Қаржылық есептеме аудитінің процесі

Ірі халықаралық және отандық аудиторлық фирмалардың іс-тәжірибесін талдау көрсеткендей, қаржылық есеп беру аудитінің процесі он шақты кезеңге бөлінуі мүмкін. Нақты компаниялардың тексеру ісін ұйымдастырудың тәртібі мен стратегиясы әр түрлі болғанымен, көптеген жағдайларда олар бірдей жүйемен жүгізіледі.
ТМД елдерінің озық тәжірибесін есепке ала отырып, қаржылық есептілік аудитті процесін төрт кезеңге бөлуге болады: ақпарат жинау, жоспарлау, аудитті жүзеге асыру мен есеп берудің мүмкіндігі.
Қаржылық есеп беру аудитінің бірінші кезеңінде тексерілуге тиіс фирманың іс-әрекетін жүргізу жағдайындағы іскерлік ортасы жете зерттеледі. Фирма басшылығы осы орта жағдайларына сәйкес есеп бергенде мынадай мәселелерді көрсету керек:
1) фирманың клиенттері қандай ?
2) өнімнің жаңа түрлерін жасау жүргізіле ме ?
3) өндіріске қажетті ресурстарды сатып алу жағдайы;
4) өндірістік процестің ұйымдастырушылық сипаты;
5) өнімді (жұмысты, көрсетілген қызметті) өткізу.
Қызмет бабындағы жылдық есеп беру түсіндірмелік хатында кәсіпкерлік іс-қызметтің барлық ерекшеліктері ашып көрсетілуі керек. Сонымен бірге іс жүзінде шығарылатын өнімді жөнелту мен тұтынушыларға қызмет ету де атқарылады.
Қаржылық есеп беру аудитінің екінші кезеңі технологиясының, негізгі процедуралары аудиторлық тәуекелділіктің деңгейін бағалау, тексерудің стратегиясы мен жалпы жоспары мынадай бағыттар бойынша жүргізіледі:
1) компания-клиенттің обьектілері мен іс-қызмет циклдерін тексерудің нақты бағдарламасын жасау;
2) аудиторлық тәуекелдіктің елеулілік деңгейін анықтау;
3) баланс баптары мен Бас кітаптың баптарын тексеру, шығындар және қаржы нәтижелерінің шоттары мен сәйкестендірілетін шоттарды анықтау, шығындарды өнімнің, жұмыстың және көрсетілетін қызметтің өзіндік құнына жатқызудың дұрыстығын тексеру;
4) өнімнің,жұмыстың және көрсетілетін қызмет көрсету мен кірістерін алу циклінің аудиты;
5) сатып алу циклінің аудиты;
6) өндірістің және ресурстарды жұмсау циклінің аудиті;
7) еңбек ақыны есептеу мен төлеу тәртібін тексеру;
8) таза пайданы жасау мен қолдану тәртібін тексеру;
9) бюджетке салық төлеудің уақытылығы мен есептеудің дұрыстығын тексеру;
10) меншікті капиталды қалыптастыру мен қолдануды тексеру;
11) міндеттемелерді өтеудің дұрыстығы мен уақыттылығын тексеру;
12) дебиторлық және кредиторлармен есеп айырысуды тексеру;
13) ұзақ мерзімді активтердің аудиті (негізгі құралдар, кауымдасқан компанияларға, еншілес және тәуелді ұйымдарға ұзақ мерзімдік инвестициялар);
14) ақша мен басқа ағымдағы активтердің аудиті (касса, ағымдағы және валюталық шоттар,құнды қағаздар мен қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар, тауарлы-материалдық босалқылар) және
        
        Қаржылық есептеме аудитінің процесі
Ірі халықаралық және отандық аудиторлық фирмалардың іс-тәжірибесін
талдау ... ... есеп беру ... ... он ... кезеңге
бөлінуі мүмкін. Нақты компаниялардың тексеру ісін ұйымдастырудың тәртібі
мен стратегиясы әр түрлі болғанымен, ... ... олар ... ... ... озық тәжірибесін есепке ала отырып, қаржылық
есептілік ... ... төрт ... ... ... ақпарат жинау,
жоспарлау, аудитті жүзеге асыру мен есеп ... ... есеп беру ... бірінші кезеңінде тексерілуге тиіс
фирманың іс-әрекетін жүргізу жағдайындағы іскерлік ортасы жете зерттеледі.
Фирма ... осы орта ... ... есеп ... ... ... ... фирманың клиенттері қандай ?
2) өнімнің жаңа түрлерін жасау жүргізіле ме ?
3) өндіріске қажетті ... ... алу ... ... ... ... ... өнімді (жұмысты, ... ... ... бабындағы жылдық есеп беру ... ... ... ... ... ашып көрсетілуі керек.
Сонымен бірге іс жүзінде шығарылатын өнімді жөнелту мен ... ету де ... есеп беру ... ... ... технологиясының,
негізгі процедуралары аудиторлық тәуекелділіктің деңгейін ... ... мен ... ... ... ... ... компания-клиенттің обьектілері мен іс-қызмет циклдерін тексерудің
нақты ... ... ... ... ... ... анықтау;
3) баланс баптары мен Бас кітаптың баптарын тексеру, ... ... ... ... мен сәйкестендірілетін шоттарды
анықтау, шығындарды өнімнің, жұмыстың және көрсетілетін ... ... ... ... ... өнімнің,жұмыстың және көрсетілетін қызмет көрсету мен ... ... ... ... алу ... ... өндірістің және ресурстарды жұмсау циклінің аудиті;
7) еңбек ақыны есептеу мен төлеу тәртібін тексеру;
8) таза ... ... мен ... ... ... бюджетке салық төлеудің уақытылығы мен есептеудің дұрыстығын
тексеру;
10) меншікті капиталды қалыптастыру мен қолдануды тексеру;
11) ... ... ... мен ... ... ... және ... есеп айырысуды тексеру;
13) ұзақ мерзімді активтердің аудиті (негізгі ... ... ... және ... ... ұзақ мерзімдік
инвестициялар);
14) ақша мен басқа ағымдағы активтердің аудиті (касса, ағымдағы және
валюталық шоттар,құнды ... мен ... ... ... ... босалқылар) және т.с.с.
Үшінші кезеңде құзыретті мәліметтер мен ... ... мен ... жағдайы туралы тәуелсіз пікірді білдіру үшін жинау мен
бағалау іске ... Бұл ... ... яғни ... ... ... аудит бағдарламасымен өзара тығыз байланысты. Аудитті орындағанда
тексеру стратегиясын, жоспарын және бағдарламасын ... ... мен ... туындауы мүмкін.
Аудитордың назары қаржылық есеп көрсеткіштерінен ... ... ... ... алып ... ... бағытталуы
керек. Қаржылық есептемені аудиторлық тексеру барысында бухгалтерлік
балансты, ... мен ... ақша ... ... капиталдағы
өзгерістер туралы есептерді жасаудың дұрыстығы, есеп саясаты ... ... ... хаттың анықтығы белгіленеді.
Мысалы, аудитор әдеттегі іс-қызметтен салық ... ... ... ... ... ... кірістер мен шығыстар
туралы есепті тексереді. Жиынтық табыс тұтастай кәсіпорын мен оның жеке
құрылымдық ... мен ... ... ... ... ... тиіс. Егер кәсіпорында мұндай ескертулер
жүргізілмесе, аудитор оларды өзінің тұжырымдарын ... үшін ... ... ... мыналарды тексеруі тиіс:
1) жарғы капиталы ... ... ... ... ... орындалу толықтығын;
2) синтетикалық және аналитикалық есеп мәліметтерінің актив, меншікті
капитал және баланста көрсетілген міндеттемелердің шоттары бойынша
теңбе-тең болуын;
3) қаржылық есеп ... ... және ... ... болашақ
кезеңдердің кірістер мен шығыстарын кіргізудің түп-түгелдігін,
активтерді бағалаудың дұрыстығын.
Әдетте, кәсіпорынға 50%-тен ... ... ... айналым әкелетін
барлық операциялар: тоқсан немесе қаржылық жыл ... ... ... мен ... ... бес ... орташа есеппен есептелгендерден
ерекшеленетін коэффициенттер мен бақылау цифрлары; айналым құралдарымен
жағдай; акциядағы бағаны ұстау үшін ... мен ... ... ... негізсіз фактілері; кәсіпорынға сот шағымының себептері мен сипаты,
әсіресе акционерлердің талаптарына байланысты және т.б. ... ... ... ... ... ... мынадай
баптарды, процестерді және жағдайларды кіргізумен ерекшеленеді:
1) акционерлік капитал (қаржы түрлері бойынша);
2) рұқсат етілген, шығарылған және ... ... ... ... акциялардың құны;
4) атаулы (номиналдық) құны мен әрбір акциядан түсетін табыс;
5) тексерілетін ... ... ... ... ... бойынша
қозғалыс;
6) дивидендтерді бөлудегі құқықтар, артықшылықтар және шектеулер;
7) артықшылықты акцияларға ... ... ... бойынша борыш;
8) құнды қағаздарды өткізуден алынған түсім;
9) опциондар мен келісімдер бойынша сату үшін резервтегі акциялар.
Есепті ... ... ... соң ... ... яғни ... ... сүйенгендіктен, аудитордың
тұжырымы қате болып шығуы мүмкін. Мәліметтердің мәнділігін ... ... ... ықтималдығын анықтаған соң бухгалтерлік ... ... ... күш пен құрал шығыны бойынша жұмыс көлемін ... ... ... ... ... ... ... кезінде, жіберілген қателікті іздеп табу мүмкіншілігі мен ... ... ... ... Осы ... өз ... ғана ... тәуекелдіктің көлемін бағалай есепке ала отырып жүзеге асқаны
дұрыс.
Аяқтау кезеңінде тексеру нәтижесі жинақталып қорытылады, ... ... ... және жасалып, жүргізуші субъектілердің
іс-қызметінің тиімділігін арттыру мен оңтайландыру ... ... ... ... ... есеп ... мен ... есептілік
жасау жөнінде тектес (типтес) қателерді табу мен ... ... ... тексерулер тәжірбиесі бухгалтерлік есептегі ең ... ... ... ... мен ... және белгіленген
стандарттар мен ережелерді бұрмалаған есеп регистрлерін ... ... ... Мәселен, бастапқы құжаттарды ресімдеудің
типтік ... ... ... ... қалдырып кетулер;
2) жасалған немесе өтеген ай-күн, жылды ... ... ... ... ... ... ... ұқыпсыз толтыру;
5) нөмірленудің, жауапты адамдардың қолдары болмауы және т.с.с.
Нәтижесінде құжаттардың заңды күші ... ... ... ... мен теріс пайдалануға мүмкіндік ашылады.
Кәсіпорын бухгалтерлік есеп шоттарының үлгі ... ... мен ... ... ... немесе олардың
кейбірін жүргізуден негізсіз бас тартатын жағдайлар да орын ... ... ... ... және ... ... көптеген кемшіліктер табылады. Кейбір кәсіпорындарда ... ... ... ай ... және әр ... үшін
топтастырылмайды, ал оларды көрсетілген есептелген еңбекақы мен ұсталымдар,
соның ... ... ... ... жиынтықпен есептелмейді. Жеке
шоттар,жеке құрамының (персоналдық) еңбекақы есебі ... ... ... ... ... ... және т.б. қиындатады. Еңбек ақыны
кейде қолхаттар немесе жете ... ... ... ордерлері
бойынша төлейді.
Есепті кезеңдер арасындағы айырмаларды ... ... жаңа ... пен ... ... жыл ... ... жөндеуге шығатын біркелікі емес шығындарды өтеу мен ... ... ... ... ... жұмыстарына жұмсалатын
шығыстарға, сондай-ақ демалыс ақысын және т.б. ... ... ... мен ... байланысты.
Сонымен бірге кәсіпорынның ішкі экономикалық жұмыстарының есебінде,
әсіресе валюталық операцияларды ... ... ... жол ... ... ... ... атқару
кезеңінде және ай соңындағы бағамдық айырмашылықтар ескерілмейді.
Дебиторлық берешектің аудиті
Есеп айырысуды бақылаудың ықпалды ... ... ... ... ... ... тіркеудің дұрыстығына
функционалдық аудитті ... ... ... ... салыстыру болып табылады. Бұл тұрғыдан ... ... ... ... ... сіңіріп кетуді жеңілдететін жағдайларды
анықтау қажет. Кассалық ордерлерді төлегенде және төлеушінің қолына ... ... ... немесе шоттардың төленбеуін атап өту маңызды.
Дебиторлық берешектің, функионалды ... ... үлгі ... кестеде ұсынылған.
Дебиторлық берешектің функционалдық аудитінің бағдарламасы
| ... ... ... ... тәсілдері |
| |мен ... |
| 1 | 2 ... ... ... ... ... ... шарттар,шарттарды,|
|орындау мен дебиторлық берешектің |жабдықтаушыларды, шот-фактураларды, |
|шынайылығын тексеру ... ... ... |
| ... ... ... ... ... ... және кіші ... |
|жабдықтауды және оларға төлеуді ... ... ... ... орындауды |бұйрықтар, өкімдер, бастапқы ... ... 301-303, 321-323, 331-334 |
| ... ... ... ... ... ... мен дебиторлық|Сатып алушылармен, есеп беретін |
|берешек түрлері, көлем және ... ... ... ... ... |қызметкерлерімен және басқа |
| ... ... ... ... ... мен ... ... дебиторлардың қатынас |
| ... және т.б.) ... ... ... |Бас ... 10 журнал-ордер, 311 |
|дебиторлармен есеп айырысуды ... ... ... ... ... ... тексеру. |аналитикалық есептің 30 бөлікшесінің|
|5. Дебиторлық берешектің жаратылысы |«Сатып алушылар мен тапсырыс ... ... ... және ... ... берешегі» шоттары |
|себептерін анықтау. ... ... ... |
|6. Күмәнді талаптар бойынша резервті|басшысының дебиторлық берешекті |
|жасаудың негізділігі мен ... ... ... ... ... ... ... тексеру | ... ... ... |11 ... ... алушылармен |
|өтеудің заңдылығы мен шынайылығын |және тапсырыс берушілермен есеп |
|талдау ... ... ... тізімдеме|
| |301-303 ... ... ... ... ... ... ... ... ... |Контрагенттермен шарттар, төлем ... есеп ... ... банк ... ... ... ... |анықтамалық-нормативтік ақпарат |
|операцияларды көрсетудің ... | ... | ... ... ... ... ... және тапсырыс |
|ресімдеу мен ұсынудың уақтылығы мен |берушілермен шарттар, дебиторларға |
|дұрыстығын тексеру ... т.б. ... ... ... көрсеткіштерінің |Баланс, ... ... ... ... ... Бас ... ... |351-353 Бас кітап шоттары бойынша ... ... | ... Дебиторлық берешектің ... ... ... ... ... ... |жөніндегі Бас кітап, 11, 7, 8 |
|дұрыстығын тексеру ... ... ... |
| ... есеп ... ... |
| ... тізімдемелер ... ... және ... тәуелді |8, 11 журнал-ордерлер, Бас кітаптің |
|серіктестіктермен есептесу ... ... ... ... ... ... көрсетудің |есеп мәліметтері ... ... | ... ... ... |8 ... Бас кітаптың 331-334|
|тексеру. ... ... ... ... ... ... ... төлем-есеп айырысу ... мен ... ... кем ... ... ... ... ... ... және т.б. ... ... ... мен ... ... және олардың |
|дебиторлық берешекті азайту |шығатын тұжырымдар мен аудитордың ... ... ... |дебиторлық берешекті басқаруды ... ... ... ... жөніндегі ұсыныстар |
|бағалау | ... және ... ... ... ... ... ... Дебиторлық борышты көбінесе, кәсіпорын еңбеккерінің
берешегін жедел өндіріп алу ... ... ... ... ... ... ... Ордерлерді дұрыс тіркеу мен түбіртекті тікелей кассаға
беру, ... ... ... ... қайтаруды бақылау
жазбалардың анық сенімділігін арттырады және ... ... ... ... ... ... алдымен барлық мүмкін жағдайларда қолма-қол
ақшасыз есеп айырысу жүзеге асуын талап ... ... ... ... ... ақшасыз
аударым тәртібімен банктер арқылы жасалады. ... ... ... ... ... ... реттеледі. Алайда есеп айырысудың іс
жүзіндегіжүйесі кәсіпорынның (банктің қатысуымен және қатысуынсыз) ... ... ... ... ... негізінен
басшылар, бухгалтерия мен кәсіпорынның қаржы қызметкерлері ... ... банк ... ... ... жалған жазумен және бұл
операцияларды есептік регистрге жазу сипатында болды.
Тексеру мен ... ... ... ... ... ... тексеру оларды мынадай сызба(схема) бойынша
жіктеуге мүмкіндік береді.
1. Банктен алынған қолма-қол ақшаны иемдену ... ... ... ... ... мен иемдену үшін ағымдағы шот ... ... ... ... Есеп ... ... дұрыс есептемеу.
4. Анық емес мәтіндегі шоттар ... ... ақша ... Жасанды заңды мен жеке тұлғаларға ақша аудару және т.с.с.
Бөлінбеген табыс(жабылмаған залал) аудиті
Аудит жүгізу барысында ең ... ... ... осы ... ... ... басындағы және соңындағы қалдықтарды Бас кітаптың 561
«Есепті жылдың бөлінбеген ... ... ... және 562 ... ... ... (жабылмаған залалы)» шоттары арқылы және бұл
шоттардың кредит бойынша ... ... 13 ... салыстыру қажет.
Сосын бұл шоттарда шаруашылық операцияларды көрсетудің дұрыстығын
тексерген жөн. Есептік кезең ішіндегі табыстың ... ... ... бірыңғай жоспарына сәйкес 571 «Жиынтық табыс ... ... бұл ... ... ... VII ... шотымен алынған табыстың жиынтық сомасы, ал дебет бойынша VIII
«Шығындар» бөлімінің ... ... ... ... ... Д-т 571 және К-т 80 ... Д-т 70 және К-т 571 шоттары; Д-т
851 және К-т 631 шоттары; Д-т 571 және К-т 851; Д-т 571 және К-т ... ... ... ... шоты ... ... ... айналымдарын
салыстыру арқылы 561 «Есепті жылдың бөлінбеген табысы ... ... ... таза ... ... ... есепті кезеңде пайда алынса, онда 571 «Жиынтық ... ... ... және 561 ... ... бөлінбеген табысы» шоты
кредиттеледі, ал зиян шексе, онда ... ... жазу ... ... шот ... және 571 шот кредиттеледі.
Жоғарыда атап өтілгендей, заңнамалар мен құрылтайшы құжаттарға
сәйкес жасалатын резервтік капиталға аударымдар ... ... ... ... атқарылады. Есептегі жылдың залалын жабуға ... ... ... ... 55-бөлімшенің «Резервтік капитал»
шоттары дебеттеледі және 561 ... ... ... табысы» шоты
кредиттеледі.
Есепті жылдың бөлінбеген табыстың ... ... ... дивиденд пен табыс төлеуге кетеді. Оның қалған сомасы 561
шотынан 562 ... ... сол ... ... ... ... 55-бөлімше шоттарымен резервтік капиталдың қаржысын
өткен жылдың залалын жабуға бағыттау ... ал ... ... ... мен ... бойынша есеп айырысудың» ... ... ... 687 шоты және ... да ... берешек
және есеп айырысудың» ... мен ... ... мен ... ... ... ... бөлінбеген табыс сомасын
бағыттау көрсетіледі. Тексеру соңында аудитор ... ... ... ... Бұл осы ... қарқынын көріп, оның өзгеру
тенденциясын айқындау үшін, өткен ... ... мен ... ... үшін әр ... ... ... тартылады, бұған бастапқы
құжаттар, бухгалтерлік регистрлер мен соңғы 2-3 жыл ... ... ... да кіріді.

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Реферат
Көлемі: 7 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 200 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қаржылық есеп беруді жасау. Қаржылық есеп берудің аудиті31 бет
Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есеп жүйесін реттеудегі аудиттің маңызы мен қажеттілігі51 бет
Қаржылық есеп, талдау және аудит88 бет
Қаржылық есептің аудиті37 бет
"Ай Ер Нур" Жауапкершілігі шектеулі серіктестігін бойынша өндірістік іс-тәжірибе есебі37 бет
"Аудит түрлеріне сипаттама."36 бет
"Бухгалтерлік есеп."31 бет
«TASTOBE RESOURCES» ЖШС42 бет
«ИП Бисенов» кәсіпорының жалпы экономикалық жағдайы. Аудит және салықтық есеп42 бет
«Казахцемент» ЖШС-дегі ақша қаражатының есебі мен есеп айырысу есебі79 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь