Инвистиция есебі және аудиті

Мазмұны:

Кіріспе

I. Инвестициялар есебі...........................................................................
I.1 Капиталды бағалы қағаздар кәсіпорынды дамыту үшін, оның капиталын құрастыру немесе ұлғайту мақсаты
I.2 Қоржындық инвестициялаудың объектілері
I.3 Қаржылық инвестициялар инвесторлар үшін ішкі және сыртқы инвестициялар жағдайында

II. Инвестициялар аудиті.......................................................................
II.1 Ұзақ мерзімді инвестициялар
II.2 Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар аудиті
II.3 Облигациялар аудитінде облигация шығару

Қорытынды

Пайдаланылған әдебиет
Кіріспе

Инвестициялар деп өнеркәсіптің, құрылыстың, ауыл шаруашылығының және экономиканың басқа да салаларының кәсіпорындарына капитал түрінде салынып, жұмсалатын шығындардың жиынтығын айтамыз. Инвестициялық қызметтің мақсаты – түпкі нәтижесінде кәсіпкерліктен табыс немесе процент алу болып табылады.
Инвестицияның көзі болып жаңадан қалыптасқан (құрылған) құн немесе таза табыстың жинақталған бөлігі саналады. Кәсіпкерлер (кәсіпорындар) оны өзінің табысының (таратылған) қаражаттарының есебінен жұмылдырады. Негізгі капиталды жаңартуға арналған инвестиция көзі болып кәсіпорынның меншігінде қалған табысы саналады. Бағалы қағаздардың көп түрлілігі инвестицияны жіктеудің көптеген критерийлерін алдын ала айқындайды.
Инвестиция өзінің арналымы немесе алынған мақсаты бойынша: қаржылық және нақты болып бөлінеді.
Нақты инвестициялар – бұл кәсіпорынның негізгі капиталын және материалдық-өндірістік қорын өсіруге салынатын салымдар.
Қаржылық инвестициялар - бұл субъектінің табыс алу мақсатында пайдаланатын активі (мысалға, пайыздар, роялтилер, дивидендтер және жалға ақысы), инвестицияланған капиталдың өсімі немесе алынатын басқа да олжалар (мысалға, коммерциялық мәміленің нәтижесі). Сондай-ақ, қаржылық инвестицияға пайдаланбай тұрған жылжымайтын мүліктер де жатады. Қаржылық инвестицияның бір түрі болып бағалы (құнды) қағаздар да саналады. Барлық бағалы (құнды) қағаздар екі топқа бөлінеді – ақшалай және күрделі (капиталды) болып. Ақшалай бағалы қағаздарды алған кезде ақшалай қарыздарды алғандағыдай етіп рәсімделеді. Бұл борыштық бағалы қағаздар. Оларға: вексельдер, депозиттер және жинақ сертификаттар және т.б. жатады. Осы бағалы қағаздар бойынша табыс бір мәртелік сипатқа ие болады және олар өзінің номиналдық (атаулы) құнынан төмен бағаға сатып алудың есебінен қалыптасады. Ақшалай бағалы қағаздар, әдетте, қысқа мерзімге (бір жылдан аспайтын уақытқа) беріледі.
Пайдаланылған әдебиеттер

1. Қазақ энциклопедиясы,4-том
2. «Эк.Мем. Рет өзекті мәселелері» Ихданов, Орманбеков
3. «Гос.и Бизнес» Мамыров
4. «ҚР Индустриялды- инновациялық дамуының 2003-2015 ж арналған
Стратегиясы»
5. Ержанов. М.С Ержанова.А.М «Основа бухгалтерского учета»
6. Радовец.В.К Радовец.В.В «Қаржылық есеп»
7. Мейірбеков.А.Қ Әлімбетова.Қ.Ә «Кәсіпорын экономикасы»
8. Тлеужанов.М.А Мамыров.Н.Қ «Микроэкомика»
9. Абленов.Д.О «Аудит негіздері 2006ж»
10. Бакаев.А.С Горватова.Л.В «Межд. Станд. Финанс. отчет»
11. Баймұханова.С.В «Бухг.учет хозяйств. субьект» 2002ж
12. Дүйсенбаев.К.Ш «Бухгалтерлік есеп» 2005ж
13. Назарова.Б.А «Шаруашылық жүргізуші субьектілердің бухгалтерлік есебі » Алматы 2006ж
14. Ержанов М.С., Ержанова А. М. Основы бухгалтерского учета
15. Кириянова З.Ф., ''Теория бухгалтерского учета''
16. Мамыров Н.Қ., Есенғалиева Қ.С., Тлеужанова М.А. Микроэкономика
17. Мельников В.Д. Ли В.Д. Общий курс финансов.
18. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – Москва, - 2000
19. Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие
20. Мұхамедиев Б.М. Микроэкономика: Оқу құралы. – Алматы
        
        М.Тынышпаев атындағы Ақтау Көлік Колледжі
Мамандыгы:
Есеп және Аудит
КУРСТЫҚ ЖҰМЫС
«Аудит және ревизия» пәнінен
Тақырып: “ Инвестициялардың есебі және аудиті”
Жұмыс тексерген: оқытушы ... ... ... ... 2014ж
Курстық жұмыстың тапсырмасы
Студент ____________________________________________________________
1Жұмыс
тақырыбы_______________________________________________________
2 Жұмыстың тапсырылу уақыты «___»_______________2014г
3 Пайдаланылған деректемелер
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
______________________
4Жұмыс барысында қарастырылған сұрақтар:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
5 Жазу-сызудың материалының
тізбесі__________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________
Жұмыс берілген уақыты «__»___________________2014г.
Тексерген____________________________________
Жұмыс қабылданған уақыты ... ... ... ... ... ... ... дамыту үшін, оның капиталын
құрастыру немесе ұлғайту мақсаты
I.2 Қоржындық ... ... ... ... ... үшін ішкі және ... ... ... Ұзақ ... ... Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар аудиті
II.3 Облигациялар аудитінде облигация шығару
Қорытынды
Пайдаланылған әдебиет
Кіріспе
Инвестициялар деп өнеркәсіптің, құрылыстың, ауыл ... ... ... да ... кәсіпорындарына капитал түрінде салынып,
жұмсалатын шығындардың жиынтығын ... ... ... ... ... нәтижесінде кәсіпкерліктен табыс немесе процент алу болып табылады.
Инвестицияның көзі болып жаңадан қалыптасқан (құрылған) құн ... ... ... ... ... ... (кәсіпорындар) оны өзінің
табысының (таратылған) қаражаттарының ... ... ... ... ... ... көзі болып кәсіпорынның меншігінде
қалған ... ... ... ... көп ... ... көптеген критерийлерін алдын ала айқындайды.
Инвестиция өзінің арналымы немесе ... ... ... ... нақты болып бөлінеді.
Нақты инвестициялар – бұл кәсіпорынның ... ... ... ... ... ... салымдар.
Қаржылық инвестициялар - бұл субъектінің табыс алу ... ... ... ... ... дивидендтер және жалға
ақысы), инвестицияланған капиталдың өсімі немесе алынатын басқа да олжалар
(мысалға, ... ... ... Сондай-ақ, қаржылық
инвестицияға пайдаланбай тұрған жылжымайтын мүліктер де жатады. ... бір түрі ... ... ... ... да саналады. Барлық
бағалы (құнды) қағаздар екі топқа бөлінеді – ... және ... ... Ақшалай бағалы қағаздарды алған кезде ақшалай қарыздарды
алғандағыдай етіп рәсімделеді. Бұл борыштық ... ... ... ... және жинақ сертификаттар және т.б. жатады. Осы
бағалы қағаздар бойынша табыс бір ... ... ие ... және ... ... (атаулы) құнынан төмен бағаға сатып алудың есебінен
қалыптасады. Ақшалай бағалы қағаздар, әдетте, қысқа ... (бір ... ... ... ... ЕСЕБІ
I.1 Капиталды бағалы қағаздар кәсіпорынды дамыту үшін, оның капиталын
құрастыру немесе ... ... ... ... ... ... ... оның капиталын
(қорын) құрастыру немесе ұлғайту мақсатында шығарылады.
Бағалы қағаздар құқығы бойынша кімге жататындығы туралы ... үшін олар ... ... ... ... — құқықтарын орындау үшін, бірақ олардың иелерін
теңестіруді ... ... ... ... ... тіркеу
жасалынбайды. Ұсынушы бағалы қағазды ... ... ... ... ... қолына береді.
атаулы бағалы қағаздар — белгілі бір адамның ... ... ... ... құқықтары ондағы қойылған талапты жеңілдету үшін
белгіленген тәртіппен басқа тұлғаға беріледі. ... ... ... ... ... адам ... ... келетін талаптардың орындалуы емес,
ондағы тиесілі талаптын занды еместігіне жауап береді.
ордерлік бағалы қағаз — ол ең ... ... ... немесе онын
бүйрығы бойынша жазылады. Бұл онда көрсетілген құқықтар қағазға түсірілген
тәртіпке байланысты ауыспалылығын сақтайтындай етіп — ... ... ... ... ... болғанына ғана емес, сонымен ... ... ... да ... ... Бағалы қағаздардан алынатын табысқа
қатысты оларды борыштық және инвестициялық етіп бөлуге болады.
Борыштық ... ... ... ... ... және ... ... сомасын графикке сәйкес жабуды эмитент өз міндетіне алады.
Бұл кімнің эмитенті ... ... оған ... ... ... ... ... эмитент активтерінің бір бөлігін
иемденуге құқық береді, оларға эмитенттердің барлық типтеріндегі ... ... ... эмитенттік сипаты бойынша: мемлекеттік (Үкіметпен
Ұлттық Банктің борышкерлік ... ... ... ... ... және ... (шаруашылық
жүргізуші субъектілердің жарғылық капиталын қалыптастыру ... ... ... ... үшін ... ... тарту мақсатымен
қолданыстағы заңға сәйкес шығарылатын) болып бөлінеді.
Мәмілеге байланысты шығарылатын бағалы қағаздар: ... ... және ... (коммерциялық векселдер, чектер, коносаменттер,
кепілдік міндеттемелер, т.б.) болып бөлінді.
Фондылық бағалы қағаздар көптеп ... ... және олар қор ... айналысқа түседі.
Саудалық бағалы қағаздар коммерциялық бағытқа ие: олар негізінен ... ... есеп ... және ... орын ... ... ... арналған.
Нарықта болатын бағалы қағаздар биржалық немесе биржалық емес айналым
шеңберінде нарықта екінші рет ... ... және ... ... ... ... кейін эмитентке мерзімінен бұрын ұсынылмайды.
Нарықтық емес бағалы қағаздар бір қолдан екінші қолға еркін ... яғни ... рет ... ... Бүндай бағалы қағаздар
қатарына оларды шығару кезінде сатылмайды деген шарт қойылса, онда ... ... өзі ғана ... ... Сондай-ақ айналысы шектеулі бағалы
қағаздар да бөлініп көрсетілуі мүмкін. Мысалға, жабық АҚ акциялары ... және сату ... ... ... ... қатарына жатады.
Бағалы қағаздар әрекет ететін орыны ... ақша ... ... және капиталдық бағалы қағаздары болып бөлінеді.
Ақша нарығы дегеніміз — қысқа мерзімді ... ... ... ... ... және ол қаржылық нарықтың бір бөлігі. Қысқа мерзімді
бағалы қағаздардың әрекет ету мерзімі — бір күннен ... бір ... ... ... Айналыстағы бағалы ... ... ... ... ... жүреді, өйткені қарыз берушілердің төлем қабілеттілігі
жоғары болса ғана ... Ақша ... ... ... ... ... ... коммерциялық қағаздар жатады.
Бағалы қағаздар нарықтық капиталдар ретінде бір жылдан астам мерзімге
ұсынылады. Бұл ... ... ... ... қағаздар болуы
мүмкін.
Бағалы қағаздардын атқаратын ролі бойынша: негізгі (акциялар мен
облигациялар), кемекші ... ... ... т.б.) ... ... ... алыну мен сатылу құқығын куәландыратын шартгы
бағалы ... ... ... ... опциондар, қаржылық фьючерстер,
сатып алу құқығының артықшылығы).
Бағалы қағаздарды өздерінің алдына қойған міндеті мен ... ... да ... бойынша (құжатты және құжатсыз, кері қайтарылатын және
қайтарылмайтын, ... ... және әр ... ... табыс әкелетін)
жіктелуі мүмкін.Инвестор бағалы қағаздар нарығында жұмыс істей ... ... ... ... ұстануы тиіс:
инвестор қаржылық активтердің әр ... ... ... ... ... ... ... үшін қажет. Мысалы, инвестор өзінің
барлық ақшаларын бір ... ... ... ... Бұл ... ... курсының нарықтық ауытқуына толық тәуелді ... Егер ... ... ... ... салынатын болса, онда
инвестордың табысы неғұрлым аз ... ... ... акциясына
тәуелді болады. Егер инвестор әр тараптандыру (диверсификациялау) принципін
ұстанатын болса, онда ол инвестициялық (фондылық) ... деп ... ... ... ... ... объектілері ретінде әртүрлі бағалы қағаздар: ... ... ... ... ... әрекет етеді.
I.2 Қоржындық инвестициялаудың объектілері
Қоржындағы қағаздардың ... де әр ... ... ... өзінің құрамына тәуелді, ол табыс немесе залал әкелуі мүмкін
және тап сондай тәуекелділіктің де сол және ... да ... ие. ... бағалы қағаздардың тізбесін де, көлемін де инвестор өзгерте ... ... ... ... ... факторларды есепке алуы
тиіс: тәуекелділікті, табыс дәрежесін, орындалу мерзімін, бағалы ... ... ... ... ... бір типтерді
қалыптастырады. Келесі типтерін ... ... ... ... тип ... қоржыны, екінші тип — табыс қоржыны.
Қоржынның бірінші типінің мақсаты өсімді көбіне дивиденттер ... алу ... ... ... ... бағамдық (курстық)
өсімінің есебінен алу болып табылады. Бұл негізгі салымның басым бөлігін
акция ... ... ... ... және ... ара
қатынасына байланысты қоржындық өсімнің ортасынан тағы да басқа қоржынның
түрлерін, атап ... ... ... және ... ... ... болады. Афессивті өсім қоржындары капиталдың максималды өсіміне
бағытталады. Бұл қоржын үлкен тәуекелділікпен байланысты екенін ... ... ... ... ... ол үлкен табыс әкелуі
мүмкін. Қоржынның бұл ... ... тез ... жас ... көрсетілуі мүмкін. Консервативтік қоржынның өсімі негізінен
ірі, жақсы белгілі және тұрақты компаниялардың акциясынан ... ... ... де аса ... болмайды. Қоржынның орташа өсімінде
агрессивті қоржынға да, консервативті қоржынға да тән ... ... Оның ... ... ... коса ... жас кәсіпорындардың да акциялары енеді. Мұндай ... ... ... және тәуекелдің орташа деңгейін ұстауына ... ... ... типі ... мен проценттер есебінен табыс алу
болып табылады. Қоржынның бұл типі ... ... ... ала ... ... ... етеді және онда тәуекелділіктің деңгейі нольге
тең болады. Қоржындардың аталған типін инвестициялау объектілері ретінде
сенімділігі ... ... ... ... Оның ... ... қорлардың
инструменттеріне байланысты олар: конверттелетін, нарықтық ақшалай және
облигациялар болып ... ... ... ... ... және облигацияларынан тұрады. Мұндай қоржын ... ... ... ... ... ... мүмкіндік беретін
болса, онда оларға жай ... өзі де, ... ... ... мүмкін.
Басқаша жағдайда, қоржын инвестициясы тек тәуекелділік ... ... ... ... ... етіледі.
Ақша нарығының қоржындары (портфелі) капиталды толық сақтау мақсатынан
тұрады. Онын құрамына ақшалай қаражат пен тез сатылатын активтер ... де ... ... өзінің төмендеу бағамын көрсетсе, онда ол шетелдік
валютаға айырбасталуы мүмкін. Сөйтіп, салынған капитал ... ... өз ... ... ... қоржындары облигациялардың
есебінен қалыптасады және ... ... ... ... ... өсуіне қоржынға енген құрылымдардың өзгерісі мен бағамдары
әсет етеді. Табыс қоржындары ... ... және ... ие. ... етуінің уақытына байланысты мерзімі шектелген және ... ... ... ... ... тек табыс табуға талпыныс жасап қана ... ала ... ... ... ... ... алуды көздейді. Ал
мерзімі шектелмеген қоржынның уақыты шектеліп белгіленбейді.
Мүмкіндігінше толықтырылатын, қайтарып ... және ... ... ... ... ... бастапқы салынған ақша
қаражаттарының есебінен емес, сыртқы қаражат ... ... ... ... Қайтарып алынатын қоржындар ... ... бір ... қайтарып алуға жол береді. Тұрақты қоржындарда
бастапқы салынған қаражаттар қоржынның барлық кезең бойына тұрақты ...... ... ... және ... ... ғылыми-техникалық прогресстің жетістіктерін енгізуді,
инфрақұрылымды дамытуды көздейтін басты фактор.
Инвестицияны ... ... ... және ұзақ ... ... мамандандырылған инвестициялық банктер мен ... ... ... ... ... ... ... Сөйтіп, қорлар экономиканың неғүрлым пайдалы салалары мен
кәсіпорындарына капиталдың құйылуына жағдай ... ... ... ... үшін ішкі және ... жағдайында.
Қаржылық инвестициялар инвесторлар үшін ішкі және ... ... ... бір ... ... ... жөн. Бұл тәуекелділік басшылардың біліктілігімен және олардын,
епті әрекеттерімен, есеп пен ... ... ... ... ... ... өзгерістерімен, орта мерзімді және ... ... ... ... және т.б. осы ... байланысты болып ... ... ... табиғат
зілзалаларымен және саяси тәуекелділіктерімен байланысты болатынын ... ... ... ... есептеулер жасалған
соң және сол инвестицияланатын объектіні қажетті зерделеуден өткізгеннен
кейін барып, жүзеге ... Осы ... ғана ... ... ... төмендеуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының заңдары экономиканың барлық саласын
инвестициялық тұрғысынан ... ... ... ... ... асырудың тиімділігіне бағытталған ... ... ... ... келгенде, инвестициялардың мақсаты – жаңа ... ... ... және ноу-хауды енгізу; ішкі нарықты жоғары сапалы
тауарлармен толтыру және ... ... ... ... ... ... ... және ынталандыру; экспортқа бағытталған
және импортты алмастырушы өндірістерді дамыту, Қазақстан Республикасының
шикізат көздерін тиімді және ... ... ... ... менеджмент
пен маркетингтін әдістерін енгізу, жаңа жұмыс орындарын ... ... ... оқу жүйесін енгізу, олардың біліктілік деңгейін
көтеру; өндірістің жедел ... ... ету; ... ... ... ... табылады.
Қазақстан Республикасының экономикасын көтеруде және оны одан әрі
дамытуда шетелдік инвесторлардың атқарар ролі зор. ... ... алу ... ... ... объектілеріне инвесторлар салып
отырған мүліктік құндылықтар және оған қоса ... ... ... ... ... да ... инвестициялар Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларының
жарлық капиталына қатыса отырып, ... ... ... өз
үлестерін және құқықтарын қорғауына болады.
Шетелдік инвесторлар заңға қайшы келмейтін кез ... ... ... ... ... ... және олардың шетелдік филиалдарын
ашуға, мүліктік құқын сатып ... ... ... ... т.б. ... болады. Шетелдік инвесторлар өздерінің қызметінен ... өз ... ... ... ... да
II. Инвестициялар аудиті
II.1 Ұзақ мерзімді инвестициялар
Инвестициялар – бұл ... бір ... ... ... немесе басқадай табыс табу мақсатымен субъект ие болған объектілер
(мысалы, БЕС 8 «Қаржылық инвестиция есебі» ... ... ... ... дивидендтерді, жал төлемін, табысты).
Басқа жақтағы тысқары ұйымдардың құнды ... ... ... қарыздардың проценттік облигацияларына, салымдар сондай-ақ басқа
заңды және жеке тұлғаларға берілген қарыздар қаржылық инвестициялар ... ... дел ... ... ... ... салынып
жұмсалатын шығындарының жиынтығын айтамыз.
Инвестиция аудиті мақсаты шаруашылық жүргізуші ... ... ... ... ... ... ... құқықтық-
нормативтік актілерге, инвестиция есебі бойынша ... ... ... есеп ... сәйкес белгілеу болып табылады, ол қаржылық есеп
берудің ... ... ... ... елеулі аспектілерде қалыптастыру
үшін керек.
Қойылған мақсатқа жету үшін ... ... ... ... ... ... жүргізуші субъектілердің активтерін инвестицияларға
жатқызылу дұрыстығын тексеру;
2) инвестиция есебінде оларды ... ... ... бойынша шектеу;
3) инвестицияларды есепке қойғанда олардың құнын дұрыс бағалау;
4) инвестицияларға байланысты операциялары есебінің дұрыстығын тексеру;
5) ... ... және ... ... ... ... ... есеп пен қаржылық есептілікте шаруашылық операцияларын
көрсетудің толықтығы мен дұрыстығын бағалау;
7) инвестицияларды түгендеу мен ... ... ... есепте
дұрыс көрсету;
8) инвестициямен байланысты операциялар бойынша ... ... ... ... ... аудитордың алдында ... ... ... ... ... ұзақ ... ... соның
ішінде - еншілес және тәуелді ұйымдарға; ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді
қаржылық инвестициялар, ... да ... ... ... ... ... қосымша капитал; негізгі емес қызметтен түскен
табысы (зияны).
Инвестиция аудитінде аудиттелетін саладағы ... ... ... ... және ... құқықтық актілерді мұқият зерттеуі
қажет (17-20 және т.б.).
Қаржылық-инвестициялық операциялар әдетте көп емес, ... ... ... бойынша өте маңызды және елеулі, сондықтан осындай әрбір
операцияны жеке зерттеу мен ... ... жөні бар. ... есеп пен ішкі ... ... ... ... мәліметтерді
алуда ішкі бақылаудың тәуекелділігін алдын-ала бағалау үшін тестілердің
ойланып-толғанған жүйесі бар ... ... ... ... ішкі ... мен бухгалтерлік есеп жүйесі жағдайын
тексеру тестілері
|Зерттеу мәселесі немесе |Тексеру қорытындысы ... ... ... | ... ... Ішкі бақылау ... ... |Бұл ... ... ... ... та- ... мен олар жайлы |шаруашылық жүргізуші |лаптарға сай ... ... ... ... | ... ... не жеке ... бар | ... ... | | ... | | ... және олар |Бағалы қағаздар кассада|Бағалы қағаздардың |
|жайлы ақпараттың ... ... ... ... ... ... ... мен құжаттауға|ететін жағдайлар |
|ететін жағдайлар жасалды|рұқсат шектеулі ... ... | | ... түгендеу |Басшының бұйрығымен |Тұтастай түгендеу жүргізу |
|жүргізіле ме? ... ... ... |
| ... жыл ... | |
| |тек ... рет | |
| ... | ... ... ... ... ... |
|операцияларды санкциялау|кеңесі қабылдайды, ... ... ... ... ... ... ... |
|Инвестициялар есебінде |Іріктемелі бақылау |Бақылаудың тәуекелділігі ... ... ... асырылады |жоғары. Тұтастай тексеру |
|мен уақыттылығын тексеру| ... ... ме? | | ... ... есеп жүйесі ... ... ... ұзақ мерзімді |Жіктеудің дұрыстығын |
|жіктеу ... ... ... |талдау ... ме? ... ... | |
| ... | ... шоттарда |Шоттардың жұмыс |Шоттар ... ... ... |жоспары белгіленді, |корреспонденцияларында |
|ма? ... жоқ. ... ... |
| | ... ... ... есеп |Аналитикалық есептің |
|аналитикалық есебі ... ... ... бойынша |
|ұйымдастырылды ма? ... ... ... ... ... ... ... |Мерзімді есептілікте ... және | ... болу ... ... | ... ... емес ... қандай | | ... ... | ... ... ... ... жүргізуші субъектінің
қарастырылатын ішкі бақылау ... ... ... ... ... аудиторлық тексерудің бағытын айқындап, іс-
қимылдың жүйелі дәйектілігін, қажетті дәлелдер алу ... ... ... ... ... мен ... ... реттеу мақсатымен
арнайы инвестицияларды тексеру бағдарламасын ... ... ... Инвестицияны аудиторлық тексеру бағдарламасы
|Аудит рәсімдері (процедуралары) ... ... ... ... ... |Баланс, Бас кітап ... ... | ... ... және |Бас кітап, 12 журнал-ордер; бастапқы |
|синтетикалық есебі ... ... ... ... | ... инвестицияларды жіктеудің |Бастапқы құжаттар ... ... | ... ... бар екендігі мен |Бағалы қағаздар есеп кітабы, ... ... ... ... ... сату-сатып алу |
| ... ... ... ... |
| ... ... |
| ... ... және т.б. ... ... бағалаудың |Шарттар, сатып алу-сату актілері, |
|дұрыстығын ... ... ... ... ... ... алу жөніндегі |1, 2, 3, 4, 6, 7, 8 ... ... ... ... |Бас кітап ... | ... ... сату мен номиналды|1, 2, 3, 4, 6, 7, 8 журнал-ордерлері; |
|құны арасындағы айырманы есептен |Бас ... ... ... ... | ... ... істен |12 журнал-ордер, Бас ... ... ... ... дұрыстығын | ... | ... ... ... кәсіпорынның |Шарттар, есеп айырысу-төлем құжаттары |
|қарыз беру ... ... | ... процесінде аудитор аудит ... ... ... кіргізу үшін мынадай мәселелерді анықтай алады:
1. Бағалы ... ... ... ... ... ... шарт бар ... тексеру.
2. Бағалы қағаздар есебін ұстаушылардың тізілімі (реестр) бар болуын
тексеру.
3. Қаржылық есеп беру мен ... есеп ... ... аудиті.
4. Инвестиция есебі бойынша бастапқы құжаттарды ресімдеу аудиті.
5. Бухгалтерлік есеп шоттарында шаруашылық операцияларын көрсетудің
дұрыстығын ... ... ... өткізудің дұрыстығын тексеру.
7. Инвестиция құрамында ... ... және ... ... ... алу ... сәйкестігі және оларды есепте
көрсету.
8. Инвестицияның аналитикалық есебін ұйымдастыру.
9. Инвестицияға меншіктілік құқын растайтын құжаттардың бар болуы.
10. ... ... ... ... ... ... ... Бағалы қағаздардың сатылым құнын олардың істен ... ... ... ... ... Бағалы қағаздарды істен (есептен) шығу және бухгалтерлік есеп ... салу ... үшін ... ... есептен шығару
жөніндегі операцияларды көрсету.
13. Жеке мәселелерді қосымша тексеру үшін ... ... ... ... ... ... Аудиторлық есепті құру мен оның топ басшысына ұсыну.
Инвестиция аудитіне кіріскенде аудитор ақпараттың негізгі көзі болып не
қызмет ететінін айқындауы ... Бұл ... ... ... ... мүмкін.
1. Инвестиция есебі бойынша бастапқы есептік құжаттама түрлері:
- ... ... ... ... ... іс-қызметке салымдарды кабылдау-тапсыру құжаты;
- басқа ұйымдарға аударылған салымдар ... ... банк ... ... ... ордер;
- шығыстық кассалық ордер;
- төлем тапсырмасы.
2. Мәмілелер бойынша тараптардың міндетемелерін белгілейтін құжаттар
түрлері:
- құрылтайшылық шарт;
- бағалы қағаздарды ... алу ... ... ... ... ... ... бірлескен іс-қызмет туралы шарт;
- бағалы қағаздарды кепілге қою шарты;
- депозиттік салым.
3. ... ... ... ... ... ... түгендеу (тұрақты істейтін, жұмыс) комиссиясының құрамы ... ... ... ... ... ... тізімдемесі (ведомосі);
- құнды қағаздарды түгендеу тізілімі (актісі);
4. ... ... ... инвестиция есебі бойынша
шаруашылық операцияларын көрсету үшін қолданылатын есеп регистрлері:
- ҚР Қаржы министрлігі ... есеп пен ... ... 24.11.97 ж. №74 ... ... ... ... журнал-ордерлік түрін қолданылатын;
- ҚР Қаржы министрлігінің Бухгаптерлік есеп пен ... ... 29.12.97 ж. №451 ... ... ... мен
есеп беруі» бұйрығымен бекітілген есеп түрін қолданылатын;
- 2210, 2510, 1110-1150, 5320, 6110, 6120, 6280, 7310, 7470, ... ... ... - ... ... ... инвестицияны көрсетудің дұрыстығын тексеру мынадай
бірізділікпен жүзеге асады: ... - Бас ... - 12 ... - бастапқы
құжаттар.
Аудитор инвестициялар жөніндегі операциялар аудитінде ... ... ... қатысты аудиторлық процедуралар жүргізіледі: бар
болуы, аяқталғандық, құнды анықтау, құқықтар мен міндеттер, ... ... ... болу мен ... туралы. Мұндай бағыттар бойынша аудиторлық
тексеру ... ... ... ... Сұрау барысында есепті кезеңде
қандай өзгерістер болғаны және құнды ... ... ... Егер олар ... ... ... ... санау керек, яғни
түгендеп жүргізген жөн. Егер ... ... ... ... ... және т.б.) болса, онда ол тұрғыдан жазбаша анықтама
алу керек.
Құнды анықтау туралы. Инвестицияға шыққан шығындар құжатпен рәсімделіп,
синтетикалық және ... ... ... ... ... инвестиция
құнын бағалаудың қандай тәсілі іс-тәжірибеде қолданылатынын және ... есеп ... ... ... ... ... ... керек. Жеке инвестицияның құны шарттар, жүк- құжаттар
және де ... ... ... ... құжаттар бойынша анықталады.
Құқықтар мен міндеттемелер. Инвестицияларға меншіктілік құқы ... ... алу ... ... ... ... ... жүргізуші
субъектілерге салымдар, тапсыру-қабылдау актілері, бағалы ... ... ... ... тізілімінен көшірмелер (акциялар)
«Депо» шоты бойынша көшірмелер (егер оның ... ... ... ... ... ... егер құнды қағаздар депозитарийге салынса),
банк кәшірмелері мен ... құқы ... ... ... ... ... ... бойынша тексеріледі.
Ұсыну мен ашып көрсету. Аудитор инвестицияның мөлшерін, бағытын,
мақсатқа сәйкес талдап, сонымен ... ... ... ашып көрсетеді.
Есепке алып, дұрыстығын зерттеуі керек. Егер ұзақ мерзімдік ... есеп беру үшін ... ... ... ... ... мен ашып
көрсетуге қатысты, тиісті, жеткілікті аудиторлық дәлелдер алуы керек. Ұзақ
мерзімді ... ... ... ... ... ... инвестицияны ұзақ мерзімдік негізде ұстауды жалғастыру
қабілетіне қатысты дәлелді ... ... ... ниет ... ... осы мәселе жөнінде жазбаша ұсыныстар алу кіреді.
3-кесте
3.Инвестицияны түгендеп өткізудін дұрыстығын тексеру
|Ықтимал ... ... ... каржылық есептілік |
| ... ... ... ... ... құрар |Ішкі бақылау төмен ... ... ... түгендеу |Бухгалтерлік есегі мәліметтері |
|өткізілген жоқ ... ... ... іс |
| ... ... бар ... |
| ... Соның салдарынан |
| ... ... ... |
| ... ... ... |
| ... ... ... ... ... субъектінің |Субъектінің ішкі бақылау деңгейі |
|есеп саясатын бұмалауда инвестицияны|төмен, қабылданған есеп ... ... ... ... ... ... | ... ... туралы бұйрық жоқ |Түгендеу өткізу тәртібі бұзылған, |
| ... ... ... |
| ... тану ... |
| ... |
| ... ... ... |
| ... ... ... ... комиссиясын құру туралы | ... жоқ | ... ... ... ... өшірумен, түзетілген | ... ... ... ... | ... ... тиісті | ... ... | ... ... ... ... ... және қысқа мерзімді |
|комиссиясы барлық мүшелерінің және ... ... ... ... | ... жоқ | ... өткізу барысында анықталған|Қаржылық нәтижелерді төмендету |
|ескерілмеген инвестициялар қаржылық | ... ... ... ... ... ... ... ай ... ... ... айдан кейінгі ай есебінде |шаруашылық іс-әрекет нәтижелерін |
|көрсетілген ... ... ... ... |
| ... және ұзақ мерзімді |
| ... ... |
| ... жолдарын растаудың мүмкін |
| ... ... ... ... ... | ... көрсетілмеген | ... ... ... ... ... ... ең алдымен
бағалы қағаздардың ... және ... ... ... тексеруі
қажет.
Ықтимал бұрмалаулар мен олардың каржылық есеп беруге ықпалы, заңнаманы
сақтау 3-кестеде, келтірілген.
Тексеру қаржылық есептіліктің ... ... ... ... Бас
кітаптың шоттары бойынша айналымдар мен қалдықтармен, тиісті түрде тұрған
көрсеткіштерді бөлек-бөлек ... ... ... Есеп беру ... көрсеткіштер Бас кітаптың мәліметтері бойынша тексерілуі мүмкін емес
жағдайда аудиторлар аналитикалық есептің тиісті ... ... ... мен айналымдарды синтетикалық есептің шоттары, аралық
шоттар және аналитикалық есептің шоттарымен салыстыру жүргізіледі. Тексеру,
әдетте, іріктемелі тәсілмен ... ... ... ... ... бағдарламамен белгіленеді.
Бухгалтерлік баланс, Бас кітап пен аналитикалық есеп ... ... ... ... қорытындылары және айырмалар
туралы барлық ... ... ... ... жинақталып
қорытылады.
Тексеру басталмас бұрын аудиторлар нормативті ... бар ... ... ... ... тиіс.
Заңға сәйкес тексеру өткізгенде құжаттар оларды белгіленген ережеге
сәйкес ресімдеу тұрғысынан ... ... ... ... ... бар ... мен ... назар аударылады. Анықталған
бұрмалаулар аудитордың жұмыс құжаттарында белгіленеді.
Аудитордың күмәнін ... ... ... ... ... ... олардың ксерокөшірмелерін аудитордың жұмыс есебіне тіркеген жөн.
Субъектінің аудитор тексерген бастапқы есептік ... ... ... ... ... бұрмалаулар анықталған және (немесе) аудитордың аудит барысында
пайда болған сұрақтары ... ... ... тексерген, бұрмалаулар анықталмаған, және (немесе) аудиторға
сұрақ туғызбаған құжаттар.
II.2 Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар аудиті
Айналымдық қаражат функционалдық ... ... ... ... ... қарсы мерзімдік қаржы салымы мен басқа кәсіпорындарға берген
қарызды бақылау және ... ... ... ең ... ... ... білу ... 1100 бөлімшенің «Қаржы инвестициялары» (1110-1150) шоттары бойынша
аналитикалық есеп жүргізу;
- бухгалтерлік ... ... мен Бас ... жазбаларға алғашқы
құжаттардағы жазбалардың сәйкестігі;
- бағалы қағаздардың сату мен ... ... құны ... ... ... есепте бағалы қағаздарды сатып алу мен сатуды көрсету.
Қысқа мерзімді қаржы инвестициялардың ... ... ... жағдайлармен басқару қызметтердің дұрыс орындалуын
тексерулерді кіргізілу керек:
- бухгалтерлік ... ... ... ... инвестицияларды
көрсетуін;
- қысқа мерзімді каржы инвестицияларды бағалау мен қайта бағалауын;
- бағалы қағаздарды алу жөніндегі бухгалтерлік жазбалар жүргізуін;
- бағалы ... ... алу мен ... ... ... ... шығаруын;
- есепте қысқа мерзімді қаржы инвестицияларының істен (есептен) ... ... ... синтетикалық есебі мәліметтерінің аналитикалық
есепке сәйкестігін.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды баланста көрсетудің ... ... ... ... ... ... - Бас ... - есептік
регистрлер - бастапқы құжаттар. Алынған акциялар, ... ... ... ... ... ... берілу туралы шоттар,
құнды қағаздарды иелікке алуды растайтын құжаттар ... ... ... алу ... ... ... ... берілген қарызды кайтаруды
куәландыратын ... ... және ... ... ... сатуды
растайтын құжаттар бола алады. Субъект есеп саясатын жазғанда 8 «Қаржылық
инвестиция ... БЕС ... ... ... ... ... түрде таңдауы тиіс.
Егер қысқа мерзімді қаржы инвестициялар сатып алу мен ағымдағы ең аз
бағамен есепке алынса, онда ... құн жеке ... ... ... ... ... бойынша жиынтық қоржын (портфель) негізінде
анықталады. Қысқа мерзімді қаржы инвестициялардың ағымдағы құны ... ... ... ... сол орын алған есепті кезеңде танылады.
II.3 Облигациялар аудитінде облигация шығару
Облигациялар аудитінде облигация шығару сәтінде ... ... олар ... ... ... ... сол топтағы
облигациялар жөніндеп проценттермен әрқашан үйлеспейтінін есте ... ... ... түсініктемелер мен ұғымдарды ... ... ... барлық мерзімі бойы процент төлейтін облигацияны айналымға
шығарарда кесімді белгіленген атаулы проценттік ... ... мен ... дәрежесі бойынша шығарымның ұқсас шарттары
бар облигациялар рыногынд төленетін сомаға байланысты ... ... ... ... жүргізуші мекемесі (эмитент) ылғи да
айналымға шығару уақытындағы ... ... ... ... ... ұмтылады. Әдетте облигацияны ... ... ... мөлшерлеме не рыноктан жоғары, не болмаса одан төмен
болады. Сондықтан айналымға ... ... ... ... ... ... баскаша болады. Атаулы құн сатылым бағасынан
жоғары болса, облигация сыйақымен ... ... ... бағадан
және атаулы құннан жоғары өткізу құны арасындағы алынған айырма ... ... ... оны өтеу кезінде ... ... ... ... ... ... ... үшін
облигация айналымының барлық кезеңі бойы есептен шығарылады. Сыйақы мөлшері
азайған ... ... ... құны ... ... ... ... өтеу мерзімі соңында оның ағымдағы құны атаулы,
көрсетілген, ... тең ... ал ... ... түгелдей есептен
шығарылады. Облигация аудиті мен есебінде бұд қызмет өте маңызды, өйткені
эмиссия жүргізуші бір мекеме ... ... ... ... соң дәл ... ... ... міндетті. Осылайша, тиісті кірісті есептеген сайын
сатылым мен атаулы құн арасындағы айырма қайта есептеледі. Мұндайда ... ... ... ... ... ... шоты құнды қағаздар бойынша
алынуға тиісті кіріс ... ... ... - ... ... құн ... айырма сомасы, К-т 724(6120) «Акция бойынша
дивидендтер және сыйақы түріндегі ... шоты - ... ... және 402(1150) «Облигациялар» шоттарына жатқызылған жалпы
сомаға.
Егер рынокта ... ... ... ... төмен болатын,
жағдай қалыптасса, онда эмиссия жүргізуші мекеме ... ... ... ... ... ... мәжбүр. Бағаны түсіру атаулы
және нақты өткізу құны арасындағы айырма ретінде ... ... ... Ол ... ... ... ... сайын сатылым мен атаулы құн
арасындағы айырма есептен шығарылады. ... ... ... бухгалтерлік
өткізбе желілер жасалуы керек:
Д-т 332(1270) «Есептелген сыйақылар» шотына, К-т 724(6120) «Акция
бойынша дивидендтер және ... ... ... ... - ... ... алуға тиісті кіріс сомасына. Д-т 845(7470) ... емес ... ... да ... шоты - К-т 402(1150) «Облигациялар» шоты
сатылым мен ... құн ... ... ... ... ... ... жүргізуші мекеме
проценттерді төлеу бойынша шығыстарды ... ... ... бойы ... ... шығарылуға тиісті проценттерді төлеу жөніндегі
қосымша шығыстарға барады. Жеңілдік мөлшері азайған сайын, облигацияның
ағымдағы құны атаулыға ... ... өтеу ... ... оның
ағымдағы құны атаулыға жуықтайды және оған тең болады, ал жецілдік ... ... ... ... ... ... есеп саясатында қолда бар құндылықты
қайта бағалаудың ... және ... баға ... ... ... баға не ... басқарушы кеңес белгілейтін әділетті құн
бойынша негіздемесін ескертеді. Есепте қаржылық инвестицияларды ... ... ... ... ... 401(1120) «Акциялар», 402(1150) «Облигациялар», 403(1160) «Басқа
да қаржы инвестициялары» шоттары К-т ... ... ... түсетін қосымша төленбеген капитал» шоты - ... ... ... ... 542(5320) «Инвестицияларды кайта бағалаудан түсетін қосымша
төленбеген ... ... К-т ... «Акциялар», 402 (1150)
«Облигациялар», 403(1150) «Басқа да ... ... ... ... баға ... түсті. Азаю сол инвестицияны ... ... ... ... атқарылады.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияның ағымдағы құнын өзгертуден түскен
кіріс немесе шығын 1100 «Қаржы инвестициялары» бөлімшесінің тиісті ... ... ... 6280 ... емес ... ... басқа да
табыстар» немесе 7470 ... емес ... ... ... да ... ... корреспонденцияда көрсетіледі.
Сонымен бірге арттыру жағына қарай жасалған қайта ... ... ... ... ... ал ... бағаланған қаржы
инвестициялар істен (есептен) шығарылған жағдайда бұл сома ... ... ... ... ... ... және сатуда аудитор олардың
құны 1100 «Қаржы инвестициялары» бөлікшесінің тиісті ... ... ... ... ... шығуы бойынша шығыстар»
шоты дебетіне есептен шығарылуына назар аударуы тиіс.
Құнды қағаздар ... ... ... бағалау сомасы 5320
«Инвестицияларды кайта бағалаудан ... ... ... ... 5410 ... ... бөлінбеген табысы (жабылмаған зияны)» немесе
7410 «Инвестициялардың, каржы инвестицияларының шығарылуынан түсетін табыс»
тиісті ... ... ... ... ... ... есебі» БЕС сай, қаржы ... ... ... ... ... пен ... (брокер, дилер қызметгері)
шегергендегі баланстық құн арасындағы айырма кіріс немесе ... ... ... есеп ... ... ... ... сомасы табысқа
немесе бөлінбеген қорға жатқызылады.
Қорытынды
Ұзақ мерзімді каржы инвестицияларды қысқа мерзімділер тобына ауыстыру
келесі тәсілдер арқылы жүргізіледі:
-егер қысқа ... ... ... сату құны мен ағымдағы
құнның ең аз ... ... сату құны мен ... құнның еңц аз
бағасымен. Бірақ инвестициялар бұрын қайта бағаланса, онда көшіру ... ... ... ... ... ... ... құнмен, егер қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар ағымдағы
құнмен ескерілсе, бұрын жасалған ... ... ... бұл ... ... деп танылады.
Функционалды аудитті жоспарлау мен ұйымдастыруда әрбір ... ... ... және қаржы-өткізушілік іс-
қызметінің өзіне тән ерекшеліктері ескерілуі тиіс. ... ... ... әдістемесі мен техникасы өндірістің, жабдықтаудың,
өткізудің, ... ... ішкі ... ... ... ... ... мен капиталды басқарудың тиімділігіне
ықпал ететін факторлардың шын мәнісіндегі жағдайына байланысгы ... ... ... ... функционалды аудиті кәсіпорынның іс-қызметінде де,
мемлекеттің экономикасын басқарудың жалпы жүйесінде де өте зор мәнге ... келе ... ... ... ... ... субъектілердің
экономикалық әлеуетінің өзгеше құрамдасы екендігі белгілі, сондықтан әрбір
кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығы мен одан әрі экономикалық дамуы ... ... ... ... мен ... ... байланысты.
Егер мемлекетте көп табысы бар шаруашылық ... саны ... ... ... ... ... иелері де, еңбеккерлер де, тұтастай қоғам да тек
ұтатыны баршаға әйгілі.
Пайдаланылған әдебиеттер
1. Қазақ энциклопедиясы,4-том
2. «Эк.Мем. Рет өзекті ... ... ... ... ... ... «ҚР Индустриялды- инновациялық дамуының 2003-2015 ж арналған
Стратегиясы»
5. Ержанов. М.С Ержанова.А.М «Основа бухгалтерского учета»
6. Радовец.В.К Радовец.В.В «Қаржылық есеп»
7. Мейірбеков.А.Қ ... ... ... ... ... ... Абленов.Д.О «Аудит негіздері 2006ж»
10. Бакаев.А.С Горватова.Л.В «Межд. Станд. Финанс. отчет»
11. Баймұханова.С.В «Бухг.учет хозяйств. субьект» 2002ж
12. Дүйсенбаев.К.Ш «Бухгалтерлік есеп» ... ... ... ... субьектілердің бухгалтерлік есебі
» Алматы 2006ж
14. Ержанов М.С., Ержанова А. М. Основы бухгалтерского учета
15. Кириянова З.Ф., ''Теория бухгалтерского учета''
16. ... Н.Қ., ... Қ.С., ... М.А. ... ... В.Д. Ли В.Д. ... курс ... Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – Москва, - ... ... Н.П. ... ... ... ... пособие
20. Мұхамедиев Б.М. Микроэкономика: Оқу құралы. – Алматы

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 22 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
2013-2015 жылдардағы ҚР-ның макроэкономикалық көрсеткішіне сипаттама14 бет
«Қаржы нарығы және делдалдар» пәні бойынша негізгі дәріс материалдары75 бет
Инвестиция түсінігі және оның түрлері34 бет
Инвестицияның мәні, инвестициялық банктер25 бет
Коммерциялық банктердің несиелік портфелін басқару11 бет
Несие жүйесінің ұғымы және оның құрылымы туралы4 бет
Облигация бойынша табыстар төлеудің әдістері8 бет
Облигацияларды зерттеу27 бет
Экономикалық ақпараттық жүйелердегі берілгендерді талдау75 бет
Құқықтық негіз10 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь