Салықтардың экономикалық мазмұны, кажеттілігі, қызметтері және ұйымдастыру принциптері

Мазмұны

Кіріспе
I тарау. Салықтардың экономикалық мазмұны, кажеттілігі, қызметтері
және ұйымдастыру принциптері
1.1 . Салықтардың экономикалық мазмұны, қажеттілігі, қызметтері және
ұйымдастыру принциптері
1.2 . Қазақстан Республикасының салық жүйесі және қалыптасу мен даму
сатылары

II тарау. Батыс Қазақстан облысы бойынша салық департаментінің ұйымдық . экономикалық сипаттамасы және қаржы жұмысы
2.1. Батыс Қазақстан облысы бойынша салық департаментінің даму тарихы және ұйымдық сипаттамасы
2.2. Батыс Қазақстан облысы бойынша салық департаментінің бюджеттік түсімдеріне қаржылық талдау

III тарау. Қосылған құнға салық салудың әрекет ету мәселелері және жетілдіру жолдары
3.1. Қосылған құнға салық салуды ұйымдастыру және есептеп, төлеу механизмі
3.2. Қосылған құнға салық салудың әрекет ету мәселелері және жетілдіру жолдары
Қорытынды және ұсыныстар ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
Кіріспе
Еліміздің қай уақытта да болсын қалыпты әлеуметтік-экономикалық жағдайда өмір сүруін қамтамасыз ететін мемлекеттік әртүрлі мекемелер мен мемлекет аппаратты ұстауға халықтың білімін, мәдениетін дамытуға денсаулықтарына кепілдеме беруге тұрғындардың тыныштығын қамтымасыз ету мақсатында қорғаныс күштерді ұстауға қажетті қаражаттың ең басты көзі болып салық табылады. Салық – бұл мемлекеттің дамуының қай сатысында болса да маңызды мәнге ие.
Қазіргі біздің мемлекетіміздің жағдайындағы әрекет етіп отырған салық жүйесінің ішінде тікелей салытармен қатар жанама салықтардың рөлі бар. Жанама салық мемлекеттік бюджетті толтырудың қайнар көзі болып табылады.
Жанама салықтарға қосылған құнға салық пен акциздер жатады. Соның ішінде қосылған құнға салық басқа бірнеше мың жылдан бері өмір сүріп келе жатырған салық түрлерінің ішіндегі ең жасы. Дегенмен мағынасы жағынан басқаларына қарағанда ол осы аз уақыт ішінде кең мағынаға ие болды. Осы жарты ғасыр ішінде ол жүзден астам елдердің салық жүйесінен өз орнын тапты. Сондықтан да жанама салықтардың, соның ішінде қосылған құн салығының салық жүйесіндегі орыны ерекшелігін ескере отырып дипломдық жұмыс тақырыбы өзекті болып келеді.
Дипломдық жұмыстың мақсаты болып қосылған құнға салық салу мәселелерін қарастыру және жетілдіру жолдарын ұсыну болып табылады.
Дипломдық жұмыстың мақсатына сәйкес мынадай міндеттер қойылады:
- жалпы салық жүйесіне түсінік беру;
- Қазақстан Республикасында салық жүйесінің қалыптасуы және салық салу жағдайын қарастыру;
- БҚО бойынша салық департаментіне ұйымдық-экономикалық сипаттама беру;
- Салық департаменті қызметінің нәтижелеріне талдау жасау;
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі:

1. ҚР салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер жөніндегі кодекс, 2009жылғы толықтырулар және өзгерістермен
2. Әбдуов Т.Е. “Негізгі мақсат қолдау” // Қаржы-қаражат 2008ж №11 3-6 бет
3. Аймақов Б.Ж. “Становление и развитие налоговый системы Казахстана” // Вестник по налогам и инвестиция 2009 № 3-4 30-36 стр
4.Айқынбаев А.С. “Салық төлеуден жалтарушылықпен күрес проблемалары” // Заң 2008ж №10 7-11 бет
5. Ахметов К.М. “Некоторые проблемы налогообложение” // Мысль 2008г №7 20-26 стр
6.Ахмадиева С.К. “Салық жүйесі және оны жетілдіру жолдары” // Жаршы 2008ж №9 3-6 бет
7. Байдүйсенов А.Д. “Қазақстан салық жүйесіндегі кейбір мәселелер”
// Қаржы-қаражат 2008ж №17 20 бет
8. Бельдер К “Жер салығы және оны есептеу тәртібі” // Қаржы-қаражат 2008ж № 8 5-6 бет
9. Балапанов А.Қ. “Салық экономиканы тұрақтандырады” // Ақиқат 2008ж. № 11 22-24 бет
10. Ермекбаева Б.Ж. “Жалпы мемлекеттік салықтар” Алматы 2007ж
11. Жазыбаев Д.Х. “Салық бюджеттің қайнар көзі ” // Заң 2008ж №10 8-10 бет
12. Жайлауов С.А. “Бюджетті байыту жолдары” // Қаржы-қаражат 2008ж №10 15-17 бет
13. Идрисова С.Т. “Мүлік салығы оны есептеу” // Қаржы-қаражат 2008ж № 8 6-11 бет
14. Кәкімжанов З.Х “Салық саясатының дамуы – ел игілігінің кепілі” // Үкімет жаршысы 2008ж №7 12-16 бет
15. Ильясов А.Б. “Көлік құралдарына салынатын салық” // Бухгалтер бюллетені 2008ж №7 16-18 бет
16. Жаңбыршиева Х.Б. “Мүлік салығы – жергілікті бюджетке түсімдердің маңызды көзі” // Жаршы 2008ж № 11 7-9 бет
17. Карагусова Г “Налоги сущность и практика использования” Алматы 04г
18. Князов Н “Назарды ұстайтын маңызды іс” // Қаржы –қаражат 2008ж №10 10-13 бет
19. Мансуров Н.К. “Жер салығын есептеу” // Орал өңірі 2008ж № 9
20. Қуанбек А.Қ. “Салық қоғам байлығы” // Сұхбат 2008ж №8 7-12 бет
21. Құлпыбаев А.Н. “Қаржы” Мерей 2008ж
22. Меляков Н.В. “Налоги и налогообложение” Москва 2008г
23. Мусин С.М. “Налоги и население в Казахстане” // Қаржы-қаражат 2008г
24. Нақыпов А.Ш. “Салық конституциясы: проблемалары мен міндеттері” // Бухгалтер бюллетені 2008ж №47 17-19 бет
25. Перуашев А.Т. “Салыққа салауатты көзқарас керек” // Зерде 2008ж №3 6-9 бет
26. Сейдақметов Ф.С. “Налоги в Казахстане” Алматы 2005 г
27. Тагаев Т.Б. “Көлік құралына салынатын салық” // Қаржы-қаражат 2008ж №2 4-7 бет
28 Траисова Т.Н. “Көлік құралына және мүлікке салынатын салық” Орал өңірі 2008 ж № 9 8-9 бет
29. Худяков И.Й, Наурызбаев Н.Е. “Налоги: понятие, элементы, становление видов” Алматы 2007ж
30. Шоланова Г. “Корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді қайта есептеу мен төлеу” // Бухгалтер бюллетені 2008ж №43 11-12 бет.
        
        Мазмұны
Кіріспе
I тарау. Салықтардың экономикалық мазмұны, кажеттілігі, қызметтері
және ... ... . ... ... ... ... ... және
ұйымдастыру ... . ... ... ... ... және ... мен даму
сатылары
II тарау. Батыс Қазақстан облысы бойынша салық департаментінің ұйымдық –
экономикалық сипаттамасы және ... ... ... ... ... ... салық департаментінің даму тарихы және
ұйымдық сипаттамасы
2.2. Батыс ... ... ... ... департаментінің бюджеттік
түсімдеріне қаржылық талдау
III тарау. Қосылған құнға салық ... ... ету ... ... ... ... құнға салық салуды ұйымдастыру және есептеп, төлеу
механизмі
2. Қосылған құнға ... ... ... ету ... және ... және ... ... тізімі ……………………………………………..
Кіріспе
Еліміздің қай уақытта да болсын қалыпты ... өмір ... ... ететін мемлекеттік әртүрлі мекемелер мен
мемлекет аппаратты ұстауға халықтың ... ... ... ... ... ... ... қамтымасыз ету
мақсатында қорғаныс күштерді ұстауға қажетті қаражаттың ең басты көзі болып
салық табылады. Салық – бұл ... ... қай ... ... ... мәнге ие.
Қазіргі біздің мемлекетіміздің жағдайындағы әрекет етіп отырған салық
жүйесінің ішінде тікелей ... ... ... ... рөлі ... ... ... бюджетті толтырудың қайнар көзі болып табылады.
Жанама салықтарға қосылған құнға салық пен ... ... ... ... ... ... ... бірнеше мың жылдан бері өмір сүріп ... ... ... ... ең ... Дегенмен мағынасы жағынан
басқаларына қарағанда ол осы аз ... ... кең ... ие ... ... ғасыр ішінде ол жүзден астам елдердің салық жүйесінен өз ... ... да ... салықтардың, соның ішінде қосылған құн салығының
салық жүйесіндегі орыны ... ... ... ... ... ... болып келеді.
Дипломдық жұмыстың мақсаты болып қосылған құнға салық салу мәселелерін
қарастыру және жетілдіру жолдарын ұсыну болып ... ... ... ... ... ... қойылады:
- жалпы салық жүйесіне түсінік беру;
- Қазақстан Республикасында ... ... ... және ... жағдайын қарастыру;
- БҚО бойынша салық департаментіне ұйымдық-экономикалық сипаттама
беру;
- Салық департаменті қызметінің нәтижелеріне талдау жасау;
- қосылған ... ... ... ... ... ... ... құн салығының әрекет ету мәселелерін қарастырып,
жетілдіру ... ... ... ... ... зерттеу объектісі болып Батыс Қазақстан облысы
бойынша салық ... ... ... орындау барысында салық
департаментінің соңғы үш жыл ... ... және ... ... қолданылды.
Дипломдық жұмысты орындау барысында монографиялық талдау ... ... ... ... ... ... ... отыр.
I тарау. Салықтардың экономикалық мазмұны, қажеттілігі, қызметтері және
ұйымдастыру ... ... ... мазмұны, қажеттілігі,
қызметтері және ұйымдастыру принциптері
Ұйымдық-құқықтық жағынан салықтар – бұл мемлекет бір жақты тәртіппен
заң ... ... ... бір ... және ... бюджетке
төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтардың экономикалық мәні олардың өзінің функцияларымен ... ... үшін ... ... ... ... бір ... болып
табылатындығына.
Салықтар мемлекетпен бірге пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп,
дамуының негізі ... ... ... ... бүкіл тарихы бойына салық
нысандары мен әдістері өзгерді, игерілді, мемлекеттің ... ... ... ... ... тауар-ақша қатынастарының ахуалына
әсер ете отырып, олардың дамыған жүйесінде айтарлықтай өрбіді. ... ... ... ... салық жүйесінің қайта құрылуымен,
жаңаруымен қабаттаса жүреді. ... ... ... ... ... ... мен саяси іс-бағытына ... ... ... ... көзі – ... табысты қайта бөлудің басты қаржылық
құралы, ... ... және ... ... ... көзі болып табылады. Салықтарда мемлекеттің ... ... ... ... ал салақтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың
тұрлері мен рөлі қоғамның экономикалық ... ... ... ... ... ... философ Фрэнсис Бэкон салықтарды
төлеу әрбір азаматтың қасиетті ... ... ... Республикасы Конституциясының 35-бабында: заңды түрде
белгіленген салықтарды, ... және өзге ... ... ... ... әрі ... болып табылады, – деп жазылған.
Салықтарда ежелден салық жүктемесін бөлудің екі қағидаты қалыптасқан:
1) пайда (алынған игіліктер) қағидаты,
2) «қайыр көрсету» ... ... ... ... және ... ... ... салудың
қағидаттарын пайдалану салық мөлшерлемелерін белгілеуге және табыстың
өсуіне қарай олардың өзгеруіне саяды
Салықты ... ... ... ... ... ... еді. Олар ... саяды:
- Салық салық төлеушінің әрқайсысының табысына сәйкес алынуы тиіс
(әділеттілік қағидаты)
- ... ... мен оны ... мерзімі алдын ала және дәл анықталуы
керек (анықтылық қағидаты)
- Әрбір ... ... ... үшін ... ... ... және әдіспен
алынуы тиіс (қолайлылық қағидаты)
- Салықты алудыңшығындары өте аз болуы тиіс (үнем қағидаты)
Бұл қағидаттарды пайдалану салық ... ... жоқ ... бұл
процеске реттемелеуді енгізді және А.Смитке «салықтар – оны ... ... ... бостандықтың нышаны» деп қорытынды жасауға
мүмкіндік берді. Салық салудың кейінгі даму ... ... ... ... ... қазіргі қағидаттары мынаған саяды:
1. Салық салудағы әділдік қағидаты екі аспектіде қарастырылады:
а) «деңгейлес теңдікке жету» - салық төлеушілердің ... тең ... ... ... «сатылас теңдікті» сақтау – жеке тұлғалардың табыстарына салық салу
табыстардың бар ... ... бөлу үшін ... ... бойынша
сараланған мөлшерлемелерді қолдана отырып жүргізілуі тиіс.
2. Қарапайымдылық қағидаты. Салық механизмі ... ... ... ... ол ... әрі ... ... керек.
3. Салықтардың анықтығы – алдын ала белгіленген шарттар мен ... ... ... барлық аумағында және барлық шаруашылық ... үшін ... мен ... біркелкілігі.
4. Жеңілдіктердің ең аз саны. Жеңілдіктер құндық үйлесімдерді бұрмалайды
және салық салу субъектілерін тең емес ... ... ... ... ... ... бейтараптығы. Салықтар экономиканың жұмыс
істеуін жақсартуға және инвестициялардың өсуіне кедергі жасамауы тиіс.
6. Экономикалық қатынастар бойынша осы елдің басқа ... ... ... ... ... ... ... салыстырмалығы.
Қазқстанның Салық Заңнамасында сонымен бірге салық және бюджетке
төленетін басқа да ... ... ... ... ... салудың
айқындылығы, әділдігі, салық жұйесінің біртұтастығы және ... ... ... ... ... ... заңнамасына сәйкес салықтық міндеттемелерін толық
төлемінде және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті.
Салықтар және бюджетке төленетін басқада міндетті төлемдер айқын болуға
тиіс. ... ... ... ... төлеушінің салықтық міндеттемелері
туындауының, орындалуының және тоқтатылуының барлық негіздері мен тәртібін
салық ... ... ... ... ... салу жалпыға бірдей және міндетті болып табылады. Жеке
сипаттағы салық жеңілдіктерін беруге тиым салынады.
Қазқстанның ... ... оның ... ... барлық салық төлеушілерге
қатысты бірыңғай болып табылады.
Салық салу ... ... ... ... ресми
баслымдарда міндетті түрде жариялануға жатады.
Мемлекетке түсетін салық түсімдерінің сипатты ерекшелігі олардың сан
алуан қоғамдық қажеттерге кейін ... ... ... ... ... ... ... басқа жергілікті органдар белгілейтін түрлі
міндетті, мақсатты жарналардан, төлем аударымдарынан айырмашылығы болады.
Салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні мен ... олар ... ... ... ... ... ... категориясы тұрғысынан
салықтар қосалқы категория болып ... есте ... жөн, ... ... ... функцияларын қаржың бөлгіштік функциясының
құрамдас қосалқы ... ... ... жөн.
Қазіргі кезде салықтар фискалдық, реттеуші және қайта бөлу ... үш ... ... ... ... осы қаржы категориясының
ішкі белгілері мен өзіндік ерекшеліктерін білдіреді.
Фискалдық қызметі – барлық мемлекеттерге тән негізгі ... ... ... қор ... мұның өзі салықтардың қоғамдық
міндеттерін арттыра ... ... ... мемлекеттік бюджеттің
кірістерін толыстыра отырып, экономиканы, әлеуметтік-мәдени ... ... ... ... ... ... ... экономикалық қызметінің
ұлғаюымен байланысты пайда болат. Ол ұлттық ... ... ... ... ықпал етеді. Бұл орайда салықтардың
нысандарын таңдау, олардың мөлшерлемелерінің, алу ... ... мен ... пайдаланылады. Бұл реттеуіштер қоғамдық ұдайы
өндірістің құрылымы мен ... ... мен ... ... ... бөлу ... ... түрлі субъеектілер табысының бір бөлігі
мемлекеттің қарамағына өтеді. Мемлекет салық саясатын – салық ... ... ... оның ... кезеңіндегі әлеуметтік-экономикалық
және басқа мақсаттар мен міндеттеріне қарай ... ... ... жүргізеді.
Салық қызметтері салықтың барын айқандайды, ... ... ... болып табылады. Салық қызметтері мемлекеттік табысты
бөлу және қайта бөлу инструменті ... ... ... ... ... ... ... бейнелейді.
Салықтың бас қызметін қызметін қарастырады: фискалдық, бөлу, реттеу,
бақылау және ынталандырушы.
Бөлу қызметі – бөлу бойынша ... ... ... ретінде болуын бейнелейді. Бөлу қызметі басқаша әлеуметтік деп
аталады, себебі ол ... ... ... ... әлеуметтік
тұрақтылығына кепілдікті қамтамасыз ететін әртүрлі санаттар, яғни жағдайы
жақсы және төмен ... ... әділ ... ... Әлеуметтік
функцияны жеке бөлек тауарларға, бәрінен бұрын ... ... ... ... ... бюджеттің табысының қалыптасуы мемлекеттің өзін
ірі экономикалық субъектіге айналдырады.
Бақылау қызметі – бұл мемлекет салық арқылы заңды және жеке ... ... ... ... бір ... табыстың түсу
көздері мен қаражаттарды шығындау бағыттарын бақылайды. Нәтижесінде бақылау
қызметі мемлекеттің конституциалық қызметін орындауға ... ... ... ... ... етеді.
Салық салуды ұйымдастыру салық қатынастары нысандарының ... ... ... нақты атауларын, сондай-ақ оларды қолданудың тәртібі
мен әдістерен, іс-қимылының ... ... ... ... ... оның ... ... саяды.
Қазақстан Республикасының қазіргі салық жұйесі салықтарды құру ... ... ... ... ... ... ... арқылы
салық салудың тәртібін белгілейді.
Негізгі салық элементтеріне мыналар, жатады: салық ... ... ... салық базасы, ... ... ... ... ... ... салық жеңілдіктері, салық төлеудің мерзімі
мен тәртібі, салық төлеушілер мен салық органдарының ... ... ... ... ... ... ... бұзғаны үшін
санкциялар және басқалары.
1-сызба
Салық механизмінің элементтері
Салық субъектісі немесе салық төлеуші. Ол – ... және ... ... ... тұлға, алайда нарық механизмі арқылы салық ауыртпалығы
басқа ...... ... ... ... ...... салық ауыртпалығы түсетін жеке тұлғалар,
түпкілікті салық төлеушілер, яғни мемлекет ... ... ... ... пен ... ... ... және салық
салуға байланысты салық төлеушінің салықтық міндеттемесі туындайды.
Субъект базасы. ... ...... салу ... мен ... салуға
байланысты объектінің құндық, заттай немесе өзге де сипаттамалары, олардың
негізінде бюджетке ... тиіс ... және ... да ... ... ... негізгі базасы мыналар болып табылады:
- табысқа салынатын салық. Бұған корпорациялық табыс салығы мен жеке
табыс салығы жатады;
- тауарлар салынатын ... Олар ... ... ... ... баждарын кірістіреді;
- капиталға салынатын салық. Оған жер салығы, мүлікке ... және ... ... ... - ... үшін ... салық объектісін өлшеу
бірлігі (тг, табыс, айналым т. б., жердің 1 гектары, тауарды өлшеу бірлігі
және басқалар).
Салық ... ... ... ... базасының өлшем бірлігін
салық есептеулерінің шамасын білдіреді. Ол салық ... ... ... немесе абсолюттік сомамен белгіленеді.
Салық салу практикасында мөлшерлемелердің мынадай түрлерін ... ... ... ... Олар ... ... ... салу білігіне абсолюттік сомада белгілінеді;
- үйлесімді салық мөлшерлемесі. Олар салық объектісіне бірдей
пайыздық қатынаста іс-әрекет етеді;
- ... ... ... Бұл ... ... ... ... артуына қарай өсіп отырады.
Нәтижесінде салық төлеуші ... ... ... ... емес, сонымен бірге оның үлесін де төлейді. Прогресивті
мөлшерлемелер ең алдымен табысы көп ... ... ... ... ... Олар ... өсуіне қарай
төмендейді және табысы көп ... ... ... ... ал
табысы аз адамдардың иығана ауыртпалық түсіреді.
Салық кезеңі. Жекелеген ... мен ... да ... ... белгіленген уақыт кезеңі салық кезеңі деп түсініледі, ол аяқталған
соң салық базасы анықталады және ... ... ... ... мен
басқа да міндетті төлемдердің сомасы есептеледі.
Салықпұл – субъектінің бір ... ... ... ... ...... ... төлеушілерді салықтан толық
немесе ішінара босату. Салық жеңілдіктеріне ... ... ... салынбайтын минимум – салық салудан толық босатылатын
салық объектісінің ең аз ... ... ... ... ... шегерімдер
(асыраудағы жандарға, мүгедектерге – халықтан алынатын ... ... және ... ... ... ... құрамына кіріктірілмейтін сома
(мысалы, босату ... ... ... ... ... ... ... өтемақы төлемдерінің сомасы);
- салық салудың жеке субъектілері мен төлеушілердің ... ... ... төмендету.
Салық жеңілдіктеріне сонымен бірге төлеу мерзімін ұзарту және ... ... ... ... да ... кезеңі – салықтар бойынша заңмен белгіленген жеңілдіктердің іс-
әрекет ... ... ... мен ... органдарының құқықтары мен міндеттіліктері –
билік пен басқару органдарының салық заңнамасымен ... ...... ... органдарының салық заңнамасының
орындалуын, жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналарының
толық және уақтылы аударылуын бақылауы.
Салықтық ... ... ... ... ... салық төлеушілерді тіркеу есебі;
- салық салу объектілері мен салық салумен ... ... ... бюджетке түсетін түсімдерді есепке алу;
- қосылған құнға салынатын салықты төлеушілерді есепке алу;
- салық тексерістері;
- коммерциялық бақылау;
- ... ... ... ... мониторингі;
- фискалдық жады бар бақылау-касса машиналарын қолдану
ережелері;
- ... ... ... ... ... ... постыларды белгілеу;
- мемлекет меншігіне айналдырылған мүлікті есепке алу, бағалау
және сату тәртібін сақтауды тексеру;
- уәкілетті органдарға бақылау ... ... ... өз ... ... Қазақстан Республикасының
кеден шекарасы арқылы тауарлардың өтуімен ... ... ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді өндіріп алу
жөніндегі салықтық бақылауды Салық кодекісіне және кеден ... ... ... құпиясын салық төлеуші және оның қаржы-шаруашылық қызметі туралы
салық ... ... ... кез ... ... құрайды.
Салық заңнамасын бұзған салық төлеушілерге олардың жасырған сомасын,
төмендеткен табыстарын төлеттіріп алу, бұзу ... ... ... еселенген көлемде айыппұлдар, бюджетке төленетін төлемдер мерзімін
өткізіп алғаны үшін өсімдер түрінде санкциялар қолданылады.
2. ... ... ... жүйесі және қалыптасу мен даму
сатылары
Алғашқы феодалдық қауымдастықта сыртқы ортаның қатал жағдайына амалсыз
бейімделу сыртқы жаулардан қорғанудың ... ... ... болған
жағдайда азық-түліктің қоғамдық запасын сақтауды қамтамасыз ... ... ... ... ... пайда болуына
әкеледі. Әрине осы органдарда ... ... ... ... бір ... ... үшін ... ақы төлеуді талап етті. Оларды ұстау
бойынша барлық шығындар салықтың ... ... ... ... ... ... ... себептері – ол қоғамның осы
және басқа да мүдделерін қанағаттандырудың ұйымдық ... ... ... ... ... уақыт бойына өмір сүріп келді немесе
қолданылып келді.
«Салық» ұғымынмен «салық жүйесі» ... ... ... Мемлекетте
алынатын салық түрлерінің, оны құру мен алудың нысандары мен әдістерінің,
салық ... ... ... ... ... ... жүйесін
құрайды.
1991 жылға дейін,яғни КСРО ыдырағанға дейін елде көбінесе ... ... ... ... ... ... ... келетін салық жүйесі қызмет етті.
Бюджеттің басты кіріс көздерінің бірі ... ... ... ... сауда және көтерме сатып алу бағаларын қолдануға және ... ... ... ... ... ... ие болғаннан
кейін 1991-1995 жылдары қабылдаған бірқатар заңдарға сәйкес республикада
жаңа ... ... ... жылы желтоқсанның 25-інен бастап біздің елімізде тұңғыш салық
жүйесі арқылы істей бастады. Ол ... ... ... ... заңға негізделді. Бұл заң салық жүйесін құрудың қағидаттарын,
салықтар мен алымдардың түрлерін, ... ... түсу ... ... ... еді. Осы ... сәйкес Қазақстанда 1992 жылғы ... ... 13 ... ... салық, 18 жергілікті салықтар мен
алымдар енгізілді.
Қазақстан Республикасының ... 1995 ... ... ... ұзақ ... тұжырымдамасын қабылдап, онда еліміздің салық
жүйесі мен салық заңнамасы бірте-бірте халықаралық салық салу қағидаттарына
сәйкестендіру ... ... ... ... және ... төленетін
басқа да міндетті төлемдер туралы» 1995 жылғы сәуірдің ... ... ... заң күші бар ... шықты. Енді бұрынғы 24
салықтар мен алымдар едәуір қысқартылып, олардың саны ... 11 ... ... ... Президентінің бұл жарлығы Қазақстан
Республикасының 1999 жылғы шілденің 16-сындағы 440-1 ... ... ... ... Осы уақыт аралықтарында Президент ... ... ... заңдарымен бұл заңға өзгерістер мен ... ... 2009 жылы ... ете ... жаңа ... ... ... бар.
Салықтардың, оларды төлеушілердің, салықтарды алу ... ... ... болатындығынан салық жүйелерінің әжептәуір
күрделі үлгілері болуы мүмкін.
Барлық өркениетті елдерде салықтардың ... ... ... бойынша жіктеледі:
- Салық салу объектілері бойынша;
- Салықты алатын және салықтан ... ... ... ... қарай;
- Пайдалану тәртібі бойынша;
Объектінің экономикалық белгісі бойынша.
Салықтарды салу ... ... олар тура және ... салықтар болып
бөлінеді.
Тура салықтар – салық төлеушінің кірісі мен мүлкінен тікелей төленген
салықтар. Олар өз ... ... және жеке ... ... Нақты
салықтар салық төлеушілердің мүлкінің кейбір ... (үй, жер, ... ... және т. с. с.) ... Жеке тура ... – бүл ... заңды үйымдардың табыстары мен мүлкіне салынатын ... ... ... жеке салық салу әрбір салық төлеушінің жеке табысы
мен мүлкен де, оның қаржы жағдайын да ескереді.
Жанама ...... ... ... үстеме түрінде белгіленген
салық төлеушінің кірістері мен мүлкіне тікелей ... емес ... ... ... ... ... ... акциздер жатады. Жанама
салықтарға сондай-ақ ... ... ... ... түсімдер де
жатады.
Жанама салықтар мемлекеттің фискалдық мүдделерін білдіреді.
Жанама салықтар салудың мәні салықтың тауар бағасына (немесе қызметінің
тарифіне) ... ... Бұл ... салықты
тауардың нақты тұтынушысы төлейді, алайда тұтынушы мен мемлекет арасында
тікелей байланыс болмайды.
Салықты ... және оған ... ... органға қарай орталық және
жергілікті салқтарды ажыратады.
Пайдалану тәртібіне қарай барлық салықтар ... және ... ... салықтар тиісті деңгейлердің бюджеттеріне шоғырландырылады және
жалпы-мемлекеттік кажеттіліктерді қаржыландыруға пайдаланылады. ... ... ... болады. Мысалы: зейнетақы төлемдерін
қалыптастыру үшін пайдаланылатын әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... тұтынуға салынатын салықтар ... ... ... ... ... салық салынатын кез ... ... ... ... ... ... ... – бұл тауарлар мен
қызметтер көрсетуі тұтыну кезінде төленетін шығынға салынатын салықтар.
Салық салу объектілерін есепке алу және ... ... ... салық алудың мынадай төрт әдісі қолданылады: ... ... ... ... ... алу ... ... қалу, потенттік
негізде.
Бірінші жағдайда салықты есептеу мен оны алу, салық салу объектінің
нақты ... ... ... ... нормасын көрсете отырып,
олардың тізімдемесі ... ... ... ... ... ... ... қажетті жеңілдіктерді,
шегерімдерді көрсетеді және салық сомасын ... ... ... ... ... ... ... есепті салық кезеңіне
сәйкес тапсырып отырады. Мәселен, корпорациялық табыс салығын, жеке ... ... ... ... ... және жер ... төлеушілер
салық органдарына олар бойынша мағлұмдаманы есепті салық кезеңінен кейінгі
жылдың ... ... ... табыс салығы бойынша мағлұмдаманы мынадай салық төлеушілер: төлем
көзінен салық салынбайтын табыстары барлар;
Тұрғын үй салумен осындай ... үшін ... ... ... іске ... ... шегінен тыс жерлерден табыстар алынатын жеке
тұлғалар;
Қазақстан Республикасының шегінен тыс ... ... ... ... бар жеке ... ... ... жемқорлыққа қарсы күрес туралы
заңнамалық актілеріне сәйкес мағлұмдама беру жөнінде міндеттеме жүктелген
адмдар;
Қазақстан Республикасы ... ... ... ... ... қызметшілер мен ішкі істер органдарының қызметкерлері ... ... ... ... ... мемлекеттік орган белгілеген
тәртіппен ұсынады.
Салық төлеушіден салық мағлұмасын табыс етудің белгіленген ... ... ... ... ... ... мемлекет орган ... ... ету ... екі ... ... мерзімге ұзартуға
құқылы. Бірақ салық мағлұмдамасын тапсыру мерзімін өзгертпейді.
Үшінші әдіс бойынша ... ... ... істейтін ұйымның, мекеменің
бухгалтериясы одан салықты табыс алынған ... ... ... әдіспен салық кәсіпкерлік қызметтің сан ... ... ... негізінде төленеді. Патент – арнаулы салық режимін қолдану
құқығын куәландыратын және салық сомасының ... ... ... ... ... екі ... ... кассалық және есептеу әдісі.
Кассалық әдіске сәйкес табыстар мен шегерімдер жұмысты орындау, қызмет
көрсету, мүлікті жөнелту мен кірістеу және ол ... ... ақы ... бастап есепке алынады.
Есептеу әдісі бойынша табыстар мен шигерімдер ақы төлеудің уақытына
қарамастан жұмысты орындау, қызмет ... ... ... және ... мақсатымен тиеп жіберу мезетінен бастап есепке алынады. Бұл әдіс ... үшін ... және оны ... ... ... ... Төлеушілер үшін оның кемшілігі – ... ... ... ... ... ... да аударылуы тиіс, бұл
айналым қаражаттарын оқшауландыруға ұрындырады.
Қазақстан Республикасының салық жүйесі салықтардың, алымдардың ... ... ... қатынастарын реттейтін құқықтық нормаларды және
салық службасының органдарын кіріптіреді.
Қазақстан Республикасындағы салықтардың салық сипатындағы ... ... ... ... ... ... салығы.
- Жеке табыс салығы.
- Қосылған құнға салынатын ... ... Жер ... ... салықтары мен арнаулы
төлемдері.
- Экспортқа шығарылатын шикі мұнайға салынатын рента
салығы.
- Әлеуметтік ... Жер ... ... ... ... ... ... салынатын салық.
- Қазақстан Республикасының жасалған ... ... ... бөлу ... үлесі.
2. Алымдар:
- Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін ... Жеке ... ... тіркеген үшін алынатын
алым.
- Жылжымайтын мүлікке құқтарды және ... ... ... ... үшін ... алым.
- Радиоэлектрондық құралдарды және ... ... ... ... үшін алым.
- Механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік
тіркеген үшін алым.
- Теңіз, өзен кемелері мен ... ... ... ... үшін алым.
- Азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркеген үшін алым.
- Дәрілік ... ... ... үшін ... ... ... Қазақстан Республикасының аумағы
арқылы жүру алымы.
- Акциондардан ... ... ... ... ... ... түрлерімен айналысу құқығы үшін
лицензиялық алым.
- Телевизиялық және ... ... ... ... ... бергені үшін алым.
3. Төлем ақылар:
- Жер участкелерін пайдаланғаны үшін төлем ақы.
- Жер бетіндеге көздердің су ... ... ... ... ... ... ластағаны үшін төлем ақы.
- Жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлем ақы.
- Орманды пайдаланғаны үшін төлем ақы.
- Ерекше қорғалатын табиғи ... ... ... ... ... ... пайдаланғаны үшін төлем ақы.
- Кеме жұретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлем ақы.
- Сыртқы жарнаманы орналастыру үшін ... ... ... ... ... төлемдері:
- Кеден бажы.
- Кеден асымдары.
- Алдын ала шешім қабылдағаны үшін төлем ақы.
- Алымдар.
Салықтардың және бюджетке төленетін баскада міндетті төлемдердің сомасы
«Қазақстан ... ... ... мен тиісті қаржы жылына арналған
Республикалық бюджет туралы занда ... ... ... ... ... ... ... жүйесі салықтардың және басқа міндетті
төлемдердің түрлері ... тым ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының салық кодексінде сараланған
және ... ... ... ... ... ... ... орган мен салық органдарынан тұрады. ... ... ... және ... ... ... аймақаралық салық комитетері,
аудан аралық салық комитетері, аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар
бойынша ... ... ... ... ... ... бөлімшелері
жатады.
Салық қызметі органдары салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдердің толық ... ... ... жарналарының толық және дер
кезінде аударылуын қамтамасыз ету ... ... ... ... ... ... ... балылауды жүзеге асырады.
«Салық» және «салық салу» ұғымдарын ажырата білген жөн:
бірінші жағдайда – бұл экономикалық және ... ...... ... пайдалана отырып салық
төлемдерін өндіріп алу процесі.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ең ... ... құжат
болған жоғарыда көрсетілген заңның ел экономикасын реформалаудағы маңызы
мен олар орны ... ... ... ... ... жаңа құбылыста
кездесетін ерекшеліктермен қатаркемшіліктер де бұл заңда да тыс ... яғни ... ... ... ... ... жүйесінде бір
қатар шешуін таппаған мәселелер, кемшіліктер мен жетіспеушіліктер аз емес.
Салық жүйесінің бір орында, өзгеріссіз тұрып ... ... ... ... ... нарықтық қатынастарға көшу жолында қалыптасатын іс-
тәжірибелер экономикасы ... ... ... ... ... салық жүйесі де өзгеріп, дамып, бара-бара жақсара ... ... ... ... ... ... ... салық департаментінің ұйымдық
– экономикалық сипаттамасы және қаржы жұмысы
2.1. Батыс Қазақстан облысы бойынша салық департаментінің даму ... ... ... ... ... жүйесінің құрылымы 1917 жылы, яғни жинақ
кассалардың қол астына бағынған Қырғыз Қазынашылық мекемесі өз ... ... ... ... ... қалыптастырды. Мұнда ең алғашқы
Қазынашылық Мемлекеттік мекемеде 2 адамдық штат жұмыс ... ... беру ... ұйымдастыруымен 1918 жылы аймақтың қаржы бөлімін ... ... ... ... ... алып келінді. Бұл қаржы
бөлімінің міндеттері жергілікті қаржы органдарын ұйымдастыру, мекемелердің
келген, шыққан ... ... ... отыру, жалған ақша жасау
нарығының жолын ... ... ... дұрыс уақытында түсуін
қамтамасыз ету болып табылды. Осы жұмыстың ... 1919 ... ... ел қазынасы 1 142 777 рублмен толықты.
1917 жылы ақпан айының ... ... Орал ... ... және ... бөлімдері құрылды. Алғашқыда ... ... ... ... ... Мембанк мекемесінде өз
қызметтерін жалғастырды. 1919 жылы 15 ақпанда облыстық ... ... ... ... Орал қазынашылық мекемесінде өндіріс
оперциялары ашыла бастады.
1919 жылдың ... ... ... ... ... банкісінің
бөлімі ретінде біріктірілді.
1934 жылы ... ... ... ... ... ССР ... ... қаржы комитеті).
30 жылдың соңында Орал қалалық қаржы бөлімі мен 15 ... ... және ... ... ... ... ... және еңбек жинақ касса басқармасы, Комбанктің ... ... ... ... ... ... 16 аудандық жинақ
кассасы, яғни 37 мемлекеттік мекеме мен онда ... ... 851 ... ... – да ... ... ... оңай тиген жоқ. Себебі, ... ... ... өз ... ... ... қаржыгер
қызметкерлер соғыс даласына аттанды.
Қаржы жүйесінің дамуына тек ... ... ... ... ... жылы ... ... ел аумағында қайта құру ... ... ... ... ... жүйесі бұл процестен шет қалмады. Осы
кездегі қаржы жүйесінің ... ... ... қаржы
жүйесіндегі қызметкерлерге түсті.
Қазақ ССР Министрлер Кеңесінің 16..03.1990 жыл ... ... ... ... ... ... ... облыстық қаржы
басқармасының бұйрықты қабылдауымен Батыс Қазақстан ... ... ... ... инспекция Қазақ ССР – інің ... ... ... ... 9 мамыр айында Қазақ ССР Президентінің «Қазақ ССр –
інің мемлекеттік салықтық жүйесін құру ... ... ... бұл
жүйе жеке қаржы институты ... ... ... ... ... ... ... құрамынан толық шықты.
1996 жылы 14 ... ... ... Президентінің
жарлығы негізінде Мемлекеттік салық комитеті құрылды, ... ... ... ... ... ... бөлімдері болып
табылды.
1997 жылы 8 ... ... ... Үкіметі жарғысына
байланысты Батыс Қазақстан облысының Салық ... ... ... ... ... Салық комитеті ... ... ... ... ... ... ... жылы 24 наурыз айында №5 ... ... ... ... ... Салық комитеті Қазақстан ... ... ... 20 қазан айында, 1999 жлы 25 ақпан айында ... ... ... министрлігінің 1999 жылы 19 наурыз айындағы ... ... ... ... комитетінің барлық ... мен іс ... ... ... ... ... ... күнде қоғам –
кезеңінің реформалануы Қазақстан үшін үлкен ... әрі ... бойы ... ... ... ... ... жетудегі алғы шарты
екенін мойындауымыз қажет. Бұл күнде экономикамызды тұрақты қылу ... ... әрі ... ... осы ... бірігуі керек. Ол
үшін қаржылық ... ... күрт ... ... жылы 3 ... айы ... Республикасы Үкіметінің ұсынған
Салық Кодексін Қазақстан Республикасының ... ... ... ... қабылдануымен 4 түрлі түйінді мәселелер ... ... ... ... ... ... ... заңи (Азаматтық Кодекстің заңдылық әрекеті);
– саяси (қоғамдағы әлеуметтік топтардың қызығушылығы);
... ... ... тапсырмалар:
– салық салмағын азайту;
– салық жүйесінің біртұтастылығы;
– салық салудағы әділеттілік;
– салық ... ... ... облысы бойынша Салық комитеті ... 2001 ... ... 2006 жылы 15 ... ... атап өтті.
Батыс Қазақстан облысы бойынша Салық комитетінің ... ... ... ... ... ... бойынша Салық комитеті;
Бөрлі ауданы бойынша Салық комитеті;
Жаңақала ауданы бойынша Салық ... ... ... Салық комитеті;
Зеленов ауданы бойынша Салық комитеті;
Қаратөбе ауданы бойынша Салық комитеті;
Сырым ауданы бойынша Салық ... ... ... ... ... ... ... Салық комитеті;
Теректі ауданы бойынша Салық комитеті;
Бөкейорда ауданы ... ... ... ... ... ... ... Қазақстан облысы бойынша Салық комитеті 12 басқарма негізінде
құрылған.
2.2. Батыс Қазақстан облысы бойынша ... ... ... ... ... ... бюджеттік кіріс көзі – салық болып саналады.Әрі
бұл ... ... бірі ... қателеспейміз.Елдің атқарар
қызметтерінің барлық түйіндері ... ... ... ... ... ... ел ... бюджеттік жүйедегі кіріс ... ... ... ... ... ... ... ктегориясы болып табылады.Салықтардың экономикалық мәні ... мен ... ... ... үшін мемлекет жұмылдыратын ұлттық
табыстың бір бөлігі болып табылады.Салықтық түсімдер өз іштерінен ... жеке ... ... ... және жанама салықтардан түскен
түсімдер болып бөлінеді. Енді ... ... ... ... ... ... ... бойынша қаржылық зерттеу жұмыстарын
жүргізіп көрелік (кесте 1).
1 кесте
Батыс Қазақстан облысының бюджеттік түсімдері
мың тенге
| | | | | ... |2005 жыл |2006 жыл ... |% |
| ... ... | | |
|1 |2 |3 |4 |5 ... ... |756,9 ... ... ... ... ... ... |390,1 ... ... |+309,7 ... ... бойынша |23,3 |331,4 |391,9 |+60,5 ... ... ... |183,4 ... |2 873,8 |+222,3 ... ... ... |30,0 |441,9 ... ... ... ... бойынша |46,7 |707,1 |783,8 |+76,7 ... ... ... |13,3 |154,7 |182,9 |+28,2 ... ауданы бойынша |21,7 |265,2 |261,3 |-3,9 ... ... ... |11,7 |154,7 |130,63 |-24,07 ... ауданы бойынша |111,7 |2165,4 |2873,8 |+708,4 ... ... ... |40,0 |486,1 |574,8 |+88,7 ... ... ... |18,3 |220,9 |209,0 |-11,9 ... ауданы бойынша |20,0 |287,3 |261,3 |-26 ... ... |1 667,19 |22096,2 |26126,0 ... ... ... ... жалпы ҚҚС жинау облыс ... ... ... ... ... Соңғы екі жылдағы күрт өсу ... ... ... ... ... ... ... қаражатпен қолдау көрсеткенінен және ... ... ... түскен сомалар ірілігінен, сонымен қатар
қаламыздағы зауыттардың да іске белсене ... ... ... ... ... Қосылған құнға салық салудың әрекет ету ... ... ... ... құнға салық салуды ұйымдастыру және ... ... құн ... ... ... және ... айналысы процесінде
қосылған, оларды өткізу бойынша салық салынатын айналым құнының бір бөлігін
бюджетке аударуды, сондай-ақ ... ... ... ... ... ... ... Салық салынатын айналым бойынша
бюджетке төленуге тиісті қосылған құн ... ... ... ... ... құн салығының сомасы мен алынған тауарлар үшін ... ... құн ... ... ... ... ... айқындалады.
Жанама салықтар – жоғарыда атап ... ... ... ... ... ... салықтар, олар салық төлеушілердің
табыстарын немесе мүлкіне тікелей байланысты емес. Оларды саналы пайдалану
баға белгілеу процесіне ... ... ... және ... ... ... ... Бұдан басқа, салық төлеушілер үшін табыстарға тура салық
салудың өсуінен гөрі олардың ... ... ... өсуі ... ... ... салынатын салықтар болып табылатын акциздерді,
сатудан алынатын салықты, қосылған ... ... ... ... артықшылығы болады, өйткені, олардан жалтарыну қиынырақ; олармен
экономикалық бұзушылық аз байланысты; олар еңбекке деген ... ... ... ... ... ауыстырушы тауарға да
тапшылықтың жоқтығын қоса олар тұтынушыға таңдау құқығын ... ... ... ... ... және ... тұтынуға салынатын салық өсуінің ... де ... ... ... және ... ... ... Бірақ бұл салықтардың оң нәтижесі олардың теріс әсерін жауып
кетеді. Егер баға өсетін ... ... ... ... ... да өсетін
болса, онда бұл салықтардан түсетін түсімдер бағаның өсуімен көбейетін
болады. Бұл ... ... іске ... ... алуға
мүмкіндік береді. Бюджет ... ... ... ... ... ... салу ... ортақ заңдылықтың болатынын есте ұстау қажет:
экономиканың дағдарысы жағдайында, ... - ... ... экономиканың басқа секторларындағы тоқырауда – салық салуды тұтынысқа
объективті қайта бағдарлау болады. Осы кезде мемлекеттің шығыстары ... ... ... ... ... жұмыспен қамтылуының
төмендеуінің ... оны ... ... ... ... ... құруға, оның тіршілікті қамтамасыз ... ... ... ... және басқа кезек күттірмейтін шығыстарды
арттыру қажеттілігінен көбиеді. ... ... ... ... ... ... пайда болады. Бөлгіштік процесстегі
белгілі бір теңестіруге жанама салықтардың өзіндік әлеуметтік бағыттылығы
осында көрінеді. Дүниежүзілік ... ... ... ... ... ... ішіндегі ең маңыздысы 1992 жылы еңгізілген қосылған
құнға салынатын салық – ... ... ... ... мемлекетке оны төлеу
нәтижесінде шеккен шығысының орнын бағаны көтеру жолымен ... ... ... ... ... ... салу объектілері мыналар:
- салық салынатын айналым;
- салық салынатын ... ... құн ... ... ... табылады.
Салық салу объектісі материалдық шығындарсыз ... өнім ... ... құн ... ... ... өнімге кешенді шығыстар,
мысалы, ... ... және ... ... ... ... бұл ... ерекшелігі – оның салық салынатын объектісі сатудан
түскен бүкіл түсім-ақша емес, тек салық салынатын ... мен ... ... ... ... құн ... табылатындығында. Қосылған
құн салығы дүние жүзінің 40-тан астам ... ... ... ... ... 17 елінде пайдаланылады. Бұл салықтың ... ... ол жаңа құн ... орын ... ... ... тобанан алынады; екіншіден, төлеушілер үшін де ... ... ... және ... ... ... ... ахуалына, инфляция деңгейіне қарамастан
мемлекет бюджетінің кірістерін қалыптастырудың сенімді және тұрақты ... ... ... құн ... ... кезде Қазақстан
Республикасының бюджет кірістерінің аса ... ... бірі ... ... ... ... ... сомасында бұл төлемнің үлес
салмағы 27,1% құрайды.
Салық және ... ... ... да ... ... ... ... кодексі бойынша қосылған құнға салынатын салық
деп тауарларды өндіру және олардың ... ... ... ... бойынша салық салынатын айналым құнының бір ... ... ... ... ... ... тауарлар импорты
кезіндегі аударымды айтады. Салық ... ... ... бюджетке
төленуге тиісті қосылған құн ... ... ... үшін ... құн ... ... мен алынған тауарлар үшін төленуге тиісті
қосылған құн ... ... ... ... ... ... ... салық салынатын айналым және салық ... ... ... ... ... салу ... ... есептеледі. Қосылған құн ... ... ... ... жасаған айналым салық салынатын
айналым болып табылады, оған Салық кодексіне сәйкес қосылған құн салығынан
босатылған және ... ... ... болып табылмайтын айналым
қосылмайды. Салық салынатын айналым мөлшері, оған ... құн ... ... ... ... ... ... мен тарифтерді негізге
ала отырып, өткізілетін тауарлар құны негізінде ... ... құны ... бір өзгеріске түскен жағдайда, салық салынатын
айналым мөлшері ... ... ... ... Республикасының кеден
заңнамасына сәйкес мағлұмдамалануға тиісті, Қазақстан аумағына әкелінетін
немесе ... ... ... құн салығынан босатылғандарын
қоспағанда салық салынатын импорт ... ... ... ... ... ... заңнамасына сәйкес белгіленетін импорталатын тауардың
кедендік құны, сондай-ақ қосылған құнға ... ... ... ... ... ... кезіндегі салық және бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдер сомалары қосылады.
Тауарларға ... ... ... ... ... меншік құқығын беруді;
- тауарларды төлем мерзімін ұзарту шартыман тиеп жөнелтуді, мүлікті
қаржы лизингіне беруді;
- комиссия шарттары бойынша тауарларды тиеп ... ... ... ... кепіл берушінің кепілег қойылған мүлкін
беруін;
- кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін ... ... ... ... ... ... құнға салынатын салықты дербес төлеуші ... ... ... бөлімшенің екінші құрылымдық бөлімшеге тауар
жөнелтуін білдіреді.
Жұмыстарды, қызметтер көрсетуді өткізу бойынша айналым кез ... ... ... ... көрсетуді, соның ішінде олардың тегін
орындалуын, сондай-ақ туардың ... өзге ... үшін кез ... ... ... ... ... – көп дүркінді, тауарды өндіру мен
өткізудің әрбір сатысында өндіріп алынатын ... ол ... ... ... ... барлық алымдарды қосып алады, ... тек осы ... ... тауарды өндірумен өткізу стадиясында
алынған қосылған құнға салынатын салық түседі. Сонымен бірге кәсіпкерлердің
салық ... ... ... ... ... ... ... мыналар жатады: тауарға меншік ... ... ... ... тиеп ... тауарды басқа тауарларға
алмастыруды, тауар экспортын, таурды тегін беруді, жарғылық капиталға жарна
төлеуді, ... ... ... қызметкерге жалақы есебінен тауар
беруін, мүлікті қаржы лизингіне беруді, ... ... ... ... ... ... төлемеген жағдайда кепіл берушінің кепілге қойылған
мүлкін беруін, бір заңды тұлғалардың қосылған құн ... ... ... ... бір ... ... екінші құрылымдық
бөлімшесіне тауар жөнелтуін, бұрын экспорт ... ... ... ... режимінде қайтаруды білдіреді, мүлікті уақытша иелікке беруді
және мүлікті ... ... ... ... меншік объектілеріне,
соның ішінде жарғылық капиталға салым ретінде берілетін құқықтар беруді,
жұмыс ... ... ... ... есебінен жұмыстар орындауын
қызметтер көрсетуін.
Мыналар: ... құны екі ... ... ... ... ... ... беру не сыйлау, тапсырысшының мердігерге дайын
өнімді мердігердің дайындауы, ұқсатуы, құрастыруы, ... және ... үшін ... тауарларын тиеп жөнелтуі, аталған тауарлар ... ... тыс ... ... ... ... ... егер ыдыс белгіленген мерзімде қайтарылмаса мұндай ыдыс өткізу
бойынша ... ... ... ... ... шығарылған тауарды
кері импорт режимінде қайтаруды қоспағанда, ... ... ... ... мен ... ... әкелуге жататын тауарларды
көрмелер, басқа да мәдени және спорт шараларын ... үшін ... ... тыс ... ... бұл Қазақстан Республикасының
кеден заңдарына ... ... ... ... кеден режимімен рәсімделсе,
жер қойнауын пайдаланушы ... ... және ... ... жер ... ... операцияларды орындау үшін ... ... ... ... тиіс ... жер қойнауын пайдаланушының
жер қойнауын пайдалануға жасалған келісім-шарт талаптарына сәйкес Қазақстан
Республикасының меншігіне беруі, ... ... ... ... ... ... кеден заңдарына сәйкес декларациялануға
тиісті, Қазақстан Республикасының аумағына әкелінетін ... ... ... ... ... ... табылады.
Қосылған құн салығынан босатылған айналымдар мыналар: пошталық ақы
төлеудің мемлекеттік белгілері, акциздік ... ... ... ... соларға байланысты мемлекеттік баж алынатын қызметтерді,
адвокаттық қызметті, ... ... ... ... бойынша
көрсетілетін қызметтерді Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі өткізетін
тауарлар ... ... ... ... ... ... ... негізде негізгі құралдарды беру, сондай-ақ
мемлекеттік мекемелердің мемлекеттік кәсіпорындар пайдасына өтеусіз негізде
негізгі құралдарды ... ... ... ... ... ... ... алынған мүлікті қайтарып алуды, Қазақстан
Республикасының ... ... ... ... ... ... ұқсату» кеден режимінде әкелінген тауарларды ұқсату ... ... ... ... Қазақстан Республикасының аумағынан
экспортталатын, ... ... ... импортталатын
тауарларды, оның ішіне поштаны, тиеу, түсіру, қайта тиеу, жөнелту ... ... ... ... ... жүктер, техникалық,
аэронавигациялық, әуежай қызметін көрсету, ... ... ... ... ... ... қызмет көрсету.
Тұрғын-үй қорын басқару, ұстау мен пайдалану жөнінде қызмет көрсету,
ұлттық валюта.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... режимі қолданылатын аумақта өндірілген және ... ... ... ... ... өткізілетін қазақстандық
тауарларды өткізу бойынша айналымдар қосылған құн ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді.
Қосылған құн салығынан мынадай тауарлардың импорты босатылады: ... ... ... сондай-ақ бағалы қағазы импорты, жеке тұлғалардың
Қазақстан ... ... ... ... бажсыз әкелу
нормалары бойынша тауарлар импорты, ... ... ... ... ... ... халықаралық ұйымдар желілері бойынша
қайырымдылық көмек мақсатында әкелінген тауарлар импорты, оның ... ... ... салық төлеуден босатуды белгілейтін кеден
режимдерінде ... ... ... ... ... ... тауарлар импорты, пошта маркаларының импорты, қағаз
ақша белгілері өндірісі үшін ... ... ... ... ... ... ... асыратын шикізат импорты, мемлекеттердің, мемлекеттер
үкіметтері мен халықаралық ұйымдардың желісі ... ... ... ... ... ... ... импорты. Қаржы лизингі шарты
бойынша қаржы лизингіне беру мақсатында лизинг ... ... ... ... ... импортын қосылған құн салығынан босату
тәртібін Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді.
Есепке ... ... құн ... ... ... ... - ... құн салығы бюджетке төленген ... ... ... ... ... салық міндеттемесі орындалса, олар үшін төленуге
тиіс ... құн ... ... есепке жатқызуға құқығы бар, қосылған
құн салығы бөліп көрсетілген шот-фактуралар ... ... тиіс ... қосылған құн салығымен бөліп көрсетіле отырып ұсынылған ... ... жер ... ... төлеуге жататын, бірақ
белгіленген ставкадан аспайтын салық сомасы, Қазақстан ... ... ... рәсімделіп, кедендік жүк декларациясында көрсетілген
және белгіленген тәртіппен ... ... ... ... ... режимін шарттарына сәйкес қайтарылуға жатпайтын салық ... құн ... ... ... ... құжатында немесе салық
органы берген құжатта көрсетілген салық ... ... жол ... ... ... салық төлеушінің тіркеу нөмірін көрсете отырып
берілетін жол жүру ... жеке ... ... ... сомасы, есеп
айырысулары банктер арқылы жүргізілетін, комуналдық ... ... ... ... ... сомасы, қосылған құн салығы бойынша
есепке қойылған күнге жасалған тауарлардың ... ... ... ... ... ... ... сәйкес оларға қатысты
тауарлардың экспорты мен ... ... ... өзгеше тәртібі
қолданылатын, Қазақстан Республикасына импортталатын тауарларды берушілерге
төленуге тиіс қосылған құн ... ... ... ... ... ... ... қосылған құн салығын төлеушілер
салық салынатын және ... ... оның ... ... құн ... айналымдар болған кезде, қосылған құн салығы есепке жатқызылады.
Есепке жатқызылмайтын қосылған құн салығы мыналар: қосылған құн салығын
төлеушінің ... ... ... ... өткізумен байланысты
тауарларды, қонақүй ретінде пайдаланылатын ғимараттарды қоспағанда, тұрғын
үй қорындағы ғимараттарды, негізгі ... ... ... ... ... ... ... мүлікті осындай мүлік Қазақстан
Республикасынан тыс жерлерден әкелінген және осы ... ... ... қосылған құн салығын төлеген жағдайларды қоспағанда, алумен
байланысты төленуге тиісті болса, есепке ... әдіс ... ... ... ... құн салығының
сомасы барабарлық әдіс бойынша салық ... ... ... ... үлес ... ... анықталады, бағалы қағаздармен
жүргізілетін операцияларды жүзеге асыру кезінде ... ... ... алынған өсім өткізу бойынша айналымға қосылады.
Бөлек есептеу әдісі мынадай: бөлек ... ... ... ... ... құн салығы сомасын анықтау кезінде, қосылған құн
салығын төлеуші алған, салық салынатын және ... ... ... үшін ... тауарлар бойынша шығыстар мен қосылған құн
салығының сомасы бойынша бөлек есеп ... ... ... ... ... ... мен банк ... жекелеген
түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардың және ... ... ... ... және ... ... ... бойынша
қосылған құн салығының сомаларын есепке алу бойынша ... ... ... ... бар, қаржы лизингіне мүлікті берген кезде есепке жатқызудң
барабарлық әдісін пайдаланылатын лизинг берушінің қаржы лизингіне ... ... ... ... қосылған құн салығының сомасын есепке
алу бойынша бөлек есептеу әдісін қолдануға ... ... ... 1-ші ... ... құнға салынатын салық мөлшерлемесі
12 пайызға тең және салық салынатын ... ... ... ... қара ... ... экспортын қоспаған экспортқа тауарлар өткізу
бойынша ... ... ... байланысты орындалатын
жұмыстарға, көрсетілген ... ... ... ... ... ... ... Кеден заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасының кеден
аумағынан тауарлар әкету тауарлар экспорты ... ... ... ... қосылған құн салыығын өндіріп алу
Заңды тұлғаның ҚҚС-ын есептеу үшін ... ... ... ... құн салығын есептеу механизмі
| | ... | |
| | ... ... | ... |12% ... бойынша салық сатынатын |500000 теңге |60000 |
| ... | | ... |0% ... ... ... ... |120000 ... |- |
| |айналым | | ... |ҚҚС- нан ... ... |80000 ... |- ... |ҚҚС- ын ... ... алған тауардың |21000 |25200 |
| ... ... ... | | |
| ... | | ... ... – 700 000 = (500 000+120 000+80 000)
Салық салынатын айналым – 620 000=(120 000+500 000)
Салық салынатын айналымның салмағы =620 000*100/700 000=88,6%
Өткізу бойынша есептелген ҚҚС =60 000 ... ... ... ... ҚҚС =25200 теңге
Рұқсат етілген есепке жатқызу сомасы =25200*88,6/100=22327 теңге
Бюджетке төленетін ҚҚС сомасы =60 000-22327=37673 теңге
Салық ... ... ... ... ... салық мөлшерлемесі салық
салынатын импорт мөлшерінің 12 пайызына тең болады. Салық салынатын импорт
мөлшеріне кеден ... ... ... импортталатын тауарлардың
кедендік құны, сондай-ақ ... ... ... ... ... ... импорты кезінде салықтар және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер сомасы кіріктіріледі.
Жеке тұлғалар ... ... ... ... ... қосылған құнға салық жиынтық кеден төлемнің құрамында төлей алады,
оның мөлшері Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес ... ... ... ... құн салығы бойынша салық кезеңі
күнтізбелік ай болып табылады, егер алдыңғы тоқсан үшін ... ... ... құн ... ... ... сомасы 1000 айлық есептік
көрсеткіштен кем болса, онда салық кезеңі ... ... ... ... ай ішінде есепке жатқызылған қосылған құн ... ... ... ... асып ... жағдайда, қосылған құн салығын
төлеуші дербес айқындаған күнтізбелік ай не ... ... ... ... ауыл ... өнімін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы
салық режимін қолданатын қосылған құн ... ... үшін ... ... ... күші ... ... жүзеге асырудан бюджетке
төленуге тиіс қосылған құн салығы бойынша салық кезеңі ... жылы ... ... ... қосылған құн салығын төлеуші әрбір салық
кезеңі үшін бойынша декларацияны салық кезеңінен ... ... ... ... етуге міндетті, ауыл шаруашылық ... ... ... ... арнаулы салық режимін қолданатын қосылған құн салығын
төлеушілер әр тоқсан үшін қосылған құн салығы бойынша ... ... ... айдың 25-інен кешіктірмей табыс етуге міндетті,
декларациямен бірге салық кезеңі ішінде ... ... ... ... ... тізілімі табыс етіледі. Шот-фактуралар ... ... ... ... ... құн ... ... мерзімдері мыналар: қосылған құн салығын
төлеуші қосылған құн салығы ... ... ... үшін ... ... дейін немесе сол күні бюджетке әрбір салық кезеңі үшін
салық төлеуге міндетті, импортталатын тауарлар бойынша ... құн ... ... ... ... ... кеден ісі мәселелері
жөніндегі орган белгіленген ... ... ... ... ... Республикасының кеден заңдарында белгіленген күні төленеді.
Салық органдары егер: импортталатын ... ... ... су, газ, электр энергиясы импортталатын тауарлар болып табылған
жағдайларда импортталатын тауарларға қосылған құн ... ... ... ... ... ... өткізу жөніндегі айналымға
нөлдік ставка бойынша ... ... ... кеден заңдарына сәйкес жүзеге асырылатын
Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тауарлар әкету тауарлар экспорты
болып табылады.
Салық ... ... ... ... ... ... ... мен тарифтердi негiзге ала отырып, оларға қосылған құн салығын
енгiзбей, өткiзiлетiн ... ... ... ... құны ... ... ... кезде, айналым мөлшерi, оларға қосылған құн
салығы енгiзілмей, өткiзу бойынша айналым жасау күнi қалыптасқан бағалар
деңгейi негiзінде айқындалады, бiрақ ... ... ... кем ... өткiзу күнiне бухгалтерлiк есепте көрсетiлген тауарлардың
құны баланстық құн болып табылады.
Аванстар мен ... ... ... ... құн ... ... ... жұмыстар, қызмет көрсетулер бойынша талап
ету құқығын беру кезінде, беру жүргізілу бойынша талап ету құқығының құны
мен салық төлеушінің ... ... ... ... ету ... беру ... алынуға жататын талап ету құны арасындағы оң айырма ретінде
айқындалады.
Кепiл берушiге ... ... ... (тауарды) берген кезде кепiл
берушiдегi салық салынатын айналым мөлшерi өткізілетін кепiлдiктегi мүлiк
(тауар) құны негізінде, ... осы ... ... кепiлге беруден алынған
заем қаражаты сомасынан төмен емес болып, оған қосылған құн салығы
енгiзiлмей, айқындалады.
Тауарды бөлiп-бөлiп төлеу шарттарымен ... ... ... ... ... шарт талаптарында көзделген барлық тиесiлi төлемдер
ескерiле отырып, осы баптың ... ... ... ... үшiн төлеуге байланысты қызмет көрсетулер кезінде
салық салынатын айналымның ... ... ... қосылады.
Салық салынатын айналым мөлшерiне акцизделетiн тауарлар бойынша акциз
сомалары енгiзiледi.
Тауарларды сатып алу күні қолданыстағы Қазақстан Республикасының ... ... ... ... құн ... ... ... жатқызу
көзделмеген тауарларды өткiзу кезiнде салық салынатын айналым мөлшерi
тауардың өткiзiлу құны мен баланстық құны арасындағы оң айырма ретiнде
айқындалады.
Қосылған құн салығынсыз ... ... жер ... ... ... ... және ... оған билік ету құқығын берген кезде өткізу
бойынша айналым жер учаскелерін өткізу кезіндегі құнның өсімі ретінде
айқындалады.
Лизинг алушының ... ... ... ... инвестициялар,
биологиялық активтер ретінде алуына жататын мүлікті, қайтарымды лизинг
шарты бойынша берудi қоспағанда, қаржы лизингіне беру кезінде салық
салынатын айналым мөлшері:
1) қаржы лизингінің ... ... ... ... төлем мөлшері
негізінде, оған сыйақы мен қосылған құн салығы сомаларын енгізбестен, осы
көрсетілген айналым жасау ... ... ... ... ... сомасының негізінде, алу мерзімі
басталатын күн қаржы лизингінің шартына сәйкес мүлікті лизинг алушыға
берген күнге ... ... ... мен ... құн ... ... айналым жасау күніне;
3) қаржы лизингі шарты бойынша алынуға жататын барлық лизингтік ... ... осы ... ... ... ... айналым жасаудың алдындағы
күніне келетін салық салынатын айналымдар мөлшерінің сомасы ретінде
белгіленетін салық салынатын айналым мөлшері арасындағы айырма ретінде,
сыйақы мен ... құн ... ... ... ... ... күніне
айқындалады.
Лизинг алушының (сатушының) негiзгi құрал, жылжымайтын мүлікке
инвестициялар, биологиялық активтер ретiнде алуына жататын мүлiктi
қайтарымды лизинг шарты бойынша беру кезiнде өткiзу бойынша ... ... ... ... қызмет көрсету кезінде
экспедитордағы салық салынатын айналым мөлшері оның сыйақысы негізінде
айқындалады.
Кәсіпорынды ... ... ... ... сату кезінде салық
салынатын айналымның мөлшері бұрын қосылған құн салығы есепке жатқызылған
кәсіпорынды мүліктік кешен ретінде сату кезінде берілген мүліктің:
1) кәсіпорынды ... ... ... ... ... құны мен ... күніне
бухгалтерлік есеп деректері бойынша берілетін міндеттемелердің баланстық
құнына азайтылған, ... ... ... құны ... оң
айырмаға ұлғайтылған;
2) кәсіпорынды сатып алу-сату шарты бойынша өткізу құны мен өткізу күніне
бухгалтерлік есеп деректері бойынша берілетін міндеттемелердің баланстық
құнына ... ... ... ... құны ... ... азайтылған баланстық құнының негізінде айқындалады.
Салық салынатын айналымның (оның ішінде оны түзетудің) мөлшерін
айқындау жөніндегі ережелер салық салынбайтын ... ... ... де ... ... ... сай келетін жағдайларда тауарларды
өткізу, жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету кезінде ... ... ... ... оның ... ... ... тауарлардың, жұмыстардың, қызмет көрсетулердің құны қандай
да бiр өзгерiске түскен жағдайда, салық ... ... ... ... ... төлеушiнiң салық салынатын айналым мөлшерiн түзету:
1) тауарлар толық ... ... ... ... ... ... өткiзiлген тауарлар, жұмыстар, қызмет көрсетулер үшiн бағалар,
өтемақылар өзгерген;
4) бағаны түсірген, сату бағасын түсірген;
5) өткiзiлген ... ... ... ... үшiн ... ... ... айырмасын алған;
6) Өткізу бойынша айналымға енгізілген ыдыстарды қайтарған жағдайларда
жүргізіледі.
Салық салынатын ... ... ... бір ... ... ... Түзету жүргізу үшін негіз болып табылатын құжаттар болған;
2) салық салынатын айналым және қосылған құн салығы ... ... (оң) ... ... ... ... кезде жүргізіледі.
Салық салынатын айналым мөлшерін азайту жағына қарай түзету осындай
тауарларды өткізу, ... ... ... ... ... ... ... көрсетілген айналым мөлшерінен аспауға тиіс.
Егер өткiзiлген тауарлар, жұмыстар, қызмет көрсетулер үшiн ... ... ... ... ... ... талап болып табылса, қосылған құн
салығын төлеушiнің мынадай жағдайларда:
1) күмәндi ... ... ... ... құн ... ескерілген
салық кезеңi аяқталғаннан кейiн үш жыл өткен соң;
2) банкрот деп танылған дебиторды Заңды тұлғалардың мемлекеттiк
тiркелiмiнен шығару туралы әдiлет органдарының шешiмi ... ... ... құн салығының сомасын осындай талаптар бойынша азайтуға
құқығы бар.
Салық салынатын айналым мөлшерiн түзету осы Кодекстiң ... ... ... ... ... талаптар бойынша салық салынатын айналым мөлшерін азайту
тауарлар өткізу, жұмыстар орындау, қызмет көрсетулер бойынша бұған дейін
көрсетілген салық салынатын айналым мөлшері ... ... ... ... қызмет көрсетулер үшiн төлемақыны
қосылған құн салығын төлеушi ... ... ... пайдаланғаннан кейiн
алған жағдайда, салық салынатын айналым мөлшерi аталған төлемақы алынған
сол салық кезеңiнде көрсетілген ... ... ... ... ... ... ... құн салығын төлеушi болып
табылмайтын және қызметін филиалдар, өкілдіктер арқылы жүзеге асырмайтын
резидент емес ұсынған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткiзу орны ... ... ... олар ... қызмет көрсетулерді алатын
Қазақстан Республикасы салық төлеушiсiнiң айналымы болып табылады және
қосылған құн салығы салынуға жатады.
Жұмыстарды, қызмет көрсетулерді алушының салық салынатын айналымының
мөлшері, ... құн ... ... ... қоса алғанда, жұмыстардың,
қызмет көрсетулердің құны негізінде айқындалады.
Қосылған құн салығының сомасы ... ... ... ... ... ... ... Алынған жұмыстар, қызмет көрсетулер үшiн
төленетiн төлем шетел валютасымен жүргiзiлген жағдайда, салық салынатын
айналым валюта айырбастаудың айналым жасалған ... ... ... ... есептеледi.
Есептелген қосылған құн салығының сомасы қосылған құн салығы жөніндегі
декларация табыс етiлетiн мерзiмнен ... ... құн ... төленгенiн растайтын төлем құжаты немесе уәкiлеттi
орган белгiлеген нысан бойынша салық органы ... ... ... ... ... құқық бередi.
Егер:
1) берiлген жұмыстар, қызмет көрсетулер жұмыстар, қызмет ... ... ... ... ... ... сыртқы сауда мәмілелері бойынша
жүзеге асырылатын тауарлардың импорты ретінде кедендік ... ... ... ... қолданылмайды.
Экспортқа тауарлар өткiзу бойынша айналымға нөлдiк ставка бойынша
салық салынады.
Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес жүзеге асырылатын
Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тауарлар ... ... ... ... экспортталатын тауарларды беруге арналған шарт (келiсiмшарт);
2)Тауарлар шығаруды экспорт режимiнде жүзеге асыратын кеден органының
белгiлерi бар, ... ... ... ... ... пунктінде орналасқан кеден органының белгiсi бар жүктің кедендiк
декларациясы тауарлар экспортын растайтын құжат болып табылады.
3) ... ... ... ... бойынша немесе электр беру желілері бойынша
тауарларды экспорт режимінде әкету ... ... ... ... отырып, тауарларды экспорт
режимінде әкету кезінде;
уақытша декларациялау рәсімін қолдана отырып, тауарларды экспорт режимінде
әкету кезінде кедендік ресімдеуді жүргізген ... ... ... ... ... ... декларациясы;
4) тауардың ілеспе құжаттарының көшірмелері;
Тауарларды магистралдық құбыр жүйесі бойынша немесе электр беру желілері
бойынша экспорт режимінде әкеткен жағдайда, тауардың ... ... ... ... қабылдап алу-тапсыру актісі табыс етіледі;
5) зияткерлiк меншiк құқығын қорғау саласындағы уәкiлеттi мемлекеттік
органның зияткерлік меншiк объектiсiне құқығы туралы, сондай-ақ зияткерлік
меншік объектісін ... ... оның ... ... тауарлар
экспортын растайтын құжаттар болып табылады.
2. Кеден аумағынан тыс жерлерде ... ... ... Қазақстан
Республикасының кеден аумағынан тыс жерлерге бұдан бұрын әкетiлген
тауарларды немесе олардың қайта өңделген ... одан әрi ... ... жағдайда, экспортты растау осы баптың 1-тармағына сәйкес,
сондай-ақ мынадай құжаттар:
1) қайта өңдеу режимi экспорт режимiне өзгертiлетiн ... ... ... ... ... тыс ... ... өңдеу режимінде ресiмделген
жүктің кедендiк декларациясы;
3) тауарларды шет мемлекет аумағына әкелу кезiнде кеден аумағында қайта
өңдеу (тауарларды кеден бақылауымен ... ... ... ... ... ... асырған кеден органы куәландырған жүктің кедендiк
декларациясының көшiрмесi;
4) ... ... ... ... сәйкес шет мемлекеттің
аумағында тауарларды кедендік бақылаудағы қайта өңдеу режимін шет
мемлекеттің аумағында еркін айналыс үшін ... ... ... немесе
экспорт режиміне өзгерту енгізілетін сол декларацияның көшірмесі негізінде
жүзеге ... ... ... ... ... ... іске асыру
жөніндегі айналымға:
1) Қазақстан Республикасының аумағынан экспортталатын және Қазақстан
Республикасының аумағына импортталатын тауарларды, оның ішінде почтаны
тасымалдауға;
2) Қазақстан Республикасының аумағы бойынша транзит ... ... ... қатынаста жолаушылар мен багаж тасымалдауға нөлдік ставкамен
салық салынады.
2. Егер тасымалдауды ресімдеу бірыңғай халықаралық тасымалдау құжаттарымен,
ал экспортталатын ... ... ... ... бойынша тасымалдау -
экспортталатын тауарларды сатып алушыға не аталған тауарларды экспорттың
кедендік режимінде ресімделген жүктің кедендік декларациясын табыс ете
отырып, одан әрі ... ... ... ... ... беруді
растайтын құжаттармен жүзеге асырған болса, осы баптың 1-тармағының мақсаты
үшін ... ... ... деп ... осы ... ... көзделмесе, жолаушыларды Қазақстан Республикасының
шегінен тыс жерлерге, экспортталатын ... ... ... бойынша тасымалдауды бірнеше көлік ұйымдары жүзеге асырған болса,
Қазақстан Республикасының шекарасына дейін жүзеге асыратын көлік ұйымының
жолаушыларды, ... ... ... ... басталатын жер
халықаралық тасымалдау басталған жер деп танылады.
Егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, Қазақстан Республикасының аумағына
жолаушыларды, импортталатын тауарларды (почтаны, багажды) тасымалдауды
бірнеше көлік ... ... ... ... Қазақстан Республикасының
аумағына әкелінген жолаушыларды, тауарларды (почтаны, багажды) көлік
ұйымының көлігімен тасымалдау жүзеге ... ... ... ... Осы баптың мақсаттары үшін:
1) жүктерді тасымалдау кезінде:
халықаралық автомобиль қатынасында – тауар-көлік жүкқұжаты;
халықаралық және мемлекетаралық теміржол көлігі қатынасында – бірыңғай
үлгідегі ... ...... ... ... бойынша:
есеп-қисап кезеңі ішінде әрбір магистралдық құбыр бойынша тауарлардың
транзиттік көлеміне ... ... ... ... ... ... ... қабылдап алу-тапсыру актілері;
шот-фактуралар;
2) жолаушылар мен багажды тасымалдау кезінде:
автомобиль ... ... ... – Қазақстан Республикасында сатылған жол жүру
билеттерін сату туралы ... ... жол жүру ... ... ... жолаушылар билеттері туралы есеп айырысу
ведомостары;
тұрақты емес тасымалдау кезінде – жолаушылардың ... ... ... ... жол ... тасымалдау және почта
құжаттарын сату туралы есеп;
халықаралық қатынаста Қазақстан ... ... ... ... есеп айырысу ведомосы;
теміржол әкімшіліктері арасындағы жолаушылар тасымалдау үшін өзара есеп
айырысу жөніндегі баланстық ведомость және жол жүру мен тасымалдау
құжаттарын ресімдеу туралы ... ... ... манифесі;
карго-манифест;
лоджит (орталық-тиеу кестесі);
жинақтау-тиеу ведомосы (жол жүру билеті мен багаж квитанциясы) бірыңғай
халықаралық тасымалдау құжаттары болып табылады.
Нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығы ... ... жер ... пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметін
жүзеге асыратын, сол келісімшарттың талаптарына сәйкес импортталатын
тауарлары ... құн ... ... ... төлеушілерге өзі
өндірген тауарларды өткізу бойынша айналымға салынады.
Егер, жер ... ... ... ... ... ... босатылатын импортталатын тауарлар тізбесі айқындалған болса,
нөлдік ставка бойынша осы ... ... ... ... ... ... салынады.
Осы баптың мақсатында қосылған құн салығын төлеушінің өзі өндірген және
өндіріс ... ... және ... ... (тауардың)
құрамына кірген, Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында көзделген
жеткілікті қайта өңдеу өлшемдеріне сәйкес ... ... ... ... ... төрт ... кез келгенінің деңгейінен
ерекшеленетін сыртқы экономикалық қызметтің тауарлық номенклатурасының ... өнім ... өзі ... ... ... ... ... аталған салық төлеушілердің тізбесін Қазақстан Республикасының
Үкіметі бекітеді.
Салық төлеушілерге:
1) берілетін тауарлардың жер қойнауын пайдалану келісімшартының жұмыс
бағдарламасын ... ... ... ... ... жер ... ... талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар
қосылған құн салығынан босатылатын келісімшарт шеңберінде қызметін
Қазақстан ... ... ... ... ... ... беру ... салық төлеушілерге тауарлардың тиеп жөнелтілгенін растайтын тауардың
ілеспе құжаттарының көшірмелері;
3) салық төлеушілердің тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері
тауарлардың өткізілгенін растайтын құжаттар ... ... ... ... ... салудың әрекет ету мәселелері және жетілдіру
жолдары
Салық – бұл мемлекет экономикасын ... ... ... ... ... ... толтыру, қоғамда табысты неғұрлым тепе-тең ... ... ... ... Қазақстанның салық жүйесі тек қана
бюджетті толтыруды ... етіп қана ... ... ... ... ... және әлеуметтік қатынастарды тұрақтандыруға ықпал ету
керек.
Кез-келген салық жүйесіндегі жанама салықтың түрінің мөлшерден ... ... ... ... себебі. Қазақстандағы жанама
салықтың ерекшелігі – ол құнсыздың және ... ... ... Олар
тауар немесе қызмет бағасына қосылған бола ... ... ... ... ... төмендейді. Өмірлік маңызы бар тауарлар мен
қызметтерді сатып алу мұқтаждығына ... ... ... кіретін
жасырын салықты төлейді. Ол төлеушілердің мүліктік жағдайын есепке алмайды.
Қосылған құн салығы, табыс салығымен ... ... ... ... көзі ... ... Дегенмен, жанама салықтың рөлін арттыру
өндірістің дамуын, экономикасын құлдыратуға ... ... ... ... мен формасы кәсіпорындардың бюджетке төлемдері мен ... оң ... ... ... ... ... мойындарындағы қанағаттандыра
алмайтын ауыртпалығы екендігі түсінікті. Әңгіме жанама салықтың процентінде
емес, шын ... ... ... ... салу ... қысым
келтіреді. Яғни нарықтық экономикаға өту кезіндегі мәселелер, айқын емес,
шырмаланған заңдылық ... есеп пен ... салу ... ... төлеушілерден гөрі оны жинаушылардың құқықтарының,
мүмкіндіктерінің басымдылығы.
Қазақстан бір адамның орташа табысы ... ... ... ... салу ... ... ... дамыған елдерге жақындайды –
ішкі ұлттық өнімнің 30%-нен жоғары.
Қоғамның жақсы жағдайын және қалыпты өмірін ... ... ... реттеу жүйесіндегі берден бір маңызды инструмент –
бұл елдің экономикасына мемлекеттің жанама әдісі ... ... ... ... ... өте ... ... яғни салық төмендесе,
азаматтар мен шаруашылық субъектілерінің меншігіне негұрлым көп бос ... ... ол ... дамытуға жұмсалады. Бұл кезде бюджеттің
табысының азаятындығын естен шығырмау керек. ... етіп ... ... мен ... арқылы экономикалық күйзелісті жою мүмкін емес. Өлі
нүктеден істі қозғау үшін, максималды түрде салық ... ... ... өндіріс сферасында, әлде салық ставкасын төмендету керек.
Қосылған құн салығына келетін болсақ, ол регрессиондық салық ... және ... ... ... ... әсіресе табысы
төмен тұлғаларға. Басқаша айтқанда қосылған құн ... ... ... деңгейінің төмендеуіне әкеледі. ... құн ... ... ... ... ... сатып алу мүмкіншілігі
төмендеп, өндірушілердің сату нарығы ... ... ... етіп
отырған қосылған құн салығы механизмі таза ... ... ... және
өндіріс сферасында кәсіпкерлік іс-әрекеттің дамуына кері әсерін көрсетеді.
Сонымен, ҚҚС өндірістік – бөлу ... ... ... ... ... ... ... тұтынуға алынатын көп сатылы салық болып
саналады.
Осы орайда айта кететін маңызды жәйт, заң ... ... ... осы ... ... есепке тұрған тұлғалар көрініс тапқанымен, оның
нақты төлеушілері тауарларды ең ... ... ... ... ... ... қабылдайтын заңды немесе жеке тұлғалар – тұтынушылар (сатып
алушылар) болып ... ҚҚС ... ... ... ... (ең ... сатып алушыларға ) түседі және солардың мойнына
жүктеледі. Осыған байлагысты экономист ... бұл ... ... ... деп ... ... ... табиғаты мынадай
өзіне тән ерекшеліктерімен сипатталады:
1) Бұл салық өтпелі экономика аясында ... ... ... экономикалық тірегі болып табылады;
2) Салық ... ... ... ... ... оны төлеуден жалтару ... ... ... орай ҚҚС ... аса ... кіріс көзіне айлады;
3) Бұл салық әрбір сату (өткізу) процесін жүзеге асырған сайын,
яғни өндіру және бөлу ... ... ... сату ... алынатындықтан көп сатылы жанам салық
болып табылады;
4) Теориялық тұрғыдан алғанда осы салықтың салық салу объектісі ... құн ... іс ... ... ... ... , ... жалпы құны ішінен бөліп шығару
қиынға соғатындықтан есептеуді жеңілдету үшін ... ... ... ... шығындар мен материалдық шығыстар
айналысының құны қосылған өткізу – сату бойынша барлық ... ... ... тауар бағасына қосылатындықтан және оны сатып
алушы-тұтынушы төлейтіндіктен ... ... ... үшін бұл ... бейтарап немесе транзиттік салық
болып табылады;
6) Экономикалық дағдарыс пен өндірісітің құлдырауы кезеңінде бұл
салықтың фискальдық маңызы мен ... арта ... ... ... ... орындаушыдан немесе қызмет
көрсетушіден) ҚҚС-ның сомасы құнына қосылған тауарды (жұмысты,
қызметті) сату ... ... ... ... ... ... ... қызметті) сату (өткізу) мақсатында сатып алған
сатушының сол тауарды алуға байланысты шығындарын өзі бюджетке
төлеуге тиісті ... құн ... ... ... ... бағасын күрт өсіру ... ... ... орай ол ... ... ... ... әбден мүмкін);
8) ҚҚС бойынша қосарлы және одан да көп ... ... ... ... ... төлеуші бюджетке тұтынушалардан түскен
сома мен тауар жеткізушілерге ... ... ... аударады.
Салық жүйесін жетілдіру үшін ең алдымен қаржы ресурстарының бюджетке
түсуінің толықтығын қамтамасыз етудегі жетіспеушіліктерді жою және ... ... ... ... ... ... ... болып
табылады, оптималды салық моделін даңдап алу ... ... ... ... ... ... және ... жағдайларды шешуге айтарлықтай дәрежеде ықпал етеді.
Жоғарыда ұсынылған шаралар экономиканы ... ... ... ... және ұсыныстар
Салық мемлекеттік бюджеттің кірісінің қайнар қөзі бола ... ол ... үшін ... ... оны төлеушілер үшін де төткір мәселе болып
отыр.
Алдымен елдің салық жүйесінің теориялық ... ... ... ... ... ашып, оның құрылымын оқыдық. Даму тарихын терең
зерттеп, даму ... ... ... ... ... етіп ... ... сәйкес 10 салық түрі қолданылады. Олар жанама
және тікелей салықтар болып ... ... ... ... ... ғалымдар мен тәжірибешілердің еңбектеріне шолу жасадық.
Олар салық жүйесі, оның кемшіліктері жөнінде өте орынды, ... ... ... ... салық ауыртпалығын төмендету керек десе
кейбіреулері оның қазіргі еліміздің экономикалық-әлеуметтік ... ... ... дау айтады. Көбі іс-әрекетін жаңа ... ... ... ... максималды мүмкіншілігін беру керек ... ... ... ... ... ... Батыс Қазақстан облысы
бойынша салық ... ... ... ... ... ... құрылымы қарастырылды.Сонымен қатар Батыс
Қазақстан ... ... ... және жеке салықтардың экономикалық ролін
анықтау мақсатында қаржылық талдау ... ... ... ... ... экономикасы бар санатты ауқымды облыс қатарларына
кіреді.Батыс Қазақстан облысында әлеуметтік – тұрмыс жағдай, ... ... ... орындарын ашу,шағын және орта кәсіпкерлікті
дамыту, ауылшаруашылығын алға қою сияқты ... ... ... ... ... де ... әрі жоғары.
1 кестеде Батыс Қазақстан облысының 2005 – 2008 жж ... ... ... 2005 жылы облыс бюджетіне ... ... ... 204 ... ... ... мың тенге көлемінде салықтық
түсім түсірген.Оның ішінде корпорациялық табыс салығы 82 741,45 мың ... ... ... 8 425,32 мың ... ... 88 812,09 мың ... ... 7 419,27 мың тенге, жер салығы 990,44 мың теңге, көлік
құралдарына ... 1 859,85 мың ... ... ... ... 1 700,74 ... ... емес түсімдер 3 636,00 мың ... ... ... жылы облыс бюджетіне барлық түскен түсім көлемі 181 761, 67мың
тенге. 172 700,31 мың ... ... ... ... ... ... ... салығы 100 290,72 мың тенге, жеке табыс салығы 62
246,10 мың ... ... 76 772,48 мың ... ... ... мың ... жер ... 980,29 мың теңге, көлік құралдарына салық 2
153,12 мың ... ... ... салық 1 667,19 мың ... емес ... ... ... ... межені
көрсетті.
2007 жылы облыс бюджетіне барлық түскен түсім көлемі 2 450 438,1мың
тенге. 2 399 635,3 мың тенге көлемінде салықтық түсім ... ... ... ... 299 464,1 мың тенге, жеке табыс салығы ... ... ... 1 048 202,6 мың тенге, мүлік салығы 85 079,9 мың
тенге, жер салығы 11 212,1 мың теңге, көлік құралдарына ... ... ... ... ... ... 22 096,2 мың тенгені құраған.Салықтық ... ... мың ... ... ... ... жылы ... бюджетіне барлық түскен түсім көлемі 2 831 203,2 мың
тенге. 2 564 455,7 мың тенге көлемінде салықтық түсім ... ... ... ... 267 066,3 мың ... жеке ... ... 723 606,5
мың тенге,әлеуметтік салық 1 133 500,1 мың тенге, мүлік салығы 110 093,9
мың тенге, жер ... ... мың ... көлік құралдарына салық 24 327,6
мың тенге, ... ... ... ... мың ... ... ... 17 323,8 мың тенге шамасындағы межені көрсетті
Диплом алды сарамандық ... ... ... жанама салықтардың
есептелу тәртібі, экономикалық ролі және оларды дамыту бағыттары ұсынылды.
Өркениетті елдердің қай- ... ... ... ... ... ... ... қаражаты салық арқылы құралады. ... ... ... ... және ... ... ... Жанама
салықтар ел экономикасының қозғаушы күші болып табылады. Ел экономикасы бұл
салық түрлеріне тікелей тәуелді. Салық бюджет ... ... ... мемлекет саясатының тұрақты қаржы көзі ... ... өз ... ... ... ... құралы ретінде
салықтарды пайдаланады. Халықтың әл - ауқаты , ... ... ... түрлерінің ролі жоғары.
Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше толықтырулар мен өзгерістер
жасалды.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ең ... және қол ... ... ... салықтарды
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерден ажырата отырып, ... ... ... ... атап ... ... ... айтылған міндеттерді жүзеге асыру мақсатында
атқарып жатқан істерімен таныстыра келе, ... ... ... заңдарына
келесідей өзгеріс болды, яғни ағымдағы 2009 жылдан бастап қосылған құн
салығының ... 1 % -ға ... 12% ... ... жетілдіру жолдары ретінде шешімін табуға тиіс келесідей
ұсыныстар жасалады:
- мемлекеттік бюджетте тұрақты және баланс жасау;
- инфляцияға қарсы ... құру және ел ... ... ... ... ... ету;
- шаруашылық субъектілердің меншік формасына қарамастан олардың
саяси активтілігін ... ... ... ... табу ... ... және әлеуметтік тұрақтандырудың жолы болмақ.
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі:
1. ҚР салық және бюджетке ... ... да ... төлемдер жөніндегі
кодекс, 2009жылғы толықтырулар және өзгерістермен
2. Әбдуов Т.Е. ... ... ... // ... 2008ж №11 3-6 бет
3. Аймақов Б.Ж. “Становление и развитие налоговый системы Казахстана” //
Вестник по ... и ... 2009 № 3-4 30-36 ... А.С. “Салық төлеуден жалтарушылықпен күрес проблемалары” // Заң
2008ж №10 7-11 бет
5. Ахметов К.М. ... ... ... // ... 2008г №7 ... стр
6.Ахмадиева С.К. “Салық жүйесі және оны жетілдіру жолдары” // Жаршы 2008ж
№9 3-6 бет
7. Байдүйсенов А.Д. ... ... ... ... ... Қаржы-қаражат 2008ж №17 20 бет
8. Бельдер К “Жер салығы және оны есептеу тәртібі” // Қаржы-қаражат 2008ж ... 5-6 ... ... А.Қ. ... ... тұрақтандырады” // Ақиқат 2008ж. № 11
22-24 бет
10. Ермекбаева Б.Ж. “Жалпы мемлекеттік ... ... ... ... Д.Х. ... ... қайнар көзі ” // Заң 2008ж №10 8-10 бет
12. Жайлауов С.А. “Бюджетті байыту жолдары” // Қаржы-қаражат 2008ж №10 ... ... ... С.Т. “Мүлік салығы оны есептеу” // Қаржы-қаражат 2008ж № 8 6-
11 бет
14. Кәкімжанов З.Х “Салық ... ... – ел ... ... ... жаршысы 2008ж №7 12-16 бет
15. Ильясов А.Б. “Көлік құралдарына салынатын салық” // Бухгалтер бюллетені
2008ж №7 16-18 ... ... Х.Б. ... ...... бюджетке түсімдердің
маңызды көзі” // Жаршы 2008ж № 11 7-9 ... ... Г ... ... и ... ... Алматы 04г
18. Князов Н “Назарды ұстайтын маңызды іс” // Қаржы –қаражат 2008ж №10 ... ... ... Н.К. ... ... ... // Орал ... 2008ж № 9
20. Қуанбек А.Қ. “Салық қоғам байлығы” // Сұхбат 2008ж №8 7-12 бет
21. Құлпыбаев А.Н. “Қаржы” Мерей 2008ж
22. Меляков Н.В. ... и ... ... ... ... С.М. “Налоги и население в Казахстане” // Қаржы-қаражат 2008г
24. ... А.Ш. ... ... ... мен ... ... ... 2008ж №47 17-19 бет
25. Перуашев А.Т. “Салыққа салауатты көзқарас керек” // ... 2008ж №3 ... ... Ф.С. ... в ... ... 2005 ... Тагаев Т.Б. “Көлік құралына салынатын салық” // Қаржы-қаражат 2008ж ... ... ... Т.Н. ... ... және ... ... салық” Орал өңірі
2008 ж № 9 8-9 бет
29. Худяков И.Й, Наурызбаев Н.Е. “Налоги: ... ... ... ... ... Шоланова Г. “Корпоративтік табыс салығы ... ... ... есептеу мен төлеу” // Бухгалтер бюллетені 2008ж №43 11-12 бет.
-----------------------
Салық салу қағидаттары
Салықтар түрлерінің жиынтығы
Салықты болжамдау мен жоспарлау
Салық әлем ... ... ... ... ... бақылау
Салық құқығы мен заңдылығы
Салықтарды басқару жүйесі
Салықтардың есеп құралдары
Салықтың ... ... ... ... ... ... ... кірісі
Есепке жатқызу
Қосылған кұн
Амортизациялық аударымдар
Еңбекке ақы төлеу
Таза табыс ... ... ... ... салынатын салық
Қосымша құн салық бойынша есепке жатқызу
Жеткізуші құны
Өндіруші құны
Өткізу бағасы

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 44 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Шағын және орта бизнестегі салықтардың экономикалық мәні9 бет
Акциздің экономикалық мәні16 бет
Алықтардың экономикалық мәні26 бет
Бюджет - салық саясаты туралы32 бет
Бюджет жүйесі жайлы35 бет
Бюджетаралық қатынастарды реттеу құралы ретіндегі салықтық реттеудің єлеуметтік-экономикалық мазмұны жєне теориялық аспектілері74 бет
Дамыған елдердің салық салу ерекшеліктері25 бет
Жалпы мемлекеттің салық қызметтiң түсiнiгi 32 бет
Жанама және тікелей салыққа сипаттама25 бет
Жанама салықтар жүйесіндегі қосылған құн салығы28 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь