Салық саясаты: экономикалық мәні мен мазмұны, атқаратын рөлі

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4
1. САЛЫҚ САЯСАТЫ: ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ МЕН МАЗМҰНЫ, АТҚАРАТЫН РӨЛІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...6
1.1 Салықтардың пайда болуы және даму тарихы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 6
1.2 Cалық саясаты экономикаға мемлекеттік әсер етудің негізгі құралы ретінде ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...13
1.3 Салық саясатындағы салық механизмінің негізгі элементтеріне сипаттама ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..19
1.4 Салық саясатының құқықтық негіздері және реформалау кезеңдері ... ... ...23

2. МЕМЛЕКЕТТІҢ ЭКОНОМИКАЛЫҚ ТҰРАҚТЫЛЫҒЫН ҚАМТАМАСЫЗ ЕТУДЕГІ САЛЫҚ САЯСАТЫНЫҢ АЛАТЫН ОРНЫ МЕН РӨЛІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..30
2.1 Қазақстан Республикасында салық түрлеріне жалпы сипаттама ... ... ... ... .30
2.2 Алматы облысы бойынша салық түсімдерінің жағдайы ... ... ... ... ... ... ... .52

3. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ САЯСАТЫНЫҢ ДАМУ ЖАҒДАЙЫ ЖӘНЕ ОНЫ ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ ... ... ... ... ... ...63
3.1 Қазақстан Республикасының салық саясаты дамуының негізгі бағыттары ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..63
3.2 Салық саясатының дамуынадағы салық механизмінің рөлі ... ... ... ... ... ... ..67
3.3 Салық саясатының стратегиялық дамуының миссиясы мен көрінісi ... ... ...71

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...77
Қолданылған әдебиеттер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .79
Тақырыптың өзектілігі. Әлеуметтік-экономикалық саясаттың негізгі элементтерінің бірі салық саясаты болып табылады. Салық саясатының негізгі мақсаты мемлекеттік бюджеттің шығындар бөлігінің көлемін және қүрылымын анықтайды, салықтарды, олардың ставкаларын, жеңілдіктерді нақтылайды және белгілейді, жаңа төлемдер енгізеді, тиімсіздерін алып тастайды. Салық саясаты мемлекеттің әлеуметтік, саяси, экономикалық бағдарламаларын жүзеге асыру мақсатында мемлекеттік бюджетке ақшалай қаражаттардың түсімін қамтамасыз етеді.
Мемлекет тиімді салық саясатын жүргізбей әрекет ете алмайды Қазақастан Республикасында тиімді салық саясатының дамуы мемлекетіміздің негізгі мәселелерінің бірі. Сондықтан, мемлекет өз бюджетін барынша көп толтыруға тырысады.
1 Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы: Салық кодексi.- Алматы: Юрист, 2004.- 268 бет
2 Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер тұралы Қазақстан Республикасының кодексі. (2009 ж. 1 қантардағы жағдай бойынша). – БИКО баспа үйі, 2009 ж.
3 ҚР Қаржы министрлiгiнiң Салық комитетi; Қазақстан салық төлеушiлер қауымдастығы Д.Е. Ерғожин., Ж.Ж. Ертiлесова., Т.С. Ботақанова., А.Қ. Боранбаева., Ж.Е. Жанұзақова «Салық заңнамасының 300 сұрағы және жауабы" жинағы: 2 бөлiмдi. 2-бөлiм /Алматы: Қазақстан салық төлеушiлер қауымдастығы, 2009.- 172 бет
4 Тойшибекова, К. «Қазақстан Республикасының бюджет -салық саясатын жетілдірудің негізгі бағыттары» ІІ том: "VII Дулати оқулары" Халықаралық ғылыми-практикалық конференциясы ІІ том - Алматы Экономика.- 2007..- Б.239-241.-
5 Тойшибекова, К. «Бюджет -салық саясатының теориялық аспектілері» ІІ том: Алматы - Экономика / 2007.- Б.237-239.
6 Үмбетәлиев Алтынсары Дүйсенбекұлы «Салық және салық салу» Оқулық. 1 том.- 2 бас., өңд., тол..- Алматы: Экономика, 2011.- 582 бет,
7 Үмбетәлиев Алтынсары Дүйсенбекұлы «Салық және салық салу» Оқулық. 2 том.- 2 бас., өңд., тол..- Алматы: Экономика, 2011.- 605 бет
8 Үмбетәлиев Алтынсары Дүйсенбекұлы «Салық және салық салу» Оқулық.- Алматы: Экономика, 2006.- 864 бет,
9 Бекболсынова Алма Сартайқызы «Салық жүйесiнiң негiздерi» оқу құралы.- Астана: Фолиант, 2007.- 120 бет,
10 Құлпыбаев, С. «Қаржы» Оқулық.- Алматы: Издательство LEM, 2007.- 668б.
11 Ілиясов Қ., Құлпыбаев С., «Қаржы» Оқулық.- Алматы: Қазақ университеті, 2003.- 448.
12 А. Х. Амерханова, Г. З. Фахрутдинова «Салық және салық салу» оқу құралы – Павлодар : Кереку, 2012. – 67 б.
13 Жақыпбеков Д.С. «Қазақстандық кәсіпорындардағы салық салу,салық есебі мен есептілігін ұйымдастыру» Оқу құралы. – Алматы: Экономика, 2009.
14 Ермекбаева Б.Ж. «Салықтар және салық салу» Оқу құралы – Алматы: 2003. – 131 бет.
15 Мельников В.Д., Ильясов К.К. «Қаржы» Оқу құралы – Алматы, 2005. 79 б
16 Череева, Б.Т. «Салықтық менеджмент» Костанай: КГУ им.А.Байтурсынова, 2012 // КГУ им.А.Байтурсынова.
17 Череева, Б.Т. «Салық және салық салу» оқу әдістемелік нұсқау - Костанай: КГУ им.А.Байтурсынова, 2012.
18 Сейсенова, Н.Б. «Салық саясаты: Қазақстандағы тәжірибе» Монография- Алматы, 2011.- 259б.
19 Надиров, М.Н. «Қаржы ТС»: Әдістемелік нұсқау.- Алматы: ҚазҚҚА, 2011.- 60 б.
20 Қалдыбаев Е.К., Маткаримова Л.К.;.- Салықтық бақылау: теориясы және жүргiзу әдiсi / ҚР Жоғары оқу орындарының қауымдастығы.- Алматы: Дәуiр, 2011.- 288 бет,
21 Исаев Н.П. «Салық – экономиканы мемлекеттік реттеу құралы ретінде» мақала- Қазақ Ұлттық пелагогикалық университеті №1 (27) Алматы -2011 50-55б.
22 Байдүйсенов А. Д. «Қазақстан салық жүйесіндегі кейбір мәселелер» мақала - Қаржы - Қаражат, 2001 №4 - 32 бет.
23 Дулатов Ы. Мемлекеттің салық саясаты және оның кейбір мәселелері - Заң газеті, 2002, 3 қараша 5 бет.
24 Салық салу саласындағы құқық бұзушылық үшін әкімшілік жауапкершілігі - Бухгалтер бюллетені, 2001 – 14 бет.
25 Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігінің ресми сайты www.minfin.kz
26 І здестіру сайты www.google.kz
27 Іздестіру сайты www.yandex.kz-
28 Қазақстандық іздестіру сайты www.site.kz
29 Қазақстан Республикасыныңсалық комитетінің ресми сайты www.salyk.kz
Алматы облысының ресми сайты www.zhetysu-gov.kz
        
        Мазмұны
Кіріспе
............................................................................
..........................................4
1. Салық саясаты: экономикалық мәні мен ... ... ... ... ... және ... Cалық саясаты экономикаға мемлекеттік әсер етудің негізгі құралы
ретінде.....................................................................
..................................................13
1.3 ... ... ... ... ... ... Салық саясатының құқықтық негіздері және ... ... ... ... ҚАМТАМАСЫЗ ЕТУДЕГІ ... ... ОРНЫ ... ... ... ... ... жалпы
сипаттама.................30
2.2 Алматы облысы ... ... ... ... ... ... САЯСАТЫНЫҢ ДАМУ ЖАҒДАЙЫ ЖӘНЕ ОНЫ
ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ.......................63
3.1 Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... дамуынадағы салық ... ... ... ... ... ... ... өзектілігі. Әлеуметтік-экономикалық саясаттың негізгі
элементтерінің бірі салық саясаты болып ... ... ... ... мемлекеттік бюджеттің шығындар бөлігінің көлемін және қүрылымын
анықтайды, салықтарды, олардың ставкаларын, жеңілдіктерді ... ... жаңа ... ... ... алып тастайды. Салық
саясаты мемлекеттің әлеуметтік, саяси, экономикалық бағдарламаларын жүзеге
асыру ... ... ... ... ... ... етеді.
Мемлекет тиімді салық саясатын жүргізбей әрекет ете алмайды Қазақастан
Республикасында тиімді салық саясатының дамуы ... ... ... ... ... өз бюджетін барынша көп толтыруға
тырысады.
Мемлекеттің салық саясатын жүргізуге қатысуы салық ставкалары, салық
жеңілдіктері, салық ... ... ... ... ... жүзеге асады.
Мемлекет жүргізген салық саясатының ... ... ... ... ... ... ... болады.
Сонымен, елімізде жүргізіліп жатқан салық саясаты түбегейлі ... ... ... бірі болып табылады. Күнен күнге салық
саясаты мәселелері айқын көрінерліктей саяси әлеуметтік ... ие. ... ... ... өз ... және ... шешу ... түрақтылықтың
сақталуына, мемелекеттің егемендігі мен тәуелсіздігінің тереңдей ... ... ... ... ... ... ... перспективасы,
өтпелі кезең қиындықтарымен байланысты қандайда бір жағдайларды болдырмау
жағдайын қалыптастыру байланысты болады. Осы айтылғандардың ... ... ... ... да, бүрын да актуалды екенін ку әл андырады.
Салық ... ... ... ... ... жеткілікті қаржы
ресурстарымен қамтамасыз ету болып табылады.
Салық саясатын жетілдіру бағыттарына жататындар:
- ... ... ... тұрақтылық.
Қолайлылық қағидаларында жасау.
- Республикада салық саясаты ... ... даму ... онда қалыптасатын экономикалық қатынастар сипатына. Елдің даму
стратегиясына сай келу.
- ... ... ... ... , яғни ... және өндіріс
құлдырауымен күресу .
- негізі ... ... ... ... басымдылығы болуы.
Жаңа салық жүйесі және оны ... ... ... ... ... ... және жеке ... ... етуі ... Жаңа салық саясатын жүзеге
асырудың ... ... ... ... отандық тұтынушыларды жан- жақты
қолдау, өндіріс көлемін ... ... ... ... ... бәсеке қабілеттілігін көтеруі
тиіс.
Салық саясатының негізгі ... ... ... әлеуметтік
зияндылығын жеңу болып табылады.
Салықтар – мемлекет қаржысының тұрақты ... көзі ... ... салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты
экономикалық ... ... ... Салықтар мемлекеттің егемендігінің
бір көрінісі. Осынысымен салықтар мемлекет меншігі мен заемдарынан түсетін
табыстан ерекшеленеді.
Дипломдық жұмыстың ... ... ... даму ... ... ... ... Салық саясатының экономиканың даму ерекшеліктері мен өзара байланысы
анықтау.
2 Қазақстанда салық ... ... ... саясатының мақсаттары
мен міндеттерін қарастыру
3 Салық саясатының нарықтық экономика ... мен ... ... ... ... ... саясатына толық
сипаттама берілген. Қазіргі кездегі салықтардың мәнін, маңызын, нарықтық
экономикадағы ... ... ... ... және жетілдіру жолдарын
қарастырдық.
Салық салудың негізгі мақсаты – мемлекет қазынасын ... ... ... әлеуметтік жағдайды жақсарту және кәсіпорын, тұрғындар
қаржыларын қоғамдық қажеттілікке тарту болып табылады.
Салықсыз мемлекеттің және онымен ... ... да өмір ... ... ... ... салықтардың маңызы мен рөлі ... ... ... ... ... ... Салықтар
ұлттық табысты мемлекеттендірудің басты құралы. ... ... ... ... мұны ЖҰӨ-нің көлеміндегі салық үлесінің ұлғаюынан ... ... ... ... ... ... өндіріс
процесіне әрекет етудің басты бір тұтқасы ретінде – жаңа сипатқа ие болуда.
Мұндай ... көп ... ... ... ... ... үш ... қорытындыдан және
қолданылған әдебиеттерден тұрады.
1 Салық саясаты экономикалық мәні мен ... ... ... Салықтар - қаржының алғашқы санаты
Қазіргі нарықтық экономика жүйесінде салықтардың алатын орны өте зор.
Салықтар ... ... ... ... Бүгінгі күнде салықтар
әлеуметтік сферада және экономикалық реттеуде негізгі ... ... ... ... ... салық жүйесінің көмегімен ұлттық табысты
қайта бөлу кезінде өзінің әсерін тигізе ... ... ... – бұл ... ... ... ... белгілеген, белгілі бір мөлшерде және мерзімде бюджетке ... және ... ... ... ... төлемдер болып табылады.
Салықтардың экономикалық мәні ... ... ... ... ... ... үшін ... жұмылдыратын ұлттық табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтар қаржының бастапқы категориясы болып ... ... ... пайда болды және мемлекеттің өмір сүріп, дамуының негізі
болып табылады. Адамзат дамуының бүкіл ... ... ... ... мен
әдістері өзгерді, игерілді, мемлекеттің қажеттіліктері мен сұрау салуларына
бейімделеді. Салықтар тауар-ақша қатынастарының ахуалына әсер ете отырып,
олар – ... ... ... ... Мемлекет құрылымының өзгеруі,
өркендеуі әрқашан салық жүйесінің қайта құрылуымен, ... ... ... ... ... қоғамдық-экономикалық құрылысы мен
саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет ... ... көзі ... ... ... бөлудің басты қаржылық құралы, мемлекеттің кірістері
және бюджеттің кірістерін ... ... көзі ... ... ... ... мазмұны нақты түрде көрінеді, ... ... ... ... түрлері мен рөлі қоғамның
экономикалық құрылысымен, ... ... және ... Белгілі философ Френсис Бэкон салықтарды төлеу әрбір азаматтың
қасиетті борышы деген еді.
Қазақстан Республикасы Конститутциясының 35-бабында: ... ... ... ... және өзге де міндетті төлемдерді төлеу
әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады, - деп ... ... ... жүктемесін (салық ауыртпалылығын) бөлудің екі
қағидаты қалыптасқан:
1) пайда (алынған игіліктер) қағидаты;
2) «қайыр көрсету» (төлем қабілеттілігі) қағидаты.
Салық мәселесі мен ... ... ... ғасырларға тереңдеп кеткен.
Ал, оларға ғылыми көзқарас ... ... ... ... Оған ... ... ... мектебі ағылшын өкілдері еңбегінен табамыз:
В.Петти (1623-1687ж.ж.) «Салық пен жиынтық трактаты» – ... ... салу және ... экономияның басталуы» – (1817ж.), Адам Смит
«Халықтар ... ... мен ... ... – (1776ж.) Адам Смит
салық салудың төрт принциптерін айқындаған. Оның осы принциптері дамыған
елдерде салық ... ... ... бекем мемлекет мүмкіндігіне қарай, қабілеті мен ... ... ... ... ... қорғауымен қамқорлығын пйдалана
отырып, қаржыландыру үкіметтің табысына сай ... ... Бұл ... ... сақтамау салық салудың тереңдігіне немесе тепе-теңдігіне
ұрындырады.
2.Жеке тұлға төлейтін салық міндетті түрде айқын болуы керек. ... ... ... тәсілі, сомасы - барлығы дәрлік төлем төлеуші үшін
анық әрі ашық болуы қажет және кез ... ... да ... ... ... ... уақытта немесе белгілі тәсілмен төлеуші
үшін ыңғайлы кезде барлығын төлейді.
4.Әрбір ... ой ... ... ... толық жеткізілгені
дұрыс. Оның мемлекет қазынасына құйылуы, халық ... ... ... ... ... болғаны жөн. Қазынаға құйылғаннан гөрі,
салықты халық қатынасынан алу мен ... көп ... да ... ... оны ... ... көп болуын талап етсе, оларға төленетін
айлық сомасы салықтың мол мөлшері арқылы жүзеге асады.
Осылай Адам Смит ... ... ... ... және ... әлеуметтік – экономикалық салдарын барынша талдады.
Салық дегеніміз не? Экономикалық мазмұн тұрғысынан салық ... ... ... мен ұйымдардан заңға негізделіп ... ... ... ... Салық салудың мақсаты кәсіпорын, тұрғындар
қаржыларын қоғамдық қажеттілікке (өндірістік және ... ... ... ... ... салудың мынадай келесідей принциптері қалыптасқан:
- салық бар ... ... ... ... ... ... салық табыс мөлшері мен әлауқаттылық деңгейіне тәуелді болады.
Салықтардың экономикалық мәні мынада:
- біріншіден, салықтар шаруашылық ... ... мен ... ... ... ... бір ... екіншіден, шаруашылық жүргізуші субъектілер мен халық табысының
белгілі бір ... ... ... ... ... қатынастарын көрсетеді.
Нарықтық экономиканың қалыптасу кезеңінде салық салу саясатының негізгі
бағыты – салық жүйесін құру және оның ... ... ... ... ... ... іске асыру. Салық салудың әдістері мен жолдары,
салық салудың негізгі қағидалары, ... ... ... салық
механизміне жатады.
1 суретте көріп ... ... ... де белгілі бір салық
элементтерінен тұрады. Қандай да бір механизмнің құрамында бірнеше ... ... ... ... салу ... мыналар: субъект, объект ,
салық көзі, ... ... ... ... бірлігі, салық оклады, салық
жеңілдіктері, салық төлеу мерзімі мен тәртібі, салық төлеушінің және ... ... ... мен ... ... ... бақылау,
салықтық жазалау шаралары. Осы элементтерге жеке-жеке тоқталатын болсақ:
Салық төлеуші (субъект) - салықты және бюджетке ... ... ... ... төлеу жөніндегі заңды міндеті бар тұлға. Қазақстан
Республикасының салық төлеушілері:
1) резидент және ... емес ... ... ... ... азаматтары, шетел азаматтары ... жоқ ... ... ... объектісі – заң жүзінде негізделген салық салуға негіз ... ... ... ... ... ... және тағы да басқа
көптеген тауарлық – материалдық игіліктер.
Салық көзі – ... ... ... ... ... ... жылдық
жиынтық табыс пен шегерімдердің ... ... ... с к е р т у –[6] ... ... ... 1. ... механизмінің элементтері
Салық ставкасы – бір өлшем бірлігінен алынатын салық мөлшері. ... ... ... ... белгіленеді. Пайыздық салық ставкасы
прогрессивтік, регрессивтік және ... ... ... ... ... с к е р т у - [10]негізінде автормен ... 2. ... ... ... ... ... ... объектісінің көлемінен тәуелсіз бірыңғай
сома түрінде белгіленеді.
Прогрессивтік ставкалар салық салынатын табыстың өсуіне сәйкес ұлғайып
отырады.
Пропорционалды ставкалар керісінше, салық салынатын ... ... ... ... ... ... ... – салық салынатын табыс мөлшерінің өсуіне
қарай салық ставкасының төмендеуі.
Салық жеілдіктері заңға сәйкес салық төлеушіні бірітіндеп немесе ... ... ... ... ... салықтан толық босатылатын,
салық салынбайтын минимум, шегерістер, салық ... ... ... ... ... тағы да ... ... Салық төлеуші шегерімдерді
жылдық жиынтық табыс алумен байланысты ... ... ... ... ... ... ... – салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің
бюджетке төлену уақыты.
Салық төлеу тәртібі – ... ... ... ... ... ... ... салықтар төлеу керек екенін, яғни төлеу кезіндегі
белгілі бір дәйектілікті белгілейді.
Салық төлеушілердің құқығы:
- қолданылып ... ... және ... ... ... да ... ... салық заңдарындағы өзгерістер туралы салық қызметі
органдарынан ақпарат алу;
- салық қатынастары мәселелері бойынша өз ... ... және ... не өз өкілі арқылы білдіру;
- салық бақылауы нәтижелері бойынша ... және ... ... да міндетті төлемдерді есептеу мен төлеу жөнінде салық қызметі
органдарына ... ... ... ... ... ... алу;
- жеке шотынан салық міндеттемелерінің орындалуы бойынша бюджетпен ... ... ... ... алу;
- Салық Кодексінде және Қазақстан Республикасының басқа да ... ... ... ... тексеру актілері бойынша
хабарламаға және салық қызметі органдары ... ... ... ... ... ... құпиясының сақталуын талап ету;
- салық салуға қатысы жоқ ақпарат пен ... ... ... ... міндеттері:
- салық міндеттемелерін дер кезінде және толық көлемінде орындау;
- салық қызметі органдарының анықталған салық заңдарын ... ... ... ... ... ... ... міндеттерін
атқаруы кезіндегі заңды қызметіне кедергі жасамау;
- нұсқама негізінде ... ... ... ... ... ... объектісі және салық салумен байланысты объект болып табылатын
мүлікті тексеруіне жол беру;
- салық есептілігі мен ... ... ... ... ... ... сауда операцияларын жасаған немесе ... ... ... ақшалай есеп айырысуды фискалдық жады бар ... ... ... ... ... ... тұтынушының қолына
бақылау чегін бере ... ... ... бақылау – салық заңдарының орындалуын, мемлекетке
түсетін салықтар мен басқа да ... ... ... дұрыстығын және
олардың уақытылы төлену мәселелері бойынша ... және жеке ... ... ... ... тек қана салық қызметі органдары жүзеге
асырады.
Салық салу қағидалары:
Салық ... ... ... ... ... іске ... ... Салық Кодексі салық ісін ... ... ... ... ... ... ... бойынша салық төлеуші салықтық міндетін толық
және белгіленген мерзімде орындауы тиіс.
- нақтылық қағидасы бойынша ... ... ... ... мен салықтар нақты болуы тиіс.
- әділеттілік қағидасы бойынша Қазақстан ... ... ... бірдей және міндетті болады, жеке түрдегі жеңілдік жасауға
рұқсат етілмейді.
- біртұтастылық қағидасы бойынша Қазақстан ... ... ... ... жүйесі қолданылады.
- жариялылық қағидасы бойынша салықты ... ... ... ресми басылымдарда жарық көреді.
Қазақстан Республикасында салық саясатының де алатын орны зор. ... ... пен ... және жеке ... ... ... қатынастары
және осы қатынасты анықтайтын салықтар, салық механизмі ... ... ... мен тәсілдері, жолдары, салық заңдары мен ... ... ... қызметі органдарының жиынтығы құрайды.
Салық саясаты мемлекет қаржы көздерін жасаудың ең негізгі ... ... ел ... ... ... өндірістің ұлғайып дамуына
және саяси әлеуметтік шаралардың толығымен іске асуына мүмкіндік туғызады.
3 ... ... ... салық жүйесінің дамуын төрт
кезеңге бөліп қарастыруға болады:
• 1-ші кезең (1992-1995 жж) – жаңа ... ... ... ... ... және іске ... 2-ші кезең (1996-1998 жж.) – нарықтық экономика талаптарына сай келетін
салық жүйесін құруды аяқтау;
• 3-ші кезең (1998-2000жж.) – ... ... ... ... ... өзгерістер мен толықтыруларды енгізу, салық жүйесін одан әрі
жетілдіру.
• 4-ші кезең ... жж.) – Жаңа ... ... ... ... с к е р т у - [17] ... ... ... 3. ... ... қалыптасуы кезеңдері
Қазақстан Республикасының 1991 жылдың 25 желтоқсанында қабылданған
Қазақстан ... ... ... ... Заң ... салық жүйесін
құрудың ең алғашқы бастамасы ... ... ... ... ... ... жұмыстардың бірі
болып саналады. Осы кезеңдерде елде ... ... ... ... ... ... ... атап айтқанда, меншіктің көптеген
түрлерінің дамуы, шаруашылық жүргізуші субъектілер мен ... ... ... ... жүргізілуі және тағы да басқа құбылыстар
іске аса бастады.
Бұл салықтардың негізін табыс ... ... ... салық, қосылған
құнға салынатын салық, акциз салығы, жер салығы және тағы басқа ... ... ... ... ... де ... Атап айтқанда,
басқа елдерге қарағанда біздің салық жүйеміздің жинақталған ғылыми ... ... ... ... ... ... салық салу қағидаларының назардан тыс қалуы, айналымды
анықтаудың ... ... ... ... ... және тағы да
басқалары. Осыдан келіп еліміздің салық ... ... ... ... 1992 ... ... ... жүйесін кезеңді түрде
реформалаудың концепциясын қабылдады. Аталмыш концепцияны іске асырудағы
негізгі ... ... ... ... ... 24-ші сәуірдің
1995 жылында қабылдаған „Салық және бюджетке ... ... да ... ... Заң күші бар ... ... Ол 1995 ж 1-ші шілдесінен
бастап іске ... ... ... ... ... 42 ... түрінің орнына
11 салықтар мен алымдар қызмет ететін болды. Бұл Салық Заңдылығы бойынша
еліміздің салық жүйесі ... ... ... ... ... ... мейлінше жақындатылады. 1999 жылы салық жүйесі 5 рет
өзгерістерге ... ... орай 2000 жылы 1-ші ... ... Республикасында 17 түрі салықтар мен алымдар ... ... ... яғни 2001 ... 12 ... Жаңа ... Кодексі қабылданып,
2002 ж. 1-ші қаңтарынан бастап іске қосылды. Салық Кодексінде ... ... ... мен ... ... ... ... төлемдер, атап айтқанда 9 салық, 13 алым, 9 төлем, 1 ... 4 ... алым ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасы
Конституциясы бойынша ... ... ... ... ... Салық қызметі органы Қазақстан Республикасы Қаржы
Министрлігі Салық Комитетінен және облыс, Астана, Алматы ... ... ... ... ... ... ... Министрлігінің салық комитеті салықтар және бюджетке төленетін
басқа да міндетті төлемдердің ... әрі ... ... ... ... ... және ... қызметі органдарын басқаратын
орталық атқарушы орган болып табылады. ... ... ... ... ... төленетін басқа да міндетті төлемдердің толық ... ... ... ... және дер ... аударылуын
қамтамасыз ету жөніндегі, сондай-ақ ... ... ... ... ... бақылауын жүзеге асыру жөніндегі
міндеттер жүктеледі. Салық ... ... ... ... ... ... төменнен жоғары қарай тікелей бағынады және жергілікті ... ... ... саясаты экономикаға мемлекеттік әсер етудің негізгі құралы
ретінде.
Салық саясаты — ... және ... ... ... ... ... ... тактикалық және стратегиялық құқықтық
әрекеттерінің жиынтығы ... ... ... ... және ... ... ... Салық саясатын жүргізгенде бастапқы қондырма
болып тек құқықтық тәртіпті қамтамасыз ету, салық ... ... ... ғана ... сонымен қатар салық салу әсерімен қалыптасқан
шаруашылық экономикалық қатынасты ... ... ... ... ... саясатын салықтық зандарда жазылғандарды орындау ғана
емес, оны жетілдіру деп түсінеміз.
4 суреттен байқанымыздай ... ... мен ... ... ... мақсаты – бюджеттің кіріс бөлігін қаржы ресурстарымен
қамтамасыз ету болып табылады.
Салық саясатының басты мақсаты – ... ... құру және оның ... ... ... ... ... механизмімен іске асыру.
Е с к е р т у - [18] негізінде автормен құрастырылған
Сурет 4. Салық саясатының ... ... ... ... ... Д.Г. ... саясаты экономиканы
мемлекеттік реттеудің негізгі құралы, жеке кәсіпкерліктің дамуына қаржылық
әсер етеді»,-дейді.
В.М. Соколинский «Салық саясаты ... ... ... мен ... ... күрделі құбылыс. Оның негізінде қайшылықтар
жатыр: ... ... ... ... ... ... етеді, екіншіден, олардың іскерлік белсенділігінің төмендеуіне
жол ... -деп ... ... ...... ... шаралар жүйесін оның
дамуындағы әрбір нақты кезеңнің әлеуметтік ... жөне ... мен ... сай ... ... қатынас жүйесінде әрбір салық белгілі бір қызмет
атқарады; нақты ... ие ... және ... ... ... ... ... білдіреді.
Мемлекеттің ақшалай ресурстарына ... ... ... ... ... ... экономикалық
қызметіне әсер етуі, экономикалық өсуді қамтамасыз етуді, және өнім сапасын
жақсартуы қажет. Тарихи ... ... ... ... өндіріс
тиімділігіне ықпал ететіндігін көруге болады, ал қарсы жағдайда орны
толтырылмайтындай зиян ... ... және ... ... ... жұмыстың жақсы
көрсеткіштері үшін көтермелеу, ал ... ... үшін ... қолдануы
арқылы өндіріске ықпал етудің негізгі түтқалары болып табылатын ... зор ... ... ... мазмұнын білдіретін түрлі ынталандырмалар, табыстар,
жинақтар қорларды қалыптастырғанда қолданылуы мүмкін. Түрлі жеңілдіктер
шаруашылық субъектілерді салықтық төлемдер ... ... ... ... ... ... ... салықтар бойынша ... ... - ... дамыту, қызметкерлердің әлеуметтік
қажеттіліктерін, табиғатты қорғау әрекеттерін қайырымдылық ... және ... жеке ... кеңейтумен байланысты шараларға
қаражаттарды көбейту. ... ... ... ... ... ... ... жауапкершілікке дейінгі
ыкдалшаралар қолданылады.
Салықтық ынталандырмаларды ... ... мен ... ... ... өлшеумен байланысты ... ... ... экономикалық өзгерісін оперативті есепке алу және оларға
өз уақытында әсер ету болып ... Бұл ... ... ... реттелетіндігімен, төлем қабілеттілік шаруашылық ... ... ... ... ... яғни ... ... тарапына талаптар қалыптасатындығымен негізделеді.
Салықтарды азайту саясаты — бұл біріншіден, азаматтардың салық төлеуден
қашуға тырысуы, екіншіден, ... ... ... ... қыскартуға жол бермеуге ... ... ... ... төлемеуге немесе аз мөлшерде төлеуге болатын, бүл қазір де орын
алған. Салықтар мемлекеттік ... ... ... көзі ... ... жаппай жалтару сияқты салық саласындағы қылмыстық мәселе
барлық елде көкейкесті. ... ... ... ... ... өте көп. Салықтық ... ... ... салық жүйесіне теріс қатынасы мен құқықтық мәдениеттің төмен
деңгейі, нашар мотивациямен сипатталатын азаматтардың психологиялық ... ... ... ... ... ... салықты барынша азайту
бойынша әрекеті және әдістерін ... ... екі ... ... ... ... саясатының бірінші санатына салықты ... ... ... ... ... және ... емес ... жатады
2.Салықтарды төлеуден қылмыстық емес жалтару-азаматтардың ісі ... бұзу ... ... ... ... ... ... азайтып төлеуіне бағытталған. Салықтарды төлеуден ... ... ... және ... ... ... бүзатын, салық
төлеуден қашуға немесе оның мөлшерін азайтуға бағытталған заңға қайшы істер
жасайды.
Екінші санаты — ... ... ... ... ... салықтық
оңтайландыру саясаты, яғни зандармен қарастырылған жеңілдіктерді пайдалану,
салықтан босатуды және ... ... ... ... түратын төлеушінің
дәлелді әрекеті арқылы салықтық ... ... ... ... ... ... сай, салықтық оңтайландыру саясатының ... ... ... ... ... Бұл саясат бойынша
азаматтар занды бұзбай-ақ, ... ... ... ... ... ... Салық төлеуші әрекеті қылмысқа ... ... ... салықтарды жете аудармау, айыппүл және салықтық
ықпалшаралары сияқты қолайсыз салдарды тудырмайды. ... тек ... ... ... ... ... ... азайту немесе олардан жалтарудың мемлекет үшін
салдары болады. Мемлекеттік бюджет оған ... ... ... сай ... ... әкеледі. Осының салдарынан мемлекеттің
кейбір бағдарламаларын жүзеге асыруы, ... ... ... ... зейнетақы, жәрдемақы төлеуі тоқталып қалады.
Салықтар мемлекет өз қызметін қамтамасыз ету шығындарын жабу үшін ғана
емес, ... ... ... ... қүралы ретінде
пайдаланылғанда, саяси себептер азаматтарды ... ... ... ... ... төлемдердің өз уақытында түсуін, оларды әділ
қайта бөлуді ... ету ... Тек ... ... ғана ... жәрдемақыны өз уақытында төлейді, жұмыссыздарға материалдық
көмек көрсете алады.
Республикадағы салық механизмі бұған толық жауап ... ... ... ... ... жоғарғы деңгейі оладың өндірісін
өсіруге қаржылық мүмкіндіктерін шектейді. ... салу ... ... жиі ... ... экономикаға теріс әсер етеді немесе салық
жеңілдіктерінің тиімділігін әлсіретеді, шетел инвестицияларының ... ... және тағы ... саясатының міндеттеріне төмендегілер жатады:
1. мемлекетті қаржы ресурстарымен қамтамасыз ету;
2. салалық және ... ... ... ... үшін ... ... табыстары деңгейінде теңсіздікті реттеу;
4. экономикалық заңдарға сөйкестілік;
5. ... ... мен ... ... ... ... шешімдерді салықтық
қолдау;
6. салық салу ... және ... ... құрамын,
құрылымын, жүмылдыру көздерін өсудің мүмкін резервтерін анықтау;
7. ... ... ... ... ... ... жүргізуші субъектілердің ... ... және ... ... ... ... қайта құрылымдау әдістерін ынталандыру оны
сауықтыру, тұрақтандырудың ... ... ... ... ... мемлекеттің ... ... ... ... ... ... мен салық саясаты нарық жағдайында қажетті ... ... ... ... ... халық шаруышылығының тиімді әрекет етуі
тәуелді.
Салықтарды қолдану ведомствалық бағыныштылыққа, меншік нысанына,
кәсіпорынның ... ... ... жалпы
мемлекеттік, кәсіпкерлік ... ... ... экономикалық
әдістерінің бірі. Салық ... ... ... ... ... ... және ... мемлекеттік бюджеттермен,
банктермен, жоғарғы ұйымдармен өзара қатынасын ... ... ... инвестицияларын қоса, сыртқы экономикалық ... ... ... мен ... ... ... арасындағы табыстарды
бөлу анықталады
Шаруашылық қызметті жүргізу теориясы мен тәжірибесі ... ... ... ... салық саясатының қоғамдық даму ... ... ... ... ... ... ... саясатына қажетті база болып табылатын ... және ... ... ... ... есепке алу;
3. нақты ... ... мен ... даму ... ... ішкі
жағдайымен халықаралық ахуалдық ерекшеліктерін, нақты экономикалық
және қаржылық ... ... ... жаңа тенденциялармен, оңтайлы құбылыстармен, ... ... ... ... нақты экономикалық ... ... ... ... пайдаланып, есеп ... ... ... ... ... алу;
6. салық саясаты түжырымдамасын ... ... ... ... ... ... болдырмауға ... ... ... ... алдын-ала көру;
8. шаруашылық жүргізуші субъектілер қызметі үшін қолайлы жағдай
жасау;
9. ... ... ... ... ... істердің ахуалы туралы сенімді ақпараттарды пайдалану;
10. математикаяық ... ... ... ... ... стратегиясы мемлекеттің салық саласындағы үзақ мерзімді шараларын
анықтайды, ірі ауқымды міндеттерді қарастырады.
Салық тактикасы салық жүйесіне және салық механизміне өзгерістер ... ... жолы мен ... нақты кезеңі міндттерін орындауды
қарстырады. Әсер ету ауқымы мен саласына байланысты ... ... ішкі ... ... бөлінеді (сурет 5).
Е с к е р т у - [18] негізінде автормен құрасытырлған
Сурет 5. Салық саясатының түрлері
Өзгеріске әсер ету ... ... ... ... ... емес деп ... оларға сай салықтық реттеу нысандары,
әдістері, салықтық ... ету ... ... ... ... ... ... немесе салық салу құрылымы туралы үкіметтің
шешімі негізінде жүргізіледі. Ол экономиканың қүлдырауын тездетіп тоқтату,
тепе-тең ... ... үшін ... ... ... ... - ... саясат деп атайды. Ол экономика циклы кезеңіне
тәуелді және ынталандырушы, тежеуші болады. Тежеуші салық саясаты ... ... ... ... ... (жою) мақсатында экономикалық
көтерілу кезеңінде жүргізіледі. Ынталандырушы салық саясаты жұмыссыздықтың
едәуір деңгейінде қоғамдық ... ... ... ... ... емес салық саясаты үкімет шешіміне тәуелсіз жүргізіледі.
Жоғары дамыған нарықтық қатынастар жағдайында салық ... ... ... ... ... ... халықтың табыстылық
деңгейін өзгерту мақстында жиынтық ішкі өнімді қайта бөлу үшін қолданылады
(сурет 6).
Е с к е р т у - [18] ... ... ... 6. ... ... ... салық саясатының жіктелінуі
Тиімді экономикада салық саясатының барлық түрлері табысты үйлеседі.
Нақты міндетті орындауда салық саясатының кең ... ... ... ... ... категория қатарына қояды, салық саясатының
экономиканы басқарудың ... ... ... ... саясаты негізінде атақты экономистермен дайындалған стратегиялық
тұжырымдамаға жатады. Оның дұрыстығы ... ... ... ... және ... ... ... мемлекет бюджетіне талай
Республикалардың түсімінің көлемін қысқартып қана қоймай, кәсіпкерлердің
қызметінің белсенді ынталандырмасының азаюына әкеледі. ... ... ... ... ... салық саясатын жүргізу керек.
Салық ... ... ... экономикалық, әлеуметтік қажеттіліктері
есепке алынады. Сондықтан салық мемлекет бюджетінің ... ... ... ... ҚР ... ... ... мемлекет
бюджетке төленетін міндетті төлемдерді міндетті түрде төлеуі тиіс екенін ... есте ... ... ... іске ... байланысты мемлекеттің жаңа салық саясаты
белгіленді. Салық кодексін әділділік, түрақтылық, қолайлылық қағидаларында
жасау қажет.
Салық саясатының ... ... ... жағдайларын және
ерекшеліктеріне сай келетін салық жүйесінің ... ... ... ... салу объектісі табыс және шығын болып
табылатын үлгі пайдаланылады.
Республикада салық саясаты қоғамның ... даму ... ... ... ... ... ... Елдің даму
стратегиясына сай келуі тиіс.
Салық саясатының негізгі міндеттері, яғни ... және ... ... ... Осы ... ... ... салық жүйесінің
реттеушілік қызметінің басымдылығы болуы ... Жаңа ... ... жөне ... ... ... ... саясатын білдіруі тиіс. Жалпы мемлекеттік және
жеке мүдделерді ... ... етуі ... Жаңа салық саясатын
жүзеге асырудың негізгі күралы ... ... ... ... жан-
жақты қолдау, өндіріс көлемін арттыруды ынталандыру, Қазақстандық тауар
өндірушілердің өнімінің бәсеке қабілеттілігін көтеруі ... ... ... міндеттері нарықтық экономиканың әлеуметтік
зияндылығын жеңу болып табылады.
Салық саясатында әдіддік және ... ... ... ... ... ... мақсаттарға жүмсалып жатқандығы туралы ... ету ... ... ... ... саясаты кез келген мемлекеттің және қоғамның арманы болып
табылады. Ең ... ... ... әділ ... салу қағидасын бекіту
салық жүйесін тиімді етіп қана қоймай, салық тәртібін орнатуға, ... ... ... ... ... ... салық механизмінің негізгі элементтеріне
сипаттама
Нарықтық экономиканы реттей отырып, әлеуметтік- экономикалық саясаттың
негізгі төрт мақсатын ескеріп отыру қажет:
- ... ... ... ... ... ... мен қызмет ... ... ... ... ... ... халықтың толық жұмыс бастылығын қамтамасыз ету;
- тауарлардың ... мен ... ... ... ... ... ... қамтамасыз ету.
Бұл төрт мақсат сиқырлы төртбұрыш тәрізді, өйткені олардың барлығын
бірмезгілде қол жеткізуге болмайды. ... ... ... белгілі-бір
балансты табу керек. Мысалға, егер ... ... ... онда ... мен ... саясатын жүргізу қажет. Алайда бағаны ... ... ... және ... ... әкеледі. Дәл сол
сияқты толық жұмыс бастылыққа жету бағалардың өсуіне әкеледі, ... ... көп ... ... ... ... соған орай халықтың сұранысы артады.
Нарықтық экономиканың бұл ішкі қайшылықтарын мемлекетке ... ... ... ... табу ... ... көрінеді. Тікелей
экономикалық ... ... ... ... ... т.б )
мемлекет өзінің функцияларын, мақсаттары мен саясатын іске асыра алады. Бұл
мақсаттарда: жаңа және ... ... ... ... салықтық
жеңілдіктер беру, халықтық тұтыну тауарлар шығаруда несиелік және салықтық
жеңілдіктер беру, нақты ... ... ... ақ мүмкін болатын
кәсіпорынның ... ... ... ... тежейтін инфляцияға қарсы
салықты ендіру, капиталдық сала аралық қозғалысына экономикалық ... ... ... ... ... ... нарық инфрақұрылымын
қалыптастыру, коммерциялық ақпараттық байланыс жүйесін құру т.с.с. шаралар
жүргізуге болады. Мұндай ... ... ... ... ... ... ... жүйесіне маңызды орын беріледі. Әр-
түрлі қоғамдық құрылыс формасындағы ... ... ... бір ... ... қызмет етуі мүмкін емес. Бұл
қаржы-қаражаттарды шоғырландырудың негізгі формасы болып салықтар табылады.
Таза фискалдық қызметімен қатар, салықтар ... ... ... ... әсер ету ... қызметін атқарады. Сонымен бірге, негізгі
мақсаттардың бірі - салықтардың ... ... ... ... өндіріске қатысушылардың олардың шаруашылық жүргізу ... ... ... ... ... ... ... тең
салықтық жауапкершіліктің экономикалық жағдайларын жасау. Нарықты
экономикада салықтар ... ... ... ... ... ... олар тең барлық деңгейдегі бюджеттердің негізгі кірістері,
әлеуметтік кепілді қамтамасыз ету, ... ... ... негізі
ретінде болып қана қоймай, сонымен қатар мемлекеттің, ... және ... ... мен қаржысының үйлестірушілік
функциясын атқарады.
Салық жүйесі төмендегідей негізгі шарттарда жасалуы тиіс:
олардың ... және ... ... ... ... мен ... жүргізуші ұйымдарының теңдігі; нақты ... ... ... ... ... кәсіпорындар мен ұйымдардың
мемлекет пен ... және ұзақ ... ... ... тағы ... ... қорғау, салық төлегеннен кейінгі қаржы
ресурстарын ... ... ... бөлімшелерінің толық
дербестілігі; кәсіпорын ұйымдарының ақша - қаражаттар тартудағы және ... ... ... ... өзін-өзі ақтау, өз
қаржылары есебінен ұлғаймалы ұдайы өндірісті қамтамасыз ету; ... ... ... ... және ... ... құралы
ретінде салық жеңілдіктері кеңінен қолдану; қаржылық санкцияларының бар
болуы және ... ... Олар ... бір салалардың, өндірістің және де
қызмет түрлерінің дамуын шектей алады; бюджетпен есеп айрысуда түсінікті,
қарапайым және ... ... мен ... қолдану.
Салық жүйесінің моделі қолданылатын салық салу ... ... мен ... ... ... жасалуы қажет. Салық
объектісі ретінде табысты көп бөлігіне бағытталған модель ... ... ... ... Онда ... ... ... салығы мен корпорациялар
табысына салынатын салық үлесі салықтық түсімдердің басты бөлігі ... ... ... ... ретінде шығыстардың басым бөлігін алатын
модель ТМД елдері ішінде, соның ішінде Қазақстанда (49%) кең өріс ... ... ... ... ... ... ... мақсаттары мен мәселелеріне әртүрлі келу жолдарының шегінен шығып
кетеді. Ол сонымен қатар ... ... ... сапасымен, яғни салық
аппаратының жағдайымен, олардың салық төлемдерін ... және ... ... ... ... алымдар салық төлеушілердің тұтынудағы мүмкіндіктерін
шектейді. Алайда салықты алу ... ... ... ... түрде әсер етеді.
Бірінші модельде бұл әсер адресті болады, және ең үлкен ... ... жеке ... ... ... ... ие. Кәсіпорындарға салынатын
табыс салығы осы кәсіпорын ұйымының, иелері мен ... әсер ... Оның ... төмендеп, жеке тұлғалар
топтарына бағытталады. Сондықтанда болар, АҚШ- тың федералдық ... 41% жеке ... ... ... ... ... модельді қолдану, яғни тікелей салықтарды қолдану табыс пен салық
түсімдерінің мөлшері арасында қажетті ... ... ... Мұндай байланыстылықты мемлекеттің фискалды мақсаттарына және қолда
бар табыс мөлшерін реттеу мәселелерін шешуде кең көлемде қолдануға болады.
Тікелей салық ... ... ... ... ... ... ... ішінде) орналасып және табыс алушылардың ол табысты алу
кезінде олардың қызығушылығына әсер ететіндігі табылады. Тікелей ... ... ... ... әсер ... ... салық салу шығындарын
жабу мақсатын өндіруші ... ... оған ... ... ... ... ... бәсекелестік механизмі
нақты тауар, өнім, қызмет түріне салық салынғанда, салық ... ... ... ... ... ... шығындарын көбейтуге жол бермейді.
Тікелей салық көлемдері алдын-ала жеңіл есептелінеді, төлеушілердің қолында
қалатын табыс көлеміне алдын-ала жұмсау жолдарын ... ... ... ... төлеушілердің тұтынуы кезінде, ... мен ... ақша ... ... ... төленетін жанама
салықтар қолданылады. Жанама салықтардың басты ерекшелігі тауарлардың,
өнімдердің, қызметтердің бағасының өсуі ... ... ... ... ... төлеушінің табысын дәл, адресті
реттеуге қол жетпейді. Сонымен қатар жанама ... ... ... ... табысты төлеушілер жанама салықтарды төлеуге жоғарыларға
қарағанда көп ақша ... ... Бұл ... ... ... ... ... қажеттілігінде басқа құрамына енгізілген
салықтарды ... ... ... және ... ... ... мазмұнын талдау белгілі
бір қоғамдық-экономикалық жүйеге қатысты олардың мәні мен ... ... ... тікелей салықтарды қолдану ... ... ... тән. ... ... жүргізуші субьектілер әсер
ету үшін салықтық мүмкіндіктері тиімді қолданылады;
2)негізінен жанама ... ... ... аз ... тән: ... шаруашылығының салық базасы ... ... бар ... ... ... ... ... салықтар арқылы фискалды саясатты
жүргізуге қолайлы. Бұл салықтарды бюджетке акуммуляциялауға оңай, себебі
мемлекетке ... ... ... ... ... ... алу
жеңілірек, ал төлеушілерге салық салудан құтылу оңай емес.
Жанама салықтардың маңызды қасиеті болып олардың ... ... ... ... ... ... бұл мемлекетке тұрақты
табыс көзі қызметін атқарады, бағалардың өсуіменен жанама салықтардың
түсімдері ... ... да ... ... ... ... ... инфляция, жұмыссыздық кезінде біздің еліміздің осындай жанама
салықтардың моделін таңдап алуы, тікелей және ... ... мен ... ... ... ... ... құрамымен құруға, қаржылық және макроэкономикалық теңдікке ... ... ... ... ... ... ... тағы бір тетігі салық салу ставкасы. ... ... мен ... экономикалық белсенділікке қызығушылығын
қамтамасыз етуге бағытталған. Бұл ... салу ... ... ... ... ... салу мөлшері ең алдымен қоғамның қажеттіліктерін
қанағаттандыру жүйесімен байланысты. Егер, олар салық ... ... ... ... ақша қорлары арқылы ... ... салу ... жоғары, ал егер қоғамдық қажеттіліктерді өтеу жүйесі
халықтың жеке табысымен кәсіпорындардың ... - ... ... ... ... салу деңгейі де төмен болады. Мемлекеттік шығындарды
қаржыландыруға қажетті салық түсімдері сомаларының ... ... ... ал ол өз ... ... ... ... ақшалардың сатып алу қабілетілігінің түсүіне
әкеліп, оның нәтижесінде зардапты кәсіпорындар мен ... ... Бұл ... ... ... ... егер ... тапшылық кезінде мемлекеттің
мобилизацияланған ақша қаражаттары тиімді ... және ... ... ... әкелсе. Ал, егер ... ... ... ... экономиканың натуралды затының теңсіздігінің
ұлғаюына, инфляцияның артуына және ақша бірлігінің ... алу ... ... ... ... ... байланысты маңызды аспект болып
ішкі нормаларды ұстап қалу және ... ... ... ... ... салықтар капиталдың сыртқа қашуын тудырады, яғни капиталды
қолданудан, түскен табыстардан аз салық көлемі алынатын қоздырма салықтық
климаты бар ... ... ... Бұл ... әсер ... ... офшорлық зоналар ықпалын тигізуі мүмкін. Екінші жағынан, жоғарғы
салық ставкалары елге ... ... ... ... ... ... ... ішкі қорлардың жеткіліксіздігі жағдайында экономиканың
дамуын тежейді.
Сондықтан да салықтық реттеу бұл ... ... алуы ... ... ... елдердің салықтық жағдайларының теңестірілуіне
үлес қосу керек.
Салықтық реттеуде салық ставкалары факторларымен ... ... ... ... ... ... арқылы қоғамға қажетті даму бағыттары ынталандырылады.
Әлеуметтік сфераға ақша қаражаттарын салу, ... ... ... ... қолдау, жаңа қызмет, өнім түрлерінің дамуына, тіпті
әлеуметтік маңызды өнім мен ... ... ... ... ... Алайда
жеңілдіктер беру шекаралар эканомиканың негізделген шектерде болуы тиіс.
Шаруашылық ... ... ... әр ... ... ... жеңілдіктер шаруашылық жүргізудің
тиімділігінің шынайы ... ... ... ... ... ... ... салудың негізгі принципі: субьектілердің салық
алдындағы теңдігі бүзылады.
1.4 ... ... ... негіздері және реформалау кезеңдері
Салық қатынастары заңдар кешенінің әсерімен дамиды. Бұл экономикалық-
логикалық және құқықтық ... ... ... ... ... ... ішкі зандылықтары қалыптасады, ол құқықтық
зандармен бірге салық жүйесінің стратегиясын ... ... ... - бұл ... ... мен ... құбылыстар арасындағы
тұрақты және объективтік байланыстардың болуы. Осы заңдылықтарды бөлігін
көрсету салықты билікпен ... ... ... ... басқа
нысандарынан айыруға мүмкіндік береді. Салыстырмалы дербес сала ... ... 90-шы ... дейін мәлімдеді. Салық құқығы осы уақытқа
дейін қаржы құқығының құрамдас бөлігі ретінде қарастырылды.
Әлеуметтік ... ... ... ... ... ... экономикалық заңдарды және ұдайы өндіріс қатысушыларының
құқық негіздерін терең білу ... ... ... қояды. Оларды білу
салық қатынастарының дамуы туралы құқықтық шешімдерді қабылдайтын ... үшін де ... ... ... конституциялық қүқықпен ажырамастай
бірлікте. Конституция, салықтық құқықтық тәртіпті анықтайды. Салық құқығы
әкімшілік құқықпен де ... ... ... ... - тек ... экономикалық -құқықтық білімдер саласы
ғана емес, сонымен қатар, салық заңдарының кешені, салық өндірісіне ... ... да ... ... ... ... кешені, заң шығаратын және
атқарушы билік органдары жүйесі, олардың құқықтары мен ... ... ... ... мемлекеттік—биліктік сипат береді, оны экономикалық және
заңды жағынан қамтиды. Салық құқығының пәні мүліктік қатынастарды, яғни
меншік ... ... ... болып табылады.
Салық құқығының әдістемелік түбірі — күқықтану негіздері, саяси
экономия, ... және ... ... қаржы туралы ғылым. Бұл саланы
зерттеу жеке қаржылық- бюджеттік-салықтық операциялар шегінен ... ... ... ... қалыптастыру шартын алдын-ала анықтайды. Салық
қатынастарының құқықтық ерекшелігін теориялық тану ... ... ... ... ... заңдарды жасауға және қабылдауға
мүмкіндік береді.
Әлемдік тәжірибеде қолданылатын салық жүйесін ұйымдастырудың күқықтық
қағидаларын төмендегідей тұжырымдауға болады:
1. ... ... және ... ... ... ... ... төлеушілердің кейбір санаттарына берілетін салық
құрсаттылығы заңда (Салық кодексінде) ... ... ... ... ... ... ... және
дәйектілігінің кепілдендірілгендігі.
4. ... ... кері ... тиым салу ... өз ... етуі).
5. Жауапкершілік институтының қызмет етуі ... ... ... ... әсер ету ... ... төлеушінің
кінәлілігінің анық-қанығына жету.
6. Салық салудың оң нысандарына ... ... ... шешімдерінің дискредитициондыққа қарсы жағдайда
болуы.
8. Бюджеттік жүйе ... ... ... салық түсімдерінің
жыл ... ... ... ... ... ... ... туралы Заң) бекітілетін шығындар ... ... ... қажетті мақсаттардың басымдылығы.
Салық салу жүйесінің заңдылығы және анық ... ... ... ... ... етеді, олардың дамуының
стратегиясы мен тактикасын анықтайды, салық салуға ұзақ мерзімді әрекет ету
сипатын береді. Салықтық құқық салықты жүргізудің ғылыми-практикалық ... ... мен ... ... салық салу жүйесінің
демократиялығын ... ... ... ... ... құқығының ережесі
елдің конституциясының айырықша бөлігін ... ... ... ... ... ... ... барлық
халықпен (референдуммен) немесе оның сайланған өкілдерімен кірістер мен
шығыстарды анықтаудың ... ... ... ... салықтық құқық парламентаризмнің дамуымен тығыз байланысты.
Салықтық құқық оларға әсер ететін ... ... ... ... ... ... осының негізінде салық саясатының
ең оңтайлы бағыттарын жасауға ықпал етеді.
Салық саласындағы ... ... ... түсімдерінің толық және өз
уақытында жиналуын, жеңілдіктер мен ... ... ... арқылы салық төлеушілердің өндірістік, инвестициялық және
әлеуметтік қызметін реттеуге бағытталған. ... ... ... ... және ықпалшаралық режимдерін анықтайды. Жеңілдіктер мен
ықпалшаралар жүйелері — ... ... ... ... иелерінің
жалпы конституциялық құқығы. Салық төлеушілердің жеке ... ... ... ... және ... туралы зандар жеңілдік беру құқығын
береді. Бірақ бүл ... ... бір ... ... Жергілікті
әкімшіліктің күқығы оларға белгіленген салық өндіріс нормаларының шегінде
таралады. Олар салық құқығының ... ... ... ... ... ... салықтарды төлетудің барлық аспектілері бойынша
заңмен белгіленген. Заңмен ... ... ... ... іс болып
табылады.
Салық құқығы қоғдмдық-саяси және әлеуметтік факторлар тұрғысынан салық
қатынастарын зерттеуге, салық ... ... ... ... ... техникаларды жасауға мүмкіндік береді. Салық ... ... ... ... ... салық салу социологиясы
сияқты бөлімі ерекше маңызға ие.
Әлеуметтік бағытталу дәрежесін салық салуды ... ... ... ... ... талдай отырып анықтауға болады.
Осындай талдау ... ... ... факторлары жүйесіндегі
салықтарды, салық ауыртпалығы мөлшерін, салық салу орны мен ... ... ... ... сондықтан, құқықтық және демократиялық мемлекетке
салық жүйесінің мазмұнын, функционалдық бағыттылығын ... ... ... ... ... ... ... кодексі ерекше мәнге ие. Сонымен бірге
салықтық құқықтық ... ... ... ... ... ... қатар, қосарлап салық салуды болдырмау үшін қабылданатын
халықаралық келісімшарттар да заң күшіне ... ... ... салу жүйесінің қызмет етуі үшін құқықтық,
экономикалық, ... ... ... заң ... ... ... ... бірқатар себептерге байланысты маңызды
болып табылады. Салықтар салық төлеуші өз ... ... ... ... ... Бұл экономикалық бостандықты және меншік
құқығын бұзу болып табылады, сондықтан салық салу ... ... заң күші бар ... сай ... тиіс.
Бюджет туралы заң күтілетін салық түсімдері мөлшерін бағалайды. Мүндай
бағалау бекітілетін шығындар мөлшерін анықтау үшін ... ... ... және ... ... маңызды элементі ретінде
бюджет туралы заңның ... ... ... ... ... түсімдер мемлекеттің маңызды ресурсы ретінде занды
түрде бекітілуге жатады. Мемлекеттік шығындарға қарағанда ... ... ... кең. Салықтарды заңды түрде ... ... ... немесе бюджетті қаржыландырудан едәуір
ерекшеленеді Бұл ... ... салу ... ... оны ... ... Бекітілген шығын факультативті болып қалады, ал бекітілген ... ... ... ... ... ... ... салықтардың ерекшелігі оларды
бекіту ешқандай дискредициондық билікті (дискредиция ... ... ... органның өз субъективтік ... ... да бір ... ... және ... ... және төлеу қағидасы салықтық және
кедендік заңдармен анықталады. Салықтық және ... ... ... ... қүқықтық актілер. Бірақ олар төлемдерді ... ... ... ... бір- ... ... ... керек.
Салықтардың заңдылық қағидасын келісім шарттық негізде дамитын
жеңілдіктер жүйесі де ... ... ... ... салықтық келісім
шарттарының болуына рұқсат ... ... ... ... ... болдырмау үшін жасалады. Олар мемлекетаралық сипатта ... ... ... ... және ... бағдарламаларды
орындау бойынша міндеттеме алғанда да ... ... ... ... ... ... ... мақсаттық салықтық
жеңілдіктерге құқықты пайдалана алады. ... осы ... ... ... ... ... ... регламенттейтін заңды
қабылдау керек. Салық зандары кез - келген мемлекеттің конституциясына сай
құрылады. ... ... ... ... оларды құқықтық
реттеу, субъектілердің салықтық ... ... ... ... орталық ҚР субъектілері иелігінде салық ... ... ... ... ... ... жауапкершілік нормалары
болады. Салықтардың тізімі мен оларды ... ... ... ... ... ... саласы ретінде салық құқығы салық механизмінің барлық
элементерінің: салықты жоспарлау, реттеу және бақылаудың ... ... ... бере ... ... қатар, құқықтық ережелер салық салу
элементтерінің: салық ... ... ... жеңілдіктер және ықпалшара
қолдану элементерінің практикалық мағынасын анықтайды. ... ... Осы ... ... ... рәсімдеу үшін оларды
негіздеу құнның оны ... ... ... ... ... ... ... тиіс.
Салық құқықтарын салыстырмалы институционалдық құрылым ретінде рәсімдеу
қажет. Бүл ... ... ... ... заңгерлер-
салықшылардың басқа да бірлестіктерін құру қажеттілігін анықтайды.
Әлеуметтік бағытталған нарықтық экономикаға ... ... ... зор, маңызға ие. Ол үкіметтің еркіндігімен құрылмайды,
қолданылатын әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... көрініс табуы тиіс. Бірыңғай салық салудың құқықтық
негізі салық механизмі ... ... да, оның ... ... оның ... ... өкілеттіліктері бар
тұлғалардың субъективтік еркіндігіне бағынбайды. Салық механизмі қоғамның
әлеуметтік құрылымын ... ... ... азаматтың экономикалық
бостандыққа тырысуымен анықталады.
Салық өндірісіне салық режимдерін өзгерту арқылы сыртқы экономикалық
қызметті реттеу ... өте ... ... ... ... ... өзгертудің заңды рәсімделмей-ақ күші болады. Бұл - мемлекеттік
баға саясаты. Салық салу баға саясатымен ... ... ... қиылысады. Бұл жағдайда салықтардың зандылық қағидасы
бүзылмайды. Баждар, ... ... ... жатпайды. Олар Кеден
заңдарымен заңдастырылған.
Салық саясатындағы ережелерді обективті жан-жақты ... ... ... ... ... ... ... кодексі баптарына занды
түзетулер енгізу нысанында түзетуге болады Мүндай ... ... ... түзету қажеттілігін туындататын маңызды себептердің бірі салық
эксперименттерінің табысты нәтижелері болуы мүмкін. Салықтық ... ... ... қарқынындағы және даму деңгейіндегі ... ... ... ... ... ... қаржы
ағымдарының өзгерістерімен байланысты салық өндірісінің фрагменттерін
өзгерту. Мүндай мемлекеттік ... және ... ... ... ... ... сарапшылармен бағаланады, ұдайы өндіріс
пропорцияларына адекваттылық ... ең ... ... ... бір ... ... эксперимент ретінде мәлімделеді, оның уақыты
өткеннен кейін осы жаңа енгізілімге сарапшылық бақылау жасалады. Салық салу
саласындағы эксперимент ... ... ... ... кодексіне
түзету енгізу үшін жоғарғы заң шығарушы органға қарауға беріледі.
Бюджеттік-салықтық ынтаның өту процедурасы өз ... ... ... ... салық зандарын жетілдіру бойынша өз ұсыныстарын
парламенттің орындауы үшін бөліп, олар заң ... ... ... ... ... ... ... талап етеді. Салық құқығының
ережелері салық саясатын жүзеге асырудың басты мезеті болып табылады. Салық
саясаты - салық ... ... ... ... ... және ... ... әрекеттер кешені. Салық саясатын ... ... ... ... ... ... ... қалыптасатын
мемелекеттік шығындарды реттеуде, жоспарлауда және бақылауда орындалады.
Экономикалық негізделген салық саясаты ... ... ... арқылы
орталықтандыруды оптималдау мақсатын көздейді.
Билік және басқару органдарының ғылыми негізделген және ... ... және ... ... ... ... ... саясаты ұдайы өндіріс қажеттіліктерін және қоғамдық байлықтың өсуін
қамтамасыз етуге қабілетті.
Салық саясатын жүргізуде салық төлеушілерге салық төлемдерін төлетудің,
салық салу ... ... ... ... жан- ... ... қүқықтық тәртібін қамтамасыз ету де бастапқы қондырма
болады. Салық саясаты- салық заңдарында жазылғандарды ... ... ғана ... ... ... ... қоғамдық, корпоративті және жеке экономикалық мүдделерді
келістіруге тырысса, тактика мен стратегия ... ... ... ... салуды үйлестіру бойынша мемлкет басшылығымен қабылданатын
тактикалық шаралар экономикалық негізсіз болады.
Бұл салық стратегясының жүзеге асуына кедергі ... қана ... ... ... ... ұшыратады.
Басқару құрылымдарының тактикалық әрекеттері мен мемлекеттің
конституциялық қүқықтық актілерімен ... ... салу ... ... ... ... бюджеттің балансының бұзылуына, ұдайы
өндіріс процестерінің тоқтауына және ең соңында — экономикалық ... ... ... жүргізуде тактикалық істердің негізділігі бюджет
кірістерін ... ... роль ... Кезекті жылға бюджет
тапсырмалары салық салу ... ... ... ҚР ... ... ... жүйе ... бойынша салықтарды шектеудің
құқықтық нормаларын белгілеуде олардың жергілікті билікпен ... ... Осы ... ... ... ... ... шаруашылық жүргізудің аймақтық негіздерін ... ... ... ... ... ... қондырғының дамыған нысандарына көшу, ... ... ... ... ... ... ... қоғамда
қалыптасқан табысты мелекеттік қазынаға мәжбүрлі төлету ... ... ... ... ... ... емес ... осының арқасында қоғамдық қажетті шығындар артады. Сонымен қатар,
қоғам капитаддың жеке ... ... ... Бұл ... экономикалық нёгіздеп және қоғамдық қажеттіге дейін
жеткізіп, оның бағыттарын біртіндеп шектейді.
Алдағы ... ... ... ең ... ... фирмалармен
немесе олардың монополиялық бірлестіктерімен қаржыландырылуы мүмкін ... ... ... ... ... ... түбегейлі
гылыми зерттеулерге, халықаралық келісімшарттар шеңберінде істерді
жүргізуге, ірі ... ... ... жұмсалатын шығындар қоғамдық
игілікті және экономикалық прогресті қамтамасыз етуге ... ... ... екінші тобын әлеуметтік бағытталған
қоғамға, объективті себептерге байланысты өзінің ... ... ... ... ... жеке азаматтарға немесе түлғалар ... ... ... азаматтар үшін жағдай жасалуы және өз еңбектерімен өз
қажеттіліктерін ... ... ... ... ... ... минималды және экономикалық негізді болуы тиіс. Олар елдің
бюджетінің салықтық түсімдерін қалыптастыруда ... ... ... ... ақша қаражаттарын жасанды түрде тарылтпауы ... ... ... ... және ... ... және ... арасындағы салыстырмалы тепе-тендікке жету сияқты.
Қоғамдық даму зандылықтары барлық мемелкеттердің әрекет етулері мен
экономикалық ынтымақтастықтың оң ... ... ... ... үшін әлемдік қоғамдастыққа кірудің ... ... ... тең
жағдайларда экономикалық негізді және стратегиялық ... ... ... ... табылады.
Бұл еңбек белсенділігін көп күшейтуде экономикалық қызығушылықгың
мотивациялық механихмі арқылы халықтың ... ... ... ... ... мүмкіндік береді. Салық жүйесі ... ... ... ... тиімдірек және сенімді әлеуметтік қорғау қамтамасыз
етіледі.
1. Мемлекеттің экономикалық тұрақтылығын қамтамасыз етудегі салық
саясатының алатын рөлі
2.1 ... ... ... ... сипаттама
Жаңа салық заңы салықтың бұрынғы 45 түрінің орнына 13 ... ... ісін ... ... ... ... ... ерекшелік
белгілері бойынша жіктейміз:
1. Салық салу объектісіне байланысты;
2. ... ... ... салу ... байланысты;
4. Экономикалық ерекшелігіне байланысты;
5. ... салу ... ... дәрежесіне қарай;
7 суретте көріп отырғанымыздай салық салу объектісіне қарай салықтар
тікелей және жанама болып жіктелінеді. ... ... ... ... ... салынады. Тікелей салықтарға мынандай салық түрелері
жатқызылады:
- корпорациялық табыс ... жеке ... ... жер ... ... ... ... салық;
- мүлік салығы;
- жер қойнауын пайдаланушыларға салынатын салық;
- әлеуметтік салық.
Жанама салықтарды тұтынушылар төлейді. Тауар немесе ... ... ала ... енгізілгендіктен, іс жүзінде оны бюджетке сатушы ... ... ... жатады:
- қосылған құнға салынатын салық;
- акциздер;
Е с к е р т у - [12] ... ... ... 7. Салық салу объектісіне қарай салықтың жіктелінуі
Бюджетке түскен соң қолданылатын белгісіне қарай салықтар ... ... ... ... ... 8).
Жалпы салықтар бюджетке түскен соң, жалпы ... ... ... ... ... ... салынатын салық және т.б.
Арнайы салықтар бюджетке түскен соң, алдын ала белгіленген ... ... ... ... ... ... жол ... құруға
жұмсалады.
Е с к е р т у - [17] ... ... ... 8. ... ... ... ... жіктелінуі
9 суреттен көрсетілгендей салық салу органына байланысты салықтар жалпы
мемлекеттік және ... ... ... ... белгісіне қарай
табысқа салынатын салық және тұтынуға салынатын салық болып жіктеледі.
Табысқа салынатын салықтар салық төлеушінің кез ... ... ... ... ... ... Олардың санатына мына салықтар
кіреді: табыс салығы, ... ... ... ... ... салық төлеуші тауар немесе қызмет құнын
төлеген кезде төлейді. Оған ... ... ... ... пен акциздер
жатады.
Е с к е р т у - [17] негізінде ... ... 9. ... ... ... ... жіктелінуі
10 суретте көрсетілгендей салық салу объектісін бағалау дәрежесіне
қарай ... ... және ... ... ... ... ... төлеушінің салық салынатын объектісінің сыртқы
белгісіне қарай салынады. Оған жер салығы, мүлік салығы жатады.
Дербес салықтар салық төлеушінің салық ... ... ... ... ... салынады. Оған корпорациялық табыс салығы, жеке
табыс ... ... с к е р т у - [17] ... ... ... 10. ... ... қарай салықтың жіктелуі
Енді салықтардың негізгі түрлеріне толығырақ тоқталып өтейік.
Корпорациялық табыс салығы – заңды ... ... ... ... ... салық. Қазақстан Республикасы аумағында
қолданылып жүрген барлық салықтар мен алымдардың ... ең ... ... ... салықтан түскен алымдардың 100% - ... ... ... ... ... ... ... ауыстыру қажеттігін бұл салық түсуінің экономикалық жағдаймен өте-
мөте байланысынан деп түсінуімізге ... ... ... ... ... мен ... 50/50 арақатынасында орталық және аймақтық бюджетке
алынады.
Күнтізбелік жыл корпорациялық табыс салығы үшін ... ... ... ... табыс салығын төлеушілер корпорациялық табыс салығы
бойынша декларацияны салық органдарына есепті салық кезеңінен ... 31 ... ... ... ... Республикасының Ұлттық Банкі мен мемлекеттік мекемелерді
қоспағанда, Қазақстан Республикасының резидент заңды тұлғалары, сондай ... ... ... тұрақты мекеме арқылы қызмет жасайтын немесе
Қазақстан Республикасындағы ... ... ... ... емес заңды
тұлғалар алуға корпорациялық табыс салығын төлеушілер болып табылады.
Корпорациялық ... ... ... ... салу ... – салық
салынатын табыс.
Салық кезеңі ішінде ... ... ... ... бойынша
аванстық төлемдер сомаларын салық төлеуші, өткен салық кезеңі ... ... ... бойынша декларацияда көрсетілген нақты салық
міндеттемесі сомасын негізге алып, ... ... ... үшін корпорациялық
табыс салығының болжамды сомасын ескере ... ... ... табыс салығы бойынша декларация тапсырылғанға дейінгі
кезеңдердегі аванстық төлемдер сомалары ... ... ... үшін ... ... ... ... мөлшерінде есептеп шығарылады.
Салық кезеңінің қорытындысы бойынша залал шеккен немесе салық
салынатын ... жоқ ... ... корпорациялық табыс салығы бойынша
декларация тапсырған күннен бастап жиырма жұмыс күні ... ... ... ... ... ... ... бастап жиырма жұмыс күні
ішінде, салық кезеңі ішінде төленуге тиіс аванстық ... ... ... ... ... ... ... табыс салығы мемлекеттік бюджеттің кірістерінің басты көздерінің
бірі және де басқа салықтарға қарағанда халықтың өміріне ... ... ... ... бір ... Осы табыс салығын төлеуші болып салық ... ... ... ... бар ... Республикасының азаматтары,
шетел азаматтары және азаматтығы жоқ ... ... ... ... ... ... өздері тұрған жері бойынша төлеуді жүзеге асырады.
Салық салу объектілері бар жеке тұлғалар жеке табыс ... ... ... ... салығы декларациясы бойынша мынадай резидент тұлғалар салық
төлеушілер болып табылады:
- дара ... ... ... жеке сот орындаушылары, адвокаттар;
- мүліктік табыс алған жеке тұлғалар;
- басқа табыстар, оның ішінде Қазақстан Республикасынан ... ... ... жеке тұлғалар;
- Қазақстан Республикасынан тысқары жерлердегі шетелдік
банктердегі банктік шоттарда ... бар жеке ... ... ... ... салу объектілері мыналар:
- төлем көзінен салық салынатын табыстар;
- төлем көзінен салық салынбайтын ... ... ... ... салық салынатын табыстарына мыналар
жатады:
- қызметкердің табысы;
- бір жолғы төлемдерден ... ... ... ... қорларына берілетін зейнетақы төлемдері;
- дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түріндегі табыс;
- ... ... ... ... салық салынбайтын табыстарына табыстың
мынадай түрлері жатады:
- мүліктік табыс, оған:
а) бағалы қағаздары, ... ... ... ... ... ... бағалы тастар мен қымбат бағалы металдарды, олардан жасалған
зергерлік бұйымдарды және ... ... ... ... мен ... ... бар басқа да заттарды, сондай-ақ өнер ... ... сату ... олардың құнының өсімі;
в) мүлікті жалға беруден алынған табыс;
г) мүлікті сату құны мен бағалау құны арасындағы, бірақ оны ... ... кем ... оң ... мүлікті сату кезіндегі құн ... ... Жеке ... ... ... ... мен жеке нотариустардың – заңдық көмек, нотариалдық іс-
әректтер ақысын қоса алғанда, адвокаттық және ... ... ... ... табыстарының барлық түрлері, сондай-ақ қорғау мен
өкілдікке байланысты шығыстардың ... ... ... ... ... да табыстар – Қазақстан Республикасының шегінен тыс ... ... ... ... жылы ... ... салынатын табыстарына
мынадай салық ставкалары бойынша салық салынады (кесте 1).
Кесте 1
Жеке табыс салығының ставкалары
|Салық салынатын табыс ... ... (%) ... ... жылдық есептік |Салық салынатын табыс сомасынан |
|көрсеткішке ... |5 % ... ... ... ... |15 ... жылдық есептік |
|көрсеткіштен 40 ... ... ... ... ... + одан ... ... дейін |асатын сомадан 10% ... ... ... ... |40 еселенген жылдық есептік ... 600 ... ... ... ... ... |
|есептік көрсеткішке дейін |асатын ... 20% ... ... және одан жоғары |600 еселенген жылдық есептік |
| ... ... ... |
| ... ... 20% ... с к е р т у - ... және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер |
|туралы: Салық кодексiнің негізінде ... ... ... 10 ... ... ... салық
салынады.Қазақстан Республикасындағы және одан тысқары жерлердегі көздерден
алынған дивидендтер түріндегі табыстарға 5 проценттік ставка бойынша ... ... ... ... ... 1999 ... ... енгізілген
тікелей салық. Қазақстан Республикасының резиденттері, сондай-ақ тұрақты
мекеме арқылы ... ... ... резидент еместер, жеке
кәсіпкерлер, жеке нотариустар мен адвокаттар әлеуметтік ... ... ... салу ... ... және тұрақты мекеме арқылы жұмыс жасайтын резидент емес
заңды ... үшін ... ... салу ... ... ... ... шығындары.
- Жеке кәсіпкерлер, жеке нотариустар мен адвокаттар үшін әлеуметтік
салық салу объектісі ... ... ... өзін қоса ... саны ... ... резиденті және тұрақты мекеме арқылы жұмыс
жасайтын резидент емес заңды тұлғалары әлеуметтік ... ... ... 21% мөлшерінде төлейді.
Ал қарамағында шетелдік азаматтар жұмыс жасайтын салық төлеушілер
шетелдік жұмысшылар мен қызметкерлерге төленген ... 11% ... ... төлеуге тиісті.
Төмендегі талаптарға жауап беретін тірек қимыл мүшесі бұзылған, есту,
көру, сөйлеу ... ... ... ... істейтін,
мамандандырылған ұйымдар әлеуметтік салықты 6,5% ставкасымен төлейді. Егер:
а) салық кезеңіндегі жалпы ... ... 51%-ы ... ... ... ... ... 51%-ы мүгедектерден құралса.
Арнаулы салық режимін қолданылатындарды қоспағанда, жеке кәсіпкерлер,
жеке нотариустар және адвокаттар өздері үшін 3 ... ... ... ... ... ... үшін екі ... есептік көрсеткіш
мөлшерінде әлеуметтік салықты ай сайын төлейді.
Әлеуметтік салық ай сайын есептеледі және есепті айдан кейінгі айдың 15-
нен ... ... ... ... ... ... жөніндегі
декларация есепті тоқсаннан кейінгі айдың 15-сінен кешіктірмей салық
органына тапсырылуы қажет.
Құрылымдық ... ... ... тиіс ... ... ... құрылымдық бөлімше қызметкерлерінің табыстары бойынша есептелген салық
сомасы негізінде анықталып, ... ... ... ... ... пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салығы. Жер
қойнауын пайдаланушы деп ... ... ... ... ... ... өндіруді, техногендік құрылымдарды қайта өңдеуді
жүзеге асыратын және ... ... ... ... шарт жасаған тұлғаларды айтады. Жер қойнауын пайдаланушы ... ... ... тек қана ... ... Үкіметі
белгілеген тәртіппен жер қойнауын пайдалануға ... ... ... ... ... төлемдері мен салығына мыналар
жатады:
- бонустар
- роялти
- үстеме пайда салығы.
Бонустар жер қойнауын пайдаланушылардың ... ... ... Және жер ... ... жасалған келісім-шартта белгіленген
мөлшерде ақшалай нысанда төленеді.
Жер қойнауын пайдаланушы жер ... ... ... ... негізге ала отырып, бонустардың мына түрлерін белгілейді:
- қол қойылатын;
- коммерциялық табу бонусы.
Роялти. Жер қойнауын пайдаланушы ... ... ... ... ... ... әр түрі ... оның сатып
алушыларға өткізілгенінен немесе өз қажетіне пайдаланғанына қарамастан жеке
төлейді.
Үстеме пайда салығын төлеушілер – жер қойнауын пайдалану шартына ... ... ... ... ... салу ... ... үлгісі
бойынша салық төлейтін жер қойнауын пайдаланушылар.
Жер қойнауын пайдаланушы ішкі ... ... 20 ... астамын
алған салық кезеңіндегі әрбір жекелеген келісім-шарт бойынша жер ... таза ... ... ... ... ... салу объектісі болып
табылады.
Үстеме пайдаға салынатын салық, салық ... ... қол ... пайда нормасының деңгейі негізге алына отырып, ... ... ... бойынша есептеледі.
Үстеме пайда салығы салық кезеңіндегі таза пайдаға мынадай ставкалармен
бекітіледі ... ... ... ... салығының ставкалары
|Пайданың ішкі нормасы (ГПН), % |Үстеме пайда салығының ставкалары ... тең ... кем |0 ... жоғары, бірақ 22-ке тең немесе |4 ... | ... ... ... 24-ке тең немесе |8 ... | ... ... бірақ 26-ға тең немесе |12 ... | ... ... ... 28-ға тең ... |18 ... | ... ... ... 30-ға тең ... |24 ... | ... ... |30 ... с к е р т у - Салық және бюджетке төленетiн ... да ... ... ... ... ... ... салығы. Салық салу мақсатында барлық жерлер олардың нысаналы
мақсатына және  мынадай санаттарға:
1) ауыл ... ... ... елді ... жерлеріне;
3) өнеркәсіп, көлік, байланыс, қорғаныс және өзге де ауыл ... ... ... ... әрі - өнеркәсіп жерлері);
4) ерекше қорғалатын ... ... ... сауықтыру,
рекреациялық және тарихи-мәдени мақсаттағы жерлерге (бұдан әрі - ... ... ... жерлері);
5) орман қорының жерлеріне;
6) су қорының жерлеріне;
7) босалқы жерлерге тиесілігіне қарай қарастырылады.
Жердің қандай да болсын санатқа тиесілігі ... ... ... Елді ... ... ... салу ... үшін
мынадай екі топқа бөлінген:
1) тұрғын үй ... ... ... ... ... құрылыстар мен
ғимараттар орналасқан жерлерді қоспағанда, елді мекендер жерлері;
2) тұрғын үй ... ... ... ... ... ... ... орналасқан жерлер.
Жердің мынадай санаттары:
1) ерекше қорғалатын табиғи аумақтардың ... ... ... ... су қорының жерлері;
4) босалқы жерлер салық салуға жатпайды.
Жер салығы:
- меншік құқығын, тұрақты жер ... ... ... уақытша жер
пайдалану құқығын куәландыратын құжаттар;
- жер ресурстарын басқару жөніндегі уәкілетті мемлекеттік ... 1 ... ... ... ... ... ... және сапалық есебінің деректері негізінде есептеледі.
Республикадағы жер қатынастары саласындағы ... ... жер ... ... ... Жер Кодексінде
бейнеленеді. Қазақстанның Жер ... Жер ... ... ... ... Жерді иелену және пайдалану үшін төленетін ақы жер салығы
ретінде ... Бұл ... ... ... ұтымды пайдалануды
қамтамасыз ету және жерді сақтау, ... ... ... ... ... үшін ... шараларды іске асыру үшін
бюджетке түсетін табыстарды құру. Жер ... ... ... ... ... бұл ... ... органдарының аталған салықты
жинауға мүдделерін арттырады.
Жер салығын төлеушілер:
1) жеке ... ... ... жер ... құқығындағы;
3) бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығындағы ... ... бар жеке және ... ... жер ... ... ... салығының мөлшері жер учаскесінің саласына, құнарлығына, орналасу
аймағына және сумен қамтамасыз ету мүмкіндігіне ... ... және ... мен ... ... ... нәтижесіне байланысты болмайды.Жер
салығы жер алаңының бірлігі үшін жыл ... ... ... ... Ал ... ... ... жер учаскесін пайдаланғаны
үшін салық салудың тәртібі мен ... ... ... ... ... шараларымен анықталады.
Жер салығының салық салу объектісі – ... ... ... ... ... және жеке тұлғалардың қарамағындағы жер ... ... атап ... ... олар ... Ауыл ... ... пайдаланылатын жерлер;
2. Елді мекендік жерлер;
3. Өнеркәсіп, көлік, байланыс, қорғаныс және өзге де ... ... ... ... ... жерлер;
5. Орман қоры жерлері;
6. Су қоры жерлері;
7. ... ... ... ... салу ... болып табылмайды:
1) елді мекендердің ортақ пайдалануындағы жер учаскелері.
Алаңдар, көшелер, өткелдер, жолдар, жағалаулар, саябақтар, скверлер,
гүлзарлар, су айдындары, жағажайлар, ... және ... ... ... өзге де объектілер (су құбырлары, жылу құбырлары,
электр беру желілері, тазарту құрылғылары, күл-қоқыс ... ... және ... да ... пайдаланудағы инженерлік жүйелер) алып
жатқан және соларға арналған жерлер елді мекендердің ортақ пайдалануындағы
жерлерге жатады;
2) ортақ ... ... ... ... желісі алып
жатқан жер учаскелері.
Бөлінген белдеудегі ортақ пайдаланудағы ... ... ... алып ... ... жер ... жол тарамдары, өткерме
жолдар, жасанды құрылғылар, жол бойындағы резервтер мен өзге де ... ... ... ... жол ... ... және ... қардан қорғайтын және әсемдік екпелер орналасқан жерлер жатады;
3) Қазақстан Республикасы Үкіметінің ... ... ... ... жер ... ... ... үйлерді күтіп-ұстау үшін сатып алынған жер
учаскелері.
Жер салығын айқындау үшін жер учаскесінің алаңы ... ... ... ... ... ... жер ... бойынша жеке салық базасына
тиісті салық ставкасын қолдану арқылы жүргізіледі. Ауыл ... ... ... өсіру шаруашылығы) өнімін өндіруші заңды
тұлғалар мен селолық тұтыну кооперативтері үшін ... ... ... ... ... ... ... Бюджетке жер салығын төлеу
жер учаскесінің орналасқан жері бойынша жүргізіледі.
Салық жылы ішінде елді мекенді қоныстың бір ... ... ... ... салық төлеушілерден ағымдағы жылғы жер салығы - осы елді
мекендер үшін бұрын ... ... ... ал ... ... жаңа санаты үшін белгіленген ставкалар бойынша алынады.Елді
мекен таратылған және оның аумағы басқа елді ... ... ... таратылған елді мекеннің аумағында жаңа ставка тарату іске асырылған
жылдан кейінгі жылдан бастап қолданылады.
Салық төлеушілер орналасқан жер ... ... ... мүмкін болмаған жағдайда, жер салығының мөлшері шектесіп орналасқан
жерлердің бонитет балы негізге алына отырып айқындалады.
Ортақ үлестік меншіктегі салық салу ... ... ... олардың
осы жер учаскесіндегі үлесіне барабар есептеледі.
Жеке тұлғалардың салықты ... ... және ... ... ... (осы ... ... бөлiгiнде аталған тұлғаларды
қоспағанда) төлеуге жататын жер салығын есептеудi салық органдары тиiстi
салық ... мен ... ... ... ала ... 1 тамыздан
кешiктiрмей жүргiзедi.
Салық төлеушiлер (патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолданатын
дара ... ... ... салық салу объектiлерi
орналасқан жердегi салық органдарына есептi салық кезеңiнен кейiнгi жылдың
31 ... ... ... ... ... есеп-қисабын осы
бапта белгiленген мерзiмдерде табыс етедi.
Патент негiзiнде арнаулы салық режимiн қолданатын дара ... ... салу ... ... ... ... ... салық кезеңiнен кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрмей табыс
етедi.
Мүлікке салынатын салық. Салық салу ... бар ... ... бойынша оның құрылымдық бөлімшелері дербес салық төлеушілер ретінде
қарастырылады.
Салық төлеушілер мүлік  салығын осы ... ... ... ... ... ... және ... салығын төлеушiлер болып табылмайды:
- өз ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіру, сақтау және ... ... ... ... ... ... бар ... салу
объектілері бойынша бірыңғай жер салығын төлеушілер.
Өз ауыл ... ... ... ... және қайта өңдеу
процесінде тікелей пайдаланбайтын салық салу объектілері бойынша ... ... ... салығын осы бөлімде белгіленген тәртіппен
төлейді;
- мемлекеттік мекемелер;
- уәкілетті мемлекеттік ... ... ... ... ... ... кәсіпорындары;
- діни бірлестіктер.
Меншiк иесi салық салу ... ... ... ... ... ... айқындалады.
Бұл ретте сенiмгерлiкпен басқарушының салық ... ... ... ... иесiнiң салық мiндеттемесiн орындауы болып табылады.
Егер салық салу объектісі пайлық инвестициялық қор ... ... ... салу ... қоспағанда, бірнеше тұлғаның ортақ
үлестік меншігінде ... осы ... ... ... ... ... ... меншіктегі салық салу объектілері бойынша осы салық
салу объектілерінің ... ... бірі ... арасындағы келісім
бойынша салық төлеуші бола алады.
Қаржылық лизингке берілген объектілер бойынша лизинг ... ... ... ... ... қор ... ... кіретін салық салу
объектілері бойынша пайлық инвестициялық қордың ... ... ... болып табылады.
Дара кәсiпкерлер мен заңды тұлғалар үшiн Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... белгiлеген
сыныптамаға сәйкес осындайларға жататын және ... ... ... алынатын ғимараттар, құрылыстар немесе қаржы ... ... және ... ... бухгалтерлiк есеп
және қаржылық есептiлiк туралы заңнамасының талаптарына ... ... ... ... концессия шартына сәйкес концессия объектiлерi болып табылатын
ғимараттар, құрылыстар салық салу ... ... ... салу ... ... ... жер ... салу объектісі ретіндегі жер;
- Қазақстан Республикасы Yкіметінің шешімі бойынша консервацияда тұрған
ғимараттар, құрылыстар;
- ортақ пайдаланылатын мемлекеттік ... ... мен ... ... ... белдеуі;
✓ жолдардың конструкциялық элементтері;
✓ жол жағдайы мен оны абаттандыру;
✓ көпірлер;
✓ өткерме жолдар;
✓ виадуктар;
✓ жол тарамдары;
✓ тоннельдер;
✓ қорғаныш ... жол ... ... ... арналған құрылыстар мен 
құрылғылар;
✓ су бұрғыш және су өткізгіш құрылыстар;
✓ жол ... ... ... ... ... ... және жол пайдалану қызметінің кешендері;
✓ аяқталмаған құрылыс объектілері.
Салық базасы
Егер осы бапта өзгеше белгiленбесе, бухгалтерлiк есептiң ... ... ... салу объектiлерiнiң орташа жылдық баланстық құны
дара кәсiпкерлер мен ... ... ... салу ... ... салық
базасы болып табылады.
Концессия объектiлерiнiң орташа жылдық баланстық құны болмаған
жағдайда ... ... ... ... ... ... ... айқындалған осындай объектiлердiң құны салық базасы
болып табылады.
Салық салу ... ... ... ... құны ... салық
кезеңінің әр айының бірінші күні мен есепті ... ... ... ... ... салық салу объектілерінің баланстық құнын  қосу кезінде
алынған соманың он үштен бірі ретінде айқындалады.
Егер жер ... ... ... ... ... салық
салу объектiлерiн демонтаждау және жою жөнiндегi ... ... ... онда ... ... ... ... және
Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есеп және қаржылық ... ... ... ... айқындалған осындай мiндеттемелердi бағалау
салық салу объектiлерiнiң баланстық құнына кiрмейдi.
Заңды тұлғалар (осы баптың 2, 3-тармақтарында аталғандарды ... ... ... базасының  1,5 % ставкасы бойынша есептейді.
Мүлік салығын салық ... 0,5 % ... ... мына ... дара ... ... ... негізінде арнаулы салық режимін қолданатын
заңды тұлғалар есептейді.
Төменде аталған заңды тұлғалар мүлік салығын салық ... 0,1 ... ... ... діни бірлестіктерді қоспағанда, заңды тұлғалар;
2) заңды тұлғалар;
3) негізгі қызмет түрі ... ... ... ... ... ... ... болып табылатын ұйымдар;
4) ғылыми кадрларды мемлекеттік аттестаттау саласындағы ... ... ... ... ... ... және бюджет қаражаты есебінен
қаржыландырылатын су қоймаларының, су ... және ... ... ... да су шаруашылығы құрылыстарының объектілері бойынша
заңды ... ауыл ... ... өндіруші заңды тұлғалардың және шаруа
немесе фермер  қожалықтарының ... ... үшін ... ... объектілері бойынша заңды тұлғалар;
Салықты есептеу мен төлеу тәртібі
Салық төлеушілер салықты есептеуді салық ... ... ... ... ... ... ... шаруашылығы өнімдерін, акваөсіру (балық өсіру шаруашылығы) өнімін
өндіруші заңды тұлғалар мен ... ... ... үшін ... ... қолданатын салық төлеушілер салықты  есептейді.
Салықтың ағымдағы төлемдерінің сомасын, ... ... ... салық
режимін қолданатын дара кәсіпкерлерді қоспағанда, ... ... ... 25 ақпаннан, 25 мамырдан, 25 ... ... 25 ... тең ... ... ... құрылу күнінен (салық салу объектілерін пайдалануға,
сенiмгерлiкпен басқаруға немесе жалға беру күнінен) кейінгі кезекті ... ... ... ... мен ... тұлғалар бойынша ағымдағы
төлемдерді төлеудің ... ... ... ... ... негізінде
арнаулы салық режимін қолданатын дара ... ... ... салық салу объектілерінің орналасқан жері бойынша салық
органдарына ағымдағы ... ... ... және ... ... ... ... арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлер
салық салу ... ... жері ... ... органдарына
декларацияны табыс етуге міндетті.
Салық салу объектісіне қарай ... ... ... ... ... Белгіленген ставкаларды есепке ала отырып, салық ... ... ... салығын төлеушіер:
- Қазақстан Республикасының аумағында меншік шаруашылық жүргізу немесе
оралымды басқару ... ... салу ... бар ... ... ... Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асыратын Қазақстан
Республикасының резидент емес ... ... ... ... ... ... ... салу
объектісі бар жеке кәсіпкерлер;
- меншік құқығында салық салу объектілері бар жеке тұлғалар.
Меншік иесі салық салу объектілерін сенімгерлік ... ... ... ... ... ... ... бойынша салық төлеуші сенімгер
басқарушы немесе жалға алушы болуы мүмкін.
Жеке тұлғалар үшін ... салу ... - ... Республикасының
аумағындағы тұрғын үй – жайлар, саяжай құрылыстары, гараждар және өзге де
құрылыстар, ғимараттар болып табылады.
Заңды ... мен жеке ... үшін ... салу объектісі – негізгі
құралдар мен материалдық емес ... ... ... ... Заңдылығына сәйкес төмендегі объектілерге мүлік салығы
салынбайды:
- жер салығын салу ... ... ... жер;
- көлік құралдарына салық салу объектісі болып табылатын ... ... ... Үкіметінің шешімі бойынша ... ... ... жалпыға ортақ пайдаланылатын мемлекеттік автомобиль жолдары мен
оларға салынған жол құрылыстары;
- бұрылу беделі және т.б.
Мүлік ... ... ... ... мен жеке ... үшін салық салу объектісінен 1%
пайыз;
б) төменде көрсетілген заңды тұлғалар үшін салық ставкасы салық салу
объектісінен 0,1% ... діни ... ... ... ... ... саладағы ұйымдар;
- негізгі қызмет түрі кітапханалық қызмет көрсету ... ... ... ... ... ғылыми кадрларды мемлекеттік аттестациялау саласындағы функцияларды
жүзеге асыратын мемлекеттік ... жеке ... ... салынатын салықтан босатылады:
1) бірыңғай жер салығын төлеушілер;
2) салық салу режимінің екінші ... ... ... ... ... ... тек мемлекеттік бюджет есебінен қаржыландырылатын ұйымдар;
4) ... ... ... ... оның ... мен
өкілдіктері және т.б.
Көлiк құралдарына салынатын салық-Меншік құқығында ... ... бар жеке ... және ... ... ... ... жедел
басқару құқығында салық салу объектілері бар ... ... ... ... ... ... табылады.
Заңды тұлға өз шешімімен ... ... ... ... ... туралы заңнамасына сәйкес ... ... ... көлік құралдары бойынша көлік құралдары салығын дербес
төлеуші деп тануға ... Егер ... ... ... жүк ... саны бiр
бiрлiктен аз болған жағдайда, двигателiнiң ... ... аз бiр ... ... жатқызылады.
2) Өзінің ауыл шаруашылығы өнімін өндіруде пайдаланылатын мынадай
мамандандырылған ауыл шаруашылығы техникасы бойынша ... жер ... қоса ... ауыл шаруашылығы өнімін өндірушілер:
- сүт немесе ауыл шаруашылығы мақсаттарына су ... ... ... ... ... автозообиологиялық зертханалар,
- автожемтасығыштар;
- автотиеуіштер,
- дән сепкіштерге автоқұйғыштар;
- ... ... ... ... ... ... тыңайтқыштарды және улы химикаттарды
- автотиеуіштер;
- тең штабельдерін автотасымалдауыштар;
- автоулыжемшашқыш;
- ... ... а/ш АН-2 әуе ... ... ... дестелегіштер;
- астық жинағыш комбайндар;
- доңғалақты тракторлар, өздігінен жүретін ... және ... ... мал азығын жинағыш комбайндар;
- ауыл шаруашылығы машиналарын ... және ... ... ... ... ... ... шөп шапқыштар;
- маялағыштар;
- жинағыш комбайндар (тамыржемістілерді, картопты, қызанақты, ... ... және ... да ауыл ... ... ... тұлғалар ағымдағы төлемдер сомасын төлеудi ағымдағы төлемдердi
енгiзу арқылы салық салу объектiлерiнiң ... жерi ... ... 5 ... ... ... ... меншік құқығын, шаруашылық жүргізу құқығын немесе
оралымды басқару құқығын салық кезеңінің 1 ... ... ... ... тұлғалар салық кезеңі үшін декларацияны табыс ету ... ... ... он ... ... ... көлік
құралы бойынша салық төлеуді жүргізеді.
Көлік құралдары салығын есептеуге арналған салық кезеңі ... - ... ... ... ... ... ... есеп-қисабын ағымдағы салық кезеңінің 5 шілдесінен кешіктірмей,
сондай-ақ  декларацияны есепті жылдан кейінгі жылдың 31 ... ... салу ... тіркелген жері бойынша салық
органдарына табыс етеді.
Көлік құралдарына ... ... ... ... және ... ... құралдарының арасындағы экономикалық ... ... ... Көлік құралдарының иелері көлік құралдарын иемдену
барысында республиканың ... ... ... Ал осы ... ... мемлекеттік бюджет жүзеге асырады. Сондықтан ... ... ... ... мәні зор деп айтуға болады.
Көлік құралдарына салынатын салық салу ... ... ... ... Ал пайдалану белгісіне қарай бұл көлік құралдарына
салынатын салық арнайы салықтарға жатады. ... бұл ... ... ... сол ... ... ... жөндеу үшін арнайы мақсатқа
жұмсалады.
Салық салу объектісін бағалау дәрежесіне қарай көлік ... ... ... ... ... ... бұл салық көлік
құралдарының сыртқы белгісіне қарай табыстың түсуін ... ... ... ... ... ... көлік құралдарына салынатын салық
жергілікті салықтарға жатады.
Бұл салықты төлеушілер меншік құқығында салық салу ... ... ... ... құрылымдық бөлімшелері көлік құралдары ... ... ... салу ... ... ... ... тіркелген және
есепте тұрған көлік құралдары (тіркемелерді қоспағанда) жатады.
Экспортқа шығарылатын шикімұнай мен газ ... ... ... ... жаңа түрі 2005 ... 1-ші қаңтарынан бастап енгізілді. Рента
салығын төлеушілер экспортқа шикімұнай мен газ ... ... ... ... бөліскеннен басқа жеке және заңды тұлғалар болып
табылады. Рента салығының объектісі экспортқа шығарылатын шикімұнай мен ... ... ... ... экспортқа шығарылатын шикімұнай мен газ
конденсатының нарықтық құны мен көлемінен салық ... ... ... ... ... табылады.
Экспортқа рента салығы. Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу
Төлеушiлер
- келiсiмшарттар шеңберiнде өндiрiлген шикi мұнай, газ конденсаты
көлемiн экспорттайтын жер қойнауын пайдаланушыларды ... ... газ ... ... экспортқа өткiзетiн жеке және заңды тұлғалар экспортқа рента
салығын төлеушiлер болып табылады.
Экспортқа өткізілетін шикі ... газ ... ... ... ... салығын салу объектісі болып табылады.Экспортқа
нақты өткізілетін шикі мұнай, газ конденсаты ... шикі ... ... ... ... есептелген әлемдік баға негізінде есептелген
экспортталатын шикі мұнайдың, газ конденсатының құны ... ... ... үшін ... ... ... табылады.Экспортқа іс жүзінде
өткізілетін көмірдің көлемін негізге ала отырып ... ... құны ... ... ... ... салығын есептеу үшін салық
базасы болып табылады.Күнтізбелік ... ... ... ... төлеу
бойынша салық кезеңі болып табылады.
Салық төлеуші бюджетке салықтың есептелген сомасын ... ... ... ... ... ... төлеуге міндетті.
Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалған тәртіппен жасалған
жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттардың шеңберінде жер қойнауын
пайдалану ... ... ... ... жер ... ... Кодексте белгіленген барлық салықтарды және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдерді төлейді.
Осы ... жер ... ... ... операцияларды жүргізген
кезде жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен ... және ... ... ... ... бөлу туралы келісімнің
(келісімшарттың) шеңберінде ... ... ... ... салық
міндеттемелерін орындау ерекшеліктерін белгiлейдi.
Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салықтары:
1) жер қойнауын ... ... ... қол ... ... ... табу бонусын;
В) тарихи шығындарды өтеу бойынша төлемдерді;
2) пайдалы қазбаларды өндіру салығын;
3) үстеме ... ... ... ... ... салық ставкалары 3 кестеде көрсетілген.
Кесте 3
Рента салығының ставкалары
|19 АҚШ доллар барельге дейін |0% ... 20-ға ... |1% ... дан 21 –ге ... |4% ... 22-ге ... |7% ... ден 23-ке ... |10% ... 24-ке ... |12% ... 25-ке ... |14% ... 26 –ке ... |16% ... дан 27-ге ... |17% ... ден 28 –ге ... |19% ... ден 29-ға ... |21% ... дан 30 –ға ... |22% ... дан 31-ге ... |23% ... ден 32 –ге ... |25% ... ден 34-ке дейін |26% ... 36 –ға ... |28% ... дан 37 –ге ... |29% ... ден 38 –ге дейін |30% ... ден 40-қа ... |31% ... жоғары |33% ... с к е р т у - ... және ... төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер |
|туралы: Салық кодексi ... ... ... ... ай ... ... айдың 15-інен қалдырмай
төлеуге міндетті. Ал декларацияны өзі ... жері ... ... ... ... айдан кейін келесі айдың 15-інен қалдырмай
тапсыруға міндетті.
Жанама салықтар – бағаға немесе ... ... ... ... олар ... ... ... немесе мүлкіне тікелей
байланысты емес.
Қосылған құн салығын (ҚҚС) төлеушілер:
• Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша ... ... ... ... дара ... мемлекеттік мекемелерді қоспағанда, резидент – заңды тұлғалар;
• қызметін ... ... ... ... ... ... резидент еместер;
сенімгерлікпен басқару құрылтайшыларымен не сенімгерлікпен басқару
туындайтын өзге жағдайларда пайда ... ... ... ... ... ... ... көрсетулерді өткізу бойынша
айналымды жүзеге асыратын сенімгерлікпен басқарушылар;
- Кеден одағының және (немесе) Қазақстан ... ... ... ... ... ... тауарларды
импорттаушы тұлғалар қосылған құн салығын төлеушілер болып ... салу ... ... ... ... ... салынатын импорт қосылған құн салығы салынатын объектілер
болып табылады.
- Салық салынатын айналымды айқындау:
- салық ... ... ... ... ... ... ... көрсетулерді
өткізу бойынша;
- Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын ... ... және ... ... ... арқылы жүзеге
асырмайтын резидент еместен жұмыстарды, қызмет көрсетулерді
сатып алу бойынша ... құн ... ... ... ... салынатын айналым болып табылады.
Кеден одағының кеден ... және ... ... кеден заңнамасына сәйкес декларациялануға жататын, кеден
одағының аумағына әкелінетін немесе әкелінген ... ... ... ... ... ... ... тиіс салық сомасын анықтау кезінде,
тауарларды, жұмыстарды, қызмет ... ... ... құралдарды,
материалдық емес және ... ... ... ... қоса ... алынған тауарлар, жұмыстар мен ... ... ... ... мақсатында пайдаланылса немесе
пайдаланылатын болса, сондай-ақ, егер мынадай шарттар ... ... ... ... ... алушы қосылған құн
салығын төлеуші болып табылса;
- шот-фактура жазылған күні қосылған құн ... ... ... өнім ... ... Республикасының аумағында
өткізілген тауарлардың, жұмыстардың, қызмет көрсетулердің шот-
фактурасын;
- тауарлар импорты ... ... құн ... ... және ... рәсімінің шарттарына сәйкес қайтаруға
жатпайтын болса;
- қосылған құн салығын төлеу жөніндегі ... ... ... ... айналым бойынша бюджетке жарна ретінде қосылған құн
салығының сомасы салық ... ... ... есептеп шығарылған
қосылған құн салығының сомасы есепке ... ... ... ... ... ... құн салығының ставкасы 12 процентті құрайды және ... ... мен ... ... ... мөлшеріне қолданылады.
Қосылған құн салығын төлеуші бюджетке жататын жарнаға ... ... ... ... салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-нен кешіктірмей
әрбір салық кезеңі үшін ... ... ... ... құн ... ... ... кеден заңнамасында кеден
төлемдерін төлеу үшін айқындалатын күні төленеді.
Қосылған құнға салынатын ... ... ... негізгі жанама салықтар
қатарына жатады. Жанама салықтар ... ... ... ... ... ... ... бұл салықты төлейтін төлеуші
мен салық ауыртпалығын көтеруші екеуі бір ... ... ... тауарды,
қызметті тұтынушы көтереді.
Қосылған құнға салынатын салық біздің еліміздің ... ... ... 1-ші ... ... ... Бұл салық бюджет кірістерін
құрайтын салықтық түсімдердің ішіндегі ... ... ... құн ... тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) өндіру
және олардың айналысы процесінде ... ... ... ... ... ... құнының бір бөлігін бюджетке ... ... ... ... ... импорты кезіндегі аударымы
білдіреді.
Салық салу объектісі материалдық шығындарсыз өндірілген ... таза ... ... ... қосылған құн болып табылады: қосылған
өнімге кешенді ... ... ... жұмсалатын және басқа
бірқатар шығындар кіріктірілуі мүмкін.
Демек, бұл ... ... ... ... ... объектісі сатудан
түскен бүкіл түсім-ақша емес, тек салық салынатын айналым мен ... ... ... қосылған құн болып табылатындығында. ҚҚС дүние
жүзінің 40-тан астам елдерінде, ... ... ... экономикалық одағының
17 елінде пайдаланылады. Бұл салықтың артықшылығы мынада: біріншіден ол
жаңа құн ... орын ... ... төлеушілердің үлкен тобынан
алынады; екіншіден, төлеушілер үшін де ... ... ... және ... ... өзгеруіне,
төлеушінің қаржылық ахуалына, инфляция деңгейіне ... ... ... қалыптастырудың сенімді және тұрақты ... ... ҚҚС ... ... ... ... ... аса маңызды көздерінің бірі болып саналады. ... ... ... ... бұл ... үлес салмағы 27,1% құрады.
Салық және бюджетке ... ... да ... ... ... Республикасының кодексі бойынша қосылған құнға салынатын салық
деп тауарларды өндіру және оларды айналысы ... ... ... Республикасының аумағындағы тауарлар импорты кезіндегі аударымды
айтады.
Акциздер. Жанама салықтардың келесі түрі – ... деп ... ... салықтың түсімдерінде олар 2,7% құрайды. ... ... ... және ... Республикасының
аумағына импортталатын акциз салынады.
Төлеушілер:
- Қазақстан Республикасының аумағында акцизделетін тауарлар
шығаратын;
- ... ... ... ... аумағына
импорттайтын;
- Қазақстан Республикасының аумағында ... ... ... және дизель отынын көтерме, бөлшек саудада
өткізуді жүзеге асыратын;
- егер Қазақстан Республикасының заңнамасына ... ... ... ... ... ... ... акциз
төленбеген болса, иесіз, мұрагерлік құқығы ... ... және ... ... ... мемлекет
меншігіне өтеусіз берілген акцизделетін тауарларды ... ... егер ... ... ... ... ... аумағында аталған тауарлар бойынша бұрын акциз
төленбесе, акцизделетін тауарлардың ... ... ... ... ... тауарларды жинауды (жинақтауды) жүзеге асыратын
жеке және ... ... ... ... ... ... ... тауарлар болып табылады:
- спирттiң барлық түрлерi;
- алкоголь өнiмi;
- темекi бұйымдары;
- бензин ... ... ... дизель отыны;
- микроавтобустарды, автобустар мен троллейбустарды қоспағанда, 10
немесе одан да көп адам тасымалдауға арналған, двигателiнiң
көлемi 3000 ... ... ... ... көлiк құралдары;
двигателiнiң көлемi 3000 текше сантиметрден ... ... ... ... ... және өзге де ... көлiк
құралдары (арнайы мүгедектерге арналған, қолмен басқарылатын немесе ... ... бар ... ... ... 3000 ... сантиметрден асатын, жүкке арналған
платформасы және жүк ... ... ... ... ... ... бар жеңіл автомобиль шассиiндегi моторлы көлік құралдары
(арнайы мүгедектерге арналған, қолмен ... ... ... ... бар ... ... шикi мұнай, газ конденсаты.
- Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес ... зат ... ... спирт бар медициналық мақсаттағы өнім.
Акциз ставкалары заттай нысандағы өлшем бірлігіне абсолюттік сомада
(тұрлаулы) белгіленеді.
Бензиндi (авиациялық ... ... ... ... өткiзген
кезде көлемнiң өлшем бiрлiгi литр болып табылса, литрден тоннаға көшiру
мынадай ... ... ... асырылады:
 
V х 0,730
М = —————————,
(1)
1000
мұнда М – ... ... ... ... ... ...... бензиннiң (авиациялық бензиндi қоспағанда)
литрдегi көлемi;
0,730 – бензиннiң ... ... ... барлық
түрлерi үшiн тығыздық көрсеткiшi, кг/литр.
Дизель отынын бөлшек саудада өткiзген кезде көлемiнiң ... ... ... табылса, литрден тоннаға көшiру мынадай формула бойынша жүзеге
асырылады:
 
V х 0,769
М = ————————— ,
(2)
1000
 
мұнда М – ... ... ... ... көлемi;
V – өткiзiлген дизель отынының литрдегi көлемi;
0,769 – дизель отыны үшiн тығыздық көрсеткiшi, кг/литр.
 
Акцизге қатысты күнтізбелік ай салық ... ... ... салық кезеңі аяқталған соң акциз төлеушілер өзінің орналасқан
жері бойынша салық органдарына акциз жөніндегі декларацияны есепті ... ... ... ... ... кешіктірмей табыс етуге міндетті.
Акциздер – бағаға қосылатын және ... ... ... ... ... ... өзінің айрықшалықты ерекшеліктеріне қарай
монополды түрде жоғары бағалары мен ... ... ... ... ... Акциздер көрсетілген қызметтерге де салынуы мүмкін,
бұл орайда салық сомасы тарифке кіріктіріледі. ... ... ... жара акциздер болып бөлінеді. Әмбебаптық акциздер ... ... ... ... ... ... ... оларға сатудан
алынатын, айналымдардан алынатын ... ... ... ... ... ... көп болуы мүмкін. Мәселен, акциздер Қазақстан
Республикасының аумағында өндірілген және оның аумағына импортталатын ... ... ... мен ... ... ... ... түрлері, алкоголь өнімі, темекі ... ... ... ... ... бұйымдары, құрамында темекі бар басқа өнімдер,
алтыннан, платинадан немесе күмістен жасалған зергерлік ... ... ... ... ... ... автомобильдер, атыс және газ
қарулары, шикі мұнай, ойын ... ... ... және ... мөлшерлемелерін Үкімет бекітеді және тауар құнына пайызбен және
заттың нысандағы өлшем ... ... ... белгіленеді. Қазақстанда
өндірілетін тауарларға, қызметтерге акциз ... салу ... ... ... тауарларды өткізу немесе оларды алыс-
беріс негізінде ұқсатуға ... ... ... акцизделетін
қызметті жүзеге асыру ... ... ... импорт кезінде
импортталатын акциз тауарларының көлемі ... ... ... құны ... Республикасы аумағында өткізілетін алкоголь өнімі мен темекі
бұйымдары акциздерді жинаудың ... ... ету және оның ... әкелу, өндіру және өткізуді болдырмау мақсатында міндетті түрде
таңбалауға ... ...... ... ... болып табылады және
еліміздің мемлекеттік бюджетін толықтырудың, ұлттық экономиканы дамытудың
негізі ретінде көрініс табады.
Ойын ... ... ... ... ойын автоматтары залы;
- тотализатор;
- букмекерлік кеңсе қызмет көрсетулер жөніндегі қызметті ... дара ... мен ... ... ... ... табылады.
Ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыру кезінде:
- ойын үстелі;
- ойын автоматы;
- тотализатор кассасы;
- тотализатордың электронды кассасы;
- букмекер кеңсесінің ... ... ... ... кассасы ойын бизнесіне салық салу
объектілері болып ... салу ... ... ойын ... ... ставкасы:
- ойын үстеліне – айына айлық есептік көрсеткіштің 830 еселенген
мөлшерін;
- ойын ... - ... ... ... ... 30 ... тотализатор кассасына - айына айлық есептік ... ... ... тотализатордың электронды кассасына - айына айлық есептік
көрсеткіштің 125 еселенген ... ... ... кассасына - айына тиісті қаржы жылына арналған
республикалық ... ... ... белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 75
еселенген мөлшерін;
- ... ... ... ... - ... ... қаржы жылына
арналған республикалық бюджет туралы заңда белгіленген айлық есептік
көрсеткіштің 75 еселенген мөлшерін ... ... ... үшін ... ... ... тоқсан болып
табылады.
Салық салу объектілері  айдың 15-iн қоса алғанға дейiн ... ... ойын ... ... белгіленген ставка бойынша, 15-інен
кейін белгіленген ставканың  1/2 ... ... салу ... ... ... дейін шығып қалған кезде, ойын
бизнесі салығы белгіленген ставканың 1/2 ... ... ... ... ... ... бизнесі салығы есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-
інен кешіктірілмей ... салу ... ... орны ... ... жатады.
Ойын бизнесi салығын төлеушiлер үшiн салық кезеңi iшiндегi табыстың
шектi мөлшерi:
- казино қызметiнен - айлық есептiк ... 135000 ... ойын ... залы қызметiнен - айлық есептiк көрсеткiштiң 25 000
еселенген мөлшерiн;
- ... ... - ... есептiк көрсеткiштiң 2500 еселенген
мөлшерiн;
- букмекер ... ... - ... ... ... 2000
еселенген мөлшерiн құрайды.
Қосымша төлем табыстың шекті мөлшерінен асып түсетін сомаға ставканы
қолдану ... ... және ол ... ... ... кейінгі екінші
айдың  25-інен кешіктірілмей төленуге жатады.
Ойын бизнесі салығын төлеушілер ойын ... ... ... түрін жүзеге асырған кезде қосымша төлем ойын бизнесі саласындағы
әрбір қызмет ... ... ... ... ... бизнесі салығы бойынша декларация ... ... ... ... ... ... ... қызмет түрлерiн жүзеге
асыратын салық төлеушi ретiнде тiркеу есебi ... ... ... ... Бюджет кірістерін құрауцдағы салық түсімдерінің рөлі (Алматы облысы
бойынша)
Қазақстан Республикасының бюджет жүйесі экономикалық қатынастарға және
тиісті құқықтық нормаларға ... ... ... ... ... бюджетте мынандай принциптер қалыптасқан және ... ... ... ... ... орталықтандырылуы, яғни олардың бір ақша ... ... ... ... бюджет-теориялық және практикалық
мағынасы бойынша болашақ кезеңге ... ... ... ... яғни ... ... ... кірістер мен шығыстардан
тұратындықтан тепе-теңдік немесе баланстылықтың болуы тиіс;
- ... яғни ... ... тәрізді мемлекеттік бюджет
белгілі бір мерзімде құрылады немесе біз оны ... жылы деп ... ... ... жылы 1 ... 31 ... Республикасының мемлекеттік бюджет кірістерінің құрамында ең
маңызды орынды салықтық түсімдер ... ... ... ... ... мәліметтеріне сәйкес 2004 жылы салықтар мемлекеттік
бюджет кірістерінің 66.7% ... ... емес ... (мемлекеттік
меншіктен, мүліктен, мемлекеттің кәсіпкерлік іс-әрекетінен, әкімшілік
жинақтар мен ... ... мен ... 4.2% ... ... ... түскен кірістер 28.3%.
Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджеттегі салықтық төлемдердің
көрсеткішін келесі 4 ... ... ... ... ... мәліметтерді қарастыра келсек, мемлекеттік
бюджеттке түскен салық түсімдерінің бір ... ... ... бір ... ... ... ... жылдың
қортындысы бойынша жыл бойы түскен түсім өткен 2011 жылмен салыстырғанда
7,27 пайызға өсті, яғни ... ... ... ... Осы ... түсім
2010 жылмен салыстырғанда 1,7 есе артты.
Кесте 4
Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетінің жалпы түсімдерінің ... ... ... ... ... ... |
|Мемлекеттік бюджет |166 804 911 |184 615 501 |269 541 124 ... 643 ... ... 474 876 ... 996 ... 478 ... 992 ... бюджет |49 330 036 |46 881 505 |56 751 646 |74 499 651 ... с к е р т у - ҚР ... ... салық комитетінен ... |
11 ... ... ... ... ... түскен салық
түсімдерінің біршама үлесі республикалық бюджетке ... 2010 және ... ... ... салығының үлесі 70,42 және 74,60 пайызға иес
болса, ... екі ... ... ... 78,94 және 74,23 ... ... бюджет бойынша салық түсімдері есепті жылы ... ... 0,87% ... ... ... 2010 және 2011 ... 29,57% және 25,39%
ие болса, 2012-2013 жылдары мемлекеттік ... ... 21,05% ... ... ... ... ... с к е р т у - ... ... ... министрлігің салық
комитетінің негізінде
Сурет 11. 2010-2013 бюджеттке түскен салық түсімдерінің өсу динамикасы
Ендігі кезекте Алматы облысы ... ... ... ... қарастыратын болсақ:
Бюджет түсімі бойынша болжамның толық және сапалы ... ... есеп беру ... салық әкімшілігін жүргізудің барлық шаралары
қолданылған, сонымен қатар қосымша резервтерді ... және ... ... ... ... да аса көп назар аударылған.
2013 жылдың 05 сәуіріне облыс бойынша мемлекеттік бюджет жоспары 48 968
млн.теңге болса, түсім 56 712 ... ... 115,8 ... жоспардан
тыс 7 744 млн.теңге ... ... ... ... ... 15 554
млн.теңге болғанда 21 755 млн.теңге түсім түсті ... 139,9 ... ... тыс 6 201 ... ... ... ... салыстырғанда
өсуі 3 402 млн. теңгені немесе 118,5 ... ... ... ... жоспар 33 414 ... ... 34 ... ... ... немесе 104,6 пайызға орындалды, жоспардан тыс 1 543
млн.теңге түсті. Өткен жылмен салыстырғанда өсуі 18 884 млн. ... ... ... ... ... ... ... 2012 жылды қорытындылайтын болсақ 2013 жылдың 01 қаңтарына
облыс бойынша мемлекеттік бюджет жоспары 151 136 млн.теңге болса, ... ... ... орындалуы 109,0 пайыз, жоспардан тыс 13 642 млн.теңге түсті.
2011 жылмен салыстырғанда 15 849 млн.теңгеге артық түсіп, өсу ... ... ... ... ... жоспар 70 920 млн. теңге болғанда 80 ... ... ... ... 114,2 пайызға орындалды, жоспардан тыс 10 039
млн.теңге түсті. 2011 жылмен ... 12 005 млн. ... ... ... өсу ... 117,4 ... құрады. Республикалық бюджет бойынша жоспар
80 216 млн.теңге болғанда 83 819 млн.теңге түсім түсті немесе 104,5 пайызға
орындалды, ... тыс 3 603 ... ... 2011 ... ... 3
844 млн. теңгеге артық түсіп, өсу қарқыны 104,8 пайызды құрады.
Кесте 5
2011-2013 жылдардағы Алматы ... ... ... ... ... ... ... |01.01.2013 |01.04.203 |
| |1 | | | |
| ... | | | |
| | ... ... ... ... ... |141 949 |139 |148 928|151 |164 778|48 968 |56 ... | |037 | |136 | | | ... |55 542 |61 822|68 954 |70 920|80 959 |15 554 |21 ... | | | | | | | ... |75 456 |77 215|79 974 |80 216|83 819 |33 414 |34 ... | | | | | | | ... с к е р т у - ... ... ... ... ... [30] ... жыл ... ... облысының салық органдарымен бюджеттің кіріс
бөлігін қамтамасыз ету мақсатында айтарлықтай жұмыстар атқарылды.  
2012 ... 1 ... ... ... мемлекеттік бюджет жоспары  139 037
млн.теңге болса, түсім 148 928 млн.теңге, орындалуы 107,1 ... ... 9 891 ... ... Өткен жылмен салыстырғанда өсу ... 6 ... ... ... 104,9 ... бюджет жоспарының орындалуы бойынша облыс Республикада 1
орында тұр.Жергілікті бюджет бойынша жоспар 61 822 ... ... ... млн.теңге түсім түсті немесе 111,5 пайызға орындалды, жоспардан тыс
7 132 ... ... ... ... өсу ... 13 412 ... ... 124,1 пайыз.Жергілікті бюджет жоспарының орындалуы бойынша облыс
Республикада 1 орында тұр.
Республикалық бюджет ... ... 77 215 ... ... ... ... түсті немесе 103,6 пайызға орындалды, жоспардан тыс 2 759
млн.теңге ... ... ... ... ... ... құзіретіне кіретін салықтардың барлық түрлері бойынша болжам
орындалды.
Республикалық және ... ... ... ... ... ... барлық аудандары және қалаларымен орындалды.
Жергілікті бюджет кірісіндегі салықтық ... ... ... ... бар ... ... әкімдігінің ресми есебі
бойынша, жергілікті бюджетке толғымен түсетін салықтарға, оның ... ... ... ... құрамында (кесте 6)
- жер салығы (673330,0 мың теңге немесе орындалу пайызы 91,1%-і),
- ... ... ... 2389936 мың тг ... орындалу пайызы -107,8%);
- көлік салығы (1030012,0 мыңтг немесе орындалу пайызы-102%-і),
- жеке табыс салығы (нақты 15849429,0 мың тг ... ... ... әлеуметтік салық (22876505,0 мың тг немесе орындалу пайызы -105,6%);
- акциз ... ... мың тг ... орындалу пайызы -105,3%).
Кесте 6
Жергілікті бюджет бойынша салық түсімдері 01.01.2013
|Салық түсімі ... ... ... ... % |
|Жер салығы |739 110 ... |91.1 ... ... |2  217 009 |2 389 936 |107.8 ... салығы |1 009 815 |1 030 012 |102 ... ... ... |15 841 508 ... |100,05 ... салық | 21 663 357 |22 876 505 |105,6 ... |2 038 418 |2 146 455 |105,3 ... с к е р т у - ... ... ... сайтынан http//:www.zhetysu-gov.kz |
|[30] ... ... ... ... ... ... қатынастардың
белсенді даму жағдайында жергілікті бюджеттер мемлекетіміздің әлеуметтік-
экономикалық саясатын іске ... ... орын ... ... ... ... әлеуметтік жағынан қамтамасыз ету ... ... ... ... ... ... бюджет жүйесі
буындарының арасында бөлінуі негізінде ... ... өз ... ... ... Осы ... ... жергілікті
бюджеттердің кірістері бекітілген және реттелетін кірістерден құралады.
2013 жылдың 2 сәуіріндегі ... ... ... ... республикалық бюджет бойынша жылдық болжам 16 792
млн.теңгеге көбейтіліп 132 310 млн.теңгені құрады, оның ... ... ... 2 480 млн. ... кеден төлемдерінен 14 312 млн.теңгеге.
Бірінші тоқсанға болжам 9 152 млн.теңгеге көбейтілді, оның ішінде салықтық
түсімдер ... 1 313 ... ... ... 7 839 ... жылдың 1 тоқсанына экономикалық бақылау жұмысының қорытындысы
бойынша салық органдарымен ... және жеке ... 1 316 ... ... ... ... қорытындысы бойынша барлығы 285,2 млн. теңге салық ... ... ... ... қосымша есептелді, оның ішінде салық
және басқа да міндетті ... - 250,7 млн. ... ... - 34,5 ... құрады. Барлық қосымша есептелген соманың 35,6 млн. ... ... ... зерттеулер жүргізілді, нәтижесінде ... ... ... табысы 30,6 млн. теңгеге көбейтілді. Соынмен
бірге, ҚР ӘҚБтК-тің 215 бабының 1 ... ... ... ... ... ... ... 8 фактісі анықталды..
2013 жылдың 1-ші сәуіріне жалпы облыс бойынша жеке сұрақтар бойынша ... ... ... оның 120-да ... ... ... ... касса машиналарын қолдану тәртібін бұзушылық бойынша - 26,
тіркеусіз және ... ... ... асыру бойынша - 50. Сонымен
бірге, тіркелмеген жылжымайтын ... ... жер ... анықтау
және оларды салық есебіне тұрғызу бойынша жұмыстар күшейтілді.
2012 жыл ... ... ... ... жеке сұрақтар бойынша 1484
тақырыптық тексерулер жүргізілді, оның 1427-де ... ... ... ... касса машиналарын қолдану тәртібін бұзушылық бойынша -
409, тіркеусіз және ... ... ... ... ... - ... ... сомасы 18,5 млн. теңгені құрады, оның ішінде бақылау
касса машиналарын қолдану тәртібін бұзушылық ... 12,2 млн. ... ... Ал 2011 жыл ... ... ... ... жеке сұрақтар бойынша 1112
тақырыптық тексерулер жүргізілді, оның 1067-де бұзушылықтар анықталды,
соның ... ... ... ... ... ... ... бойынша -
401, тіркеусіз және лицензиясыз қызметін жүзеге ... ... - ... ... ... 13,3 млн. ... құрады, оның ішінде бақылау
касса машиналарын қолдану тәртібін бұзушылық бойынша 9,7 млн. ... с к е р т у - ... ... ресми сайтынан http//:www.zhetysu-gov.kz
Сурет 12. Салықтық заң бұзушылықтың динамикасы
Әкімшілік айыппұл сомасы 2012 жылы ... ... ... ... ... Мұның өзі Қазақстанның салық саясатында заң бұзушылықтың
қарқынды өсуін және ... ... ... ... орын ... ... 4-ші сәуіріне аумақтық салық басқармаларымен бөлінген жер
учаскелері бойынша құқық растайтын құжаттар негізінде 195 жылжымайтын ... және жер ... ... ... қойылды, олар бойынша 0,5 млн.
теңге қосымша есептелді, оның 0,5 млн. ... ... ... ... бөлігін толтыру мақсатында шағын ... ... салу ... ... ... ... жатыр.
Осылайша, 2013 жылдың 1-ші сәуірінде 129 323 шағын бизнес субъектілері
тіркелген, 2012 жылдың 1-ші сәуірімен салыстырғанда саны 6179-ке ... ... 1-ші ... ... ... ... ... 5114,3 млн. теңге салық және басқа ... ... ... ... ... ... 9,82% ... 2012 жылдың 1-ші сәуірімен
салыстырғанда 907,0 млн. ... көп ... ... ... ... қатысты салықтық қарыздарды
мәжбүрлеп өндіріп алу шаралары мен қамтамасыз ету ... ... ... ... төлеуге қабілетсіз борышкерлерге қатысты банкроттық,
сырттай бақылау және оңалту рәсімдері ұдайы қолданылуда.
2013 жылдың 31 наурыз ... ... 2085,3 млн. ... құрады, 2013
жылдың 1 қаңтары жағдаймен салыстырғанда 646,3 млн. ... ... 144,9 ... ... ... ... 2013 жылдың 1-ші қаңтарына 126 648 шағын бизнес
субъектілері тіркелген, 2011 жылмен салыстырғанда саны 7 554-ке ... ... ... бойынша олардың қызметінен бюджетке 21 732,1 млн.
теңге салық және басқа міндетті төлемдер түсті, ол жалпы ... ... ... 2011 ... ... 6 225,8 млн. теңгеге көп түскен.
Бюджет алдындағы қарыздарды өндіріп алу ... ... ... ... ... ... ... түсым
| ... ... ... ... |129 323 |126 648 |119 094 ... ... |5114,3 ... |6 225,8 ... ... | | ... с к е р т у - Алматы облысының ресми сайтынан http//:www.zhetysu-gov.kz |
Ал 2011 Жылдың басынан 1 837 ... ... ... оның ... ... тұлға облыстың басқа аймақтарынан қайта тіркелді.Қайта тіркелген
кәсіпорындардан 1 386 ... ... ... Ең ірі ... ... - 129,3 млн.теңге, «Eurasia ... ЖШС - 84,9 ... «Plast invest ... ЖШС - ... ... Жар ... ЖШС - 64,5 млн.теңге, «Жетысу Логистик» ЖШС -
58,7 млн.теңге, «Алматыэнергосервис» ЖШС - 47,7 млн.теңге ... ... 1 ... ... ... жұмысының қорытындысы
бойынша салық органдарымен заңды және жеке тұлғаларға 1 316 ... ... ... ... ... 285,2 млн. ... салық және
басқада міндетті төлемдермен өсімпұл қосымша есептелді, оның ... ... ... да ... төлемдер - 250,7 млн. теңге, өсімпұл - 34,5 млн.
теңге ... ... ... ... ... 35,6 млн. теңгесі
өндірілді.
77 ... ... ... ... ... ... орташа күндік табысы 30,6 млн. теңгеге көбейтілді. Соынмен
бірге, ҚР ӘҚБтК-тің 215 бабының 1 ... ... ... ... ... тәртібін бұзушылықтың 8 фактісі анықталды..
2013 жылдың 1-ші сәуіріне жалпы ... ... жеке ... ... 147
тақырыптық тексерулер жүргізілді, оның 120-да бұзушылықтар анықталды, соның
ішінде бақылау касса машиналарын ... ... ... ... - ... және лицензиясыз қызметін жүзеге асыру бойынша - 50. 
Сонымен бірге, тіркелмеген ... ... ... жер
телімдерін анықтау және оларды ... ... ... ... жұмыстар
күшейтілді. 2013 жылдың 4-ші сәуіріне аумақтық салық ... жер ... ... құқық растайтын құжаттар негізінде 195
жылжымайтын мүлік объектілері және жер ... ... ... ... ... 0,5 млн. теңге қосымша есептелді, оның 0,5 млн. ... ... ... бөлігін толтыру мақсатында ... ... ... салу ... ... бойынша жұмыстар
жүргізіліп жатыр.
Осылайша, 2013 ... 1-ші ... 129 323 ... ... ... 2012 ... 1-ші сәуірімен салыстырғанда саны 6179-ке көбейді. 
2013 жылдың 1-ші сәуірінде қортындысы ... ... ... 5114,3 млн. ... ... және ... ... төлемдер түсті, ол
жалпы бюджет түсімінің 9,82% ... 2012 ... 1-ші ... 907,0 млн. теңгеге көп түскен.
Облыстық салық органдарымен борышкерлерге қатысты салықтық ... ... алу ... мен қамтамасыз ету тәсілдері қолданылуда,
сонымен қатар төлем төлеуге қабілетсіз борышкерлерге ... ... ... және ... ... ... ... жылдың 31 наурыз жағдайына бересі 2085,3 млн. теңгені құрады, 2013
жылдың 1 қаңтары жағдаймен салыстырғанда 646,3 млн. ... ... 144,9 ... ... ... ... міндетті зейнетақы жарналары бойынша
берешек 2013 жылдың 31 наурыз жағдайына 176,8 млн. ... ... ... 1 ... ... салыстырғанда 19,0 млн. теңгеге немесе
112,1 %-ке өсілген.
Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру ... ... ... ... 2013 ... 31 ... жағдайына 56,7 млн. теңгені құрады, ... 1 ... ... ... 9,7 млн. ... ... ке өсілген.
Бересінің өсуіне өндірістің ірі есептеулері әсер етті: 
- акт бойынша ... ... ... 97,9 млн. ... ... ... ... актісі бойынша қаралған шағымдардың нәтижесінде 40,9
млн.тенге, және ... ... ... есептеулері, ағымдағы
есептеулер.
Облыстық салық органдарымен борышкерлерге қатысты салықтық ... ... алу ... мен қамтамасыз ету тәсілдері қолданылуда,
сонымен ... ... ... ... ... қатысты банкроттық,
сырттай бақылау және оңалту рәсімдері ұдайы қолданылуда.
Сонымен, есеп беру кезінде банкроттық рәсімдерін қолдану нәтижесінде бересі
91,9 ... ... ... ... ... нәтижесінде
бересі 9,9 млн.тенгеге төмендеді.
Сонымен қатар, борышкерлерге қатысты салықтық қарыздарды мәжбүрлеп
өндіріп алу шаралары мен ... ету ... ... ... ... 1 ... 556, 2 млн.тенге өндіріп алынды.
Салық төлеушілерге салық органдары салық ... ... және ... ... туындайтын сұрақтарды семинар, жиналыс,
Интернет-конференция ... шолу және ... ... ... ... ... сөз сөйлеу және жариялымдар арқылы жүзеге
асырады. 
Алматы облысының салық органдармен 2013 ... 1 ... ... ... 415 ... және 123 хабарландыру жарияланған. 
2013 жылдың 1 қаңтар айна Салық кодексіне енгізілген ... ... ... ... телеарнасында салық департаменті басшысының
орынбасарларымен 3 баяндама жасалды және салық заңнамасын насихаты бойынша
жүгіртпе жолында 2 ... ... ... қатар "Bestnews"
сайтында салық департаментінің қызметі бойынша 3 мақала және ... ... ... ... ... сұрақтарға жазған жауап
хаттары жарияланған.
Бірінші тоқсанда облыстық ... ... ... ... ... бойынша ауылдық округтердің тұрғындарымен 304 семинар-
кеңестері, кездесулер, дөңгелек үстелдер және жиындар өткізілді. 
Салық ... ... ... мен толықтырулар бойынша облыстық
департаментімен 11 семинар-кеңесі өткізіліп, соның ішінде 10 ... ... ... яғни ... ... қалалары, Қаратал,
Кербұлақ, Балқаш, Іле, Қарасай, Жамбыл, ... және ... ... ... облыстық салық органдарымен 2013 жылдың 1 қаңтарынан
бастап жалпыға бірдей салық салу ... ... ... жеке ... ... тұлғалар қызметін жүзеге асыру орындарында төлем карталары арқылы
төлемдерді қабылдауға арналған POS-терминал жабдықтарын (қондырғыларын)
орнатуды ... ... ... ... ... ... ... арқылы қабылдауға міндетті және ... ... 2013 ... ... ... жүзеге енгізілген туралы салық төлеушілерді хабардар ету
мақсатында бұқаралық ақпарат құралдары арқылы облыстық ... ... ... ... ... ... мен жаппай -
түсіндіру жұмыстары үнемі жүргізіліп отырады. 
Сондай-ақ салық органдары сот арқылы салық ... ... ... жүргізілетіні туралы ақпаратты «Огни Алатау» облыстық
газетінде және «Жетісу» телеарнаның жүгіртпе жолында ... ... ... Ал, ... ... ... департаментінің
www.taxalmaty.kz web-порталында мәжбүрлеп таратуға жататын ... ... ... ... ... және ... салықтық қызмет көрсету сапасын
жоғарылатуға салық органдары қызметінің ең басымды сұрақтарының бірі ... ... ... ... ... ... төлеушілерге қызмет
көрсетудегі уақыт шығынын барынша төмендету болып ... ... ... ... басым көпшілігі салық есептілігін
электронды түрде табыс етеді. Оларға қолайлы жағдай жасау үшін 105 ... ... ... ... ... ... ... салық төлеушілерді көкейкесті
сұрақтарына қолайлы және қолжетерлік жауап алу үшін орталықтарда автоматты
«Инфо-киоскілер» орнатылған. ... ... ... және ... ... ... мақсатында, күнделікті бейне-роликтер
көрсетітіледі. 
Салық төлеушілердің салық ... ... ... деңгейін
арттыру мақсатында облыстың барлық ірі аудандары мен қалаларында ақпаратты
қабылдау және өңдеу орталықтары ... ... ... ... ... ... ... салық органдарында салықтық міндеттермелерін
орындау үшін барынша ыңғайлы жағдай ... ... ... ... ... ... ... сапасына барынша
қанағаттануы үшін және оларға көмек ретінде 2011 жылы облысымыздың ... ... ... ... салық заңнамасы бойынша және
басқа да анықтамалық мәліметтерді алу мүмкіндігі үшін игерілген ақпараттық
бағдарламалар орнатылған.
Сонымен қатар, ... ... және ... орталықтары салық
төлеушілердің салық органдарымен арақатынасының уақытын ... ... ... органдарының қызметкерлерінің бюрократиялық істері мен
жемқорлық құқық бұзушылықтарын жояды.
Облыстық салық органдарына 2013 ... ... ... қойылды:
1. 2013 жылға мемлекеттік, республикалық, жергілікті бюджетерінің
жоспарын орындалуын қамтамасыз ету. ... ... ... ... ... ... ету. ... жылдың деңгейіне түсімнің
төмендеуіне жол бермеу және түсімнің артуын қамтамасыз ету.
2. Бюджеттегі ... ... ... ... ... ... ... жарналары және мемлекеттік әлеуметтік
сақтандыру қорына әлеуметтік аударымдар ... ... ... ... ... ... мақсатында салықтық әкімшілендіру
және қосымша резервтерді іздестіру, салық салу ... ... ... ... ... ... қоғамды қанағаттандыру жұмысын
қамтамасыз ету. Салық төлеушілерге мемлекеттік қызмет ... ... ... ... Салық сұрақтары бойынша қоғамды бұқаралық ақпарат құралдары ... ... ... ... ... ... даму ... және оны
жетілдіру жолдары
3.1 Қазақстан Республикасының салық саясаты дамуының ... ... ... ... ... мен парызы заңда белгіленген
салықтарды төлеу болып табылады, ал ... ... - бұл ... яғни ... ... белгіленген тәртіппен халықтан, ұйымдардан,
кәсіпорындардан міндетті түрде ... ... ... ... ... қаражат болып табылады.
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық экономикалық ... ... іс - ... ... ... ... кірістерінің негізгі көзі -
ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық ... ... ... ... кірістерін қалыптастырудың шешуші көзі ... ... ... ... ... ... түрде көрінеді, ал
салықтардың әлеуметтік - экономикалық құрылысымен, мемлекеттің табиғатымен
айқындалады. Белгілі философ ... ... ... ... әрбір
азаматтың қасиетті борышы» деген еді. Бірақ соған қарамастан ... бір ... ... ... ... ... Салықты
төлеуден жалтару – салық төлемдерін толық немесе ішінара төлемеу мақсатымен
салық төлеушінің салық салу ... ... ... тауар айналымын,
мүлікті) әдейі жасыруы және азайтуы. Салық ... ... ... іс ... ... ... ... нұқсан келтіреді: мемлекеттік бюджет
әдәуір қаражаттарды ала алмайды, салық заңнамасын ... ... ... ... жасалынады, кәсіпкерлік сферасында, салада
аймақта және тағы басқалардың құн ... ... ... Салық төлеуден бас тарту және салықты айналып өту әлемдік
тәжірибеде салық құқығының қалыптасуынан кейін ... бола ... ... ... ... жалтаруға тырысады деген сұраққа жауап іздеп көрелік.
Оның әр түрлі себептері ... ... ... ... ... ... ... қалыпты жүргізуге
мүмкіндік бермейтін елеулі салық ... ... ... және
жоғары мөлшерлемелері салық салынатын субьектінің көлеңкелі экономикаға
кетуіне ... ... ... ... ... ... оның анық еместігі,
нұсқаулықтары мен ережелердің қағидалары мен ... ... ... ... ... ... ... салық қызметін ұйымдастырудағы кемшіліктер; қызметкерлердің төмен
біліктілігі мен біліксіздігі, экономикалық ... мен ... ... ... ... ... ... кезіндегі
қызметкерлердің адалдыққа жатпайтын іс - қылықтары;
4) ... ... баю ... ... ... ... субьектілердің оларды төлемеуге қасақана, әдейі ұмтылуы және
тағы басқа.
Мемлекет салықтың қоғамдағы ... ... ... ... ... ... ... мөлшерінің толық төленуін міндет етеді. Ол үшін мемлекет
әрбір салық түрін рационизациялау ... және ... ... ... ... ... отырып, салық төлеуден бас тартуды мүмкін емес ететіндей
мәжбүрлеу механизмін, бақылау аппаратын құрады, салықтық заңнама ... ... үшін ... жауапкершілік шараларын белгілейді және тағы
басқа.
Әлемдік тәжірибе көрсетіп отырғандай, қазіргі кезде экономиканың
мүлтіксіз ... ... өмір ... ... тұтынуы мен
қажеттіліктеріне жеткілікті деңгейде көңіл аударылмайынша мүмкін емес.
Нарықтық ... ... ... ... ... ... ... дамуы салдарынан пайда болатын кері әсерлерді шектеуге және
қоғамның ... - ... ... ... одан әрі тереңдетуге
мүмкіндік беретін тұрғындарды ... ... ... ... ... табылады. Мұндай маңызды мәселелердің жан жақты дүрыс шешімін
табуда мемлекет қоғамдық дамуға әсер ететін басқа да ... іске ... ... ... ... ... ... салық саясатының алатын орны ерекше.
Салық саясатының негізгі міндеттері:
1. мемлекетті қаржы ресурстарымен қамтамасыз ... ... ... ... ... ... ... нарықтық қатынастар даму процесі кезінде пайда болатын халықтың
табыстарының деңгейінің арасындағы айырмашылықты азайту.
Нарықтық қатынастардың ... ... ... ... ... тұтынудың орталықтандырылған қоғамдық қорлары арқылы халықтың нақты
табыстарының едәуір бөлігін қалыптастырудың өзін ақтамаған қағидатынан бас
тарту ... ... Бұл ... ... ... экономикалық
ынталылықтың механизмі арқылы халықтың еңбекке жарамды бөлігінің табыстарын
айтарлықтай арттыруға мүмкіндік береді. Салық ... ... ... ... мүшелерінің неғұрлым тиімді және берік ... ... ... ... ... құралы салық жүйесі болып табылады.
Жаңа салық жүйесін енгізгеннен кейін саясатта, экономика мен әлеуметтік
салада оңтайлы ... ... ... ... ... ... ... көтеруші құралға айналды. Алайда бұл салық
жүйесінің кемшіліктері аз емес. Қазіргі кездегі ... ... ең ... ... ... ... ... Салық жүйесінің басқа қызметтері
әлсіз жүзеге асырылады. Келесі ірі кемшілігі, әсіресе шет ел ... оның ... ... ... ... ... басынан
бастап іске асқанмен, сонда да ... ... ... ... үшін ... ... табылады. Салық төлеушілер үшін ... ... ... 3-5 ... ... ... болып қалуы аса маңызды шарт. ... ... ... ... болу ... ... ... әсіресе жалпы
ішкі өнімнің мөлшері дүниежүзілік бағаға тәуелді жағдайында бұл өте ... ... ... ... алу ... ... ... болатындығынан салық жүйелерінің әжептеуір
күрделі үлгілері болуы мүмкін. Әрине ... ... ... мен ... ... пен таза ... ... жаңа бір саласына немесе бүтін
өндіріс түрінің ... ... ... аз ... кейбір қолайсыз
аймақтарына инвестиция тарту сияқты мақсаттарда, салықтың кей ... ... ... ... табыстың белгілі бір түрлеріне
жеңілдетілген салық жүйесін пайдалану ... ... ... ... және өте ... әдіс. Мысалы мерзімді амортизациясы
жеделдетілген немесе дифференциалды салық мөлшері, салық төлеу мерзімін
созу ... ... ... ... ... резервтік, инвестициялық әрі
басқадай қорлар құру және преференциялар ... ... ... және
салық тегершіктері жетерлік. Қазақстан экономикасының өтпелі кезеңінде
салық жеңілдіктері ... ... ... ... ... ірі инвестициялар әкелуге септігін тигізді. Алайда қазіргі
отандық экономика өзінің өрлеу белесіне ... ... ... ... ... қалуы мемлекет пен инвесторлар арасындағы мүдделік
қарым қатынасқа өз салқынын тигізуде. Нәтижесінде ... ... ... ... салықтан бюджетке түсетін түсімдер елеусіз
қалуда. Кейінгі кезде салық ... ... ... ... қайшылықтар туып, салықтық басқаруға кері әсерін тигізіп отыр.
Нақты салаға салық жеңілдігін орнату ... ... ... пен ... ... бір ... ... деуге келмейді. Жеңілдік
беріліп отырған кәсіпорындар мен жеке тұлғалар, ... ... ... ... ... пен ... жүргендерге
салықтық басқаруда қиншылықтар тудыруда. Оның үстіне жеңілдіктерді салық
төлеуден бұлтару үшін арсыз пайдаланаындар да аз ... ... ... ... ... ... қорды қолдануда берекесіздік тудырып,
түбінде кірістің жоғалуына ... ... ... ... ... салықтардың өзіне келетін болсақ мынадай мәселерді шешуді
ұсынамын. Менің ойымша ... ... ... ... ... салық
төлеушілеріміз үшін жоғары болып табылады. Ел экономикасы нарықтағы
кәсіпкерлердің ... ... ... ... ол ... ... болуы іскерлік белсенділіктің төмендеуіне алып келеді.
Көптеген ... ... бұл ... ... 30% ... алайда
біздің экономикамыз бұл елдерден артта қалып отыр. ... ... ... ... ... ... жағдайына теріс әсер етеді. ... жаңа ... ... мен ... кедергі жасайды.
Әрине бұл салық бюджетімізге айтарлықтай табыс әкеледі, яғни бүкіл ... 25% ... Егер ... ... ... бюджетіміздің табыс
бөлігі азаймай ма деген сұрақ туындайды. Бұл мәселені басқа жолмен шешуге
болады. Салық ставкасы 30% ... ... ... ... ... ... ... жаңа кәсіпорындар пайда бола бастайды, ... саны ... ... бұл ... өз ... ... асыру үшін
жұмыс күші қажет емес пе? Яғни ... ... ... ... салық
төлеушілер қатарын арттырады. Бюджеттің табыс бөлігін жеке табыс ... ... ... ... Бұл шара бір ... ... мәселесін
шешуге көмектеседі, екінші жағынан отандық ... ... ел ... ... алып ... ... ақ бұл салық
бойынша салық жеңілдігі, несие, демалыс сияқты жеңілдіктерді енгізу дұрыс
болар еді.
Қазіргі кезде ... ... ... ... ... ... ... көңіл бөлініп отыр. Олар мемлекеттік бюджеттің табыс
бөлігін арттыру табиғатқа зиян келтіретін өндіріс ... ... ... үшін қолданылады. Менің ойымша мемлекет бұл салық бойынша ... ... ... ... ... ... өндіретін
кәсіпорындардан көп табыс түседі. ... бұл ... ... ... келтірілген зиянның орнын толтыруға болашақта одан да көп қаржы
қажет болады. Сондықтан осындай ... ... ... қатты қысым көрсетуі қажет. Әсіресе ... ... ... ... ... газ ... ... салық ставкаларын
көбейту ... ... ... ... адам ... ... ... өте көп.
Табыстарға салық бойынша жалтарынудың неғұрлым сипатты әдісі ... ... ... ... арқылы табыстың мөлшерін азайту болып
табылады; материалдық шығындарды ... баға ... ... ... еркін
бөлшек сауда бағасы бойынша сатып алынғанына сілтеме жасау, немесе тікелей
жалған есеп – қисап құжаттарын ... ... ... өзіндік құнына жазады.
Осылайша амортизациялық аударымдардың сомасын көтеріңкілеу мақсатымен
жабдықтың және басқа негізгі ... құны ... ... ... салудан жалтарудың тараған әдісі кәсіпкерлік қызметтен түскен ... ... ... және ... қалу ... табылады. Бұл бұзушылық қиын
анықталады, өйткені нағыз түсім ... ... үшін ... ... ... қозғалысымен байланыстырылатын шоттары мүмкін көптеген
баспа бас айырбас пен басқа да шаруашылық қаржы ... ... ... ... Сондықтан салық органдарының жұмысын жақсарту
қажет.
Жоғары ... ... ... және бюджет саласындағы
қызметкерлердің ең төменгі жалақысын ... ... ... ... ... неғұрлым сапалы тамақ өнімдері мен күнделікті ... ... ... ... ... қызметіне, авиация мен темір жол
көлігіне және тағы ... ... ... ықпал етеді. Сондықтан
отандық тауар ... өз ... ... өнімдерінің саласын
көтеруге ұмтылулары қажет.
Сонымен, салық жүйесінің алдындағы тұрған ең бірінші міндеті – отандық
өндірістің дамуын ынталандыру ... ... ... тәжірибе көрсетіп
отырғандай, экономикалық өсудің негізі ұлттық және халықаралық ... ... ... ... ... ахуал жасау және
халықаралық экономикалық тенденцияларды тиімді қолдану болып ... ... ... экономикалық процестердің тереңдеуі мен ... ... алу ... ... салық жүйесінің негізгі кемшіліктерін жою үшін салық
қысымын төмендету қажет. ... ... ... ... өндіріс пен
инвестицияның өсімін ынталандыратын салаларға беру керек. Көптеген дамыған
елдердің тәжірибесіне сүйенетін болсақ салық жүйесінің ... ... ... салу ... ... және ... ... табыс
бөлігінің өсуіне алып келеді.
Салық жүйесіндегі маңызды мәселелердің бірі – бұл ... ... ... ... ... қарым – қатынас болып табылады. Тиімді салық
жүйесін қалыптастырудың негізгі ... ... ... ... ... салық төлеушілерді тәрбиелеу болып табылады.
Салық қызметі органдары мен салық төлеушілер бір ... ... ... ... сонда ғана олардың арасындағы қатынастар жақсы
болады. Салық төлеушілер салықты неге төлеу міндетті ... және ... ... ... ... ... ... Ол үшін салық төлеушілердің
салық мәдениетін көтеріп, олардың менталитетін өзгерткен жөн деп ... ... ... ... әр түрлі басылымдар арқылы ... ... ... ... ... жоғарыда аталған ұсыныстар жүзеге асыру қиынға
соқпайда, ал олардан түсетін ... ... ... болары
анық.
3.2 Салық саясатының дамуынадағы салық механизмінің рөлі
Қазақстан Республикасының ұзақ мерзімді «Қазақстан - 2030» ... ... ... ... ... дәрежелі
өркениетті нарықта экономикалық өсудің нақты ... өсу ... ... ... ... ... маңызды орынға ие. Аталмыш басым
бағыттарды жүзеге асыруды бір ... ... ... оның ... ... ... арқылы жүргізуге болады. Сондықтан салықтық
жоспарлауды теориялық тұрғыдан талдау өзекті мәселелердің санатына ... ... ... ... – ең аз шығынмен ең жоғарғы қаржылық
нәтижеге жету үшін салық салу жүйесін ұйымдастыру.
Салықтық ... ... ... тиімді етуді, салық төлемдерін
кемелдендірудің жағдайлы схемаларын ... ... ... ... салдарын уақытылы талдау үшін салық ... ... ... ... ... салық төлемдерін
жоспарлау кәсіпорынға қолда бар ресурстарын тиімдірек басқаруға мүмкіндік
береді.
Салықтық ... ... ... ... ... ... саясаттарының негізгі даму бағыттарын ескеру; кәсіпорынның
есеп саясатын ... заң ... ... ... салық жеңілдіктерін
толық және дұрыс қолдана отырып, салық ... ... ... ... ... ... ... салық және ... алу ... ... т.б. ... ... танылады.
Салықтық жоспарлау жедел (оперативті), бақылау, жоспарлау тәрізді
функцияларды атқарады.Салықтық ... ... ... және
стратегиялық элементтерді қамтитын үш деңгейлі жүйе ретінде де ... ... ... ... және ... ... қаржы қызметінің соңғы нәтижесіне салықтардың тигізетін ... ... ... ... және ... ... қамтиды.
Салықтық жоспарлаудың негізгі элементтері:
- кәсіпорынды тиімді басқару стратегиясын жасау және іске ... есеп ... есеп беру мен ... ... ... жасалуы;
- салықтық жоспарлау сызбасы;
- салықтық күнтізбе;
- міндеттемелердің нақты орындалуы.
Әр деңгейдегі салық түсімдерінің бюджетке түсу сомасын жоспарлау және
болжау ... 3 ... ... ... ... ... мен бюджет арасындағы өзара позитивті тұстарда бөлшектеп
жіктеу;
- салық жүйесінің қаржы-шаруашылық қызметке әсер ету деңгейін ... ... ... ... факторлық талдау
жүргізу;
- салық төлеуші мен бюджет арасындағы экономикалық,қаржылық, салықтық
қатынастардың пайда болу ... ... ... ... жүргізген кезде келесідей әдістер қолданылады:
• Регрессивті және корреляциялық әдістер салық ... ... ... шама ... ... байланыс орнату үшін қажет;
• Имитациялық әдіс маркетингтік ситуацияға әсер ететін өзгермелі ... ... ... ... кезде қолданылады.
• Көпжақты әдістер, бірінші кезекте факторлы және кластерлі анализ. ... көп, ... ... ... ... негізіндегі шешімдерін
шешу үшін пайдаланады.
• Шешім қабылдаудағы статистиканың теориясымен пайда болған әдістер оларға
ойын теория ... ... ... ... ... стохастикалық
бағдарламалау әдісі жатады.
• Детерминирленген әдістер: сызықтық және сызықтық емес бағдарламалау. Бұл
әдістер статистик, анализдердің бір ... ... ... ... ... ... бюджетке түсетін салықтық түсімдер
көлемін жоспарлауға немесе болжауға арналған арнайы ... мен ... жоқ, ... да ... ... ... ТМД ... жалпы
экономикаға тән белгілі тәсілдер қолданады. Олар мысалы баланстық ... ... ... ... және ... ... ... имитациялық әдістер, эконометрикалық әдістер және т.б.
- Баланстық немесе нормативтік әдіс- бұл ... ... ... болып
ұлттық шоттарға негізделген, ... ... ... ... мен
нормативтер белгіленеді. Ол ... ... ... потенция
негізінде есептеледі. Әдетте тәжірибеде мемлекет яғни ... ... ... белгілеуге ұмтылады. Оның себебі осы нормативтер
негізінде жасалған жоспар артығымен орындалуын көздеуінде.
- Трендтік әдіс ... ... Яғни ... органдарының графикалық
мүмкіндіктері жақсы компьютерлік техникалық базасының болуын талап ... ... ... ... комитеттерінің компьютерлік техникалық
жабдықталуы ... ... ... ... да ... және одан да күрделі
әдістер ірі мегаполистерде және экономикалық мүмкіндігі жоғары ... ... ғана ... ... әдіс ... бір ... оның түсімдерінің тарихи динамикасына байланысты жасалады.
- ... ... ... ... ... ... уақыт көлемі
f- функция
х- болжанушы көрсеткішті анықтаушы база
е- ауытқу
- Эконометрикалық тәсіл-бұл тәсілді салықтық тәжірибеде ... ... деп ... экономикалық модельдер жалпы түрде былай жазылады:
Уt=βо+β1xt1+β2xt2+xt+Ut ... ... ... ... β1,Β2- модель параметрі
xt1,xt2- анықтаушы айнымалылар
Құрылымдық экономикалық моделдер трендтік әдістерге қарағанда дәлірек
болжаулар ... ... ... бір ғана ... ... ... ... Салықтарды болжауда бұл әдістің нәтижелілігі салыққа әсер
етуші факторлардың мүмкіндігінше көп ... ... алу ... ... ... ... ... көрсететін көрсеткіш. tR2

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 88 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Салық саясаты: экономикалық мәні мен мазмұны, атқаратын рөлі59 бет
Диплом алдындағы өндірістік практика бағдарламасының орындалуы туралы32 бет
Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi4 бет
Кәсіпкерлермен арнаулы салық режимдерінің қолданылуы3 бет
Мемлекеттік салық жүйесі8 бет
Мемлекеттік салық жүйесі туралы25 бет
Нарықтың салық жүйесі6 бет
Салық міндеттемесінің есебі26 бет
Салық есебі және оның есеп жүйесіндегі ролі6 бет
Салық жүйесi туралы3 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь