Қазақстан Републикасындағы қазіргі салық жүйесі және оның құрылуы мен қалыптасу кезеңдері

КІРІСПЕ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4

1. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ
ДАМУ ТАРИХЫ МЕН ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ

1.1 Салықтардың пайда болуы және даму тарихы ... ... ... ... ... ... ... ... .7
1.2 Салықтардың экономикалық мәні және мазмұны ... ... ... ... ... ... ... .11
1.3.Қазақстан Республикасындағы салық түрлеріне жалпы сипаттама ... 13

2. ҚАЗАҚСТАН РЕПУБЛИКАСЫНДАҒЫ ҚАЗІРГІ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ
ЖӘНЕ ОНЫҢ ҚҰРЫЛУЫ МЕН ҚАЛЫПТАСУ КЕЗЕҢДЕРІ

2.1. Қазақстанда салық жүйесінің қалыптасуы мен құрылуы ... ... ... ... ... 39
2.2. Қазақстандағы қазіргі кезендегі салық салу үлгісі ... ... ... ... ... ... ... 42
2.3. Салық саясаты мен механизімінің өзара байланысы ... ... ... ... ... ... 43 2.4 Бюджеттің кірістерін қалыптастырудағы салық механизмінің экономикалық көрсеткіштеріне талдау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 47

3. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ САЛЫҚТАРДЫ
ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ

3.1 Мемлекеттік бюджет кірістерін қалыптастырудағы салықтардың рөлі..61
3.2 Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің 2009 . 2011 жылдарға арналған стратегиялық жоспары ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .65


ҚОРЫТЫНДЫ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .71
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...73
Зерттелген тақырыптың өзектілігі- Қазақстан Республикасында салық жүйесінің қалыптасуы және оның даму кезеңдері, сонымен қатар кезеңдерде еңгізілген өзгерістерді талдау, бюджеттің салықтық түсімдері және фискалдық саясатты ұйымдастыру тәсілдері болып келеді. Салықтар – белгілі бір көлемде және мерзімде алынатын, заң бойынша қарастырылған міндетті төлемдер. Ал оның экономикалық мәнісіне келетін болсақ, олар – шаруашылық субъектілерінен, азаматтардан ұлттық табыстың бір бөлігін алу жөніндегі өндірістік қатынастардың бір бөлігі. Оны мемлекет өзінің функциялары мен міндеттерін орындау үшін жинайды. Салықтар мемлекетпен бірге пайда болған және оның өмір сүруінің негізі шикізаты болып табылады. Мемлекетті қамтамасыздандыру үшін оның азаматтарының ақшалай формада тұрақты түрде төлейтін төлемдерге заң негізінде міндеттейді. Адамзаттың даму тарихында салықтың формалары мен әдістері мемлекеттің сұранымдары мен қажеттеріне қарай бейімделіп, өзгерістерге ұшырап отырды. Олардың қызмет ауқымы кеңейіп, әлеуметтік – экономикалық процестердегі ролі де өзгерді. Тауар – ақша қатынастар неғұрлым дамыған сайын салықтар да жақсы дамып, оларға мүмкіндігінше әсер етті.
1. Назарбаев Н.А.«Қазақстан халқының әл-аухатын көтеру – мемлекеттік саясаттын басты мақсаты» ҚР-сы халқына Президенттің Жолдауы 7 ақпан 2008ж. Вечерний Алматы.
2. 2003 жылғы 5 сәуірдегі Қазақстан Республикасының Кеден кодексі;
3. 2008 жылғы 4 желтоқсандағы Қазақстан Республикасының Бюджет кодексі;
4. 2008 жылғы 10 желтоқсандағы Қазақстан Республикасының Салық кодексі;
5. «Этил спирті мен алкоголь өнімінің өндірілуін және айналымын мемлекеттік реттеу туралы» Қазақстан Республикасының 2008 жылғы 16 шілдедегі Заңы;
6. «Трансферттік бағаларды қолдану кезіндегі мемлекеттік бақылау туралы» Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 5 қаңтардағы Заңы;
7. «Мұнай өнiмдерiнiң жекелеген түрлерiн өндiрудi және олардың айналымын мемлекеттiк реттеу туралы» Қазақстан Республикасының 2003 жылғы 7 сәуірдегі Заңы;
8. «Акционерлік қоғамдар туралы» Қазақстан Республикасының 2003 жылғы 13 мамырдағы Заңы;
9. «Темекi өнiмдерiнiң өндiрiлуi мен айналымын мемлекеттiк реттеу туралы» Қазақстан Республикасының 2006 жылғы 12 маусымдағы Заңы;
10. «Экономиканың стратегиялық маңызы бар салаларындағы меншіктің мемлекеттік мониторингі туралы» Қазақстан Республикасының 2003 жылғы 4 қарашадағы Заңы;
11. «Концессиялар туралы» Қазақстан Республикасының 2006 жылғы 7 шілдедегі Заңы;
12. «Бухгалтерлiк есеп пен қаржылық есептiлiк туралы» Қазақстан Республикасының 2007 жылғы 28 ақпандағы Заңы;
13. «Мемлекеттік сатып алу туралы» Қазақстан Республикасының 2007 жылғы 21 шілдедегі Заңы;
14. «2009-2011 жылдарға арналған республикалық бюджет туралы» Қазақстан Республикасының 2008 жылғы 4 желтоқсандағы Заңы;
15. «Қазақстанның 2030 жылға дейінгі даму стратегиясын одан әрі іске асыру жөніндегі шаралар туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің 2001 жылғы 4 желтоқсандағы № 735 Жарлығы;
16. «Республикалық бюджеттiң атқарылуы туралы есептi жасау және ұсыну ережесiн бекiту туралы» Қазақстан Республикасы Президентінің 2004 жылғы 17 қыркүйектегі № 1443 Жарлығы;
17. «Мемлекеттiк және жалпы сыртқы борышты басқару жөнiндегi тұжырымдама туралы» Қазақстан Республикасының Президенті 2006 жылғы 29 желтоқсандағы № 234 Жарлығы;
18. «Мемлекеттік меншік объектілерінің, сондай-ақ меншігінде мемлекеттің үлесі бар объектілердің жұмыс істеуіне және оларды басқарудың тиімділігіне кешенді мониторинг жүйесін енгізу туралы» Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2001 жылғы 24 шілде № 998 қаулысы;
        
        ҚАЗАҚСТАН   РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ БІЛІМ ЖӘНЕ ҒЫЛЫМ МИНИСТІРЛІГІ
ҚАЗАҚСТАН РЕПУБЛИКАСЫНДАҒЫ ҚАЗІРГІ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ
ЖӘНЕ ОНЫҢ ҚҰРЫЛУЫ МЕН ҚАЛЫПТАСУ ... ... ... РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІНІҢ
ДАМУ ТАРИХЫ МЕН ЭКОНОМИКАЛЫҚ МӘНІ
1.1 Салықтардың пайда болуы және даму ... ... ... ... мәні және мазмұны………………………..11
1.3.Қазақстан Республикасындағы салық түрлеріне жалпы ... ... ... ... ... ЖҮЙЕСІ
ЖӘНЕ ОНЫҢ ҚҰРЫЛУЫ МЕН ҚАЛЫПТАСУ КЕЗЕҢДЕРІ
2.1. Қазақстанда салық жүйесінің ... мен ... ... ... кезендегі салық салу үлгісі……………………....42
2.3. Салық саясаты мен механизімінің өзара байланысы ... ... ... ... ... механизмінің экономикалық
көрсеткіштеріне талдау ………………………………………. 47
3. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНДАҒЫ САЛЫҚТАРДЫ
ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ
3.1 ... ... ... ... салықтардың рөлі..61
3.2 Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің 2009 – 2011 жылдарға
арналған стратегиялық жоспары ... ... ... тақырыптың өзектілігі- ... ... ... ... және оның даму ... қатар кезеңдерде еңгізілген өзгерістерді талдау, бюджеттің салықтық
түсімдері және ... ... ... ... ... келеді.
Салықтар – белгілі бір көлемде және мерзімде алынатын, заң ... ... ... Ал оның ... ... келетін
болсақ, олар – шаруашылық субъектілерінен, азаматтардан ұлттық табыстың бір
бөлігін алу жөніндегі өндірістік қатынастардың бір ... Оны ... ... мен ... ... үшін ... Салықтар
мемлекетпен бірге пайда болған және оның өмір ... ... ... ... ... қамтамасыздандыру үшін оның азаматтарының
ақшалай формада тұрақты ... ... ... заң ... Адамзаттың даму тарихында салықтың формалары мен ... ... мен ... ... бейімделіп, өзгерістерге
ұшырап отырды. Олардың қызмет ауқымы кеңейіп, әлеуметтік – экономикалық
процестердегі ролі де ... ... – ақша ... ... ... ... да ... дамып, оларға мүмкіндігінше әсер етті.
Жалпы айтқанда ... ... ... ... ... ... пайда болуымен тығыз байланысты. Салықтың пайда болу тарихы
бұл, мысалы, алғашқы ... ... ... ... мемлекет те,
сыныптар да, салық та болған жоқ. Ақшалай салықтар тек құл ... ... ... Ал ... кезеңінде салықтың тармақталған
түрі ... ... ... ... ... ... ... болды. Енді социалистік кезеңге тоқталатын болсақ, онда салық –
мемлекеттік қордың қаржымен қамтамасыз ететін басты сала болған ... ... ... ... сөз ... ... ... мәлім болды.
Сол кезде бұл термин алым-салық деген сөздердің түрінде ... ... яғни ... мемлекетті асырау қажеттілігінің негізінен пайда
болған.
Салықтар ... ... ... әсер ете ... ... ... ... өрбіді. Мемлекет құрылымының ... ... ... жүйесінің қайта құрылуымен, жаңаруымен қабаттаса
жүреді.
Салық салу – бұл табысты және ... ... ... ... үшін реттеуші құрал. Салық неше ғасыр бойы
өмір ... ... ... ... ... ... салу ... Салықтарды ұтымды ұйымдастырудың классикалық қағидаларға сүйенген
кезінде Адам Смит өзінің салықтық қағидасын ұсынған еді. Олар ... ... ... төлеушінің табысына қарай салынуға тиіс;
ә) салықтың мөлшері мен төленетін мерзімі ... – ала әрі ... ... ... ... төлеуші үшін неғұрлым қолайлы уақытта және тиімді ... ... ... ... салықтың шығындары мейлінше аз болуға тиіс;
Бұл принциптердің ... ... ... ... ... ... реттеді. Сондықтан А. Смит: «... төлеушілер үшін салықтар –
құлдықтың ... ... ... - деп ... мәні олардың функцияларынан көрінеді.
Салықтың мемлекеттік бюджетке түсуін қамтамассыз ететін фискальдық
функциясы ... оның ... ... ... ... ...... өндіріс дамыған сайын бұл функция мемлекетке қаражаттың ... ... ... ... бөлу функциясы шаруашылық жүргізуші ... ... бір ... ... пайдасына қайта бөлуден
көрінеді. Бұл ... ... ... ... ... ... ... ол ұлттық табыстың мемлекеттену дәрежесін көрсетеді.
Салықтардың үшінші – реттеушілік функциясы мемлекеттің экономикалық
қызметі ... ... Ол ... ... ... ... ... мақсатты түрде ықпал етеді. Сонымен салық формалары
таңдалып, оның ставкаларының алыну әдістері, жеңілділіктері ... ... ... ұдайы өндірістің құрылымы мен пропорцияларына,
қорлану мен тұтынудың көлеміне әсер ... ... ...... ... де ... тиімді. Салық реттеуіштерін басқа
экономикалық ... ... ... ... пәрменді және
қажетті нәтиже шығуын қамтамассыз ... ... ...... ... іс – шаралар жүйесін
әзірленген экономикалық саясатқа сәйкес қоғам дамуының нақты кезеңіндегі
әлеуметтік – экономикалық және ... ... мен ... ... – бұл негізгі мемлекетті қаржымен қамтамасыз ... оны оқып ... ... өте ... де және ... да ... негізгі ұсынысы ол міндетті төлемдер. Бұл төлемдер мемлекет
билігінің орталық және ... ... ... жеке және ... ... және ... ... бюджетке келіп түсетін әр түрлі
төлемдерді жатқызады.
Мемлекетке түсетін салық түсімдеріне тән ерекшелік – олар сан ... ... ... ... ... ... басқа
өкімет органдары белгілейтін сан алуан мақсатқа ... ... ... ... ... Бұған әлеуметтік
сақтандыруға төленетін қатаң нысаналы аударымдар, жарналар, арнайы ... ... мен ... жатады.
Бүгінгі күнде салық қаржы қорлардың және табыстың қайта бөлінуінің
негізгі құралы болып ... Осы ... ... ... ... ... түрлі салаларын және
секторларын ... ... ... ... ... ... ... арқылы
мемлекет қолында ақша болып тұрады. Ол арқылы ... ... ... және ... ... пен оның ... шешеді.
Қазіргі нарықтық экономикада салық біздің мемлекеттік бюджетіміздің
70-90 пайызын құрап отыр. ... ... ... ... оның ... перспективасы мен оны жетілдіру жолдарын осы
дипломдық жұмысты жазу ... ... ... ... ... ... ... негізгі
бағыты – халықтың нақты табыстарының едәуір бөлігін орталықтандырылған
қоғамдық тұтыну қорлары арқылы ... ... бас ... ... ... ... бөлігінің табыстарын еңбек белсенділігін
арттыруға экономикалық ... ... ... ... ... Салық жүйесі арқылы қоғамның ... ... ... қорғау қамтамассыз етіледі.
Сонымен осы дипломдық жұмыстағы негізгі ... ... даму ... ... ... ... ... салық жүйесінің
қалыптасуы, оны жетілдіру жолдары және салық жүйесіндегі заңдылықтар мен
тәртіптер т.б туралы ... мен ... ... және ... түрде
беру. Жалпы диплом жұмысы үш тараудан және ... ... ... ... ... ... пайда болуы, салық жүйесінің
даму тарихы, салықтардың экономикалық ... ... ... ... ... түрлері туралы толықтай мағлұмат берілген, сонымен
қатар Республикамыздағы әрбір берілген салық ... ... ... және мәні ... ... ... ... тарауда негізгі бөлім болғандықтан Республикамыздың салық
жүйесінің ... мен ... ... ... ... ... ... мен салық механизмі және олардың арасындағы өзара байланыс, ... ... ... Отанымыздың салық жүйесіндегі заңдылықтары мен
тәртіптер толық әрі ... ... ... ... ... ... ... табылады, сондықтан мұнда
Қазақстан Республикасының салық жүйесін қазіргі заманға сай ... ... ... ... одан әрі ... ... керектігі
және осы бағытта қолданылатын жолдар ережесі келтірілген.
1. ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ ... ... ДАМУ ... МЕН ... ... ... болуы және даму тарихы.
Салықтар дегеніміз – ... ... ... ... ... ... қажетті үзбесі. Мемлекеттік құрылымның дамуы мен
өзгеруі әрқашан салық жүйесінің өзгеруімен байланысты. ... ... ... ... негізгі кіріс көзі болып табылады. Бұл
функциядан басқа ... ... ... ... өндіріске, оның
динамикасы мен құрылымына, ғылыми-техникалық прогресске экономикалық ықпал
етуші құрал ретінде пайдаланады.
Салықтардың сонау ерте ... ... ... ... ... ... ... байланысты.
Салықтарды жинау әдістері мен нысандарының дамуында негізгі үш ... атап ... ... ... ... ... әлемнен бастап орта
ғасырлардың басына дейін мемлекетте ... ... және оны ... ... ... Ол тек алғысы келетін қаражаттардың жалпы
соммасын анықтаған. Ал салықтарды жинауды қалаға немесе қауымға ... ... (XVI-XIX ғғ. басы ) елде ... мемлекеттік мекемелер
пайда бола бастады. Соның ішінде қаржылық.. Сол ... ... ... ... ... алады: салық салудың квотасын орнатады, салықтарды жинау
процесін бақылайды. Осы кезде салықтарды өтеп ... ... ... ... ... осы ... кезең – салықтарды жинау және оларды
орнатудың барлық функцияларын мемлекет өз ... ... ... билік
органдары, жергілікті қауымдар мемлекеттің көмекші ролін атқарады.
Мемлекеттік мекеменің ... даму ... ... салу ... шалу ... ... бұл ... ерікті бастауда болған жоқ.
Құрбандық шалу әрине заңсыз болды және ... ... ... ... жиналды. Жиналымдардың пайыздық ставкасы анық болған. Моисейдің
Пятикнижінде былай жазылған: «жердегі ағаш ... ... ... ғана тән».
Осыдан, салықтың алғашқы ставкасы барлық ... ... ... құрайды. Мемлекеттің дамуымен байланысты «светская» десятина пайда
болды. Бұл ... ... ... ... ... Бұл ... ... бойы әр түрлі елдерде өмір сүрді, атап айтқанда ... ... орта ... ... дейін. Ежелгі уақытта Мысырда жер
салығы ... Ол ... өте дәл ... ... ... ... ... су
деңгейін бақылайтын болашақ салықты есептеудің негізінде жатқан 2 нилометр
болған.
Ежелгі Грецияда ... VII – IV ғғ. ... ... ... құра ... табыстың 1/10 немесе 1/20 бөлігін құрайтын
салықты енгізді. Сонымен бірге қақпа алдында алым түріндегі акциздер ... ... ... ... ... мемлекеттің, қаланың
айналасындағы бекіністерді құруға, шіркеулерді, қоғамдық ғимараттарды,
жолдарды, су ... ... және ... ақша мен ... беру
және басқа да қоғамдық мақсаттар үшін ... ... ... ... ... бірге ежелгі заманда салық салуға қарсы әрекеттер болды.
Мысалы, Афиныда ерікті адам ... ... тиіс деп ... ... үшін жеке салықтар құлшылықтың белгісі түрінде болған. ... ... ... жақтыртпаған.
Қазіргі кездегі мемлкеттер өзінің бастауын Ежелгі Римнен алады. Сол
жердегі салық жүйесінің дамуын қарастырайық. Алғашқыда ... ... ... және оған ... жерлерден тұрған. Бейбітшілік уақытта салықтар
болмаған. Қала мен мемлекетті басқару ... ... ... ... ... ... қызметтерін төлеусіз (ақысыз) істеген.
Тіпті кейде олар өздерінің қаражаттарын салған. Шығындардың басты ... ... салу ... ... бұл шығындарды қоғамдық
жерлерді жалға беруден түскен ақшалар арқылы жапқан. Бірақ ... ... ... ... байланысты салық алынып отырған.
Салық сомасын әрбір 5 жыл сайын ... ... ... Римнің азаматтары цензорларға өздерінің мүліктік жағдайы туралы
және отбасы жағдайы туралы акт берген. Осыдан табыс ... ... сол ... ... ... бастағанын көруге болады.
Б.э.д. IV-III ғғ. Рим мемлекеті дамып, жаңа отар қалалар ... ... ... ... де ... болды. [ 38, б. 45]
Отарларда жергілікті ... ... ... ... ... ... байланысты болды. Салықтардың белгілі бір сомасы
әрбір 5 жыл сайын өзгеріп отырған. Римнен тыс ... ... ... ... ... ... салықтарды да төледі.
Егер римдіктер соғысты жеңіп алса, онда салық мөлшері төмендеген, ал
кейде мемлекеттік салықтар ... ... Ал ... тыс ... ... ... салықтар алынып отырған.
Осылайша құрамына провинциялар енген Рим империяға айнала бастады.
Провинцияның тұрғындары империяның бағыныштылары ... ... ... ... Олар ... ... ... болған, осының
арқасында олардың қандай тәуелді жағдайда болғанын көруге ... ... және ... мемлекеттік салықтар жиналды. Көбінесе
ол саудамен байланысты алымдар түрінде болды. Бұл ... ... ... ... ... ... мен қауымдардан салықтар әр түрлі
алынған. Римдіктерге қарсы болған жерлер мен ... ... ... ... өте ... салық салынған. Сонымен бірге, римдік әкімшілік сол
жерде қалыптасқан салық жүйесін қолданған. Тек ... ... ... ... өзгерген. Мысалы, Сицилия 227 ж. ... ... ... ... ... қазынасына бұрыңғы билеушілеріне
қарағанда салықты аз төледі. Бірақ олар жергілікті әкімшілікті ұстау ... ... ... т.б. салу үшін шығындар шекті. Мұндай
римдік провинцияларда, Испания мен Македония сияқты, негізгі ... ... ... ... ... ... уақыт бойы римдік провинцияларда салықтарды орнататын және
жинайтын мемлекеттік қаржылық ... ... ... ... өтеп
алушылардың көмегіне көбіне жүгінген. Римдік әкімшіліктер олардың қызметін
қажетті деңгейде бақылайды. ... ... ... өз ... өзінің
қамы үшін пайдаланатын адамдар пайда бола ... ... және ... ... салық саясатын түрлендіруді
бастаған Гай Юлий Цезарь. Ол тікелей салықтар бойынша өтеп алуды ... ... тек қана ... ... ғана ... ... қауымға белгілі
бір сомма белгіленген болатын. Ол соманы жинау мен бөлу ... ... ... ... ... ... ... алғандықтан оны,
яғни салықтарды төмендетті. Көптеген қалалар салық ... ... ... ... қарсы шыққандары үшін олардан алынатын салықтар ... ... ары ... ... ... Октавиан жалғастырды. Барлық
провинцияларда салық салуды бақылайтын қаржылық мекемелер пайда ... Өтеп ... саны ... ... ... қызметі бар жерде
олар қатаң мемлекеттің ... ... ... әділ бөлу ... ... ... ... Бұл үшін әрбір қауымның ... қоса ... жер ... туралы мәліметтер беретін әрбір қала
бойынша кадастрлар жасалды.Азаматтардың мүліктік жағдайы ... ... ... Ол ... ... мекемелердің басқарушы
прокурорлармен бірге провинциялардың басшылары басқарып отырған. Әрбір
тұрғын белгіленген күні ... ... ... ... ... ... ... қаржылық органдарда сақталған және кезекті мүліктік
жағдай туралы санақ үшін негіз болған.
Жер иесі бәрін өзі бағалауы тиіс. Цензді жүргізуді ... ... ... ... ... салықты төмендетуге құқылы
болды.
Римдік провинциялардағы негізгі табыс көзі жер ... ... ... ... жер учаскесінен түсетін табыстың 1/10 ... ... ... ... ... ... ... қолданылды. Мысалы, жеміс
ағаштарының санына байланысты салық, т.с.с.
Басқа да ... ... ... ... ... ... құндылықтарға.
Б.э. 6 ж. император Август мұраға 5 % мөлшерінде салық енгізді. Бұл
салық тек қана ... ... ... ал ... бұл ... ... ... қаражаттар маманданған әскерлерді зейнеткерлік
қамсыздандыруға бағытталған. Әскердің жақын ... бұл ... ... ... ... басқа жанама салықтарда болды.
Соның ... ... ... ... ішкі ... үшін ... 1 ... бойынша, құлдарды сату айналымынан салықтар 4 % ставкасы бойынша,
құлдарды олардың нарықтық бағасынан 5 % ставкасы ... ... ... т.б. ... ... ... ... және сатуға шығарылатын
товарлар үшін жаңа ... баж ... ... ... Оның орташа ставкасы 5 пайызды құрады.
Диоклетиан императоры тұсында кәсіпкерлік салық тағайындалды.
Мемлекеттік қаржылық органдар азаматтардан салық ... ... ... Ал ... уақытында түсуін және қауымдардың салықтың
түсімдерін анықтауды және баға ... ... өз ... ... ... ... тек фискалдық қызметті ғана емес, сонымен
бірге ... ... ... ынталандырушы рөлін атқарды. Салықтар
ақша түрінде төленді. Осыдан, тұрғындар ... ... өнім ... ... ... ... ... қатынасының әрі қарай дамуына ықпал етті.
Ежелгі Римнің шаруашылық дәстүрлері Византия мәдениетіне ... көше ... ... ... ... VII ғ. дейін 21
тікелей салықтардың түрлері болған. ... ... жер ... ... үшін салық, аттарды сатып алу үшін салық, товарларды сату үшін
баждар (оның ставкасы әдетте 10-12,5 %) ... акт беру үшін баж ... Егер ... салғанда арнайы көрсетілген өлшемнен асып ... онда бұл ... айып пұл ... ... ... ... ... бабымен көтерілген шенеуліктер, әскерлер төлеген. Византияда ең
кең етек ... ... бірі ... салықтар, яғни әскери контингентті
ұстау үшін, флотты салу үшін салықтарды жинаған.
Бірақ салықтардың көптігі Византия империясының ... ... ... ... ... ... салық базасының
қысқаруына, ал кейін мемлекеттің ... ... ... ... әкелді.
Ресейлік салықтар: Ежелгі орыс мемлекетінен бастап орта ... ... ... ... ... орыс ... бірігуі IX ғасырдың
аяғынан басталды. Князь Олег билік ... ... ... ... « екі ... салық салуды» орнатып, ақырында тұрғындар
бұл салықты төлей алмауының нәтижесінде князь Олегті өлтірді.
Жанама салық салу сауда және ... баға ... ... ... ... тау ... товарларды өткізгені үшін; «тасымал» юажы өзен арқылы
өткізгені үшін; ... бажы – ... ... ... ... ...... жасау құқығын иелену үшін алынған.
Соттық «вира» бажы біреуді өлтіргені үшін алынған; «сату» - басқа да
қылмыс жасағаны үшін айып ... ... ... ... ... ... бастапқыда 5000 сом,
содан кейін 7000 сом төледі. Сол ... ішкі ... ... көзі баждар
болды. Соның ішіндегі ең негізгі қайнар көзі, бұл сауда алымдары ... ... ... ... 1480 ж. Иван III ... Осыдан кейін Русьтің
қаржылық жүйесі құрыла бастады.
Жанама салықтар ... ... алу ... ... ... соның
ішіндегі ең бастылары кедендік болды. Иван ... ... ... ... ... ... ... біршама жақсартты.
Осы кездегі негізгі жанама салық бұл ... ... яғни ... немесе товарлардың жылжуы, сақтауына салынатын салық. Патшалық
қазынаға моншалардан, ішімдік ... ... ... түсіп отырған.
Ресейдегі ірі мемлекеттік ауқымдағы өзгерістер, экономика ... ... ... ... өзгерістер. Ұлы Петрдің (1672-1725 жж.)
есімімен байланысты. Петр өндірістік күшті көтеруге бар ... ... ... жаңа ... ... ене ... Барлық шаруашылық
салаларында өндірістің жаңа құралдарын енгізеді, тау-кен ... ... ел ... ... отырып, кедендік баждарға және тағы
басқаға өзгерістер енгізді. Заводтар мен фабрикалардың ... ... ... ... қойылған. Петр Балтика мен ... ... ... ... Петр I салық салудың әділетті жақтарын енгізді. Кейбір
салықтардың ... ... Петр ... ... ... Көптеген бұйрықтардың орнына Камерколлегия мен Штате-контр-
коллегия құрылды. [34, б.67]
Осылайша Петр I арқасында мемлекеттің кірісі жылдан ... ... ... 3 134 000 сом; 1722 ж. – 7 859 833 сом; 1725 ж.- ... сомды
құраған. Петр I билік етуінің ... ... ... ... үлкен
шығындарға қарамастан, өзіндік қаражаттарды ғана қолданып, ешбір елге қарыз
болған жоқ.
1.2. Салықтардың экономикалық мәні және мазмұны
Ұйымдық-құқықтық ... ... – бұл ... ... ... ... белгіленген, белгілі бір мөлшерде және мерзімде бюджетке
төленетін қайтарусыз және өтеусіз сипаттағы ... ...... ... субъектілердің, жеке тұлғалардың
мемлекетпен екі арадағы мемлекеттік орталықтандырылған ... ... ... ... ... ... сипаттайтын экономикалық
категория.
Мемлекет салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты
экономикалық тетік ... ... ... ... ... ... құрылысы мен
саяси іс-бағытына қарамастан ұлттық мемлекет кірістерінің негізгі көзі –
ұлттық табысты қайта бөлудің басты ... ... ... ... ... ... қалыптастырудың шешуші көзі болып ... ... ... ... ... ... ... ал
салықтардың әлеуметтік-экономикалық мәні, олардың түрлері мен рөлі қоғамның
экономикалық құрылысымен, ... ... және ... қаржының бастапқы категориясы болып табылады.
Салықтардың экономикалық мәні олардың өзінің функциялары ... ... ... үшін ... ... ... табыстың бір
бөлігі болып табылатындығында.
Салықтардың мәнін толық түсіну үшін олардың ... ... ... Ал ... ... ... ... атқаратын
қызметіне тікелей байланысты.
Салықтардың мынандай негізгі қызметтері бар:
1. фискалдық
2. ... ... ... ... ...... ... бюджеттік қызмет. Бұл
қызмет арқылы мемлекеттік бюджеттің кіріс ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттік бюджеттің кірісін
топтастыра отырып, әлеуметтік, әскери, қорғаныс, тағы ... да ... ... ... етеді. Мемлекеттік бюджеттің кіріс көзін құрайтын
негізгі ... ...... Ел ... ... мемлекеттік
бюджеттің кіріс көзі ұлғайған сайын, салықтық түсімдердің де өсіп отырғаны
байқалады. Себебі, салықтың экономикалық ... ... ... бар ... табыс бар, одан алынатын салықтар да бар. Сондықтан салық
өндірістің ... ... өз ... ... ... ынтасын
арттыруға жағдай жасалуы қажет.
Салықтардың екінші маңызды қызметі, ол реттеушілік. Бұл ... ... ... ... байланысты пайда болды. Ол
ұлттық шаруашылықтың дамуына қабылданатын бағдарламаларға сәйкес ... ... ... ... ... іске асырылады. Бұл орайда
салықтардың нысандарын таңдау, олардың мөлшерлемелерінің, алу ... ... мен ... ... Бұл ... ... өндірістің құрылымы мен үйлесіміне, қорлану мен ... ... ... бөлу ... ... ... субъектілер табысының бір
бөлігін мемлкеттің пайдасына қайта бөлуден көрінеді. Бұл қызметтің ауқымы
жалпы ұлттық табыстағы ... ... ... ол ... ... ... ... айтылған функциялардан ... ... ... ... қызметі. Бақылаушылық қызметі арқылы салық механизмінің қызмет
етуінің тиімділігі бағаланады, қаржы ресурстардың ... ... ... ... ... мен ... саясатын жетілдіру жолдары
қарастырылады. Салықты бақылауды тиімді жүргізу арқылы ... ... ... ... төлеушілердің заңға сәйкес төлейтін салықтары мен
алымдарын толық және уақтылы бюджетке төлеп отыруы қамтамасыз ... ... ... ... ... ... өзіне лайықты салық
жүйесін анықтайды. Сонымен бірге оның қызметтерінің механизмін құрып, ... әр ... ... ... ... байланысты қоғамның
әлеуметтік жағдайларына сүйене отырып шаралар өткізеді. Қызметтерін қолдана
отырып мемлекет өзіне лайықты салық жүйесін анықтайды. ... ... ... ... ... ... жөнінде әр түрлі қалыптасқан
экономикалық саясатқа байланысты қоғамның әлеуметтік жағдайларына ... ... ... ... салық саясатының басты бағыты, бұл мемлекет пен
салық төлеушілердің арасындағы жаңа тиімді қарым-қатынас орнату үшін салық
түрлерінің анықталуы ... ... ... ... жүйесі арқылы
өнеркәсіптер дамиды және қоғамның еңбекке ... ... ... ете алады. [ 33, б. 78]
Нарықтық экономикадағы ... ... және оның ... ... ... тәжірибесінде жалпы қолданылатын көптеген салық ... ... ... ... ... ... түрлеріне жалпы сипаттама.
Қосылған құн салығы бұл – ... ... бірі ... ... ... түрде кіріс алушымен және баға тауарымен бірге (жұмысты, ... оны ... құн ... - ол ... төленетін міндетті төлем болып
табылады. Ол соммамен салық өзгерісі анықталады, ... ... ... ... қызмет көрсетулерді және салық ... ... ... төлеу, істелінген жұмыстар мен істелінген қызмет
көрсетулерді көрсету де қосылған құн салығының бір ... ... ... құн ... ... ... - ... тәжірибесімен
дәлелденген, себебі осы салық (мемлекеттік қызықтыруларды есептелмегенде)
либералдық бағамен сәйкес келгенде – ... ... ал ... ... (өзгеріс ставкасынан) болады.
Қосылған құн салығы – ең бірінші Францияда пайда болған, содан ... ... Ол заң ... « ... ... » деп ... ең
маңызды кезеңі Европалық қатынасқа кіруі, оның ... ... ... кезде қосылған құн салығы қырықтан астам елдерде
қолданылады. Осы салықтың төлеу мазмұны басқа көптеген елдерде ... ... ... тек ... ... ... құн салығы әдісінің
анықтауында ғана қорытындылады, ал ...... мен ... ... ... ... кіріспесінің бағытына келсек, онда ең
бірінші ... ... ... ... ол үшін ... ... ығыстыру қажет.
Экономиканың тұрақты болмауы жағдайында, ... құн ... ... тек қана ... ғана емес ... қатар экономикаға
да кері әсерін тигізіп тұрады, сонымен бірге өндірушілерге де кері әсерін
тигізеді. Қосылған құн ... ... ғана ... ... ... да бар, оны 1 ... ... болады:
Кесте 1- Қосылған құн салығының артықшылығы мен кемшіліктерін
салыстыру.*
|№ |Артықшылықтары ... |
|1 |2 |3 |
|1 ... ... ... ... ... құн ... жоғары |
| |тікелей байланысты, ставканың ... ... ... алу |
| ... ... ... ... және сату |
| |инфляция процесінің эффектілік ... ... ... тез |
| ... ... әдісінің |сатады, ал сатып алушыларға шек |
| ... ... |
|2 ... құн ... мемлекетте |Анықталған әдісте регрессиялық |
| ... ... ... ... ... болады, себебі ол |
| ... ... ... ... ... ... |
|3 ... функциясын атқарады, |қосылған құн салығын төлеген |
| ... пен ... ... ... өткізу шикізат пен |
| |либерализациясы және инфляцияны |материал алу жағдайында қосылған |
| ... |құн ... ... ... сатып |
| | ... ... сату ... |
|4 ... ... реттеу |Есептелген салық әдісінің |
| ... ... ... ... мәжбүр |
| | ... ... ... құралдарын |
| | ... |
|5 ... құн ... ... құн ... үлкейтілген|
| |практикада тек қана бір деңгейде|ставкалары өзін-өзі қаржыландыру |
| ... ... ... де ... қамтамасыз етпейді. |
| |сонымен бірге сандар да, ... ... ... |
| ... ставкалар сатуға, | |
| ... ... сән – | |
| ... арналады. | |
|6 ... ... ... емес ... қолданғанның |
| |элементі, өндірісті ... және ... |
| ... ... өндірісті|мазмұндылығының негативі, |
| ... ... ... ... ... ... |
| ... және тығыздығын |әсіресе өндіріс жағдайында. |
| ... ... ... | ... баспа журнал «Қаржы- қаражат» №1 2007 ж.
Қосылған құн салығының толық мінездемесі - оның әмбебаптылығы. Себебі ... мен ... ... ... қамтиды. 2005 жылдың басынан бастап,
қосылған құн салығының екі түрлі ставкасы ... ... 0%-15%, ... ... ... ... ... төмендеп өзгерді 0%-12%. Алғашқы
жылдарға қарағанда ... ... ... ... ... қосылған құн салығын төлеудің екі объектісі бар, олар:
- тауарды реализациялау (жұмыс, қызмет көрсету)
- тауарды импорттау
Қосылған құн салығы бірінші ... ... ... ... құн ... ... тауарларды жинайтын кеден органы болып
табылады, қосылған құн салығы алымының механизмде, екі жағдайлы ... құн ... ... ол ... ... көрсетеді,
қосылған өндіріс процесінде және тауардың айналымында сонымен қатар ... ... ... ... құн салығын төлеуші, өндірістің және
айналымның әрбір қатысушы болып ... Ол ... ... ... ... ... өнімін шығару немесе ... ... ... ... ... және ... төлеген үшін ақшаны
қайтару. Қосылған құн салығын міндетті түрде тұтынушы төлейді.
Қосылған құн ... заң ... ... ... ... ... және ... Шетел және Қазақстандық
тәжірибелер бойынша қосылған құн салығының анықталынған ... ... ... ... ... ... төлем төлеудің әлемдік тәжірибесінде
таралған екі әдісі бойынша алынады;
1) біріншісі, ... ... ... ол қосылған құн салығын
қортындылайды, бұл келесі формула бойынша:
Қ Қ С = С + Қ Қ, ... С – ... ... Қ – ... ... ... әдіс ол, ... (сынақ), ол шот – фактура арқылы
анықталады, ... ... ... Қ С = С Б – С Қ, ...... ... – баға ... өткізуден)
Қ – тауардың тұтыну құны
1995 жылы шілдеде Қазақстанда қосылған құн ... ... ... ... ол ... түрде кәсіпорынның кірісімен байланысты
болды. Осы жағдайда салықтың соммасы, алынған ресурстарды ... ... құны ... ... соң ... ... болды. Осыдан қосылған
құн салығын алудың кумулятивтік мінезі алынады. Салық салудың мамандары
былай деп ... ... құн ... берілген есептесу әдісі бойынша
салыққа кіріс форма түрінде көрсетілді. Қазақстандағы қосылған құн ... ... ... ... төмендетті, инвестициялардың
елге жіберілуін ұстап тұр.
Қазіргі кезде Қазақстан Республикасында қосылған құн ... ... әдіс ... ... ... ... ... – несие салықтық әдісі). Салықтың мақсаты оның бюджетке ... ... ... ... ... емес ... өткізуден,
өзгеріс тек қана салықтың «кіріс» пен «шығыстардың» көлемінде. Басқа
сөзбен ... ... алып ... ... ... тауарды алғаннан
кейін төленетіндігі, қосылған құн салығының ... ... ... өнімді сатудан, ал « шығысы » салықтан.
Маңызды мағынаны Салық кодексінің ... ... ... құн ... ... есеп төлеушілері
кәсіпкерлерді шығарғанда кімде жылдық айналым өнімді өткізуден минимумы –
15 000 жетіспесе осы ... ... ... ... ... шот - ... таза ... болуы 208 - 210 баптарында ... ... құн ... ... және есептен алу» туралы ережесінде
берілген тәртіппен толық ... Осы ... ... ... ... ... 2005ж.1қаңтарынан осы жылдың 1 ақпанына ... құн ... ... ... ... ... беруге тиіс.
Әлемдік тәжірибедегі нәтижеге келгенде, Салық Кодексінде ... ... ... ( ... ... ... ... анықтамасы
берілген, салық салу тәртібін ... ... ... пен ... бағытталған. Бұл жағдай 2002 жылдың 1 қаңтарында жұмыс пен қызмет
көрсетуді көрсетеді, өнімді өткізу орны ... ... емес ... құн ... салу ... Республикасы болмайды. Бірақ, қосылған
құн салығын төлеу туралы ереже резиденттелмеген жағдайда, одан ... ... ... ... ... Ең ... тәртіп қосылған құн
салығының резиденттелмеген төленуі. [36, б.123]
Сонымен басқа Қазақстан Республикасы заң ... ... ... ... ... « есептік тәртіп және қосылған құн салығын
төлеу» туралы ... салу ... ... ... өлшемін анықтау,
сонда бейнеленілген ... әр ... ... ... ... ... ).
Қосылған құн салығы бойынша есепке қою. Қосылған құн ... ... ... ... кез ... (он екі айдан аспайтын) кезеңнің қорытындысы
бойынша тауарларды өткізу бойынша айналымның мөлшері ... ... ... ... ... болса, тұлға осы кезең аяқталған күннен бастап он
бес күнтізбелік күннен кешіктірмей қосылған құн салығы ... ... ... ... ... ... ... міндетті.
Өткізу бойынша айналымды анықтау кезінде, ... ... ... ... ... жеке тұлғаның жеке мүлкін өткізу бойынша
айналым, егер ондай ... ... ... ... ... алынбайды.
Шаруа (фермер) қожалығына арналған арнаулы салық ... есеп ... ... асыратын салық төлеуші, өткізу бойынша
айналым мөлшерін ... ... осы ... ... ... ... ... асырудан түскен өткізу бойынша айналымды ... ... ... ... ... ... болған жағдайда, өткізу
бойынша айналым көлемі осы тұлғаның барлық құрылымдық ... ... ... ... ... айқындалады.
Өткізу бойынша айналымның ең төмен деңгейі, көрсетілген кезеңнің
соңғы айына белгіленген ... ... ... 10000 ... ... құн салығы бойынша есепке ... ... ... құн ... салуға жататын тауарларды өткізуді жүзеге асыратын
немесе ... ... ... тұлға қосылған құн салығы бойынша есепке
қою туралы өтінішті салық органына ерікті түрде бере алады.
Тұлға қосылған құн салығы бойынша ол ... қою ... ... ... ... немесе ерікті түрде өтініш берген айдан кейінгі
айдың алғашқы күнінен ... ... құн ... ... ... ... ... өткеннен кейін он жұмыс күнінен
кешіктірмей қосылған құн салығы ... ... қою ... салық органына
өтініш берген жағдайда, мұндай тұлға салық органы оған қосылған құн ... ... қою ... ... ... ... бастап қосылған құн салығын
төлеушіге айналады.
Уәкілетті мемлекеттік орган қосылған құн салығын төлеушінің өтініші
бойынша оның құрылымдық ... ... құн ... ... ... қарастыра алады.
Қосылған құн салығын дербес төлеушілер деп танылған қосылған ... ... ... ... орналасқан жері бойынша салық
органдарына қосылған құн салығы бойынша ... ... қою ... ... ... ... құн салығы бойынша есепке қойған кезде, ... ... ... ... ... ... қосылған құн салығы
сомасын есепке жатқызуға құқығы бар.
Салық органы ... ... ... ... тұлғаның
өтінішінсіз, оны қосылған құн салығы бойынша есепке қоюға құқылы. ... ... ... есепке қою туралы куәлік қосылған құн салығы ... ... ... ... органы тұлғаға оның қосылған құн салығын төлеуші
ретінде есепке қойылғаны туралы куәлік беруге міндетті, онда:
1) тұлғаның атауы және оның ... ... ... ... ... төлеушінің тіркеу нөмірі;
3) қосылған құн салығын төлеуші болған күн көрсетіледі.
Қосылған құн салығы ... ... қою ... ... ... есеп беру ... болып табылады және салық төлеушіге ақша төлетпей
беріледі.
Қосылған құн салығы ... ... қою ... куәліктің нысаны мен
оны беру тәртібін уәкілетті мемлекеттік орган белгілейді.
Қосылған құн салығы ... ... ... ... ... құн салығын төлеушіде сақталады. Қосылған құн салығы бойынша
есептен шығарылған жағдайда куәлік ... ... ... ... құн ... ... есептен ... ... құн ... ... ... он екі
айлық кезеңдегі салық салынатын айналым мөлшері ... ... ең ... ... аспаса, ол тіркелген жеріндегі салық органына ... құн ... ... ... шығару туралы өтініш беруге құқылы.
Қосылған құн салығын төлеуші мұндай құқықты өзін қосылған құн ... ... ... ... бастап, кем дегенде екі жыл ... ... ... ... құн ... ... ... табылатын тұлға салық
салынатын айналымдарға байланысты қызметін ... ... ... ... ... ... ... кейінгі алты айдың аяқталуынан
кешіктірмей, өзін қосылған құн ... ... ... ... ... өтініш
беруге міндетті. Салық органы қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын
әрекетсіз заңды тұлғаны ... ... ... құн ... ... ... уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен салық
органы ... ... құн ... ... болып табылатын заңды тұлға
таратылған жағдайда, мұндай тұлға Салық ... ... алып ... ... ... ... құн ... бойынша
есептен шығарылуға тиіс. Қосылған құн салығы бойынша өзін есептен шығару
туралы өтініш берген ... ... ... кезеңінің алғашқы күнінен
бастап қосылған құн салығын төлеуші болуын тоқтатады. Тұлғаны қосылған құн
салығы бойынша ... ... ... олар қосылған құн салығы есепке алуға
жатқызылған оның тауарларының қалдығы салық салынатын ... ... құн ... ... ... ... қатынас. Есепке
жатқызылған салық сомасы салық кезеңі ... ... ... сомасынан
асып кеткен жағдайларда бюджетпен өзара қатынас үзіледі. Егер осы ... ... ... ... ... ... салық кезеңі ішінде
есептелген салық сомасынан асып ... ... құн ... ... алдағы
төлемдердің есебіне жатқызылады. Нөлдік ставка бойынша салық салынатын
айналымдар бойынша ... ... асып кету ... егер де мына ... болса:
1) қосылған құн салығын төлеуші нөлдік ставка бойынша ... ... ... өткізуді жүзеге асырып отырса;
2) қайтарып алуға өтініш берген айдың алдындағы тоқсан ... ... ... салық салынатын өткізу жөніндегі айналам өткізу бойынша
жалпы салық салынатын айналымның ... 70 ... ... ... салығын төлеушіге белгіленген тәртіппен қайтарылады.
Жоғарыда белгіленген шарттар орындалмаған жағдайда, асып кеткен
сома ... құн ... ... оның ... салық кезеңдері үшін
қосылған құн салығы бойынша міндеттемелерін есепке ала отырып, ... ... ... ... ... ... үшін пайдаланылған
тауарлар бойынша есепке жатқызылған салық сомасы бөлігінде қайтарылады.
Қайтарылуға тиіс қосылған құн ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген тәртіппен
ашылған банк шоттарына валюталық түсім түсірген тауарлардың экспорты есепке
алынады.
Егер нөлдік ставка ... ... ... ... ... құн ... ... қосылған құн салығының сомасын қайтару туралы
салық ... ... ... онда ... асып кету сомасы есепті салық
кезеңінен кейінгі салық кезеңінде ... құн ... ... ... ... есепке жатқызылады. Нөлдік ставка бойынша салық салынатын
айналымдар бойынша қосылған құн салығын қайтару салық ... ... ... төлеушінің уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген нысан бойынша
салықты ... ... ... ... кезден бастап алпыс жұмыс күні ішінде
және:
1) ... ... ... ... құн ... ... ... тауарларды экспорттың растау үшін қажет құжаттар, ал ... ... ... ... ... ... салық органы жүргізген салық тексеру актісіне сәйкес ... ... ... ... ... негізінде жүргізіледі.
Қосылған құн салығын қайтару:
1) қосылған құн салығын осы салықты төлеушінің ... ... ... берешегін өтеу есебіне есепке жатқызу;
2) тауарлардың импорты кезінде төленуге тиіс қосылған құн ... ... ... ... тиіс қосылған құн салығының есебіне есепке жатқызу;
4) қосылған құн салығын ... банк ... ақша ... ... құн ... төлеушінің банк шотына қосылған құн салығын
қайтару оның басқа ... ... ... ... салық берешегі
болмаған кезде жүргізіледі. [28, б.123]
Басқа ... ... ... ... ... ... ... тиісті салық сомасы осы ... ... ... ... ... құн ... төлеушінің берушілері қарсы салық
тексеруін өткізу ... ... ... ... ... құн салығын төлеушілерге салықты қайтару бұзушылықтар анықталмаған
не бұзушылықтар жойылған сомалар шегінде ... ... ... құн ... ... ... үшін ... тексеру тағайындау туралы шешім уәкілетті мемлекеттік
орган ... ... ... ... бұл ... ... құн салығын қайтаруға өтініш беру кезінің алдындағы он екі ай
кезеңі ішінде ... ... ... ... ... бір рет ... жүзеге асырған өнім берушілерге ... ... ... құн ... 1 ... ... астам сомаға көрсетіліп шот-фактура
жазған берушілер міндетті тексеруге жататыны ескеріле отырып қабылданады.
Осы мәселеде ... ... құн ... шағын бизнес субъектілері;
2) шаруа (фермер) қожалықтары;
3) ауыл шаруашылық өнімін өндіруші заңды тұлғалар үшін ... ... ... ... есеп ... ... асыратын қосылған
құн салығын төлеушілерге қайтарылмайды.
Грант қаражаттары есебінен алынатын тауарларды берушілерге ... құн ... егер бір ... ... ... ... ... грант қаражаттары мемлекеттер, мемлекеттер үкіметтері, халықаралық
ұйымдар желісі бойынша берілсе; тауарлар тек грант мақсаттарын іске асыру
үшін ғана ... ... ... жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету
грант алушымен не грант мақсаттарын жүзеге асыру үшін ... ... ... ... ... ... ... асырылса, салық
органдары отыз жұмыс күні ішінде қайтарады. Грант ... ... ... ... ... құн салығы грант қаражаттары есебінен төленгенін
растайтын құжаттар негізінде жүргізіледі.
Қосылған құн салығының ... ... ... ... ... ... уәкілетті мемлекеттік орган белгілейді.
Қосылған құн салығы ... ... ... тіркелген
дипломатиялық және оларға теңестірілген ... ... ... және ... ... ... жасаған жиынтық
ведомостардың және қосылған құн салығының төленген фактісін ... ... ... ... ... Жиынтық ведомостар
уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген нысанда орындалып, дипломатиялық
және оларға теңестірілген өкілдіктер ... ... ... ... ... өзара түсіністік принципін сақтау ... ... ... үшін ... ... ... ... министрлігіне
табыс етеді. Расталғаннан кейін жиынтық ведомостар ... ... ... ... ... ... органына тапсырылуға тиіс. [29,
б. 245]
Егер жиынтық ведомостарға қоса ... ... ... ... сомалары жеке жолмен бөлініп көрсетілмесе, салық ... алу ... ... ... олардың қосылған құн салығын
шот-фактураға енгізу туралы растауы ... ... ғана ... ... ... ... және ... теңестірілген өкілдіктерге салықты
қайтаруды Қазақстан Республикасының Сыртқы істер министрлігінен жиынтық
ведомостар ... ... отыз ... күні ... ... асырады. Бюджеттен
қайтарылуға тиіс салық сомалары дипломатиялық және ... ... ... ... ... барлық қосылған құн салығын төлеушілер үшін міндетті
құжат болып табылады. Қосылған құн ... ... ... ... ... ... құн салығын төлеуші ... ... ... ... кодекснің сегізінші тармағында көзделген жағдайларды
қоспағанда, ... құн ... ... шот-фактураны беруге міндетті.
Қосылған құн салығын есепке ... үшін ... ... реттік нөмірі мен толтырылған күні;
2. тауарларды беруші мен алушының ... аты, ... аты не ... ... және тіркеу нөмірі, сондай-ақ өнім берушінің қосылған құн
салығы ... ... ... ... ... нөмірі;
3. өткізілетін тауарлардың атауы; салық салынатын айналымның мөлшері;
4. қосылған құн салығының ставкасы;
5. қосылған құн салығының ... ... құн ... ... ... көрсетілуге тиіс.
Шот-фактура өткізу бойынша айналым жасалған күннен кешіктірілмей
жазылады және берушінің басшысы мен бас ... не ... ... де ... адамдардың қолымен куәландырылады.
Ауыл шаруашылық өнімдерін өндіруші ... ... ... ... ... ... ... құн салығын төлеушілер уәкілетті
мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен және ... ... ... сауда клісім-шарттары бойынша тауарлар ... ... ... ... заң актілерінде көзделген
жағдайларды қоспағанда, тауарлар құны және қосылған құн салығының ... ... ... ... ... көрсетіледі. Шот-
фактураны ресімдеу мынадай жағдайларда:
1) бухгалтерлік есеп жүргізуде негіздеме болатын ... ... ... ... ... халыққа көрсетілген ... ... ... үшін есеп ... жүзеге асырғанда;
2) жолаушыларды тасымалдау жол билеттерімен ресімдегенде;
3) қолма-қол есеп айырысу арқылы халыққа тауарларды өткізген жағдайларда,
сатып ... ... ... ... берген кезде;
4) қосылған құн салығынан босатылатын тауарлар табыс еткен кезде талап
етілмейді.
Салық салынатын айналым ... ... ... ... ... ... қосымша шот-фактураның рет нөмірі мен жасалған күні;
2) қосымша шот-фактурасы жасалатын шот-фактураның рет ... мен ... ... беруші мен алушының атауы, мекен-жайы және тіркеу нөмірі;
4) ... құн ... ... ... салық салынатын айналымды түзету
мөлшері;
5) қосылған құн салығының сомасы көрсетіледі.
Қосымша шот-фактураны, тауарларды беруші ... және ... ... ... ... ... бойынша салық салынатын
айналымдар туралы айтып кететін болсақ.
Тауарлар экспорты, түсті және қара ... ... ... ... тауарлар өткізу бойынша айналымға нолдік ставка
бойынша салық салынады.
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... ... аумағынан тауарлар ... ... ... ... ... ... ... аталған тауарларды өткізу
бойынша айналымға көрсетілген ставка бойынша қосылған құн салығы салынуға
тиіс.
Тауарлар экспортын растауға ... ... ... ... ... тауар шығаруды экспорт режимінде жүзеге асырған кеден
органының белгісі соғылған ... жүк ... ... ... ... ... табылады.
Магистральдық құбыр жүйелерімен немесе электр берілісі желісімен ... емес ... ... ... ... ... ... режимінде әкеткен жағдайда кедендік рәсімдеуді жүргізген кеден
органының белгісі соғылған толық ... жүк ... ... ... ... ... ... шекарасындағы өткізу
пунктінде орналасқан кеден органының белгісі ... ... ... көшірмесі тауарлар экспортын растайтын ... ... ... ... немесе электр берілісі желісімен
экспорт режимінде тауарлар әкетілген жағдайда тауардың ... ... ... ... ... алу-өткізу актісі табыс етіледі.
Сондай-ақ экспорт режимінде Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... кедендік жүк
декларациясының көшірмесі Қақақстан Республикпсымен шекаралас Тәуелсіз
Мемлекеттер Достығына ... ... ... ... ... болып табылады.
Зерттелген тақырыптың өзектілігі- Қазақстан Республикасында салық жүйесінің
қалыптасуы және оның даму кезеңдері, сонымен қатар кезеңдерде ... ... ... кеден аумағынан тыс жерлерге бұдан бұрын
кеден аумағынан тыс ... ... ... ... ... ... ... өнімдерін одан әрі экспорттау жүзеге ... ... ... ... ... негізінде жүргізіледі.
Ұқсату режимі ... ... ... ... ... ... ... аумағынан тыс ұқсату режиммен ресімделген
кедендік жүк декларациясы. Тауарларды шет ... ... ... ... кеден аумағында ұқсату режимінен ресімделген, осындай ресімдеуді
жүзеге ... ... ... ... ... жүк ... Тауарларды немесе олардың ұқсатылған өнімдерін өндеген
мемлекеттің аумағынан ... ... ... ... ... ... ... жүзеге асырған кеден органы куәландырған кедендік жүк
декларациясының көшірмесі.
Халықаралық ... ... ... ... ... ... ... тасымалдарға байланысты орындалатын
жұмыстарға, көрсетілетін ... ... ... ... ... құн
салығы салынады. Халықаралық тасымалдарға байланысты жүзеге асырылатын
жұмыстарға, ... ... осы ... мақсаттары үшін мыналар жатады;
Қазақстан
Республикасының аумағынан экспортталатын ... ... ... ... ... ... жөніндегі жұмыстар, қызмет көрсетулер, сондай-
ақ Қазақстан Республикасының аумағы ... ... ... жіберілетін
тауарлар;
1. Қазақстан Республикасының шегінен тыс ... ... ... ... ... ... қызмет
көрсетулер;
2. халықаралық рейстерге техникалық, коммерциялық, аэронавигациялық,
әуежайлық қызмет көрсету.
Бірінші тармақшасында аталған ... ... ... ... ... ... сақталса:
Экспортталатын тауарларды берушілермен ... ... ... ... ... ... шарт ... тасымалдау – біріңғай халықаралық тасымал құжаттарымен, ал тауарлар
магистральдық ... ... ... ... ... экспортталатын
тауарлардың сатып алушыға не аталған ... одан әрі ... ... ... ... ... басқа тұлғаларға берілгенін растайтын
құжаттар ресімделсе; транзиттік ... ...... аумағына әкелінген тауарлардың транзит ... ... жүк ... ... ... ... қолданылады
Салық салынатын айналым және салықсалынатын импорт. [28, б. 345]
Тауарларды өткізу бойынша айналым. Тауарға ... ... ... тауарға меншік құқығын беруді, оның ішінде: тауарды сатуды, тауарды
тиеп жөнелтуді, оның ішінде басқа тауарларға алмастыруды; ... ... ... ... ... ... жарна төлеуді;
жұмыс берушінің жалдамалы қызметкерге жалақы есебінен тауар беруін;
тауарды ... ... ... шартымен тиеп жөнелтуді, соның ішінде
қаржы лизингіне беруді;
2. комиссия шарттары бойынша тауарды тиеп жөнелтуді; қарызды төлемеген
жағдайда кепіл берушінің ... ... ... ... ... кәсіпкерлік қызмет мақсаты үшін сатып алынған тауарды ... ... ... ... ... сондай-ақ қосылған құн
салығын төлеушінің не оның ... ... ... ... да тұлғалардың жеке тұтынуы үшін
пайдалануын; бір заңды тұлғаның ... құн ... ... ... табылатын бір құрылымдық бөлімшесінің екінші
құрылымдық бөлімшесіне тауар жөнелтуін білдіреді.
Жұмыстарды, қызмет ... ... ... ... кез
келген жұмыстар орындауы немесе қызмет көрсетудің, соның ішінде олардың
тегін орындалуын, сондай-ақ тауарды ... өзге ... үшін кез ... оның ... ... ... ... беруді және мүлікті ... ... ... ... ... соның ішінде жарғылық
капиталға салым ретінде берілетін құқықтар беруді; жұмыс берушінің
жалдамалы қызметкерге жалақы есебінен ... ... ... ... құн ... ... төлеушілер болып табылатын бір ... ... ... ... ... ... көрсетуін білдіреді.
Бірлігінің құны екі айлық есептік ... ... ... ... бару не сыйлау; тапсырысшының мердігерге оның дайын
өнімді әзірлеу және құрастыру, жөндеу үшін ... ... ... ... ... ... Республикасының шегінен тыс жерлерде
дайындалған және ... ... ... ... егер ... әкету
Қазақстан Республикасының кеден заңдарына сәйкес «Тауарларды ... тыс ... ... ... жүзеге асырылса, ... тиеп ... ... ... ... болып табылмайды. Ұқсату
режимі экспорт режиміне өзгертілген жағдайда, бұрын әкетілген алыс-беріс
тауарлары немесе оларды ... ... ... ... айналым болып
табылады; қайтарылатын ыдысты тиеп жөнелту. Құны онымен жіберілетін ... ... ... және осы ... беру ... ... ... және мерзімде, бірақ ұзақтығы алты айдан аспайтын мерзімде ... ... тиіс ыдыс ... ыдыс ... ... Егер ыдыс
белгіленген мерзімде қайтарылмаса, мұндай ыдыс ... ... ... ... ... ... ... талаптар мен мерзімдерде
қайта әкелуге жататын тауарларды көрмелер, басқа да ... және ... ... үшін Қазақстан Республикасының шегінен тыс жерлерге ... бұл ... ... ... ... ... «Тауарларды
уақытша әкету» кеден режимімен ресімделсе, ... ... ... ... Салық салынатын айналымды анықтау үшін, ... құн ... ... ... ... ... ... салық салынатын
айналым болып табылады, оған:
1) Қосылған құн ... ... ... орны ... ... ... ... айналым
қосылмайды және тауарларды өткізу орны белгіленеді.
Қазақстан Республикасында ... құн ... ... ... ... еместен жұмыстар, қызмет көрсетулер алынған жағдайда,
аталған жұмыстар, қызмет көрсетулер белгіленген тәртіппен, салық салынатын
айналымына енгізіледі. Салық ... ... ... Республикасының
кеден заңдарына сәйкес декларациялануға тиісті, Қазақстан Республикасының
аумағына әкелінетін немесе әкелінген тауарлар салық салынатын ... ... ... ... ... асырылатын өткізу бойынша
айналымдар, сенім ... ... ... білдірушының атынан және соның
есебінен тауарды тиеп жөнелтуі, жұмыстарды ... ... ... сенім білдірілген адамның өткізу бойынша айналымы болып
табылмайды.
Сенім ... ... ... ... орындаған
жұмыстарына;
Қазақстан Республикасында қосылған құн ... ... ... ... емес ... білдірушіден алынған тауарға қатысты қолданылмайды.
Мұндай жағдайда тауарды тиеп жөнелту ... ... ... ... ... болып табылады.
Тауарды өткізу орны болып: егер тауарды беруші, алушы немесе
үшінші тұлға тасымалдайтын болса, тауарды ... ... ... ...... алушыға беру орны танылады.
Жұмыстарды, қызметтерді өткізу орны болып:
Егер жұмыстар, ... ... ... ... байланысты
болса, осы мүліктің ... ... егер олар ... ... ... ... ... нақты жүзеге асыратын орны; егер
қызметтер мәдениет, өнер, білім, дене тәрбиесі немесе спорт ... ... ... ... ... көрсетілетін орны;
жұмыстарды, қызметтерді сатып алушының кәсіпкерлік немесе кез ... ... ... орны танылады. Осы тармақша ... ... ... меншік объектілерін пайдалануға құқық беру ... ... ... ... ... жарнамалық қызмет көрсетулерге, сондай-ақ ақпаратты өңдеу
жөніндегі қызмет көрсетулерге; ... беру ... ... жалға беру жөніндегі қызметке; тауарларды сатып алу ... осы ... ... ... ... асыру үшін шартқа
(келісім-шартқа) негізгі қатысушының атынан тұлға ... ... ... қызметіне; туризмді ұйымдастыру ... ... ... ... ... ... болған жағдайда
жұмыстарды орындайтын тұлғаның кәсіпкерлік ... кез ... ... ... жүзеге асыратын орны танылады.
Егер тауарларды өткізу басқа негізгі тауарларды өткізуге ... ... ... ... ... ... жер ... көмекші
өткізу орны болып танылады. [31, б.236]
Егер ... ... ... ... ... ... ... басқа да қызмет орны беруден ... ... ... жұмыстар,
қызмет көрсетулер пайдаланылатын орын олар өткізілген орын ... ... ... ... ... тауарды тиеп жөнелту күні
тауар өткізу бойынша айналым жасау күні болып табылады.
Егер ... тиеп ... ... ... жағдайда, онда алушыға тауар
меншігінің құқығы берілген күн өткізу ... ... ... күні ... ... ... ... кепілге салынған мүлікті берген
кезде кепіл ұстаушы бұл мүлікті өндіріп алған күн кепіл беруші үшін ... ... ... күні ... ... Тауар пайдалану кезінде тауарды
осындай пайдалануға берген күн өткізу бойынша айналым ... күні ... құн ... ... ... ... туралы өтініш берген
салық кезеңінің ... күні ... ... айналым жасау күні болып
табылады.
Жұмыстарды, ... ... ... ... ... ... жасау күні төменде аталған шарттардың бірі ... ... ... ... ... ... құн салығымен бірге
шот-фактура жазылған; жұмыстар орындалған, қызмет көрсетулер көрсетілген
жағдайда басталады.
Егер жұмыстар, қызметтер ... ... ... болса, онда:
қосылған құн салығы көрсетіліп, шот-фактура жазылған күннің; әрбір төлемді
алу ... ... ... ... сол күн ... бойынша салық салынатын
айналым жасау күні болып табылады.
Қызметкерлерге жалақы есебінен тауар ... ... ... ... ... қызметкерлерге тауарлар берілген, жұмыстарды
орындаған немесе қызметтер көрсетілген күн өткізу бойынша айналым жасау
күні ... ... ... ... құн салығын төлеуші болып
табылмайтын резидент еместен жұмыстар, қызмет көрсетулер аталған ... ... ... ... ... күн ... жасау күні болып
табылады
Акциз салығы. Жанама салықтардың негізгі түрлерінің бірі – акциздер. Бұл
салықты тұтынушы ... жақ ... ... ... ... ... ... Сондықтан акциздер бағаға салынатын салық. Акцизді
енгізу саясаты негізінен екі мақсатты ... ...... кірісін құрайтын көздердің бірі.
2) Акцизделетін товарлар мен қызметтерді тұтыну мен пайдалануды
шектеу.
Акциз салығын төлеуші ... ... ... Республикасы аумағында акцизделетін тауарларды өндіру.
2) Қазақстан Республикасы кеден аумағында ... ... ... ... ... ... мен т.б. ... және
дизель отынының бөлшек және көтерме саудасымен айналысатын.
4) Қазақстан ... ... ... ... ... Республикасының салық кодексінде ... ... ... ... ... ... ... өнiмi;
3) құрамындағы этил спиртінің көлемі 0,5 проценттен аспайтын сыра;
4) темекi бұйымдары;
5) бензин (авиациялық бензиндi ... ... ... жеңiл автомобильдер (арнайы мүгедектерге арналған, қолмен
басқарылатын немесе қолмен басқару ... бар ... ... шикi ... газ ... акцизделетiн тауарлар болып табылады.
Нарыққа өту жағдайында экономикалық реформалардың негізгі
мақсаты әртүрлі ... ... ... ... ... ... ... дамуы және жеке шаруашылық субъектілердің тиімді қызмет
етуіне ықпал ететін ... ... ... ... ... табылады.
Қазақстанда кәсіпкерлік қызметке қысым көрсетпейтін, барынша ұғымды, ... ... ... құру ... ... ... Қазақстан Республикасы Үкіметінің алдында тұрған
негізгі мақсаттарының бірі бюджет кірістерінің өнеркәсіп салалары арқылы
қалыптасатын ... ... ... ... кіріс бөлікті ұлғайтудағы
негізгі көздерінің бірі ... ... ... ... ... ... ... Өйткені акцизделетін тауарлар өндірісі
тұтынуға сұранысы жоғары, оған сәйкес табысы да жоғары салалардың қатарына
жатады. ... бұл ... ... да ... ... ... ... реттелуі керек.
Акцизделетін тауарлар тізімі белгілі бір мақсаттарға сәйкес
анықталады:
1. Кейбір тауар түрлеріөндірісі мен сатылуынан ... өте ... ... бөлу ... (мыс: ... ... Тұтынылуы адам денсаулығы мен қоршаған ортаға зиян әкелетін
әлеуметтік ... ... ... мен ... ... ... байланысты дәстүрлі ... ... ... ... мен ... ... ... Сән – салтанат заттарына акциз ... ... ... ... бар халық бөлігінің табыстарын қата бөлу қажеттілігі. Әлемдік
тәжірибеде бұл категорияға әдетте, ... ... ... ... ... ... жатады. [29, б. 156]
Акциз мемлекет кірістерін оперативті түрде ұлғайта алатын қасиеті ... ... ... қатерлі жағдай кездерінде (соғыс, табиғат апты),
мемлекет шығындары кенет өскен кезде әмбебап және жеке акциздер арасындағы
шекара білінбей кетеді. Яғни ... өз ... ... ... тұтынатын тауарлардың кейбір түрлеріне де акциз салығын
белгілеуі мүмкін.Қазіргі кезеңдерде ... ... ... ... Астана қалаларында ойын бизнесі өркендеуде. Бұл мәселені проблемалық
жағынан қарастырсақ, ... ... бұл ... ... үлкен ауыртпалық әсерін тигізеді. Ал мемлекет тарапынан
қарастырсақ- бұл ... ... ... бөлігін толықтырады.
Сондықтан шешім табу қыиндыққа соқтырып отыр. ... ... ... ... ... болады. Акциз ставкалары тауар құнына
процентпен (адвалорлық) және (немесе) заттай нысандағы өлшем бiрлiгiне
абсолюттiк сомада ... ... ... ... ... су ... (жүз проценттік) спирттiң болу көлемiне
байланысты бекiтiледi. ... ... ... және ... материалына акциз
ставкалары спирттің және шарап ... ... әрi ... ... сараланады. Алкоголь өнiмдерiн өндiру үшiн өткiзілетiн
спиртке және ... ... ... ... ... ... ... пайдаланбайтын тұлғаларға өткiзiлетiн спиртке және шарап материалына
белгiленетiн базалық ставкадан төмен белгiленуi мүмкiн.
Егер осы бапта ... ... ... ... ... алушыға тиеп жөнелту (беру) күнi операция жасалған
күн болып табылады. Өндiрушi өзi ... ... ... өзiнiң
құрылымдық бөлiмшелер желiсi арқылы өткiзген жағдайда, ... ... тиеп ... күн ... жасалған күн болып
табылады. ... тиіс ... ... беру ... ... ... ... өңдеушіге) берген күн операция жасалған күн
болып табылады. ... ... ... ... ... дайындалған акцизделетiн тауарларды тапсырыс берушiге немесе тапсырыс
берушi көрсеткен тұлғаға берген күн ... ... күн ... табылады.
Акцизделетiн тауарларды өздерiнiң өндiрiстiк мұқтаждарына және акцизделетін
тауарларды өзі өндіруі үшін пайдаланған кезде аталған тауарларды ... ... күн ... ... күн ... табылады. Өндіруші
жүзеге асыратын акцизделетін тауарларды өндіріс ... ... ... ... ... көрсетілген өндіріс мекенжайынан
ауыстырған күн операция жасалған күн болып ... ... ... ... ... ... ... бүлiнген жағдайда, бүлiнген
акцизделетiн өнiмдi (акциз маркаларын, есепке алу-бақылау маркаларын)
есептен шығару туралы акт ... күн ... оны ... ... ... пайдалану туралы шешiм қабылданған күн операция жасалған күн болып
табылады. Акцизделетiн ... ... ... ... ... ... ... акцизделетiн тауарлар, акциз маркалары, есепке
алу-бақылау маркалары жоғалған күн операция жасалған күн ... ... ... ставкалары белгiленген акцизделетiн тауарлар бойынша
салық базасы өндiрiлген, өткiзiлген заттай нысандағы ... ... ... ... ... ... ставкалары белгiленген
акцизделетiн тауарлар ... ... ... өндiрiлген, өткiзiлген
акцизделетiн тауарлар құны ретiнде айқындалады. Аталған құн осы тауарды
акциздер мен ... құн ... ... ... ... ... ... барлық түрiне және шарап материалына әртүрлi
акциз ставкалары белгiленген жағдайда, салық базасы сол бiр ... ... ... бойынша жеке айқындалады. Алкоголь өнiмiн
өндiрушiлер базалық ставкадан ... ... ... ... ... пен шарап
материалын этил спиртін және (немесе) алкоголь ... ... ... ... кезде, осы спирт пен шарап ... ... ... ... ... өндiрушiсi болып табылмайтын тұлғаларға өткізілетін
спирттің барлық түрi және шарап материалы үшiн белгiленген акциздiң ... ... ... ... ... ... ... Қайта есептеуді
және акциз төлеудi спирт пен шарап материалын алушы жүргiзедi. Емдік ... ... ... және медициналық қызмет көрсету үшiн сатып
алынған спирт мақсатқа сай пайдаланылмаған жағдайда да қолданылады. Емдiк
және фармацевтiк ... ... мен ... ... ... медициналық мекемелер осы спирт бойынша акциз төлеушiлер болып
табылады.
Акциз сомасын есептеу ... ... ... ... ... арқылы жүргiзiледi. Салық ... ... ... қайтару
жүргізілген салық кезеңінде түзетіледі. Cалық ... ... ... ... ... ... бөлек жазып көрсетілген қосымша шот-
фактураның, сондай-ақ ... ... ... үшін негіздемені
растайтын екі ... ... және ... ... аталған қайтару
жағдайларын растайтын басқа да құжаттардың ... ... ... ... үшін ... шикізат ретінде пайдаланылған
акцизделетін тауарлар бойынша акциз сомалары шегерімге жатады.
Мыналар:
1) акцизделетiн тауарларды сатып ... ... оны ... ... ... импорттаған кезде Қазақстан Республикасының
аумағында;
2) өзі өндірген акцизделетін шикізат ... ... ... ... ... ... беру ... төленген акциз сомалары шегерімге жатады.
Спирттің барлық түрлеріне, шикі мұнайға, газ конденсатына ... ... ... ... ... ... ... нақты пайдаланылған акцизделетiн шикiзат көлемi негiзінде
есептелген акциз ... ... ... ... Республикасының
аумағында акцизделетін шикізатты сатып алу ... ... ... шегерімі мынадай құжаттар:
1) акцизделетін шикізатты сатып алу-сату шарты;
2) төлем құжаттары немесе акцизделетін шикізатқа ... ... ... ... ... ... шикізат ұсынудың тауар-көлік жүкқұжаттары;
4) акциздің сомасы бөлек жазып көрсетілген шот-фактура;
5) купаж актілері (алкоголь өнімін өндіру кезінде);
6) өндірісте акцизделетін ... ... ... актісі болған кезде
жүзеге асырылады. Өз өндірісінде акцизделетін шикізат үшін төленген акциз
сомаларының шегерімі ... ... ... ... ... ... бюджетке төленгенін растайтын өзге
де құжаттар;
2) купаж актілері (алкоголь өнімін өндіру ... ... ... ... ... ... актісі болған кезде
жүзеге асырылады.
Қазақстан Республикасының аумағына акцизделетін шикізаттың импорты
кезінде төленген акциз сомаларының шегерімі мынадай құжаттар:
1) акцизделетін ... ... ... ... төлем құжаттары немесе кедендік ресімдеу кезінде акциздің бюджетке
төленгенін растайтын өзге де құжаттар;
3) импортталатын акцизделетін шикізатқа ... ... ... ... ... (алкоголь өнімін өндіру кезінде);
5) өндірісте акцизделетін шикізатты есептен шығару актісі болған кезде
жүзеге асырылады.
Алыс-берістік ... ... ... ... беру ... ... акциз сомасы да мынадай құжаттар:
1) алыс-берістік акцизделетін шикізаттың меншік иесі мен ... ... ... ... ... ... ... акцизделетін шикізат меншік
иесінің акцизді бюджетке төлегенін растайтын өзге де ... ... ... ... ... жүкқұжаты немесе қабылдап
алу-беру актісі болған кезде шегерімге жатады.
Акцизделетін тауарларды өндірушілер Қазақстан ... ... ... ... алу ... оның импорты кезінде
төлеген акциз сомалары осы ... ... ... ... ... ... сомасынан асып түскен жағдайда, мұндай асып ... ... ... ... ... ... ... салық
кезеңінен кейінгі айдың 15-нен кешiктiрiлмей бюджетке аударылуға жатады.
Алыс-берiстік шикiзат пен материалдардан өндiрiлген ... ... ... ... ... ... немесе тапсырыс берушi көрсеткен
тұлғаға берiлген күнi ... ... ... шикi мұнайды, газ конденсатын өнеркәсiптiк қайта өңдеуге беру
кезінде акциз олар ... күнi ... ... ... ... ... ... байланысты объектілер салық кезеңі ішінде ... ... ... ... акциздің есеп-қисабы (бұдан әрі бөлім бойынша
- акциз бойынша есеп-қисап) жеке ... ... ... ... ... бөлімше, сондай-ақ салық салуға байланысты объектілер
үшін төленуге жататын акциздің сомасы айқындалады. Акциз ... ... ... ... байланысты объектінің орналасқан жері
бойынша салық органына акциз ... ... ... ... етуге міндетті. [28, б.236]
Бір салық органында тіркелген ... ... ... ... бар ... төлеушілер барлық объектілері үшін акциз бойынша бір
есеп-қисапты ... ... ... ... қоса ... ... ... салуға байланысты объектілер үшiн ... ... ... ... ... тiкелей өзiнiң банк шотынан төлейдi ... ... ... жүктеледi. Дара кәсіпкерлер салық салуға байланысты
объектілер үшін төленуге жататын акциз ... ... ... ... объектілердің орналасқан жері бойынша табыс етеді.
Акцизге қатысты күнтiзбелiк ай ... ... ... ... ... ... аяқталған соң салық төлеушiлер өзiнің орналасқан жерi бойынша
салық органдарына акциз жөнiндегі ... ... ... ... ... ... ... кешiктiрмей табыс етуге мiндеттi. Акциз
төлеушiлер декларациямен бiр ... ... ... ... табыс
етедi. 
Кесте 2- 2006-2008 жылдың аралығында ойын бизнесінен түскен салықтық
төлемдердің көлемі.*
|Тауар аттары ... ... | ... ... ... |Газ |
| | ... |өнімдері |конденсанта |
| Бюджетке түсетін |10 963 456 |9 987 236 |17 796 000 |8 556 230 ... ... | | | | ... ... ... ... №2 2009 ж.
2006 жылдан бастап акциз салықтарынан ойын бизнесіне салынатын
салық бөлініп шықты.
Негізгі салық ... ... ойын ... ... ... ... ... қызмет көрсетулер жөніндегі ... ... дара ... мен ... ... ... болып табылады.
Ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыру кезінде:
1) ойын үстелі;
2) ойын автоматы;
3) тотализатор кассасы;
4) ... ... ... ... ... ... ... кеңсесінің электронды кассасы ойын бизнесіне салық салу
объектілері ... ... салу ... ... ойын ... ... ... ойын үстеліне – айына тиісті қаржы жылына ... ... ... ... ... айлық есептік көрсеткіштің 830 еселенген
мөлшерін;
2) ойын ... - ... ... ... ... арналған республикалық
бюджет туралы заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 30 еселенген
мөлшерін;
3) ... ... - ... ... ... ... ... бюджет туралы заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің
125 еселенген мөлшерін;
4) тотализатордың ... ... - ... ... ... жылына
арналған республикалық бюджет туралы заңда белгіленген айлық ... 125 ... ... ... ... ... - айына тиісті қаржы жылына арналған
республикалық бюджет туралы заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 75
еселенген ... ... ... ... ... - ... ... қаржы
жылына арналған республикалық бюджет туралы ... ... ... ... 75 еселенген мөлшерін құрайды.
Ойын бизнесі салығы үшін ... ... ... тоқсан болып
табылады. Салық салу объектілері айдың 15-іне дейін пайдалануға берілген
кезде, ойын ... ... ... ... ... ... кейін
белгіленген ставканың 1/2 мөлшерінде есептеледі. Салық салу ... ... ... ... қалған кезде, ойын ... ... ... 1/2 ... ... ... ... ставка бойынша
есептеледі. Ойын бизнесі ... ... ... кезеңінен кейінгі екінші айдың
25-інен кешіктірілмей салық салу объектілерінің ... ... ... ... ... ... төлем ойын бизнесі
саласындағы қызметтен алынған табыстың сомасы осы табыстың шекті ... ... ... ... Ойын ... ... төлеушілер үшін салық
кезеңі ішіндегі табыстың шекті мөлшері:
1) казино қызметінен - тиісті ... ... ... ... туралы заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 135000 еселенген
мөлшерін;
2) ойын автоматтары залы қызметінен - ... ... ... ... ... туралы заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 25
000 еселенген мөлшерін;
3) тотализатор қызметінен - ... ... ... ... ... ... заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің 25 000 еселенген
мөлшерін;
4) букмекер кеңсесі қызметінен - ... ... ... ... ... ... заңда белгіленген айлық есептік көрсеткіштің
2 000 еселенген мөлшерін ... ... ... ... ойын ... ... бірнеше түрін жүзеге асырған кезде қосымша төлем ойын бизнесі
саласындағы әрбір ... ... ... ... бөлек есептеледі.
Ойын бизнесі саласына жатпайтын кәсіпкерлік қызметтің өзге ... ... ... ... ойын ... ... төлеушілер қызметтің
көрсетілген түрлері бойынша ... мен ... ... есебін
жүргізуге және жалпыға бірдей белгіленген тәртіпте бюджетпен есеп ... ... ... салығы бойынша декларация есепті тоқсаннан кейінгі
екінші айдың 15-інен ... ... салу ... орналасқан
жері бойынша салық органына табыс етіледі. [24, б.89]
Кесте 3- 2006-2008 жылдың аралығында ойын бизнесінен ... ... ... Ойын аттары |Рулетка |Покер ... ... |
| |1 ... |1 ... |10 аппараттан|ойыны 10 |
| | | | ... |
| ... ... |10 963 456 |9 987 236 |9 796 000 |656 230 ... ... | | | | ... ... ... ... №2 2009 ... ... ... ойын бинесінен жаңа салық кодексінде тіркеме
салық енгізілді. Тіркеме салық ... ... ... ... бильярд үстелi - торлары ... ... бар ... ... ... ... арнаулы үстел;  
2) ойын жолы - боулинг ойнауға арналған арнаулы жол (кегельбан); 
3) ұтыссыз ойын автоматы - ойындар өткiзу үшiн пайдаланылатын ... ... ... ... және өзге де ... жабдық); 
 4) карт - қорапсыз, дифференциалсыз және ... ... жоқ, ... ... 250 ... ... және ең жоғары жылдамдығы
сағатына 150 километрге дейiн жететiн екiтактiлi двигательдi, көлемi ... ... ... ... 1) ... ойын ... ойын ... пайдаланылатын дербес компьютерлерді;
3) ойын жолдарын (боулинг (кегельбан); 
      4) ... ... 5) ... ... (бильярд) пайдалана отырып, қызмет
көрсетулерді жүзеге ... дара ... мен ... ... ... бiр ... ойын өткiзуге арналған, ұтыссыз ойын автоматы;
2) бiреуден артық ойыншылардың қатысуымен ойын өткiзуге арналған,
ұтыссыз ойын ... ойын ... үшiн ... ... ... ойын ... карт;
6) бильярд үстелi тіркелген салық салу ... ... ... ... салық салу бірлігіне тіркелген салықтың ең төмен және ... ... ... ... 4- ... ... ... үшін қолданатын салық ставкалары*
|Рет |Салық салу ... ... ... ... ... |объектісінің атауы |базалық ... |
| | ... ең ... ең |
| | ... мөлшері |жоғары мөлшері |
| | ... ... ... ... |
| | ... ... |
|1 |2 |3 |4 ... |Бiр ... ойын | | |
| ... ... | | |
| ... ойын автоматы | | |
| | | | |
| | | | |
| | |1 |12 ... ... ... | | |
| ... | | |
| ... ойын | | |
| ... ... | | |
| ... ойын ... | | |
| | | | |
| | |1 |18 ... |Ойын өткiзу үшiн | | |
| ... ... | | |
| ... | | |
| | |1 |4 ... ... жолы | | |
| | |5 |83 ... ... |2 |12 ... ... ... |3 |25 |
* ... ... 2009 ж. БИКО
Қызметін бір ... ... ... ... ... ... ... үшін жергілікті атқарушы органдар бекітілген
базалық ставкалар ... ... ... ... ... салық үшін салық кезеңі ... ... ... салу ... ... ... ... пайдалануға берілген
кезде тіркелген салық ... ... ... 15-інен кейін
белгіленген ставканың 1/2 мөлшерінде есептеледі. ... салу ... ... ... ... қалған кезде тiркелген салық айдың жартысы үшiн
деп, 15-інен кейін белгіленген ставка ... ... ... ... кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-інен кешіктірілмей салық
салу объектілерінің тіркелген орны ... ... ... ... ... ... ... есепті тоқсаннан кейінгі екінші
айдың ... ... ... салу ... ... ... ... органына табыс етіледі.
Арнаулы салық режимдері мынадай түрлерге бөлінеді:
1) мыналарды:
патент негізінде арнаулы салық режимін;
оңайлатылған декларация негізінде ... ... ... ... ... ... үшін арнаулы салық режимі;
2) шаруа немесе фермер қожалықтары үшін ... ... ауыл ... ... ... ... ... және селолық
тұтыну коопертивтері үшін арнаулы салық режимі.
Салық төлеуші осы бөлімде белгіленген ... және ... ... ... ... ... арнаулы салық режимін таңдауға
құқылы.Осы бөлімді ... ... ... ... ... тәртіп деп
есептеу, салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу,
осы бөлімде белгіленген тәртіпті ... олар ... осы ... ... белгіленген салық есептілігін ... ету ... ...... көздерінен ұсталатын жеке ... ... ... ... ... жеке ... салығы бойынша бюджетпен есеп
айырысу фактісін растайтын ... ... ... ... ... салық төлеушiнің өтiнiшi бойынша
телнұсқа берiледi. ... ... ... ... ... ... патенттердi тiркеу (беру) журналында жүргiзедi. 
Тiркеу журналдарының нысандарын және оларды толтыру ... ... ... ... ... ... тұлғаларға салық
салу мақсатында салық төлеушінің өзге оқшауланған құрылымдық бөлімшесі
болып оның ... бір ... ... орналасқан жері бойынша
тұрақты жұмыс орындары жабдықталған аумақтық оқшауланған бөлімше танылады.
Егер жұмыс орны бір ... ... ... ... ол ... ... салық режимі келесі салық төлеушілерге қолданбайды:
1) Филиалдар, өкілдіктер.
2) Филиалдары, өкілдіктері бар заңды тұлғалар.
3) Заңды тұлғалардың еншілес ұйымдарының және тәуелді ... әр ... ... ... құрылымдық бөлімшелері бар
тұлғалар.
Арнайы салық режимін келесі тұлғалар төлейді:
1) белгілі кәсіптік деңгейде орналасатын тұлғалар.
2) Акцизделетін ... ... ... ... ... шығаратын тұлғалар.
4) Шыны ыдыстар сататын тұлғалар.
5) Кеңестік, ... ... ... ... тұлғалар.
Кәсіпкер бюджеттің субъектісі болғандықтан бюджетпен есеп айырысу
операциясы жүзеге асырылады. Бюджетпен есеп айырысу үш тәсілмен ұсынылады:
• Бір ... ... ... ... ... ... декларация негізінде.
Бір жолғы талон негізінде ... ... ... ... жұмыс
орнының тұрақты еместігінің сипатын жеке тұлғалар үшін көздейді. Мұндай
қызмет деп бір ... ... ... 90 ... ... қызмет түсініледі.
Бұл ретте жеке тұлға жеке кәсіпкер ... ... ... Бір ... ... құны ... ... кәсіпкерлікті жүзеге
асырудан босатылған күннен ... Бір ... ... құны ... ... ... шешімімен белгіленеді. Бір жолғы талонды бір
немесе бірнеше күнге алуға болады.
Патент – ... ... ... ... жеке ... үшін
бюджетпен есеп айырысудың патенттік нысаны көзделген жеке кәсіпкерлерге
патент негізінде қызмет істеген мынандай шарттар ... ... ... ... Жалдамалы қызметкерлердің еңбегін пайдаланбайды.
2) Жеке кәсіпкерлік нысандағы қызметті жүзеге асырады.
3) Орта есеппен 1жыл ішінде табысы 2,5 млн. тг. ... алу үшін ... ... ... ... кірісті
көрсете, патент алуға өтініш беріп және жеке ... ... ... куәлігін лицензиялауға жататын қызметті жүзеге асырған жағдайда ... ... ... ... ... ... ... көрсетуге
міндетті. Патент кәсіпкердің лицензиясының қызмет ету ... ... ... ... ... ... және ... патенттің құны
мен жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті ... ... ... құжат көрсетілгеннен кейін патент беру ... ... ... ... ... туралы куәлігі көрсетілмейінше патент
берілмейді. Патенттің құны кәсіпкер мәлімдеген ... 3% ... ... жолымен анықталады. Патенттің құны жеке табыс салығы және
әлеуметтік салық түрінде бірдей үлеспен бюджетке ... [21, ... ... субъектілері үшін бюджетпен есеп айырысудың негізгі
нысаны оңайлатылған ... ... ... ... режимі болып
табылады. Бұл нысан ... ... ... ... ... ... ... негізіндегі арнайы салық
режиміне салық кезеңі ... ... көшу үшін ... ... субъектілері
өз қызметін жүзеге асыратын жері бойынша ... ... ... ... белгілеген нысанда өтініш береді. Оңайлатылған декларация
негізіндегі арнайы салық режиміне сай бюджетпен есеп айырысуды ... ... ... ... ... талаптарға жауап берген кезде ... ... ... ... беріледі:
1.Жеке кәсіпкерлер үшін:
• Жеке кәсіпкерлердің өзін қоса алғанда қызметкерлердің шекті орташа
санысалық кезеңі ішінде он бес ... көп ... ... ... ... шекті табысы 4 млн. 500 000 тг – ден ... ... ... ... ... ... саны ... көп болмаса;
• Салық кезеңі ішінде шекті табысы 9 млн тг аспаса.
Осы ... сай ... ... немесе арнаулы салық
режимінен өз еркімен шыққан кезде шағын бизнес субъекті есепті ... ... ... ... ... ... ... мен төлеудің
жалпыға бірдей белгіленген тәртібіне көшеді.
Оңайлатылған декларация негізіндегі шағын бизнес ... салу ... ... ... ... ... арқылы салық сомасын
дербес есептейді. ... ... ... ... ... ... ... жалақысы Қазақстан Республикасының заң
актілерінде белгіленген ең төменгі айлық жалақының ... көп ... ... кезеңі ішінде есептелген салық сомасы қызметкерлердің орташа
тізімдік саны негізінде ала ... ... ... үшін ... ... ... ... азайтылу жағына қарай түзетіледі.
Жеке табыс салығы. Жеке ... ...... бюджеттің
кірісінің басты көздерінің бірі және де басқа салықтарға қарағанда ... ... әсер ... ... бірі түрі ... ... Осы ... төлеуші болып салық жылы ішінде салық салынатын табысы бар
Қазақстан Республикасының ... ... ... және ... ... ... ... салық төлуші табыс салығын тұрған жері бойынша
төлеуді жүзеге асырады. Жеке табыс салығын салу объектілері ... ... ... ... ... табыстар.
2) Төлем көзінен салық салынбайтын табыстар.
3) Салық төлеушінің төлем көзіне салық ... ... ... ... ... Бір жолғы төлемдерден алынатын табыс.
6) Жинақтаушы зейнетақы қорына берілетін зейнетақы төлемдері.
7) ... ... ... ... табыс.
Cалық салынбайтын табыс:
1) Мүліктік табыс:
1) Бағалы қағаздар, қымбат бағалы тастар мен ... ... ... заттар.
2) Мүлікті жалға беруден алынған табыс.
3) Мүлікті сату құны мен бағалау құны арасындағы оң ... ... ... ... құн өсім ... Жеке ... салық салынатын табысы, ал жылдық жиынтық
табыс пен шегерімдер арасындағы айырма ретінде айқындалады.
Соның ішінде жылдық ... ... ... жылы ... ... ... т.б операциялар үшін ақшалай
немесе заттай нысанда алынған табыстың барлық түрлері кіреді.
3) Адвокаттар мен жеке ... ... ... ... ... әрекеттер ақысын қоса алғанда адвокаттық және нотариалдық
қызметі
4) Басқа да табыстар, ... ... ... тыс
жерлерден алынған табыстар.
2. ҚАЗАҚСТАН РЕПУБЛИКАСЫНДАҒЫ ҚАЗІРГІ САЛЫҚ ЖҮЙЕСІ ЖӘНЕ ОНЫҢ ҚҰРЫЛУЫ ... ... ... ... ... ... мен ... ұғымымен «салық жүйесі» ұғымы тығыз байланысты. Мемлекетте
алынатын салық түрлерінің,оны құру мен алудың нысандары мен ... ... ... ... ... ... ... жүйесін
құрайды.
Салық жүйесі мемлекет пен қаржы көздерін ... үшін ... ... ... ... ... ұлғайтып дамытуға және саяси
әлеуметтік шараларды толығымен іске асуға мүмкіндік ... және ... да ... бюджетке міндетті төлемдерді
белгілеу, енгізу және есептеу мен тәртіп жөніндегі ... ... ... пен ... төлеуші арасындағы салықтық міндеттемелерді
орындауға байланысты қатынастар салық заңнамасыман реттеледі.
Нарықтық ... мен ... ... ... қарым-
қатынастары тек заңды негізде құрылады. ... ... олар ... табыс
болып келмей, сонымен қатар қоғамды өзгертудің басты ... ... ... ... ... ... ... жүргізбей тұрып, оның стратегиялық
мақсаттары, өткізу мерзімі мен ... ... ... ... ... тәжірибесінде қолданылатын есептеулермен санасуы ... ... ... пен ... ... ... ... келетін болсақ, онда әділдіктің төмендегі екі
белгісі ... ... ... ... әділдіктің негізгі белгісі ұқсас жағдайларда салық төлеушілерге
шамамен тең салық салуды ... ... ... негізгі белгісі салық салу табыстың өсуіне
байланысты прогрессивті ... ... ... тек жеке тұлғалардың
табысынан алынуы қажет. Бірақ мұндай прогрессивті ... ... ... адамдардың мөлшерлеме салығы жоғары болмауы қажет.
Ал қарапайымдылық пен экономикалық ... ... ... ... тиімді төлемдердің әрдайым түсуінің басты себебі, ол – ... ... ... ... салық төлеушілерге қарапайым және
түсінікті болуы қажет. Бұл үшін ... ... ... ... ... ең басты түрлеріне бірқалыпты мөлшерлеме орнату;
2. салық салу базасының қарапайым ретін орнату;
3. бюджеттік есептеу жүйесін ... ... ... ... ... ... ... берілетін құжаттардың
мазмұнын жеңілдету;
4. салықтың әрбір түріндегі жеңілдіктерді максималды ... ... ... ... ... бұл – ... орнының
қайнар көзінен алынатын салық тәртібін орнату. Жұмыс ақының табыс ... ... және ... ... ... ... ... қалуы қажет.
Экономикалық бейтараптықтың негізгі көрсеткіші, ол – барлық басқарушы
субъектілерге салық салудың теңдігі. ... ... ... ... салықтың бірлік мөлшерлемесін қолдану, тауарды өткізу операциясына
қосалқы құн салығын ... ... ... ... ... салық
базасын қолдану.
Кеңестік кезеңді еске алатын болсақ, онда ол кезде жалпы ... ... ... төлемдердің, алымдардың жетпістен астам
түрлері болған.
1991 жылға дейін, яғни КСРО ыдырағанға ... елде ... ... ... ... бағаларға қатаң мемлекеттік реттеуге
сәйкес келетін салық жүйесі қызмет етті. Бюджеттің басты кіріс көздерінің
бірі ... ... ... ... ... ... және ... сатып алу
бағаларын қолдануға және мемлекеттік реттеп ... ... ... ... ие болғаннан кейін 1991-1995 жылдары қабылданған
бірқатар заңдарға сәйкес республикада жаңа салық жүйесі ... ... ... ... ... 1991 ... ... құжат пакеті қабылданған кезінде пайда болды. Салық заңдарына
көптеген ... ... ... ... бұл ... ... саясатына
сай еш сипат алмады. Осының нәтижесінде салықтың түрлері мен ... ... ... өсе бастады. Осы кезде заңға көптеген
жеңілдіктер енгізіле ... Ақыр ... ... бәрі ... ... әкеліп соқты және салық жүйесінің қызметіне, заңдық актілерге
кері әсер етті.
Қазақстан Республикасында салық жүйесінің дамуы 5 ... ... ... жж. ... – жаңа ... жүйесінің базисінің салық
кезеңінің өңделуі және іске қосылуы
2. 1996-1998 жж. – нарықтық экономика талаптарына сай келетін салық
жүйесін құруды аяқтау
3. 1998-2000 жж. – ... ... ... ... салық жүйесіне
өзгерістер мен толықтыруларды енгізу
4. 2001-2002 жж. – жаңа салық кодексі қабылданып, іске қосылды.
5. ... жж.- жаңа ... ... қабылданып, іске қосылды.
Қазақстандағы салық салудың заңдық реттелуі негізінен төрт ... деп ... ... ... ... ... жөніндегі заңын
қабылдағандағы уақытты жатқызады. Ол «Ұйымдар мен ... ... алу» ... ... ... ... Республикасының салық жүйесі туралы» заң 1991
жылы 24 желтоқсанда ... Сол ... ... ... республика
территориясында 45 салық жұмыс істеді.
Қазақстандағы салық реформасының үшінші кезеңі 1995 жылы 24 сәуірден
басталды. Бұл күні ел ... ... күші бар ... ... мен ... төлемдер» туралы жарлық құрды. 1995 ... ... ... ... ... тиімсіз және салық төлеушілерге салықты төлеу
өте ауыр болды. Осының бәрі экономиканың барлық ... ... ... ... ... ... ... алғаш қабылданған
«Салық кодексі» Қазақстан Республикасының Президентінің 3 жарлығынан және
45 заңынан тұрған. ... ... 18 ... актлер салық жүйесінен,
салықтың түрлерін және салық салудың тәртібін реттейді. ... ... ... салық ауыртпалығын төмендету мақсатында жаңа
салық жүйесі жұмыс істеп жатыр.
Салық төлеушіге ең ... ол ... ... ... ... ... Жаңа ... кодексі ортақ біріктірілген әдістемелік және
тұжырымдамалы негіздегі заңдық ... ... ... кодексі барлық
салық түрін, салық салынатын объектілерді және олардың ... ... ... ... ... ... мен төлемдерді
анықтайды.
1995 жылғы салық кодексі 12 бөлімнен тұрады. Соның ішінде 46 ... бап бар. 1995 ... ... ... 1996 жылдың 31 желтоқсанына
дейінгі аралықта Президенттің жарлықтары мен бірталай заңдарға өзгерістер
енгізді. Бұрыңғы ... ... ... бұл салық кодексінде 5 жалпы
мемлекеттік және 6 жергілікті салықты ұсынды.
Төртінші кезең 2001 жылы 12 ... жаңа ... ... басталады. Бұл салық кодексі 2002 жылдың 1 ... ... ... ... ... ... салықтар мен бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдер, атап айтқанда 9 ... 13 ... ... 1 мемлекеттік баж, 4 кедендік алым белгіленген.
Бесінші кезеңде экономиканың дағдарысына сәйкес жаңа ... ... ... 12 ... ... ... Жалпы қазіргі кезеңде жаңа
салық кодексі өзінің қызметін жүзеге асыруда.
Бұл салық ... ... ... ... ... ... былай делінген: «Жеке сипаттағы салықтық жеңілдіктерді
беруге тиым салынған».
Салық жүйесінің әділдігі мен ... ... ... ... ... ... жеке және заңды тұлғалардан алынатын жеке салық
жеңілдіктерді минимумға дейін қысқартты. Осымен бірге жаңа ... ... яғни ... ... барлық төлеушілерге салық жеңілдіктері
ұсынылған. [20, б.13]
Салық кодексі ... ... ... ... ... етпейді. Ол кәсіпкерліктің дамуын ынталандырмайды. Қазіргі кезде жұмыс
істеп жатқан ... ... ... ... ... көп
бөлігін алуға арналған. Ол ... ... ... Кейбір
мәліметтер бойынша салықтық аударымдар табыстың 30-35 пайызынан көп болмауы
тиіс.
Салықтар мен аударымдар ... ... ... ... болады.
Бұл көбінесе қосалған құн салығына тиеді. Қосалған құн салығы күшті дамыған
елдерде кеңінен ... ... құн ... ... ... бар сұранысты төмендетеді.
2. Қазақстан Республикасындағы салық салу үлгісі.
Мемлекеттің фискалды саясатқа әсер ететін екі ... ... бар. Сол ... реттеушілер арқылы біз ... ... ... әсер ете ... ... салықтар, мемлекеттік шығындар
және салықтық емес міндетті төлемдер. Осылардың арасында тікелей және ... бар. ... өсуі ... ... өзінің кірісін
пропорционалды ... ... ол ... тапшылығының деңгейіне
байланысты. Сонымен бірге мемлекеттің кірісі өссе, онда товар мен қызметке
деген сұраныс та ... ... ... салық салу жүйесінің негізін
кеңейтеді. Мұндай белгілеріне қарап, екеуі де бір ... ... ... ... ... олардың тиімділігі әр түрлі. Фискалды саясаттың
негізгі ... осы екі ... ... ... ... ... ... соның ішінде жалпы ішкі өнімнің өсуі болып
табылады.
Фискалды саясаттың ең негізгі бір бөлігін ... және оның ... ... ... ... ... ең ... ол сол
мемлекетке тән салық жүйесінің қолдануы арқылы анықталады. Егер де мемлекет
экономикалық тоқырау бөлігіне кірсе, онда сол ... ... салу ... ... ... өзгереді. Дүниежүзілік тәжірибеде көбінесе салық
үлгілерінің ... ... ... ... ... даму кезеңдерінен
өтіп, соның нәтижесінде дамыған елдерде салық негізгі объектісі ... ал ... ... ... ... негізгі объектісі ол - шығындар
болып табылады.
Біздің ... ... салу ... ... ... ... бар ... қолданады. Бұған бірнеше дәлел келтіруге болады. Ол:
өндірістің ... ... ... ... ... ... ... Бұл
жағдай көбінесе кәсіпорындар табыстарын төмендетудің әсерінен пайда болады.
Осының нәтижесінде бюджетке түсетін салықтық ... ... ... ... ... ... ол өз кезегінде ұсынысқа әсер етеді. Бұдан
ол экономикалық субъектілердің ортақ шеңберін құрайды. Сондықтан да бюджет
табысының бір ... ... ... ... ... ... ... шығындар және тұтынуға салық салу атқарады.
Қазақстан ... ... ... ... ... кейін
салықтар бірнеше қызметтер атқарады:
1. Қайта бөлу қызметі. ... ... бар ... ... елдерде кедей халықты, мүгедектерді, ауру және жұмыссыз
адамдарды қорғау үшін салықты қолданады да ... ... ... жеке ... ... табыс салығы.
2. Ынталандырушы қызметі. Анықталған басымдық мемлекеттің жәрдемін
қажет етеді. Бұған мысал келітертін болсақ, ... ... ... және т.б. ... жағдайларда табысқа салынатын
салықтың ставкасы нольдік деңгейге жетеді.
3. Шекті қызметі. Ол ... ... ... Бұл ... ... ... товарларға кеңінен қолданылуы қажет.
Мемлекеттің қаражаттары темекі тартуға және ішімдікті пайдалануға
қарсы қолданып, сонымен ... ... ... ... ретінде
қолданылуы қажет.
4. Мемлекеттік шығындарды қамтамасыз ететін қызметі. Бұл жалпы
барлық салықтарға тән ... ... ... Белсенділікті реттейтін қызмет. Мысал келтіретін болсақ, мемлекет
салықтарының мөлшері ... да ... өз ... ... ... туралы заңын әр жыл сайын әр түрлі салықтың қызметіне
байланысты бюджеттің шығындары мен кірістің мөлшерін анықтап ... ... ... ... ... 90-100 ... дейін
жиналады. Дамушы және КСРО құрамында болған мемлекеттерде бұл көрсетікш
едәуір төмен болып келеді. Заңды және жеке ... ... ... кейін салықтар мен ... ... ... ... ... ... соңғы жылдары бұл жағдай жақсара бастады.
Мемлекеттік бюджеттегі әр түрлі салықтардың арақатынасы экономиканың
күйіне ... ... ... ... тоқырау кезеңінде жанама
салықтардың атқаратын қызметінің маңызы зор. ... ... ... тигізетін әсері аз. Бұл заңдылық Қазақстанға тән, себебі бізде
еңбек ақы төмен және ... ... ... ... салықтар экономиаклық өсуді ынталандырады. Дүниежүзілік
тәжірибенің көрсетуі бойынша салық заңы ... ... ие ... егер де онда барлық заңды қағидаттар сақталған кезде және салық
төлеушілер заң алдында тең ... Егер де ... ... ... ... онда ... салық жүйесінің тиімділігі де төмендейді. Сондықтан да
мемлекеттің салықты бақылайтын бірнеше кешені бар. ... ... ... салудың объектілерін есептеу, төлеушілердің мониторингі,
тексерулер, есеп беруді жүргізу, т.б. [23, ... ... ... ... ... ... ... жасауға
болады. Салықтың түрлері мен ставкаларын бақылау ... ... ... қамтамасыз етеді.
Қазіргі кезде салық жүйесінде көптеген реформалар жүргізіліп ... ... тура және ... ... ... ... өзгерту.
Тура салықтар табысқа немесе мүлікке қойылады, ал жанама ... ... ... ... салықтар инвестицияның қайнар көзінің бірі ... ... ... мен ... ... ...... дербестігінің бір бөлігі. Осы арқылы олар
мемлекеттік мүлік және займдардан ... ... ... ... ... ... монеталарды соғу ... ... ... бірі. Яғни бұдан келіп салықтарды бір ... ... ... орнату мен оларды жинаудың мәжбүрлік сипаты
арасында түрлі қарсыластық ... ... ... ... салық саясаты қаржылық
саясаттың бір бөлігі болып табылады. Салық ... ... ... ... ... ... ... топтар мен қоғамның әлеуметтік-
экономикалық тобымен анықталды. Экономикалық жағынан салық саясатының басты
мақсаты салық жүйесі ... ... ... ... ... ... салық саясатын және ... ... ... ... білмей қарастырмайды. Себебі, салықтар,
біріншіден, мемлекет өзінің функциялары мен ... ... ... ... ... дискрециондық фискалды деп ... Бұл ... ... мөлшерінің мақсатты бағыттылығының өзгеруі, үкіметтің
арнайы қабылдаған шешімдерінің нәтижесінде мемлекеттік бюджет салықтары мен
сальдосы, ... ... мен ... ... түрінде анықталады.
Сонымен бірге дискреционды емес фискалды саясат – бұл ... ... ... нәтижесінде аталған мөлшерлердің автоматтық
өзгеруі. Мұндай саясат ЖІӨ-ң өсу кезеңіндегі мемлекеттік ... ... ... автоматты түрде ұлғаюын (төмендеуін) ұйғарады.
Осы кезде таза салықтық түсімдер - бюджетке ... ... ... мен ... ... трансферттері сомасының арасындағы
айырмашылығы.
Мысалы, Т.Ф. Юткина салық саясатын ... ... ... бағытын анықтайтын, билік және үкімет ... ... ... ... ... органдарының тактикалық және ... ... ... және экономикалық негізделген жиынтығы түріндегі салық
саясаты қайта өндірудің қажеттілігі мен қоғамдық байлықтың өсуіне ... ... ... ... құқықтық тәртіп, салық төлеушілерден
салықтық төлемдерді жинауды ғана емес, сонымен бірге салық ... ... ... түрлі жақтарын бағалауды жүргізеді.
Осыдан салық саясаты – салық заңдарының ... ... ... жетілуі.
Болашаққа негізделіп жүргізілетін салық ... – бұл ... ал ... ... ...... тактика деп аталады.
Тактика мен стратегия бір-бірінен ажырамайтын бөліктер.
Ресейдің салық саласындағы атақты экономисті Черник Д.Г. ... ... ... ... реттеудің негізгі құралы және олар
жеке кәсіпкердің дамуына қаржылық әсер етеді» деп айтқан.
«Қаржылық қаражаттарды ... ... мен ... ... ... саясаты, - күрделі құбылыс. Онда терең қарама-қарсылық ... ... ... ... ... ... ... жинау,
ал екінші жағынан, олардың іскерлік белсенділігінің төмендеуін ... деп ... ... В.М. ... ... ... былай делінген: «Салық саясаты - белгілі
бір мемлекеттің Ата-заңымен анықталған салық салуға тікелей ... ... бар ... ... мен ... ... ... қатынастарға қатысушылардың тактикалық және стратегиялық қызметі».
Салық саясатының ең ... ... бұл ... ... салық
саласында мемлекеттің жүргізетін шаралардың жиынтығы» ретінде көрсетіледі.
Нарықтық ... ... ... ... ... саясатын мемлекет
ұлттық табысты өндірістің құрылымын өзгерту, территориалды экономикалық
даму, ... ... ... ... ... бөледі.
Салық саясатының мақсаттары:
1. мемлекетке қажетті қаржылық ресурстармен қамтамасыз ету;
2. жалпы алғанда елдің шаруашылығын реттеу үшін жағдай жасау;
3. ... ... ... ... ... ... саясатын өзгерту, салық механизміне басшылыққа алу арқылы
мемлекет экономикалық дамуды ынталандырады ... оны бір ... ... ... реттеу бүкіл елдің шаруашылық өмірін қамтиды. ... ...... ішкі және ... ... ... үшін жалпы салықтық климатты құру.
Салық саясаты салық механизмі ... ... ... ... механизмі
дегеніміз салық салуды басқарудың ұйымдастырушылық-құқықтық нормалар мен
әдістерінің жиынтығын білдіреді.
Салық механизмі – бұл ... ... ... бұл ... ... ... ... 2 қарама-қарсыластық бар:
1. жоспарлау
2. нарықтық-стихиялық бәсеке
Салық ... ... ... ... ішкі мәніне
байланысты.
Салық саясаты мен салық механизмі ... ... ... Бұл рөль ... ... өзгеруімен ауысып отырады.
Қазіргі кезде ҚР-сындағы салық жүйесі ... мен әрі ... ... ... Осы ... ... аймақтық мүдденің есебіне
негізделуі қажет. Себебі ... ... ... ... шешуге
жауапты, ал бұл негізінен олардың бюджетіндегі ... бір ... ... ... [36, б. 456]
Әлемдік тәжірибеде шағын кәсіпкерліктің дамуы көбінесе кәсіпкерлік
субъектілеріне белгілі бір ... ... ... ... Осының арқасында шағын кәсіпкерлік дамиды.
ҚР-ң Үкіметі жаңа кодексті ... және оны ... ... басты
мақсаты – жалпы салықтық ауыртпалықты төмендету, түрлі салық төлеушілердің
санаттарына салықтық ауыртпалықты біркелкі бөлуді көздеді.
Бірақ ... ... ... және ... ... ... жол
бермейді. Ол үшін Қазақстанда салықтық жүйеде ... ... ... ... ... ... бөлу және ... жүйесінің қызметін
ынталандыратын көзқарас бойынша салық реформасының ... ... ... ... ... және басқа да шикізат ресурстарын өндіру үшін ҚР-ң жағдайында
салық ... ... ... ... ... ... болуы
мүмкін. Осының арқасында тұтынушылардан алынатын ... ... ... Ал ... ... ... ... және халықтың өмір
сүру деңгейі өседі.
Қазақстан Республикасының салық заңдары, нормативтік ... ... ... және ... төленетін басқа да міндетті
төлемдерді төлеу жөніндегі ешкімге міндет жүктелуге тиіс емес.Салық ... ... ... да міндетті төлемдер белгіленген ... ... ... ... ... ... ... жояды.
Қазақстан Республикасының басқа да заң ... ... ... ... ... салу ... ... нормалары қолданылады.
Кодексте көзделген жағдайларды қоспағанда, салық ... ... ... емес ... ... ... салынады.
Салық заңдарының ... ... ... ... ... ... қолданылады және жеке тұлғаларға, заңды
тұлғалар мен олардың құрылымдық бөлімшелеріне ... ... ... салу ... Республикасының салық заңдары салық және бюджетке
төленетін басқа да міндетті төлемдерді ... ... ... салудың
айқындығы, әділдігі, салық жүйесінің біртұтастығы және салық заңдарының
жариялылығы принциптеріне негізделеді. Қазақстан ... ... ... ... салу ... қайшы келмеуге тиіс.
Салық салудың міндеттілігі принципі, ... ... ... ... ... ... ... көлемінде және белгіленген
мерзімдерде орындауға міндетті.
Салық салудың айқындығы принципі, ... ... және ... ... ... да ... ... айқын болуға
тиіс. Салық салу ... ... ... салық міндеттемелері
туындауының, орындалуының және тоқтатылуының ... ... мен ... ... белгілеу мүмкіндігін білдіреді.
Салық салудың әділдігі принципі, Қазақстан Республикасында салық
салу жалпыға ... және ... ... ... Жеке ... ... ... тыйым салынады. Салық жүйесінің ... ... ... ... ... ... ... аумағында барлық салық төлеушілерге қатысты біртұтас болып табылады.
Салық заңдарының жариялылығы принципі, салық салу ... ... ... ... ... басылымдарда міндетті түрде
жариялануға тиіс.
2.4 Бюджеттің кірістерін қалыптастырудағы салық механизмінің
экономикалық көрсеткіштеріне талдау
Нарыққа көшу ... ... ... ... ... ... ... өсіру мәселелерін шешіп қана ... ... және жеке ... ... ... жағдай жасайтын
тиімді салық жүйесін қалыптастыру болып табылады. Мемлекеттік бюджеттің
кіріс ... ... ... қаржылық көздер – салықтар. Қазіргі кезде
Қазақстан Республикасының мемлекеттік ... ... ... мына 1 ... ... көріге болады.
Кесте 5- Қазақстан Республикасы мемлекеттік бюджетінің жалпы ... ... үлес ... |2006 |2007 |2008 ... ... кірісі (млрд. тг.) |393,0 |587,0 |746,0 ... ... ... түсімдер (млрд. тг.) | | | |
| |330,3 |524,1 |670,0 ... ... ... бюджет |84,0 |89,3 |90,2 |
|кірісіндегі | | | ... ... (%) | | | |
* ... ... ... 2008 ... көрсетілген мәліметтерді қарастыра келе, қазіргі кезде
еліміздің бюджетінің кіріс көзінің 90 пайызы салықтардан тұратынын ... Ел ... ... ... ... ... көзі ... салықтық түсімдердің де өсіп отырғаны байқалады. Себебі салықтың
экономикалық ... ... ... ... бар ... табыс бар,
одан алынатын салықтар да бар. Сондықтан салық өндірістің дамуына барынша
өз ... ... ... ... ... ... жасауы қажет.
Алматы қаласы барлық Республиканың мемлекеттік ... ... ... маңызды орын алады, қала ... ... ... ... ... ... жалпы сомасынан 19% құрайды.
Сурет 1- 2008 жылдың 12 айы бойынша Алматы қаласының ... ... ... үлес ... ... ... ... табыстардың бюджетке түсімінің
құрылымын талдау қаланың шаруашылық субъектілердің ... ... ... және ... ... ... ... ол қызмет
түрлері бойынша табыстардың құрылымымен дәлелденеді.
өнеркәсіп – жалпы табыстардың түсімінің ......... басқа (соның ішінде қызмет саласы) – 53,0%.
Алматы ... ... ... ... ... өнеркәсіп
өнідіріс көлемінің өсімі 2007 жылмен салыстырғанда 13%-ға ... ... 179,4 млн. ... ... ... айта ... жөн. Алматы қаласындағы
инвестициялардың ағымы келесілерге мүмкіндік ... ішкі ... ... үшін жаңа қызметтердің мен тауарлар ... ... ... және ... ... қосымша жұмыс орындарын құруға;
- жаңа технологияларды, алдыңғы қатарлы техниканы және ноу-хауды игеруге;
-маркетинг және менеджменттің алдыңғы қатарлы әдістерін меңгеру.
Қарастырылып отырған кезең ... ... ... ... ... 188 207,1 млн. теңге құрады, ол ... ... ... ... ... ... деңгейінен 30,6%-ға артық.
Кәсіпорындар мен ұйымдардың игерген негізгі капиталға инвестициялардың
үлесі республика көлемінде ... ... олар ... ... салаларына бағытталады:
- машина, құрал-жабдық – 58,8%;
- ғимараттарды салу және күрделі жөндеу – 36,6%;
Негізгі ... ... ... ... көлемі жеке меншік
нысандағы кәсіпорындармен игерілген (89%), ... ... және ... ... ... ... 7,5% және 3,5%
келеді. Маңызды әлеуметтік көрсеткіштердің бірі халықтың ... ... ... ... ... халықтың саны 550,9 мың адамды
құрады, оны өткен жылмен салыстырсақ, өсім ... ... ... жалпы санының көп бөлігі экономиканың мемлекеттік емес
секторында ... ... ал ... ... 44,3%-ы ... ... экономикалық потенциалының кеңейуі және экономиканың салалық
сферасының тұрақтануы бюджетке салықтар мен ... ... ... ... ... ... 2008 жылдың 12 айының қорытындысы бойынша
Алматы қаласы бойынша болжамды көрсеткіштердің орындалуы ... ... 224 733 251,0 мың ... жасалған болжамның нақты
орындалуы 244 066 963,0 мың ... ... ... оның ... 5 ... [51, б. ... ... қызмет тиімділігінің негізгі тетігі салық салу
базасының кеңейуі және салықтық басқару сапасының өсу ... ... ... ... өсуі ... ... Ағымдағы жылдың басынан
салық комитетімен негізгі тиімділік критериі ретінде қалалық және ... кең ... ... ... ... тек ... ... жабдықталуы емес, салықтық басқарудың әр ... ... ... ... және ... де ... табылады.
Кесте 6- 01.01.2008 ж. Алматы қаласы бойынша салықтар мен ... ... түрі ... ж. |01.01.2008 ж. нақты ... % |
| ... ... ... | ... |158 280 545 |172 615 255 |109,1 ... |66 452 706 |71 451 708 |107,5 ... |224 733 251 |244 066 963 |108,6 ... ... 2008 ж. ... ... ... ... ... ... ... ... салық салу
базасының кеңейуі және салықтық басқару сапасының өсу ... ... ... ... өсуі ... ... Ағымдағы жылдың басынан
салық комитетімен негізгі тиімділік критериі ретінде қалалық және аудандық
комитеттердің кең автоматтандырылуы ... ... ... тек әр
қызметкердің автоматты ... ... ... ... әр түрлі
бағыттарындағы оңтайлы бағдарламаларды жасау және ... де ... ... ҚМ ... ... ... 219 012 971,0 мың ... бойынша түсім 237 575 228,0 мың теңге немесе 108,4% құрады, артық
орындалу 18 562 257,0 мың теңге құрап отыр.
Алматы ... ... ... ... түсімдердің өсімі 20% немесе
ӨӨК 13%-ға өсімі кезіндегі 40 657 965,0 мың ... ... ... Оны ... ... болады.
Салық комитетінің қызмет тиімділігінің негізгі тетігі салық ... ... және ... басқару сапасының өсу жолымен мемлекеттік
бюджеттің табыс бөлігінің өсуі болып табылады. Ағымдағы жылдың ... ... ... ... криетрийі ретінде қалалық және аудандық
комитеттердің кең ... ... ... ... тек ... автоматты жабдықталуы емес, салықтық басқарудың әр ... ... ... ... және ... де болып табылады.
Алдыңғы жылы жасалған салықтық аудитті жетілдірудің ... ... ... ... 2173 ... және ... ... өткен жылдың сәйкес кезеңімен салыстырғанда
тексерулердің көлемі 160 немесе ... ... ... ... құн салығын және акциздерді есептеу, төлеудің
толықтығы мен уақытылығының дұрыстылығын 603 ... ... ... ... 2 265 998,9 мың ... ... ... мен айыппұл
санкциялары және 1 238 338,8 мың теңге төленді.
2008 жылдың басынан Алматы қаласы бойынша недоимкалар 2 291 280 ... ... 22%-ға ... ... ... бизнес субъектілеріне бақылау жүргізуге бөлінуде,
нарық конъюнктурасы зертелуде, ... ... ... ... ... мақсатында маркетингтік жұмыстар
жүргізілуде. 2006 жылдың 12 айы ... ... ... ... ... 37 112 900 мың теңге көлемінде түсті.
Одан басқа, шаруашылық субъектілердің салық төлеуі мен ... ... ... алу ... мен ... 46 243 ... 1394 ... заңнаманы бұзу айқындалды, әкімшілік
жауапкершілікке тартылды және 13 462,2 мың ... ... ... төленді.
Салық төлеушілердің қолма-қол ақша қаражаттарының айналымына бақылау
жүргізу мақсатында ... жады бар ... ... ... ... ж. №449 ҚР Үкіметінің Жарлығын басшылыққа
ала отырып, ... ... ... ... ... тіркеу,
қайта тіркеу және есептен шығару қамтамасыз етіледі.
Өткен жыл бойынша құқықты қолдану қызметінің ... ... ... ... ... ... ... және олардың өз
салықтық міндеттерін бюджет ... ... ... ... ... және ... ... қорғауды қамтамасыз ету Алматы
қаласының салық комитетінің заң қызметінің негізі болып табылады.
Алматы қаласының салық комитетінің заң қызметі ... ... ... ... ... органдарының қызметінің құқықтық қызметі бойынша
жұмыстар жасалуда. Салықтық ... ... үшін ... 17 066 ... ... ... ... әкімшілік
айыппұлдардың жалпы сомасы 2 570 155,9 мың теңге құрады, оның ... мың ... ... ... ... ... бойынша Салық комитеті салық заңнамасын
түсіндіру бойынша 1032 жазбаша өтініштер қарастырды. Одан басқа, бұқаралық
ақпарат құралдарында 844 ... мен ... 56 ... және ... ... материалдар жарияланды, бекітілген тәртіп бойынша әр
апта сайын семинар-жиналыстар өткізіледі. Өз кезегінде келесіні атап кеткен
жөн, ... көп ... ... ... ... ... ... түрде
тапсыруға тартуға бөлініп отыр, «НАЛОГ.kz» хабарламасы үшін ... 17 ... ... ... ... ... ... берудің артықшылықтары»;
2. «Салық есебінің электронды түрде берудің артықшылықтары және ... ... ... мерзімін ұзартудың нәтижелері»;
3. «Салықтық басқару мен салық есебінің электронды нысандарын енгізу
бойынша ... ... ... ... ... ... ... төлеушілер үшін салық
міндеттемелерін орындау бойынша; фискалды жадыдағы ... ... ... және бөлек салық түрлері бойынша (КТС, ЖТС,
мүлікке салынатын салық, жер ... ... ... ... ... ... ... «Юр-Инфо» баспасымен бірге салық есебін
электронды түрде тапсырудың артықшылықтары туралы салық ... ... ... ... даму ... ескеретін және салық ауыртпалығының
төмендеуінде ... ... мен ... ... ... ... бағытталған Салық кодексін басшылыққа алып, ... ... ... ... ... ... табу бойынша шаралар жүзеге
асырылуда. Салықтар, алымдар және төлемдердің ... ... ... салығына (КТС) келеді, ол 32 100 996,0 мың ... ... ... ... құн салығы (ҚҚС) бойынша нақты түсім 13 452 552,0 мың
теңге немесе 35,1% ... жеке ... ... ... ... мың ... 23,1%, ... салық бойынша түсім 5 070 433,0 мың теңге немесе
16,7%-ға тең. [51, б.45]
Өткен жылмен ... ... ... ... ... ... келесідей: КТС – 14 188 023,0 мың теңге немесе 79,0%, ҚҚС – 1869706,0
мың теңге немесе 17,0%, ЖТС – 122 152,0 мың ... ... 2,7%. ... ... ... ... экономика салалары бойынша тенденциясын
атап кеткен жөн :
Қаржы ... ... ... ... ... 2006 ... жылмен салыстырғанда түсімдердің көлемін 10 995 576,0 мың теңге
немесе 94,0%-ға арттырды, ол ... ... ... ... ... ... өсуі ... қамтамасыз етілген. Құрылыс
өнеркәсібінің кәсіпорындары 01.01.2006 ж. бюджеттің табысына 3 126 ... ... ... ол ... ... салыстырғанда 1 581 298,0 мың
теңгеге ... ... ... осы сала ... ... өткізу
көлемі 8,9%-ға немесе 57 149 779,0 мың теңгеге өсті. Негізгі экономикалық
көрсеткіштердің өсімі өткен жылмен салыстырғанда 1,5 ... ... ... ... ... ... өсуімен түсіндіріледі және сәйкесінше
тұрғын үйлердің пайдалануға енгізілуі 10,9%-ға артты, ол туралы Статистика
жөніндегі ... ... ... ... ... 2 - ... кәсіпорындардың шаруашылық түрлері бойынша
салықтарды төлеу деңгейінің өсімі
Байланыс кәсіпорындары есепті ... ... ... ... 6 223 985,0 мың теңге аударды, олар салық ... 1 643 ... ... немесе 35,8%-ға арттырды. Сауда-делдалдық ... ... ... өндіріс көлемін 6135746,0 иың теңгеге немесе 5,0%-ға
өсімін қамтамасыз етті және сәйкесінше түсімдердің көлемін 1 814 948,0 ... ... ... ... ол ... жылдың салыстырмалы бағалары
бойынша 11% құрайтын ... ... ... ... өсімімен
түсіндіріледі. Халыққа қызмет көрсететін кәсіпорындар (коммуналды ... ... ... ... ... 550 450,0 мың ... ... арттырды, ол өткізу көлемінің 12 309 032,0 мың теңгеге ... ... ... ... ... ... ... мәліметтір бойынша газ және суды өндіру және ... ... мен ... ... ... ... жылмен
салыстырғанда 4,2%-ға өсті.
Өндіріс секторының кәсіпорындары мемлекеттік ... ... 6 ... мың ... ... ... ... етті, өткізу бойынша
айналымның көлемі 12 228 112,0 мың ... ... 17,9% ... Қаланың
өнеркәсіп өндірісіндегі негізгі тауар өндірушілер ірі және орта ... ... ... үлесіне жалпы қала өндіріс көлемінің 78,2% келеді.
Өткен жылы тоқыма және тігін өнеркәсібінен ... ... ... ... көрсеткіштерінің өсімі қамтамасыз етілген.
Өндірістің жалпы қалалық көлемде тамақ ... ... үлес ... ... салада кезеңнің басынан өнімдердің көптеген түрлерінің өндірісінің ... ... ... ... ... ... салыстырғанда 1,7%-ға
өсті, шырын өндірісі 35,8%-ға, май – 18,7%, кондитерлік ...... ... орташа алғанда 6,0%, шай – 63,0%-ға өсті. Машина
саласында физикалық көлемнің ... ... ... ... ... ... және ... өндірісінде өндіріс көлемінің маңызды
өсімі кір жуу ... ... ... ... түрлі саладағы кәсіпорындардан түскен түсімдердің жоғары деңгейіне
қарамастан кейбір салар ... ... ... төмендеді.
Мысалы, аудиторлық қызметтерді көрсететін кәсіпорындар өткізу бойынша
айналымның өсімі 2 601 142,0 мың ... ... 73,2% ... да, ... 169 717,0 мың ... немесе 13,3%-ға төмендеді, ол жеке табыс салығы
(19,2%-ға) және әлеуметтік салық ... ... ... ... бұл ... ... ... ставкаларының
төмендеуімен және салық салудың ... ... ... ... және ЖЗҚ талданып отырған кезең бойынша бюджетке 853631,0 мың
теңге аударды, ол алдыңғы жылмен ... 558 890,0 мың ... ... кем және осы ... ... ... 22 ... пунктке
төмендеуіне байланысты, бұл салық төлеушілердің ... ... ... ... ... алып ... ... 46 452,0 мың теңге немесе 5,3% құрайтын
түсімдердің төмендеуіне алып келді, бұл ... ... ... ... сақтандыру компаниялардың табыстылығының
төмендеуі есебінен жинақтаушы емес сақтандыру бойынша пайыздардың ... 3- ... ... ... ... жж. 12 айы бойынша
корпоративті табыс салығы ... ... ... ... алынатын корпоративті табыс салығы 01.01.2006 жылға
болжанған 50 421 222,0 мың ... ... ... 61 400 260,0 мың ... ... ... 121,8%-ға қамтамасыз етілген.
2005 жыл бойынша 44 378 311,0 мың теңге түсті. Түсімдердің өсімі
өткен жылмен салыстырғанда 17 021 949,0 мың ... ... 38,4% ... ... КТС ... ... салыстырылуы 4-суретте
көрсетілген. [45, б.56]
Болжамды көрсеткіштердің орындалуы өнеркәсіп өнімдерінің көлемі 13,0%-
ға артуына және келесі ... әсер ... ... ... ... 128 ... жойылуы;
2. ҚР ҚМ СК салықтық тексерулердің актілері бойынша есептеулер Алматы
қаласының ... ... ... ... ... сома 7 961 840,0 мың теңге,
соның ішінде 1 069 118,0 мың теңге төмендетілген және 4 346 110,0 мың ... ... ... АҚ ... ... 4 006 833 мың ... алынды.
3. Қарыздар бойынша сыйақы сомаларының өсімі.
Әлеуметтік салық бойынша 01.01.2008 жылға жасалған болжам 29 717 293,0
мың теңге құраса, оынң ... ... 30 433 466,0 мың ... ... ... ... ... сәйкес кезеңімен салыстырғанда түсімдердің
өсімі 834 554,0 мың теңге немесе ... тең ... [16, ... салық түрінің түсімдерінің динамикасы жыл сайынғы тенденция
өсімін көрсетеді, бұл еңбекті төлеу қорының өсімімен және ... ... ... ... ... ... жеке ... алынатын жеке табыс салығы
01.01.2008 жасалған 18 962 625,0 мың ... ... ... ... ... 950 950,0 мың теңге құрады және болжамды көрсеткіштердің ... тең ... ... ... салыстырғанда 2 361 878,0 мың теңге
көлеміндегі өсім байқалды немесе өсім 13,4% ... Жеке ... ... салық түсімдерінің динамикасы 7-суретте көрсетілген.
Сурет 4- 2006-2008 жж. 12 айы ... ... ... ... ... ... база талдауында жеке табыс салығы және әлеуметтік ... ... ... 2007 ... ... ... ... бюджетке түсімдердің төмендеуі байқалмайды. ... ... 2008 ... ... ... қорының түсімдер динамикасынан
есеп 234 млрд. ... ... ... 2004 жылмен салыстырғанда 26%-ға өсім
байқалады. ... 2006 жылы ... ... ... ... ... ол инвестициялық климаттың және қаржы саласы мен құрылысқа ... ... ... ... ... қаланың кіші кәсіпкерлік
сферасындағы ... ... ... ... болып отыр.
Сонымен қатар, салық ставкаларының төмендеуіне байланысты түсімдердің
төмендеуін болдырмау үшін Салық комитетімен 2007 жыл ішінде салық ... ... ... ... ... ... ... еңбекақы бойынша комиссия жұмысы ынталандырылды, ол жерде өзінің
жұмыскерлеріне еңбекақыны ... ... ... ... жүргізіледі;
- жеке талдау жүргізу және аса ірі салық төлеушілер бойынша еңбек төлеу
қорының динамикасына бақылау ... үшін ... ... ... ... бақылауға алынды (олардың түсімдерінің үлесі 61,8% құрайды) және
олар бойынша еңбек төлеу қорының динамикасы бақыланады.
Одан басқа, Салық ... ... ... ... басқа
құрылымдық бөлімше түсінігі жойылды.
- Салықтық есеп берудің ... ... ... ... жеке ... ... мен дұрыстылығына инвентаризация
жүргізілді;
- Еңбек төлеу қорынан төлемдер мен ... ... ... ... мен ... алу ... ... шаралардың нәтижесінде жылдың қорытындысы бойынша әлеуметтік
салық бойынша орындалу 102,4% және жеке табыс салығы бойынша 105,2% ... ... ... ... жаңа жылдық сыйақыларды және демалыс
кезеңдерінің төлемдерді төлеу де ықпал тигізді.
Сурет 5- Жеке ... ... ... ... жж. 12 айы ... динамикасы
Одан басқа, салық төлеушілерді тексерудің арнайы жасалған әдістемелік
ұсыныстар бойынша әлеуметтік салық, жеке табыс ... және ... ... ... ... ... ... жұмыс бастылықты тексеру
жүргізіліп жатыр.
Сурет 6- 2007-2008 жж. 12 айы бойынша ҚҚС түсімінің ... ... ... ... ... істелген
жұмыстар және көрсетілген қызметтерге салынатын қосылған құн салығы бойынша
01.01.2008 жылға 34 573 543,0 мың теңгеге жасалған болжамның ... ... 920 727,0 мың ... ... ... 98,1% орындалды. Болжамның орындалмауы
ірі мұнайгаз компаниялары бойынша түсімдердің 2 248 млн. ... ... ФИК ... 1 098 млн. ... ... 55% - құрылыс бойынша ірі
жобаның аяқталуы;
2. ФИК Консолидейтед Контракторс Интернэшнл ... 1 150 ... ... 85% - ... ... ... ... салу бойынша келісімнің аяқталуы.
Түсімдердің сомасы 12 ай бойынша орнын толтыру сомасының 732 ... ... ... ... ... ... ... «Д» сальдосын
төмендету бойынша өткізілетін тексерулердің жалған шот фактураларын өңдеу
бойынша шаралардың төмендеуімен байланысты.
Нольдік ставка бойынша ҚҚС ... ... ... ... бойынша
31.12.2007 ж. нольдік ставканы қолданатын 82 салық төлеуші ҚҚС-ты қайтаруға
180 өтініш берді, олар бойынша орын толтырудың ҚҚС сомасы 6 306 635,7 ... ... ... Республикасы салық жүйесін басқару Қазақстан
Республикасы Конституциясы бойынша ... ... ... ... ... Салық қызметінің органы Қазақстан
Республикасы ... ... ... ... және ... ... Алматы
қалалары, аудандар мен қалалар бойынша салық комитеттерінен ... ... ... ... ... және ... төленетін басқа да
міндетті төлемдердің толық әрі ... ... ... ... ететін және салық қызметі органдарын басқаратын орталық атқарушы
орган болып табылады. Салық қызметі органдарына ... және ... ... ... ... ... ... міндетті зейнетақы
жарналарының толық және дер кезінде аударылуын қамтамасыз ету жөніндегі,
сондай-ақ салық төлеушілердің ... ... ... ... жүзеге асыру жөніндегі ... ... ... ... ... ... ... қызметі органдарына төменнен жоғары қарай
тікелей бағынады және ... ... ... ... Уәкілетті
мемлекеттік орган салық органдарына басшылық жасауды жүзеге ... ... ... ... қызметке уәкілетті мемлекеттік органның
бірінші басшысы тағайындайды. Салық қызметі органдарының мынадай құқықтары
бар:
- ... ... ... ... ... ... ... өз өкілетті ауқымында салық міндеттемелерінің туындауы, атқарылуы
және тоқтатылуына байланысты ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасы заңнамасында бекітілген талаптарды ... ... ... ... ... байланыты ақша қаражаттарының
құжаттарын, бухгалтерлік кітаптарды, есептерді, сметаларды, қолма-қол
ақшаны, бағалы қағаздарды, есеп ... ... және өзге ... ... салық төлеушіден есептелген және төленген салық және ... ... да ... ... ... ... ... қорына
жасалатын міндетті зейнетақы жарналары туралы құжаттарды талап ... ... ... барысында салық заңдылықтарын ... ... ... ... ... ... бекіткен тізбе бойынша салық
төлеушіден электрондық құжаттарды алу;
- банктерден және банктік ... ... ... жүзеге
асыратын ұйымдардан салық төлеушінің банк шоттарының нөмірін, ... ... мен ... туралы мәліметтер алу, т.б.
Салық қызметі органдарының міндеттері:
- салық төлеушінің құқықтарын сақтау;
- мемлекет мүддесін қорғау;
- салық төлеушілердің салық ... ... ... ... ... ... міндетті зейнетақы жарналарын ... ... ... ... ... ... салық салу объектілерінің және төленетін басқа
да міндетті төлемдердің есебін жүргізу;
- салық тексерулерін ... ... ... ... құпиясын сақтау;
- салық заңнамасын бұзған салық төлеушілерге әкімшілік ... ... ... ... ... ... алу, сақтау, бағалау,
өткізу және оны өткізуден түскен түсімнің бюджетке толық әрі ... ... ... салу ісін ... және іске асыруда негізгі жұмысты аудан
бойынша салық комитеттері ... ... ... ... ... бөлімдерден құралған:
- салық төлеушілермен жұмыс істеу бөлімі;
- салық аудиті бөлімі;
- еріксіз өндіру бөлімі;
- құқықтық қамтамасыз ету бөлімі;
- ұйыдастыру-бақылау бөлімі;
- ақпаратпен ... ету және есеп ... ... ... ... ... көрсетсек, ол төмендегідей:
Салық төлеушілермен жұмыс істеу бөлімінің негізгі қызметі:
- салық төлеушілердің есебін жүргізу;
- ... ... ... ... беру;
- салық төлеушілерге салық заңнамаларын түсіндіру;
- есеп құжаттарын, декларацияларды қабылдау, олардың дұрыс жасалғанын
камералдық тексеру;
- патент беру, т.б.
Салықтық аудит ... ... ... құжаттық тексерулер жүргізу;
- кәсіпорындардың жабылуына байланысты тексеру жүргізу;
- салық комитетіне түскен арыздарды, өтініштерді тексері;
- хронометраждық зерттеу ... ... ... құнының дұрыстығын
тексеру, т.б.
Салықтарды еріксіз өндіру бөлімінің негізгі қызметі:
- салық төлеушілердің бюджетке төленбеген қарыздарын анықтау, талдау;
- салық төлеушінің есеп ... ... ... алу туралы үкім шығару;
- салықтан қарызы бар салық төлеушілердің банктегі шоттарын тексеру;
- салық ... ... ... ... ұйымдастырып тәркіленген мүлікті сатып, бюджетке салықты
түсіру;
- жекелеген салық төлеушілерде ... жады бар ... ... ... ... жасауын тексеру, т.б.
Құқықтық қамтамасыз ету бөлімінің негізгі қызметі:
- салық комитетін Заңдармен, нұсқаулықтармен, өзге де ... ... ... ... ... ... органдарында салық комитетінің мүддесін қорғау,
т.б.
Ұйымдастыру-бақылау қызметінің бөлімінің ... ... ... комитетінің іс жоспарын жасау және оны іске асыру;
- 2-Н есебін жинақтап, жасау;
- жоғарғы ... ... ... мәліметтер алмасу, т.б.
Ақпаратпен қамтамасыз ету және есеп бөлімінің негізгі қызметі:
- бюджетке түскен салықтардың есебін жүргізу;
- салық төлеушілердің жеке ... ашу және ... 1-Н ... жинақтап, жасау;
- болжама мәліметтердің орындалу есебін тұрақты жүргізу, т.б.
Қазақстан Республикасының салық реформасының негізгі мақсаттары
ретінде ... ... ... қатынастарды ынталандыру:
-кәсіпкерлікті қолдау;
-мемлекеттік бюджет жүйесінің қажеттіліктерін қамтамасыз ету;
-алынған ... ... ... ... ... салық
төлеушілерді ынталандыру.
Салық салуда кең заңдылық базасын жүзеге асыру;
Табыстарды екі рет, үш рет салық салудан қорғау ... ... ... ... бір ... ... ... төмен ортаны әлеуметтік қорғау;
-табыстың құралу көздеріне байланыссыз, салық ... ... ... ... және ... ... ... алу;
Салық салу жүйесін қалыптастыруда әлемдік тәжірибені қолдану.
Осы мақсаттарға сай Қазақстан Республикасының салық жүйесін ... ... ... ... ... ... реформасының басты мақсаты – салықтар мен төлемдерді қысқарту
арқылы салық ауыртпашылығын төмендету.
Қазіргі кезде ... ... ... ... бөлу, ынталандыру,
есептік және бақылау функциялар орындайды. Бұлардың ... осы ... ішкі ... мен ... ... ... функция – барлық мемлекеттерге тән негізгі функция. ... ... қор ... ... өзі салықтардың қоғамдық
міндеттерін арттыра түседі. ... ... ... ... ... ... экономиканы, әлеуметтік-мәдени шараларды
жүзеге асыруды қамтамасыз етеді. [49, б.13]
Салықтардың реттеуші ... ... ... ... ... ... болады. Ол ұлттық шаруашылықтың дамуына
қабылданатын бағдарламаларға сәйкес ... ... Бұл ... ... таңдау, олардың мөлшерлемелерінің, алу әдістерінің өзгеруі,
жеңілдіктер мен шегерімдер пайдаланылады. Бұл реттеуіштер ... ... ... мен үйлесіміне, қорлану мен тұтыну көлеміне ықпал
етеді.
Сурет 7- Салық механизмінде қолданылатын ... ... бөлу ... ... түрлі субъектілер табысының бір бөлігі
мемлекеттің қарамағына өтеді. Бұл ... ... ... ... ... ... ... арқылы анықталады; ол ұлттық табыстың
мемлекеттендірілу дәрежесін көрсетеді.
Ынталандырушы функция. Ынталандыру салық ... беру ... ... Салық жеңілдіктері неғұрлым үдемелі, ғылыми сиымды салалардың
дамуын қамтамасыз ететін, тәжірбиелік-конструкторлық және ғылыми-техникалық
жұмыстарға кеткен тікелей ... ... ... орай ... бұл ... ... ... дамуын жеделдетуге,
өндірістің әлеуметтік-экономикалық тиімділігін арттыруға жағдай жасайды.
Ынталандырушы ... ... ... ... ... ... Ол ... жүйесі, артықшылықтар, приференциалар арқылы іске
асады. Ынталандырушы функция салық мөлшерлемесінің төмендеуімен, салық салу
базасының азаюымен, ... салу ... ... сиппаталады.
Приференциялар инвесициялық, инновациялық шығындарды қаржыландыру үшін
мақсатты салық жеңілдіктері түрінде белгіленеді.
Есептік функция. ...... ... бір ... Сондықтан мемлекет
қалыптасқан ұлттық табысты және оның салық салынған бөлігін ... ... ... ... орай ... жүйесі тура болмаса да, жанама міндетті
түрде есептік функцияны орындайды.
Бақылау ... ... ... есептік функциямен тығыз байланысты
және оны толықтырушы болып табылады. Бақылау – қандайда бір ұйымның маңызды
элементі екені ... ... ... – бұл мемлекеттің өз мақсаттарына
жетуін қамтамасыз ету прцессі. Ол нақтылы қол ... ... ... ... ... ... ... ҚАЗІРГІ САЛЫҚТЫ ЖЕТІЛДІРУ ЖОЛДАРЫ
3.1 Мемлекеттік бюджет кірістерін қалыптастырудағы ... жүзі ... ... ... салық жүйесі бүкіл
халықтық саясаттың өте маңызды құралы болып табылады. Салық салу мәселесі –
бүкіл қоғам өмірі ... ... ... ... ... ... ... анықтау үшін елдің жалпы даму стратегиясы үшін өте
маңызды. Қазақстан бұл мәселелерден тыс қала ... ... ... ...... ... бірі. Ол – шаруашылық дамуының, экономикалық және ... ... ... ... ... ... ... табылады. Сондықтан
да Қазақстан Республикасының салық жүйесі жаңа ... ... ... ... сай жүргізілуі қажет. Бұл мәселелер Қазақстан
Республикасының салық жүйесі реформасының ... ... ... ... ... салық жүйесінің тұрақсыздығы олардың мөлшерінің
қайта – қайта қаралып, өзгеріп ... ... ... ... және тб Қазқстан экономикасының шаруашылық қарым қатынасқа
көшер кезінде кері ... ... Оның ... ... және ... бөгет жасайды. Салық жүйесінің тұрақсыздығы – қазіргі кездегі
салық салу реформасының негзгі мәселесі.
Республикамыздың қазіргі салық түсімдерінің ... ... ... ... ... – 28% (208 ... және қосылған құн салығы
– 21,9%(163 млрд) алады.
Салық салу жүйесіндегі информациялық ... ... ...... ... проблемаларын
шешуге көптеген қиыншылықтар ... ... Айта ... ... жүйедегі берілген айналым көлемі өсіп, ал информацияларды
өңдеу технологиясы мен жүйелік құрылым қиыншылыққа ұшырап, тоқырап ... ... ... ... шеуге ат салысатын белгілі бір
жағдайлар бар деп айтуға болады. Яғни, Электронды Есептеу ... ... ... өсуі және ... ... ... ... программалаулардың пайда ... ... ... ... өз ... тигізеді.
Мемлекет салық жинауда үлкен қаражат жұмсай ... ... ... қамтамасыз ететін мемлекеттік жүйе және салық құрылымының ... аз ... ... ... ... ... өте ... тиімді жұмыспен
қамтамасыз етуі тиіс.
Осындай жүйені құру салықтың барлық құрылымдық бөлімшелері мен
басқа да ... ... ... ... ... және ... ... органы, кеден органы, банктер және т.б) бір ... ... ... етеді.
Нарықтық экономиканың өтпелі кезеңінде салық салуды ұйымдастыру –
ең бір қиын мәселелердің бірі.Көптеген ... ... ... ... тіркелуі қажет, өздерінің кірістері туралы мәлімет беріп
отырлары керек және өздерінің салық ... өз ... ... ... ... әр трлі көздерден табыс табатын ... ... ... бойынша қиын талаптар қойылады.
Салық комитеттерінде әр күні әр ... ... ... ... қайта өңделіп отырады. Бұл информациялар салық органдарына
өздерінің тіркелгені туралы, ... ... ... ... туралы банктен
алынған төлемдік құжаттар бойынша өздерінің қаржылық және ... ... есеп ... ... ... төлеуші заңды және жеке
тұлғалардан, кәсіпорындардан (ЖШС, ЖК және т.б) ... ... Бұл ... тұлғалық білімі жоқ, бірақ кәсіпкерлік қызметті ... ... ... ... орган, салық органына осы жеке тұлға туралы
информацияны, яғни оның тіркелгені ... ... ... ... ... үшін ең қиын ... ... төлеушілердің салықтық
есеп берулері мен декларацияларын өткізу уақытындағы ... ... ... ... ... салық төлеуші тұлғалардың
үзіліссіз көбейіп кетуі т.б салық инспекциясының ... ... ... түсімдерінің көлемі оның базасының ... ғана ... ... ... ... ... ... істеуіне де байланысты
болады. Біздің елімізде ... ... ... екі деңгейде жүзеге
асырылады:
1. Республикалық (орталық ) деңгейдегі салық органы ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасы Мемлекеттік Кіріс
Министрлігінде салық инспекциясы бойынша (облыстық, ... ... ... ... Интеграциялық
Жүйесі (ИНИС РК) – бұл Қазақстан Республикасы салық органдарының, салық
төлеуші ... ... ... және ... ... ... ... жинауды көбейту мақсатында құрылған біріккен информациялық орта.
Ол келесі мәселелерді шешеді:
1. Қазақстан Республикасының барлық ұйымдық деңгейіне тиімді және ... ... ... ... ... ... ... асырудағы бақылауды
көтеру;
3. Салық операцияларында қолданылатын әдістер мен технологиялардың
тиімділігін жоғарылату;
4. ... ... ... асырудағы еңбек және материялдық шығындарды
қысқарту.
Салық салудың оптималды ставкасын есептеудің үлгісі. Елдің ... ... ... ... бір ... ... барлық саны мен
толық программалауды жүзеге ... осы ... ... да ... ... ... салық түсімдерінің мөлшері теория негізінде алғанда Жалпы
Ұлттық Өнімнің (ВНП) салық үлесімен қатысты.Салық салу саясатындағы айтыс ... ... ... ... ... ... ... тыс
жоғары болуынан туындап отыр. Ал негізінен салықтың деңгейі ... ... ... ... және ... бірге – бюджетке түсетін салық
түсімдері көбейеді. Бірақ – та ... ... ... ... ... ... мен Жалпы Ішкі Өнімнің салықтық өзгерісіне
әсерін бағалау өте ... ... ... ... ... экономикада
актуалды болып табылады. Бұл мәселелердің шешілуі мемлекеттегі салықтардың
оптималды деңгейде шешілуін және Ұлттық табысқа ... ... ... ... көлемін қамтамасыз ететін шешімдерге жол ашады.
Статистикалық талдаулардың нәтижесі даму тенденциясын белгілеуге жол
ашады, ... та олар ... ... тек ... ғана ... кең таралуға әрқашан да қажет емес.
Төменде бәсекелік нарықтағы сұраныс пен ... тепе ... ... теориясы негізіндегі салық жинау процесінің математикалық
үлгісі берілген: егер Жалпы Ішкі Өнім - SВП , ал ... Ішкі Өнім ... салу ... ... ... ... ... – УВП , болса, онда ... ... ... ... Zmj=1SНП.ij=Zni=1 Zmj=1(YBП,ij SВП,обл.j)= Zni=1 Zmj=1 [YBП,ij
(1-Yл,j) SВП,j], ... YBП ... = YBП (1-Yл,) SВП ... I - ... және оның ... түрі.
J – аймақтың немесе саланың номері
SНП.ij, YBП,ij – салық түсімдері және аймақтағы і түріндегі
салықты жинау деңгейі.
SВП,обл.j, SВП,j, және Yл,j – ... ... ... ішкі өнім
және j аймақтағы оның жеңілдік үлесі.
Салықтық жоспарлаудың ... мен ... ... ... ... - өзінің салықтық міндетінің
төмендеуін ... ... ... шара ... заңмен қорғалған
өзінің құқықтық субъектісін қорғау т.б
Салықтық жоспарлаудың қажеттілігі ... ... ... оның ... ... ... тұлғалардың статусы, оның қаржы -
шаруашылық қызметінің нәтижесі мен бағыты, ... ... оның ... ... мен ... орны ... ... салық режимінде
қарастырылған болып табылады.
Салықтық жоспарлаудың тиімділігі әрқашанда оны жүргізу ... ... ... ... Салықтық жоспарлау екіге бөлінеді: ағымдық,
стратегиялық.
Ағымдық салықтық ... өз ... ... ... ... Салықтық тақырып бойынша ... ... мен ... ... базасын қарау;
2. Ұйымдардың салықтық міндеттемелеріне ... ... және ... ... ... ... ... сәйкесінше орындау үшін ... құру ... ... ресурстарына өзгеріс енгізу т.б.
Ағымдық салықытық жоспарлауды жүзеге асырғанда келесі
құралдар қолданылады:
1. эксперттік ... ... ... ... ... ... міндеттемелер
2. салық инспекциясындағы шешімдерді қарау
3. арнайы әдебиеттер
4. мамандандырылған консалтингтік компанияларды ... ... ...... ... ... жүргізуді ұсынады:
1. жұмыстың айналымына дәстүрлі болжам жасау, нормативтік- құқықытық база
және оның жоспарланған кезеңдегі өзгерісі .
2. ... ... ... болжам жасау, оның ішінде форс-
мажорлық міндеттемелер басталғанға дейін.
3. ұымдаодың ... ... және ... міндеттемелерін
сәйкесінше орындауға желілік кесте құру т.б.
4. Стратегиялық салықтық жоспарлауда келесі құралдар қолданылады:
5. эксперттік – құқықтық жүйе, ... ... ... ... .
6. ... инспекциясындағы, қаржы министрлігіндегі және басқа ... ... ... жинақтау.
Қазақстан Республикасындағы қазіргі салық түрлерін жетілдіру жолдары.
Бүгінгі күнде Қазақстан Республикасы Үкіметінің ... ... ... бірі ... кірістерінің өнеркәсіп салалары арқылы
қалыптасатын бөлігін ұлғайту ... ... ... ... бюджетке түсетін салықтардың ... ... ... ... салығы енгізілген. Өйкені, акцизделетін тауарлар
өндірісі тұтынуға сұранысы жоғары, оған сәйкес табысы да жоғары салалардың
қатарына жатады. ... да бұл ... ... ... ерекше бақылануы
керек.
Акциздер -өнiмнен алынатын жанама салық, әрi тауардың бағасына
қосылады. ... ... ... және ... аумағында импортталатын,
тiзбесiн Қазақстан Үкiметi бекiткен тауарларға, ... ойын ... ... ... ... ... экспортқа шығарылуын растағанда
экспортқа шығарылған акцизделетiн тауарларға акциз салынбайды. ... ... ... халықаралық шарттарда көзделген жағдайлар бұған
кiрмейдi. Тауар өндiрушi тауарлардың экспортын растау ... ... ... ... бiрге жiберiлген құжаттарды табыс етедi.
Кесте 7- Салықтық жоспарлаудың қажеттілігі.*
|НБ/ЖҰӨ |Салықтық жоспарлаудың ... ... |
| | ... |
| | ... |
|10 – 15 % |ішкі құжат ... ... есеп ... |
| ... ... ... тура жеңілдіктерді |әр түрлі шара |
| ... | |
| ... ... ... | |
| ... ... ... әр түрлі кеңесі | ... – 40 % ... ... ... ... және ... |
| ... жалпы жүйесінің бір бөлігі болады,|жиі өткізілетін |
| ... ... ... ... ... |
| ... типтік, ірі және ұзақ мерзімді | |
| ... ... ... тиіс | |
| ... ... ... | |
| ... көрсету | ... – 60 % ... ... ... ... етіледі және |өмірлік қажетті, |
| |директорлар кеңесінің ... ... ... шара |
| ... ... ... ... | |
| ... ұйым | |
| ... ... ... ... жұмысы | |
| ... ... ... ... т,б | ... % |Қызмет сферасын ауыстыру |өте ... ... | | |
* ... және ... ... ... ... А.С.-Санкт-Петербург.2007г.
3.2 Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің 2009 – 2011
жылдарға арналған стратегиялық жоспары
Экономикалық ... ... және ... Республикасы
экономикасының жоғары бәсекеге қабілеттілігіне қол жеткізу ... ... және ... ... құру және ... операциялардың дұрыс есепке алынуы мен сенімді ... және ... ... ... қамтамасыз ету.
Әлемдік қаржылық қоғамдастық біршама ... ... ... эволюцияланатын қаржылық жүйелердің бірі деп жіктейтін, тиімді
жұмыс істейтін мемлекеттік қаржыны басқару жүйесі.
Ел Президентінің 1997 ... ... – 2030 ... ... қауіпсіздігі және әл-ауқатының артуы»
атты Қазақстан халқына Жолдауында ... ... ... ... өмір сүру сапасының өсуіне және ... ... ... ... ... ... ... міндеттерді
қойды. Мемлекет экономикасында жаңа ... ... ... – бұл
өсудің сапалық сипаттамаларын ... ету. Атап ... ... ... ... ... және сонымен қатар өңдеуші
салалардың теңгерімді дамуы, инфрақұрылымның тиімділігі. Бәрінен бұрын, бұл
– әр адамның өмір сүру ... ... ... ... ... еліміздің
Үкіметі әлемдік экономикалық дағдарыстың салдарларын ... ... ... ... ... ... қорғаудың алдын алу
шараларын дайындау жөніндегі шараларды қабылдауда.
Қойылған ... шешу ... ... ... ... бірі және ... атқарылуы бойынша уәкілетті орган
болып табылатын ... ... ... министрлігі ең алдымен салық
салу, кеден ісі, бюджеттің атқарылуы саласындағы ... ... ... ... ... есеп пен ... ... саласында
мемлекеттік саясатты қалыптастыруды қамтамасыз етеді.
Қаржы министрлігінің түйінді функциясы бюджеттің толық және ... ... ... ... ... осы ... ... атқарылуына қазынашылық қызмет көрсетудің сапасын арттыру және
мемлекеттік сатып алу процесінің тиімділігін арттыру әрі ... ... ... ... ... бұзушылықтардың алдын алу
жөніндегі мақсаттарды ... ... ... өңдеудегі және трафиктің өсуіне ... ... ... ... ... ... ... іркілістер болып табылады.
Осыған байланысты, қаржы құжаттарының өсу қарқынын ескере отырып,
Стратегиялық жоспарда ақпараттық ... ... ... құжат
айналымына кезең кезеңімен көше отырып, ... ... ... ... пен ... ... мекеме) арасындағы өзара іс-
әрекет бөлігінде жетілдіру жөніндегі міндеттер көзделген.
Мемлекеттік сатып алу тендерлерін қалыптастыру бөлігінде де ... ... ... процесіне және конкурстардың өтпей қалуы
жағдайында ... ... ... ... ... ... анықталды. Пилоттық аймақ шегінде тәжірибелік пайдаланып көру
жолымен «Электрондық мемлекеттік сатып алу» ақпараттық ... ... ... Бұл оның ... ... ... ... сатып алу субъектілерінің электрондық сауда-саттық жүйесіне
кезең-кезеңмен өтуін қамтамасыз етуге мүмкіндік береді, ол өз ... ... алу ... ... және ... ... жоғарылатуға әкеледі.
Келесі жағынан, бюджеттің уақтылы орындалмау проблемасын шешу,
рәсімдеу мәселелерін оңайлатуға ғана байланысты ... ... ... ... ... қаржылық қаражаттарды әрқашан ... және ... ... ... да жиі ... ... елдегі ішкі бақылау жүйесінің ... ... ... ... [30, ... ... ... 3 жылдағы серпіні олардың өскендігін
көрсетеді (2005 жылы – 32,2 млн. ... 2006 жылы – 41,1 млн. ... ... 54,4 млн. теңге). Дұрысында бұзушылықтар төмендеуге ұмтылуы ... де бұл ... ішкі ... ... тиімділік индикаторы болуы тиіс.
Осыған байланысты Стратегиялық жоспарда «Мемлекеттік ... ... ... ... ... ... алу» ... белгіленді,
мемлекеттік бюджет шығыстарындағы бұзушылықтардың үлес салмағының ... ... ... ... тиіс.
Анықталған бұзушылықтарды жою жөніндегі ... ... ... ... ... жыл бойында шешілмеген мәселе
болып ... ... ... ... шамамен 70 % құрайды,
негізінде олардың үшінші бөлігі ... ... ... ... ... ... жауаптар.
Осы жылдан бастап нұсқамаларды ... ... ... үшін ... ... жауапты тұлғаларын жауапкершілікке
тарту жөнінде 2001 жылғы 30 қаңтардағы «Әкімшілік құқық бұзушылық туралы»
Кодекс нормасының ... ... ... ... тәртібін
жоғарылатуға көмектеседі.
Осыған байланысты мынадай көрсеткіш айқындалды: бақылау іс-шараларының
қорытындысы бойынша қабылданған ... мен ... ... ... жылы 85 %-ға жеткізе отырып көтеру.
Қазіргі қаржылық бақылау жүйесінің осы ... ... ... ... ... ... ... тәсіл кейінгі
бақылау болып табылатындығымен негізделеді, бұл кезде бұзушылық фактісі
жасалған және ақша ... ... ... өтіп ... өту ... айқын, бірақ кезең-кезеңімен жүзеге асырылуы
керек. Бұл кезеңде аудитті ... ... ... ал ... ... ... енгізу ұсынылады. Осыған байланысты ... ... ... аудитіне кезең-кезеңмен өту міндеті
қарастырылған, сәйкесінше Министрлік тәуекел ... ... ... және ... ... ... кірісуі қажет және оны 2010 жылы
жоспарлы ... ... 30 %, 2011 жылы – 40 % ... енгізуі
керек.
2002 – 2008 жылдарда қол жеткізген салық ... ... 5,6 ... ... ... қарамастан, жақын арадағы 3
жылда бұл көрсеткішті тағы да 3 пайыздық тармаққа ұлғайту мүмкіндігі бар.
Салық ... ... ... ... көлеңкелі экономикада
жасырылған резервтерге шоғырландыру және қызметті оларды анықтауға бағыттау
қажет. Ірі кәсіпорындарға тексерулердің, әсіресе ... ... ... ... ... қажет, жалған кәсіпорындармен күресті
жандандыру, залал шеккен ... ... ... ... ... ... ... қажет, акцизделетін саладан (әсіресе
алкогольден) ... ... ... ... ... ... кіріс
бөлігін ұлғайту салық жүктемесін төмендете отырып, ... ... ... ... ... Салықтық әкімшілендірудің
жеткіліксіздігі немесе пысықталмауы бюджетке ... ... ... ... ... ... ұлғайтуға, аяғында қоғамда
әлеуметтік қысымшылығын тудыруға әкеп соқтыруы мүмкін.
Аталған міндетке қол жеткізу салық төлеушілерді ... ... ... ... ... ... жақсарту жолымен
салықтардың толық түсуін ... ету» ... ... ... ... ақпараттық жүйелер базасында озық халықаралық тәжірибені
пайдалануға негізделген салық қызметі органдарының қызметін жетілдірудегі
серпінді қадамдармен қатар шешімін талап ... бір ... ... бар.
Әкімшілік кедергілер рейтингінде мемлекеттік органдардың арасында
салық органдары 7 ... оның ... үшін ... ... – 45 ... ... ... – 35 %;
нашар ұйымдастырылған қызметкерлер – 29 %;
үлкен кезек күтулер – 69 %;
түсіндіру ақпаратының ... – 29 ... ... ... көрсетулердің төмен сапасына ... ... ... ... ... ... ... түрде табыс
ету кезіндегі және дербес ... қол ... ... ... ... ... заңнамасының өзгеруіне байланысты салық есептілігі нысандарын
толтыру бойынша бағдарламалық қамтамасыз етудің ... ... ... жүктеме кезеңінде есептілікті қабылдау мен өңдеу кезінде
істен шығуға оның ішінде, деректерді ... ... ... ... ... ... таратудың кідіруіне әкеп соқтыратын салық
есептілігі нысандарын қабылдау және ... ... ... тұрақсыздығы;
салық есептілігі нысандарын қабылдау және өңдеу жүйелерінің талдамалық
аппаратының жетілмегендігі болып табылады.
Бұдан басқа, салық органдарының техникалық ... ... ... ... және өңдейтін ақпарат көлеміне барабар емес. Қолда бар
ресурстар ... ... ... және ... органдарының ағымдағы
қажеттіліктеріне жауап бермейді. Мұның нәтижесінде серверлерде ... ... ... ... ... ... жазу ... тапсыру
мерзімдері бұзыла отырып, жүргізіледі. Мұндай ... ... ... ... ... және ... төлеушілердің салық есептілігін
электронды түрде табыс етуден бас тартуына әкеп соқтыруы мүмкін.
Бұл проблемалардың ... ... ... ... ... ... күтуді орташа
уақытын қысқарту, мемлекеттік ... ... ... ... ... қамтамасыз ету жұмыстарының сапасымен қанағаттануды
арттыру (сауалнама нәтижелері бойынша), салықтарды есептеуді оңайлату –
жылына ... ... ... және ... ... ... ... органдарының Ақпарат қабылдау және өңдеу орталықтарының құрылысы);
салық қызметі органдарының жұмыс тәжірибесінде түсіндіру ... ... мен ... оның ішінде заманға сай ... ... ... ... ... ... ... хабардарлығын арттыру жолымен «Салық қызметі органдарының
қызметіне қоғамның қанағаттануы деңгейінің өсуін қамтамасыз ету» ... ... ... ... ... ... қарқынды дамуына, оның бірігуіне және Қазақстанның
халықаралық қоғамдастықпен өзара ... ... ... ақпаратының сапасы мен қолжетімділігін тұрақты түрде жетілдіру
қажет, бұл Халықаралық ... есеп пен ... ... ... әрі – ХҚЕС) көшуге әкеледі.
Бұл ретте заңды тұлғалардың ХҚЕС-ке көшуін бухгалтерлік есеп пен
қаржылық есептілік ... ... ... ... ... ету ... емес. Осы міндетті іске асыру үшін ... ... ... ... ... ... ... қабат Қаржылық есептілік депозитарийін құру ... ... ... үшін ... ... ХҚЕС-ке көшпеген мемлекеттің
қатысу үлесі бар заңды тұлғалар бойынша деректер ... ... ... ... бұл ... тиіс ... басқа
халықаралық стандарттарды енгізуді қамтамасыз ету ... ... ... үшін ... ақпаратқа қолжетімділікті қамтамасыз етеді.
2009 – 2011 жылдары ... ... ... есеп пен
қаржылық есептілік жүйесін жетілдіру мақсатында бірінші кезеңде мемлекеттік
мекемелерде бухгалтерлік есеп пен ... ... ... құру үшін
халықаралық практикаға сәйкес келетін негізді дайындауды ... атап ... ... практиканы зерделеу және оны
мемлекеттік мекемелерде қолдану мүмкіндіктері мен ... ... ... нормативтік құқықтық актілерді әзірлеу және қабылдау
(2009 – 2010 жылдары), бағдарламалық өнімді құру (2011 ... ... ... ... ... және ішкі ... бастау (2010 жылдан бастап), «пилоттық бағдарламаны» іске асыруға
дайындалу.
Сондай-ақ аудиторлық ұйымдардың барлығы ... өз ... ... ... ... жүзеге асырмайды, осыған орай
Стратегиялық жоспар ... ... ... ... ... қамтамасыз етуі жөніндегі міндетті қамтиды.
2008 жылы Қаржы министрлігіне аудиттің халықаралық стандарттары,
сапа кепілдемесі мен ... ... ... аудиттің халықаралық
стандарттарын қазақ ... ... мен ... ... ... ... мен Халықаралық бухгалтерлер федерациясы арасында (IFAC) өзара
түсінушілік туралы ... қол ... ... ... мен ... ... қызметіне
бақылау мен жауапкершілікті күшейтуге бағытталған аудиторлық қызмет туралы
заңнамалық база жетілдіріліп отыр, ол аудиттеу ... ... ... ... ... ... төмендеуіне әкеледі және 2011
жылға дейін 85 позицияға жету ... ... ... келгенде, нарықтық экономика жағдайында
мемлекет салықтарды экономикаға ғана ... ... ... ... ... ... ... ықпал етудің негізгі құралдарының бірі
ретінде қолданады.
Осылайша, кәсіпкерлердің жекелеген санаттарына ... ... ... ... ... ... ... әсер етеді.
Әдетте салықтар әлеуметтік құрал болғандықтан, оларды байқап және
тиімді қолдану керек. Ал осының бәрі салық, салық салу, ... ... ... ... инфрақұрылымды құрайтын басқа да ... ... ... білімді талап етеді.
Бұл білімдер мыналарға қол ... ... ... ... және ... жағынан рационалды және тиімді түрде
әрбір жекелеген салықты ұйымдастыру. ... ... ... салықтық
заңнамалардың жетіспеушілігін көрсетеді.
Сонымен, салық бұл мемлекетті қаржымен қамтамасыз етеді.
Салықтар – шаруашылық жүргізуші субъектілердің, жеке тұлғалардың
мемлекетпен екі ... ... ... ... ... ... ... қаржылық қатынастарды сипаттайтын экономикалық
категория.
Салықтар – мемлекеттің макродеңгейдегі ережесіне сай өнім ... ... ... ... бұл ... құжатты түрде ғана күші
бар. Салықтарды жетілдіру және түрлерін икемді ұйымдастыру бұл ... ... өсуі ... табылады.
Салықтар нарықтық экономиканы реттеудің ең ... ... ... ... ... құрылатын мемлекеттік ... ... ... ... ... және ... қызметінің мүмкіндігі белгілі болады
Жалпы салықтар деп, мемлекеттік ... ... ... заң ... және ... органы—Қазақстан
Республикасы Парламенті қабылданған заңның ... ... ... және мерзімде салық төлеуші ... және ... ... ... ... және жекелей ақысыз
негізде бюджетке төлейтін ... ... ... ... Республикасы бүгінде демократиялық, құқықтық, зайырлы
егемен мемлекет ... ... ... өз ... ... ... ... елдерді былай қойғанда, көне
дәуірдегі мемлекетердің ... ... ... болған.
Демек, 1995 жылғы 24 сәуіріндегі ... ... ... және бюджетке төленетін басқа да ... ... заң күші бар ... сәйкес құрылған, ... ... ... ... ... ... ... түрлендірілген салық салудың ... ... ... ... ... ... ... кіріс көзі ұлғайған сайын,
салықтық түсімдердің өсіп ... ... ... ... ... өндіріске байланысты. Өндіріс бар жерде табыс
бар, одан ... ... да бар. ... салық өндірістің
дамуына барынша өз ... ... ... ... ... ... қажет. Салықтардың ішінде корпоративтік ... ... ... орын алады. Бұл салық ... ... ... ... ... қабылданған салық жүйесі
туралы ... және ... ... ... мен ... ... ... салынатын салық 20 пайыз
мөлшерлемесінде ... ... ... ... салық салу объектісі
жылдық жиынтық табыс пен ... ... ... ... ... ... ... табыстар болып табылады.
Қазақстан ... ... ... тек ... ... ... ... жеңілдіктер мен салықтық ... ... тағы ... ... ... ... бір әдісіне жататын заңда көрсетілген
«инвестициялық салық ... ... ... Бұл
инвестициялық салық преференцияларын корпорациялар табысына ... пен ... ... ... ғана қолдана алады.
Қазақстан Республикасы ... ... бері ... тығыз қарым-қатиынас жасап, ел ... ... ... барысында ... ... ... айқын.
Экономиканы реформалау, еліміздің салық жүйесін халықаралық деңгейге
көтеру. Осы ... ... ... ... ... танысу
«корпоративтік табыс салығын» және ... да ... ... ... тигізеді деп сенемін.
ПАЙДАЛАНҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ
1. Назарбаев Н.А.«Қазақстан халқының әл-аухатын көтеру – ... ... ... ... халқына Президенттің Жолдауы 7 ... ... ... 2003 ... 5 ... ... Республикасының Кеден кодексі;
3. 2008 жылғы 4 желтоқсандағы Қазақстан Республикасының Бюджет кодексі;
4. 2008 ... 10 ... ... ... ... ... «Этил спирті мен алкоголь өнімінің өндірілуін және ... ... ... ... ... 2008 ... ... Заңы;
6. «Трансферттік бағаларды қолдану кезіндегі мемлекеттік бақылау туралы»
Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 5 қаңтардағы Заңы;
7. «Мұнай өнiмдерiнiң жекелеген түрлерiн өндiрудi және ... ... ... ... ... Республикасының 2003 жылғы 7
сәуірдегі Заңы;
8. «Акционерлік қоғамдар туралы» Қазақстан ... 2003 ... ... ... ... өнiмдерiнiң өндiрiлуi мен айналымын мемлекеттiк реттеу туралы»
Қазақстан Республикасының 2006 жылғы 12 маусымдағы Заңы;
10. ... ... ... бар ... ... ... туралы» Қазақстан Республикасының 2003 жылғы
4 қарашадағы Заңы;
11. «Концессиялар ... ... ... 2006 ... ... ... «Бухгалтерлiк есеп пен қаржылық есептiлiк ... ... 2007 ... 28 ... ... ... сатып алу туралы» Қазақстан Республикасының 2007 жылғы 21
шілдедегі Заңы;
14. «2009-2011 жылдарға арналған республикалық ... ... ... 2008 ... 4 ... Заңы;
15. «Қазақстанның 2030 жылға дейінгі даму стратегиясын одан әрі іске асыру
жөніндегі шаралар туралы» ... ... ... ... 4 ... № 735 ... ... бюджеттiң атқарылуы туралы есептi жасау және ұсыну
ережесiн бекiту туралы» Қазақстан ... ... ... 17 ... № 1443 ... ... және ... сыртқы борышты басқару жөнiндегi тұжырымдама
туралы» Қазақстан Республикасының ... 2006 ... ... № 234 Жарлығы;
18. «Мемлекеттік меншік объектілерінің, сондай-ақ меншігінде мемлекеттің
үлесі бар объектілердің ... ... және ... ... ... ... ... енгізу туралы» Қазақстан
Республикасы Үкіметінің 2001 жылғы 24 шілде № 998 қаулысы;
19. «Қазақстан Республикасының Бiрыңғай ... ... ... ... ... ... 2004 ... 24 желтоқсандағы
№ 1362 қаулысы;
20. «Мемлекеттiк активтердi басқарудың 2006-2008 жылдарға арналған
бағдарламасын бекiту ... ... ... ... ... 30 ... № 620 қаулысы;
21. «Мемлекет басшысының 2005-2007 жылдардағы Қазақстан халқына ... ... іске ... жөніндегі негізгі бағыттардың (іс-
шаралардың) ... ... және ... ... ... ... арналған бағдарламасын орындау жөніндегі
іс-шаралар жоспарын бекіту туралы» ... ... ... ... 20 сәуірдегі № 319 қаулысы;
22. «Қазақстан Республикасының әлеуметтік-экономикалық дамуының 2008-2010
жылдарға арналған орта мерзімді ... ... ... ... 2007 ... 29 тамыздағы № 753 қаулысы;
23. «Барлық ... ... ... ... ... ... көшуін қамтамасыз ету жөніндегі 2007-2009
жылдарға арналған іс-шаралар жоспарын бекіту ... ... ... 2007 ... 29 тамыздағы № 760 қаулысы»;
24. «2008 жылға ... ... ... ... ... ... іске асыру туралы» Қазақстан Республикасы
Үкіметінің 2007 жылғы 12 ... № 1223 ... ... ... ... Қазақстан Республикасының заңы. Астана 2007-
37 бет
26. Салықтар және бюджетке түсетiн ... да ... ... ” Қазақстан Республикасының кодексi, 1 қаңтар 2007
жыл. Алматы. Юрист
27. Салықтар және ... ... ... да ... ... ” Қазақстан Республикасының кодексi, 1 қаңтар 2008
жыл. Алматы. Юрист
28. Салықтар және ... ... ... да ... ...... ... кодексi, 1 қаңтар 2009
жыл. Алматы. Юрист
29. Әубәкірова «Экономикалық теория» оқулығы
30. Баймуратов У. «Национальная экономическая система», ... ... ... ... Б.Б, ... Т.П « ... теория » Алматы 2007 ж.
32. «Банки Казахстана» журналы, 2007 жылы № 4 ... ... және ... ... ... Юткиной Т. Ф.-М, ЮНИТИ 2005ж..
34. «Салық және салық салу» оқулық. Гурина А.С.-Санкт-Петербург.2007 г.
35. «Салық құқығы»– оқулық под ред. ... ... ИД ФБК ... ... ... ... Под ред. д.э.н, профессора Черника Д.Г.-
М.:Финансы и статистика, 2006г.
37. Самуэльсон П, Нордхаус В, ... ... және оның ... ... ... ... Б.Ж. ... және салық салу» Алматы, Қазақ
Университеті, 2007 жыл
39. «Егеменді Қазақстан» газеті №3, ... ... ... ... Учебник М-Инфра 2007 жыл.
41. «Қаржы-қаражат» журналы Алматы 2007 жыл «Салықтық кезеңдер»
42. ... С. ... ... 2007 жылы
43. Оспанов М.Т Гармонизация налоговых отношении Алматы ТОО «Факсинформ»
2007ж
44. Fullerton D, Relationship between Tax Rates and ... Journal of ... 1982 ... «Хабаршы» журналы аға оқытушы Д.Тілеужанованың ... ... ... ... А.И., ... Н.Е. «Налоги: ... ... ... Алматы, 2004 жыл.
47. «Хабаршы» журналы оқытушы О.Қ.Бөлшекбаева мақаласы « Қосылған ... ... ... жетілдіру» 45 бет 2007 ж.
48. «Мир финансов» журналы ақпан 2007 ж.№3 ... ... ... ... журналы қаңтар 2008 ж.№4 «Основные изменение ставок и его
эффективность»
50. «Экономика и статистика» журналы ... 2007 жыл №2 ... ... ... ... № 5 2008 ... –ның салық жүйесінің ағымдық
жағдайы»
-----------------------
19,0%
Салық ... ... ... ... салу ... ... ... әдісі
Еңбек табысы; Кәсіпкерлік Табыс; Капитал; Табыс; Мүлік
Мүлікті тапсыру; Айналымдар; ... және жеке ... ... ... ... ... жер ... бірлігі; тауар бірлігі; басқалар
Салық салу бірлігіне пайыз мөлшерінде;
қатал мөлшерде
Баға жүйесі арқылы; тек табы арқылы

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 87 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Іскерлік репутация48 бет
Автомобиль ілініс муфтасынын негiзгi параметрлерiн аныктау71 бет
Аймақтардың әлеуметтік-экономикалық дамуын мемлекеттік басқару86 бет
Ақша және ақша жүйесінің теориялық негіздері. ҚР ақша жүйесі28 бет
Бразилия мемлекеті туралы6 бет
Валюталық биржа33 бет
Жинақтаушы зейнетақы қорлары27 бет
Зейнетақы нарығымен қамтамасыз ету жүйесі62 бет
Кедейшілік – әлеуметтік-экономикалық құбылыс34 бет
Қазақстан Републикасының банк және несие жүйесі36 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь