Шет елдердегі салық

КІРІСПЕ

1 САЛЫҚТАРДЫҢ ТҮСІНІГІ ЖӘНЕ САЛЫҚ САЛУ
1.1 Шет елдердегі салықтардың қалыптасу тарихы және пайда болуы
1.2 Салықтардың экономикалық мәні және қызметі

2 ШЕТ ЕЛДЕРДЕГІ САЛЫҚ
2.1 Шет елдердегі салық салудың ерекшеліктері
2.2 Мүлік салығын салудың шетелдердегі ерекшеліктері
2.3 Шет елдердегі салық механизмінде қалыптасқан мәселелер және оларды
шешу, жетілдіру жолдары

ҚОРЫТЫНДЫ

ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
Нарықтық экономиканың қалыптасуы жағдайында мемлекеттің әрекет етуіне көмектесетін экономикалық тұтқалардың ішінде маңызды рөл салыққа беріледі. Салықтар мемлекеттің пайда болуымен қатар құрылады да, сол мемлекеттің өмір сүруінің негізі болып табылады. Кез-келген мемлекет нарықтық даму жағдайында салық саясатын мемлекет өмірінің маңызды жақтарын соның ішінде, оның экономикасын реттеуші ретінде кеңінен қолдануды жөн көреді. Отандық және шетелдік тәжірибе көрсеткендей салықтар мен салық жүйесі экономиканы басқаруда ең қуатты қаржы институттарының бірі болып табылады.
Салықтар–бұл мемлекеттің заңды негізде жүзеге асыратын, заңды және жеке тұлғалардан алынатын қайтарусыз сипаттағы міндетті төлемдері мен алымдары. Олар заңды және жеке тұлғаларды мемлекеттің қаржылық ресурстарын қалыптастыру барысына қатынасуын міндеттейді.
1. Қазақстан Республикасының Салық Кодексі. //Егемен Қазақстан 2009 жыл, желтоқсан.
2. Алипов А. Механизмы функционирования налоговой системы в Республике Казахстан. Москва, 1999г.
3. «Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок» Оқу құралы. М.: аналитика ПРЕСС, 1999г.
4. «Налоги и налогооблажение в Казахстане». Оқу құралы./ Идрисова Э.К. Алматы: «Формирование налоговой культуры», 2000г.
5. «Налоги и налогооблажение» Оқу құралы. И.Г. Русакова. М.:ЮНИТИ, 2000г.
6. «Налоги и налогообложение». Оқу құралы (Гурин А.С.). Санкт-Петербург, 2001г.
7. «Налоги и налогообложение». Юткин Т.Ф. Оқу құралы. М.: ЮНИТИ, 2001г.
8. «Налоги» Оқу құралы. (Черник Д.И.). М.:Финансы и статистика, 2000г.
9. Идрисова Э.К. «Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса», Алматы: Қаржы-қаражат, 1999г.
10. Карагусова Г. «Экономическая сущность налогов» Алматы: Қаржы-қаражат, 1994г.
11. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы, «Қаржы-Қаражат», 1994г.
12. Киперман Г.Я., Тимофеева О.А. «Налоги в рыночной экономике», М.:Финансы и статистика, 2 басылым, 2001ж
13. Мельников В.Д. Основы финансов. Учебник для вузов. - Алматы: ТОО «LEM», 2005. – 560с.
14. Мещерякова О.В. «Налоговые системы развитых стран мира». Справочник. М.: Фонд Правовая культура, 1995г.
15. Оспанов М.Т. «Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений», 1997г.
16. Рожнова Т. Налоговая система США. //Қаржы-Қаражат, 1996, №6
17. Сажина Н.М. Налоговую систему Росии необходима совершенствовать // «Финансы», 1996,№7,с.20
18. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Оқу құралы. Алматы: ЛЕМ, 2002г.
19. Черник Д.Г. Налоговые системы некоторых заподноевропейских стран.Учебное пособие. – М:Финасы и кредит,1996,с.407
20. Ялбулганов А.А. «Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России XIX-XXвв. //Вопросы экономики, 2001г. №6
        
        МАЗМҰНЫ
КІРІСПЕ
1 Салықтардың түсінігі және салық салу
1.1 Шет елдердегі салықтардың қалыптасу тарихы және пайда болуы
1.2 ... ... мәні және ... Шет елдердегі салық
2.1 Шет елдердегі салық салудың ерекшеліктері
2.2 Мүлік салығын салудың шетелдердегі ... Шет ... ... механизмінде қалыптасқан мәселелер және оларды
шешу, жетілдіру жолдары
ҚОРЫТЫНДЫ
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ... ... ... ... ... ... әрекет
етуіне көмектесетін экономикалық тұтқалардың ішінде ... рөл ... ... ... ... ... қатар құрылады да, сол
мемлекеттің өмір сүруінің негізі ... ... ... ... даму жағдайында салық саясатын мемлекет өмірінің ... ... ... оның ... реттеуші ретінде кеңінен қолдануды жөн
көреді. Отандық және шетелдік тәжірибе ... ... ... жүйесі экономиканы басқаруда ең ... ... ... ... ... мемлекеттің заңды негізде жүзеге асыратын, ... ... ... ... ... ... міндетті төлемдері мен
алымдары. Олар заңды және жеке тұлғаларды мемлекеттің қаржылық ресурстарын
қалыптастыру барысына қатынасуын ... ... ... ... ... ... қалыптасып,
бюджет пен бюджеттік қорларда шоғырланады. Осыған сәйкес ... мәні бір ... ... ... мен азаматтардың,
екінші жағынан мемлекеттік қаржыларды қалыптастыру бойынша ... ... ... ... ... ... төлемдердің көздері
ұлттық табыстың бір бөлігін құрайды.
Жаңа даму ... ... ... мен шығындар сипаты
өзгеруде. Кәсіпорындар экономикалық бостандыққа ие ... ... ... міндеттерін өздігімен шешуге қабілетті болды.
Салық жүйелерін анықтау және олардың ... ету ... ... ... ... аспектілерінің бірі болып табылады. Кең
мағынада алғанда салық ... ... - ... ... ... үшін табыстар деңгейін көтеру, сондықтан да кез-
келген мемлекеттің пайда болуы мен ... ... оның ... ... ... ... ... республикалық бюджеттің маңызды бөлігін құрайды.
Бұл жұмыстың өзектілігі жалпы салықтардың ел экономикасындағы рөлінің
күннен-күнге арта ... ... ... ... ... ... ... есептеу мен төлеу тәртіптерін нақтылау және
салықтардың бюджетке түсуін талдау.
Курстық жұмыстың мақсаты – ... ... ... аша ... елдердегі салық салу мен салық жүйесінің бюджетті қалыптастырудағы
рөлін анықтау.
Жұмыстың негізгі ...... салу ... қарастыра отырып,
салық жүйесі төңірегіндегі дүниежүзілік экономист-практиктерінің
проблемаларды ... оны ... және ... ... ... ... ... болып табылады.
Зерттеу объектісі шет елдердің салық заңнамалары мен ... ... ... ... ... ... ... шет елдердің Салық Кодекстері мен заңдылық актілері ... жазу ... ... ... жаңа ... ... ағымдық баспасөз беттеріндегі мақалаларды, отандық және шетелдік ғалым-
практиктерінің еңбектері мен оқу ... ... ... ... және ... салу
1.1 Шет елдердегі салықтардың қалыптасу тарихы және пайда болуы
Алғашқы салықтың пайда болу ... ... ... ... мүмкін
болмай отыр. Бірақ та салықтың ұқсас түрі алғашқы адам қоғамын басқарудың
ұйымдық формасымен қатар пайда болғаны белгілі.
Алғашқы ... ... орта ... ... ... ... үшін адамдар топтасып ұйым болып өмір сүре бастады. Әрине сол ... ... ... ... ... ... қорғаумен, қоғам мүшелерін
асыраумен айналысатын адамдар ... ... ... үшін ... ... етті. Оларға жұмсалған барлық шығындар алғашқы салық формалары
ретінде көріне ... ... ... ... ... ... ... ұжымдық қажеттіліктен туындады.
1818 жылы Ресейдің қалыптасуы сұрақтарымен айналысып жүрген декабрист
Н.И. ... ... ... ... ... жетудегі маңызды
құралы, яғни адамдардың мемлекет ... ... өз ... ... алға ... мақсаттары.
Қоғамға біріккен немесе жоғарғы билік қолына үкіметті берген адамдар,
оларға билік пен қоса салықты талап ету ... да ... ... уақытқа дейін адамдар салықты биліктегілердің шартты объективті
қажеттіліктері ретінде түсініп келді.
Тек XV ғасырдан бастап ғалымдар ақша ... ... ... ... ... мен ... қызметін зерттей бастаған
да ғана салық түсінігінің алғашқы ойлары туындай бастады.
Мемлекеттің ақша қатынастары мәселелерімен айналыса бастаған бұл ... ... атқа ие ... Бұл ... ... зерттеу заты мемлекет
табыстарының жаңа ... ... Сол ... барлық жұмыстарында
көрсетілгендей мемлекеттің негізгі табыс көзі ретінде салықтар ... ... ... ... ... ... ... жұмыстар пайда
бола бастады. Солардың ішінен белгілі кардинал А. Ришельенің «Политическое
завещание» деп ... ... атап ... жөн. Оның бұл ... алғаш
рет салық салу қағидаларының негізі жасалған.
А. Ришелье «Қожайынның өз ... ... ... ... ... ... ... олардың мүмкіндіктеріне сай болуы
керек. Осылайша егер артық алмау керек боса, онда мемлекет ... ... ... ... ... А. Монкретьен алғаш рет салық реформасы туралы сұраққа,
мемлекет мүддесі ... ... ... ... тұрғыдан қарастырады.
Монкрертьен мүліктік кадастр негізіндегі қосымша құн ... ... ... ... жалпы халықтың мүддесіне негізделген салықтардың
прогрессивті трактовкасы ... ... ... ... XVII ... зерттеулерінде жалғасын
тапқан. У. Петти Монкретьеннің салықтар прогрессивтілігі жайындағы ойларын
жалғастыра отырып, оларды табыстан ғана ... ... ... ... де
байланысты етіп қойды. Ол «тұрғындар мемлекет шығындарын толықтыруға ... ... ... мен ... ... ... ... керек»
екендігін айтады.
У. Петтидің «салықтар мен алымдар туралы трактатында» ... рет ... ... ... ... ... үстеме жинау (жанама салықтар)
механизмі көрсетілген.
Меркантелизм кезеңі кезіндегі салық туралы зерттеу жұмыстарының ішінде
ең ... Х. Юсти мен С. ... ... Х. Юсти ... рет ... ... ... салуға тырысты. Ол жақсы салықтарға: салық
төлеуге ... бар ... тең ... ... пен
бағыныштылардың байлығына зиян келтірмейтін; ... ... ... жағдайы мен басқару үлгісіне сәйкес келетін.
С. Вовланның үлесіне барлық табыс пен меншік түрлеріне салынатын ... ... ... ... ... ... ... тиеді. Бұл салық
«патшалық ондық» деген атқа ие болған. «Патшалық ондық»: жер; ... ... ... ... ... салымдар. Барлық осы табыстар
байланыстырылып ... ... ... ғалымдардың ойларына негізделе отырып, физиократтар
алғаш рет салықтарды тікелей және жанама салықтарға жіктеді.
Физиократтар тікелей ... тек жер ... ғана ... ... аяғы мен XIX ... ... мемлекеттік табыстар
теориясындағы негізгі концепция, бұл ... ... ... ... ... ... қарастыру болды.
XVIII ғасырдың соңында буржуазиялық төңкерісті ... ... ... салықтардың жалпылығы және ... ... ... Сол ... салық теориясының дамуы
негізі классикалық саяси экономикада жатқан ... ... ... байланысты жүргізілді. Осы кездің маңызды қаржылық зерттеу
жұмыстарының бірі А. Смиттің танымал «Табиғат және ... ... ... ... болатын.
Адам Смит келтірген салық жүйесін құрудағы жалпы жағдай ... ... әлі ... ... ... елдердегі салық салу принциптерінің ... ... А. Смит ... төрт ... ... Мемлекет бағыныштылары өз мүмкіндіктері бойынша үкімет шығындарын
қамтамасыз етуге қатысуға ... ... жеке ... ... ... салық жай жасалған емес,
нақты анықталған болу керек. Төлем уақыты, төлеу әдісі, төленетін
сома – осының барлығы ... ... ... ... кез-келген тұлға
үшін түсінікті, анық болуы керек.
- Әрбір салық салық төлеушіге оны төлеу қолайлы ... ... ... ... ... ... ... қалтасынан ол мемлекет қазынасына бере алатын
мүмкіндігінен аз ... ... ... ойластырылуы қажет».
А. Смит сонымен қатар еңбек ақыға салынатын тікелей салық жүйесін және
оның экономикаға әсерінің негізін ... ... салу ... ... А. ... ... XVIII ғасырмен
XIX ғасырдың бірінші жартысындағы көптеген экономистерден қолдау тапты.
Маңызды теоретикалық идеялар Д. ... ... ... экономии и
налогообложения”) мен Н.И. Тургенев (“Опыт теории налогов”), Ж.М. Сисмонди
(“Новых начал политической экономии” алтыншы ... ... ... ... ... ... қаржылық ғылымның нағыз дамыған кезеңі.
Салықты мемлекеттік қызмет үшін ... ... ... ұғым ... Салықты төменгі топтың жағдайын жақсартушы құрал ретінде қарастыра
бастады.
Қаржы ғылымы сияқты салық теориясында да көптеген әр түрлі көзқарастар
мен мектептер дами ... ... ... үлес ... бірі әлеуметтік-саяси
мектептің өкілі танымал неміс экономисі А. ... Оның ... ... ... ... бәріне де шықты. А. Вагнер салық
теориясында өзінің радикальды көзқарастарымен ерекшеленді.
Бүгінгі ... А. ... ... ... салудың тоғыз негізгі ережесі
әлі де ... ... төрт ... біріктірді. Вагнер бірінші орынды салық салудың
қаржылық принциптеріне берді, бұл: салымның ... және ... Одан ... ... ... принциптері тобы кетеді: салым
көзінің таңдауға берілуі; салықтарды олардың жағдайлары мен ... ... ... ... салықтардың дұрыс біріктірілуі. А. Вагнер үшінші
топқа этикалық принциптерді топтастырады: ... ... ... ... топ әкімшілік-техникалық тәртіптерден тұрады: ... ... ... салудың қолайлылығы; жинау ... ... ... өкілдері А. Маршалл мен Г. Хиггс салық теориясы
сұрақтарын ұсыныс пен ... ... ... ... К. Маркс пен Ф. Энгельстің көзқарастары қызықты,
олар салықты әлеуметтік төңкеріс тұрғысынан талдады.
К. ... пен Ф. ... ... ... ... ... олар ... бұл буржуазияның халықты қанау тәсілі деп түсінді.
Олар өз ... ... ... ... басқарудың құралы
деген пікірге мүлдем қарсы шықты.
Маркс салық туралы ... бұл ... мен ... ісі ... ... пен капитал арасындағы ... ... ... ... оның еңбектеріне қатысты пікірлердің ішінде салық теориясына
қатысты көзқарастар да болды. К. Каутский “салық ... ... ... ... ... одан ... ... күшті болады. Егер біз мүлік
табысын кез-келген жолмен қысқарту мүмкін ... ... біз ... ... ... ... ... алмаймыз.
Қосымша құн салығы мен мүлік салығын сондай көтеруге ... ... ... ... ... ... жүре ... жылдарға дейін мұндай көзқарастар жалғаса берді.
1929-1930 жылдары ірі капиталистік елдерді қамтыған дағдарыстан кейін
экономикалық дамудың жаңа кезеңі басталды. ... ... ... ... ... ... және оның дамуына араласу
керектігін түсінді. ... және оны ... ... араласудың
тиімді құралы салық екені белгілі.
Салықты экономиканы реттеу құралы ретінде қолдануды ең ... ... ... ... ... ... занятости, процента, денег” атты еңбегінде
ұсынған.
Кейнстен кейін ... ... ... салықтың экономикаға
әсерін қарастыра бастады. Салық түсімдерінің құрылымы мен көлемін өзгерту
арқылы экономикалық циклді ... ... ... ... ... әсерін дәлелдеді.
Экономикалық өсімнің әртүрлі концепцияларына әсер ететін салық салу
механизмі.
В. Витман “салық салу арқылы ... ... ... ... прогресске әсер ете алады, салықтың ... ... ... ... тездетеді немесе бәсеңдетеді”.
Біздің уақытымыздың сіңірген еңбегі зор белгілі экономистері
П. Самуэльсон, К. ... Дж. ... Э. ... ... ... ... табыстарды қайтабөлу мәселелерін қарастырып, салыққа көп
көңіл бөлген.
Салық әр уақытта мемлекетпен бірге құрылып, оның ажырамас экономикасын
реттеу құралы ... ... ... ... ... пен және заңды
тұлғалар арасындағы қаржы қатынастарының ... ... мен ... салу әдістері мен тәсілдері, салық заңдары мен салыққа ... салу ... мен ... қызметі жиынтығы құрайды. Салық
жүйесі мемлекет қаржы кµздерін жасақтаудың ең ... ... ... ел экономикасын қайта құруға, өндірістің ұлғайып дамуына және саяси
– әлеуметтік шаралардың толығымен іске асуына мүмкіндік туғызады.
1.2 Салықтардың ... мәні және ... – бұл ... ... ... ... ... заңды және
жеке тұлғалардан алынатын ... ... ... ... мен
алымдары. Олар заңды және жеке тұлғаларды мемлекеттің қаржылық ресурстарын
қалыптастыру барысына қатынасуын міндеттейді.
Салықтық ... ... ... ... ресурстары қалыптасып,
бюджет пен бюджеттік қорларда шоғырланады. Осыған сәйкес ... мәні бір ... ... субъектілер мен азаматтардың,
екінші ... ... ... ... ... ... қатынастарын көрсетеді. Сонымен қатар салықтық төлемдердің көздері
ұлттық табыстың бір бөлігін ... ... ... ... ... негізгі қатысушыларының бастапқы ақшалай қаражаттарын құрайды.
Жиынтық өнімнің құндылықты бөлістірілу үрдісі бастапқы ... ... ... ... ... негізгі қатысушыларының
ақшалай қаражаттарын мемлекет пайдасы үшін жұмысшылардан – табыс салығы,
зейнетақы мен ... ... ... ... бұл қорлар
мемлекеттік болса), ал ... ...... ... ... ... да төлемдер түрінде бөлістіреді. Кәсіпорындардың ақшалай
жинақтары ... ... ... ... таза ... сипаттайды.
Олар мемлекеттік бюджеттің кірістерінің негізгі көзі болып табылады.
Бюджетпен ... ... ... ... қалған ақшалай
қаражаттар кәсіпорынның меншікті қаражатында қалады. ... ... ... ... ... ... жеке ... - өздерінің
табысынан төлейді.
Салықтар нақты және жеке салықтарға бөлінеді. ... ...... ... ... Бұл ... ... немесе кірістен алынады.
Оның негізгі ерекшелігі салық салуда ... ... ... жағдайы
есепке алынбайды. Жеке салықтарға халықтың кірістерінен алынып, салық
төлеушінің төлем қабілетттілігін ... ... ... ... ... ... реттеушілік,
ынталандыру, бақылап-есептеу.
Салықтың фискальды немесе жұмылдыру қызметі. Салық ... ... ... ... ... қызметін атқарудың қаржы
негізі болып табылады. ... ... ... бюджеттік қызметі. Бұл
қызметі арқылы мемлекеттік ... ... ... құрылып, салықтардың
қоғамдық міндеті артады. Себебі салықтар мемлекеттік бюджеттің ... ... ... ...... тағы ... да шаралардың
іске асуын қамтамасыз етеді.
Бөлу қызметі. Салық механизмі арқылы мемлекеттік бюджетке жалпы ұлттық
өнімнің көп бөлігі жұмылдырылатын ... ... ... мемлекетке әскери,
әлеуметтік бағдарламаларды қаржыландырады. Салық ... ... ... ... ... территория, облыс, аудандар ... ... ... ... ... бөлу ... арқылы түрлі субъектілер табысының бір бөлшегі
мемлекет прайдасына өтеді. Бұл ... іс – ... ... ішкі ... ... алатын үлес салмағы арқылы анықтайды.
Реттеуші қызметі. Мемлекет салықтың көмегмен тұтыну және ... ... ... ... ... ... жоюға,
нарық конъюнктурасына әсер етуге, экономиканы тұрақтандыруға пайдаланылады.
Реттеушілік қызметі – салықтың ең негізгі ... Осы ... ... ел ... өз ... ... яғни салықтық реттеу жүзеге
асырылады. Салықтық реттеудің ең басты мақсаты - өндірістің ... ... ... ... ... ставкалары, салық жеңілдіктері, салық салу
әдістері, салықтық реттеудің тетіктері болып саналады.
Жоғарыда көрсетілген салықтық реттеудің тетіктері тек қана ... ... қана ... ... ... ақша және баға ... ... ынталандыру, шағын және кіші кәсіпкерлікті дамыту
жұмыстарын жүзеге асырады. Әрине, салықтық реттеу тетіктері тиімді ... ... ... ... да ... тетіктермен тығыз байланысты
болуы қажет. Салықтық реттеуде салық ставкалары мен салық ... ... ... ... негізделмеген, шектен тыс жоғары қойылған
ставкалар кәсіпкерлердің ... ... ... ... ал ... тыс төмен қойылған ставкалар салық төлеушілердің
жауапкершілігін азайтып, өндірістің төмендеуіне және мемлекеттік ... ... ... ... Осы ... ... жеңілдіктерінің де
тиімсіз жағы тағы бар. Дамыған елдердің тарихынан салық ставкалары жөнінде
мынаны байқауға болады:
а) егер төленетін ... ... ... ... ... 50 ... кетсе, онда ол өндірістің тоқтап қалуына соқтырады;
ә) егер салық мөлшері салық төлеуші ... 45-50 ... ... онда жай, ұдайы өндіріске әкеледі;
б) егер салық мөлшері салық төлеуші табысының 35 – 40 проценті мөлшері
аралығында болса, онда ... ... ... әкеледі.
Ынталанадыру қызметі. Мемлекет өндіріс пен техникалық прогресті дамыту
үшін әр түрлі ынталандыру шараларын ... ... ... ... ... мен ... ... қоры көлемінің табысын есептеуді жүзеге асырады.
Шектеу қызметі. Кей кезде мемлекетке кейбір ... ... ... ... саясаты арқылы ол осы өндіріс түріне кедергі ... ... ... ... ... фирмалар табысына салынатын салық
өндірістік фирмалар табысына салынатын салықтан әлдеқайда жоғары.
Нарықтық экономиканың қалыптасу ... ... ... ... ... ... ... басты мақсаты – салық жүйесін құру және оның
тиімді қызмет етуіне мүмкіншілік беретін салық механизмін іске асыру.
Салық жүйесі - ... ... ... ... ... тұратын
күрделі модель.
Салық жүйесі компоненттерінің құрамы мынадай: ... ... ... қатынасты анықтайтын салықтар; салық механизмі, яғни салық салу
әдістері мен ... ... мен ... ... салық салуды
басқару және салық қызметі органдары. Салық салудың әдістері мен жолдары,
нұсқаулар мен ... ... ... ... ... ... ... принциптері және тағы басқалар салық механизміне ... ... ... да, ... ... істеуіне салық салу механизмінің тигізер
ықпалы өте зор.
Енді осы салық жүйесінің құрамы мен салық салу ... ... да бір ... құрамында бірнеше тетіктер және элементтер
болады. Салық салу ... де сол ... ... бір салық элементтерінен
құралады.
Салық салу элементтері мыналар:
Субъект, объекті, салық көзі, салық ставкасы, салық өлшем ... ... ... ... салық төлеу мерзімі мен тәртібі, салық
төлеушінің және салық қызметі органдарының құқы мен ... ... ... ... жазалау шаралары.
Енді осы әрбір элементке қысқаша түсінік берейік.
Салық суъбектісі (салық төлеуші ) дегеніміз – заң бойынша ... ... ... жеке және ... ... салық бір жағынан салық төлеуші болса, екіншіден оның не ... ... ... ... салық салуға негіз болатын зат,
мүлік тауар немесе адамның іс-әрекетін көрсету ... ... ... ... жер ... кім спиртті сусын сатып алса, ол сол сусынға спирттік
акциз төлеу қажет.
Салық объектісі - ... ... ... ету ... қызмет көрсету,
ақшамен жасалатын операциялар, мүлікті басқаға бері, ... ... ... құн, ... және т.б. ... ... субъектімен
сәйкес келуі мүмкін. Мысалы, табыс салығында солай сәйкес келеді.
Салық көзі - ... ... ... ... ... ... келгенде
әрбір салық төлеуші салық көзінен салық төлеуге міндетті.
Салықтар бәр жерде ... ... ... ... және ... ... ... және сатып алушыдан;
- үй шаруашылығынан және компаниялардан;
- ... ... және ... ... ... ставкасы салық базасының өлшем ... ... ... ... ... ... ... базасының өлшем
бірлігіне процентпен немесе абсолютті сомамен белгіленеді.
Тұрақты ... ... ... ... ... мөлшеріне
байланыссыз, өлшем бірлігіне тұрақты сомамен тағайындалады.
Проценттік ставкалар үш ... ... ... ... ... және ... немесе прогрессивтік ставкалар салық салынатын табыстың
өсуіне сәйкес ұдайы ... өсіп ... ... ставкалары - бұл кең тарған салық ставкаларының
бір ... Оның мәні ... ... өсу ... ... ... ... де өсіп отырады. Бұған мысал ретінде Қазақстандағы жеке ... ... ... ... ... ... заңында келтірілген шкалаға
қарасақ салық ставкасы ... ... ... ... ... ... ставкалар, керісінше, салық салынатын ... ... ... ... ... ... ставкасы біздің
заңдарымызда мүлдем қолданылмайды деп айтуға болады. Бұл салық ставкасының
мәні мынада, табыстың ... ... ... салық ставкасы мөлшері
жоғарылап отырады.
Пропорционалдық ставкалар салық салу объектісінің ... ... бір ... ... Бұл ... ... ... бұрыннан таныс. Пропорциональды салық ставкасының мөлшері
өзгермейді және ол ... да ... ... ... ... ... ... заңдарында пропорциональды салық ставкасы қосымша ... ... ... ... қолданылады.
Салық механизмінің негізгі элементтерінің бірі салық базасы, салық
ставкалары болып табылады.
Салық базасы дегеніміз салық салу ... мен ... ... ... құн, ... ... өзге де сипаттамалары, олардың
негізінде бюджетке төленуге тиіс салық және басқа да ... ... ... ... – салықтар міндетті төлемдерге қатысты белгіленген уақыт
кезеңі. Бұл мерзімде салық базасы және ... ... ... ... ...... есептеу үшін тағайындалған объектінің өлшем
бірлігі.
Салықтар мен басқа да міндетті ... ... ... ... ... ... ... салық кезеңі деп түсініледі, ол ... ... ... ... және ... ... тиіс ... және басқа
да міндетті төлемдер сомасы есептелінеді.
Салық салу әдістері әр салық түрі ... ... ... ... ... негізделе отырып анықталады.
Салық оклады – салық төлеушінің белгілі бір салық ... ... ... ... ... заңға сәйкес салық төлеушіні біртіндеп
немесе салық төлеуден мүлдем босату. ... ... ... ... ... минимум, шегерістер, салық ставкасын
төмендету, ... ... ... ... ... төлеу мерзімі – салық төленетін уақыт.
Салық төлеу тәртібі – ... ... ... ... ... бюджетке қндай салықтар төлеу керек ... яғни ... ... бір ... ... ... дәйектілік заң жүзінде бекітіледі де, мынадай
тәртіппен іске асырылады:
а) бірінші кезеңде ... ... ... ... төленеді, сонан
соң акциздер және баж салығы;
ә) ... ... ... ... мен ... ... ... басқа салықтар мен алымдар.
Салық төлеушілер мен салық қызметі органдарының құқығы мен ... ... ... ... және ... ... ... негізгі міндеттері:
- салық төлеушілердің құқықтары мен мемлекет мүдделерін ... ... ... ... ... ... уақытында төленуіне бақылау
жасау;
- салық төлеушілер мен ... ... ... ... ... салықты есептеу мен төлеуге байланысты декларацияның және басқа
құжаттардың нысандарын ... ... ... ... ... ... ... дұрыс есептемей өз табысын ... ... ... және ... ... ... ... қолдану;
- салық төлеуден жалтарып жүрген жеке және заңды тұлғаларды салық
полициясының ... ... ... ... асыру;
- мәліметтер құпиясын сақтау.
Салық қызметінің қызметкерлері өздерінің міндеттерін атқару барысында
оларды заң қорғайды және ... ... ... ... ... ... сақтандырылуға тиіс.
Салық төлеушілер өз тарапынан мынадай міндеттерді атқарулары тиіс:
- ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттік салық комитетінің актілеріне сәйкес есеп құжаттамаларды
жүргізуге, осы есеп құжаттамаларды бес жыл бойы сақтауға;
- белгілеген ... ... ... тапсыруға;
- атқарылған жұмыс немесе көрсетілген қызмет үшін төлемді жүзеге
асыратын салық ... ... ... талабы бойынша атқарушыға төленген
сомалар туралы ақпарат беруге;
- салық заңдарын, салық төлеу тәртібін, салық төлеу мерзімін ... ... және оның ... ету ... ... бір ... қызмет етуі керек. Сонда ғана салық ... өз ... жан ... ... ... іске асыра алады. Дүниежүзілік тәжірибеде қолданылып ... ... ... бар. Олар мыналар: қарапайымдылық, әділеттілік,
салыстыру принциптері.
Қарапайымдылық принципі. ... ... ... ... ... ... тиімді түсуінің кепілі болып саналады.
Әділеттілік принципі. Салық жүйесінде әділеттілік принципі тікелей
және көлденең екі бағытта сақталуы ... ... ... ... салық ставкасы, салық
мөлшері, төлеушінің табысына тікелей ... ... ... ... ... қарастырады. Салық ставкасының шегі аса ... жөн, ... ... ... ... ... ... табуға ынтасы
төмендеп, табыс азайуы мүмкін, ал бұдан салық та сөзсіз азаяды.
Көлденең әділеттілік принципі дегеніміз, ... ... ... ... ... ... бірдей шарт қойылу керектігін қарастырады.
Салық төлеушілер белгілі бір табыс немесе қызмет тұрінен, мүлкінен ... ... ... ... принципі. Бұл принцип бойынша, салық ставкаларын ... ол ... ... ... ... ... жүрген ставкалармен
салыстырылып, солардың деңгейінде белгіленуі ... ... ... ... ... өндірісті дамытуға емес, керісінше оны ... ... ... ... ... ... олардың республика
экономикасына қаржыларын салуына ... ... ... Ал ... ... ... қолданылып жүрген ставкаларынан едәуір төмен
болуы, алдымен, мемлекет бюджетінің кіріс ... ... ... ... ... ... ... салық төлеуші салықты міндетті түрде
табыс мөлшеріне қарай төлеуге тиіс.
- салық төлеу мерзімі, әдісі, ... ... ... ... ... ... боуы керек;
- салық төлеу мерзімі, салықты есептеу әдісі, төлеу тәртібі салық
төлеушіге барынша ыңғайлы ... ... – бұл ... ... болатын құбылыс, әрбір адам ... ... ... ... отырады. Салықтар – мемлекет
біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір ... ... және ... ... ... ... мемлекеттік қажеттіліктерді
жабуға бағытталған бюджетке төленетін міндетті ақшалай төлемдер.
Салықтар мемлекет пен халықтың әртүрлі қажеттіліктерін ... ... ... мақсатында жалпы қоғамдық өнімді, рациональды табысты
және жалпы ішкі өнімді ... ... ... ... көрсетеді. Сонымен қатар олар мемлекеттің шаруашылық
субъектілері мен ... ... ... ... ... болып табылады.
Салықтар азаматтар мен шаруашылық субъектілері табысының қалыптасуы
бойынша, сондай-ақ, олардың табыстарының белгілі бір үлесін мемлекеттің ... мен ... ... асыруы үшін мемлекет меншігіне аудару
бойынша қаржылық қатынастардың бір ... ... ... ... ... ... ... пайда болады және мемлекеттің өмір сүруінің
маңызды негізі болып табылады. Мемлекет салықтарды жия отырып экономиканың
әртүрлі ... ... әсер ... ... ... ... ... мен халық топтары арасында табыстарды қайта ... ... ... ... бірге, салымдар мен тұтынымдар арасындағы теңдестікті
қамтамасыз етеді, яғни ... ... ... алу арқылы олардың
тұтыну қажеттіліктерін шектей ... ... ... ... өндірісті
дамытуға бағыттайды. Әрбір салық бір ... ... ... болса,
екіншіден оның не үшін алынатынын көрсетеді. Мемлекет әрқашан салық ... ... зат, ... ... ... ... іс-әрекетін көрсету керек.
2 Шет елдердегі салық
2.1 Шет елдердегі салық салудың ерекшеліктері
Салықтар бұл әр ... өмір сүру көзі ... ... ... ... нарықтағы жалпы жағдайы, төлем қабілеттілігі осы
салықтарға тәуелді болады. ... ... ... ... ... ... дамыған ел болсын, дамымаған ел ... ... ... ... ... ... салықтар құрайды.
Францияда салықтар бюджет кірісінің 95%-ін құрайды. Ал Америка ... ... ... ... 90%-ін, Германияда 80%-ін, Жапонияда
75%-ін құрап отыр. Ресей ... ... ... дүниежүзілік
көрсеткішке сай келеді (90%-тен жоғары), ал 2002 жылы ... ... ... ... ... ... түсімдерінің үлесі бюджет
кірісінің 94,4%-ін құраған.
Екінші дүниежүзілік ... ... ... ... салық реформасы
жүргізілді. Нарықтық экономикасы қалыптасқан мемлекеттер тәжірибесі
шетелдердегі салық ... мен ... ... мен қалыптасуын анық
көрсетеді. Шетелдерде жеке кәсіпкерлікті ынталандыру ... ... салу ... өз нәтижесін берді. Көп елдерде инвесторларға, қазба
сласындағы, көлік және авиақұрылғыларын жасаушы кәсіпорындарға, өнімді
немесе ... ... ... ... ... ... көптеген
елдерде жеңілдіктерді қысқарту және салық салу базасын кеңейтумен қатар бір
мезгілде қосымша құн ... ... ... ... жүйесі
қолданылған. Жанама салықтарды реформалау кедендік төлемдердің азаюына,
акциздік алымдар деңгейінің ... ҚҚС ... ... және ... ... берілуіне әкелді.
Дүниежүзінің жетекші елдерінде 1990 ... ... ... ... ... ... ... салық реформалары жүргізілді. Бұл
корпорациялық салық ставкасының біршама төмендеуіне әсер етті. ... ... жаңа ... ... нәтижесінде фискальдық
реформалаудың екі маңызды тенденциясы байқалды:
← кейбір елдер, атап айтсақ АҚШ, ... ... және т.б. ... салық салудың қайтақұрылуына пікір білдірді;
← ЕЭО-на ... ... ... маңызын жоғарлатуға күш-
жігерлерін салды.
Бұдан кейінде қарқынды дамып келе жатқан тағы екі бағыт пайда ... ... ... ... мен ... ... ... табуы. Мұндағы
негізгі міндет – ... ... алып ... ... ... ... ... түрлерін есептеу мен төлеу тәртіптерін
жүйелеу. Енді ... ... ... ... ... ... көрсеткіштері;
← әр түрлі елдердің салықтық құқығы;
← халықаралық екіреттік ... салу мен ... ... ... ... ... ... салу.
Еуропа Одағы елдерінде жекелеген салық түрлерін үйлестіру ... және ... ... ... ... ... ... 1993
жылы дүниежүзілік салық кодексі жасалды, онда 590-нан астам бабтар бар. Әр
бапқа түсініктеме келтірілген. Бұл ... ... ... ... ... ... ... жаңа түсініктемесі берілген; ұлттық салық
заңдылықтарын жасауға арналған ұсыныстар келтірілген; ... ... құру ... ... ... ... ... көптеген ірі елдерде салық ережелері
кіші мемлекеттердің салық ... ... ... ... ... ... шет елге кетіп қалуы экономикасы дамыған елдерге
жаңа салық реформаларын жүзеге ... ... ... ... ... ... төмендету мен оларды есептеу тәртібін жеңілдетуге
бағытталады. ... ... 2000 ... бастап компанияның табыс
салығына салынатын салық ... 25%-ке ... ... және ... ... ... ең жоғарғы ставка 45% тағайындау шараларын қолға алды.
Ал Ресейде салық салу механизмі басқаша ... ... ... ... ... ... ... тұрақтылық принципі, көбеюшілік принципі, жеогілікті және
аймақатық ... ... ... ... ... ... негізінде
қызмет етеді. Бұл принциптердің барлығын ... ... ... ... деп ... ... ... Ресейдің салықтар мен салықтар туралы
Заңдарына сәйкес Ресей жерінде тауарлардың еркін қозғалуына шектеу салатын
тікелей немесе жанама ... ... жол ... ... ... салықтарды қозғалысқа енгізуге болмайды, өйткені бір
территорияның ... ... ... ... ... ... ... Федерация субъектілерінің құқықтық ... ... ... жүйесінің құрылымы сәйкес ... ... ... ... ... қамтамасыз ету керек. Сонымен қатар, жүйе
негізінде салықтық билік, өкілеттілік берілу қажнт. Бюджеттік ... ... және ... ... ... шектеулі биліктер мен
өкілеттерге ие. Ресей Салық ... үш ... ... ... аймақтық және жергілікті.
Икемділігі принципі салық ... ... ... қолданылатын
мемлекеттің бақылау шаралары ретінде қызмет етеді. Салықтық қатынастар
мемлекет ... ... ... ... отыруы мүмкін.
Тұрақтылық принципі. Салық реформасының басты мақсаты – барлық салық
жүйесінің тиімді жұмыс жасауы үшін ... ... ... ... бойынша салыөтарды қайта бөлу
қажеттілігінен туындайды;
← екіншіден, салық ... ... ... ... ... ... өзара бір - бірін толықтыруды жүзеге асыру
қажеттілігінен – бір ... ... де ... ... ... және жергілікті салықтар тізімін қысқатру ... ... ... Федерациясы салық жүйесі 40- тен астам ... ... оны ... ... ... ... 28 – ге ... көзделуде. Ресейлік салық заңдылықтары федеральдық ... мен ... өзін - өзі ... ... ... Ресейде федеральдық салықтаға мыналар жатады: кәсіпорын табысына
салынатын салық, қосылған құн салығы, ... жеке ... ... ... мемлекеттік баж, кедендік баж бен кедендік ... ... ... берілген мүлікке салық, ойын бизнестеріне
салынатын салық, біріңғай әлеуметтік салық, басқа да ... ... ... салықтарға: кәсіпорын мүлкіне салынатын салық, сатудан түскен
түсімге салынатын салық, орнай салық ... ... ... жеке ... ... ... ... жер салығы, жарнамаға
салынатын салық, басқа да жергілікті салықтар жатады. Кәсіпорын табысына
салынатын ... 25% ... Ал ... ... салық ставкасы
келесідей ... ... ... ... мен ... ... - 0%, Ресей Федерациясы ‡кіметімен тағайындалған тауарлар
тізіміне - 10%, ... ... ... мен ... - ... салу 9,09 және 16,67% - тік ... ... бойынша
жүргізіледі.
Швеция салық салу саласындағы бұрынғы қалыптасқан өзіндік дәстүрі
бар. ... ... ... төлеушілер есебінің озық жүйесімен, халықты
әлеуметтік тұрғыдан жоғарғы деңгейде қорғаумен, заңды және жеке ... ... ... ... номерлерінің бұрыннан
енгізілуімен, табыстар есебінің автоматтандырылуымен ерекшеленеді.
1971 жылдан құрылған Швецияның ... ... ... ... ... ... жүргізеді. Швеция салық қызметі үнемі жоғары
деңгейде салық төлеушілермен кеңес пен ... беру ... ... Мұнда кәсіпорын табыс салығының ставкасы - 28% - ... Ал ... құн ... ставкасы - 21%, ал туристік қызметтер
мен қонақ үй қызметі, экскурциялар үшін қосылған құн ... ... ... сондай – ақ мәдениет саласы тауарларына, газет, журналдар үшін - 7%.
Капиталдан алынатын табысқа салынатын ... ... - 30% - ті ... ... ұзақ жылдар бойы қалыптасқан әділеттілік,
қарапайымдылық, үнемділік тәрізді ... ... өзге ... ... ... ... ... құруда мынадай қағидалар
қалыптасқан:
- төлем қабілеттілік қағидасы, яғни салық салу ауыртпалығы ... ... ... болуы керек;
- ұтымдылық қағидасы, бұл ... ... ... мем ... ... көп ... соған тең түсім алған тұлғалар төлейді.
Ресей Федерациясында кезекті жүргізілген салықытқ реформалардың
нәтижесінде ... жаңа ... ... дамыған шетелдердің салық
жүйесіне қарай бағытталған.
Дүниежүзілік тәжірибе бойынша экономикасы ... ... ... үлесі үлесі жанама салықтарға қарағанда басым ... ... ... ... салудың шетелдердегі ерекшеліктері
Мүлік салығының шетелдік ... ... ... ... ... ... қуатты мемлекет Ресей Федерациясының
мүлік салығын салу ерекшеліктерінен бастайық.
Ресей Федерациясында кәсіпорындарға салынатын ... ... ... жатады да, ал жеке ... ... ... ... ... ... ... салық салу субъектілеріне мыналар жатады:
- Ресей Федерациясының заңдары бойынша заңды тұлға болып табылатын
мекемелер мен кәсіпорындар;
- осы ... мен ... ... ... Федерациясы территориясында мүліктері бар шетелдік заңды
тұлғалар мен халықаралық ұйымдар.
Салық салу объектілеріне келесілер жатады:
- ... ... ... алып ... ... емес ... ... алып тастағанда);
- төлеушінің балансындағы құндылықтар мен шығындар;
- мерзімі өткен құрылыс келісім шарты бойынша капиталдық салым құны.
Салық салу ... ... ... ... құны ... ... құн есебі орташа хронологиялық формула бойынша анықталады.
Мүліктің орташа жылдық құны = (Есепті жылдың 1 қаңтарындағы мүлік құны
: 2 + 1 ... ... құны + 1 ... ... құны + келесі жылдың 1
қаңтарындағы мүлік құны : 2) : 4.
Салықтар бойынша жеңілдіктер келесілерге беріледі:
- ... ... ... ... органдарына, Зейнетақы
қорына, Әлеуметтік сақтандыру қорына, Тұрғындарды жұмыспен ... ... ... медициналық сақтандырудың Федеральдық қорына,
адвокаттар мен олардың құрылымдық бөлімшелеріне;
- ауылшаруашылық өнімдерін өндіру және өңдеумен, балықтар мен ... ... ... және ... ... ... егер олардың
осы қызметтерден түскен түсімі жалпы түсімнің 70%-ін құраған жағдайда;
- тұрғын үй-құрылыстары, ... және ... ... ... ... ... мүгедектер
жұмыскерлерінің 50%-ін құрайтын кәсіпорындар;
- федеральдық мүліктің Ресейлік қоры және ... ... ... ... қорлары;
- өз қызметтерін орындау кезіндегі мемлекеттік өрт қауіпсіздігі
қызметі кәсіпорындары.
Ресей ... ... ... ... ставкасы Ресей
Федерациясы субъектілерінің заңды биліктік ... ... ... ... ... ставканың шекті
мөлшері салық салу базасының 2% шегінде.
Салықтық ... ... ... жыл басынан өсім ... Бұл үшін ең ... ... ... ... құны есебі
жасалады, яғни салық салу базасы анықталады.
Салықты төлеу ... ... есеп ... ... ... ... ... және жылдық есепті тапсырғаннан кейінгі 10 күн ішінде
жүргізіледі.
Салық төлеу көзі болып кәсіпорынның қаржылық нәтижесі ... ... ... ... жеке тұлғаларға салынатын мүлік
салығының ерекшелігін қарастыралық. Мұндағы жеке тұлғаларға салынатын мүлік
салығы мен ... ... жеке ... ... ... ... арасында
біршама айырмашылықтар бар.
Салық салу субъектісі болып меншігінде салық салу объектісі ... ... бар жеке ... ... салу объектісі болып жеке тұлғаның меншіктік құқығындағы
келесідей мүлік түрлері ... ... үй, ... гараж, тұрғын жай мен басқа да құрылғылар;
- самолеттер, вертолет, ... ... ... моторлы қайық және тағы
басқа әуе-су көлік құралдары.
Жеке тұлғаларға салынатын ... ... ... ... ... байланысты, жергілікті өзін-өзі басқару органдарының құқықтық
нормативтік актілерімен ... ... ... ... ... ... ... мүлік салығының шекті ставкалары берілген.
Кесте 1. Ғимарат, құрылыс, құрылғылар бойынша жеке тұлғаларға
салынатын мүлік салығы ставкасы
|Мүлік құны ... ... ... мың ... ... |0,1%-ке дейін ... 500 мың ... ... |0,1 – ден 0,3% - ке ... ... мың ... жоғары ... 2%-ке ... ... ... ... ... бойынша жеке тұлғаларға салынатын мүлік
салығының салық ставкасын қарастырамыз.
Көлік құралдарына ... ... ... ... ... ... 1
қаңтарындағы жағдай бойынша жыл сайын көлік құралдарын тіркеуді ... ... ... ... жыл ... жіберетін мәліметтері
негізінде жасалады.
Салық төлеуге уақытында тартылмаған тұлға ... ... 3 ... ... кем емес ... төлейді. Дұрыс жүргізілмеген салық
салуды қайта қарау тағы сол сияқты алдағы 3 жылда төлейтін ... кем ... ... ... салық есептелетін жылдың 1 қаңтарындағы әрекет етуші
минимальды еңбек ақы мөлшерінен (МЕАМ) процентпен ... ... ... құралдары бойынша жеке тұлғаларға салынатын мүлік салығының шекті
ставкасы берілген.
Кесте 2. Көлік ... ... жеке ... салынатын мүлік
салығы ставкасы
|Салық салу объектілері ... %-тік ... ... вертолет пен теплоходтар: | ... ат ... |10 ... ... ... |13,6 ... ... және ... да көлік құралдары | ... ... 100 ат ... ... | ... ат ... |5 |
|- ... ... ... |6,8 ... ... | |
|- ... ... |30 ... ... ... және ... да ... | ... ... ... 100 ат ... | ... | ... ат ... |3 |
|- ... ... ... |4,1 ... ... кеме: | |
|- ... ... ... ... ... ... жоқ ... көлік құралдары |5 ... ... ... ... ... ... ... ала алады:
- Даңқ орденімен үш мәрте марапатталған КСРО және РФ ... 1-ші және 2-ші топ ... екі ... да ... радиациядан зардап шеккендер;
- асыраушысын жоғалтқан қорғаныс қызметкерінің жанұясы;
- ерекше тәуеклдік қызметтегі азаматтар;
- 20 жылдан ... ... ... ... ... ... құрылыс, ғимараттар мен құрылғылар бойынша мүлік салығына
жеңілдікті ... ... ... алады:
- Ресей Федерациясының зейнеткерлері;
- қорғаныс қызметінен ... ... ... ... ... қайтыс болған қорғаныс қызметкерлері мен ... ... мен ... ... ... ... өнер ... және халық
шеберлері.
Салық төлеу салық органдарымен жүргізіледі. Ғимараттар, құрылыстар мен
құрылғыларға салынатын мүлік салығы әр ... 1 ... ... ... ... құнынан аударылады.
Салық кезеңі болып календарьлық жыл саналады. Көлік ... ... ... ... ... ... екі мерзімде тең үлеспен
төлеуі арқылы жүргізіледі:
- 15 қыркүйектен кешіктірілмей;
- 15 қарашадан ... ... ... ... ... төлеуге және реттеуге
арналған «Кәсіпорын мүлік салығы туралы» Заңы әрекет ... ... ... туралы» Ресей Федарациясының Заңына сәйкес
ауыл шаруашылығы өнімдерін сақтайтын, қайта өңдейтін және ... ... ... және ... да ... ... ... кәсіпорындарға
мүлік салығы салынбайды.
Егер олардың есепті жылдағы есебінде көрсетілген ... ... ... ... жеке ... шаруа қожалықтары, тәжірибелік-
өндірістік, ... ... ... ... және басқа да ауыл шаруашылықтарының, сонымен
бірге ауылшаруашылық өнімдерін сақтайтын және алғашқы ... ... ... ... 70%-ін ... ... алу ... ие болу үшін табыстың көлемін есептеу әдісі
«Кәсіпорын мүлік ... ... ... және ... ... ... салық қызметінің 1995 жылғы 8 маусымдағы бағдарламасында
көрсетілген».
Жеңілдік есепті ... ... ... ... ... Мұнда
өнімді (қызметті, жұмысты) сатудан түскен жалпы түсімге негізгі қордан және
басқа ... ... ... ... ... шарт ... көрсетілген қызмет
түрлерінің бірін жүргізу болып табылады.
Егер есепті жылдағы жұмыс нәтижесі бойынша қарастырылып ... ... ... ... онда салық төлемі сол ... ... ... үшін ... ... ... он күн ... жылдық есеп айырысу
бойынша жүзеге асады. Сондықтан салық салу мақсаты үшін ... ... ... ... ... ... ... көрсетілген жеңілдік
берілген объектілердің қалдық құнына азаяды. Жеңілдік берілген мүліктердің
жекелеген есептерінде жеңілдік ... Егер ... ... ... ... ... және өндіру үшін ... ... онда ... ... ... ... жағдайында дамыған елдерде негізгі роль шағын және
орта бизнес кәсіпорындардың үлесінде.
Экономикасы дамыған ... ... ... ие және салық
төлеушілерінің ... ... ... ие ... ... сектор
саласында салық салудың өзіндік ерекшеліктері бар.
АҚШ қалаларында өздерінің салық көздері бар. Солардың ... ... ... ... ... атауға болады. Мысалы, Нью-Йоркте мүлік
салығы жергілікті бюджеттің 40% -ін ... Бұл ... ... ... ... мен ... ... жиналады. Сонымен бірге мұнда
коммерциялық және басқа да меншік иелеріне мүлік салығы ... ... ... Пәтердің меншік иесі оны пәтерді жалға ... көп ... ... ... беруші мүлік салығын төлеуші болып
табылмайды. Жеке тұтынуға ... ... ... ... салу ... табылмайды.
АҚШ-тың Иллинойс штатында бұрын мүлік салығының ставкасы ... бұл өте ... ... ... салу ... ... мен
құрылыстар жатқызылған. Осыған байланысты салық салу базасы мүлік құнының
нарықтық ... 1/3 ... тең ... иесі төрт ... бір рет оның ... ... нақтылап бекіткен
мөлшерін хабардар ететін хат алып отырады. ... ... ... ... ... мектептер мен демалыс саябақтарының бюджетіне түседі. АҚШ-
тағы мүлік салығының ... ... ... ... шет елдерде жергілікті салықтар жүйесі мемлекетпен ... ... ... ... ... мен ставкаларын талдау оларды
төрт топқа жіктеуге мүмкіндік береді.
Бірінші – бұл ... ... ... ... тек ... ғана ... салықтар. Бұған тікелей және жанама салықтар
жатады. Тікелей ... ... ... ... ... ... салықтар,
жер бойынша, мұрагерлікке немесе сыйға берілген жергілікті ... ... ... ... ... салыққа сатудан түскен түсімге
немесе акцизге салынған салық жатқызылуы мүмкін.
Екінші топқа жалпы мемлекеттік ... ... ... салықтар
жатады. Бұл салықтар жергілікті салықтардан тек қаржылық жұмылдырылуы
жағынан ғана ... топ – бұл ... ... ... ... қонақ үй т.б.
салынатын салықтар мен коммунальдық алымдар.
Төртінші топқа ... ... ... ... ... ... салықтың ерекше түрі. Экологиялық ... ... ... ... шет елдердің көбісінде енді-енді енгізіле бастаған
салық түрі.
Мысалы АҚШ та фермерлермен және ... да ауыл ... ... ... ... ... заңды және жеке тұлғалармен
бірдей. Сонымен бірге бұл елде салық тұрақтылығының дамуы сол және ... да ... Бұл үшін ... есеп ... ... Мұндай есеп беруді тұрақтандырушы ретінде қолданудың
артықшылығы, ол сәкес заңдылықтардың ... ... ... ... ... алу ... ... кодексіндегі қажеттілік бойынша қарастырылады.
Басқаша айтқанда салық заңдылықтарында ешқандай ... ... ... Есеп ... және анық ... керек.
Швецияда мүлік салығы тек жеке тұлғаларға ғана салынады. Өйткені ... ... ... ... салу ол ... дамуын тежейді. Ал,
Ресейде мұндай пікірді 1818 жылы Николай ... ... ... ... ... ... мүліктің бағалық құнына негізделеді, ... құны ... ... ... ... тең. ... үйлер үшін мүлік
салығы ставкасы бағалық құнынан 1,5% мөлшерінде, коммерциялық жылжымайтын
мүлік салығының ... 1%, ал, ... ... ... үшін
салықставкасы 0,5%-ті құрап отыр. Көптеген елдерге қарағанда Швецияда
мүлік салығы мемлекеттік ... ... ... ... ... ... бері әрекет етіп келе жатқан жылжымайтын мүлік салығы туралы заң
бойынша реттеледі. Бағалау ... ... ... ... ... ... ғимарат, құрылыстар мен құрылғылар құны ... ... ... ... ... ... ... көлік,
аурухана, мектептер, демалыс және денешынықтыру мемлекеттің ... ... ... салынбайды. Жыл сайын мүліктің бағалық құнынына
индексациялау жүргізіледі. Бұл дегеніміз базалық құн бағалар ... ... ... ... бір ... ... бағасының деңгейіне байланысты
есептеледі. Кей кезде ол екі немесе одан да көп бағалау бірліктерінен тұруы
мүмкін. Мысалы, құрамына ... үй мен ... ... қатар бар, иесі
қандай да бір кәсіпкерлік қызметпен айналысатын болса, онда жеке ... ... ... үшін ... салу объектісі бағалаудың екі немесе одан
да көп бірліктеріне бөлінеді. Егер ғимарат жалға алынған жерге ... онда ... ... бір ... ал жер ... бірлікті
құрайды.
Швеция құндық аймақтарға бөлінген, әр аймақтағы сәйкес балама меншік
түрлерінің бағасы немесе құны шамалас болып келеді. Бір және екі ... үшін ... ... ... саны 7500, ал ... жылжымайтын
мүлік үшін – 1000 шамасында. Ал өте жақсы жерге ... ... үшін ... ... ... ... ... және көл
жағасында орналасқан жылжымайтын мүлік объектілері үшін түзету ... ... ... жерлер үшін түзету коэффициенті 1,5. ... ... ... ету, каналдар сияқты инфрақұрылымдары жоқ жерлерлерге де
арналған коэффициенттер бар. Сумен қамтамасыз ... ... ... аз болады. Құрылыстардың бағалық құны олардың мөлшеріне, сапасына,
жылына ... ... ... ... ... үй аумағы сияқты, тек
үстіне 20% ... ... қосу ... анықталады. Сапасы мысалы,
құрылғылар мен құрылысты ... ... ... ... ... ... ... Егер бір жер аумағында екі
үй болатын болса, онда екінші үйдің құны 50%-ке төмендетіледі.
Мүліктің ... құны ... ... ... сату ... ... ... анықтауда ең басты фактор оның құрылысына
берілген рұқсат болып табылады. ... ... ... үйлерге
қарағанда дүкен, кеңселер құрылысын салу мүмкіндігі бағаланады. Ал қаланың
басқа аймақтарында тұрғын үйлерді салу ... ... ... ... ... ... ... немесе құрылыс шығындары әдісімен
бағаланады. Ауылшаруашылыға мүліктері мынадай болып жіктеледі: жайылым мен
жақсартылған ... ... қоры ... мен ... жерлер, ауылшаруашылық
құрылыстары, тұрғын үйлер мен осы тұрғын үйлер қасындағы жерлер.
Жергілікті және аймақтық деңгейдегі ... ... ... ... ... бұл өз кезегінде бағалық құнның өзгеруіне әсер ... ... ... құн ... ... ... ... шегін үнемі
қадағалап, тексеріп отыруды талап етеді.
Мүлік туралы ақпараттар кадастрлық жүйеге енгізілген, ол мәліметтер
базасы ... ... ... отырады. Мүліктің әрбір бірлігі, сол
мүлік жатқызылған зонаның белгісін алады. Әрбір мүлік декларациясына құндық
зонаның ... ... және ... да ... жазылады.
Салық органдары меншік иесіне оның меншігінің құны хабардар ... ... құны 900 ... ... ... мүлік салығынан
босатылады. Салық салу теориясының тәжірибесінде жылдық жиынтық табысты
қолдану ... Шет ... ... ... табысының 30-60% ін
фермерліктен тыс табыстар құрайды, фермер қызметінен және оның ... ... тыс және ... ауыл ... өндірісімен
байланыссыз салалардан алатын ... ... Көп ... ... салығына
салынатын табыс негізгі құралдардың алғашқы қалдық құнынан ... ... ... ... ... мен төлеу механизмі әлі де ... ... ... ары ... ... ... етеді.
2.3 Шет елдердегі салық механизмінде қалыптасқан мәселелер және оларды
шешу, жетілдіру жолдары
Қазіргі ... салу ... ... жұмыс жасауына кедергі болып
отырған мәселелер көп. Соның ішінде үлкен зиян келтіріп отырған жайдың ... ... көбі ... ... ... және ... жалтару
үшін жасалатын заңсыз әрекеттер көбеюде.
Қазір экономикада салық салудан табысын жасыру мен заңсыз ... ізін ... үшін ... ... ... заң бұзушылық
әрекеттер жетерлік.
Қазірігі салық қызметінің жүзеге асуына кедергі ... ... ... ... ... ... ... тұлғалар көрсетілген мекен – жайда болмай шығады;
- фирма жетекшілері болып ешқандай қатыссыз адамдар табылады (олар:
зейнеткерлер, студенттер болуы мүмкін) ... ... ... ... ... ... ... есеп жүргізілмейді;
- заңсыз табыстар оларды алу көзінен әртүрлі қаржылық операциялар
арқылы алыстатылады;
- кәсіпорын табыстары ... ... ... ... – ақ ... ... экспорт – импорт операциялары арқылы
реттеледі.
Қазір салықтан жалтару үшін жасалатын әрекеттер бұл ғана ... кең ... бара ... ... бұл ... ... ... болатын алғашқы тексеруге дейін банкротқа ұшырауыныңжиілеуі болып
табылады. Ал мұндай кәсіпорындардың қайта құрылуы оның ... ... ... ... ... ... ... арқылы
жүзеге асырылады. Бүгінде жергілікті органдарда күнделікті кездесетін
мәселелер қатары да аз ... ... ... бірі - ... ... сауатсыздығы. Әрине барлық салық заңдылықтарын
білудің қажеті жоқ, тек ... ... ... ... ... ... білген жөн.
Оңтайлы ұйымдастырылған салық жүйесі мынадай салық салу қағидаларына
негізделуі ... ... ... ... ... салық төлеушілермен мемлекет арасындағы қатынастар құқықтық
негізде болуы керек;
- салықтар салық төлеушінің табыс мөлшеріне ... ... ... ... салық төлеушілер заң алдында бірдей;
- салық құпиясының сақталуы, т.б.
Біздің пікірімізше қазіргі шет елдердегі салық салу қағидалары ... ... ... ... шет ... ... дәлелдеп
отырғанындай мемлекеттің экономиканы жанама реттеуі тікелей реттегенге
қарағанда әлдеқайда тиімдірек. Салық салу қағидалары, ... ... ... ... ... құралдарын ұтымды пайдалана білген ретте шағын
және орта кәсіпкерліктің ... ... оң ... тигізеді.
Салықтық реттеу мемлекеттік қаржылық реттеудің құрамдас бөлігі болып
табылапды. ... ... ... экономикалық процестерге салық
түрлерін, салық ставкаларын, салық ... ... ... ... ... ... немесе төмендету арқылы жанама түрде ықпал ету,
сондай-ақ шаруашылық жүргізуші субъектілер мен жеке ... ... ... алу ... ... ... және өндірістік емес мүмкіндігін
кеміту арқылы әсер ету ... ... ... басты мақсаты
өндірістің, шағын және орта ... ... ... ету, шетелдік
инвесторларды, ғылыми-техникалық прогресті ынталандыру шараларын жүзеге
асыру. Бұл ... ... ... ... ... салық жеңілдіктері,
салық салу әдістері тәрізді салықтық ... ... ... ... ... ... кететін бір жайт, бұл тетіктер өзге де экономикалық
тетіктермен үйлесімді жұмыс жасағанда ғана оң ... ... ... салықтық
реттеудің бір жағынан жиынтық сұранысқа әсер ету ... ... ... өзгертуге бағытталса, екінші жағынан төлеушіні ынталандыру арқылы
әсер етуге бағытталады. Экономикалық ... ... ... ... үшін оған
тұрақты түрде жаңа компаниялар еніп, ... ... ... ... ... ... бір ... кәсіпорындардан «Жоқ қарызгердің
банкроттануы» деп ... ... ... ... ... қажет. Бұл тұрғыда
қайта қалыпқа келтіруден гөрі орындалуының қарапайымдылығы және тез арада
іске ... ... ... жою ... жеңіл. Бірақ кәсіпорынды
жою арқылы мемлекет өзінің салық салу ... ... Сол ... бұл ... ... ... көп жағдайда кәсіпорынды
қайта жандандыру турасында ... ... ... ... ... ... келе төмендегідей тұжырымдар
жасауға болады.
Біріншіден, банкроттық туралы заңды жетілдіру жөніндегі ... ... ... ... қатысты сындарлы
экономикалық саясат, акционерлердің белсенділігі, қаржыландырудың қосымша
көздерін іздестіру кәсіпорынның тоқыраудан тез ... ... ... ... ... ... иерархияның барлық деңгейінде аудит функцияларын
жетілдіру қажет. Олар ... ... іске ... ... өтеушінің дұрыс есептелмеген салығын қайта есептейді,
шаруашылық ... бас ... ... ... есептейді, кірісті
декларациялау туралы салық заңдылықтарының шарттарын орындауды, ірі салық
төлеушілерді мониторингтеуді іске ... ... ... ... көп ... ... ... іске асырады. Ал, жоғарғы салық органдары қолдарында
бас тартудың нақты себептерінің болмауынан ... ... ... ... салады. Сол себепті аудиттің осы бүкіл тетігін ... ... ал ... ... ... тек бақылау мақсатында қайта
тексеру өткізгені ... ... ... ... ... өткізуді басқару механизмі
жүргізілген тексерулерді талдау және ... ... ... ... ... Осы ... ЮСАИД-тың «қаржы-салық реформасы» жобасында
ұсыныстар бар. Онда бағалау ... ... ... ... ... тексеру
ұзақтығы және салыққа үстем сомалар (негізгі ... ... ... ... ... мен ... сүйене отырып аудандар мен
қалалардағы салық процестерін ... ... ... ... ретінде атқарушылардың жұмыс сапасын, компьютерлеу деңгейін көтеру
және бақылаудың озық әдістерін қолдану арқылы салық ережелерін ... ... ... жүйелерді енгізуді санауға болады. Салық
органдарының бақылау қызметінің сапасы бюджетке ақша ... ... ... талдау және ақпараттық қамтамасыз ету қызметтеріне салық
бойынша барлық мәліметтерді өңдеуді іске ... ... ... ... ... жасап, жүргізу міндеттеледі.
Талдау жүйесі салықтың ... ... ... зерттеп, олардың
орындалмау себептерін анықтауға тиісті.
Аймақтық салық потенциалын ... үшін ... және ... ... ... модельдеуді қажет етеді. Мәліметтер базасын құру
ақпараттық қамтамасыз ету қызметінің басты ... ... ... ... төлеушілермен жұмысты іске асыру салық
заңдылықтарын ерікті түрде орындауға ... ... ... ... ... мәдениетін насихаттау, тұрғындар арасында салық мәселесі бойынша
көпшілікке түсіндіру жұмыстарын жүргізу, ... ... ... және әділ ... ... ... ету, ... төлеушілердің хаттарын,
өтініштерін және шағымдарын қарап, қанағаттандыру жолымен іске асырылады.
Аталған қызметтердің әрқайсысын ... ... ... ... ... мүмкіндік береді.
ҚОРЫТЫНДЫ
Салықтар – бұл қоғамда ... ... ... ... адам бұл
құбылыспен күнделікті өмірінде кездесіп отырады.
Салықтар – мемлекет біржақты тәртіппен заң ... ... ... ... ... ... және өтеусіз сипатта болатын, жалпы
мемлекеттік қажеттіліктерді жабуға бағытталған бюджетке төленетін міндетті
ақшалай төлемдер.
Салықтар мемлекет пен ... ... ... қанағаттандыру
және өндірісті дамыту мақсатында жалпы қоғамдық өнімді, рациональды табысты
және жалпы ішкі өнімді бөлу, ... ... ... экономикалық
қатынастарды көрсетеді. Сонымен қатар олар мемлекеттің ... мен ... ... ... ... ... ... табылады. Салықтар азаматтар мен шаруашылық
субъектілері табысының қалыптасуы бойынша, сондай-ақ, олардың табыстарының
белгілі бір ... ... өз ... мен ... ... ... ... меншігіне аудару бойынша қаржылық қатынастардың бір бөлігі
болуы салықтардың экономикалық мазмұнын көрсетеді.
Салықтар мемлекетпен ... ... ... және ... өмір сүруінің
маңызды негізі болып табылады.
Салық саясаты салықтық механизм арқылы жүзеге асады.
Мемлекет салық қызметі ... ... ... ... - оның ... толық көлемінде орындауын талап етуге, ал олар орындалмаған
жағдайда оларды қамтамасыз ету ... ... ... құқылы.
Мемлекет өзінің салық механизміне салықтық заңдылықтар арқылы ... ... және оны ... ... бұл ... салықтардың
өндірістік қатынастардан алшақтығын нақты ... ... ... қарастырғандағы салықтық механизм қазіргі уақытта әр түрлі. Әр
билік пен әр басқару деңгейіндегі ... ... ... ... ... ... ... салықтық механизмі де әр түрлі.
Салықтық механизм салықтық заңдар ережелерінің тәжірибеде жүзеге асыру
тәртібі мен жағдайларының жиынтығы. ... ... ... кез-келген
салықтық іс-әрекет ұдайы өндіріс процестеріне субъективті түрде араласа
алады. Салықтық ...... ... ... ... ... ... бірге оны ұлттық табыстың өндірісте
жиналған бөлігін қайта бөлу қатынастарын ... ... ... ... ... Бұл ... енетін барлық сала қатынастарын үш
жүйешелерге бөлуге болады: салықтық ... ... ... ... ... салық органдары қолдарында бас тартудың нақты себептерінің
болмауынан тексеруді қалай болса ... ... ... Сол ... аудиттің
осы бүкіл тетігін төменгі деңгейде қалдырған, ал ... ... ... ... ... қайта тексеру өткізгені дұрыс.
Салықтық реттеу мемлекеттік қаржылық реттеудің құрамдас бөлігі ... ... ... экономикаға, экономикалық процестерге салық
түрлерін, салық ставкаларын, салық жеңілдіктерін өзгерту, ... ... ... ... ... ... арқылы жанама түрде ықпал ... ... ... субъектілер мен жеке тұлға табысының бір
бөлігін алу арқылы олардың ... және ... емес ... арқылы әсер ету болып табылады.салықтық реттеудің ... ... ... және орта кәсіпкерліктің дамуына ықпал ету, шетелдік
инвесторларды, ғылыми-техникалық прогресті ынталандыру ... ... Бұл ... ... ... салық ставкалары, салық жеңілдіктері,
салық салу әдістері тәрізді салықтық реттеу тетіктері арқылы орындалады.
Бұл ... ... ... бір ... бұл ... өзге де ... үйлесімді жұмыс жасағанда ғана оң нәтиже береді.
Қазіргі кезеңдегі салықтың мәні мен рөлі ... ... ... ... ... ету ... шыға ... Енді ол
ұлттық табысты мемлекеттендірудің маңызды құралына айналуда.
Кез-келген мемлекет үшін мемлекеттік ... ... ... ... ... ... ... қызметіне салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер мен ... ... ... өз ... ... ... жарналары мен
мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына ... ... ... салық міндеттемелерін орындауына ... ... ... ... ... органы арқылы салық төлеушіден - оның ... ... ... ... ... етуге, ал олар орындалмаған
жағдайда оларды қамтамасыз ету жөніндегі тәсілдерді ... ... ... ... ... ... ... және мемлекеттің
өмір сүріп, дамуының негізі ... ... ... өзінің сыртқы және ішкі саясатын жүргізу үшін белгілі
бір мөлшерде қаржы көздері қажет. Салықтар – ... ... ... ... ... ... тұрақтандыру барысында қуатты
экономикалық тетік ретінде пайдаланады.
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1. ... ... ... ... ... Қазақстан 2009 жыл,
желтоқсан.
2. Алипов А. Механизмы функционирования ... ... в ... Москва, 1999г.
3. «Методы налоговой оптимизации или как избежать ... ... ... М.: ... ... ... ... и налогооблажение в Казахстане». Оқу құралы./ Идрисова ... ... ... культуры», 2000г.
5. «Налоги и налогооблажение» Оқу құралы. И.Г. Русакова. М.:ЮНИТИ, 2000г.
6. «Налоги и налогообложение». Оқу құралы ... А.С.). ... ... и ... Юткин Т.Ф. Оқу құралы. М.: ЮНИТИ, 2001г.
8. «Налоги» Оқу құралы. (Черник Д.И.). М.:Финансы и ... ... ... Э.К. «Налоговое регулирование предпринимательской
деятельности в сфере ... и ... ... ... ... 1999г.
10. Карагусова Г. «Экономическая сущность налогов» Алматы: Қаржы-қаражат,
1994г.
11. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика ... ... ... ... Г.Я., ... О.А. ... в рыночной экономике»,
М.:Финансы и статистика, 2 басылым, 2001ж
13. ... В.Д. ... ... Учебник для вузов. - ... ... 2005. – ... ... О.В. ... ... ... стран мира». Справочник.
М.: Фонд Правовая культура, 1995г.
15. Оспанов М.Т. «Налоговая реформа и гармонизация налоговых ... ... Т. ... ... США. ... 1996, №6
17. Сажина Н.М. Налоговую систему Росии необходима совершенствовать ... ... ... Ф.С. ... в ... Оқу ... Алматы: ЛЕМ, 2002г.
19. Черник Д.Г. Налоговые системы ... ... ...... и ... ... А.А. «Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева и развитие
финансовой мысли в России XIX-XXвв. ... ... 2001г. №6

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 34 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
"әртүрлі шет елдердегі жұмысшыларды ынталандыру және қызметтерін жетілдіру реформалары"13 бет
Алыс шет елдердегі қазақтар5 бет
Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi4 бет
Мемлекеттік реттеудің теориясы мен тәжірибесі және шет елдердегі индикативтік жоспарлау13 бет
Шет елдердегі астық сақтау11 бет
Шет елдердегі бағаны реттеу мен баға белгілеу тәжірибесін зерттеу туралы5 бет
Шет елдердегі жеке табыс салығы19 бет
Шет елдердегі сақтандыру жағдайы28 бет
Шет елдердегі сот билігінің конституциялық құқықтық негіздері82 бет
«Сауда - көлік компаниясы» ЖШС кадрлық саясаттың қазіргі жағдайы мен даму деңгейі 58 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь