Қазақстан Республикасының алымдарын төлеу және жинау реті

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Реферат
Тегін: Антиплагиат
Көлемі: 11 бет
Таңдаулыға:

Қазақстан Республикасының Білім және Ғылым министрлігі

Реферат

Тақырыбы

Қазақстан Республикасының алымдарын төлеу және жинау реті.

Орындаған: Джумабеков Ж.

Тексерген: Килыбаева К.

Топ: П-14 с-б

Ақтау 2015ж

Жоспар

Кіріспе

Салық жүйесі және салық саясаты
Қазақстандағы салық жүйесі
Салық механизмі - қаржы механизмінің құрамдас бөлігі

Қорытынды

Пайдаланған әдебиеттер

Кіріспе

Мемлекет алатын ( жинайтын) барлық салықтар жүйесі, олардың құрылу әдіс - тәсілдері, салық органы қызметтері мемлекеттің салық жүйесін құрайды. Салық жүйесі салықтық жеңілдіктер, шегерістер, салықтың көптеген түрі болғандықтан күрделі жүйе болып табылады.

Салық жүйесі елдің экономикалық дамуы мәселелерін шешу қажеттілігінен туындайтын мемлекеттің қаржылық ресурстарының концентрациясын қамтамасыз етуі қажет. Осы есептен салық жүйесі: мемлекетпен өндіріп алынатын барлық салықтар жиынтығы; қағидалар, тағайындаудың әдіс - тәсілдері; өзгертулер, өндірудің есептеу әдістері;

Салық бақылауының әдістері мен тәсілдері және салық заңдылығын бұзған үшін жауапкершілік салық жүйесінің ұзақ тарихы бар. Салық жүйесінің қалыптасуы мен әрі қарай дамуына объективті ( экономикалық эволюция, әлеуметтік көріністер), субъективті ( саясат көріністер, соғыс, табиғи апаттар) және т. б. факторлар әсер етеді.

Шаруашылық қызмет оны ұйымдастыру түрлеріне байланысты салық жүйесін анықтауға болады. Көбінесе елдер 4 секторды пайдаланылады. Мысалы: мемлекеттік сектор; Комерциялық сектор (жеке фирмалар, корпарациялар, акциялық қоғамдар) ; қаржылық сектор (банктер, қаржылық компонентер, сақтандыру комплекстері, биржалар, тұрғылықты халық)

Салық төлеушілердің бөлек топтарына арналған салық режимі қарастырады. Оған: шағын бизнес субъектісі, шаруа қожалары (фермер) Заттар ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірушілер, кәсіпкерліктің кезектескен түрін айналдырушылар аталған режимі бойынша салықты төлеу: патент негізінде, біржалғы талон негізінде, бірегей жер салығы ретінде, оңайлығы декларация негізінде, тіркелген салық. Бұл режимдер табыс, мүліктік, әлеуметтік, жанама салықтардың жиынтығын қарастырады.

Салық жүйесінің тиімділігін бағалаудың 2 негізгі факторы бар;

1. Салық салуда табыс көздерінің айқын көрінуі;

2. Салықтарды өндеп алудағы шығындардың төмендеуі;

Қазақстан Республикасының жүйесі салық түрлерімен алымдар, баждар салық органдарының мен салықтың қатары реттен құқықтық нормалардан (Қазақстан Республикасы қаржылық министр салық компоненті мен олардың құрылымды бөлімдерінен ) тұрады.

1. Салықтар:

- Корпорациялық табыс салығы.

- Жеке табыс салығы.

- Қосылған құн салығы.

- акциздер.

- Жер қойнауын пайдалану салығы (қол қойылатын бонус, комерциялық бонус, роялти, үстеме пайдаға салығы) .

2. Алымдар.

- тонналық мемлекеттік тіркеуі үшін алым.

- жеке табыс мемлекеттік табыс үшін алым.

- қызметтік мүлік және олармен мәмілеріне құқық мемлекеттік тіркеу үшін алым.

- радиоэлектр құралдары мен жоғары жиелік құралдарының мемлекеттік тіркелген үшін алым.

- механикалық құралдырымен тіркеуді мемлекеттік тіркеу үшін алым.

-теңіз көлігі және кіші кемелерді мемлекеттік тіркеу үшін алым.

-әуе қолдану мемлекеттік тіркеу үшін алым.

- дәрілік құралдарды мемлекеттік тіркеу үшін алым.

- Қазақстан Республикасының территориясын аралап өткені үшіналым.

- аукциондардан алым.

- геротік алым.

- қызметтік айналысу құқығына лицензиялық алым.

- радио жиілік спектрінен теледидарлық және радиоқабылдағыш ұйымдарды пайдалану үшін алым.

3. Төлемдер.

- жер учаскісін пайдаланғаны үшін төлем.

- қоршаған ортаны ластағаны үшін төлем.

- жануарлар әлемін пайдаланғаны үшін төлем.

- орманды пайдаланғаны үшін төлем.

- ерекше қорғалымдағы табиғи жерлерді пайдалану үшін төлем.

- радиожиелік спектрін пайдаланғаны үшін төлем

- су құбырларын қолданылған үшін төлем.

-сыртқы жарнаманы орналастырғаны үшін төлем.

4. Мемлекеттік баж.

5. Кеден төлемдері:

- кеден бажы

- кеден алымдары.

- төлем

- алымдар

Салық жүйесі құрамына мемлекеттік салық қызметі, яғни кіріс министрлігінің қаладағы райондар мен қалалар, райондық ( аудандық), облыстық, салық комитеттері кіреді. Салық қызметі органдары салық және басқа да бюджетке төленетін міндетті төлемдердің аударылуын бақылауынан көрінеді.

Жалпы ел бойынша салық түсімдерінің 70% - нен тура салықтар береді. Оның 40% - нен астамын корпоративтік табыс салықтары құрайды. Жергілікті бюджеттің негізін барлық түсімдерінің 80% - нен астамын құрайтын мүліктік салықтар жасайды. Бұл салықтардың ел бойынша 0 ставка 1, 5% құрайды.

Бір семьялық үйдің нарықтық құны 100 мың долларға есептеледі, осыған сейкес үй иесі төлейтін салықтың мөлшері 1, 5 мың доллар. Әр бір штаттың өз салық жүйесі бар. Оны заң жүзінде сол штаттың заң шығаратын жиыны бақылап отырады.

Федерациялық үкімет бұл штаттың салық ісіне араласуға ешбір құқы жоқ. Штаттардың салық түсімдерінің 50% -не дейін сатудағы түсетін салықтарын құрайды. Сатудан түсетін салықтың ел бойынша 0 мөлшері 4%. Штаттың салық түсімдерінің 35% - ке жуығы х - тан және корпарациялардан түсетін табыс салығын құрайды.

Салықтың ол белгілері мыналар:

1 - мемлекет белгілеуді.

2 - белгілеудің біржақтылығы

3 - матиралдық белгілері

4 - құқықтық негізге алу

5 - мәжбүрлеп өндіріп алынатын төлем

6 - міндетті төлем

7 - ақшаны қайтарымсыз алу

8 - баланасыз төлем

9 - тұрақты міндет туындайды

10 - тек заңдастырылған нысанда болады

11 - заңмен белгіленген төлем

Осының бәрін жинақтап келіп, қорытындылап, салықтың негізгі анықтамасын беріп көрейік.

Салық - үкіметі орган арқылы біржақты тәртіпте және баянды құқықтық нысанда мемлекет белгіленген, төлеуі мемлекеттік мәжбүрлеу шаралары жолымен қамтамасыз етілетін, қайтарымсыз, баламасыз және тұрақты мінездемедегі, салық субъектісінің белгіленген мерзімде және белгіленген мөлшерлерде мемлекеттік кіріске жасайтын міндетті немесе заттай төлемі.

Салықтың жоғарыда келтірілген 11 белгісінің тізбелеріне жалпы шалу жасай кететін болсақ, 1 және 2 пунктегі белгілер салықтың түрлерін тек мемлекет біржақты түрде, ешбір халықпен ақылдаспастан өзі ғана белгілеп, шешетінін айқындайды.

Материалдық төлем белгісі - салықтың ақшалай немесе заттай материалдандырылған түрде жасалатын төлем екенін білдіреді.

4, 5, 6 пунктегі белгілер бір - бірімен тығыз байланысты. Салықтың міндеттілігі оны ерікті төлемге қарама - қайшы, төленбей жатса құқықтық негізде заңға сәйкес еріксіз түрде мәжбүрмен өндіріп алынатын төлем екенін көрсетеді.

Салықтың қайтарымсыздың белгісі оның салық төлеушіге белгілі бір уақытта қайтарып берілмейтінін және ол үшін мемлекет салық төлеушінің алдында борышты емес екендігін көрсетеді. Яғни мемлекет салық төлегшені үшін салық төлеушіге белгілі бір қызмет көрсетуге немесе заттай материалдық көмек беруге еш міндетті емес.

Бұл орайда осы белгісі арқылы салықтардың басқада бюджетке төленетін міндетті төлемдерден айырмашылығы да сол екенін айта кету керек. Мысалы, салық кодексінде белгіленген « Жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін » деген алым бар.

АҚШ-ғы конструкция бойынша салықтарды жинау үкіметтегі жергілікті үкімет органдарына штаттар үкіметіне және феодалды үкіметіне жүктелген. АҚШ салық жүйесі 1986 жылдың қыркүйегінде қабылданған салық реформасы туралы жаңа заңдардың негізінде қызмет етеді. Бұл реформа соғыстан кейінгі кезеңдегі аса ірі салықтың шаруалардың бірі болып есептеледі.

Реформаның негізгі мақсаттары - федералдық салық жүйесін оңайлату және әділ салық салу жолымен елдегі экономикалық дәуірлерін ынталандыру - 1986 жылы реформаның қорытындысында жеке табыс салық салу жүйелері үлкен өзгеріске ұйғырды.

Қазақстандағы салық жүйесі

1991 жылға дейін, яғни КСРО ыдырағанға дейін елде көбінесе экономиканы басқарудың әміршіл-әкімшіл жүйесіне, бағаларға қатаң мемлекеттік реттеуге сәйкес келетін салық жүйесі қызмет етті. Бюджеттің басты кіріс көздерінің бірі болған айналым салығы тіркелген бөлшек сауда және көтерме сатып алу бағаларын қолдануға және мемлекетті реттеп отыруға бағытталған болатын. Қазақстан егемендікке ие болғаннан кейін 1991-1995 жылдары қабылданған бірқатар заңдарға сәйкес республикада жаңа салық жүйесі қалыптасты.

1991 жылғы желтоқсанның 25-інен бастап біздің елімізде салық жүйесі жұмыс істей бастады. Ол «Қазақстан Республикасындағы салық жүйесі туралы» заңға негізделді. Бұл заң салық жүйесін құрудың қағидаттарын, салықтар мен алымдардың түрлерін, олардың бюджетке түсу тәртібін белгіленген алғашқы құжат еді. Осы заңға сәйкес Қазақстанда 1992 жылға қаңтардың 1-нен бастап 13 жалпы мемлекеттік салық, 18 жергілікті салықтар мен алымдар енгізді.

Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 жылдың басында салық реформасының ұзақ мерзімді тұжырымдамасын қабылдап, онда еліміздің салық жүйесі мен салық заңнамасын бірте-бірте халықаралық салық салу қағидаттарына сәйкестендіру көзделді. Осыған байланысты «Салық және бюджетке төленетін басқада міндетті төлемдер туралы»1995 жылғы сәуірдің 24-інде Қазақстан Республикасы Президентінің заң күші бар жарлығы шықты. Енді бұрынғы 42 салықтар мен алымдар едәуір қысқартылып, олардың саны небәрі 11 болып қалды.

Қазақстан Республикасы Президентінің 1995 жылғы сәуірдің 24-індегі заң күші бар жарлығы Қазақстан Республикасының 1999 жылғы шілденің 16-сындағы № 440-1 заңына сәйкес заң мәртебесін алды. Осы уақыт аралықтарында Президент жарлықтарымен және Қазақстан Республикасының заңдарымен бұл заңға өзгертулер мен толықтырулар еңгізіледі. Қазақстан Республикасы Конституциясының 35 - бабында: заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу әркімнің бұрышы әрі міндеті болып табылады, - жазылған.

Салық механизмі - қаржы механизмінің құрамдас бөлігі

Қазіргі заманғы қоғамның дамуының айырықша ерекшелігі, оған мемлекеттің кең ауқымды ықпал етуімен сабақтасады. Мемлекеттің орталықтандырылған қаржы құралдары кешені ішіндегі экономикалық процестерді басқарудың бірден - бір тетігі салық саясатын жатқызуға болады.

Салық саясаты дегеніміз - мемлекеттің салық салу саясатында мақсатты түрде белгілі бір экономикалық құқықтық, және

ұйымдастырушының - бақылау шараларын жүзеге асыру болып табылады.

Мемлекеттің салық саясатын жүзеге асыру үшін салық механизмінің барлық жиынтық элементтерін іске қосу керек.

Салық механизмі- қаржы механизмінің құрамдас бөлігі болып табылады және ол салық саясатын ұтымды жүзеге асыру үшін қолданылады. Ол өзінің мағанасына байланысты салықтық қатынастарды ұйымдастыру ережелерін білдіреді, осылардың көмегімен ауқымды жүйеде бөлу жәңе қайта бөлу қатынастарын қамтиды, оның функцияларын орындау үшін мемлекеттің орталықтандырылған қорын құру және қоғамның әлеуметтік-экономикалық дамуын, шаруашылық субъектілерін қорландыру мен тұтынуын жандандыру болып табылады. Орыс тіліндегі түсіндірме сөздігінде "механизм" машина, құрылғы, апаратты іске қосып тұрған ішкі құрылым деп түсіндіріледі.

Осы анықтаманы өзгерте отырып салық механизмінің буындар жүйесінің салықтық қатынастарын мемлекеттің салық саясатын іске қосуын айтуға болады.

Салық саясатының құрамына мемлекетте жинақталатын, қалыптасқан салықтардың түрлері, заңнамалық және нормативтік актілерді қабылдауды жүзеге асыру, салық төлеушілер, салық ставкалары, салық жеңілдіктері кіреді. Салықтарды қабылдау ретімен төлеу мерзімдері, салықтық құқық бұзушылыққа жауаптылық, бюджет жүйесі буындары арасындағы салықтардың бөлінуінің салық механизмі арқылы жүзеге асырылады. Салық саясатын жүзеге асырудың тұрақтылығы мен нақтылығы салық механизмінің салықтық зандар жүйесі немесе салық кодексі сияқты ерекше элементтерден тұрады. Осы қатынастар мемлекеттің салықтық құқық қатынастарының халықпен және шаруашылық жүргізуші субъектілерімен негізделеді, сонымен бірге жергілікті атқарушы органдар салықтарды басқару және біртұтас салық механизмін орындау кезінде айқындалған құқығы мен құзыреті шегінде қызмет атқарады.

Мемлекеттің салықты орындау сферасында қалыптасқан қатынасты салықтық құқық реттейді. Салық салу жөнінде қабылданған нормативтік актілер, сонымен қатар салық кодексі, барлық қызмет көрсету сферасындағы заңды және жеке тұлғаларға біркелкі салық саясатын жүргізу. Салықтық механизмге салықтық қатынастарды ұйымдастыру түрлері, нысандары, тәсілдері жатады. Олардың сандық және сапалық қабілетіліктерін анықтайды. Жалпы ішкі өнім бөлігін салықтардың қалыптасуымен жиналған орталықтандырылған мемлекеттік қорын және салық салумен салықтарды жинау деңгейін жатқызуға болады.

Сапалық параметрлерін салықтың әсерімен қоғамның әлеуметтік-экономикалық дамуы, экономикадағы салықтық басқаруды, сұраныс пен ұсынысты, инвестициялық саясатты, салықтық түсімдердің барлық түрлерін және жоспарлы (болжамды) көрсеткіштердің орындалуын жатқызамыз.
Сандық параметрлерінің салық механизмінің мобильді блогы элементіне оперативтік таңдауға мемлекет және шаруашылық жүргізуші субъектілер пайдасына сол немесе басқа уақыт шеңберінде есептелінеді.

Салық механизмінің көмегімен мемлекет оның элементтерін біртұтастыра отырып, екі қарама - қарсы түсінік бастауларын біріктіреді. Олар: бір жағынан мемлекет басқаратын орталықтандырылған экономика болса, екінші жағынан нарықтық және өркениеттік қатынастар болып табылады.

Салық механизмі мемлекет қолындағы ең күшті құрал. Осы құрал арқылы орталықтандырылған экономикалық саясатты еркін бәсекелестік және кәсіпкерлік жағдайында қоғамның экономикалық дамуының нақты алға қойған мақсатына сәйкес, экономикалық және қаржы саясатының стратегиялық және тактикалық бағдарламаларын ұсынады.

Салық механизмінің функцияларының басты мақсаты болып, мемлекеттің әлеуметтік-экономикалық дамуының игеріміне қатаң түрде қарау және осының негізінде жалпы ішкі өнімнің, ұлттық табыстың бір қалыпты өсуін қамтамасыз ету болып табылады. Бұл, ставка және салық дифференциясы, салықтық жеңілдіктер мен салықтарды пайдалану және т. б.

... жалғасы

Сіз бұл жұмысты біздің қосымшамыз арқылы толығымен тегін көре аласыз.