Қаржылық есеп берудің сипаттамасы мен маңызы туралы

Есеп беру деп кәсіпорынның өткен кезеңдегі қаржылық-шаруашылық қызметін кешенді түрде сипаттайтын барлық көрсеткіштер жүйесін айтамыз. Есеп беру процесін жасау есеп жұмысының соңғы сатысы болып табылады.
Қаржылық есеп берудің мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның қаржылық жағдайы туралы сенімді, мәнді және пайдалы ақпараттарды беру болып табылады. Қаржылық есеп берудің пайдаланушыларының қатарына потенциалды инвесторлар, кредиторлар, жабдықтаушылар, сатып алушылар, еңбеккерлер, сондай-ақ мемлекеттік органдар, т.б. кіреді.
Қаржылық есеп беру басқарушы органдардың жұмысын және субъектің ресурстарын, міндеттемелерін және ақша қаражаттарының болашақтағы ағындарын бағалауға, несие беру бойынша шешімдерге және инвестициялық шешімдерді қабылдауға пайдалы ақпараттарды береді.
Есеп беру мәліметтерін кәсіпорынның тиімділігін бағалау үшін, сондай-ақ шаруашылық қызметін талдау үшін сыртқы пайдаланушылар пайдаланады.
        
        Тақырыбы: Қаржылық есептілікМАЗМҰНЫКІРІСПЕ……………………………................................................................3І БУХГАЛТЕРЛІК ЖӘНЕ ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕПТІҢ ЖАЛПЫ ТЕОРИЯЛЫҚ    СИПАТТАМАСЫ.....................................................................5 1.1 Қаржылық есеп берудің сипаттамасы мен ... ... есеп ... ... Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеу................................13ІІ ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУДІ ЖҮРГІЗУДІҢ ТӘРТІБІ МЕНҚАРЖЫЛЫҚ ҚОРЫТЫНДЫ ...  ... ... ... есеп ... ... тәртібі мен қаржылық есеп беруге жасалынған түсініктеме жазба......................................................................172.2 Консалидацияланған аржылық есеп беруді жасау.................................21ІІІ «БУХГАЛТЕРЛІК ЖӘНЕ ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУ ... ... ... ... ЕСЕП БЕРУ ... ... Қазақстан Республикасында қаржылық қорытынды есеп қалыптастырудың негізін ... ... есеп ... ... кезіндегі қателіктерді түзету..................31ҚОРЫТЫНДЫ..................................................................................................34ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР..................................................................36ҚОСЫМШАЛАР...............................................................................................37І БУХГАЛТЕРЛІК ЖӘНЕ ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕПТІҢ ЖАЛПЫТЕОРИЯЛЫҚ    СИПАТТАМАСЫҚаржылық есеп ... ... мен ... беру деп ... ... ... қаржылық-шаруашылық қызметін кешенді түрде сипаттайтын барлық көрсеткіштер жүйесін айтамыз. Есеп беру процесін ... есеп ... ... ... ... табылады.Қаржылық есеп берудің мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның қаржылық жағдайы туралы сенімді, мәнді және пайдалы ақпараттарды беру болып табылады. Қаржылық есеп ... ... ... потенциалды инвесторлар, кредиторлар, жабдықтаушылар, сатып алушылар, еңбеккерлер, сондай-ақ мемлекеттік органдар, т.б. кіреді.Қаржылық есеп беру басқарушы органдардың ... және ... ... ... және ақша ... болашақтағы ағындарын бағалауға, несие беру бойынша шешімдерге және инвестициялық шешімдерді қабылдауға пайдалы ақпараттарды береді.Есеп беру мәліметтерін кәсіпорынның ... ... ... сондай-ақ шаруашылық қызметін талдау үшін сыртқы пайдаланушылар пайдаланады.Осымен қоса, есеп беру кәсіпорынның ... ... ... ... үшін ... және ол ... ... жоспарлау мен болжау үшін басты (бастапқы) база болып табылады.Есеп беруге қойылатын ... ... ... ... ... анық және объективті көрсету, барлық көрсеткіштерді бір-бірімен қатаң түрде үйлестіру, бухгалтерлік пен жедел-статистикалық есеп берудің сабақтастығын (үйлесімділігін) сақтау, әдістемелік және ... да ... ... ... табылады.Бұрмаланған есеп бергені үшін кәсіпорынның басшысы мен бас ... ... ... ... етіп ... ... ... жауап береді.Қаржылық есеп берудің негізгі қағидалары болып:Есептеу. Қаржылық есеп беру есептеу қағидасының ... ... ... ... өнім ... жұмыс атқарылған кезінен бастап, олардың төлену нәтижесіне қарамастан табыс болып танылады (көрініс табады), ал шығысы мен зияны орын алынған кезден ... ... ... өз ... ... ... тоқтатпауды топшылайды және ондай ниеттің көз жетерлік болашақта пайда болуын да ... ... ... есеп ... ... ақпарат пайдаланушыларға түсінікті болуы тиіс.Маңыздылық. Қаржылық есеп беруді ... ... ... ... ... қаржылық, шаруашылық, жедел жағдайларын (оқиғаларын) бағалаған кезде олардың қабылданған шешіміне алынған (немесе пайдаланған) мәліметтер өз септігін тигізуі ...  ... есеп беру ... ... ... ... олардың ұғымдарының дұрыстығына немесе дұрыс еместігіне әсер етуі ... Есеп беру ... анық ... ... ... егер де онда ... ... немесе күні бұрын пішілген ойлар болмаса.Шындық және ... ... ... есеп беру ... ақша ... қозғалысы, операцияның нәтижесі, қаржылық жағдайы туралы пайдаланушыларға шындық және алалықсыз мәліметтерді ұсынуы тиіс.Бейтараптылық. Қаржылық есеп беруде ... ... күні ... ... ... алшақ болуы керек, яғни сенімді болжамы болғаны абзал.Сақтық. Кез келген шешімді қабылдаған кезде сақтық деңгейін сақтаған жөн, ... ... ... мен ... сондай-ақ міндеттемелер мен шығыстың қайта бағалануына барынша жол ... ... және ... Қаржылық есеп берудегі ақпараттардың анықтылығын қамтамасыз ету мақсатында ондағы мәліметтер толық болуы тиіс. Ақпараттың пайдалылығы мен ... ... үшін бір ... ... ... бір ... кезеңмен салыстырылуы тиіс.Жүйелілік. Пайдаланушы субъекттің қаржылық есеп беруін, оның ... ... ... ... ... ... ... өйткені оның көмегімен қаржылық жағдайдың тенденциялық өзгерістерін анықтай алады, демек қабылданатын шешімдердің жүйелілігін сақтау мүмкіндігі артады.Есеп беруге ... ең ... ... оның ... ... болып табылады, яғни акционерлер мен инвесторларға есеп берудің мәліметі түсінікті болуы тиіс. Есеп беру белгіленген мәліметтердің ... ... жөн. ... есеп ... бухгалтерлік, статистикалық және жедел (оперативтік) болып бөлінеді. Жедел-статистикалық есеп беру кәсіпорынның өндірістік және қаржылық ... ... ... ... және ... есепке алудың деректері бойынша жасалады. Бухалтерлік есеп беру кәсіпорындардың өндірістік және қаржылық қызметін ... ... және ... алу ... ... ... деректерден жасалады. Қандай кезең үшін берілгендігіне қарай есеп шұғыл және почта арқылы берілетін ... ... ... және ... да ... ... уақытында, әрі сапалы жасау үшін бухгалтерия өндірістік бөлімшелеріндегі барлық мәліметтердің (деректердің) ... ... ... және басқа есептерін толық көлемде берілуін қамтамасыз ету ... ... ... ... ... қажет өңдеулерден өтеді. Бұл өңдеу процесі төрт кезеңнен тұрады:Бірінші кезең. Әр түрлі шаруашылық фактілері құжатталады ... ... ... ... Есеп мәліметтері есеп талабына байланысты жіктеледі, содан соң бухгалтерлік есеп шоттарында көрсетіледі (есеп регистрлеріде ЖО, ведомость, Бас ... ...  Есеп ... есеп беру ... ... ... қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру, ақша-қаражаттарының қозғалысы туралы есеп беру т.б.).Төртінші кезең. ШС-нің қаржылық-шаруашылық ... ... беру ... ... ... ... ісінде есепші қызметкерлердің міндеттерін өзара дұрыс бөлудің және есеп ... ... ... ... зор. ... есеп ... ... құжаттарында, саралау парақтарында және белгіленген көлемдерде есептік ... ... ... ... негізінде талдау жасалынады.Жасалған баланстық және басқа берілетін есептердің көрсеткіштерінің дәлдігін қамтамасыз ету үшін арифметикалық және ... ... ... ... ... ... сабақтастығын есепті кезеңнің басындағы баланс баптарының деректерін ... ... осы ... деректерімен салыстырып, жыл соңындағы көрсеткіштердің әрбір жолы ... ... ... беру ... бухгалтерлік есептің стандарттарымен реттеледі:№ 2 «Бухгалтерлік баланс және қаржылық есептің негізгі көрсеткіштерін ашып көрсету» (2 БЕС); «Қаржылық-шаруашылық ... ... ... есеп беру» (3 БЕС) және «Ақша қаражатының қозғалысы ... есеп ... (4 БЕС) ... ... ... есептің меншік иелерінде (қатысушыларында, құрылтайшыларында) немесе құрылтай құжаттарында көрсетілген мәліметтері бойынша тиісті органдарға: салық инспекциясына (кәсіпорынның тұрған жері бойынша); ... ... ... ... ... органдарына есеп береді.Тараптары бар кәсіпорындар өздерінің бухгалтерлік ... ... ... ... белгіленген тәртіпте біріккен (жиынтық) есебін де береді.Кәсіпорындар (бұған шетелдіктердің қатысы бар кәсіпорындар да енгізіледі), егер Қазақстан ... ... ... ... ... ... онда жылдық бухгалтерлік есепті есепті жьшдан кейінгі келесі жылдың 1 ... ... ... ... есеп берудің нақш күнін көрсетілген мерзімдердің шегінде ... ... ... ... кәсіпорынның иелері (қатысушылары, құрылтайшылары) белгілейді.Бухгалтерлік есеп беру күні болып бір қаладағы ... үшін оның ... ... ... ... ... күні ... ал басқа қаладағы көсіпорын үшін почта арқылы жіберілген күні ... ... ... ... басшысы мен бас бухгалтер қол қояды, олар оның уақытында ... ... ... ... қызметінің нәтижелерін, мүлік пен қаржы жағдайы туралы жылдық бухгалтерлік есептерін мүдделі пайдаланушылар үшін жариялауға жол ашық.Бухгалтерлік ... ... ... ... жағдайы туындаса, осы жылға және өткен жылға қатысты берілген есептер мен ... ... ... ... ... деп ... онда ол ... айдан кейінгі бірінші айда жасалады, сонда тиісті түзетулер көрініс береді. Өткен жыл үшін берілген жылдық ... ... мен ... ... сол жыл үшін ... есептер мен баланстар бекітілгенге дейін жасалады. Мұндайда еткен жылғы желтоқсан айында есепке алынған деректерге қажетті түзетулер енгізілуі мүмкін^у1.2 ... есеп ... ... есеп беру ... және ... да ... ... классқа топтастырып,  экономикалық мазмұнына сәйкес көрсетіледі. ... ... ... есеп ... ... ... табылады.Актив — бұл құндық бағасы бар субъекттің құқығы мен жеке мүліктік жөне мүліктік емес игілігі.Активтер ... ... ... ... олжа ... ... ... мәміленің немесе басқа окиғаның нәтижесі болып табылады, бірақ ол өздігінен активтің пайда болуына әкелмейді. Актив енімді (жұмысты, ... ... ... ... ... ... және басқа мақсаттар үшін пайдаланылады. Болашақ экономикалық олжа ретіңде жүзеге асатын активтер өңдірісте және күрделі құрылыста сатылуы немесе басқа активтерге ... ... ... етеу үшін қолданылуы, меншік иелерінің арасында бөлінуі мүмкін.Активтердің физикалық нысаны да бар болуы ... ... ... машиналар т.б.) және ондай нысаны болмауы да мүмкін (лицензия, "ноу-хау", гудвилл және т.б.); ... ... ... ... ... те ... ... мүмкін.Шаруашылық жүргізуші субъекттің активтерге меншік құқығы болуы да және оның болмауы да мүмкін (жалға ... ... ... ... ... ... ... тауарлар т.б.), бірақ сол активтер кәсіпорьшның ез меншігіне жатпаса да, олардың сақталуын ... ... және ... ... алынатын олжаны бақылай алады. Жаңа активтерді жасау мен оларға жұмсалған шығыстардың арасында тікелей байланыс ... ... олар ... кеңістігінде әр уақытта бір-бірімен тұспа-тұс келе бермейді (мысалға, аяқталмаған құрылыс, кеп жылдық екпе ... егу және ... ... ... Бұл ... шығын тек болашақ олжаны іздестіру үшін жасалғандығын керсетеді (пайдалануға берілген объектіден, көп жылдық екпе ... ... ... ... ... бұл ... ... өз арналымдарына сәйкестігін керсетпейді.Міндеттемелер - бұл еткен мәміленің нәтижесі, ол жүзеге асқандықтан қарызданушының міндеттемесінің пайда болғанын, белгілі бір ... ... ... жасалатындығын көрсетеді: қарызды төлеу немесе одан бас ... ал ... ... өз ... ... ... ... құқығы бар. Міндеттеменің осы шақтағысы мен болашақтағысының жігін ашу қажет. Субъекттің болашақта ... алу ... ... ... болуына әкелмейді. Міндеттеме тек актив алынған кезде немесе субъект ... ... ... ... ... ... ... оны төлеу жолымен етеледі, немесе басқа активті берген кезде жойылуы мүмкін. Сондай-ақ міндеттемеден кредитордың өзі бас ... ... ол ... ... ... (сот ... ... немесе іздестіру мерзімі етіп кетсе). Меншік капиталы -  бұл ... ... ... ... ... ... ол ... классқа бөлінеді: жарлық капиталы, қосымша төленген капиталы, резервтік капитал, таратылмаған табыс. Қаржылық есеп ... ... үшін ... ... ... қызметін талдаған кезде қажет. Егер де баланс пассивінің құрылымында меншік капиталының үлес салмағы көп болса, онда ол субъектінің қаржылық жағдайының ... ... ... - бұл есепті жылдағы кәсіпорынның қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесі (шығыс пен ... ... ... ... ... ... ... пен шығыс болып табылады.Табыс - бұл есепті кезеңдегі активтердің өсуі, не міндеттемелердің азаюы; шығыс - бұл ... ... ... ... не ... ... (өсуі). Бұл жерде иеленушілердің жарлық капиталына салған салымы субъекттің табысы болып ... ал ... ... ... ... таратып беру - шығыс болып танылады.Қаржылық есеп беруде шаруашылық жүргізуші субъект қызмет түріне ... ... ... пен ... ... көрсетуіне болады. Мысалға, өнеркәсіп өндірісі, делдалдық қызмет, ауыл шаруашылық қызметі бойынша және т.б., ... ... пен ... ... ... мен төтенше жағдайдан алатын табыстары немесе шығыстары бойынша бөлуі мүмкін.Табыстар - бұл субъекттің ... және ... емес ... нәтижесі. Негізгі қызметтен алатын табыстардың қатарына: өнімді, жұмысты, қызметті сатқаннан алынған ... ... ... құндылықтардан, жалға беруден, инвестициялық қызметтерден түсетін табыстары жатады. Ал негізгі емес қызметтен түсетін табыстардың қатарына: негізгі құралды, материалдық емес активтерді, ... ... ... ... ... және пайыз түріндегі табыс) сатқаннан және бағамдық айырмадан түскен табыстары жатады.Шығыстар - өнімді өндірумен, жұмысты атқарумен, қызметті көрсетумен ... ... ... және ... емес ... шеккен зияндар және төтенше жағдайдан туындаған шығындары. Шығыстар, әдетте, шығыс (отток) нысанын қабылдайды немесе активтердің пайдалануын көрсетеді (ақша ... ... ... ... құралдар т.б.). Зиян экономикалық олжаның азайғанын көрсетеді. Зиян өз табиғаты бойынша, шығыстан айтарлықтай ерекшеленбейді және ол жеке ... ... та ... есеп ... ... тану — бұл ... балансқа енгізу процесі немесе қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесі туралы есеп берудің бабы, ал ол элементтерге ... ... ... ... және ... тану ... (критериясын) қанағаттандырады:кез келген болашақтағы олжаның осы баптарда көрініс табу ... бар, оның ... де, ... ... де мүмкін;баптың құны бар, ол үлкен дәлдікпен өлшенуі мүмкін.Қаржылық есеп берудің элементтерін бағалау. Бағалаудың көмегімен олардың құны ... ... ... ... олар ... мен міндеттемелер) танылады және қаржылық есеп беруге тіркеледі. ... ... ... бар:бастапқы құны - активтер тараптардың келісімі бойынша белгіленген және ... ... ... ... ... табады; міндеттеме келіп түскен сомасы бойынша көрініс табады, түрлі жағдайлардың ... ... ... ... ... өтелуі үшін төлем жасалады;ағымдағы құны — активтер есеп берудегі ақшалай сомасы бойынша көрініс ... егер де осы ... ... ұқсас актив алынса, онда ол сол сомада төленеді; міндеттемелер есеп берудегі дисконтталмаған бағасы бойынша көрініс табады және тап осы сомада ... ... ... ... ... сатылған құны (ақша қаражатының сомасы) бойынша көрініс табуы ... ... ... ... ... бойьшша көрініс табады, демек дисконтталмаған сомасын білдіреді және олардың өтелуін талап етеді;дисконтталған құны — активтер ... ... ... ақша ... дисконтталған құнын білдіреді, ағымдағы құны бойынша көрініс табады, ол субъекттің әдеттегі қызметінің барысында солайша топтап ... ... ... құны — ... пен ... баланстық есеп берілген күніндегі бағасы бойынша көрініс табады.Субъект қаржылық есеп беруді жасау кезінде ... мен ... ... үшін бастапқы құнын негізге алады және сонымен қоса басқа да бағалау әдістерін пайдаланады.Енді біз ... есеп ... ... ... мен мазмұнын және соған тіркеме ретінде берілетін түсініктеме хаттамасын ... Есеп ... ... ... болып бухгалтерлік баланс саналады. Оны жасауға дейін есеп регистріндегі барлық ... ... ... қалдық пен айналым аналитикалық есеп мәліметтерімен салыстырьшады. Жылдың басындағы және аяғындағы баланстардың деректерін салыстыру үшін жыл басындағы бекітілген ... ... ... жыл ... ... ... ... және бөлім топтамаларымен, әрбір баптарымен (егер баланс баптарының номенклатурасында өзгерістер болса) сәйкестендірілуге тиіс.Бухгалтерлік баланс 2 БЕС мен есеп ... ... ... ... ... ... ақпараттардан тұруы тиіс.Баланс Бас кітапта көрсетілген шоттардың қалдығының негізінде жасалады. Ол міндеттеме, ... ... ... деген бөлімдерден тұрады. Активтер мен міндетгемелер өз кезегінде ұзақ және ағымдағы кезеңдерге жіктеледі.Ағымдағы активтер мен ағымдағы міндеттемелердің өзара зачет ... ... ... ... ... ... басқа баптарға енгізілмеуі керек, немесе бұрып қоюға болмайды (мысалға, дебиторлық қарызды, кредиторлық қарызбен жабуға болмайды).Сонымен, баланстағы ағымдағы активтер мен ... ... және ... мазмұнын ашудың қаржылық есеп беру үшін маңызы зор, сондай-ақ пайдаланатындар үшін де ол өте қажет және олардың сол ... ... ... ... ұзақ және ағымдағы активтер, меншік капиталы, ұзақ және ағымдағы міндеттемелер бухгалтерлік баланста ашылуы тиіс. Жыл соңында белгіленген ... ... ... көмегімен баланстың барлық баптары расталуы тиіс.1.3 Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеуБухгалтерлік есеп шаруашылық қаражаттарының құрамындағы және ... жабу ... ... ... ... ... ... және олардың нәтижесін толық және дер кезінде көрсетуге ... Есеп ... ... бар ... ... ... және олардың жабу көздеріне сәйкес келуі тиіс, бірақ іс жүзінде есеп мәліметтері шын мәліметтермен үйлесе ... яғни ... ... ... орын алуы ... ... ... табиғи азаюдың, тасымалдаудың, қайта сортталудың нәтіжесінде, өлшегіш құрал-жабдықтарының дұрыс көрсетпеуінен, операцияларды рәсімдеу ... ... ... т.б. ... ... мүмкін.Ал бұл жыл сайын нақты қолда бар құндылықтардың мәліметін есеп мәліметгтрімен салыстырып отыруды ... ... және ол есеп ... ... ... үшін де ... ... мұндай түрін түгендеу (немесе түгелдеу) деп атаймыз.Тугендеу ... ... ... ... есеп әдісінің басты элементтерінің бірі, ол есеп айырысудың ақша ... ... ... ... ... ... емес ... негізгі құралдардың нақты қолда барын тексеруін және олардың есеп мәліметтерімен салыстыруын ... ... ... ... ... түріне және жұмыс істеу тәртібіне қарамастан, оны барлық кәсіпорын ... Ол ... ... ... ... ... Тек ... көмегімен шаруашылықта болатын әрі жасалатын барлық шаруашылық құбылыстар бухгалтерлік есепте көрініс ... Ол ... ... ... ... екіге бөлінеді: толық және ішінара болып.Толық тугендеу әдетте, жылына бір рет ... есеп ... ... ... оның мақсаты кәсіпорынның барлық активтері мен пассивтерін баланста дұрыс көрсету болып табылады. Мұндай толық түгендеу бақылаушы органдардың талабы ... да ... ... ... ... тек қана түгенделетін объектілердің кейбір бөлігін ғана қамтуы мүмкін, мысалға, кәсіпорынның кассасындағы ... ақша ... ... негізгі құралдардың саны т.б.Түгендеу өз сипатына қарап жоспарлы және ... тыс ... ... - ... ала ... ... қойған мақсатына және мүмкіндігіне сай етіп жүргізіледі;кезектен тыс - бұл ... ... ... ... ... ... ... бойынша материалды жауапты тұлғаның ауысқан кезінде, табиғи апаттардан кейін жүргізіледі. Ол БЕС 24 "Бухгалтерлік ... ... ... сай етіп ... Онда оның кезектілігі, түгендеуді жүргізудің мерзімі, түгендеу комиссиясының құрамы және т.б. қағидалар қарастырылады.Кәсіпорын басшысы түгендеу жұмыстарын жүргізу тәртібін белгілейді, оның ... ... ... ... ... ... түгендеу санын, олардың күнін белгілейді.Түгендеу жұмыстарын жүргізу үшін әрбір кәсіпорында тұрақты жұмыс істеп тұратын комиссия ... және оның ... ... ... ... ... істейтін жұмыстары сақтау органдарындағы және өндірістегі мүлікті, сондай-ақ қаржы жөніндегі барлық міндеттемелерді тексеру; кәсіпорынның ... ... ... түгендеу нәтижелерін анықтауға және қайта сұрыптауға арналады; сондай-ақ кем шыққандарды табиғи кему нормаларының ... ... ... ... ... қабылдауды, сақтауды және босатуды реттеуге, есепке алуды жақсарту және ... ... ... ... жөнінде, сондай-ақ пайдаланылмайтын мүлікті сату туралы ұсыныстар әзірлеуге; мүліктің сақталуын қамтамасыз ету жөніндегі шараларды жүргізуге; екі түгендеу аралығындағы сақтау және ... ... ... ... ... түгендеуге, іріктеп түгендеудің әдістемесі бойынша да бақылау жұмыстарын жүргізуге бағытталады.Түгендеу комиссияларының мүшелері кем шыққандарды және ... ... ... ... мүліктің нақты қалдығы туралы немесе артық шыққан тауарлар, материалдар және басқа да құндылықтар туралы жазбаға біле тұра дұрыс емес деректерді ... үшін ... ... ... ... тәртіп бойынша жауапкершілікке тартылады.Мүліктің нақты қолда барын тексеруді бастағанға дейін ... ... ... ... түгендеу кезіндегі соңғы тізімдерін немесе материалдық құндылықтары мен ақшалай қаражаттарын есепке алады.Түгендеу комиссиясының нәтижесі де тексеріледі, ол үшін ... ... ... жүргізіледі, сол бақылау барысында комиссияның мүшелері де қатыса алады және ол да ... ... ... аралығындағы кезеңде құндылықтардың номенклатурасы бойынша үлкен кәсіпорындардың сақтау және ... ... ... іріктеу әдісімен тексеріледі.Түгендеу нәтижесі бойынша салыстыру тізімдемесі жасалынады, сосын оның деректері ... ... ... ... ... ... ... (ауытқулары) көрсетіледі. Түгендеу нәтижелерін көрсету үшін Қазақстан Республикасының Мемлекеттік статистика ... ... ... ... ... есеп құжаттарының мынадай үлгілері қолданылады.Негізгі құралдардың түгендеу жазбасы жалға алған және күнделікті жалға бергендерді қоса есептегендегі негізгі қорлардың ... ... ... ... үшін ... ... өндірісті ұйымдастыру ережелері бойынша материалдық құндылықтарды бірден санап, жазбаға жазуға мүмкін болмаған жағдайларда қолданылады. Бұл түгендеу қағазы ... ... ... ... ... ... ... кезінде және басқа да тексерістердің көмегімен анықталған мүліктің нақты қолда бары мен бухгалтерлік есептегі деректердің ... ... ... ... ... ... Сортталу нәтижесінде анықталған кем шыққандар мен артықтардың өзара есеп айырысуы тек ерекшелік ретінде ғана, сол тексеріліп ... ... ... тексерген комиссияның жұмысын бағалау үшін және тауарлы-материалдық құндылықтардың сапасы мен мөлшерін анықтау үшін қажет болуы мүмкін. Сорттаудың болғандығы жөнінде материалдық ... ... ... ... ... түсініктеме берді. Сортталудың өзара есепке алынуы туралы ... ... ... ... ... комиссиясының қарауьна беріледі және оны кәсіпорын басшысы ... ... ал ол ... ... ... зерттегеннен кейін, есепке алу туралы тиісті шешімдер қабылданады. Сортталуы бойынша олардық артық ие кем шығуын есепке ... ... ... ... ... ... ... адамдардың жауапкершілігіне жатқызылады. Егер де сортталу кезінде нақты жауапты ... ... онда оның ... кем ... ... ретінде қаралады да, кәсіпорынның зиянына жатқызылады. Сортталу салдарынан анықталған құн айырмашылықтары материалдық жауапты адамдардың кінәсінен болмаса, ол ... ... ... бұл аталған айырмашылықтар жауапты адамның мойнына қойылмау себептерін ашып көрсетеді. Есеп айырысудың барлық түрлерінің ... ... ... ... ... Бюджетпен, сатып алушымен, жабдықтаушымен, есеп беретін адамдармен, қызметкерлермен, депоненттермен және ... ... ... есеп ... түгендеу есеп айырысу шоттарында есептелген сомалардың мұқият негізделгендігіне саяды. Есеп айырысу инкассо тәртібімен ... ... ... алушылардың және басқа дебиторлардың мәліметтерінің дұрыстығын тексеру үшін кредиторлардың берешегі туралы дербес шоттардың ылшірмелері ... ... ... алған соң, берешек қалдықтарын растауға немесе өздерінің толық келіспейтіндігі туралы хабарлама жасайды.Түгендеу комиссиясы құжаттарды тексеру жолымен, ... банк ... ... және ... ... ... жеке баланстарға бөлінген құрылымдық белімшелерімен жөне бас кәсіпорындарымен есеп айырысудың дәлме-дәлдігін анықтайды. Бұл есеп ... ... ... ... ... сомалар қалмауы керек; баланста есепте тұрған кем шыққан және тонауға байланысты берешек сомаларының дұрыстығы мен ... ... ... ... ... және ... берешек сомалары, сондай-ақ дебиторлық берешекті өндіріп алуға қойған талаптары да тексеріледі. Түгендеу нөтижелері актімен хатталуы тиіс. Онда түгенделген шоттардың аттарын ... ... ... ... және ... ... ... қарыздардың, талап ету мерзімі өткен кредиторлық және дебиторлық берешектің анықталған сомаларын керсеткен жөн. ... ... ... есеп айырысуды түгендеу актісіне аныктама қоса тіркелу керек, онда дебиторлардың немесе кредиторлардың аттары мен мекен-жайлары, ... ... ... не үшін ... қай ... бері және ... қүжаттардың негізінде есептелгені келтіріледі.Талап ету мерзімі өткен дебиторлық берешек сомалары бойынша анықтамада бұл мерзімнің өтуіне ... ... ... Талап ету мерзімі өткен дебиторлық берешек, өндіріліп алынуы неғайбыл басқа да қарыздар кәсіпорын басшысының шешімімен есептен шығарылады да, ... ... ... резерв қаражатының шотына немесе шаруашьшық қызметінің нәтижелеріне жатқызылады.Түгендеу және басқадай тексерістер кезінде анықталған ... бар ... ... ... ... және ... қаражаттың бухгалтерлік есептегі деректермен алшақтығы мынадай тәртіпте реттеледі:артық ... кем ... ... олар ... ... ... ... зачетқа жатқызылған мүліктер бухгалтерлік есепте көрініс таппайды;артық шыққан негізгі құралдар, материалдық құндылықтар мен ақшалай қаражат кәсіпорынның табысына кірістеліп, ... ... ... ... шығу ... мен оған ... ... кейін анықталады;құндылықтардың кемуі (жоғалуы) белгіленген төртіпте бекітілген ... ... ... ... өкімімен өндіріс не айналым шығындарына көшіріліп жазылады;материалдық ... ... ... және ... ... кем ... сондай-ақ табиғи кемуі нормаларынан тыс ысырап болған жағдайда ... ... ... ... ... ... анықталмаған немесе кінәлі адамдардан өндіріп алуға сот ... ... ... кем шыққан мүліктер және ыссыраптардан келген зияндар шаруашылық қызметінің нәтижелеріне кешіріліп жазылады.Түрақты жұмыс істейтін түгендеу (түгелдеу) ... ... бар ... мен ... есеп ... арасында түгендеу кезінде анықталған алшақтықтарды реттеу туралы ұсыныстары айтылған хаттамасын түгендеу аяқталған соң көсіпорын басшысы бекітеді. Түгендеу ... ... ... айдағы есепте жөне есеп беруінде, ал жылдық түгендеу бухгалтерлік жылдық есеп беруінде көрініс табады.Есеп берер алдында улкен дайындық жумыстары ... ... ... ... есеп ... адамдардан т.б. құжаттардың толықтүскенін (немесе түспегенін) тексеруді; ай ішіндегі немесе жыл ішіндегі барлық шығыңдарды ендіріс шығындарына қосуды; негізгі құралдардың амортизациясын, ... ... ... жөне басқа мақсаттарға арналған резервті, материалдық емес активтердің тозуын толық есептеуді; алдағы кезеңдердегі ... ... ... ... ... шоттары мен топтарында есептік баға бойынша нақты езіндік құнын, орташа КДШ ... не ... (+,-) ... ... ... ... ... езіндік кұнын анықтап, оны өндірістік және басқа шоттарға кешіріп жазуды тексеруі қажетІІ ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП ... ... ... ... ... ...  ТОЛТЫРЫЛАТЫН ҚҰЖАТТАР2.1 Қаржылық есеп беруді ұсыну тәртібі мен қаржылық есеп беруге жасалынған түсініктеме жазбаҚаржылық есеп беруді жасамас ... оның ... ... ... ету үшін ... есеп жэне ... есеп беру туралы» Заңға, 24 «Бухгалтерлік қызметті ұйымдастыру» бухгалтерлік есептің стандартьша ... ... ... жэне ... ... міндетті.Есептік кезеңдегі тугендеу санын, оның жүргізілетін күнін, оның әрбіреуін тексеретін ... ... ... ... Субъект түгендеуді жүргізу міндетті мьша жағдайларда қалыс қалады:ө жылдьщ бухгалтерлік есеп беруді жасау алдьшда, алайда есептік жылдъщ ... ... ... ... ... мүлікті жалға, сатуға, сатьш алуға, сондай-ақ шаруашьшьгқ жүргізушісубъектінің қайта қүрылуьша тапсырғанда;материалды-жауапты ... ... ... ... күні); талан-тараж және қаскүнемдік  фактілерін  белгілегенде,  сондай-ақ құнды-лықтар бүлдірілгенде - мүндай фактілерде дереу түгендеу;•	төтенше жағдайдан болатьш өрт ... ... ... апат кезінде, буланаттар басылғаннан кейін түгендеуді дереу қолға алу;тарату (бөліністік) балансы жасалмастан бүрьш субъектіні таратуда (қайта үйымд астыруд а);•	негізгі ... жэне ... ... ... бағалауда -субъектінің есептік саясатымен белгіленген мерзімде және ҚазақстанРеспубликасы заңьшда қарастырылған басқа ... ... ... ... оның бар-жоқтығын (его наличие) жэне заттай көлемі тексеріледі, сонымен бірге оньщ қүрамына қүрал-сайман, қүрас-тырылмай есептен шығарылған монтаж ... ... ... ... ... жүмыстарьшың қүрамьшда - жоспарсыз жұмыстың бар-жоғы анықталуы керек; тоқтатылған жэне уақытша тоқтатылған ... ... ... ... күрделі жөндеулерді түгендеу нақты өндірістің заттай жүмысын, оның ... және ... ... ... ақша ... ... ... бар ақшаны белгілеу жолымен жэне қатаң есеп берумен бланктерді полистік (сақтандыру куэлігі) қайта есептеумен түгендейді. Түгендеу нэтижесін жеке ... бар ... ... ... ресімдейді.Кассаны түгендеу шаруашылық жүргізуші субъектінің басшылығымен әзірленген жэне бекітілген кассалық операцияларды жүргізу Ережесіне сэйкес жүзеге асырылады. ... ... ... есеп ... ... жэне ... (эуе- жэне теміржол билеттері, жанар-жағар май (бензин) талондарын жэне т.б.) ... ... бас ... мен ... қатысумен кенеттен болады. Түтендеу кезінде қолда бар ақша полистік қайта есептеліп, кассада сақтаулы басқа да құндылықтар тексеріледі. Түгендеу ... ... ... ... ... ... яғни мөрленеді. Кассир түгендеу сэтінде кассальщ есеп беруді жасау ... жэне ... ... бойынша ақша қаражатьшьщ қалдығын шығаруы керек. Кассирден барлық кіріс және ... ... есеп ... кірді жэне кассада кірістелінбеген, есептен шығарылмаған сома қалған жоқ, деген қолхат алынады. Ақша қайта есептелінгеннен кейін кассадағы ақша қаражатын ... ... ... Түгендеу нэтижесі кассалық кітапша бойышда бухгалтерлік есеп ... ... ... анықталған жолсыздьгқтар туралы кассирдің түсініктемесі және түгендеу нэтижесі ... ары ... ... ... ... басшысьшьщ қарары жазылады.Түгендеу барысында мыналарды тексеру аса қажет: кассирмен ... ... ... туралы келісімшарт бекітілді ме, касса талапқа сай жарақталған ба, сейф ... ... ... нүсқасы) қайда сақталады.Мысалы. Кассаны тұгендеу барысында 150 ... ... ... ... ... кассалық кіріс ордері  жазылып,   мына  жазулар   бойынша  ресімделетін   ...  ...  ...  кірістеледі (жатқызылады): 451 «Кассадағы ұлттық валюта түріндегі қолма-қол ақшалар» шот дебеті727 «Негізгі емес қызметтен ... ... ... шот кредиті	150 теңгеЕгер кассаны түгендеу кезінде 5 000 теңге кем шықса, мұндай жағдайда:•      ... кем ... ... ... ... ... 334 ... қүндылық шығыны, кем шығу» шот дебеті451 «Кассадағы үлттық валюта түріндегі қолма-қол ақшалар» шот кредиті	5000 теңге;кассирдің мойнына ақша салу: 333 «Материалдык ... ... ... ... есеп ... шот ... ... қүндылық шығыны, кем шығу» шот кредиті	5000 теңге;кассирмен кем шығуды жабу (кассалык кіріс ордері жазылады): 451 «Кассадағы ... ... ... ... ... шот ... ... зиянның орнын толтыру бойынша есеп айырысу» шот кредиті   5000 теңге.Банктеғі  шот,  несие  ...  ...  ... ...  есеп  ... ... еңбекақы бойьшша, жабдықтаушьшармен, мердігерлермси жэне басқадай кредит берушілермен бастапқы құжаттардың негізінде түтенделеді, мұндн қалдықтардың нақтылығы белгіленіп, бүл шотқа жататын ... ... ... ... ... ... ... оның нақтыльгғын, талап мерзімін өткізіп алғаи кіполіяі анықтайды. Барльщ дебиторлармеы және кредиторлармен кзсіпорьш қағазді.н шотган үзінді көшірме ... ... жэне ... ... ... ... керек.1:>аланстан берешектің есептеп шығаруын тексеріп, 3 жьілдьщ ... ... ан\ ... ... ... ... аса қажет.Нгер айырысуларды түгендеу дебиторлық және кредиторлық берешектер сомаеын неғіздеу және ... ... ... ... ... ... жэне ... п қарыз бойыңша рсзерв пайда болуына жол бермеу үшін төлем тәртібіяің сақталуьні қадағалау, бекітілген келісімшарт бойынша өзара есеп айырысу, ... ... ... ... е ... ... ... тулғалармен есен айырыеу - Қазақстан Ресцубликасы заңында белгіленген іссапар және өкілдік шығьгндардың орнын толтыру нормасына, ... ... ... ... ... ... ... екілдік және іссапар шьгғындарьша арналған ақшалай каражатты беру негіздемесінің дүрьістьгғьгя тексереді. Ақшалай қаражатты беру жэне шағыв кэсіпорындардагы 24 ... ... ... ... жэне есеп ... Стандартына сэйкес тексеріледі;ө кредиттерді алу жэне өтеу бойыяша банкпен есеп айырысу - тексеру барысында ағьімдьгқ, ... ... ... ... мен ... ... ... ақтау қужаттарына қатысты банк жазулары салыстырылады. Ақшалай кредит сомасьжьщ есептелу мерзіміне жэне процент толеміне ... ... ... ... тексеріледі;° еатып алушылар және тапсырыс берушілермен, жабдықтаушылар және мердігерлермен есеп айырыеу - субъект таңдаған есептік саясатқа сэйкес тексереді. ... есте ... ... ... қою ... 3 ... құрайды (Қазақстан Республикасы Азаматтық кодексінің 178-бабы, Сальгқ кодексінің 219-бабы, 1-тармағы, 1-тармақшасы). Талап қою мерзімі келісімшарт негізінде қарызды кешіктіру (қарызды төлеу ... ... алу) ... басталады. Талап қою мерзімі .біткен (өтіп кеткен) дебиторлық берешек субъект басшысының шешімі бойынша резерв есебінен есептен шығарьшады (БЕС 5 ... жэне оған ... ... больш табылатын «Күмэнді қарыздар бойынша пайда болған резерв») немесе резерв құрылмаған болса, онда шаруашылық қызметінің нәтижесіне ... ... ... түзетуге кіреді (Салық кодексінің 219-бабы);е еңбекақы бойыиша еубъектінің қызметкерге берешегі — комиссия істелінген жэне істелінбеген уақыт үшін есептелген соманы ... ... ... ... 2-тармағы);•	есептеудің дұрыетығы, мөлшерлеме көлемі жэне салық төлеу мерзімдеріжинақтаушы зейнетақы қоры үшін үсталымдар, сондай-ақ бүлардьщ бухгалтерлік ... ... ... ... ... - ... ... шотта көрініс табатын сома, сонымен бірге шығынға ... сома ... және ... еееп ... - ... ... бір бөлігі жэне фактурасы жоқ жеткізілім бойынша.Мнвеетшдияны түгендеуде құнды қағаздарға жүмсалған шығьшды растайтьш қүжаттар, олардың дүрыс ... ... ... балансында ескерілген қүнньщ нақтыльгғы, уақтылығы жэне қүнды қағаз бойынша алынған табыстардың бухгалтерлік есепте толық керініс ... ... емес ... ... ... есепте дүрыс әрі уақтылы көрініс табуы, субъектінің оны пайдалану құқын растайтын (патент, лицензия, тауарлық таңба жэне т.б.) ... ... бар ... ... емес ... қабылдау-тапсыру Актілерінің қолда бар болуы (бар-жоғы) және уактылы жасалынуы (уақтылы жасалынған ба), олардың бастапқы қүны, амортизациялык аударымньщ ... мен ... жэне ... да аса ... ... ... ... нэтижесінде артык шыққан материалдық емес активтер табыс деп танылады жэне табысқа ... 101-106 ... емес ... шот ... ... емес ... альшатын басқадай табыс» шот кредитіМысалы. Түгендеу қорытындысы ... кем ... ... анықталып, ол материалдық-жауапты түлғаның мойнына қойылды:а) кем ... ... ... құнына: 334 «Бүлінген күндылық шығыны, кем шығу» шот дебеті101-106 «Материалдық емес активтер» шот ... 000 ... кем ... ... материалдық-жауапты түлғаның мойнына қойылды: 333 «Материалдық зиянды өтеу ... есеп ... шот ... ... ... ... кем шығу» шот кредиті	10 000 теңге.Материалдық жауапты түлға болмаған жағдайда кем шыққан қүндылық кезең шығынына жатқьгзылады: 821 «Жалпы және ... ... шот ... ... ... ... жетіспеушілік» шот кредиті.Қаржылық есеп беруге жасалган түсініктеме ... ... ... — кәсіпорында жасалған негізгі аналитикалық құжат. Онда, ... ... ... ... ... бойынша негізгі себептерімен қоса, орындалу жайына қысқаша баға беріледі және есептік кезенде көсіпорынның жұмысына оң жөне теріс әсер еткен ... да ... ... ... есеп ... бір ... ... келесі негізгі мәселелерді ашуы керек.1. Есеп бөлігіне ... ... есеп ... ... ... ... ... уйымдастырудың щсқасы):материалдық емес активтер мен негізгі құралдар — бағалаудың тәсілдері мен амортизацияны есептеу;субъекттің инвестициялық саясаты — қаржьшық инвестицияның ... ... ... және қайта бағалаған ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияның ... ... ... ... алынған табысын шығару; инвестицияны сатқаннан алынатын табысқа шектеулер қою; қайта ... ... ... ... ... — запастарды есепке алудың әдісі жөне оларды бағалау, сатып алынған ... ... ... және ... ... бағалаудың әдісі;тапсырыс берушілермен жөне сатып алушылармен, әртүрлі дебиторлармен, еншілес, тәуелді және бірлесіп бақьшанатын серікрестіктермен есеп айырысудың нысаны; ... ... ... ... ... капиталы — жарғылық жөне резервтік капиталын қалыптастыру, қосымша теленбеген капиталды табысқа жатқызу, есептік жьшдағы табысты тарату, дивидендтерді телеу т.б.;міндеттеме — ... ... ... ... ... ... ақысы телеудің резервін жасау және т.б.;табыс және шығыс, ендірістік есеп-табыс пен шығыс есебін ұйымдастыру, ... жөне ... ... ... ... ... ... (жай, тапсырыс, еңдеу бойынша және т.б.); аяқталмаған ... ... ... дайын болу деңгейі бойынша және т.б.), өндірістщ өзі шығарған шала ... ... ... (шала фабрикаттык, шала фабрикаттық емес), үстеме шығыстарын таратудың әдістері және т.б.Егер де есепті жылда қабылданған есептік саясатта ... орын ... онда ... ашып және ... дәлелдеу керек; ал егер де олардың соңынан мөнді ... және ... ... ... ... онда ... езгерістерді бағалау (есептеу) керек.2. Тусініктеме жазба баланс ... үзақ және ... ... меншік капиталын, узақ және агымдагы міндеттемелерді ашып көрсетеді:-	Үзак мерзімді активтердің бөлігіне қатысты:негізгі ... - ұзак ... ... ... ... ... ... мен Қазақстаннан шығарылғандар; активтерді иелік етудщ шектеулері; міндеттеме бойынша кепілдікке қойылған активтер; амортизацияны есептеу әдісі; запастағы немесе ... ... ... ... ... ... ... тұрған негізгі кұралдар және т.б.;материал№щемесактивтердіңтүрі,олардьіңамортизациясьшесеіітеудіңөдістері;инвестиция - инвестор қожалық ететін шаруашылық серіктестіктершщ тізімі және олардың қатыстық үлесі, табыс үлесі; инвестордың ... ... ... дивидендтердің және кысқа мерзімді қаржылық инвестициялардың біршама ... ... ... ... ... ... шектеулер қоюжөнет.б.;ұзак мерзімді дебиторлық қарыздар түрлері бойынша және топшыланған өтеу мерзімі бойынша топтастырылады; ... ... ... ... ... ... ... бойынша есепке алынады және т.б.-	Ағымдағы активтердің бөлігіне қатысты тауарлы-материалдық запастардыңтүрлері бойынша, болашак кезеңнің шығыстары есептен шығару мерзімі бойынша,ақша ... ... ... қысқа мерзімді инвестициялардыңағымдағы және баланстың күны бойынша, дебиторлык қарыздардың топшыланғанөтеу мерзімі бойынша ... ... ... ... ... ... ... капиталына енгізілетін өзгерістер туралы ақпараттар. Акционерлік қоғамдардың әрбір акциясының түрлері ... ... ... ... ... ... ... шығарылған, жарияланған акциялардың сомасы мен саны; номиналды (атаулы) және ағымдағы акцияның құны; есептелген дивидендтер; аирықша акциялары бойынша төленбеген ... ... ... меншік акциялары (акция түрлері, саны, кұны); есептік кезенде және келешекте шығару опциондардын ... жөне ... ... көрсете отырып жарияланған акциялар.Үзақ мерзімді міндеттемелерге қатысты (өтеу мерзімі бір жылдан астам кезеңдерге жататындар): несие мен ... ... ... ... және етілмеуі; кейінге қалдыралған салықтар; карыз каражаттары мен банкнесиелері бойынша пайыздық мөлшерлемесі; қарыз қаражаттарын және ... ... өтеу ... және ... ... ... ... бойынша басқа да талап етілетін мәселелер.—	Қысқа мерзімді міндеттемелерге қатысты (өтеу мерзімі ағымдағы жылдажасалатындар): қысқа ... ... ... ұзақ мерзімді несиеніңішіндегі қысқа мерзімге қатыстысы; салық, салым жөне басқа да ... ... ... ... ... ... кезенде түсетін табыс түрлері;күтпеген жағдайлар бойынша жасалатын төлемдерді есептеу; ұзақ мерзімдіміндеттемелердің қайта қаржыландыруға ... ... ... ... ... ... ... сомасыжөне мерзімі) және т.б.2.2 Консалидацияланған қаржылық есеп ... ... ... ... соң ... ... субъект қаржылық есеп беруді жасайды. Шаруашылық жүргізуші субъекттің құрамында Қазақстан Республикасының аймағында және онан тысқары жерлерде тұратын ... ... ... ... бар ... өзінің қаржылық есеп беруімен қоса, консолидалынған (консолидацияланған) есеп ... ... яғни ... занды тұлғаның есеп беруін біріктіреді.Заңды тұлға (коммандалық жөне толық серіктестік, жауапкершілігі шектеулі жөне ... ... ... ... егер де басқа (негізгі) заңды тұлғаның өзінің жарлық қорына салған ... ... ... иеленсе және қабылданатын шешімдердің басым бөлігін анықтау мүмкіндігіне ие болса, онда олар еншілес ... ... ... ... ... және толық серіктестік, жауапкершілігі шектеулі және қосымша серіктестік, акционерлік ... егер де ... ... ... бар) ... ... бар болғаны 20% дауыс беретін акциясына ие болса немесе сондай деңгейде қатысушылық үлесі бар болса, ... ... ... ... және ... ... тұлғалардың консолидацияланган есеп беруі. Заңды тұлға басқа кәсіпорынның акциясын сатып алу арқылы өз кьізметін ... ... ... егер де сол ... алынған акциясы 50%-тен астам болса, онда инвестицияланған объектіге бақылау жасау мүмкіндігін ... ... ... ... ... онда ол ... негізгі заңды тұлға болып танылады, ал бақыланатын (инвестицияланған) кәсіпорынды еншілес кәсіпорын деп атайды. Негізгі кәсіпорында және барлық еншілес кәсіпорында бірігіп,біріккен ... ... ... кұрайды және олардың мәліметі бойынша консолидацияланған есеп беруін жасайды.Қаржылық есеп беруді пайдаланушылар олардың топтаскан белігін емес, ... ... ... ... ... ... ... кажеттілік консолидацияланған есеп беруге қойьшатын талапты күшейтеді.Консолидацияланған есеп берудің құрамына: консолидацияланған бухгалтерлік балансы, консолидацияланған қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесі туралы есеп ... ... ақша ... қозғалысы туралы есеп беруі және түсініктеме жазбасы кіреді.№ 13 БЕС сөйкес "Консолидацияланған есеп беру және ... ... ... есебі" негізгі заңды тұлға жергілікті және шетелдегі еншілес заң тұлғалардың консолидалынған (консолидацияланған) қаржылық есеп беруі енгізіледі, тек мыналарды қоспағанда: егер де ... ... ... арада сатуға арналса және оларды бақылау уақытша сипатта болса ... олар ... ... ұзақ ... шектеулі жағдайда әрекететіп тұрса, онда бұл аталған жағдайларда жүрген сетіктестіктердің мәліметі консолидалынған қаржылык есеп беруге қосылмайды.Негізгі кәсіпорын өз ... ... ... ... ... онда ... кәсіпорындар консолидацияланған қаржылық есеп бермеуі мүмкін, егер де оны негізгі кәсіпорын талап етпесе.Негізгі занды тұлға және оның ... ... ... ... есеп ... ... жолмен консолидациялайды (яғни, біріктіреді):есеп беруді өзара сәйкестендіреді (есеп беру қосымша ... ... ... ... енгізіледі);активтер, міндеттемелер, меншік капиталы, табысы, шығысы туралы мәліметтердің өрқайсысы жолы мен бабы бойынша қосылады;кейбір баптар бойынша ... жол ... және ... ... ... мүмкін.Бірнеше занды тұлғалардың есеп беруінен бір ғана қаржьшық есеп беруді жасау үшін ішкі ... ... ... ... ... және т.б. ... ... тиісті түзетулер жасалынады.Түзету жазбалары консолидацияланған қаржылық есеп берудің дайындау барысы оның жұмысшы кестесінде жасалынады және ол негізгі ... ... ... де, ... ... тұлғада да көрсетілмейді.Топтық есеп беру жасау кезінде еншілес заңды тұлғаның ... ... ... ... яғни ... ... тұлғаның нақты таза активімен алмастырылады. Баланста әрбір еншілес серіктестіктің жөне негізгі заңды тұланың ... ... ... капиталы қалыптастырылады. Бұл жерде меншік капиталында негізгі заңды тұлғаның үлесінен оған енген (кірген) еншілес серіктестіктердің ұлесі көп немесе аз ... ... ... тұлғаның таза активінен оған енген (немесе кірген) еншілес серіктестіктердің таза активтері асып түссе, онда оның ағымдағы сатып алынған активтерінің құнынан ... ... ... ... шегеріп, келіп косылған заңды тұлғалардың гудвиллі ретінде анықтайды және ... ... ... ... ретінде жеке бап болып көрініс табады.Егер де негізгі занды тұлғаның құрамына кіретін еншілес заңцы тұлғаның құны олардың таза активінен кем ... онда ... ... ... құны мен сол күні ... ... ... теріс айырма, яғни гудвилл (бэдвилл) пайда болады, бірақ ол да ... ... ... жеке бабы ... ... ... ... ААҚ-мы "Жол-Өткен" ААҚ-ның — 100% дауыс беруші акциясын, "Шу" ЖШС пен "Төретоган" ЖШС — 100% қатысу үлесін сатып алған. Аталған үш ... ... де ... ААҚ ... ... ... ... акцияның құны 1750 мың тенге тұрған, ал қатысу үлесінің құны: "Шу" ЖШС — 635 мың тенге, ... — 810 мың ... ... және ... ... тұлғалардың баланстарының мәліметі төмендегі 1 кестеде келтірілген.Аталған занды тұлғалардың алынған ... таза ... ... ... ААҚ 1750 мың ... (2055-305)"Шу" ЖШС 750 мың теңге (1140-390)"Төретоган" ЖША 520 мың теңге (665-145)Консолидацияланған есеп беруді қалыптастыру үшін ... жою ... ... ... (2 кесте), ал ол келесі кезендерден тұрады:бірінші кезекте еншілес занды тұлғаны алысымен, алдымен, негізгі заңцы ... ... ... таза ... ... анықталады (кәсіпорынның активінен оның міндеттемесі алынып тасталынады);содан соң ... ... ААҚ ... ... ... ... құны жойьшады жөне меншік капиталындағы сомасы, яғни 1750 мың ... ... ... ... ... ... "Табыс" баптары бойынша түзетулер жасалады)."Шу" инвестициясына байланысты алынған құны таза актив кұнынан асып түскендіктен, консолидацияланған кезде "оң іскерлік ... ... ... түсінік пайда болацы.Түзетілген: негізгі занды тұлғаның инвестициясының құны 810 мың теңге сомасына ("Инвестиция" бабы) бағаланған, ал ... ... ... ... ... үлесі 520 мьщ теңгеге бағаланған (500 мың ... + 20 мың ... ... ... ... құны оның таза ... 290 мың ... асып түскен. [290 мыңтенге (810-520) — "Гудвилл" бабы].2.3 Қаржылық – ... ... ... есеп ... ... туралы есеп беру нысаны табыс пен шығыс шоттарын ашып, оларға шолу жасайды. Қаржылық-шаруашылық қызметінің есеп беруі келесі ... ... ... ... сатудан түскен табыс; ҚҚС, акциздер және басқа міндетті төлемдер мен салықтар шегертілген түрінде көрсетіледі, қайтарылған ... ... ... және ... ... жеңілдіктерді қоспағанда;өнімнің, жұмыстың, қызметтің сатылған өзіндік құнына кәсіпорынның нақты шығындары, яғни өнімді, жұмысты, қызметті өндірумен ... ... ... кіреді;жалпы табыс-өнімді, жұмысты, қызметті сатқаннан түскен табыстан өнімнің нақты өзіндік құнын алып тастағаннан соң шығатын қаржылық нәтижесі;-кезең шығыстары - өнімнің, ... ... ... ... ... ... ... жалпы және әкімшілік шығыс, сату бойынша шығысы, пайыздарды төлеу бойынша шығыстары;-	негізгі қызметтен түскен табыс ... - ... ... пен ... айырмасы;негізгі емес қызметтен түскен табыс (зиян) - кәсіпорынның негізгі ... ... емес ... ... ... ... ... материалдық емес активтерді, бағалы қағаздарды сатқаннан, субсидия т. б.).салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметінен алынған табысы - негізгі және негізгі емес ... ... ... ... ... ... бойынша шығыс — 11 БЕС салынған, соның ережесіне сәйкес есептік кезең үшін ... ... ... ... ... ... кейінгі әдеттегі қызметінен алынған табысы (зияны) — ... ... ... табыстан табыс салығы бойынша шығысын шегергеннен соң алынған ... ... ... ... табысы (зияны) — есептік кезеңде орын алған төтенше жағдайдың сальдоланған нәтижесі;- таза табыс ... ... ... ... ... ... ... қаржьшық-шаруашылық қызметінің нәтижелері: 70 - Негізгі қызметтен ... ... 72 - ... емес ... ... табысы", 80 - "Сатылған тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік ... 81 - ... ... ... сату ... жұмсалған шығындары", 82 - "Жалпы және әкімшілік шығындары", 84 - "Негізгі емес қызмет бойынша шыққан шығындары", 85 - "Табыс салығы ... ... ... 71 - "Сатылған тауарлардың қайтарылуы және сатуға байланысты шегерімдер, сондай-ақ баға шегерімдері", 86 -"Төтенше жағдайдан және ... ... ... ... ... 87 - ... ұйымдарға үлестік қатысудан түскен табысы (зияны)" шоттарының деректерінің негізінде ... ... ... есеп ... қажетті барлық деректерін бухгалтерлік есеп шоттарында көрініс тапқан мәліметтерден тікелей алынады.Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру. Есеп беру 4 БЕС ... ... ... ... ... ... операциондық), инвестициялық және қаржы жөніндегі қызметін жүзеге ... ... ... ... қаражат ағыны (тасқыны) туралы барлық деректері, сондай-ақ қаржы қызметінде пайдаланылатын таза ақшалай каражаты, ақшалай қаражаттың және ... ... таза ... жылдың басындағы және аяғындағы ақшалай қаражат пен оның эквиваленттері көрсетіледі.№4 бухгалтерлік есеп стандартына сәйкес субъекттер жасаған "Ақша қаражаттарының қозғалысы ... ... ... ... қаржылық жағдайындағы өзгерісті бағалауға мүмкіндік береді, бұл оларды есепті кезең ішіндегі операциондық ... ... ... ... пен ... және қаржы қызметтеріне жатпайтын өзге де қызметі), инвестициялық (ұзақ мерзімді алашақтарды сатып алу мен сату) және ... ... ... ... мен заем ... ... және ... өзгеріс нәтижесі болып табылатын заңды тұлғаның қызметі) тұрғыдан алғанда қаражаттардың түсуі мен ... ... ... қамтамасыз етеді. Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп субъекттің есепті жылдың ішіндегі қаржылық есебінің құрамында беріледі.Ақша қаражаттарының ... ... ... және қаржылық қызметі тұрғысынан алған мағлұматтардың мазмұнын ашу үшін ... ... өзі ... ... қаржы жағдайын және қызмет түрлерінің ықпалын бағалауға мүмкіндік береді.Инвестициялық қызметтен түсетін ақша қаражаттарының қозғалысын ашып ... ... тура әдіс ... мүмкін, бұл әдіс жағдайында ақшалай түсім қаражаттары мен төлемдердің негізгі түрлері ашып көрсетіледі, не жанама әдіс пайдаланылуы мүмкін, бұл әдіс ... ... ... ... мен төлемдердің негізгі түрлері ашып көрсетіледі, не жанама әдіс ... ... бұл әдіс ... таза табыс пен зиянға ағымдағы активтер мен міндеттемелерге, ақша операцияларының өзгерістеріне, сондай-ақ инвестициялық немесе қаржылық қызметтің нәтижесі болып табылатын ... ... ... қарап түзетулер енгізіледі.Операциондық қызметтегі ақша қозғалысын анықтау үшін тікелей және жанама әдістер пайдаланылады.Тікелей әдісте ақша қозғалыстарының негізгі түрлері ... ... ... ... ... ... сатып алынған материалдардың барлық төлем түрлерін, КДШ (көлік-дайындау шығыстарының) төлемін, ... үшін ... ... ... тиесілі төлемдерін шегереді.Операциондық қызметте тікелей әдісті пайдаланған кезде ақша қаражатының түсуі мен шығуының нәтижесі: өнімді, жұмысты, қызметті сатқаннан түскен түсімнен, ... ... ... ... роялтиден және т.б. табыстардан; жабдықтаушылармен және мердігерлердің қарызын төлегеннен, берілген аванстан, төлеген ... ... пен ... тыс ... және т.б. ... тұрады.Жанама әдістер — бұл әдісте таза табыс немесе зиян өзгерген ағымдағы активтер мен міндеттемелеріне, ақшасыз операцияларына, ... ... ... ... ... қаржылық және инвестициялық қызметтердің нәтижесі болып табылатын табыстар мен шығыстарға түзету (корректир) жасалады. Бұл әдісте ... ... мен ... ... ... туралы есеп беру мәліметтерін негізге алады. Бұл әдіс қаржылық-шаруашылық қызметінің ... ... есеп ... әрбір баптарына түзету енгізуді көздемейді. Тек қана таза табыс ... ... ... ... ... ... кезеңнің көрсеткіштеріне түзетулер енгізіледі.ІІІ «БУХГАЛТЕРЛІК ЖӘНЕ ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУ ТУРАЛЫ» ЗАҢЫНА ... ... ЕСЕП БЕРУ ... ... ... ... қаржылық қорытынды есеп қалыптастырудың негізін реттеу3.2 Қаржылық есеп беруді жасау кезіндегі қателіктерді түзетуТүгендеумен қатар қаржылық есеп беруді жасау үшін ... ... ... алу мақсатында таңдап алынған есептік саясатқа сәйкес барлық мүлік түрлері мен міндеттемелерге баға ... ... ... ... ... ... ... анықтау бойынша жұмыстар жүргізіледі.Есептік кезең үшін қаржылық есеп беруді жасау өткен кезеңдегі қаржылық есеп беруде кеткен барлық қателерді ескеру қажет.Қаржылық есеп ... ... ... ... ... ... және елеусіз қателер деп бөлуге болады.Егер қате пайдаланушының экономикалық шешіміне ... ... онда ол ... қате деп ... ... ... немесе кезеңдегі залал, елеулі қателер және есептік саясаттағы өзгерістер» бухгалтерлік есеп стандартына ... ... ... - ... ... ... ... есептік кезеңде табылуы, бұл қатенің елеулігі сондай, оны түзету ... ... ... ... ... есеп беру шындыққа жанасьмды деп есептелмейді.8 «Таза табыс немесе кезеңдегі залал, негізгі қателер және есептік саясаттағы ... МСФО ... ... ... анықтау жүргізіледі. «Негізгі қателер - бұл ағымдағы кезеңде анықталған аса елеулі қате. Оның елеулігі соншалықты, бір немесе алдағы ... ... есеп ... ... шығару сәтінде сенімсіз деп саналады. Бір немесе бірнеше алдағы кезеңдерге қаржылық есеп беруді дайындауда кеткен қате ағымдағы кезеңде ... ... ... ... нәтижесінде пайда болуы мүмкін:математикалық есептеулерде;есептік саясатты дұрыс ... ... ... ынта қоймауды бұрмалап көрсету.Бұл қателерді түзету таза ... ... ... ... ... ... ескеріледі. Мысалы, өткен кезеңдегі қаржылық есеп беруге аяқталмаған өндірістің айтарлықтай сомасын енгізу немесе жалған ... ... ... ... ... елеулі қатеге жатады.Тексеруге жататындар:                                                               есеп ... ... есеп ... - Қазақстан Республикасы заңында белгіленген іссапар және өкілдік шығындардың орнын толтыру нормасына, субъектінің кассалық операцияларды жүргізу ережесіне ... ... ... және ... ... ... ... қаражатты беру кредиттерд1 алу жэне втеу бойынша банкпен есеп айырысу тексеру барысьшда агымдык, ... ... ... ... мен оларга т1ркелген косымша актау кужаттарына катысты банк жазулары салыстырылады. Акшалай кредит ... ... ... жэне процент телемше (кредитпк келю1мшартпен аныкталады) сэйкес тексершед^;сатып алушылар жэне тапсырыс берушЁлермеп, жабдыктаушылар жэне ... есеп ... - ... ... ... ... сэйкес тексередь Мынаны есте устау керек: талап кою мерз1М1 3 жылды курайды (К,азакстан Республикасы ... ... ... Салык кодексшщ 219-бабы, 1-тармагы, 1-тармакшасы). Талап кою мерз1М1 келю1мшарт непзшде карызды кеинктсру (карызды твлеу мерзгмш етк1зш алу) сэтшен басталады. ... кою ... ... (етш кеткен) дебиторлык берешек субъект басшысьшьщ шеипм! ... ... ... ... ... (БЕС 5 ... жэне оган эдютемелш усыныс больш табылатын «Кумэщц карыздар бойьгаша пайда болтан резерв») немесе резерв курылмаган болса, онда шаруашылык, кызметшщ ... ... ... ... ... К1ред1 (Салык, кодексшщ 219-бабы);•     ецбекакы бойынша субъектшщ кызметкерге берсшеп - комиссия ... жэне ... ... ушш ... ... ... (Сальщ кодексшщ 149-бабы, 2-тармагы);•     есептеудщ дурыстыгы, мвлшерлеме квлем1 жэне салык твлеу мерз1мдер1 ... ... коры ушш ... ... булардьщ бухгалтерлж есеп гаоттарында керЫс табуы;алда»ы кезен шыгындары - ... ... шопа ... ... ... ... б1рге шыгынга жаткызылатын сома белпленедц•     ... жэне ... есеп ... - ... ... ... бгр белш жэне фактурасы жок жетизшм бойьшша.Инвестицияны тугендеуде кунды кагаздарга жумсалтан шыгьшды ... ... ... ... ... кунды кагаз балансьшда ескершген куннын нактылыгы, уактылыты жэне кунды кагаз бойьшша алынган ... ... ... ... керше табуы тексершедх.Материалдык емес активтерд1 тугендеуде олардын есепте дурыс эрт уактылы кершю табуы, субъектшщ оны пайдалану кукын растайтьш (патент, ... ... ... жэне т.б.) ... ... бар ... тексершед1.Материалдык емес активтерд1 кабылдау-тапсыру Акплершщ колда бар болуы (бар-жогы) жэне уактылы жасалынуы (уактылы жасалынган ба), олардын ... ... ... ... ... мен ... жэне ... да аса кажетп деректер тексерЫед!.  
        
      

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Материал
Көлемі: 31 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қаржылық есеп берудің сипаттамасы мен маңызы31 бет
Шаруашылық субъектісінің қаржылық жағдайын талдау мазмұны және әдістері9 бет
Адвокатура мен адвокаттық қызметтің түсінігі мен маңызы95 бет
Атмосфералық ауа гигиенасы14 бет
Ақпараттық технология. Оның ұғымы, мақсаты, принциптері, түрлері6 бет
Жануарлар биотехнологиясының жалпы биологиялық негіздері6 бет
Жылу энергетикасы және қоршаған орта6 бет
Жыныстық және жыныссыз көбеюдің ерекшеліктері және биологиялық маңызы14 бет
Италия11 бет
Күндегі белсенді аймақтардың мультифракталды қасиеттері5 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь