Салықтар және салық салудың теориялық негіздері

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

І . бөлім. Салықтардың экономикалық мәні және олардың жалпы сипаттамасы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4

1.1. Салықтардың экономикалық мазмұны және олардың жіктелуі ... ... ... ... ..4

1.2. Салықтардың принциптері мен атқаратын қызметтері ... ... ... ... ... ... ... ... 6

1.3. Салық салу механизмі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..8

ІІ . бөлім. Салықтың түрлері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...10

2.1. Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..10

2.2. Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .14

2.3. Қосылған құнға салынатын салық ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 18

2.4. Акциздер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..21

2.5. Бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық ... ... ... 25

ІІІ . бөлім. Қазақстан Республикасының салық салу жүйесі ... ... ... ... ... ... ...27

3.1. Қазақстан Республикасының салық салу жүйесі туралы ұғым ... ... ... ... .27

3.2. Салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының құқығы мен міндеттері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..30

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .33
Мен, осы курстық жұмыста қаржы жүйесінің маңызды тақырыбының бірі «Салықтар және салық салудың теориялық негіздері» жөнінде қарастырдым. Онда салық мәселесі және салық салудың негізгі принциптері қаралған. Жалпы салық мәселесі жөнінде ғылыми көзқарастар ХVІІ-ХІХ ғасырларда пайда болған. Салық дегеніміз немене?-деген сұраққа келетін болсақ, экономикалық мазмұн тұрғысынан салық дегеніміз-ол тұрғындар, кәсіпорын мен ұйымдардан заңға негіделіп алынатын міндетті төлем жүйесі болып табылады. Салық салудың мақсаты кәсіпорынмен тұрғындар қаржыларын қоғамдық қажеттілікке тарту болмақ.
Қазіргі кезде Қазақстан Республикасында мемлекет аралық екі жақтан салық салудың мәселелері жиі кездеседі. Осы мәселе заңды және жеке тұлғалар мүдделерін алдымен қамтиды. Себебі олар табыстыөз елінің территориясында ғана емес, шет елденде табады. Шетел компниялары екі жақты салық салудан қорқақтайды. Сондықтан да шетел ивесторының мүлкін және табысын екі жақты салық салудан босату үшін Қазақстан Республикасы кейбір елдермен келісім жасаған. Осы келісім бойынша шетел инвесторлары босатылады немесе Қазақстан Республикасында тапқан табысынан кемітілген өсім бойынша салық төлейді. Курыстық жұмыста осы мәселелер төңірегінде де баяндалған.
Жалпы, осы курстық жұмыс үш бөлімнен тұрады. Олар:
І. Салықтың экономикадағы мәні
ІІ. Салық түрлері
ІІІ. Қазақстан Республикасындағы салық салу жүйесі.
әрбір бөлімге қысқаша сипаттама беретін болсақ, І бөлімде- салықтың экономикадағы мәнін, механизмдерін түсіндірсе, ІІ бөлімінде-«жалпы мемлекеттік салықтарды» есептеу, төлеу, бюджетке түсу тәртібі, яғни салық салудың тәжірибесі көрсетілген. ІІІ бөлімінде- Қазақстан Республикасындағы салық салу жүйесі туралы қарастырылған. Сонымен салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының құқығы мен міндеттері, олардың іс-тәжірибесі кеңінен айтылған.
Осы курстық жұмыстың мақсаты – салықтың экономикадағы мәнін, механизмдерін және салық салу принциптерін толық ашу, жалпы мемлекеттік салықтарға сипаттама беру. Қазақстан республикасындағы салық салу жүйесін және салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының құықығы мен міндеттері жөнінде терең мағлұмат беру.
1. салық кодексі «Алматы, Юрист» 2001 ж.
2. Әубәкіров Я.Ә, Байжұмаев Б.Б., Жақынова Ф.Н., Табаев Т.П., «экономикалық теория» Алматы, «қазақ университеті» 1999 ж.
3. Бисенғазиев М.Б. «кәсіпкерлек негіздері» Орал, 2001 ж.
4. Ермекбаева Б.Ж., Құлпыбаева Т.М., Бурабаев О.Б. «жергілікті салықтар мен салымдар» Алматы, 1998 ж.
5. Ермекбаева Б.Ж. «жалпы мемлекеттік салықтар» Оқу құралы. Алматы, «экономика» 1997 ж.
6. Құлпыбаева Т.М. «қаржы және оны басқару» Алматы, «Мерей» 2000 ж.
7. Жүнісов Б.А., Мәмбетов Ү. «нарықтық экономика негіздері» Алматы, 1999 ж.
8. Мәдешов Б.Ы. « нарықтық экономика теориясына кіріспе» Алматы, «экономика» 1995 ж.
9. Шеденов Ө.К., Байжомартов Ұ.С., Жүнісов Б.А., «жалпы экономикалық теория» Алматы-Ақтөбе, 2002 ж.
10. Шумпетер И. «теория экономического раз вития» москва. Прогресс 1982г.
        
        Қазақстан Республикасының Білім және Ғылым министрлігі.
Жәңгір хан атындағы ... ... ... ... реттеу»
кафедрасы.
Курстық жұмыс
Тақрыбы: «Салықтар және салық салудың теориялық негіздері»
Орындаған: топ ... ... ...... ... ... мәні және ... жалпы
сипаттамасы.................................................................
............................................4
1.1. Салықтардың экономикалық мазмұны және олардың
жіктелуі..................4
1.2. Салықтардың принциптері мен атқаратын
қызметтері................................6
1.3. ... ...... ... ... ... ... табыс салығы
..............................................10
2.2. Жеке тұлғалардан алынатын табыс
салығы.................................................14
2.3. Қосылған құнға салынатын
салық................................................................18
2.4.
Акциздер....................................................................
......................................21
2.5. Бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын
салық............25
ІІІ – бөлім. Қазақстан ... ... ... ... Республикасының салық салу жүйесі туралы
ұғым.................27
3.2. Салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының құқығы мен
міндеттері..................................................................
............................................30
Қорытынды...................................................................
......................................33
Кіріспе.
Мен, осы курстық жұмыста ... ... ... ... бірі
«Салықтар және салық салудың теориялық негіздері» жөнінде қарастырдым. Онда
салық мәселесі және ... ... ... принциптері қаралған. Жалпы салық
мәселесі жөнінде ғылыми көзқарастар ХVІІ-ХІХ ғасырларда пайда ... ... ... ... ... ... ... мазмұн
тұрғысынан салық дегеніміз-ол тұрғындар, кәсіпорын мен ұйымдардан заңға
негіделіп алынатын ... ... ... болып табылады. Салық салудың
мақсаты кәсіпорынмен тұрғындар қаржыларын қоғамдық қажеттілікке ... ... ... ... мемлекет аралық екі жақтан
салық салудың мәселелері жиі кездеседі. Осы мәселе заңды және жеке тұлғалар
мүдделерін алдымен ... ... олар ... ... ... ... шет елденде табады. Шетел компниялары екі жақты салық салудан
қорқақтайды. ... да ... ... ... және ... екі ... ... босату үшін Қазақстан Республикасы кейбір елдермен ... Осы ... ... ... ... босатылады немесе Қазақстан
Республикасында тапқан табысынан кемітілген өсім бойынша салық төлейді.
Курыстық жұмыста осы мәселелер төңірегінде де ... осы ... ... үш ... ... ... ... экономикадағы мәні
ІІ. Салық түрлері
ІІІ. Қазақстан Республикасындағы салық салу жүйесі.
әрбір бөлімге қысқаша сипаттама беретін болсақ, І бөлімде- ... ... ... түсіндірсе, ІІ бөлімінде-«жалпы
мемлекеттік салықтарды» есептеу, ... ... түсу ... яғни ... ... ... ІІІ бөлімінде- Қазақстан Республикасындағы
салық салу жүйесі туралы қарастырылған. ... ... ... мен ... ... ... мен міндеттері, олардың іс-тәжірибесі кеңінен
айтылған.
Осы курстық жұмыстың мақсаты – ... ... ... және ... салу принциптерін толық ашу, жалпы мемлекеттік
салықтарға сипаттама беру. Қазақстан республикасындағы салық салу ... ... ... мен ... ... органдарының құықығы мен міндеттері
жөнінде терең мағлұмат беру.
1. Салықтардың экономикалық мазмұны және олардың жіктелуі.
Салықтар дегеніміз-мемлекеттік бюджетке заңды және жеке ... бір ... ... ... ... жүргізуші субъектілердің, жеке тұлғалардың
мемлекетпен екі ... ... ... ... ... ... Салықтардың экономикалық мәні мынада: салықтар
шаруашылық жүргізуші ... мен ... ... ... ... бір ... ... мемлекеттік құрылумен бірге пайда болады және мемлекеттің
өмір сүріп, дамуының негізі болып табылады. ... ... ... ... да ... оның ... ... қайта құрылуымен жаңаруымен
бірге қалыптасады.
Әрбір мемлекетке өзінің ішкі және сыртқы саясатының ... ... бір ... ... ... қажет, салықтар-мемлекеттің тұрақты
қаржы көзі.
Мемлекет салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты
экономикалық тетік ретінде пайдаланады.
Салықтарды ... ... ... ... топтастырамыз немесе
жіктейміз: 1) салық салу объектісіне байланысты;
2) қолданылуына қарай ;
3) салық салу органнына байланысты;
4) экономикалық ерекшелігіне байланысты;
5) салық салу ... ... ... ... салу ... ... салықтар тікелей және жаңаша ... ... ... ... немесе тікелей табысқа ... ... ... мына ... ... заңды және жеке тұлғалардың табысына салынатын салық ;
- мүлік салығы:
- жер салығы;
- бағалы қағаздармен жүгізілетін опрерацияларға салынатын салық ;
- жер ... ... ... ... мен төлемі;
- көлік құралдарына салынатын салық және тағы басқылары.
Жаңаша салықтарға мыналар жатады:
- қосылған құнға салынаты салық;
- ... баз ... ... соң ... ... жұмсалатын белгісіне қарай
салықтар жалпы және арнайы салықтарға бөлінеді.
Жалпы салықтар бюджетке түскен соң, ешқандай дербессіз жалпы ... ... ... ... ... және жеке ... ... салығы, қосылған құнға салынатын салық, акциздер, тағы басқасы.
Арнайы салықтар бюджетке түскен соң алдын ала ... ... ... ... жұмсалады.
Салықты алатын және салыққа иелік ететін ... ... ... ... ... және ... болып бөлінеді.
Жалпы мемлекеттік салықтарға мына салықтар жатады:
1) заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс ... ... ... ... ... ;
3) ... ... қағаздармен жүгізілетін опрерацияларға салынатын салық ;
5) жер қойнауын пайдаланушылырдың арнайы салығы мен ... ... мен ... жер ... және жеке тұлғалардан мүлкіне салынатын салық;
3) көлік құралдарына ... ... ... ... ... жеке тұлғаларды және заңды
тұлғаларды тікегені үшін алынатын алым;
5) Жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқы үшін алынатын алым;
6) ... ... ... ... ... ... салықтар табысқа салынатын салық және
тұтынуға салынатын салық болып жіктеледі.
Табысқа салынатын салықтар салық төлеушінің кез ... ... ... ... табысынан алынады. Олардың қатарына мына салықтар
кіреді: заңды және жеке тұлғалардан ... ... ... жер салығы,
мүлік салығы, тағы басқалары.
Ал тұтынуға ... ... ... төлеуші тұтынушы ретінде тауар
немесе қызмет ақысын ... ... ... ... ... салынатын салыққа қосылған құнға салынатын салық және
акциздер жатады.
Салық салу ... ... ... ... салықтар нақты және
дербес салықтар болып жіктеледі.
Нақты салықтар-салық төлеушінің салық салу ... ... ... байланысты емес, яғни салық төлеушінің мүлкінің сыртқы
белгісіне қарай алынады.
Оларға жер ... ... ... бағалы қағаздармен жүгізілетін
опрерацияларға салынатын салықтар жатады.
Дербес салықтар-салық төлеушінің салық салу ... ... ... ... алынады. Оларға заңды және жеке тұлғалардан
алынатын табыс салығы жатады.
1.2. Салықтардың принциптері мен ... ... ... ... ең ... нысаны болып табылады. Салық
негізінде құрылатын мемлекеттік бюджетің кірісіне қарай ... ... және ... ... ... ... ... мөлшерімен заңды құқы бар мекемелермен ... ... ... ... ... бар ... ... Салық саясаты аса нәзік және өте күрделі ... ... ... ... ... қызметтің барлық жақтарына
нысаналы түрде әсер ... ... ... ... ... ... бірнеше бетке сиып кете алады, жеңілдіктер мен ... ... ... ... ... ... алып ... жүйе жағдайындағы экономикада салық ... үшін ... ... Ол халықты үкімет алдында тұрақтандырып ұстаудың
құралына айналды. Ал нарықтық қатынастары дамыған елдерде ... ... ... қызмет ете түседі.
Экономикалық мазмұны жағынан салықтар-бұл заңды белгіленген ретпен
тұрғындардан, кәсіпорындар мен ... ... ... ... ... әр түрлі нысандарының салық көздеріне мыналар жатады:
пайда, процент, девидент, рента, тағы да басқалары. Салықтардың ... ... ... ерекше қасиеті-олардың алым-салықты өндіріп алу ... ... ... мен салық төлеушілердің мемлекеттен алатын
қызметтерінің құнының арасындағы сәйкессіздік болып табылады. Салық ... ... ... бар: а) азаматтар салықты мемлекеттен алатын
игіліктерге пропоциональды төлеу керек;
ә) салықтар табыстың мөлшерінен, салық төлеушілердің ... ... ... ... ... ... ... үш қызмет атқарады:
а) фискальды (мемлекеттік табыстарды жинау);
ә) қайта ... ... ... ... салық саясаты тұтқаларының
көмегімен нарық конъюнктурасының жағдайына әсер етуде экономикалық ... және ... ... тұр. Бір ... ... салық
түсімі арқылы алынатын қаражаттар, мемлекеттің саяси-шаруашылық ... ... ... ... ... қайта бөлу қызметі-салық механизмі арқылы мемлекеттік
бюджетке жалпы ұлттық өнімнің едәуір бөлігін жұмылдыруда тұр. ... ... ... ... ... жаппай ұлттық өнімнің 30%-тен 50%-кедейінгісі
қайта бөлінеді. Салық түсімі ... ... ... бағдарламаларды
қаржыландырады. Бұдан басқа, айтарлықтай қаржы ағарту саласына денсаулық
сақтауға, ғылымға, ... ... ... ... зейнетақымен
қамтуға жұмсалады. Қаржының мұндай мақсаттарға жұмсалуы, ... ... ... ... ... ... мезгіл шиеленісіп
тұратын қайшылықтарды басуға, азаматтардың кедей топтарының мүддесін ескере
отырып, жеке табыстарды барынша ... ... ... ... салықтар экономиканы жанама түрде реттейтін маңызды құралдардың
бірі болып ... ... ең ... ... осы ... арқылы
салықтар ел экономикасына өз ықпалын тигізеді, яғыни салықтық реттеу ... ... ... ең ... мақсаты-өндірістің дамуына ықпал
ету.
Салықтық реттеуде салық ставкалары мен салық ... ... ... ... ... негізделмеген, шектен тыс жоғары қойылған ставкалар
кәсіпкерлердің ынтасын төмендетіп, ... ... ... ... тыс төмен қойылған ставкалар салық төлеушілердің жауапкершілігін
азайтып, өндірістің төмендеуіне және ... ... ... азаюына
әкеліп соқтылады. Дамыған елдер тарихынан салық ... ... ... ... егер ... салық салық төлеушінің табысының 50 пайызынан асып
кетсе, онда ол өндірістің тоқтап қалуына әкеліп соқтырады;
ә) егер ... ... ... ... табысының 45-50 пайыз
аралығында болса, онда жай ... ... ... егер ... ... салық төлеушінің табысының 35-40 ... ... онда ... ... ... ... Салық салу механизмі.
Нарықтық экономиканың қалыптасу кезеңінде салық саясатының негізгі
бағыты немесе салық саясатының басты мақсаты-салық жүйесін құру және ... ... ... мүмкіншілік беретін механизмін іске асыру.
Салық жүйесі-өзінің құрамы жағынан бірнеше компоненттерден ... ... ... ... ... мынадай: қаржы қатынастары және
осы қатынастарды анықтайтын салықтар; ... салу ... ... мен әдістемелік құжаттар; салық салуды басқару және ... ... осы ... жүйесінің құрамы мен салық салу механизміне кеңірек
тоқталайық.
Қандай да бір механизмнің ... ... ... және элементтер
болады. Салық салу механизміде сол сияқты белгілі бір салық элементтерінен
құралады.
Салық салу ... ... ... ... ... салық ставкасы, салық жеңілдіктері, салық
төлеу мерзімі мен тәртібі, ... ... және ... ... ... мен міндеттері, салықтың төлеуін бақылау, салықтық жазалау шаралары.
Салық субъекті дегеніміз-заң бойынша салық ... ... ... және ... ... объектісі дегеніміз-табыс, мүлік, еңбек ету ... ... ... ... ... мүлікті басқаға беру, табиғи
қорларды пайдалану қосылған құн, т.б.
- салық көзі-салық ... ... ... ... ... ... ... ставкалар үш түрге бөлінеді : үдемелі ... ... және ... ... ... ... ... салынатын табыстың өсуіне
сәйкес ұдайы үдеп, өсіп отырады.
Регрессивтік ставкалар, керсінше салық салынатын табыстың ... ... ... ставкалар салық салу объектісінің мөлшеріне
байланыссыз, тұрақты бір процентпен ... ... ... ... бір ... ... төлейтін
салық сомасы
Салық жеңілдіктері дегеніміз-заңға сәйкес ... ... ... ... ... ... ... төлеу тәртібі-белгіленген мерзімде салықты төлеген кезде алдымен
бюджетке қандай салықтар төлеу керек екенін белгілейді.
Салық төлеудегі дәйектілік заң ... ... де, ... іске ... ... ... ... мүлікке салынатын салық төленеді,сонан соң
акциздер және баж салығы;
ә) екінші кезеңде жергілікті салықтар мен ... ... ... ... мен алымдар;
2.1. Заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы .
Заңды тұлғалардан ... ... ... ... ... құрамының бір
бөлігі болып табылады. Бұл салық заңды тұлғалардың табысына ... ... ... ... ... ... салынатын табысы бар заңды
тұлғалар.
Оның ішінде:
- Қазақстан Республикасы Ұлттық банкісінен ... ... ... емес ... ... Кәсіпкерлік қызметінен алынған табысы бойынша коммерциялық емес
бюджеттік ұйымдар.
Салық салу объектісі болып, салық салынатын табыс саналады.
Салық салынатын ... ... ... ... пен ... ... айырма ретінде анықталады.
Жылдық жиынтық табыс.
Жылдық жиынтық табыс-заңды тұлғалардың күнтізбелік жыл ... ... ... ... Заңды тұлғалардың жылдық жиынтық ... ... ... ... ... түрі жатады, оларға: 1)
өнімді өткізуден түскен ... ... ... ... ғимараттарды, амортизациялауға жатпайтын активтерді,
олардың құнын инфляцияға орай түзетуді ескере отырып сату кезіндегі ... ... ... сату операцияларынан тыс табыстар, соның ішінде:
- проценттер, берілген кредиттер мен ... ... үшін ... ... бойынша басқада табыстар;
- заңды тұлғаға қатысудан ... ... ... ... сондай-ақ заңды тұлғаны тарату кезінде мүлікті бөлуден түскен
табыс, бұған инфляцияны ескере отырып жарғылық ... ... ... ... ... ... пен ақша қаражаты;
- нарықтың байланысқан тараптары арасында есеп айырылысқан кезде
қолданылғаннан гөрі ... ... ... мен ставкалар ... ... ... ... ... ... алудан алынатын
табыстар;
- берілген немесе борышқорға таңылған айыппұл, өсім және санкциялардың
басқада түрлері;
- мүлікті жалға беруден түскен табыстар;
- роялти;
- ... ... ... ... ... ... ... жәрдемақылар;
- кәсіпкерлік қызметті шектеуге немесе кәсіпорынды жабуға келісім
бергені үшін алынған табыстар;
- банк және ... ... ... қорларының мөлшерін
азайтудан түскен табыстар;
- материалдық қорлар, даяр өнім және негізгі ... емес ... және ... ... ... ... тыс жете бағалаудан түсетін табыстар;
- өткен жылдағы табыс;
- борыштарды есептен шығарудан түсетін табыстар;
- негізгі құрал-жабдықтарды құн ... тыс ... ... ... шегерістер;
- басқа да табыстар.
Резидент емес заңды тұлғаның табыс мөлшерінің мынадай ерекшелігі бар.
Резидент емес заңды тұлға ... ... ... ... ... ... оның ... олар тұрақты мекеме арқылы жүзеге
асырылатын қызметтен түсетін атбысты ... ... ... жеке ... ... ... сомасы салық төлеуші өзінің бюджетке төлейтін
төлеміне бақылау жасайтын салық ... ... есеп ... анықтауы мүмкін. Осы мақсаттар үшін әрбір нақты жағдайда ... ... ... ... емес ... тұлғаның барлық қызметінен ... ... ... ... ... өнімнен алынатын
жалпы түсімнің үлес салмағы;
- Резидент емес заңды тұлға ... ... ... ... ... ... ... үлес
салмағы;
- Резидент емес заңды тұлға ... ... ... ... ... ... жүзеге асырумен
айналысатын қызметкерлер санының үлес салмағы;
- Резидент емес ... ... ... ... ... ... тікелей анықтау мүмкін болмаған
жағдайда ... ... ... ... ... ... негізге ала отырып, жалпы табыс негізінде есептейді.
Қазақстан Республикасы аумағында кәсіпкерлік қызметін тұрақты мекеме
арқылы жүзеге ... ... ... ... құрмай Қазақстан
Республикасынан табыстар алатын шетел заңды тұлғалры резидент емес ... ... ... емес ... ... ... ... табысы дегеніміз -
Қазақстан Республикасындағы көздерден ғана Қазақстан Республикасының
резидент емес заңды ... ... ... ... ... ... ... шетелдік заңды
тұлғалардың бюджетпен есеп айрылысу тәртібін анықтау үшін қолданылады. Бұл
резидент ... ... ... және кантрактілердің ... ... ... оны ... ... көздерден табыс
салығын төлеуге тартуға мүмкіндік береді.
Тұрақты мекеме-уәкілдік берген тұлға арқылы жүзеге асырылатын қызметті
қоса алғанда, салық ... сол ... ... ... ... ... жүзеге асыратын тұрақты қызмет орны.
Тұрақты қызмет орны дегеніміз: а)бөлімше;
ә)филиал;
б)офис;
в)фабрика;
г)шеберхана;
д) шахта,
мұнай немесе газ бұрғылау, ... ... ... ... ... ... ... шетелдік заңды тұлғаға тәуелсіз ... бар ... ... осы ... ... ... ... тұлғаның тұрақты мекемесін
құруға әкеліп соқпайды. Тәуелсіз мәртебесі бар агент деп, ... ... ... ... ... және ... түрде де, экономикалық
жағынан да шетелдік заңды тұлғадан тәуелсіз тұлға.
Қазақстандық ... ... ... ... ... ... ... аумағында тауарларды сатудан пайда бола -тын
табыс. Мұндай табыс, егер тауар мәмлені рәсімдеуі немесе катракты
жасаған сәтте ... ... ... ... ... ... ... табыс болып есептеледі;
- Қазақстанның тұрақты мекемесі ... ... ... қаржы және сақтандыру қызметтерінен алынатын табыс;
- Резидент заңды тұлғаға сату ... ... ... ... ... үшін табыс салығының ставкалары және оны ... ... ... нысанына және ұйымдастыру нысанына қарамастан барлық заңды
тұлға ... ... ... ... ... қолданылады. Заңды тұлғалар үшін
табыс салығының ставкасы мынадай мөлшерде белгіленеді:
а) ... ... ... ... ... ... жер болып табылытын заңды тұлға оны тікелей
пайдаланудан алған табысынан-10%,
б) арнайы экономикалық аймақтарда жұмыс жасайтын заңды тұлғалар үшін-
20%.
Салық ... ... және ... ... алынатын табыс салығының төлеушілері:
1) қаржы-шаруашылық қызметінің бухгалтерлік есебі мен есептемесін
берілген тәртіппен ... ... ... ... есеп-
қисаптары мен байланыстарды заңды тұлғалар алатын табыс салығы
жөніндегі декларацияны және ... ... ... ... да ... ... ... табыс етуге;
2) салықтарды есептеуге және төлеуге байланысты есеп құжаттамаларын 5
жыл бойы сақтауға;
3) салық қызметінің талабы ... ... ... немесе көрсетілген
қызметтер үшін төленетін сома туралы ақпарат беруге;
4) салық бойынша ... ... ... растайтын құжаттарды
көрсетуге;
5) уақтылы және толық көлемде тиесілі салық сомасын төлеуге;
6) слаық ... ... ... ... ... Жеке ... ... табыс салығы.
Жеке тұлғалардан алынатын табыс ... ... ... ... ... ... ... табыс салығы азаматынан алынатын тікелей
салық. Салық жылы салық салынатын табысы бар жеке ... ... ... болып табылады.
Қазақстан Республикасының азаматтары, шет мемлекет азаматтары және
азаматтығы жоқ адамдар табыс салығы төлеуі жеке ... ... ... салу мақсаты мен салық төлеуші жеке ... және ... ... ... ... жылы ... немесе аяқталатын кез
келген тізбекті 12 айлық кезеңде 183 күн бойына Қазақстанда ... ... ... мемлекеттік қызметінде жүрген жеке тұлға.
Салық төлеушінің бір жылғы жиынтық табысы мен табысты ... ... ... ... ретінде есептелетін табыс салығын салу
объектісі болып ... ... ... ... жиынтық табысы резиденттің қандай
көздерден ... ... ... және ... ... жерде алған табыстарынан.
Жылдық жиынтық табысқа салық жылы ... ... ... ... ... түрлері, соның ішінде:
а) еңбекақы түрінде алынатын табыстары;
ә) кәсіпкерлік қызметтен алынатын ... жеке ... ... ... ... тұлғалардың кәсіпкерлік қызметтен алынатын табыстарына мыналар
жатады:
а) өнімді өткізуден ... ... ... ... ... ... активтерді,
олардың құнын инфляцияға орай түзетуді ескере отырып сату кезіндегі құнның
өсімінен түскен табыс;
б) жеке тұлғаның процентер ... ... ... ... түріндегі табыстар;
г) ақшалай қаражат пен тегін алынған мүлік;
ғ) мүлікті жалға беруден ... ... ... ... қызметті шектеуге немесе кәсіпорынды жабуға келісім
бергені үшін алынған табыстар;
ж) борышты есептен ... ... ... ... жылы ішінде негізгі құрал-жабдықты өткізу сомасының ... ... ... ... қарай түетуді ескере отырып,осы құрал-
жабдықтардың құндық балансынан асып түсуі жеке ... ... ... ... ... ... ... тұлғаның жылдық жиынтық табысына қосылатын мүліктік табысына ... ... ... көздеуден алынған құнның өсімі ғана жатады,
бұл орайда инфляцияға орай олардың құнына енгізілген түзетулер енгізіледі:
а) ... ... ... ... жері ... табылатын
қозғалмайтын мүлік;
ә) бағалы қағаздар, заңды тұлғаға қатысу үлесі және басқа ... ... ... ... асыл ... мен асыл металдар, олардан жасалған зергерлік бұйымдар
және құрамында асыл тастар мен асыл ... бар ... да ... ... ... ... шығарылуы тиіс:
а) жеке тұлға алған, Қазақстанда бұрын төлем кезінен салық ... жеке ... ... ... ... ... кезінен салық салынған
проценттер;
б) жеке тұлға алған және олардың кәсіпкерлік қызметімен байланысты
бағамның оң айырмасы;
в) жеке ... ... ... ... ... ... ... бағалы қағаздарды өткізуден алынған құнның өсімі және резидент
заңды тұлғаға ... ... орай ... ... ... мен ... ... қызметпен айналысушы жеке тұлғалардың жылдық жиынтық
табысынан оны алуға байланысты барлық ... ... ... еңбекақы
төлеу, олардың қызметкерлеріне табыс салығы салынған материалдық ... ... ... ... ... ... ... сақтандыруға және мемлекеттік жұмыспен қамтуға жәрдемдесу қорына
аударым жарналары шегеріліп тасталады. Шегерістер осы шығындарды қуаттайтын
құжаттар болғанда шегеріледі.
Шегерістер:
а) кәсіпкерлік ... ... емес ... ... ... ... айналысы бойынша;
б) жеке тұлғаның жеке тұтынуына және еңбек шарты бойынша немесе
мердігерлік шарт ... ... ... ... ... жеке ... жұмсалған шығындар шегерілмейді.
Салық жеңілдіктері
Жеке тұлғаның табыстары мен төлемдерінің мына түріне салық салынбайды:
1. Қазақстан Республикасының азаматы болып табылмайтын ... ... ... жалданбалы жұмысынан алынған ресми
табыс.
2. табысына салық салынуға тиіс шет мемлекеттің мемлекеттік қызметінде
жүрген ... ... ... ... ресми табыс.
3. бір жеке тұлғаның басқа бір жеке ... ... ... ... ... ... ... түрінде алған мүлкінің құны,
еңбекақы түрінде алған мүлкінен ... ... ... ... шәкіртақылар және мемлекеттік
жәрдемақылар, соның ішінде екі қабаттығына және бала тууына орай,
жарақат алуы және денсаулығына ... ... да ... ... ету ... айырылуына және асыраушысынан
айырылуына байланысты берілетін төлемдер мен жәрдемақылар.
5. балалар мен ... ... ... ... және ... ... ... есеінен берілетін бір
жолғы төлемдер мен материалдық көмек.
7. Мемлекеттік бағалы қағаздар бойынша проценттер.
8. қызметкерлерге Қазақстан ... ... ... ... ... ... ... төлемдерінің сомасы.
Халықаралық салық салу.
Табысқа салық салу мақсатында жеке тұлғалар немесе азаматтығы ... екі ... ... ... және ... деп қаралуы
тиіс.
Ескерту, «резидент» ұғымына жоғарда тоқталдым.
Бейрезидент-жеке тұлғалар салық салу ... ... ... ... ... жүзеге асырылатын тұрақты
мекемемен байланысты емес бейрезидент ретінде қаралады.
Тұрақты мекемелерге мыналар жатады:
а) ... ... ... ... ішінде уәкілетті тұлға арқылы
жүзеге асыратын қызметті толық немесе ішінара жүзеге асыратын ... ... ... ... құрылыс алаңы, монтаж немесе құрастыру объектісі, сондай-ақ осындай
объектілермен байланысты ... ... ... ... табиғи ресурстарын бақылау үшін пайдаланылатын қондырғысы ... ... ... үшін пайдаланылатын мекеме, сондай-ақ олармен
байланысты бақылау қызметін жүзеге асыру;
в) қызметтер, соның ішінде консультациялық қызмет көрсету;
Бейрезидент ... ... ... ... ... ... табыс бойынша оның төлеген жеріне қарамастан салынады.
Қазақстан Республикасында қызметті тұрақты ... ... ... ... жеке ... ... мекемемен байланысты Қазақстандағы
көздерден алынған табысынан, осы ... ... ... ... шегеріс
жасауға құқы бар. Оларға салық Қазақстан ... ... ... ... есептеу және төлеу тәртібі: кәсіпкерлік ... ... жеке ... ... әдісі бойынша немесе кассалық әдіс бойынша ... ... ... айқындайды.
Кассалық әдіс-бұл әдіске сәйкес табыстар мен ... ... ... ... мүліктің жөнелтілуі және кіріске
алынуы, олар бойынша ... ... ... ... ... ... әдіске сәйкес табыстар мен ... ... ... ... ... ... және ... олар бойынша ақының төленген уақытына қарамастан есептеледі.
Салық ... ... ... бірін өзінің қалауынша қолдануға
құқылы.
2.3. Қосылған құнға салынатын салық.
Қосылған құнға салынатын салық дегеніміз-тауар өндіру, жұмыс орындау
немесе ... ... мен ... ... ... ... құн
өсімінің бір бөлігінің ... ... ... ... ... ... импорттау кезінде жасалатын аударым.
Бюджетке төлеуге жататын қосылған құнға салынатын салық сатылған ... ... ... ... үшін ... тиіс төленген қосылған
құнға салынатын салық сомасының арасындағы айырма ретінде анықталады.
Қосылған құнға ... салу ... ... ... мен ... салынатын импорт салық салу
объектісі болып табылады.
Салықтан босатылған және өз ... ... үшін ... ... ... Республикасының шегінде жүзеге асырылатын
тауарларды атқарылатын жұмысты немесе көрсетілген ... ... ... ... ... ... қатысушысы болып табылатын
халықаралық шарттарда көзделген ережелерге сәйкес анықталатын ... ... ... болып табылады.
Қосылған құнға салынатын салық бойынша есепке қою және есептен шығару.
Салық ... ... ... ... ... ең ... ... кезең аяқталған күннен бастап 15 күннен кешіктірмей салық
төлеуші қосылған ... ... ... ... есепке қою туралы өтініш
беруге міндетті:мерзімі асып кеткен айдағы ең төменгі айлқ ... ... ... ... ... ... ... есепке қою және есептен шығару
мақсатында 12 айлық кезең 2000 жылы 1 ... ... 1995 жылы ... қоса ... ... ... ... Аталған кезеңде салық салынатыт
айналымның ең төменгі мөлшері 250 мың тенге болып табылады. ... ... ... ... ең төменгі денгейден асып кететін болса, ол
қосылған құнға салынатын ... ... өзін ... ... ... ... ерікті түрде есепке қою туралы өтініш беруге құқы бар. Егер ... ... жеке ... өзінің кәсіпкерлік қызметі 2000 жылы ақпанында
басталған және мынадай салық салынатын айналымы болса:
Аталған адам үшін 12 ... ... 2000 жылы 1 ... ... ... 31 мамырын қоса қамтитын кезең болып табылады.
Салық ... ... 2000 жыл ... – 2000 жыл ... арасындағы
кезеңде 167000 мың теңге болды, мұның өзі 250000-ға тең ... ... ... ... ... ... ... салық төлеуден босатылатын айналымдар мен
импорт.
Мынадай тауарларды ... ... ... немесе қызмет көрсету
жөніндегі айналымдар, сондай-ақ импорттың мына түрлері қосылған ... ... ... босатылады:
1. жерді жалға беру және иелену мен ... ... сату ... жалға беру, бұған: ... тұру ... ... ... ... құралдарын қою мен сақтау үшін
берілген ... ... ... объектіні алғаш рет өткізу
төлемдер қосылмайды;
2. қаржы қызметі;
- қарыздар, ... кез ... ... ... ... ... және ағымдағы шоттарды жүргізуге, төлемдерге,
аударымдарға, ... ... ... ... ... ... ... төлем құралдары болып табылатын валютаның, айналысына
байланысты операциялар;
3. почта маркалары, марка жапсырылған конверттер мен ашық ... ... ... ... ... мүлкін жекешелендіруге
байланысты операциялар;
5. коммерциялық емес ұйымдар жүзеге асыратын жұмыс;
6. ... ... ... орындайтын және соған байланысты
мемлекеттің баж салығы алынатын қызмет;
7. ... ... ... валютаның, бағалы қағаздардың импорты;
9. акциздерден босатылған ... ... ... ... ... ... ... бекіткен бажсыз тауарлар әкелу
нормаларына сәйкес ... ... ... жеке тұлғалардың тауар
импорты.
Қосылған құнға салынатын салық ставкасы 2 ... 20% және ... ... ... ... салу ... тең мөлшерлі қосылған
құнға салынатын салықты есептеу.
Декларациялар табыс ету және қосылған құнға салынатын салықты төлеу.
Әрбір салық төлеуші:
а) ... ... ... ... ... ... ... жөнінде
декларациялар тапсырып отыруға;
ә) декларациялар табыс етілген соңбелгіленген ... ... ... міндетті;
Қосылған құнға салынатын салық ... ... ... ... 12 ... келтірілген.
Қосылған құнға салынатын салық төлеушілер 1995 жылдың 1 шілдесіне
бастап қызмет түріне қарамастан бірыңғай нысанды ... ... ... ... ... ... ... болып табылады.
Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген және ... ... ... ... ... ... тауарларға акциз
салынады. Тауарлардың экспортқа шығарылуын растаған ... ... ... ... ... ... ... Республикасы
қатысушысы болып табылатын халықаралық шоттарда көзделген жағдайлар бұған
кірмейді.
Тауарлар экспортын растау үшін ... ... ... ... ... жіберілген құжаттарды табыс етеді.
Акциз төлеушілер
1. Қазақстан Республикасының аумағында тауар өндіретін заңды және ... ... ... ... табылады.
2. Қазақстан Республикасының аумағында уақытша әкелінген шикізатты
қоса ... ... ... ... ... ... табылады.
3. Қазақстан Республикасының аумағынан сырт жерде өндірілген
акцизделетін тауарлар бойынша төлеушілер ... ... ... ... ... сырт ... ... сатып
алған және олардың құйылуын Қазақстан Республикасы жүзеге асыратын
сұйық тауарлар бойынша, сырт ... ... ... ... ... ... Ондай тауарларға жататындар: арақ өнімдері, шырынды
сусындар мен бальзам шарап, сыра, коньяк, бинзин, дизель отыны.
5. ойын ... ... ұтыс ... ... өзге құралдардың
жұмыс істеумен қызметті жүзеге асырып басқа да ұйымдар ойын ... ... ... ... тауарлар тізбесі.
Қазақстан Республикасының аумағында өндіретін немесе ... ... ... ... ... ... спирт
2. арақ
3. ликер арақ өнімдері
4. шырынды сусын
5. шарап
6. коньяк
7. шампан шарабы
8. сыра
9. шарап ... ... ... ... темекі бар басқа да өнімдер
12. бекіре мен қызыл балық ... және ... ... ... ... немесе күмістен жасалған зергерлек бұйымдар.
14. өңделген және өңделмеген мех түрлері
15. таза мехтен тігілген бұйымдар
16. таза былғарыдан тігілген киім
17. хрусталь бұйымдар
18. ... ... ... ... ... атыс және газ ... ... 1-2 тармақтарында көрсетілген тауарлар Қазақстан
Республикасының ... ... ... және ... ... акциздік
алым маркаларымен таңбалануы мүмкін.
Акциз ставкалары және объектісі.
Акциздік ставкаларын тауарлардың құнына шаққанда процентпен Қазақстан
Республикасының ... ... және ... ... -ның ... ыңғай ставкалар болып табылады.
Акциздің белгіленген ставкалары:
- отандық өндіріс тауарлары бойынша-тауар өндірушінің акциз ... ... ... ... ... ... ... ойын бизнес бойынша-ойын бизнесінен түскен, төленген ұтыстар
шегерілген қаражаттың ... ... ... ... ... ... ... халықаралық
шарттарға сәйкес акциздер қосылатын баға бойынша тауарлар ... ... ... есеп айырлысуы көзделуі мүмкін.
Отандық өндірілген тауарлар үшін даяр өнімнің нақты көлемін ... баға ... ... құн ... салу объектісі болып табылады.
Төлеу тәртібі мен мерзімі
Акциздің сомасын төлеуші өткізілген тауарлардың құны мен белгіленген
ставкаларды ... ала ... өз ... ... ... акцизделетін тауарлар тізбегіндегі ... ... ... ... ... ... өткізілген күннен
кейінгі үшінші банк күнінен кешіктірмей бюджетке аударылуға тиіс.
Өзгедей акцизделетін тауарлар бойынша акциздер:
- айдың алғашқы 10 күні ... ... үшін ... ... ... екінші он күні ішінде өткізілгені үшін айдың жиырма үшінен
кешіктірілмей;
- есепті ... ... ... ... үшін ... ... ... күнінен кешіктірмей бюджетке аударылуы тиіс.
Ағымдағы төлемдер бойынша ... ... ... төлеуші есепті
кезеңдегі декларацияда көрсеткен ... ... ... ... ... ... ... органдарында акциздер бойынша ... ... ... ... дұрыс есептеліп, бюджетке уақтылы
аударылуы үшін жауапкершілік жүктеледі.
Акциз туралы заңдарды бұзғаны үшін ... ... және ... ... да ... ... Қазақстан Республикасы Президенті
Жарлығына сәйкес берілген санкциялар қолданылады.
Акциздерді бюджетке аудару
Бюджетке аударылуға тиіс ... ... банк және ... ... ... ... асыратын басқа да ұйым төлем
тапсырмасы алынған күні ... ... ... ... бойынша акциз салу.
Қазақстан Республикасы кеден заңдарына сәйкес белгіленетін кеден құны
немесе заттай күйіндегі ... ... ... ... ... ... салу ... болып табылады.
Қазақстан Республикасы Министрлер Кабинеті акцизделетін өнімді акциз
алымының маркалармен таңбалау тәртібін енгізген ... ... ... ... ... есептелген сомасы әкелінген тауарлар
көлемі бойынша акциз алымы маркаларының құнына азайтылуға жатады.
Импортталаған тауарларға акциздер кеден ... ... ... ... кеден заңдарына айқындалған күні төленеді.
Қазақстан Республикасы Министрлер Кабинеті ... ... ... ... импортталған акцизделетін тауарларға акциз салынбайды.
Мынадай импортталған тауарлар акциз төлеуден босатылады:
- ... жүк, ... жою үшін ... ... ... тауарлар;
- Қазақстан Республикасы кеден шекарасы арқылы ... ... ... ... ... ретінде пайдалануға
жарамсыз болып қалған тауарлар;
- Қазақстан Республикасының Үкіметі бекіткен тәртіппен гуманитарлық
көмек ретінде ... ... ... ... қалған құндылықтар, мұрагерлік құқығы бойынша
мемлекет иелігіне көшкен құндылықтар.
- «еркін айналыс үшін тауарлар шығару» режимін қоспағанда, ... ... ... арқылы өткізілетін, ... ... ... ... кеден режимі шеңберінде
босатылған тауарлар.
2.5. Бағалы қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық .
Салық төлеушілер.
Бағалы қағаздарға меншік құқығының ... ... ... ... эмиссиясын жүзеге асырушы заңды және жеке тұлғалар
бағалы ... ... ... салық төлеушілер болып табылады.
Бағалы қағаздармен жүргізілетін операцияларға салық ... ... ... ... аумағында шығарылатын бағалы қағаздардың
бастапқы және қосымша эмиссиясының құны;
2. ... ... ... ... ... бойынша
Қазақстан Республикасы аумағында және одан тысқары жерде сату,
сатып алу, өтемсіз ... ... және ... да ... ... ... ... құны.
Айналысқа отандық және шетелдік эмитенттер материалдық, материалдық
емес түрде шығарылған акциялар, облигациялар түріндегі ... ... ... ... салынады.
Салық ставкалары мен жеңілдіктері
Қазақстан Республикасының бағалы қағаздар жөніндегі Ұлттық ... ... ... тіркеген кезде эмиссияның көрсетілген құнының 0,5%
мөлшерінде салық ... ... ... органдары шығарған бағалы ... ... ... ... асырған кезде оларды сату құнының
1000 ... ... ... жоғарыда айтылған тәртіппен салық
төленеді.
Төлеушілер салық сомасы эмиссия құны мен ... ... ... ... ... және ... ставкаларына қарай дербес есептейді.
Салық төлеушілер тәртібімен мерзімі
Бағалы қағаздардың эмисииясы тіркеген кезде ... ... ... салық сомасының бюджетке төлегенін растайтын құжат тапсыруға
міндетті.
Қазақстан Республикасының заңдарында ... ... мен ... ... жүзеге асырылған бағалы қағаздар эмиссиясын тіркеуден бас
тартқан жағдайда, төленген салық қайтарылуға жатпайды.
Тіркелмеген бағалы ... ... ... ... ... ... ... мерзімі болып есептеледі.
Бағалы қағаздар мен операциялар жасауға салынатын салық ... ... ... ... ... органдарына есеп берілетін
тоқсаннан кейінгі айдың 20 күніне дейін бас мемлекеттік ... ... ... ... ... ... орташа төлемдері жылына 20 ең төменгі айлық жалақыдан
кем болса, деклорация жылына бір рет ... ... ... ... заңдарына сәйкес салықтың дұрыс
есептеуіне және уақтылы түсуіне бақылау жасайды.
3.1. Қазақстан Республикасының салық салу жүйесі туралы ұғым.
Салық жүйесін мемлекетпен және ... ... ... қаржы
қатынастарының жиынтығы, салықтар мен алымдар, салық салудың ... ... салу ... мен салық қызметі жиынтығын құрайды.
Қазақстан Республикасының 1995 жылы 25 жеттоқсанда қабылданған
«Қазақстан ... ... ... ... ... ... салық жүйесін құрудың ең алғшқы бастамасы болып табылады. ... ... ... ... ... брегейі. Осы
мезгілден бастап ел экономикасындабұрын болмаған жаңа құбылыстар іске аса
бастады. ... атап ... ... ... ... меншік
түрлерінің бір-біріне өзара тепе-теңдігі т.б.
Қабыданған заңға ... 1992 жылы 1 ... ... ... ... ... төленетін жергілікті салықтар мен алымдар;
18- жергілікті салықтар мен ... ... ... ... құруда ең алғшқы тарихи құжат болған
жоғарда көрсетілген ... ел ... ... ... мен ... ... ... 1995 жылдың басында ... ұзақ ... ... ... Бұл ... ... салу жүйесін, заңдылығын ... ... ... ... ... қызмет етуге жеткізу көзделген.
Осы концепцияны іс ... ... ... кезең Қазақстан
Республикасының Президентінің 24.04.95 жылы қабылдаған заң күші бар «салық
және бюджетке төленетін басқада ... ... ... ... ... ... ... 1995 жылы 1 шілдесінен бастап ... ... іске ... Бұл жаңа ... ... ... болсада нарықтық
қатынастар талабына бейімделіп, халықаралық тәжірибеге ... ... ... ... 42 түрлі салықтар мен алымдардың саны едәуір
қысқартылып, жалпы салықтар мен ... саны 11-ге ... ең ... түрі ... ... салынатын салық яғни пайда емес
табыстан алынатын болды.
Салық салудың ... ... ... ... ... әділеттілік, салыстыру принциптері біршама өз ... ... ... табысына салынатын салықтың ставкасы
жалпыға бірдей 30 процент болып белгіленсе ... ... ... ... ... ... үшін 20 ... көлемінде бектілді;
Жаңа салық жүйесіндегі негізгі жаңалықтардың бірі ... ... ... ... ... табылады .
Аталып отырған жаңа салық жүйесі туралы заң өмір талабына сәйкес, ... әр ... ... ... ... ... 1995 жылы 21 желтоқсанында
қабылданған заң күші бар. «Қазақстан Республикасының кей бір заң актіліріне
өзгерістермен толықтырулар ... ... ... 1996 жыл 1 ... салық жүйесіне бір қатар өзгерістер енгізді:
Енгізілген өзгерістермен толықтырулардың қатарына мына төменгілерді
жатқызуға болады:
- салық салынбайтын минимумды анықтауда, ең ... ... ... көрсеткіш енгізілген ;
- арнайы экономикалық аймақтарды тіркеліп, ... ... ... ... ... 20 ... ставка бойынша төлейтін болады;
- заңды тұлғалардың жалақыға жұмсалатын шығындары ... ... ... ... жұмсалған шығындарға салық
салынады;
- жер қойнауын пайдаланушылардың ... ... ... ... ... алдында бас салық инспекциясынан
салықтық экспретизадан өтулері тиіс .
Салық ... ... ... ... ... ... ... Жаңа
салық жүйесі бойынша Қазақстан Республикасындағы салықтар жалпы ... және ... ... ... ... екі топқа бөлінеді.
жалпы мемлекеттік салықтар:
1. заңды және жеке тұлғалардың табыс салығы;
2. қосылған құнға ... ... ... ... ... ... ... салынатын салық
5. жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы салығы мен көлемдері;
Жергілікті салық пен алымдар :
1. жер салығы ;
2. заңды және жеке ... ... ... ... көлік құралдарына салынатын салық
4. кәсіпкерлік қызметпен айналысатын заңды және жеке ... үшін ... ... ... ... ... ... құқы үшін алынатын алымдар
6. аукционда сатудан алынатын алым
Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджеттің кіріс бөлімінің ... ... ... ... ... ... ... ішінде негіз орынды жалпы мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ... түсімдердің
үштен екі бөлігі тиед мына төмендегі келтіретін кестеге жалпы мемлекеттік
салықтардың барлық ... ... ... ... ... ... мемлекеттік бюджетіне түсетін салықтың
төлемдердің ішіндегі.
Жалпы мемлекеттік салықтардың үлес ... |1994 жыл |1995 жыл |1996 жыл |
| | | |І ... ... ... түсетін салықтық | 100 | 100 | 100 ... ... | | | ... ... ... | 64,1| 68,5| ... ... мен ... | 35,9 | 31,5| |
| | | |29,2 ... ... ... ... ... негізінен жалпы
мемлекеттік салықтардан түсетінін байқаймыз. Жалпы мемлекеттік салықтардың
салықтық төлемдер құрамындағы үлесі жылдан жылға өсіп отырғанын ... ... ... мен ... ... органдарының құқығы мен міндеттері
Салық төлеушілер мен салық қызмет органдары ... мен ... ... арқылы белгіленеді және реттеледі.
Қазақстан Республикасының салық заңдарына ... ... ... ... ... ... ... Республикасы
Президенттің заң күші бар жарлығы « салық және бюджетке төленетін ... ... ... ... ... Президенті мен Қазақстан ... ... ... Республикасы мемлекетінің салық комитетінің
нормативтік актлері
Салық қызметі Қазақстан Республикасы ... ... ... облыстағы аудандардағы, қалалық аудандардағы мемлекеттік салық
басқармалармен бөлімдерінен ... ... ... ... ... төрағасын
Қазақстан Республикасы Президенті, ал оның орынбасарлар және ... ... ... ... Үкіметі тағайын даыды.
Салық қызметінің негізгі міндеттірі мыналар:
- салық заңдарының орындалуын қамтамассыз ету, оның ... ;
- ... ... салу ... ... басқа мемлекеттермен
жасалатын шарттардың жобаларын әзірлеуге қатысу ;
- салық төлеушілерге ... ... мен ... ... ... мен ... салу ... нормативтік актлер
өзгерістер туралы салық төлеушілерге уақтылы ... ... ... ... ... ... ... төлеушілердің құқтарымен мемлекеттік мүдделерін сақтау және
қорғау, салықтың дұрыс есептеліп, толығымен, уақтылы төлеуіне
бақылау ... ... ... мен ... ... ... есебін уақтылы
алу;
3. салықты есепту мен ... ... ... және ... ... әзірлеу;
4. салық тәртібін бұзушыларға, салықты дұрыс есептемей өз табысын
азайтып көрсеткен заңды және жеке ... ... ... ... салық төлеуден жалтарып жүрген жеке және ... ... ... ... ... іздестіруді жүзеге асыру;
6. мәліметтер құпиясын сақтау;
Салық қымет органдарының мынадай құқтары бар:
1. Қазақстан Республикасы заңдарына сәйкес ... пен ... ... және жеке ... ... ақша ... ... есептерін, сметаларын, қолда бар ақшалай
қаражаттың, бағалы қағаздардың және басқа да ... ... ... бюджетке салықпен басқа төлемдерді
есептеумен төлеуге байланысты құжаттарын тексеруге;
2. ұйымдардың ... ... ... ... ... ... ... мәселелер жөнінде анықтамалар, ауызша және
жазбаша түсініктемелер алуға;
3. салық полициясы бөлімшелермен бірлесе отырып ... ... өз ... жүргізген кезде қолданылып жүрген заңдарға сәйкес
ұйымдармен азаматтардың табыс ... үшін ... ... ... салық салынатын объектілерді ұстауға байланысты
пайдаланатын кез келген өндірістік қойма, сауда және ... да ... ... құқы бар. Ұйымдардың басшылары мен азаматтар
салық қызмет органдарының лауазымды адамдарын ... ... ... бас ... ... ... ... субъектілердің салық салынатын табысын олардың табыс алып
отырғанын дәлелдейтін құжаттар негізінде анықтауға құқы бар;
5. салық заңдарын ... ... ... ... ... ... ... айыппұл салынады;
6. салық айыппұл және өсім белгіленген мерзімдетөленбеген кезде салық
төлеушілердің ... және ... ... ... тізімдемесін жасауға;
7. Қазақстан Республикасы Ұлттық ... мен оны ... ... ... аударымдар жасаудан кейін қалған
пайданы бюджетке толық және ... түсу ... ... жүргізуде ;
8. қызмет бабындағы мақсатта басқа заңды ... ... мен ... ... ұйымдар мен азаматтардың
кәсіпкерлік қызметі, операцияларды және ... ақша ... ... ... ... ... ... өздерінің міндеттерін атқару барысында
олды заң қорғайды және Республикалық ... ... ... ... ... ... ... төлеушілер өз тарпынан мынадай міндеттерді атқаруға тиіс:
1. уақтылы салық инспекциясына тіркеліп, тіркеу номерін ... ... ... ... ... ... есеп ... осы есеп құжаттамалары 5 жыл бойы сақтауға;
3. бегіленгін мерзімге салық деклорациясын тапсыру;
4. атқарылған жұмыс немесе ... ... үшін ... ... салық қызметінің талабы бойынша атқарушыға төленген
сомалар туралы ақпарат беруге;
5. салық заңдарын, салық төлеу тәртібін, салық ... ... ... ... ... :
Салық төлеушінің:
1. салық жөнінде жеңілдіктерге деген құқығын растайтын құжаттарды
табыс етуге;
2. ... ... ... ... салық органдарына салықтарды есепеу мен төлеу және жүргізу мен
тексеру актлері ... ... ... ... сәйкес тәртіппен салық органдарының шешімдеріне шағымдануға;
5. салық салуға қатысуы деп ... ... ... құқы ... ... және оның ... ету ... белгілі бір принциптерге
сәйкес қызмет ету керек. Сонда ғана салық жүйесі өз қызметін жан жақты ... ... сіке ... ... ... ... ... қолдалынып келе
жатқан бірнеше принциптер бар. Олар мыналар: ... ... ... бар.
Салық алудың үш түрлі тәсілі бар: кадастрлық, салық ... ... ... табу ... ... ... ... салу объектісін тіркеу арқылы одан
түсетін табыстың нақты мөлшерлеріне байланыссыз алынады.
Декларация бойынша салық, салық ... ... ... ... ... және онда көрсетілген шегерістер мен
жеңілдіктерді ... ... ... ... яғни табыс көзі бойынша салық, салық төлеуші қызмет
ететін жұмыс ... ... ... есептеуімен анықталып
төленеді. Бұл үш тәсілде ... ... ... ... осы ... ... ... отырып ондағы мәселелерді
талқыладым. Осы курстық жұмысты қамтитын мәслелердің ... ... деп ... Бұл курстық жұмыста тек жалпы салықтың экономикадағы
мәнін, атқаратын қызметін, жіктелуін, түрлерін жазып қана ... ... ... ... ... салу ... туралы да тиянақты
баяндадым деп ойлаймын.
Осы курстық жұмысты орындай отырып, салық ... ... ... ... ... ...... бюджетке заңды және жеке тұлғалардан
белгілі бір мөлшерде түсетін ... ...... ... ... жеке тұлғалардың
мемлекетпен екі арадағы мемлекеттік қаржы қатынастарын сипаттайтын
экономикалық ... ... ... – заң ... ... ... міндеті жүктелген
жеке және заңды тұлғалар.
Салық объектісі – табыс, мүлік, еңбек ету түрі, қызмет ... ... ... ... ... ... ... қосылған құн, айналым және т.б.
Салық жеңілдіктері дегеніміз заңға сәйкес ... ... ... ... ... түгел босату.Салық жеңілдіктеріне ... ... ... ... ... салық ставкасын
төмендету, салық төлеу ... ... ... ... ... ішкі және сыртқы саясатын жүргізу үшін белглі
бір мөлшерде қаржы көздері қажет. Салықтар – ... ... ... ... ... ... үш ... тұрады: І-бөлімде салық салудың экономикалық
мазмұнын қарастырдым. Осы бөлімнен, ... ... не?- ... ... ... болады. Оның қалай жіктелетінін, салықтың негізгі принциптері
жөнінде толық мағұлмат ... ... деп ... ... ... яғни ... ... салықтар жөнінде
айтылады. Онда қосылған құнға салынатын салық, акциздік салық, тағы ... ... ... ... ... Республикасының салық салу жүйесі жөнінде және
салық төлеушілер мен салық қызметі ... ... мен ... ... деп ойлаймын.
Қорыта келе, жалпы салық – ол ... ... мен ... негізделіп алынатын міндетті төлем жүйесі деген ойды түйдім.
Пайдаланған әдебиеттер:
1. салық кодексі «Алматы, Юрист» 2001 ж.
2. Әубәкіров Я.Ә, ... Б.Б., ... Ф.Н., ... ... ... ... «қазақ университеті» 1999 ж.
3. Бисенғазиев М.Б. «кәсіпкерлек негіздері» Орал, 2001 ж.
4. ... Б.Ж., ... Т.М., ... О.Б. ... мен ... ... 1998 ... Ермекбаева Б.Ж. «жалпы мемлекеттік салықтар» Оқу құралы. Алматы,
«экономика» 1997 ... ... Т.М. ... және оны ... Алматы, «Мерей» 2000 ж.
7. Жүнісов Б.А., Мәмбетов Ү. «нарықтық экономика негіздері» Алматы,
1999 ж.
8. Мәдешов Б.Ы. « ... ... ... ... ... 1995 ... Шеденов Ө.К., Байжомартов Ұ.С., Жүнісов Б.А., «жалпы ... ... 2002 ... ... И. ... ... раз ... москва. Прогресс
1982г.

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 28 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Салықтардың экономикалық мәні мен қажеттілігі. Салық салудың құрылу негіздері немесе салық элементтері15 бет
Дамыған елдердердің ауыл шаруашылығы өндірістік инфрақұрылымын қалыптастыру тәжірибесі6 бет
Жанама салықтар87 бет
Жанама салықтардың қазіргі кездегі жағдайы мен олардың жаһандану жағдайындағы даму перспективалары85 бет
Жер салығының қалыптасу тарихы13 бет
Жер қойнауын пайдаланушыларға салынатын салық43 бет
Заңды тұлғаларға салық салудың мәні мен мазмұны, қалыптасу кезеңдері және оның атқаратын қызметтері64 бет
Корпоративтік табыс салығын анықтау және талдау48 бет
Корпорациялық табыс салығының қалыптасу тарихы6 бет
Кәсіпкерлік қызметімен айналысатын жеке тұлғалардың салық салу («Павлодар облысы бойынша Салық комитеті» ММ материалдары бойынша)51 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь