Жеке табыс салығының бюджеттегі орны

Жоспар

Кіріспе

1. Бөлім. Жеке табыс салығының экономикалық негіздері
1.1 Салықтар ұғымы, мәні, қалыптасуы
1.2 Жеке табыс салығының әлеуметтік . экономикалық мәні

2. Бөлім. Жеке табыс салығының бюджеттегі орны
2.1 Жеке табыс салығының төлем көздері
2.2 Жеке табыс салығының бюджет кірісіндегі алатын рөлі

3. Бөлім. Жеке табыс салығының даму перспективалары
3.1 Дамыған нарықтық экономикалы мемлекеттердегі жеке табыс
салығының алыну ерекшеліктері
3.2 Қазақстан Республикасындағы жеке табыс салығының жетілдірілуі

Қорытынды

Қолданылған әдебиеттер тізімі
КIРIСПЕ

Қандай да болмасын мемлекеттің өсіп – дамуының материялдық базасы – қаржыларды қалыптастыратын ең басты қайнар көздерге салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің жататыны белгілі.
Сонымен салықтар дегеніміз - мемлекеттік бюджетке заңды және жеке тұлғалардан белгілі бір мөлшерде және мерзімде түсетін міндетті төлемдері болып табылады.
Экономикалық категория ретінде салықтар – шаруашылық жүргізуші субъектілердің, жеке тұлғалардың мемлекетпен екі арадағы мемлекеттік орталықтандырылған қаржы көздерін құруға байланысты туындайтын қаржылық қатынастарын сипаттайды.
Салықтардың экономикалық мәні:
• Салықтар шаруашылық жүргізуші субъектілер мен халық табысының қалыптасуындағы қаржылық қатынастардың бір бөлігін көрсетеді;
• Шаруашылық жургізуші субъектілер мен халық табысының белгілі-бір мөлшерін мемлекет үлесіне жинақтап, жиынтықтаудың қаржылық қатынастарын көрсетеді.
Қазіргі кезде еліміздің бюджетінің кіріс көзін 90 пайызы* салықтардан тұрады. Ел экономикасы дамып, мемлекеттік бюджеттің кіріс көздері ұлғайған сайын салықтық түсімдердің де өсіп отырғаны байқалады. Себебі салықтың экономикалық табиғаты өндіріске байланысты. Өндіріс бар жерде табыс бар, одан алынатын салықтар да бар. Сондықтан салық өндірістің дамуына барынша өз ықпалын тигізіп, өндірушілердің ынтасын артыруға жағдай жасауы қажет. Салықтардың бақылаушылық қызметі арқылы салық механизмінің қызмет етуінің тиімділігі бағаланады, қаржы ресурстарының қимылына Салықтардың екінші маңызды қызметі ол, реттеушілік қызметі. Реттеушілік қызметі салық маханизмі арқылы іске асырылады. Оның ішіндегі негізгі тетіктері салық ставкалары мен салық жеңілдіктері. Салықтық реттеудің тетіктері тек қана өндірістің дамуын реттеп қана қоймай, сонымен қатар ақша және баға саясаты, шетелдік инвесторларды ынталандыру, шағын және кіші кәсіпкерлікті дамыту жұмыстарын жүзеге асыруы қажет. Әрине салықтық реттеу тетіктері тиімді қызмет атқару үшін олардың басқа да экономикалық тетіктерімен тығыз байланыста болуы керек.
ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ

1. Ермекбаева Б.Ж. Салықтар және салық салу. Оқу құралы. Алматы,2003 жыл.
2. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения. /учебное пособие/- Алматы : Қазақ университеті, 2002ж.
3. Қазақстан Республикасының « Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы » Заңы ( Салық кодексі ). Алматы,2001 жыл.
4. Мельников В.Д., Ильясов К.К. «Финансы» - Алматы Каржы-Каражат,1995 –с.208
5. Карагусова Г.Д. Налоги: сущность и практика использование. Алматы, 1994 год.
6. Құлпыбаев С., Ілиясов Қ. Қаржы. Оқу құралы. Алматы, 2003 жыл.
7. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.- М:ИНФРА – М,-1996.190 с.
8. Раимбаев А., Классификация налогов.// «Қаржы-қаражат»,-1999 , №7,- с.81
9. Кучукова Н.К.,Финансы ,кредит, банки.- Алматы: Гылым, -1992.- 220
10. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия.// «Финансы».-2000.-№5.- с.45
11. Ермекбаева Б.Ж., Арзаева М.Ж. Шет мемлекеттердің салықтары. Алматы, 2004 жыл.
12. В.Г.Князев, Д.Г.Черник. Налоговые системы зарубежных стран./ учебник/ Москва. «Закон и право», «ЮНИТИ» 1997г.
13. Құлпыбаев С., Ілиясов Қ. Қаржы. Оқу құралы. Алматы, 2003 жыл.
14. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. Москва, « Финансы », 1998 год.
15. Финансы Республики Казахстан. Статистический ежегодник. Алматы, 2003 год.
16. Елубаева Ж.М. “Основные направления совершенствования налоговой политики” Вестник КазНУ. Серия экономическая. Алматы,№3(37), 2003 год.
17. Ермекбаева Б.Ж. “Налговая система Казахстана: опыт и проблемы” Мир финансов. Специальный выпуск, Алматы, декабрь 2003год.
18. Налоги и налогообложение. Учебник под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А.-М: «Финансы» ЮНИТИ,-1998.с.180-181-494
19. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана «Подоходный налог» А. 1997год.
        
        Жоспар
Кіріспе
1. Бөлім. Жеке табыс салығының экономикалық негіздері
1.1 Салықтар ұғымы, мәні, қалыптасуы
1.2 Жеке ... ... ...... ... ... Жеке ... салығының бюджеттегі орны
2.1 Жеке табыс салығының төлем көздері
2.2 Жеке табыс салығының бюджет кірісіндегі алатын рөлі
3. ... Жеке ... ... даму ... ... ... ... мемлекеттердегі жеке табыс
салығының алыну ерекшеліктері
3.2 Қазақстан Республикасындағы жеке табыс салығының ... ... ... да ... ... өсіп – дамуының материялдық базасы –
қаржыларды қалыптастыратын ең басты қайнар көздерге салықтар мен ... ... ... жататыны белгілі.
Сонымен салықтар дегеніміз - мемлекеттік бюджетке заңды және ... ... бір ... және мерзімде түсетін міндетті төлемдері
болып табылады.
Экономикалық категория ретінде салықтар – ... ... жеке ... ... екі ... ... қаржы көздерін құруға байланысты туындайтын қаржылық
қатынастарын сипаттайды.
Салықтардың экономикалық мәні:
• Салықтар шаруашылық ... ... мен ... табысының
қалыптасуындағы қаржылық қатынастардың бір бөлігін көрсетеді;
• Шаруашылық жургізуші субъектілер мен ... ... ... мемлекет үлесіне жинақтап, ... ... ... ... ... ... кіріс көзін 90 пайызы* салықтардан
тұрады. Ел экономикасы дамып, мемлекеттік бюджеттің ... ... ... салықтық түсімдердің де өсіп отырғаны ... ... ... ... өндіріске байланысты. Өндіріс бар жерде табыс бар,
одан алынатын салықтар да бар. Сондықтан салық өндірістің ... ... ... тигізіп, өндірушілердің ынтасын артыруға жағдай жасауы қажет.
Салықтардың бақылаушылық қызметі арқылы салық механизмінің ... ... ... ... ... қимылына Салықтардың екінші
маңызды қызметі ол, реттеушілік қызметі. ... ... ... ... іске асырылады. Оның ішіндегі негізгі ... ... мен ... ... Салықтық реттеудің тетіктері тек қана
өндірістің дамуын реттеп қана қоймай, сонымен қатар ақша және баға ... ... ... ... және кіші кәсіпкерлікті дамыту
жұмыстарын жүзеге асыруы ... ... ... реттеу тетіктері тиімді
қызмет атқару үшін ... ... да ... ... тығыз
байланыста болуы керек.
1. Бөлім. Жеке табыс салығының экономикалық негіздері
1.1 Салықтар
ұғымы,мәні,қалыптасуы
Жеке табыс салығы ... ... ... ... ... ... табыс салығы басқа салықтарға қарағанда жас» - ... ең ... және кең ... салық түрі. Ең алғаш рет Англияда 1798
пайда болған бұл салық түрі Наполеонға қарсы ... ... ... 1842 ... ... ... салық жүйесінде тұрақты
түрде орын алды. 1965 жылға дейін табыс салығын заңды және жеке ... ... ... ... салынатын салық енгізілгеннен кейін,
табыс салығын тек жеке ... ғана ... ... Салық реформалары жеке
табыс салығының төменгі ставкасын 20 пайызға дейін төмендету ... ... ... ... елдердің мемлекеттік бюджеттерінде қомақты үлесі бар,
ол дегеніміз барлық салықтан алынған табыстың 12 ... ... ... ... ... Бұл ең танымал және көп тараған салықтың түрі. Ол
кез-келген мемлекеттің тұрғындарының көп ... ... ... ... түсетін табыстар оның қомақты үлесінің негізгі себебі ... ... ... ... өсіу болып табылады. Жеке ... ... ... рөлі мен даму ... әр ... ... ... үлкен әсер етеді.
Осы салықтың өндіріс және де әлеуметтік құралына әсеріне келгенде
теоретикалық мектептердің көз қарастыры әр ... ... ... ... маңызды ынталандырушы ретіндегі төлем мүмкіндігі бар ... ... ... жеке ... ... шкала бойынша
салық салу қажет дейді. ... ... ... бірдестен тұтынуға кетіп,
тұтынушылық сұранысты ұлғайта отырып, өндірістің өсуін ынталандырады. Ал
табыстың жоғары болуы, оның көп ... ... ... ... бұл ... ... аса ... ынталандырмайды. Сондықтанда жеке
табысқа салынатын ... ... ... өсіун ынталандыруға еш
кедергі әкелмейді.
Осылайша ... ... ... салық салу мен қатар аз
қамтылған халық бөлігін салықтан босату тұжырымдамаларын қорғай отырып, бұл
шаралардың рөлінің тек ... ғана ... ... қатар оның
әлеуметтік - әділдік сипатында негіздейді.
Монетаристер мен ... ... ... жақтаушылырының
ұстанымдары мен көз-қарастары басқа. Олардың ... ... ... жинақтау инвестицияның көбеюуі. Соған сәйкес өндіріс үшін қаржы
ресурстарын қалаптастырады. ... ... ... ... әкелетін
төмен және пропорционалды табыс салығын ұсынып отыр.
Монитарстер мен «Ұсыныс ... ... бай ... ... ... ... әлеуметтік әділдік пен бай таптардың
ынталандырушы ... ... ... өз пікірлерін негіздейді. Өз
шараларының әлеуметтік әділдігін олар ... ... ... ... ... ... атқара алатын мүмкіндігі бар адамдарға жоғары жеке
табыс салығын салу арқылы жазалауға болмайды деп түсіндіреді.
Сонымен, бүгінде теоретикалық ... жеке ... ... ... аз ... ... ... қорғау үшін ғана емес, сонымен қатар
осыған қарама-қарсы бай ... да ... үшін ... ... ... ... ... жеке табыс
салығын салу тәжірбиесінде көптеген дамыған елдерде қолданыс тапты. ... ... ... ... ... ... жеке ... ставкалары төмендетілді. Мысалыға Америка Құрама Штатында ең
үлкен ставка 70 пайыздан 30 ... ... ... Егер жеке ... ... төмендеуі жоғарғы табыс алатын халық бөлігіне тиімді
болса, осы уақыттағы дамыған елдердегі аз ... ... ... салықтан
толықтай немесе бөліктеп босату тәжірбиесі соңғысының жағдайын ... жеке ... ... ... ... ... ... Шкала саны екеуден (Ұлыбритания және Америка Құрама Штатты)
он төртке (Франция). Ал ең ... ... ... ... 10-25 ... ең ... ... мөлшері 33 пайыздан (Америка Құрама Штатты) ... ... ... ... жеке табыс салығының прогрессивті шкаласын ... ... ... ... табыстардың теңсіздігін
теңдестірумен де байланысты. Бұл жағдай американдық танымал Лоренц қисығына
келетін болсақ, жеке табыс ... ... ... ... ... дейінгі мемлекеттегі табыстың бөлу сызығын бірқалыпты бөлу
сызығына жақындатады.
Жеке табыс ... ... ... бағалай келе, Батыс
сараптаушылары оны ... ... ... ... ... ... ... Себебі. Шаруашылық коньюкктураның жағымсыз
жағдайлары болғанда, салық салғанға дейінге қарағанда ... ... ... ... ... қысқару керек.
Жеке табыс салық жүйесі соққының белгілі бөлігін өзіне ала тұрып
амортизациялық ... ... ... ... талдауданкөріп
отырғанымыздай, жеке табыс салығы ... ... және де жеке ... де үлкен мағынаға ие. Басқа елдерде 19 ғасырдың аяғы 20 ... осы ... түрі ... ... жеке табыс салығы 1916 жылдың 6
сәуірінде енгізілді.
Ал ең алғаш рет ... ... жеке ... ... 1991 ... 24-і ... енгізілді.
Жеке табыс салығы басқа да салықтар сияқты көптеген сипаттамасы бар:
... ... ... еш кім алалмайды. Салықты ... ... ... ... ... ... ... Парламентке
жүктелген.
• Салық – ол ақшалай төлем, мемлект алдындағы борышы. Жеке ... ... ... қарағанда айырмашылығы, мемлекеттің ... яғни ... ... ... мемлекетке беруі.
• Жеке табыс салығы эквивалентсіз төлем болып табылады. ... ... ... ... ... ... бірақ қарама-қарсы
тауарлы фолмасы жоқ айналыс.
• Салық-Е.В.Пороховтың айтуы бойынша “салық тек құқықтық форма ... яғни ... ... үшін ... заң шығару арқылы
құқықтық актіні ... – ол ... ... ... Қазақстан Республикасының
конститутциясына сәйкес; ”Заңмен ... ... ... және ... ... ... да міндетті төлемдер әр кімнің мемлекет ... ... ... ... түсімдердің жалпы 11пайызын құрайды оны біз
3-кестеден көре аламыз.
2-кесте
|Атауы |2002 |% |2003 |% |2004 |% ... ... ... |10,3 |93281 |9,8 | | ... көзінен алынатын және табыс көзінен алынбайтын табыстар салық
салу обьектісі болып табылады.
Салық Кодексі бойынша жеке ... ... ... ... ... ... салынады. Оны біз әр жылдарға сай Салық
Кодексінің ... ... ... көре ... ... Салық Кодексі бойынша жеке табыс салығының ставкасы 6 ... ... ... ... ... ставкалары ... ... ... ... |Салық салынатын табыс сомасынан |
|көрсеткішке ... ... ... ... ... ... |10 ... ... ... ... 20 ... жылдық |көрсеткіштен салық сомасы + одан ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... |20 ... ... ... ... 30 ... ... ... ... сомасы + одан |
|есептік көрсеткішке дейін ... ... ... ... ... ... ... |30 ... жылдық есептік |
|көрсеткіштен 40 еселенген жылдық ... ... ... + одан ... ... ... |асатын сомадан 20пайыз ... ... ... ... |40 ... жылдық есептік |
|көрсеткіштен 50 еселенген жылдық ... ... ... + одан ... ... ... ... сомадан 30пайыз ... ... және одан ... жылдық |50 еселенген жылдық есептік ... ... ... ... ... + одан |
| ... ... 40пайыз |
Ал енді 2002, 2002, 2003 ... ... ... ... жеке ... ... 4 ... болды. Яғни:
4-кесте
|Салық салынатын табыс ... ... ... ... ... ... ... салынатын табыс сомасынан |
|көрсеткішке дейін ... ... ... ... ... |15 ... ... ... ... 40 ... жылдық |көрсеткіштен салық сомасы + одан |
|есептік көрсеткішке дейін ... ... ... ... ... ... ... |40 еселенген жылдық ... ... 600 ... ... ... ... сомасы + одан |
|есептік көрсеткішке дейін ... ... ... |
| 600 ... және одан жоғары |600 ... ... ... ... есептік көрсеткіш |көрсеткіштен салық сомасы + одан |
| ... ... ... ... ... жеке ... салығын есептеу механизмі бойынша жеке табыс
салығы Салық Кодексіне сәйкес салық ... ... 5 ...... ... ... ... табыс |Салық ... ... ... ... есептік |Салық ... ... ... ... ... ... ... еселенген жылдық есептік |15 ... ... ... ... 40 ... ... ... салық сомасы + одан |
|есептік ... ... ... ... ... ... еселенген жылдық есептік |40 еселенген ... ... ... 200 ... ... ... ... сомасы + одан |
|есептік көрсеткішке дейін ... ... ... ... ... жылдық есептік |200 еселенген жылдық есептік ... 600 ... ... ... ... сомасы + одан |
|есептік көрсеткішке дейін ... ... ... |
| 600 ... және одан ... |600 ... жылдық есептік |
|жылдық есептік ... ... ... сомасы + одан |
| ... ... 20 ... ... қорыта айтқанда жеке табыс салығының ставкасы алдыңғы жылдарға
қарағанда төмендеді. Ол дегеніміз жеке табыс салығын жетілдіру мақсатында,
яғни ... ... ... көтеру, ал екіншіден жеке тұлғалардың
табыстарын жасырмау, яғни салықтан жалтармау мақсатында жасалынып отарған
өзгерістер.
Салық салудың ... және ... даму ... ... ... ... және кері) бар ма?
-салықтар адам өмірі сүру жағдайының деңгейіне қалай әсер етеді?
-Ұлттық табыс пен әр субъектінің ... ... ... ... бар ма?
Осы тұрғыда Дж.М.Кейнстің тұжырымдамаларында көрсетілген салық салу
теориясын қарастырайық. Оның ... жеке ... ... ... бір ... алу, салық салу жиынтық ... ... ... ғана әсер етеді. Әр ... ... ... ... ... ... сайын жеке тұтыну деңгейі төмендей береді. Кейнстің теориясын
одан ары қарасытыратын болсақ, ұлттық табыспен тұтыну ... ... ... ... ... жеке тұтыну көлемі ұлттық табыспен ... таза жеке ... ... ... ... ... ғана
анықталады. Бұлардың арсындағы айырма салық салу ... ... ... – таза жеке ... ... ... салық салу көлемі арасындағы
айырыммен анықталады:
Yd=Y-T
Мұндағы: Y – жеке ... ... ... – таза жеке ... – жеке ... ... салу ... салу көлемі заң шығарушылармен экзогенді анықталады, онда тұтыну
функциясы төмендегідей болады:
C=C (Yd)
Ал сызықтың функциясыда: C=a + c ... С – ... ... - жеке ... ... ... сипаты.
Математикалық тұрғыдан салықты қысқартсақ мынаны көреміз:
Y=-C/1-C*∆T
Мұнда салық салуды төмендетсек ... ... ... ... Ол
тұрақты көлемнің туындысының салықтың қысқаруы көлеміне тең екендігін
көрсетеді.
-С/1-С - ... ... ... ... ... ... біз табысқа салық салу деңгейлер арасындағы ... ... ... ... ... салу ... мәні қарапайым:
• салық салу төмен болған сайын, ұлттық табыс жоғары ... ... ... ... ... ... ара қатынастың
экономикалық мағынасы ... ... ... ... да ... Егер ... ... салық салу көлемін төмендетсе жеке
тұлғалардың табысы өседі, бұл олардың қарамағындағы ... ... тең және жеке ... ... ... көтеріледі. Ол табыстың өсу
мультиплкативті процессінің дамуына әсер етеді. Осыған сәйкес ... ... ... ... ... кері бағытқа өзгереді, сондықтан теңдіктіктің
теріс белгісі болады. Осылайша кері тәуелділікте қарастырылады, ... ... ... табыс арасындағы бір-бірімен байланысы жеке тұтыну
деңгейін шарттандырады.
Салық пен ұлттық табыс арасындағы графикалық қатынасын қарастырайық
Салықтың ... ... ... ... ... D
D ... C
C ∆T C
I I
Ye Ye1 Y ... СС – ... ... ... ... ... және DD инвестиция және жиынтық сұраныс.
Т көлеміне тең салықты төмендету тұтыну қисығын С+Т тең ... ... Егер С1С1 ... – жаңа ... ... болса, онда
жиынтық сұраныс қисығы DD –дан D1 D-ға ауысады және ... ... ... Yе1-ге дейін өседі. Сонымен біз салықтың ... ... ... ұлттық табыстың өсуіне және керсінше, салықтың өсуі, басқа
да тең шарттармен ұлттық табыстың ... ... ... ... салық ауыртпашылығының өсуі, тұтыну деңгейі және
мемлекеттік шығындар арасындағы ... ... ... екі ... көрініс пен жалғасын тапты. Бұлар өз ... ... ... ... ... өсуін әкеле алады, бірақ
тұтынудың ұлғаюы мен салық ауыртпашылығының қысқарту арқасында ғана ... ... ... бұл тек ғана ... ... әсіресе жеке тұлғалардың табысының қысқаруымен, ал ол өз
кезегінде ... ... ... ... алып ... Бұл ... ... төмендеуі Кейсияндық мәселесінде салық
төленгеннен кейін үй шаруашылығы ... өсуі ... көп ... бар» деген сөзімен расталады.
Табыстың төмендігі тұтынуда жоғарғы шекпен шектеледі, шындығында да
бұл экономикалық субъектілердің өздерінің табыстарымен ... өмір ... ... аса ... ... қанағаттандыру мүмкіншіліктерінен
айырылған.
Сонымен кез-келген мемлекетте субъектілердің үш катогориясы ... ... ... төмен
• орта табыстылық деңгейі
• жоғарғы табыстылық деңгейі
2 және 3 категория субъектілері көп болған сайын, онда сол ... бай ... Егер де ... ... ... бөліп, ең жоғары
қамтылғандардың ... ... және ең аз ... ... ... ... ... сипаты өседі. Сонымен бірге ... ... де ... Мысалы ретінде «а» және «в» табыс алушы ... ... «а» ... ... Аа, Са, Yb, Тb- ... ... сәйкес белгілейік. Сонымен бірге «а» санаты «в» санатына
қарағанда шекті сипаттағы ... ... деп ... ... ... анықтау
теңдігі келесі формада болады:
Y=Aa+Ca (Ya-Ta) + Ab+Cb (Y b-Tb) + I+C
Егер белгілі көлемде «а» санатына салық салуды төмендетсек және ... «в» ... ... көтерсек, сонымен бірге қалған барлық
көрсеткіштер өзгермесе, ∆Y=Ca ∆Ta – Cb∆Tb аламыз, ал сондағы ∆Та = ∆Tb ... ≥Cb ... онда ∆Y - ... ... Бұл ... табысты қайта бөлген
кезде, аз қамтылған санаттардың пайдасына шесілсе, бұл өз кезегінде ұлттық
табыс деңгейінің өсуіне әкеледі.
Экономикалық тұрғыдан ... ... ... бөлу «в» ... ... және «а» санатындағы табыстың өсуіне әкеліп соғады. ... ... ... әр ... ... ... салық салудың
«салыстырмалы үлесі» арқылы жүргізу өте шектелген.
Ол белгілі-бір табыс алушы санаттарының тауарлаы мен бағасының өсіру
арқылы ... ... ... ... ... ... Жеке ... салығының әлеуметтік-экономикалық мәні
Жеке табыс салығы мемлекеттік бюджеттің кірістерінің басты көздерінің
бірі және де ... ... ... халықтың өміріне тікелей әсер
ететін салықтың бір түрі болып табылады.
Салықтар және ... ... ... да міндетті төлемдер туралы
Салық Кодексі бойынша жеке табыс ... ... ... ... ... бар жеке ... жеке табыс салығын төлеушілер (бұдан ... ... ... ... ... ... ... салық жылы ішінде
салық салынатын табысы бар ... ... ... шетел
азаматтары және азаматтығы жоқ тұлғалар. Әрбір салық ... ... ... ... жері ... ... ... асырады.
Салық Кодексі бойынша салық салу объектілері болып ондағы
көрсетілген табыстарды қоспағанда, жеке табыс салығы салынатын ... ... ... ... салынатын табыстар;
- төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.
Салық Кодексіне сәйкес салық салынуға жатпайтын ... ... ... ... ... ... қоспағанда, - алып тасталды)
Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде мемлекеттік
бюджет қаражаты есебінен төленетін ... ... ... ... ... және асырауындағы адамдарға алынған алименттер;
- жеке тұлғаның өмірі мен денсаулығына келтірілген зиянды Қазақстан
Республикасының заңдарына сәйкес өтеу (жоғалтқан ... ... ... жеке ... қаржы рыногы мен қаржылық ұыймдарды реттеу және
қадағалау жөніндегі уәкілетті мемлекеттік органның лицензиялары бар ... банк ... ... ... ... асыратын ұйымдардағы
салымдары бойынша оларға төленетін сыйақылар және борыштық бағалы қағаздар
бойынша сыйақы;
- мемлекеттік бағалы ... және ... ... операциялардан түскен табыстар;
- әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілерге,
белгіленген тәртіппен арнайы атақ ... оны ... ... ... ... ішкі ... органдарының, қылмыстық – атқару
жүйесі органдары мен мекемелерін және ... ... ... ... берілетін төлемдердің барлық түрі.
- лотерея бойынша 5 айлық есептік көрсеткіш шегінде ұтыстар;
- тиісті жылға арналған ... ... ... ... заң ... ... ең ... жалақы мөлшерінде
мемлекеттік бюджет және гранттар қаражаты есебінен ... ... ... орындауға және кәсіби оқуларға байланысты төлемдер;
- гранттар қаражаты есебінен төленетін төлемдер (еңбекақы ... ... ) ;
- ... ... ... ... немесе жүріп-тұру сипатында болатын не
қызмет көрсететін учаскелер шегінде қызмет бабындағы сапарлармен ... ... ... ... ... ... ... экологиялық апат немесе ядролық сынақ полигонындағы ядролық сынақтар
салдарынан зардап шеккен азаматтарды әлеуметтік қорғау туралы ... ... ... ... ... ... жылдардағы Ұлы Отан соғысына қатысушылардың және ... ... (-ші және ((-ші ... ... , ... бала ... ... адамның ата-аналарының біреуінің ... ... ... ... ... 480 ... ... табыстары;
(((-ші топтағы мүгедектердің бір жыл ішіндегі – айлық есептік
көрсеткіштің 240 еселенген ... ... ... күні қор биржасының “А” және “В” ресми тізімінде тұратын
акциялар мен облигатцияларды өткізу кезіндегі құн өсімінен алынатын табысы;
- мемлекеттік ... ... ... төленетін біржолғы төлемдер
(еңбекақы түріндегі төлемдерден басқа ) ;
- салық жылы ... ... ... ... ... көрсетулерден басқа ) ақысын төлеу үшін, бала туған кезде, жерлеу
үшін берілетін, ... ... ... ... ... 50 ... төлемдер;
- қызметтік іс-сапарлар кезінде Салық Кодексінде белгіленген мөлшерде
төленетін өтемдер;
- қызметкер ... ... ... ... жұмысқа ауысқан не көшкен
кездегі жол жүру, мүлкін көшіру, үй-жай жалдауы бойынша ... ... ... ... ... ... ... табылмайтын дипломатиялық
немесе консулдық қызметкерлердің ресми табыстары;
- шет мемлекеттің мемлекттік қызметінде ... ... ... сол елде ... тиіс ресми табыстары;
- Қазақстан Республикасының азаматтары болып ... және ... шет ... ... және ... теңестірілген
өкілдіктерінде қызметте жүрген жеке тұлғалардың мемлекеттік бюджет қаражаты
есебінен шетелдік валютамен төленетін ресми ... ... ... ... ... орталықтан берілетін зейнетақы
төлемдері;
- жұмыс берушінің жылдық жиынтық табысты алуға байланысты емес және
шегерімдерге ... ... жеке ... ... болып
табылмайтын шығыстары;
- Қазақстан Республикасының ... ... ... дала
жағдайында геологиялық-барлау, топографиялық-геодезиялық және іздестіру
жұмыстары мен шұғылданатын қызметкерлердің ... ... ... ... Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде
республикалық бюджет қаражаты есебінен ... ... үй ... ... ... ... ... берушілер қызметкерлерін мамандық ... ... ... ... ... ... Жұмыс беруші вахталық әдіспен жұмыс істейтін адамдарға демалыс беру,
тұрғын үй жалдауына, тәулікақы шегенде тамақтануға арналған шығыстары ... ... ... ... ... Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорынан ... ... ... ... ... ... ұл ... қыз баланы асырап алған
адамдарға берілетін әлеуметтік жәрдемақылар;
- Білім беру ... ... ... сәйкес берілетін
степендиялар;
- Берілген арнаулы киімдер, аяқкиімдер, алғашқы медециналық ... сүт ... ... оған тең ... да ... ... ... құны;
- Адвокаттар мен жеке нотариустардың- заңдық көмек, нотариялдақ іс-
әрекеттер ақысын қоса алғанда. Адвокаттық және нотариялдық ... ... ... ... ... ... сондай-ақ қорғау мен өкілдікке
байланысты шығыстардың орнын толтырудан алынған табысы;
- Ізгілік, қайырымдылық көмек түрінде ... ... ... Он алты жасқа толмаған балалар үшін балалар ... ... ... ... ... еңбек міндеттерін орындау кезінде
мертігуінен немесе ... өзге де ... ... ... ... ... ;
- ... міндеттерін орындау кезінде қызметкердің өміріне зиян
келтіргені үшін жұмыс берушінің ... ... ... ... ... ... ... кезеңіндегі сақтандыркдың кез-келген түрінде, өз
қызметкерлерін міндетті сақтандыру шарттары бойынша жұмыс беруші ... ... ... ... ... ... ұсталғандығын растайтын құжат болған жағдайда,
бұрын төлем көзінен ... ... ... ... ... ... нұсқаның орнын толтырудың сот шешімі бойынша
тағайындалған сомалары;
- Жинақтаушы ... ... ... ... ... ... ... сақтандыру жөнінде сақтандыру ұйымдарына жіберген
зейнетақы жинағының сомалары ... ... ... ... ... ... ... тәртіппен сақтандыру ұйымдарына бағытталған, ... ... ... ... алу ... ... қайтыс болған жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты
бойынша жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдері;
Салық төлеушінің салық жылы ... ... ... ... ... ставкалары бойынша салық салынады:
Жеке тыбыс салығының ставкалары
6-кесте
| ... ... ... ... ... ... | ... ... ... ... |Салық ... ... 5 ... ... ... | ... еселенгеннен бастап 40 еселенген |15 еселенген жылдық есептік ... ... ... дейін |көрсеткіштен салық сомасы + одан |
| ... 8 ... ... ... бастап 200 еселенген |40 еселенген жылдық есептік ... ... ... ... ... салық сомасы + одан |
| ... ... 13 ... ... ... бастап 600 еселенген|200 еселенген жылдық есептік ... ... ... ... ... ... ... + одан |
| ... ... 15 ... |
|600 еселенген жылдық есептік |600 ... ... ... ... ... және одан ... ... салық сомасы + одан |
| ... ... 20 ... ... ... тиісті қаржы жылына арналған республикалық
бюджет туралы заңында белгіленген, ... ең ... ... 12 еселенген
мөлшерінен аспайтын жалақысының төлем ... ... ... ... тоқсан ішінде орташа айлық кірісі ең төменгі
жалақы мөлшерінен аспайтын жағдайда “0” ставка ... ... ... ... ... мен ... ... 15 проценттік ставка
бойынша салық салынады.
Адвакаттардың және нотариустардың табыстарына 10 проценттік ставка
бойынша ... ... ... ... ... ... салу ... болып, төлем көзінен
салық салынатын табыстарға мыналарды жатқызуымызға болады;
- қызметердің табысы ... ... ... есептеген салық
шегерімдері сомасына азайтылған табыстары төлем көзінен салық салынатын
Табысы болып табылады. Жұмыс ... ... ... ... берілген
табыстарды қоса алғанда жұмыс беруші төлейтін ақшалай ... ... ... табыстар қызметкердің ... ... ... ... жеке ... ... ... қызметкерлердің
салық жылы ішінде төлем көзінен салық ... ... ... қолдану жолымен есептелінеді. Жеке табыс салығының есептеу және
ұстап қалу уәкілетті мемлекеттік ... ... ... ... ай ... жүргізіледі.
- Бір жолғы төлемдермен алынатын табыс – ... ... ... ... ... және жеке ... жасасқан азаматтық-
құқықтық сипаттағы шарттар бойынша табысы, ... жеке ... ... да бір ... төлемдер жатады. Жеке табыс салығының сомасы
Қазақстан ... ... ... ... және ... зейнетақы жарналары сомасына азайтылған төлем көзінен салық
салынатын бір ... ... ... ... белгіленген ставкаларды
қолдану жолымен есептеледі.
- Дивиденттер, сыйақылар,ұтыстар түріндегі табыстар.
- ... ... беру ... оқып ... ... ақша ... ... мәдениет, ғылым қайраткерлеріне , бұқаралық
ақпарат құралдары қызметкерлеріне және ... жеке ... ... ақша ... ... ... ... салынатын степендия болып
табылады.
- Жинақтаушы зейнетақы қорларына ... ... ... ... ... ... ... қорлары жүзеге
асыратын, табыс есептеудің тиісті айына заң актісімен белгіленген айлық
есептік көрсеткіш сомасына азайтылған ... ... ... ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдері бойынша;
жинақтаушы зейнетақы қорларындағы зейнетақы ... ... ... ... ... төленген сақтандыру сыйақылары жеке тұлғаның
жинақтаушы ... ... ... ... ... табылады.Жеке
тұлғалардың жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысына сақтандыру
ұйымдары жүзеге ... ... ... сомасын сақтандыру
сыйақыларының сомасынан асыпкеткен сомасы жатады.
Салық төлеушінің төлем ... ... ... ... ... Мүліктік табыс, оған:
а) бағалы қағаздары, сондай-ақ заңды тұлғадығы қатысу үлесі:
б) қымбат бағалы тастар мен ... ... ... олардан
жасалған зергерлік бұйымдарды және құрамына қымбат бағалы тастар мен ... ... бар ... да ... ... өнер ... мен
антиквариаттарды сату кезіндегі олардың құнының өсімі:
в) мүлікті жалға беруден ... ... ... сату құны мен ... құны ... ... оны ... алу
құнынан кем болмайтын оң айырма, мүлікті сату кезіндегі құн ... ... Жеке ... ... ... табысы. Ол жылдық жиынтық табыс
пен шегерімдер арасындағы ... ... ... ... ... салық жылы ішінде көрсетілген қызметті, орындалған ... ... да ... үшін ... ... ... ныснда алынған табыстардың
барлық түрлері кіреді.
- Адвокаттар мен жеке нотариустардың- заңдық ... ... ... ... ... ... ... сондай-ақ қорғау мен
өкілдікке байланысты шығыстардың орнын толтырудан алынған табысы.
- Басқа да табыста Қазақстан Респбликасының ... тыс ... ... көзінен салық салынбайтын табыстар бойынша жеке табыс салығын
есептеу адвокаттар мен нотариустардың ... ... жеке ... ... ... ... ... төлем көзінен салық
салынатын табысын ... ... ... жылы ... ... ай ... ... азайтылып, төлем көзінен салық салынбайтын табыс
сомасына жеке ... ... ... ... ... дербес жүргізіледі.
Резидент жеке тұлғалар арнайы салық режимін қолданылатындарды қоспағанда,
жеке кәсіпкерлер. ... ... ... ... ... авнстық
төлемдерді есептей отырып, салық жылының ... ... жеке ... төлеуді жеке табыс ... ... ... тапсыру үшін
белгіленген мерзімнен кейін он жұмыс күінен ... ... ... Ал арнаулы салық режимдерін қолданатын жеке кәсіпкерлер жеке
табыс салығын салық салынатын табыстың 50 пайызын ... ... ... ... ... ... ... төлеушілер болып:
• Төлем көзінен салық салынбайтын табыстары барлар
• Тұрғын үй салу мен осындай құрылыс үшін ... ... ... қоспағанда, салық жылында 2000 ... ... ... ... ... ірі ... алуды іске
асырғандар
• Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден табыстар алатын
жеке тұлғалар
• Қазақстан ... ... тыс ... ... ... ақшасы бар жеке тұлғалар
• Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы
заң актілеріне сәйкес декларация беру жөнінде міндеттеме ... ... ... ... ... ... көрсетілген жеке тұлғалар жеке табыс салығы ... ... ... ... ... ... ұсынады.
Жеке табыс салығы бойынша декларация есепке тіркелген орны бойынша
салық органына ... ... ... ... 31 ... ... ... табыс салығының болжамды сомасы туралы мәлімдеме және жеке табыс
салығы жөніндегі декларация тіркелу күнінен бастап ... бес ... ... және келесі жылдары күнтізбелік ... 20 ... ... ... асыру кезеңіндегі жеке табыс салығының болжамды
сомасы туралы мәлімдемені тіркелген жері бойынша ... ... ... ... ... Республикасында отыз күнтізбелік күннен ... ... ... ... ... және ... ... ішінде
Қазақстан Республикасындағы көздерден тиісті қаржы жылына арналған
республикалық ... ... зада ... 500 айлық есептік көрсеткіштен
астам табыс алатын резидент емес жеке тұлғалар сыбайлас жемқорлыққа қарсы
күрес туралы заң ... ... ... ... жеке ... ... декларация есепке тіркелген орны бойынша салық органына
салық жылынан кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей ... ... Жеке ... ... ... орны
2. 1.Жеке табыс салығының төлем көздері
Жеке табыс салығы мемлекеттік бюджеттің ... ... ... және де ... ... ... ... өміріне тікелей әсер
ететін салықтың бір түрі ... ... ... ... төлеуші болып салық жылы ішінде ... ... бар ... Республикасының азаматтары, шетел азаматтары
және азаматтығы жоқ тұлғалар табылады .Әрбір салық ... ... ... ... жері ... ... жүзеге асырады . Жеке табыс салығын салу
объектілері мыналар:
-төлем көзінен салық салынатын табыстар;
-төлем ... ... ... ... ... төлем көзінен салық салынатын табыстарына мыналар жатады:
-қызметкердің табысы – қызметкердің ... ... ... ... ... ... ... төлем көзінен салық салынатын
табысы болып табылады. Жұмыс ... ... ... ... өзге де ... ... түрінде берілген табыстарды қоса алғанда,
жұмыс ... ... ... немесе заттай нысандағы кез келген табыстар
қызметкердің табыстарына жатады.Қызметкердің ... ... жеке ... ... ... ... жылы ішінде төлем көзінен салық
салынатын ... ... ... қолдану ... ... ... ... және ұстап қалу ... ... ... ... ұлғаю нәтижесімен ай сайын
жүргізіледі:
-бір ... ... ... ... ... Қазақстан
Республикасының заңдарына сәйкес заңды тұлғалармен және жеке кәсіпкерлермен
жасасқан азаматтық-құқықтық сипаттағы ... ... ... ... ... ... ... да бір жолғы төлемдер ... ... ... Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде
және жағдайларда жинақтаушы зейнетақы ... ... ... ... ... салынатын бір жолғы төлемдерден түскен табысқа, белгіленген
ставкаларды қолдану жолымен ... ... ... ... ... ... ... жинақтарынан жинақтаушы зейнетақы қорлары ... ... ... айына Қазақстан Республикасының заң
актісімен белгіленген айлық есептік көрсеткіш сомасына ... ... ... ... ... беру ... оқып жүргендерге төлеуге арналған
ақша сомасы,сондай-ақ мәдениет,ғылым ... ... ... және ... жеке ... ... ... ақша
сомасы табыс көзінен салық салынатын стипендия болып табылады.
Сақтандыру ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдері бойынша
жинақтаушы ... ... ... ... есебінен ,жұмыс
берушінің қаражат есебінен төленген сақтандыру сыйақылары жеке ... ... ... ... ... ... табылады.Жеке
тұлғалардың жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысына ... ... ... сақтандыру төлемдері ... ... ... асып ... ... ... төлеушінің төлем көзінен салық салынбайтын табыстарына
табыстың мынадай түрлері жатады:
1.мүліктік табыс,оған:
а .бағалы ... ... ... ... ... ... ... бағалы тастар мен қымбат бағалы металдарды, олардан жасалған
зергерлік бұйымдарды және ... ... мен ... металдар бар басқа да
заттарды, сондай-ақ өнер туындылары мен антиквариаттарды сату ... ... ... ... ... ... алынған табыс;
г. Мүлікті сату құны мен бағалау құны арасындағы, бірақ оны сатып алу
құнынан кем ... оң ... ... сату ... құн ... табыс.
2.Жеке кәсіпкерлердің салық салынатын табысы.Ол жылдық жиынтық табыс
пен ... ... ... ... ... ... ... жылы ішінде көрсетілген қызметі, орындалған жұмыстар мен басқа да
операциялары үшін ... ... ... ... ... ... барлық
түрлері кіреді.
3.Адвокаттар мен жеке ... ... ... ... қоса ... және ... ... жүзеге
асырудан түскен табыстарының барлық түрлері,сондай-ақ қорғау мен өкілдікке
байланысты шығыстардың орнын толтырудан ... ... да ... Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерден
алынған ... ... ... тыс ... ... жеке ... Республикасында салық салу кезінде есепке жатқызылады.
Салық төлеуші жыл ішінде ... ... ... ... жылының қорытындысы бойынша жеке табыс салығын төлеуді жеке
табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімінен ... ... ... ... ... ... Жеке табыс салығының бюджет кірісіндегі алатын рөлі.
Бүгінгі таңда Қазақстан Республикасында өзекті ... ... ... ... ... ... әсіресе,шаруашылық іс-
әрекетпен айналысатын әр ... ... ... мен ... жалдамалы жұмысшылар.
Сонымен қатар кейбір мамандардың ойынша ... ... ... ... ... ... Әдетте бұл жалпы ішкі
өнімдегі салық ауыртпалығының ... ... ... ... бюджетінің салықтық түсімдерінің жалпы ішкі өнімдегі үлесі
жалпы алғанда 19-20 пайызды құрайды. Мысалы, 2004 жылы ... ... ... ... ... ал ... ішкі өнімнің сомасы 5870,1 миллиард
теңгені ... ... ... ... ... ішкі ... ... болады:(1186137 миллион/5870,1 миллиард) 100 пайыз=20,2 пайыз. Ал
Ресейдегі салықтық түсімдерінің жалпы ішкі ... ... 35 ... ... ... көрсеткіштерге сәйкес келеді және “ нарықтық экономикасы
тұрақтанған елдің фискалдық ... ... ... төлемдердің
көлемімен де, құрылымымен де жалпы алғанда айырмашылығы жоқ деуге ... ... ... ... ... табыс салығының тез дамуы салық салу аймағында 10 ... ... қол ... ... ... және де бұл ... күнге дейін жалғасуда.Бұрын бұл салық теоретикалық дискуссиялар ... ... ары ... ... ... жоқ ... таңда бұл
салық 120-дан астам елдің салық ... ... ... ... оның үлесіне әлемдегі салықтық түсімдердің төрттен бір бөлігі
келеді.
1-кесте
Мемлекеттік және ... ... ... ... |Бір ... ... ... |2004ж. |
| ... ... үшін ... ... |
| ... |атқарылуы,мл |енгізілген |%-бен 2005 ж |
| ... |тн. ... ... |
| | | ... %-ы | ... |1657013 |1588191 |95,8 |154,3 ... | | | | ... |1574962 |1516685 |96,3 |161,1 ... ... | | | | ... табыс |118042 |96345 |81,6 |121,9 ... | | | | ... ... ... ... ... жылдардағы
дамуын талдау барысында Республика ... ... ... бюджеттегі
салықтық түсімдердің өсуінің қарқыны байқалады. Соның ішінде жеке ... ... ... Мемлекеттік бюджеттегі салықтық түсімдердің мөлшері, миллион
теңге ... ... ... |2001 |% |2002 | % |2003 |% |2004 |% ... |635792 |100 |750777 |100 |947251 |100 |1186137 |100 ... | | | | | | | | ... |26,6 |207354 |27,6 |272632 |28,9 |382814 |32,3 ... | | | | | | | | ... | | | | | | | | ... | | | | | | | | ... табыс |68574 |10,9 |77381 |10,3 |93281 |9,8 |98535 |8,3 ... | | | | | | | | ... |124284 |19,5 |133852 |17,8 |157676 |16,6 |167995 |14,2 ... | | | | | | | | ... |159913 |25,2 |175893 |23,4 |231338 |24,4 |242955 |20,5 ... салығы | | | | | | | | ... |21830 |3,4 |25443 |3,4 |26986 |2,8 |81500 |2,5 ... |20944 |2,9 |24458 |3 |27189 |3,1 |31579 |3,2 ... | | | | | | | | ... ... |5454 |0,5 |5489 |0,6 |5497 |0,7 |5941 |0,9 ... да |92143 |14,5 |130854 |17,4 |165338 |17,4 |263925 |22,2 ... | | | | | | | | ... | | | | | | | | ... | | | | | | | | ... | | | | | | | | ... ... ... отырғанымыздай жеке табыс салығының түсуін
жыл сайын ... ... ... 2001 жылы жеке ... ... ... құраса, 2002 жылы 77381 теңге, 2003 жылы 93281 ... ал 2004 ... ... ... Жеке ... ... сандық көрсеткіштерінің ұлғаюына
қарамастан оның мемлекеттік бюджет кірісіндегі ... сол ... ... деп ... ... Бұл дегеніміз қарастырылып жатқан
салықтың элементтерінің ... ... ... ... ... жатқан жеке табыс салығыныңесептеужәне төлеу
механизмнің ... ... ... ... ... ... ... бейімделуіне мүмкіндік берді.
3. Бөлім. Жеке табыс салығының даму перспективалары
3.1 Дамыған нарықтық экономикалы мемлекеттердегі жеке табыс
салығының алыну ... ... ... ... әр ... ... саяси,
әлеуметтік жағдайлардың барысында қалыптасты. ... ... ... ... әр ... деңгейінде, соедай-ақ халықаралық
операцияларда екі ... ... ... ... мақсатында осы жағдайлар
барысында туындайтын ... ... ... ... ... сай, ... ... салық жүелері бақылау, реттеу функциялары
арқылы әлеуметтік-экономикалық қатынастарды дамытумен жұмыс жасауда. Шет
елдердің ... ... сай ... салу ... ... көре ... Салықтар әр түрлі елдерде ерекшеліктер
болғанымен де, ... ... ... ... ұқсас болып келеді.
Салық ақшалай немесе заттай түрде әділеттілік, ... ... ... ... қолдану арқылы, салық ставкалары арқылы жүзеге асырылады.
Салық төмендегідей тәсілмен алынады:
• Төлем көзінен
... ... ... ... шет ... ... жеке тұлғалардың табысынан
салынатын салық, бастылардың бірі болып табылады. Жеке тұлғалардың ... ... ... қағидасы басым көпшілік елдерде ортақ болып келеді.
Тек әрбір ел өздерінің ... ... ... ... ... ... байланысты кейбір ерекшеліктерінен басқа салық салу
объектісі, төлеушілері ұқсас ... ... ... салу ... жеке
тұлғалар резидент және бейрезидент ... ... ... ... ... яғни салықты жеке өзі төлейді немесе жиынтық, яғни салық
біріктірілген ортақ табыстан төленеді. ... ... ... ... ... ақы, ... ... қызметтен түскен табыс,
зейнетақы, алимент, жылжымайтын мүлікті жалға беруден түскен ... ... ... ... және ... ... ... бойынша
төлемдер, рента, дивиденд түріндегі барлық табыстары кіруін жатқызуға
болады. Табыс салығы әдетте, 12 айға тең ... ... ... ... ... ... ... табыстарынан алынады.нақты бір кезеңдегі салықты
есептеу барысында табыстан ... ... ... ... ... ... жеңілдіктер, жеңілдіктер қолданылады. Осы ... ... ... ... ... ... ... ұғым пайданылады.
Сондай-ақ есепті кезен аралығында жасалыған ... ... ... да ... ... ... Жеке ... табысына салынатын
салықты есептеу барысында мемлекеттер арасында мынадай ... ... Атап ... ... салу ... ... ... салықты азаматтардың жеке өзі немесе отбасы атынан төлеуі, салық
жеңілдіктерінің құрамы мен қолдану ... ... салу ... ... әр түрлі болып келеді.
Салық жеңілдіктерін стандартты және стандарты емес деп екі ... ... ... ... салық жеңілдіктеріне салық
төлеушінің өзіне және асырауындағы адамдарға,берілетін салық ... ... ... ... емес ... ... стандартты
салық жеңілдігінен айырмашылығы – оның салық төлеушінің нақты жұмсаған
шығындарымен байланысты ... ... ... фермерлік шаруашылықтардың, жеке бизнестің дамуына
басым көңіл бөле ... ... салу ... оларды назардан тыс
қалдырмайды. Мысалы:Греция мен ... ... ... үш ... ал
Туркцияда алдыңғы екі жылдың мәліметі негізінде орташа табысын анықтап,
содан табыс салығын прогрессивтік шкаламен ... ... әдіс ... өзі ... ... ... ... қолданылады.
Жеке табыс салығының ең алғаш пайда болған елі Ұлыбритания мемлекеті
болғандықтан осы елдің жеке ... ... ... ... қарастырып
өтейік.
Ұлыбританияның салық жүйесінің негізі 19 ғасырда қалыптасты. Ең алғаш
рет ... 1798 ... ... бұл салық түрі Наполеонға қарсы ... ... ... 1842 ... бастап ағылшынның салық
жүйесінде тұрақты түрде орын алды. 1965 жылға ... ... ... ... жеке ... ... ... Корпорация пайдасына салынатын салық
енгізілгеннен кейін, табыс салығын тек жеке тұлғалар ғана ... ... ... жеке ... ... ... ... 20 пайызға дейін
төмендету, ерлі – зайыптылардың табысын ... ... ... алып ... ... маңызды шаралады қамтыды. 1973 жылғы салық
реформасы ... ... ақы және ... ... салық
біртұтас ставкамен салынатын болды. Қазіргі ... жеке ... ... 1973 ... ... ... негізінде жүйелендіріп, қалыптасты.
Салық салу мақсатында салық төлеушілер ... және ... ... ... ... құқығында «жай резидент» және «домицилий» деген
ұғымдар қолданылады.
Жай резидент ... ... ... мекені бар, қысқа
мерзімді жеке және қызмет бабындағы жолсапарлардың есептемегенде, өмір бойы
осы елде ... ... ... ... ... ... орналасқан елде тұратын жеке
тұлға.
Табыс салығы жылдық жиынтық табыс пен заң ... ... ... арасындағы айырмадан төленеді.салық салу ... ... жеке ... өзіне шегерім беріледі. Отбасылық және жеке шегерім
мөлшері әрбір ... ... ... ... индексіне байланысты қайта
қаралып, өзгертіліп отырады. Табыс салығы прогрессивтік ставкамен ... біз ... ... арқылы көре аламыз.
Табыс салығының ставкалары
|Ставка типі ... ... ф. ст. ... ... % ... ... ... |10 ... ... ... ... |23 ... ... ... |40 ... ... ... ... заттай нысанда берілген
жәрдемақы, ұлттық жинақ сертификаттары бойынша ... ... ... ... ... тұлғаларға берілетін
жәрдемақыларға табыс салығы салынбайды. Тек қана еңбек ақы ... ... жеке ... бұл ... ... ... толтырмайды. Табыс салығы
жыл ішінде төртке бөлініп төленеді. Салыққа құжаттар 6 жыл сақталуы қажет.
Келесі алған мемлекетіміз - ... ... ... ... табыс салығының алыну механизмі қалай жүзеге асырылатыны туралы.
Германияның салық жүйесі Л.Эрхард заманнан бері ... ... Олар ... Салыққа жұмсалған шығындар мүмкіндігінше аз болуы керек
✓ Салықтар құрылымдық саясатқа ... ... ... ... табысты әділ бөлуге бағытталуы керек
✓ Салық жүйесі екі жақты салық салуды болдырмауы керек
✓ Салықтар бәсекеге ... ... ... ... ... ... жеке өмірін құрметтеуі керек және тағыда
басқа.
Жеке тұлғалардың ... ... ... ... ... ... алынады. Салық салу барысында басты назар ... ... ... аударылады. Соған байланысты шектеоген және шектелмеген
салық жауапкершілігі ... ... ... жауапкершілігіне
Германияда тұрақты тұратын және ел ішінде ... – жайы бар жеке ... ... неміс мекемелерінің қызметкерлері тартылды.
Салық салу обьектісі ретінде жеке тұлғанаң барлық табыстары ... ... ... ... табыстары
• бағалы табыстардан алған табыстары
• мүлікті жалға беруден алған табыстары жатады
Әрбір ... ... ... үшін дербес шегерістер
қарастырылған. Салық прогрессивті шкаламен жеке тұлғанаң табысы мен ... ... ... ... ... ... Табыс салығының
ставкалары келесідей:
|Салық салынатын табыс, марка ... ... ... ... |0 ... ... ... |22-90-25,00 ... ... ... ... ... ... |51 ... ... ... ... байланысты бірнеше категорияға
бөлінеді. Атап айтқанда:
• жалғыз басты салық төлеушілер
• ажырасқандар. Бірақ ... ... бар ... ... ... әрі ... тек біреуі ғана жұмыс істесе
• ерлі-зайыптылар, әрі олардың ... ... ... өз ... ... ... ... төлейтін ерлі-зайыптылар
• бірнеше жерде жұмыс жасайтын салық төлеушілер
Ерлі-зайыптыларға және олардың балаларына, ... ... ... ... салық шегерімдері қарастырылған. Емделуге ... ... ... және ... ... төлеген жарналар,
шіркеу салығы салық салынатын табыстан толығымен шегеріледі.
Табыс салығы декларация негізінде немесе ... ... ... ... ... ... беруші табыс малығын салық ... ... ... ... салық органына аударады. Салық картасы
коммунадағы тұрғылықты жерінде толтырылып, қай ... ... Егер ... жыл ... ... ... сомасы отбасы
немесе жұмыс жағдайына байланысты ауытқыған жағдайда, өзгеріс дереу ... ... Жыл ... ... ... негізінде толық есеп
айырылысады.
Декларация негізінде табыс салығын есептеу барысында күнтізбелік ... ... ... ... ... қамтылады. Ерлі – зайыптылар әрқайсысы
ортақ декларация тапсырған жағдайда, олардың жиынтық табысы ... ... ... салық есептеледі және сол салық сомасы екіге көбейтіледі. Ерлі
– зайыптылар әрқайсысы бөлек деклараця тапсырған ... бұл ... ... жалғыз басты салық төлеушілерге ... ... ... ... есептеп, төлейді. Сонымен Гермения
мемлекетінің салық жүйесі соның ішінде табыс салығының алыну ... ... ... ... салық жүйесін алғанымыз, осы елдің біздің
елдегі салық жүйесіндегі алыну механизмі ұқсас екенін көрсету.
Келесі алып ... ... ... жатқан Ресей Федерациясы.
Ресейдің салық жүйесінің атқарылуы ... ... айта ... ... жүйесінің қалыптасу кезеңі Көне Русь мемлекеті тұсында қаланған. Сол
кездегі негізгі тікелей салықтың бір түрі жан ... ... ... ... саны ... санақ бойынша анықталған. Кейінен яғни,
1821 жылы ... ... ... ... оның салығының мөлшері 0,5
пайызға бағаланған. Ал 1831 ... ... ... ... ... кездегі Ресейдің салық жүйесінің қалыптасу кезеңіне 1991 жылдың
желтоқсанында қабылданған Заңнан бастау алады. Федералдық ... ... ... барлық аумағында төленетін 14 салық түрлері бекітілген.
Соның ішінде Жеке тұлғалардың ... ... ... ... өтейік.
Жеке тұлғалардың табысына салынатын салықты Ресейдің ... ... жеке ... төлейді. Салық салу объектісі болып резидент
жеке ... ... және ... тыс ... ... алған
табыстары, сондай-ақ бейрезидент жеке тұлғалардың Ресейдегі көздерден алған
табыстары алынады.
Салық төлеушілердің ... ... ... мен ... ... төлемдері
- өткізуден түскен табыс
- мүлікті жалға беруден және өткізуден ... ... ... ... ... ... және басқа да құқықтарды пайдаланудан түскен табыс
- атқарылған жұмыс үшін шарапат
- кез-келген еөлік құралдарын пайдаланудан түскен табыс.
Жеке тұлғаның мынадай табыстарына ... ... ... бюджеттен алған зейнетақы, жәрдемақы, шәкіртақы
- 24 жасқа дейінгі жетім ... ... ... ... ... ... меншікке қазына өткізгені үшін берілетін шарапат
- банктегі салымдар бойынша пайыздар
- ... ... ... ... табыстары
- кәсіподақ комиттерінің төлемдері
- мемлекеттік зайым облигатциялары бойынша ұтыстар
- донарларға төленетін марапат
- жеке тұлғаның мұра ... сый ... ... және ... ... ... табыс салығын есептеу барысында стандартты, әлеуметтік, мүліктік,
кәсиби салық шегерімдері жасалады. Стандартты шегерімдерге келетін ... ... 3000 руб. ... ... ... ... ... Ұлы Отан
соғысының мүгедектері, ядролық қару-жарақтармен жұмыс жасағандарға салық
шегерімдері ... Ал ... ... және ... батыр атағына ие
болғандарға, 1-ші,2-ші,3-ші топтағы ... және бала ... 500 руб. ... шегеріліс жасалады.
Ресейдің бейрезиденттері барлық алған табыстарынан 30 ... ... ... төлейді. Жеке тұлғаның дивиденд түріндегі табысына
6 пайыздық ставкамен салық салынады. Ал басқадай ... ... ... ... ... ... салынады.
Салық агенттері есептелінген табыстан салық соммасын есептеп ұстап
қалуға міндетті. Салық ... ... ... ... ... ... дейін салық органына тапсырылуы керек. Салық декларациясында жеке
тұлғаның салық кезеңінде алған ... оның ... ... ... ... ... кезеңі ішінде төленген аванстық төлемі ... ... ... ... төленуі тиіс салық сомасы көрсетіледі.
Осы үш мемлекетті ала ... біз ... ... салу ... Жеке табыс салығының ең алғаш ... ... елі ... болғандықтан осы елдің жеке табыс ... ... ... көз жеткіздік және де салық салынатын ставкалары 3 деңгейде
екенін көре алдық. ... ... ... елі, оның ерікшелігі
Л.Эрхард заманнан бері ... ... ... ... ... төрт деңгейлі, яғни 13477 марка деңгейінде салық ставкасы ... ... және де ... ... ... ұқсастығы. Ал Ресейдің салық
саясаты салық ставкалары әртүрлі ... ... ... ... болып
келеді.
3.2 Қазақстан Республикасындағы жеке табыс салығының жетілдірілуі
Қазіргі экономикалық ... жеке ... ... және оның
прогрессиясының қойылымының ... ... ... ... ... ... ... өзгерістерге сүйенсек жеке табыс салығы 40(-
ке ... ... ... ... ... ... салыну механизмі
енгізіледі және бұл рационалды, себебі инфляцияның ... ... ... ... номиналды жалақыдан айырмасы бірдестен өседі,
сондықтан да қойылымның өсуі халықтың абсалютті ... ... ... ... өсіп ... жағдайында табыс табуды
көбейтудің мағынасы жоғалады, адамдар ... ... ... ... ... ... көлемін жасырады. Осылайша квалификациясын көтеруге, жұмыс
уақыт диапазонының көбейуіне, өзін-өзі жетілдіруде ... ... ... ... ... ... ... кейінгі еңбек ақысын
елеулі түрде төмендетеді. Жоғарғы ... ... ... ... ... жеке ... тұрғыдан қосымша еңбек ету және нормадан тыс
жұмыс істеу пайдасыз жағдайды ... ... ... ... ... жәрдем ақылардан айырады. Сонымен материалдық ынталандырушыға
қарағнада (ақшалай сый ақы, ... ... т.б.) ... ... ... ... еңбек ынталандыруына жағымсыз салдар тудыруы мүмкін.
Салықты реттеудің теориясы мен тәжірбесі көрсеткендей белгілі – ... ... ... ... ... ... ... және оның салдары болатын бюджеттің салық ... ... ... ... ... ... экономикамен күресудің
өзіндік - бір шарасы болып табылады. Керісінше ... ... ... дамуына әкеледі.
Мемлекеттің бюджетті ұлғайту жобаларын салық есебініе қаржыландыру
және салықты төмендету ұсыныстары күтіліп ... ... ... ... қоса ... шығындарды салыстыруға негізделуі керек. Олай
болмаса жеке салымдармен сый ақылар арасындағы байланыс үзіледі, ал ... жүйе ... ... нарықтық механизм сыр бере бастайды.
Халықтың жеке табыстарына салық салу ... шешу ... ... ... ... әр ... ... табуда. Жоғарыда көрсетілгендей экономикалық іс-әрекеттің маңызы
ынталандырушы ... ... ... сұранысты ұлғайтуды қарастыратын
кейсияндық модель жеке табысқа прогрессивті салық салуды қолдаушылардың
теориялық базасы болып ... Мұны ... ... ... төмен табыс
бірден тұтынуға кетеді де, тұтыну сұранысын ұлғайтады және өндірістің өсуін
ынталандырады. ... ... ... ... ... жұмсалады,
сондықтанда бұл табыс жоғары салық салу өндірісінің өсу ынталандырушысына
кері әсер ... ... ... теориясын қолданушылар ... ... ... ... ... ... ... жинақтау инвестицияны көбейтуді және ... үшін ... ... ... ... бұл ... ... салық салу
практикасында пропорционалды төмендеу (немесе ең болмаса аз прогресивті
шкала бойынша алынатын) жеке табыс ... ... деп ... Жеке ... ... салық жүйесінің тиімді және ... ... етуі ... ... ... ... тиімді әсер ететін мәселелерді шешу
қажет. Себебі салық салу аясы мемлекеттегі экономикалық ... ... алып ... ... құрылымында жеке табыс салығының ... тек қана ... ... ... ... ... ойынша
бюджеттің кірісін көбейту және салық жиналуын жақсарту үшін, салық деңгейін
және олардың түрлерін күрт азайту қажет дейді.
Қазақстандағы жеке ... ... алу ... ... ... қажет, бұл дегеніміз салық ставкаларының көбеюін ... ... ... ... ... ... болып табылады.
Республикамыздағы салық жүйесін одан әрі жетілдірудің маңызды мәселесі
болып заңды тұлғаларға ... ... ... ... ... ... тұлғаларға бір қалыпты ауыстыру болып саналады.
Халықтың көп бөлігінің жалпы деңгейінің төмендеуіне қарамастан салық
ауыртпашылығының ... ... ... жеке ... ... ... ... негізгі салық ауытрпашылығын аудару ... ... ... ... ... ... ... қарастырылуы
тиіс және бұл жеке тұлғалардың көп ... ... ... ... ... ... ... ең жоғарғы жеке табыс салығын Скандинавия
елдерінде – бұл салықтың ... ... ... тең, ... ... өмір
сүру деңгейі де ең жоғарғы, айырмашылықтар ... ең ... ... бес ... ... ... Скандинав елдерінде халықты әлеуметтік
қорғау дәрежесі ең жоғарғы, бұл дегеніміз балаларға, бала ... ... ... жұмыссыздарға арналған жәрдем ақы, тұрмыс жағдайы
төмендерге және аз қамтамасыз етілгендерге жәрдем ақының жоғарғы ... яғни жеке ... ... ... ... ... ... өзіндік бір рөл атқарады. Бірақ бұл елдердің өзінде 1993 ... ... ... қойылымдары төмендетілді, себебі табыс табуда және
еңбекке деген қызығушылық төмендей ... ... ... халықты әлеуметтік қорғауда жоғары деңгеймен
қамтамасыз ете алмайды, себебі халықтың ... ... ... ... ... ... өмір сүру деңгейінде болып табылуда.
Біріккен Ұлттар Ұйымының анықтамасы бойынша минималды өмір ... ... өз ... ... ... керекті деңгейі бұл - азық-
түлігіне, киім-кешегіне, ... ... ... өз ... ... тағы ... өмір сүру ... қажеттіліктерін өтеуі. Ал
біздің табыстың минималды өмір сүру деңгейі бұл ... сай ... да ... ... ... тығырықшық жағдайында
автоматикалық, басқаша айтатын балсақ жеке ... ... ... банктік
қызмет көрсету арқылы мәжбүрлеп алуды енгізу өте маңызды.
Өтпелі кезеңдегі жағдайында жеке табыс салықты ... ... ... ұйымдар және тағыда басқа шаруашылық жүргізуші
субъектілерге жеке ... ... ... сай ... саналады.
Сондағасы осы жеке табыс салықты қазіргідей ... қоры ... ... ... ... ... Бұл жағдайда қажет емес ... ол ... ... ... номинарды табысы өскен сайын
мұның көп бөлігі ... ... ... аз бөлігі- ... де жеке ... ... ... ... төленетін болса, онда
азаматқа қолма-қол төленетін сома мөлшері көбейсе, осы жалақыға ... яғни ... өз ... ... ... төлесе
мемлекет қызығушылық танытады.
Ал жеке тұлғалардың өздері жеке табыс салығынан ... ... ... ... және де бұл ... өзіндік құнға жататын еді.
Жеке табыс салығын алу механизімін жоғарыда ... ... ... ... ... ... болу керек. Жұмысшылардың жалақысы
түскеннен кейін кәсіпорын өз меншігінің қаражатынан бюджетке белгілі ... ... ... ... банк ... ... ... алып отырады).
Егер кәсіпорында керекті сома болмаса , онда банк бұл ... ... ... ... ... салығы жойылады, себебі ол осы
сомма ішіне кіріп ... ... ... ... жұмысын жеңілдетеді. Мемлекет
жалақыны төлеу деңгейі төмендемей,керсінше өсу тенденциясы болу үшін қатаң
бақылау ... ... ... Сол ... ... ... өндірістік еңбектің өсуі мен өндіріс көлемінің артуында ... ... ... өз ... ... жоғары жалақыларын
өтеуге мүмкіншілік береді.
Қазақстандағы халық ... ... ... коммерциялық
аясында әрекет ететін халық бөлігі басқаларға қарағанда ... ... Бұл өз ... ... белгілі әлеуметтіктік
теңсіздікті тудырады. Бұған қарсы шара ретінде мемлекет ... ... ... ... ... ... қойылым шкаласын бекіту қажет.
Бірақ бұл шара ... ... ... ... ... декларация толтыру механизімі өзін-өзі ақтамай жатыр.
Бұған ... және ... ... әсер ... ... ... ... тексерудегі тиісті техникалық базасының болмауы.
Ал субъективтіге – ... ... ... ... ... ... бақылау іс-шараларының нәтижелілігі ұйымдастырушылық
әдістемелік факторларға тура тәуелді болады. Салықтық бақылау алдында
тұрған ... ... ... ету үшін оын ... ... ... орындалуы қажет, бірінші – құқықтылық. Салықтық
органдарбақылау әрекғеттерін өкілеттіліктерінің шеңберінде жүзеге ... әне ... ... ... ... ... болуы қажет.
Екінші маңызды ... ... – ол ... ... ... ету. Барлық салықтар( ... ... ... ... ... салық төлеушілер бақылау жүйесіне
бағынуы керек және ол ... ... ... ... ... ... керек. Үшінші қағида – салық төлеушіге қысым көрсетпеу. ... ... ... ... және ... ... оптималды
өзара әрекетін қамтамасыз ету мүмкіндігі есебінен жүзеге асырылуы қажет.
Төртінші қағида ретінде ескерту қағидасын ... ... ... ... ... ... ... болу мүмкіндігін ескертетін
профилактикалық жұмыстар жүргізеді. Мұнда маңызды ... ... ...... ... ... ... мен жұмыстарының
үйлесімділігі.
Бақылау, салықтық органдарының басты мазмұны ретінде, олардың кез ... ... ... ... ол ... ... ... мен
міндеттерін көптілігін анықтайды, яғни:
1. Салық заңдарын сақтау;
2. Салықтар мен басқа міндетті төлемдердің дұрыс есптелуін тексеру;
3. Салық салу объектісінің ... есеп ... мен ... тексеру;
4. Төлемге қатысты салықтар сомасын бюджетке өз уақытылы және толық
еңгізілуін қамтамасыз ету;
5. Салықтық ... ... ... ... ... органдарының бақылау іс – шараларын жүзеге асыру
мүмкіндіктері мен құқықтарының кең түрде ұйымдастырылатынын көрсетуі.
Бақылаудың теориясы мен ... ... ... күрделі
тексерулердің ережелері мен нормаларын қолданудың негізгі 7 саласын атайды:
- Тауарлар, ... және ... ... ... ... мен баға ... ... – төлемдік тәртіп;
- Мүлікті пайдалану, негізгі құралдар ... ... ... ... заттар амортизациясы және неізгі құралдар
жағдайы;
- Еңбекақы төлеуді құру және ... ... ... ... ... анықтау.
Салықтық бақылаудың негізгі мақсаттырның бірі – ... ... ... ... теория мен тәжірибесі бойынша салықты төлемеудің ... ... ... ... ... Экономикалық;
4) Техникалық.
Көптеген азаматтардың түсінігінше қазынадан ұрлау – ұрлауға жатпайды.
Сонымен ... кез – ... ... ... ... ... ... алады, мемлекеттік қаражатты өз қажетіне жарату. ... ... ... ... ... ... сезінбейді. өтпелі
уақытта экономикалық формация ауысуы кезінде заңдар ... ... ал ... ... тіпті.
Салық төлемеудің саяси себептері де бар. Мемлекетте экономикалық
саясат бағыттарын анықтауда шығындардың ... ... ... салық
төлеуші өз міндеті деп санайды. Егер ... ... ... ... ... ... экономикалық себепсіз көзқарастарға қойылса, онда
салық төлеуші ... ... ... әр ... іздеуге тырысады.
Бірақ жеке төлеушілердің тек экономикалық жағдайы ғана салықтық жабу
түсінігін таратуға әсер етпейді. Оған ... ... ... ... да әсер ... Бұл ең алдымен, белгілі бір дәрежеде тұтынуға
деген салықты қоюды жеңілдетеді. Сәйкесінше, бұл ... ... ... ... ... құлдырау кезеңінде , үкімет рынокты реттеуге мәжбүр болуы
кезінде, салықтан қашу ... Бұл ... ... ... ... және ... рынокпен жүреді. Ондағы келісім –
шарттар әрине салықтан қашады. Қалай шешу ... ... кету ... оның мөлшерін анықтауға болады. ... ... ... ... бремяларды азайту есебінен, отандық бәсекеқабілетті
тауар өндірушілер үшін салықтық преференциялар құру.
Салықтан кетудің ... ... ... салық заңдарының
күрделілігі мен қарама – қайшылығы жатады. Салық ... ... ... ... заң ... ... қашуына мүмкіндік береді.
Бұл салықтық бақылау тәжірибесін де ... Оның ... ... ... ... , ... ... техникалық
жабдықталуына, бухгалтерлік есептің анықтылығына тура тәуелді ... салу ... ... әрі ... пайдалана отырып,
салықтық және кедендік әкімшілік жасау сапасын көтеру жолымен мемелекеттік
бюджеттің кіріс бөлігін ... ... ... дамуын және
инвестициялардың өсуін ынталандыру үшін салық және ... ... ... ... ... құру ... табылады.
Экономиканың даму перспективаларын ескерген және мемлекет пен салық
төлеушілер мүдделерінің оңтайлы үйлесуіне ... жаңа ... ... ... ... ... ... мақсатында 2001 жылы қосылған
құнға салық ставаксы 16 пайызға ... және ... ... ставкасы 21
пайызға дейін кемітілді. Ірі ... ... ... ... ... ... ... берген олардың электронды мониторинг
жүйесі еңгізілді. 2001 ... ... ... ... ... ... мемлекеттік бақылау туралы» Қазақстна Республикасының
заңы қолданысқа еңгізілді, ол халықаралық іскерлік ... ... ... ... бақылаудың құқықтық құралын белгілеп берді.
2002 жылы мемлекеттік органдардың сыртқы сауда қызметіне орынсыз
араласуын болдырмауды және ... ... ... ... ... ... кодексінің және мұнай өнімдері рыногындағы ахуалды
реттеу үшін жағдай ... ... ... ... ... ... мен ... мемелекеттік реттеу туралы» Заңның
жобалары әзірленетін болады.
Үкімет 2002 жылы кеден ... ... ... және
төмендететін болады, сөйтіп, тауарларды жасырын әкелу және ... ... ... ... ... ... ... төлемдері мен салықтарының төмендеуіне жол бермеу
мақсатында әкелінетін тауарлардың ... ... ... ... ... және енгізу алда тұр.
Салықтық және кедендік әкімшілік ... ... ... ... атап ... ... еңгізіледі:
2002 жылдың соңына дейін:
Қазақстан Республикасының ықпалдастырылған салықтық ақпарат жүйесінің
бірінші кезегі;
Салық ... ... ... ... ... ... ... жүйесінің екінші кезегі;
2003 жылдың ішінде:
Қазақстан Республикасының ықпалдастырылған салықтық ақпарат жүйесінің
екінші кезегі;
«Салықтық есеп берудің электронды нысандары» ақпарат жүйесі;
«Қосылған ... ... ... ... ... ... салынатын
салықпен жазылған шотфактуралар тізілімін қабылдау және ... ... ... көздерінен алынатын жеке тұлғалардың кірістерін есепке ... ... жылы ... ... есебін жүргізу үшін жауапты мемлекеттік
органдар Салық төлеушілер мен ... салу ... ... ... ... өсуін ынталандыру үшін амортизациялық саясатты
жетілдіру және елдегі негізгі қорлардың нақты жай – ... ... 2003 жылы ... ... ... ... жоспарланып отыр,
соның нәтижелері негізінде салық салу мақсаттары үшін амортизацияның шекті
нормаларын нақтылау жөнінде ұсыныстар енгізілді.
Есепке алу – ... ... ... ... алкоголь
өнімдерінің есебін жүргізудің ақпарат жүйесі енгізіледі.
Мемлекет пен жер қойнауын пайдаланушылар ... ... қол ... ... Үкімет жер қойнауын пайдаланушылармен
келіссөздерді жалғастырады және ... ...... ... өзгерген экономикалық жағдайларды ескере ... ... ... ... бір бөлігі, оның қызмет етуі ... ... ... тығыз байланысты.
Салықтық қатынастар - бұл мемлекет арасында пайда ... ... ... ол бір ... ... және жеке ... ... ал
басқа жағынан шаруашылық субъектілердің және ... ... ... ... алу ... қоғамдық жиынтық өнімнің құнын және ұлттық
табысты қайта бөлуі арқылы мемлекеттің ... ... ... табылады. Салықта міндетті турде объективті ( экономикалық
категория ) және субъективтi ... ... ... ... ... ... Әр бір экономикалық категорияның бағытталуы өзіне тән қызметтермен
сипатталады. Біздің ойымызша, салықтардың көп ... ... ... ... осы ... ... ... толықтай
ашатын екі ең негізгі қызметін ерекшелеуге болады. Оларға ... ... ... ... ... осы уақытта Қазақстан эконмикасының дамуында жеке тұлғаларға салық
салу жүйесін қайта ... өте ... ... ол ... ... ... ... көздері және табыс мөлшерлері негізінде
халықтың өмір сүру ... ... үшін ... ... ... ... ... әрқашанда табыстардың әділ бөлінуіне әкелмейді, себебі азғана
өнімді тұлғалар (егде , аурулар және т.б ) ... ... ... ... ... болып қалады, онда бүгінгі таңда әлеуметтік ... ... зор ... ... ... ... ... қызметімен байланысты емес, табыстағы түрлі ерекше
мөлшермен және оның, сапасымен тығыз ... ... ... ... ... ... салықтардың мемлекеттік бюджеттегі
ролі айтарлықта көп емес, сондыктанда 2002 жылы 9,6% құрап отыр.
Біз жүргізген ... ... ... ... шығаруға
болады:
- Жалпылама жеке тұлғаларға салынатын салық ... ... ... сай ... ... ... ішінде негізінен дүние жүзілік салық
кодексіне және шетелдік тәжірибені қолдану арқылы құрылған. Жеке ... салу ... ... ... салығы қарастырылған. Осы салық ... ҚР ... ... үлес ... басқа елдермен салыстырғанда
төмен болу жоқ себебі болып, Қазақстандағы халықтың табыс деңгейiнiң
төмендігі ... Жеке ... ... қатысты көптеген өзгерістермен
толықтырулар барысында көп емес және орта табысты тұлғаларға қатысты, ... ... бар ... ... әділетті түрде салынатын салықтық ставка
шкаласы бар жеткілікті тиімді механизмді құруға әкелді.
- Жеке табыс салығы бойынша әділеттік ... іске ... ... ... минимумды өмір сүру минимумы ретінде қолдануын мақсатқа
сай деп санаймыз. Салық салынбайтын минимум - бұл ... ... ... т.б ... ... бөлінбейтін элементі және ол ауыртпашылық әкелуі
тиіс, яғни адамның ең ... ... ... керек. Әрине буның
нәтижесінде жеке ... ... ... ... төмендейді, бірақ ол
біршама деңгейде жанама ... ... ... ... ... ... ... категорияларын әлеуметтік қолдау
қажеттілігі қысқарады және ... ... ... ... ... ... ... төлеу қаблеттілігі бар азаматтарға ... ... ... ... жеке ... ... әл-ауқаттарының жоғарлауында салық ауырпалығын ... ... ... ... салу жүйесі ғылымдық жетістктерге және ... ... ... ... сәйкес жағдайлардағы ұқсас қағидаларды құру, сондай-
ақ саяси-экономикалық және әлеуметтк-психологиялық тұрғыларды ескере ... ... ... ... ... ... ... Б.Ж. Салықтар және салық салу. Оқу ... ... ... Б.Ж., ... Г.А. Основы налогообложения. /учебное
пособие/- Алматы : Қазақ университеті, 2002ж.
3. Қазақстан Республикасының « Салық және бюджетке ... ... ... ... ... » Заңы ( Салық кодексі ).
Алматы,2001 жыл.
4. Мельников В.Д., ... К.К. ... - ... ... ... ... Г.Д. Налоги: сущность и практика использование.
Алматы, 1994 год.
6. Құлпыбаев С., Ілиясов Қ. Қаржы. Оқу құралы. ... 2003 ... ... В.М. ... ... мысли и политики налогов.-
М:ИНФРА – М,-1996.190 с.
8. Раимбаев А., Классификация ... ... ... ... ... Н.К.,Финансы ,кредит, банки.- Алматы: Гылым, -1992.-
220
10. ... А.В. ... ... методик определения налоговой
нагрузки на предприятия.// «Финансы».-2000.-№5.- с.45
11. Ермекбаева Б.Ж., Арзаева М.Ж. Шет ... ... 2004 ... ... ... ... системы зарубежных стран./
учебник/ Москва. «Закон и право», «ЮНИТИ» 1997г.
13. Құлпыбаев С., Ілиясов Қ. Қаржы. Оқу ... ... 2003 ... ... Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой
системы. Москва, « Финансы », 1998 ... ... ... Казахстан. Статистический ежегодник. Алматы,
2003 год.
16. Елубаева Ж.М. “Основные направления ... ... ... ... ... экономическая. Алматы,№3(37),
2003 год.
17. Ермекбаева Б.Ж. “Налговая система Казахстана: опыт и ... ... ... ... ... декабрь 2003год.
18. Налоги и налогообложение. Учебник под ред. Русаковой ... ... ... ЮНИТИ,-1998.с.180-181-494
19. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана «Подоходный налог» А.
1997год.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 35 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 500 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Халықаралық дербес құқық пәні бойынша дәрістер кешені334 бет
"Қазақстан Республикасында жеке табыс салығын құру және алу қағидалары"48 бет
«АЗИЯ МАГИСТРАЛЬ»-ДЫҢ ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫНЫҢ ЕСЕБІ32 бет
«корпоративтік табыс салығы және Қазақстан Республикасында компаниялар қызметіне оның әсері (ауезов ауданының салық басқармасы мысалында)»85 бет
Бірыңғай жер салығын есептеу механизмі33 бет
Еліміздегі корпоративтік табыс салығының мемлекеттік бюджет табыстарын қалыптастырудағы, сондай-ақ жалпы экономикадағы ролі33 бет
Жанама салықтар жүйесіндегі қосылған құн салығы28 бет
Жеке табыс салығының есебі4 бет
Жеке табыс табыс салығы және оны жетілдіру жолдары48 бет
Жеке тұлғалардың табыстарына салық салу ерекшеліктері86 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь