген заңды және жеке
тұлғалардың шеңберін, салық жүйесінің барынша жұмыс істеу механизіміндегі
фискалдық және ... ... ... ... сондай-ақ олардың
балансты болуын қамтамасыз етуге бағытталған, салықтық заң ... ... ... экономикалық қызметі болып табылады.
Салықтар мемлекеттік кірістің ең мол түсім көздері болғандықтан олар
қандай болмасын мемлекеттің ... ... ... болып
есептеледі. Ал осы салықтар, алымдар мен баждарды, сондай ақ басқа да
міндетті ... ... ... ... ... жүзеге асырады.
Салықтық саясатты жетілдіру мақсатында, Қазақстандағы ... ... ... ... ... ... заң ... тиісті бақылау
жасауы тиіс. Қазақстан Республикасында салық ... ... мына ... ... жүзеге асырылады: заңдардың жобасын жасау,
жүргізіліп жатқан салық саясатына талдау жасау, салықтарды ... ... ... ... ... ... үшін ... әзірлеу, тексерудің әдістері мен олардың ... ... ... жасап шығару, жүргізілген реформалардың нәтижесіне
баға беру, салық органдарын қызметкерлерінің ... ... ... ... ... талдау жасау, жұмыстардың сапалылығына жалпы
бақылау жасау .
Қазіргі кезде салық ... ... ... ... ... арқылы салық қызметкерлерінің жұмыстарының сапасы, олардың біліктілігі,
салық органдары жұмысының ... ... ... саны ... ... үшін қай ... ... бар екенін бірден айқындауға
мүмкіндік туды. Бұл ... ... ... ... есептеу,
орташа көрсеткіштер мен салыстыру сияқты электрондық талдау жасау негізінде
жүзеге асырады. Мұндай жағдайларда әрбір салық тексерісі тиімді болады.
Атқарылған қызметтердің алға ... ... сай ... ... олқы ... ... қай ... болмасын кездесіп түрады. «Көш ... ... ... мұндай кемшілікті болдырмау мақсатында оның
адын алу ... ... ... ... қою ... Ол үшін ... мен ... анықтап алған абзал.
Жергілік салық органдарында іс тетігін шешетін мәселелердің бірі ... ... ... жөніндегі сауаттылығының артуы деуге болады. Сонда
ғана салық төлеушілер салық ... ... ... ... ... ... ... заңдылықтарын бұрмалаушылыққа жол бермеу
мақсатында бұқаралық ... ... ... ... ... ... қажет.
Қорыта айтқанда, салық органдарының өз міндеттеріне ... ... ... ... ... ... үнемі
арттырып отырса, атқарған істерді сапалы ... және де ... ... міндеттерді ойдағыдай орындау жолында аянбай еңбек ете береді.
Нарықтық жағдайда салықты төлеуді жетілдіру жолдары ... ... ... және ... да ... ... уақытылы, дер
кезінде және толық алу үшін:
1. Салық қызметкерлеріне білікті мамандарды саралап алып, олардың ешбір
алаңсыз жұмыс істуіне ... ... ... Салық органдарын салық төлеушілермен интенсивті байланыс орнату қажет,
сондай-ақ салық ... ... ... ... жөн;
3. Салық Комитетіне соңғы жетістіктердегі технологиямен қамтамасыз ету.
Мысалы, ауылдық және аудандық жерлерде ... ... ... салық төлеушілер салық төлеу ... ... ... толтыруды, төлейтін салық сомасын электронды пошта
арқылы біліп отыру.
4. Салықтық жеңілдіктер жүйесін әлі де ... ... ... ... ... ... Ең ... ауылшаруашылық өндірістік-өнеркәсіп және орта, кіші
кәсіпкерлікке барынша ... ... әлі де ... ... ісі мемлекеттің аса маңызды мәселесіне айналған, осыған
байланысты салық төлеушілер де, ... ... де, бұл іске ... ... өз ... ... өтеулері қажет. Өйткені,
салық – жалпы мемлекеттік іс. Салық заңдарын орындау барлық субъектілерге
міндет болып табылады.
Қорыта ... ... ... өз ... жоғары
жауапкершілікпен қарап ізденсе, өздерінің кәсіби біліктілігін ... ... ... ... ... болады және де алдына қойған
барлық міндеттерді ойдағыдай орындау жолында аянбай ... ете ... ... ... ... бірге құрайық. ҚР Президенті Н.Ә. Назарбаевтың Қазақстан
Халқына жолдауы . 28.01.2011«Қазақстан-2050» стратегиясы
2. ... ... жаңа ... ... ҚР Президенті Н.Ә.
Назарбаевтың Қазақстан халқына Жолдауы. 2012 жылғы 14 желтоқсан
3. ҚР-ң Конституциясы. 30 ... 1995 ... C.М. ... ... ... ... ... жарғы» 2006
5. «Қазақстан Республикасының салық салу бойынша кейбір заңнамалық
актілеріне өзгертулер мен толықтырулар енгізу туралы» ҚР ... 12. 2012 ... ... Республикасының 2010 жылғы
29 наурыздағы № 259-IV
республикалық бюджет туралы Заңы»
7. Сейдахметов С. «Налогообложение» Алматы, 2002 г
8. Худяков А.И. ... ... ... ... ... ... 111 бет
9. Бахрах Д.Н.,Россинский Б.И.,Старилов Ю.Н. Административное право.
М., Норма, 2004 ... ... А. И. ... система Казахстана». Алматы , 1997 г
11. С.Құлпыбаев, Қ.Қ.Ілиясов. // Қаржы // Алматы, 2003
12. В.И. Гуреев. Налоговое ... ... ... 1995 г
13. «Салықтар мен бюджетке төленетін басқа да ... ... ... 2008 ... 10 ... N 99-IV
14. Үмбетәлиев А.Д., Керімбек Ғ.Е. «Салық және салық ... ... ... ... ... ... министрлігінің Салық комитеті туралы
ереже. 24.04 2008 ж, № 201
16 «Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... М. ... за цивилизацию // Финансы Казахстана
Каржы-Каражат Алматы, 2005
18. ҚР ... ... ... комитетінің ресми сайты -
http://www.salyk.gov.kz/
19. Қазақстан Республикасы салық қызметінің даму ... ... ... ... ... комитеті
Төрағасының 2007 жылғы 12 қазандағы № 734 бұйрығына қосымша
20. Қостанай облысы бойынша Салық ... ... ... ... облысы бойынша 2012 жылғы әлеуметтік-экономикалық
құжат/ Қостанай облысы бойынша экономика Департаменті, 2012 ... ... У. ... в США/ ... экспрес 1999 г. №3
23. Ермекбаева Б.Ж. “ Шет мемлекеттер салығы”,- Алматы: 2004, 121 б
24. Сейдахметова Ф.С. ... в ... / ... ... ... "LEM" - 2005 г. - 160 с
25. Қазақстан Рееспубликасының әлеуметтік экономикалық дамуы /ҚР-
дің ... ... ... 2012 ж
26. РЦБК - Аналитический журнал. № 1-2 / ... А.Д. ... ... салық жүйесіндегі кейбір мәселелер»
Қаржы-қаражат, 2013 ж №4.
28. Закон РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН О введении в действие Кодекса
Республики Казахстан «О налогах и ... ... ... ... ... кодекс) (с изменениями и дополнениями
по
состоянию на 19.03.2010 г.)
29. Кулумбетов Д. ... ... норм ... ... ... ЮРИСТ №1(8) 2009 г.
30. Kazinform.Халықаралық ақпараттық ... 19 ... 2014

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 78 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 200 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Салық қызметі органдарының салықтық әкімшілік ету қызметін ұйымдастыруды және құқықтық негiзiн кешендi зерттеу арқылы салық органдарының қызметiн талдау және жалпылау негiзiнде салық органдарының бақылау-экономикалық қызметiн жетiлдiруге байланысты тәжiрибелiк ұсыныстар75 бет
Экономикалық қауіпсіздік және оны қамтамасыз етудің экономикалық мазмұны93 бет
"Органикалық химия."10 бет
"Прокуратура органдарының жүйесі, құрылымы және оларды ұйымдастыру."75 бет
"Қазақстан Республикасының экологиялық кодексі"239 бет
«Көлік шинасының резина үгіндісінің мұнай битумының сипаттамаларына әсерін зерттеу»26 бет
«Органайзер» мoдулін жасау29 бет
Ішкi iстер органы7 бет
Ішкі істер органдарындағы мемлекеттік қызметті ұйымдастыру және құқықтық негіздері59 бет
Азаматтық қорғаныс10 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь