Аудиторлық тәуекелділік туралы

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
І. Тәуекелділік түсінігі және оның түрлері ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.1.Тәуекелділіктің түсінігі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
1.2.Кәсіпкерлік тәуекелділік және оның түрлері ... ... ... ... ... ... ... ... ...
ІІ. Аудиторлық тәуекелдік және оның компанеттері ... ... ... ... ... ... ...
2.1. Аудитортың мәні мен маңызы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
2.2. Бөлінбейтін және бақылау тәуекелдігі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
2.3. Айқындамау тәуекелділігі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
ІІІ. Маңыздылық деңгейі мен аудиторлық тәуекелділігі ... ... ... ... ... ...
3.1 Маңыздылық деңгейі мен аудиторлық тәуекелділіктің өзара байланысы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
3.2.Тәуекелділікті талдау және бағалау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..
Қортынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Пайдаланған әдебиеттер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Қызмет жүзеге асыру барсында өзінің ресурстарының белгілі бір бөлігін жоғалтуын табысты толық көлемде алмауын және қосымша шығындарын көбейюін тәуекел дегенді түсініктемесін береді.
Курстық жұмыс негізгі үш бөлімнен тұрады.
Бірінші бөлім, тәуекелділік түсінігі және түрлері деп аталады. Бұл бөлімде тәуекелділіктің түсініктемесі мен мағынасын түсіндіреді. Сонымен қоса кәсіпорында пайда болатын тәуекелділіктерді анықтайды және түрлерін атап өтеді.
Екінші бөлім, аудитторлық тәуекелділік және оның компаненттері деп аталады. Бұл бөлімде аудиторлық тәуекел дегеніміз не, оның үш компаненттері (бөлімбейтін, бақылау және айқындамау тәуекелділіктері) туралы айтылады және оларды толық ашып түсіндіріледі.
Үшінші бөлім, маңыздылық деңгейі мен аудиторлық тәуекелділік және тәуекелділікті талдау мен бағалау деп аталады. Бұл бөлімде маңыздылық деңгейі мен аудиторлық тәуекелділіктің қаншалықты тығыз байланысы барын айтады және аудиторлық бағалаудың негізгі екі әдісін қолдануын, формуласын көрсетеді. Тәуекелділікті талдау жасалу әдістерін аталып бөлек талдаулары мен фомуласы көрсетіледі.
Ең соңында қортынды жасалады.
1. Қазақстан Республикасы. 22.05.2006 жылғы «Аудиторлық қызмет туралы». Заңы (20.02. 2009жылғы өзгерістер мен қосымшаларды қоса алғанда)
2. Бухгалтерлiк есептiң Типтiк шоттар жоспары. Алматы.: 2007ж.
3. Ұлттық қаржылық есептілік стандарттары №2. Алматы.: 2007 ж.
4. Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары.
5. Қазақстан Республикасы. 28.02.2007 жыл №234 III «Бухгалтерлiк есеп пен қаржылық есептілік туралы» Заңы.
6. Қазақстан Республикасы. 22.05.2006 жылғы «Аудиторлық қызмет туралы». Заңы (20.02. 2009жылғы өзгерістер мен қосымшаларды қоса алғанда)
7. «Аудит негіздері» Автор : Абленов Д.О. Алматы 2005ж.
8. «Аудит» Авторлар: З.Н. Әжібаева, Н.Ә. Байболтаева, Ж.Ғ. Жұмағалиева Алматы 2006ж.
9. «Аудит» авторлар: М. Байдәулетов, С.М. Байдаулетов
Алматы 2004ж.
10. «Практический аудит» автор: Быгова И.В. 2008ж.
11. «Аудит» автор: Даниелевский 1999ж.
12. «Аудит негіздері» автор: Абленов Д.О. Экономика, 2005
13. «Теория аудита» автор: Дюсембаев К.Ш. Алматы 1995
14. « Қаржылық есептің талдауы мен аудиті» автор: Дюсембаев К.Ш, Егембердиев С.К, Дюсембаев З.К. Алматы,1998
15. «Аудит-1» автор: Ержанов М.С. Алматы 2005
16. «Аудиттің теориясы» Сатмурзаев А.А. Укашев Б.Е.Алматы.: Ұлағат.
        
        Мазмұны
Кіріспе.................................................................
.........................................
І. Тәуекелділік ... және ... ... және ... ... тәуекелдік және ... ... мәні мен ... ... және ... ... ... ... мен ... ... ... мен ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... белгілі бір бөлігін
жоғалтуын табысты толық көлемде ... және ... ... ... дегенді түсініктемесін береді.
Курстық жұмыс негізгі үш бөлімнен тұрады.
Бірінші бөлім, тәуекелділік түсінігі және ... деп ... ... ... ... мен ... түсіндіреді. Сонымен
қоса кәсіпорында пайда болатын тәуекелділіктерді анықтайды және түрлерін
атап өтеді.
Екінші бөлім, ... ... және оның ... ... Бұл ... ... тәуекел дегеніміз не, оның үш компаненттері
(бөлімбейтін, бақылау және ... ... ... ... ... ... ашып ... бөлім, маңыздылық деңгейі мен аудиторлық тәуекелділік ... ... мен ... деп ... Бұл ... маңыздылық
деңгейі мен аудиторлық тәуекелділіктің қаншалықты тығыз ... ... және ... бағалаудың негізгі екі әдісін қолдануын, формуласын
көрсетеді. Тәуекелділікті талдау жасалу ... ... ... ... ... көрсетіледі.
Ең соңында қортынды жасалады.
Курстық жұмысының мақсаты – ұйымның қаржылық тұрақтылығын ескере отырып
мүмкін болатын тәуекел аймағын анықтау және әдістерін ... ... оны ... ... анықтау.
Тақырыптың өзектілігі. Нарықтық қатынастар ... ... ... аудиторлық тәуекелділік үлкен роль атқарады.
Курстық жұмысының міндетті. Бұл ... ... ХАС – 400 ... және ішкі ... ... жүргізілуі тиіс.
І. Тәуекелділік түсінігі және оның түрлері
1.1. Тәуекелділіктің түсінігі
Тәуекел деп белгілі бір тиімсіз ... орын алу ... ... асыру барсында өзінің ресурстарының белгілі бір бөлігін
жоғалтуын табысты толық көлемде алмауын және қосымша шығындарын ... деп ... ... ықтималдылық категориялық болғандықтан белгілі бір жоғалтулар
деңгейінің мүмкіндігі ретінде анықталады.
Қажы есептемелердің аудитімен бірқатар тәуекелділік аспектілері тікелей
байланысты. ... ... екі түрі ... ... ... ... ... тәуекелділігі.
Аудиторлық тәуекелділіктің мағынасын былай түсінуге болады: аудитор
қаржылық есептілік дұрыс жасалған деген қортындыға келеді, осының ... ... ...... ... яғни ... күмән келтірмейді, ал шындығына келгенде қаржылық есептіліктің
елеулі ақаулы болады.
Кәсіпкерлік тәуекелділігінің мағынасы ... ... ... қортынды әділ жасалса да, ... ... ... ... ... ... қарымқатынасында сәтсіздікке ұрынады. Кәсіпкерлік
тәуекелділігін бағалаудағы басты фактор аудиторлық тәуекелділіктің деңгейін
мұқият анықтау болып табылады.
Егер ... өзі үшін ... ... кіші ... анықтаса
бұл оның қаржылық есеп беруде елеулі ... жоқ ... ... ... ... ... тәуекелдік жүз пайыздық
тәуекел ... ... ... ... ... еді.
Тәуекелділік дәрежесі нолмен бірлік (0-ден 100-ға дейін) ... ... ... бірақ осы мәндер не жоғары не төмен болмайды.
Қаржылық есеп беру дәлелділігінің ... ... ... ... ... ... Сонедықтан аудитор қателер мен қателіктер
обсолютті түрде жоқ ... ... бере ... ... ... зерттеп, қаржылық есеп ... ... ... ... әсер ... ... әр ... бағалап, аудит аяқталғаннан кейін клиенттің, бизнестегі ... ... ... ... Осы ... ... ... есеп беруде аудитор аяқталғаннан ... де ... ... деп отырып, тәуекелдік деңгейін субъективті түрде қоя ... ... ... ... ... қосымша ақпарат алып, аудиторлық
тәуекелдік ... ... ... ойын ... ... мақсаты кәсіпорынның қаржылық жағдайы туралы және қаржылық
жағдайының ... ... ... ... Сондай – ақ ұйымның қаржылық
есебінде мыналарға қажетті ақпараттық мәліметтердің болуы қажет:
- Қаржы ... ... және ... беру ... ... қабылдауға қажетті
мәлімет.
- Ұйымның алдағы кезеңдегі ақшалай айналымын бақылауға қажетті мәлімет
- Ұйымға берілген ресурстарымен байланысты міндеттерін ... ... ... ... ... ... қажетті мәлімет.
Аудитор клиент бизнесін зерттеп, қаржылық есеп беруді ... ... ... әсер ... ... әр ... бағалап, аудит аяқталғаннан кейін клиенттің, бизнестегі қаржылық
жеңісінің ықтималдылығын анықтауы ... Осы ... ... ... есеп ... ... аяқталғаннан кейін де елулі қателіктер
сақталады деп ... ... ... ... түрде қоя алады.
Тексеру порцесінде аудитор клиент туралы қосымша ... ... ... ... ... жөніндегі ойын өзгерте алады.
1.2. Кәсіпкерлік тәуекел және оның түрлері
Нарық жағдайында тәуекел кәсіпкерліктің шешуші элементі. Тәуекелдің
ерекшеліктері ... істе ... ... ... ... ... ... болуы мүмкін. «Кәсіпкерлік іс туралы»
заңда ... ... іс өз ... ... ... ... шегіндегі мүліктік ... ... ... ... үшін ... әдістер бар:
кәсіпкерлік жоба жасауға істі жетік білетін кеңесшілерді, ... ... ... ... ... ... жете ... өндірілетін өнімге
сұранысты болжау; тәуекелділікті ... ... ... ... ... шығындарды жабуға керекті қаражатты кезекке ұстау.
Тәуекелдің жұмыс тапсырушы мен жұмысты орындаушы арасындағы бөлінуінің
жалпы концептуалды моделін.
Тәуекелділіктің ... түрі бар: ... ... ... ... тәуекел. Бұл өнімді өндірумен және оны өткізумен байланысты.
Бұл тәуекелге өнімнің өнімнің белгіленген көлемінің өзгеруі және ... ... және ... ... ... ... ... баға
деңгейінің кемуі, брак, рекламация т.б. себептер тікелей ықпал жасайды.
Коммерциялық тәуекел – бұл кәсіпкердің сатып алған ... ... ... ... ... ... жағдайында бағаның
төмендеуін, тауар өткізуде кездесетін қосымша шығындарды ескеру керек.
Қаржылық тәуекел – қаржылық ... ... ... ... келісім тәуекелділік шарттасушылардың бір жағының ... ... ... ... ... ... – бұл ... өзінің және сатып алған құнды
қағаздарының құнсыздануы арқылы болуы мүмкін.
Нарықтық тәуекел – бұл ... ақша ... ... ... ... шет ел ... ... валюта курсының
өзгеруімен байланысты.
Ойлаған жобаны іске асыру ... ... ... көп ... үшін ... талдау жасайды.
Тәуекелді талдаудың схемасы:
1. Нақты тәуекел түрлерінің ішкі және сыртқы факторларының
ықпалдарын айқындау.
2. Айқындалған ... ... ... ... ... қаржы жағынан екі тәсілмен бағалау:
а) қаржылық тұрақтылығын, дәулетін анықтау;
б) жұмсалатын қаражаттың экономикалық ... ... ... жорамал деңгейін анықтау.
5. Бөлек операцияларының тәуекелдерінің жорамал деңгейін ... ... ... үшін ... ... ... ... тәуекелден келетін зияндар түрлерін анықтау.
1. Материалдық зиян – бұл жобада қаралмаған өндірістік шығындар,
немесе тікелей ... ... ... ... ... Еңбек зияны – жұмыс уақытын жою, кехдейсоқ немесе болжамсыз
себептермен болған ... ... зиян – бұл ... ... ... байланысты:
төлемдер, айыптар, уақыты озған несиелерді төлеу, қосымша
салықтар т.б.
4. Уақытты жою – бұл егер ... іс ... ... ... ... пайда болады.
5. Арнайы зиян түрлері – бұл зияндар адам денсаулығына және адам
өміріне, ... ... ... ... кесел
келтіретін жағдайлар.
6. Саяси факторларға ... ... ... ... және ... ... ... бәсеңдеуі,
төлем мен өзара есептесудің бұзылуы, ... ... ... ... ... және оның ... ... мәні мен маңызы
Аудит туралы шыққан басылымдарда «аудит» - деген түсінікті әр ... ... Әр бір ... ... анықтамасын өз тарабынан
анықтаған. К.Ш. ... ... ... ... ... әр ... ... анықтамасын келтірілген. Біз соның төртеуін қарастырып талдайық.
Аудит дегеніміз ол – кәсіпорынның табыстылық ... ... ... ... табыстылық көрсеткіштерінің дұрыстығын анықтап,
сонымен қатар бухгалтерлік есебін, ... ... ... банк ... есеп ... ... – шарт ... кәсіпкер ретінде тексеріп,
арнайы төлем арқылы қызмет көрсету.
Аудит дегеніміз ол – табыстылық ... ... ... ... объектілер
туралы мәліметтерді арнайы қортынды жасау үшін дербес тексеру жүргізу.
Аудит дегеніміз ол – шаруашылық – табыстылық операцияларының заңдылығын
тексеріп, әр ... ... ... ... ... ... арнайы төлем арқылы бақылау, тексеру, түсініктеме беру,
сараптау қызметін көрсету.
Аудит ... ол – ... ... бухгалтерлік
есептің дұрыстығын анықтау мақсатымен жүргізілетін тексеру.
Осы келтірілкен анықтамалардың мазмұнын талдап қарастыратын болсақ ... ... ... ... Бір ... қысқаша анықтама берсе,
кейбіреуі өте күрделі анықтама береді. Соған ... осы ... ғана ... қойылады, ол аудиттің мағынасын, негізін анықтау. ... ... да ... ... ... ... ... ашылмай қалып отыр.
Ол аудиторлық қортынды туралы. Себебі, қандай да бір аудиторлық ... оның ... ... ... ... жасау.
Аудитор латынның «аудио» деген сөзінен шыққан, яғни ол «тыңдап тұр»
деген мағынаны ... ... ... ... ... ... ... бақылаушы – басқарушы тыңдаушы болған.
Аудиттің мақсаты кәсіпорынның қаржылық жағдайы туралы және ... ... ... бақылау жүргізу. Сондай – ақ ұйымның қаржылық
есебінде мыналарға қажетті ... ... ... ... Қаржы салымын жасау және несие беру туралы шешім қабылдауға қажетті
мәлімет.
- Ұйымның алдағы кезеңдегі ақшалай айналымын бақылауға қажетті мәлімет
- ... ... ... ... ... бағалауға
қажетті мәлімет
- Басқару органдарының жұмысын бағалауға қажетті мәлімет.
Кәсіпорын шаруашылығының жеке бір ... ... ... ... ... болса да «алғашқы құжаттарды» ... ... ... ... ... түрде жүргізіледі. Аудит процесі одан әрі қарай
бухгалтерлік есептің ... оның ...... ... объективті жұмыс.
Аудит мазмұны туралы мынадай анықтама береді: «Аудит – дербес ... ... ... қоса ... ... барлық жағын қамтитын
мәліметтерге экономикалық талдау жасайды, ішкі бақылау жұмысын ... ... ... және нормативті құжаттар талабына ... ... ... ... - ... Автордың ойынша, ... ... ... ... екіншіден – тәуелсіздер бестігі
көрсетілген, үшіншіден – аудит ... ... ... орны ... ... ... арқылы кәсіпорнының қаншалық жағдайы ... ... ... ... ... төртіншіден – аудиттің консалтингтік
қызмет көрсету жағы айтылған.
Аудит мазмұнын қарастыру барсында оның нақты құрамы туралы айту қажет.
Олар ... ... ... мәлімет аудитордың мамандығы
фактілерді жинау және ... ... ... ... ақпараты.
Оы көрсетілген аудит элеметтерін жеке-жеке қарастыру қажет.
Шаруашылықтағы ... ... ... ... үшін міндетті түрде сол
субъектінің шаруашылық параметірлері құрайды. Оған ... ... ... ... үшін ... ... объектілердің көлемі, мақсаты қарастырылуы
қажет. Мысалы,заң субъектілері немесе экономикалық объектіге қосылмайтын
мәлімет жүйесі.
Мәлімет. Аудит ... ... ... ... мәлімет
қарастырылады. Аудитор олардың ... ... ... ... құрайды. Сол жұмыс барсында олардан кемшілік табуы немесе
дұрыс еместігін ... ... Ол ... екі түрлі себептенболуы мүмкін:
ақпаратта кейбір мәліметтердің жетіспеушілігінен; ақпарат ... ... және ... ... ... қызметте тәуекелдік болады. Экономикалық ... ... – бұл ... ... ... ... тұтынушылардың
өзгерген талғамы), серіктестер тарапынан тәртіп бұзушылық, сыртқы факторлар
әрекеті. Аудиторлық тәуекелдік кәсіпорынның қаржылық есеп ... ... емес ... қалыптасуында болып табылады.
Егер аудитор өзі үшін аудиторлық тәуекелділіктің кіші деңгейін анықтаса
бұл оның қаржылық есеп ... ... ... жоқ ... үлкен
сенімділікке ұмтылатындығын көрсетеді. Нольдык тәуекелдік жүз ... ... ... ... ... ... еді.
Тәуекелділік дәрежесі нолмен бірлік (0-ден 100-ға ... ... ... ... ... осы мәндер не жоғары не төмен болмайды.
Қаржылық есеп беру ... ... ... (нольдік тәуекел)
экономикалық тұрғыдан тиімсіз. Сонедықтан аудитор қателер мен қателіктер
обсолютті ... жоқ ... ... бере ... ... бизнесін зерттеп, қаржылық есеп беруді ... ... ... әсер ететін факторлардың әр қайсысының
мәнін бағалап, аудит аяқталғаннан кейін клиенттің, бизнестегі ... ... ... ... Осы факторлар негізінде, аудитор
«қаржылық» есеп беруде аудитор аяқталғаннан ... де ... ... деп отырып, тәуекелдік деңгейін субъективті түрде қоя ... ... ... ... ... ... ақпарат алып, аудиторлық
тәуекелдік деңгейін бағалау жөніндегі ойын өзгерте алады.
Аудитті жүргізудің жалпы қабылданған әдістері, ... ... ... ... ... ... процедураның «қаржылық есеп
беру бойынша пікір шындыққа сәйкес келмейді» деген ... ... ... мен ... ... етеді.
Аудиторлық тексеру кезінде айтылған пікір пайдаланушы үшін ... ... ... мәліметтер жинақталды және осы пікірді дәлелдеу
үшін бағаланды дегенді ... ... ... және ішкі ... ... ... ... (46) «Аудиторлық тәуекелдік – қаржылық есеп беру ... ... ... ... ... ... қортынды береді
дегенді білдіреді». Аудиторлық тәуекелдіктің үш компаненті бар.
1-сызба. Аудиторлық тәуекелділік ... ... - ... ... ... ... ішкі бақылаудың болмауына жол берілген ... ... ... ... ... ... ... бөлек, елеулі болуы
мүмкін бұрмалауларға бейім болуы.
Бақылау тәуекелділігі. Клиент ... ... ... ... ... ықтимал. Себебі Бақылаудың ешбір құрлымы 100 – ... бола ... ... ... ... бір ... ... кез
келген құрлымымен байланыстырады: тиімді құрлымдар салыстырмалы түрде төмен
тәуекелге, тиімділігі ... ... ... ... ие ... ... ... кәсіпорынның бухгалтерлік есебі мен
ішкі бақылау жүйелерінің сенімділік дәрежесін сипаттайды.
Бақылау құралдарының ... мен ... ... ... толықтырушы категориялар болып табылады:
- сенімділіктің жоғары дәрежесінде төмен ... ... ... сенімділіктің орта дәрежесінде орта тәуекелділік сәйкес болады;
- сенімділіктің төмен дәрежесінде жоғары тәуекелділік сәйкес болады.
Аудитор бақылаудың белгілі бір құралдары ... өз ... ... ... ... ... ... қаншалықты ұмтылса, аудитор
олардың сенімділігін мен тиімділігін соншалықты мүқият дайындауы керек.
2.3. Айқындамау тәуекелділігі
Айқындамау ... ... - бұл ... дәл емес ... емес мәліметтердің елеулі көлемде жиналуы және олардың аудитор
талдамалық рәсімдер ... де, мән ... жан – ... ... ... ... ... мүмкін деген болжам. Олар бір – бірін толықтыратындықтан,
олардың бірінің нәтижесінде туындаған сенімділік, аудитордың басқа ... ... ... ... ... ... «мән немесе талдамалық рәсімдер бойынша ешқандай жан – ... ... деп ... Егер ... есептерде қате болса,
оның байқалмай қалуы анық. Сонымен бірге мән бойынша жан – жақты ... ... ... ... онда талдамалық рәсімдерің елеулі
жиынтық қателерді байқамауы 40 тәуекелге, оларды жан – жақты тестер табуы
20 тәуекелге, ешбір ... ... ... ... туындысына тең болады.
Қаржылық есептерде дәл емес немесе ... емес ... ... ... ... мән ... жан – ... тексерулер, не талдамалық рәсімдер олар
таппауы керек.
Бөлінбейтін немесе бақылау тәуекелдіктері айқындамау тәуекелдігінен
аудитордың ... тек ... ... ... ... ерекшеленеді.
Аудитордың бөлінбейтін және бақылау тәуекелдіктерін бағалауы оларды жақсы
түсінуге ... ... ... ... және ... ... ... мәні бойынша жекелеген тексерулердің сипатын, уақыты
мен масштабын ... ... ... ... ... ... ... клиент конкурстық негізде
аудиторлық фирманы таңдай алады. Егер оның көрсететін қызметінің жалпы ... ... ... ... ... жоғары болса, клиент өз ниетін
өзгертіп, басқа ... ... ... ... ... заңды аудиторлық
тәуекелділік деңгейін нақты дәленденген орнатудан бас таратуда көмектеседі.
Бәсеке, құқықтық міндеттемелер, басқа шаралар мен ... ... ... ... ... айырмашылығын төмендетуге
мүмкіндік береді. Бірақ түрде аудиторлар тең ... ... ... ... ... ... алмайтындығын мойындау
керек. Аудиторлық тәуекелділік пен айқындамау ... ... ... ... ... ... тәуекелділік пен жинақталуы
қажет дәлелдердің жопарланған саны ... кері ... ... ... ... ... айқындамау
тәуекелділігінің құрамдас бөлігін бөліп көрсетуге мүмкіндік береді.
Мәні бойынша тексеру деңгейі – елеулі қателер тексеру рәсімін ... ... ... анықталмай қалу қауыпті.
Талдау тәуекелділігі - талдау рәсімі елеулі ... ... ... ... зерттеу тәуекелділігі – тексеруді жүргізу операцияларының
іріктемесі елеулі қателерді көрсетпеуі мүмкін деген қауіп.
Аудиторлық тәуекеділікті төмендету үшін келесідей пікір ... ... ... ... ... ... қанша көбірек тексерсе,
іріктеме көлемі сонша көп болады. ... егер ... ... ... мен ... ... ... тексеруге акцинт жасағысы
келсе, іріктеме көлемі төмен болады және керсінше.
Кез келген аудиторлық тексерудің басты міндеті – ... ... ... ... ... ... төмен деңгейдегі жеткізілетіндей
немесе керсінше, сенімділік деңгейі аудиторға ... ... ... ... білдіру үшін жоғары болатындай сенімділік ... ... етіп ... ... немесе шаруашылық операциялар бойынша
аудиторлық ... ... ... мен ... ... Маңыздылық деңгейі мен аудиторлық тәуекелділіктің өзара байланысы
Маңыздылық пен ... ... ... ... кері өзара
байланыс бар. Маңыздылық деңгейі ... ... ... ... ... ... және ... Егер, мысалы, маңыздылық деңгейі
төмен ... ... ... ... және аудитор, бақылау
тәуекелділігі деңгейін төмендету мақсатында ... ... ... не ... ... тестерін жүргізу, не мән
бойынша тексеру рәсімін ... ... ... ... ... ... Бизнес
тәуекелі осы клиентке ұсынылған аудиторлық қортынды әділ ... ... ... ... сәтсіз болуы мүмкіндігінде
болып отыр. Аудит пактикасында аудиторлық тәуекелдігі ... ... ... ... ... сандық.
Сезгіштік әдіс аудиторлық тәжірибе мен клиент бизнесін білу негізінде
қаржылық есеп беру ... ... ... ... ... ... жоғары, орташа, төмен деп анықтауда болады.
- Төмен тәуекелділік – ішкі бақылау жүйесін аудиторлық фирма ... ... ... ... мүмкін қателерді табуға қажетті
сәйкес процедураларды жоспарлай отырып, оған толық сенбеген ... ... ... – ішкі ... ... аудиторлық фирма тиімсіз
деп бағалаған кезде болады және аудитор жан – ... ... ... ... - ... ішкі ... ... жоқ кезде
негізінен біртұтас тексеру жоспарланады.
Сандық әдіс аудиторлық тәуекелділік моделі негізінде есеп ... ... ... ... ең кең ... ... келесі
формуламен есептеледі:
ҚАТ= ШТ*БТ*ТҚ
Мұндағы АТ – ... ... ... –шаруашылық ішіндегі тәуекелділік ;
БТ – бақылау тәуекелділігі ;
АТ – ... ... ... ... ... ... тәуекелділік түрлерінің
ерекшеліктерін қарастырайық.
1. Қолайлы аудиторлық тәуекелділік (ҚАТ) – аудит аяқталғаннан кейін
қаржылық ... ... ... ... және ... пікір – ескертпесіз(пікірдің шынайлығына күмән
келтірмейді) білдірілгенін ... ... ... ... ... ... тәуекелділік (ШТ) – сегментте қателіктердің барын
және бұл қателіктердің шаруашылық ішіндегі бақылау ... ... ... ... шамадан тыс(артық) екенін
аудитордың болжау шарасы.
3. Бақылау тәуекелділігі (БТ) – ... ... тыс ... ... ішіндегі бақылау жүйесіндегі табылмайтын және
жойылмайтынын аудитордың болжау шарасы.
4. Табылмау қатері (ТҚ) – ... да бір ... ... ... ... ... тыс қателікті табу мүмкін еместігін
аудитордың мойындауға дайындық шарасы.
Аудиторлық тәуекелділіктің ... ... ... ... ... үш ... берумен анықтауға болады немесе осыларды бір
мезгілде ... ... ... ... пайдаланудың бірінші тәсілі.
Айталық аудитор болашақта болатын аудиттің жоспарын ... ... ... ... 80%, ... тәуекелділігі 50%, табылмау
қатері 10% деп бағалайды. Осы шамалар ... ... ... 4% ... ... ... ала алады. Егер ... бұл ... осы ... ... қолайлы деңгейі 4 жоғары болмауы керек
деп шешетін болса, онда ол ... ... ... ... ... ... ... аудиторлық тәуекелділіктің қолайлы деңгейін аудитордың
алуына көмектеседі, бірақ, ол тиімсіз. Әлдеқайда тиімді жоспар жасауы ... ... ... ... ... жиі пайдаланады, яғни
табылмау қатері мен алуға жататын мәліметтердің тиісті санын анықтайды.
Осы мақсаттағы аудиторлық тәуекелділік ... ... ... ... ... ... отырып, былайша айтып көрелік: аудитор өзіне
қолайлы аудиторлық тәуекелділіктің деңгейін 5 ... сол ... ... жоспары 10 табылмау қатерінің ... ... ... ... ... ... орай өзгеруі ықтимал, өйткені
.
Тәуекелділік үлгілерінің осы формасында табылмау қатері шешуші факторға
айналады, ... ол ... ... ... ... ... ... пропорционал болады. Табылмау қатерінің деңгейі неғұрлым төмен болса,
айғақтар соғұрлым көп талап етіледі.
Бірқатар ... іс – ... ... ... ... ... ... әлдеқайда жалпы тәсілі айғақтардың
тәуекелдікпен байланысы туралы және әр ... ... ... ... ... және ... тәуекелдіктердің арасындағы өзара
байланыс туралы аудитордың есіне салып отыруға ... Бұл ... ... ... ... ... санын алуды ұйымдастыруда
көп көмегімен тигізеді.
Әдетте ТМД елдерінде аудиторлық ... ... үшін ... жиі ... Ат – ... ...... (ұйымның ) өзіндік ерекшелігіне байланысты таза
тәуекелділік, яғни рұқсат етілген ... ... ... есеп ... ...... тәуекелділігі, яғни рұқсат етілген шамадан асатын,
клиенттің ішкі бақылау ... ... ... ... болу
ықтималдылығы;
Пт – нақты шамалардың қателіктерін ... ... ... ... үшін ... тәуекелділік.
Аудиторлық дәлелдемелердің қажетті саны ... ... кері ... ... ... тәуекелділігі төмен болған
сайын, тексеру барысында аудиторлықдәлелдердің көп сакнын алу қажет .
Аудиторлық тәуекелділік моделін зерттеудің ең жалпы ... ... ... мен ... ... деңгейі, қажетті
аудиторлық дәлелдемелердің саны мен ... ... ... ... ... ... Аудиторлық тәуекелділік моделін ... осы ... ... мен ... ... ... тән
қасиеттерді ескере отырып, тәуекелділік компаненттерінің әрқайсының
мазмұнын терең ... ... ... ... және ... ... ... және сапалық тұрғыда жүргізуге болады.
Сапалық талдау – тәуекелдіктің басқарудың 2-ші кезеңі болып ... ... ... ... тәуекел пайда болатын ... ... ... яғни ... ... ... мүмкін болатын тәуекел
салаларын анықтап мөлшерін белгілеуге болады.
Тәуекелдіктің талдау келесідей реті ... ... ... ... бір ... ... артуға немесе кемітуге әсер ететін сыртқы және
ішкі факторларды анықтау;
- Анықталған ... ... ... ... ... ... түрінің қаржылық әсерін анықтап бағалау;
- Ұйымның қаржылық жағдайын бағалау (жобаның өтімділігін анықтау);
- Экономикалық тиімділігін бағалау ... ... ... ... ... болатын тәуекел деңгейіне сәйкес келетін ... ... ... ... әсер ... барлық факторларды объективті
(экономикалық және ... ... ... бәсеке, экология,кеден
салығы және т.б. ұйымға ... және ... ... ... қуаты, мамандар құрамы, ... ... ... және т.б.) деп ... ... ... ... талдау – Қаржылық тәуекел бойынша жалпылама,
немесе оның жекелеген түрлері бойынша келтірілетін залалды ақшалай өлшем
бірлігінде анықтауы.
Жекелеген тәуекел ... ... ... үшін әр ... талдау
тәсілдері қолданылады:
1.Статистикалық әдістер – қолдана отырып, осы ұйымдағы немесе ұқсас
ұйымдағы орын алған табыстар мен ... ... ... әр бір
экономикалық қайтымдылық мөлшері және оның жилігі ... ... ... ... Осы ... ... варияция, дисперсия,
стандарттық ауытқуы көрсеткіштері есептелінеді.
Варияция көрсеткіштердің бір жағдайдан екінші жағдайда ... ... ... ... ... экономикалық рентабіліктің
өзгерісінің анықтау үшін ... ... ... көбейтіндісінің
қосындысын сәйкес ықтималдылықтарға бөлу қажет.
Варияция дисперсия арқылы бағалануларды, яғни нақты мәнін орташа мәнен
алшақ екенін сипаттайды.
Статистикалық ... ... ... ... ... ... ... көрсетеді. Стандарттық ауытқуы нәтижесі қаншалықты
жоғары болса ұйым қызметінің тәуекелде соншалықта арта түседі.
2.Шығындардың мақсаттылығын ...... ... ... ... отырып мүмкін болатын тәуекел аймағын анықтауға
бағытталады. ... ... тыс ... ... ... ... ету ... алғашқы құнды толық бағаламау;
- жобалау шекараларын өзгерту;
- өнімділіктің әр түрлі дәрежесі;
- бастапқы құнды артып жіберу.
3.Сараптамалық бағалау әдісі – сараптаушы ... ... ... ... ... ... ... сәйкес шешімдер шығарылады.
Сапалық тұжырымдама алу үшін ... ... ... ... ... ... жағдайларды есепке алу әдісі – бұл әдіс бойынша құбылыстардың,
жүйелердің ұқсас объектісілермен салыстырылуы арқылы жаңа ұсыныстарға ... ... ... ... ... ... ... тәуекелді азайту жолдарын
зерттеуге болады. Зерттеу нәтижелерін ұйым қызметін жоспарлау мен болжауда
қолданылады.
Тәуекелді азайтудың ең ... ... ... ... ... ... тәуекел – инвестициялық портфельмен құнсызданумен
байланысты пайда болады. Инвестициялық ... ... мына ... ... ... зиян ... ең
жоғарғы мөлшері
ИТ кофиценті =
Меншікті ақша қаражатының жалпы көлемі
Инвестициялық тәуекел жүйелік тұрғыда қарағанда жүйелдірілген ... деп ... ... ...... ... тән және ... жалпы
жағдайына макроэкономикалық сипаттағы өзгерістерге сәйкес сипатталады.
Мұндай тәуекелділіктің ... болу ... ... ... ... Жоғарғы пайыздық қойылым
- Саяси дағдарыс және т.б.
Жүйелдірілмеген тәуекелге бәсекелестік инвестицияға қатысты тәуекел
түрлері жатады. Оның пайда болу себептері әр ұйым үшін әр ... ... ... ... ... ... Бәсекелестің әсері
- Ірі байланысты орнату немесе жоғалту және т.б.
Осындай факторларға сүйене ... ... ... ... ... деңгейін анықтауға болады.
Тәуекелдікті бағалау. Аудиторлық тексеруді жоспарлау мен оларды жүргізу
үшін қажетті ресурстарды анықтаудың негізгі болып ... ... бір ... тән ... жүйелі түрде бағалау процессі.
Мұндай бағалаулар аудиторлық қызметтің басшыларына аудиттің ... ... ... есепке ала отырып тексерудің жоспарлауға
мүмкіндік береді. Аудиттің объектісін алдын - ала ... ... ... нормативтер мен бухгалтерлік есеп ... ... ең ... ... ... және осы ... сай
келетін аудиттің міндеттерін қалыптастырады. Тәуекелдіктіті бағалаудың
қажетті алғы шарты болып аудиттің объектісінің ... алу ... ... ... ақпараттың массиві операциялардың әртүрлі
типтерін, ақпаратық ... ішкі ... ... ... ... қолданылып жүрген бухгалтерлік есеп шоттарын қамтиды.
Қателіктерді және дұрыс емес әрекеттерді анықтау мен олардың алдын –
ала тұрғысынан ішкі ... ... ... ... ... ... тәуекелдігі бағалау осы кезеңнің басты элементі болып табылады.
Ол келесі іс – әрекеттерді ... – ала ... Осы ... тән ... мен ... ... ... Қателіктердің ықтималдылығын немесе қандай да бір тәуекелділікті
төмендететін бақылаудың істеп тұрған жүйелерін таңдау;
• Бақылаудың ... ... ... істеуін жан – жақты
тексерудің қажеттілігін анықтау.
Аудит қызметі төмендегі бөлімдер бойынша ... ...... және оның ... жүйелерімен, корпаративтік басқарумен
байланысты тәуекелдіктерді бағалауға тиісті:
• Қаржы – шаруашылық ... ... ... ... ... ... қызметінің тиімділігі мен нәтижелігі;
• Активтердің сақталуы;
• Келісілген міндеттемелер мен нормативтік актілердің, заңдардың
сақталуы.
Қортынды
Бұл ... ... ... біз бұл ... ... ... тәуекелділік» толық ашылған, көздеген мақсаттарға жеткен және
курстық жұмыстың стандарттарының талаптары бойынша сай ... ... ... бір ... ... ... ... бар екенін және тәуекелділіктің негізгі екі түрін
(аудиторлық және кәсіпкерлік тәуекелділігі) ... ... және ... ... ... ... пайда болу
себептері мен факторлары көрсетілген және әр ... ... ... ... ... ... берілген.
Аудиторлық тәуекелділіктерінің компанентеріне (бөлінбейтін, бақылау
және айқындамау ... әр ... ... ... ... ... берілді.
Маңыздылық пен тәуекелділік деңгейі кері өзара байланысы барын,
маңыздылық деңгейі ... ... ... ... ... төмен
болады және керсінше ... ... ... ... ... тәуекелділігі бағалаудың негізгі екі әдісін, яғни
сезгішті және сандық ... ... ... мен ... ... ... ... талдау жолдарын көрсетілген
және оның төмендету әдістерін айтылған:
- Статистикалық әдістер
- Шығындардың мақсаттылығын талдау
- Ұқсас жағдайларды ... алу ... ... ... ... ... жоспарлау мен оларды жүргізу үшін қажетті
ресурстарды анықтаудың ... ... ... кәсіпорының қандайда бір
бөлімшесіне тән тәуекелдіктерді жүйелі түрде бағалау процессі.
Пайдаланған әдебиеттер
1. Қазақстан Республикасы. ... ... ... ... Заңы (20.02. ... ... мен ... қоса
алғанда)
2. Бухгалтерлiк есептiң Типтiк шоттар жоспары. Алматы.: 2007ж.
3. Ұлттық қаржылық есептілік стандарттары №2. ... 2007 ... ... қаржылық есептілік стандарттары.
5. Қазақстан Республикасы. 28.02.2007 жыл №234 III «Бухгалтерлiк ... ... ... ... Заңы.
6. Қазақстан Республикасы. ... ... ... ... Заңы (20.02. 2009жылғы өзгерістер мен қосымшаларды ... ... ... Автор : Абленов Д.О. Алматы 2005ж.
8. «Аудит» Авторлар: З.Н. Әжібаева, Н.Ә. ... Ж.Ғ. ... ... ... ... М. ... С.М. ... 2004ж.
10. «Практический аудит» автор: Быгова И.В. 2008ж.
11. ... ... ... 1999ж.
12. «Аудит негіздері» автор: Абленов Д.О. Экономика, 2005
13. «Теория аудита» автор: Дюсембаев К.Ш. ... ... « ... ... талдауы мен аудиті» автор: Дюсембаев К.Ш,
Егембердиев С.К, Дюсембаев З.К. Алматы,1998
15. «Аудит-1» ... ... М.С. ... 2005
16. «Аудиттің теориясы» Сатмурзаев А.А. Укашев Б.Е.Алматы.: Ұлағат.

Пән: Бухгалтерлік іс
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 18 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 000 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Аудиторлық тәуекелділік16 бет
«Шенгел и К» ЖШС63 бет
Аудит жалпылама түсінік; пайда болуы; мәні және түрлері35 бет
Аудиторлық тәуекел және оның компоненттері22 бет
Аудиттегі мәнділік және аудиторлық қорытынды есеп беру5 бет
Халықаралық аудит стандарттары29 бет
Қаржылық есептеме аудитінің процесі7 бет
Аудит түрлеріне сипаттама27 бет
Аудиттегі сұрыптау39 бет
Дебиторлық борыштар есебінің аудиті34 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь