Инвестициялардың жіктелуі және ұғымы

Жоспар.
Кіріспе
Негізгі бөлім
1.1 Инвестициялардың жіктелуі және ұғымы
1.2 Еншілес, тәуелді және бірігіп бақыланатын заңды тұлғадағы инвестиция есебі
1.3 Қаржылық инвестиция есебі
1.4 Қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы құнын және ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясын қайта бағалауын анықтау
1.5 Есеп беруде инвестицияны ашу және түгелдеу
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер
Шаруашылық қызметі процесінде оның қатысушылары жаңа құрылысқа, кәсіпорындарды кеңейту және техникалық қайта жарақтандыруға, тұрғын-үй, коммуналдық, және мәдени-тұрмыстық құрылыстарға жұмсалатын шығындардан тұратын күрделі салымдарды жүзеге асырады.
«Инвестиция» сөзі латын тілінде «invest» - «салу» деген мағынаны білдіреді.
Инвестициялар дегеніміз-табыс алу мақсатында кәсіпкерлік және басқа қызметі түрлері объектілеріне салынатын ақша қаражаттары, технологиялар, машиналар, жабдықтар, лицензиялар, оның ішінде тауарлық белгілер, несиелер, басқа да мүліктер мен мүліктік құқықтар, интеллектуалдық құндылықтар.
Инвестициялық қызмет-инвестициялар салу және инвестицияларды жүзеге асыру бойынша тәжірибелік әрекеттер жиынтығы.
Енді мынадай сұрақ туындайды. Инвестор деген кім? Ол не салады? Қандай мақсатпен? Қандай?
Сонымен, не салуға болады? Көп нысанды капитал салынады: ірі банктердің қаржы ресурстары, өнеркәсіп фирмаларының миллиардтаған табыстары, жеке тұлғалар жинақтары, кәсіби дағдылар мен қабілеттілік (ноу-хоу), әрбір бизнесменнің денсаулығы мен уақыты.
Енді, қаражаттарды кім салады? Негізгі салымшылар: кәсіпорындар, мемлекет және жеке тұлғалар. Коммерциялық тәуекел дәрежесіне қатысты олар инвесторлар, кәсіпкерлер, «спекулянттар», «ойыншылар» болып бөлінеді.
Инвестициялау мақсаты- табыс, игілік, пайдалылық алу. Инвестициялау кең мағнада- келешекте табыс, пайда алу мақсатында кез келген қаражаттарды салу. Бұл: акциялар сатып алу, биржадағы ойындар, таулы-материалдық қорлармен спекуляция, шұжық сатып алу және тағы басқа.
Қолданылған әдебиеттер:

1) Бухгалтерлік есеп
Назарова Вера Леонидовна
2) Қаржы менеджменті
Р. Ә. Әмірханов; А.Қ.Тұрғылова;
3) Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп
В.К. Радостовец; Т.Ғ. Ғабдуллин; В.В. Радостовец; О.И. Шмидт.
4) Бухгалтерлік есеп теориясы және негіздері
Қ.К. Келумжанова; Н.А. Құдайбергенов.
5) Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдау
К.Ш. Дүйсенбаева; Э.Т.Төлегенов.
6) Экономикалық теория негіздері
А.Б. Темірбекова; Қ.С. Байшоланова
        
        Жоспар.
Кіріспе
Негізгі бөлім
1.1 Инвестициялардың жіктелуі және ұғымы
1.2 Еншілес, тәуелді және бірігіп бақыланатын заңды тұлғадағы ... ... ... есебі
1.4 Қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы құнын және ұзақ мерзімді
қаржылық ... ... ... ... Есеп ... инвестицияны ашу және түгелдеу
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер
Шаруашылық қызметі процесінде оның ... жаңа ... ... және ... ... ... ... және мәдени-тұрмыстық құрылыстарға жұмсалатын шығындардан
тұратын күрделі салымдарды жүзеге асырады.
«Инвестиция» сөзі латын тілінде ... - ... ... ... ... алу ... ... және басқа
қызметі түрлері объектілеріне салынатын ақша қаражаттары, технологиялар,
машиналар, ... ... оның ... тауарлық белгілер,
несиелер, басқа да ... мен ... ... ... ... салу және инвестицияларды жүзеге
асыру бойынша тәжірибелік әрекеттер жиынтығы.
Енді мынадай сұрақ туындайды. Инвестор деген кім? Ол не салады? ... ... не ... ... Көп ... капитал салынады: ірі
банктердің қаржы ресурстары, өнеркәсіп фирмаларының ... жеке ... ... ... ... мен ... (ноу-
хоу), әрбір бизнесменнің денсаулығы мен уақыты.
Енді, қаражаттарды кім салады? Негізгі салымшылар: ... және жеке ... ... ... дәрежесіне қатысты олар
инвесторлар, кәсіпкерлер, «спекулянттар», «ойыншылар» болып бөлінеді.
Инвестициялау мақсаты- табыс, ... ... алу. ... ... ... ... пайда алу мақсатында кез келген қаражаттарды
салу. Бұл: акциялар ... алу, ... ... ... ... ... сатып алу және тағы басқа.
--
Кіріспе
Қазіргі кезде Қазақстанда жүзеге асырылып жатқан инвестициялық процесс
әлеуметтік–экономикалық дамуымыздың ... алғы ... ... ... ... іске ... ... себебі болып отыр.
Инвестициялар кез–келген ұлттық экономиканың маңызды да ... қоры ... бұл ... ... ... ... Кез-келген істі бастау үшін
міндетті түрде қаражат керек. Сондықтан қаржыландырудың көздерін анықтап
және оларды ... ... ... ... және де ... ... қаржылық институттардың, кәсіпкерліктердің,
ұйымдардың ұзақ мерзімді қаржыландыру ... ... ... ... білу. Онда кездесетін кемшіліктерді ескеріп, оңтайландыру
шаралары мен бағыттарын ұсыну. Кәсіпкерлік ... ... ... ... алу ... әр түрлі экономика саласына капитал жұмсау жолымен
іс жүзіне асырылатын жиынтық шығындарды ... деп ... көзі ... ... құн ... таза табыстың жинақталған бөлігі саналады.
Кәсіпкерлер оны өзінің табысының қаражаттарының есебінен жұмылдырады.
Инвестор ... ... ... ... бір ... бірінші тип–өсім қоржыны, екінші тип–табыс қоржыны.
Қоржынның бірінші типінің ... ... ... ... ... ... есебінен алу болып табылады.
Курстық жұмыстың екінші бөлімінде қаржыландырудың ұзақ мерзімді
көздерін бастапқы түп ... ... ... Қалай жүзеге асырылады?
Олардың әдістері мен бағыттары ... ... ... ... ... ... ... қаржы салымдарының жүйесін қарастырдым.
Дамушы мемлекеттердегі мұндай ұзақ мерзімді қаржылан-дыру көздері негізінен
60-шы ... олар ... ... алғаннан кейін пайда болды. Бұл
банктерді құруға ... ... ... ... ... Дамушы
елдердің инвестициялық банктері орта және ұзак ... ... ... ... ... ... жалпы бөлімінде ұзақ мерзімді қаржыландыру көздерін
басқаруда ... бір ... ... ... талқыладым.
1. Негізгі бөлім
Инвестиция туралы ұғым банк ісі ғылымының арнайы бөлігі болып табылады.
Бұл инвестициялық қызметтің ... ... және ірі ... ... ... – ақ ... ... және тұрғындармен жинақтарды тарту
олардың инвестициялық ресурстар трансформациялануы өндірісті дамыту ... бөлу және ... ... ... ... қатынастар
табылады. Қазіргі уақытта инвестициялық процесті ... ... бір ... ... ... ... ... дамуының
басты проблемаларының бірі болып табылады. Тиімді инвестициялық тетікті
қалыптастыру арқылы ... ... ... ... және ... құру үшін әр ... ... мен тәсілдер ұсынылуда. Осыған
байланысты экономикалық жақсы дамыған сигмент ретінде ... ... ... ... процесті ұйымдастыру және жүзеге асыру
саласына, кәсіби білім алуына мақсатты теориялар және тәжірибелік түрде
бағытталған шетелдерде ... ... ... ... ... және оларға банктердің қатысу тәжірибесін қарастырады.
Кәсіпкерлік табысты, капитал өсмін немесе процентін алу (шаруашылық
жүргізуші ... ... ... және ... орай ... әл–ауқатын көтеру) мақсатында әр түрлі экономика саласына
капитал жұмсау жолымен іс жүзіне асырылатын жиынтық шығындарды инвестиция
деп ... ... көзі ... ... қалыптасқан (құрылған) құн
немесе таза ... ... ... ... ... оны өзінің табысының (таратылған) қаражаттарының есебінен
жұмылдырады. Негізгі капиталды жаңартуға арналған инвестиция көзі ... ... ... ... ... ... мақсатына тәуелді белгілі бір ... ... тип – өсім ... ... тип – ... қоржыны.
Қоржынның бірінші типінің мақсаты өсімді көбіне бағалы ... ... ... алу ... табылады. Бұл негізгі салымның басым
бөлігін акция құрайды. Қоржындардың екінші типі ... мен ... ... алу ... ... Ақша нарығының қоржындары (портфелі)
капиталды толық сақтау мақсатынан тұрады. Оның ... ... ... ... сатылатын активтер кіреді. Егерде ұлттық валюта өзінің ... ... онда ол ... валютаға айырбасталуы мүмкін. Сөйтіп,
салынған капитал нольдік тәуекелділік кезеңде өз өсімін сақтайды.
Облигациялар ... ... ... ... ... ... кезеңде орташа табыс әкеледі. Қоржындардың өсуіне
қоржынға енген құрылымдардың өзгерісі мен ... әсер ... ... ... ... және ... ие. ... қызмет етуінің
уақытына байланысты мерзімі шектелген және мерзімі шектелмеген болып
бөлінеді.
Мерзімі ... ... тек ... ... талпыныс жасап қана қоймай,
алдын ала уақыты белгіленген кезеңнің шегінде табыс алуды ... ... ... ... ... шектеліп белгіленбейді.
Бұл - акцияны сатып алу, олармен биржадағы ойынға ... ... ... ... ... ... және ... толып
жатқан ойындар да болуы мүмкін.
Инвестиция дегеніміз – табыс алу ... ... және ... да
қызмет түрлері, объектілері, ақша қаражаттар технологиялар, машиналар,
жабдықтар, тауарлық ... ... ... да мүліктік құқықтық
интелектуалдық құндылықттар. Инвестициялық қызмет бұл – ... және ... ... ... ... ... ... тар кәсіпқойлық анықтамасы бұдан да қатты, мұнда қаржы
салымы ең алдымен бизнестің материалдық ... ... ... алу және ... ... шикізатқа, ғимарат құрлысына. Қандай
болмасын кәсіпорнының материалдық бөлігі негізгі және ... ... ... ... ... ... ... терминіне қосып атайды.
Енді қаржыны кімдер салады? ... ... ... ... және ... ... жүзеге асырушы заңды және жеке тұлғалар,
бұлар коммерциялық тәуекелділікке қарай инвесторларға, ... және ... ... - бұл ... ... ... ... басқа біреудің ең алдымен
ойлайтыны тәуекелділіктің аз ... ... – бұл ... қаржыны
қаржыландырудағы делдал.
Кәсіпкер - бұл белгілі бір тәуекелділікпен өз капиталын салушы адам.
Саудагер - бұл белгілі, алдын-ала есептелінген ... ... ... ... - қандай да болмасын тәуекелдікке баруға дайын адам.
Инвестициялау мақсаты-табыс, пайда, ... ... ... ... бөлігіне салмай-ақ алуға болады. Бірақ белгілі жағдай, ұзақ
мерзімді кәсіпорнының әрекеттерінде, олардың тек қана ... - ... ғана ... негізгі қорларын жаңартуды ұмытып
кететіндері де ... ... ... ... ... ал ... ... даму жағдайында өте қауіпті болады.
1.1 Инвестициялардың ұғымы және оның жіктелуі
Инвестициялар деп өнеркәсіптің, құрылыстың, ауыл шаруашылығының ... ... да ... ... капитал түрінде салынып,
жұмсалатын шығындардың жиынтығын айтамыз. Инвестициялық ... ... ... ... немесе процент алу болып
табылады.
Инвестиция көзі болып жаңадан қалыптасқан құн ... таза ... ... ... ... оны ... табысының
қаражаттарының есебінен жұмылдырады. Негізгі ... ... ... көзі ... ... ... қалған табысы саналады.
Бағалы қағаздардың көп ... ... ... көптеген
критерийлерін алдын ала айқындайды.
Қаржылық инвестиция өзінің пайдалану мерзіміне қарай, қысқа және ұзақ
мерзімді болып бөлінеді.
Инвестиция ... ... ... ... ... ... қаржылық
нақты болып бөлінеді.
Нақты инвестициялар–бұл кәсіпорынның ... ... ... ... өсіруге салынатын салымдар.
1.Жұмсау мерзімі бойынша:
• қысқа мерзімді – бір жылға дейін ... ... (бұл ... ... ... орналастыру мақсатында оңай өткізілетін бағалы
қағаздардағы ... ... ұзақ ... – бір ... көп ... ... ... инвестициялар.
Ұзақ мерзімді және мерзімсіз инвестициялар – бұл қосымша пайда ... ... ... ... сатып алынатын компанияға ықпал етуге ие
болу мақсатында немесе бұл ... өз ... ... ... қаражаттың мұндай жұмсалымы әлдеқайда пайдалы болғандықтан
қаражатты орналастыру.
2. Тағайындалуы бойынша:
Қаржылық – бұл ... ... алу ... ... ... ... және жалға ақысы), инвестицияланған
капиталың өсімі немесе алынатын басқа да олжалар (мысалға, ... ... ... ... инвестицияға пайдаланбай тұрған
жылжымайтын мүліктерде жатады. ... ... бір түрі ... ... да ... ... бағалы қағаздар да екі топқа бөлінеді –
ақшалай және күрделі болып. Ақшалай бағалы қағаздарды алған кезде ... ... етіп ... Бұл ... ... қағаздар.
Оларға: вексельдер, депозиттер және жинақ сертификаттар және т.б. ... ... ... ... ... бір ... ... ие болады және олар
өзінің номиналдық құнынан төмен бағаға сатып алудың есебінен ... ... ... әдетте, қысқа мерзімге беріледі.
• нақты (мүлікті жұмсау) – субъектінің негізгі капиталына жұмсау ...... ... ... ... Шығу тегі ... – бірінші, екінші.
4. Болу формасы бойынша – құжаттық, құжатсыз.
5. Ұлттық тегі боынша – отандық, шетелдік.
6. Қолдану түрі бойынша – ... ... ... ... ... ... – жеке, жалпы.
8. Шығарылым формасы бойынша – эмиссиондық,эмиссиондық емес.
9. ... ... ...... ... ... сипаты бойынша – нарықтық,нарықтық емес.
11. Тәуекелдік деңгейі бойынша – аз ... ... ... ... ... бөлуге болады:
• капиталды тәуекелдік – бұл барлық жұмсалымға арналған ... ... ... ... ... ... алмайтын, толық
босатып ала алмайтын тәуекелдік.
• уақытша тәуекелдік – міндетті түрде ысырапқа ... ... ... сату және ... ... ... ... заңдық өзгерістер тәуекелдігі – шығын мен ысырапқа ұрындыруы мүмкін
тәуекелділік.
• өтімділік ...... ... ... ... ... ұрындыратын тәуекелдік.
• нарықтық тәуекелдік – нарықтың жалпы құлдырауымен байланысты
инвестиция құнының төмендеуінен ... ... ... ... және ... ... ... құнды қағаздар
шығарушы негізгі қарыз сомасын ... сол ... ... ... ... ... ... тәуекелдік – нарықтағы проценттік мөлшерлеменің өзгеруіне
байланысты инвесторға ... ... ... ... валюталық тәуекелдік – шетелдік валютадағы инвестиция мен байланысты
тәуекелдік.
12. Қолма – қол табыс бойынша – табыстық, табыссыз.
13. ... ... ... ... борыштық құнды қағаздардағы немесе міндеттердегі инвестиция.
• иелі үлестік – ... ... ... ... ... ... ... жоқ мүліктегі үлес.
• жеке жобалар
14. Экономикалық мәні бойынша - мүліктік, міндеттік.
15. Халықаралық және ... ... ... ... ... ... ... «Қаржылық инвестиция есебі » және оған әдістемелік ұсыныс.
ә) еншілес, тәуелді және бірігіп ... ... ... ... (БЕС 13 «Шоғырландырылмалы қаржылық есеп
және еншілес серіктестіктегі инвестиция ... және оған ... 14 ... шаруашылық серіктестігіндегі инвестиция есебі» және
оған әдістемелік ұсыныс;БЕС 15 «Біріккен ... ... ... ... ... ... және оған ... ұсыныс).
Бұған қоса, инвестиция мыналарға бөлінеді:
- тікелей басқа субъектілердің жарғылық капиталындағы инвестициялар;
- портфельдік – субъект ... ... ... ... ... қағаздар кәсіпорынды дамыту ... оның ... ... ... ... шығарылады.
Бағалы қағаздар құқығы бойынша кімге ... ... ... үшін олар ... ... ... қағазды ұсынушыға – құқықтарын орындау үшін, бірақ олардың
иелерін теңестіруді ... ... ... тіркеу
жасалынбайды.Ұсынушы бағалы қағазды куәландыратын құқығын басқа адамға
қарапайым жолымен қолына береді.
- ... ... ...... бір ... ... ... куәландырылған құқықтары ондағы қойылған талапты жеңілдету
үшін ... ... ... ... беріледі. Атаулы бағалы
қағаздар бойынша құқық беретін адам оған сәйкес келетін талаптардың
орындалуы емес, ... ... ... ... еместігіне жауап береді.
- ордерлік бағалы қағаздар- ол ең алғашында иемденушінің атына немесе
оның ... ... ... Бұл онда ... құқықтар қағазға
түсірілген тәртіпке байланысты ауыспалылығын сақтайтындай етіп –
индоссаментке жазып береді.Индоссамент өзінде ... ... ... ... ... оның ... ... да жауап береді.Бағалы
қағаздардан алынатын ... ... ... ... және
инвестициялық етіп бөлуге болады.
Борыштық бағалы қағаздар ... ... және ... ... ... графикке сәйкес жабуды эмитент өз міндетіне алады.Бұл
кімнің эмитенті екеніне қарамастан, оған ... ... ... ... ... ... ... бір бөлігін
иемденуге құқық ... ... ... барлық типтеріндегі акциялары
тұтастай жатады.
Бағалы қағаздар эмитенттік сипаты бойынша: мемлекеттік (Үкімет ... ... ... міндеттемелері), муниципалдық (жергілікті атқару
органдарының борышкерлік міндеттемелері) және корпоративтік (шаруашылық
жүргізуші ... ... ... ... ... ... қызметін жүргізу үшін қажет қаражатты тарту ... ... ... ... ... ... ... шығарылатын бағалы қағаздар: фондалық (акциялар,
облигациялар) және саудалық (комерциялық векселдер, чектер, коносаменттер,
кепілдік міндеттемелер, т.б.) болып бөлінеді.
Фондалық ... ... ... ... ... және олар қор ... айналысқа түседі.
Саудалық бағалы қағаздар коммерциялық бағытқа ие: олар негізінен сауда
операциялары бойынша есеп айырысуға және ... орын ... ... ... ... ... ерекшеліктеріне байланысты бағалы қағаздарды нарықтық
(айналыстағы) және нарықтық емес (айналыстағы емес) етіп бөлу мүмкін.
Нарықта болатын бағалы қағаздар биржалық немесе ... емес ... ... екінші ррет еркін сатылуы және сатып алынуы мүмкін. Олар
сатылғаннан кейін эмитентке ... ... ... емес ... қағаздар бір қолдан екінші қолға ... ... яғни ... рет ... ... ... бағалы қағаздар
қатарына оларды шығару кезінде сатылмайды деген шарт ... онда ... ... өзі ғана сатып алады. Сондай –ақ айналысы шектеулі бағалы
қағаздар да бөлініп ... ... ... ... АҚ ... ... және сату мәміле бойынша шектелген акциялардың қатарына ... ... ... ... ... ... ақша нарығының бағалы
қағаздары және капиталдық бағалы қағаздары болып бөлінеді.
Ақша нарығы дегеніміз–қысқа мерзімді ... ... ... ... ... және ол ... нарықтың бір бөлігі. Қысқа мерзімді
бағалы қағаздардың әрекет ету мерзімі–бір күннен ... бір ... ... ... ... бағалы қағаздар, әдетте, ... ... ... ... өйткені қарыз берушілердің төлем ... ... ғана ... Ақша ... бағалы қағаздарына: қазыналық
векселдер, депозиттік сертификаттар, коммерциялық ... ... ... ... ... ретінде бір жылдан астам мерзімге
ұсынылады. Бұл борышкерлік, сондай–ақ инвестициялық бағалы қағаздар ... ... ... ролі бойынша: негізгі (акциялар ... ... ... ... ... т.б.) және
негізгі бағалы қағаздардың алынуы мен сатылуы ... ... ... ... ... ... ... опциондар, қаржылық
фьючерстер, сатып алу құқығының артықшылығы).
Бағалы қағаздардың өздерінің алдына қойған міндеті мен мақсатына сәйкес
басқа да ... ... ... және ... кері ... және
қайтарылмайтын, тұрақты деңгейде және әр түрлі деңгейде табыс ... ... ... ... ... ... ... жүріп салымдарды
тараптандырудың принципін ұстануы тиіс: инвестор қаржылық активтердің әр
түрлісін алуға ұмтылуы керек. Бұл ... ... ... үшін
қажет. Мысалы, инвестор өзінің барлық ақшаларын бір компанияларының
акцияларына ... ... Бұл ... ол акция курсының нарықтық ауытқуына
толық тәуелді болады. Егер кәсіпорын ... ... ... салынатын болса, онда инвестордың табысы неғұрлым аз ауытқитын
біршама компаниялардың акциясына тәуелді болады. Егер ... ... ... ... ... ... онда ол
инвестициялық (фондылық) ... деп ... ... ... ... ... Қоржындық (портфелдік) инвестициялаудың
объектілері ретінде ... ... ... ... ... ... шартты түрлері әрекет етеді. Қоржынның бір ... ... ... ... Қожындағы қағаздардың көлемі де әр түрлі болады.
Қоржындық инвестициялау ... ... ... ол ... немесе залал
әкелуі мүмкін және тап сондай тәуекелділіктің де сол және ... ... ие. ... ... ... ... ... де, көлемін де
инвестор өзгерте алады.
Қоржынды құрастыру кезінде инвестор келесі факторларды ... ... ... табыс дәрежесін, орындалу мерзімін, бағалы қағаздар
типін.
Инвестор инвестициялық мақсатына тәуелді ... бір ... ... тип – өсім ... ... тип – табыс қоржыны.
Қоржынның бірінші типінің мақсаты өсімді көбіне бағалы қағаздардың
курстық өсімінің ... алу ... ... Бұл ... салымның басым
бөлігін акция құрайды.
Қоржындардың екінші типі дивиденттер мен проценттер есебінен табыс алу
болып табылады. Ақша ... ... ... капиталды толық
сақтау мақсатынан тұрады. Оның құрамына ақшалай қаражат пен тез ... ... ... ... ... өзінің төмендеу бағамын көрсетсе,
онда ол шетелдік валютаға айырбасталуы мүмкін. Сөйтіп, ... ... ... кезеңде өз өсімін сақтайды.Облигациялар қоржындары
облигациялардың есебінен ... және ... ... кезеңде
орташа табыс әкеледі. Қоржындардың ... ... ... құрылымдардың
өзгерісі мен бағамдары әсер етеді. Табыс қоржындары ... ... ... ие. ... ... етуінің уақытына байланысты мерзімі шектелген
және мерзімі шектелмеген болып бөлінеді.
Мерзімі шектелген қоржын тек табыс табуға ... ... қана ... ала ... белгіленген кезеңнің шегінде табыс алуды көздейді. ... ... ... ... ... ... Еншілес, тәуелді және бірігіп бақыланатын заңды тұлғадағы инвестиция
есебі.
Шаруашылық жүргізуші субъект акцияға ие болу жолымен немесе ... ... алу ... ... субъектілерге қаржылық жұмсалымды тудыра
алады.Салынған қаржылық салымдардың деңгейіне ... ... ... не қаржылық немесе субъектінің басқа да саясатына едауір ... ... ... ... – бұл оның ... ... алу
мақсаьында серіктестіктің қаржылық және басқа ... ... ... ... ... ... оның ... беретін акциясының 20% көбірек
иемденсе, онда акционерлік қоғам тәуелді деп есептеледі. (ҚР АК ... ... ... оның ... ... және ... бойынша шешім қабылдау құқығына ие болады. Инвестицияның есебі 2210
«Инвестициялар» бөлімшесінің шотында жүргізіледі, оның ... ... ... ... ... ... ... 1110«Тәуелді серіктестіктерге салынған инвестициялар»,
1110«Бірлесіп – бақыланатын заңды ... ... ... ... инвестициялар».
Бұл бөлімнің шоттары еншілес, тәуелді серіктестіктермен бірлесіп
бақыланатын заңды ... ... мен ... ... бары мен қозғалысы ... ... ... қорытындылауға
бағытталған.
1110-2310 шоттар активті және күрделі болып келеді.Аналитикалық есеп
инвестицияланған ... мен ... ... ... есепке алу Бухгалтерлік есептің №14 «Тәуелді
шаруашылық серіктестіктерінің инвестициялық ... деп ... ... ... ... ... ... есебі.
Тәуелді серіктестік инвесторлардың едәуір ықпал етуінде болады және ол
еншілес шаруашылық серіктестігі де, бірлесіп бақыланатын заңды тұлғасы ... ... ... ... ... ... ... етеді , оның тек
20%-н астам ғана дауыс беруші акциясы болса да. Тәуелді серіктестіктер ... ... ... үшін мына екі ... бірін пайдаланады:
а) үлестік қатысу әдісі – инвестицияларды иеленген мезетте ... ... мен ... ... ... ... серіктестіктерінің таза
активтеріндегі өзгерістерде инвестордың үлесі мойындалуына байланысты
олардың құнының ... ... ... алу ... ... таза ... ... инвестор үлесінің өзгеруі
қаржылық – шаруашылық қызмет ... ... ... ... шаруашылық серіктестігінің жинақталған таза табысының жалпы
сомасынан тиісті дивиденттер инвестициялардың баланстық құнын кемітеді.
Егер де ... ... ... ... құны тәуелді
шаруашылық серіктестіктеріндегі алған зиянына тең немесе артық болса, онда
бұндай зияндаркелешекте есепке алынбайды. ... ... құны ... ... ... серіктестігінің активтерінің қайта бағалануына
байланысты инвестордың үлесінің өзгеруі инвестициялардың баланстық құнын
көтереді ... және ол ... ... ... ... ... ... серіктестігінің таза табысында үлестік
қатысын қайты жаңғырту үшін таза ... пен таза ... тең ... ... де ... серіктестіктердің активтері қата бағаланса , онда
олардың ... құны да ... ... құнның өсуі меншік
капиталындағы төленбеген қосымша капиталда көрініс табады, ал егер де ... онда сол ... ... ... ... «Шығыс»ААҚ қоғамы «Темір»ААҚ-ның 33% және «Цемент»ААҚ-ның 28%
акциясын сатып алған , сол сатып алынған акцияға сәйкес ... ... ... және 4600 мың теңге құраған.
«Шығыс»ААҚ сатып алғаннан кейін, бір жылдан соң, «Темір»ААҚ ... ... ... 300 мың теңгеге қайта ... ... ... ... «Темір» ААҚ 9900 мың теңге
зиян шексе, ал «Цемент»ААҚ 5000 таза табыс ... ... ... ... ... ... жылы «Темір»ААқ кейбір негізгі
құралдарының бағасын 410 мың ... ... ,ал ... ... ... ... ... жылдың қорытындысы бойынша «Темір» ААҚ 1000 мың теңге таза табыс
тауып, 200 мың теңгеге дивидентті жария еткен, ал «Цемент» ААҚ – 1500 ... ... зиян ... ... операцияларының мазмұны ... |
| | ... ... | | ... |
| | | ... |2 |3 |4 |5 |
|1 ... ... оларда қалыптасқан (алынған) | | | |
| ... ... ... ... ... | | | |
| ... ... ... |3110000 |1110 |3310 |
| ... акциясы |4600000 | | |
| ... |7710000 | | ... жылы |
|2 ... ... ... ... құралдарының | | | |
| ... ... ... ... ... | | |
| ... ... ... құны ... | | | |
| ... үлестік қатысу сомасы қайта бағаланған| | | |
| ... ... 99000 ... ... (300000 ×33%) |99000 |1110 |5320 |
|3 ... ... нәтижесі бойынша: | | | |
| ... ... ... ... ... | | | |
| ... де ... «Цемент»ААҚ үлесі | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ААҚ зиян ... ... | | | |
| ... құны да ... | | | |
| ... ААҚ шеккен зияннан «Шығыс»ААҚ-на | | | |
| ... 3267000 ... ... |1400000 |1110 |6411 |
| ... ... үлесі инвестицияның құнынан асып | | | |
| ... ... ... деңгейге| | | |
| ... ... ,ал ... ... сомасы | | | |
| ... тыс ... ... ... | | | |
| ... | |6410 | |
| ... ... ... тиесілі,дивиденд |3209000 | |1110 |
| ... ... құны ... ... | |1240 | |
| ... ... | | |1110 |
| ... 560000 ... ... ... |560000 | | |
|4 ... ... ... ... ... өз | | | |
| ... «Цемент»ААҚ 5440000 теңге сомасындағы | | | |
| ... ғана ... | | | |
| ... | | | ... жыл |
|5 ... ... құны | | | |
| ... ... ... ... ... | | | |
| ... ... арзандатқан. | | | |
| ... ... ... ... ... |99000 |5320 |1110 |
| ... | | |1110 |
| ... ... ... ... шегінде 36300 |36300 |7470 | |
| ... ... | | | |
|6 ... ААҚ ... ... ... қайта | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... құны ... |140000 |1110 |5320 |
|7 ... ... ... ... ... таза | | | |
| ... ... ААҚ ... ... ... |1110 |6410 |
| ... байланысты инвестицияның құны өскен.Қатысу| | | |
| ... 330000 ... ... ... 33%). | | | |
| ... кезде зиян шеккендіктен, осы ағымдағы | | | |
| ... ... ... құны ... | | |
| |тыс ... есепке алынған,сол зиян сомасы | | | |
| ... соң ... құны | | | |
| ... | | | |
| ... ... ... ААҚ ... ... | | | |
| ... сомасына инвестицияның құны азайтылды |66 000 |1240 |1110 |
| |660000 ... ... 33%) | | | |
| ... ААҚ зиян ... ... “Шығыс” |420 000 |6410 |1110 |
| |ААҚ үлесі ... ... ... құны | | | |
| ... | | | |
| ... ... ... бойынша “Шығыс”ААҚ | | | |
| ... 5160000 ... ... және | | | |
| |70 700 ... ... ААҚ ... ... | | | |
| ... ... ол ... ... | | | |
| ... | | | ... бұл ... ... тыс ... мысал ретінде келтіріп отырмыз, ал
шаруашылық субъектісі ... ... ... ... ... ... ... қолдануы мүмкін.
б) Құн әдісі – инвестицияны алу кезінде сатып алу құны ... ... ... ...... қызметінің нәтижелері туралы
есепке инвестиция табысы тәуелді шаруашылық серіктестігінің жинақталған
жалпы таза ... ... ... ... мөлшері алынғаннан
кейін барып мойындалады.
Инвестиция сатып алу құны бойынша ... егер де ... ... сату ... алса ... инвестицияланған кәсіпорын қатаң
ұзақ мерзімді шектеулі жағдайында әрекет ететін болса, бұл соңғы инвесторға
табысты беру қабілетін біршама ... ... ... ... ... ... ... бақылауында болса, сондай – ақ
олар кәсіпорындағы дивидендтерді бөлудің ... ... ... ... дивидендтерді (табыстарды) аударуға шек қойылған елдерде жүргізуі
мүмкін. Сондай-ақ хал- ... ... ... ... ... ... ... келісімдерде қарастырылған дивидендтерді төлеуге
шектеулердің күшіне енуі және басқа да ... ... ... де ... ... ... ... алынса, онда ол капиталды
қайтарған болып саналады және ... ... сол ... азаяды.
Енді біз жоғарыда келтірген мысалға қайтып ораламыз. ... ... ... ... ... ... ААҚ – 3500000 теңгеге, ал «Цемент»
ААҚ 5000000 теңгеге өз акцияларын ... осы ... ... ... жасап көрейік.
|Қатар |Шаруашылық операцияларының мазмұны |Сомасы, |Шоттар |
| | ... ... | | |ы |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... тұлғалардан, онда қалыптасқан | | | |
| ... ... ... ... ... | |1110 | |
| ... ... ... | | |4110 |
| ... ... ... ... |3 110 000| | |
| |- ... ... ... ... |4 600 000| | |
| ... |7710000 | | ... ... ... ... ... ... | | | |
| |ААҚ 2000 мың ... ... ... | | | |
| ... ... ААҚ оны табыс | | | |
| ... ... ... ... 373333 теңге| | | |
| ... яғни ... |1250 |1270 |6120 |
| ... ... ... ... – 186667 | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... |186667 |1270 |1110 ... ... жылдың наурызында сатылған | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... сомасына|7523333 |7410 |1110 |
| |-инвестицияны сатқан кездегі, оның | | |6210 |
| ... ... |8500000 |1210 | ... ... алушылар ұсынылған шотты төледі |8500000 |1040 |1210 |
Тәуелді ... ... ... анықтамаға сәйкес келмеген
күннен бастап, инвестициялар ұзақ мерзімді инвестицияны есептейтін есепке
алу саясатына сәйкес ... ... ... ... ... шаруашылық серіктестік – негізгі серіктестіктің бақылауында
болатын серіктестік. Бұндай бақылау қаржыландыратын объектінің 50% ... ... ... ... ... жүзеге асуы мүмкін. Еншілес
серіктестіктің көрсеткіштері негізгі серіктестіктің ... есеп ... есеп ... ... ... онда ... есептік
саясаты ескеріледі, сондықтан олар мына екі әдістің бірін ... ... ... ... ұзақ ... ... ... әдісі.
Негізгі серіктестік өзінің еншілес серіктестігіне инвестициясын
бөліп, біріктірілген қаржылық есеп беруін жасайды, ол ... ... және ... ... ... өзіне енгізеді, тек
ондағы мына жағдайларды қоспағанда:
- егер де еншілес серіктестік жақын ... сату ... ... онда олар оның ... ... егер де еншілес серіктестік ұзақ мерзімді ... ... ... ... ... бұл ... жағдай негізгі серіктестіктің
қаражатын қайтару қабілетін төмендетеді.
Негізгі серіктестіктің біріктірілген есебіне енбей қалған жағдайда
қаржылық ... ... ... ... ... бақыланатын шаруашылық серіктестіктің инвестициясының есебі.
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктің инвестицияны жүзеге асыруы –
бірлесіп жасайтын қызметтің бір ... онда ... ... ... ... ... қатысушы шаруашылық серіктестікте өзінің қатысу үлесі
бойынша топшылаған келісім – шартын жасайды.
Бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалар активтерді бірігіп ... ... ... және алынған табысты анықтайды. Олардың
әрқайсысы өз атынан ... ... ... өз ... ... ... тарта алады. Бұл ... ... ... ... ... ... алынған олжадан өз үлесін алуға
құқылы.Бірлесіп бақыланатын заңды ... ... да ... ... ... жүзеге асыруға болады:
- бірлесіп бақылайтын өндіріс;
- бірлесіп бақылайтын активтер.
Бірлесіп бақылайтын өндіріс – ... ... ... ... ... ... шаруашылық мақсатына жету үшін активтерді пайдалануын
топшылайды.
Әрбір ... ... ... өндіріс бойынша өзіне ... ... және олар ... - ала ... ... алынған табысты
таратудың тәсілін қарастырып қояды.Осы процесстің ... ... ... ...... ... және ... құнын, әр қатысушы өз балансында ескереді.
Бірлесіп бақылайтын активтер – жалпы мақсат үшін алынған ... ... ... бірлесіп иелік етуді топшылайды.Бұл ... ... ... үшін салынған активтік барлық қатысушылар теңдей
пайдаланылады. Әрбір ... ... ... ... экономикасына
қосқан үлесі арқылы анықталады. Әрбір қатысушы өзінің қосқан үлесін ... ... ... ... ... ... және бірлесіп бақыланатын серіктестіктерге
салынған инвестициялар бойынша шоттар корреспонденциясы келтірілген.
| ... ... ... ... |
|Қатар| ... ... | | | |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... |Еншілес тәуелді және бірлесіп бақыланатын | | | |
| ... мына ... салу | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... негізгі құралдар, материалдық | | |1330, |
| ... ... ... |1110 ... |- ақша ... ... |-2310 ... |- есеп беретін адамдарға берілген соманың |50 000 |1110 |-2730, |
| ... | |-2310 ... |- ... ... және ... | |1110 |20 |
| ... ... ... |-2310 |1250 |
| |- ... және жеке ... |450 000 | ... | | | |30 |
| | | ... | | |1110 |8 |
| | | |-2310 | |
| ... |1600 000| | ... ... және жеке ... ... ... |100 000 |1110-2310|6280 |
| |инвестициялар | | | ... ... және ... серіктестіктер өз | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... ... ... инвестициясының құнын|300 000 |1110-2310|5320 |
| |өсіреді | | | ... ... және ... ... | | | |
| ... қайта бағалаудың нәтижесінде | | | |
| ... ... ... ... ... | | |
| ... ... |5320 ... ... ... ... ... | | |10 |
| ... ... |150 000 |7450 | |
| ... ... ... ... ... | | |1110-23|
| ... ... | | |10 ... ... ... ... серіктестіктердің | | | |
| ... ... ... ... ... | | | |
| ... ... құны ... |540 000 ... |
|6. |Инвестицияны үлестік қатысу әдісі бойынша | | | |
| ... ... ... инвестордың алатын | | | |
| ... ... ... ... | ... |сомасына инвестордың құны азайды. |140 000 |,1270 |10 ... ... және ... серіктестіктердің | | | |
| ... зины ... ... ... | | ... ... ... құны азайды. |2000 000|6410 |10 ... ... де ... ... құнынан |50 000 |011 |- |
| ... асып ... онда ол ... тыс | | | |
| ... ... ... | | | ... |Тәуелді немесе еншілес серіктестіктердің | | | |
| ... ... ... ... ... | | | |
| ... инвестицияның құны өскен кезде | | | |
| ... ... ... төмендету үшін | | | |
| ... ... құн ... келтіріледі,| | | |
| |бұл ... ... тыс ... ... ... |141-2310 |6410 |
|10. |Еншілес,тәуелді, бірлесіп бақыланатын | | | |
| ... ... ... | |7410 ... ... ... ... |
| ... ... құнына |700 000 |2160,2120|6210 |
| ... ... ... ... | |-2130 | ... ... ... есебі
Қаржылық инвестициялардың есебі 40 «Қаржылық ... ... ... Оған 1150 ... 1130
«Облигациялар» және 2010 «Басқа қаржылық инвестициялар» шоттары кіреді.
1110-2010 ... ... ... ... болып табылады. Осы шоттардың
дебетіне қаржылық салымдардың айдың басы мен ... ... ... ... ... бойынша қаржылық
инвестициялардың кему ... ... ... ... ... есеп ... түрлері және ... ... ... бойынша жүреді.
Қаржылық инвестициялар сатып алу кезінде ол оның сатып алынған
бағасымен бағаланады, ал ... ... ... ... ... тікелей
шығыстар, яғни брокерлік марапаттауы, ... ... ... ... пайыздары, қор биржасының комиссиондық төлемдері кіреді.
Құнды қағаздар инвестициясының өтелу құны мен оның сатып алынған
құнының ... ... ... өзі иеленген уақыт ішінде
амортизацияланады.
Қысқа мерзімді қаржылық ... ... ... ... ... не сатып алу құнымен немесе ағымдағы құнының ең төмен
бағасымен есептелінеді.
Егер де қысқа ... ... ... ... құнымен
есептелінсе, онда тұрақты түрде кезеңдік өзгерістерін ескеріп отыруға ... ... қор ... ... ... сияқты.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестиция өссе, онда ол табыс болып танылады,
ал керісінше өзгерсе, онда ол шығыс болып танылады.
Егер де қысқа ... ... ... ағымдағы немесе сатып алу
құнының ең төменгі бағасымен алынса, онда оның ... ... ... ... ... қоржындық (портфельдік) жиынтығымен;
- инвестицияның түрі бойынша қоржындық жиынтығымен;
- жеке инвестициялар (әрбір инвестициясы) бойынша.
Бұл кезде ... ... ... ... ... ... болса, онда
олардың айырмашылығы шығыс ретінде танылады, ал ... ... ... танылады.
Енді біз баланс құнын анықтаудың тәсілдеріне бір ... ... ... ... алу ... ... ... |
| ... ... |(+,-) |
| | ... | |
| | ... ... | |
| | ... | ... |280,0 |300,0 |+20,0 ... ... | | | ... ... |220,0 |210,0 |-10,0 ... ... |150,0 |150,0 |- ... ... |170,0 |165,0 |-5,0 ... жиыны |820,0 |825,0 |+5,0 ... |100,0 |130,0 |+30,0 ... ... | | | ... ... |150,0 |40,0 |-110,0 ... ... |170,0 |180,0 |+10,0 ... ... |190,0 |200,0 |+10,0 ... компаниясы |200,0 |190,0 |-10,0 ... ... |810,0 |740,0 |-70,0 ... ... барлығы |1630,0 |1563,0 |-65,0 ... ... ... біріншісі бойынша қысқа мерзімді
қаржылық инвестицияның құнын ... ... онда ... ... ... алу ... 65 мың ... (1565 -1630) теріс айырмасы болғанын
көреміз, демек ол ... ... ... ... ... ... акцияның баланстық құны ең кіші баға
ретінде сатып ... (820 мың ... 825 ... аз), ал ... құны ең кіші баға ретінде ағымдағы (нарықтық) бағасынан алынды
(740 мың теңге 810 мың ... аз). Осы ... ... 5 мың ... ... берген, яғни ол табыс ретінде танылды, ал екінші 70 мың
теңге теріс айырмашылығын ... яғни ол ... ... ... екінші варианттың да, бірінші варианттың да айырмашылығы бірдей
соманы (65 мың теңгені) берген.
Үшінші ... ... ... ... ... инвестиция мынадай
баланстық құны құрайды.
«А» компаниясы - 280,0 мың ... ... алу құны ... ... - 210,0 мың ... ... құны бойынша;
«С» компаниясы - 150,0 мың теңге сатып алу ... ... ... ... - 165,0 мың ... ... құны бойынша;
«К» компаниясы - 100,0 мың теңге ... алу құны ... ... - 40,0 мың ... ... құны ... ... - 170,0 мың теңге сатып алу құны ... ... - 190,0 мың ... ... алу құны ... компаниясы - 190,0 мың теңге ... құны ... 1495,0 мың ... ... 135 мың теңге (1630,0-1495,0) теріс айырмашылығы
ретінде, шығыс ретінде танылады.
Ұзақ мерзімді ... ... ... ... төмендегідей
жолмен анықталады.
- сатып алу құнымен;
- қайта бағалау құны ескерілген құнмен;
- сатып алынған құнымен және ... ... ең кіші ... ... яғни қоржындық бағалы қағаздар негізінде.
Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияны қайта ... ... ... ... ... ... қатысты болады. Арзандатулар сомасы (сумма
уценки) бір ғана сол ... ... ... ... жүзеге
асырылады, ал бағалау сомасы болмаған (жеткіліксіз) кезде оның кеміген
сомасы залалға жатады.
Қаржылық инвестицияны ... алу ... ... түскен табыс пен
баланстық құн арасындағы айырмашылық, шығындарды (брокердің немесе ... ... ... ... ... ретінде танылады. Егер инвестиция
бұрын қайта бағаланған болса немесе ағымдағы құн ... ... ... қайта бағалау соммасы қабылданған есеп саясатына сәйкес бөлінбеген
табысқа жатады.
Қаржылық инвестицияны қысқа ... ... ... ... болатын нәрселері:
• егер қысқа мерзімді инвестициялар ағымдағы сату құнының төмен бағасы
бойынша ескерілетін болса,онда ол сату және ... ... ... ... алынады;
• егер қысқа мерзімді қаржылық ... ... құн ... ... ол ... құн бойынша болады.
Егер инвестициялар бұрын қайта бағаланған болса,онда оны қайта
бағалаудан түскен соманы ... ... ... ... тастау керек.Бұл
инвестиция бойынша бұрын жасалған ... ... ... ... ... ... инвестицияны ұзақ мерізімділік категориясына ... ... ... ... сату ... ... бағасымен;
ә) егер ол бұрын осы құнмен көрінген ... ... ... ... ұзақ мерзімді инвестицияға аударсақ,
онда: олар сатып алу және ағымдағы ... ең ... ... бойынша немесе
ағымдағы құны бойынша бағаланады.
Енді біз бұл қалай есептелетіндігі туралы, бір мысал қарастырып көрейік:
- акцияның инвестициясы;
- облигацияның ... ... да ... ... ... ... ... басқа кәсіпорындардың, банктердің
және т.б. акцияларын алуға жұмсалған сомалары есептелінеді. ... ... ... ... белгілі бір соманың салынғанын
куәландыратын және ол оның иесіне дивиденттер ... ... бір ... құқын беретін бағалы қағаз.
Акцияларды алған кезде 1110 «Акциялар» шотының дебеті бойынша және
төмендегі ... ... ... шоттардың корреспонденциясы жасалынады:
сатып алынған акциялардың сатып алу құнына -
3310 «Жабдықтаушылар және мердігерлермен есеп ... ... ... және ... ... серіктестіктерге қарыз»,
«Тәуелді серіктестіктерге ... ... ... заңды тұлғаларға
қарыз».
Акцияларды алған кезде есеп айырысу шоттарын жанай өтіп, ақша
қаражаттарының ... ... ... - ... ... ... ... шотағы нақты ақша», «Шетелдегі валюталық шоттағы нақты
ақша» шоттардың – ... – шет ... ... мен
компанияларының акцияларын алғанда; 1040«Есеп айырысу шотындағы ... ... ... ... ... ... ақша» - Қазақстан
Республикасының ішкі ... ... ... ... ... және басқа да жағдайда олар ... онда ... ... құнына 7410«Бағалы қағаздарды сатумен
байланысты шығыстары» деген шоты дебеттеледі де, және ... ... ол ... ... ... және ... кредиті бойынша
көрсетіледі.
Мысалы, «Шығыс» ААҚ ағымдағы жылдың маусымында жай акцияны ... ... ААҚ – 10000 дана 300 ... ... ... ... ААҚ – 8000 дана 450 ... әрбір данасынан;
- «IBS» ААҚ – 5000 дана 200 теңгеден әрбір данасынан.
Осы алынған акциялардың жиынтығы, «Шығыс» ААҚ акцияларының ... ... ғана ... яғни ... қоғам олардың қызметіне айтарлықтай әсер
ете алмайды.
«IBS» ААҚ –ында акцияны алуымен байланысты брокерлердің ... 15 ... ... ... ... құны мынаны құрады:
| ... ... ... ... ... ... |
| |1-ші ... |31-ші ... ... ... ААҚ |295 |315 |300 ... ААҚ |455 |475 |460 ... ААҚ |200 |250 |250 ... ААҚ ағымдағы жылдың қарашасында қайта сату ... ... ... ол ... ... ... оны ... жылдың басынан
бастап, ұзақ мерзімді инвестицияға өткізу туралы шешім қабылданды.
«Темир» ААҚ ұзақ мерзмді ... ету ... 5000 ... ... ... ... және инвестицияның саясатында өзгерістердің
болуына байланысты оны ... ... ... ... тура ... бұндай
шешім ақпанда қабылданған болатын.
«Цемент» ААҚ 10000 дана ... 100 мың ... ... ... болатын,
бірақ сол дивиденд сәуірде жарияланғанымен ... ... ... ААҚ ... жылдың сәуірде қайтадан 10000 акцияның деңгейінде
150 мың теңгеге дивиденд жарияланды.
Кәсіпорынның есептік саясатында қысқа мерзімді қаржылық ... құны ... ал ұзақ ... ... сатып алу құны бойынша
есептеуді қарастырған болатын.
Енді біз осымен байланысты шоттар коррспонденциясын жасап ... ... ... ... ... ... ... ... | | |ы |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... инвестициясы алынған: | | | |
| |«IBS» ААҚ ... ... ... ... |3310 |
| ... ... ... құнына (50000x200) |0 | | |
| ... ... ... | |1120 |3310 |
| ... |15 000 | | |
| ... ... |1015 000| | |
| ... ААҚ акциясы | | | |
| ... ААҚ ... | | | |
| ... ААҚ ... ... да, өткен жылдың | | | |
| ... де ... | | | |
| | | |1110 |1040 |
| | ... |3310 |
| | |0 |1270 |3310 |
| | ... | |
| | |0 | | |
| | |100 000 | | |
| ... ... ... ... ... |7 515 | | |
| ... |000 | | |
|2 ... қаржылық инвестицияның құны төленді|4015 000|3310, |1040 |
| ... | |3210 | |
|3 ... ААҚ ... ... дивиденд құны |100 000 |1040 |1270 | |
| ... | | | | |
|4 ... ... ... ... | | | |
| ... ... өзгеруіне байланысты және | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... ... құны ... бағаланып, | | | |
| |1-ші ... ... оның ... құны | | | |
| ... ... ... |1110 |6260 |
| |«IBS» ААҚ ... ... 000) | | | |
|5 ... ААҚ ... бойынша дивиденд |150 000 |1270 |6120 |
| ... | | | |
|6 ... ААҚ 5 000 ... ... | | | |
| ... баланстық құнына (5000х450) |2250 000|7410 |1110 |
| ... ... ... ... |2500 000|1040 |6210 |
|7 ... ААҚ ... ... дивиденд алынды|150 000 |1210, |1270 |
| | | |1040 | |
|8 ... ... ... ... | | | |
| ... құнының өзгеруіне байланысты | | | |
| ... ААҚ ... ұзақ ... | | | |
| ... қысқа мерзімді | | | |
| ... ... 30 000 ... |30 000 |1110 |6160 |
| ... | | | |
| ... ААҚ 1-ші маусымға қалған қаржылық | | | |
| ... ... | | | |
| ... мерзімді: | | | |
| |«IBS» ААҚ ... - 1250 мың ... | | | |
| ... ААҚ ... – 2900 мың ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... ААҚ ... – 1380 мың ... | | | |
| |(3600 ... | | | ... дегеніміз – ұстаушысына (иесіне) өз ... ... ... ... беретін бағалы қағаздардың бір түрі. Облигациясы барлар
(ұстаушылар) эмитенттің ... ... ... муниципалды
органдар және басқалары) облигацияны шығарушының кредиторы болып табылады.
Облигация – жалған капиталдың бір түрі. Облигацияның акциядан ... ... ... қоғамның мүшесі бола алмайды. Және оның дауыс
беруге ... ... ... ... ... 1130 «Облигация»
шотында жүреді.
1130 «Облигациялар» шотында мемлекеттік және ... ... ... салынған қаржылық инвестициялардың нақты бары
мен қозғалысы және осындай құнды қағаздар сатып алу ... ...... ... ... құны ... егесіне процент
төлеу арқылы өтелетін міндеттемені растайтын бағалы қағаз. Облигациялардың
төмендегідей түрлері бар: ... және жеке ... ... ... ... және ... ... атаулы және талап
етушіге арналған; проценттік және проценттік емес, еркін айналымдағы ... ... ... ... ... ... керек: аты, фирмалық атауы
және эмитенттің тұрған жері (облигацияны айналымға шығарушы ... ... ... атауы немесе сатып алушының аты немесе
облигацияның талап етушіге жазылғаны ... ... ... ... ... ... мөлшері; өтеу және пайыздарды төлеу мерзімдері,
шығарылған орны мен күні, ... ... ... мен ... өкілетті тұлғаларының қол қою үлгілері. ... ... ... ... ... қандай тауар үшін шығарылғандығын
көрсетеді. Облигацияларды өтеу ... және ... ... ... ... салынған қаражат инвестициясы олардың номиналдық құнының
деңгейіне байланысты тұрақты пайыз түрінде алуды көздейді.
Облигацияны алудың екі нұсқасы бар: ... ... ... ... бойынша
(сыйымдылығымен) және номиналдық ... ... ... ... Демек, облигация номиналдық құны бойынша, немесе
облигация ... ... ... ... жеңілдігімен шығарылуы
мүмкін.
Облигацияларды сатып алу және олардан алынған табыстар бойынша ... ... ... ... ... құны ... ... Кәсіпорын 1 млн теңге
тұраиын, әр қайсысы мың ... 1000 дана ... ... ... бұл арада эмитент үш жылдық мерзімге, әр үш ай ... ... ... 20% ... ... ... ... Сатып алынған
облигациялардың құнына:
1130-ші «Облигациялар» шоты ... де, 1040 шоты ... ... алынған облигациялар бойынша жылдық ... ... ... х 20% : 100% = 200 000 ... ... ... 16 667 теңге
құраған. Есептелген проценттердің сомасына 1270-ші «Есептелген проценттер»
шотының дебеті және 6120-ші «Акциялар ... ... және ... ... ... ... бойынша 16 667 теңгеге ай сайын
бухгалтерлік жазбасы жазылып отырады.
Әрбір үш ай ... ... ... шығарылым шарттары бойынша
инвесторға тиесілі проценттер төленіп отырады: ол ... 1040 ... 1270 шоты 50 001 ... 3) сомасына кредиттеледі.
Облигациялардың жабылу (погвшение) мерзімі таянған кезде эмитент инвесторға
олардың ... ... ... құны ... қайтарады: ол кезде
бухгалтерлік ... үш ... ... 7410, Кт 1130 – ... 1430, Кт 6210 – ... 1040, Кт 1430 – ... ... (сыйлығымен) шығарылған облигация. Эмитент 1 000 000
теңге сомаға әр ... 1 000 ... ... 2 жылдық мерзімге
арналған, жылына 2 данасын басып шығарады. Инвестор-кәсіпорын
облигациялардың нарықтық құны хабарланған ... 3 % ... 1 030 ... ... ... кезде табыс табу үмітімен
оларды сатып алған еді, өйткені эмитент нарықтағы орташа табыс
табу ... ... ... ... еді, өйткені эмитент нарықтағы
орташа төлеммен (нарықтық процентттік ставка 22%) салыстырғанда
неғұрлым жоғары проценттер ... ... ... ... номиналдық құнына қосылған (плюс) сыйлықты қоса
есептегенде, оның сомасы 1030000 теңге құраған (1 000 000+ 1 000 x 3 : ... 100, ол ... 6010 шоты ... 1040 шоты 1 030 000 теңге сомасына
кредиттеледі.
Облигациялар бойынша проценттердің ай сайынғы сомасына (1 000 000
:100 х 25 ... ... ... айына 20 833 теңге) 1270 шоты дебеттеледі
де, 6110 шоты 20 833 ... ... ... жарты жыл сайын облигациялар бойынша түсетін табысты
төлейді (20 833 х 6 = 124 998 теңге), онда, 1040 шоты ... де, ... 124 998 ... ... ... ... кезінде ай сайынғы сатып алу мен номиналдық
құнының арасындағы айырманың бір бөлігін (30 000: 20 = 1 250 теңге) есептен
шығарып ... және оның екі ... ... 30 000 ... тең ... ... 7450 шоты дебеттеліп, 1130 шоты 1 250 теңгеге кредиттеледі.
Облигацияның жабылу кезеңі таянған кезде эмитент инвесторға ... құны ... ... яғни 7410 шоты дебеттеліп, 1130 шоты
1 000 000 теңгеге кредиттеледі, және ... сол ... тағы ... есептің екі жазбасы жазылады, сол сомаға: Дт 1430, Кт ... 1040, Кт ... ... осылайша облигация эмиссиясында қарастырылған 500 000
теңге табыс алады, мұның ішіндегі 30 000 ... ... ... ... ... ... ... облигация. Кәсіпорын бір
облигацияның номиналдық құны 1 000 теңге ... 2 ... ... ... ... екі рет жылдық 25 % -тік төлем жасап отыру үшін, 1 000 дана
облигациясын сатып алуға ... ... Бір ... ... ... ... 250 000 теңге болғанда, оның жарты жылдығы 125 000 теңге құрыса, ал
ай сайынғысы 20 833 теңгеге тең болған.
Сатып алу ... ... ... ставкасы 29 %-і құрады. Эмитент
әрбір облигациядан 33 теңге шегерім жасап сатуды ұйғарған (1 000 -33 =967
теңге). ... ... 33 000 ... (1 000 х 33 =33 000 теңге) тең болған
жағдайда, онда сатып алған ... ... ... құны ... ... ... есептелген облигацияның сатып алу құны 1130 ... және 1040 ... ... бойынша 967 000 теңге көрініс табады.
Проценттерден түсетін табыстарды ай ... ... ... сомасына 1270 шоты дебеттеліп, 6110 шоты кредиттеледі.
Эмитент проценттер ... ... ... ... 2 рет) ... 1040 шоты ... де, 1270 шоты ... Проценттерден
түсетін табыстың әрбір есептелуі кезінде кәсіпорынның табыс сомасын, яғни
33 000 теңгенің бір ... ... =1375 ... 1130 ... дебеті
мен 6110 шоттың кредитіне көрсетіп, жабу ... ... ... үш ... ... ... (1 млн. ... облигациядан тіркелген пайызды алуды көздейді.
Облигацияны сатып алғанда олар не номиналдық ... ... , не ... сатып алады. Бірақ осы екі жағдайда да олардың ... алу құны ... ... ... ... ... Облигацияның табысын есептеу
осы айырманың төңірегінде ... де ... ... алатын кезеңі үшін есептелген пайызымен
сатылса, онда олар күніндегі пайызымен сәйкес келмеуі ... ол ... ... ... ... мен ... алушы бөліседі. Төленген пайызы
келешек кезеңнің үлесіне біртіндеп таратылады. Мысалға, мамыр айында 1000
дана облигациясы 1000 ... ... құны ... ... ... оның
пайызымен жалпы құны 1036667 теңге құраған, оған ... мен ... ...
36667 теңге пайыз есептелінген (1000х1000х22 %х2:12), 2 жылға, әр үш ... ол ... ... 22 % жылдық пайызын төлеп тұруды міндетіне
алған.
Инвестицияны сатып алушылар бухгалтерлік есепте оны ... ... ... ... ... ол кезде 1130 шоты дебеттеліп, 3310
шоты кредиттеледі. Ал келесі айда, яғни маусымда, сатып ... 18333 ... %х1:12) ... ... ал ол 2170 дебеті мен 6120 ... ... ... ... ... бойынша (әр үш ай сайын) ... ... ... 55000 ... ... және оған 1040 ... де, 2170 шоты ... кезеңдерге ай сайын 18333 теңге сомасында пайыз есептелінеді
және оған ... ... ... құны ... ... жазба жасалады.
Дт 7410, Кт 1130 – 1 000 000 теңгеге кредиттеледі;
Дт 1430, Кт 6210 – 1 000 000 теңгеге кредиттеледі;
Дт 1040, Кт 1430 – ... ... ... ... депозиттік сертификаттар, депозиттер, бондар, қазыналық
вексельдер, қазыналық ноталар, қысқа және үзақ ... ... ... ... ... есепке алынады.
Депозитті сертификат – салушының депозитті алуға құқығын куәландыратын
ақша қаражаттарын депозиттен өткізгені туралы ... ... ... ... ... ... және жедел түрінде болады. Депозитті
сертификаттар банкке немесе делдалдарға ... ... ... ... сату және ... алу сауда делдардарының мәмілесінде) пайызсыз
немесе бір тұлға ... ... ... ... ... мүмкін.
Депозитті сертификаттардың экономикалық маңызы несие ресурстарының нарықтық
құралы және ... ... ... ... осы ... ... бойынша шаруашылық операциялары төменде
келтірілген.
|Қатар|Шаруашылық операцияларының мазмұны |Сомасы,т|Шоттар кор ... | ... ... | | ... ... | | | |ит |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 ... ... ... ... | | | |
| ... ... |1070, ... ... | |2010 | |
| ... ... ... ... ... | ... ... | |2010 | |
| ... |260 000 | | |
|2 ... ... өтеу үшін: | | | |
| ... ... ... |1040 |2010|
| ... ... ... ... | | | |
| ... ... |1040 ... ... |260 000 | | |
|3 ... ... ... есептеген| | | |
| ... ... ... әрекет ету | | | |
| ... ... ай ... ... |54 380 |1280 ... ... отырады). Осы мысалда шартты түрде | | | |
| ... ... ... | | | |
|4 ... ... ... ... 380 |1040 |1280|
| |алынды | | | |
|5 ... ... ... |80 000 |7410 ... ... |90 000 |1430 ... ... ... | | | |
| ... ... | | | |
|6 ... сертификат үшін алынған сомасы |90 000 |1040 ... – бос ақша ... ... ... ... ... ... талап етілгенше салынатын депозиттер және шартты
депозиттер (шотты ашу кезінде көрсетілген ... бір ... ... бір ... туындағанда ғана салынуға, иелік етуге болатын басқа
бір адамның салымын иесі атына салған қаражаттары) ... ...... ... , ... мекемелер мен кәсіпорындар
шығаратын қарыздық міндеттемелері. Бондарды сатып алу және сату ... ... ... алады, ақша суррогаттарының ролін
атқарады.
Қазыналық вексельдер – мемлекеттік қысқа ... ... ... ... ... болмайды. Негізінен, банктер арасында
номиналдан кеміту немесе жеңілдік жолымен сатылады. Толық өз құны ... ... ... ... ... ... ... мен
сату бағасы арасындағы айырмашылыққа тең табыс алады.
Қазыналық ноталар – қазыналық ... ... ... ... түрі. Қазыналық билеттердің синонимі (асыл металдармен
қамсыздандырылмаған және алтын мен ... ... ... ... ... ... міндеттмелердің орташа мерзімділігінің бір
түрі.
Шартты бағалы қағаздар – бұл ... ... ... ... ... артықшылық құқығы бар тәріздес бағалы қағаздар.
Опцион – ... ... ... болып табылатын бағалы қағаз,
соған сәйкес қатысушылардың бірі біршама уақыт өткен соң бағалы қағаздарды
алдын – ала ... ... ... ... ... ... құқығы бар
қатысушыны айтады, ал екінші қатысушы болса, ақшалай сыйақы алу үшін ... ... ... ... белгілі бір келісілген бағасы бойынша
сатуға немесе сатып алуға ... ... шарт ... ... ... ескерілген мерзімі
ішінде өз күшінде сақтап ... ... ... сатып алушы опцион
мерзімі ішінде акциялар ... ... ... ол өз ... ... ... немесе асырмауы мүмкін. Егер опцион сатылмаса, онда бұл
жағдайда ... ... ... үшін төлеген сомасы сол сатып алушының
табысы болып есептелінеді. Опцион сатып алушының пайдасы ... ... ... (курс) опционда ескерілген бағамнан ... ... ... ... ол ... ғана ... сатып алуы мүмкін. Содан соң ол
акцияны сатып алады, яғни опционның ... типі ... ... ... ... ... ... көрсетілген бағамнан жоғары болса ... ... – бұл ... ... ... ... ... (корпоративтік
артықшылығы бар акциялар, облигациялар) көрсетілген қор құндылықтарын ... ... ... үшін пайда болатын бағалы қағаздар. Варрант оның
иесіне ... бір ... ... ... ала ... баға ... ... бағалы қағаздарға берілетін құқық. Варрант иесі – оның ... ... ... ... сол ... ... ... (эмиссияны
жүзеге асыратын) және варрант ... ... ... ... ... ... ... варрант бойынша алынған
бағасы, сол варранттың ... ... ... ... Варранттар кей
жағдайда бағалы қағаздың өзімен бірге ұсынылады және олардың құны ... ... ... ... ... Бұл ... қағаздардың құны
варанттардан бөлінуі мүмкін, егер бағалы қағаздар нарығында өз бағамына ... және ... ... ете ... контракт – мәміле жасасу кезінде белгілі бір уақыт ... ... ... бойынша уағда етілген құндылықтар көлемін
жеткізіп беру туралы келісім жасалған құнды ... ... ... қатысушыларға қор құндылықтарын жеткізумен ғана ... ... ол ... ... ... ... де ... мүмкін. Бұл
жағдайда бьючерлік контракт мәмілеге ... ... ... мен ... ... ... ... төлеуді қарастырады.
Фьючерлік контракттар бойынша сомалар келіп түсетін биржалық есеп ... ... ... ... 2010 – ші ... ... инвестициялар» шоты бойынша шоттар
корреспонденциясы келтіріліп отыр.
| |Шаруашылық операцияларының мазмұны ... ... ... ... ... | | | |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1 ... ... ... | |2010 ... |сертификаттарға, бондарға, қазыналық |600 000| ... ... ... ... ... ... | ... |инвестициясы | | | |
|2 ... ... ... ... |68000 |1270 |6120 |
| ... ... | | | |
|3 ... пайыздар бойынша төлемдер |68000 |1040,1010|1270 |
| ... | |,1050 | |
|4 ... ... ... ... ... | | | |
| ... сатылды: | | | |
| ... ... және ... құнды | | | |
| ... алу ... ... ... |120000 |7410 |2010 |
| ... ... және ... құнды | | | |
| ... сату ... ... ... |135000 |2810 |6210 |
| ... ... ... және ... | | | |
| ... қағаздар үшін аударылған сомасына | | | |
| | |135000 ... |
| | | |,1051 | ... шоты ... ... ... есеп ... салымдар
түрлері мен обьектілер бойынша (ел ... және ... ... ... мерзімді инвестициялардың ағымдағы құнын және ұзақ мерзімді
қаржылық инвестициясын қайта бағалауын анықтау.
Қысқа мерзімді инвестицияларжың ... ... ... ... ... ... ағымдағы (нарықтық) құн бойынша қысқа
мерзімді қаржылық инвестицияларды есепке ... ... Бұл ... ... ... ... ... тәуелді етіп нарық құнының кезеңдік
өзгерісімен бірге қарастырылады. Егер ... ... ... ... ... биржаның қорына енгізілген болса, онда
олардың ... кез ... ... ... ... ... ... қаржылық инвестициялар қор биржасында түзетіліп жазылмаса, онда
нарықтық құнына белгілі бір есептеулерді ... ... ... ... ... байланысты анықтауға болады.
Табыстың тіркелген деңгейі бар облигациялардың ... құны ... ... ... тасқынының құны ретінде
қарастырылуы мүмкін.Жыл соңында төленетін пайызды табыс ... және ... құны (N) ... бағалау үшін мынадай теңдік пайдаланылады:
Мұндағы: Р – облигацияның ағымдағы ... – жыл ... ... ... номиналдық төлемнің
пайызы;
К – жабылу мерзіміне дейінгі алынатын табыс;
N – облигацияны өтеу мерзіміне дейінгі қалған мерзімі.
Облигациялардың басым бөлігі ... ... ... бір рет емес,
екі рет төленеді. Соның ... ... ... етіп өңдеуге болады:
Мерзімі шектелмеген облигациялардың ағымдағы құнын ... ... ... ... ... консоли, мерзімі шектеусіз
міндеттемелер, яғни белгіленген проценттік табыстарды мәнгілік төлеп
отыру ... ... ... болып табылған.Егер мұндай
облигацияларға салынған қаражаттар С мөлшеріндегі жыл сайынғы төлемдерді
мәнгілік алып ... ... ... ... онда оның ... құны
р=С\к-ге тең, мұндағы к – тәуекелсіз ... мен ... ... ... ... ... шектеусіз қажетті табысты алуына мүмкіндік
жасайды.
Біз жылына 1000 теңгелік ... ... ... ... ... сатып алдық делік. Егер к-ның қолданыс таба алатын денгейі
14%-ті құрайтын болса, онда ... ... ... ... ... құрайды.
Табыстың қолданыс таба алатын деңгейі өзгерген кезде облигациялардың
да құны ... ... ... ... ... ... белгілі бір
акциялар саны бойынша белгілі бір ... ... ... болатындығын
білдіреді немесе керісінше, яғни белгілі бір бағасы бойынша белгілі санын
анықтайды. ... ... ... р- ға тең ... ... ... ... бағасы П,бір варрантқа V ... ... ... онда ... ... Цв – ... ... нарықтық бағаларының әрбір өзгерісі кезінде варранттың
ағымдағы құныда ... – бұл ... ... ... мерзімде белгілі бір баға
бойынша, белгілі бір акцияның санын сату («колл» - опцион) немесе ... ... ... ... көрсетеді.
Опционның ағымдағы құнын мына формула бойынша анықтайды:
Мұндағы:
Р – контракт біткен күніндегі акцияның ...... ... жасалған кездегі акцияның бағасы;
К – опциондық контракт бойынша акцияның сомасы;
S – опционның сатылатын бағасы.
Егер де ... ... ... ... ... ағымдағы бағасы да
өзгереді.
Акцияның ағымдағы құнын ... ... ... ету ... ... ... дивиденд тұрақты болсын делік және
оның абсолюттік ... ... тең ... оны ... формула
мынадай болады:
Мұндағы:
Ца – акцияның құны;
Кі – пайыздық мөлшерлемесі
Акцияның нарықтық құны әртүрлі әдіспен ... және ... екі типі бар деп ... ... бірі ... жабуға
талпынса, ал басқасы акция құнының өсімін көздейді.
Инвестицияларды қайта бағалау. Ұзақ ... ... ... ... үшін ... ... мерзімділігін анықтау керек; ұзақ
мерзімді инвестициялардың бір ... бір ... ғана ... ... ... ... ... инвестициялардың үстеме бағасының сомасы меншік
капиталын құрайды. Инвестицияның құны кеміп кетсе, онда ол ... ... ... ... Егер инвестицияның үстемесі
болмаса, онда ол шығынға жатқызылады.
Бұрындары төмендетілген ... құны осы ... ... ... ... ... ... меншік капиталына қосылады.
Егер де ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның құны қайта ... ... ... соң ... ... ұзақ мерзімді қаржылық
инвестицияның азайған құны өзінің бастапқы қалпына ... Сол ... сома ... есеп саясатына байланысты табыс ... ... ... ... ... ААҚ 800 000 теңгеге ұзақ мерзімді ... ... ... ... ұзақ мерзімді қаржылық
инвестициясы қаржылық есеп беруде жылына бір рет жүргізілетіндіктен ... ... ... егер де ... ... бағаланған
инвестициялар есептен шығарылған кезде сомалар қалпына ... ... сол ... ... табыс ретінде көрініс табады.
Инвестицияны игерудің бірінші ... ұзақ ... ... 120 мың ... ... ... ал ... жылы ,
керсінше180 000 теңгеге азайған, ал үшінші жылы 190 000 теңгеге ... ... ... ... ұзақ мерзімді қаржылық
инвестициялардың 50% категориясы қысқа мерзімді инвестицияға көшірілген.
Есептік ... ... ... ... инвестицияны ағымдағы немесе
сатып алу құнының ең төмен ... ... ... қарастыруы мүмкін.
Екінші жылдың басында 500 000 теңгеге инвестиция сатылған, төртінші жылдың
басында инвестицияның қалған бөлігі 600 000 ... ... ... екі
жылдың барысында жыл сайын 300 000 теңгеден дивиденд есептелген.
Енді осы ... ... ... ... ... ... |Сомасы,те|Шоттар |
| | |ңге ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... ... ... инвестиция |800 000 |2040-2010|1040,3310 |
| |алынды | | | ... ... ... ... ... |120 000 |2040-2010|5320 |
| ... ... ... | | | |
| ... ұзақ ... ... | | | |
| ... құнының өскендігі | | | |
| ... | | | ... ... ... ... ... |60 000 |5320 |5410 |
| ... ... ... ... |7450 | |
| ... |60 000 | ... |
| |Құнының өзгеруінің нәтижесіндегі | | | |
| ... ... ... | | | ... ... ... ... ... | | | |
| ... ұзақ мерзімді | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... бағасы бойынша |400 000 |7410 ... |
| | ... |1410 |6210 ... ... иелік етудің екінші | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ұзақ ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... (120000-60000) |60 000 |5320 ... |
| ... ... | | | |
| ... ... ... | |7450 ... |
| |(180000-60000) ... | | ... ... ... ... ... | | |
| ... қайта бағалаудың | | | |
| ... ұзақ ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... құны ... ... | | |
| ... есеп ... ... | | | |
| ... ... ... | | | |
| ... ... ... ... | | | |
| ... ... ... |
| ... ... ... -120 000) | | | |
| ... ... ... көрсетілді | | | |
| | | | | |
| | |70 000 ... ... ... ... ... инвестициясы | | | |
| ... | | | |
| ... ... | | | |
| ... ... |7410 |2040-2010 |
| ... ... ... ... |2180 |6210 ... ... мерзімді қаржылық инвестицияның | | | |
| ... ... ... оның | | | |
| ... ... ... сомасы | | | |
| ... ... ... ... |70 000 |5320 |5410 |
| ... ... сәйкес) | | | ... ... ... ... ... | | | |
| ... және үшінші жылдардың ішінде, | | | |
| |жыл ... ... ... | | | |
| ... ... жыл сайын) ... |2170 |6120 ... ... қайта бағалаудың кезеңділігі әрбір субъектінің
есептік ... ... ... не ... бағасының биржада
түзетілуі, не әділ бағасы негіз бола алады.
Ұзақ мерзімдіқаржылық инвестиция туралы шешім қабылдау ең ... ... ... ... да ұзақ ... ... ... сала
отырып бүгінгі ақша қаражатынан бас ... ... ... ... ... ... тиімділігін анықтау үшін, ең көп
тараған талдаудың төрт әдісін пайдаланады:
- инвестициялық табыстың орташа ... ... ... ішкі ... таза ... ... табыстың орташа нормасының әдісімен ұзақ мерзімді
қаржылық ... ... ... ... белгілі бір уақыт
кезеңіндегі салық салынғаннан кейінгі ... ... ... ... ... ... ол жобадағы инвестицияның орташа деңгейі
мен ... ... ... инвестицияның арасынан
алынады.Инвестициялық табыстың орташа нормасы инвестицияның не өсуіне, не
азаюына әкеледі, яғни ... ... ... ... ... ... оның әділ құнын қалпына келтіру керек.
Қаржылық инвестицияны өтеушілік әдісімен бағалаған кезде ... ... ... ... өтеушілік мерзімін есептеу
әдісі негізінен инвестицияның ... ... ... жабу үшін қажет,
өтеушілік мерзімін ... ... ... іске ... ... ... ... оның бастапқы инвестиция сомасына тең ... ... және де ол ... ... ... ... ... қысқа болған сайын, жобадан түсетін ақшалай
қаражаттардың да ... көп ... яғни ... субъектісінің
өтімділік деңгейі де артады.
5. Есеп беруде инвестицияны ашып көрсету.
Шаруашылық жүргізуші субъект қаржылық есеп беру ... ... ... ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияларын есептен шығарғаннан
кейін қайта бағалаудан түскен табысын есеп саясатында ашып көрсетуі ... ... ... ұзақ және қысқа мерзімді қаржылық
инвестициялардан ... ... да ашып ... ... ... мерзімді
қаржылық инвестициялардың есептен шығуынан түскен табыстар мен ... ... ... ... шығуынан түскен табыстар мен шығындар
және осындай инвестициялардың құнының төмендеуі де ашылуы тиіс.
Жылжымайтын мүлікке салынған инвестициялардың ағымдағы құны, ... ... ... ... ... жайы, алатын табысы;
олардың сатылуынан түсетін пайдасы; есеп беру ... ... ... ... ... және бұл қозғалыстың сипаты; қайта бағалауды
есепке алғандағы ... ... ... ұзақ ... қаржылық
инвестициялары бойынша қайта бағалаудың ... ... ... күні, қайта бағалаудың негізгі есебі ашылуы тиіс.
Инвестицияларды мүліктік түгелдеу.Түгелдеу басқа кәсіпорындарға
берілген ... ... ... жарғылық капитаына салынған
салымдардың үлесін, мемлекеттік және ... ... ... ... ... бағалы қағазына салынған қысқа ... ... ... ... ... ... мүмкіндік береді.
Құнды қағаздардың (акциялар, облигациялар, вексельдер және заңға
сәйкес бағалы қағаздар ретінде шығарылатын ... ... ... ... құнды қағаздардың баланста есептелген құнының дұрыстығы;
құнды қағаздың сақталуы (бухгалтерлік есептің мәліметтерімен ... ... ... ... ... қағаздар бойынша табыстардың уақытында және
олардың есепке толық алынуын анықтайды.Құнды ... ... ... ... ... ... ... тиісті
түгелдеуден өткізіп отырады және оны ... ... ... ... процесімен бірге жүргізіледі.
Құнды қағаздарды мүліктік түгелдеу жекелеген эмитенттер бойынша
актіде атауын, серисын, номерін, номиналдық бағасын, ... ... ... ... ... және ... да ... бойынша жүргізіледі.
Әрбір құнды қағаздың реквизиттері кәсіпорынның бухгалтериясында сақталатын
тізімдердің (реестрлердің, кітаптардың) мәліметтерімен салыстырылады.
Кәсіпорынға ... ... ... ... ... кезінде олардың
нақты құнын бағалау, акциясына кәсіпорын ие болып ... ... ... ... және қор ... ... ... туралы
мәліметтер ескеріледі.
Ел ішіндегі және шетелдегі құрылған басқа кәсіпорындардың жарғылық
капиталдарына кәсіпорынның аударған ұзақ ... ... ... ... ... кәсіпорындарға берілген заемдары мүліктік
түгендеу кезінде тиісті құжаттармен куаландырылады.
Қаржылық инвестицияларды мүліктік ... ... мен ... есеп – беру ... ... тізбесінде
көрсетіледі.
Егер мүліктік түгендеу ... ... ... ... есеп ... ... құны ... инвестициялар анықталса,
онда мұндай сомалар алынып, инвестициялардың тиісті шоттарына аударылады.
Мүліктік түгендеу ... ... ... ... ... жойылған (
инвесторларға тиісті талап қоймаған) кәсіпорындарға салынған инвестийиялар
анықталуы мүмкін.
Төменде инвестицияларды мүліктік түгендеу нәтижелері бойынша жасалған
шоттар ... ... ... ... ... |
| | |ң, ... |
| | ... | |
| | | ... ... |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... кезінде,еншілес кәсіпорынға,200 | | | |
| |мың ... ... ... ... | | | |
| ... ... 321 ... аударып жібергені | | | |
| ... | | | |
| ... ... ... жазу тәсілімен) |200,0 |1220 |1040 |
| ... ... |200,0 |1040 |1040 ... ... ... осы кәсіпорында, | | | |
| ... ... ... ... ... | | | |
| ... акциясы табылған, сол акцияның| | | |
| ... құны 400 мың ... ... ... | | | |
| ... ... ... (претензиясы) |400,0 |1410 |1110 |
| ... ... | | | ... ... инвестициялардың есебі әр түрлі салада жүргізіледі.Ең
бірінші инвестицияның анықтамасы мен жіктелуіне тоқталып кетсек.Инвестиция
деген сөздің өзі кез ... ... ... ... ... ... өрісінің бірі – инвестиция болып табылады.
Инвестиция- бұл ақша ... ... ... басқадай
мүліктер,оның ішінде мүлікке иелік ету және т.б. белгілі бір ... ... ... ... салу. Кәсіпкерлікпен ... ... ... түрінде іске асырады,өйткені
инвестицияның көптеген түрлері бар.
Инвестициялыұ әрекеттің субъектілері болып инвесторлар, ... ... ... әртүрлі кәсіпкерлікпен айналысушы –
банктер, сақтандыру және ортақолдық ұйымдар есептелінеді.
Инвестицилық әрекеттің негізгі ...... Ол ... және ... ... ... түрінде жұмсауды іске
асырады.
Ал енді еншілес серіктестіктердің инвестициялық ... ... бұл ... ... ... басқа кәсіпорынның пакет акциясын, қатысу
үлесін алу арқылы қаржылық салымдарын жүзеге ... ... Олар ... ... байланысты: не бақылаушы, не қаржылық ... ... да ... әсер ... ... белгіленеді.Еншілес
серіктестіктердің әртүрлі әрекетте жұмыс істеуіне қажетті лицензиясы болуы
керек.
Инвестициялық әрекеттің объектілерін пайдаланушыларға ... жеке және ... ... мемлекеттік ұйымдар және жергілікті
өзін –өзі басқару ұйымы.Инвестициялардың тағы бір маңызды саласының ... ... ... ... табылады.Қаржылық инвестиция бұл субъект пайда
алу,табыс алу мақсатында инмденетін активтер.
Қаржылық инвестиция 2 ... ... ... ... және ұзақ
мерзімді.Қаржылық инвестициялардың есебі ... ... ... ... ... «Акциялар», «Облигациялар»,және
«Басқа қаржылық инвестициялар»деп аталатын ... ... ... ... ... ... құн бойынша қысқа
мерзімді қаржылық инвестицияларды есепке алуға құқылы.
Қазіргі нарықтық экономика ... ... ... ... ... ... ... тиімділігін бағалаудың
тәсілдерін кеңінен қолданып келе жатыр. Бұл ... ... ... өте ... ... бірі ... отыр.
Қолданылған әдебиеттер:
1) Бухгалтерлік есеп
Назарова Вера Леонидовна
2) Қаржы менеджменті
Р. Ә. ... ... ... ... ... Радостовец; Т.Ғ. Ғабдуллин; В.В. Радостовец; О.И. Шмидт.
4) Бухгалтерлік есеп теориясы және негіздері
Қ.К. Келумжанова; Н.А. Құдайбергенов.
5) ... ... ... ... ... ... ... теория негіздері
А.Б. Темірбекова; Қ.С. Байшоланова

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 40 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Инвестиция есебі25 бет
Инвестициялардың анықталуы мен жіктелуі25 бет
Инвестициялардың мақсаты және инвестиция есебі37 бет
Инвестициялық шешімдерді қолдайтын ақпараттық жүйелерді құру56 бет
Мұнай-газ саласындағы кәсіпорындарда ұзақ мерзімді активтер есебі және аудиті89 бет
Қазақстан Республикасы инвестициялық іс – әрекетін бағалау65 бет
Қазақстан Республикасының инвестициялық іс – әрекетін бағалау70 бет
Қазақстан экономикасындағы инвестициялық саясат35 бет
Қаржылық инвестициялардың есебі24 бет
Инвестиция ұғымы және олардың жіктелуі14 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь