Шет елдердегі жеке табыс салығы

Жеке табыс салығы Қазақстанда ғана емес, сонымен қатар басқа да көптеген елдерінде де бар. Бірақ оның жеке тұлғалардан алыну тәртібінде, салынуында кейбір өзгешеліктер бар. Мысалы Ұлыбританияда табыс салығы заңмен шешілген жеңілдіктер шегерімі есебінде жылжық жиынтық табыс ретіндегі салық салынатын табыстан ұсыталынады. Сонымен қатар ол жалақылық және инвестициялық (еңбекпен табымаған) болып бөлінеді.
Төлем көзінен жалақы мен айлықтан түскен табыстан тұратын жалданған еңбек тұлғасы үшін салық декларациясы толтырылмайды. Басқа жағдайларда табысқа салынатын салық заңмен белгіленген мерзімде, салық төлеушімен ұсынылған декларация негізінде жүргізіледі.
Британиялық табысқа салынатын салық шешуші деңгейде 1965 және 1973 жж. реформалар көмегімен ұйымдастырылды. 1965 жылға дейін табыс салығын жеке тұлғалар сияқты заңды тұлғалар да, оның ішінде корпорациялар төледі. Корпорация пайдасына жеке салық енгізілгеннен кейін, оның әрекет ету саласы жеке кәсіпкерлік қызметпен айналысатын немесе іскерлік серіктестік партнері ретінде танылатын адамдарды қосқанда, азаматтардың жеке табысына дейін қысқарады.Табысқа салынатын салыққа елеулі өзгерістер 1973ж. реформа негізінде енгізіледі, нәтижесінде жалақылық және инвестициялық табыстарға ставкалардың бірыңғай шкаласы бойынша салық салына бастады. Бұл салық салу техникасын жеңілдетіп қана қоймай, сонымен қатар жеңілдіктер мен түсімдерді есептеуге арналған шедулалар міндетін түпкілікті деңгейде өзгертті.
Универсалды және ең маңызды жеңілдік – табыс көзінен тәуелсіз барлық салық төлеушілердің пайдалануға құқығы бар жеке жеңілдік және отбасы басшысына салық салынуда есептелінетін қосымша отбасылық жеңілдік. Жеке және отбасылық жеңілдік мөлшері бөлшек сауда бағасы индексінің өсімі есебінде (және де ерекше экономикалық жағдайларға байланысты Парламент Үкімет ұсынысы бойынша жеңілдік мөлшеріне тыйым салуға құқылы) әр қаржылық жылда автоматты түрде қарастырылып отырады. Қазіргі кезде Ұлыбританиядағы жеке жеңілдік 3445фунт стерлинг мөлшерінде анықталады.
Табыс салығының үш түрлі ставкасы әрекет етеді. Салық салынатын табыс (барлық жеңілдіктер есебінен кейін) – 2500фунт стерлингке дейін – 20, 2501-ден 23700фунт стерлинге дейін - 25 және 23700фунт стерлингтен жоғары - 40.
Келесі қарастыратын мемлекет – Франция. Осы елдің салықтары ірі үш топқа бөлінеді. Оның бірінші тобы табысты алу кезінде алынатын табыс салықтары. Табыс салығының тобында жеке тұлғалардың табыс салығы маңызды орын алады. Оның үлес салмағы Францияның мемлекеттік бюджетінде 18-дан асады. Берілген салық өткен қаржылық жыл қорытындысы бойынша жыл басында мағлұмдаған табыстан жыл сайын алынып отырады. Салық фискалды бірлікке – ерлі-зайыпты және олардың асырауындағы адамдардан тұратын отбасыға салынады. Жалғыз адамдар үшін фискалды бірлік , әрине, бір адам. Табыс дегеніміз есеп беру жылы ішінде түскен барлық ақша түсімдері: еңбекақы, сыйақылар, зейнетақы, ғұмырлық рента, жылжымалы мүліктен түскен табыстар, жерді пайдаланудан түскен табысар, өнеркәсіптік және коммерциялық қызмет табыстары, коммерциялық емес сипаттағы табыстар, бағалы қағаздар операцияларынан
        
        Шет елдердегі жеке табыс салығы.
Жеке табыс салығы ... ғана ... ... ... ... ... елдерінде де бар. Бірақ оның жеке тұлғалардан ... ... ... ... бар. Мысалы Ұлыбританияда табыс салығы
заңмен ... ... ... ... ... жиынтық табыс
ретіндегі салық салынатын табыстан ұсыталынады. Сонымен қатар ол жалақылық
және инвестициялық (еңбекпен табымаған) ... ... ... жалақы мен айлықтан түскен табыстан тұратын жалданған
еңбек тұлғасы үшін ... ... ... ... жағдайларда
табысқа салынатын салық заңмен белгіленген ... ... ... ... ... ... ... салынатын салық шешуші деңгейде 1965 және 1973
жж. реформалар көмегімен ұйымдастырылды. 1965 жылға ... ... ... тұлғалар сияқты заңды тұлғалар да, оның ішінде корпорациялар ... ... жеке ... ... ... оның әрекет ету саласы
жеке кәсіпкерлік қызметпен айналысатын немесе іскерлік серіктестік партнері
ретінде танылатын адамдарды ... ... жеке ... дейін
қысқарады.Табысқа салынатын салыққа елеулі өзгерістер 1973ж. ... ... ... ... және ... ... бірыңғай шкаласы бойынша салық салына бастады. Бұл салық ... ... қана ... ... ... ... мен ... арналған шедулалар міндетін түпкілікті деңгейде өзгертті.
Универсалды және ең маңызды жеңілдік – табыс көзінен тәуелсіз барлық
салық төлеушілердің ... ... бар жеке ... және ... ... ... есептелінетін қосымша отбасылық жеңілдік. Жеке
және отбасылық жеңілдік ... ... ... бағасы индексінің өсімі
есебінде (және де ерекше экономикалық жағдайларға ... ... ... ... ... мөлшеріне тыйым салуға құқылы) әр қаржылық
жылда ... ... ... ... ... ... Ұлыбританиядағы
жеке жеңілдік 3445фунт стерлинг мөлшерінде анықталады.
Табыс салығының үш түрлі ставкасы әрекет етеді. Салық салынатын ... ... ... кейін) – 2500фунт стерлингке дейін – 20(, 2501-
ден ... ... ... - 25( және 23700фунт стерлингтен жоғары -
40(.
Келесі қарастыратын мемлекет – Франция. Осы ... ... ірі ... ... Оның бірінші тобы ... алу ... ... ... ... ... тобында жеке тұлғалардың табыс салығы ... ... Оның үлес ... Францияның мемлекеттік бюджетінде 18(-дан
асады. Берілген салық өткен қаржылық жыл ... ... жыл ... ... жыл ... алынып отырады. Салық фискалды бірлікке –
ерлі-зайыпты және олардың асырауындағы ... ... ... ... ... үшін ... ... , әрине, бір адам. Табыс
дегеніміз есеп беру жылы ішінде түскен ... ақша ... ... ... ... ... ... мүліктен түскен табыстар,
жерді пайдаланудан түскен ... ... және ... ... ... емес ... ... бағалы қағаздар
операцияларынан түскен пайда және т.б. ... ... ... ... ... бір ... табыстар да есепке қабылданады. Салық салу
бизнесінен заңмен арнайы анықталған шығындар, ... ... ... ... алынады. Кейбір шегерімдер белгіліәлеуметтік топтарға:
қарт адамдар, ... және т.б. ... ... салынатын табыс салығы прогрессивтік сипатта, 0-ден
56,8( ставкасында.
90-жылдарда жеке тұлғалардан ... ... ... ... аударымдармен толтырылды. 1991 жылы Қаржы ... ... ... ... аударым жылжымалы және жылжымайтын мүліктен
түскен барлық табыстың 1,1(-ды құрайды. Мұнымен қоса, салым ... ... ... табыс базасында есептелген әлеуметтік ... ... ... - 1(. ... ... әлеуметтік аударымдар да бар.
Германияда табыс салығы прогрессивті. Оның минималды ставкасы - 53(.
Салық салынбайтын минимум, жалғыз адамдар үшін, ... – 1536 ... ... екі адам үшін – 3072 ... ... соң ... салық
жеңілдіктері, жасқа ... ... ... ... (ауырып қалу, төтенше жағдай). Мысалы, 64 ... ... ... ... 120 мың маркадан асатын азаматтар үшін, 240 ... ... екі жан үшін ... ... салу обьектісі – адамн.ың барлық табысы : жалдамалы
еңбек, өзіндік жұмысы, кәсіпшілік қызмет ... ауыл және ... ... ... ... мүлікті жалға беруден және алудан, сондай-
ақ басқа түсімдер.
Салық салынатын табысты анықтау үшін, түсімдерден шығындар алынады.
Бұл ... ... ... ... ... мысалы,
ерлі-зайыптылар айрылысқаннан кейінгі алимент, медициналық сақтандыру
жарналары мен өмірді сақтандыру, шіркеулік ... ... ... ... және тағы басқалар. Жалдамалы жұмыскерлерден алынатын табыс
салығын, жұмыс ... ... ... төлеген кезде ұстап ... ... ... ... ... класстары, салық кесетелері мен
салық карталары сияқты категориялар ... ... ... ... ... алты ... класы бар.
І класс – балары жоқ бойдақ жұмыскерлер;
ІІ класс – бойдақтар, баласы бар ... ... ... ... ...... егер дн ... ерлі-зайптының біреуі ған
жұмыс істесе. Егер екеуі де ... ... оның ... ... ... Ү
класқа көшеді;
ІҮ класс – күйеуі мен әйелі жұмыс істеген жағдайда, екеуі де салықты
бөлек төлейді;
Ү класс – ... ... ... оның ... ІІІ ... бойынша
салық салынады;
ҮІ класс – бірнеше жерде еңбекақы алатын жұмыскелер;
Салық ... ... ... ... ... ... жүруін есепке алады. Кестелер сондай-ақ салық жеңілдіктерін есепке
алады.
Еңбекақыдан салықты ... ... ... ... ... ... жері ... қауыммен толтырылады. Онда салық класы, балалар
саны, жұмыскердің дін тұтуы куәландырылады. Сондай-ақ ... 64 ... және т.б. ... жылы Германия салық түсімі түрінде 786 млрд. ... ... ... ... ... ... – 379 млрд. марка, жер бюджетке – 269
млрд., қауым бюджетіне – 97,3 ... ... Одақ ... – 40,7 ... ... ... ... мемлекеттік табыстың көзі
жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы ... ... ... ... ... және ... жыл ішінде жеке тұлғалармен алынған
кешендік таза табыс ескеріледі. Салық жер ... ... ... жұмыстан, кәсіпкерлік қызмет пен басқа да ... ... ... меншігінен алынған табыс өз кезегінде, жер учаскелері мен
құрылыстан алынған ... ... Оның ... ... иемдену
фактісінен немесе аграрлық қызметті жүзеге асырудан жасалады. Екіншісі
тікелей иеленушінің ғимараттар мен ... ... ... алынған
табыстан және оларды жалға бері нәтижесінде түскен табыстан құрылады.
Жеке ... ... ... ... ставкасы прогрессивтік
сипатта. Өзгерістер инфляция индексі есебінде жыл ... ... ... ... 7,23 млн. ... ... табыстар 10(-қ ставка бойынша, 7,2 млн-
нан 14,4 млн. ... ... ... - 22(, 14,4 млн-нан 30 млн. лирге дейін -
27( және осы түрде 50(-ға дейін ... ... ... бар отбасы
тұлғалары немесе 5,1 млн. лирден төмен табыс табатындар салық жеңілдіктерін
пайдаланады.
Табыс ... ... ... ... тапсырған табыс туралы
декларацияны толтыру жолымен есептеледі.
ЖЕКЕ ТАБЫС ... ... салу ... бар жеке ... жеке ... ... ... бойынша бұдан әрi салық төлеушiлер) болып табылады.
Резидент емес жеке ... ... салу ... емес жеке ... Қазақстан Республикасының Салық кодексінің
141-174-баптарына сәйкес жеке табыс салығы бойынша салықты есептеп, төлейдi
және жеке табыс салығы бойынша салық декларациясын ... салу ... ... ... ... ... ... төлем көзiнен салық салынатын табыстар;
2) төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар
Салық салынуға жатпайтын табыстар :
1) ... ... ... белгiленген мөлшерде
мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен төленетiн атаулы әлеуметтiк көмек,
жәрдемақылар мен ... ... және ... ... ... алименттер;
3) жеке тұлғаның өмiрi мен денсаулығына келтiрiлген зиянды ... ... ... ... жеке ... ... рыногы мен қаржылық ұйымдарды реттеу және
қадағалау жөнiндегi уәкiлеттi мемлекеттiк органның лицензиялары бар ... банк ... ... түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардағы
салымдары бойынша оларға ... ... және ... ... ... ... Алматы қаласының өңірлік қаржы орталығының арнайы сауда алаңында
сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша дивидендтер, сыйақылар;
5) ... ... ... және ... ... ... ... табыстар;
5-1) пайлық инвестициялық қорлардың пайлары және ... ... ... ... ... сондай-ақ пайлық
инвестициялық қорды басқарушы компания оларды сатып алған ... ... ... ... ... ... ... міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілерге,
белгіленген тәртіппен арнайы атақ ... оны ... ... ... ... ішкі ... ... қаржы полициясының
қылмыстық-атқару жүйесi органдары мен мекемелерiн және ... ... ... ... ... ... ... түрі;
7) тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда
белгіленген ең ... ... 50 ... ... лотерея бойынша
ұтыстар;
8) тиiстi жылға арналған республикалық ... ... ... заң ... ... ең ... ... мөлшерiнде
мемлекеттiк бюджет және гранттар ... ... ... ... жұмыстарды орындауға және кәсiби оқуларға байланысты төлемдер;
9) гранттар қаражаты есебiнен төленетiн ... ... ... ... ... ... жолда өтетiн немесе жүрiп-тұру сипатында болатын не
қызмет көрсететiн учаскелер шегiнде қызмет бабындағы сапарлармен байланысты
жағдайларда Қазақстан ... ... ... ... ... ... апат ... ядролық сынақ полигонындағы ядролық
сынақтар салдарынан зардап шеккен азаматтарды әлеуметтiк ... ... ... заңдарына сәйкес төленетiн төлемдер;
12) Ұлы Отан ... ... және ... ... I және II ... ... сондай-ақ бала кезiнен мүгедек
адамның ата-аналарының бiреуiнiң ... III ... ... ... ... - тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы
заңда белгіленген ең төменгі жалақының 27 ... ... ... ... күні қор ... "А" және "В" ... тізімінде тұратын
акциялар мен облигацияларды өткiзу кезіндегі құн ... ... ... ең ... немесе ең жоғарыдан кейiнгi санаты бойынша қор
биржасының ресми ... ... ... тұрған акциялар мен
облигацияларды қор биржасында ашық ... ... ... ... ... ... ... Алматы қаласы өңірлік қаржы
орталығының арнайы сауда алаңында жасалған жағдайда осы сауда алаңына
жіберілген ... ... ... ... құн ... түсетін табыс;
14) мемлекеттiк бюджет қаражаты есебiнен төленетiн бiржолғы төлемдер
(еңбекақы түрiндегi төлемдерден басқа);
15) салық жылы ... ... ... ... ... ... ... ақысын төлеу үшiн, бала туған кезде, жерлеу
үшiн берiлетiн, құжатпен расталған, төлемдердің ... түрі ... ... ... арналған республикалық бюджет туралы заңда белгіленген ... ... 8 ... ... ... ... ... кезiнде осы Кодекстiң 93-бабында белгiленген
мөлшерде ... ... ... ... ... басқа жерге жұмысқа ауысқан не көшкен
кездегi жол жүруi, мүлкiн ... ... ... ... ... ... өтемдерi;
18) Қазақстан Республикасының азаматтары ... ... ... ... қызметкерлердiң ресми табыстары;
19) шет мемлекеттiң мемлекеттiк қызметiнде жүрген шетелдiк жеке
тұлғалардың сол елде ... ... тиiс ... ... ... Республикасының азаматтары болып табылатын және Қазақстан
Республикасының шет елдердегi ... және ... ... ... ... жеке ... мемлекеттiк бюджет қаражаты
есебiнен шетелдiк валютамен төленетiн ресми табыстары;
21) Зейнетақы ... ... ... ... ... ... жұмыс берушiнiң жиынтық жылдық табысты алуға байланысты емес және
шегерiмдерге жатқызылмайтын, нақты жеке ... ... ... ... ... Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде дала
жағдайында геологиялық-барлау, топографиялық-геодезиялық және ... ... ... ... ... ақшасы;
24) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген ... ... ... ... төленетiн тұрғын үй құрылысы ... ... ... ... (мемлекеттiң сыйлықақылары);
25) Қазақстан Республикасының заңдарына ... ... ... ... ... қызметiне байланысты мамандық бойынша
оқытуға және бiлiктiлiгiн арттыруға бағытталған шығыстары;
26) жұмыс берушінің вахталық әдiспен жұмыс iстейтiн ... ... болу ... ... ... мен ауысымаралық демалысы
үшiн жағдай жасай отырып, олардың тұрмыс-тiршiлiгiн қамтамасыз ету ... үй ... және ... ... ... ... ... сәйкес белгiленген тәулiкақы шегiнде тамақтануға арналған шығыстары;
қызметкерлердi Қазақстан Республикасында тұратын (келген) жерінен жұмыс
орнына дейiн және керi ... ... ... ... ... әлеуметтiк сақтандыру қорынан төленетiн әлеуметтiк
төлемдер;
27) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде, жүктi
болғанда және ... ... ... ... ... ... немесе қыз бала асырап алған әйелдерге (еркектерге) ... ... бiлiм беру ... ... ... Республикасының
заңдарында белгiленген мемлекеттiк стипендияларға арналған мөлшерде
төленетiн стипендиялар;
29) ... ... ... ... ... ... арнаулы киiмнiң, арнаулы аяқкиiмнiң, басқа да жеке ... ... ... ... құралдарының, сабынның, зарарсыздандыру
құралдарының, сүт немесе құндылығы соған тең басқа да ... ... ... ... ... ... ... асыру мақсатында жеке кәсіпкер, жеке
нотариус, адвокат алған ... ... ... ... ... ... мұраға қалдырылған, жинақтаушы зейнетақы
қорлары төлейтін зейнетақы жинақтарын қоспағанда, жеке тұлға ... ... ... ... мұраға алған мүліктің құны;
31) iзгiлiк, қайырымдылық және ... ... ... алынған
мүлiктiң құны;
31-1) он алты жасқа толмаған балалар үшін ... ... ... ... ... ... орындау кезiнде қызметкердiң өмiрiне
және денсаулығына зиян келтiргенi үшiн жұмыс берушiнің жауапкершiлiгiн
мiндеттi сақтандыру ... ... ... төлемдерi;
33) сақтандырудың кез келген түрi кезiнде төленетiн, ... ... ... сақтандыру оқиғасына байланысты сақтандыру төлемдерiнiң
сомалары;
34) өз ... ... және ... ... ... ... жұмыс берушi төлейтiн сақтандыру сыйлықақыларының
сомалары;
35) төлем көзiнен ... ... ... ... ... ... ... көзiнен салық салынған дивидендтер, сыйақылар,
ұтыстар сомалары;
36) материалдық ... ... ... сот ... ... ... жинақтаушы зейнетақы қорлары салымшыларының жинақтаушы сақтандыру
шарты бойынша ... ... ... ... төлеу үшiн
өмiрдi сақтандыру жөнiнде сақтандыру ұйымдарына жiберген ... ... ... Қазақстан Республикасының ... ... ... ... бағытталған, зейнетақы
аннуитетінің шарттары бойынша сатып алу ... ... ... ... жағдайда жинақтаушы сақтандыру шарты
бойынша жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдерi.
39) ... ... ... ... ... ... мөлшердегi ерiктi кәсiби зейнетақы жарналары;
40) жеке тұлғалардың ... ... ... ... ... ... жасау туралы заңнамалық актісіне сәйкес жария етілген
кірістері;
41) міндетті зейнетақы ... ... ... ... ... уақтылы ұстамағаны (есептемегені) және
(немесе) жинақтаушы зейнетақы қорларына аудармағаны үшін ... ... ... төлеушінің табыстарына 10 проценттік ставка бойынша салық салынуға
тиіс.
Сыйақылар ... ... ... ... сыйақыларды
қоспағанда), ұтыстар түріндегі табыстарға 10 проценттік ставка бойынша
салық ... ... ... 5 проценттік ставка бойынша ... ... ... ... ... ... табыстарына:
1) қызметкердің табысы;
2) бiржолғы төлемдерден алынған табыс;
3) жинақтаушы зейнетақы қорларынан берiлетiн зейнетақы төлемдерi;
4) дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрiндегi ... ... ... ... ... ... ... жатады.
Салық агенттерi жеке табыс салығын есептеу мен ұстап қалуды ... ... ... ... ... ... ... жүргізедi.
Салық агенттері төленген кірістер бойынша салықты аударуды төлем
төленетін айдан кейінгі айдың 20-сына ... ... ... жерi ... асырады.
Салық агенттері тиісті бюджеттерге құрылымдық бөлімшелер бойынша салық
төлеуді олардың орналасқан жерi бойынша жүзеге асырады.
Қазақстан Республикасының Салық кодексінiң ... ... ... ... көрсетiлген қызмет түрлерi бойынша арнаулы
салық режимдерiн қолданатын салық агенттерiнiң жеке табыс салығын ... мен ... 383 және ... ... декларация негізінде арнаулы салық режимін ... ... жеке ... салығын төлеу тәртібі мен мерзімдері
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде белгіленген.
Депозитарлық қолхат бойынша кірістер ... көзі ... ... ... активінің эмитенті болып табылады.
Салық агенттері жеке табыс салығы бойынша есеп-қисапты салық ... ... жер ... ... тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан
кешіктірмей ... ... ... ... ... есеп-қисапқа қосымшада жеке тұлғаның төленген
кірістері туралы мәліметтер көрсетіледі.
Қызметкердің ... ... ... ... ... шегерiмдерi
сомасына азайтылған табыстары төлем көзiнен салық салынатын ... ... ... материалдық, әлеуметтiк игiлiктер немесе өзге ... ... ... берген табыстарды қоса алғанда, жұмыс берушi
төлейтiн ақшалай немесе заттай нысандағы кез келген ... ... ... ... ... алған табысына:
1) заттай нысандағы еңбекақы;
2) қызметкер алған тауарлар, қызметкердің мүддесiн ... ... ... ... ... ... ... қызметкердiң үшiншi тұлғалардан алған тауарлар (жұмыстар, қызмет
көрсетулер) құнын жұмыс берушiнiң төлеуi кiредi.
Қосылған құн ... мен ... ... ... қоса алғанда, заттай
нысандағы тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердiң) құны қызметкердің осындай
нысандағы табысы болып табылады.
Қызметкердің ... ... ... ... ... мыналарды да
қамтиды:
1) қызметкерге сатылатын тауарлардың ... ... құны мен осы ... ... ... ... алу бағасы немесе олардың өзiндiк құны арасындағы терiс айырма;
2) ... ... ... ... ... оның ... ... мiндеттемесiнiң сомасын есептен шығару;
3) жұмыс берушiнің өз қызметкерлерiнің сақтандыру шарттары бойынша
сақтандыру сыйлықақыларын төлеуге жұмсаған ... ... ... ... өз ... байланысты емес
шығындарының орнын толтыруға жұмсаған шығыстары.
Қызметкердiң төлем көзiнен салық ... ... ... ... жылы ... әрбiр ай үшiн шегерiмге мыналар жатқызылады:
1) Қазақстан Республикасының заң актiсiнде ... ... ... ... ең ... ... ... сома;
Бiрге тұратын және ортақ шаруашылық жүргiзетiн ... мен ... ... ... ... ... отбасы деп
танылады.
Асырауындағы адам, салық төлеушiнiң табысы есебiнен өмiр сүретiн ... бiр ... ... ... ... ... жеке табыс көзi жоқ,
салық төлеушiнің отбасы мүшесi;
3) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... өз ... енгізген ерікті зейнетақы жарналары;
6) жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары ... өз ... ... ... жеке тұлға - Қазақстан Республикасының резиденті Қазақстан
Республикасының тұрғын үй ... ... ... ... ... ... ... аумағында тұрғын үй жағдайларын ... ... ... ... үй құрылыс жинақ банктерінен алған
тұрғын үй заемдары және аралық ... үй ... ... сыйақыны өтеуге
жұмсалған сомалар.
Жарты айдан аз жұмыс істеген қызметкердің төлем көзінен салық салынатын
табысын айқындау кезінде, осы ... ... 1) ... ... ... табысы бойынша жеке табыс салығының сомасы қызметкердiң
салық жылы ... ... ... салық салынатын табысына белгіленген
ставканы қолдану жолымен есептеледi.
Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу уәкiлеттi мемлекеттiк ... ... ай ... жүргiзiледi.
Біржолғы төлемдерден түскен табысқа, мыналарды:
1) дара кәсіпкерлерге, жеке нотариустар мен ... ... ... ... ... төлемдерді, сондай-ақ жеке тұлғаларға
біржолғы талон негізінде арнайы ... ... ... ... ... ... байланысты табыстар бойынша төлемдерді;
2) жеке тұлғалардан мемлекеттік тіркеуге жататын ... ... ... ... мен ... ... алғаны үшін оларға
төленетін төлемдерді ... ... ... ... ... ... ... агенттерімен жасасқан азаматтық-
құқықтық сипаттағы шарттар бойынша табысы, сондай-ақ жеке ... ... да ... ... жатады.
Жеке табыс салығының сомасы төлем көзiнен ... ... ... ... табысқа белгiленген ставканы қолдану жолымен есептеледi.
Төлем көзінен салық салынатын зейнетақы ... ... ... ... ... зейнетақы қорлары табыс есептеудің
әрбір айы үшін тиісті қаржы жылына ... ... ... туралы
заңда белгіленген ең төменгі жалақы мөлшеріндегі сомаға азайтылған ... ... ... ... ... тәртiппен есептеледi.
Жеке табыс салығының сомасы жеке тұлғаларға төленетін дивидендтер,
сыйақылар мен ұтыстар ... ... ҚР ... ... ... ... ... белгіленген ставкаларды қолдану жолымен есептеледі.
Ұтысты, сыйақыны төлеу кезінде ... ... ... төлем көзінен осы
салықты ұстап қалуын растайтын құжаттар болғанда салықтарды есептеу шығару
мен төлеуді ... ... ... ... ... ... ... салық кезеңі үшін есептеген жеке ... ... ... беру ... оқып ... ... ... ақша сомасы,
сондай-ақ мәдениет, ... ... ... ... құралдары
қызметкерлерiне және басқа жеке тұлғаларға төлеуге арналған ақша ... ... ... салынатын стипендия болып табылады.
Жеке табыс салығының сомасы белгiленген ставканы ... ... ... ... ... ... зейнетақы қорларындағы зейнетақы жинақтары есебiнен;
жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру ... ... өз ... ... ... есебiнен;
жұмыс берушiнiң жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша жұмыскердiң
пайдасына енгiзетiн сақтандыру сыйлықтары ... ... ... жүзеге асыратын сақтандыру төлемдерi жеке тұлғаның жинақтаушы
сақтандыру шарттары ... ... ... ... ... ... сақтандыру шарттары бойынша табыстарына
осындай шарттар мерзімінен бұрын тоқтатылған жағдайда төленетiн ... ... ... ... ... сақтандыру шарттары бойынша табысына
сақтандыру ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру ... ... ... ... асып ... ... да ... табыс салығының сомасы белгiленген ставканы жинақтаушы сақтандыру
шарттары бойынша төленетiн ... ... ... ... ... төлеушiнiң төлем көзiнен салық салынбайтын ... ... ... ... ... жеке кәсіпкердің ҚР Салық кодексінің 169-бабына сәйкес айқындалатын
табысы;
3) адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы;
4) ҚР Салық кодексінің 170-бабына сәйкес ... өзге де ... мен жеке ... табыстарын қоспағанда, төлем көзiнен
салық салынбайтын табыстар бойынша жеке табыс салығын есептеудi салық
төлеушi ... ... ... ... ... ... көзiнен
салық салынбайтын табыс сомасына белгiленген ставканы қолдану жолымен
дербес жүргiзедi.
Салық төлеушiде төлем ... ... ... ... ... ... ... адвокаттар мен жеке нотариустардың ... ... ... жеке табыс салығын есептеудi белгiленген ставканы
төлем көзiнен салық салынбайтын барлық табыс түрлерiнің сомасына ... ... ... резидент жеке тұлғалар:
1) арнайы салық режимдерін ... ... ... ... ... табылатын және табысты Қазақстан Республикасындағы
төлем көзінен жеке табыс салығы салынбайтын қызметті жүзеге ... ... ... ... мен ... жоқ ... салық агенттерi болып табылмайтын тұлғаларға ... ... ... жұмыстар орындаудан табыс алатын
Қазақстан Республикасының азаматтары жеке ... ... ... ... арқылы төлейдi.
Салық төлеушi ҚР Салық кодексінде белгiленген жағдайларда енгiзiлген
аванстық төлемдердi есептей отырып, салық ... ... ... жеке
табыс салығын төлеудi жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру ... ... ... он ... ... кешiктiрмей дербес жүзеге
асырады.
Салық төлеушiлердің мүлiктiк табысына:
1) Қазақстан Pecпубликасының заңдарына сәйкес мемлекеттік қажеттіліктер
үшiн сатып ... ... ... ... қызметте
пайдаланылмайтын:
а) бiр жылдан аз уақыт меншiк құқығында болған жылжымайтын мүлiктi;
б) бағалы қағаздарды, сондай-ақ заңды тұлғадағы қатысу ... ... ... ... мен қымбат бағалы металдарды, олардан жасалған
зергерлiк бұйымдарды және құрамында қымбат ... ... мен ... ... бар басқа да заттарды, ... өнер ... ... ... ... ... және бiр ... кем емес уақыт меншiк
құқығындағы немесе механикалық ... ... және ... ... ... ... ... сенiмхат негiзiнде алынған механикалық
көлiк құралдарын және тiркемелердi сату кезiндегi олардың құнының өсiмi;
2) төлем көзiнен салық ... ... ... ... жалға
беруден алынған табыс жатады.
Мүлiктi сату құны мен оны сатып алу құны арасындағы оң ... ... ... құн ... ... ... ... табылады.
Сатып алу құны болмаған жағдайда мүлiктi сату құны мен бағалау ... оң ... құн өсiмi ... ... көмегiн, нотариаттық iс-әрекеттер ақысын қоса алғанда, адвокаттық
және нотариаттық қызметтi ... ... ... ... ... ... ... мен өкiлдiкке байланысты шығыстардың орнын
толтырудан алынған сомалар адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы ... мен жеке ... ... ... жеке ... сомасы белгiленген ставканы алынған табыс сомасына ... ай ... ... ай үшiн жеке ... ... ... есептi айдан кейiнгi айдың 5-
iнен кешiктiрiлмей төленуге тиiс.
Төлем ... ... ... ... табыстарға Қазақстан
Республикасының шегiнен тыс жерлердегі ... ... ... ... табыс салығы бойынша декларацияны мына резидент салық төлеушiлер:
1) ... ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерден табыстар алатын жеке
тұлғалар;
4) Қазақстан Республикасының шегiнен тыс ... ... ... ... бар жеке ... Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы
заң актілеріне сәйкес декларация беру жөнінде ... ... ... Қазақстан Республикасы Парламентiнің депутаттары, судьялар;
7) осы Кодекстiң Қазақстан Республикасының Салық кодексінде 144-бабының
12) тармақшасында көрсетілген, табыстары олар үшiн ... ... ... асып ... жеке тұлғалар табыс етеді.
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде 144-бабының 6) тармақшасында
көрсетiлген жеке тұлғалар жеке табыс салығы бойынша ... ... ... ... тәртiппен ұсынады.
Қазақстан Республикасының сайлау туралы және сыбайлас жемқорлыққа қарсы
күрес туралы заңнамалық актілерінде көзделген жағдайларды ... ... ... бойынша декларация есепке тiркелген орны бойынша салық
органына ... ... ... ... 31 ... кешiктiрiлмей табыс
етiледi.
Арнаулы салық режимiн қолданатын жеке ... ... ... ... ... ... табыстарынан жеке табыс салығы бойынша
декларация табыс етпейдi.
Қазақстан Республикасынан тыс ... ... жеке ... ... Қазақстан Республикасының Салық кодексінде 129-бабының 2 және 3-
тармақтарында көзделген тәртіппен Қазақстан ... жеке ... ... ... ... алынады.
Салықтан есепке алынатын сомасының мөлшерi жеке табыс салығының
ставкасын қолдана отырып, осы ... ... ... ... ... ... ... тиiс.
7-бөлім. РЕЗИДЕНТ ЕМЕСТЕРДІҢ ТАБЫСЫНА
САЛЫҚ САЛУ ЕРЕКШЕЛІКТЕРІ
27-тарау. Жалпы ережелер
175-бап. Жалпы ереже
Осы бөлiм ... емес жеке және ... ... ... ... ... ... корпорациялық және жеке
табыс салығын салу ерекшелiктерiн ашады.
176-бап. Резиденттер мен резидент еместер
1. ... ... ... ... ... өмiрлiк
мүдделерiнің орталығы Қазақстан Республикасында орныққан немесе осы баптың
4-тармағында ... жеке ... осы ... ... ... ... деп ... Жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде аяқталатын кез келген үздiксiз
он екi айлық кезеңде ... бiр жүз ... үш ... күн Қазақстан
Республикасында болса, ол ағымдағы ... ... үшiн ... ... болатын жеке тұлға деп танылады.
Егер ағымдағы салық кезеңiнде және өткен екi салық кезеңiнде Қазақстан
Республикасында болған күндердiң санына мынадай:
ағымдағы салық ... ... ... санына - 1;
өткен бiрiншi салық кезеңiнде болған күндердiң санына - ... ... ... ... болған күндердiң санына - 1/6
коэффициенттерiн әрбiр салық кезеңiне қолдана ... ... ... кемiнде бiр жүз сексен үш күнтiзбелiк күн ... жеке ... ... салық кезеңi үшiн Қазақстан Республикасында тұрақты болатын жеке
тұлға деп танылады.
Егер жеке тұлға ағымдағы ... ... ... ... ... күннен аз тұрған болса, онда ... жеке ... ... ... ... адам деп танылмайды.
Егер жеке тұлға Қазақстан Республикасында болуы аяқталатын жылдан
кейiнгi ... ... ... ол тұлға Қазақстан Республикасында болатын
соңғы күнiнен кейiнгi кезең үшiн осы ... ... ... емес
ретiнде қаралады.
3. Мынадай шарттар бiр мезгiлде орындалған ... жеке ... ... ... ... ... немесе оның
Қазақстан Республикасында тұруға рұқсаты (ықтиярхаты) болса;
2) жеке ... ... және ... ... ... ... тұрса;
3) кез келген уақытта жеке тұлғаның тұруы және ... оның ... ... үшiн оған және ... оның ... ... ... құқығындағы немесе өзге де негiздерде тиесiлi ... ... ... бар ... жеке ... ... ... Қазақстан Республикасында орныққан деп қарастырылады.
4. Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылатын жеке тұлғалар,
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... немесе
Қазақстан Республикасының азаматтығын қабылдамай, Қазақстан Республикасында
тұрақты тұруға рұқсат ету туралы ... ... ... жеке ... ... органдары шет елге iссапарға жiбергендер, оның iшiнде
дипломатиялық, консулдық мекемелердiң, ... ... ... ... жеке ... ... мүшелерi;
тұрақты халықаралық тасымалдарды ... ... ... ... тұлғаларына немесе азаматтарына ... ... ... ... ... ... тыс ... орналасқан әскери
базалардың, әскери бөлiмдердiң, топтардың, ... ... ... ... мен ... қызметкерлерi;
Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан және
Қазақстан Республикасының ... ... ... ... болып табылатын объектiлерде (оның iшiнде концессиялық шарттар
негiзiнде) жұмыс iстейтiндер;
оқу ... ... өту ... ... ... ... ... жүрген студенттер, стажерлар мен ... оқу ... ... ... ... ... консультациялар беру немесе ғылыми жұмыстарды жүзеге ... ... ... ... тыс жерлерде жүрген оқытушылар
мен ғылыми қызметкерлер ... ... ... аталған жұмыстарды орындаудың
бүкiл кезеңiнде Қазақстан Республикасында тұрған уақытына және осы бапта
көзделген ... да ... ... ... жеке тұлғалар деп
танылады.
5. Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған заңды ... ... ... ... ... орны ... ... органдары)
Қазақстан Республикасында орналасқан өзге заңды тұлғалар да осы Кодекстiң
мақсатында резиденттер деп танылады.
Негiзгi басқаруды жүзеге ... және ... ... ... ... үшiн қажет стратегиялық коммерциялық шешiмдердi
қабылдайтын орын ... ... орны ... ... органы) деп танылады.
6. Осы баптың ережелерiне сәйкес ... ... ... жеке ... ... осы ... ... резидент еместер деп танылады.
177-бап. Резидент еместiң тұрақты мекемесi
1. ... ... оның ... уәкiлеттi тұлға арқылы жүзеге
асырылатын қызметтi толық немесе iшiнара жүзеге асыратын тұрақты ... атап ... ... ... ... мерзiмдерiне қарамастан, тауарларды өндiрумен,
ұқсатумен, жинақтаумен, орап-буумен, берумен, ... ... ... ... кез ... ... ... жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, резидент еместiң кез
келген басқару орны, филиалы, бөлiмшесi, өкiлдiгi, бюросы, кеңсесi, офисi,
кабинетi, агенттiгi, ... ... ... зертханасы, дүкенi,
қоймасы;
3) қызметтi жүзеге асыру ... ... ... ... қоса алғанда, табиғи ресурстарды ... ... ... асыратын кез келген орын: шахта, кенiш, мұнай және (немесе)
газ скважинасы, карьер, жер үстi немесе теңiз ... және ... ... ... ... мерзiмдерiне қарамастан, құбырмен, газ
құбырымен, табиғи ресурстарды барлаумен және ... ... ... ... ... ... жөнге келтiрумен, iске
қосумен және (немесе) қызмет көрсетумен байланысты қызметтi жүзеге ... ... ... және ... ... ... ... кез келген орын;
5) қызмет көрсету мерзiмдерiне қарамастан, ойын ... ... ... ... мен байланыс арналарын,
аттракциондарды, ... ... өзге де ... ... ... ... ... кез келген тұрақты орын резидент
еместiң Қазақстан Республикасындағы тұрақты ... деп ... ... Республикасында қызмет көрсету кезінде резидент емес
осындай мақсат үшін жалдаған ... ... ... персонал арқылы
қызмет көрсететін орын, егер осындай ... ... ... ... ... күннен астам кезең бойы жалғасатын болса,
тұрақты қызмет орны болып танылады
2. Құрылыс ... ... ... ... ... жобалау
жұмыстарын жүргізу, жұмысты жүзеге асыру мерзiмдерiне ... ... ... ретте, атап айтқанда, жылжымайтын мүлiк объектiлерiн тұрғызу және
(немесе) қайта жаңарту жөнiндегi қызметтi ... ... оның ... ... салу және ... ... жұмыстарын жүргiзу, көпiрлер,
жолдар, каналдар салу және (немесе) қайта ... ... ... ... немесе өзге де жабдықтарды және (немесе) басқа
да осыған ұқсас жұмыстарды жүзеге асыру орны құрылыс алаңы ... ... ... ... пайдалануға берiлген объектiнi ... ... ... ... ... қол ... және ... толық
ақы төленген күннен кейiнгi күннен бастап өзiнiң iс-әрекетiн тоқтатады.
3. Резидент ... ... ... уәкiлетті тұлға арқылы Қазақстан Республикасында тәуекелді
сақтандырушы ... ... ... ... ... ... ... ақылы негiзде және (немесе) тауарлар
сатуды iске асыратын көрме өткiзсе;
5) резидентке немесе ... ... шарт ... ... ... оның ... бiлдiруге, iс-әрекет жүргiзуге
немесе оның атынан ... ... ... ... ... берсе,
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрады.
4. Осы ... ... ... жүзеге асыру кезiндегi он екі ай
кезең шегіндегі уақытша үзілістер және маусымдық үзiлiстер тұрақты мекеменi
таратуға әкеп ... Осы ... ... атынан келiсiм-шартқа қол қоюға уәкiлеттiк
берiлмеген тәуелсiз делдал ... ... ... шарты немесе
басқа да осыған ұқсас шарт негiзiнде жұмыс iстейтiн брокер және (немесе)
өзге де ... ... ... Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк
қызметiн жүзеге асыратын ... емес ... ... ... ... ... ... қызметi аясында әрекет ететiн және резидент
еместен заң жағынан да, экономикалық жағынан да тәуелсiз болып ... ... ... деп ... ... Республикасының заңдарына сәйкес құрылған резидент емес
заңды тұлғаның еншiлес ... егер ... және ... ... ... ... 3-тармағы 5) тармақшасының ережелерiне сай келетiн ... ... ... ... ... ... ретiнде
қарастырылмайды.
6-1. Өзге де заңды тұлғаға, оның ішінде тұрақты мекеме ... ... ... жүзеге асыратын резидент ... ... ... жұмыс iстеу үшiн шетелдiк персоналды ұсыну
жөнінде қызметтер көрсететін резидент емес мынадай ... бiр ... ... ... персонал тек өзiн ұсынған заңды тұлғаның атынан және оның
мүдделерiн көздеп әрекет етсе;
шетелдiк персоналды ... ... ... көрсететiн резидент eмec
осындай персоналдың Қазақстан ... ... ... ... болмаса;
шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрсетуден алынатын резидент
еместiң табысы ... ... өзін ... ... ... атынан және
оның мүдделерiн көздеп өз міндеттерін орындаған ... ecкepe ... және ... емес ... ... персоналды ұсыну шығындары
жалпы сомасының он ... ... тиіс ... ... ... қызметтер бойынша тұрақты мекеме құрмайды.
Шетелдiк персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрceтуге ... ... ... ... үшін ... емес қызмет көрсетудi алушыға есеп
құжаттамасының ... ... етуi ... ... ... шарттар орындалған кезде және резидент емес
шетелдiк қызметкердi Қазақстан Республикасынан тыс ... ... ... ... ... резидент еместiң мұндай қызметтерi ... тыс ... ... ... болып табылады.
7. Резидент еместiң қызметi оның салық ... ... ... ... ... ... осы ... ережелерiне сәйкес тұрақты мекеме
құрады.
178-бап. Резидент ... ... ... ... ... мынадай түрлерi:
1) Қазақстан Республикасында тауарларды ... ... ... ... ... ... ... қызмет көрсетiлген жерiне қарамастан, тұрақты мекеме арқылы
Қазақстан Республикасында қызмет атқаратын және осындай тұрақты ... ... ... резидент еместерге көрсетiлетiн басқару,
қаржылық (сақтандыру және (немесе) тәуекелдердi қайта сақтандыру жөнiндегi
қызмет ... ... ... ... ... ... көрсетулерді қоспағанда) қызметтерден, бағдарламалық
өнiмдердi ... және ... ... ... ... ... табыстар;
2-1) осы Кодекстің 130-бабына сәйкес айқындалатын салық ... бар ... ... болып табылатын тұлғалармен алынған,
оларды ... ... ... ... ... көрсетулер көрсетуден
(тұрақты мекеме арқылы Қазақстан ... ... ... және
осындай тұрақты мекемемен байланысты резиденттерге немесе резидент
еместерге) алынатын табыстар;
3) ... ... ... ... ... ... бағалы қағаздарды, сондай-ақ Қазақстан
Республикасында орналасқан резидент ... ... ... немесе
мүлiкке қатысу үлесiн өткiзу;
резидент еместер шығарған ... ... ... ... емес
заңды тұлғаға қатысу үлесін, егер ... емес ... ... ... ... ... ... активтерінің 50 проценттен астамын
Қазақстан Республикасында ... ... ... ... үлестерін
өткізу;
резидент еместер шығарған және ... ... ... ... ... сауда алаңына жiберiлген борыштық бағалы ... ... ... құн өсiмiнен түскен табыстар;
4) Қазақстан Республикасындағы ... ... ... қызметiне
байланысты резиденттiң немесе резидент еместің борышты қайтаруды ... ... ... ... ... ... борышты талап етуді алу орнына қарамастан, ... ... ... ... ... жүзеге асыратын
резиденттен немесе резидент еместен борышты ... ету ... алу ... ... ету ... ... беруден түсетін табыстар;
5) резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы ... ... ... оның ... ... орындауға (қызмет
көрсетуге) жасасқан ... ... ... ... және
(немесе) тауарларды жеткiзуге сыртқы сауда келiсiм-шарттары бойынша
мiндеттемелерiн ... мен ... ... ... ... ... үшiн ... айыбы (айыппұлдар, өсiмпұлдар);
6) резидент заңды тұлғадан дивидендтер түрiнде түсетiн табыстар;
7) мыналардан:
резиденттерден;
егер осы резидент еместердiң берешегi олардың тұрақты мекемесiне немесе
мүлкiне ... ... ... Республикасында орналасқан ... ... ... бар осы ... ... ... ... бағалы
қағаздар бойынша сыйақыларды қоспағанда, сыйақылар нысанындағы табыстар;

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Материал
Көлемі: 19 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 400 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасының салық жүйесіндегі жеке табыс салығының ерекшеліктері мен даму бағыттары33 бет
Резидент еместердің табыстарының салық есебі8 бет
Халықаралық дербес құқық пәні бойынша дәрістер кешені334 бет
Қазақстан Республикасында жеке тұлғалардың табыс салығын есептеу, төлеу әдiстерi58 бет
Алыс шет елдердегі қазақтар5 бет
Қытай қазақтары тілдік ерекшеліктері17 бет
"Қазақстан Республикасында жеке табыс салығын құру және алу қағидалары"48 бет
"әртүрлі шет елдердегі жұмысшыларды ынталандыру және қызметтерін жетілдіру реформалары"13 бет
«АЗИЯ МАГИСТРАЛЬ»-ДЫҢ ҚОСЫЛҒАН ҚҰН САЛЫҒЫНЫҢ ЕСЕБІ32 бет
«корпоративтік табыс салығы және Қазақстан Республикасында компаниялар қызметіне оның әсері (ауезов ауданының салық басқармасы мысалында)»85 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь