Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның элементтері

Мазмұны

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 5

1 Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның элементтері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 7.24

1.1 ҚР.да салық жүйесінің қалыптасу кезеңдері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 7
1.2Салық жүйесінің элементтері мен оның қызметтері ... ... ... ... ... ... ... ... 13

2. Салықтардың мәні мен оның атқаратын қызметтері ... ... ... ... ... .. 25.35
2.1 салықтардың пайда болуы экономикалық мәні ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 32
2.2 салықтардың атқаратын қызметтері мен оның түрлері ... ... ... ... ... ... . 35

3. ҚР.дағы салық жүйесінің даму ерекшеліктері ... ... ... ... ... ... ... ... . 36.38

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... . 39
Кіріспе

Курстық жұысқа кіріспес бұрын біз алдымен салық дегеніміз не? соған
Салықтар - мемлекет бiржақты тәртiппен заң жүзiнде белгiлеген, белгiлi бiр мөлшерде жүргiзетiн, қайтарымсыз және өтеусiз сипатта болатын бюджетке төленетiн мiндеттi ақшалай төлемдер.
Қазақстан Республикасында салық жүйесі реформалаудың үш кезеңінен өтті.
Бірінші кезең 1991 жылғы 9 шілдедегі Қазақ КСР Президентінің «Қаз КСР мемлекеттік салық қызметін құру туралы» Жарлығымен Қаз КСР-нің басты мемлекеттік салық инспекциясы құрылды. 16 жалпы мемлекеттік және 27 жергілікті салық түрін қарастыратын салық жөніндегі заң актілері пакеті қабылданды.
Екінші кезең 1995 жылғы 24 сәуірдегі «Бюджетке төленетін салық және басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығы өз қаржы жүйемізді құруға ықпал етті. Ең бастысы, салық төлеу жүйесі ықшамдалып, салық саны 45-тен 11-ге дейін қысқартылды. Қосылған құн салығы енгізілді.
Үшінші кезең 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының жаңа Салық кодексі қабылданып, 2002 жылдың 1 қаңтарынан қолданысқа енгізілді.
Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен өзгерістер жасалды.
Қазақстан Республикасының Салық кодексін қабылдаудағы ең негізгі ерекшеліктері және қол жеткізген жетістіктеріміз ретінде салықтарды бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден ажырата отырып, оны «ерекше тауар» түрінде қарастырылғанын атап өтуге болады.
Салықтар және салық салу пәнін оқып меңгеру заман талабы, себебі салықтар мемлекеттің экономикалық, есептік саясатына ықпал етеді. Сондықтан да студенттерге нормативтік актілерді өз бетінше оқып, оларды салыстыруға, кемшіліктерін тауып, жетілдіру жолдарын айқындауға үйрету сияқты талап қойылады. Аталған талаптарға сәйкес болудың негізгі жолы «Салықтар және салық салу» пәні бойынша негізгі тақырыптарды оқып үйрену, салық жүйесін толық меңгеру, салықтардың түрлері бойынша есептер шығару.
Астанадағы Конгресс-хол ғимаратында ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің басшылық құрамының Астана қаласының салық төлеушілермен кездесуі болып өтті. Кездесуге Қазақстан кәсіпкерлері ассоцициясының мүшелері, салық комитетінің қызметкерлері де қатысты.
Кездесу салық заңдары мен салықтық әкімшіліктендірудің нормаларын қолдануға байланысты мәселелерді салық төлеушілерге түсіндіру, салық төлеушілер мен салық қызметкерлерінің арасында дұрыс түсінік қалыптастыру, салық мәдениетін арттыру мақсатында өткізілді.
Салық комитетінің басшылары кездесуге қатысушыларды Елбасының Жолдауында айтылған міндеттерді жүзеге асыру мақсатында атқарып жатқан істерімен таныстыра келе, соған сәйкес салық заңдарына төмендегідей өзгерістер енгізудің ұсынылатындығы туралы хабардар етті, оның ішінде:
2007 жылдан бастап қосылған құн салығының ставкасын 1 пайызға, ал 2008-2009 жылдарда тағыда 1-2 пайызға төмендету;
2007 жылдан бастап барлық жеке тұлғалар үшін табыс салығының 10 пайыздық бекітілген ставкасын енгізу;
2007 жылдың 1 қаңтарынан шағын бизнес субьектілері үшін салық салудың кемітілген бірыңғай салық ставкасын енгізу;
2008 жылдан бастап әлеуметтік салықты орта есеппен 30 пайызға төмендету және басқалар.
Жиында сөз алған Қаржы министрлігі Салық комитетінің төрағасы Нұрлан Рахметов жыл сайын салық заңнамасына өзгертулер енгізу және жыл басында салық төлеушілермен кездесу өткізіп, бухгалтерлер мен қаржы қызметі басшыларына, кәсіпкерлерге сол өзгерістер жайында түсінік беріп отыру Салық комитетінің жақыс дәстүріне айналғандығын атап өтті. Демек мұндай кездесулер Қазақстанның басқа қалалары мен облыстарында өту үстінде.
Сондай-ақ комитет төрағасы қазіргі күні камералдық бақылау тек қосымша құн салығы бойынша іске асырылып отырғандығын және соның өзінде елеулі нәтиже бере бастағандығын, мәселен, бюджетке түсетін түсімдер 2005 жылы 2004 жылмен салыстырғанда – 153 пайызға, ал 2006 жылдың 2 айында өткен жылдың осы кезеңімен салыстырғанда 166 пайызға орындалғандығын атап өтті. Ал енді осы жоғарыда аталып кеткен мәселелерге толығырақ тоқтола кетейік.
        
        Мазмұны
Кіріспе.....................................................................
........................................... 5
1 Қазақстан ... ... ... және ... ... ҚР-да ... ... ... ... ... элементтері мен ... ... ... мәні мен оның ... ... ... салықтардың ... ... ... ... ... ... қызметтері мен ... ... ... ... ... даму ... ... 39
Кіріспе
Курстық жұысқа кіріспес бұрын біз алдымен салық дегеніміз не? соған
Салықтар - мемлекет бiржақты тәртiппен заң ... ... бiр ... ... ... және ... ... болатын
бюджетке төленетiн мiндеттi ақшалай төлемдер.
Қазақстан Республикасында салық жүйесі реформалаудың үш кезеңінен
өтті.
Бірінші кезең 1991 ... 9 ... ... КСР ... ... ... салық қызметін құру туралы» Жарлығымен Қаз КСР-нің басты
мемлекеттік салық инспекциясы ... 16 ... ... және ... ... түрін қарастыратын салық жөніндегі заң актілері пакеті
қабылданды.
Екінші кезең 1995 жылғы 24 сәуірдегі ... ... ... және
басқа да міндетті төлемдер туралы» ... ... ... өз ... ... ... ... етті. Ең бастысы, салық төлеу
жүйесі ықшамдалып, салық саны 45-тен 11-ге ... ... ... ... енгізілді.
Үшінші кезең 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының ... ... ... 2002 ... 1 ... ... енгізілді.
Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен
өзгерістер жасалды.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ең ... және қол ... ... ... салықтарды
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден ... ... ... ... түрінде қарастырылғанын атап өтуге болады.
Салықтар және салық салу ... оқып ... ... ... ... ... экономикалық, есептік саясатына ықпал етеді. Сондықтан
да ... ... ... өз бетінше оқып, оларды салыстыруға,
кемшіліктерін ... ... ... ... ... ... талап
қойылады. Аталған талаптарға сәйкес болудың негізгі жолы «Салықтар ... ... пәні ... ... тақырыптарды оқып үйрену, салық жүйесін
толық меңгеру, салықтардың түрлері бойынша есептер шығару.
Астанадағы ... ... ҚР ... ... Салық
комитетінің басшылық құрамының Астана қаласының салық төлеушілермен
кездесуі болып ... ... ... ... ... ... ... қызметкерлері де қатысты.
Кездесу салық заңдары мен салықтық ... ... ... ... ... төлеушілерге түсіндіру, салық
төлеушілер мен салық қызметкерлерінің арасында дұрыс түсінік ... ... ... мақсатында өткізілді.
Салық комитетінің басшылары кездесуге қатысушыларды Елбасының
Жолдауында айтылған ... ... ... мақсатында атқарып жатқан
істерімен таныстыра келе, ... ... ... ... ... ... ... туралы хабардар етті, оның ішінде:
2007 жылдан бастап қосылған құн салығының ставкасын 1 пайызға, ал
2008-2009 ... ... 1-2 ... ... ... ... барлық жеке тұлғалар үшін табыс салығының ... ... ... ... жылдың 1 қаңтарынан шағын бизнес ... үшін ... ... ... ... ... ... жылдан бастап әлеуметтік салықты орта ... 30 ... және ... сөз алған Қаржы министрлігі Салық комитетінің төрағасы Нұрлан
Рахметов жыл ... ... ... өзгертулер енгізу және жыл басында
салық ... ... ... ... мен ... қызметі
басшыларына, кәсіпкерлерге сол өзгерістер жайында түсінік беріп отыру Салық
комитетінің жақыс дәстүріне айналғандығын атап ... ... ... ... ... ... мен облыстарында өту үстінде.
Сондай-ақ комитет төрағасы қазіргі күні ... ... ... құн салығы бойынша іске асырылып отырғандығын және ... ... ... бере ... мәселен, бюджетке түсетін түсімдер 2005
жылы 2004 жылмен салыстырғанда – 153 пайызға, ал 2006 жылдың 2 айында ... осы ... ... 166 пайызға орындалғандығын атап өтті.
Ал енді осы ... ... ... ... ... ... кетейік.
1 Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның элементтері
1.1 Қазақстан Республикасының салық ... ... ... ... өз алдына егемендік алып, тәуелсіз мемлекет
болғасын, экономиканы дербес ... ... ... ... ... ... ... бірнеше заң жобалары қабылданды. Оларға
қаншама өзгерістер мен ... ... ... мемлекеттер мен
көрші мемлекеттердің жүргізіп отырған саясаттарын сараптай ... ... ... сай, қажетті жақтарын алып отырды.
Нарықты экономика мен мемлекеттiң салық саясатының негiзгi мақсаты ... ... ... ... ... ... ету болып табылады.
Салық саясатының басты мақсаты - салық жүйесiн құру және оның ... ... ... ... ... ... iске ... салық қызметi келесi бағыттардан тұрады:
• мемлекеттiң салық жүйесiнiң қалыптасуы;
• салық салу ... ... ... ... ... арнайы салық органдарының жүйесiн қалыптастыру;
• салық заңын ұйымдастыру және оның сақталуына бақылауды жүзеге
асыру;
Салық жүйесі де өз ... сала ... ... ... біршама
қиындықтарды бастан кешіре отырып, көптеген өзгерістер мен толықтырулар
жасалынып, қазіргі кезде ... ... ... ... ... ... реформалаудың үш кезеңінен
өтті.
Бірінші кезең
1991 жылғы 9 ... ... КСР ... ... ... ... құру туралы» Жарлығымен ҚазКСР-нің басты ... ... ... 16 ... мемлекеттік және 27 жергілікті ... ... ... ... заң ... ... ... жылғы қабылданған Қазақстан Республикасының «Қазақстан
Республикасындағы ... ... ... Заңына сәйкес сол кездегі салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті ... ... ... өтейік.
І. Жалпы мемлекеттік салықтардың түрлері:
Қосылған құнға ... ... ... салық.
Акциздер.
Бағалы қағаздармен жасалатын операциялардан алынатын салық.
Экспорт пен импортқа салынатын салық.
Кеден тарифі және баж ... ... ... барлау және геологиялық іздестіру
жұмыстарына байланысты шығындарды өтеуге жұмсалатын алым.
Тіркелген (ренталық) төлемдер.
Транспорт ... ... ... ... ... ... салынатын салық.
Автотранспорт құралдарының Қазақстан Республикасына келіп кіргені
үшін төленетін ақы.
Заңды ұйымдардың мүлкіне салынатын салық.
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... жоқ адамдардан алынатын табыс салығы.
Мемлекеттік баж салығы.
Табиғат ресурстарына салынатын салық.
Колхозшылардың еңбегіне ақы ... ... ... ... ... ... ... жергілікті салықтар мен алымдар:
Жер салығы.
Жеке адамдардың мүлкіне салынатын салық.
Орман ... үшін ... ... ... ... ... ... үшін алынатын алым.
Кәсіпкерлік қызметтің субьектілері ретінде тіркелмеген азаматтардан
алынатын алым.
Заңды ұйымдарды мемлекеттік тіркеуден өткізгені үшін алынатын алым.
Елтаңбалық ... және ... ... ... ауысқан мүлікке салынатын
салық.
ІІІ. Жергілікті салықтар мен алымдар:
Курорттық ... ... ... ... ... ... ... алынатын мақсатты алым.
Жарнамаға салынатын салық.
Автотранспорт құралдарын, есептеу техникасы және жеке компьютерлерді
қайта сатуға салынатын салық.
Автотранспортты аялдауға қойғаны үшін алынатын ... ... ... ... үшін ... ат жарысына қатысқаны үшін алынатын алым.
Ат жарысындағы ұтысы үшін алынатын алым.
Ипподромдарда тотализатор ... ... ... ... ... және валютаны сату және сатып алу кезінде
жасалған мәмілелерден алынатын алым.
Аукциондық сатудан алынатын ... ... ... үшін ... алым.
Пәтер алуға берілген рұқсат қағаз (ордер) үшін алынатын алым.
Ит иелерінен алынатын алым.
Спиртті ішімдіктермен ... ... ... үшін ... ... ... өткізу және лотереялар ойнату құқығы үшін
алынатын лицензиялық алым.
Екінші кезең
Қазақстан ... ... 1995 ... ... ... ұзақ ... ... қабылдады, онда еліміздің салық
жүйесі мен салық заңнамасын бірте-бірте халықаралық стандарт салық салу
принциптеріне ... ... еді. ... орай 1995 жылы 24 ... және ... ... ... да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан
Республикасы Президентінің Жарлығы шықты. Бұл өз қаржы ... ... ... Ең ... ... ... ... ықшамдалып, салық саны 45-тен 11-
ге дейін қысқартылды. Оның ішінде бесеуі мемлекеттік, ... ... ... ... және жеке ... ... табыс салығы.
Қосылған құнға салынатын салық.
Акциздер.
Бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық.
Жер ... ... ... ... мен ... салықтар мен алымдар:
Жер салығы.
Заңды және жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық.
Көлік құралдарына салынатын ... ... ... жеке ... және ... тіркегені үшін алынатын алым.
Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін алынатын алым.
Аукциондардан алынатын алым.
Қазақстан Республикасы ... бұл ... ... 1999 жылы 16 шілдеде ғ440-1 заңына сәйкес заң мәртебесін
алды.
Осы кезде Қазақстан ... ... ... және ... ... ... мынадай түрлері қолданылды:
1) заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы;
2) қосылған құнға салынатын салық;
3) ... ... ... ... ... және ... тіркеуге
жатпайтын акциялар эмиссиясының ұлттық бірыңғайландыру нөмірін
бергені үшін ... ... жер ... ... ... төлемдері мен салықтары;
6) әлеуметтік салық;
7) автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы ... үшін ... ... жер салығы;
9) заңды және жеке тұлғалардың мүліктеріне салынатын салық;
10) көлік құралдарына салынатын салық;
10-1) бірыңғай жер салығы;
11) кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке ... және ... ... үшін ... алым;
12) қызметтің жекеленген түрлерімен айналысу құқығын бергені үшін
алынатын лицензиялық алым;
13) аукциондық ... ... ... ... ... ... тауарларды сату құқығын
бергені үшін алынатын алым;
15) Қазақстан Республикасының радиожиілік ресурстарын ... ... ... заңды және жеке тұлғалардың Алматы қаласының рәміздерін өз
фирмалық ... ... ... таңбаларында, тауар таңбаларында
пайдаланғаны үшін алынатын алым;
16-1) заңды (мемлекеттік кәсіпорындарды, мемлекеттік мекемелер мен
коммерциялық емес ... ... және жеке ... ... ... ... сөздерді (түбір сөз, сондай-ақ олардың кез-
келген туынды сөзі түрінде) өздерінің фирмалық атауларында, қызмет ... ... ... пайдаланғаны үшін алым;
17) жеке тұлғалардың ставкасы есептеу базасының 1 пайызынан жоғары
белгіленбейтін қолма-қол шетел валютасын сатып ... үшін ... ... ... жылы 12 ... ... ... жаңа Салық кодексі
қабылданып, 2002 жылдың 1 қаңтарынан бастап қолданысқа ... ... ... және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi
төлемдердi белгілеу, енгізу және есептеу мен төлеу тәртiбi ... ... ... ... пен салық төлеуші арасындағы салық
міндеттемелерін орындауға байланысты қатынастарды реттейдi.
Қазақстан Республикасының салық заңдары Салық ... ... ... ... көзделген нормативтiк құқықтық актiлерден
тұрады.
Салық және бюджетке төленетiн басқа да ... ... ... ... ... ... ... ешкiмге жүктелуге тиiс емес.
Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер ... ... ... және жағдайларда белгіленедi, енгiзiледi,
өзгертiледi немесе күшiн жояды.
Салық кодексі мен Қазақстан Республикасының ... да заң ... ... ... кезде, салық салу мақсатында Салық кодексінің
нормалары қолданылады. Салық кодексінде көзделген ... ... ... реттейтiн нормаларды салықтық емес заңдарға енгiзуге
тыйым салынады.
Салық заңдары Қазақстан Республикасының бүкiл аумағында ... ... ... жеке ... және ... ... мен олардың
құрылымдық бөлiмшелерi қолданады.
Салық кодексіне жаңа салықтар және ... ... ... ... ... белгiлеу, қолданыстағы салық және бюджетке ... да ... ... ... мен ... базасын өзгерту бойынша
өзгерiстер мен толықтырулар енгiзетін Қазақстан ... ... ... ... 1 желтоқсанынан кешіктірілмей қабылдануы және олар
қабылданған жылдан кейінгі ... 1 ... ... қана ... ... Республикасының Салық кодексіне сәйкес салықтың 9 ... 2005 жылы ... ... ... ретінде “экспортталатын шикі мұнайға,
газ конденсатына рента салығы” қосылды.
Салықтың түрлері:
Корпорациялық табыс ... ... ... құн ... шикі ... газ конденсатына рента салығы.
Жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен ... ... ... ... ... салығы.
Алым дегеніміз белгілі бір қызмет түрін ... ... ... ... ... ... ... кезде төленетін міндетті төлем.
Алым - анықталған құқықтық ... ... үшiн ... ... - ... бiр қызметтi жүзеге асыру құқығын бергені үшiн алынған
төлем.
2002 жылы ... 13 түрі ... 2003 ... ... ... ... ... 2005 жылы алымдарға өзгерістер ... ... ... ... ... тіркегені үшін алым” және “кеменің
немесе жасалып жатқан кеменің ипотекасын ... ... ... және
«туындылар мен сабақтас құқықтар объектiлерiне құқықтарды, туындылар мен
сабақтас құқықтар ... ... ... ... тiркеу үшiн»  алымдары қосылды.
Алымдардың түрлері:
Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым.
Жылжымайтын мүлікке құқықтарды және ... ... ... тіркегені үшін алым.
Жылжымалы мүлік кепілін мемлекеттік тіркегені үшін алым (2005 жылы ... ... және ... ... ... ... үшін алым.
Механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені
үшін алым.
Теңіз, өзен кемелері мен шағын ... ... ... үшін ... немесе жасалып жатқан кеменің ... ... үшін алым (2005 жылы 1 ... әуе ... ... ... үшін алым.
Дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін алым.
Туындылар мен ... ... ... ... ... ... құқықтар объектiлерiн пайдалануға ... ... ... үшiн алым (2006 жылы 1 ... ... Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру
алымы.
Аукциондардан алынатын алым.
Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін лицензиялық алым.
Телевизия және ... ... ... ... радиожиілік
спектрін пайдалануға рұқсат бергені үшін алым.
Төлемақы дегеніміз белгілі бір қызмет ... ... ... ... ...... меншiгiндегi объектілердi пайдаланғаны үшiн төлем
болып саналады.
Төлемақының 9 түрі бар. 2005 жылы ... ... ... ... ... үшін ... ... ретінде
“қалааралық және халықаралық телефон байланысын бергені үшін ... ... ... ... үшін төлемақы.
Жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
Қоршаған ортаны ластаған үшін төлемақы.
Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін ... ... үшін ... ... ... ... ... үшін төлемақы.
Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
Қалааралық және халықаралық телефон байланысын бергені үшін төлемақы
(2005 жылы 1 ... ... су ... ... үшін ... ... ... орналастырғаны үшін төлемақы.
Мемлекеттік баж дегеніміз - уәкiлдiк берiлген мемлекеттiк
органдардың ... ... ... ... мәнi бар ... үшiн және құжаттарды бергенi үшiн алынатын мiндеттi төлем.
Баж салығы - алып келiнген, сыртқа шығарылатын, ... ... ... мен ... ... ... баж салығы - төленетiн қызмет тiзiмi заңды және ... ... үшiн ... әрекеттердi iздену арыздарын қамтиды.
Кеден төлемдері
• кеден бажы;
• кеден алымдары;
• алдын-ала шешім қабылдағаны үшін ... ... ... элементтері мен оның атқаратын қызметтері
Салық элементтерi - салық заңы регламенттелген ... ... ... ... ... бірнеше элементтері бар, атап айтқанда (1-сурет):
• салық субьектісі;
• салық обьектісі;
• салық көзі;
• салық мөлшері;
• салық жеңілдіктері;
... ... ... кезеңі;
• салықты есептеу тәртібі;
• салық есептілігі;
• салықты төлеу тәртібі.
Салық субьектісі
Салық субьектісі – заңды немесе жеке ... яғни ... ... төлеушілер:
• қызметкерлер - өз еңбегімен материалдық және материалдық емес
игілік жасайтын, сонымен бірге белгілі бір түсім ... жеке ... ... ...... ... яғни заңды тұлғалар.
Салық төлеушi - салықты және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi
төлемдердi ... ... ... ... - жеке ... және ... тұлға болып бөлінеді.
Жеке тұлға - Қазақстан Республикасының азаматы, шет ... ... жоқ ... ... - іс ... ... ... түсетiн жеке
тұлғалар, соңғы салық төлеушiлер, яғни мемлекет азаматтары.
Заңды тұлға - ... ... ... шет мемлекеттiң
заңдарына сәйкес азаматтық, оның ішінде шаруашылық құқықтар мен міндеттер
субьектісі ретінде әрекет ... ұйым ... ... ... немесе
кәсіпорын. Шет мемлекеттің заңдарына сәйкес құрылған компания, ұйым ... да ... ... ... өз ... ... мөрі және банкіде есеп айырысу
шот есебі болады.
Салық кодексінiң мақсаттары үшiн олар ... шет ... ... мәртебесiне ие ме, жоқ па - оған қарамастан дербес заңды тұлғалар
ретiнде қарастырылады.
Салық обьектісі
Салық ...... ... база, яғни салық не үшін
төленетінін қарастырады, мәселен: табыс, ... ... ... жер және ... ... ... төленеді.
Мүлік - жылжитын және жылжымайтын мүлік болып бөлінеді.
Тауар - қажеттілік пен тұтынуды қанағаттандыратын зат. ... ... ... ... ... ... еңбек өнімі болып
табылады.
Мұра – қайтыс болған ... ... оның ... ... ... ... салық салынады.
Жер – белгілі бір өлшемдегі пайдалану мүмкіндігі орасан зор табиғи
байлық. ... ... ... көзі – ... ... үшін ... және ... ақша
қаражаттары, бұл - жалақы, кіріс, дивидендтер, яғни салық неден төленеді.
Салық көзi - ... ... ... ... ... ... заемдық қаржылар көзi тек мәселенiң қысқа мерзiмде шешiлуiн
көрсетеді.
Макроэкономикалық деңгейде салық төлеудiң ... көзi ... ... ... ... төлеушілерде салық төлеу үшін негізінен 5 көзі бар:
• табыс;
• қор және жинақ;
• өндірістік капиталдың ақша бөлігі, айналым ... ... ... ... ... ... түскен, оның ішінде өндірістік
капиталдың мүліктік бөлігі, негізгі қорды қосқанда;
• қарыз қаражаттары.
Табыс – ұлттық табысты бөлу ... ... ... ... жеке ... ... ... немесе материалдық ресурстар.
Салық төлеушілердің, яғни жеке және заңды ... ... ... айырмашылықтары бар.
Салық төлеушілердің табыстары, бұл кімнің табысы болып ... ... және ... ... бар:
• тауарды (жұмыс, қызмет) өткізуден түскен табыс;
• дивидендтер, рента;
• сыйақы, ұтыстар, роялти;
• жалақы, зейнетақы, стипендия, сақтандыру төлемдері ... ... ... ... - ... кәсіпорынның немесе жеке тұлғаның әлде бір
мақсатқа арналған ақша қаражаты немесе материалдық ... - ... ... жеке ... ... және ... ... әдетте, талап ету мерзімі көрсетілмеген ақшалай
қаражаттар.
Айналым қаражаттары - өнім ... мен ... ... ... ... қамтамасыз ететін өндірістік айналым қорлары мен айналыс
қорларын құру үшін бірлестіктерге, кәсіпорындарға, ұйымдарға авансыланған
ақшалай ... ... ... – бір жақ ... ... ... ... (қарыз
алушыға) меншікті немесе оперативті басқаруды, ақшаны ... ... ... ... ал ... ... сол ... және сапасы
сондай затты немесе ақшаны ... ... ... ... ...... ... қызметті талап етпейтін капиталдан,
мүліктен немесе жерден ұдайы алынып отыратын табыс; көптеген ...... ... мемлекеттік заем облигациялары бойынша алатын
табысы.
Жалақы – біріншіден, әрбір қызметкер жұмсаған ... саны ... ... ... ... жеке ... ... ұлттық табыстың
ақша түріндегі табысы; екіншіден, еңбек үшін сыйақы.
Салық мөлшері
Салық мөлшері – салық ... ... ... ... салық
сомасын білдіреді және ол шекті, жеңілдікпен, орташа, нөлдік ... ... ...... әр қосымша бірлігінен түсетін
үстеме салықты білдіреді, мәселен жеке табыс салығы, ... ... ... ... ... жеңілдік мөлшері болады, оны мемлекет өз тарапынан белгілі
бір салық төлеушілерге әлеуметтік ... ... ... ... ставкалары
бойынша жеңілдік жасайды (мәселен, салықты төлеу мерзімін ұзартады,
мүгедектерге ... ... ... ... көп балалы аналарға,
мемлекетке еңбек сіңірген ... және ... ... ... мөлшері деп салық төлеушінің табыстарын орта есеппен
алады да, сол сомадан ... ... ... ... ... ... ... түсетін салық түсімдерін есептеу үшін салықтың ... ... ... ... ... бұл ... төлеуден босатылады (мысалы,
қосылған құн салығында нөлдік ставка бойынша салық ... бар, ... ... ... ... ... жеңiлдiктері - төлем қабiлетiн, қоғамдық өндiрiске қатысу және
басқа да факторларды ескерiп заңмен қарастырылған жалпы ережеден ... ... - ... сәйкес салық төлеушiнi бiртiндеп немесе
салық төлеуден түгел босату.
Салық жеңілдіктерін бірнеше белгілер бойынша топтауға ... ... ... ... ... өзіне салық жеңілдіктері беріледі. Жеке
тұлғалардың ... ... ... қызметтегі әскери қызметшілер мерзімді
қызметтен өту (оқу) кезеңінде салық төлеуден ... ... ... жеңілдіктер
Бұл жерде салық салу обьектілеріне жеңілдік беріледі. Мысалы: көлік
құралдары салығында мамандандырылған медициналық көлік ... ... ... ... ... ... жеке ... салығы бойынша салық базасына мемлекеттік бағалы
қағаздармен және агенттік облигациялармен жасалған операциялардан ... ... ... ... жеңілдіктер
Корпорациялық табыс салығында салық төлеушілер негізінен 30 пайыздық
ставка бойынша салық ... ... ... ... жер ... ... ... 10 пайыздық ставка бойынша салық төлейді.
Салық ... ... ... қосылған құн салығы бойынша салық кезеңі – күнтізбелік ай
болса, ал ауыл шаруашылық өнімдерін ... ... ... үшін ... бір жыл ... табылады.
Салықты есептеу тәртібі бойынша жеңілдіктер
Шағын бизнес субьектілерінің белгілі бір бөлігі оңайлатылған
декларация ... ... ... ... ... бойынша жеңілдіктер
Мәселен шағын бизнестің кейбір субьектілері салықты бір жолғы талон
немесе патент негізінде төлейді.
Қазіргі кезде кең ... ... ... ... ұсынған еді, яғни олар 3 топқа бөлінеді:
• алып тастау;
• жеңілдіктер;
• босату.
Алып тастау – ... ... ... ... ... ... ... – салық базасын қысқарту.
Босату – салық ставкаларын ... ... ... ... ... ... баяндауға болады:
Біріншіден, салық төлеуден босату жөніндегі жеңілдіктер
Салықтың түрі бойынша салық төлеушілердің жекелеген тұлғалары салық
төлеуден ... ... жер ... ... жер ... ... ... тиіс. Ал Ұлы Отан соғысына қатысқандар, мүгедектер ... ... ... ... ... әлеуметтік саясаты жүзеге
асырылады, яғни ... ... ... ... ... ... жеңілдіктер қарастырған.
Салық төлеуден толық босатылу, салық салуға жатпайтын мүліктерде
(табыс) жүзеге асырылады. Жеке ... ... ... ... ... ... ... салынбайды. Егер жеке тұлға үшін зейнетақы
төлемдері негізгі табыс көзі болса, онда ол ... ... ... ... мөлшерін төмендету арқылы жасалатын жеңілдіктер
Бұл негізінен үш бағыт бойынша жүзеге ... ... ... ... ... ... ... жекелеген түрлеріне қатысты төмендетілген ... ... ... ... ... ... үшін 30 проценттік салық ставкалары бекітілген, ал
негізгі ... ... жер ... ... ... төлеушілер
үшін 10 проценттік салық ставкасы берілген, яғни мұнда мемлекет
ауыл шаруашылық өнімдерін өндірушілерге ... ... ... салу кезінде мүліктердің (табыс) белгілі бір түрін есепке
алмау ... ... ... ... салық салынуға жатпайды.
Жеке табыс салығын төлеу кезінде салық салынатын табыс есепке
алынады, ал осы табыстың ... ... ... ... ... ... кірмейді;
• салық төлеушілердің кейбір санаттары үшін олардың қызметтеріне
жеңілдіктер беру тәртібінде салық базасын қатаң түрде ... оның ... ... шегерімдерге құқық беріледі.
Салық салудың обьектісі ретінде есепке алмау немесе салық ... ... ... ... ... ... ... шектелген немесе
шектелмеген салық мөлшері болуы мүмкін.
Салық мөлшерін төмендетудің шектелуі - салық салу ... ... ... ... салық салудан алып тастауға сәйкес келетін заң
бойынша қарастырылған мүліктер (табыстар) бар. ... Ұлы Отан ... ... және ... топ ... ... жеке ... бойынша салық салудан босатылады, бірақта 480 айлық есептік
көрсеткіш ... ... ... ... шектелмеуі – мүліктер (табыс) салық салу
обьектісі ретінде толық ... ... ... ... ... ... тастауға сәйкес келетін мүліктер. Бұған мысал ретінде, мемлекеттік
төлем орталығынан берілетін зейнетақы ... ... ... ... қандай көлемде зейнетақы алса да, бұл сомадан ... ... ... төлеудің мерзімін ұзарту
Бұл салық төлеушілердің материалдық жағдайы қиындағанда немесе
кездейсоқ оқиғаларға ... ... ... ... ретінде
қарастырылады.
Мұны уәкілетті мемлекеттік органдардың салық міндеттемелерін орындау
кезіндегі мүмкінсіздіктеріне ... ... ... ... ... ... ... немесе салық міндеттемелерін орындау
тәртібін оңайлату арқылы берілетін жеңілдіктер
Бұл салық төлеушілердің белгілі бір санаттарына ғана беріледі. ... ... ... ... ... ... қолдану – салық
сомасын анықтауда және оны ... ... ... ... бұл, ... орындауда жалпы тәртіпті ... ... ... ... ... ... ... олардың көрсеткен
қызметтеріне қарай жасалады:
• бірінші жағдайда ... ... ... ... ... ... Мәселен, Ұлы Отан соғысына қатысқандар,
жоғары мемлекеттік наградалармен марапатталғандар, “Халық
Қаһарманы” атағын ... ... ... ... тұлғаларда кіреді, атап айтқанда: зейнеткерлер,
мүгедектер, жетімдер. Бұл жерде мемлекет әлсіздерді ... ... ... яғни салықтар мемлекеттің әлеуметтік
қызметін жүргізудегі әдісі ретінде қолданылады.
• екінші жағдайда мемлекет салық ... ... ... әсер ... ... ... іске асырады. Мемлекет
жеңілдіктер бере отырып, экономиканың осы ... ... - ... елге қатысты емес бiр жақты тәртiпте ... ... ... бiр мемлекеттiң екiншiсiне беретiн айрықша
жеңiлдiктерi.
Қорыта айтқанда, мемлекет салық ... ... ... ... әсер ... ... ... қолдана алады.
Сонымен бірге, салық ғылымында мынадай заңдылық бар:
“Неғұрлым салық жеңілдіктері көп болса, солғұрлым салық ставкалары
жоғары ... және ... ... жеңілдіктері аз болса, салық ставкалары
төмен болады”.
Салық ставкасы
Салық ставкасы - ... ... ... ... ... шамасын білдіреді.
Салық ставкасы – салық салу объектiсiне ... ... ... ... ... - салық өлшемi ретінде қарастырылады.
Салық ставкасы салық базасының өлшем бірлігіне пайызбен немесе
абсалютті ... ... ... ... ... ... жіктеледі:
Салық сомасын анықтау тәсілі бойынша:
• тең;
• тұрлаулы (қатаң);
• пайызды.
Тең ставка – кез-келген салық төлеушіге бірдей мөлшерде салық сомасы
белгіленеді.
Тұрлаулы ставка – ... ... ... ... ... салық
мөлшері. Мысалы, өндірілген акцизделетін ... ... ... ... ставка – салық базасының құндық шамасынан белгілі бір пайыз
түріндегі ... ... ... ... мен жеке ... ... ... табысына 10 пайыз салық салынады.
Салық ставкаларын қолдану сипатына қарай:
• жалпы;
• жоғарылатылған;
... ... ... ... жалпы режимінде көрініс табады. Салықтың
барлық түрі бойынша салық ставкаларын қамтиды.
Жоғарылатылған ставка мемлекеттің өндіріс саласында қолданылады.
Табысы ... ... ... ... ... жүзеге асыру.
Төмендетілген ставка әлеуметтік жағдайларға байланысты реттеліп
отырады. Салық салуда салық жеңілдіктері беріледі.
Салық ставкасының мазмұнына байланысты:
... ... ... ... ... ... деп (marginal, латын сөзінің margо – аймақ,
шекара) салық заңдылықтарына байланысты ... ... ... ... ... ... салық базасына қатынасы ретінде
анықталады.
Экономикалық ставка – төленетін салықтың ... ... ... қатынасы ретінде анықталады.
Салық салу процесінде көбіне маргиналды ставка қолданылады, ол салық
төлеушілердің салық міндеттемелерінің мөлшерін анықтайды.
Ал нақты және ... ... ... ... үшін ... яғни ... ... деңгейін және
салық төлеушілердің алған жалпы табыстарын бөлу ... ... ... ... тиімділігін айқындау кезінде және басқа да
жағдайларда.
Салық базасы дегеніміз салық салу ... мен ... ... ... құн, ... немесе өзге де сипаттамалары, олардың
негізінде бюджетке төленуге тиіс салық және ... да ... ... ... ... ... анықтап және салық сомасын есептеп, төленуге ... ... ... бір ... ... ...... және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... уақыт кезеңі, ол аяқталған соң салық базасы
айқындалады және бюджетке төленуге тиіс салық және ... да ... ... есептеледі.
Көптеген салықтар үшін салық кезеңі - күнтізбелік жыл ... ... ... салық кезеңдері бар:
• бір күндік - салық кезеңі - күнтізбелік күн ... ... бір ... ... ... ... он күндік (декада) - салық кезеңі - күнтізбелік он күн болып табылады,
акциз салығында он күн ішінде жасалған ... ... ... ... - ... кезеңі - күнтізбелік ай болып саналады, қосылған құн
салығы бойынша кейбір салық төлеушілер, жеке ... және ... ... ... ... салық төлеушілер;
• тоқсандық - салық кезеңі - ... ... ... ... құн ... ... ... декларация негізінде,
корпорациялық табыс салығы бойынша аванс төлеушілер;
• жылдық - салық кезеңі - күнтізбелік жыл ... ... ... табыс салығы, жер салығы, мүлік салығы, көлік құралдары
салығын төлеушілер.
Салық жылы - ... жыл ... ... ... - ... бойынша заңмен бекiтiлген жеңiлдiк жарайтын
уақыт мерзiмi.
Салықты есептеу тәртібі
Негізінде ... ... 5 ... ... ... ... салынатын обьектіні есепке алу;
• екінші, салық салу обьектісінен салық базасын есептеу;
... ... ... қолдану;
• төртінші, салық жеңілдіктерін қолдану;
• бесінші, салық сомасын есептеу.
Салық сомасын есептеуде мыналарға міндеттілік жүктеледі:
• біріншіден, салық ... ... ... ... ... төлеген кезде);
• екіншіден, салық органдарына (жеке тұлғалардың жер ... ... ... ... ... ... ... салығы).
Салық есептеуді жүзеге асыруға байланысты салық қызметақылы (салық
органдары есептейді) және қызметақысыз (салық төлеушілердің өздері немесе
басқа ... ... ... бөлінеді.
Қызметақылы салықты есептеу салық төлеушіге жіберілген ... ... ... ... ... көрсетілгендей салық хабарламасында:
• салық төлеушілердің тегі, аты, ... аты ... ... ... ... төлеушілердің тіркеу нөмірі;
• салық міндеттемесінің орындалуы жөнінде талаптар;
... беру ... ... ... салықты есептеуде салықты есептеудің кадастр (тізімдеме)
тәсілі қолданылуы мүмкін.
Кадастр - салық салынуға тиіс ... ... ... ұдайы бақылау жолымен мезгіл-мезгіл құрастыратын жүйеленген
мәліметтер ... ... жер, су ... ... ... немесе натуралдық сипатта болуы мүмкін. Әдетте,
кадастр жер ... ... ... қолданылады. Салық салу ... ... ... ... алынады, мәселен, жер салығында жер
учаскесінің көлемі және ... ... ... ... ... сәйкес есік пен терезелердің саны, жұмысшылар мен құрал-
жабдықтардың саны.
Қазіргі ... ... ... жер ... жеке тұлғалардың мүлік
салығын (тұрғын үй, пәтер, саяжай, гараж) төлеу кезінде қолданылады, яғни
салық базасы ... ... ... ... оның түгенделген құнына
орай есептеледі.
Қызметақысыз салықта салық төлеушілердің өздері төлеуге тиісті ... ... алу ... - салық объектiсін өлшеу бiрлiгi болып табылады.
Салық алудан толығымен босатылатын салық объектiсінiң ең аз ... ... ... ... ... ... есептілігі
Салық есептілігі дегеніміз салық төлеуші және ... ... ... ... ететін, салық міндеттемелерін есептеу туралы ақпараты бар
құжаттама.
Салық төлеушілер салық салу ... мен ... ... ... ... ... ... кодексінде белгіленген тәртіп
пен шарттар бойынша есептеу әдісімен айқындайды.
Салық есептілігінде салық обьектілерін анықтауда және салық базасын
есептеуде негізінен екі әдіс ... ... ... ... ... ... есептеудің әдісі табыстар мен шегерімдер жұмыстар
орындалғанда, қызметтер ... ... ... ... ... ... ... әдiсiнде салық мiндеттемесінiң пайда болуы негiзiнде ... ... ... пайда болу фактi жүзеге асады.
Салық заңдарында бұған былайша анықтама берілген: бұл – төлем жасау
уақытына қарамастан, есеп ... ... пен ... қалу ... ... ... ... түсірілген және есепке алынған
сәтінен бастап есептелетін әдіс.
Кассалық әдіс кезінде салық базасы табыстар мен ... ... ... ... ... ... сатып
алушыларға тауарлар жеткізуде нақты төлем төленген кезде есепке алынады.
Кассалық әдiсте ... ... ... болу ... ... ... ... жүзеге асады.
Кемiтуге қатысты нақты табысты алу немесе шығынды жүзеге ... ... ... ... әдiсi ... жатыр.
Салықты есептеудiң кассалық әдiсi ақша қаржылары мен материалдық
құндылықтардың iс жүзiнде қозғалуына негiзделеді.
Салық заңдарында: бұл – ... ... ... ... түсірілген және кіріске алынған әрі оларға төлем жасалған ... ... пен ... қалу есепке алынатын есептеу әдісі.
Салықты төлеу тәртібі
Салықты төлеу тәртібі - салық ... ... ... төлемдерін
төлеуде жүзеге асырылатын салық заңдылықтарында бекітілген ереже.
Салық төлемі - ... ... ... ақша ... ... ... қатысады және салық төлеушiнiң белгiлi бiр салық ... ... ... ... ... ... онда салық төлеуші салықты ... Ал ... ... ... ... онда салық заттай төленеді.
Мемлекеттiң салық төлеушiден салықтық төлем сомасын мәжбүрлi түрде
алуы салық төлеу тәсiлi ... ... ... ... ... төлеушілерден мемлекетке өтуінде
негізінде үш элементі бар:
• әдісі;
• мерзімі;
• нысандары.
Салық міндеттемелерін орындауға жауапты ... ... ... 2 әдісі қолданылады:
• дербес табыстау жолдары;
• мәжбүрлеп алу жолдары.
Қазіргі кезде ... ... ... ... ... ... ... негізінде
Салық декларациясы – салық кезеңіндегі салық төлеушілердің салық салу
обьектілерінің саны, салық базасының шамасы және ... ... ... ... ... өтінімі.
Салық алудың салық төлеушiнiң декларациясы бойынша тәсiлiнде салық
төлеушi табыс мөлшерiн, қажеттi жеңiлдiктердi, ... ... ... ... ... ... салық декларациясы негізінде корпорациялық табыс
салығы, жеке табыс салығының кейбір төлемдері, ... құн ... ... ... салық төленеді.
2) салық хабарламасы негізінде
Салық органдары салықты есептейді және салық төлеушіге арнайы ресми
құжат – салық хабарламасын жібереді, онда салық ... ... ... ... ... жеке тұлғалар мүлік және жер салығын
салық хабарламасы негізінде төлейді.
3) ... ... ... ... және ... ... ... ретінде, жеке тұлғалардың көлік құралдары салығын төлеу
тәртібін алуға болады. Салық органдары салықты ... ал ... есеп ... ... енгізеді, бұл кезде салық төлеушілер
салықты дербес есептейді.
4) бір ... ... және ... ... алу
Арнайы салық режимін қолданатын жеке тұлғаларда (жеке кәсіпкерлер)
жүзеге асырылады.
Ал енді ... ... ... ... ... ... ... көзінен ұсталатын табыс салығы
Бұл жерде салық төлеушіге төленетін табыстан салық ... Бұл ... ... ... деп аталады. Мәселен, ұйым өзінің
қызметкерлеріне еңбекақы төлейді. Осы табыстан салық алуды салық ... ... ... ... ... бір ... бюджетке аударылады.
Салықтарды алудың төлем көзiнен салық ұстау ... ... ... ... төлеушi жұмыс iстейтiн заңды тұлғаның есепшiсi есептейдi және
төлейдi.
2) салық төлеуден бас тартқан тұлғалардан салықты мәжбүрлеп ... ... ... ... тек, ... ... салық
төлеуден (толық немесе ішінара) жалтаруына байланысты қолданады, яғни ... ... ... ... бас ... жағдайда. Салық
қарыздарын мәжбүрлі өндіріп алу салық төлеушінің ... ... ... сот ... негізінде белгіленген тәртіпте мүліктері
есепке алынады.
Салық берешегін мәжбүрлеп өндіріп алу Салық кодексіне сәйкес мынадай
тәртіппен ... банк ... ... есебінен;
2) қолма-қол ақшасының есебінен;
3) дебиторларының шоттарынан;
4) билік ету шектелген мүлкін өткізу есебінен;
5) акциялардың қосымша эмиссияларын ... ... ... ... ақша ... ... ... ақшасыз аударым
негізінде төленеді. Салықты төлеу, тек, ... ...... ... ... ... элементтері
2 Салықтардың мәні және оның атқаратын қызметтері
2.1 Салықтардың пайда болуы және экономикалық мәні
Салықтар тауарлы ... ... ... ... ... ... пайда болуымен, оған әскер, сот, қызметкерлер ұстауға
қаражаттың қажет ... ... ... ... мәні – ... ... ұлттық табыстың бір бөлігін алу ... ... бір ... ... ... мәні ... өз ... Жалпы Ішкі Өнімнің белгілі
мөлшерін нақтылы жарна ретінде алып қалады.
Салықтар мемлекеттің өмір сүруінің негізі болып саналады. Мемлекетті
ұстау ... ... ... ... ... ... тұрақты түрде
төлейтін жарналары қажет болады. Адамзаттың даму ... ... мен ... ... ... мен қажеттеріне қарай
бейімделіп, өзгерістерге ұшырап отырды.
Салықтар ... ... тыс ... ... ... құндыз терісі немесе 10 пұт тұз т.б. алынған. Тауар-
ақша қатынастарының нығаюымен ... ... рөлі ... ... олар ... уақытқа дейін пайдаланылды (1953 жылдары жүн,
жұмыртқа, сүт ... екі ... ... соғыс жүргізсе, жеңген мемлекет
жеңілген мемлекеттің барлық байлығын тонап алады, ... ... ... ... ... отырған.
Салықтарға экономикалық әдебиеттерде әр ... ... ... ... ... Салық кодексінде «Салықтар – мемлекет
біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде ... және ... ... ... ... төленетін міндетті
ақшалай жарналар» деп атап көрсетілген.
Салық - заңды актiлерге ... ... ... ... ... ... ... төлем.
Салық – белгілі бір обьектілерден төленетін төлем.
Салық дегеніміз – белгілі бір мерзімде және белгілі бір ... заң ... ... ... төлемдер.
Қорыта айтқанда, барлық анықтамалар бір негізді құраушы жүйе
екендігін байқауға ... ... да ... ... ... ... Себебі, салық
белгілі бір обьектілерден (табыс, мүлік, тауар, жер, көлік, мұра) төленеді.
Сонымен қатар салықты төлеудің өзіндік бір ... ... ... ... ... күндік, он күндік, айлық, тоқсандық, жылдық) және белгілі бір көлемде
немесе мөлшерде (салық ставкасы) ... ... ... ... салықтардың меншiктi
салмағы 70%-ды құрайды.
Салықты материалдық тұрғыдан алғанда – бұл, салық төлеушінің белгілі
бір ... және ... ... мемлекетке беретін белгілі бір ақша
сомасы ... ... ... ... ... ... ... болып
саналады).
Салықтың материалдық белгiсi болып салық төлеушi белгiлi бiр соманы
мемлекетке мiндеттi түрде беруi ... ... ... ...... ... болып табылады,
өйткенi, ақша қаржыларының салық төлеушiден мемлекеттiк ақша қорларына
жылжуы.
Экономикалық категория ... ......... ... ... ... бір мөлшерде, белгілі бір мерзімде
және ... ... бір ... ... қозғалысы болып саналады.
Ал құқықтық тұрғыдан қарайтын болсақ – бұл мемлекеттік бекітілім,
яғни тұлғалардың мемлекетке белгілі бір ақша ... ... ... ... ... - ... ... әрекетi процесiнде пайда болатын
қоғамдық қатынастарды реттейтiн құқықтық нормалардың жиынтығы.
Салық материалдық тұрғыда белгілі бір ақша сомасын (ақшалай нысанда)
немесе салық төлеушілердің ... ... тиіс ... бір ... (натуралдық заттай нысанда) білдіреді.
Сонымен салықтардың мазмұны мынадай:
• материалдық категория жағынан – бұл белгілі бір ақша сомасы
болса;
... ... ... – бұл ... ... ал ... категория жағынан, бұл заң жүзінде белгіленген
міндеттеме болып табылады.
Салықтың экономикалық белгілері ретінде мыналарды атауға ... ... - ... ... қоғамдық жиынтық өнімді бөледі;
• салық - ақшалай нысанда ... ... - ... ... ... ... ... - баламасыз сипатта болады;
• салық - салықты ... ... ... ... ... ... - тұрақты экономикалық қатынас туғызады.
Ал енді осы белгілердің мазмұнын тереңірек қарастырайық.
Салық - мемлекетке ... ... ... ... ... ... ... тиесілі ақша сомасын өндірмейді.
Сондықтан мемлекет жеке және заңды тұлғаларға ... салу ... ... өндіріп алып отырады. Мұның экономикалық сипаттамасы мемлекет
салықты белгілеу және ... алу ... ... ... ... бір ... ... тиесілі сома ретінде айналдырып алады. Бұл жерде
салық қатынасы бөлуші сипатта болады.
Салық - ... ... ... ... ... де мүмкін. Мәселен, ауыл шаруашылығы
саласында жиналған өнімнің бір ... ... ... ... ... салық ақшалай нысанда ... тиіс деп ... - ... ... ... ... ... кезде ақша тек бір бағытта ғана ... ... ... ... ... қайтарымды төлемдерден (мысалы, мемлекеттік қарыз)
айырмашылығы:
... ақша ... ... ... қарай
қозғалады;
• екіншіден, кері қайтады, яғни мемлекеттен салық төлеушілерге
бағытталады (қайтарылады).
Ал қайтарымсыздық ... ... ... ... ... ... соманың қашан қайтатыны белгісіз.
Салық - баламасыз сипатта болады
Салық құнның ақшалай нысанда бір ... ... ... ... ... ... түрінде болса да қозғалыс жоқ. Толығырақ
айтқанда, ... ... бір ... немесе мемлекеттік қызметке төлем
болып есептелмейді, яғни ақшаның өтеусіз ... ... ... - ... ... болып табылады.
Салықты төлеген кезде меншік нысандары айқындалады
Салықты төлеген кезде меншік нысандары ақша ... ... ... жеке ... ... ... өтеді
(ауысады). Анығын айтқанда, салық салу ... ... ... шығарады, ал меншік иелері арасындағы туындайтын ... ... жеке ... ... меншікке салық
төлемдерінде меншік құқықтарын өзгерте алады.
Салық - тұрақты экономикалық қатынас туғызады
Салықты ... ... ... ... пайда болады.
Тұрақтылықты мынадан байқауға ... яғни ... жеке ... ... ... ... белгіленеді. Мәселен, бір тұлғаның нақты
салық салу обьектісі бар ... ол ... ... ... ... ... ... салық төлеу арқылы жүйелі
төлемдерге алып бармауы тиіс. Кейбір ... ... ... үшін ... жеке ... ... болады (мысалы, мүлік салығын жеке азаматтар
жылына бір рет төлейді) немесе кейде кенеттен ... ... ... пайда
болады (мәселен, ойламаған жерден жасаған жұмысына жалақы алады).
Азаматтардың ... ... ... ... оның салық қатынастары
қысқартылмайды, қайта салық төлеушілердің ... ... ... ... ... салық кезеңдерінде де салық төлеуге міндетті
болады. Бұл процесс ... ... ... иесі ... ... ... ... таба береді.
Сонымен қатар салықтың құқықтық бірнеше белгілері бар, ... ... - ... ... ... ... мемлекеттік орган
белгілейді;
• салық - құқықтық ... ... ... ... - ... бір ... ... болып табылады;
• салықты белгілеу арқылы - салық міндеттемесі туындайды;
... - ... ... ... ... ... ... ақшаны алу құқықтық сипатта ... осы ... ... кеңірек тоқталып өтейік.
Салықты тек мелекет қана белгілейді
Мемлекеттік ... ... ... ... және енгізуге құқы
жоқ.
Салық – бұл мемлекеттiң белгiленiмі болып саналады.
Салық - осы ... ... ... да ... ... ... ... салық заңдылықтарында салықты былайша
қарастырады:
• біріншіден, салықты уәкілдік берілген мемлекеттік орган ғана
бекіте алады;
• екіншіден, салықты белгілеу белгілі бір заң ... ... ... ... түрде жүзеге асырылады;
• үшіншіден, осы қабалданған құқықтық акт белгілі бір ... ... ... ... жүзеге асады
Мемлекет салықты бекіту және енгізу үшін құқықтық акт қабылдайды.
Мемлекеттiң салық қызметiн жүзеге асырудағы ... әдiсi ... ... ... табылады.
Салықтың құқықтық негiзi ретiнде - мемлекет шығарған нормативтi акт
қабылданады.
Салық элементтері және салық салудың шарттары осы ... ... ... ... және ... ... ... бір жақты белгіленімі болып табылады
Салық ұлт (халық, қоғам, азамат) және мемлекет арасындағы еркін
түрде келісілген ... ... ... ... ... ... ... салық төлеушілермен келісімге келмейді, яғни олардың белгілі бір
топтарымен ... ... ғана ... ... арқылы жүзеге асырылады.
Салықтық суверенитет жүзеге асырылады.
Салықтық суверенитет (егемендік) – мемлекеттің өзінің аймағындағы
кейбір ... ... ... ... ... және ... салу
обьектілерін белгілеуге, салық саясатын жүзеге ... құқы ... ... ... ... ... туындайды
Қабылданған құқықтық акт негізінде белгіленген салық жеке және заңды
тұлғаларға салық төлеуші ретінде ... ... ... ... ... ... және бюджетке төленетін басқа ... ... ... міндетті болып саналады.
Белгiленген салық заңды салық мiндеттемесін туғызады.
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде ... ... ... ... ... ... ... заңдарына сәйкес
мемлекет алдында туындаған міндеттемесі ... ... деп ... ... ... ... ... органына тіркеу есебіне тұруға, салық салу
обьектілері мен салық салуға байланысты обьектілерді айқындауға, салық және
бюджетке төленетін ... да ... ... ... ... ... оны белгіленген мерзімде табыс етуге, салық және
бюджетке төленетін басқа да ... ... ... міндетті”.
Салық мәжбүрлеме сипатта болады
Салықтың мәжбүрлеме сипаты 3 кезеңде байқалады:
• бірінші кезең, мемлекет салықты салық ... ... ... және ... яғни ... ... екінші кезең, салықты төлеген кезде ... ... ... бір ... ... түрде айырылып отырады;
• үшінші кезең, салық ... ... ... міндеттемелерін
орындамаған жағдайда, мемлекет бересіні соманы мәжбүрлі түрде
өндіріп алады.
Салық төлеу арқылы ақшаны алу ... ... ... ... ... ... салықтарды салық төлеушілерден еркінен тыс
өндіріп алынады, ал екінші бір ... ... ... да ақшалармен
қамтамасыз етеді, ал бұл құқықтық негізде мемлекеттің ... ... Айта кету ... ... - салық төлеушілердің құқық бұзушылықтары
немесе құқыққа қарсы тәртіпсіздіктері үшін ... ... ... ... ... ... ... мен сатып алушылардан;
• үй шаруашылығынан;
• табыс көзiнен, шығын статьяларынан;
Салықты реттеудiң ... ... ... ... ... салық жеңiлдiктерi;
• салық салу әдiстерi;
Салық төлеуден қашу себептерi:
• елеулi салық ... ... ... ... ... саналы түрде алдын-ала салық мөлшерiн
төлемеуге ұмтылуы;
• салық ... ... ... ... ... ... - ... жиналуының жалпы мөлшерiнiң бiрлескен
ұлттық өнiмге қатынас ретiнде анықталатын көрсеткiш.
Салықтардың алымнан айырмашылығы:
Алымдар салық төлеушілерге ... бір ... ... ... белгілі бір қызмет түрін бастар алдында төленеді.
Алым да ... ... ... Ал енді ... ... бірнеше
айырмашылықтары бар, атап айтқанда:
• біріншіден, алым мемлекеттік аппараттың шығындарын жабады, яғни
мемлекет заңды іс-әрекет ... ... ... ... сол қызметіне төлем қабылдайды. Ал салықтар мемлекетті
толығымен қаржыландыруға жұмсалады;
• екіншіден, салықтың өтеусіз және ... ... ... ... баламалы төлем болып саналады, яғни алымды төлеу арқылы
мемлекеттен белгілі бір ... ... ... ... ... ... тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алымды
айтатын болсақ, салық төлеуші осы ... ... ... ... бір ... ... ... рұқсат алады немесе лицензиялық
алым белгілі бір қызметпен айналысу үшін алынатын рұқсат қағаз,
яғни салық ... ... бір ... ... ... ... ... салық жай ғана төлем ретінде төленеді,
одан салық төлеуші төлеуіне ... ... ала ... ... ... ... мемлекеттік органмен байланысты жетілдіре
отырып, өзіне басқа да заңды іс-әрекеттер жасалады;
• үшіншіден, алым бір жолғы төлем болып табылады, яғни бір ... ... Ал ... ұзақ ... және ... ... ... қашан салық міндеттемесі тоқтағанға дейін
жалғаса береді;
• төртіншіден, салықты төлеуде ... ... ... ... ... ... міндеттемесін орындамаған ... ... ... алу ... қолданылады. Салық
төлеуші алымды ерікті түрде төлеп отырады. Мысалы: бір ... ... ... ... ... ... ... Берілген рұқсат негізінде ... ... ... ... Бұл ... ... алымды өз еркімен
төлейді.
Салықтың төлемақыдан айырмашылығы:
Төлемақы дегеніміз мемлекет меншігіндегі ... ... ... ... пен ... ... ... бар. Мәселен:
• біріншіден, төлемақы өтеулі және баламалы ... ... ... бір ... ... ... ... екіншіден, төлемақы мемлекеттің азаматтық құқыққа сәйкес
азаматтық-құқықтық қатынастары кезінде ... ... ... ... ... арқылы баламалы түрде осы
және басқа да обьектілерді пайдалануға құқық алады.
Салықтың мемлекеттік баждан айырмашылығы:
Мемлекеттік бажда төлем болып ... баж – ... ... ... ... ... адамдардың заңдық мәні бар іс-қимылдар жасағаны үшін ... ... үшін ... ... төлем.
Мемлекеттік баждың салықтан айырмашылығы мынада:
• мемлекет тарапынан берілетін қызметке байланысты ... бұл ... ... ... ... ... бажды мемлекет қызметіне ... ... ... ... ... ... ... қарау керек.
Айта кету керек, бажды төлеген кезде тауар-ақша қатынастары
жүзеге асады.
Баждың алымнан ... ... ... баж ... ... ал алым ... мекемелердің
көрсеткен қызметтеріне орай табысы болып саналады;
• баждың мөлшері ... ... ... ... ... ал алым көрсетілген қызметтердің құнына
орай анықталады, яғни өтініш берушінің мемлекеттік органға
келтіретін шығындары ... ... ... ... ... ... ... нақты болуы тиіс.
Салықтық жарналар арқылы да мемлекеттік қаржы қорлары құрылады. Олар
мемлекеттің бюджеттік және ... тыс ... ... ... ... ... ... қамту қоры, жол жөндеу қоры) жиналады.
Салықтың экономикалық мазмұны ... ... ... және азаматтық қарым-қатынас бір жағынан және мемлекет
екінші жағынан қор ... ... ... ... 4 көзі
қолданылады:
• салық салу;
• облигацияларды сату (қазыналық вексель);
• шетелдік ... ... ... ақша ... ... түскен монополдік кіріс.
Салық салу – мемлекет қаржысын және табысты толықтыруды реттеу әдісі
болып ... яғни ... ... салу ... ... өз қажеттіліктерін
қанағаттандырады.
Салық салу - мемлекеттің салықтарды бекiтуде, енгізуде және ... ... ... жиынтығы.
Тең салық салу – бұл, әрбiр салық төлеушiден бiрдей мөлшерде салық
алынады. Салық салудың объективтi факторы - ... ... ... объективтi
түрде мемлекет бюджетiне байланысты.
Сонымен қатар салық салу - кәсiпорындар, азаматтар және мемлекеттер
арасында табыстарды үлестiру әдiсi ... ... ... ... болатын құжаттар:
• декларация;
• салық органдары жүргiзген жеке тұлғалар қызметiн ... ... ... ... ... ... туралы кәсiпорын
ақпараты;
• ағымдағы төлемдердi төлегенi туралы құжат.
Салық салуға қойылатын талаптар:
• қаржы-қаражат жүйелерінің тұрақтылығын қамтамасыз ... ... ... ... ... әлеуметтік-әділеттілік болуы керек;
• салықты - салық төлеушілерге бір қалыпты бөлуге мүмкіндік беру
керек;
• халықтың әлеуметтік кедей тобына арнайы ... ... ... ... ... ... және табысты ұтымды орналастыру, қаржыларды инвестициялау
мен жинау мәселелері салықты жоспарлаудың кезеңі болып табылады.
Салықты жоспарлау – ... ... ... ... ... Салықтың атқаратын қызметтері және оның түрлері
Салық экономикалық категория ретінде және ... ... ... үш қызметті атқарады.
Салықтың ең бірінші кезектегі атқаратын ... бұл – ... өз ... толықтыру мақсатында табыс көздерін жасайды.
Салық төлеушілерге нормативтік ... ... ... ... және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді есептейді, салық ставкалары
мен төлеу ... ... ... ... қызметi - түрлi
субъектiлер табысының бiр бөлігі мемлекет пайдасына өтедi. ... ... ... ... бюджеттiң кiрiс бөлiгi құралып,
салықтың қоғамдық мiндетi артады. Қорыта ... ... ... ... асырылады.
Салықтың келесі қызметтерінің бірі - бақылау (реттеу).
Мемлекет экономиканы дамыту жолында салықтық ... ... ... кейбір салаларын дамытуды ынталандырады және қажет жағдайда
тежеп ... ... ... ... салық ставкаларын төмендетеді).
Бюджетке түскен салық түсімдерін реттейді және бақылап ... ... ... ... ... ... Ал енді ... түсімдеріне бақылау өте
қажет екені даусыз. Мемлекет бюджеттің кірісі мен шығысын есептейді, соған
сәйкес өз ... ... ... ... ... салық жүйесiнiң тиiмдiлiгi
бағаланады, қаржы ағымдары мен қызмет түрлерiне бақылау қамтамасыз етiледi.
Салықтың келесі атқаратын қызметтерінің бірі - ... ... ... ... түсімдерін қаржыландыруды қажет ... ... ... және әр ... ... сай ... Салық түсімдерінің мақсатқа сай және өз уақытысында жұмсалуына
қадағалау жасайды.
Салықтың қайта бөлу қызметі мемлекетке салықты қоғамдағы экономикалық
және әлеуметтiк процестерге әсер ету ... ... ... ... қайта бөлу қызметінің көмегiмен бюджетте ақша қаражаттары
жиналады, сосын жалпы мемлекеттiк ... ... ... ... ... ... қатынастарды өзгерту жолымен
әлеуметтiк тепе-теңдiктi ұстап тұрады.
Салық ... ...... ... ... орындалуына
жауап беретiн бiрден бiр мемлекеттiк орган.
Салық - бірінші кезекте, бюджет саясатын ... ... ... ... ... көздейді. Осы бюджетке түскен салық
түсімдеріне «қайдан келеді және ... ... ... ... ... ... осы қызметтердің қорытындысы ретінде бюджетке түскен ... ... емес ... ... бөлу ... ...... әділетті түрде өз шығындарын да жаба
отырып, елдің әлеуметтік ... да ... ... басқа да шығыстарды
жаба білу.
Көптеген экономикалық әдебиеттерде салықтардың бірнеше қызметтері
атап көрсетілген. Мәселен, ... ... ... ... мемлекет өндiрiстiң және басқа да ... ... ... Салық жеңілдіктерін, төмен пайызды
салық ставкаларын қолданады.
Салықтардың ынталандырмайтын қызметі оларды басу ... ... да бiр ... ... ... ... жолымен жүзеге асырылады.
Салықтардың тұрақтандырушы қызметі экономикалық өсу, техникалық
жаңару, халық санының өсуі үшін әр ... ... ... ... ... Мемлекетке кейде кейбір өндіріс түрлерін
дамыту тиімсіз болады. Салық саясаты ... ... ... ... дамуын шектейді немесе тоқтатады. Қазақстан Республикасында бұл
қызмет 10-20-30 пайыздық салық ставкаларымен қатар және нөл ... ... ... ... ... ... ... жүйеде салық түсімдерімен қатар салықтық
емес түсімдерді де атап өтуге болады.
Салықтық емес түсімдер – Қазақстан Республикасының Салық кодексінде
белгіленген, негізгі ... ... ... ... ... ... ... Республикасының басқа да заңнамалық
актілерінде ... ... ... міндетті, қайтарылмайтын
төлемдер, сондай-ақ, ресми трансферттерден басқа, бюджетке өтеусіз ... ... ... - ... маңызы мен қызметi туралы ғылыми бiлiм ... ... ... қаржы қызметiндегi олардың ролi.
Салық несиесi – ... ... ... өзгеруiн өрнектейтiн
жеңiлдiк.
Салық режимi - ... және ... ... ... да мiндеттi
төлемдердi төлеу жөнiндегi барлық салық мiндеттемелерiн есептеу кезiнде
салық төлеушi қолданатын салық ... ... ... ... салықтар көптеген елдерде әр түрлі аталғанымен,
кейде оларға салық салу және ... ... ... ... ... Салық
төлеуші ретінде салық төлеу жауапкершілігі жүктелген заңды және ... ... ал ... салу ... ... ... төлеушінің есепті
кезеңде алған табыстары, тауарлары, мүліктері, ... ... ... тағы да ... табылады. Салық ақшалай және заттай түрде
әділеттілік, ... және ... ... ... салу принциптері
негізінде құрылған салық ставкаларын қолдану арқылы ... ... ... ... ... түрінде тағайындалады. Пайыздық ставкалар
үйлесімді, үдемелі және кемімелі болып бөлінеді. Ал салық жеңілдіктері сол
мемлекеттің ... ... ... мен ... ... ... асырылады.
Сонымен қатар салық алудың мынадай негізгі тәсілдері бар:
• төлем көзінен, яғни салық табыс алынған кезде ... ... ... ... яғни ... ... ... декларацияда
көрсеткен табыстары, шегерімдері мен жеңілдіктерін ескере
отырып, анықталады;
• кадастр бойынша (салық салу обьектілерін ... ... ... ... ... мөлшеріне байланыссыз алынады).
Ал енді көптеген елдерде қолданылатын салықтарға жататындарды атап
өтетін ... жеке ... ... ... ... кейбір мемлекеттерде
азаматтардың табыстарына салынатын салық деп аталады;
... ... ... ... ... ... ... депте аталады);
• мұра мен сыйға салынатын салық;
• қосылған құнға салынатын салық;
• тұтыну салығы;
• әлеуметтік сақтандыру қорына ... ... ... ... салық;
• мүлік салығы;
• жер салығы;
• көлік салығы;
3 Қазақстандағы салық жүйесін даму кезеңдері
Қазақстан Республикасының Салық кодексін ... ең ... және қол ... ... ретінде салықтарды
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден ажырата отырып, оны ерекше
тауар түрінде қарастырылғанын атап ... ... ... 13 ... ... Конгресс-хол ғимаратында ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитеті басшылық құрамының Астана қаласының ... ... ... ... ... ... ... мүшелері, Салық комитетінің қызметкерлеріде қатысты.
Кездесу салық заңдары мен салықтық әкімшіліктендірудің нормаларын
қолдануға ... ... ... ... ... салық
төлеушілер мен салық қызметкерлерінің арасында дұрыс түсінік қалыптастыру,
салық мәдениетін арттыру мақсатында өткізілді.
Салық ... ... ... ... Ел Басының
Жолдауында айтылған міндеттерді жүзеге ... ... ... ... ... ... соған сәйкес салық заңдарына төмендегідей
өзгерістер ... ... ... хабардар етті, оның ішінде:
• 2007 жылдан бастап қосылған құн салығының ставкасын 1пайызға,
ал 2008-2009 жылдарда тағы да 1-2 ... ... 2007 ... ... ... жеке ... үшін табыс салығының
10 пайыздық бекітілген ставкасын енгізу;
• 2007 жылдың 1 қаңтарынан шағын ... ... үшін ... ... ... ... ставкасын енгізу;
• 2008 жылдан бастап әлеуметтік салықты орта есеппен 30 пайызға
төмендету және басқалар.
Жалпы жиында жыл ... ... ... ... енгізут және жыл
басында салық төлеушілермен кездесу өткізу, бухгалтерлер мен қаржы қызметі
басшыларына, кәсіпкерлерге сол өзгерістер жайында ... ... ... ... дәстүріне айналғандығын атап өтті.
Мемлекет басшысы салық қызметі ... ... ... ... атап ... салықтардың жиналуын арттыру және салық тәртібін күшейту;
• салықтық әкімшіліктендіруді жеңілдету;
• салық ... ... ... ... міндеттерін
қойып отыр.
Қаржы министірлігі Салық комитетінің төрағасының айтысына қарағанда,
қазіргі уақытта ҚР ҚМ ... ... ... ... қолдану
арқылы салық әкімшіліктендіруін жетілдіру бойынша жұмыстар жүргізілуде.
Ол бүгінгі күні “Электрондық үкімет” инфрақұрылымдарын қалыптастыру
аясында ... ... ... төмендегідей ақпараттық және
технологиялық қызметтерді ... ... ... ... ... салық есептіліктерін электронды түрде
беруге және оны салық органдарында қабылдау мен ... ... ... ... ... органына келмей-ақ барлық салық түрлері бойынша электронды
салық есептілігін толтыруға және жіберуге, Салық есептілігінің кез
келген нысанын кәдімгі ... ... ... ... ... ... шығаруға;
• салық есептелігін қабылдануы мен ... ... ... ... ... ... жіберген салық міндеттемелерінің орындалуы туралы
электронды хабарландыруды алуға
• бюджеттен есеп айырысудың ... ... ... бар жоғы ... ... белгілі бір күні құжатқа, мысалы бюджетке берешегі жоқ екен немесе
бар ... ... ... Web ... ... беруге” сондай
– ақ салық органынан құжатты беруге дайындығы туралы ақпарат алуға
және тағы басқалар.
2007 жылы мынадай ... ... ... ... ... ... ... бақылау нәтижелері туралы, салық
төлеуші салық заңнамасын бұзған жағдайда салық төлеушінің дербес
шоттарына қоса ... ... ... ... ... ... ара ... жіберу
• қосылған күн салығын ... жеке ... ... ... мен Web – киоскілер арқылы салықтарды төлеу
• электрондық инлассалық өкімдерді, банктік ... ... ... және ... ... бақылауына барлық салық есептемелерінің электрондық түрде ала
отырып (қазір есептемелердің 43 пайызы электрондық түрде тапсырады), ... ... ... ... ... электрондық -
камералық бакылауды жүргізе ... Егер ... ... (салық
қызметкерлерінің кәсіпорындарға бармай-ақ) теріс ... ... біз ... салық толеушілерге тексеруге ... ... ... тек ... ... салық
декларациясында сұрақ тудыратын ... ... ғана ... ... болады.
Сондай-ақ комитет төрағасы қазіргі күні камералық бақылау тек
қосылған құн ... ... іске ... ... және ... ... нәтиже бере бастағандығын, мәселен, ... ... 2005 жылы 2004 ... салыстырғанда – 153 пайызға, ал 2006
жылдың 2 ... ... ... осы ... ... 166 ... атап өтті.
“Салықтар және салық салу” пәнін оқып меңгеру – ... ... ... ... ... ... қаржылық, есептік және басқа да
саясаттарына ықпал ... ... да ... ... ... бетінше оқып, олардың салыстыруға, кемшіліктерін тауып, жетілдіру
жолдарын айқындауға ... ... ... ... ... ... ... негізгі жолы – “Салықтар және салық
салу” пәні бойынша негізгі ... оқып ... ... ... ... ... меңгеру, салықтардың түрлері бойынша
есептер шығару.
ҚОРЫТЫНДЫ
Жалпы осы уақыттардың ішінде қоғамда, ел ... ... ... оның ішінде салық саласындығы елеулі бет бұрыстар жаңа
салық заңын-салық кодексін әзірлеудің қажеттігін тудырады.
Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... жетілдірілген құжаттың дүниеге келгенін аңғару қиын
емес. ... ... ... ... оның ... салық
жеңілдігі түрінде емес,арнайы салық режимдерін құру жолымен ... ... ... ... ... ... инторға, элеуметтік салаға
ерекше көңіл бөлінді. Салық ... ... ... ... ... бар, бұл ... экономикалық кеңістікке кіру үшін
жақсы негіз болмақ. Жалпы алғанда салық кодексінде 1995 жылғы заңының ... ... ... ... ... да сол заң арқылы біздің салықтық
тәжірибеміз толығысып, белгілі бір салықтық мәдениетіміз ... ... ... ... дамуының бірқатар міндеттерін шешуге,
экономиканы құрылымдық қайта құруға ... және ... ... жеке ... даму деңгейін теңестіруге қажетті
мемлекеттік қаржы ... ... ... етеді.
Салық – өркениеттi ел үшiн ... ... ... ... бюджетiнiң кiрiс көзiнiң үлкен көлемiн салық ... ... Олай ... оның ... ... ... да ... жол
бермеу – бүгiнгi күннiң басты назарында болып отырғаны айғақ. Сол ... ...... ... ... осы аталған салықтарды толығымен
жинаудың және мемлекет бюджетiне тиiмдi жолда ... ... ... ... ... мемлекетiмiз ең бiр ұлы да, қуатты елдердiң
бiрi болары ... ... ... төлеушілер, жеке және заңды тұлғалар
Салық есептелетін база, яғни салық не үшін ... ... ... мүлік, тауар, мұра, жер, т.б.
Салық төлеу үшін белгіленген және ... ақша ... бұл ... ... дивидендтер, яғни салық неден төленеді.
Салық төлеушінің табысына қарай ... ... ... ... ... ... ... нөлдік болып бөлінеді.
Салық обьектісі
Салық көзі
Салық мөлшері
Салық жеңілдіктері
Заңға сәйкес салық төлеушіні біртіндеп немесе ... ... ... босату
Салық ставкасы
Салық кезеңі
Салықты есептеу тәртібі
Салық есептілігі
Салықты төлеу
тәртібі
Салық базасының ... ... ... ... ... білдіреді
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерге ... ... ... ол ... соң ... ... ... және
бюджетке төленуге тиіс салық сомасы есептеледі
Салықты есептеудің 5 кезеңі бар: ... ... ... ... ... салу ... салық базасын есептеу, салық ставкаларын қолдану,
салық ... ... ... сомасын есептеу
Салық төлеуші және салық агенті салық органдарына табыс ететін, ... ... ... ақпараты бар құжаттама
Салық төлеушінің мемлекетке салық төлемдерін төлеуде жүзеге асырылатын
салық заңдылықтарында ... ...

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 35 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
2- сыныпта математика сабақтарында халық педагогикасы элементтерін қолдану53 бет
d-элементтерІ8 бет
Turbo Pascal тілінің негізгі элементтері22 бет
Turbo pascal тілінің негізгі элементтері туралы83 бет
Азот тобының элементтері8 бет
Айырбас шартының элементтері11 бет
Алгебра элементтерін оқыту әдістемесі15 бет
Арифметикалық және логикалық командалар . avr тегінденгі микроконтроллерларды пайдалану ерекшеліктері . Тактілі генераторлардың сыртқы элементтері . Интерфейстарды шешудің негізгі сұлбалары5 бет
Арысқұм мұнай кенінің бұрғылау, қондырғысының жаңартылған қосалқы элементтерін электр энергиясымен қамтамасыз ету38 бет
Астрофотометрия элементтері. Жұлдыздық шамалар9 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь