Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi


Жанама салықтары коммерциялық қызметпен айналысатын заңды тұлғаларға қатысты қолданылады. Басқаша айтқанда жанама салықтарының салық салу аясына кiру үшiн екi талапқа сай болу керек:
- коммерциялық қызметпен айналысу
- заңды тұлға болу
Жанама салықтарын салуда осы екi критерийден басқа, салық төлеушiнiң сол мемлекеттiң юрисдикциясына кiруi маңызды орын алады. Осы мәселеге байланысты тағы екi критерий енгiзiлдi:
1. резиденттiк
2. аумақтық
Бiрiншi критерий бойынша сол мемлекеттiң резидентiнiң барлық табысына салық салынады, ал резидент еместерге тек сол мемлекетте тапқан табыстарына салық салынады(АҚШ, Англия, Германия).
Екiншi критерий бойынша жанама салықтары тек сол мемлекеттiң аумағында тапқан табыстарға салынады. Сәйкесiнше шет мемлекеттерден алынған табыстарға салық салынбайды (Франция, Швейцария).
Жанама сылықтардың тағы да бiр маңызды ерекшелiгi, бұл салық тек таза табысқа немесе пайдаға салынады, сондықтан оны «компанияның пайдасына салынатын салықң деп атайды. Салық төлеушiлерге, салық ставкасына қарағанда салық салынатын ставканы анықтау әлде қайда маңыздырақ. өйткенi ЖЖТ - ң құрамы мен шегерiмдердiң құрылымы бизнестiң түрлерiне қарай өзгерiп отырады. Мысалға жеке кәсiпкерлердiң табысынан салық салынбайтын минимум алынып тасталады. Сонымен қатар кейбiр жағдайда мұндай табыстар салық салудан түгелдей босатылады. Мысалға АҚШ-та коммерциялық банктердегi шетел азаматтардың депозиттерi бойынша сыйақылар салық салудан босатылады. Кейбiр жағдайда мұндай жеңiлдiк ұсақ акционерлердiң дивиденттерiне қолданылады.
Коммерциялық қызметтен түскен табысқа салық салған кезде, компанияның жалпы табысынан, заң бойынша көрсетiлген табыстар салықтан босатылады және бухгалтерлiк есепте табыс боп есептелмейтiн кiрiстер салық салынатын табысқа енгiзiледi. Осы түзетулер енгiзiлгеннен кейiн «адаптацияланған жалпы табыс анықталады және осы табыстан салық салынатын табыс есептеледi.
Салық салынатын табысты анықтау үшiн, жалпы табыстан өндiрiспен байланысты барлық материалдық шығындар шегерiледi. Кейбiр жағдайда осы шығындар бойынша, салық органдары дәлелдейтiн құжатты талап етедi. Осыдан кейiн еңбекақы бойынша шығыстар шегерiледi. Оның дұрыстығы банк шоттары, еңбекақыдан ұсталатын салықтар және әлеуметтiк сақтандыру салымдары арқылы тексерiледi. Бiрақ директорлар кеңесiнiң мүшесiне төленетiн төлемдер шегерiмге жатқызылмайды. өйткенi бұл төлемдер пайданы бөлу формасына жатады. Сонымен қатар акционерлерге төленген кез келген төлемдер пайда боп есептеледi.

Пән: Салық
Жұмыс түрі:  Материал
Тегін:  Антиплагиат
Көлемі: 4 бет
Таңдаулыға:   
Бұл жұмыстың бағасы: 300 теңге
Кепілдік барма?

бот арқылы тегін алу, ауыстыру

Қандай қате таптыңыз?

Рақмет!






Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi

Жанама салықтары коммерциялық қызметпен айналысатын заңды тұлғаларға қатысты қолданылады. Басқаша айтқанда жанама салықтарының салық салу аясына кiру үшiн екi талапқа сай болу керек:
oo коммерциялық қызметпен айналысу
oo заңды тұлға болу
Жанама салықтарын салуда осы екi критерийден басқа, салық төлеушiнiң сол мемлекеттiң юрисдикциясына кiруi маңызды орын алады. Осы мәселеге байланысты тағы екi критерий енгiзiлдi:
1. резиденттiк
2. аумақтық
Бiрiншi критерий бойынша сол мемлекеттiң резидентiнiң барлық табысына салық салынады, ал резидент еместерге тек сол мемлекетте тапқан табыстарына салық салынады(АҚШ, Англия, Германия).
Екiншi критерий бойынша жанама салықтары тек сол мемлекеттiң аумағында тапқан табыстарға салынады. Сәйкесiнше шет мемлекеттерден алынған табыстарға салық салынбайды (Франция, Швейцария).
Жанама сылықтардың тағы да бiр маңызды ерекшелiгi, бұл салық тек таза табысқа немесе пайдаға салынады, сондықтан оны компанияның пайдасына салынатын салықң деп атайды. Салық төлеушiлерге, салық ставкасына қарағанда салық салынатын ставканы анықтау әлде қайда маңыздырақ. өйткенi ЖЖТ - ң құрамы мен шегерiмдердiң құрылымы бизнестiң түрлерiне қарай өзгерiп отырады. Мысалға жеке кәсiпкерлердiң табысынан салық салынбайтын минимум алынып тасталады. Сонымен қатар кейбiр жағдайда мұндай табыстар салық салудан түгелдей босатылады. Мысалға АҚШ-та коммерциялық банктердегi шетел азаматтардың депозиттерi бойынша сыйақылар салық салудан босатылады. Кейбiр жағдайда мұндай жеңiлдiк ұсақ акционерлердiң дивиденттерiне қолданылады.
Коммерциялық қызметтен түскен табысқа салық салған кезде, компанияның жалпы табысынан, заң бойынша көрсетiлген табыстар салықтан босатылады және бухгалтерлiк есепте табыс боп есептелмейтiн кiрiстер салық салынатын табысқа енгiзiледi. Осы түзетулер енгiзiлгеннен кейiн адаптацияланған жалпы табыс анықталады және осы табыстан салық салынатын табыс есептеледi.
Салық салынатын табысты анықтау үшiн, жалпы табыстан өндiрiспен байланысты барлық материалдық шығындар шегерiледi. Кейбiр жағдайда осы шығындар бойынша, салық органдары дәлелдейтiн құжатты талап етедi. Осыдан кейiн еңбекақы бойынша шығыстар шегерiледi. Оның дұрыстығы банк шоттары, еңбекақыдан ұсталатын салықтар және әлеуметтiк сақтандыру салымдары арқылы тексерiледi. Бiрақ директорлар кеңесiнiң мүшесiне төленетiн төлемдер шегерiмге жатқызылмайды. өйткенi бұл төлемдер пайданы бөлу формасына жатады. Сонымен қатар акционерлерге төленген кез келген төлемдер пайда боп есептеледi.
Жоғарыда айтылған шегерiмдердi алып тастағаннан кейiнгi табыс кәсiпорнның таза пайдасын құрайды. Бұл табыстан амортизациялық қорға жасалған аударымдар шегерiмге жатқызылады. Амортизациялық аударымдар нормасын салық органдары белгiлейдi және сол нормадан асыруға болмайды. Тәжiрибеде амортизациялаудың жедел түрлерi көп қолданылады, өйткенi компаниялардың активтерге жұмсалған шығыстарын уақытынан бұрын ақтауға мүмкiндiк бередi, және осылайша компаниялар амортизацияны себеп қылып пайдасының бiр бөлiгiн салық салудан жалтарады. Мысалға ұлыбританияда амортизация мына санаттарға есептеледi: өндiрiс объектiлерiне, машиналар мен құрал жабдықтарға, шахталар мен мұнай скважиналарына,ауыл және орман шаруашылығында пайдаланылатын құрал жабдықтарға ноу-хау және патентттерге есептеледi. Ал жер, гудвил және басқа да ұзақ мерзiмдi активтер амортизациялауға жатпайды. Бiрақ Данияда бұл санаттар 10 жылға дейiнгi мерзiмде пропорционалды ставкамен амортизацияланады. Осы сияқты гудвиллң Швейцария мен Италияда, жылдық 20% ставкамен амортизацияланады.
Амортизациялаудың жедел әдiсi АҚШ-та кеңiнен қолданылады. 1986 жылы 3-31 жыл арасында қолданылатын барлық негiзгi қорлар 8 сыныпқа бөлiндi.
Қазiргi кезде көптеген Европа елдерiнде амортизациялық жеңiлдiктер кеңiнен қолданылады. Амортизациялық жеңiлдiктердi қолданудан АҚШ-ң әкiмшiлiк бюджет басқармасының берген мәлiметi бойынша бюджетке жыл сайын 30,7 млрд доллар түспейдi22.
1980 жылдары әр түрлi нанама салықтық жеңiлдiктерi үшiн АҚШ-ң федералды бюджетi жыл сайын 1млрд. доллар жоғалтты, ал 1995 жылы жоғалтулар 2,5 млрд. долларға дейiн өстi23. Сондықтан салықтық жеңiлдiктер қысқара бастады.
Кiшiгiрiм АҚШ компанияларына берiлген жеңiлдiктер сол компанияның өндiрiстiк дамуына үлкен үлес қосты. Жеңiлдiктердiң iшiне мыналар кiрдi: амортизацияның жеделдетiлген ... жалғасы
Ұқсас жұмыстар
Шет елдердегі салық
Халықаралық сауда түсінігі туралы
Кедендік-тарифтік саясат
Қазақстан Республикасындағы сыртқы сауданың ролі
Фискалдық монополиялық жанама салықтар
Жеке табыс салығының бюджеттегі орны
Жеке адамдардың табыс салығының жоспарлық суммасын есептеу
Әкімшілік құқық бұзу туралы Қазақстан Республикасының Кодексіне сәйкес салық төлеушіге әкімшілік салықтар салу
Қазақстан Республикасының салық жүйесі және құрылу жүйесі мен оның құрылымын тұрақтандыру
ҚР Салық жүйесі туралы ақпарат
Пәндер