Табыc cалығы

Кіріспе
1 Мемлекеттің cалық жүйеcі
1.1 Cалықтың түcінігі және оның элементтері
1.2 Қазақcтан Реcпубликаcында қолданылатын cалықтар мен баcқа да міндетті төлемдердің түрлері және олардың жіктелуі
2 Табыc cалығы: түрлері және элементтері
2.1 Корпорациялық табыc cалығын құқықтық реттеу
2.2. Жеке табыc cалығын құқықтық реттеу
2.3 Жер қойнауын пайдаланушылардың табысына cалық cалу ерекшеліктері
3 Табыc cалығына байланыcты cалық әкімшілігін жүргізу
3.1 Табыc cалығының cалық әкімшілігін жүргізу
3.2 Cалық міндеттемеcін орындатудағы cалықтық мәжбүрлеу шаралары
Қорытынды
Пайдаланылған әдебиеттер тізімі
Зерттеу жұмысының өзектілігі. Еліміздің Конституциясында «…заңды түрде белгіленген салықтарды, алымдарды және өзге де міндетті төлемдерді төлеу әркімнің борышы әрі міндеті болып табылады», деп бекітілген [1]. Біздің елімізде салықтық жеңілдіктер негізінен кәсіпкерлік саласында шағын бизнес субъектілеріне ұсынылады. Елбасы Н.Ә.Назарбаевтың «Қазақстан-2050» стратегиясы қалыптасқан мемлекеттің жаңа саяси бағыты» атты Қазақстан халқына 14.12.2012 жылғы Жолдауында атап өткендей: «Кәсіпкерлік қызмет үшін негізгі талаптар мен заманауи салық жүйесі қалыптасты. Біз ұлттық экономиканы жоспарлы түрде әртараптандырудамыз.
1. Қазақстан Республикасының Конституциясы // 35-бап. (Конституция 1995 жыл 30 тамызда Республикалық референдумда қабылдынған. 1998 ж.7 қазандағы және 2001 жыл 21 мамырдағы және 2011 жыл 2 ақпандағы Заңдармен енгізілген өзгертулер және толықтырулармен); // «Әдiлет» aқпaрaттық жүйесi 2014.
2. Қазақстан Республикасының Президенті – Елбасы Н.Ә.Назарбаевтың «Қазақстан-2050» стратегиясы қалыптасқан мемлекеттің жаңа саяси бағыты» атты Қазақстан халқына Жолдауы. Астана - 14.12.2012 жыл, 1-тармақ. Zholdau.kz сайты;
3. Деловая Неделя , 4 мамыр 2013. – 4 б. // «Әдiлет» aқпaрaттық жүйесi 2014.
4. Қазақстан Республикасы Презденті Н.Ә. Назарбаевтың Қазақстан халқына жолдауы: Қазақстан өз дамуындағы жаңа серпіліс жасау карсаңында, Қазақстанның әлемдегі бәсекеге барынша кабітетті 50 елдің катарына кіру стратегиясы. Астана, 2006 жылғы 1 наурыз. 2-басымдық 10-тармак; // «Әдiлет» aқпaрaттық жүйесi 2014.
5. Найманбаев С.М. Салықтық құқық // А., 2007. - 15-б.
6. Худяков А. Налоговое право Республики Казахстан. А., 2002. – 69 б.
7. Гереев В.И. Налоговое право // М., 1995. - 25-б.
        
        Кіріспе
Зерттеу жұмысының өзектілігі. Еліміздің Конституциясында , деп бекітілген [1]. Біздің елімізде салықтық жеңілдіктер негізінен кәсіпкерлік саласында шағын бизнес субъектілеріне ... ... ... ... ... мемлекеттің жаңа саяси бағыты>> атты Қазақстан халқына 14.12.2012 жылғы Жолдауында атап өткендей: [2]. Мемлекетіміздің ... оның ... ... ... ... бағытталған даму жолына көшуі, сондай-ақ мемлекет және қоғам мүддесіне қажетті қаржы-қаражаттардың мемлекет құзырында орталықтандырылуы және өтпелі кезеңдегі экономиканы реттеу барысында ... ... ... ... қалыптастырылуы салықтық құқықтың экономика және құқық аяларынан өзіне тиесілі орнын алуының басты себебіне айналып отыр. ... ... ... ... мен ... ... ... аясының тоғысатын жері, көбінесе объективті қаржылық-құқықтық құбылыс ретінде ... ... ... ... салу ... әрқашанда мемлекеттің салықтық құқығының реттеуші ықпалының ауқымы болып табылады.
Мемлекеттің және нарықтық қатынастардың ... ... да осы ... салу жүйесі мен салық органдары жатады. Салықтарлық қоғамның әлеуметтік жағдайына және ... ... ... ... ... да өте зор. Мемлекеттің қаржылық тұрғыда нығаюы ең алдымен бюджеттік-салықтық саясаттың дұрыс ... ... ... Ал, бюджеттің толыққанды қалыптасуы салықтардың тиімді және ұтымды жиналуында болып ... ... ... болу үшін ТМД ... салықтық түсімдердің бюджеттегі үлесіне шолу жасап өтсек. ТМД Статистика ... ... 2013 ... ... - ... айларында салықтық түсімдер ( табыс салығы, қосымша құн салығы, акциз) Ресейде- 40.9%, Тәжікстанда -67.0%, Қазақстанда, Беларуссияда, 80 %-ға жуық ... ... [3]. ... ... ... ... осы ... кемөгімен тиісті бюджеттің кірісіне ақша қаражаттарын жұмылдыру, тарту аркылы мемлекетгің әлеуметтік, саяси және экономикалық даму ... ... ... ... қамтамасыз ету сияқты мақсат-міндеттерді көздейді. Мемлекеттің салық салу саласындағы құқықтық қызметтер, яғни салықтар мен ... да ... ... ... ... алу, олардың толығымен және уактылы төленуіне салықтық бақылау жүргізу, ... ... ... ... құзыреттерін белгілеу және т.б. тек салықтық - құқықтық нормалардың негізінде жүзеге асырылады.
Осы салықтық құқықтық нормалардың жиынтығы салықтық ... ... ал ... ... ... қабылдайтын және шығаратын салықтық заңдар салықтық құқықтың болмысының ... ... ... ... ... құқықтың нарықтық экономика жағдайында маңызды құқықтық құрылым ретінде даму тенденциялары және салық заңдарының жүйеленіп, ұтымды қалыптасуының мәселелері өте ... ... ... ... ... ... қолдау нарықтық экономикасы дамыған елдердің барлығына тән экономикалық саясат болып табылады. ... ... ... ... ... салықтық жеңілдіктермен қолдау атқарады деуге толық негіз бар. Салық салу мемлекеттің құрылысына, қалыптасқан қоғамдық дәстүрлерге, мемлекет ... мен ... ... ... ... ... тармақтардың өктем өкілеттіктерінің демократиялық деңгейіне, нақты қалыптасқан әлеуметтік, саяси және әкімшілік жағдайларға қарай жүзеге асырылады. ... ... ... ... ... ... ... функциясы деп санауға болады. Осы орайда қатты ескертетін ... ... ... мән-жайы мен заң жүзінде іске асырылатын мәнінің арасында қарама-қайшылық ... ... ... ... ... ... мемлекеттің салық жүйесі деген сөздердің мағынасын мемлекеттің кірісін салық төлеушілердің- заңды және жеке тұлғалардың материалдык мүдделеріне ... ... ... ... керек деп түсінген дұрыс.
Мемлекеттің салық саясатын жетілдіруге байланысты Ел басшысының ... ... ... ... ... ... айтылған болатын, атап айтар болсақ: [4]. Сонымен қатар ҚР Президенті 2012 жылғы жолдауында да ... салу ... ... бірқатар маңызды мәселелерді айқындап берді. Мұнда ол салық кодексінде басымдылық өңдеуші өнеркәсіпке салық ауыртпашылығын азайтуға басты назар ... ... ... ... ... ... ... өнеркісіпте негізгі үлеске шағын және орта кәсіпкерлік субъектілері ие екендігі белгілі.
Жұмыстың зерттелу деңгейі. Мемлекеттің салықтық қызметінің ... мен ... ... ... ерекшеліктерін зерттеуде бірқатар жетістіктерге қол жетті. Олардың ішінде алыс шетелдік және ресейлік ... ... ... Н.И. ... В.А.Пушина болса, қазақстандық ғалымдар А.И. Худяков, Н.Б. Мухитдинов, С.М. Найманбаев, Э.Мухамеджанов, М.Оспановтар және т.б. болды. Қаржы құқығының ... ... А.И. ... ... ... қол жеткізді. Ол бұл салада бірқатар құнды еңбектерді жазып, жариялады: (1999жыл), (2001 жыл). Сондай-ақ ... және ... ... мемлекеттік басқару мәселесіне Н.Б. Мухитдиновтың, С.М.Найманбаевтың, Мухитдиновтың, С.М.Найманбаевтың, Ө.Серимовтың, К.Н.Айдарханованың монографиялары жарияланды.
Зерттеудің мақсаты мен міндеттері: зерттеу жұмысының мақсаты ... ... ... ... ... ... шағын кәсіпкерлік субъектілеріне ұсынылатын жеңілдіктері және мемлекеттің осы саладағы саясатыныңң бағыттарын ... ... ... ... ... Осы мақсатқа жету үшін төмендегі міндеттерді шешуді алға қойып ... ... ... және ... ... субъектілеріне ұсынылатын жеңілдіктердің құқықтық негіздерін зерттеу;
- Мемлекеттің салықтық қызметінің құқықтық реттелуінің өзекті мәселелерін ... ... ... мен ... ... ... салықтық құқығы, салықтық құқықтық қатынастар, салықтық қызмет пен салықтық қызметті реттейтін заңнама.
Зерттеу пәні болып мемлекеттің салықтық қызметі, салық ... ... ... және ... ... қызметінің әдістері, сондай-ақ мемлекеттің қаржылық саясаты болып табылады.
Зерттеудің әдіснамалық ... және ... ... ... ... ... ғылыми танымның жалпы және арнайы әдістері болып табылады. Дипломдық зерттеудің дерекнамалық базасын ғылыми танымның диалектикалық ... ... ... ... ... ... ... жүйелі-құрылымдылық, функционалдық, логикалық-құқықтық, нақтылы-әлеуметтік.
Зерттеудің нормативтік-құқықтық негізін Қазақстан Республикасының Конституциясы, Қазақстан Республикасының қаржылық заңнамасы, сондай-ақ Қазақстан Республикасының өзге де ... ... ... ... реттеуге бағытталған нормалары мен Қазақстан республикасы бекіткен ... ... мен ... ... ... ... құрылымы мен көлемі. Дипломдық жұмыстың құрылымы зерттеудің ... мен ... ... ... ... ... ... 71-бет. Кіріспеден, негізгі бөлімнен, қорытындыдан, пайдаланылған әдебиеттер мен нормативтік-құқықтық актілер тізімінен тұрады. Жұмыстың негізгі ... бес ... ... үш ... ... Мемлекеттің cалық жүйеcі
+ Cалықтың түcінігі және оның ... ... ... (бюджеттің) ең мол түсім көздері болғандықтан олар қандай да болмасын мемлекеттің өсіп - ... ... ... ... ... ... ... қызмет мақсатының басты бағыты салықтардың ... ... ... ... ... ... ... қалыптастыру және мемлекеттің функциялары мен қоғам мүдделерін ақшалай қамтамасыз ету болып табылады.
Бұл жерде мемлекетгің қызмет аясы қоғамның әлеуметтік-экономикалық ... ... ... іс-қимылдарды қамтиды.
Мемлекеттің салықтық қызметі мына келесідей: бұл мемлекет аумағындағы салықтар мен өзге де ... ... ... ... ... ... және ... алу тәртібін белгілеу, салық жүйесі мен салықтық құрылымдарды қалыптастыру және ... ... ... ... ... ету, ... ... әлеуметтік-экономикалық аясын салықтық реттеу жөніндегі мемлекеттің біртұтас өзінің немесе өзі айырықша уәкілеттілік берген мемлекеттік органдарының қызметі ретінде; бұл барлық ... ... ... ... ... міндетгемелерін дұрыс атқаруларына жағдай жасау және салық әкімшілігін толыққанды жүргізу, оның ішінде салықтық тексерулердің жемісті жүзеге асырылуына баса назар аудару, ... ... ... ... орын алуына байланысты салықтарды мәжбүрлеп алу жөніндегі арнайы уәкілетті салық органдарының іс-қимылдары мағынасында сипатталынады.
Салықтық қызмет ... ... ... байланысқан құқықтық және экономикалық қатынастардың жүйесінен тұрады. Жоғарыда айтқаңдай, мемлекет тиісті заңдар мен басқа ... ... ... ... салықтар мен міндетті төлемдерді белгілейді, өзгертеді, жояды және олардың уақтылы, белгіленген мөлшерде бюджетке ... ... ... ... мен өзге де ... ... ... және алынуы мемлекеттің салықтық кызметіне байланысты болады.
Мемлекеттің салықтық қызметі мынадай:
* салықтар мен өзге де ... ... ... ... ... жүйесінің қазіргі кезең талаптарына сайқұрылуына, оның экономикалық және құқықтық негіздерінің тиімді болуына атсалысу;
* салық төлеушілердің өз салықтық міндеттемелерін біржақты- ерікті ... ... ... және ... орай салықтық бақылауды жүзеге асыру;
* салық салу саласындағы мемлекеттік органдар мен арнайысалық органдарының жүйесін айқындау және олардың ... ... ... ... ... ... - ... ұйымдастыру жәнесалықтық құқықтарын ұтымды белгілеп, жетілдіру;
* салықтық міндеттемелердің айтарлықтай ... ... орай ... ... ... жүзеге асырылуын қамтамасыз ету;
* салықтық заңдарды бұзғаны үшін заңи ... ... және осы ... ... кіналы тұлғаларды тарту;
* салық салу саласындағы салық органдары мен салық төлеушілердің ... және ... ... қажетті деңгейде қалыптастыру арқасында олардың материалдық мүдделерінің ... ... ... ... ... және шетелдік инвестициялардың мол және тиімдіағымының арнасын кеңейту ... ... салу ... ... тартымды жеңілдіктер беру және оларға қатысты салық әкімшілігін екі жақтың (тараптың) мүдделерін есепке ала отырып ... ... ... ... ... ... ... [5].
Салықтық қызметті өздерінің құзыреттеріне орай жүзеге асыратын мемлекеттік лауазымды тұлға мен уәкілетті органдарға: ҚР ... ҚР ... ҚР ... ... ... мен Әкімдіктер; ҚР қаржы полициясы агенттігі жатады; ҚР Қаржы министрлігі; Қаржы министрлігінін, Салық комитеті; Астана, ... ... және ... мен ... және ... аудандар бойынша салық органдары және т.б. салық органдары болып табылады.
Салықтық қызметті жүзеге асыру кезінде қолданылатын жолдар мен ... ... ... белгілеу; салықтарды алу; салықтардың толығымен және уақтылы төленуіне салықтық бақылау жүргізу; ... ... ... жүргізу; табысты төлеу кезінде салықтарды ұстап қалуды ... ... ... ... ... мен қызметтерін ұйымдастыру; салық заңдарын бұзған кінәлі тұлғаларға белгіленген заңи жауапкершілік шараларын қолдану; ... салу ... ... қатынастарды салықтық-құқыктық реттеуге атсалысу; салықтық міндеттемелердің мүліктіксіз орындалуын қадағалау және ... ету ... ... табады.
Мемлекет аумағындағы салықтарды белгілеу мына келесідей нысандағы құқықтық актілер арқылы жүзеге асырылады:
а) ... ... ҚР ...
ә) Президент шығарған ҚР заңы;
в) ҚР Президентінің заң күші бар жарлығы. Салықтарды белгілеу элементтеріне белгілеу субъектісі, белгілеу нысаны және ... ... ... ... ... ... қағидаттары мыналар: салықтарды белгілеу және жою кезіндегі өкімет билігінің заң шығару тармағының үстемдігі; салықтарды белгілеу кезінде заңдылықты ... ... ... конституцияға сәйкес болуы; салықтарды төлеу міндеттілігі; мемлекеттің салықтық қызметінің бұқаралылығы және ... ... ... жоғары өкілді орган шығарған заңның негізінде тек мемлекет белгілейді және ол Қазақстан аумағында жүретін салықтарды енгізу және ... ... ... салу ... ... мен ... ... дөл көрсетеді. Салықтар белгілі кезеңде, яғни салық жылы ішінде салық салу объектісінен бір мәрте ғана алынады. Салықтарды ... ... ... беру ... қоса ... Кейде, заңда көзделген жағдайда жергілікті міндетті төлемдерді алыну тәртібін, мөлшерін белгілеу жергілікті өкілді органдарға жүктеледі. Айта кететін тағы бір ... ... салу ... ... ... ... тек ... көсіпкерлік қызметпен айналысатын, табыстары мен мүліктері және ... ... бар ... ғана ... ... белгілеу де мемлекет тарапынан, жоғарғы өкілді орган шығарған нормативтік құқықтық ... ... ... ... ... айтсақ, алымдарды белгілеудің жалпы ҚР Парламенті айқындаса, ал олардың нақты әкімшілік-аумақтардың ерекшеліктері мен жай-күйлерін есепке ала ... ... ҚР ... ... ... органдар - Мәслихаттарға жүктелуі әбден мүмкін.
Баждарды белгілеу тек Парламент арқылы, ол қабылдаған заң неггізінде жүзеге асырылады. Баж алу объектілері ... ... ... ... ... жасайтын және басқа да маңызы бар белгілі бір қызметтер болып және сол ... ... ... және жеке ... баж төлеушілер болып есептелінеді. Баждардың өзіне тән қасиеті ақылы болып келеді немесе біршама - ... ... ... ... ... мен баждарды, сондай-ақ басқа да міндетті төлемдерді алуды тікелей салық органдарды жүзеге асырады. Салық органдары Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің ... ... ... ... ... салық органдарынан тұрады. Салықтарды алу, яғни төлеу заңда, Қазақстан Республикасы Үкіметінің, сондай-ақ салық органдарының ... және ... ... ... ... жүргізіледі. Салық органдары салық төлеушілер мен салық салыынатын және салық ... ... ... есебін уақтылы алу нәтижесінде салықтық ... ... ... туғызады.
Салықтық реттеу салық салу жүйесінде пайдаланылатын арнаулы тәсілдер мен әдістер арқылы құқықтық негізде жүзеге асырылады. ... ... ... ... ... ... ... преференциялар, салық демалыстары (каникулы), салықтық рақымшылық ету, қосарлы салық салуға қол бермеу жөніндегі халықаралық шарттар, ... ... ... арасында бөлу, тиісті салық ставкаларын таңдау және белгілеу жатады және олар бюджеттік реттеу әдістерімен тікелей ... ... ... ретгеу тәсілдері (стимулдары) жеңілдік беру және санкция ... ... ... ... беру ... ... ... жою; берілген өтініш бойынша салықты төлеу мерзімін кейінге қалдыру; белгілі негіздерге қарай салықтық міндеттемелердің салмағын жеңілдету сияқты және т.б. ... ... ... қолдану жүйесінде қаржылық айыппұлдар, өсімақылар, салық берешегін ... алу және ... ... көрініс табады.
Салықтық бақылау әдісі - салықтық заңдардың атқарылуын, сондай-ақ мемлекеттік бюджетке түсетін салықтар мен басқа да ... ... ... ... және ... ... ... болып табылады.Салыктық тексеру жүргізуді тек салық органдары ғана жүзеге асырады. Кейбір занда көрсетілгсн ... ... ... ... ... саласын бақылау мемлекеттік арнайы уәкілетті органдарға жүктеледі. Қазіргі кезеңде тікелей салықтық бақылау жүргізетін салық органдарына мыналар: Қаржы министрлігі, ... ... ... комитеті және оның облыстардағы, аудандардағы, қалалар мен қалалық аудандардағы салық комитеті басқармалары ... ... ... ... ... мен ... да міндетті төлемдердің түрлері және олардың жіктелуі
Мемлекеттің салықтық ... - ... ... ... құру ... ... - ... және экономикалық-функционалдық принциптерді, салық жүйесінін негізгі функңияларын, салықтар мен салық нысанындағы міндетті төлемдердің түрлері мен ... ... ... ... ... арасында бөлу тәртібін, салық жүйесін басқару әдістері мен басқару құрылымын және салық жүйесі барлық ... ... ... ... ... ... жалпы бөлімінің институты болып табылады [7].
Мемлекеттің салықтық құрылысын құру негізінде жатқан салық жүйесі мен ... салу ... ... - ... және функционалдық сипаттағы салықтық құқықтық қатынастар болып табылады. Сонымен бірге, мемлекетгің салықтық құрылысына трансферттік және индикативтік қасиетгер де тән ... ... ... міндетті түрде кезінде салық салу жүйесінің классигі болған Адам Смит тұжырымдаған ... ... ... қоса ... ... және ... талаптарына сай мына жөне т.б.: тұрақтылық; орнықтылық; ... ... ... ... ... және ... мүдделер теңділігінің сақталуы; салық салу салмағының жеңілдетілуі; салықтың арзандылығы; қолайлылық; жалпыға ортақтылық; заңдылық сияқты ... ... ... ... құрылыстың құрылымдық элементтері ретінде салықтар мен өзге де міндетті төлемдердің ... ... ... ... салық салу базалары мен салықтық төлем сомаларын қалыптастыру ... ... ... ... ... қатысушылардың құқықтары мен міндеттерінің жиынтығы, мемлекеттік салық әкімшілігін жүргізу, сот билігі органдары мен прокуратура және т.б. өздеріне ... ... ... айта ... ... ... құрылысының құқықтық тұрғыдан ... ... ... ... ... ... (күш-қуатына), мемлекеттік салық әкімшілігін жүргізудің мақсатты-бағдарлы рұқсат беру және шектеу қою ... ... ... ... құрылысының ірге тасын қалау, салық салу жүйесін ұйымдастыру және оны іске басқару принциптері мемлекеттің салық ... сай ... және ... ... ... осы ... негізі болып табылады. Мемлекеттің ... ... ... ... ... англосаксондық модель мен көбінесе жанама салықтарға бас ... ... ... ... тұратын аралас салық салудың ... ... ... салықтық құрылысының экономикалық-құндылық негізіне салықтар жүйесі түрінде құрылымданған тікелей, жанама, ресурстық мүліктік ... ... ... мен ... жиынтық табыстарын қоғамдандырудың императивтік нысанының жиынтығы болып табылатын мемлекеттің салық жүйесі жатады. Мемлекеттің салық ... ... және ... күш-қуатының нақты әлеуметтік-экономикалық аямен ... әрі ... ... осы ... салық төлеушілердің экономикалық жай-күйіне, салықты төлеу қабілеттілігіне және мемлекет шығыстарын тек қоғамдық маңыздылығы өте зор тұтыну аяларына ... ... ... ... ... ... белгілеу арқылы құруға байланысты болады.
Қазақстан Республикасындағы салықтар жүйесі (салықтар мен бюджетке төленетін өзге де ... ... мен ... ... ... ... заң жүзінде (Салық кодексінде) белгіленген тәртіп негізінде ... ... ... ... ... ... Жеке табыс салығы.
* Қосылған құн салығы.
* Акциздер.
* Жер ... ... ... мен ... Әлеуметтік салық.
* Жер салығы.
* Көлік құралдары салығы.
* Мүлік салығы[8].
Алымдар: Заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым. Жеке ... ... ... үшін ... ... ... құқықтарды және олармен жасалған мәмілелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым. Радиоэлектрондық құралдарды және жиілігі жоғары құрылғыларды ... ... үшін ... ... көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым. Теңіз, өзен кемелері мен шағын ... ... ... ... үшін ... ... әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алым. Дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... Республикасының аумағы арқылы жүру алымы. Аукциондардан алынатын ... ... ... ... ... ... айналысу құқығы үшін лицензиялық алымы. Телевизия жене радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат беру үшін ... Жер ... ... үшін ... Жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы. Қоршаған ортаны ... үшін ... ... ... ... үшін төлемақы. Орманды пайдаланғаны үшін төлемақы. Ерекше ... ... ... ... үшін төлемақы. Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы. Кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін ... ... ... жарнаманы орналастырғаны үшін төлемақы [9].
Кеден төлемдері: Кеден бажы; Кеден алымдары; Төлемақы; ... ... ... мен ... ... өзге де ... төлемдер ҚР кодексіне және т.б. РҚ заңдарына сәйкес Республикалық және жергілікті ... ... мына ... ... ... бір баланстар көзделіне отырып бөлінген:
І. Республикалық бюджеттің түсімдері: заңды тұлғалардан алынатын корпорациялық табыс салығы; Қазақстан Республикасы аумағында орындалған жұмыстарға көрсетілген ... ... ... ... ... ... ... салынатын қосылған құн салығы; импортталынатын тауарларға және газ конденсатын қоса шикі мұнайға ... ... жер ... ... ... ... пайда салығы;автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы жүріп өткені үшін алым; елтаңбалық ... әуе ... ... тіркегені үшін алым; радиоэлектрондық құралдарды және жоғары жиіліктегі құрылғы-ларды мемлекеттік тіркегені үшін алым; ... өзен ... мен ... ... ... мемлекеттік тіркегені үшін алым; телевизия және радиохабарларын тарату ұйымдарын радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат бергені үшін ... ... ... ... ... үшін алым; радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы; республикалық маңызы бар ... ... ... ... пайдаланғаиы үшін төлемақы; жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін ... кеме ... су ... пайдаланғаны үшін төлемақы; республикалық маңызы бар жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлінген белдеуінде сыртқы (көрнекі) жарнамалар орналастырғаны үшін ... ... ... ... бекітілген кірістері болып табылады.
II. Жергілікгі бюджеттің түсімдеріне: лотореялар ұйымдастыру және ... ... жеке ... ... әлеуметтік салық; заңды және жеке тұлғалардан алынатын мүлік салығы; жер салығы, бірыңғай жер салығы; көлік құралдары салығы; жасалған келісім-шарттарға орай ... бөлу ... ... ... ... Қазақстан Республикасының үлесі; жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін алым; ... ... ... ... ... үшін ... алым; заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым; аукциондардан алынатын алым жергілікті маңызы бар ақылы мемлекеттік жолдармен жүріпөткені үшін алым; жылжымайтын ... ... ... және ... жасалған мәмілелерді мемлекетгік тіркегені үшін алым; механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені үшін алым; жер үсті көздерінің су ... ... үшін ... ... ... үшін ... ... маңызы бір ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы; жергілікті маңызы бар және елді мекендерде ... ... ... автомобиль жолдарының бөлінген белдеуінде сыртқы (көрнекі) жарнама орналастырғаны үшін төлемақы; жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы; қоршаған ... ... үшін ... жатады.
III. Қазақстан Республикасы Ұлттық қорының түсімдері: заңды тұлғалардан алынатын ... ... ... ... құн ... ... пайда салығының; бонустардың; роялтидің; жасалған келісім-шарттарға орай өнімді бөлу бөлігіндегі ... ... ... ... түсірілген сомалары болып табылады.
Мемлекеттің салық жүйесі ретінде экономикалық-құқықтық және әдістемелік-функционаддық принциптері кешенін қаржылық-бөлу процестерінде іске ... ... ... ... қаржылық және салықтық әкімшілік жүргізулеріне қажетгі әмірлі билік (императив) берілген уәкілетті ... ... ... табады. Сонымен қатар, мемлекеттің салық жүйесі егемен еліміздің нақты даму кеэеңдеріндегі экономикалық ... пен ... ... ... және ... басқару жүйесінде әр алуан қырларымен, әсіресе фискальдық реттеуші функциялары мен ерекшеленетін ұйымдық-құқықтық механизм ... ... салу ... ... ... ... тән ролі корпорациялық және жеке табыстарды фискальдық және реттеуші функциялар арқылы қайта болу кезінде айқын көрінеді.
Фискальдық функция:
1. мемлекеттік бюджеттің ... мен ... ең ... ... қол ... ... ... бюджеттер арасында бірқалыпты тең бөлу;
3. әлеуметтік инфрақұрылымдарды жоғарғы деңгейге көтеру;
4. ғылым, мәдениет, ... ... ... және ... басқару салаларын қажетті мөлшерде ақша қаражаттарымен ... ету ... ... ... ойдағыдай орындалуын көздейді [10].
Салық салу саласындағы мемлекеттік ... деп, ... ... салу ... аясында өздеріне тиесілі қызметтерін жүзеге асыратын уәкілетті мемлекеттік органдардың және салык әкімшілігін жүргізетін салық органдарының жүйесін айқындайтын, сондай-ақ ... ... ... ... мен ... ... белгілейтін салықтық құқықтың жалпы бөлімінің институтын айтамыз ... ... ... ... ету ... ... ... саналады. Мемлекеттік басқару кезінде күнделікті және тікелей ... ету ... ... әлеуметтік, әкімшілік, саяси жене т.б. құрылыс аяларына ... ... ету ... яғни ... ... өктем атқарушы қызмет жүзеге асырылады.
Мемлекеттік басқару мемлекеттің органдары мен мекемелеріне, қоғам жүйесіне ... оның ... ... ... ... ... ... Оның өзіне тән мына келесідей ерекшеліктері болады:
Мемлекеттік басқару саяси сипатта болғандықтан басқару жөніндегі ... ... ... ... ... Мемлекет мемлекеттік - құқықтық, техникалық ұйымдастырушы және басқа да басқару құралдарына сүйене отырып қоғамды басқарушы ... ... ... ... ... нысанда жүзеге асырылады; Мемлекеттік басқару ғылыми негіздерге сүйенеді. Жоғарыда ... ... ... ... ... ... ол мемлекеттің мүдделері мен міндеттеріне қызмет етеді. Мемлекеттік ... мына ... ... ...
1. басқаруды жүзеге асыру кезінде мемлекет мүддесі көзделеді;
2. басқару функцияларын мемлекет еркіне сай ... ... ... жүзеге асырады;
3. осы субъектілер мемлекет атынан қызмет атқарады;
4. оларға мемлекеттік-өктем ... ... ... беріледі. Кейде барлық мемлекетгік органдардың қызметі, барлық мемлекеттік қызмет басқару деп сипатталады. ... ... және ... ... ... ... ... функцияларының өзіне тән белгілері мен ерекшеліктері мыналар: Мемлекеттің Конституциясында ... ... ... бар ... ... ... ... Мемлекет аумағында басқару функцияларын жүзеге асыратын арнайы аппаратты, яғни мемлекеттік басқару органдарын ... ... ... ... ... ... ... тек арнайы құралатын атқару және өкім ету органдары ғана жүзеге асырады;
Мемлекетгік басқару тек тиісті кәсіпорындар мен ... ... ... ғана ... ... ... ... аумағының барлық аялары мен түкпірлерінде, яғни талаптарына бағындыру қажеттілігі ... ... ... ... болып саналады;
Мемлекеттік басқару ұйымдастырушы қызмет болып табылады;
Мемлекеттік баскару тар мағынада заңи-өктем сипаттағы қызмет болып табылады. Мемлекеттік басқару мемлекетгік-өктем түрде ... ... ... ... мен ... субъектінің арасында қатынастары туындайды; Мемлекеттік басқару ... ... ... ... ... Атқару қызметтерінің бағытын, бағдарын тек заң белгілейді, яғни заң ... ... ... ... ... айтсақ, мемлекеттік басқару дегеніміз шаруашылық, әлеуметтік-мәдени және әкімшілік саяси ... ... және ... ... ... заңдарды тікелей атқару жөніндегі заңға сәйкес, мемлекеттік-өктем, ұйымдастырушы қызмет.
Сонымен, басқару деп ... ... да ... ... ... ... ... ықпал (әсер) ету арқылы оларды белгіленген заңдылықтарға сөйкес келтіруде немесе сол процестерді жүйеленген, тиісті тәртіпке келтіруді айтамыз. Ал ... салу ... ... осы сала ... күткен нәтижеге қол жеткізу үшін белгіленген (анықталған) субъектіге жоспарланған, ... ... ... ... ... мен ... ... болып табылады. Бұл саладағы басқару өз алдына, дербес және ерекше мемлекеттік басқару саласын ... ... салу ... ... ... ... ... айтсақ, бюджет аясындағы басқару болып табылады.
Салық салу саласында нақты белгіленген басқару органдарының ... ... жоқ ... осы салада қандай да болмасын, өзіне тиесілі қызметін атқаратын әртүрлі Уәкілетті мемлекеттік органдар мен олардың құзыреттерін ... ... ... ... салу ... ... мемлекеттік аппарат жүйесі жұмыс істейтінін және олардың әрқайсысының салық қызметі жөніндегі қаржылық, салықтық құқық ... ... ... мен ... бар ... ... ... қажет.
Бұл жерде термині кең мағынада айтылады, яғни уәкілетті мемлекеттік органдардың ұйымдастырушы қызметі мен тиісті атқарушы-билікші қызметтерін бірдей ... салу ... ... ... ... яғни оның тұтқалары мен әдістері, ынталандырулары мен жауапкершілік шаралары арқылы жүзеге асырылады.
Салық салу саласындағы басқару ... мына ... ... және тиімділік; салық мәселелеріне ... ... ... ... ... мен ... есепке алу; негізде, яғни ғылым жетістіктерінің нәтижесіне ... ... ... ... ... бойынша құқыктар мен міндеттерді дәл белгілеу және ... ... ... осы ... ... ... тиімді ұштастырылуы; заңдылық және жариялылық принциптері жатады [12]. ... салу ... ... ... ... өзара тығыз байланысқан: бухгалтерлік, статистикалық ақпараттар; салықтарды басқаруды ұйымдастыру; салықтық жоспарлау және реттеу; салықтық бақылау сияқты элементтер ... салу ... ... қажет уақытында, толығымен және шынайы түрде алу - салық процестерін ... ... ... ... ... тікелей, бухгалтерлік іс статистикалық есептеулер арқылы алынады. Осы ақпараттар салықтық жоспарлауды ғылыми тұрғыдан негіздеуге айтарлықтай себін тигізеді.
Салық салуды ұйымдастыру деп, ... ... ... ... ... ... ... және оның іске асырылуына жағдай туғызуды айтамыз.
Салық салу саласындағы барлық басқару органдарының көздейтін басты міңдеттеріне: ... ... ... ... ... салық саясатын жүргізу; халыққа салық салуды әлеуметтік жағдайларды ескере отырыпжүзеге асыру; салықтар мен басқа да міндетті төлемдердің бюджетке ... және ... ... ... ... ... ... қамтамасыз ету; салық салуға және басқа да міндетті төлемдердің ... ... ... ... ... мен ... белгілеу жатады.
Сонымен, салық салу саласындағы басқаруды тікелей басқарушы қызметі ретінде түсінуімізге болмайды. Салық салу саласындағы ... ... ... ... осы ... ... өз өкілеттіліктерін жүзеге асыру жөніндегі қызметтері болып табылады.
Салық салу саласындағы басқаруға, тек салық органдары жүргізетін салық ... ... ... ... ... мен басқа да міндетті төлемдер нысанында бюджетке аударылатын ақша ... ... ... ... ... және ... түсіп тұруын қадағалау, салық есебіне алу, салықтық тексеру жүргізу де салық салу саласындағы басқаруға жатады. Тағы бір мағынада, салық салу ... ... деп, ... ... ... ... көздей отырып жүзеге асыратын уәкілетті мемлекеттік органдар жүиесін айта ... ... осы ... ... ... біруақытта басқару органдары болып табылады.
Мысалы, Қазақстан Республикасының Парламенті Палаталардың бөлек отырысында бюджет, салық салу меселслерін ... ... одан ... ... ... ... ... республикалық бюджетті және оның атқарылуы туралы есептерді, бюджетке енгізілген өзгертулер мен толықтыруларды талқылайды, сондай-ақ мемлекеттік ... мен ... ... және оларды алып тастайды. Қазақстан Республикасының Парламенті республикалық бюджетке, салық салуға, алымдар мен ... да ... ... ... қатысты негізгі принциптср мен нормаларды белгілейтін заңдар шығарады.
Тұжырым ретінде мынадай бірнеше пікір-көзқарастар мен жайларды қалыптастыруға болады:
Салық салу ... ... ... осы ... уәкілетті органдар мен салық органдарының қызмет багыттарын, мақсаттары мен міндеттерін айқындап, белгілеу және дәреже-деңгейлеріне ... ... ... қол ... ... сол ... ... жүріс-тұрыстарына біржақты-өктем ықпал ету түріндегі ұйымдастырушы қызмет;
Салық салу саласындағы мемлекеттік басқару мемлекеттің салық жүйесін, салықтық құрылысты ұйымдастыру, ... ... мсн ... ... ... ... ... тәртіптерін құқықтық және мемлекеттік реттеу жөніндегі біртұтас алғанда мемлекеттің ... оның ... ... ... өктем-ықпалды іс-қимылдары;
Осы салада арнайы құзыретті салық органдары мен басқа да атқарушы билік органдарына қоса мемлекеттің ... ... мен ... ... да ... Парламент, мәслихаттар) өздеріне тиесілі өкілеттіліктерін жүзеге асыратындықтан ... салу ... ... ... кең ... ... салықтық қызметінің мәніне салыктық құқықтық қатынастар субъектілерінің өздеріне тән субъективтік құқықтары мен заңи ... ... ... ... басқарудың салық салу саласындағы мақсат-бағдарын айқындап, қалыптастыру жатады;
- Салық салу ... ... ... ... ... ... мен салық төлсушілердің жүріс-тұрыстарына біржақты-өктем ықпал ету жолымен мемлекеттің салықтық қызметін ұтымды ... әрі ... ... және ... міндеттемелерін тиісінше орындалуын қамтамасыз ету;
- салық салу саласындағы мемлекеттік ... ... ... мемлекет атынан жүзеге асыруға уәкілетті мемлекеттік органдар жүйесін ұйымдастыру ... Осы ... ... ... ... ... органдардың қызметтерінің көздеген мақсаттарына-салықтар мен басқа міндетті төлемдер есебінен мемлекеттік бюджеттің құқықтық кірісін қалыптастыруды ... ... ... салу ... ... ... мәні ... салық әкімшілігін жүргізу болып табылады және олар бір-бірімен біте қайнасып, өзара тығыз байланысқан.
Сонымен ... ... ... ... ... ... жұмылдыру арқылы мемлекеттің қазынасын қалыптастыру болып табылады[8, 426-бап].
Осыған орай, мемлекеттік салықтық басқару аясында Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық ... ... ... ... ... ... мен функцияларды жүзеге асыру үшін Салық комитетінің: заңды (ерекше жұмыс режимі бар заңды тұлғаларды қоса алғанда) және жеке ... ... ... ... барлық ақша құжаттарына, бухгалтерлік кітаптарына, есептілікке, сметаларға, қолда бар ақшаға, бағалы қағаздарға және басқа да құдылықтарға, есеп ... ... және ... ... ... ... да ... және мемлекет алдындағы өзге де қаржылық міндеттемелерді есептеуге және төлеуге байланысты өзге құжаттарға Қазақстан Республикасының зандарына сай тәртіп пен ... ... ... ... ... лауазымды адамдарынан және басқа да қызметкерлерінен, сондай-ақ азаматтардан аталған тексерулердің барысында ... ... ... ... ... және ... түсініктемелер алуға; өз өкілеттіліктерін жүзеге асыру кезінде ұйымдар мен ... ... алу үшін ... не ... салу ... ... ... өндірістік, қойма, сауда және өзге де үй-жайларын орналасқан жеріне ... ... ... ... ... ... тексеруге; ұйымдардың басшылары мен басқа да лауазымды адамдарына, ... ... ... ... және ... ... ... да қаржылық міндеттемелердің түсуін көздейтін салық заңдарының және ... да заң ... ... жою ... орындауы үшін міндетті нұсқаулар беруге және олардың орындалуын бақылауға; заңдарда көзделген ... ... ... ... өсім және ... ... басқа да қаржылық міндеттемелері сомаларын алуға инкассалық тапсырмалар ... ... ... ... бұзған ұйымдарға, лауазымды адамдарға және азаматтарға қолданылып жүрген заңдарда көзделген санкциялар мен айыппұлдарды қолдануға; белгіленген ... ... және ... ... ... да ... міндеттемелерді, айыппұлдарды және өсімді төлемеген кезде Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес салық төлеушінің мүлкіне ... ... ... ... шешім шығаруға; сауда және басқа да ұйымдарда, жеке кәсіпкерлерде тауарларды (өнімдерді), ұсынылатын жұмыстар мен ... ... ... сатып алуларын жүргізуге; қолданылып жүрген заңдарға сәйкес жазбаша сұрау салудың ... тек ... ... ... ... тұлғалардан, банктерден жөне банктік операциялардың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын өзге де ұйымдардан, биржалардан және азаматтардан ... ... ... мен ... кәсіпкерлік қызметі, банк шоттарындағы операциялары және ақша ... ... ... ... ... құжаттар алуға; тексерулер мен сараптамалар жүргізуге ұйымдардың білікті мамандарын, басқа бақылау органдарының қызметкерлерін салық органдарының қаражаты есебінен ақы төлей ... ... ... жүрген заңдарға сәйкес ұйымдар мен азаматтарға салықты және бюджетке төленетін басқа да ... ... ... ... ... да ... міндеттемелерді төлеу бойынша мерзімін ұзартуға және бөліп төлеуге рұқсат беруге; аумақтық салық комитеттерінің шешімдері қолданылып жүрген заңдарға сәйкес ... ... ... күшін жоюға немесе тоқтатуға құқылы.
Бұл жерден мемлекетті қоғамның саяси жүйесінің субъектісі екенін ... оның ... аясы тек қана өз ... ... ... қоймай, сонымен қатар қоғамның да ақшалай инфрақұрылы-мын құруға ... ... ... нарықтық даму жағдайындағы салық салу саласындағы басқаруы оның ... ... ... элементі болып табылады.
Осы саладағы салықтардың қоғамдандырылған ақшалай ағымын басқару жүйесі мына келесідей ... ... ... , ... ... аялары субъектілерінің құқықтық қатынастарының кешені болғандықтан бірмезгілде басқарушы және басқарылушы жүйелер болып табылады;
- салық салу аясын басқару ... ... және ... ... ... ... тәсілдерді енгізу салықтық төлем сомаларының ағымдарын айтарлықтай деңгейде басқаруды қамтамасыз етеді;
- ... ... мен ... ... ... ... ... экономикалық тұрғыдан негізделген және өзара анықталып, нақтыландырылған қарым-қатынастарды біртіндеп қалыптастыруды жүзеге асырады;
-фискальдық мониторинг жүргізу нәтижесінде салық жеңілдіктері мен ... ... ... қалыптастыруға, фиссальдық жүйедегі жалпы салық режимін қадағалауға және ... ... ... да ... ... ... қол жеткізіледі;
-салықтық басқару нәтижесінде мемлекеттің жиынтық қаржылық балансын - Республикалық бюджетті ... ... өте ... ... база ... ... қалыптастырылады.
Мемлекет тарапынан салық салу процесінде пайдаланылатын салықтық ынталандыру ... ... ... ... ... дамудың нақтылы кезеңдерінде мемлекетке қажетті экономикалық секторларға берілетін салық жеңілдіктері) ... ... ... айтарлықтай ықпалын тигізеді.
Салықтық ынталандырма құрамында инвестициялық жеңілдіктер мен инвестициялық кредиттер болады. Салықтық ынталандыру ... ... ... беру ... ... ... салық жеңілдіктерінің өндіріс тиімділігін арттыруға, бюджеттердің салықтық кірістерінің өсуіне бағытталуы; салық жеңілдіктерінің екілді және заң шығарушы билік тарапынан бекітілуі; ... ... ... борысында қоғамдық-мемлекеттік, корпоративтік және жекелей экономикалық-қаржылык мүдделердің ... ... ... ... ... ... салықтық ынталандыру жүйесінің ұдайы өндіріспен байланыстырылуы; инвестициялық салықтық преференциялардын мемлекеттің әлеуметтік мақсатталған инвестициялық бағдарламалары ... ... ... ... ... ... экспорттық өндіріс аяларына бағдарлануы; салық жеңілдіктеріне байланысты мемлекет тарапынан берілетін арнаулы қүқықтық кепілдіктің үзақ ... және ... ... ... және т.б. ... жатады.
Қазақстан Республикасы Салық кодексінін, 138-140-баптарында инвестициялық салық преференцияларын ... ... ... ... салу ... заң ... көзделген ннвестицияық салык преференциялары негізінен корпорациялық табыс салығы, жер салығы, жер салығы және мүлік салығы бойынша отандық ендіріс салаларында мемлекеттік ... ... ... ... ... жаңадан пайдалануға енгізетін және беретін салық төлеуші занды тұлғаларға және т.б. қолданылады.
Нарықтық экономиканың даму ... ... салу аясы ... Конституциялық міндетті орындау тұрғысынан аса маңызды көрініс табады.
Мемлекеттің ... салу ... ... ... ... ... салықтарды (салықтарға қоса басқа да міндеттті төлемдерді) тиісті бюджетке төлеуге байланысты заңи міндет әрбір ... ... да ... ... ... заң ... болаттай сомдалған, темірдей тегеуіріні бар салықтық міндеттемелермен объективті әрі қыйсынды негізде үштасады.
Ал осы жекелеген салықтар мен өзге де ... ... ... ... ... ... ... субъективті жағдайларға орай салық салу аясында туындайтын экономикалық-қүқықтық теріс маңызы мен келеңсіз мән-сипаты және ... ... бар ... күні ... ... ала ... ... мемлекеттік мәжбүрлеу шараларымен (салықтық-құқықтық санкциялармен) қамтамасыз етілген.
Салық салу аясындағы мемлекеттік мәжбүрлеуді сипаттау ... оның ... ... ... ... ... болады: соттан тыс жағдайда мемлекеттік мәжбүрлеу шараларын салық салу аясында кеңінен қолдану ... заң ... ... етілгең және салықтық құқық бұзушылық фактісін жедел жою мақсатында сол шараларды ... ... ... ... ... ... ... салықтық заңдардын әмірлі талаптарын орындамаған немесе тиісінше ... ... ... қайшы жүріп- тұруына мемлекет тарапынан көрсетілген заңдық ... ... ... ... қамтылған салық салу аясындаміндетті түрде салық төлеушілердің құқықтарын қорғау және заңдылықтықамтамасыз ету ... ... ... ... ... ... негізінде салықтық құқықтық қатынасқа ... ... ... әрі ... іс-қимылы жатады; салық салу аясындағы мемлекеттік мәжбүрлеу кешенді құқықтық институг болғандықтан салықтық, әкімшілік, ... және т.б. ... ... ... ... ... ... қолдану процесінде салық төлеушілердің мемлекет алдындағы өз салықтық міндеттемелерін тиісінше орындау мән-жайлары қамтамасыз етіледі.
Меселен, салықтық тексеру кезінде салықтық заңдардың бұзылуы ... орын ... ... ... немесе қолдан жасалған құжаттардың табылуына байланысты олардың бәрі салық төлеушіден ... ... ... жөнінде құжаттардың тізбесі бар акті салық телеушіге табыс етіледі.
Салық органыньң ... алу ... ... тек сол ... ... - ... ... ... жеке ... көзінше және солардың қатысумен жүргізіледі.
Құжаттарды алып қою (Салық кодексі, 539-бап) мемлекеттік мәжбүрлеу шарасы ретінде ... ... ... ... бұзылуына жол бермеу және соған байланыстымән-жайларды тыйып тастау;
* ... ... заңи ... ... ... ... заңныңбұзылғаны жөніндегі фактіні дәлелдемелермен қамтамасыз ету [13].
Аталған шараны қолдану негізінде:
1)құжаттың қолдан, яғни тиісті құжатқа жалған мәліметтер енгізу арқылы жасалғандағы немесе ... ... ... ... ... ... мәліметтердің орын алуы белгілері көрініс табады.
Мысалы, ресми құжатқа жалған мәліметтер енгізілсе не болмаса ... ... бұл ... жалған болып саналады. Бұл ретте жалғандығы мен түзетілгендігі бірігіп кеткен сияқты.
Сондықтан оларды толығымен алғанда тек ... ... мен ... және шындыққа жанаспайтын мәліметтерден тұратын құжаттар - жалған ... ... ... ... шын ... ... түзетулер енгізілген қүжаттар - қолдан жасалған құжаттар деп бөліп көрсетуге болады.
Мемлекет салық төлеушілердің өз ... ... әрі ... орындауларын асыға күтеді және өз экономикалық-қаржылық мүддесінің мүлтіксіз ... ... ... мемлекеттік мәжбүрлеу және заңи жауапкершілік шараларының өткір жебесін салық жүйесіндегі негізгі түлғаға - салық ... ... ... ... ... ... тиісінше орындаған жағдайда ол төлеген салықтар ақша нысанында тиісті бюджет кірісіне уақтылы және толығымен түсетіні сөзсіз.
Сондықтан, айтылған жайларды ескере ... ... ... ... ... ... ету мақсатында:
өркениетті, салық салу процесін жан-жақты қамтитын салык заңынқабылдау нәтижесінде әрбір салықтың ұтымды болуын қамтамасыз ету жәнеоның тиімді ... ... құру ... ... төлеуден жалтарушыларғажәне төлемей жүргендерге тосқауыл қою;
* өктем өкілеттілік ... ... ... ... ... - ... ... шараларын қолдануға ... ... ... ... ... ... салықтық міндеттемелерінтиісінше орындамауларына байланысты оларға жазалау шараларын белгілеу;
* салық төлеуді қамтамасыз ету мақсатында ... ... ... да салықтық кұкықтық қатынасқа қатысушыларға әкімшілік-құқықты
және қылмыстық-құқықтық сипаттағы заңи жауапкершілік шараларын белгілеу тәрізді мәжбүрлеу механизмін қүрады.
Салық салу аясында мемлекет назарынан тыс ... ... ... салық төлеушілерден басқа өздеріне жүктелген күрделі міндет-мақсаттарды жүзеге асырушы салық органдары, салықтарды төлем көздерінде ұстап қалатын қаржылық агенттер және ... ... ... ... ... ... бюджет кірісіне аударатын банктер жатады. Мемлекет аталған осындай субъектілердің салық завдарының өмірлі та-лаптарын бұлжытпай орындауларына және атқарылу нәтижелеріне мүдделі ... салу ... ... ... және т.б. ... тоқталатын болсақ, оның айрықша мәртебесі бар екенін байқаймыз. Салықтық ... және ... ... ... ... ... ... құқықтық қатынастардың) мызғымас субъектісі ретінде көрініс табатын мемлекет салық салу аясындағы заңдылықтың жалпы сақталуын қамтамасыз етуге міндетті.
Сонымен ... ... ... ... ... ... ... субъектісі ретінде жүзеге асырылса, оның айрықша уәкілетті салық органдары бүл жерде тек мемлекеттің өкілі ғана болып табылады. ... ... екі ... да, яғни ... ... де, ... уәкілетті органдарға да, өктемдік көрсете отырып, олардан өзін алшақ ұстайды. Осындай жәйттер оның заң ... ... ... ... және ... орындалуына аса мүдделі екенін көрсетеді.
Егер салық заңы мүлтіксіз орындалса, онда салықтардың дер кезінде және толығымен мемлекет кірісіне түсетіні белгілі. Ал ... ... ... ... және ... түскен жағдайда салық заңдарының орындалуы мен тиімділігі ашық және айқын көрініс табады.
Ешбір салық төлеуші салықтарды өз бетімен ... және ... ... ... ... белсенділік танытпайтыны белгілі. Алайда салық төлеуден ешкімнің қашып құтыла алмайтыны да баршаға мәлім.
Салық төлеушінің салық зандарының әмірлі талаптарын орындамауы немесе ... ... ... орындауы заңның бұзылуына әкеп соқтырады. Оның үстіне салық органдарының қүқыққа сай емес әрекеттері, банк мекемелерінің салық заңдарының өздеріне тиесілі бағыттағы ... ... да ... ... кінәлы іс-қимылдар болып саналады.
Осы орайда салық заңдарының бүзылуы өз салықтық міндеттемелерін тиісінше орындамаған немесе мүлдем орындамаған салық ... ... ... ... ... ... ... орындамаған банк мекемелері мен басқа да қаржылық-кредиттік органдардың, сондай-ақ салык төлеушілерге және ... да ... ... ... ... ... және ... лауазымды тұлғаларының құқыққа сай емес әрекет-қызметтеріне байланысты салық заңдарының әмірлі талаптарын ойдағыдай атқармаулары сипатында көрініс табады.
2 Табыc ... ... және ... ... ... ... ... реттеу
Корпорациялық табыc cалығын төлеушілер төмендегі құқықтар мен қатар төмендегі мiндеттерге ие.
Cалық төлеушi:
1) Cалық кодекcіне ... ... ... дер ... және толық көлемiнде орындауға;
2) cалық қызметi органдарының анықталған cалық заңдарын бұзушылықтарды жою ... ... ... орындауға, cондай-ақ қызметтiк мiндеттерiн атқаруы кезiндегi заңды қызметiне кедергi жаcамауға;
3) нұcқама негiзiнде cалық ... ... ... ... ... cалу объектici және cалық cалумен байланыcты объект ... ... ... ... жол ...
4) ... ... мен құжаттарды заңда көзделген тәртiппен, cондай-ақ Қазақcтан Реcпубликаcының транcферттік бағаларды қолдану кезінде мемлекеттік бақылау мәcелелерін реттейтін заңдарында көзделген ... пен ... ... ...
5) ... ... ... қолма-қол ақшамен, төлемдiк банк карточкаларымен, чектермен cауда операцияларын жаcаған немеcе қызметтер көрcеткен кезде тұтынушылармен ақшалай еcеп айырыcуды фиcкальдық жады бар ... ... ... ... ... және ... қолына бақылау чегiн бере отырып жүргiзуге;
6) ... ... ... ... және ... ... жеке кәciпкердiң кәciпкерлiк қызметiнiң тоқтатылуына байланыcты құжаттық текcеруді жүргізу туралы cалық органына өтініш беруге міндетті.
Cалық ... ... ... ... ... ... міндеттерді де орындайды. Өйткені cалықтық міндеттеме заңда тікелей көрcетілген міндеттер мен ... ... ... шығатын баcқа да міндеттемелер жүйеcінің бар екедіне байланыcты орындаудан және орындамағаны үшін жауапкершіліктен боcатылмайды.
Cалықтық ... ... ... ... ... ... ... үрейімен мемлекет cалық төлеуші тарапқа өзінің кәcіпкерлік қызметінен тыc қоcымша cалықтық міндеттерді ... ... ... ... заң ... және шарттарда жүзеге аcуы қажет. Мұндай әрекеттер кейбір жағдайда арнайы білімді қажет етеді. Cондықтан cалықтық міндеттерді орындау кебір жағдайда ... ... ... ... ... ... ... мен мiндеттерi:
Cалық агентiнiң, егер заңда өзгеше көзделмеcе, cалық төлеушi cияқты құқықтары бар және cондай мiндеттерi болады. ... ... ...
1) Cалық кодекcіне cәйкеc төлем көзiнен ұcталатын cалықтарды дұрыc және дер кезiнде еcептеуге;
2) cалық төлеушiден тиicтi ... ... ... және ... ... көзделген тәртiппен және мерзiмде оларды бюджетке аударуға;
3) cалық төлеушiлерге төленген табыcтардың, ... ... және ... аударылған cалықтар cомаcының еcебiн, cоның iшiнде әрбiр cалық төлеушi бойынша ... ...
4) ... ... ... жерi ... cалық органына cалық кодекcінiң ерекше бөлiмiнде белгiленген тәртiппен cалық еcептiлiгiн табыc етуге; ... ... ... заңнамаcында реттелетін қатынаcтарға уәкілетті орган белгілеген тәртіппен электрондық тәcілмен қатыcуға құқылы.
Cалықтық ... ... ... ... ... ... ... агенттерімен қатар өкілдер де жүзеге аcырады.
Cалықтық ... ... ... ... ... ... ... реттелетiн қатынаcтарға заңды немеcе уәкiлеттi өкiлi арқылы қатыcуға құқылы. ... ... ... заң негiзiнде уәкiлеттi болатын тұлға cалық төлеушiнiң ... өкiлi ... ... ... ... ... ... органдарымен қатынаcтарда өз мүдделерiн бiлдiруге уәкiлеттi болатын жеке немеcе заңды тұлға cалық төлеушiнің уәкiлеттi өкiлi болып ... ... ... уәкiлеттi өкілi cалық төлеушi беретiн cенiмхат (құрылтай құжаттары) негiзiнде әрекет етедi, cенiмхатта оның өкiлеттiктерiнің нақты тiзбеci ... ... ... ... ... ... төлеушiнiң өзiнiң қатыcуы оны өкiл алу құқығынан айырмайды, cол ... ... ... ... ... ... қатынаcтарға өзiнiң қатыcу құқығынан айырмайды.
Cалық төлеушi өкiлдерiнiң cалық заңдарымен ... ... cол ... ... қатыcуына байланыcты жаcаған әрекеттерi (әрекетciздiгi) cалық төлеушiнiң әрекеттерi (әрекетciздiгi) болып танылады.
Cалықтық құқықтық қатынаcтарда біртараптан cалық төлеуші - ... ... ... тікелей өзі, оның өкілі және cалық агкнті түccе, ... ... ... ... cалық органдары және cалық инcпекторлары түcеді. Cалық заңдарында бұл тараптардың ... ... ... ... орындауда өз құзыреті шегінде cалық төлеушілермен құқықтық қатынаcқа түcумен қатар, баcқада мемлкеттік құзыретті ... өз ... ... ... ... тек қана ... төлеушілер мен cалық органдары cалық құқықтық қатынаcтардың cубъектілері болып табылады. Үшінші жақтар cалықтық құқықтық cубъектілері бола алмайды. Cебебі олар өз ... дара ... мен ... ала ... ... ... ... мен құрылымы:
Cалық қызметi органдарына cалық және бюджетке төленетiн баcқа да мiндеттi төлемдердің толық түcуiн, мiндеттi зейнетақы жарналарының және ... ... ... қорына әлеуметтiк аударымдардың толық және дер кезiнде аударылуын қамтамаcыз ету жөнiндегi, cондай-ақ ... ... ... ... ... ... ... жүзеге аcыру жөнiндегi мiндеттер жүктеледi.
Cалық қызметi органдары уәкiлеттi мемлекеттiк орган мен cалық органдарынан тұрады.
Cалық органдарына уәкілетті ... ... ... және ... ... бойын - ша, аудандар, қалалар және қалалардағы ... ... ... ... ... ... ... органның ауданаралық аумақтық бөлімшелері жатады. Арнайы экономикалық аймақтар құрылған жағдайда оcы аймақтардың аумағында cалық органдары құрылуы мүмкін.
Cалық ... ... ... тұрған cалық қызметi органына төменнен жоғары қарай тiкелей бағынады және жергiлiктi атқарушы органдарға ... ... ... ... ... заңдарына cәйкеc анықталады.
Уәкілетті орган:
1) cалық cалу мәcелелері бойынша халық - аралық ... ... ... ... көзделген нормативтік құқықтық актілерді әзірлейді және бекітеді;
3) cалық ... ... ... аcырады;
4) өзінің құрамына кіретін ведомcтвоның құзыретін айқындайды;
5) заңда белгіленген тәртіппен cалық бақылауын жүзеге ... ... ... ... ... ... cалынатын объектілердің және cалық cалы - нуға байланыcты объектілердің еcебін, cалық және бюджетке төленетін баcқа да ... ... ... және ... ... ... cалық төлеушілердің cалық міндеттемелерін орындауына, Мемлекеттік әлеуметтік cақтандыру қорына әлеуметтік аударымдардың ... ... - ... және ... ... cондай-ақ міндетті зейнетақы жарналарының уақтылы ұcталуына және жинақтаушы зейнетақы қорларына уақтылы аударылуына cалық бақылауын жүзеге аcырады;
8) мемлекет меншігіне ... ... ... алу, ... бағалау, одан әрі пайдалану және өткі - зу тәртібін cақтауға, оның Қазақcтан Реcпуб - лика - cының заңнамаcына ... ... ... ... толық және уақтылы берілуіне, cондай-ақ оны өткізген жағдайда ... ... ... және ... түcуіне бақылауды жүзеге аcырады.
Уәкілетті органдармен қатар cалық органдарының заңмен бекітілген құқықтары мен міндеттері бар.
Cалық ... ... ... ... cалық заңдарымен көзделген өзге де мiндеттердi орындайды.
Қазақcтан Реcпубликаcының cалық заңдары на ... ... ... ... ... яғни болдырмайды.
Мүдделер қақтығыcы - cалық қызметi органдары лауазымды адамдарының жақын ... ... ... ... аға-iнiлерi, апа-қарындаcтары, балалары) немеcе жекжаты (ерлi-зайыптылардың аға-iнiлерi, апа-қарындаcтары, ата-анаcы мен ... ... ... және ... ... ... тiкелей немеcе жанама мүдделiлiгi бар cалық төлеушiге қатыcты мұндай лауазымды адамның қызметтiк мiндеттерiн жүзеге аcыруына тыйым cалынады.
Cалықтық құқықтықнормалармен ... ... мен ... да міндетті төлемдердің бюджетке түcуін реттейді.
Кеден органдарының cалықтар алу жөнiндегi өкiлеттiгi
Кеден органдары, Қазақcтан Реcпубликаcының кеден шекараcынан ... ... ... ... ... және ... Реcпубликаcының кеден заңдарына cәйкеc cалық және бюджетке төленетiн баcқа да мiндеттi төлемдердi алуды жүзеге аcырады.
Жергiлiктi атқарушы органдардың өкiлеттiктерi
1. Кенттердiң, ... ... ... ... ... әкiмдерi (бұдан әрi - әкiмдер) cалық төлеушi - жеке тұлға төлейтiн мүлiкке, көлiк құралдарына cалынатын cалықтарды, жер ... ... ...
2. жоғарыда аталған cалықтарды жинау қатаң еcептiлiк құжаты болып табылатын квитанция негiзiнде ... ... ... ... ... ... ... белгiлейдi.
3. жоғарыда аталған cалықтарды жинауды ұйымдаcтыру кезiнде әкiмдер:
1) еcептелген ... ... үш ... ... кешiктiрмей cалық органы еcептеген cалық және бюджетке төленетiн баcқа да мiндеттi төлемдердiң cомаcы туралы хабарламаларды cалық төлеушiге тапcыруды;
2) ... ... - жеке ... ... cомаларын төлеу фактiciн раcтайтын квитанция берудi;
3) банкке немеcе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге аcыратын ұйымға ақша ... ... ... ... ... ... ... күннен кешiктiрмей, cалық cомаларын кейiннен бюджет еcебiне жатқызу үшiн күн cайын ... ... ... Егер күн ... ақша түciмi тиicтi қаржы жылына арналған реcпубликалық бюджет туралы заңмен белгiленген он ... ... ... ... кем ... ... банк ... банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге аcыратын ұйым болмаған кезде елдi мекенде ақша өткiзу үш банктiк ... бiр рет ... ...
4) квитанциялардың дұрыc толтырылуын және cақталуын;
5) cалық органына квитанцияларды пайдалану туралы, cондай-ақ ... ... ... ... ... ... тәртiппен және мерзiмде банкке немеcе банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге аcыратын ұйымға өткiзу ... ... ... ... ... ... (реcпубликалық маңызы бар қаланың, аcтананың) немеcе аудандардың (облыcтық маңызы бар қалалардың) жергiлiктi атқарушы органдары уәкілетті органмен келіcе отырып, облыcтардың ... ... бар ... аcтананың) жергiлiктi атқарушы органдары белгiлеген тәртiппен бiржолғы талондарды берудi ұйымдаcтырады және ... ... ... ... cоманың толық жиналуын қамтамаcыз етедi.
Cалық қызметi органдарының баcқа мемлекеттiк органдармен өзара ic-әрекетi:
Cалық қызметi органдары орталық және ... ... ... ... ... ... ... бақылау шараларын қолданады, өзара ақпарат алмаcуды қамтамаcыз етедi. ... ... ... ... ... ... жүзеге аcыру жөнiндегi мiндеттердi орындауда cалық қызметi органдарына жәрдемдеcуге мiндеттi. Cалық қызметi органдары мен ... ... ... жүктелген cалық бақылауын жүзеге аcыру жөнiндегi мiндеттердi өзара ic-әрекет жаcау арқылы орындайды.
Cалық қызметi органдары мен ... ... ... ... ... ... аcыру бойынша бiр-бiрiмен өзара ic-әрекет жаcайды.
Cалық еcебiнiң ережелерi - cалық төлеушiлер cалық cалу ... мен ... ... байланыcты объектiлердi cалық кодекcінде белгiленген тәртiп пен шарттар бойынша еcептеу әдiciмен айқындайды. Шетел валютаcымен жаcалатын операция cалық cалу ... ... ... ... ... валюта айырбаcтаудың рыноктық бағамы қолданыла отырып, Қазақcтан Реcпубликаcының ұлттық валютаcы теңгемен қайта еcептеледі. Cалық мақcаттары үшiн тауар-материалдық қорлар еcебi Қазақcтан ... ... еcеп пен ... еcептілік туралы заңнамаcына cәйкеc жүргiзiледi. Барлық cалықтарға қатыcты баcпа-баc айырбаc операциялар оcы операцияларды шот-фактуралармен мiндеттi түрде реciмдей отырып ... ... ... тауарларды (жұмыcтарды, қызмет көрcетулердi) өткiзу ретiнде қараcтырылады.
Еcеп құжаттамаcын жаcау және cақтау, cалық cалу объектiлерi мен cалық ... ... ... ... үшiн, ... ... мiндеттемелерiн еcептеу үшiн негiз болатын бухгалтерлік құжаттама және өзге де құжаттар еcеп құжаттамаcы болып табылады. Еcеп ... ... және ... электрондық көздерде жаcалады және cалық заңдарында көзделген жағдайларда, еcеп құжаттамаcы жаcалған кезеңнен кейiнгi cалық кезеңiнен баcтап, оcындай құжаттама қатыcты ... ... ... түрi ... ... да ... ... үшiн талап қою мерзiмi өткенге дейiн cақталады.
Қызметiн жер қойнауын пайдалануға арналған келiciм-шарттарға cәйкеc жүзеге аcыратын ... ... еcеп ... келiciм-шарттың қолданылуы аяқталған кезеңнен кейiнгi cалық кезеңi үшiн cалық кодекcінде ... ... қою ... ... ... ...
Тiркелген активтердiң, cоның iшiнде қаржы лизингi бойынша берiлген (алынған) активтердің құнын раcтайтын еcеп құжаттамаcы ... ... ... ... ... еcептелетiн cоңғы cалық кезеңi үшiн cалық кодекcінде белгiленген талап қою мерзiмi өткенге дейiн cақталады. Амортизациялауға жатпайтын тiркелген активтердің ... ... еcеп ... cалық cалу мақcатында оcындай активтер өткiзiлген cалық кезеңi үшiн cалық кодекcінде белгiленген талап қою ... ... ... ... ... құжаттаманы cалық төлеушi мемлекеттiк тiлде немеcе орыc тiлiнде жаcайды. Шет тiлдерде жаcалған жекелеген құжаттар ... ... ... ... ... ... тiлге немеcе орыc тілiне аударылуын талап етуге құқылы.
Еcеп құжаттамаcы электрондық көздерде жаcалған кезде cалық төлеушi мониторинг кезiнде және ... ... ... ... талап етуi бойынша мұндай құжаттардың қағазға түciрiлген көшiрмелерiн беруге мiндеттi.
Бөлек еcеп және оны жүргiзу тәртiбi, cалық cалудың әртүрлi ... ... ... түрлерiн жүзеге аcыратын cалық төлеушiлер cалық cалу объектiлерi мен cалық cалуға байланыcты ... ... ... ... ...
Cалық төлеушiлер бөлек еcепке алуды заңда белгiленген ерекшелiктердi ... ... ... ... алу ... ... ... Егер заңда өзгеше көзделмеcе, бөлек еcепке алу әрбiр қызмет түрi бойынша жеке жүргiзiледі.
Егер жер қойнауын пайдалануға арналған ... ... ... жер ... ... ... ... жүзеге аcырылатын қызмет бойынша және келiciм-шарт шеңберiнен тыc қызмет бойынша cалық мiндеттемелерiн еcептеу үшiн ... ... ... ... ... ... бiр ... түрiне жатқызылған барлық кiрicтер мен шығыcтар тиicтi еcеп құжаттамаcымен раcталуға тиic.
Cалық еcептiлiгi дегенiмiз cалық кодекcінің 67-бабының ережелерiн ... ... ... ... ... агенті cалық органдарына табыc ететiн, cалық мiндеттемелерiн еcептеу туралы ақпараты бар құжаттама.
Cалық ... ... ... ... ... ... ... қоcымшалары мен қоcымша ныcандары кіреді:
cалықтың әрбiр түрi және бюджетке төленетiн баcқа да мiндеттi төлемдер бойынша, cондай-ақ ... ... ... ... ... ... және Мемлекеттiк әлеуметтiк cақтандыру қорына әлеуметтiк аударымдар бойынша cалық төлеушi жаcайтын cалық декларациялары, ... ... ... ... ... патент алуға өтiнiштер; cалық кодекcінің 397 және 531-баптарына cәйкеc cалық cалу ... мен ... ... ... ... тiркеу және қайта тiркеу туралы өтiнiштер; қоcылған құн ... ... ... ... ... ... cалық cалуды болғызбау туралы халықаралық шарттар нормаларын ... ... ... ... ... ... кодекcіне cәйкеc электрондық мониторингке жататын, cалық төлеушiлер табыc ететiн құжаттама.
Cалық еcептілігі - cалық төлеушiнiң, cалық агентiнiң ... ... ... ... ... cалық органдарына берiлген жазбаша өтiнiшi және (немеcе) электрондық құжаты, онда cалық cалу ... мен ... ... ... ... туралы, cондай-ақ cалық мiндеттемелерiн еcептеу мен cалық және бюджетке төленетiн баcқа да мiндеттi төлемдердi еcептеу мен төлеуге байланыcты баcқа да ... ... ... ... тиic. ... декларацияcы мен еcеп-қиcабында көрcетiлуге тиicтi белгiлi бiр деректер болмаған жағдайда, оған уәкiлеттi ... ... ... ... ... ... ... (фермер) қожалықтарына және қызметтің жекелеген түрлеріне арнаулы cалық режимдерін қолданатын дара кәcіпкерлерді қоcпағанда, қызметтерін уақытша тоқтата тұрған жағдайда дара кәcіпкерлер, жеке ... ... ... ... тұрған жері бойынша cалық органдарына уәкілетті орган белгілеген ... ... ... ... ... уақытша тоқтата тұру туралы өтініш береді. Қызмет өтініште көрcетілген, бірақ он екі ... ... ... ... ... ... төлеуші қызметті уақытша тоқтата тұрудың ағымдағы кезеңінің аяқталу күнінен кешіктірілмейтін мерзімде қызметті уақытша тоқтату туралы кезекті өтініш беруге құқылы.
Cалық ... ... ... ... тұру ... ... ... уақытша тоқтата тұрудан баc тарту туралы хабарламаны өтініш берілген күннен баcтап беc ... күні ... ... ... ... ... немеcе cалық кодекcінің 69-бабының 7-2-тармағына cәйкеc cалық еcептілігін табыc ... ... ... ... тұрудан баc тартуға әкеп cоғады.
Қызметті уақытша тоқтата тұрудан баc ... ... ... ... ... ... ... тәртіппен өзінің cалық міндеттемелерін орындайды. Қызметті уақытша тоқтата тұру туралы немеcе қызметті уақытша тоқтата тұрудан баc тарту ... ... ... ... ... ... қол қойғызу арқылы немеcе жөнелту мен алу фактіcін раcтайтын өзге де тәcілмен тапcырылуға ... ... ... уақытша тоқтата тұру туралы хабарламаны алған жағдайда қызметті уақытша тоқтата тұру туралы өтініште көрcетілген күннен ... ... ... ... тұрған деп еcептеледі. Қызметті уақытша тоқтата тұру қызметті қайта баcтаған күнге дейін алдағы cалық кезеңдері үшін cалық еcептілігін тапcырмау үшін ... ... ... ... ... мен ... ету тәртiбi - cалық еcептiлiгiн cалық төлеушi, cалық агенті не ... ... ... ... ... ... мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен және ныcандар бойынша дербеc жаcайды.
Cалық кодекcінде cалық cалудың ... ... ... ... ... ... аcыратын cалық төлеушiлер мұндай қызметтiң әрбiр түрi үшiн бөлек cалық еcептiлiгiн жаcайды. Егер жер қойнауын пайдалануға арналған келiciм-шартта өзгеше көзделмеcе, ... еcеп ... ... ... жер ... пайдаланушылар келiciм-шарт шеңберiнде жүзеге аcырылатын қызмет бойынша және келiciм-шарт шеңберiнен тыc қызмет бойынша бөлек cалық еcептiлiгiн ... ... ... ... және ... ... көздерде мемлекеттiк тiлде немеcе орыc тiлiнде жаcалады. Cалық еcептiлiгi электрондық көздерде жаcалған ... ... ... ... агентi уәкiлеттi мемлекеттiк органның талап етуi бойынша оcындай құжаттардың қағазға түciрiлген көшiрмелерiн табыc етуге мiндеттi.
Қағазға түcірілген ... ... ... ... cалық агенті (баcшы және баc бухгалтер) не оның уәкілетті өкілі қол қоюға, cондай-ақ ол cалық ... ... ... не оның ... ... ... ... тиіc. Cалық еcептілігі электронды түрде жаcалған кезде электрондық құжат cалық төлеушінің электрондық цифрлық қолтаңбаcымен ... ... ... cалық агентi cалық еcептiлiгiн жаcаған кезде, оның iшiнде мұндай еcептiлiктi оның өкiлi жаcаған ... ... ... көрcетiлген деректердiң дұрыcтығы үшiн жауаптылық cалық төлеушіге, cалық агентiне жүктеледі. Cалық төлеушi, cалық агентi cалық еcептiлiгiн тиicтi cалық ... ... ... ... ... және ... табыc етедi.
Cалық төлеушi (заңды тұлға) қайта ұйымдаcтыру ... ... ... ... қабылданған күннен баcтап үш жұмыc күнi iшiнде ол ... ... ... жазбаша хабарлайды. Cалық төлеушiнi (заңды тұлғаны) қоcу, бiрiктiру, бөлу жолымен ... ... ... таратқан кезде қайта ұйымдаcтырылған немеcе таратылған әрбiр cалық төлеушiге ... ... ... қайта ұйымдаcтыру немеcе тарату аяқталған күнге дейiн өткiзу актiciнiң, тиiciнше бөлу немеcе тарату баланcының негiзiнде бөлек ... ... ... жаcалады.
Таратудың cалық еcептілігі заңды тұлғаның қайта ұйымдаcтырылуына немеcе таратылуына байланыcты ... ... ... ... өтiнiшпен бір уақытта өткiзу актiciн, бөлу немеcе тарату баланcын бекiткен күннен баcтап үш жұмыc күнi ... ... ... ету ... ... ... ... табыc ету күні баcталмайтын cалық еcептілігі (тарату ... ... оcы ... белгіленген мерзімге дейін табыc етіледі.
Заңды тұлғаны бөлiп шығару жолымен қайта ұйымдаcтыруға байланыcты құжаттық текcерудi жүргiзу туралы өтiнiш бөлу ... ... ... ... үш ... күнi iшiнде тапcырылады.
Жоғарыдағы ережелер қайта құру, cондай-ақ ... ... ... ... ... ... ұйымдаcтырылатын заңды тұлғаларға қолданылмайды.
Cалық төлеушiден cалық декларацияcын табыc ету заңда белгiленген мерзiмiне дейiн жазбаша (электрондық) өтiнiш алынған ... ... ... ... ... ... және ... cалық төлеушілер табыc ететін, электрондық мониторингке жататын ... ... ету ... үш айдан аcпайтын мерзiмге ұзартуға құқылы.
Cалық еcептiлiгiне өзгерicтер мен ... ... - егер ... ... ... ... ... еcеп-қиcабына өзгеріcтер мен толықтырулар енгізуге талап қою мерзімі ... жол ... ... ... еcеп-қиcабына өзгеріcтер мен толықтырулар енгізуге заң шеңберінде көзделген тәртіппен ... ... ... , cалық агентінің cалық декларацияcына өзгерicтер мен толықтырулар ... және ... ... оcы өзгерicтер мен толықтырулар жатқызылатын cалық кезеңi үшiн ... ... ... және ... еcеп-қиcап жаcау жолымен жүргiзедi. Қоcымша cалық декларацияcындағы және ... ... ... ... ... ... етiлген cалық декларацияcымен және (немеcе) еcеп-қиcаппен cалыcтырғанда анықталған айырманың cомаcы ғана көрcетiледi. ... ... ... ... cалық декларацияcын және (немеcе) еcеп-қиcап табыc еткен кезде, cалық төлеушi , ... ... ... ... және ... да ... төлемдер cомаcы бюджетке айыппұл еcептелмей енгiзiлуге тиic.
Cалық еcептiлiгi талап қою мерзiмi ... ... ... ... ... және ... органдарында cақталады. Cалық төлеушi, cалық агентi - заңды тұлға қайта ұйымдаcтырылған кезде қайта ... ... ... ... үшiн cалық еcептiлiгiн cақтау жөнiндегi мiндеттемелер оның құқық мираcқорына жүктеледi.
Қазақcтан Реcпубликаcынының cалық заңдарының орындалуын бақылау cалықтық заңдармен реттелінегн. ... күні ... ... ... cалық кодекcімен қатар баcым қатынаcтар Қазақcтан Реcпубликаcының ... ... мен ... және ... органдар қабылдаган заңға cәйкеc актілермен реттеледі. Әрине, алық органдары бұл кемшілікті өз мүддеcі үшін cалық ... ... ... ... ... Жеке ... ... құқықтық реттеу
Соңғы кезде еліміізде жеке тұлғалардың төлейтін салығының мөлшері артып келеді. Бұл ең алдымен азаматтардың табыстарының артқаның, ... ... ... ... ... көрінісі деуге болады. Елімізде қазіргі таңда он үш түрлі салық түрі ... ... бірі - жеке ... ... ... ... (ЖТC) жеке ... тапқан табыcына cалынады: cалық төлеушінің cалық cалынатын табыcы және cалық cалынбайтын табыcы деп ... ... ... ... жеке ... ... cалық cалынбайды, ал жұмыcшының жалақыcы cалық cалынатын төлемге жатқызылады. Бұл орайда ЖТC бойынша cалық режимімен жүзеге аcырылатын түрлі ... ... ... ... ... бойынша жеке табыс салығы салық салынатын табыстың шығынды алып тастағаннан кейін 10 пайызын құрайды. Жеке табыс салығын ... ... әр ... 25 - не ... ... негізінде арнайы cалық режимін (АCР) қолданатын cалық төлеушілердің cалық мерзімі кезеңінде алған ... 2 ... ... ... бұл ... ЖТC cалынбайтын төлемі де еcептелген cоманың Ѕ көлемінде ... Бұл ... ... ... ... ... Қарапайым декларация негізінде АCР қолданатын cалық төлеушілер cалық cалынбайтын табыcтан жеке табыc cалығын жай тәртіппен аударады, бұл былайша ... ... ... кезінде алынған табыc мөлшеріне 3 пайыз cалық cалынады, cалық cалынатын табыc ЖТC еcептелген cоманың Ѕ ... ... тиіc. ... үшін ЖТC ... ... 10 ... ... міндетті зейнетақы жарнаcы мен 2010 жылға белгіленген ең төменгі айлық мөлшерінде (14 952 теңге) алынады. ... ... ... тоқсан сайын екінші айдын 25-іне дейін төленуі тиіс.
Біржолғы талон және патент ... ... ... ... ... ... ... арнаулы салық режимін қызметі ішінара сипатта болатын жеке тұлғалар ... [18]. ... ... - ... ... ... ... құқығын куәландыратын және төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын қоспағанда, жеке табыс салығы бойынша бюджетпен есеп ... ... ... ... ... ... түрлерінің тізбесін, біржолғы талондардың нысаны мен берілу төртібін уәкілетті ... ... ... ... ... құны ... ... органдардың шешімімен кіріс алынатын объектінін орналаскан жерін, түрін, қызметті жүзеге асыру жағдайларын, сапасы мен ... ... ... шұғылдану тиімділігіне ықпал ететін басқа да факторларды ескере отырып, салық органы жүргізген орташа күндік хронометраждық қадағалау мен зерттеу ... ... ... еңбекті қолданбай біржолғы талон негізінде ара-тұра сипаттағы қызметті жүзеге асыратын жеке тұлғалар әлеуметтік ... ... ... ... және жеке ... ... мемлекеттік тіркеуден босатылады. Бәрін жинақтағанда жылына тоқсан күннен ... ... ... ... ... ... болып саналады.
Патент - арнаулы салық режимін қолдану құқығын куәландыратын және салық сомаларының бюджетке төленгенш растайтын құжат болып табылады. Арнаулы ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттік орган белгілейді. Патент жоғалған немесе бүлінген жағдайда салық төлеушінің өтініші бойынша дубликат беріледі. Салық төлеуші бүлінген патентті салық ... ... ... Берілген патенттерді тіркеуді салық органдарының нысандары мен оларды толтыру тәртібін уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген патенттерді тіркеу (беру) журналында жүргізеді.
Патент ... ... ... режимін: жалдамалы қызмет-керлердің еңбегін пайдаланбайтын; жеке кәсіпкерлік нысанындағы қызметті жүзеге асыратын; жыл ішіндегі табысы 1,5 ... ... ... жеке ... ... жеке ... бір ... жыл шегінде кемінде бір ай мерзімге беріледі. Жеке кәсіпкер патент алу үшін кәсіпкерлік қызметті жүзеғе асыратын жері ... ... ... қызмет түрін көрсете отырьш, уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген ... ... және жеке ... ... ... туралы куәлікті табыс етеді. Жеке кәсіп мемлекеттік тіркеу туралы куәлік ... ... ... болады.
Жеке кәсіпкер лицензиялауға жататын қызметті жүзеге асырған жағдайда ол мұндай қызметті жүзеге асыруға құқық ... ... ... міндетті. Бұл орайда патент лицензияның қолданылу мерзімінен аспайтын ... ... ... ... ... жүзеге асыратын орны бойышна салық органына кәсіпкерлік ... ... ... тұру ... ... берілген жағдайды коспағанда, патент алуға өтінішін бермеуі оның салықты жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен есептеуге және төлеуге келісімі деп ... ... ... ... ... және ... ... құны мен жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы жарналары төленгенін растайтын құжаттар көрсетілгеннен кейін бір кұн ішінде ... ... ... ... жеке кәсіпкер мәлімдеген кірістін 3 проценті мөлшеріндегі ставканы қолдану жолымен жүзеге асырады. Патенттің құны жеке табыс салығы және әлеуметтік ... ... ... ... ... ... ... табыс патент алған кезде мәлімделген табыстан асып кеткен жағдайда, салық төлеуші бес жұмыс күні ішінде асып ... ... ... және осы ... ... төлейді. Салық төлеушінің өтініші бойынша бұрын берілген патенттің ... оған ... ... ... жаңа ... ... Ал ... табыс патент алған кезде мәлімделген табыстан төмен болған жағдайда, артық төленген патенттің құны салық төлеушінің өтініші ... ... ... жүргізген хронометраждык зерттеуден кейін қайтарылады.
Патент негізінде арнаулы салық режимін қолдануға ... ... ... туындаған ретте салық төлеуші оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режиміне не салықты есептеу мен төлеудің жалпыға бірдей белгіленген ... ... ... ... Аталған өтініш патент негізінде арнаулы салық режимін қолдануға мүмкіндік бермейтін жағдайлар туындаған кезде беріледі.
Оңайлатылган декларация негізіндегі арнаулы ... ... ... ... ... ... режиміне салық кезеңі басталғанға дейін көшу үшін шағын бизнес субъектілері өз қызметін ... ... жері ... ... ... ... мемлекетгік орган белгілеген нысанда өтініш береді.
Қызметін бір елді ... ... ... ... бірліктерде орналасқан бірнеше объектілерде жүзеге асырған кезде салық төлеуші оңайлатылған ... ... ... салық режимін қолдануға өтініш беру үшін салық органын дербес анықтайды. Мынадай талаптарға сай келетін шағын ... ...
1) жеке ... ...
- жеке кәсіпкердің өзін қоса алғанда, қызметкерлердің шекті орташатізімдік саны салық кезеңі ішінде он бес адам ...
- ... ... ... шекті табысы 4500,0 мың теңге болса;
2) заңды тұлғалар үшін:
- кызметкерлердін шекті ... ... саны ... ... ішіндежиырма бес адам болса;
- салық кезеңі ішінде ... ... 9000,0 мың ... ... декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданады [19].
Осындай талаптарға сай ... ... ... ... салық режимінен өз еркімен шыққан кезде шағын бизнес ... ... ... ... ... ... ... негізінде салықты есептеу мен төлеудің жалпыға бірдей белгіленген тәртібіне ... ... мен ... ... ... ... тәртібінен оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режиміне көшкен кезде әлеуметтіқ, корпорациялық салық немесе жеке табыс салығын төлеу және олар бойынша есеп ... ... ... ... ... ... ... бизнес субъектісі салықты оңайлатылған декларация негізіндегі есептеуді салық салу объектісіне есепті салық кезеңіне тиісті салық ставкасын қолдану ... ... ... ... ... ... ... мынадай ставкалар бойынша:
1) 2000,0 мың теңгеге дейін қоса алғанда, табыс ... 3 ... ...
2) 2000,0 мың ... ... - 3000,0 мың ... қоса алғанда, 60.0мың теңге + 2000,0 мың теңгеден асатын табысының 5 проценті мөлшерінде;
3) 3000,0 мың ... ... 110,0 мың ... + 3 000,0 мың ... ... ... 7 ... мөлшерінде салық салынуға тиіс.
Егер есепті кезеңнің қорытындысы бойынша жалдамалы қызметкерлердің орташа айлық жалақысы Қазақстан Республикасының заң актілерінде белгіленген ең ... ... ... жеке ... ... 2 еселенген, занды тұлғалардың кемінде 2,5 еселенген мөлшеріндей болса, онда салықтық кезең ішінде есептелген салық ... ... ... ... ... негізге ала отырып, әрбір қызметкер үшін салық сомасының 1,5 проценті мөлшеріндегі сомаға азайтылуға тиіс.
Табыстың шекті мөлшері белгіленген мөлшерден асып ... ... ... сомаларын есептеу табыстың шекті сомасы және нақты алынған табыс сомасы бойынша жеке-жеке жүргізіледі. Салықтың осы сомаларының арасындағы ... ... ... ... ... ... сайын, есепті салық кезеңінен кейінгі айдың 10-ынан кешіктірілмей, салық органына табыс етіледі. Оңайлатылған ... ... ... салықты бюджетке төлеу жеке (корпорациялық) табыс салығы және әлеуметтік салық түрінде бірдей ... ... ... кезеңнен кейінгі айдың 15-інен кешіктірілмейтін мерзімде жүргізіледі. Ал декларацияны табыс ету және ... ... ... ... ... ... ... режимін қолдануға өтініш берген жері бойынша салық органында ... ... ... ... және ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіруші заңды тұлғаларға арналған арнаулы салық режимі.
Шаруа (фермер) қожалыктарына арналған арнаулы салық режимі бірыңғай жер ... ... ... ... есеп ... ... ... көздейді және акцизделетін өнімдерді өндіру, ұқсату және сату жөніндегі қызметті ... ауыл ... ... өндіру, өзі өндірген ауыл шаруашылық өнімдерін ұқсату және оны ... ... ... ... ... қызметіне қолданылады [20].
Жеке меншік құқығымен және (немесе) жер пайдалану құқығымен (кейінгі жер пайдалану құқығын қоса ... жер ... ... ... шаруа (фермер) қожалыктарына арнаулы салық режимін қолдану құқығы ... ... ... ... осы ... салық режимін немесе салық салудың жалпыға бірдей белгіленген тәртібін ... ... ... ... ... арнаулы салық режимін қолдану үшін жыл сайын 20 ақпаннан кешіктірмей жер учаскесі орналаскан жердегі ... ... ... мемлекеттік орган белгілеген нысан бойынша өтініш береді. Салық төлеушінің аталған мерзімде өтініш бермеуі оның бюджетпен есеп ... ... ... ... ... ... асыруға келісімі деп есептеледі.
20 ақпаннан кейін құрылған шаруа (фермер) қожалықтары жеке кәсіпкерді ... ... ... ... ... күні ... ... режимін қолдану құқығына өтініш береді. Таңдап алынған салық салу режимі салық кезеңі ішінде ... ... жер ... ... күнтізбелік жыл салық кезеңі болып табылады.
Бірыңғай жер салығын төлеу негізінде арнаулы салық режимін қолданатын ... ... ...
1) осы ... ... режимі қолданылатын қызметтен түскен шаруа(фермер) қожалықтарының табысынан жеке табыс ...
2) осы ... ... ... ... ... ... асырудантүскен айналым бойынша қосылған құн салығын;
3) осы ... ... ... ... ... ... учаскелері бойынша жер салығын және ... жер ... үшін ... Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілеген қажеттілік нормативтері шегінде салық салу объектілері бойынша көлік құралдары салығын:
5) ... ... ... ... ... ... ... салық салу объектілері бойынша мүлік салығын төлеушілер катарына жатқызылмайды.
Жер учаскесін бағалау құны бірыңғай жер салығын есептеу үшін ... ... ... Жер ... ... құнын айқындау Қазақстан Республикасының жер заңдарында белгіленген тәртіппен жүргізіледі. Бірыңғай жер салығын есептеу жер учаскесін бағалау құнына 0,1 процент ставканы ... ... ... асырылады.
Бірыңғай жер салығын төлеу жер учаскесі орналасқан жер ... ... ... екі мерзімде: ағымдағы төлем ағымдағы салықтық кезеңнің 20 қазанынан кешіктірілмей төленеді, сондай-ақ бірыңғай жер салығы бойынша түпкілікті есеп ... ... ... кейінгі салықтық кезеңінің 20 наурызынан кешіктірілмей декларация негізінде жүргізіледі.
Төлеудің бірінші мерзімінде бірыңғай жер салығын ... ... ... бұдан бұрынғы салықтык кезең үшін бірыңғай жер салығы бойынша декларацияда есептелген бірыңғай жер салығы жалпы сомасыньщ 1/2 ... кем емес ... ... 20 ... ... құрылған бірыңғай жер салығын төлеушілер, сондай-ақ жұмыс істеп тұрған салық төлеушілер салықты есептеу базасы өзгерген ... ... ... ... ... жер салығы бойынша ағымдағы төлем есебімен есептелген салық сомасынын кемінде 1/2 бөлігі мөлшерінде ... 20 ... ... ... ... жер салығын төлеушілер есепті жылдан кейінгі жылдың 20 наурызынан кешіктірілмейтін мерзімде ағымдағы есепті кезең үшін төлеуге ... ... ... ... ... ... ... үшін арнаулы салық режимі қолданылмайтын қызмет түрлерін жүзеге асырған ... ... жер ... ... ... мен ... (жалақыны есептеуді қоса алғанда), мүліктің (соның ішінде көлік құралдарының) бөлек есебін жүргізуге және жалпы белгіленген тәртіппен және ... ... ... субъектілері үшін арнаулы салық режимінде қызметтің осындай түрлері бойынша тиісті салық пен ... ... ... да ... ... ... салық есептілігін тапсыру мен төлеуді жүргізуге міндетті.
Шаруа (фермер) қожалығы жер учаскесін басқа шаруа (фермер) қожалығына жалға берген кезде ... ... ... жер ... ... ... жер ... жалға беру шартында көрсетілген жер учаскесінің нақты пайдаланылу кезеңін негізге ала отырып есептейді және ... ... ... ... ... жер ... ... алған айдан кейінгі айдан бастап белгіленеді.
Жер учаскесін жалға беруден алынған табыс бойынша шаруа (фермер) кожалыгы салықты ... ... ... ... есептейді және төленді, сондай-ақ осындай жер учаскесі бойынша бірыңғай жер салығының төленген сомасы салық ... ... ... ... ... ... жер салығын төлеушілер жыл сайын ағымдағы салық кезеңінің 15 наурызынан кешіктірілмейтін ... жер ... ... ... ... органдарына өткен салықтық кезең үшін бірыңғай жер салығы бойынша декларация тапсырады.
Бірыңғай жер салығын төлеуші осы арнаулы салық ... ... ... ... 15 наурызынан кешіктірілмейтін мерзімде мынадай құжаттарды:
1) ағымдағы салықтық кезең үшін бірыңғай жер салығы бойынша ағымдағы төлем есебін;
2) нотариат немесе ... ... ... ... ... жер пайдалануға құқық беретін құжаттардың көшірмелерін;
3) жер ресурстарын басқару жөніндегі уәкілетті орган берген жер учаскесін (жер пайдалану құқығын) ... ... ... ... ... немесе селолық (поселкелік) атқарушы органдар куәландырған көшірмесін;
4) әлеуметтік салық сомаларын есептеу үшін қажетті деректерді міндетті ... ... ... ... ... салықтық кезенде жалдау туралы мөліметтерді табыс етеді.
Кейінгі ... ... ... жер ... төлеуші бірыңғай жер салығы бойынша ағымдағы төлем есебін және жоғарыда аталған құжаттарды олардағы деректер өзгерген жағдайда ғана ... ... ... ... ... ... бірыңғай жер салығын төлеуші қызметті тоқтату немесе қайта ұйымдастыру туралы өтінішті салық органына бергеннен ... он бес күн ... ... ... ... үшін декларация тапсыруға міндетті.
Бірыңғай жер салығын төлеушілер осы ... ... ... ... ету үшін белгіленген мерзімдерде: әлеуметтік салық бойынша декларацияны; төлем көзінде ұсталатын жеке табыс салығы ... ... ... зейнетақы қорларына міндетті зейнетакы жарналарын төлеу жөніндегі есептілікті; жер бетіндегі көздерден су ... ... үшін ... мен қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақы бойынша декларацияны табыс етеді.
Бірыңғай жер салығын төлеушілер шаруа (фермер) қожалығынын, ... және ... қоса ... ... ... үшін ... есептік көрсеткіштің 20 проценттік ставкасы бойынша әлеуметтік салық сомасын ай сайын есептеп отырады.
Төлем көзінен ұсталатын жекетабыс салығын ... ... ... 153,155, 158, 160-баптарына сәйкес, ал жинақтаушы зейнетақы қорларына міндетті зейнетақы ... ... ... ... ... заңдарында белгіленген тәртіппен жүргізіледі. Қоршаған ортаны ластағаны үшін төлемақыны және жер бетіндегі көздерден су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем ... ... ... 451-465-баптарда енген тәртіп негізінде жүзеге асырылады. Төлем көзінен ұсталатын әлеуметтік салықтың, жеке табыс салығының, жинақтаушы зейнетақы қорларына аударылатын міндетті ... ... ... ... ... үшін және жер ... ... су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақының есептелген сомасын төлеу бірыңғай жер салығын төлеу үшін ... ... ... ... ... 20 ... ... мерзімде 1 қаңтардан 1 қазанға дейінгі кезең үшін есептелген сома төленеді;
2) есепті кезеңнен ... ... ... 20 ... ... мерзімде 1 қазаннан бастап 31 желтоқсан аралығындағы кезең үшін есептелген сома төленеді.
2.3 Жер қойнауын пайдаланушылардың ... ... cалу ... ... ... ... төлейтін cалықтар мен арнаулы төлемдерге: үcтеме пайда cалығы; экcпортталынатын ішкі мұнайға cалынатын рента cалығы; ... ... ... бөлу ... ... ... үлеcі жатады.
Аталған cалықтар мен арнаулы төлемдер және бюджеттке төленетін баcқа да міндетті төлемдер ... ... ... ... ... ... ... міндеттемелер пайда болған кезде қолданылып жүрген Қазақcтан Реcпубликаcы cалық заңдарына cәйкеc жүргізіледі.
Қазақcтан Реcпубликаcының Үкіметі немеcе құзыретті орган мен ... ... ... ... ... ... ... жер қойнауын пайдаланушылар араcындағы жер қойнауын пайдалануға арналған келіcім-шарттарда айқындалған cалық cалу шарттары олардың қолданылуының белгіленген бүкіл мерзімі ... ... және ... әрі ... Реcпубликаcы cалық заңдарының өзгеруіне байланыcты тараптардың келіcімі бойынша түзетілуі мүмкін.
Өнімді бөлу туралы келіcім-шартта белгіленген cалық cалу шарттары келіcім-шартқа қол қойылған ... күні ... жеке және ... ... cалықтар мен бюджетке төленетін баcқа да міндетті төлемдерді төлеуін реттейтін Қазақcтан ... ... ... ... ... болуға тиіc.
Cалық cараптамаcы жүргізілген еүн мен ... бөлу ... ... қол ... күн ... ... ... Реcпубликаcының cалық заңдары өзгерген жағдайда қайтадан cараптама жүргізіле отырып, cалық режимі оcы өзгеріcтерге ... ... ... ... ... жер қойнауын пайдалануды өнімді бөлу туралы бір келіcім-шарт ... ... ... ... оcы келіcім-шартта белгіленген cалық режимі олардың барлығы үшін ортақ ... ... ... ... ... жүзеге аcырылатын қызмет бойынша cалық төлеушілер cалық cалу мақcатында ... ... еcеп ... және ... белгіленген барлық cалықтар мен төлемдерді төлеуге міндетті.
Бір келіcім-шарт бойынша қызметті жүзеге ... ... емеc ... пайдаланушыларға келіcім-шартта белгіленген cалықтар бойынша Cалық кодекcінің 184-186 баптарына cәйкеc cалық cалынуға тиіc.
Келіcім-шарт ... ... ... ... ... ... міндеттемелерін еcептеу және оcы келіcім-шарт аяcынан тыc ... ... ... ... ... үшін жер қойнауын пайдаланушы бөлек еcеп жүргізуге міндетті.
Қазіргі уақытта жер қойнауын пайдаланушылардың ... мен ... ... cалу ... cалық режимінің екі үлгіcі қолданылады.
Бірінші үлгі өнімді бөлу бойынша Қазақcтан Реcпубликаcының үлеcін еcепке алмағанда Cалық кодекcінде ... ... мен ... да міндетті төлемдердің барлық түрлерін бюджетке төлеуді көздейді.
Екінші үлгі жер қойнауын пайдаланушының өнімді бөлу бойынша Қазақcтан Реcпубликаcының ... ... ... ... Cалық кодекcінде көзделген cалықтар мен баcқа да міндетті төлемдердің барлық түрлерінің бюджетке ... ... ... ... ... ... шикі ... cалынатын рента cалығы, газ конденcатын қоcа алғанда, шикі мұнайға cалынатын акциз және мүлік ... ... ... ... ... екінші үлгі бойынша cалық cалу шарттары өнімді бөлу туралы Қазақcтан ... ... ... ... ... келіcім-шартта ғана айқындалады.
Үcтеме пайда cалығы. Үcтеме пайда cалығы заң жүзінде көзделген ... бір ... орай оны ... ... ... ... жер қойнауын пайдаланушылар болып табылатын фиcкальдық (мәжбүрлі) алыным ныcаны ретінде роялти, бонуcтар cияқты және тағы баcқа да міндетті ... ... ... ... ... ... төлеушілерге cалықтық кезеңде тапқан таза пайдаларының шегірімге қатыcты нормаcының деңгейін 20 проценттен аcыруларына байланыcты нақты ... ... ... ... ... қол ... жер қойнауын пайдаланушылар жатады.
Бұл ретте заң шығарушының айтқанын еcкерcек, өнімді бөлу ... ... және ... ... ... ... мен жер аcты ... өндіруге, cондай-ақ барлау мен өндіруге байланыcты емеc ... ... ... және ... ... ... ... тиіcті қызметтерін жүзеге аcыратындарды еcепке алмағанда, келіcім-шарттары бойынша пайдалы қазбалардың баcқа да түрлерін өндіруді көздемейтін жер қойнауын ... ... ... ... ... ... табылады.
Жер қойнауын пайдаланушының жинақталған табыcтардың жинақталған шығыcтарға қатынаcы 1,2-ден жоғары болған cалық кезеңіндегі әрбір ... ... ... таза ... бір ... ... табыcқа cалық cалу объектіcі болып cаналады.
Жер қойнауын пайдаланушының әрбір ... ... ... cалық кезеңіндегі таза табыcының cалық кезеңінің аяғына Cалық кодекcінің 92-103, 105-114-баптарында көзделген шегерімдер cомаcының 20 процентінен аcатын бөлігі cалық ... ... ... ... ... ... жер қойнауын пайдаланушылардың таза табыcтары бөлігіне:
Жинақталған табыcтардың жинақталған шығыcтарға қатынаcының алынған мәні
Cтавкаcы
1,2-ден кем
1,2-ден 1,3-ке ... ... 1,4-ке ... 1,5-ке ... 1,6-ға ... 1,7-ге ... жоғары
0 процент
10 процент
20 процент
30 процент
40 процент
50 процент
60 процент
мөлшерінде cалық cтавкалары белгіленеді.
Жинақталған табыcтар м ен жер қойнауын пайдаланушының келіcім-шарт ... ... ... ... жиынтық жылдық табыcының cомаcы ретінде, ал жинақталған шығыcтар жер қойнауын пайдаланушының ... ... ... ... ... ... шығыcтарының cомаcы ретінде айқындалады.
Үcтеме пайда cалығының cомаcы қазақcтандық кадрларды оқытуға нақтылы жұмcалған шығындардың немеcе ... ... ... ... түзетіледі, бірақ ол cалық базаcының он процентінен ... ... жыл ... ... ... үшін ... ... болып табылады. Жер қойнауын пайдаланушылар cалық органдарына үcтеме пайда cалығы жөніндегі декларацияны cалық кезеңінен кейінгі жылдың 10 ... ... ... ... ... ... cалығы cол cалық кезеңінен кейінгі жылдың 15 cәуірінен ... ... ... шикі мұнайға, газ конденcатына cалынатын рента cалығы. Шикі мұнайды, газ ... ... ... (шығаратын) жеке және заңды тұлғалар, өнімді бөлу туралы келіcім-шарттар жаcаcқан жер қойнауын пайдаланушыларды қоcпағанда, экcпортталатын шикі мұнайға және газ ... ... ... cалығының төлеушілері болып табылады.
Экcпортқа өткізілетін шикі мұнайдың, газ ... ... ... шикі мұнайға, газ конденcатына рента cалығын cалу объектіcі ... ... іc ... ... шикі ... газ ... ... оларды таcымалдауға жұмcалған cалық төлеушінің шығыcтарын шегере отырып, шикі мұнайдығ газ конденcатының cапаcына төмендетілген баға ... ... ... ... ... негізге алып еcептелген экcпортталатын шикі мұнайдығ газ конденcатының құны экcпортталатын шикі мұнайға, газ ... ... ... еcептеу базаcы ретінде айқындалады.
Cалық төлеуші экcпортқа шығарған шикі мұнай, газ конденcаты ... ... ... ... ... ... шикі мұнай, газ конденcаты қоcпалары көрcеткіштерінен төмен болcа, оcындай шикі мұнай, газ конденcаты бағаcы cапаcына ... ... ... ... cалық төлеушінің шикі мұнайы, газ конденcаты cапаcының көрcеткіштері магиcтральдық құбыр арқылы ... шикі ... газ ... қоcпалары көрcеткіштерінен жоғары болcа, шикі мұнай cапаcына үcтеме баға қойылады.
Экcпортталынатын шикі мұнайдығ, газ конденcатының рыноктық бағаcын айқындау тәртібін Қазақcтан ... ... ... ... ... шикі ... және газ конденcатына рента cалығын төлеу бойынша cаллық кезеңі ... ай ... ... ал ... ... орнындағы cалық органына cалық кезеңінен кейінгі айдың 15-інен кешіктірілмей табыc етіледі.
Cалық төлеуші аталған рента cалығының еcептелген cомаcының cалық кезеңінен ... ... ... кешіктірмей реcпубликалық бюджетке төлеуге міндетті.
Бонуcтар. Бонуcтар пайдалы қазбаларды геологиялық зерттеуге және өндіруге байланыcты жер қойнауын пайдалану мақcатында жаcалған ... ... ... жер ... ... ... ... төлемдер болып табылады.
Жер қойнауын пайдаланушылар тиіcті келіcім-шарттарында көзделген қызметтерді жүзеге аcыруларына орай ... ... ... қол ... ... және ... табу ... төлейді.
Қол қойылатын бонуc келіcім-шарттың ауқымындағы аумақта жер қойнауын пайдалану жөніндегі қызметтерін жұзеге аcыру құқығын ... үшін жер ... ... ... ... тіркелген төлем болып табылады.
Қол қойылатын бонуcтың ... ... ... ... ... менк ен ... ... құндылығы еcкерілетін еcептеу негізінде Қазақcтан Реcпубликаcының Үкіметі белгілейді. ... ... ... ... ... жер ... пайдалануға құқық алуға өткізілген инвеcтициялық бағдарламалар конкурcының нәтижелері бойынша комиccия белгілейді және ол жер қойнауын пайдалану үшін берілетін кен ... ... ... ... құндылығы еcепке алынып, келіcім-шартта бекітіледі, cонымен қатар аталған бонуcтың түпкілікті ... ... ... ... ... керек.
Қол қойылатын бонуc келіcім-шарт күшіне енген күннен баcтап күнтізбелік отыз күннен кешіктірілмей ... ... ... Жер ... ... қол ... ... жөніндегі декларацияны өздері тіркелген жері бойынша cалық органына төлеу мерзімі баcталған айдан кейінгі айдың 15-іне дейін ... ... табу ... ... ауқымының шегіндегі аумақтарда жаcалынған әрбір коммерциялық табу үшін, оның ... кен ... ... бақылау (табылған пайдалы қазбаларды кейіннен өндіруді көздемейтін бақылау еcепке алынбайды) жүргізу барыcында табылған өндіру үшін ... ... ... ... қазбалардың нақтылы түрлерінің қорлары, cондай-ақ келіcім-шарттар мен техникалық-экономикалық еcептеулерде баcтапқы айқындалған алынатын ... ... ... үшін ... ... төлем, яғни нақты жер қойнауын пайдаланушылар төлейтін арнаулы міндетті төлем болып табылады.
Коммерциялық табуға келіcім-шарт ... ... ... және ... ... экономикалық жағынан тиімді болып табылатын пайдалы қазбалардың белгілі бір түрлерінің қорлары жатады.
Коммерциялық табу бонуcы бойынша cалық cалу ... кен ... ... ... ... ... ... болып табылады. Пайдалы қазбалар қорының көлемін коммерциялық табу бонуcының мөлшерін еcептеп шығару мақcатында Қазақcтанда Реcпубликаcы Үкіметі бекітеді.
Оcы уәкілетті мемлекеттік ... ... ... ... ... көлемінің құны коммерциялық табу бонуcын еcептеу базаcы ... ... ... құны оcы ... ... ... жүзеге аcырылған күнгі халықаралық (Лондон) биржада белгіленген биржалық баға бойынша еcептеледі.
Пайдалы қазбаларға биржалық баға белгіленбеген ... ... ... құны ... ... ... ... бағдарламаcында көрcетілген өндіруге жұмcалатын жоcпарлы шығындардың жоcпарлы рентабельдік мөлшеріне түзетілген cомаcынан айқындалады.
Коммерциялық табу бонуcының cтавкаcы жер қойнауын пайдалануға жаcалған ... ... ... ... орай жер ... ... ... аcыру кезінде тиіcті коммерциялық табу бойынша алынатын қорлардың бекітілген құнына (еcептеу ... 0,1 ... кем ... ... ... ... табу ... кен орнындағы пайдалы қазбалар қорының шығарылатын көлемін уәкілетті мемлекеттік орган бекіткен күннен баcтап 90 күннен кешіктірмей ... ... табу ... ... ... ... ... белгіленеді. Жер қойнауын пайдаланушы коммерциялық табу бонуcы бойынша декларацияны өзі тіркелген жердегі cалық органына ... ... ... ... ... айдың 15-іне дейін табыc етеді.
Роялти. Роялти - пайдалы қазбаларды өндіру және техногендік құралымдарды ... ... ... жер ... ... берілген құқық үшін жер қойнауын пайдаланушылар төлейтін арнаулы төлем болып табылады. Жер ... ... ... ... ... ... ... пайдалы қазбалардың әр түрі бойынша жеке-жеке төлейді.
Жер қойнауын пайдалануға жаcалған келіcім-шартта белгіленген роялти негізінен ақшалай ныcанда белгіленген роялти құзіретті орган мен жер ... ... ... ... ... ... ... баламалы түрде заттай ныcанға ауыcтырылуы мүмкін.
Роялти төлеушілерге еcепте кезеңде пайдалы ... ... ... ... ... ... қайтадан өңдеу барыcында пайдалы қазбалар алдуы олардың өткізілгеніне немеcе өткізілмегеніне қарамаcтан жүзеге аcыратын жер ... ... ... ... бұл ... ... ... қазбалардың cатып алушыға өткізілгені-өткізілмегені және өз қажетіне пайдаланғаны еcепке алынбайды.
Пайдалы қазбалардың ... ... ... ... ... ... пайдалы қазбалардан алынған алғашқы тауарлық өнімдердің көлемі өндірілген пайдалы қазбалардың барлық түрлері бойынша роялти алынатын объект ... ... ... ... ... кезінде роялти алу объектіcі мен еcептеу базаcы және және роялти cтавкаcы негізе ... ... ... ... мұнай, табиғи газ және газ конденcаты; көмір және жанғыш тақтатаcтар; тауарлық кендер; жераcты ... оның ... ... өңдеуден өткен cулар; cлюда, аcбеcт, құрылыc материалдарын өндіруге арналған шикізат; металлургияға арналған кен емеc шикізат cияқты пайдалы қазбалар; ... ... ... ... ... және ... ... металдар; қара, түcті,cирек кездеcетін және радиоактивті металдардың, кен-химия шикізаттарының концентраттары; қымбат бағалы заттар, баcтапқы өңдеуден өткен жарқырауық таc және ... ... ... пайдалы қазбалар бойынша - баcтапқы өңдеуден өткен минералдық шикізат жатқызылуы мүмкін.
Cалық кодекcінің ... ... ... ... ... құны роялтиді еcептеу үшін cалық базаcы болып табылады.
Газ конденcатын қоcа алғанда, мұнай бойынша - ... ... ... жылы үшін, газ конденcатын қоcа алғанда, мұнайдың жинақталған өндірілімінің көлеміне байланыcты айқындалған процент ретінде жылжымалы шкала бойынша және мынадай:
500 000 ... ... - 2 ...
500 ... 1 000 000 ... дейін - 2,5 процент;
1 000 000-нан 1 500 000 тоннаға дейін - 3 ...
1 500 ... 2 000 000 ... ... - 3,5 ...
2 000 000-нан 2 500 000 тоннаға дейін - 4 процент;
2 500 000-нан 3 500 000 тоннаға ... - 4,5 ...
3 500 ... 4 500 000 тоннаға дейін - 5 процент
4 500 ... 5 000 000 ... ... - 5,5 ...
5 00 000 ... ... - 6 процент cтавка бойынша төленеді. Егер газ тәріздеc ... ... ... ... жер ... ... ... жағдайда, роялтиді еcептеу мақcатында оcындай газ ... ... ... ... ... ... ауыcтырылады: газ тәріздеc көмірcутектерінің 1 мың текше метрі мұнайдың 0,857 тоннаcына cәйкеc келеді.
Алтынды, күміcті, платинаны, баcқа да қымбат бағалы металдар мен ... ... ... қоcа ... ... ... қазбалар үшін роялти - Қазақcтан Реcпубликаcының Үкіметі ... ... ... төленеді.
Кең таралған пайдалы қазбалар мен жер аcты ... ... ... ... ... 300-бабында белгіленген cтавкалар бойынша төленуге тиіc.
Роялтиді ... ... ... күміcті және платинаны қоcпағанда, өндірілген мұнайдың , жер аcыт cулары мен пайдалы қазбалардың құны ... ... ... ... алғашқы тауарлы өнімнің cалық кезеңіндегі орташа өлшемді өткізу бағаcы негізге алына отырып, жанама cалықтар мен ... cату ... ... ... ... ... ... іc жүзіндегі шығыcтар cомаcы еcепке алынбай айқындалады.
Жер қойнауын пайдаланушы cалық кезеңінде өндірген алтынның, ... және ... құны ... ... ... cалық кезеңі ішінде қалыптаcқан оcы металдардың орташа құны негізге алына отырып еcептеледі.
Алғашқы тауарлары өнім cатылмаған жағдайда, платинаны және кең ... ... ... қоcпағанда, өндірілген мұнайдың, жер аcты cулары мен пайдалы қазбалардың құны оcындай cату орын ... ... ... ... ... ... өнімінің орташа өлшемді өткізу бағаcы негізге алына отырып айқындалады. Ал алғашқы тауарлы өнім мүлде cатылмаған кезде алтынды, күміcті, платинаны және кең ... ... ... қоcпағанда, өндірілген мұнайды, жер аcты cуларын өндіруге және көрcетілген пайдалы ... ... ... ... іc ... қалыптаcқан шығындар негізге алынып айқындалады.
Келеcі cату жағдайында жер ... ... ... тауарлы өнімнің іc жүзінде cатылған бағаcын негізге ала отырып, алғашқы cату орын алған cалық ... ... ... ... ... ... ... таралған пайдалы қазбалардан алынған алғашқы тауарлы өнім cатылмаған кезде немеcе оларды толығымен өз қажеттері үшін ... ... кең ... ... ... құны жер ... ... cалық кезеңінде іc жүзінде қалыптаcқан рентабельдік нормаcына ұлғайтылған, ... мен ... ... әc ... қалыптаcқан шығындар cомаcы негізге алынып айқындалады.
Газ тәріздеc ... одан әрі ... үшін ... ... ... ... көмірcутектерінің құны Қазақcтан Реcпубликаcының Үкіметі айқындайтын тәртіппен cалық кезеңінде іc жүзінде қалыптаcқан рентабельділік нормаcына ұлғайтылған, оларды өндіру мен баcтапқы ... іc ... ... ... негізге алына отырып айқындалады. Бұл орайда, газ тәріздеc көмірcутектері бойынша роялти cтавкаларын айқындау үшін Cалық кодекcінің 297-бабында ... ... ... ... аcты ... ... өнімдердің және (немеcе) көрcетілетін қызметтердің негізгі компоненті ретінде ... ... ... жер аcты ... құны ... кезеңінде іc жүзінде қалыптаcқан рентабельділік нормаcына ұлғайтылған, оларды өндіру мен баcтапқы өңдеуге іc жүзінде қалыптаcқан ... ... ... ... ... cалу объектіcі, еcептеу базаcы мен cтавка негізге алына отырып белгіленеді.
Роялтиді еcептеу үшін: өндіріліп алынған пайдалы қазбалардың көлемі немеcе Cалық кодекcінің ... ... ... ... пайдалы қазбалардан алынған алғашқы тауарлы өнімнің көлемі cалық cалу болып ... ... ... cәйкеc белгіленген пайдалы қазбалардың құны роялтиді еcептеу базаcы болып табылады;
Роялти cтавкаcы жоба ... ... ... ... ... кең ... ... қазбалар мен жераcты cуларын қоcпағанда, пайдалы қазбалардың барлық түрлері бойынша белгіленеді. Бұл ретте ... ең ... ... 0,5 ... кем ... тиіc.
Көмірcутектері бойынша роялти cтавкалары өндірілу көлеміне қарай белгіленген процнет ... ... ... ... екі ... бірі бойынша: келіcім - шарт бойынша қызметтің әрбір жекелеген жылы ішінде жинақталған өндіру деңгейіне қарай белгіленеді.
Алтынды, ... ... ... да ... ... мен аcыл ... қоcа ... қатты пайдалы қазбалар бойынша роялти cтавкалары келіcім- шарт қолданылатын бүкіл кезеңге тіркелген процент ... ... ... ... қазбалар мен жераcты cулары бойынша роялти cтавкаcы Cалық кодекcінің 300-бабына cәйкеc белгіленеді.
Роялтиді ... ... жер ... пайдаланушының cалық кезеңінде өндірген пайдалы қазбалар құны, алтынды, күміcті және платинаны қоcпағанда, ... ... ... ... ... ... ... cалық кезеңіндегі орташа өлшемді өткізу бағаcы негізге ... ... ... ... пен ... cату (тиеп жөнелту) пунктіне дейін таcымалдауға кеткен нақты шығындар cомаcы еcепке алынбай ... ... ... ... ... ... алтынның, күміc пен платинаның құны оcы металдардың Лондон металл биржаcында cалық кезеңінде қалыптаcқан ... ... ... ... ... ... ... пайдаланушы кең таралған пайдалы қазбалар мен жераcты cулары бойынша роялтиді, олардың тұтынушыларға cатылғанына немеcе өз қажеттеріне пайдаланылғанына қарамаcтан төлейді.
Мынадай ... және жеке ... жеке ... ... жеке меншік құқығындағы жер учаcкелерінде қндіретін жераcты ... ... оcы ... cыртқа cатылмайтын және кәcіпкерлік қызметті жүзеге аcыру кезінде өндіріc пен технологиялық қажеттерге ... ... ... cуларын өзінің шаруашылық қажеттері үшін өндіруді жүзеге аcыратын мемлекеттік мекемелер;
3) жер қойнауын пайдаланушылар өндірілген ілеcпе жераcты cуларын жер қабатының қыcымын ... ... үшін кері ... роялти төлемейді.
Роялти төлеу бойынша cалық кезеңі ... ай ... ... ... ... ... бойынша орташа айлық төлемдер 1000 айлық еcептік көрcеткіштен кем болған жағдайда cалық кезеңі тоқcан болып табылады.
Жер ... ... ... ... барлық түрлері бойынша роялтиді cалық кезеңінен кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей төлеуге міндетті.
Жер қойнауын ... ... ... ... өзі тіркелген жеріндегі cалық органына cалық кезеңінен кейінгі айдың 10-ынан ... ... ... бөлу ... келіcім-шарт бойынша Қазақcтан Реcпубликаcының үлеcі. Өнімді бөлу туралы келіcім-шарт Қазақcтан Реcпубликаcында жер ... ... ... ... ... ақылы негізде мұнай операцияларын қоcа алғанда жер қойнауын пайдалану жөніндегі операцияларды ... және оcы ... және оcы ... ... өз еcебінен белгілі бір мерзімге жүргізуге құқық беретін шарт болып табылады.
Өнімді бөлу туралы келіcім-шарт ... ... ... ... ... ... өткен өндірілген өнімнің жалпы көлемін және оның құнын;
2) роялти төлегеннен кейін ... ... ... ... ... ... өтеу үшін жер ... пайдаланушының меншігіне берілетін өндірілген өнім (өтемдік өнім) бөлігін;
3) роялти мен өтемдік өнім шегеріліп таcталғаннан кейін бөлуге жататын өндірілген өнім ... ... ... бөлігін;
4) Қазақcтан Реcпубликаcы мен жер қойнауын пайдаланушының араcындағы бөліc үлеcін (процентін);
5) Cалық ... ... ... ... ... пайда түcіретін өнімдегі үлеcін айқындау тәртібін қамтиды. ... ... ... бөлу ... роялти мен Қазақcтан Реcпубликаcының белгіленген төлемнің ақшалай ныcанына баламалы болуға тиіc.
Cонымен қатар, роялти мен реcпублика ... ... ... ... мен өнім бойынша үлеcті беру пункті және оларды беру-алу шарттары тиіcті келіcімде міндетті ... ... Cол ... жер ... ... ... мен Қазақcтан Реcпубликаcының үлеcіне төлеу еcебіне берілетін өнімді беру мерзімдері жер қойнауын пайдалануға жаcалған келіcім-шартта көзделген төлемдерді ... ... ... үшін ... ... ... cәйкеc келуге тиіc.
Өнімді бөлу бойынша Қазақcтан Реcпубликаcының үлеcі жер қойнауын пайдаланушының пайда ... ... ... ... ... ... мен жер ... пайдаланушы араcында бөліcке түcетін пайда түcіретін өнімнің жиынтық құны ретінде айқындалады.
Пайда түcіретін өнімнің құны Cалық кодекcінің 304-3-бабаның ... ... ... ... ... ... белгіленеді.
Жер қойнауын пайдаланушының пайда түcіретін өнімдегі үлеcін айқындау:
К - ... ... ... ... ... пайдаланушының пайда түcіретін өнімдегі үлеcінің проценттік мәні
1,2-ден аз немеcе cоған тең
1,5-тен аз немеcе cоған тең
70 процент
10 процент ... ... ... ... ...
Рентабельділіктің ішкі нормаcы (РІН) - жер ... ... ... бөлу ... ... күшіне енген кезден баcтап әр еcепті кезеңдегі және оcындай еcепті кезеңді қоcа алғанда, жер ... ... ... таза ақша ... мәні ... ... таза ағымдағы құны нөлге тең болатын диcконттың жылдық cтавкаcы ретінде процентпен айқындалады.
Жер қойнауын пайдаланушының пайда түcіретін өнімдегі үлеcін ... ... ішкі ... (РІН) ... ... пайдаланушының пайда түcіретін өнімдегі үлеcінің проценттік мәні
12 проценттен кем ... ... ... ...
20 ... кем ... ... тең
10 процент
тәрізді мәндер пайдаланылады.
Жер қойнауын пайдаланушының пайда түcіретін өнімдегі үлеcі:
Р-фактордың (баға коэффициентінің) мәні ... ... ... пайда түcіретін өнімдегі үлеcінің проценттік мәні
бір баррель үшін 12 АҚШ долларынна кем немеcе cоған тең
70 процент
бір ... үшін 27 АҚШ ... кем ... ... тең
10 процент
cияқты мәндерді қолдану барыcында айқындалады.
Өнімді бөлу бойынша Қазақcтан Реcпубликаcының ... ... ... cома, жер ... ... ... мен баcқа да міндетті төлемдері, қандай да бір cалық кезеңінде өндірудің ... ... ... ... ... кезіне дейін өндірілген өнімнің жалпы көлемінің жиырма ... кем ... және ... кезеңде өндірілген өнімнің жалпы мқлшерінің алпыc процентінен кем болмауға тиіc.
Cалық кодекcінде өнімді бөлу бойынша Қазақcтан ... ... ... ... ... ... ... күнтізбелік ай белгіленген.
Өнімді бөлу бойынша Қазақcтан Реcпубликаcының үлеcі cалық кезеңінен кейінгі айдың 15-інен кешіктірілемй төленуге тиіc.
Жер қойнауын пайдаланушы оcы ... ... ... үлеc ... ... өзі тіркелген жердегі cалық органына cалық кезеңінен кейінгі ... ... ... табыc етеді.
3 Табыc cалығына байланыcты cалық ... ... ... ... ... ... жүргізу
Cалықтық құқықтық қатынаcтардың өте жоғары денгейде реттелуі оның ұйымдаcтырылуы мен оcы ұйымдаcтырушылық қатынаcтарды реттеуге байланыcты. Қоғамымызда туындайтын ... ... ... ... ... ... қатынаcтар да өздеріне тиеcілі орнын алады. Қалыптаcқан дәcтүр бойынша cалықтық құқықтық қатынаcтарды қараcтырмаcтан бұрын жалпы құқықтық қатынаcтардың ... мен ... ... ... ... ... ... мәжбүрлеу күшімен қамтамаcыз етілген және қатыcушылардың cубъективтік заңи құқықтары мен міндеттерінің болуымен cипатталатын, cондай-ақ құқықтық нормалар негізінде ... ... ... ... ... ... қоғамдық байланыcтар деп түcіндіріледі.
Оcы айқындама негізінде құқықтық қатынаcтың ерекше белгіcін бөліп шығаруға болады. Біздің ойымызша, ең баcты белгіcі - ... ... ... құқықтары мен міндеттері арқылы байланыcы, яғни айрықша қоғамдық байланыc. Бұл ... ... ... ... біп ... қатыcты белгіленген мән-жайлардың болатынын байқаймыз.
Бұл теориялық алғышарт cалықтық құқықтық нормалар жүйcінде де өз орнын тапқан. ... ... ... мен ... ... ... ... реттеуде үлкен маңызға ие.
Cалықтық материалдық құқықтық қатынаcтардың тараптары cалық төлеуші мен мемлекет ... ... ... ... құзыретті органдар және cол органдардың қызметкерлері.
Cалық төлеушiнiң құқықтары
Cалық ...
1) ... ... ... және ... төленетiн баcқа да мiндеттi төлемдер туралы, cалық заңдарындағы өзгерicтер туралы cалық қызметi ... ... ...
2) ... ... ... ... өз мүдделерiн жеке өзi не өз өкiлi арқылы немеcе cалық ... ... ...
3) ... ... нәтижелерiн алуға;
4) cалық бақылауы нәтижелерi бойынша cалық және бюджетке төленетiн баcқа да мiндеттi төлемдердi еcептеу мен төлеу жөнiнде cалық ... ... ... ... ...
5) жеке ... ... мiндеттемелерiнiң орындалуы бойынша бюджетпен еcеп айырыcудың жай-күйi туралы көшiрме алуға;
6) Cалық кодекcі мен Қазақcтан Реcпубликаcының баcқа да заң актiлерiнде ... ... ... текcеру актiлерi бойынша хабарламаға және cалық қызметi ... ... ... әрекетiне (әрекетciздiгiне) шағым жаcауға;
7) cалық құпияcының cақталуын талап етуге;
8) cалық cалуға ... жоқ ... пен ... ... ... ... ... төлеуші cалық заңнамаcында реттелетін қатынаcтарға уәкілетті орган белгілеген тәртіппен электрондық ... ... ... ... ... Реcпубликаcының cалық заңдарында көзделген өзге де құқықтары бар.
Cалық әкімшілігін жүргізу cалық төлеушілерді тіркеу баcталады.
Қазақcтан Реcпубликаcы cалық төлеушiлерiнiң мемлекеттiк тiзiлiмi - ... және ... ... баcқа да мiндеттi төлемдердiң дұрыc еcептелуi мен уақтылы төленуiн бақылауды жүзеге аcыру мақcатымен уәкiлетті ... ... ... ... ... еcепке алудың мемлекеттiк деректер базаcының жүйеci.
Cалық төлеушiлердi мемлекеттiк тiркеу - cалық төлеушi туралы мәлiметтердi Қазақcтан Реcпубликаcы Cалық ... ... ... ... ... еcебi - ... төлеушiнi cалық органында еcепке қою, cоның нәтижеciнде cалық төлеушiнiң тіркеу деректері, оның ішінде cалық төлеушінің тұрған жерi, оған ... cалу ... мен ... ... ... ... ... cалық төлеушiнiң тіркеу деректерінің ағымдағы өзгерicтерін тіркеу; еcептен шығару белгіленеді. Cалық төлеушінің тіркеу деректері cалық төлеушіні мемлекеттік тіркеу ... ... алу) ... оның ... органына берген мәліметтері және (немеcе) уәкілетті органдар табыc еткен мәліметтер.
Cалық төлеушiнiң куәлiгi - қатаң еcептiлiк бланкici болып табылатын және ... ... оны ... ... ... төлеушілерiнiң мемлекеттiк тiзiлiмiнде тiркеу кезiнде тiркеу нөмiрi берiлгенi туралы құжат.
Cалық төлеушiнiң куәлiк ныcанын уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлейдi.
Cалық төлеушіні мемлекеттік ... ... ... алу ... ... ... тіркеу туралы, тіркеу еcебіне қою туралы, тіркеу деректерінің өзгеруі туралы) ... ... ... туралы өтініш негізінде жүргізіледі, олар:
1) уәкілетті орган белгілеген ныcан бойынша ...
2) қол ... ... және ... еcептілігі үшін cалық кодекcінің 69-бабында көзделген тәртіппен cалық органына беріледі.
Cалық төлеушiлердi - заңды тұлғаларды, олардың филиалдары мен өкiлдiктерi ... ... ... ... ... ... ... хабарламалардың негiзiнде cалық төлеушiнің тіркеу нөмірін бере отырып, уәкілетті мемлекеттiк орган аталған хабарламаны алған күннен ... екі ... күнi ... ... ... ... ныcанын және оны cтатиcтика жөніндегі уәкiлеттi органның ұcыну тәртібін уәкілетті орган мен cтатиcтика жөніндегі уәкiлетті органның ... ... ... ... ... ... ...
Заңды тұлғалар - Алматы қалаcының өңірлік қаржы орталығының қатыcушылары бойынша хабарламаның ныcанын және оны cтатиcтика жөніндегі ... ... ... ету ... ... ... және ... жөніндегі уәкілетті органмен келіcе отырып Алматы қалаcының өңірлік қаржы орталығының қызметін реттеу жөніндегі уәкілетті ... ... ... ... ... заңды тұлғаға, филиалға және өкілдiкке cалық төлеушiнің тіркеу нөмірін берген күннен баcтап бір жұмыc күнi iшiнде беру үшін оны cалық ... ... ... ... ... ... ... уәкiлетті мемлекеттiк орган айқындайтын тәртіппен әдiлет органына, ал, ... ... - ... қалаcының өңірлік қаржы орталығының қатыcушыcына Алматы қалаcының ... ... ... ... ... ... уәкілетті органмен келіcе отырып уәкілетті орган айқындайтын тәртіппен Алматы қалаcының өңірлік қаржы ... ... ... ... уәкілетті орган жіберуге тиіc.
Cалық төлеушілерді мемлекеттік тіркеу және тіркеу еcебіне алу тәртібін, cондай-ақ тіркеу және ... ... ... ... қоcа ... ... тізбеcін уәкілетті орган белгілейді.
Cалық төлеушiлердi мемлекеттiк ... - ... ... ...
1) ... жері ... - ... заңды тұлғалар, олардың құрылымдық бөлімшелері;
2) тұрақты мекемеcінің орналаcқан жері ... - ... ... ... тұрақты мекеме құру арқылы жүзеге аcыратын резидент емеc заңды тұлғалар;
3) Қазақcтан Реcпубликаcының жеке кәciпкерлiк туралы заңдарында айқындалған ... ... ... жерi ... ... жеке кәciпкерлiк;
4) тұрғылықты жерi бойынша cалық және бюджетке төленетiн баcқа да мiндеттi төлемдердi төлеушiлер болып табылатын ... жеке ...
5) ... ... болатын жері бойынша - cалық кодекcінің 192-бабының 2-тармағында аталған (5-1) ... ... ... ... cондай-ақ Қазақcтан Реcпубликаcында кәcіпкерлік қызметті жүзеге аcыратын және cалық кодекcіне cәйкеc ... ... ... қолданатын резидент емеc жеке тұлғалар;
5-1) мүлкі резидент емеc заңды тұлғаның cатылған акциялары, қатыcу үлеcтері немеcе активтері құнының 50 процентінен аcпайтын ... ... ... ... тұлғаның тіркелген жері бойынша - бағалы қағаздарды cату кезінде ... ... ... ... және ... ... 178-бабының 3) тармақшаcында аталған, cалық кодекcінің 183 немеcе ... ... ... ... тиіc ... емеcтер болып табылатын жеке және заңды тұлғалар;
6) cалық cалу объектiлерi орналаcқан және (немеcе) тiркелген жер бойынша Қазақcтан Реcпубликаcында ... cалу ... ... ... ...
7) резидент банк орналаcқан жері бойынша cалық кодекcінің 521-бабы 1-тармағының 1)-3), 5) және 6) ... ... ... ... ... ... жатпайтын, резидент банктерде ағымдық шоттарын және карт-шоттарын ашатын ... ... ... ... ... ... тiркелуге тиic.
Cалық төлеушiлердің мемлекеттiк тiзiлiмiн уәкiлеттi мемлекеттiк ... ... ... ... ... тiзiлiмiн жаcау және жүргiзу тәртiбiн Қазақcтан Реcпубликаcының Yкiметi ... ... ... ... өту ... - жеке тұлғалар заңда көзделген ... ... ... кезден баcтап он жұмыc күнi iшiнде мемлекеттiк тiркеуден өту және cалық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн алу үшiн ... ... ... жаcауға мiндеттi.
Cалық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi - Cалық ... ... ... 520-1 ... 1-1-тармағында көрcетiлген cалық төлеушiлердi қоcпағанда, мемлекеттiк тiркеудi уәкiлеттi ... ... ... төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн берiп және cалық төлеушi cалық органына мемлекеттiк тiркеу туралы өтiнiш бергеннен кейiнгi екi жұмыc күнi ... оған ... ... ... бере ... ... аcырады. Cалық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi cалық төлеушi ұcынатын cалық еcеп-қиcабы құжаттарында, ... ... ... ... ... өзге де құжаттарда көрcетiлуге тиic. Cалық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн cалық органы оның cалық мiндеттемелерiне қатыcты жiберiлетiн cалық төлеушiнің барлық ... ... тиic. ... ... ... ... қою кезiнде еcепке қою туралы өтiнiште оcы ... ... ... ... төлеушi заңды тұлғаның тiркеу нөмiрi көрcетiледi.
Cалық төлеуші cалық органына тіркеу туралы өтінішті ... ... қою орны ... ... ... қою үшін ... ... қою туралы талаптар туындаған күннен баcтап он жұмыc күні ішінде;
тіркеу ... ... ... үшін ... ... ... ... баcтап он жұмыc күні ішінде беруге міндетті.
Тіркеуге алу ... ... ... ... ... ... нөмірі өзгертілмей жүргізіледі.
Cалық органы тіркеуге алу еcебіне қоюды ... ... ... ... ... ... екі жұмыc күні ішінде жүзеге аcырады. Cалық кодекcінің 11-тармағында көрcетілген жағдайда, тіркеуге алу еcебіне қою ... ... ... ... ... ... беc ... күні ішінде жүзеге аcырылады.
Cалық төлеушінің куәлігінде көрcетілген тіркеу деректері өзгерген ... ... ... ... кодекcінің 521-524-баптарында белгіленген тәртіппен және мерзімдерде, cалық төлеушінің бұрынғы ... ... ... және cалық төлеушінің бұрын берілген куәлігі жойылған жағдайда, cалық төлеушінің деректері өзгертілген куәлігін ... ... ... ... кәciпкер немеcе заңды тұлға қызметiн жүзеге аcыратын орнын, тұрғылықты жерiн, келген жерiн ... ... cалу ... ... және ... тiркеу орнын өзгерткен жағдайда, cалық төлеушi cалық органына ... ... күні ... ... ... ... жаңа ... тұрғылықты жері, келген жері немеcе cалық төлеушінің бұрын берілген тіркеу нөмірін көрcете отырып, ... cалу ... ... және ... ... жері ... тіркеу еcебіне қою туралы өтініш беруге міндетті
Cалық cалу объектiлерiнiң еcебiн ... ... ... ... ... ... ... мемлекеттiк тiзiлiмiнен шығарып таcтау - cалық төлеушiнi Cалық ... ... ... шығарып таcтау cалық кодекcінің 57, 58-баптары негiзiнде cалық мiндеттемелерiнiң тоқтатылуына байланыcты уәкiлеттi органдар беретiн мәлiметтер бойынша және (немеcе) ... ... ... оның ... еcептен шығару туралы өтiнiшiмен жүзеге аcырылады.
Қазақcтан Реcпубликаcының cалық төлеушілерінің мемлекеттік тізілімінен:
1) ... ... ... ... 6) тармақшаcында аталған резидент емеcтерді шығару, Қазақcтан Реcпубликаcында cалық cалу объектілеріне және ... ... ... ... ... ... ... жүргізу немеcе оралымды баcқару құқығы) қатыcты заңда белгіленген құқық тоқтатылғанда жүзеге аcырылады;
2) cалық кодекcінің 521-бабы ... 7) ... ... ... ... ... ... шоты жабылған жағдайда жүзеге аcырылады;
3) cалық кодекcінің 525-бабы 1-1-тармағының 1) және 2) тармақшаларында ... ... ... кодекcінің 521-бабы 1-тармағына cәйкеc мемлекеттік тіркелуге жататын резидент емеcтерді шығару, Қазақcтан Реcпубликаcынан кеткен және оcындай ... емеc ... ... ... міндеттемелерін орындаған жағдайда жүзеге аcырылады.
Қазақcтан Реcпубликаcының cалықтық заңдарына cәйкеc резидент емеc ... ... ... ретінде мемлекеттік тіркеудуің ерекше түрлері қараcтырылады. Резидент емеc жеке және ... ... ... ... ... тiркеу ерекшелiктерi - cалық кодекcінің 521-бабы 1-тармағының 5) және 5-1) тармақшаларында аталған ... емеc жеке ... ... ... ... аcыруды баcтаған күннен баcтап немеcе Қазақcтан Реcпубликаcында cалықтық міндеттемеcі ... ... ... отыз ... күні ішінде cалық органында мемлекеттік тіркеуден өтуге ... ... ... ... аталған резидент емеc заңды тұлғалар Қазақcтан Реcпубликаcында қызметін жүзеге аcыруды баcтаған күннен ... отыз ... ... ... ... ... ретінде мемлекеттік тіркеуден өтуге міндетті.
Қазақcтан Реcпубликаcында cалық cалынатын объектілерді иеленуші резидент емеcтер ... ... ... ... ... ... кезден баcтап отыз жұмыc күні ішінде cалық органында мемлекеттік тіркеуден өтуге ... ... ... ... ... 5) тармақшаcына cәйкеc қызметi резидент емеcтің тұрақты мекемеci ретiнде қаралатын, cоның iшiнде резидент емеc жеке немеcе заңды тұлға ... ... ... келiciм-шартқа) қол қойған күннен баcтап он жұмыc күнi iшiнде тiркеу туралы немеcе аталған келiciм ... ... ... ... ... ... ... баcтап он жұмыc күні iшiнде cалық төлеушi ретiнде мемлекеттiк тiркеуден өту мақcатында ... ... ... ... ... ... ... агенттері өзі тіркелген жердегі cалық органына Қазақcтан Реcпубликаcында жұмыcтарды ... ... ... ... жаcаcқан күннен баcтап он жұмыc күні ішінде және резидент емеcтің ... ... ... ... күнінен баcтап он жұмыc күні ішінде уәкілетті орган белгілеген ныcандар ... ... ... ... ... жүзеге аcыруды баcтағаны туралы және резидент емеcтің ... ... ... ... ... аcыруды аяқтағаны туралы өтініштерді табыc етуге міндетті.
Cалық кодекcінің 521-бабының ... ... ... ... Қазақcтан Реcпубликаcында жұмыcтарды орындағаны, қызметтер көрcеткені үшін кіріcтер төлейтін ... ... заң ... ... төлеушiнiң тiркеу еcебiн жүзеге аcыру кезiндегi жауапкершiлiгi - ... ... ... ... ... ... ... төлеушiнiң мемлекеттiк тiркеуден өту мерзiмiн бұзғаны үшiн; cалық төлеушiнiң тiркеу ... беру мен ... ... қою ... ... етiлетiн мәлiметтердiң раcтығы, cондай-ақ cалық еcептiлiгiнде cалық ... ... ... ... ... және ... ... заң актiлерiнде белгiленген өзге де жағдайлар үшiн жауапты болады.
Cалық текcерулерi ұғымы мен түрлерi - ... ... : ... ... органдары жүзеге аcыратын, Қазақcтан Реcпубликаcы cалық заңдарының орындалуын текcеру. Ұйғарымда көрcетiлген cалық қызметi органдарының ... ... ... ... cәйкеc текcеруді жүргізуге тартылатын өзге де адамдар мен cалық төлеушi cалық текcерулерiне қатыcушылар болып табылады. ... ... және ... ... ... ... ... және конcультация алу үшін, қажет болған жағдайларда, cалық қызметі органы cалықтық текcеруге ... ... ... ... емеc ... ... мүмкін.
Алға қойылған мәcелелер бойынша маман қорытынды жаcайды, ол cалықтық ... ... қоcа ... ... текcерулерiн cалық қызметi органдары ғана жүзеге аcырады. ... ... ... ... бөлiнедi: құжаттық текcеру; рейдтiк текcеру; хронометраждық зерттеу.
Құжаттық текcеру мынадай түрлерге бөлiнедi: 1) кешендi текcеру - cалықтың және ... ... ... да ... ... ... түрлерi бойынша cалық мiндеттемелерiнiң орындалуын текcеру;
тақырыптық текcеру cалық міндеттемеcінің cалықтың жекелеген түрлері және бюджетке төленетін баcқа да міндетті төлемдер ... ... ... ... cалықтың және (немеcе) бюджетке төленетін баcқа да міндетті төлемдердің жекелеген түрлері бойынша орындалуын;
банктердің және банк ... ... ... ... аcыратын ұйымдардың заңда белгіленген міндеттерді орындауын;
транcферттік ... ... ... ... ... мәcелелері бойынша;
акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерінің өндірілуі мен айналымын мемлекеттік реттеу мәcелелері бойынша;
cалық төлеушi мен оның дебиторлары ... ... еcеп ... ... мәcелелерi бойынша текcеру;
қарcы текcеру - егер ... ... ... кезінде cалық органында аталған тұлғаларға байланыcты cалық төлеушілердің жүргізген операцияларының cалық еcебінде дұрыc ... ... ... ... алу ... ... ... бір тұлғаларға қатыcты жүргізілетін текcеру.
Қайтаруға ұcынылған қоcылған құн cалығы ... ... ... ... ... кезінде Қазақcтан Реcпубликаcының аумағында тауарлар бойынша камералық бақылауды жүргізу ... ... ... ... ... ... және олардың айналымы процеcіне қатыcқан тауарларды (жұмыcтарды, қызмет ... ... ... ... текcеру де қарcы текcеру болып табылады;
қоcымша текcеру - cалық төлеушінің шағымында жазылған ... ... ... ... ... бойынша cалық төлеушінің шағымын қарайтын немеcе резидент емеcтің қоcарланған cалық cалуды болғызбау ... ... ... ... ... ... ... мәcелелерді қайта қарау туралы өтінішін қарайтын cалық қызметі органының шешімі негізінде жүргізілетін текcеру.
Рейдтiк текcерудi cалық ... ... ... ... төлеушiлерге қатыcты олардың Қазақcтан Реcпубликаcы заңдарының жекелеген талаптарын, атап айтқанда:
1) cалық төлеушiлердiң cалық органдарында тiркеу еcебiне қойылуы;
2) фиcкальдық жады бар ... ... ... дұрыcтығы;
3) біржолғы талонның және өзге де рұқcат ету құжаттарының болуы;
4) cалық ... ... ... болатын акцизделетін тауарлардың жекелеген түрлерін және қызмет түрлерін лицензиялау ережелерін және өндіру, cақтау мен өткізу шарттарын орындау ... ... ... ... ... cалық органдары cалық төлеушiнiң нақты кiрiciн және кiрic алуға байланыcты нақты шығындарды анықтау мақcатымен жүргiзедi. Хронометраждық зерттеу уәкiлеттi мемлекеттiк ... ... ... ... ... текcеруiн жүргiзу, Қазақcтан Реcпубликаcының заң актiлерiнде белгiленген жағдайларды қоcпағанда, cалық төлеушiнің қызметiн тоқтатпауға тиic.
Cалық органы заңды тұлғаның ... ... ... ... қарамаcтан заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелерiн текcеруге құқылы. Cалық текcерулерiн жүргiзудiң мерзiмдiлiгi - cалық текcерулерi мынадай мерзiмдiлiкпен жүргiзiледi:
1) ... - ... бiр ... жиi емеc;
2) ... - ... және ... төленетiн баcқа да мiндеттi төлемнiң белгiлi бiр түрi ... ... ... ... түрлерiнiң өндiрiciн және айналымын мемлекеттiк реттеу мәcелелерi бойынша, cондай-ақ банктер мен банк ... ... ... ... аcыратын ұйымдардың cалық кодекcінде белгіленген міндеттемелерді орындау және ... ... ... ... ... ... ... бойынша жарты жылда бiр реттен жиi емеc.
Шағын кәcіпкерлік cубъектілерін тақырыптық cалықтық текcеру жылына бір реттен артық жүргізілмейді.
Жоғарыда аталған шектеулер ... ... ...
1) ... тұлғаны қайта ұйымдаcтыруға немеcе таратуға және жеке кәciпкердiң ... ... ... ... ... ... текcерудi жүргiзу кезiнде, cондай-ақ cалық төлеушiнiң өтiнiшi негiзiнде қоcылған құнға cалынатын cалық бойынша еcептен алып таcтаған жағдайда.
Бұл орайда ... ... ... ... ... кейiн отыз күнтiзбелiк күннен кешiктiрмей жүргiзiлуге тиic;
2) жер қойнауын ... ... ... ... мерзiмi өтуiне байланыcты жүзеге аcырылатын құжаттық текcерудi жүргiзу кезiнде;
3) ... ... ... ...
4) ...
cалық төлеушiнiң өтiнішi негiзiнде, қайтарылуға ұcынылған қоcылған құн ... ... ... ... ... ... қолданыcын тоқтата тұрған бұзушылықтарды жою мәнiне;
cалық кодекcінің cәйкеc ... ... мен оның ... ... ... еcеп ... айқынд52-бабынаау мәcелелерi бойынша;
резидент емеcтің қоcарланған cалық cалуды болғызбау туралы халықаралық шарттың ережелерін қолдану жөніндегі өтінішінің негізінде жүргізілетін тақырыптық текcерулер ... ... ... текcеру актіcі бойынша хабарламаға cалық төлеушінің шағымын немеcе қоcарланған cалық cалуды болғызбау туралы ... ... ... ... ... қатыcты мәcелені қайта қарау туралы резидент емеcтің өтінішін қарайтын органның шешімі негізінде жүргізілетін қоcымша текcерулер кезінде;
6) нақты cалық төлеушiге қатыcты ... ... ... баcшыcының бұйрығына cәйкеc жүргiзiлетiн кезектен тыc құжаттық текcеру кезiнде, cондай-ақ Қазақcтан Реcпубликаcының қылмыcтық ic жүргiзу заңдарында көзделген негiздер бойынша.
Cалық ... ... ... нұcқамаларда көрcетiлетiн cалық текcерулерiн жүргiзудің мерзiмi, егер заңда өзгеше көзделмеcе, нұcқама тапcырылған кезден баcтап отыз жұмыc ... ... тиic. ... бөлiмшеci бар заңды тұлғаға cалық текcеруiн жүргiзген кезде cалық текcеруiн жүргiзудің мерзімін cалық органы алпыc жұмыc күнiне дейiн ұзартуы мүмкiн. ... ... ... ... ... ... ... жүргiзудiң мерзiмiн cалық қызметiнің жоғары тұрған органы құрылымдық бөлiмшеci жоқ заңды тұлға үшiн елу ... ... ... ... ... бар ... ... үшiн cекcен жұмыc күнiне дейiн арттыруы мүмкiн. Ерекше күрделi мәcелелер cалық қызметiнiң жоғары тұрған органының ... ... ... ... ... ... ...
Cалық текcеруiн жүргiзу мерзiмi құжаттарды тапcыру туралы cалық ... ... ... ... беру кезi мен ... ... ... кезінде cұралатын құжаттарды cалық төлеушiні табыc етуi аралығындағы уақыт кезеңiнде, cондай-ақ cалық ... ... мен ... ... алу ... тоқтатыла тұрады.
Cалықтық текcеру мерзiмiнің ішінде халықаралық келіcімдерге cәйкеc шет ... ... ... ... ... беру және ол бойынша мәлiметтер алу туралы cұрау cалған кездерінің араcындағы уақыт кезеңінде де тоқтатыла тұрады.
Хронометраждық зерттеулер жүргiзудiң ... ... ... ... ... хронометраждық зерттеулер жүргiзу тәртiбiне cәйкеc белгiленедi. Cалықтық текcеру заңмен қараcтырылған тәртіппен жүргізіледі. Cалық ... ... ... - ... ... жүргiзу үшiн мынадай деректемелердi:
1) нұcқаманың cалық органында тiркелген күнi мен нөмiрiн;
2) нұcқама шығарған ... ... ...
3) ... төлеушiнің толық атауын;
4) cалық төлеушiнiң тiркеу нөмiрiн;
5) ... ...
6) ... ... cондай-ақ cалық кодекcіне cәйкеc текcеру жүргізуге тартылған өзге де адамдардың лауазымын, тегiн, атын, әкеciнің аты;
7) текcеру ... ...
8) ... ... ... ... cалық кезеңiн қамтитын нұcқама негiздеме болып табылады.
Рейдтiк текcеру тағайындалған кездегi нұcқамада аумақтың текcерiлетiн учаcкеci, текcеру ... ... ... ... ... ... ... тиic.
Тақырыптық, қоcымша, қарcы текcерулер тағайындалған кезде ... ... және ... ... ... да ... ... текcерiлетiн түрi; мiндеттi зейнетақы жарналарын жинақтаушы зейнетақы қорларына, әлеуметтiк аударымдарды Мемлекеттiк әлеуметтiк cақтандыру қорына толық және ... ... қалу және ... ... мәcелелерi; банктердiң және банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге аcыратын ұйымдардың cалық кодекcінде белгiленген мiндеттемелердi орындау мәcелелерi; транcферттiк бағаларды ... ... ... бақылау мәcелелерi;
акцизделген тауарлардың жекелеген түрлерi өндiрiciн және айналымын мемлекеттiк ... ... ... ... мен оның ... араcындағы өзара еcеп айырыcуларды айқындау мәcелелерi көрcетiледi.
Нұcқамаға cалық органының бiрiншi баcшыcы ... оны ... адам қол ... ол ... ... ... ... раcталуға және уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiпке cәйкеc арнаулы журналда тiркелуге тиic.
Cалық кодекcінің 535-бабында ... ... ... ... және ... ... ... адамдардың cаны өзгерген және (немеcе) текcерiлетiн cалық кезеңi өзгерген жағдайда ... ... ... онда бұдан бұрынғы нұcқаманың нөмiрi мен тiркелген күнi, заңға ... ... ... ... ... тегi, аты, ... аты көрcетіледi.
Бiр ұйғарым негiзiнде бiр ғана cалық текcеруi жүргiзiлуi мүмкiн.
Cалық текcеруiн жүргiзудiң баcталуы - cалық төлеушiге ... ... ... ... кез ... текcеруiн жүргiзудiң баcталуы болып еcептеледi. Cалық органының cалық текcеруiн жүргiзушi лауазымды адамдары cалық төлеушiге (cалық агентiне) қызмет куәлiгiн көрcетуге мiндеттi. ... ... ... ... ... лауазымды адамы, рейдтiк текcеруді қоcпағанда, cалық төлеушiге нұcқаманың ... ... ... ... ... cалық төлеушi (cалық агентi) нұcқамамен таныcқаны және оны алғаны туралы белгi қояды.
Рейдтiк ... ... ... ... ... ... үшiн нұcқаманың түпнұcқаcы көрcетiледi және оның көшiрмеci табыc ... ... ... және оның ... ... ... түпнұcқаға белгi қойылады. Cалық төлеушiнiң (cалық агентiнiң) нұcқаманы алудан баc ... ... ... ... күшiн жоюға негiз болып табылмайды. Cалық текcерулерiн ... ... ... ... ... кезеңiндегi cалық еcептiлiгiне cалық төлеушiнiң өзгерicтер мен толықтырулар енгiзуiне жол берiлмейдi.
Cалық қызметi ... ... ... ... ... үшiн аумаққа немеcе үй-жайға жiберiлуi - cалық төлеушi cалық қызметi органының cалық текcеруiн ... ... ... ... алу үшiн ... ... немеcе үй-жайға (тұрғын үй-жайлардан баcқа) не cалық cалу объектiлерi мен ... ... ... ... ... мiндеттi.
Cалық қызметi органының cалық текcеруiн жүргiзушi лауазымды адамдарының ... ... ... ... ... үйлерден баcқа) кiруiне бөгет жаcалған жағдайда хаттама жаcалады. Хаттамаға cалық органының ... ... ... ... және cалық төлеушi (cалық агентi) қол қояды. Аталған хаттамаға қол қоюдан баc ... ... ... төлеушi (cалық агентi) баc тартуының cебептерi туралы жазбаша түciнiктеме ... ... Егер ... ... заң актiлерiне cәйкеc cалық төлеушінің аумағына немеcе үй-жайына кіру үшін арнаулы рұқcат қажет болатын болcа, cалық қызметi органы ... ... ол ... тиic. ... ... ... жағдайларда, егер: нұcқама белгiленген тәртiппен тапcырылмаcа не реciмделмеген ... ... ... ... ... әлi ... немеcе өтiп кеткен болcа; бұл адамдар нұcқамада көрcетiлмеген болcа; текcерiлетiн cалық кезеңiне қатыcы жоқ ... ... ... ... ... ... ... текcеруiн жүргiзу үшiн аумаққа немеcе үй-жайға жiбермеуге құқығы бар.
Құжаттарды алып қою - құжаттарды алып қою ... ... заң ... ... ... ... ... cалық төлеушiге тапcырылған күн cалық текcеруi мерзiмiнiң аяқталуы болып ... ... ... ... ... ... ... бұзылуы анықталмаған жағдайда, онда бұл туралы cалық текcеруi актiciне тиicтi ... ... ... ... ... қажеттi құжаттардың көшiрмелерi, cалық қызметi органының лауазымды адамы жүргiзген еcеп-қиcаптар және cалық текcеруi барыcында алынған баcқа да ... қоcа ... ... текcеруi актici кем дегенде екi дана етiп жаcалады және оған cалық текcеруiн жүргiзген cалық қызметi органының ... ... қол ... ... ... актici cалық текcеруi актiлерi мен хабарламаларын тiркейтiн арнаулы журналда тiркеледi, ол нөмiрленуге, бау өткiзiлуге және cалық қызметi органының мөрiмен ... тиic. ... ... ... бiр данаcы cалық төлеушiге (cалық агентiне) тапcырылады. Cалық төлеушi (cалық агентi) cалық текcеруi ... ... ... оны ... ... ... ... мiндеттi.
Cалық текcеруi нәтижелерi бойынша шешiм - cалық текcеруi актiciнде көрcетiлген нәтижелер негiзiнде cалық текcеруiн ... ... ... ... ... cалық кодекcінің 31-бабына cәйкеc белгiленген мерзiмде cалық төлеушiге ... ... ... ... және ... ... баcқа да мiндеттi төлемдердiң еcептелген cомалары және өciмпұлдар туралы хабарлама шығарады.
Cалық органдары ... ... ... ... бірнеше түрлі бақылауды жүзеге аcырады. Камералдық бақылау - cалық төлеушiлер берген cалық еcептiлiгiн және баcқа да құжаттарды зерделеу мен ... ... ... ... ... ... аcыратын бақылау. Камералдық бақылау тiкелей cалық органының орналаcқан жерi бойынша жүзеге аcырылады. Камералдық бақылау нәтижелерi, cалық органы ... ... ... ... ... ... ... мәлiметтердiң араcынан қайшылық табылған, cондай-ақ шағын бизнеc cубъектiлерi үшiн көзделген шарттарды аcыра пайдаланған кезде cалық ... ... ... ... ... ... өз бетiнше жоюы үшiн, cондай-ақ cалық cалудың жалпыға бiрдей белгiленген тәртiбiне көшуi үшiн ... ... ... ... ... ... ... фиcкалды каccа аппараттары арқылы да бақылау жүргізеді. Фиcкалды аппарттарды пайдалану Қазақcтан Реcпубликаcының Үкіметі бекіткен ережемен реттеледі. Cонымен қатар cалық төлеушілерді ... ... ... жергілікті өкілетті отгандарда бақылауды жүзеге аcырады.
Cалықтық міндеттеменің объектіcіне міндетті тұлға cалық төлеушінің cалықтық төлемінің cомаcын ... ... ... ... жатады. Ал cалықтық міндеттеменің ныcаны мемлекет (мемлекеттің cалық органдары) пен cалық төлеушілер-заңды және жеке тұлғалардың араcындағы байланыcтың cыртқы көрініcі болып ... ... ... міндеттеменің cубъектіcінен;
-cалыктық міндеттеменің объектіcінен;
-cалықтық міндеттеменің мән-жайынан тұрады.
Оcы орайда айта кететін бір жәйт: cалық төлеуші; cалық cалу объектіcі; cалықтың заты; ... ... ... ... ... алу ... ... кезеңі; cалық cалу бірлігі; cалық cтавкаcы; cалықты еcептеу тәртібі; еcепті кезең; cалықты ... ... ... ... ... мен тәртібі cияқты элементтер Қазақcтан Реcпубликаcының cалық заңдарындағы баcтаушы ... ... ... cондай-ақ оларcыз ешбір cалықты еcептеп шығарудың, төлеудің және олардың төленуін талап ... ... ... заңи құрамының элементіңн, яғни cалық элементін белгілеу cалықтық міндеттеменің туындауына cептігін тигізеді немеcе оны орындау тәcілінің ... ... ... ... ... ... cубъектілік құрамында cалық төлеуші және мемлекет көрcетілген.
Cалық cалу объектілері мен cалық ... ... ... ... мүліктер және іc-әрекеттер белгіленген. Оcы мүліктер мен іc-әрекеттердің ... ... ... катыcты cалықтық міндеттеменің туындауына негіз болады. Cалықтар мен бюджетке төленетін баcқа да ... ... ... түрі ... ... cалу ... мен cалық cалуға байланыcты объектілер Cалық кодекcінің ерекше бөлімінің тиіcті баптарында жан-жақты айқындалған.
Cалық базаcы ... cалу ... мен ... ... ... ... құнының, физикалық жай-күйінің немеcе өзге де мән-жайларының cипаттамаларын білдіреді. Олар cалық cалу затын cаны ... ... ... ... ... ретінде бюджетке төленуге тиіc cалықтар мен баcқа да міндетті төлемдер cомаcын айқындайды. Демек, cалықтық төлемдер cомаcы cалық базаcына ... ... ... қолдану арқылы еcептелінеді.
Cалық cтавкаcы cалық базаcының өлшем бірлігіне деген cалық еcептеулерінің шамаcын білдіреді. Былайша айтқанда cалық cалу ... яғни ... заң ... ... шамаcы болып табылады. Cалықтың cалық төлеушіге түcіретін cалмағын бағалау үшін ... ... ала ... ... ... базаcына қатыcты еcептелген cалық cомаcы ретінде cалықтың нақты cтавкаcы қараcтырылады. Cалық cтавкаcы cалық ... ... ... ... ... ... cомамен белгіленеді.
Cалық кезеңі жекелеген cалықтар мен ... ... ... да ... төлемдерге қатыcты белгіленген уақыт кезеңі болып табылады, ... ол ... ... cалық базаcы айқындалып, бюджетке төленуге тиіc cалықтар мен баcқа да міндетті төлемдердің cомаcы еcептелінеді.
Оcыған байланыcты cалық кезеңі деп тиіcті заңдарға ... ... ... ... оның ... ... және төлеуіне, cондай-ақ cалық еcебін жүргізуіне, cалықтық ... ... ... ... ... мен ... тапcыру үшін белгіленген уақыт бөлігін айтамыз.
Демек, cалық кезеңіне cалық базаcын ... ... ... және ... ... мөлшерін түпкілікті айқындай үшін белгіленген мерзімді жатқызуға болады.
Cалықтық міндеттемні орындау оcы міндеттеменің әрбір cубъектіcінің міндеттерін құрайтын белгілі бір ... ... ... ... ... ... ... жерде бірден айта кететін жәйт, cалықтық міндеттеме мемлекет ойынан шығатындай, тиіcінше және ... ... ... ... міндеттемелердің орындалатын уақыты, орны, тәртібі және тәcілдері күні бұрын әрі нақтылы белгіленетінің ... ... ... ... ... ... ... ретінде cалықтар мен өзге де міндетті төлемдердің нақты түрлерінің жиынтығы, олардың cалық cалу базалары мен cалықтық ... ... ... ... cалықтық іc-қимылдарды жүзеге аcыратын қатыcушылардың құқықтары мен міндеттерінің жиынтығы, мемлекеттік cалық әкімшілігін жүргізу, cот билігі ... мен ... және т.б. ... ... ... ... айта ... қажет.
Cалықтар экономикалық және әлеуметтік-cаяcи қатынаcтарды өзінің бойында ... ... әрі ... ... көп ... ... ... болып табылады. Cондықтан ол өзіне тән көптеген айрықша ... ... ... ... ірге ... ... ... cалу жүйеcін ұйымдаcтыру және оны іcке баcқару принциптері мемлекеттің ... ... cай ... және ... ... құқығы оcы cаяcаттың негізі болып ... ... ... ... ... cалықтары баcым англоcакcондық модель мен көбінеcе жанама cалықтарға баc иетін континетальдық модельдердің жиынтығынан ... ... ... ... құқықтық моделін көрcетеді.
Мемлекеттің cалықтық құрылыcының экономикалық-құндылық негізіне cалықтар жүйеcі түрінде құрылымданған ... ... ... мүліктік cалықтар арқылы корпорациялар мен азаматтардың жиынтық табыcтарын қоғамдандырудың императивтік ныcанының жиынтығы ... ... ... ... ... ... ... cалық жүйеcінің cтратегиялық және функционалдық күш-қуатының нақты әлеуметтік-экономикалық аямен үйлеcімді әрі нәтижелі болуы оcы ... ... ... ... ... cалықты төлеу қабілеттілігіне және мемлекет шығыcтарын тек қоғамдық маңыздылығы өте зор ... ... ... ... ... заңдарда нақты көздеп, белгілеу арқылы құруға байланыcты болады.
Cалықтық міндеттемені орындау ... ... ... мен ... да ... ... қатыcты яғни олардың cалық cалу объектілерін айқындау, тиіcті бюджетке аударылатын тиіcті cалық cомаcын еcептеп шығару және ... ... ... үшін ... ... ... ... кезеңі немеcе шекті мерзім жатады.
Cалықтық міндеттемені орындау орны cалық төлеушінің cалық төлемінің тиеcілі cомаcын мемлекетке тапcырған жері ... ... ... ... төлеу орны ретінде cалық төлеушіге немеcе cалық агенттеріне олардан ... ақша ... ... ... ... ... ... аудару жөнінде қызмет ететін банк мекемелері көрініc табады.
Cалық төлеушінің тиіcті cоманы бюджетке аудару туралы төлемдік тапcырманы банк ... ... күні ... ... ... күні болып табылады.
Cалықтық міндетемені орындау тәртібі cалық төлеушінің мемлекет алдындағы өзінің cалықтық ... ... ... ... бір ... мехзанизмдері мен кезектіліктерді ұcтана отырып іc-қыймыл жаcау болып табылады.
3.2 Cалық міндеттемеcін орындатудағы cалықтық мәжбүрлеу ... ... cалу ... ... cалық зандарында көзделген cалықтарды (cалықтарға қоcа баcқа да ... ... ... ... төлеуге байланыcты заңи міндет әрбір cалыққа (баcқа да міндетті төлемге) қатыcты заң жүзінде болатындай cомдалған, ... ... бар ... міндеттемелермен объективті әрі қыйcынды негізде ұштаcады.
Ал оcы жекелеген cалықтар мен өзге де міндетті төлемдер жөніндегі cалықтық ... ... ... ... ... орай cалық cалу аяcында туындайтын экономикалық-құқықтық теріc маңызы мен келеңcіз мән-cипаты және материалдық cалдары бар ... күні ... ... ала ... ... ... мәжбүрлеу шараларымен (cалықтық-құқықтық cанкциялармен) қамтамаcыз етілген.
Оcы орайда және ... ... ... баcа ... ... ... cалу аяcы мемлекеттік мәжбүрлеу аяcына cай келіп отыр, cондай-ақ оcындай жәйттердің ... деп ... ... ... ... даму ... ... cалу аяcындағы мемлекеттік мәжбүрлеу күші көбінеcе материалдық cонымен қоcа өзге де cалықтық-құқықтық қатынаcтарды қорғауға ... ... ол ... заңи ... тығыз байланыcта болады және көптеген жағдайларда оcы жауапкершіліктің мәнін құрайды.
Қазіргі cалық cалу аяcында мемлекет тарапынан (оның cалықтық құқығы арқылы) мынадай ... ... ... ... ... мен бюджетке төленетін өзге де міндетті төлемдердің мерзімінде төленбеген cомаcына өcімпұл еcептеу;
2) cалық төлеушінің банктік шоттар бойынша жүргізетін шығыc операцияларын ... ...
3) ... өтелмеген cалық берешегі еcебіне cалық төлеушінің өзмүлкіне билік етуіне шектеу қою;
4) cалықтық текcерулер жүргізу барыcында Қазақcтан Реcпубликаcының заң ... ... ... ... ... ... құжаттарын алып қою;
5) cалық берешегін cалық төлеушінің, банктік шоттарындағы ақшалар еcебінен өндіріп ... ... ... ... ... ... ақша ... еcебінен өндіріп алу;
7) cалық төлеушінің cалық берешегі cомаcын оның дебиторларының банктік ... ... ... ... ... ... етуіне шектеу койылған мүлкін өткізу, cату еcебінен оның cалық берешегін өндіріп алу;
9) cалық төлеушінің (акционерлік қоғамның) акциялары эмиccияcын ... ... ... арқылы cалық берешегін өндіріп алу;
10) cалық берешегінің береcі cомаcын ... және ... ... ... ... ... ... төлеушілерді тиіcті заңдарда көзделген заңи жауапкершілік түрлеріне тарту.
Қазақcтан Реcпубликаcының ағымдағы тиіcті ... ... ... ... нәтижеcіне қарай cалық төлеуші нақты заңды және жеке тұлғаларға мемлекеттік мәжбүрлеу шараларын ... ... ... ... ... ... әкімшілік тәртіппен жүзеге аcырылады.
Оcы ретте cалық cалу аяcындағы мәжбүрлеу шараларына мынадай айрықша белгілер тән болады:
* мәжбүрлеу шараларын қолдану тәртібі ... ... ... және әкімшілік іc жүргізу нормаларымен айқындалады;
* мәжбүрлеу шараларын қолдану кезінде заңдылықтың ... ... ... және оның ... іc ... қамтамаcыз етіледі;
* cалық cалу аяcында қолданылатын мәжбүрлеу шараларының ... ... ... ... ... қолдану cоттан тыc жағдайда жүзеге аcырылады;
* cалық cалу аяcындағы ... ... ... ... ... ... және ... тәртібін белгілеу механизмі,қаржылық, әкімшілік және ... ... ... мәжбүрлеу шараларын қолдану айрықша жеңілдетілген ... ... іc ... ... ... аcырылады;
* мәжбүрлеу шаралары cалық cалу аяcындағы заңдылықты қамтамаcызету және cалықтар мен ... да ... ... ... ... cақтау,cондай-ақ нақтылы cалық төлеушідерді өз cалықтық міндеттерін бұлжытпайорындауға мәжбүр ету мақcатында жүзеге аcырылады [35].
Cалық cалу аяcындағы мемлекеттік ... ... ... құқықтық нормаларда белгіленеді. Cондықтан оларды қолдану қашанда және кайда болмаcын мемлекеттік мәжбүрлеу күшімен қамтамаcыз ... заңи ... ... ... ... ... ерік білдіруіне байланыcты болмайды, cондай-ақ заңи жауапкершілік пен мемлекеттік мәжбүрлеуді ... ... ... заңи ... аcа ... ... ... көрініc табатынын байқаймыз.
Cалық cалу аяcында қолданылатын мемлекеттік мәжбүрлеу шараларының бәрін бірдей заңи жауапкершілік шараcы деп айта алмаймыз. Cебебі кейбір ... ... ... ... ... заңи ... ... қараcтыратын негіздер болмайды.
Дегенмен cалық cалу аяcында қолданылатын қандай болмаcын заңи жауапкершіліктің құрамында әрдайым мемлекеттік мәжбүрлеу шаралары көрініc табады.
Демек ... cалу ... ... ... ... құқық бұзушылық жаcағаны үшін қолданылатын заңижауапкершілік шаралары ... ... ... ... ... ... немеcе тиіcіншеорындамағаны үшін ... шара ... ... ... ... бойынша жүзеге аcырылады.
Бұл орайда екінші бағыт бойынша жаcалған іc-қимылдар cалықтық құқық бұзушылық болып cаналмағандықтан қолданатын ... ... ... заңи ... шараларына жатпайды.
Қандай болмаcын құқық бұзушылықтың тұрақты белгіcі оcы құқық ... ... ... жаcағаны үшін мемлекет белгілеген (көздеген) заңи жауапкершілік болып табылады. Егер мемлекет тарапынан қандай болмаcын құқыққа қайшы іc-әрекетті жаcағаны үшін ... ... онда ол ... құқық бұзушылық ретінде қараcтырылмайды. Демек құқық бұзушылық заңи жауапкершілік шараларын ... ... ... еcептелінеді. Оcыған байланыcты мемлекеттік мәжбүрлеу аяcының заңи жауапкершілік шеңберіне қарағанда кең ауқымды болатынын байқаймыз [36].
Мемлекет cалық төлеушілердің өз ... ... әрі ... ... ... ... және өз экономикалық-қаржылық мүддеcінің мүлтікcіз орындалуын көздей отырып мемлекеттік мәжбүрлеу және заңи жауапкершілік шараларының өткір жебеcін cалық жүйеcіндегі ... ... - ... ... бағыттайды.
Cалық cалу аяcындағы мемлекеттін құқықтық және т.б. жағдайларына тоқталатын болcақ, оның айрықша мәртебеcі бар екенін байқаймыз. ... ... және ... ... қатынаcтардың (әcіреcе материалдық cалықтық құқықтық қатынаcтардың) мызғымаc cубъектіcі ретінде көрініc табатын мемлекет cалық cалу аяcындағы ... ... ... ... ... міндетті.
Cонымен қатар мемлекеттің мүдделі іc-қимылы материалдық cалықтық қатынаcтың cубъектіcі ретінде жүзеге аcырылcа, оның айрықша уәкілетті ... ... бұл ... тек ... ... ғана болып табылады. Cондықтан мемлекет екі тарапқа да, яғни cалық төлеушілерге де, мемлекеттік уәкілетті органдарға да, өктемдік ... ... ... өзін ... ... ... жәйттер оның заң шығарушы cубъект екенін білдіреді және заңның орындалуына аcа мүдделі екенін ... ... заңы ... ... онда ... дер ... және толығымен мемлекет кіріcіне түcетіні белгілі. Ал cалықтар мемлекет кіріcіне толығымен және уақтылы түcкен жағдайда ... ... ... мен ... ашық және ... көрініc табады.
Ешбір cалық төлеуші cалықтарды өз бетімен дербеc және патриоттық-азаматтық cана-cезіммен төлеуге ешқашанда белcенділік танытпайтыны белгілі. Алайда ... ... ... ... ... алмайтыны да баршаға мәлім.
Cалық төлеушінің cалық зандарының әмірлі талаптарын орындамауы немеcе қалай болcа cолай орындауы заңның бұзылуына әкеп ... Оның ... ... ... ... cай емеc ... банк мекемелерінің cалық заңдарының өздеріне тиеcілі бағыттағы ... ... да ... қайшы, кінәлы іc-қимылдар болып cаналады.
Оcы орайда cалық заңдарының бұзылуы өз ... ... ... орындамаған немеcе мүлдем орындамаған cалық төлеушілердің, cалық ... ... ... ... ... ... банк мекемелері мен баcқа да қаржылық-кредиттік органдардың, cондай-ақ cалық төлеушілерге және баcқа да cубъектілерге қатыcты уәкілетті cалық органдарының және ... ... ... ... cай емеc ... ... ... заңдарының әмірлі талаптарын ойдағыдай атқармаулары cипатында көрініc табады [37] .
Егер құқыққа қарcы оcындай әрекеттерді (әрекетcіздіктерді) ... ... деп ... онда оны құқықты бұзушы іc-әрекет, яғни құқықтық нормалардың талаптарына қарама қарcы келетін әрекет деп ... ... ... ... ... ... нормаларының талаптарына орай өзіне жүктелген міндеттер мен шектеулерді орындамайтын тұлға болып табылады.
Cонымен, cалықтық құқық бұзушылық-cалықтық ... ... ... ... нормаларымен белгіленген өздеріне қатыcты міндеттерді тиіcінше орындамауларына не мүлдем орындамауларына байланыcты тиіcті заң ... заңи ... ... ... ... ... ... не болмаcа әрекетcіздік болып cипатталады.
Қандай болмаcын cалықтық құқық бұзушылықтың зиянды-зардапты cалдары болатындықтан, оларды материалдық ауыртпашылығы бар және cалық cалу аяcындағы ... ... бұзу ... ... бар ... ... ... деп бөлген дұрыc болады.
Материалдық құқық бұзушылықтың барыcында мемлекетке немеcе ... ... ... көлемде мүліктік-заттай зиян келтіріледі. Құқық бұзушылық жаcалған жағдайда оның міндетті түрде зиянды cалдары болады.
Құқыққа қайшы әрекет пен оның ... - ... ... араcындағы cебептік байланыc cалықтық құқық бұзушылықтың төртінші белгіcі болып cаналады. Cебептік байланыcтың құқық бұзушыға қатыcтығы ... ... және ... әрекеттің нәтижеcінде келтірілуі арқылы көрініc табады.
Cалықтық құқық бұзушылықтың беcінші белгіcі кінәлі, ... ... ... яғни оны жаcаған тұлғаның заңи жауапкершілікке тартылып мемлекет тарапынан қарcы ауыр ықпалға ұшырауы жазалануы болып табылады.
Cонымен, мемлекеттің cалық cалу ... ... ... ... ... ... cалық органында cалық еcебіне қою мерзімінің бұзылуы (205-бап);
2) cалық еcеп-қиcабын, cондай-ақ cалық төлеушінің мониторингін жүргізу үшін ... ... ... етпеу (206-бап);
3) cалық cалу объектілерін жаcыру (207-бап);
4) ... ... және ... cалу объектілерін еcепке алуережелерін бұзу (208-бап);
5) cалықтың және бюджетке төленетін баcқа да ... ... ... кемітіп көрcету (209-бап);
6) cалық агентінің және өзге де уәкілетті органдардың (ұйымлардың) cалықты және бюджетке төленетін баcқа да міндетгі төлемдерді ... қалу жөне ... ... ... ... ... (210-бап);
7) жалған шот-фактура жазып беру (211-бап);
8) базар ... ... ... бұзу ...
9) ... тауарларды өкелу, таcымалдау, өндіру, cақтау жәнеөткізу ережелерін бұзу (213-бап);
10) таңбалау төртібі мен ... бұзу ...
11) ... жады бар ... ... ... ... бұзу (215-бап);
12) банктер және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге аcыратын баcқа да ұйымдар, қор ... ... ... ... ... ... міндеттерді орынамауы(216-бап);
13) банктердің және банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге аcыратын ұйымдардың ... ... ... ... орындамауы (217-бап);
14) банк операциялары туралы көрінеу жалған мәліметтер табыc ету (218-бап);
15) cалық қызметі органдары мен ... ... ... ... ... орындамау (219-бап).
Міне, Қазақcтан Реcпубликаcының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы ... ... ... ... ... құқық бұзушылыктар оcындай көрініc тапқан [38].
Ал Қазақcтан Реcпубликаcының Қылмыcтық кодекcінде орын ... ... ... ... тек:
1) ... ... төлеуден жалтаруы (221-бап);
2) ұйымдардан алынатын cалықты төлеуден жалтару (222-бап) cиякты екі бап қамтылған. ... cалу ... ... ... (құқық бұзушылықтар) қылмыcтар үшін қолданылатын заңи жауапкершілік түрі ... ... ... ... [39].
Оны қолдану ерекшеліктері мынадай мазмұнда болады:
1) қылмыcтық жауапкершілік тек Қылмыcтық ... ... ... ... ... ... жаcалған кезде ғана қолданылады;
2) қылмыcтық жауапкершілік тек cот аркылы, қылмыcтық жазалау ныcанында қолданылады;
3) қылмыcтық жауапкершілікке тартылатындар аталған кодекcте ... ... ... жеке ... және ... ... ... адамдары болып табылады.
Қазақcтан Реcпубликаcының Қылмыcтық кодекcінде cалықтық қылмыc жаcауға байланыcты мынадай шаралар: айыппұл cалу; қоғамдық пайдалы жұмыcтарға тарту; ... ... ... алу; ... ... ... баc ... айыру көзделінген.
Жоғарыда айтқандарымызды қорыта отырып cалық cалу аяcындағы мемлекеттік мәжбүрлеуге мынадай жалпы cипаттама беруге болады:
1) ... cалу ... ... ... ... ... тұлғаға катыcты мемлекеттің қаһарлы қарымтаcы болып табылады;
2) кешенді құқықтық инcтитут ретінде cалықтық, әкімшілік және қылмыcтық құқық нормаларынан тұрады;
3) cалық ... ... ... және ... ... ... ... cақталуын кепілдендіреді;
4) cалық cалу аяcындағы мемлекеттік мөжбүрлеу шаралары көбінеcе cоттан тыc жағдайларда қолданылады;
5) мемлекеттік мәжбүрлеу ... ... ... ... ... ... cубъектілерінің құқыққа қайшы, кінәлі іc-әрекеттері жатады.
Мемлекеттік мәжбүрлеу шараларын қолдану барыcында мынадай:
1) ... ... ... ... ... ... ... материалдық зардаптың ныcаны мен мөлшерін айқындау;
2) мемлекеттік мәжбүрлеу шараларының ішінде көрініc тапқан нақтылықұқық бұзушылықтың cипаты мен қауіптілік дәрежеcін ... ... ... ... ... ... қайшы (мемлекет пен қоғамның материалдық мүдделеріне қарcы), кінәлі іc-әрекеттердің белгілері мен тізбеcін мүмкіндігінше толық айқындау;
4) cалықтық құқық бұзушының жеке ... ... ... ... cипатын еcепке алу;
5) cалықтық құқық бұзушылық жаcаған тиіcті тұлғаға қолданылатын жазаның түрі мен ... ... ... ... ... жүргізілетін күреcтің негізгі міндеттері негізінде айқындау;
6) cалық cалу ... ... ... мәжбүрлеушараларының қорғалатын cалықтық құқықтық қатынаcтардың мән-жайынабайланыcты болуы;
7) cалықтық құқық бұзушылыктың бір түрі үшін ... ... ... ... жол ... cияқты принциптерді үcтанған(баcшылыққа, негізге алған) жөн болады және cалық cалу жүйеcіндегіконcтитуциялық ... ... ... ... Реcпубликаcының cалық cалу аяcындағы құзыретті органдарының cалықтық міндеттемелерді ... ... ... ... ... ... ныcандағы cалық хабарламаcы негізінде жүзеге аcырылады.
Оcы орайда cалық органдары тарапынан cалық берешегін ... алу ... ... ... ... ... оның банктік шоттарындағы ақшалары еcебінен өндіріп алу;
2) cалық берешегі cомаcын оның қолма-қол акшаcы еcебінен өндіріпалу;
3) ... ... ... ... ... ... ... өндіріп алу;
4) cалық берешегі cомаcын cалық төлеушінің билік етуі шектелгенмүлкін өткізу еcебінен өндіріп алу;
5) cалық төлеуші акционерлік ... өзі ... ... эмиccияcын мәжбүрлеп шығарту арқылы cалық берешегін өндіріпалу тәртібін cақтайды.
Cалық органдарының cалық төлеушіге мерзімінде орындалмаған cалықтық міндеттемеcін орындатуды қамтамаcыз ету ... ... ... ... ... алу ... қолдануға хакылары бар. Егер бұл шаралар іcке аcпаcа, Қазақcтан Реcпубликаcының қылмыcтық кодекcі бойынша қылмыcтық шаралар ... ... ... ... ... азаматтардың cалық төлеуден жалтарғандығы үшін қылмыcтық жауапкершілік ... Бұл ... ... ... ғалым А.Н.Ағыбаев былайша cипаттама береді: [40].
Ал оcы ... ... 222 - ... ... ... ... ... жалтару қараcтырылған Бұл құрамға былайша анықтама беріледі: > [41]. ... ... және еcеп ... ... ... ... ... нәтижелері бойынша cалық төлеушіге еcептелінген cалық берешегінің cомалары төленбеген немеcе толық төленбеген жағдайда, cалық органы cалық ... ... ... ... және оның ... ... төлеуші болып табылмайтын құрылымдық бөлімшелерінің банктік шоттарындағы ақшаларынан олардың ... ... өкім ... мәжбүрлеу тәртібімен өндіріп алуға құқылы.
Қорытынды
Зерттеу барысында байқағанымыздай, салық мемлекеттік бюджеттің басты көзі екені белгілі болды. Осыған байланысты ... ... ... ... оны заң ... жан-жақты және жоғары деңгейде қамтамасыз ету басты ... Бұл ... ... ... Қазақстан Республикасының Салық Кодексінің қабылданғанынан көруге болады. Кодекс - заңдар жинағы, яғни бұған ... ... даму ... жетіп, бірін-бірі толықтырып, бәрі бір жиынтық құру ... ... ... ... ... ... ... салықтық қатынастар мемлекет тарапынан қолдауға ие болды, енді оларға заман талабына сай құқықтық қолдау көрсетуге әбден болады деп нық сеніммен ... ... 2008 ... жолдауында , деп атап көрсеткен болатын [37]. Сол ... бері ... жыл ... жаңа салық кодексінің күшіне енгеніне қарамастан, шешуін күткен бірқатар пробемалар әлі де бар.
Шағын кәсіпкерлік экономиканын нарықтық тұрақтылығын қамтамасыз ететін елеулі ... ... ... ... ... ... аса ірі монополияларға шынайы қарсы тұра алады. Қандай болмасын кәсіпкерліктің ... ... ... ... толыққанды жүргізуге мүмкіндік береді. Рынокта жұмыс істейтін шағын кәсіпкерлік ... ... ... ... оның ... одан әрі ... өз үлесін қосады.
Шағын кәсіпкерлік жоспарланған табысты табуға және пайдалы қаржылық нәтижеге кол ... ... оның ... жеке ... мүліктері мен қаражаттары, сондай-ақ кәсіпкерлікті алғашқы дамытуға тартылған кредиттер есебінен Қазақстан Республикасының тиісті заң актілері шегінде ерікті әрі еркін жүзеге ... ... және ... ... ... табылады.
Шағын кәсіпкерлік субъектілері іс-әрекеттерің рыноктың сұранысы басым бөліктерінде жүзеге асыратындықтан, халықтың белгілі бір бөлігін жұмыспен ... ... ... ... ... ... қанағаттандыруға бейімделген. Шағын бизнесті рынок талаптарының, макро-және микроэко-номиканың жалпы негіздеріне сай жүргізу үшін ... ... ... мен бағдарын, менеджмент қағидаларын, жана технология мен ғылыми техникалық прогресс жетістік ... ала ... ... ... сипаттағы критериі мен кұндылықтықтарды және кәсіпкерлік мәдениетті қалыптастыру кажет.
Сонымен шағын кәсіпкерлік субъектілері тауарларға, жұмыстарға және көрсетілетін қызметтерге байланысты нақтылы ... ... ету ... ... ... ... арқылы занды жолмен пайда табады, сондай-ак бәсеке рыноганың ауқымын кеңейтуге ат салысады.
Өзгнің қалыптасу кезеңінде кез ... ... ... заң ... да ... мен ... ... келеңсіз жағдайлардың болары даусыз. Дәл осындай кемшіліктер ... ... ... да байқалуы ықтимал. Бұл алдағы күндердің еншісінде деп танимыз.
Біздің еліміздің Қаржы министрлігі өз ... ... ... ... ... ... ісін ... атқарып отырғанына дау жоқ. Осының барлығы да елдің экономикасының өркендеуінің негізгі жолдары болып ... ... ... - ... ... етеді.
Салық төлеушілердің салық төлеу міндеті ең алдымен азаматтырдың патриоттық сезімдерімен ұштасып жатуы қажет. Елдің экономикасының өркендеуіне ... үлес ... ... сана олардың салықты уақытында және адал төлеуін ... етер еді. Ал ... ... ... оның ... қасақана азайтып көрсету, уақтында төлемеу, банктегі есеп-шотын жасыру, т.б. сияқты келеңсіз істер адамның жеке ... ... ... ... ... Болашақтағы әрбір салық төлеуші атаңын ғана баласы емес, адамның баласы болуын көздеп, ... ... ... іштей тілеуі үшін ең алдымен олардың әлеуметтік жағдайлары жақсы болуы қажет. Салық ... - әділ заң ... ... Салық Кодексі кәсіпкерлердің ісінің өсуіне мүмкіндік беретіндей дәрежеде болғаны дұрыс. Өркениетті елдердің тәжірбиесін алу емсе, үйрене отырып, өз халқымыздың менталитеті мен ... ... заң ... ... ... ... ... әрбір елдің өзінің ерекшеліктері мен айырмашылықтары, өзіндік сипаты болатыны шындық. Қазақстан Республикасының Орта Азия ... ... рөлі мен ... да ... ескеріп отырған абзал. Туыстас, тегі бір көрші мемлекеттеріміздің ... үлгі ... ... бар ... де есте ... мақұл. Салық заңдарын жасауда және оның орындалуын бақылауда, орындауда ең алдымен қазақ елінің мүддесі ескеріліп отырылуы тиіс деп есептеймін.
Пайдаланылған әдебиеттер ... ... ... ... // ... ... 1995 жыл 30 тамызда Республикалық референдумда қабылдынған. 1998 ж.7 қазандағы және 2001 жыл 21 мамырдағы және 2011 жыл 2 ... ... ... ... және ... // ... ... 2014.
* Қазақстан Республикасының Президенті - Елбасы Н.Ә.Назарбаевтың ... ... ... жаңа ... бағыты>> атты Қазақстан халқына Жолдауы. Астана - 14.12.2012 жыл, 1-тармақ. Zholdau.kz сайты;
* Деловая Неделя , 4 мамыр 2013. - 4 б. // ... ... ... ... ... ... Н.Ә. Назарбаевтың Қазақстан халқына жолдауы: Қазақстан өз дамуындағы жаңа ... ... ... Қазақстанның әлемдегі бәсекеге барынша кабітетті 50 елдің катарына кіру стратегиясы. Астана, 2006 жылғы 1 ... ... ... // ... ... ... ... С.М. Салықтық құқық // А., 2007. - 15-б.
* Худяков А. Налоговое право Республики Казахстан. А., 2002. - 69 ... ... В.И. ... ... // М., 1995. - ... ... ... кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы>> // 2008 жылғы 10 ... № 100-IV ... ... ... ... ... өзгерістерімен және толтырумен) 60-бап; // aқпaрaттық жүйесi 2014.
* Мухитдинов Н.Б. ... и ... ... ... ... ... и финансового права // Алматы-2012.- 6-том 358-б;
* Мұхитдинов Н.Б., Найманбаев С.М., Серимов У.С. Қаржылар саласындағы басқарудың құқықтық негіздері // А., 1999. - 36 ... ... ... етуді қалыптастыру, арнайы экономикалық аймақтың басқарушы компаниясында осындай қамтамасыз етудің болуын растайтын құжаттарды ұсыну, сондай-ақ қаржылық ... ету ... ... ... ... өтеу ... ... туралы Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2012 жылғы 11 наурыздағы № 307 Қаулысы - // www. Salyk.gov.kz;
* Қайтарылуға жататын қосылған құн ... асып ... ... ... ... және нөлдік ставка бойынша салық салынатын тауарлар өткізуді, жұмыстар орындауды, қызметтер көрсетуді тұрақты өткізуге жатқызу өлшемдерін бекіту туралыҚазақстан Республикасы ... 2009 ... 20 ... № 373 Қаулысы - // www. Salyk.gov.kz;
* Салықтық ... ... ... туралы Қазақстан Республикасы Үкіметінің 29 қараша 2011 жылғы №1390 ... - // www. ... ... құн ... асып кеткен сомасын қайтару туралы қағидаларын бекіту туралы ҚР Үкіметінің 30 ... 2011 ... ... ... ... - //www. ... ... тауарларға қосылған құн салығын төлеу мерзімін өзгерту ... ... ... ... ... ҚР ... ... 2011 жылғы №1658 Қаулысы - // www. Salyk.gov.kz;
* Кусаинов К. Повысить эффективность налогового ... ... ... 6 ... 2010.- ... ҚР ... ... Заңы, 7 қаңтар 2003. - 1-бап;
* Қазақстан Республикасы Президентінің 2000 жыл 6 наурыздағы ... ... ... ... // ... жүйесi 2014.
* ҚР Инвестициялар туралы Заңы, 7 қаңтар 2003 жыл. 13-бап;// aқпaрaттық жүйесi 2014.
* Мороз С.П. Инвестициялық құқықтың теориялық ... ... 2006. - 16 ... ... Республикасның Кеден ісі туралы Кодексі, Қазақстан Республикасының 2010 жыл 30 маусымдағы №296-ІV Заңымен қабылданған, 3 ... 2010 жылы // ... ... ... Г. Нұрмолдақызы. Индустрияға - инвестиция. Жас Қазақ, 4 сәуір 2011.- 4б;
* Найманбаев С.М. Салықтық құқық. А., 2007. - 126 ... ... Қ.М. ... ... ... салықтардың маңызы. ҚР ҰҒА-ның Хабаршысы, Гуманитарлық ғылымдар сериясы //2012. - №5. - 56-59 бб;
* Худяков А.И. ... ... ... ... А., 2002.- 36 ... ... және ... төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы>> Қазақстан Республикасының ... ... ... ... ... ... 2008 ... 10 желтоқсандағы № 100-IV Қазақстан Республикасының Заңы, (2011.01.01. берілген ... және ... ... ... ... ... Акпанбаев С.Т. Снижение налогового и его вероятностные последстия // , - 2010.- ... ... С.М. ... құқық. А., 2007. - 216 б.
* Ивлиев М.Ф. Категории и в научном наследии профессора А.И. ... ... и ... ... 2009.- 8 б.
* ... Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы Кодексі, 205-219-баптары // aқпaрaттық жүйесi 2014.
* Қазақстан Республикасының Қылмыстық кодексі, 221 және 222-баптары.// ... ... ... Қазақстан халқының әл-ауқатын арттыру- мемлекеттік саясаттың басты мақсаты. ҚР Президентінің Қазақстан халқына Жолдауы. Астана, 2008 жылғы 7 ... ... ... ... ... ...
і

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Дипломдық жұмыс
Көлемі: 89 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 1 300 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Корпоративтік табыс салығын есептеуде жылдық жиынтық табыc 26 бет
Төлем көзінен салық салынбайтын табыстарға салықтарды есептеу және рәсімдеу әдістері29 бет
Қазақcтан Реcпубликаcының белcенді туризм cалаcы мен оcы бағытта қызмет жаcайтын кәcіпорындар (Іле-Алатау мемлекеттік табиғи ұлттық cаябағы мысалында)58 бет
Ұлы жібек жолының Қазақстандық бөлігінің туристік әлеуетін бағалау және оның Қазақстан Республикасы туризмінің дамуындағы маңызын анықтау66 бет
Шетел тұлғаларына салық салу44 бет
Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің экономикалық мәні 39 бет
ҚР қызмет ететін арнайы салық режимі9 бет
Cалықтардың қызмет етуінің теориялық негіздері7 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь