Қазақстанның салық жүйесі

Мазмұны.

Кіріспе

1 Қазақстанның салық жүйесі
1.1 Салық ұғымы және оның әлеуметтік.экономикалық мәні
1.2. Салық салуды ұйымдастыру
1.3. Салықтарды аудару

2 Салық мөлшерін оптимизациялау мақсатында арнаулы салық режимдерін қолдану.
2.1 Шағын бизнес субъектілері арнаулы салық режимінің қолдану аясы.
2.2 Патент негізіндегі арнайы салық режимі.
2.3 Оңайтылған декларация негізіндегі арнайы салық режимі.
2.4 .Салық есеп беруі мен салық есеп беруін тапсыру тәртібі.
2.5. Арнайы салық режиміне көшу мен қайту тәртібі.

3 Кәсіпкерлік қызметттегі салық салуына салыстырмалық талдау.
3.1 Ұйымдық.құқықтық нысанына байланысты
3.2 Шығыс Еуропа елдерінің (Польша, Чехия, Венгрия) жəне Қазақстанның салық жүйелерін

Қорытынды.

Қолданылған әдебиеттер.
Кіріспе.
Салық жүйесін жетілдіріп, қалыптастыру - өте күрделі процесс. Қазақстанда кәсіпкерлік қызмет барысына кедергі келтірмейтін салық жүйесін қалыптастыру өзекті мәселелер қатарында болып отыр.
Дамыған елдердің тәжірибесі көрсетіп отырғандай, кәсіпкерліктің қалыптасуы мен дамуы халықты әлеуметтік қорғау жүйесін дамытуға, жаңа жұмыс орындарын құруға, бәсекелес ортаның қалыптасуына, әлеуметтік-экономикалық мәселелерді шешуде маңызды рөл атқарады.
Шағын және орта кәсіпкерлік инновациялық экономикадан алатын өз орнын жедел іздеуі үшін өзінің икемділігін, жинақтылығын, нарықтың шынайылылығын пайдалануы тиіс. Өз кезегінде мемлекет кәсіпкерлік ортаның белсенділігін жүзеге асыру үшін қолайлы жағдай жасап, өзінің көмегін шағын және орта кәсіпкерліктің бәсекеге қабілеті жоғары және елдің ғылыми-техникалық күш қуатын көтеру көзқарасы тұрғысынан мүмкіндігі зор кәсіпорындарға бағыттауы қажет.
Берілген курстық жұмыста жаңа мемлекеттік саясатқа және мемлекет пен бизнес арасындағы өзара қарым қатынастың жаңа идеологиясына алып баратын өтпелі кезең ретінде қаралып отыр.
Курстық жұмыстың мақсаты: Кәсіпкерлік қызметті жетілдірудегі салық режимінің маңызын ашып көрсету және тиімді жүйесін ұсыну. Ашық заңдық негіздер құру, , әкімшілдік тосқауылдарды жою, кәсіпорындар мен акционерлік ұйымдардың кәсіби емес іс-қызметтерін нарықтық ортаға, ең бірінші кезекте шағын және орта кәсіпкерлікке беру, инфрақұрылымдық жүйе құру, кәсіпкерліктің инновациялық экономикаға қатысуын қамтамасыз ету шараларын іске асыру қарастырылған.
Курстық жұмыстың міндеті:
-Салық экономикадағы маңызын анықтау.
- салық салу тәртібі мен нрекшеліктерін зерттеу
-арнаулы салық режимін ің кәсіпкерлік қызметін дамуындағы орнын көрсету
салық салу жүйесін оңтайландыру әдістері мен жолдарын ұсыну
Курстық жұмыстың жазылуы барысында қолданылған әдістер:
аналитикалық-эксперттік,монографиялық,интерактивтік, cалыстырмалық.
Қолданылған әдебиеттер

1. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение-Москва-ЮНИКС-2002г.
2. Рикардо Д. Начало политическойэкономии и подат-ного обложения
3. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю. Экономикс :Принципы, проблемы и поли-тика. В 2 т. : Пер. с англ. Т. 1
4. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регули-рования. -М. :Финансы и ста-тистика, 1996. -С. 121.
5.Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы. Салық Кодексі-Алматы:ЮРИСТ, 2005. -2886.
6.Қазақстан Республикасы үкіметінің 2006 - 2008 жылда-рға арналған орта мерзімді фискалдық саясаты
7.Аганбегян А. Г. Социально-экономическое развитие России-2-ое издание. испр. идоп. -М. :Дело, 2004. -272с.
8 АльПари 2005 №3
9.Адилбекова А // Бюллетень бухгалтера.-2005 март №14
10.Әбдірова А // Бухгалтер бюллетені -2004 қаңтар №2
11 Цхай А.С //Жетісу 14 февраля.
12.Қаржы қаражат -2005 №6.
13. Кәкімжанов З // Егемен Қазақстан-2001 22-мамыр
14. Смайыл Е // Егемен Қазақстан-2005 21-мамыр.
15. Заповоротный К.И // Обороты по НДС , ЮРИСТ, 2005
16. www.zakon.kz
17. www.buh.kz
18. www. government.kz
19. www.nalog.kz
20. Нүсіпов Ж // Жетісу-2002-12 желтоқсан
        
        Мазмұны.
Кіріспе
1 Қазақстанның салық жүйесі
1.1 Салық ұғымы және оның әлеуметтік-экономикалық мәні
1.2. Салық салуды ұйымдастыру
1.3. Салықтарды аудару
2 Салық мөлшерін ... ... ... ... ... ... ... субъектілері арнаулы салық режимінің қолдану аясы.
2.2 Патент негізіндегі арнайы салық режимі.
2.3 Оңайтылған декларация негізіндегі арнайы салық ... ... есеп ... мен салық есеп беруін тапсыру тәртібі.
2.5. Арнайы салық режиміне көшу мен ... ... ... ... ... салуына салыстырмалық талдау.
3.1 Ұйымдық-құқықтық нысанына байланысты
3.2 Шығыс Еуропа елдерінің (Польша, Чехия, Венгрия) жəне ... ... ... жүйесін жетілдіріп, қалыптастыру - өте ... ... ... қызмет барысына кедергі келтірмейтін салық жүйесін
қалыптастыру өзекті мәселелер қатарында болып отыр.
Дамыған елдердің тәжірибесі көрсетіп ... ... мен ... халықты әлеуметтік қорғау жүйесін дамытуға, жаңа жұмыс
орындарын құруға, бәсекелес ортаның ... ... ... ... рөл ... және орта ... инновациялық экономикадан алатын өз орнын
жедел іздеуі үшін өзінің икемділігін, жинақтылығын, нарықтың шынайылылығын
пайдалануы тиіс. Өз ... ... ... ... ... асыру үшін қолайлы жағдай жасап, өзінің ... ... және ... ... ... ... және елдің ғылыми-техникалық күш
қуатын көтеру көзқарасы тұрғысынан мүмкіндігі зор кәсіпорындарға бағыттауы
қажет.
Берілген курстық жұмыста жаңа ... ... және ... ... ... ... ... қатынастың жаңа идеологиясына алып ... ... ... ... отыр.
Курстық жұмыстың мақсаты: Кәсіпкерлік қызметті жетілдірудегі салық
режимінің маңызын ашып ... және ... ... ... Ашық ... құру, , әкімшілдік тосқауылдарды жою, ... ... ... кәсіби емес іс-қызметтерін нарықтық ортаға, ... ... ... және орта ... ... ... жүйе
құру, кәсіпкерліктің инновациялық экономикаға ... ... ... іске ... ... ... ... экономикадағы маңызын анықтау.
- салық салу тәртібі мен ... ... ... режимін ің кәсіпкерлік қызметін дамуындағы орнын көрсету
салық салу жүйесін ... ... мен ... ... ... жазылуы барысында қолданылған әдістер:
аналитикалық-эксперттік,монографиялық,интерактивтік, cалыстырмалық.
1 Қазақстанның салық жүйесі
1.1.Салық ұғымы және оның ... ... ... ... мемлекет біржақты тәртіппен заң
жүзінде белгіленген, белгілі бір мөлшерде және ... ... ... және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың ... ... ... ... ... үшін ... ... ұлттық табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып ... ... ... ... ... және ... өмір сүріп, дамуының негізі
болып табылады. Адамзат дамуының бүкіл тарихы бойына салық нысандары ... ... ... ... қажеттіліктері мен сұрау салуларына
бейімделеді. Салықтар тауар-ақша қатынастарының ахуалына әсер ете ... ... ... ... өрбіді. Мемлекет құрылымының өзгеруі,
өркендеуі әрқашан салық жүйесінің ... ... ... ... ... ... ... қоғамдық-экономикалық құрылысы мен
саяси іс-бағытына ... ... ... ... негізгі көзі –
ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық ... ... ... ... ... ... шешуші көзі болып табылады.
Салықтарда ... ... ... нақты түрде көрінеді, ... ... ... олардың түрлері мен рөлі қоғамның
экономикалық құрылысымен, ... ... және ... ... ... ... ... салықтарды төлеу әрбір азаматтың
қасиетті борышы деген еді.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады,- деп жазылған.
Салық салудың ... ... ... ... ... ... ... қағидаты екі аспектіде қарастырылады:
а) «деңгейлес теңдікке» жету – ... ... ... тең
жағдайда біркелкі салық салынады;
ә) «сатылас теңдікті» сақтау – жеке тұлғалардың табыстарына салық салу
табыстардың бір бөлігін қайта бөлу үшін ... ... ... мөлшерлемелерді қолдана отырып жүргізілуі тиіс.
2. Қарапайымдылық қағидаты. Салық механизмі салық төлеушіге түсінікті
болуы тиіс, ол ... әрі ... ... ... ... анықтылығы – алдын ала белгіленген шарттар мен талаптардың
мызғымас ... ... ... ... және барлық шаруашылық
жүргізуші субьектілер үшін түсіндіру мен қолданудың біркелкілігі.
4. ... ең аз ... ... құндық үйлесімдерді бұрмалайды
және салық салу субьектілерін тең емес жағдайларға әдейі қояды.
5. Салық салудың экономикалық бейтараптығы. ... ... ... ... және ... өсуіне кедергі жасамауы
тиіс.
6. Экономикалық қатынастар бойынша осы елдің ... ... ... ... ... бойынша салық мөлшерлемелерінің
салыстырмалығы.
Қазақстанның салық заңнамасында сонымен ... ... және ... ... да ... ... төлеудің міндеттілігі, салық салудың
айқындылығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық заңнамасының
жариялылығы қағидаттары негізделеді.
Салық төлеуші ... ... ... ... міндеттемелерін толық
көлемінде және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті.
Салықтар және бюджетке ... ... да ... төлемдер айқын
болуы тиіс. Салық салудың айқындығы ... ... ... ... ... және ... барлық
негіздері мен тәртібін салық заңнамасында белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Еліміздегі салық салу жалпыға бірдей және міндетті ... ... ... салық жеңілдіктерін беруге тыйым салынады. Қазақстанның
салық жүйесі оның ... ... ... ... ... ... ... Салық салу мәселелерін реттейтін нормативтік-құқықтық
актілер ресми басылымдарда ... ... ... жатады. Мемлекетке
түсетін салық түсімдерінің сипатты ерекшелігі олардың ван алуан қоғамдық
қажеттерге кейін иесіз ... ... ... ... салықтардың
мемлекет, сондай-ақ басқа жергілікті органдар белгілейтін түрлі міндетті
мақсатты жарналардан, төлем аударымдарынан айырмашылығы болады.
Салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні мен ... олар ... ... ... ... ... ... категориясы тұрғысынан
салықтар қосалқы ... ... ... есте ... ... қаржыға қатысты салықтардың функцияларын ... ... ... ... ... ретінде қарастырған жөн. Қазіргі
кезде салықтар фискалдық, ... және ... бөлу ... ... ... ... ... әрқайсысы осы қаржы категориясының ішкі
белгілері мен өзіндік ерекшеліктерін білдіреді.
Фискалдық ...... ... тән ... ... ... ... қор қалыптасады, мұның өзі салықтардың қоғамдық
міндеттерін ... ... ... салықтар мемлекеттік бюджеттің
кірістерін толыстыра ... ... ... ... асыруды қамтамасыз етеді.
Салықтардың реттеуші функциясы мемлекеттің экономикалық қызметінің
ұлғаюымен ... ... ... Ол ... шаруашылықтың дамуына
қабылданатын бағдарламаларға сәйкес ықпал етеді. Бұл орайда ... ... ... ... алу әдістерінің өзгеруі,
жеңілдіктер мен шегерімдер пайдаланылады. Бұл реттеуштер ... ... ... мен ... ... мен ... ... ықпал
етеді.
Қайта бөлу функциясы арқылы түрлі субьектілер табысының бір бөлігі
мемлекеттің қарамағына өтеді. Бұл функцияның ... ... ... өнімде салықтардың алатын үлесі арқылы анықталады; ол ... ... ... ... ... ... – салық саласындағы шаралар жүйесін қоғамның
оның ... ... ... және ... ... ... ... әзірленген экономикалық саясатқа сәйкес жүргізіледі.
«Салық» ұғымымен «салық жүйесі» ұғымы тығыз байланысты. ... ... ... оны құру мен ... нысандары мен әдістерінің,
салық службасы органдарының жиынтығы әдетте мемлекеттің ... ... ... ... яғни КСРО ... ... елде ... басқарудың әміршіл-әкімшіл жүйесіне, бағаларға ... ... ... ... ... ... ... етті. Бюджеттің
басты кіріс көздерінің бірі болған айналым салығы тіркелген бөлшек сауда
және көтерме сатып алу ... ... және ... ... отыруға
бағытталған болатын. Қазақстан егемендікке ие болғаннан кейін 1991-1995
жылдары қабылдаған бірқатар ... ... ... жаңа ... ... ... желтоқсанның 25-інен бастап, біздің елімізде тұңғыш салық
жүйесі жұмыс істей бастады. Ол «ҚазақстанРеспубликасындағы салық ... ... ... Бұл заң ... ... ... қағидаттарын,
салықтар мен алымдардың түрлерін, олардың бюджетке түсу тәртібін белгілеген
алғашқы құжат болды. Осы заңға сәйкес Қазақстанда 1992 ... ... ... ... 13 ... мемлекеттік салық 18 жергілікті салықтар мен алымдар
енгізілді.
Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 ... ... ... ұзақ мерзімді тұжырымдамасын қабылдап, онда еліміздің салық
жүйесі мен салық ... ... ... ... ... ... көзделді. Осыған байланысты ... ... ... ... да ... төлемдер туралы» 1995 жылғы сәуірдің
24-інде Қазақстан Республикасы Президентінің заң күші бар ... ... ... 42 салықтар мен алымдар едәуір қысқартылып, олардың саны
небәрі 11 болып қалды. ... ... ... бұл ... ... 1999 жылғы шілденің 16-сындағы 440-1 заңына
сәйкес заң мәртебесін алды. Осы ... ... ... ... Қазақстан Республикасының заңдарымен бұл заңға ... ... ... ... ... салықтардың бүкіл жиынтығы әр түрлі
қағидаттар ... ... ... салу ... ... ... ... және салықтан жиналған сомаға билік жасайтын
органға қарай;
• Пайдалану тәртібі бойынша;
... ... ... ... салу ... ... олар тура және жанама салықтар болып
бөлінеді.
Тура салықтар- салық төлеушінің кірісі мен мүлкінен ... ... Олар өз ... нақты және жеке салықтарға бөлінеді. Нақты
салықтар салық төлеушілердің ... ... ... ( ... ... капитал) салынады. Жеке тура салықтар – бұл жеке адамдар ... ... мен ... ... ... Нақты салықтардан
айырмашылығы жеке салық салу әрбір салық төлеушінің жеке табысы мен мүлкін
де, ... ... да ... ...... ... ... үстеме ретінде белгіленген
салық төлеушінің кірістері мен мүлкіне тікелей байланысты емес ... ... ... ... салынатын салық, акциздер жатады. Жанама
салықтарға сондай-ақ сыртқы экономикалық қызметтен түсетін түсімдер ... ... ... ... және ... ... ... түріндегі
кеден кірістері, ішкі рынокта сатылатын тауарлар бағасы мен олардың
фактуралық ... ... ... ... ... ... ... білдіреді. Жанама салықтар салудың мәні ... ... ... ... ... Бұл ... салықты тауардың( қызметтің ) нақты
тұтынушы мен мемлекет арасында тікелей байланысты ... ... және оған ... ... ... ... және ... салықтарды ажыратылады.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық ... ... ... ... ... ... салықтар тиісті деңгейлердің
бюджеттерінде шоғырландырылады және жалпымемлекеттік қажеттіліктерді
қаржыландыруға ... ... ... ... ... зейнетақы төлемдерін қалыптастыру үшін ... ... ... ... бойынша табысқа салынатын салықтар
мен тұтынуға салынатын салықтар болып ... ... ... төлеушінің салық салынатын кез ... ... ... ... ... салынатын салықтар – бұл тауарлар мен
қызметтер көрсетуі тұтыну кезінде төленетін шығынға ... ... салу ... ... алу және оларды бағалау тәсілдеріне
қарай салық алудың мынадай төрт әдісі ... ... ... мағлұмдамасы бойынша, табысты алу көзінен ұстап қалу, патенттік
негізінде.
Бірінші ... ... ... мен оны алу, ... ... нақты табыстылығын есепке алмай табыстылық (жер салығы,
мүлік салығы) нормасын көрсете ... ... ... ... жүзеге
асырылады.
Мағлұмдамада салық төлеушілер ... ... ... ... және салық сомасын есептеп, төлейді.
Олар салықтардың түрлері бойынша салық мағлұмдамасын ... ... ... тапсырып отырады. Мәселен, корпорациялық ... ... ... ... ... құралдарына салынатын салықты және жер салығын
төлеушілер( арнаулы салық режимін қолданатын заңи ... ... ... олар ... ... есепті салық кезеңінен кейінгі
жылдың 31- ... ... ... ... ... ... ... мынадай салық төлеушілер:
төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар;
тұрғын үй салу мен ... ... үшін ... ... ... іске ... Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын жеке
тұлғалар;
Қазақстан ... ... тыс ... шетел банктеріндегі
шоттарда ақшасы бар жеке ... ... ... ... ... ... ... актілеріне сәйкес мағлұмдама беру жөнінде міндеттеме жүктелген
адамдар;
Қазақстан Республикасы Парламентінің депутаттары, судьялар ... ... мен ішкі ... ... ... ... ... бойынша мағлұмдаманы уәкілетті мемлекеттік орган белгіленген
тәртіппен ұсынады.
Салық төлеушіден салық ... ... ... ... ... ... өтініш алған жағдайда уәкілетті мемлекеттік орган
салық мағлұмдамасын табыс ету мерзімін екі айдан ... ... ... ... ... ... ... мерзімін өзгертпейді.
Үшінші әдіс бойынша салық төлеуші жұмыс істейтін ... ... одан ... ... ... жерде есептеп, ұстайды.
Төртінші әдіспен салық кәсіпкерлік қызметтің сан ... ... ... ... төленеді. Патент – арнаулы салық режімін қолдану
құқығын куәландыратын және ... ... ... ... ... есептің екі әдісі қолданылады: кассалық және есептеу әдісі.
Кассалық әдіске сәйкес ... мен ... ... орындау, қызмет
көрсету, мүлікті жөнелту мен кірістеу және ол бойынша жасалынған ақы төлеу
мезетінен бастап есепке ... ... ... табыстар мен шегерімдер ақы төлеудің уақытына
қарамастан жұмысты орындау, ... ... ... ... және ... ... тиеп жіберу мезетінен бастап есепке алынады. Бұл әдіс салық
службалары үшін ... және оны ... ... ... қабылданған. Төлеушілер үшін оның кемшілігі – салық төлемдері
жеткізілім тіпті уақытында төленбеген жағдайында да ... ... ... ... оқшауландыруға ұрындырады.
Қазақстан Республикасының салық жүйесі салықтардың, алымдардың және
баждардың түрлерін, салық қатынастарын реттейтін құқықтық нормаларды ... ... ... ... Корпорациялық табыс салығы.
2. Жеке табыс салығы.
3. Қосылған құнға салынатын салық.
4. Акциздер
5. Жер қойнауын пайдаланушылардың ... мен ... ... ... ... шикі мұнайға салынатын рента салығы
7. Әлеуметтік салық
8. Жер салығы
9. ... ... ... ... ... ... салық.
1.2. Салық салуды ұйымдастыру
Салық салуды ұйымдастыру салық қатынастары нысандарының элементтерін,
яғни салық ... ... ... ... ... қолданудың тәртібі
мен әдістерін, іс-қимылының тәсілдерін кіріктіретін салық механизмін ... оның ... ... ... ... ... салық жүйесі салықтарды құру мен ... ... ... ... ... ... арқылы салық
салудың тәртібін белгілейді. Негізгі ... ... ... ... ...... салу ... мен салық салуға байланысты
обьектінің құндық, заттай немесе өзге де сипаттамалары, олардың ... ... тиіс ... және ... да ... төлемдердің сомасы
анықталады. Салықтың негізгі базасы мыналар болып табылады:
табысқа салынатын салық – ... ... ... салығы мен жеке табыс
салығы жатады.
Тауарларға салынатын салықтар – олар ... ... ... ... ... кіріктіреді.
Капиталға салынатын салық – оған жер салығы, мүлікке салынатын салық
және басқалары жатады.
Салық мөлшерлемесі – ... ... ... ... ... шамасын білдіреді. Ол салық базасының өлшем бірлігіне
пайызбен немесе абсолюттік ... ... салу ... ... ... ... салық мөлшерлемесі – олар табыс көзіне қарамастан салық ... ... ... ... ... 1 ... ... текше метріне);
үйлесімді салық мөлшерлемесі – олар салық обьектісіне (оның мөлшерін
саралауды есепке алмай) бірдей ... ... ... ... салық мөлшерлемесі – бұл жағдайда прогресивті салық
мөлшерлемесі табыстың артуына қарай өсіп отырады. Нәтижесінде ... ... ... ... ... ғана ... сонымен бірге оның үлесін де
төлейді. ... ... ең ... ... көп ... ... салық мөлшерлемесі – олар табыстың өсуіне қарай төмендейді
және табысы көп ... ... ... ... ал табысы аз адамдардың
иығына ауыртпалық түсіреді.
Салық кезеңі – жекелеген салықтар мен басқа да ... ... ... ... ... ... ... деп түсінеді, ол аяқталған
соң слық базасы анықталады және ... ... ... ... мен ... міндетті төлемдердің сомасы есептелінеді.
Салықпұл – субьектінің бір обьектіден төлейтін салық сомасы.
Салық жеңілдіктері – заңнамаға сәйкес төлеушілерді ... ... ... ... Салық жеңілдіктеріне мыналар жатады:
салық салынбайтын минимум – салық салудан толық босатылатын ... ең аз ... ... ... ... ... асыраудағы
жандарға, мүгедектерге – халықтан алынатын ... ... ... әлеуметтік обьектілерді ұстауға, табиғатты ... ... ... ...... салынатын салық бойынша және
т.б.)
салық салынатын табыстың құрамына кіріктірілмейтін сома(мысалы, босату
кезіндегі ұйғарымды жәрдемақы, ... ... ... ... бойынша
өтемақы төлемдерінің сомасы);
салық салудың жеке субьектілері мен төлеушілердің санаттары үшін ... ... ... сонымен бірге төлеу мерзімін ұзарту және салық
бойынша ... ... ... да ... бақылау – салық службасы органдарының салық заңнамасының
орындалуын, ... ... ... ... зейнетақы жарналарының
толық және уақытылы аударылуын ... ... ... өз құзыры шегіңде Қазақстан Республикасының
кеден шекарасы арқылы тауарлардың ... ... ... ... және ... ... басқа да міндетті төлемдерді өндіріп алу
жөніндегі салықтық бақылауды Салық кодексіне және кеден заңнамасына сәйкес
жүзеге асырылады.
Салық құпиясын ... ... және оның ...... қызметі
туралы салық службасы органдары алған кез келген мәліметтер құрайды.
Салық заңнамасын бұзған салық төлеушілерге олардың жасырған ... ... ... алу, бұзу ... ... ... еселенген көлемде айыппұлдар, бюджетке төленетін төлемдер мерзімін
өткізіп алғаны үшін ... ... ... ... ... аудару
Салықтарды аудару – салық ауыртпалығын ... ...... ... ... өз мойнына алатын халыққа
көшіру процесі. Салықтарды аудару бірқатар салықтар бойынша төлеуші ... ... ғана ... сонымен бірге салық салу обьектісі мен көзінің
дәл келмеуіне байланысты. Аудару бүркемелі нысвнда ... ... ... бірге айналыс сферасында да болады.
Өндіріс сферасында табыс немесе пайда есебінен төленетін салықтар
жалдамалы қызметкерлердің еңбегін ... ... яғни ... ... ... қысқарту және қосымша уақытты көбейту жолымен
аударылуы мүмкін. Бұл жалдамалы ... ... ... ... ... ... ... бағалардың механизмі арқылы аударылады.
Корпорациялық табыс ... ... ... тұтынушыларға неғұрлым жоғары
бағалар есебінен ... ... ... ... ... ... аударылуы мүмкін. Акционерлік қоғамдар
нысанында ұйымдастырылған шаруашылық жүргізуші ... ... ... ... акционерлерге ауыстыру субьектілер төленген бүкіл
соманы немесе оның үлесін жабатын бөлігінде ... тым ... ... арқылы жүзеге асырылуы мүмкін.
Төлем көзінен төленетін жеке табыс салығы салық ... ... ... ... Алайда егер ... ... ... ... ... ... онда
салықтардың бір бөлігін жұмыс істеушілерден ... ... ... ... ... ... бағаны арттыру жолымен еңбекақы бөлігіндегі
ағымдағы шығындарды арттыруды өнім ... ... ... ... ... бойынша төленетін жеке табыс салығына қатысты
айтатын болсақ, бағаларды көтеру арқылы оны ... ... ... ... тұлғалары көрсететін қызметтерге аударуға болады.
Меншікке салынатын салық ішінара ауыстырылады. Мәселен, кәсіпкерлік
қызметпен ... заңи ... мен жеке ... ... ... ... ... жеткілікті сұраным жағдайында таза табысты
салық сомасына жоғарылатуға және сөйтіп оны өнім мен ... ... ... Жеке ...... майда иелері –
пәтер иелері оны жалға берген жағдайда ғана ... ... ... ал ... мүлікке салынатын салықтың түпкілікті төлеушілері болып табылады.
Ұқсас жағдайда табыс есебінен төленетін тура салықтар – жер ... ... ... ... ... Жанама салықтарды аударуға
қабілетті болып келеді. Қосылған құнға салынатын салық түгелдей тұтынушыға
ауысады, ... ол өнім мен ... ... ... ... ... бұл ... салынбайтын тауарды таңдай алмайды. Акциздер мен
импорттық кеден ... ... ... таңдау болады, өйткені
тұтынушылар акциздер мен баждар салынбайтын орнын басатын ... ... ... бағдарлана алады. Мұндай жағдайда сатушы оның тауарына
сұранымның төмендеуіне ... ... ... мәжбүр болады және салық
ауыртпалығы бөлінуі ...... ... ауысуы мүмкін. Тура сондай-
ақ жанама ... салу ... ... салық салу тауарлар мен ... ... және ... ... әсер ... ... өсуінен және өндіріс ... ... ... білінеді.
Өспелі баға тұтынушы сұранымын қысқартады, бұдан тауарларды ... ... ал ... ... ... шығаруды азайтады. Нарықтық сұраным
мен ұсыным, бірақ тепе – ... ... ... ... жоғары деңгейге
ауыстырылуы арқылы келтіріледі. Өндірушілер мен тұтынушылар арасында салық
ауыртпалығын бөлу сұраным мен ... ... ... ... ... ... тауарға деген сұраным икемділігі азырақ болса,
тұтынушылар соғұрлым салықтың үлкен бөлігін ... ... ... ... ... ... ... өндірушілер тарапынан соғұрлым
көп салық төлемдері болады.
Сұранымның тұрақты жағдайында ұсыным икемділігі ... ... ... ... ... ... төлейтін және керісінше ұсыным
икемділігі көп болса, салықтың үлкен бөлігін ... ... ... мен ... ... ... тауарлар мен
қызметтердің бағасы арқылы салықтарды аударудың ... мен ... ... ... ... циклге байланысты болады: өрлеу
кезінде бағаны көтеруге неғұрлым қолайлы ... ... және ... ... ... ... ... дағдарыс өндірістің
құлдырауымен
2 Салық мөлшерін оптимизациялау мақсатында арнаулы салық режимдерін
қолдану.
2.1 Шағын бизнес субъектілері ... ... ... қолдану аясы.
Арнайы салық режімі әлеуметтік және корпоротивтік немесе жеке ... ... ... ... ... табыс
салығынан басқа), сондай-ақ салық жүктемесін кемітуге ... ... мен ... да ... ... салық есеп беруін есептеу, төлеу
және берудің оңайтылған тәртібін ... ... ... ... салық салудың жалпы белгіленген тәртібін
таңдау кәсіпкерлердің еркімен жүргізіледі.
Арнайы салық режімі ... ... ... ... ... ... ... бизнес субъектісі үшін бөджетпен есеп айырысудың
үш тәсілі ұсынылады:
– егер ... ... ... ... ... бір жолғы талон
негізінде;
– егер кәсіпкерде шағын ... ... және жеке ... ... ... жүзеге асырса, онда ол патент негізінде бюджетпен есеп айырысуға
құқылы;
– егер жалдамалы еңбекті тартумен ... ... ... қызметі бар
кәсіпкер оңайлатылған декларация негізінде бюджетпен есеп айырысады.
Бюджетпен есеп айырысудың аталған нысандары ... ... ... тетігі кәсіпкерлік қызметі дамуының әртүрлі деңгейін ескеруге
мүмкіндік ... ... ... ... ... дағдысын кәсіпкерге
біртіндеп енгізеді, салмақты бизнеске біртіндеп көшуге мүмкіндік береді.
Қызметтің мынандай түрлерін жүзеге ... ... ... мен ... ... салық режімін қолдана алмайды.
1. акцизделген өнім шығару
2. кеңестік, қаржы бухгалтерлік қызмет көрсетулер
3. ... ... ... шыны ... сату және ... жер ... пайдалану
6. мыналарды қоспағанда лицензияланатындар («Лицензиялау туралы» Қазақстан
Республикасының заңының 9-ІІ-І баптарын қарауы)
— медициналық, дәрігерлік және ветеринарлық;
— тұрғын үй ... ... ... бойынша
өндіріс, жөндеу және құрылыс жұмыстары;
— күзет,өрт дабылы мен өртке қарсы ... ... ... ... мен ... ... көрсету;
— өртке қарсы техниканы, өртке қарсы ... ... мен ... мен ... ... ... монтаждау , жөндеу және қызмет көрсету;
— дезинфекция, дератизация құралдары мен ... ... ... ... ... мен ... ... түрлерін
дайындау, шығару, ұқсату және көтеме ... ... мен ... ... ... ... тасымалдау;
— дәрілік заттарды дайындау және сату;
— құрылыс ... ... мен ... ... ... іздестіру; сараптық, құрылыс-монтаждық жұмыстар;
— алкоголь өнімін бөлшек сату.
2003 жылдың 1 ... ... ... мына ... байланысы мен теле коммуникациялар ... ... ... ... ... ... ... магистральдық халықаралық
желілерін жобалау, салу, пайдалану және радиожүйелік спектерін пайдалану;
Жолаушыларды және жүктерді өзен ... ... ... ... – геодезиялық және картографиялық
жұмыстар жүргізу мен топографиялық – геодезиялық және ... ... ... ... тексеру, өндіру және жөндеу; ... ... пен ... ... ... келтіру жұмыстары;
Жол қозалысын реттеудің техникалық құралдарын орнату, ... ... ...... тау – кен ... атқыламаға қарсы жұмыстар;
улы химикаттарды пайдалану қызметі;
Жалпы бастауыш, жалпы негізгі немесе жалпы орта ... ... ... оның ішінде кәсіпкер бойынша; кәсіптік ... ... ... оқу ... ... ... білім, оның ішінде мамандықтар
бойынша білім беретін заңды тұлғалардың ... беру ... ...... ... және ... тыс ұйымдардың қызметі;
Заңды және жеке тұлғалардың күзет қызметін жүзеге асыру;
білім беру ұйымдары үшін оқулықтар, оқу - әдістемелік кешендер, ... мен ... оқу ... ... ... жөніндегі қызмет;
әуежайларда, азаматтық әуе кемелерде жолаушыларды тамақпен қамтамасыз
ету;
Электр және жылу қуаттарын өндіру, беру және бөлу, жарылу-өртену қаупі
бар және ... ... ... ... ... ... мен ... станцияларын, гидротехникалық құрылыстарды,
магистральды газ-мұнай өнімдері құбырларын, ... ... ... ... ... ... істейтін қазандықтар, сауыттар мен өткізгіш
құбырларды жобалау, салу және пайдалану;
химиялық, ... ... – газ ... ... ... ... металлургиялық, энергетикалық жабдықтарын жарылыстан ... ... ... ... ... ... қорғау және белгі
беру аппаратуралары мен жүйелерін, көтергіш құрылғыларды, сондай – ақ қысым
күшімен жұмыс істейтін ... ... мен ... құбырларды және
мұнай мен газ бұрғылау жұмыстарын жобалау, дайындау, монтаждау және ... ... ... ... ... сақтау және тиеп жөнелту;
әуә жай , әуе айлақ, аэро навигацияны ұстау, жөндеу, пайдалану;
темір жолдың ... ... ... жүктердітасымалдау үшін
қолданылатын арнайы контейнерлерді дайындау және жөндеу;
Қолма – қол шетел валютасына бөлшек ... ... және ... ... Республикасының Мемлекеттік құпияларын техникалық жағынан
қорғау, соның ішінде ақпаратты қорғаудың техникалық құралдардың, ақпаратты
өңдеудің ... ... ... ... дайындау, монтаждау,
ретке келтіру, пайдалану, сақтау, жөндеу және оларға сервистік ... ... ... ... ... сөзбен айтқанда, аталған түрлері бойынша лицензияланған ... ... ... ... арнайы салық режимін қолдана
алады.
Бұдан басқа мыналар:
– филиалдары, өкілдіктері бар заңды ... ... ... ... ... ... ... ұйымдары мен тәуелді акционерлік қоғамдар;
– әртүрлі елді ... өзге ... ... ... ... төлеушілер арнайы салық режимін қолдануға құқылы емес
Бір жолғы талон кезіндегі арнайы салық режимі қызметі мезеттік,
сипаттағылар үшін көзделген. Мұндай ... деп бір ... ... ... 90
күннен астам емес жүзеге асырылатын қызмет түсініледі. Бір жолғы талонды
қызметті жүзеге асыруды ... ... ... мұнадай кәсіпкерлер
бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асырады.
Мысалы, жеке тұлға бір жолғы ... ... ... ... сатумен айналысады. Бұл ретте, бір жыл ішінд олар жалпы алғанда
80 күнге ( мамырда 25 күнге, маусымда 30 ... ... 15 ... ... 10 күнге ) бір жылғы талондарды сатып алды. Осындай жолмен, ... 10 ... жыл ... ... бір ... талон бойынша жұмыс істеуге
мүмкіндік бар.
Егер де жеке тұлға кәсіпкерлік қызметін жалғастыруға ниеттенсе ... бір жыл ... бір ... талон бойынша 90 күн жұмыс істесе онда оған
салық органында жеке кәсіпкер ... ... ... өту және ... ... режиміне көшу керек.
Бір жылғы талондар негізінде қызметін мезеттік сипатта ... жеке ... ... ... ... және жеке ... ... тіркеуден босатылады. Олар ... – ақ ... ... ... қолданудан босатылады, оларға қойлатын жалғыз ... ... бір ... ... бар болуы. Бір жолғы талон қызметте жүзеге
асыру басталғанға дейін ... ... ... бір ... талондарды сатып алу мүмкінлігі
және оларды беру тәртібін өкілетті мемлекеттік органдар белгілейді. Бүгінгі
таңда мұндай орган – Қазақстан ... ... ... ... Бір жолғы талондардың құны қызмет түрлеріне ... ... ... ... шыға отырып, жергілікті өкілдік органдардың (
мәслихаттар ) шешімімен белгіленеді.
Бір жолғы талон бір ... де, ... ... де ... Бұл ... жолғы талон құны қызметті жүзеге асыру күндерінің санына көбейтіледі.
2.2 Патент негізіндегі арнайы салық режимі.
Бизнесі тұрақты сипат алатын жеке ... үшін ... ... патенттік нысаны көзделген. Оны жалдамалы ... ... және ... 20 млн ... ... емес кіріс алатын
жеке кәсіпкерлік ... ... ... ... жеке ... ... ... нысанының бюджетпен есеп айырысудағы мәні қызметін
жүзеге асырғанға дейінгі көрсетілген болжанатын кірісінен 3 % ... ... ... ... салықтарды кәсіпкер өзі
болжанатын кіріске(3%-ке тең) бір тұтас ставканы қолдану жолымен, ... ... есеп ... жүзеге асырусыз есептейді. Алынатын сома жеке табыс
салығы мен әлеуметтік салықтар түрінде тең ... ... ... тиіс ... құны ... табылады. Салық міндеттемелерін айқындаудың
мұндай тетігі кәсіпкер үшін қиындық тудырмайды.
Мысалы, 80 мың ... жеке ... ... ... ... құны 2400 ... құрайды (80 мың теңге3% ). Патент құны ... ... 1200 ... мен ... ... 1200 ... бөлінеді. (2400
теңге /2=1200 теңге) жек бюджетке аударуға жатады. Жеке кәсіпкерге патентті
патент құны мен ... ... ... ... ... ... ... растайтын құжаттарды бергеннен кейін, ... жыл ... кем ... бір ай ... береді.
Патент алу үшін жеке кәсіпкер өкіметті мемлекеттік орган белгіленген
форма бойынша қызмет түрі ... ... ... ... ... кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру орны бойынша салық органына
тапсырады. Қызметтің лизенцияланатын түрін ... ... ... ... ... ... бар лицензияны көрсетуі тиіс. Бұл ретте, лицензияның
қызмет ету ... ... ... патент беріледі.
Нақты алынған кіріске байланысты ұлғаю жағына да, кему ... ... ... қайта есептеуді жүргізуді мүмкіндік беретін ... ... ... назар аудару қажет.
Көрсетілген кірістен нақты кірістің алуы кезінде салық төлеуші өсу
сомасын 5 ... күні ... ... және осы ... ... ... қажет. Егер патентті алу кезінде көрсетілген кірістен нақты кіріс
төмен болған жағдайда, онда ... ... ... ... ... ... хрононетраждық зерттеу өткіуден кейін салық төлеушінің өтініші
негізінде жүргізіледі.
Сондай-ақ, осы режимде норма енгізілгеніне ... ... ... ... оған сәйкес кәсіпкерлік қызметін уақытша тоқтата тұру туралы
өтініш қызметті жүзеге асыру орны ... ... ... беру ... Республикасы Салық кодексінің 374-ші бабындағы 5-ші тармақ).
Мұндай өтініш болмаған ... ... ... ... ... есеп айырысуды осы салық ... ... деп ... ... ... ... қызметін жүзеге асыру үшін патент негізінде ... ... ... ... ... туып ... ... қызметкерлерді
тарту қажеттілігі немесе кірісі 2 млн ... ... ... ... ... негізінде арнай салық режиміне немесе салық төлеу ... ... ... ... ... ... ... патент
негізінде арнайы салық режимін қолдана алмайтын жағдай туындаған сәтте
беріледі.
2.3 ... ... ... ... салық режимі.
Шағын бизнес субъектілері үшін бюджетте есеп айырысудың негізгі нысаны
оңайтылған декларация негізінде арнайы салық режимі болып табылады.
Оңайтылған декларация ... ... ... салу ... ... субъектілеріне салық салмағын азайтуға бағытталған салықта
есептеумен ... ... ... ... ... мен басқа да
механизмдерді қарастырады. Мұндай ... ... ... ... ... үшін ... орташа тізімді сан кәсіпкердің өзін қоса есептегенде, жалдамалы
жұмысшы саны 15 ... және ... үшін ... ... ... ... ... оңайтылған декларация негізінде бюджетпен есеп айырысуға құқы
бар. Шағын бизнес субъектілері- заңды тұлғалар үшін мынандай шекті мөлшері
белгіленген: ... ... ... 25 адам және 9 млн теңге.
Салық салудың мұндай режиміне көшу үшін салық төлеуші тоқсан ... ... ... ... салық органына белгіленген нысандағы өтініш
беру қажет. Егер ... ... ... ... ... ... қызметін жүзеге асыратын болса, онда өтініш беру үшін
салық органын өз бетінше айқындау құқығы беріледі.
Осы ... ... ... салық міндеттемелерін есептеу нақты ... ... ... ... соң ... ... оңайтылған декларация негізінде салықтарды есептеу, шығыстарды
ескерусіз біріңғай ставка бойынша есептеледі. Яғни, корпоративтік ... ... ... және ... ... ... үшін ... есебін
жүргізу қажет емес.
Қосылған құн салығы шегеріміне ... үшін ... ... кіріске
салықтарды есептеу кезінде күрделі-прогрессивтік ставкалардың шәкілі
қолданылады: үш дәрежелі жеке ... үшін және төрт ... ... ... ... ... салықтар саласын есептеуді салық
төлушілер тоқсан аяқталған соң, ... ... ... ... кіріске
сәйкес шкалалардың ставкасы бойынша, өз ... ... ... кірісіне қарай түрленбелі 3%-тен 7%-ке ... ... 4-тен 9%-ке ... жылдың 1-ші қаңтарынан бастап салық ставкалары кестесі.
1-кесте
|Тоқсан үшін жеке ... | ... ... |
|кірісі | |
| | ... ... 2000,0 мың тг ... ... ... 3 ... |
|2000,0 мың теңгеден жоғары |60,0 ... + 2000,0 мың ... ... мың теңгені қоса алғанда |асатын табыс сомасынан 5 процент ... мың ... ... |110,0 мың ... + 3000,0 мың |
| ... ... ... сомасынан 7% |
|Тоқсан үшін жеке заңды тұлғаның | ... ... ... | |
| | ... ... 2000,0 мың ... |Табыс сомасының 4 проценті ... | ... мың ... ... – |80,0 мың ... + 2000,0 мың ... ... мың теңгені қоса алғанда |асатын ... ... 5% ... мың теңгеден жоғары – |205,0 мың теңге + 4500,0 ... ... мың ... қоса ... |асатын табыс сомасынан 7% ... мың ... ... |345,0 мың ... + 6500,0 мың ... ... ... ... 9% ... егер ... үшін жеке кәсіпкердің табысы 3500,0 мың теңге ... ... ... ... ... 2000,0 ... – 60,0 мың ... ( 2000,0 * 3 = 60,0 )
– екіншіден 1000,0 мың теңге – 50 иың теңге
– қалған ... 500 мың – 35 мың ( 500 мың * 7% = ... ... үшін, салықтарды есептеудің оңайлатылған тәртібінен
бөлек, қызметкерлердің орташа тізілім санына қарамастан, салықтар сомасынан
1,5% мөлшеоінде ... ... ... қосымша жеңілдік енгізілген.
Бұл ретте, түзету егер ... ... ... ... жалдамалы
қызметкерлердің орташа айлық жалақысы Қазақстан Республикасының ... ... ең ... ... жалақының жеке кәсіпкердің кемінде
2 еселенген, заңды тұлғалардың кемінде 2,5 еселенген мөлшеріндей айлық
еңбек ақысы ... ... жеке ... 3500,0 мың ... ... табысы кезінде,
шәкіл бойынша салық сомасы 145,0 мың теңгені құрайды. Егер жеке кәсіпкер ... ... ... ... ... және ... ... кем дегенде 3 еселік ең аз еңбекақысын құраса, онда ... ... ... ... мың * 4 адам * 1,5% = 8,7 мың ... ... бюджетке төлеуге жатады:
145,0 – 8,7 = 136,3 мың теңге, ол кіріске 3,9% құрайды.
Салықтардың есептелген сомасы тең ... және ... ... ... ... түрінде бюджетке төленеді. Келтірілген үлгіде жеке
кәсіпкер бюджетке ... ... ... ... ... ... 68,15 мың ... салық түріндегі 68,15 мың теңге
Бұл ретте, жеке табыс салығы түріндегі 68,15 мың ... ... өзі үшін жеке ... салығының сомасы болып табылады. Сондықтан,
жалдамалы қызметкерлерге есептелген еңбекақыдан кәсіпкер жалпы белгіленген
тәртіпте төлем көзінен жеке ... ... ... қалуы тиіс ( ҚР Салық
кодексінің 45 – 162 – баптарын қараңыз ... ... ... түріндегі 68,15 мың теңге сома жеке кәсіпкердің өзі
үшін де, оның қызметкерлері үшін де ... ... ... ... ... ... қызметкерлердің санына байланысты салықтарды түзету
бойынша ... ... ... ... үшін ... ... ... және кірістерді жариялаудағы ... ... ... ... бизнес субъектілерінің иелігіндегі қалатын сома
қызметкерлердің саны мен кірістердің ұлғаюымен байланысты ұлғаяды.
Мысалы: ... ... ... ( ... ) сомасы:
– табыс 2000,0 мың теңге 3 адамдағы қызметкерлердің орташа тізбелі
саны 2,7м мың теңге құрайды. ( 60,0 мың ... * 3 адам * 1,5% ... ... 2000,0 мың ... және 15 ... ... орташа
тізбелі саны 67,5 мың теңге құрайды. ( 300 мың теңге * 15 адам *
1,5% )
Салық кодексінде ... ... ... саны ... ... мөлшері асу
кезінде салықтарды ... ... ... ... ... кіріс пен саны бойынша критерийлерге ... кему ... ... келесі тоқсаннан бастап салық салудың жалпы
белгіленген режиміне көшуге ... ... . ... есеп ... мен салық есеп беруін тапсыру тәртібі:
Арнайы салық режиміне салық беруі болып мыналар ... ... есеп ... ... ... ...... өтініш;
– оңайлатылған декларация негізінде бюджетпен ... ... ... ... ... есеп ... ... мүмкін:
– кему тәртібімен;
– хабарламамен тапсырысты хаттағы почта бойынша;
– электрондық түрде
Оңайлатылған декларация есепті тоқсаннан ... ... 10 ... тоқсан сайын салық органына беріледі.
Есептелген салықтарды төлеу есепті тоқсаннан кейінгі айдың 15 ... ... ... жолмен, патенттік нысанмен салыстыру бойынша оңайлатылған
декларация негізіндегі бюджетпен есеп айырысудың ... ... ... ... дейін салықтарды төлеу үшін айналым
қаражаттарын кәсіпкерге қозғау қажет еместігінен де ... ... ...... аяқталғаннан кейін, яғн кірісті алғаннан кейін жүгізіледі.
Патент алуға ... және ... ... ... ... ... айналысу басталғанға дейін жүргізіледі.
Салық кодексінен әртүлі ... ... ... ... ... ... жүзеге асыру жағдайында салық төлеушінің салық
органымен өзара қарым – қатынастар мәселесі реттелген.
Мәселен, оңайтылған декларацияны беру қызметті жүзеге асыру ... ... ... Егер ... әртүрлі аймақтық - әкімшілік
бірліктердің аумағындағы кәсіпкерлік қызметін жүзеге асыру объектісі ... онда оған ... ... ... ... салық режимін
қолдануға өтініш беру үшін салық органы өз бетінше ... ... ... ... ... ... салықтарды төлеу мен ... ... ... ... ... көшу мен қайту тәртібі:
Бірінші кезекте, салық төлеушіге салық салу ... ... ... атап өту ... яғни ол ... ... субъектілері үшін арнайы
саоық режимін бюджетпен есп айырысудың режимдерінің бірі ... ... ... ... ... туындау немесе арнайы салық режиміне өз еркімен шығу
жағдайында кәсіпкер ... ... ... ... жалпы белгіленген
тәртібіне көшеді.
Бюджетпен есп айырысуды жүзеге асыру кезінде осы режимде арнайы салық
режимін қолдануды тоқтату мен ... ... ... ... ... және ... құқық бұзушылықтар туралы» Қазақстан Республикасының Кодексінде
енгізілген өзгерістермен реттеледі.
Мысалы, салықтарды ... мен ... ... бірдей белгіленген
тәртібімен көшу кезінде жалпыға бірдей белгіленген ... 2 ... ... ғана ... салық режиміне қайта ауысуға болады. (
Қазақстан Республикасы Салық кодексірің 371 бабындағы 2 тармақ).
3 ... ... ... ... ... ... Ұйымдық-құқықтық нысанына байланысты
Сонымен , сіз ... ... ... ... ... ... білмейсіз. Кәсіпкерлік қызметін тіркелуден бастау керек.
Өйткені заңсыз кәсіпкерллікпен айналысу әкімшілік айыппұлдарға ... ... ... ... ... ... сіз:заңды тұлғаны (мысалы,ЖШС немесе АҚ) құруды немесе
дара кәсіпкер ретінде тіркелуді таңдауыңыз ... ... ... ... ... ... , ... сұрақ туындайды? Бұған жауап
беру мүмкін емес. Оны әркім өзі тандауы керек. Біз тек қана әр ... «оң» және ... ... қарастыруымыз мүмкін
Кәсіпкерлік қызметтеі жүзеге асырған кезде заңи формаларды таңдаған
кездегі дара ... және ... ... ... ... ... мен ... көңіл бөлу керек екенің қарастырайық.
Дара кәсіпкер « плюстары»
1.Дара кәсіпкерде заңды ... ... ... саны ... ... ... ... салық ставкасы төменрек болады. Салық ставкаларының
мөлшері кәсіпкердің қандай салық режимінде жұмыс істеп ... ... ... тараулардағы айтылғандардай, патент негізінде қызмет
атқарған кезінде кәсіпкер 3% ставка бойынша салық төлейді(ҚРСК 375 ... ... ... ... асырылса , табыстың сомасына
байланысты табысқа 3%-тен 7%-ке дейін ... ... 377 ... ... ... режимдерінің екеуінде де салық салынатын табыс
ретінде өткізілген тауарлардан ... ... тар, ... ... ... ... түскен ақшалардың ортақ сомасы қарастырылады.
Егер кәсіпкер салық төлеудің және есептеудің жалпы тәртібін ... онда оның ... ... ... ... ... ... сомасына байланысты жеке табыс салығы 5-тен -30 %-ке ... ... ... 145 – ... ... салықты өзі үшін 3 АЕК
көлемінде және әр жалдамалы жұмыскер үшін 2 АЕК ... ... ... ... ... ... тек АЕК –тің 10000-еселік құрайтын
тауарларды өткізудің , жұмысиар мен ... ... ... ... болса ғана, кез келген уақытта (12 айлық мерзімнен
аспауы ... ... ... ... дара ... ... ... өзі үшін және жұмысшылары үшін жарналарды төлеуге міндетті.
Осыны ... ... ... ... үшін белгіленген ставкаларынан
айтарлықтай ... деп ... ... Егер дара ... өз қызметін патент немесе оңайлатылған декларация
негізінде жүзеге асырса , онда оның бухгалтерлік ... ... ... ... ... ... ... бойынша жұмыс істеген кезде
ол мүлдем жоқ деп айтуға болады. Бұл дара ... үшін ... ... ... ... жүргізуіне мүмкіндік береді.
Бірақта, заңды ... да үшін ... ... бойынша жұмыс
істеу мүмкіндігі қарастырылған...
3. Дара кәсіпкерді тіркеу рәсімі өте ... ... ... Ол 4 АЕК
көлемінде тіркелгені үшін жарна ... ... ... ... ... келесі құжаттарды тапсыруға міндетті:жеке куәлікті,
фотографияны, салық төлеушінің куәлігін, жеке әлеуметтік коды ... ... ... қоса ... орнын растайтын құжатын және
қызмет атқару орнынан ... ... ... ... Дара ... ... болмайды. Оның мәртебесін растайтын бір ғана құжаты
болады, ол – ... ... ... ... ... ... бір
органда жүргізіледі- жергілікті салық комитеті.
4. Дара кәсіпкер ретінде тіркелуге кететін шығындар минималды болады. Егер
сізх дара кәсіпкер ... ... ... ... ... ... мөріңіз бен таңбаңызды жасағыңыз келсе, онда 1000 ... ... ... Егер ... шот ... келсе , онда банктік
карточкадағы қол ... ... ... ... үшін ( 1 карточка
үшін 87 теңге , олардың саны 4-ке жетуі мүмкін) төлеулеріңіз қажет, және ... ... ... банкте шот ашу рәсімі тегін болмаса 3500 теңге төлеуіңізге
тура келеді.
Дара кәсіпкер «минустар»
1. Ондай «минустардың» бірі ... ... ... ... дара ... ... , жалпы негіздерде , яғни бүкіл мүлігімен жауап
береді.(ҚРАК 20-бабы) . Басқаша ... , ... , ... және т.б ... ... ... ... онда сот үкімі
негізінде осы қарыздарды өтеу ... ... ... ... Дара ... ... ... шектеусіз болып табылады.
Керісінше, ЖШС–нің ... ... ... ... салымның өтелмеген бөлігінің қүнымен шектелген . АҚ ... оған ... ... ... ... щеңберінде ғана шығындар
тәуекелдеріне жауапкершілікте болады.
2. Кейде заңды тұлғалар (әсіресе шетелдіктер), дара кәсіпкерлермен келісім
жасауға ниетті болмайды. ... ... ... ... ... ... ... негізінде жүзеге асыруы болуы мүмкін.
3. Дара кәсіпкердің заңды тұлғаға айналуына мүмкіндігі жоқ.
4.Патент негізінде қызмет ... ... ... ... алу құқығы жоқ.
5. Бір кәсіпкерлік іс щеңберінде ... ... ... ... түседі. Бірақ, осыған қарамастан ... ... ... жай ... деп аталатын бірлескен кәсіпкерлік нысанында
кәсіпкерлердің бірігуінің мүмкіндіктері бар.
Заңды тұлға «плюстары»
Берілген курстық жұмыста заңды ... тек қана 2 ... ... және АҚ. ... олар коммерциялық ұйымдардың
ұйымдық-құқықтық нысандарының ішінен ең жие кездесетін түрлері. Мұнда ЖШС-
тің ... ... ... атап ... ... «плюстары» жайлы:
1. ЖШС құрылтайшысының немесе АҚ –ның акционерінің міндеттемелер бойынша
жауапкершіліктері шектеулі болады. Сіз ... ... АҚ-ң ... тек ... ... ... салымыңыздың өтелмеген бөлігінің
құнымен немесе АҚ-ның акцияларының ішінен сізге тиісілі ... ... ... ... егер сіз ... ... өзіңіздің
әрекетіңізбен заңды тұлғаның банкрот болуына себепші ... ... ... ... ... ... ... бойынша қосымша жауапкершілікті жүктелуі мүмкін.
2. Егер сіздің бизнес ... ... онда ЖШС және АҚ ... ... ... ... мүмкін, өйткені бұл ұйымдық-құқықтық
формалар бірнеше ... ... ... ... ... саны ... ... ЖШС-тің
қатысушылардың саны 100-ден аспауы керк еді , ... ... бұл ... ... тұлға бір нысаннан екінші нысанға ауысуы мүмкін(мысалы, АҚ-нан ЖШС-
ке немесе ... ... ... ... ... де
болады. Бұл бизнестің ағымдық талаптарына биімделуге жақсы мүмкіндік
береді.
4. ... ... кез ... ... ... тіпті елде де фирмасын
немесе өкілеттілігін , яғни дара ... ... ... ... ... ... Заңды тұлға дара кәсіпкерге қарғанда төлеәтін салықтардың ... ... ... ... Дара кәсіпкер төлемейтін салық-корпаративті табыс
салығы. Заңды тұлғалар шеккен залалдары сомасына азайтылған салық салынатын
табысы 30 %-к ... ... ... салуға жатады (ҚРСК 135-бабы).
Әлеуметтік салық заңды тұлғаның еңбекақы ... 21% ... ... ... , ... салық режимін-оңалатылған декларция қолданған кезде
,(бұл шағын бизнес субъектілері болып ... ... ... үшін
қарастырылған)заңды тұлғаның табысына жалпы түсім сомасының 4%-тен -9 %-ке
дейінгі ... ... ... ... ... ... ... ал салық сомалары корпаративтік табыс және ... ... тең ... ... : қосыоған құнға салығы кез келген кезеңнің ішіінде
(12 айдан аспауы қажет), АЕК тің 10000-еселік мөлшерін ... ... , ... және ... ... ... ... болса ғана төленеді.
Сонымен қатар заңды тұлға өз жұмыскерлерінің ... жеке ... және ... ... ... ... ... бұл сомалар
жұмыскрлердің өз жалақыларынан ұсталынып қалады.
2. Салықтарды жалпытәртіпте төлейтін заңды тұлғалардың бухгалтерлік ... ... өте ... ... ... ... салық органдарына қоса статистикалық органдарына ... ... Дара ... статистикалық есеп жүргізбейді және
тапсырмайды.
4. Заңды тұлғаның мемлекеттік ... өту ... дара ... ... және қиын. Дара кәсіпкер ... үшін тек ... ... , ... ... ... тіркеуші органдардар тізбесінен өту
керек :юстициялық басқару- статистикалық ... ... ... ... өту үшін ... ... құрылтайшылық
құжаттарды тапсыру міндетті:жарғылық және құрылтайшылық келісім(заңды
тұлғаның бір ғана ... ... онда тек қана ... ... ... үшін ... егер құжаттарды құрылтайшының өкілі
өткізсе, онда сенімхатты өткізу қажет. Шағын ... ... ... ... ... үшін орналасқан жерін растайтын
құжаттарды тапсыру қажет.
5. ... ... ... ... дара ... ... ... жоғары болады. Шағын кәсіпкерліктің ... ... ... ... ... үшін 5 ... және ... үшін 20 АЕК
(20600теңге) көлемінде қаражат төленеді. Құрылтайшылық құжаттарды ... ... ... ... қолдарынан келмейді, сондықтан бұл істі
жүзеге асыру үшін бұған мамандандырылған ... заңи ... (4000 ... одан жоғары)ақша төлеп тапсырыс беріледі. Жарғылықты нотариалдық
куәліндіру үшін(2 данаға 174 теңге)және де құрылтайшылық ... үшін ... ), ... ... мен ... ... ... үшін (1 карточка
үшін 436 теңге, олардың саны 4)ақша төленеді.
Шығындарға қатысты тағы да бір мәселе . ... ... ... ... капиталын өтеу керек. ЖШС-тің жарғылық капиталының ... 100 ... ... . Мұнда , тіркеуге дейін ақшамен немесе ... ... 25 %-нен кем емес ... ... ... ... Тіркелу кезінде жарғылық капиталдың салынуы
тексерілмейді, бірақ оны салу ... әлі ... ... ... ... ... заңды тұлғаларды құруға кететін шығындырға
сенімді ... ... ... ... ... ... қызметі барысында көптеген құжаттармен жұмыс істеуі
керек . Кез келген мәмілені жүзеге асыру мен ... үшін ... , ... көшірмесін үнемі дайындауы, тіркелу туралы
куәлік және т.б ... ... ... ... салығы (КТС), жеке табыс салығы (ЖТС) жəне қосымша
құн салығы (ҚҚС) ... ... ... елдерінің (Польша, Чехия, Венгрия)
жəне Қазақстанның салық ... ... ... ... Қазақстан салық салу жүйесін қалыптастырудың күрделі жолынан
өтті.Ендігі уақытта қай ... ... ... ал ... ... бар ... түсіну талап етіледі. Мұны түсіну үшін ... ... ... елдермен, мысалы Шығыс ... ... өз ... ... Əдеттегідей, Шығыс Еуропа елдерінің салық саясаты ... ... ... ... жеңілдіктерінің көтермелеу ықпалын
кəсіпкерлік қызметке жанама көмек нысаны ретінде қарастыруға болады. Бұл
жұмыста корпоративтік табыс ... ... жеке ... ... (ЖТС) жəне
қосымша құн салығы (ҚҚС) үлгісінде Шығыс Еуропа елдерінің ... ... жəне ... ... ... қазіргі замандағы жай-күйі
салыстырмалы түрде талданады.
I. Польша
Польшада салық салудың барлық түрлерін Парламент ... ... ... салық жүйесі айтарлықтай өзгерістерге ұшырады, ол ... ... ... ... беру жəне ... ... бар ... стандарттарына сəйкес келуге бағытталды.
Жеке тұлғалардың кірістеріне салық
Шығу көзіне қарамастан жеке тұлғалардың кірістеріне салық салынады. ... ... ... прогрессивтік шкаласының мынадай ставкалары бар (1-
кесте):
1-кесте
Жеке тұлғалардың ... ... салу ... ... ... ... ... ... кем ... |19% ... 518,16 ... |
|37024-74048 |6516 ... +37024 ... ... |
| ... 30% ... ... (18153 ... |17624 ... +74048 ... ... ... 40% ... резиденттерінен басқа, Польшада 183 күннен астам жүрген, сондай-
ақ Польшаның аумағында ... көзі бар ... ... ... ... ... ... бірлескен кірістерін теңбе-тең бөле
отырып, ... ... ... ... ... ... Польшада осы салықтан
босатудың жүзден астам түрі бар, ал ... ... ... ... ... ... салу базасын ( яғни ... сол ... ... ... салығын тікелей азайтуға негізделуі
мүмкін.
Барынша маңызды салық жеңілдіктеріне құрылыс салуға жер учаскесін сатып ... ... ... үй салу ... ... ( бес ... салуға ақша жұмсай
отырып салық төлеуші өз кірісін белгілі бір квотаға - 133 мың злотый немесе
32,6 мың еуроға азайтады). ... ... ... ... ... беру,
мəдени мақсаттарға жəне денсаулық ... ... ... ... ... тартуға) байланысты болады (алайда өтеусіз беру сомасы кірістің 15 %-
нан аспауы тиіс). Сонымен бірге кіріс ... ... ... мүгедектігіне байланысты ... ... ... жəне ... ... есебінен жарналар көлеміне қарай
азайтылады.
Заңды тұлғалардың кірістеріне салық
Бұл салықты төлеушілер заңды ... жəне ... ... ... ... ... болып табылады. Табыс пен шығыс арасындағы айырма
ретінде түсіндірілетін кіріс салық есептеуге негіз ... ... он ... бұл ... ... қарай айтарлықтай өзгеруі орын алды.
Егер 1996 жылы ... ... ... ... ... 40% ... ол жылына 2% үрдіспен – 2000 жылы 32% ... ... Одан ... ... ... тез ... 2004 жылы ол 19 % тең болды.
Польшаның аумағынан тыс тіркелген компаниялардың «шектеулі салық мəртебесі»
болады жəне ... ... ... пайда үшін ғана салық төлейді.
Заңды тұлғалардың кірістеріне салықтан мына кірістер босатылады:
- ауыл шаруашылығы қызметінен ... оған ауыл ... ... қызметті жүзеге асыруға байланысты алынған кірістер кірмейді;
- орман туралы заң шеңберінде орман ... ... ... ... ... жəне ... мақсатта алынған төлемдер (білім беру,
денсаулық ... ... ... жəне т.б. қоса ... ... ... ... реттелетін кірістер.
Польшаның пайда алу салығының тартымды ерекшелігі ... ... ... кез ... ... сомаларын шығындарға жатқызуға рұқсат
беретінін атап ... ... ... ... ... ... ... объектілерге салымдарды, ғылымға қолдау көрсету мен дамытуға
байланысты салымдарды, білім беру, ... ... ... ... ... ... шығындарды шығындарға жатқызу рұқсат
етілген. Жылдық амортизациялық аударымдар 1,5% - 50% ... ... ал ... ... ... қорлардың түріне байланысты. Қаржылық
шығын туындаған жағдайда заңнамада кезекті бес салық жылы бойы ... ... ... ... ... ... алуға рұқсат етіледі, сонымен
бірге бір жылдағы амортизациялық ... ең ... ... ... ... ... тиіс.
Сонымен қатар Польшада қайта өңделген қалдықтарды пайдаланудан
жасалған операциялардан ... ... бір ... ... ... Бұл ... ... барысында пайдаланған шикізат пен
қалдықтардың жалпы құнына қатысты пайдаланылған қалдықтар құнының ... ... ... ... ... ... қалдықтардың
тізбесі, сондай-ақ олардың құнын айқындауға арналған жан-жақты ... ... ... айқындалған. Тізбеде ... ... ... ... макулатура, əйнекке арналған ыдыс жəне
басқалары сияқты бірқатар позиция ... ... ... 30 млн. доллар жəне одан астам ақша салған
шетелдік инвесторлар босатылады (5-10 ... ... ... ставкаларын одан əрі ... ... ... атап ... жөн: ... 22% ... табыс
салығының бірыңғай ставкасына көшу болжанып отыр.
Арнайы экономикалық/кедендік аймақтар
Арнайы экономикалық аймақтар (бұдан əрі - «АЭА») Польшаның аумағында ... бері бар жəне ел ... ... ... ... ... бірі болып табылады. АЭА аумағында шетелік ... ... ... жəне артықшылықтарын алуға мүмкіндігі болады, ол
жеңілдіктер шаруашылық ... ... ... ... ішінара
немесе толық (АЭА-на байланысты) ... ... ... бір ... ... бабы ретінде есепке алудан тұрады. Пайда алу
салығынан босату (инвестордың таңдауы бойынша) ең аз мөлшері 100 мың ... мың ... ... ... ... ... негізінде немесе
жаңа жұмыс орындарын құру арқылы жүзеге асырылады. Əдеттегідей, жеңілдіктер
мөлшері бастапқы инвестициялық шығындардың 50 %-нан не ... ... екі ... жұмсалған шығындардың 50%-нан аспауы тиіс. Шағын жəне орта бизнеске
қатысты барынша ... ... ... олардың мемлекеттік қолдауының
ең жоғары көлемі 65% жете алады.
Бес жыл бойы инвестор ... ... ... ... ... ... ... алынған/тартылған негізгі
қорлардың меншік құқығын сақтауға жəне/немесе құрылған жұмыс орындарының
санын сақтауға ... ... ... ... ... аймақтар жəне қосымша кедендік
қоймалар жұмыс істейді. Еркін кедендік аймақтарда ... ... ... ... бөлшек сауданы қоспағанда, кез келген шаруашылық
қызметпен айналыса алады. Еркін кедендік ... жəне ... ... ... ... ... квоталарға жатпайды, кедендік
рұқсаттарды талап етпейді жəне оған кедендік ... ... ... ... ... ... үшін ... да болмасын уақытша
шектеулер белгіленбеген.
Қосымша құн салығы (ҚҚС)
Бұл салық ... ... ... отырып, 1993 жылғы шілдеде
енгізілді. Кəсіпорындар жəне жеке тұлғалар баламасы 10 мың еуроға жəне одан
астам (40,8 мың ... ... ... ... ҚҚС ... ... міндетті. Заңнамада ҚҚС-ның төрт ставкасы көзделеді.
Негізгі ставка 22% құрайды жəне ... мен ... ... ... қолданылады.
Төмендетілген ставка 7% өндірістің ауыл шаруашылығы құралдарына (минералдық
тыңайтқыштар, пестицидтер, агротехника), құрылыс материалдарына жəне қызмет
көрсетуге,дəрі-дəрмекке жəне ... ... да ... ... ... тағам өнеркəсібі тауарларына, балалар киіміне жəне кейбір басқа да
балалар тауарларына, сондай-ақ көлік сияқты ... ... ... ... ... ... ... өңделген өнімдерге ҚҚС ставкасы 3% құрайды. Əдетте ауыл ... ... ... ҚҚС қайтару механизмі мынадай: ҚҚС төлеуші ... ... өз ... ... кезде сату бағасынан басқа сатып
алушыдан ҚҚС өтемақысын алады.
3% ставкасы бойынша ҚҚС ... салу сүт ... ара ... мен ... ... ... жəне ... қайта өңдеу
өнімдеріне, мал шаруашылығы, орман жəне аң ... ... ... ҚҚС ... ... ... ... жəне тауарларды шет
елге əкетуді растайтын ... ... ... ... мен ... экспортына қатысты. Алайда шетелде ... ... ... ... ... 22% ставка салынады. Тек толығымен шетелде
жүзеге асырылған қызмет көрсету ғана ... ... ... жəне соларға
ғана нөльге тең ставка қолданылады.
Осыдан басқа ҚҚС-нан кейбір негізгі азық-түлік ... ... ... ... ... ... ... сияқты əлеуметтік-мəдени мəні бар
салалардағы қызмет көрсету босатылған.
Көптеген еуропалық елдердегі сияқты ҚҚС Польшадан кетіп бара ... ... ... əкететін шетелдік туристерге өтеледі. Шетелдік туристердің
200 еуродан астам (ҚҚС қоса ... 815 мың ... ... ... ... ҚҚС ... ... бар.
II. Чехия
Чехия салық заңнамасының негізін құрайтын заңдар 1998 жылы айтарлықтай
дəрежеде қайта ... Атап ... ... ... ... ... ... 35%-ға дейін өзгерді, ал 2000 жылғы 1 қаңтардан ... ... ... ... салынбайтын кірістердің шектері көтерілді, шетелдіктерге
ҚҚС қайтару туралы бөлім жаңадан құрылды. Чехия Республикасының ... ... оның ... ... ... ... елдерінің салық
заңдарымен бір ізге келтіру жағына қарай едəуір өзгерістерге ұшырады: ... ... ... ... салықтың біртіндеп 31%-дан 24%-ға ... (2004 жылы – 28%, 2005 жылы - 26%, 2006 жылы – 24%), ... ... есептен шығару мүмкіндігі жəне сол арқылы кейінгі 5
жыл бойы ... ... ... ... ... (2004 ... ... – 7
жыл), балаларға салық салынбайтын минимум жылына 25 560 кронаға (830 ... ... жəне ... ... ... ... мынадай кірістерден алынады:
- Жалдамалы еңбек жəне қызметтік ұстау ... ... ... ... ... да ... кіріс қызметтен кіріс
- Капиталдан кіріс
- Жалға алудан ... ... да ... ... 1 ... ... табыс салығы ставкасының жаңа шкаласы
қолданылады (2-кесте).
2-кесте
Жеке тұлғалардан табыс салығының ставкалары
|Жылдық ... ... ... ... кронаға дейін (3584 еуро) |15% ... ... |16380 ... +109200 кронадан астам |
|218400-331200 (10870 еуро) ... 20% ... ... |38200 ... +218400 ... астам |
| ... 25% |
| |66420 ... +331200 ... ... |
| ... 32% ... ... оның жұмыс істемейтін зайыбына (жұбайына) жəне 18
жасқа дейінгі балаларына ... егер ... оқып ... жəне ... ... жəне жеке ... көзі болмаса 26 жасқа дейін) салық салынбайтын
минимум шегеріледі.
Заңды тұлғалардан табыс салығы Чехия Республикасының аумағындағы ... ... ... ... түсетін кірістерден алынады. Екінші жағынан
алғанда, Чехия Республикасының ... ұзақ ... бойы ... тек оның ... ... ... ғана салық төлеуге
міндетті. Егер заңда басқа тікелей ... ... ... ... ... ... жəне ... мүлікті иеленуден түсетін кірістер
болып табылады. Заңды тұлғалардың ... ... ... ... ... 28 % ... ... ол бірте-бірте 2006 жылы 24%-ға дейін
түседі. Инвестициялық, пай жəне ... ... үшін ... ... ... ... заңда көрсетілген баптарға азайтылған салық салу
базасының 15%-на тең. ... ... ... балансқа шығыстардың
мынадай түрлері кірмейді: тұрақсыздық айыбы, айыппұлдар, фирманың негізгі
капиталын сатып алу, ... ... ... ... асатын шығын,
презентация шығыстары. Салық салынатын пайданы 2000 кронаға ... ... ... ауруханаларға жəне т.б.) азайтуға болады,
бірақ ол салық салынатын пайданың базасынан 5 % аспауы тиіс.
Зейнетақы жəне ... ... ... ... ... ... ... аударылады:
- əлеуметтік сақтандыруға – 8%;
- медициналық сақтандыруға – 4,5%.
Кəсіпорын ... ... ... ... сақтандыруға – 26%;
- медициналық сақтандыруға – 9% есептеуге міндетті.
Бұл шығыстар шығындар болып есептеледі жəне кəсіпорынның салық ... ... құн ... Чехия Республикасында 1993 жылғы 1 ... ... ... ... ел ... ... ... тауарлар жəне шетелдік көлік фирмасы
Чехияда жүзеге асыратын ... емес ... ... ... салынады.
Осы қызмет солардың пайдасына жүзеге асырылатын, Чехия ... ... ал ... ... ...... ... үшін
өткізілуі тиіс адамдар салықты міндетті ... ... ... ... тұрақты u1077 емес автобуспен тасымалдау кезінде салықты шетелдік
көлік ұйымы төлейді. Салық жеке тұлғаларға, сол сияқты заңды тұлғаларға ... салу мəні ... ... ... ... жəне өтеусіз жүзеге асырылатын
барлық қызмет түрлері танылады, оған қоса ел ... ... ... Егер ... баж ... ... олар ҚҚС ... де
босатылады. Төлеуші жүзеге асыратын тауарларды шет елге ... ... ... құн ... ... қызмет түріне байланысты – саудаға немесе
қызмет көрсетуге байланысты өзгеріп отырады. Негізгі ... 19%-ға ... ... ... ... 5 % ... салық салуға жатады
(мысалы, энергия, кейбір тағам түрлері, минералды майлар, кейбір қызмет
көрсету). Заңда бір ... ... құн ... ... ... ... ... көрсету, жерді аудару жəне жалға беру, жалға
беру шығыстары жəне басқасы) ... ... мен ... ... ... бар.
ҚҚС жыл сайынғы айналым 10 млн. кронадан астам (328,2 мың еуро) болғанда ай
сайын жəне жылына 10 млн. кронадан аз ... ... ... бір ... Егер заңда арнайы ескертпелер болмаса, онда осы заң қолданылатын,
айналымы 12 күнтізбелік ай ішінде 2млн. крона сомадан ... (65,7 мың ... ... ... қосымша құн салығын төлеуге міндетті.
III. Венгрия
Жеке кіріске салық
Жеке кіріс бойынша салық туралы заң ... ... ... ... орны ... мəртебесін айқындайды. Қос салық салуды болдырмау
туралы жасалған шарттар бойынша салық салу субъектісі ... ... ... ... орын ... ... орны болып табылады.
Венгрияда табыс салығының үш ставкасы бар ... ... ... ... ... ... мың ... аз (1 626 еуро) ... мың - 1 млн. ... ... ... + 400 мың ... ... ... 26%
1 млн. форинттен астам (4 066 еуро) 260 ... + 1 млн. ... ... ... 38%
Салық салынатын кірісті төмендетудің дəстүрлі баптарынан ... ... ... ... жеңілдіктер қарастырылған. Жылына 1 млн.
форинттен аз ... ... ... толтыру кезеңінде (ақпан-наурыз)
төленген салықтың 10 % ... ... ... Егер отбасының кірісі айына
бір адамға шаққанда 45 мың форинттен (183 ... ... онда ... жеткенге дейін немесе жоғары оқу орнының стационарлық бөлімін
бітіргенге дейін айына əрбір ... 1 700 ... (7 ... қайтарылады. Үш
жəне одан да көп баласы бар отбасы ай сайын əрбір балаға 2 600 ... ... ... өтемақы алады.
Əлеуметтік қорларға аударымдар жиынтық жалақыдан 11%-ды құрайды, оның 8 %-ы
Зейнетақы қорына, ал 3%-ы Денсаулық ... ... ... ... ... ... ерекшеліктерден басқа) 40% ставка
бойынша салық салынады. Оның ішінде ... ... ... жеңіл
көлікті жеке мақсатта пайдаланудан түскен кіріс жатқызылады. Сатып алған
кезде құны 1-2 млн. ... (4-8 мың ... ... төрт жыл ескілігі бар
автомобильді ... ... ... 6 000 ... (24 ... ... Егер жеке тұлға бір ... үшін 3 ... тең ... ... фирмаға өтесе жəне жанармайды дербес төлесе ... ... ... ... автомобиль үшін салық төлеуден босатылады.
Корпоративтік табыс салығы
Табыс салығы жүйесінде корпоративтік салық (кəсіпорындар мен ... ... ... жəне ... салық туралы заң шаруашылық
жүргізуші ұйымдарға ... ... ... ... салу субъектісі –
шаруашылық қоғам, кооператив, мемлекеттік кəсіпорын. Басқа ұйымдар (оның
ішінде ... ... ... ... ... ... кіріс алу
мақсатында шаруашылық немесе басқа қызметпен айналысқан жағдайда ғана салық
салу субъектілері болып ... ... ... ... салу
субъектілері елінде, сол сияқты шет елде де ... ... ... ... ал шетелдік салық салу субъектілерінде (оның ... ... тек ... ... ... ғана алынады.
Салық төлегенге дейін пайда ... ... ... шегерілуі
мүмкін:
- зерттеулер мен əзірлемелерге 20% тікелей шығындар;
- кəсіптік-техникалық училищелердің ... ... ... жағдайына
6 000 форинт (24 еуро);
- жұмыссыз адамды жұмысқа қабылдаған ... бір жыл ... ... ... (оны ... шығасылар ретінде есепке алмаса) сондай-
ақ пайдадан шығарылуы мүмкін.
Бухгалтерлік есеп туралы заң ... ... ... ескерту
жасайды: материалдық құқықтар құны үшін – алты ... одан да көп ... құны үшін – 5 ... 15 ... ... Машиналар мен жабдықтың көп
тобы үшін амортизациялық аударымдардың нормасы 30%, тогы ... ... ... ... 33% ... табыс ставкасы 18% құрайды. Инвесторлар белгілі бір ... ... ... ... ... алады. Елдің бүкіл аумағы
бойынша құны кемінде 1 млрд. форинт (4 млн. еуродан ... ... ... ... үшін ... ... ... жағдайда, бес жыл бойы 50%
мөлшерінде салық жеңілдігі беріледі. Бұл жеңілдікті жаңа қуаттарды ... ... ... тұрған қонақ үй қуаттарын кеңейту кезінде де пайдалануға
болады, алайда бұл ... ... ... ... ... жөнінде
барынша қатаң талаптар қойылады.
Артықшылықты аймақтар мен өнеркəсіптік аймақтарда инвестициялардың құнын
алдын ала айқындамай жаңа ... ... құру жəне ... ... салу
үшін бес жылға дейінгі
мерзімге 100% мөлшерінде жеңілдіктер беріледі. ... ... ... ... ... ... ... есептеледі. Өнеркəсіптік
аймақтарда үйлер бойынша амортизация нормасы 10%, ... мен ... ... ... ... ... ... аймақта жəне өнеркəсіптік
аймақта жоғарыда аталған жеңілдіктер көрсетілмейтін ... ... ... ... 6% ... ... пайдалана алады. Бұл
жеңілдік ... ... ... мен ... ... ... ... – машиналарға, жабдыққа жəне үйлерге; аймақтардың
екеуінде де ... ... мен ... жөніндегі инвестицияларға
қолданылады.
Дивидендтерге салық ставкасы, валюта бағамдары, фьючерстік мəмілелер
мен опциондардан кірістер бойынша пайда 20% ... Егер ... ... тұлғаның компанияның акционерлік капиталындағы үлесі құнының 30%
асатын болса, дивидендтерден кірістер бойынша салық ... 35% ... ... ... ... ... инвестициялаған кезде
салық төлеуден босатылады. Пайыздар бойынша кірістерге ... ... ... алу ... ... ... ... кезінде фирма берген
кредиттің
пайыздық ставкаларындағы айырма 44% ... ... ... ... салынатын кірісті төмендетудің дəстүрлі ... ... ... ... ... жеңілдіктер қарастырылған. Мəселен, жеке
кəсіпкерлікпен айналысатын адамдар ... алу (үй жəне ... ... ... ... дейін) үшін жұмсалған шығындарды
кірістен шығара ... ... ... ... ... ... ... жеңілдетілген салық режимі
жəне қос ... ... ... ... ... ... желісіне
рұқсаты бар, сондай-ақ осы компанияларға елеулі артықшылықтарды қамтамасыз
ететін кейбір бірегей мүмкіндіктері болады. 1990 жылдан ... ... ... ... ... болды, мұндайда төмендегідей шарттар
қойылады.
Еркін кедендік аймақта құрылған ... ... ... ... қана ... ... айналысуға жəне қаржылай қызмет көрсетуді
қоспағанда, шетелдік фирмаларға қызмет көрсетуге құқылы болады.
Осы компанияларға ... ... ... ол талаптарға ... ... ... ... ... ... тиіс ... басқа
венгриялық компанияларында немесе Венгриядағы өкілдіктерде акциялары бола
алмайды);
- тек қана венгриялық емес кіріс көзіне ие ... ... мен ... ... ... ... ... тиіс;
- Венгрияда өз банктік шоттарының бірі болуы ... ... ... ретінде Қаржы министрлігінде жəне Венгрия Ұлттық
банкінде
тіркелуі тиіс.
Оффшорлық фирмалардың ... ... ... 3% (18% ... ... 85 % ... құрайды. Егер компания ... ... ... ... ... ... ... есебінен өз акционерлік
капиталын көбейткісі келсе, компания үш жылдан кейін қосымша табыс салығын
ұстамай дивидендтер түріндегі осындай ... ... ... ... өз банктік шоттары болады, олар венгриялық заң
кеңесшілерінің жəне аудиторларының қызмет көрсетуін ... ... ... ... көпшілікте болуы тиіс жəне фирмалардың
пайлар мен ацияларды венгриялық ... ... жəне ... ... ... жоқ.
Венгрияның аумағында филиалы жоқ шетелдік ұйымға салық салған кезде, ... ... ... ... ... ... несиелік пайызын,
облигация пайызын,аумақтағы орындаушылық жəне спорт қызметіне гонорарды,
авторлық гонорарды назарға алған жөн. ... ... жəне ... ... ... ... бойынша облигацияларына пайыздарға салық
салынбайды.
Венгрия оффшорлық компаниялары ... ... ... ... барлық қаражатын кез келген шетелдік банкте сақтай алады, сол арқылы
үкіметтің күштеп тартып алу ... ... ... ... салу ... ... элементтері – айналымнан жалпы салық,
тұтынуға салық.
Айналымнан жалпы салық ... ... (іс ... – ҚҚС) ... ... ... құнынан салықты төлегеннен кейін шикізат, тораптар мен
тетіктер жəне т.б. бойынша алдын ала ... ... ... ... ... болады. Заңда дайын өнімді сатудан басқа шаруашылық
трансакциялардың ауқымды тобына ... ... атап ... ... ... алу жəне оны өз ... ... Күрделі салымдарға
(оның ішінде компанияның өзі орындайтын жұмыстар да жатады) салық салынады
жəне оған да ... ... ... ... құқығы қолданылады. Егер
өтелуге тиіс нетто сомасы (сатылған ... ... пен ... ... ... айырма) 2 млн. форинтке (8 мың
еуроға) жеткен жағдайда, салық ... ... ... мүмкін, алайда
инвестициялық қызмет үшін заңда 1 мың форинт (4 еуро) сома ... ... ... ... ... ... жалпы ставкасы 25% құрайды: салық салынатын тауарлар ... ... 60%-ы, оның ... ... ... ... осы ... арқылы реттеледі. Салықтың жеңілдік ставкасы 12% тағам
өнімдеріне, ... ... ... ... ... ... ... маңызды бұйымдарға, сондай-ақ мəдени,
ғылыми, көлік жəне қонақ үй қызмет көрсетуіне қолданылады.Дəрі-дəрмектің
шектеулі тобы үшін ... ... 0% тең, осы ... ... ... та
кіреді.
Шетелдік немесе кəсіпкерлік компанияның филиалы бұрын ... ... ... салу субъектісі болып табылады, алайда салықты өтеу
құқығына тек қана шетелдік кəсіпкер ие болады.
Үкімет жеке қаулысы арқылы ... ... жəне ... ... ... ... Шот бойынша салық сомасы 10 мың форинттен (41
еуро) асқан жағдайда ғана ... ... ... өтеу ... ... Егер шот ... салық арқылы көбейтілген сома 50 мың форинттен (203
еуро) асқан жағдайда, шетелдік ... ... өтеу ... ... ... ... жасалған бұйымдарды қоспағанда, асыл металдардан
жасалған бұйымдарға, қымбат бұйымдарға (салық ставкасы 35%), ... (12%), ... ... (11%), ... жеңіл автомобильдерге:
катализаторы бар ... жəне ... ... ... бар
автомобильдер үшін – 10%, 1600 см3 жоғары – 20%, катализаторсыз
... 22% жəне ... ... ... ... ... мақсатында корпоративтік салық салу ставкаларын
төмендету (салық салу саласындағы ... ... ... ... елге оң ... ... мүмкін, алайда барынша ұзақ мерзімді
перспективада бұл ... ... ... əкеп ... ... ... салық ставкаларын төмендету қысымы мемлекеттік түсімдер үшін
теріс салдарларға ұрындыруы ықтимал. Сонымен ... ... ... да ... ... жиі ... ... ахуалдың алдын ала
болжануын төмендете отырып, инвестицияларға теріс əсер етуі мүмкін.
Осыған ... ... ... ... үшін ... ... ... салық салу саласында бəсекенің ... тəн, оның ... осы ... өте ... ставкаларын келтіруге болады.
Ал Қазақстанда салық ставкасы 1995 ... бері ... ... ... корпоративтік табыс салығының ставкасын (КТС) 30%-
дан 25%-ға дейін бір мезгілде төмендету (ол түрлендірілген де ... ... ... салық салу режимімен қызмет түрлерінің ... ... сай ... ... Оның ... осы ... ... талданып
отырған Шығыс Еуропа елдерінде ғана емес, өтпелі экономикасы бар басқа
елдерде де ... ... ... асып ... ... ол 24% ... егер кəсіпорындардың пайдасы қайта инвестицияланатын болса, онда
оған корпоративтік табыс салығы мүлдем салынбайды.
Қазақстанда КТС ... ... ... ... үшін ... ... ... оң қадамдардың бірі болуы ықтимал.
Сонымен қатар бұл ... үшін ... ... алмай, өздерін негізгі
жəне айналым капиталмен ... ... ... ... ... болады.
Жеке табыс салығы
Қарастырылып отырған елдерде жеке тұлғалардың ... ... ... ... жоғары болып қалуда. Бұл салықтың ставкасы прогрессивті
болып табылады, сонымен бірге оның ең аз ... 15-20%, ал ең ... 30% ... ... ... медициналық сақтандыру жөніндегі
қосымша аударымдарды ескере отырып салықтық жүктеме одан ... өсе ... осы ... ... ... ымырашыл болып табылады. Оның ең
аз ... 5%, ал ең ... ... 20% ... ... салық салу базасы
бар əлеуметтік салықты есептегенде ол тек қана 27 % ... жеке ... ... ... уақыттағы салық салу
төмендетілген болмаса да, ең болмағанда қиындық ... ... ... ... көлемін жасырмау үшін жеткілікті дəрежеде оңтайлы
жағдайлар бар.
Қосымша құн салығы
ҚҚС кəсіпкерлердің есептеуі үшін де, сол ... оны ... ... үшін де ... ... болып табылады. Қарастырылып отырған Шығыс
Еуропа елдерінде бұл салық тауарлар мен қызмет көрсетулердің ... ... ... ... барынша қиындатылған. Сонымен бірге өндірісте
жеңілдік ставкасы бар салалардың өнімін пайдаланатын осы ... ... ... ... біле-тұра тең емес жағдайларға ұшырайды, себебі
шегеруге аз ставкадан сома жатқызылады.
Мұндай практикадан Қазақстан 2001 жылы бас ... ол ... ... ... ... 16% ... ... ставка енгізілген, бұл, біздің
ойымызша, барынша дұрыс болып табылады.
Осыдан басқа, қарастырылған Шығыс ... ... ҚҚС ... ... бұл ... салу ... жалпы дүниежүзілік үрдісті
көрсетеді, оның кезінде салық салу кезінде ... ... ... ... ... ... алғанда, Қазақстандық салық жүйесі іс жүзінде ... ... ... салық салудың стандартты механизмін болжайды –
жеткілікті ... ... ... жүйесі, шығындарды ауыстыру, шағын
бизнеске салық салудың ... ... ... ... ... салаларына жеңілдіктер беру жəне т.б.Сонымен қатар ... ... ... ... ... ауытқу сақталады, ал бұл дүниежүзілік үрдістерге
қайшы келеді. Көп жағдайда бұл Қазақстанның барлық ... ... ... 2-3 жылды қоспағанда) тұтыну сұранысы ... ... ... жəне əлі күнге дейін экономикалық өсудің негізгі қозғаушы
күштерінің бірі болып табылмайтынымен ... ... ... ... ... ... ... режимдерін жəне басқа да салық жеңілдіктерін қолдануды
жетілдіру, салық жүктемесін пайданы, жеке ... ... ... ... ... ... ... атап өтуге болады. ... ... ... талап ететін өзекті мəселелерге басқару ... ... ... ... ... ... емес,
əкімшілік) қатаңдату, сондай-ақ ... ... ... мəдениетті
арттыру жатады.
Болашақта Қазақстандық салық салу үлгісі атап айтқанда тұтыну ... ... ... тиіс, бұл нақты секторға салықтық ауыртпалықты
төмендетуге, ... ... ... жалақыны
“көлеңкеден” алып шығуға жағдай жасайды.
Қорытынды
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық-экономикалық ... мен ... ... қарамастан мемлекет кірістерінің негізгі көзі-ұлттық табысты қайта
бөлудің басқы қаржылық тетігі, мемле-кет кірістерін, тиісінше, бюджеттік
қордың ... де ... ... көзі ... ... ... салық салу саясатында негізгі ... ... ... ... субъектілері мен халық неғұрлым бай болатын болса,
соғұрлым салық базасы да кең, яғни ... ... ... де жоғары.
Орта және шағын кәсіпкерлікке қолданатын салық саясатын ... ... ... жөн:
- халыққа салық салуда халықтың әл-ауқатымен санасу;
- жеке кәсіпкерлерге мемлекет тұрғысынан жан-жақты ... ... ... ... ... ... индустриялық-инновациялық даму стратегиясына сәйкес салықтық жүктемені
азайту және елдің экономикалық ... ... ... ... бір
санаттағы азаматтардың кірістерін заңдастыруын ынталандыру
Барлық атап көрсетілген ... шешу ... ... ... ... ... ... етуі тиіс, бұл екі ... ... ... жасайды: бір жағынан – экономиканы түрлендіру үшін
инвестицияларды өңдеу өнеркəсібіне тарту, екінші ...... ... қор ... ... Біздің еліміз үшін кəсіпорындардың
тазаруы, халықаралық стандарттар бойынша аудит ... ... ... стандарттарына өтуі, листинг рəсімдерін өткізуі,
биржаға шығуы, қарыз алуды арзандатуы тиімді болар еді. Нəтижесінде бəріне
де ... ... еді, ... бұл ... жоқ жəне ... ... ... оны басқаруға кеп тіреледі.
Қолданылған әдебиеттер
1. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение-Москва-ЮНИКС-2002г.
2. Рикардо Д. Начало политическойэкономии и ... ... ... Р. ... ... Л. Брю. ... ... проблемы и
поли-тика. В 2 т. : Пер. с англ. Т. 1
4. Сумароков В. Н. Государственные ... в ... ... -М. ... и ... 1996. -С. ... және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... 2005. ... ... ... 2006 - 2008 жылда-рға арналған орта
мерзімді фискалдық саясаты
7.Аганбегян А. Г. ... ... ... ... идоп. -М. :Дело, 2004. -272с.
8 АльПари 2005 №3
9.Адилбекова А // Бюллетень бухгалтера.-2005 март №14
10.Әбдірова А // Бухгалтер бюллетені -2004 ... ... Цхай А.С ... 14 ... ... -2005 ... ... З // Егемен Қазақстан-2001 22-мамыр
14. Смайыл Е // Егемен Қазақстан-2005 21-мамыр.
15. Заповоротный К.И // Обороты по НДС , ... ... ... ... www. ... ... ... Ж // Жетісу-2002-12 желтоқсан

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 35 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Салық мәні,мазмұны және элементтер. Қазақстанның салық жүйесі8 бет
Қазақстанның салық жүйесін жетілдіру77 бет
XVIII - XIX ғғ. Қазақстанның мәдениетi140 бет
XXI ғасырдағы Қазақстан Республикасы экономикасының дамуы19 бет
Автоматты басқару теориясы пәнінен электронды оқулық жасау66 бет
Агробизнес және агроөнеркәсіп кешені10 бет
Адам әрекеті нәтижесінде табиғи кешендердің өзгеруі туралы ақпарат28 бет
Аймақтағы петроглифтерді зерттеу ісінің қалыптасуы мен дамуы16 бет
Аймақтық қауіпсіздікті қамтамасыз ету мәселесі және Қазақстанның саясаты99 бет
Алаш қозғалысының бастау көздері26 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь