Қазақстан Республикасындағы салықты есептеу және төлеу тәртібі

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3
Негізгі бөлім
1. Қазақстан Республикасындағы салықты есептеу және төлеу тәртібі ... .4.5
1.2 Салық төлеушінің құқықтары мен міндеттері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...6.7
2. Жалпы салық түрлері
2.1Салықтөлеушіні тіркеу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8.11
2.2 Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі ... ...12.15
2.3 Жеке табыс салығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16.17
2.4 Жер салығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .18.19
2.5 Жеке тұлғалардың мүлік салығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..20.21
2.6 Әлеуметтік салық ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...22.24
2.7 Қосылған құн салығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .25.26
Қорытынды бөлім ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27.28
Әдебиеттер тізімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..29

Мен Райымбекова Айгерим Нурлыбековна 18-ші маусым мен 14-ші шілде аралығында Алматы қаласы Әуезов ауданы бойынша Салық комитетінде кәсіби пратика өттім.
Менің кәсіби практика өтудегі мақсатым оқу барысында алған теориялық білімімді кәсіби практикада пысықтап және де өз мамандығымды жетік білу үшін.
Әуезов аудандық Салық комитетінің құрылымымен таныстым.
1. Есеп беру, анализдеу және ақпараттық технологиялар бөлімі
2. Заңды тұлғалар Аудит бөлімі
3. Жеке тұлғалар Аудит бөлімі
4. Заңды тұлғалар Салықтөлеушілермен жұмыс істеу бөлімі
5. Жеке тұлғалар Салықтөлеушілермен жұмыс істеу бөлімі
6. Жанама салық бөлімі
7. Бейөндірістік төлемдер бөлімі
8. Өндіріп алу бөлімі
9. Тіркеу бөлімі
10. Ұйымдық – құқықтық бөлімі
11. Жеке тұлғалар Салықтөлеушілерді есепке алу және куәлік беру бөлімі

1. Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы (Салық Кодексі). – Алматы: ЮРИСТ,2006. – 296 б.
2. ВЕСТНИК Министерства государственных доходов Республки Казахстан № 12 (15) декабрь 2000 г.
3. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ Министерства государственных доходов Республки Казахстан №48, декабрь 2001 г.
4. www.mgd.kz
5. www.taxkz.kz
6. www.goverment.kz
7. www.stat.kz

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 21 бет
Таңдаулыға:

Мазмұны
Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3
Негізгі бөлім
1. Қазақстан Республикасындағы салықты есептеу және төлеу тәртібі ... .4-5
1.2 Салық төлеушінің құқықтары мен
міндеттері ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ..6-7
2. Жалпы салық түрлері
2.1Салықтөлеушіні
тіркеу ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... 8-11
2.2 Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі ... ...12-15
2.3 Жеке табыс
салығы ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... . 16-17
2.4 Жер
салығы ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ...18-19
2.5 Жеке тұлғалардың мүлік
салығы ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... .20-21
2.6 Әлеуметтік
салық ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... 22-24
2.7 Қосылған құн
салығы ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ...25-26
Қорытынды
бөлім ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... 27-28
Әдебиеттер
тізімі ... ... ... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
... ... ... ... ... ... 29

Кіріспе
Мен Райымбекова Айгерим Нурлыбековна 18-ші маусым мен 14-ші
шілде аралығында Алматы қаласы Әуезов ауданы бойынша Салық комитетінде
кәсіби пратика өттім.
Менің кәсіби практика өтудегі мақсатым оқу барысында алған теориялық
білімімді кәсіби практикада пысықтап және де өз мамандығымды жетік білу
үшін.
Әуезов аудандық Салық комитетінің құрылымымен таныстым.
1. Есеп беру, анализдеу және ақпараттық технологиялар бөлімі
2. Заңды тұлғалар Аудит бөлімі
3. Жеке тұлғалар Аудит бөлімі
4. Заңды тұлғалар Салықтөлеушілермен жұмыс істеу бөлімі
5. Жеке тұлғалар Салықтөлеушілермен жұмыс істеу бөлімі
6. Жанама салық бөлімі
7. Бейөндірістік төлемдер бөлімі
8. Өндіріп алу бөлімі
9. Тіркеу бөлімі
10. Ұйымдық – құқықтық бөлімі
11. Жеке тұлғалар Салықтөлеушілерді есепке алу және куәлік беру
бөлімі
12. Заңды тұлғалар Салықтөлеушілерді есепке алу және куәлік беру
бөлімі
13. Заңды тұлғалар СТТН-ді есептен шығару
14. Жеке тұлғалар СТТН-ді есептен шығару
15. Жеке тұлғалар төлемдерді есептеу тобы
16. Жеке кәсіпкерлер мен Мемлекеттік қызметкерлердің декларациясын
қабылдау
17. Жеке кәсіпкерлерді тіркеу және патент рәсімдеу бөлімі
Жеке кәсіпкерлерді тіркеу және патент рәсімдеу бөлімінде
инспектормен бірге жұмыс жасадым. Бөлімнің салықтөлеушілермен жұмыс жасау
ретімен таныстым.
Салық және салық салу пәнінде өткен салықтардың барлығына
практикада іс жүзінде декларация толтырдым.
Форма 600.00 - Әлеуметтік салық декларациясы
Форма 201.00 - Жеке табыс салығы декларациясы
Форма 701.00 - Жер салығы декларациясы
Форма 701.02 - Мүлік салығы декларациясы
Форма 910.00 - Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық
режимі декларациясы.
Форма 300.00 - Қосылған құн салығы декларациясы
Декларацияны дұрыс емес берген кәсіпорындарға нұсқама жасадым.(24
бетте)

1. Қазақстан Республикасындағы салықты есептеу және төлеу тәртібі
Қазақстан Республикасындағы салық салу жалпыға бірдей және міндетті
болып табылады. Қазақстан Республикасындағы салық заңдары салық және
бюджетке төленетін басқа міндетті төлемдерді төлеудің міндеттілігі, салық
салудың айқындығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық
заңдарының жариялылығы принциптеріне негізделеді.
Қазақстан Республикасының салық заңдарының ережелері осы Кодексте
белгіленген салық салу принциптеріне қайшы келмеуге тиіс.
Салық төлеуші салық заңдарына сәйкес салық міндеттемелерін толық
көлемінде және белгіленген мерзімдерде орындауға міндетті.
Қазақстан Республикасының салықтары және бюджетке төленетін басқа
да міндетті төлемдері айқын болуға тиіс. Салық салу айқындығы салық
төлеушінің салық міндеттемелері туындауының, орындалуының және
тоқтатылуының барлық негіздері мен тәртібін салық заңдарында белгілеу
мүмкіндігін білдіреді.
Қазақстан Республикасының салық жүйесі Қазақстан Республикасының
бүкіл аумағында барлық салық төлеушілерге қатысты біртұтас болып табылады.
Салық салу мәселелерін реттейтін нормативтік құқықтық актілер ресми
баслымдарда міндетті түрде жариялануға тиіс.
Қазақстан Республикасының салық заңдары Салық Кодексінен, сондай-ақ
қабылдануы Салық Кодексінде көзделген нормативтік құқықтық актілерден
тұрады.
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу
жөніндегі Cалық Кодексте көзделмеген міндет ешкімге жүктелуге тиіс емес.
Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер осы
Кодексте белгіленген тәртіпте және жағдайларда белгіленеді, енгізіледі,
өзгертіледі немесе күшін жояды.
Салық Кодексі мен Қазақстан Республикасының басқа да заң
актілерінің арасында қайшылықтар болған кезде, салық салу мақсатында осы
Кодекстің нормалары қолданылады. Салық Кодексінде көзделген жағдайларды
қоспағанда, салық қатынастарын реттейтін нормаларды салықтық емес заңдарға
енгізуге тыйым салынады.
Егер Қазақстан Республикасы бекіткен халықаралық шартпен осы
Кодекстегіден өзге ережелер белгіленсе, аталған шарттың ережелері
қолданылады.
Салық заңдары Қазақстан Республикасының бүкіл аумағында қолданылады
және жеке тұлғаларға, заңды тұлғалар мен олардың құрылымдық бөлімшелеріне
қолданылады.
Салық Кодексіне жаңа салықтар және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер белгілеу, қолданыстағы салық және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдер ставкалары мен салық базасын өзгерту бойынша
өзгерістер мен толықтырулар енгізетін Қазақстан Республикасының заң
актілері ағымындағы жылдың 1 қарашасынан кешіктірілмей қабылдануы және олар
қабылданған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап қана қолданысқа
енгізілуі мүмкін.
Заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылуына және таратылуына, жеке
кәсіпкердің кәсіпкерлік қызметінің тоқтатылуына байланысты құжаттық
тексеруді жүргізу туралы салық органына өтініш беруге міндетті.
Салық Кодексінде көзделген жағдайларды қоспағанда, салық
қатынастарын реттейтін нормаларды салықтық емес заңдарға енгізуге тыйым
салынады.

1.2 Салық төлеушінің құқықтары мен міндеттері
Салық төлеушінің құқықтары
- Қолданылып жүрген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдер туралы, салық заңдарындағы өзгерістер туралы салық қызметі
органдарынан ақпарат алуға;
- Салық қатынастары мәселелері бойынша өз мүдделерін жеке өзі не өз
өкілі арқылы немесе салық консультантының қатысуымен білдіруге;
- Салық бақылауы нәтижелерін алуға;
- Салық бақылауы нәтижелері бойынша салық және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдерді есептеу мен төлеу жөнінде салық қызметі
органдарына түсіндірме табыс етуге;
- жеке шотынан салық міндеттемелерінің орындалуы бойынша бюджетпен
есеп айырысудың жай – күйі туралы көшірме алуға;
- Салық Кодексімен Қазақстан Республикасының басқа да заң
актілерінде белгіленген тәртіппен салықтық тексеру актілері бойынша
хабарламаға және салық қызметі органдары лауазымды адамдарының әрекетіне
(әрекетсіздігіне) шағым жасауға;
- салық құпиясының сақталуын талап етуге;
- салық салуға қатысы жоқ ақпарат пен құжаттар табыс етпеуге
құқылы.
- Салық төлеуші салық заңнамасында реттелетін қатынастарға уәкілетті
мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен электрондық тәсілмен қатысуға
құқылы.
Салық төлеушінің міндеттері
Салық Кодексіне сәйкес салық міндеттемелерін дер кезінде және толық
көлемінде орындауға;
Салық қызметі органдарының анықталған салық заңдарын бұзушылықтарды
жою туралы заңды талаптарын орындауға, сондай-ақ қызметтік міндеттерін
атқару кезіндегі заңды қызметіне кедергі жасамауға;
нұсқама негізінде салық қызметі органдары лауазымды адамдарының
салық салу объектісі және салық салумен байланысты объект болып табылатын
мүлікті тексеруіне жол беруге;
салық есептілігі мен құжаттарды Салық Кодексіне көзделген тәртіппен,
сондай-ақ Қазақстан Республикасының трансферттік бағалрды қолдану кезінде
мемлекеттік бақылау мәселелерін реттейтін заңдарында көзделген ақпарат пен
құжаттарды табыс етуге;
Салық Кодексіне сәйкес қолма – қол ақшамен, төлемдік банк
карточкаларымен, чектермен сауда операцияларын жасаған немесе қызметтер
көрсеткен кезде тұтынушылармен ақшалай есеп айырысуды фискальдық жады бар
бақылау – касса машиналарын міндетті түрде пайдалана және тұтынушының
қолына бақылау чегін бере отырып жүргізуге;
заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылуына және таратылуына, жеке
кәсіпкердің кәсіпкерлік қызметінің тоқтатылуына байланысты құжаттық
тексеруді жүргізу туралы салық органына өтініш беруге міндетті.

2. Жалпы салық түрлері
2.1 Салық төлеушіні тіркеу
Уәкілетті салық органы арқылы салық төлеуші Республиканың кез келген
Салық комитетінде тіркеуге немесе қайта тіркеуден өткізуге болады. Салық
төлеуші тіркеу формасын кез келген салық комитетіне апарып, Салық
комитетіне сәйкес код формасын, есепке алынатын жерді нақтылап жазуы
керек.
Басқа салық комитетінен есептен алынған Өтініш қаралып болған соң,
растауына сұрау салынады. Сұрау салыну келген Салық комитетінің қызметкері,
өтініштерді құжаттар жураналынан қарайды, басқада салық комиттерінен келген
және растауын сұрайды деген статусы бар, растау немесе өңделуде жатады.
Салық төлеушінің тіркелуі өтініш беруге байланысты келесідей түрде
болады:
• Қазақстан Республикасының салықтөлеушісінің мемлекеттік тіркелуі;
• Тіркеу деректерінің өзгеруі;
• Есептік тіркеуге қою;
Мемлекеттік тіркеу режимі тек қана мына жағдайда қолданылады, салық
төлеуші алғаш рет тіркеуге тұрғанда және салық төлеушінің тіркеу номері жоқ
болғанда.
Салық төлеушінің қайта тіркелуі келесідей түрде болады:
• жауапты ұйым салықтөлеушінің деректерін өзгертіп сақтаған жағдайда;
• салықтөлеуші үшін жауапты ұйым өзгеріп кеткен жағдайда (мекен-жайы)
немесе басқа да себептермен;

2.2 Шағын бизнес субъектілеріне арналған арнаулы салық режимі
Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркеу туралы Куәлік алу үшін
төмендегідей құжаттар қажет:
- Жеке куәлік
- СТТН
- 2 дана 001.00 формасындағы өтініш
- 2 дана Өтініш (қолмен жазылған)
Егерде жеке кәсіпкер оңайлатылған нысанды (упрощенная декларация)
пайдаланатын болса, онда 910.00 формасында тапсырады.
Жеке кәсіпкер – заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметін жүзеге
асыратын резидент немесе резидент емес жеке тұлға.
Жеке кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы куәлік, біржолғы талон
және патент бланкілері қатаң есептілік бланкілері болып табылады және ақша
алынбай беріледі.

Патент алу үшін
- Жеке куәлік
- СТТН
- Жеке кәсіпкерді мемлекеттік тіркеу туралы Куәлік
- 2 дана 001.00 формасындағы өтініш
- 2 дана Өтініш (қолмен жазылған)
Егерде жеке кәсіпкердің патентті мерзімін ұзартуға әкелгенде,
міндетті түрде алдыңғы патентті өткізеді.
Патент – арнаулы салық режимін қолдану құқығын куәландыратын құжат.
Белгілі бір арнаулы салық режимін қолдануға арналған патент нысанын
уәкілетті орган белгілейді. Патент жоғалған немесе бүлінген жағдайда салық
төлеушінің өтініші бойынша дубликат беріледі. Салық төлеуші бүлінген
патентті салық органына тапсыруға тиіс. Берілген патенттерді тіркеуді салық
органдары патенттерді тіркеу (беру) журналында жүргізеді. Тіркеу
журналындарының нысандарын және оларды толтыру тәртібін уәкілетті
мемлекеттік орган белгілейді.
Патент негізінде бюджетпен есеп айырысу тәртібі
1. Патенттің құнын есептеуді жеке кәсіпкер мәлімделген кірістің 2 проценті
мөлшеріндегі ставканы қолдану жолымен жүзеге асырады.
2. Патенттің құны бюджетке мынадай түрде:
а) жеке табыс салығы – патент құнының ½ бөлігі мөлшерінде;
б) әлеуметтік салық - Қазақстан Республикасының міндетті сақтандыру
туралы заңнамалық актісіне сәйкес Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына
есептелген әлеуметтік аударымдар соммасын алып тастағаннан кейінгі патент
құнының ½ бөлігін мөлшерінде төленуге тиіс.
Шағын бизнес субъектілері салықтарды есептеу мен төлеудің, сондай-ақ
олар бойынша салық есептілігін тапсырудың төменде аталған тәртіптерінің
біреуін ғана дербес таңдауға құқылы:
а) жалпыға бірдей белгіленген тәртіп
ә) біржолғы талон негізіндегі арнаулы салық режимі
б) патент негізіндегі арнаулы салық режимі
в) оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі

2.2 Жеке табыс салығы
Салық салу объектілері бар жеке тұлғалар жеке табыс салығын
төлеушілер болып табылады.Резидент емес жеке тұлғалар жеке табыс салығы
бойынша есептеп, төлейді және жеке табыс салығы бойынша салық декларациясын
табыс етеді.
Жеке табыс салығы салынатын объекттер мыналар:
1) төлем көзінен салық салынатын табыстар;
2) төлем көзінен салық салынбайтын табыстар;
Жеке тұлғалар табыстарының мынадай түрлеріне салық салынбайды:
а) Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мөлшерде
мемлекеттік бюджет қаражаты есебінен төленетін атаулы әлеуметтік көмек,
жәрдемақылар мен өтемдер;
ә) балаларға және асырауындағы адамдарға алынған алименттер;
б) жеке тұлғаның өмірі мен денсаулығына келтірілген зиянды Қазақстан
Республикасының заңдарына сәйкес өтеу;
в) жеке тұлғалардың қаржы рыногы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және
қадағалау жөніндегі уәкілетті мемлекеттік органның лицензиялары бар банктер
мен банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдардағы
салымдары бойынша оларға төленетін сыйақылар және борыштық бағалы қағаздар
бойынша сыйақы;
г) Алматы қаласының өңірлік қаржы орталығының арнайы сауда алаңында
сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша дивидендтер, сыйақылар;
ғ) әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери
қызметшілерге, белгіленген тәртіппен арнайы атақ берілген, оны қызметтік
міндеттерін атқаруына байланысты алған ішкі істер органдарының, қаржы
полициясының қылмыстық-атқару жүйесі органдары мен мекемелерін және
мемлекеттік өртке қарсы қызметтің қызметкерлеріне берілетін төлемдердің
барлық түрі.
2007 жылдың шілдесінде Қазақстан Республикасы бойынша орта есеппен халықтың
жан басына шаққандағы ең төменгі күнкөріс деңгейінің шамасы 9608 теңгені
құрады
теңге
Ең төмен соның ішінде Орта Өзгеруі
күнкөріс есеппен жанпайызбен
деңгейінің басына
шамасы шаққандағы
шамамен ... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.