Инвестиция есебі. Ұзақ мерзімді инвестициялар

1 ИНВЕСТИЦИЯЛАРДЫҢ ЕСЕБІ
2 Ұзақ мерзімді инвестициялар
3 Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар аудиті
ИНВЕСТИЦИЯЛАРДЫҢ ЕСЕБІ
Инвестициялардын ұғымы және оны жіктелуі
Инвестициялар деп өнеркәсіптің, құрылыстың, ауыл шаруашылығының және экономиканың басқа да салаларының кәсіпорындарына капитал түрінде салынып, жұмсалатын шығындардың жиынтығын айтамыз. Инвестициялық қызметтің мақсаты – түпкі нәтижесінде кәсіпкерліктен табыс немесе процент алу болып табылады.
Инвестицияның көзі болып жаңадан қалыптасқан (құрылған) құн немесе таза табыстың жинақталған бөлігі саналады. Кәсіпкерлер (кәсіпорындар) оны өзінің табысының (таратылған) қаражаттарының есебінен жұмылдырады. Негізгі капиталды жаңартуға арналған инвестиция көзі болып кәсіпорынның меншігінде қалған табысы саналады. Бағалы қағаздардың көп түрлілігі инвестицияны жіктеудің көптеген критерийлерін алдын ала айқындайды.
Қаржылық инвестиция өзінің пайдалану мерзіміне қарай, қысқа және ұзақ мерзімді болып бөлінеді.
Инвестиция өзінің арналымы немесе алынған мақсаты бойынша: қаржылық және нақты болып бөлінеді.
Нақты инвестициялар – бұл кәсіпорынның негізгі капиталын және материалдық-өндірістік қорын өсіруге салынатын салымдар.
Қаржылық инвестициялар - бұл субъектінің табыс алу мақсатында пайдаланатын активі (мысалға, пайыздар, роялтилер, дивидендтер және жалға ақысы), инвестицияланған капиталдың өсімі немесе алынатын басқа да олжалар (мысалға, коммерциялық мәміленің нәтижесі). Сондай-ақ, қаржылық инвестицияға пайдаланбай тұрған жылжымайтын мүліктер де жатады. Қаржылық инвестицияның бір түрі болып бағалы (құнды) қағаздар да саналады. Барлық бағалы (құнды) қағаздар екі топқа бөлінеді – ақшалай және күрделі (капиталды) болып. Ақшалай бағалы қағаздарды алған кезде ақшалай қарыздарды алғандағыдай етіп рәсімделеді. Бұл борыштық бағалы қағаздар. Оларға: вексельдер, депозиттер және жинақ сертификаттар және т.б. жатады. Осы бағалы қағаздар бойынша табыс бір мәртелік сипатқа ие болады және олар өзінің номиналдық (атаулы) құнынан төмен бағаға сатып алудың есебінен қалыптасады. Ақшалай бағалы қағаздар, әдетте, қысқа мерзімге (бір жылдан аспайтын уақытқа) беріледі.
Капиталды бағалы қағаздар кәсіпорынды дамыту үшін, оның капиталын (қорын) құрастыру немесе ұлғайту мақсатында шығарылады.
1 Дүйсенбаев.К.Ш «Бухгалтерлік есеп» 2005ж
2 Назарова.Б.А «Шаруашылық жүргізуші субьектілердің бухгалтерлік есебі » Алматы 2006ж
3 Ержанов М.С., Ержанова А. М. Основы бухгалтерского учета
4 Кириянова З.Ф., ''Теория бухгалтерского учета''
5. Мамыров Н.Қ., Есенғалиева Қ.С., Тлеужанова М.А. Микроэкономика
6. Мельников В.Д. Ли В.Д. Общий курс финансов.
7 Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – Москва, - 2000
8. Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие
9. Мұхамедиев Б.М. Микроэкономика: Оқу құралы. – Алматы
        
        ИНВЕСТИЦИЯЛАРДЫҢ ЕСЕБІ
Инвестициялардын ұғымы және оны жіктелуі
Инвестициялар деп өнеркәсіптің, құрылыстың, ауыл шаруашылығының және экономиканың ... да ... ... ... түрінде салынып, жұмсалатын шығындардың жиынтығын айтамыз. Инвестициялық қызметтің мақсаты - түпкі нәтижесінде кәсіпкерліктен табыс немесе процент алу ... ... көзі ... жаңадан қалыптасқан (құрылған) құн немесе таза табыстың жинақталған бөлігі саналады. Кәсіпкерлер (кәсіпорындар) оны өзінің табысының ... ... ... ... Негізгі капиталды жаңартуға арналған инвестиция көзі болып кәсіпорынның меншігінде қалған табысы саналады. Бағалы қағаздардың көп түрлілігі инвестицияны жіктеудің көптеген ... ... ала ... ... ... пайдалану мерзіміне қарай, қысқа және ұзақ мерзімді болып бөлінеді.
Инвестиция өзінің арналымы немесе алынған мақсаты бойынша: қаржылық және ... ... ... ... - бұл ... негізгі капиталын және материалдық-өндірістік қорын өсіруге салынатын салымдар.
Қаржылық инвестициялар - бұл субъектінің табыс алу мақсатында пайдаланатын активі (мысалға, пайыздар, ... ... және ... ... ... капиталдың өсімі немесе алынатын басқа да олжалар ... ... ... ... ... қаржылық инвестицияға пайдаланбай тұрған жылжымайтын мүліктер де жатады. Қаржылық ... бір түрі ... ... (құнды) қағаздар да саналады. Барлық бағалы (құнды) қағаздар екі топқа бөлінеді - ... және ... ... ... ... ... ... алған кезде ақшалай қарыздарды алғандағыдай етіп рәсімделеді. Бұл борыштық бағалы қағаздар. Оларға: ... ... және ... ... және т.б. ... Осы бағалы қағаздар бойынша табыс бір мәртелік сипатқа ие болады және олар ... ... ... ... ... бағаға сатып алудың есебінен қалыптасады. Ақшалай бағалы қағаздар, әдетте, қысқа мерзімге (бір жылдан ... ... ... ... ... ... ... үшін, оның капиталын (қорын) құрастыру немесе ұлғайту мақсатында шығарылады.
Бағалы қағаздар құқығы ... ... ... туралы белгілерін куәландыру үшін олар былайша бөлінеді:
* бағалы қағазды ұсынушыға -- құқықтарын орындау үшін, бірақ ... ... ... ... талап етпейді, ұстаушылардың атына тіркеу жасалынбайды. Ұсынушы бағалы қағазды ... ... ... ... ... ... қолына береді.
* атаулы бағалы қағаздар -- белгілі бір адамның атына жазылады. Бағалы ... ... ... ... ... ... жеңілдету үшін белгіленген тәртіппен басқа тұлғаға беріледі. Атаулы бағалы қағаздар бойынша құқық беретін адам соған сәйкес ... ... ... ... ... ... ... занды еместігіне жауап береді.
* ордерлік бағалы қағаз -- ол ең алғашында иемденушінің атына немесе онын ... ... ... Бұл онда ... ... ... түсірілген тәртіпке байланысты ауыспалылығын сақтайтындай етіп -- ... ... ... ... ... құқықтың болғанына ғана емес, сонымен бірге, оның жүзеге асуына да жауап береді. Бағалы қағаздардан алынатын табысқа қатысты оларды борыштық және ... етіп ... ... бағалы қағаздар пайыздарды (проценттерді) төлеуді және негізгі қарыздың негізгі сомасын графикке сәйкес жабуды эмитент өз міндетіне алады. Бұл кімнің ... ... ... оған ... облигациялар, векселдер жатады.
Инвестициялық бағалы қағаздар эмитент активтерінің бір бөлігін иемденуге құқық береді, оларға эмитенттердің барлық типтеріндегі акциялары тұтастай жатады.
Бағалы қағаздар ... ... ... мемлекеттік (Үкіметпен Ұлттық Банктің борышкерлік міндеттемелері), муниципалдық ... ... ... ... және ... ... жүргізуші субъектілердің жарғылық капиталын қалыптастыру немесе қаржылық-шаруашылық қызметін жүргізу үшін ... ... ... мақсатымен қолданыстағы заңға сәйкес шығарылатын) болып бөлінеді.
Мәмілеге байланысты шығарылатын бағалы қағаздар: фондылық (акциялар, облигациялар) және ... ... ... ... коносаменттер, кепілдік міндеттемелер, т.б.) болып бөлінді.
Фондылық бағалы қағаздар көптеп шығарылуымен (эмиссиясымен) ерекшеленеді және олар қор биржаларында ... ... ... ... коммерциялық бағытқа ие: олар негізінен сауда операциялары бойынша есеп айырысуға және тауарларды орын алмастыру процесіне қызмет көрсетуге арналған.
Нарықтағы айналыс ... ... ... қағаздарды нарықтық (айналыстағы) және нарықтық емес (айналыстағы емес) етіп бөлу мүмкін.
Нарықта болатын бағалы қағаздар биржалық ... ... емес ... ... ... ... рет еркін сатылуы және сатып алынуы мүмкін. Олар сатылғаннан кейін эмитентке мерзімінен бұрын ұсынылмайды.
Нарықтық емес бағалы қағаздар бір ... ... ... ... көше алмайды, яғни екінші рет айналысқа түспейді. Бүндай бағалы қағаздар қатарына оларды шығару кезінде сатылмайды деген шарт қойылса, онда ... тек ... өзі ғана ... ... ... ... ... бағалы қағаздар да бөлініп көрсетілуі мүмкін. Мысалға, жабық АҚ акциялары сатып алу және сату мәміле бойынша шектелген ... ... ... ... ... ететін орыны бойынша ақша нарығының бағалы қағаздары және капиталдық бағалы қағаздары ... ... ... дегеніміз -- қысқа мерзімді бағалы қағаздардын ... мен ... ... және ол ... ... бір ... Қысқа мерзімді бағалы қағаздардың әрекет ету мерзімі -- бір күннен бастап бір жылға ... ... ... ... бағалы қағаздар, әдетте, төменгі төлем тәуекелімен қатар жүреді, өйткені қарыз берушілердің төлем ... ... ... ғана ... Ақша ... ... қағаздарына: қазыналық, векселдер, депозиттік сертификаттар, коммерциялық қағаздар жатады.
Бағалы қағаздар нарықтық капиталдар ретінде бір жылдан ... ... ... Бұл ... ... ... бағалы қағаздар болуы мүмкін.
Бағалы қағаздардын атқаратын ролі ... ... ... мен ... ... ... векселдер, сертификаттар, т.б.) және негізгі бағалы қағаздардың алыну мен сатылу құқығын куәландыратын шартгы бағалы қағаздар болып бөлінеді (варранттар, опциондар, қаржылық ... ... алу ... артықшылығы).
Бағалы қағаздарды өздерінің алдына қойған міндеті мен мақсатына сәйкес басқа да белгілері ... ... және ... кері ... және ... ... деңгейде және әр түрлі деңгейде табыс әкелетін) жіктелуі мүмкін.
Инвестор ... ... ... ... ... жүріп салымдарды тараптандырудың (диверсификациялаудың) принципін ұстануы тиіс: ... ... ... әр ... ... ... ... Бұл салымдардың тәуекелділігін азайту үшін қажет. Мысалы, инвестор өзінің барлық ақшаларын бір компанияның акцияларына салды ... Бұл ... ол ... ... нарықтық ауытқуына толық тәуелді болады. Егер кәсіпорын қаражаттары бірнеше компаниялардың акцияларына ... ... онда ... ... ... аз ... біршама компаниялардың акциясына тәуелді болады. Егер инвестор әр тараптандыру (диверсификациялау) принципін ұстанатын болса, онда ол инвестициялық (фондылық) портфел деп ... ... ... ... ... ... ... объектілері ретінде әртүрлі бағалы қағаздар: акциялар, облигациялар, бағалы қағаздардың шартты түрлері әрекет етеді. Қоржынның бір бөлігі ақша түрінде ұсынылуы мүмкін. ... ... ... де әр ... ... ... ... өзінің құрамына тәуелді, ол табыс немесе залал ... ... және тап ... ... де сол және ... да ... ие. ... енетін бағалы қағаздардың тізбесін де, көлемін де инвестор өзгерте алады.
Қоржынды құрастыру ... ... ... ... есепке алуы тиіс: тәуекелділікті, табыс дәрежесін, орындалу мерзімін, бағалы қағаздар типін.
Инвестор инвестициялық мақсатына тәуелді ... бір ... ... ... ... ... ... қабылданған: бірінші тип -- өсім қоржыны, екінші тип -- табыс қоржыны.
Қоржынның бірінші типінің мақсаты өсімді ... ... мен ... алу есебінен емес, бағалы қағаздардың бағамдық (курстық) өсімінің есебінен алу болып табылады. Бұл негізгі салымның басым бөлігін акция құрайды. ... ... ... және ... ара ... ... ... өсімнің ортасынан тағы да басқа қоржынның түрлерін, атап айтқанда: афессивті, консервативті және орташа өсімін боліп көрсетуге болады. Афессивті өсім ... ... ... ... ... Бұл қоржын үлкен тәуекелділікпен байланысты екенін көрсетеді, бірақ ... ... ... кезінде ол үлкен табыс әкелуі мүмкін. Қоржынның бұл құрылымы, ... тез ... жас ... ... ... ... Консервативтік қоржынның өсімі негізінен ірі, жақсы белгілі және тұрақты компаниялардың акциясынан тұрады, бұндай қоржынның тәуекелділігі де аса үлкен болмайды. Қоржынның ... ... ... ... да, ... ... да тән ... қасиеттері болады. Оның құрамына сенімді кәсіпорындармен коса даму үстіндегі жас кәсіпорындардың да ... ... ... ... ... ... ... және тәуекелдің орташа деңгейін ұстауына қолайлы жағдай туғызады.
Қоржындардың ... типі ... мен ... ... ... алу ... табылады. Қоржынның бұл типі тәуекел кезінде алдын ала жоспарланған табыстың деңгейін қамтамасыз етеді және онда тәуекелділіктің деңгейі ... тең ... ... ... ... инвестициялау объектілері ретінде сенімділігі жоғары бағалы қағаздар алынады. Оның құрамына енетін қорлардың инструменттеріне байланысты олар: конверттелетін, нарықтық ақшалай және облигациялар ... ... ... ... ... ... акциялардан және облигацияларынан тұрады. Мұндай қоржын оны құрайтын бағалы қағаздардың есебінен нарық коньюктурасы мүмкіндік беретін болса, онда ... жай ... өзі де, ... ... әкелуі мүмкін. Басқаша жағдайда, қоржын инвестициясы тек тәуекелділік төмен болған кезінде ғана табыспен қамтамасыз етіледі.
Ақша нарығының қоржындары (портфелі) капиталды толық ... ... ... Онын ... ... қаражат пен тез сатылатын активтер кіреді. Егер де ұлттық валюта өзінің төмендеу бағамын ... онда ол ... ... ... ... Сөйтіп, салынған капитал нольдік тәуекелділік кезінде өз өсімін сақтайды. Облигациялар қоржындары облигациялардың ... ... және ... ... ... орташа табыс әкеледі.
Қоржындардың өсуіне қоржынға енген құрылымдардың өзгерісі мен бағамдары әсет етеді. ... ... ... ... және ... ... қызмет етуінің уақытына байланысты мерзімі шектелген және мерзімі шектелмеген болып бөлінеді.
Мерзімі шектелген ... тек ... ... ... ... қана қоймай, алдына ала уақыты белгіленген кезеннің шегінде табыс алуды ... Ал ... ... ... ... шектеліп белгіленбейді.
Мүмкіндігінше толықтырылатын, қайтарып алынатын және тұрақты қоржындар ажыратылып керсетіледі. Толықтырылатын қоржындар, бастапқы салынған ақша ... ... ... ... қаражат көздерінің есебінен өсуі (толықтырылуы) мүмкін. Қайтарып алынатын қоржындар бастапқы салынған қаражаттардың бір бөлігін қайтарып ... жол ... ... ... бастапқы салынған қаражаттар қоржынның барлық кезең бойына ... ... ... -- экономиканы дамудың тұрақты және жоғарғы қарқынын қалыптастыруды, ғылыми-техникалық прогресстің жетістіктерін енгізуді, инфрақұрылымды дамытуды көздейтін басты ... ... ... ... және ұзақ ... несие беретін мамандандырылған инвестициялық банктер мен акционерлік қоғамдардың акцияларынан құрылған ... ... ... роль ... ... ... экономиканың неғүрлым пайдалы салалары мен кәсіпорындарына капиталдың құйылуына жағдай жасайды.
Қаржылық инвестициялар инвесторлар үшін ішкі және ... ... ... ... бір ... байланысты болатынын ескерген жөн. Бұл тәуекелділік басшылардың біліктілігімен және ... епті ... есеп пен ... ... ұйымдастыруымен, валютаның бағамдық пайыз мөлшерлемесінің өзгерістерімен, орта мерзімді және қысқа мерзімді несиелерді тартудың ... және т.б. осы ... ... ... ... ... Сонымен қатар, табиғат зілзалаларымен және саяси тәуекелділіктерімен байланысты болатынын ескерген абзал. Қаржылық инвестициялар техникалық-экономикалық есептеулер ... соң және сол ... ... ... ... ... ... барып, жүзеге асырылады. Осы жағдайда ғана нарықтық қарым-қатынастар жағдайындағы тәуекелділіктер төмендеуі мүмкін.
Қазақстан Республикасының заңдары экономиканың барлық ... ... ... қолдауға бағытталған. Республикада инвестициялық жобаларды жүзеге асырудың ... ... ... мен преференциялар әзірленіп жасалған.
Түптеп келгенде, инвестициялардың мақсаты - жаңа технологияларды, алдыңғы қатарлы техниканы және ноу-хауды енгізу; ішкі ... ... ... ... толтыру және қолайлы қызмет көрсету; отандық тауар өндірушілерді мемлекеттік қолдау және ынталандыру; экспортқа бағытталған және импортты алмастырушы өндірістерді дамыту, ... ... ... көздерін тиімді және кешенді пайдалану; қазіргі заманғы менеджмент пен маркетингтін әдістерін енгізу, жаңа ... ... ... жергілікті мамандардың үздіксіз оқу жүйесін енгізу, олардың біліктілік деңгейін көтеру; өндірістің жедел дамуын қамтамасыз ету; қоршаған табиғат ортасын жақсарту болып ... ... ... ... және оны одан әрі дамытуда шетелдік инвесторлардың атқарар ролі зор. Шетелдік инвестицияларға ... алу ... ... ... объектілеріне инвесторлар салып отырған мүліктік құндылықтар және оған қоса ... ... яғни ... ... ... да ... инвестициялар Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларының жарлық капиталына қатыса ... ... ... ... өз ... және ... қорғауына болады.
Шетелдік инвесторлар заңға қайшы келмейтін кез келген қызметпен, атап айтқанда: бірлескен кәсіпорындарды құруға және олардың ... ... ... ... ... сатып алуға, қарыз, несие беруге т.б. қызметтермен ... ... ... ... ... ... ... табысын өз қалаулары бойынша пайдалануға құқылы, Қазақстан аймағында қайта қаржыландыру үшін, тауарлар алуға және басқа да мақсаттар ... яғни ... ... ... тыйым салынбаған кез келген қызметпен айналысуына болады.
Ұзақ мерзімді инвестициялар
Инвестициялар - бұл ... бір ... ... ... өсуін немесе басқадай табыс табу мақсатымен субъект ие ... ... ... БЕС 8 ... ... нәтижесінде проценттерді, роялтиді, дивидендтерді, жал төлемін, табысты).
Басқа жақтағы тысқары ұйымдардың ... ... ... және ... ... ... облигацияларына, салымдар сондай-ақ басқа заңды және жеке тұлғаларға берілген қарыздар ... ... ... ... ... дел экономика салаларына капитал түрінде салынып жұмсалатын шығындарының жиынтығын айтамыз.
Инвестиция аудиті мақсаты шаруашылық жүргізуші субъекті қолданатын Қазақстан Республикасының тексерілетін кезеңде ... ... ... ... ... - ция есебі бойынша операцияларға салық салу мен есеп әдістемесіне сәйкес белгілеу болып табылады, ол ... есеп ... ... ... ... ... ... аспектілерде қалыптастыру үшін керек.
Қойылған мақсатқа жету үшін мынадай бастапқы мәселелер шешілуі қажет:
* шаруашылық жүргізуші субъектілердің активтерін инвестицияларға ... ... ... ... ... оларды тиісті жіктеу белгілері бойынша шектеу;
* инвестицияларды есепке қойғанда олардың құнын ... ... ... ... операциялары есебінің дұрыстығын тексеру;
* инвестициялардың синтетикалық және ... ... ... ... ... бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілікте шаруашылық операцияларын көрсетудің ... мен ... ... ... түгендеу мен олардың нәтижелерін бухгалтерлік есепте дұрыс көрсету;
* инвестициямен байланысты операциялар бойынша салықтық заңнама талаптарының толық сақталуы.
Аудит объектілері ... ... ... ... мен ... ... анықталады: ұзақ мерзімдік инвестициялар, соның ішінде - ... және ... ... ұзақ ... және ... ... қаржылық инвестициялар, басқа да инвестициялар; инвестицияны артық бағалаудан ... ... ... ... ... емес қызметтен түскен табысы (зияны).
Инвестиция аудитінде аудиттелетін саладағы өзара қарым- қатынастарды реттейтін заңнамалық және нормативтік құқықтық ... ... ... ... (17-20 және ... операциялар әдетте көп емес, бірақ кейбір мәмілелер көлемі ... өте ... және ... ... ... ... ... жеке зерттеу мен бағдарлаудың ерекше жөні бар. Инвестициялардың бухгалтерлік есеп пен ішкі ... ... ... ... мәліметтерді алуда ішкі бақылаудың тәуекелділігін алдын-ала бағалау үшін тестілердің ойланып-толғанған жүйесі бар ... ... ... ... ... ... ішкі ... мен бухгалтерлік есеп жүйесі жағдайын тексеру тестілері
Зерттеу мәселесі ... ... ... тұжырымдары мен шешімдері
А. Ішкі бақылау
Бағалы қағаздардың сақталуы мен олар жайлы ақпараттың ... ... ... не жеке ... ... ... мәселе туралы шаруашылық жүргізуші субъекті басшысының бұйрығы бар
Бұйрық белгіленген та- лаптарға сай
Инвестицияның және олар ... ... ... ... ... ... ... ма?
Бағалы қағаздар кассада сақталады, оларды ресімдеу мен құжаттауға рұқсат шектеулі
Бағалы қағаздардың сақталуын қамтамасыз ететін жағдайлар қанағаттанарлық
Инвестицияны түгендеу жүргізіле ... ... ... ... ... жыл ... тек ... рет жүргізіледі
Тұтастай түгендеу жүргізу керек
Инвестициялы опера - цияларды ... ... ... ... ... ... ... ресімделеді
Ішкі бақылау қанағаттанарлықтай. Атқару мерзімдерін анықтау
Инвестициялар есебінде кіріске ... ... мен ... ... жүргізіле ме?
Іріктемелі бақылау жүзеге асырылады
Бақылаудың тәуекелділігі жоғары. Тұтастай ... ... ... есеп жүйесі
Инвестицияны тиісті топтарға жіктеу жүргізілді ме?
Иә, ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді инвестиция түрлері ... ... ... ... ... ... жасалды ма?
Шоттардың жұмыс жоспары белгіленді, сызбалар жоқ.
Шоттар корреспонденцияларында қателердің ықтималдығы жоғары
Инвестициялардыі аналитикалық есебі ұйымдастырылды ма?
Аналитикалық есеп инвестиция түрлері бойынша жүргізіледі
Аналитикалық ... ... ... ... ... ... аналитикалық және синтетикалық есептің мәліметтері қандай мерзімділікпен салыстырылады
Тоқсан сайын
Мерзімді есептілікте қателердің болу ықтималдығы жоғары емес
Тестілеу қорытындылары аудиторға шаруашылық ... ... ... ішкі ... жағдайын бағалауға көмектеседі. Бақылау процедураларын жоспарлауда аудиторлық тексерудің бағытын ... ... ... ... қажетті дәлелдер алу көзін анықтау керек. Аудиторлық тәуекелділікті қысқарту мен нақты ... ... ... ... ... тексеру бағдарламасын жасау ұсынылады (9.4.-кесте).
9.4. Инвестицияны аудиторлық ... ... ... (процедуралары)
Ақпарат көздері
Инвестиция баланста көрсетудің дұрыстьнын тексеру
Баланс, Бас кітап
Инвестицияның аналитикалық және синтетикалық есебі мәліметтерінің сәйкестігін тексеру
Бас кітап, 12 журнал-ордер; бастапқы ... ... ... ... ... құжаттар
Бағалы қағаздардың бар екендігі мен сақталу орнын анықтау
Бағалы қағаздар есеп кітабы, акционерлер реестрі, ... алу ... ... ... ... ... ... куәліктер, жүкқұжаттар және т.б.
Инвестиция құнын бағалаудың дұрыстығын тексеру
Шарттар, сатып алу-сату актілері, төлем тапсырмалары, ... ... алу ... ... ... дұрыстығын тексеру
1, 2, 3, 4, 6, 7, 8 журнал-ордерлері; Бас кітап
Бағалы қағаздарды сату мен ... құны ... ... ... ... дұрыстығын тексеру
1, 2, 3, 4, 6, 7, 8 ... Бас ... ... ... ... ... көрсетудің дұрыстығын тексеру
12 журнал-ордер, Бас кітап
Басқа заңды тұлғаларға кәсіпорынның қарыз беру заңдылығын тексеру
Шарттар, есеп ... ... ... ... ... ... жалпы жұмыс бағдарламасына кіргізу үшін мынадай мәселелерді анықтай ... ... ... ... жауапты адамдармен толық жауапкершілік туралы шарт бар болуын тексеру.
* Бағалы қағаздар есебін ұстаушылардың тізілімі (реестр) бар болуын тексеру.
* Қаржылық есеп беру мен ... есеп ... ... ... ... Инвестиция есебі бойынша бастапқы құжаттарды ресімдеу аудиті.
* Бухгалтерлік есеп ... ... ... ... ... ... ... түгендеп өткізудің дұрыстығын тексеру.
* Инвестиция құрамында ескерілетін объектілер және оларды өтеу мерзімінің (кіріс алу мерзімінің) сәйкестігі және ... ... ... Инвестицияның аналитикалық есебін ұйымдастыру.
* Инвестицияға меншіктілік құқын растайтын құжаттардың бар болуы.
* Бағалы қағаздардың сатылым құнын белгілеудің дұрыстығын ... ... ... ... ... ... істен шыққандағы атаулы құнына дейін жеткізудің дұрыстығы.
* ... ... ... (есептен) шығу және бухгалтерлік есеп пен салық салу мақсаттары үшін қаржылық ... ... ... ... ... ... Жеке мәселелерді қосымша тексеру үшін басқа аудиторларға ... ... ... ... ... ... ... құру мен оның топ басшысына ұсыну.
Инвестиция аудитіне кіріскенде аудитор ақпараттың негізгі көзі болып не қызмет ететінін айқындауы ... Бұл ... ... ... ... ... мүмкін.
* Инвестиция есебі бойынша бастапқы есептік құжаттама түрлері:
* бағалы қағаздарды қабылдау-тапсыру құжаты;
* бірлескен іс-қызметке салымдарды кабылдау-тапсыру құжаты;
* басқа ... ... ... сомасына куәлік;
* банк көшірмелері;
* кірістік кассалық ордер;
* шығыстық кассалық ордер;
* төлем тапсырмасы.
* Мәмілелер бойынша тараптардың міндетемелерін ... ... ... ... шарт;
* бағалы қағаздарды сату-сатып алу шарты;
* бағалы қағаздар банкілері;
* қарыз шарты;
* ... ... ... ... ... ... ... қою шарты;
* депозиттік салым.
* Түгендеу бойынша бастапқы есептік құжаттама түрлері:
* түгендеу (тұрақты істейтін, жұмыс) комиссиясының құрамы туралы бұйрық (қаулы, ... ... ... ... тізімдемесі (ведомосі);
* құнды қағаздарды түгендеу тізілімі (актісі);
* Шаруашылық жүргізетін субъектілерге инвестиция есебі бойынша ... ... ... үшін ... есеп ... ҚР ... ... Бухгалтерлік есеп пен аудит әдіснамасы департаментінің 24.11.97 ж. №74 бұйрығымен бекітілген есеп ... ... ... ... ... ҚР ... ... Бухгаптерлік есеп пен аудит әдіснамасы департаментінің 29.12.97 ж. №451 бұйрығымен бекітілген есеп ... ... 141, 142, 143, 144, 401, 402, 403, 542, 723, 724, 727, 843, 845, 871 ... ... машинограмма - есептеу техникасын есепте қолданатын.
Баланста инвестицияны көрсетудің ... ... ... ... ... ... ... - Бас кітап - 12 жур - нал-ордер - бастапқы құжаттар.
Аудитор инвестициялар жөніндегі операциялар аудитінде ... ... ... ... ... ... процедуралар жүргізіледі: бар болуы, аяқталғандық, құнды анықтау, құқықтар мен ... ... мен ашып ... болу мен ... ... ... ... бойынша аудиторлық тексеру ауызша сұраудан басталуы мүмкін. Сұрау барысында есепті кезеңде қандай өзгерістер ... және ... ... қайда сақталатыны анықталады. Егер олар ұйымда сақталса, ... ... ... керек, яғни түгендеп жүргізген жөн. Егер құнды қағаздар, сенімді тұлғада (депозиторшіде, банкте және т.б.) болса, онда ол тұрғыдан ... ... алу ... ... туралы. Инвестицияға шыққан шығындар құжатпен рәсімделіп, синтетикалық және аналитикалық есепте көрсетілуі тиіс. Аудитор ... ... ... ... ... ... қолданылатынын және ол кәсіпорынның есеп саясатында кесімді белгіленген нұсқаға сәйкес келетіндігін анықтауы керек. Жеке инвестицияның құны шарттар, жүк- ... және де ... ... ... ... ... ... анықталады.
Құқықтар мен міндеттемелер. Инвестицияларға меншіктілік құқы құнды қағаздарды сату-сатып алу жайлы ... ... ... ... ... ... ... тапсыру-қабылдау актілері, бағалы қағаздар, құнды қағаздар сертификаттары, акционерлер тізілімінен көшірмелер (акциялар) шоты ... ... ... иесінде акция есебі құжатсыз түрде жүрсе немесе егер құнды қағаздар депозитарийге салынса), банк кәшірмелері мен меншіктілік құқы ... ... ... ... ... ... ... бойынша тексеріледі.
Ұсыну мен ашып көрсету. Аудитор инвестицияның мөлшерін, бағытын, мақсатқа сәйкес талдап, ... ... ... ... ашып ... ... ... дұрыстығын зерттеуі керек. Егер ұзақ мерзімдік инвестициялар қаржылық есеп беру үшін елеулі болса, аудитор оларды бағалау мен ашып көрсетуге ... ... ... ... ... алуы керек. Ұзақ мерзімді инвестицияға қатысты орындалатын аудиторлық процедураларға әдетте субъектінің инвестицияны ұзақ мерзімдік ... ... ... ... ... ... қарау, басшылықпен мұндай ниет жайын талқылау, сондай-ақ осы мәселе жөнінде жазбаша ұсыныстар алу кіреді.
9.5. Инвестицияны түгендеп өткізудін дұрыстығын ... ... ... ... есептілік анықтылығына ықпалы
Жылдық қаржылық есептілік құрар алдында ... ... ... ... ... ... ... Бухгалтерлік есегі мәліметтері бойынша инвестиция сомасы іс жүзіндегі накты бар инвестициямен расталмады. Соның салдарынан инвестиция факторы бо - ... ... ... ... ... ... мүмкін еместігі.
Шаруашылық жүргізуші субъектінің есеп саясатын бұмалауда инвестицияны түгендеу жүргізудің ... ... ішкі ... ... ... ... есеп саясатын бұрмалау
Түгендеу жүргізу туралы бұйрық жоқ
Түгендеу өткізу ... ... ... ... ... қорытындыларын тану мүмкіндігі күмәнді.
Бухгалтерлік баланс анықтығын растаудың мүмкін еместігі
Түгендеу комиссиясын құру туралы бұйрық жоқ
Түгендеу тізімдемесі қателіктерінен, тазартып өшірумен, түзетілген жерлермен ... ... ... қорытындылары тиісті құжаттамамен ресімделмеген
Түзету тізімдемесінде түгендеу комиссиясы барлық мүшелерінің және ... ... ... ... ... мерзімді және қысқа мерзімді инвестициялар
Түгендеу өткізу барысында анықталған ескерілмеген инвестициялар қаржылық нәтижелерінің ұлғаюына жатқызылмаған
Қаржылық нәтижелерді төмендету
Түгендеу ... ... ... ... ... ай ... ... ай ішіндегі қаржылық- шаруашылық іс-әрекет нәтижелерін бұрмалау, ... ... ... ... және ұзақ ... инвестиииялардың бухгалтерлік балансы жолдарын растаудың мүмкін еместігі
Түгендеу нәтижелері жылдық қаржылық есептілікте көрсетілмеген
Аудитор аудиторлық процедуралар жүргізуді жоспарлай отырып ең алдымен ... ... ... және оларды ұстаушылардың тізілімін тексеруі қажет.
Ықтимал бұрмалаулар мен ... ... есеп ... ықпалы, заңнаманы сақтау 9.5-кестеде, келтірілген.
Тексеру қаржылық есептіліктің әрбір пішіні ... ... Бас ... ... ... ... мен қалдықтармен, тиісті түрде тұрған көрсеткіштерді бөлек-бөлек салыстыру жолымен ... Есеп беру ... бар ... Бас кітаптың мәліметтері бойынша тексерілуі мүмкін емес жағдайда аудиторлар аналитикалық есептің тиісті регистрлерін қолданады. Сондай-ақ қалдықтар мен айналымдарды синтетикалық ... ... ... ... және ... есептің шоттарымен салыстыру жүргізіледі. Тексеру, әдетте, іріктемелі тәсілмен жасалады. Іріктеме мөлшері аудиттің жоспарлау кезеңінде бағдарламамен белгіленеді.
Бухгалтерлік баланс, Бас ... пен ... есеп ... ... ... ... ... қорытындылары және айырмалар туралы барлық мәліметтер аудитордың жұмыс ... ... ... ... ... аудиторлар нормативті актілерде бар бастапқы құжаттарды ресімдеу ережелерімен танысуы тиіс.
Заңға сәйкес тексеру өткізгенде ... ... ... ... ... ресімдеу тұрғысынан тексеріледі. Құжаттарды ресімдеуге жауапты адамдар қолдарының бар болуы мен негізділігіне ... ... ... ... ... жұмыс құжаттарында белгіленеді.
Аудитордың күмәнін туғызған құжаттар ерекше іждағатпен тексерілуі тиіс, ал олардың ... ... ... есебіне тіркеген жөн.
Субъектінің аудитор тексерген бастапқы есептік құжаттары ... ... ... ... ... ... анықталған және (немесе) аудитордың аудит барысында пайда болған сұрақтары бойынша ... ... ... ... ... және ... ... сұрақ туғызбаған құжаттар.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар аудиті
Айналымдық қаражат функционалдық аудитінің құрамдас ... ... ... ... ... ... қаржы салымы мен басқа кәсіпорындарға берген қарызды бақылау және талдау саналады.
Осыған байланысты ең алдымен мыналардың дұрыстығын білу керек:
- 40 ... ... ... ... аналитикалық есеп жүргізу;
- бухгалтерлік өткізбе құрастыру мен Бас кітаптағы жазбаларға ... ... ... ...
- бағалы қағаздардың сату мен атаулы (номиналды) құны арасындағы айырманы есептеп шығару;
- есепте ... ... ... алу мен ... ... мерзімді қаржы инвестициялардың функционалдық аудит бағдарламасына келесі жағдайлармен ... ... ... ... ... ... ... бухгалтерлік баланста қысқа мерзімді қаржылық инвестицияларды көрсетуін;
- қысқа мерзімді каржы инвестицияларды бағалау мен ... ... ... ... алу ... ... жазбалар жүргізуін;
- бағалы кағаздардың сатып алу мен ... ... ... ... есептеп шығаруын;
- есепте қысқа мерзімді қаржы инвестицияларының істен (есептен) шығуын көрсетуін;
- бағалы қағаздардың синтетикалық ... ... ... ... ... мерзімді қаржылық инвестицияларды баланста көрсетудің дұрыстығын тексеру белгілі дәйектілікпен жүзеге асады: баланс - Бас кітап - есептік регистрлер - ... ... ... ... ... ... ... салым сомасына куәлік, қарыз берілу туралы шоттар, құнды қағаздарды иелікке алуды ... ... ... ... ... алу ... ... өтеуді немесе берілген қарызды кайтаруды куәландыратын төлем тапсырмалары және т.с.с. құнды қағаздарды сатуды растайтын құжаттар бола алады. Субъект есеп саясатын ... 8 БЕС ... ... ... ... ... міндетті түрде таңдауы тиіс.
Егер қысқа мерзімді қаржы ... ... алу мен ... ең аз ... ... ... онда ... құн жеке инвестиция негізінде, жалпы алғанда инвестиция түрлері бойын - ша жиынтық қоржын (портфель) негізінде анықталады. Қысқа мерзімді ... ... ... құны ... болған табыс немесе шығын сол орын алған есепті кезеңде танылады.
Облигациялар аудитінде облигация шығару сәтінде эмиссия ... ... олар ... ... ... ... сол топтағы облигациялар жөніндеп проценттермен әрқашан үйлеспейтінін есте ... ... ... байланысты түсініктемелер мен ұғымдарды ажырата білуіміз қажет:
* қарыздың барлық мерзімі бойы процент төлейтін облигацияны айналымға шығарарда ... ... ... ... ... тартымдылығы мен тәуекелдік дәрежесі бойынша шығарымның ұқсас шарттары бар облигациялар рыногынд төленетін ... ... ... ... ... ... әрбір эмиссия жүргізуші мекемесі (эмитент) ылғи да айналымға ... ... ... ... ... ... ... шығуына ұмтылады. Әдетте облигацияны орналастырғанда атаулы (номиналды) проценттік мөлшерлеме не рыноктан жоғары, не болмаса одан ... ... ... айналымға шығарылатын облигациялардың ағымдағы құны жарияланған атаулы құннан баскаша ... ... құн ... ... ... ... облигация сыйақымен шығарылады. Сыйақы көрсетілген бағадан және атаулы құннан жоғары өткізу құны ... ... ... ... тең. ... ... сыйақы оны өтеу кезінде инвесторға есеп қайтарылмаиды, проценттерді ... ... ... азайту үшін облигация айналымының барлық кезеңі бойы есептен шығарылады. Сыйақы мөлшері азайған сайын, облигацияның ағымдағы құны көрсетілген нақты бағаға ... ... өтеу ... ... оның ... құны атаулы, көрсетілген, нақтылығы тең болады, ал сыйақы сомасы түгелдей есептен шығарылады. Облигация ... мен ... бұд ... өте ... ... эмиссия жүргізуші бір мекеме облигация айналымы мерзімі біткен соң дәл сол атаулы құнды төлеуге міндетті. Осылайша, ... ... ... ... сатылым мен атаулы құн арасындағы айырма қайта есептеледі. Мұндайда келесі бухгалтерлік жазба жасалады.
Д-т 332 шоты ... ... ... ... ... ... ... 402 - сатылым мен атаулы құн арасындағы айырма сомасы, К-т 724 шоты - 332 және 402 ... ... ... ... ... атаулы проценттік мөлшерлеме нарықтан төмен болатын, жағдай қалыптасса, онда эмиссия жүргізуші мекеме (эмитент) өз облигацияларын атаулы құннан ... ... ... ... ... ... және ... өткізу құны арасындағы айырма ретінде алынған нәтиже болып саналады. Ол бойынша тиісті табысты ... ... ... мен ... құн ... айырма есептен шығарылады. Сонымен бірге белгілі бухгалтерлік өткізбе ... ... ... 332 ... К-т 724 ... - құнды қағаздар бойынша алуға тиісті кіріс сомасына. Д-т 845 шоты - К-т 402 шоты ... мен ... құн ... ... ... облигациялар шығарғанда, эмиссия жүргізуші мекеме проценттерді төлеу бойынша шығыстарды ... ... ... ... бойы ... есептен шығарылуға тиісті проценттерді төлеу жөніндегі қосымша шығыстарға ... ... ... ... сайын, облигацияның ағымдағы құны атаулыға жуықтайды. Облигацияны өтеу мерзімі соңында оның ағымдағы құны атаулыға жуықтайды және оған тең болады, ал ... ... ... ... ... ... жүргізуші субъект есеп саясатында қолда бар құндылықты ... ... ... және ... баға ... ... сүйенетін нарықтық баға не болмаса басқарушы кеңес белгілейтін ... құн ... ... ... ... қаржылық инвестицияларды қайта бағалауды төмендегідей бухгалтерлік өткізбелермен ... 401 , 402 , 403 ... К-т 542 шоты - ... ... ... ... сомасына;
Д-т 542 шоты, К-т 401 , 402 , 403 ағымдағы құны кеміген баға сомасына түсті. Азаю сол ... ... ... ... ... есебінен атқарылады.
Қысқа мерзімді қаржылық инвестицияның ағымдағы құнын өзгертуден түскен кіріс немесе шығын 40 ... ... ... ... ... бойынша 727 немесе 845 шоттарымен бірге ... ... ... ... ... ... жасалған қайта бағалау сомасы меншікті капиталды ұлғайтуға жатқызылады, ал қайта ... ... ... істен (есептен) шығарылған жағдайда бұл сома кіріс деп танылады.
Құнды қағаздарды өтегенде (сатып ... және ... ... ... құны 40 ... ... шоттарының кредитінен 843 шоты дебетіне есептен ... ... ... ... ... ... шыққанда қайта бағалау сомасы 542 шотынан 561 немесе 723 тиісті ... ... ... шығарылады.
8 БЕС сай, қаржы инвестиция - лар ... ... ... ... ... пен ... ... дилер қызметгері) шегергендегі баланстық құн ара - сындағы айырма кіріс ... ... ... танылады. Кәсіпорынның есеп саясатына сәйкес қайта бағалау сомасы табысқа ... ... ... ... ... қаржы инвестицияларды ұзақ мерзімділер тобына көшіру былайша жасалады:
-сату құны және ... ... ең аз ... ... егер олар ... құны ... ... көрсетілген болса.
Ұзақ мерзімді каржы инвестицияларды қысқа мерзімділер тобына ауыстыру келесі тәсілдер арқылы жүргізіледі:
-егер қысқа мерзімді қаржылық ... сату құны мен ... ... ең аз ... ескерілсе, сату құны мен баланстық құнның еңц аз бағасымен. Бірақ инвес - тициялар бұрын қайта бағаланса, онда көшіру негізінде оларды ... ... ... ... ... ... құнмен, егер қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар ағымдағы құнмен ескерілсе, бұрын жасалған қайта бағалау сомасы бұл ... ... ... деп ... аудитті жоспарлау мен ұйымдастыруда әрбір нақты кәсіпорынның өндірістік, жабдықтаушылық және қаржы-өткізушілік іс-қызметінің өзіне тән ерекшеліктері ескерілуі тиіс. Тексерулердің көлемі, тақырыбы, ... ... мен ... ... ... ... қаржының, есептің, ішкі шаруашылық бақылаудың, рыноктың жағдаяты, активтерді, міндеттеме мен капиталды ... ... ... ... ... шын ... жағдайына байланысгы өзгеруі мен толықтырылуы ықтимал.
Ағымдағы активтердің функционалды аудиті ... ... де, ... экономикасын басқарудың жалпы жүйесінде де өте зор мәнге ие болып келе жатыр. ... ... ... ... ... ... әлеуетінің өзгеше құрамдасы екендігі белгілі, сондықтан әрбір кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығы мен одан әрі экономикалық дамуы олардың есебінің ... ... ... мен ... ... ... Егер мемлекетте көп табысы бар шаруашылық субъектілердің саны жылдан жылға өсіп тұрса, бұдан олардың иелері де, еңбеккерлер де, ... ... да тек ... ... ...

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Материал
Көлемі: 20 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 600 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Ұзақ және қысқа мерзімді инвестициялар41 бет
Бірлесіп бақыланатын шаруашылық серіктестіктердің, еншілестердің және тәуелді серіктестіктердің инвестициясының есебі25 бет
Инвестициялардың жіктелуі және ұғымы40 бет
Инвестициялық қызмет. Портфельді инвестициялаудың негіздері7 бет
Инвистиция есебі және аудиті22 бет
Кәсіпорын капиталын ұлғайту үшін инвестицияларды тарту есебі62 бет
Қаржылық инвестициялардың есебі жайлы34 бет
Spirulina platensis клеткасының тіршілік ету қабілетіне сақтау ұзақтылығының әсері35 бет
«Казтрансгаз-Алматы» АҚ-ның қысқа мерзімді міндеттемелер есебін ұйымдастыру44 бет
«Лизинг- инвестицияның қысқа мерзімді қаржыландырудың әдісі ретінде»22 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь