Шетел тұлғаларына салық салу

I БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің экономикалық мәні
1.1 Cалық салуда Қазақстан Республикасының Салық жүйесі ... ... ... ... ... . 4
1.2. Нарықтық экономикадағы салық реформалары және салықтық
қатынастар үйлесімі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 9
1.3. Шет ел тұлғаларына жеке табыс салығының экономикалық мәні ... ... .. 18


ІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салу ерекшеліктерін талдау

2.1. Жеке табыс салығын төлеушілер және салық салу
обьектілері, жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары 22
2.2. Жеке табыс салығының ставкалары және салық деклорациясы 18
2.3. Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері 23
ІІІ БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық дағы проблемалар,
оны шешу жолдары 29
ҚОРЫТЫНДЫ 32
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ 33
Салықтар барлық елдерде олардың қоғамдық экономикалық қозғалысы мен саяси іс бағытына қарамастан ұлттық мемлекет әдістерінің негізгі көзі – ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық инструменті, мемлекеттің кірістерін және бюджеттін әдістерін қалыптастырудың шешуші көзі болып табылады.
Нарықтық қатынастарға көшумен байланысты біздің еліміздің экономикасында көптеген жаңа мәселелер мен қажеттіліктер пайда болды.Олар жаңа мамандар мен жаңа теориялық және тәжірибелік дисциплиналардың,соның ішінде салық салу жүйесін негіздеді.
Салық салу жүйесін жекелей алғанда,оны нарықтық қатынастардың жаңалықтарына жатқызуға болмайды,бірақ жаңалық болып тәуелсіз бақылаудың пайда болуы табылады.Ол қоғамдық тәжірибелік қажеттілікті жүзеге асыруды-пайдаланушылар қызығушылығындағы экономикалық субъектілер ісі жөніндегі қаржылық ақпараттардың нақтылығын растауды қамтамасыз етті.
Мемлекет басшысы 2008 жылғы 6 ақпандағы «Қазақстан халқының әл-ауқатын арттыру – мемлекеттік саясаттың басты мақсаты» атты Қазақстан халқына Жолдауында Салық кодексінде күрделі, көпқұрамалы міндет – бір мезгілде салық жүйесінің ашықтығын,салық салудағы бейтараптықты, салықтық әкімшілендірудің қарапайымдылығы мен тиімділігін қамтамасыз етіп,экономиканың сапалы дамуы үшін ынталандыру жүйелерін құруды тапсырды.
Бұл курстық жұмыс жеке табыс салығының мазмұнын ашып көрсету,оның қалыптасуы мен дамуы туралы мақсаттары мен міндеттерін айқындап көрсету.Яғни осы курстық жұмыста жазылған мәліметтер жеке табыс салығы бойынша жалпы мағлұмат береді.
        
        КІРІСПЕ
                                                                            
                            3 
I БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық
жүйесінің экономикалық мәні  
1.1 Cалық салуда ... ... ... ... ... ... ... реформалары және салықтық
       қатынастар үйлесімі
............................................................................
..........  9
1.3. Шет ел тұлғаларына жеке табыс салығының экономикалық ... ... ... ... салық салу ерекшеліктерін талдау  
 
2.1. Жеке табыс салығын төлеушілер және салық салу
обьектілері, жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары           ...     ... Жеке ... ... ... және ... ... 18
2.3. Резидент еместердің табысына салық салу
ерекшеліктері                     23 
ІІІ БӨЛІМ. ... ... ... дағы ... шешу ... 29 
ҚОРЫТЫНДЫ                                                                   
                              32 
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ                                           
33
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
КІРІСПЕ 
        Салықтар барлық ... ... ... ... қозғалысы мен
саяси іс бағытына қарамастан ұлттық мемлекет әдістерінің негізгі көзі –
ұлттық табысты қайта бөлудің басты қаржылық ... ... және ... ... қалыптастырудың шешуші көзі болып
табылады.
        Нарықтық қатынастарға көшумен байланысты біздің еліміздің
экономикасында көптеген жаңа мәселелер мен ... ... ... мамандар мен жаңа теориялық және тәжірибелік дисциплиналардың,соның
ішінде салық салу ... ... ... салу ... ... ... ... қатынастардың
жаңалықтарына жатқызуға болмайды,бірақ жаңалық болып тәуелсіз бақылаудың
пайда болуы табылады.Ол қоғамдық ... ... ... ... ... ... субъектілер ісі жөніндегі
қаржылық ақпараттардың нақтылығын растауды қамтамасыз етті.
        Мемлекет басшысы 2008 жылғы 6 ақпандағы «Қазақстан халқының әл-
ауқатын арттыру – мемлекеттік ... ... ... атты ... ... ... ... күрделі, көпқұрамалы міндет – бір
мезгілде салық жүйесінің ... ... ... салықтық
әкімшілендірудің қарапайымдылығы мен тиімділігін қамтамасыз
етіп,экономиканың сапалы дамуы үшін ынталандыру жүйелерін құруды тапсырды.
        Бұл ... ... жеке ... ... мазмұнын ашып көрсету,оның
қалыптасуы мен дамуы туралы мақсаттары мен міндеттерін айқындап
көрсету.Яғни осы курстық жұмыста жазылған ... жеке ... ... ... мағлұмат береді. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   I БӨЛІМ. Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының
Салық жүйесінің экономикалық мәні  
1. Cалық салуда Қазақстан Республикасының Салық жүйесі
 
   Қазақстан ... өз ... ... ... ... ... экономиканы дербес түрде басқарды. Мемлекеттік басқару жүйелеріне
көптеген өзгерістер жасалып, бірнеше заң жобалары қабылданды. Оларға
қаншама өзгерістер мен толықтырулар енгізілді. Дамыған ... ... ... ... ... ... ... отырып,
өзіміздің ұлттық менталитетке сай, қажетті жақтарын алып ... ... мен ... ... ... ... мақсаты-
бюджеттің кіріс бөлігін қаржы ресурстарымен қамтамасыз ету болып табылады.
   Салық ... ... ... салық жүйесін құру және оның тиімді
қызмет етуіне мүмкіндік беретін салық ... іске ... ... өз ... сала болып қалыптасуы үшін, біршама қиындықтарды
бастан кешіре отырып, көптеген өзгерістер мен толықтырулар жасалынып,
қазіргі кезде тұрақты ... ... ... ... ... ... 3 ... өтті.
   Бірінші кезең. 1991 жылы 9 шілдедегі Қазақ КСР Президентінің «ҚазКСР
мемлекеттік салық қызметін құру туралы» Жарлығымен ҚазКСР-нің басты
мемелекеттік ... ... ... 16 ... ... және ... салық түрін қарастыратын салық жөніндегі заң актілер пакеті
қабылданды.
   1991 жылғы қабылданған ... ... ... салық жүйесі туралы» Заңына сәйкес сол кездегі салық және
бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің түрлеріне тоқталып өтейік.
   I.Жалпы мемлекеттік салықтардың ... ... ... ... ... ... қағаздармен жасалатын операциялардан алынатын салық.
   5.Экспорт пен импортқа салынатын салық.
   6.Кеден тарифі және баж салығы.
   7.Пайдалы ... ... ... және ... ... ... ... өтеуге жұсалатын алым.
   8.Тіркелген (ренталық) төлемдер.
   9.Транспорт құралдарына салынатын салық.
   10.Автотранспорт құралдарын сатып алуға салынатын ... ... ... ... ... ... ... ақы.
   12.Заңды ұйымдардың мүлкіне салынатын салық.
   13.Қазақстан Республикасының азаматтарынан, шетел азаматтарынан және
азаматтығы жоқ ... ... ... ... баж ... ... салынатын салық.
   16.Колхозшылардың еңбегіне ақы төлеу қорына салынатын салық.
   II.Жалпыға бірдей міндетті жергілікті ... мен ... ... ... мүлкіне салынатын салық.
   3.Орман табысы.
   4.Су үшін төленетін ақы.
   5.Табысқа салынатын ... ... ... үшін ... ... ... ... ретінде тіркелмеген азаматтардан
алынатын алым.
   8.Заңды ұйымдарды мемлекеттік тіркеуден өткізгені үшін алынатын алым.
   9.Елтаңбалық алым.
   10.Мұрагерлік және сыйға ... ... ... ... ... ... мен алымдар.
   1.Курорттық аймақта өндірістік мақсаттағы объектілер құрылысына
салынатын салық.
   2.Курорттық алым.
   3.Азаматтардан алынатын мақсатты алым.
   4.Жарнамаға ... ... ... есептеу техникасы жәнежеке компьютерлерді
қайта сатуға салынатын салық.
   6.Автотранспортты аялдауға қойғаны үшін алынатын алым.
   7.Жергілікті символиканы пайдалану құқығы үшін алым.
   8.Ипподромдарда ат жарысына қатысқаны үшін ... ... ... ұтысы үшін алынатын алым.
   10.Ипподромдарда тотализатор ойынына қатысушы адамдардан алынатын алым.
   11.Тауар биржаларында және валютаны сату және сатып алу ... ... ... алым.
   12.Аукциондық сатудан алынатын алым.
   13.Кино-телетүсірімдер өткізу құқығы үшін алынатын алым.
   14.Пәтер алуға берілген рұқсат қағаз үшін алынатын алым.
   15.Ит иелерінен ... ... ... ... ... құқығы үшін алынатын
лицензиялық алым.
   17.Жергілікті аукциондар өткізу және лотореялар ... ... ... ... ... кезең. Қазақстан Республикасының Үкіметі 1995 жылдың басында
салық реформасының ұзақ мерзімді тұжырымдамасын қабылдады, онда еліміздің
   Салық жүйесі мен ... ... ... ... ... ... принциптеріне сәйкестендіру көзделген еді. Осыған орай 1995 жылы 24
сәуірде « ... және ... ... ... да ... төлемдер туралы»
Қазақстан Республикасы Президентінің Жарлығы шықты.Бұл өз қаржы жүйемізді
құруға ықпал ... Ең ... ... ... ... салық саны 45-тен 11-
ге дейін қысқартылды. Оның ішінде бесеуі мемелекеттік, алтауы жергілікті
салықтар.
   Жалпы мемлекеттік салықтар:
   1.Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы.
   2.Қосылған ... ... ... қағаздармен жасалатын операцияларға салынатын салық.
   5.Жер қойнауын пайдаланушылапрдың арнайы ... мен ... ... ... ... және жеке ... мүлкіне салынатын салық.
   3)Көлік құралдарына салынатын салық.
   4)Кәсіпкерлік қызметпен айналсатын жеке тұлғаларды және заңды тұлғаларды
тіркегені үшін алынатын алым.
   5)Жекелеген қызмет ... ... ... үшін ... алым.
   6)Аукциондардан алынатын алым.
   Қазақста Республикасы Президентінің бұл Жарлығы Қазақстан
Республикасының 1999 жылғы 16 шілдедегі 440-1 заңына ... заң ... ... ... ... ... ... және басқа да
міндетті төлемдердің мынадай түрлері қолданылды:
   1)Заңды және жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы;
   2)Қосылған құнға салынатын салық;
   3)Акциздер;
   4)Бағалы қағаздар ... ... және ... ... акциялар эмиссиясының ұлттық бірыңғайландыру нөмірін бергені үшін
алынатын алымдар;
   5)Жер қойнауын пайдаланушылардың арнаулы төлемдері мен салықтары;
   6)Әлеуметтік салық;
   7)Автокөлік құралдарының Қазақстан ... ... ... үшін ... ... ... және жеке тұлғалардың мүліктеріне салынатын салық.
   10)Көлік құралдарына салынатын салық;
   10-1)Бірыңғай жер салығы;
   11)Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке ... және ... ... үшін алынатын алым;
   12)Қызметтің жекеленген түрлерімен айналысу құқығын бергені үшін алым;
   13)Аукциондық сатудан алынатын ... ... ... сату ... бергені үшін алынатын алым;
   15)ҚР радиожиілік ресурстарын пайдаланғаны үшін төленетін төлем;
   16)Заңды және жеке ... ... ... ... өз ... ... көрсету таңбаларында, тауар таңбаларында пайдаланғаны
үшін алынатын алым;
   16-1)Заңды және жеке тұлғалардың «Қазақстан», «Республика», «Ұлттық»
деген сөздерді өздерінің фирмалық атауларында, ... ... ... таңбаларында пайдаланғаны үшін алым;
   17)Жеке тұлғалардың ставкасы есептеу базасының 1 пайызынан жоғары
белгіленбейтін қолма-қол ... ... ... алғаны үшін алынатын алым.
   Үшінші кезең. 2001 жылы 12 маусымда Қазақстан Республикасының жаңа Салық
кодексі қабылданып, 2002 жылдың 1 қаңтарынан бастап ... ... ... ... және ... ... басқа да міндетті
төлемдерді белгілеу, енгізу және есептеу мен ... ... ... ... сондай-ақ мемлекет пен салық төлеуші арасындағы салық
міндеттемелерін орындауға байланысты қатынастарды реттейді.
   Қазақстан Республикасының салық заңдары Салық кодексінен, сондай-ақ
қабылдануы Салық ... ... ... ... ... және ... төленетін басқа да міндетті төлемдерді төлеу
жөніндегі Салық кодексінде көзделмеген ... ... ... тиіс ... және ... төленетін басқа да міндетті төлемдер-Салық
кодексінде белгіленген тәртіпте және жағдайларда белгіленеді, енгізіледі,
өзгертіледі немесе күшін жояды.
   Салық кодексі мен Қазақтан Республикасының ... да заң ... ... болған кезде, салық салу мақсатында Салық кодексінің
нормалары қолданылады. Салық кодексінде көзделген жағдайларды
қоспағанда,салық қатынастарын реттейтін нормаларды ... емес ... ... ... ... ... ... бүкіл аумағында қолданыста
болады, сонымен бірге жеке тұлғалар және заңды ... мен ... ... ... ... жаңа ... және бюджетке төленетін басқа да міндетті
төлемдер белгілеу, қолданыстағы салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер ставкалары мен салық базасын өзгерту ... ... ... ... ... Республикасының заң актілері ағымдағы
жылдың 1 желтоқсанынан кешіктірілмей қабылдануы және олар қабылданған
жылдан кейінгі жылдың 1 ... ... қана ... ... ... ... Салық кодексіне сәйкес салықтың 9 түрі бар.
2005 жылы акциз салығына қосымша ретінде «экспортталатын шикі ... ... ... салығы» қосылды.
   Салықтың түрлері:
   1.корпорациялық табыс салығы.
   2.жеке табыс салығы.
   3.қосылған құн салығы.
   4.акциздер.
   5.жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары мен арнаулы төлемдері.
   6.әлеуметтік салық.
   7.жер ... ... ... ... бір ... ... ... алдында немесе осы қызмет
түріне құық берер кезде төленетін міндетті төлем.Сонымен қатар ... ... ... ... үшін ... болып саналады.
   2002 жылы алымның 13 түрі болды. 2003 жылдан бастап «елтаңбалық алым»
алынып тасталды. 2005 жылы ... ... ... яғни: «жылжымалы
мүлік кепілін мемлекеттік үшін алым» және «кеменің немесе жасалып жатқан
кеменің ипотекасын мемлекеттік тіркеу үшін» және «туындылар мен сабақтас
құқықтар ... ... ... шарттарды мемлекеттік тіркеу
үшін» алымдары қосылды.
   Алымдардың түрлері:
   1.заңды тұлғаларды мемлекеттік тіркегені үшін алым.
   2.жеке кәсіпкерлерді мемлекеттік тіркегені үшін ... ... ... ... және ... ... ... тіркегені үшін алым.
   4.радиоэлектрондық құралдарды және жиілігі жоғары құрылғыларды
мемлекеттік тіркегені үшін алым.
   5.механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді мемлекеттік тіркегені
үшін алым.
   6.теңіз,өзен ... мен ... ... ... ... ... алым.
   7.азаматтық әуе кемелерін мемлекеттік тіркегені үшін алым.
   8.дәрі-дәрмек құралдарын мемлекеттік тіркегені алым үшін.
   9.автокөлік құралдарының Қазақстан Республикасының аумағы арқылы жүру
алымы.
   10.аукциондардан алынатын алым.
   11.елтаңбалық ... ... ... ... ... үшін ... ... және радио хабарларын тарату ұйымдарына радио жиелік
спектрін пайдалануға рұқсат беру үшін алым
   Төлемақы-белгілі бір ... ... ... ... ... ... 9 түрі бар. 2005 жылы төлемақыға өзгеріс енгізілді.
Радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақыға қосымша ретінде
«қалааралықжәне алықаралық ... ... ... үшін ... ... учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы.
   2.жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлем ақы.
   3.қоршаған ортаны ... үшін ... ... ... үшін ... пайдаланғаны үшін төлемақы.
   6.ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы.
   7.радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы.
   8.кеме жүретін су жолдарын пайдаланғаны үшін төлемақы.
   9.сыртқы (көрнекі) ... ... үшін ... баж ... ... ... органдардың
немесе лауазымды адамдардың заңдық мәні бар і қимылдар жасағаны үшін ... ... ... ... ... баж ... ... тізімі заңды және жеке тұлғалар
мүддесі үшін жасалатын әрекеттерді іздену арыздарын қамтиды.
   Кеден төлемдері:
• кеден ... ... ... ... ала ... қабылдағаны үшін төлемақы;
• алымдар.
 
1.2. Нарықтық экономикадағы салық реформалары және салықтық қатынастар
үйлесімі 
   Салықтар мемлекет қазынасына қоғамның жиынтық ... ... ... нақты нысаны ретінде мемлекеттік құрылым және басқару
жүйесінің экономикалық кеңістіктің барлық артықшылықтары мен ... ... ... салу ... қызмет ету жүйесін ауқымды қайта
құру және оны басқару механизмін өзгерту ... ... ... ... ... ... құруды білдіреді. Аталған қайта құруды
салық қатынастары мемлекет дамуының экономикалық, әлеуметтік немесе саяси
жадайларының елеулі өзгерістерге ... ... ... ... ... ... ... қажеттілігімен шарттастырылған.
   Кез келген салық реформасын жүргізудің, соңғы нәтижесі ел экономикасын
дамытудың  ... ... ... бағытталған. Ол- мемлекеттік бюджеттің
кіріс бөлігін толтыру үшін салық түсімдерінің қажетті деңгейін қамтамасыз
ете отырып, ұлттық экономиканы көтеру.
   Салық ... ... ... ... ету, ... ... функциясының тиімділігіне тәуелді. Сондай-ақ экономикалық өрлеу
басым дәрежеде салық салу жүйесінің басқа ... яғни ... ... ... ... жүзеге асырумен анықталады. Сондықтан
салық реформалары, ең алдымен, салық жүйесі өзінің функцияларын тиімді
орындауымен тығыз байланысты.
   Экономикалық ғылым және ... ... ... ... ... Мазмұны бойынша салық реформалары жүйелік және құрылымдық
реформаларға бөлінеді. Жүйелі салқ ... ... ... ... ... ... және әдістемелік ережелерінің ауқымды құрылымдануы
жүргізіледі. Бұл кезде салықтар тізбесі түбегейлі өзгереді, тікелей және
жанама салықтардың ұзақ мерзімді басымдықтары белгіленеді.
   Құрылымдық ... ... ... ... ... ... құрылымымен
және салықты ұйымдастыруға байланысты салық салуды қайта ... ... ... ... ... ең бірінші, салық салу базасын анықтау
бойынша,салық мөлшерлемелерін тағайындау, салық жеңілдіктерін ұсыну
тетіктерін түбегейлі ұайта құру бойынша өзгерістерді қамтамасыз етуге
бағытталған.
   Нарықтық ... ... ... ... Республикасының
салық реформаларына көз жүгіртейік. Бұл реформаларды 4 кезеңге бөліп
қарастыруға болады. Салық ... I ... ... ... ... ... қалыптаса бастады. II кезеңде, 1995-1998 жылдары
салық жүйесі ықшамданып, макроэкономикалық тұрақтылықты қамтамасыз ... ... ... ... ... ... ... қызмет
етті. III кезең, 1999-2001 жылдары экономикалық өрлеу тұрақтылып,
мемлекеттік бюджет кірістерін жоғарлату көзделді. VI кезеңде, 2002 жылдан
бастап нарықтық экономика ... ... ... ... бағытталған тұжырымдамалық жаңа салық жүйесі қабылданды.
   Қазақстан Республикасының салық жүйесінің негізі 1991 жылы қаланған, ол
кезде КСРО-ның салық ... ... ... ... қызмет еткен.
Әдеттегідей өз ережелерінің көпшілік жағдайында ол сол кездегі салық
салудың ешқандай ... ... ... ... ... ... ... қатынастардың  қалыптаса бастауына қарай,
оның салық жүйесі де өзгерді. 1992 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енген
«Қазақстан Республикасының салық ... ... ... ... келетін
келесі салықтар алынды: Жалпы мемлекеттік салықтар; жалпыға бірдей міндетті
жергілікті ... мен ... ... ... мен ... ... ... салық заңдылығына өзгерістер енгізіліп отырды, бірақ олар 
жүйелі болған жоқ және өзінің бағытталуы бойынша нарықтық емес әкімшілік
сипатта ... ... және ... ... ... ішінде салық
заңдылығына өзгерістер енгізіліп отырды, бірақ олар жүйелі болған жоқ және
ззінің бағытталуыбойынша ... емес ... ... ... ... ... төленетн басқа да міндетті төлемдердің саны көбейе берді,
сонымен қатар салық заңдылығына жаңа жеңілдік түрлері де толассыз, ретсіз
енгізіле берді. Бірінші ... ... ... ... жүйесіз жинақталған,
бір-біріне қайшы келетін және бүкіл салық жүйесінің қызметін қиындататын,
заңдар және ішкі заңдық актілерге айналды. 1995 жылдың ... ... ... ... ... және ... ... жетті, ал салық
төлеушілерге жүктелетін ауыртпалықтың басымдылығынан, ол экономиканың
барлық өрістеріндегі өндіріске кері ... ... ... ... ... айналды.
   1995 жылдың 1 шілдесінде енгізілген «Салықтар және ... да ... ... Заң күші бар ... ... Президентінің Жарлығы
жағдайдың оңалуына септігін тигізді. 1995 жылға дейін салықтар, жоғарыда
аталып ... ... ... ... ... ... міндетті
жергілікті салықтар мен алымдар, жергілікті салықтар мен алымдар болып ... жне ... ... саны 45 ... енді ... жалпы мемлекеттік
салықтар және жергілікті салықтар мен алымдар ... ... және ... 11-ге ... ... ... реформасының екінші кезеңінде экономика
субъектілерінің қаржы-шаруашылық қызметі үшін ... ... ... тұрақтылыққа қол жеткізуге жағдайлар жасалды. Салық
жүйесі бірінші кезеңмен салыстырғанда барынша ықшамдалды.
   1999 жылы салық заңдарындағы ... ... ... ... және ... болып бөлінуіне шектеу койылды, Қазақстан
Республикасының аумағында әрекет ететін «Салықтар, алымдар және бюджетке
төленетін міндетті төлемдер» деп аталып, олардың саны 11-ден 17-ге ... 1998 жылы ... тыс ... ... ... салық
жүйесіне әлеуметтік салық пен алымдардың түрлері енгізілді. Үшінші
кезеңдегі салық реформасы құрылымдық реформаға жатты, өйткені салық салу
базасын ... ... ... ... салық түсімдерінің мөлшерін
жоғарылатуға бағытталды.
   2002 жылғы салық реформасы жаңа, нарық талаптарына жауап беретін
   Салық кодексінің енгізілуімен байланысты болды. Салық жүйесі ... ... ... ... ... ... бағытталды. Салық
реформасының төртінші кезеңі ерекшеліктеріне инвестициялық белсенділікті
қолдау, салық салу базасын кеңейту, салық ауыртпалығын төмендету,
интеграциялық ақпараттық салық жүйесін енгізу ... кез ... ... ... ... ... серпінді әлеуметтік
әлеуметтік-экономикалық даму негізі ретіндегі, болашақтық фискалды
тетіктерді қалыптастыру болып табылады. Салық салу реформасы саяси,
экономикалық және құрылымдық қайта құрудан ... ... ... ... ... жағынан неғұрлым инерциалы болып келеді. Осыған
байланысты салық реформалары салық жүйесінің ... ету ... ... және ... жою ... тым ұзақ ... ... асырылады. Аталып өткен Қазақстан салық жүйесінің реформаларын
кезеңдерге бөлгенмен, әрбір кезең ... ... ... жүйесі қызмет
етпейді, оған үнемі өзгерістер енгізіліп отырады. Салық қатынастарының
жағымсыз жақтары ... ... ... объективті қадамымен
анықталады. Нарықтық экономиканың салық реформалары кезекті және үздіксіз
жүргізіліп ... ... мәні және ... ... ... келіп, әр түрлі
елдердің салық жүйесін құрайтын, ұлттық ерекшіліктердің көптеген нысандары
түрінде болады. Салықтар құрамы, құрылымы, оларды алу ... ... ... ... базасы, әрекет ету өрісі,
жеңілдіктері бойынша бұл жүйелер бір-бірінен елеулі айырмашылықта болады
және бастапқыда ... ... ... ... көрінеді. Бірақ
неғұрлым мұқият талдау кезінде екі негізгі жалпы белгілерді айқындауға
болады: 1) ... ... ... ... ... тұрақты нақты
жолдарын іздеу; 2) салық жүйесін экономиканың ... ... ... ... құру.
   Әр түрлі елдердің салық жүйелері әр түрлі экономикалық, саяси және
әлеуметтік шарттар негізінде құрылған. Әрине, олар оңтайлы емес, бұл
оңтайлы ... құру үшін ... және ... ... ... ... ... Олардың ішінде неғұрлым маңыздылары мыналар:
   - салық ауыртпалығын тарату біркелкілігі немесе басқа сөзбен айтқанда,
әркім мемлекеттік ... ... ... ... ... салықтар мүмкіндігінше әр түрлі тұлғалармен экономикалық шешімдерді
қабылдауға әсерін тигізбеуі қажет, немесе мұндай әсер ең аз шамада ... ... ... қол жеткізу үшін салықтық саясатты
пайдалану кезінде,салық салудың теңдік және әділеттік қағидаларын ... ... ... ... қажет;
   - елдің экономикалық өсуі және тұрақтылығын қамтамасыз ету мақсатында
салық саясатын пайдалануда салықтық құрылым әсер етуі ... ... ... ... ... қажет және салық төлеушілерге түсінікті
болуы қажет;
   - салықтарды басқару және салық заңдылығын сақтау бойынша әкімшілік
шығындар ең аз ... ... ... ... ... салық жүйесінің сапасын бағалау үшін негізгі
критерийлер ретінде пайдалануы мүмкін.
   Салық жүйесін құру ... әр ... ... ... ... ... ... проблемалардың бірі  болып табылады. Бұл салдар салықтарды
алу тәсілінен, салық мөлшерлеме құрылымынан, салық базасын анықтаудан, және
салықтың қызмет өрісіне ... ... Ел ... ... ... ... және ұсыныс жағдайынан, нарықтар құрылымынан және жаңа
салықтық жағдайларға ... ... ... ... Салықтық өзгерістер
баға өзгерістеріне әкеледі, бұл салық төлеушілердің кірістері және
шығыстарына, салық ауыртпалығын таратуға әсерін тигізеді. Қайта таратудың
соңғы ... ... ... факторлардың өзара әсеріне тәуелді
болады. Бұл өте күрделі үдеріс, бірақ жалпы ережелер және қорытындыларды
жасауға болады.
   Тұтыну салықтырына қатысты бұл қорытындылар төмендегілерден ... ... ... ... ... ... және салық салынатын тауарларға
сұранысты қысқартады;
   - бағадағы және өндірістегі өзгерістер ауқымы сұраныс пен ұсыныстың
икемділігіне тәуелді болады;
   - салық ауыртпалығы сұраныс және ... ... ... ... ... алушы арасында таратылады;
   - белгілі шектен жоғары салық ... ... ... ... төмендеуі мүмкін.
   Өндіріс факторына салықтар қатыстылығына қарай бұл ... ... ... ... салық өндіріс факторында табыстың жалпы нормасын жоғарылатады, осы
факторлардың ... ... және ... таза ... ... салық ауыртпалығын қайта тарату сұраныс және ұсыныстың икемділігіне
тәуелді болады;
   - бұл салықтар шешуші әсерді үй ... ... ... ... өндіріс факторына салық салу өзгерістерінің соңғы нәтижесі нарық
құрылымына, ұжымдық келісімшарттарға және бәсекелестік шарттарына ... ... ... мемлекеттің, салық төлеушілердің және өзге
мемлекеттердің мүдделерін, ұзақ мерзімді және тұрақты теңдігін, қамтамасыз
ететін салықтық қатынастар  жүйесін құруды білдіреді. Мемлекеттің қазыналық
мүдделері мен ... ... ... ... ... салық төлеушілер мен мемлекттік орган міндеттерінің және
құқықтарының теңдігін қамтамсыз етуді; барлық деңгейлердің салықтық
мүдделерін үйлестіруді; ... салу ... ... ... үшін
сәйкес негіздерді қалыптастыруды салықтық қатынастар үйлестіру бағыттары
ретінде қарастыруға болады. Алғашқы үш бағытқа салық реформалары ... қол ... Ал ... ... ... ... ортақ кеден және салық саясатын жүргізу мақсатында,
мемлекттерді ... ... ... ... кезінде пайда болады.
Салықтық қатынастарды үйлестіруді қарастырылатын бағыты салық салудың
белгілі элементтерін бірыңғайландыруды, халықаралық ... ... ... ... ... және салық саясатын құрылымдастыруды
білдіреді. Еларалық үйлестіруді жүзеге асыру мемлекетаралық бірлесу үшін
біртұтас салық жүйесіне бірден ... ... айта ... ... ... терең саяси немесе экономикалық бірігу, сондай-ақ
тәуелсіз елдердің бірігуі негізінде ... ... ... ... ... үйлестіруі бірыңғай салық кеңістігін
құруды қарастырады. Осы уақытқа дейін бірігудің өзара байланыстар жолында
құрылған бірлестіктер және ... ... ... ... тарифтік
реттеу, салық заңдарының бірыңғайлылығы бөлігінде. Сондықтан қазіргі ... ... ... ... ... ... қатынастар
үйлестірілуіне көп көңіл бөлінуде.
   Мұндай еларалық үйлестірудің айқын мысалы ретінде 2003 жылдың 23
ақпанында Бірыңғай экономикалық кеңістікті құру туралы ... ... және ... мемлекеттерінің шешімін қарастыруға болады.
Осы тұрғыдан осы елдердегі салық ... ... ... ... ... кіретін төрт елдің салықтар және
алымдар жүйесі бүгінгі күнге дейін даму үрдісінде. Барлық төрт елдегі салық
реформалары бір уақытта 1990 ... ... ... ... ... реформалау қарқыны елеулі айырмашылықта болады. Бұл салықты реттеу
бойынша заңдылытарды ... ... және ... ... ... 1990 ... ортасында
басталды. Осы екі елде бір команда жұмыс жүргізді, Алматыда қазақстандық
және ресейлік салық кодексін өңдеушілерге бүкіл әлемдік ... ... ... ... 1994 жылы ... екі топ осы ... ... батыс
стандарттарына негізделген үлгілік салық кодексін ұсынды.Бұл құжаттар сол
кедегі жетекші салықшылар үшін салық заңдарының идеалы ... ... екі ... та ... ... ... салық кодексінің бірінші бөлімі 1998 жылы, ал екінші бөлімі 2002
жылы ... Осы ... ... ... құжат ретінде
қабылдағанға дейін, 1991 жылғы салық жүйесінің ... ... заң, ... ... ... ... акт болды.
   2002 жылдың желтоқсан айында Белоруссияда Салық кодексінің тек жалпы
бөлімі қабылданды. Қазіргі кезде ... салу ... ... ... ... ... ... мөлшерлемелер және жеңілдіктер, сондай-ақ салық
жүйесінің деңгейлері арасында ... ... ... ... және бюджеттік заң актілерімен реттеледі.
   Украинада да Салық кодексі талқылану сатысында. Салықтық қатынастар
жекелеген заңдар, қаулылар және ... ... ... ... ... ... салыққа байланысты заңда салықтық жеңілдіктердің кең
мүмкіндіктерін күрделі және ... ... ... ... ... ... ... отырған елдерде салық
заңдылығын өңдеуде үйлестіру,ұқсастыру байқалмайды.Украина және
Белоруссияда салық кодексінің ... ... ... ... ... жағдай, бір жағынан салық заңдарын
бірыңғайландыруда, біпрігу үдерісі шегінде заң жобасын тақылауға
мүмкіндіктер беретін, артықшылықтарды құруы мүмкін.Бірақ бұл артықшылық
дамудың жалпы векторы да ... ... ... ... ... мен
Ресейдің тек салық жүйелерінде емес, сондай- ақ олардың даму ... ... ... ... ... ... осы екі ... алшақтық, олардың әрқайсысын Украинамен немесе Белоруссиямен
салыстыра қарағандықтан, әлдеқайда үлкен. Сондықтан, барлық
республикалардың ... ... ... реттеудің ортақ ережелерін
талқылау,, зерттеу негізгі проблема зерттеу проблема болып табылады.
   Мемлекеттік басқару қағидаларындағы айырмашылық, осы елдердің салық салу
жүйесіндегі айырмашылықты шарттайды. ... ... үш ... ... ... етеді. Бірінші- бұл федералды деңгей. Федерадлды салықтар
бүкіл ел аумағында қызмет етеді және жалпы ресейлік заңдармен реттеледі.
Бұл- федералды бюджеттің ... ... ... неғұрлым жоғары кірісті
көздер, олардың есебінен федерация субъектілері ... ... ... ... ... қамтамасыз етіледі. Екінші
деңгей -федералдық заңдар талаптарынан шығатын федерация субъектілерінің
заң шығарушы органдарымен тағайындалатын, аймақтық салықтар. Бұл
салықтардың бөлігі Ресей ... ... ... ... ... ... өкімет белгілі шекте мөлшерлемелерді реттейді, сондай-ақ
салықтық жеңілдіктерді тағайындайды. Үшінші деңгей-жергілікті салықтар.
   Салық салудың екі деңгейлі жүйесі ... ... ... ... ... ... және ... салықтарға
бөлінеді. Қазақстанда бір деңгейлі салық жүйесі бекітілген.Салықтар жалпы
мемлекеттік сипатта болады, бұл кезде ... және ... ... ... ... бөлудің нормативтері тағайындалады.
   Қарастырылып отырған елдердің салық жүйесі ... және ... ... айналым салықтарын пайдалану деңгейі бойынша, оларды салық
жүйесінің деңгейлері арасында бөлу бойынша айырмашылықта болады.
   Барлық төрт мемлекеттің ортақ белгісіне, қолданылатын жанама ... ... ... ... ... және ... ... салықтар
ішінде заңды және жеке тұлғалардың табыс салығының болуы, сондай- ақ
экологиялық салықтың болуы жатады. Ренталық төлемдер барлық төрт елде әр
түрлі ... олар ... ... әр ... ... ... келеді.
   Салықтық кірістердің неғұрлым жақын құрылымы Ресей және Белоруссияда:
олардың бюджетке түсетін үштен бір бөлігін ... ... ... Қосылған құнға салықпен қоса олар кірістердің жартысын
қалыптастырады. ... ... ... ... ... ... мен қосылған құнға салық басқа елдермен салыстырғанда үлкен рөл
атқарады, олардың кірістерінің 70% қамтамасыз етеді. Украинада түсімдердің
елеулі бөлігі баждарға ... олар 40% ... ал ... ... ... ... кірістердің 2/3 бөлігін құрайды. Сонымен
барлық төрт елдің салықтық кірістерінің құрылымы жалпы сипатқа қосылған
құндық салықтардың елеулі үлесі болып ... ... ... ... ... ауыртпалығының ең төменгі
мөлшері, ал Белоруссияда ең жоғары салық ауыртпалығы тән. Егер ... және ... ... ауыртпалығының мөлшерін шамалы төмендету
үрдісі байқалса, Ресейде керісінше, ... ... ол ... ... жылы Ресейдегі салық ауыртпалығының жалпы деңгейі Белоруссияның салық
ауыртпалығы көрсеткішіне жақындады., ал Украина бұл көрсеткіш бойынша,
Қазақстаннан алға шығып, ... орын ... ... ... ... ... қарастырылып отырған
мемлекеттердегі салық ауыртпалығы басқа өтпелі экономикалы Еуропа
елдерімен, сондай- ақ дамыған елдермен ... ... ... 1997
жылы Шығыс Еуропа елдері бойынша қосылған құнға салықтың орта
мөлшерлемелері 20,6 пайыз, әлеуметтік салық 43,5 ... ... ... ... ... Яғни олар қарастырылыпотырған төрт елдің кез
келгенімен салыстырғанда да жоғары болды. ... ... ... мұндай төмендеуі, жоғары тәуекелдіктің орнын толтыру ретінде
қарастырылады. Жоғары экономикалық және саяси тұрақсыздық жағдайчында
мұндай ... ... ... ... ... туғызады.Яғни, енді
осы елдердің барлығында салықтық реформалар салық ауыртпалығын төмендету
бойынша ... ... ... ынталандыруды нығайтуға, салықтық түсімдер
құрылымын жақсартуға және әділеттілік қағидасын жақсартуға бағытталады.
   Барлық төрт елде де салықтық реформалар жүргізілуде, бірақ олардың жалпы
векторлары да ... ... ... ... ... ... ... жүйені
реформалаудағы қадамдардың айырмашылықтары елеулі болуда. Неғұрлым ілгері
сипатымен Қазақстан ерекшеленеді. Ресей салық жүйесін, оның үдемелігі
тұрғысынан екінші орынға қоюға ... ал одан ... ... Украина және
Белоруссия алады. Салық жүйесін бірыңғайландыру стандарттарын тандау
проблемасы да бар. Егер Белоруссия Ресей тәжірибесі барлығын айқын
көрсетсе, Қазақстандағы және Украинадағы ... ... ... ... ... ... ... салық жүйелерінің ортақтықтары басым ба,
әлде айырмашылықтар басым ба деген сұраққа жауап беру үшін, біріншіден,
салықтардың негізгі тұрпаты бойынша елдердегі ... ... ... ... ... ... үлкен үлен алатын,
сәйкесінше негізгі салық ауыртпалығын анықтайтын салықтарды бөліп алу;
үшіншіден, қарастырылатын елдрдің жалпы салықтық ауыртпалығын бағалау
қажет.
   Осы елдердің салық ... ... ... ... ... ... және ... кезде кейбір бірыңғайлыққа қол жеткізілгенін
байқауға болады. Ресейде, Украинада және Белоруссияда қосылған құнға
салықтыңмөлшерлемелері бңірдей және әлкуметтік салық деңгейі ... бұл ... ... ... төмен. Ресей және Белоруссияда
кәсіпорын пайдасына салықтар мөлшерлемелері сәйкес келеді. Қазақстанда және
Украинада негізгі ... бірі ... ... ... ... деңгейі белгіленген. Ресейде бірыңғай табыс
салығының прогрессивті емес мөлшерлемелері айқындалды. 2004 жылдың басынан
бастап, Украина да Ресей ... ... ... ... ... деңгейде белгілеп, одан кейін оны15 пайызға дейін және одан да ... ... ... салық жүйесінің сандық жүйесінің сандық
сипатында қарастырылып отырған төрт елде кейбір ортақ белгілер бар, бірақ
толық бірыңғайлық және біртектілік туралы айту әлі ... ... ... ... ... үнемі жетілдіру нәтижесі және
оның реформасы жалғасуда. Сондай-ақ ... ... ... ... көбеюі байқалды, бұл бірігу үдерісі жаңа ынталарға
байланысты. 
 
1.3. Шет ел тұлғаларына жеке табыс ... ... ... ... ... ... ғана емес, сонымен қатар басқа да
көптеген елдерінде де бар. Бірақ оның жеке тұлғалардан алыну тәртібінде,
салынуында кейбір ... бар. ... ... табыс салығы
заңмен шешілген жеңілдіктер шегерімі есебінде жылжық жиынтық табыс
ретіндегі салық салынатын табыстан ... ... ... ол ... ... ... ... болып бөлінеді.
      Төлем көзінен жалақы мен айлықтан түскен табыстан ... ... ... үшін ... декларациясы толтырылмайды. Басқа жағдайларда
табысқа салынатын салық заңмен белгіленген мерзімде, салық төлеушімен
ұсынылған декларация негізінде жүргізіледі.
      Британиялық табысқа салынатын салық шешуші деңгейде 1965 және ... ... ... ... 1965 ... ... табыс салығын
жеке тұлғалар сияқты заңды тұлғалар да, оның ... ... ... ... жеке ... ... ... оның әрекет ету саласы
жеке кәсіпкерлік қызметпен айналысатын немесе іскерлік серіктестік партнері
ретінде танылатын адамдарды қосқанда, азаматтардың жеке табысына ... ... ... ... ... 1973ж. ... ... нәтижесінде жалақылық және инвестициялық табыстарға
ставкалардың бірыңғай шкаласы бойынша салық салына бастады. Бұл салық салу
техникасын жеңілдетіп қана қоймай, сонымен қатар жеңілдіктер мен ... ... ... ... ... деңгейде өзгертті.
      Универсалды және ең маңызды жеңілдік – табыс көзінен тәуелсіз барлық
салық төлеушілердің пайдалануға құқығы бар жеке ... және ... ... ... ... ... отбасылық жеңілдік. Жеке
және отбасылық жеңілдік мөлшері бөлшек сауда бағасы индексінің өсімі
есебінде (және де ерекше экономикалық ... ... ... ... ... ... ... тыйым салуға құқылы) әр қаржылық
жылда автоматты түрде ... ... ... ... ... жеңілдік 3445фунт стерлинг мөлшерінде анықталады.
      Табыс салығының үш түрлі ставкасы әрекет етеді. Салық салынатын табыс
(барлық жеңілдіктер ... ...... ... ... – 20%, ... 23700фунт стерлинге дейін - 25% және 23700фунт стерлингтен жоғары -
40%.
      Келесі қарастыратын мемлекет – ... Осы ... ... ірі ... ... Оның бірінші тобы  табысты алу кезінде алынатын табыс
салықтары. Табыс салығының тобында жеке тұлғалардың ... ... ... ... Оның үлес ... ... ... бюджетінде 18%-дан
асады. Берілген салық өткен қаржылық жыл қорытындысы бойынша жыл басында
мағлұмдаған табыстан жыл сайын алынып отырады. Салық фискалды ... ... және ... ... адамдардан тұратын отбасыға
салынады. Жалғыз адамдар үшін фискалды бірлік , әрине, бір адам. Табыс
дегеніміз есеп беру жылы ... ... ... ақша ... ... ... ... рента, жылжымалы мүліктен түскен табыстар,
жерді пайдаланудан түскен табысар, өнеркәсіптік және ... ... ... емес ... табыстар, бағалы қағаздар
операцияларынан түскен пайда және т.б. Сонымен қатар меншік құқығын
тапсырудағы алынған бір жолғы табыстар да есепке қабылданады. ... ... ... ... ... ... мысалы, тамаққа берілетін
мақсатты жәрдемақы алынады. Кейбір шегерімдер белгіліәлеуметтік топтарға:
қарт  адамдар, мүгедектер және т.б. пайдаланылады.
      Жеке тұлғаларға ... ... ... ... сипатта, 0-ден
56,8% ставкасында.
      90-жылдарда жеке тұлғалардан табыс салығы салықтық сипаттағы
әлеуметтік ... ... 1991 жылы ... ... ... ... ... аударым жылжымалы және жылжымайтын мүліктен
түскен барлық табыстың 1,1%-ды құрайды. Мұнымен қоса, салым бойына пайыз
түрінде алынған, ... ... ... әлеуметтік аударымдар бар.
ПАуңдарым ставкасы - 1%. Сондай-ақ арнайы әлеуметтік аударымдар да ... ... ... ... ... Оның ... ... - 53%.
Салық салынбайтын минимум, жалғыз адамдар үшін, айына – 1536 марка ... екі адам үшін – 3072 ... ... соң ... ... жасқа байланысты жеңілдіктер, төтенше жағдайлардағы 
жеңілдіктер (ауырып қалу, ... ... ... 64 жасқа келген
максималды ставкасы, табысы 120 мың маркадан асатын азаматтар үшін, 240 мың
марка отбасылық екі жан үшін ... ... салу ...... барлық табысы : жалдамалы
еңбек, өзіндік жұмысы, кәсіпшілік қызмет немесе ауыл және орман шаруашылығы
қызметіндегі, капиталдан түскен, мүлікті жалға беруден және ... ... ... ... ... салынатын табысты анықтау үшін, түсімдерден шығындар алынады.
Бұл ... ... ... ... алынады, мысалы,
ерлі-зайыптылар айрылысқаннан кейінгі алимент, медициналық сақтандыру
жарналары мен өмірді сақтандыру, шіркеулік салық, кәсіптік ... ... және тағы ... ... ... ... табыс
салығын, жұмыс беруші оларға еңбекақы төлеген кезде ұстап қаладыжәне
органдарына аударады.
      Еңбекақы салығын анықтауда ... ... ... ... ... ... сияқты категориялар пайдаланылады. Жалдамалы жұмыскерлер
мен қызметкерлер топталатын, алты ... ... ... ...... жоқ бойдақ жұмыскерлер;
      ІІ класс – бойдақтар, баласы бар айырылысқан немесе жесір қалған
адамдар;
      ІІІ класс – үйленгендер, егер дн отбасында ерлі-зайптының біреуі ... ... Егер ... де ... ... оның ... ... келісіммен Ү
класқа көшеді;
     ІҮ класс – күйеуі мен әйелі жұмыс істеген жағдайда, екеуі де салықты
бөлек төлейді;
     Ү класс – жұмыс ... ... оның ... ІІІ ... ... ... класс – бірнеше жерде еңбекақы алатын жұмыскелер;
      Салық кестелері кластары, отбасныдағы ... ... ... жүруін есепке алады. Кестелер сондай-ақ салық жеңілдіктерін есепке
алады.
      Еңбекақыдан салықты ... ... ... ... жүргізіледі.
Карта тұратын жері бойынша қауыммен толтырылады. Онда салық класы, балалар
саны, жұмыскердің дін тұтуы куәландырылады. ... ... 64 ... ... т.б. ... жылы Германия салық түсімі түрінде 786 млрд. марка алады. Олар
былай бөлінген: ... ... – 379 ... ... жер ... – 269
млрд., қауым бюджетіне – 97,3 млрд., Еуропа Одақ қорына – 40,7 марка
көлемінде.
      Көптеген дамыған елдердегідей, Италиядағы мемлекеттік табыстың көзі
жеке ... ... ... ... ... табылады. Табыс салығы
прогрессивтік сипатта және күнтізбелік жыл ішінде жеке ... ... таза ... ескеріледі. Салық жер меншігінен, капиталдан, жалдау
бойынша жұмыстан, кәсіпкерлік қызмет пен басқа да көздеоден алынған
табыстардан құрылады.
      Жер ... ... ... өз кезегінде, жер учаскелері мен
құрылыстан алынған табыстан құрылады. Оның ... ... ... ... ... ... ... асырудан жасалады. Екіншісі
тікелей иеленушінің ғимараттар мен үйлерге эксплуатация жасаудан алынған
табыстан және оларды жалға бері ... ... ... ... тұлғалардан алынатын табыс салығының ставкасы прогрессивтік
сипатта. Өзгерістер инфляция индексі есебінде жыл ... ... ... жылшы 7,23 млн. лирге дейінгі табыстар 10%-қ ... ... 7,2 ... 14,4 млн. ... дейінгі табыс - 22%, 14,4 млн-нан 30 млн. лирге дейін -
27% және осы түрде 50%-ға дейін салынған. Асырауында адамдары бар ... ... 5,1 млн. ... ... ... ... салық жеңілдіктерін
пайдаланады.
      Табыс салығы, төлеушінің салық органдарына тапсырған табыс туралы
декларацияны толтыру жолымен ... ІІ ... ... ... салық салу ерекшеліктерін талдау  
    2.1. Жеке табыс салығын төлеушілер және салық салу обьектілері,
    жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары 
        Төлеушiлер:
    Салық салу ... бар жеке ... жеке ... ... ... ... ... әрi салық төлеушiлер) болып табылады.
    Жеке табыс салығы салынатын объектiлер мыналар:
    1) төлем ... ... ... ... төлем көзiнен салық салынбайтын табыстар.
           Жеке тұлғалардың салық салынбайтын табыстары:
           1) Қазақстан ... ... ... ... ... қаражаты есебiнен төленетiн атаулы әлеуметтiк көмек,
жәрдемақылар мен өтемдер;
    2) балаларға және ... ... ... ... жеке ... өмiрi мен ... ... зиянды Қазақстан
Республикасының заңдарына сәйкес өтеу;
    4) жеке тұлғалардың қаржы рыногы мен ... ... ... ... жөнiндегi уәкiлеттi мемлекеттiк органның лицензиялары бар банктер
мен банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге ... ... ... ... төленетiн сыйақылар және борыштық бағалы қағаздар
бойынша сыйақы;
    4-1) Алматы қаласының өңірлік қаржы орталығының арнайы сауда алаңында
сатып алынған борыштық бағалы қағаздар ... ... ... ... ... ... және агенттік облигациялармен
жасалған операциялардан түскен табыстар;
    5-1) пайлық инвестициялық қорлардың пайлары және акционерлiк
инвестициялық қорлардың акциялары бойынша дивидендтер, сондай-ақ пайлық
инвестициялық қорды басқарушы ... ... ... ... ... осы
қордың пайлары бойынша табыстар;
    6) әскери қызмет міндеттерін атқарған кезде әскери қызметшілерге,
белгіленген тәртіппен арнайы атақ ... оны ... ... ... ... ішкі ... ... қаржы полициясының
қылмыстық-атқару жүйесi органдары мен мекемелерiн және мемлекеттік өртке
қарсы қызметтің қызметкерлеріне ... ... ... түрі;
    7) тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда
белгіленген ең төменгі жалақының 50 проценті шегіндегі лотерея бойынша
ұтыстар;
    8) ... ... ... ... ... ... ... заң актiсiнде белгiленген ең төменгi жалақы мөлшерiнде
мемлекеттiк ... және ... ... ... ... асырылатын
қоғамдық жұмыстарды орындауға және кәсiби оқуларға байланысты төлемдер;
    9) гранттар ... ... ... ... ... ... ... тұрақты жұмысы жолда өтетiн немесе жүрiп-тұру сипатында ... ... ... учаскелер шегiнде қызмет бабындағы сапарлармен байланысты
жағдайларда Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде
төленетiн ... ... апат ... ... ... ... ... салдарынан зардап шеккен азаматтарды әлеуметтiк қорғау туралы
Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес төленетiн төлемдер;
    12) Ұлы Отан ... ... және ... ... I және II ... ... ... бала кезiнен мүгедек
адамның ата-аналарының бiреуiнiң табыстары; III топтағы мүгедектердің бiр
жыл iшiндегi - тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет ... ... ең ... жалақының 27 еселенген шегiндегi табысы;
    13) өткізілер күні қор биржасының "А" және "В" ... ... ... мен ... өткiзу кезіндегі құн өсiмiнен алынатын табысы
(*листингтiң ең жоғары немесе ең жоғарыдан ... ... ... ... ... ... ... күнінде тұрған акциялар мен
облигацияларды қор биржасында ашық сауда-саттық әдісімен өткізу кезінде);
    13-1) олармен азаматтық-құқықтық ... ... ... өңірлік қаржы
орталығының арнайы сауда алаңында жасалған жағдайда осы сауда алаңына
жіберілген бағалы қағаздарды өткізу кезіндегі құн өсімінен түсетін табыс;
    14) мемлекеттiк бюджет ... ... ... ... ... ... төлемдерден басқа);
    15) салық жылы iшiнде медициналық қызмет көрсетулердiң (косметологиялық
қызмет көрсетулерден басқа) ақысын ... үшiн, бала ... ... ... берiлетiн, құжатпен расталған, төлемдердің әрбір түрі бойынша тиісті
қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы заңда ... ... ... 8 ... шегiндегi төлемдер;
    16) қызметтiк iссапарлар кезiнде белгiленген мөлшерде төленетiн
өтемдер;
    17) қызметкер ұйымымен бiрге басқа жерге жұмысқа ауысқан не көшкен
кездегi жол ... ... ... ... ... ... құжатпен
расталған шығындардың өтемдерi;
    18) Қазақстан Республикасының азаматтары болып табылмайтын
дипломатиялық немесе консулдық қызметкерлердiң ресми табыстары;
    19) шет мемлекеттiң мемлекеттiк ... ... ... жеке
тұлғалардың сол елде салық салынуға тиiс ресми табыстары;
    20) ... ... ... ... ... және ... шет ... дипломатиялық және оларға теңестiрiлген
өкiлдiктерiнде қызметте жүрген жеке тұлғалардың мемлекеттiк ... ... ... ... ... ... ... Зейнетақы төлеу жөнiндегi мемлекеттiк орталықтан берiлетiн
зейнетақы төлемдерi;
    22-1) жұмыс берушiнiң жиынтық жылдық табысты алуға байланысты емес және
шегерiмдерге жатқызылмайтын, нақты жеке ... ... ... ... ... ... заңдарында белгiленген мөлшерде дала
жағдайында геологиялық-барлау, топографиялық-геодезиялық және iздестiру
жұмыстарымен шұғылданатын қызметкерлердiң ... ... ... ... Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде
республикалық бюджет қаражаты есебiнен төленетiн тұрғын үй құрылысы жинақ
ақшасына салымдар бойынша сыйлықақылар (мемлекеттiң ... ... ... ... ... ... ... өздерiнің өндiрiстiк қызметiне байланысты мамандық бойынша
оқытуға және бiлiктiлiгiн арттыруға бағытталған шығыстары;
    26) жұмыс ... ... ... ... ... адамдарға өндiрiс
объектiсiнде болу кезеңiнде жұмыстарды орындауы мен ауысымаралық демалысы
үшiн жағдай жасай отырып, олардың тұрмыс-тiршiлiгiн қамтамасыз ету ... үй ... және ... ... ... ... тәулiкақы шегiнде тамақтануға арналған шығыстары;
қызметкерлердi Қазақстан Республикасында тұратын (келген) жерінен жұмыс
орнына дейiн және керi қарай жеткiзуге ... ... ... әлеуметтiк сақтандыру қорынан төленетiн әлеуметтiк
төлемдер;
    27) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде, жүктi
болғанда және босанғанда ... ... ... сондай-ақ ұл
бала немесе қыз бала асырап алған әйелдерге (еркектерге) берiлетiн
әлеуметтiк жәрдемақылар;
    28) бiлiм беру ... ... ... Республикасының
заңдарында белгiленген мемлекеттiк стипендияларға арналған мөлшерде
төленетiн стипендиялар;
    29) Қазақстан Республикасының заңдарында белгiленген ... ... ... ... ... ... ... да жеке қорғану және
алғашқы медициналық көмек құралдарының, сабынның, зарарсыздандыру
құралдарының, сүт немесе құндылығы соған тең басқа да ... ... ... ... ... қызметін жүзеге асыру мақсатында жеке кәсіпкер, жеке
нотариус, адвокат алған мүлікті, сондай-ақ Қазақстан Республикасының
заңнамасында белгіленген тәртіппен мұраға қалдырылған, жинақтаушы зейнетақы
қорлары төлейтін ... ... ... жеке ... басқа жеке
тұлғадан сыйға немесе мұраға алған мүліктің ... ... ... және ... ... түрiнде алынған
мүлiктiң құны;
    31-1) он алты жасқа толмаған балалар үшін ... ... ... ... ... ... ... кезiнде қызметкердiң өмiрiне
және денсаулығына зиян келтiргенi үшiн жұмыс берушiнің жауапкершiлiгiн
мiндеттi сақтандыру шарттары ... ... ... ... кез ... түрi кезiнде төленетiн, шарттың қолданылу
кезеңiнде басталған сақтандыру оқиғасына байланысты ... ... өз ... мiндеттi және (немесе) жинақтаушы сақтандыру
шарттары бойынша жұмыс берушi төлейтiн сақтандыру сыйлықақыларының
сомалары;
    35) төлем көзiнен салық ұсталғандығын растайтын құжаттар болған
жағдайда, ... ... ... ... салынған дивидендтер, сыйақылар,
ұтыстар сомалары;
    36) материалдық нұқсанның орнын толтырудың сот шешiмi ... ... ... ... ... салымшыларының жинақтаушы сақтандыру
шарты бойынша жасасқан сақтандыру сыйлықақыларын (аннуитет) төлеу үшiн
өмiрдi ... ... ... ... жiберген зейнетақы
жинағының сомалары, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңдарында
көзделген тәртiппен сақтандыру ұйымдарына бағытталған, зейнетақы
аннуитетінің шарттары бойынша сатып алу сомалары;
    38) сақтандырылушы қайтыс ... ... ... ... ... жүзеге асырылатын сақтандыру төлемдерi.
    39) жинақтаушы зейнетақы қорларына Қазақстан ... ... ... ... ... ... жарналары;
    40) жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының мүлікті жария етуге
байланысты рақымшылық жасау ... ... ... ... ... ... ... зейнетақы жарналарын Қазақстан Республикасының
заңнамасында белгіленген мөлшерде уақтылы ұстамағаны (есептемегені) ... ... ... ... ... үшін ... ... Жеке табыс салығының ставкалары және салық декларациясы 
   Салық төлеушінің табыстарына 10 проценттік ставка бойынша салық салынуға
тиіс.
   Сыйақылар ... ... ... ... ... ... ... табыстарға 10 проценттік ставка бойынша
салық салынады.
   Дивидендтер түріндегі табыстарға 5 проценттік ставка бойынша салық
салынады.
   Салық төлеушінің төлем көзінен салық ... ... ... ... ... ... алынған табыс;
    3) жинақтаушы зейнетақы қорларынан берiлетiн зейнетақы төлемдерi;
    4) дивидендтер, ... ... ... табыс;
    5) стипендиялар;
    6) жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысы жатады.
    Салық агенттерi жеке табыс салығын ... мен ... ... ... ... салынатын табыс төленетiн күннен кешiктiрмей жүргізедi.
    Салық агенттері төленген кірістер бойынша салықты аударуды төлем
төленетін айдан кейінгі айдың ... ... ... ... жерi ... асырады.
    Салық агенттері тиісті бюджеттерге құрылымдық бөлімшелер бойынша салық
төлеуді олардың орналасқан жерi бойынша жүзеге асырады.
    Қазақстан Республикасының Салық ... ... ... түрлерi
бойынша арнаулы салық режимдерiн қолданатын салық агенттерiнiң жеке табыс
салығын төлеу тәртiбi мен мерзiмдерi белгiленген.
    Оңайлатылған декларация ... ... ... ... ... агенттерінің жеке табыс салығын төлеу тәртібі мен мерзімдері
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде белгіленген.
    Депозитарлық қолхат бойынша кірістер төлеу көзі осындай депозитарлық
қолхаттың базалық ... ... ... ... ... жеке ... ... бойынша есеп-қисапты салық органына
салық төленетін жер бойынша есепті тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан
кешіктірмей табыс етеді.
    Жеке табыс салығы бойынша есеп-қисапқа ... жеке ... ... туралы мәліметтер көрсетіледі.
    Қызметкердің жұмыс берушi есептеген, көзделген салық шегерiмдерi
сомасына азайтылған табыстары төлем көзiнен салық салынатын табысы ... ... ... әлеуметтiк игiлiктер немесе өзге де
материалдық пайда түрiнде берген табыстарды қоса алғанда, ... ... ... ... ... нысандағы кез келген табыстар қызметкердiң
табыстарына жатады.
    Қызметкердiң заттай нысанда алған табысына:
    1) заттай ... ... ... ... тауарлар, қызметкердің мүддесiн көздеп орындалған
жұмыстар, қызметкерге өтеусiз негiзде көрсетiлген ... ... ... тұлғалардан алған тауарлар (жұмыстар, қызмет
көрсетулер) құнын жұмыс берушiнiң төлеуi кiредi.
    Қосылған құн салығы мен акциздердiң тиiстi сомасын қоса ... ... ... (жұмыстардың, қызметтердiң) құны қызметкердің осындай
нысандағы табысы болып табылады.
    Қызметкердің материалдық пайда түрiнде алған табысы мыналарды да
қамтиды:
    1) қызметкерге ... ... ... ... құны мен осы ... ... қызмет көрсетулердi)
сатып алу бағасы немесе олардың өзiндiк құны ... ... ... жұмыс берушiнiң шешiмi бойынша қызметкердiң оның алдындағы ... ... ... есептен шығару;
    3) жұмыс берушiнің өз қызметкерлерiнің сақтандыру ... ... ... төлеуге жұмсаған шығыстары;
    4) жұмыс берушiнің қызметкердің өз қызметiне байланысты емес
шығындарының орнын толтыруға жұмсаған шығыстары.
    Қызметкердiң төлем көзiнен салық салынатын табысын ... ... жылы ... ... ай үшiн ... ... жатқызылады:
    1) Қазақстан Республикасының заң актiсiнде табысты есептеудiң тиiстi
айға белгiленген ең төменгі жалақы мөлшерiндегi сома;
    Бiрге тұратын және ортақ шаруашылық ... ... мен ... ... ... уақытша болмағандар) отбасы деп
танылады.
    Асырауындағы адам, салық төлеушiнiң табысы есебiнен өмiр сүретiн және
айына бiр ... ... ... мөлшерiнен асатын жеке табыс көзi жоқ,
салық төлеушiнің отбасы мүшесi;
    3) жинақтаушы ... ... ... Республикасының заңдарында
белгiленген мөлшерде төленетiн мiндеттi зейнетақы жарналары.
    4) өз пайдасына енгізген ерікті зейнетақы жарналары;
    6) жеке ... ... ... ... ... өз ... сақтандыру сыйлықақылары.
    7) жеке тұлға - Қазақстан Республикасының резиденті Қазақстан
Республикасының тұрғын үй құрылысы жинақ ақшасы туралы заңнамасына сәйкес
Қазақстан ... ... ... үй ... ... ... ... тұрғын үй құрылыс жинақ банктерінен алған
тұрғын үй заемдары және аралық тұрғын үй заемдары бойынша сыйақыны ... ... ... аз жұмыс істеген қызметкердің төлем көзінен салық салынатын
табысын айқындау кезінде шегерім жүргізілмейді.
    Қызметкердiң табысы бойынша жеке табыс салығының сомасы қызметкердiң
салық жылы ... ... ... ... ... ... ... қолдану жолымен есептеледi.
    Жеке табыс салығын есептеу және ұстап қалу уәкiлеттi ... ... ... ай ... ... төлемдерден түскен табысқа, мыналарды:
   1) дара кәсіпкерлерге, жеке нотариустар мен адвокаттарға өздерінің
қызметіне байланысты табыстар бойынша төлемдерді, сондай-ақ жеке тұлғаларға
біржолғы талон негізінде ... ... ... ... ... ... ... байланысты табыстар бойынша төлемдерді;
   2) жеке тұлғалардан мемлекеттік тіркеуге жататын жылжымайтын мүлік,
механикалық көлік құралдары мен тіркемелерді сатып алғаны үшін ... ... ... ... ... ... ... сәйкес салық агенттерімен жасасқан азаматтық-
құқықтық сипаттағы шарттар бойынша табысы, ... жеке ... ... да ... ... жатады.
   Жеке табыс салығының сомасы төлем көзiнен салық салынатын бiржолғы
төлемдерден түскен табысқа белгiленген ставканы қолдану жолымен есептеледi.
    Төлем ... ... ... зейнетақы төлемдеріне салық төлеушілердің
зейнетақы жинақтамаларынан жинақтаушы зейнетақы қорлары табыс есептеудің
әрбір айы үшін тиісті қаржы жылына арналған республикалық бюджет туралы
заңда ... ең ... ... ... ... ... ... табыс салығының сомасы белгiленген тәртiппен есептеледi.
    Жеке табыс салығының сомасы жеке тұлғаларға төленетін дивидендтер,
сыйақылар мен ұтыстар ... ... ҚР ... кодексінде белгіленген
ставкаларды қолдану жолымен есептеледі.
    Ұтысты, сыйақыны төлеу кезінде ұсталған салық сомасы төлем көзінен осы
салықты ұстап қалуын ... ... ... ... ... ... ... жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен жүзеге асыратын дара
кәсіпкер ... ... үшін ... жеке ... ... есебіне
жатқызылады.
    Бiлiм беру ұйымдарында оқып жүргендерге төлеуге арналған ақша сомасы,
сондай-ақ мәдениет, ғылым қайраткерлерiне, бұқаралық ақпарат ... және ... жеке ... төлеуге арналған ақша сомасы
табыс көзiнен салық салынатын стипендия болып табылады.
    Жеке ... ... ... ... ставканы төленетiн стипендия
сомасына қолдану жолымен есептеледi.
    Сақтандыру сыйлықақылары:
    жинақтаушы зейнетақы қорларындағы зейнетақы жинақтары есебiнен;
    жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру ... ... өз ... сақтандыру сыйлықақылары есебiнен;
    жұмыс берушiнiң жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша жұмыскердiң
пайдасына енгiзетiн ... ... ... төленген, сақтандыру
ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдерi жеке тұлғаның жинақтаушы
сақтандыру шарттары бойынша табысы болып табылады.
    Жеке тұлғаның жинақтаушы сақтандыру шарттары ... ... ... ... бұрын тоқтатылған жағдайда төленетiн сатып алу
сомасы жатады.
    Жеке тұлғалардың жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табысына
сақтандыру ұйымдары жүзеге асыратын сақтандыру төлемдерi сомасының
сақтандыру ... ... асып ... ... да жатады.
    Жеке табыс салығының сомасы белгiленген ставканы жинақтаушы сақтандыру
шарттары ... ... ... ... ... ... есептеледi.
    Салық төлеушiнiң төлем көзiнен салық салынбайтын табыстарына,
табыстардың мынадай түрлерi:
    1) мүлiктiк табыс;
    2) жеке кәсіпкердің ҚР Салық кодексінде айқындалатын ... ... мен жеке ... ... ҚР ... кодексінде белгiленетiн өзге де табыстар жатады.
    Адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстарын қоспағанда, ... ... ... табыстар бойынша жеке табыс салығын есептеудi салық
төлеушi белгiленген салықтық шегерiмдер ... ... ... ... ... ... ... белгiленген ставканы қолдану жолымен
дербес жүргiзедi.
    Салық төлеушiде төлем көзiнен салық салынбайтын табыстардың бiрнеше
түрi болған кезде, адвокаттар мен жеке нотариустардың табыстарын
қоспағанда, салық ... жеке ... ... ... ... ставканы
төлем көзiнен салық салынбайтын барлық табыс түрлерiнің сомасына қолдану
жолымен дербес жүргiзедi.
    Мынадай резидент жеке тұлғалар:
    1) ... ... ... ... ... ... ... болып табылатын және табысты Қазақстан Республикасындағы
төлем көзінен жеке табыс салығы салынбайтын қызметті жүзеге асырудан алатын
шет мемлекеттердің азаматтары мен ... жоқ ... ... ... ... ... ... Қазақстан
Республикасында қызметтер көрсетуден, жұмыстар орындаудан табыс алатын
Қазақстан Республикасының азаматтары жеке табыс салығын аванстық төлемдердi
енгiзу арқылы ... ... ҚР ... ... белгiленген жағдайларда енгiзiлген
аванстық төлемдердi есептей отырып, салық жылының қорытындысы бойынша жеке
табыс салығын төлеудi жеке табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру үшiн
белгiленген ... ... он ... күнiнен кешiктiрмей дербес жүзеге
асырады.
    Салық төлеушiлердің мүлiктiк табысына:
    1) Қазақстан Pecпубликасының заңдарына сәйкес мемлекеттік қажеттіліктер
үшiн сатып алынған мүлiкті қоспағанда, кәсiпкерлiк ... бiр ... аз ... меншiк құқығында болған жылжымайтын мүлiктi;
    б) бағалы қағаздарды, сондай-ақ заңды тұлғадағы қатысу үлесiн;
    в) ... ... ... мен ... ... ... олардан жасалған
зергерлiк бұйымдарды және құрамында қымбат бағалы ... мен ... ... бар басқа да заттарды, сондай-ақ өнер туындылары мен
антиквариаттарды;;
    г) мемлекеттiк тiркеуге жататын және бiр ... кем емес ... ... ... ... ... құралын және (немесе) тiркемелердi
иелiктен айыру құқығымен басқаруға сенiмхат ... ... ... ... және тiркемелердi сату кезiндегi олардың құнының өсiмi;
    2) төлем ... ... ... ... ... мүлiктi жалға
беруден алынған табыс жатады.
    Мүлiктi сату құны мен оны сатып алу құны арасындағы оң айырма, мүлiктi
сату кезiндегi құн ... ... ... ... ... алу құны ... жағдайда мүлiктi сату құны мен бағалау құны
арасындағы оң айырма құн өсiмi болып табылады.
    Заң көмегiн, нотариаттық iс-әрекеттер ақысын қоса ... ... ... ... жүзеге асырудан түскен табыстардың барлық
түрлерi, сондай-ақ қорғау мен өкiлдiкке байланысты шығыстардың орнын
толтырудан алынған сомалар адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы болып
табылады.
    Адвокаттар мен жеке ... ... ... жеке ... ... ... ... алынған табыс сомасына қолдану
жолымен ай сайын есептеледi.
    Есептi ай үшiн жеке ... ... ... ... ... кейiнгi айдың 5-
iнен кешiктiрiлмей төленуге тиiс.
    Төлем көзiнен салық салынбайтын басқа табыстарға Қазақстан
Республикасының шегiнен тыс ... ... ... ... жатады.
    Жеке табыс салығы бойынша декларацияны мына резидент салық төлеушiлер:
    1) ... ... ... салынбайтын табыстары барлар;
    3) Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерден табыстар алатын жеке
тұлғалар;
    4) Қазақстан Республикасының шегiнен тыс ... ... ... ... бар жеке тұлғалар;
    5) Қазақстан Республикасының сыбайлас жемқорлыққа ... ... ... ... ... декларация беру жөнінде міндеттеме жүктелген адамдар;
    6) Қазақстан Республикасы Парламентiнің депутаттары, судьялар;
    7) Қазақстан ... ... ... табыстары олар үшiн
белгіленген салық салынбайтын шектен асып кеткен жеке тұлғалар табыс етеді.
    Қазақстан Республикасының Салық кодексінде ... жеке ... ... ... ... ... уәкiлеттi мемлекеттiк орган
белгiлеген тәртiппен ұсынады.
    Қазақстан Республикасының сайлау туралы және сыбайлас жемқорлыққа ... ... ... ... көзделген жағдайларды қоспағанда, жеке
табыс салығы бойынша декларация есепке тiркелген орны бойынша салық
органына ... ... ... жылдың 31 наурызынан кешiктiрiлмей табыс
етiледi.
    Арнаулы салық режимiн қолданатын жеке кәсiпкерлер арнаулы салық режимi
қолданылатын қызметiнен түскен табыстарынан жеке ... ... ... ... етпейдi.
    Қазақстан Республикасынан тыс жерле төленген жеке табыс ... ... ... ... ... ... ... Республикасында жеке табыс салығын төлеу кезiнде eceпке алынады.
    Салықтан есепке алынатын сомасының мөлшерi жеке табыс салығының
ставкасын ... ... осы ... ... Pеспубликасында есептелуi
мүмкін салық сомасынан аспауға тиiс. 
2.3. Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері 
Резиденттер мен резидент еместер:
       1. ... ... ... ... немесе өмiрлiк
мүдделерiнің орталығы Қазақстан Республикасында орныққан жеке тұлғалар
Кодекстің мақсатында Қазақстан Республикасының резиденттерi деп танылады.
    2. Жеке ... ... ... ... ... кез ... ... екi айлық кезеңде кемiнде бiр жүз сексен үш күнтiзбелiк күн Қазақстан
Республикасында болса, ол ... ... ... үшiн ... тұрақты болатын жеке тұлға деп танылады. Егер ... ... және ... екi ... ... ... Республикасында
болған күндердiң санына мынадай:
ағымдағы салық кезеңiнде болған күндердiң санына - 1;
өткен бiрiншi салық кезеңiнде болған күндердiң ... - ... ... салық кезеңiнде болған күндердiң санына - 1/6 коэффициенттерiн
әрбiр салық кезеңiне қолдана отырып анықталған күндердiң саны кемiнде бiр
жүз сексен үш ... күн ... жеке ... да ... ... ... Қазақстан Республикасында тұрақты болатын жеке тұлға деп танылады.
    Егер жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында ... ... аз ... ... онда ... жеке ... ... тұрақты болатын адам деп танылмайды.
    Егер жеке тұлға Қазақстан Республикасында болуы аяқталатын жылдан
кейiнгi жылда резидент болмаса, ол тұлға Қазақстан Республикасында ... ... ... ... үшiн осы тармақтың мақсатында резидент емес
ретiнде қаралады.
    3. Мынадай ... бiр ... ... ... жеке ... ... Республикасының азаматы болса немесе оның
Қазақстан Республикасында тұруға рұқсаты (ықтиярхаты) болса;
    2) жеке тұлғаның отбасы және (немесе) ... ... ... тұрса;
    3) кез келген уақытта жеке тұлғаның тұруы және (немесе) оның отбасы
мүшелерiнiң тұруы үшiн оған және ... оның ... ... ... ... немесе өзге де негiздерде тиесiлi жылжымайтын мүлкi
Қазақстан Республикасында бар болса, жеке тұлғаның өмiрлiк мүдделерiнiң
орталығы ... ... ... деп ... ... Республикасының азаматтары болып табылатын жеке тұлғалар,
Қазақстан Республикасының азаматтығына қабылдау ... ... ... ... азаматтығын қабылдамай, Қазақстан Республикасында
тұрақты тұруға рұқсат ету туралы өтiнiш ... ... жеке ... билiк органдары шет елге iссапарға жiбергендер, оның ... ... ... ... ұйымдардың
қызметкерлерi, сондай-ақ аталған жеке тұлғалардың отбасы мүшелерi;
    тұрақты халықаралық тасымалдарды жүзеге асыратын ... ... ... ... азаматтарына тиесiлi көлiк
құралдарының экипаж мүшелерi;
    Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан әскери
базалардың, әскери бөлiмдердiң, топтардың, контингенттердiң немесе
құрамалардың әскери қызметшiлерi мен азаматтық ... ... ... тыс ... ... және
Қазақстан Республикасының меншiгi немесе Қазақстан Республикасының
субъектiлерi болып табылатын объектiлерде (оның iшiнде концессиялық ... ... ... ... ... өту ... Қазақстан Республикасының шегiнен
тыс жерлерде жүрген студенттер, стажерлар мен практиканттар оқу немесе
практикадан өтудiң бүкiл ... ... ... беру ... ... ... жүзеге асыру
мақсатымен Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде жүрген оқытушылар
мен ғылыми қызметкерлер сабақ берудiң ... ... ... ... ... Қазақстан Республикасында тұрған уақытына және осы бапта
көзделген ... да ... ... резидент жеке тұлғалар деп
танылады.
    5. Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған заңды ... ... ... ... ... орны ... басқару органдары)
Қазақстан Республикасында орналасқан өзге заңды тұлғалар да осы Кодекстiң
мақсатында резиденттер деп танылады.
    Негiзгi ... ... ... және ... ... кәсiпкерлiк
қызметiн жүргiзу үшiн қажет стратегиялық коммерциялық шешiмдердi
қабылдайтын орын тиiмдi басқару орны (нақты басқару органы) деп танылады.
    6. ... ... ... жеке және ... ... ... еместер
деп танылады.
    Резидент еместiң тұрақты мекемесi
    1. Кәсiпкерлiк қызметтi, оның iшiнде уәкiлеттi тұлға арқылы жүзеге
асырылатын қызметтi толық немесе iшiнара жүзеге асыратын тұрақты ... атап ... ... ... ... ... қарамастан, тауарларды өндiрумен,
ұқсатумен, жинақтаумен, орап-буумен, берумен, өткiзумен байланысты қызмет
жүзеге асырылатын кез келген орын;
    2) қызметтi жүзеге асыру ... ... ... ... ... ... орны, филиалы, бөлiмшесi, өкiлдiгi, бюросы, кеңсесi, офисi,
кабинетi, агенттiгi, фабрикасы, ... ... ... дүкенi,
қоймасы;
    3) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, көмiрсутектерiн
өндiру орындарын қоса ... ... ... ... ... ... асыратын кез келген орын: шахта, кенiш, мұнай және (немесе)
газ скважинасы, карьер, жер үстi ... ... ... және ... ... ... асыру мерзiмдерiне қарамастан, құбырмен, газ
құбырымен, табиғи ресурстарды барлаумен және ... ... ... ... монтаждаумен, құрастырумен, жөнге келтiрумен, iске
қосумен және (немесе) қызмет көрсетумен ... ... ... асыратын
(оның iшiнде бақылау және байқау қызметiн жүзеге асыратын) кез келген орын;
    5) қызмет көрсету мерзiмдерiне ... ойын ... ... ... желiлер мен байланыс арналарын,
аттракциондарды, көлiк немесе өзге де инфрақұрылымды пайдаланумен
байланысты ... ... ... кез ... ... орын ... ... Республикасындағы тұрақты мекемесi деп танылады.
    1-1. Қазақстан Республикасында қызмет ... ... ... ... ... үшін жалдаған қызметшілер немесе басқа персонал арқылы
қызмет көрсететін орын, егер ... ... ... ... ... ... күннен астам кезең бойы жалғасатын болса,
тұрақты қызмет орны болып танылады
    2. ... ... ... ... ... ... жобалау
жұмыстарын жүргізу, жұмысты жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, тұрақты
мекеме құрады.
    Бұл ретте, атап ... ... ... ... ... ... ... жаңарту жөнiндегi қызметтi жүзеге асыру, оның iшiнде үйлер,
ғимараттар салу және ... ... ... ... ... ... салу және ... қайта жаңарту, құбырлар тарту,
энергетикалық, технологиялық немесе өзге де жабдықтарды және (немесе) басқа
да осыған ұқсас жұмыстарды жүзеге асыру орны ... ... ... ... алаңы (объект) пайдалануға берiлген объектiнi (орындалған
жұмыстың көлемiн) қабылдау туралы актiге қол қойылған және құрылысқа толық
ақы төленген күннен ... ... ... ... iс-әрекетiн тоқтатады.
    3. Резидент емес, сондай-ақ, егер:
    1) уәкiлетті тұлға арқылы ... ... ... ... ... ... ... асырса;
    4) Қазақстан Республикасында ақылы негiзде және (немесе) тауарлар
сатуды iске асыратын көрме өткiзсе;
    5) резидентке немесе резидент емеске шарт қатынастары негiзiнде
Қазақстан ... оның ... ... ... ... оның атынан келiсiм-шарт (шарт, келiсiм) жасасуға құқық берсе,
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрады.
    4. қызметтi жүзеге ... ... он екі ай ... ... ... және ... ... тұрақты мекеменi таратуға әкеп соқпайды.
    5. Осы резидент еместiң атынан келiсiм-шартқа қол қоюға уәкiлеттiк
берiлмеген ... ... ... ... ... ... ... да осыған ұқсас шарт негiзiнде жұмыс iстейтiн брокер және (немесе)
өзге де тәуелсiз агент) ... ... ... ... жүзеге асыратын резидент емес тұрақты мекеме құрушы ... ... ... ... ... ... ... және резидент
еместен заң жағынан да, экономикалық жағынан да тәуелсiз болып табылатын
тұлға ... ... деп ... Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған резидент емес
заңды тұлғаның еншiлес ұйымы, егер еншілес және негiзгi ұйымдардың арасында
ережелерiне сай келетiн ... ... ... ... ... ... ... қарастырылмайды.
    6-1. Өзге де заңды тұлғаға, оның ішінде тұрақты мекеме ... ... ... ... асыратын резидент емеске Қазақстан
Республикасының аумағында жұмыс iстеу үшiн ... ... ... қызметтер көрсететін резидент емес мынадай шарттарды бiр мезгілде
орындаған кезде:
    eгep мұндай персонал тек өзiн ұсынған заңды тұлғаның атынан және ... ... ... ... ... ұсыну жөнiнде қызмет көрсететiн резидент eмec
осындай персоналдың Қазақстан Республикасында ... ... ... ... ... ұсыну жөнiнде қызмет көрсетуден алынатын резидент
еместiң табысы осындай персоналдың өзін ұсынған заңды тұлғаның атынан және
оның мүдделерiн көздеп өз міндеттерін орындаған ... ecкepe ... және ... емес ... осындай персоналды ұсыну шығындары
жалпы сомасының он процентінен аспауға тиіс болса, Қазақстан
Республикасындағы осындай қызметтер бойынша ... ... ... ... ... жөнiнде қызмет көрceтуге арналған шығындардың
жалпы сомасын растау үшін резидент емес қызмет көрсетудi алушыға ... ... ... етуi міндетті.
    Осы тармақта белгiленген шарттар орындалған кезде және резидент емес
шетелдiк қызметкердi Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде ұсыну жөнiндегi
қызметтер көрсеткен жағдайда резидент ... ... ... ... тыс ... ... ... болып табылады.
    7. Резидент еместiң қызметi оның салық органында тiркеу есебiне тұруына
немесе тұрмауына қарамастан, осы баптың ережелерiне сәйкес тұрақты мекеме
құрады.
    Резидент ... ... ... ... алатын
табыстары
    Табыстардың мынадай түрлерi:
    1) Қазақстан Республикасында тауарларды өткiзуден, жұмыстарды
орындаудан, қызметтер көрсетуден түскен табыстар;
    2) нақты қызмет көрсетiлген жерiне қарамастан, тұрақты мекеме ... ... ... ... және ... ... мекемемен
байланысты резиденттерге немесе резидент еместерге көрсетiлетiн басқару,
қаржылық (сақтандыру және ... ... ... сақтандыру жөнiндегi
қызмет көрсетулердi қоспағанда), консультациялық, аудиторлық, заңдық
адвокаттық қызмет көрсетулерді қоспағанда) қызметтерден, бағдарламалық
өнiмдердi демеу және қолдау бойынша ... ... ... ... салық салуда жеңілдігі бар елдердің резиденттері болып табылатын
тұлғалармен алынған, оларды нақты көрсету жеріне қарамастан қызмет
көрсетулер көрсетуден (тұрақты ... ... ... ... ... және осындай тұрақты мекемемен байланысты резиденттерге
немесе резидент еместерге) ... ... ... ... ... ... ... шығарған бағалы қағаздарды, сондай-ақ Қазақстан
Республикасында орналасқан резидент заңды тұлғаға, консорциумға немесе
мүлiкке қатысу ... ... ... ... ... ... ... резидент емес
заңды тұлғаға қатысу үлесін, егер резидент емес заңды тұлғаның мұндай
акцияларының, қатысу үлесінің ... ... 50 ... ... ... ... мүлік құрайтын болса, үлестерін
өткізу;
    резидент еместер шығарған және Алматы ... ... ... ... ... алаңына жiберiлген борыштық бағалы қағаздарды
өткiзу нәтижесiнде алынған құн өсiмiнен түскен табыстар;
    4) Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы қызметiне
байланысты ... ... ... еместің борышты қайтаруды талап ету
құқығын басқаға беруден түскен ... ... ... ... алу орнына қарамастан, Қазақстан
Республикасындағы қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын
резиденттен немесе резидент еместен борышты талап ету құқығын алу ... ... ету ... ... беруден түсетін табыстар;
    5) резидент еместердiң Қазақстан Республикасындағы ... ... ... оның ... ... ... (қызмет
көрсетуге) жасасқан келiсiм-шарттар (шарттар, келiсiмдер) бойынша және
(немесе) тауарларды жеткiзуге сыртқы сауда ... ... ... мен ... ... орындамағаны немесе
тиiсiнше орындамағаны үшiн тұрақсыздық айыбы (айыппұлдар, өсiмпұлдар);
    6) резидент заңды тұлғадан дивидендтер түрiнде ... ... ... осы ... ... ... ... тұрақты мекемесiне немесе
мүлкiне қатысты болса, Қазақстан Республикасында орналасқан ... ... ... бар осы ... ... ... борыштық бағалы
қағаздар бойынша сыйақыларды қоспағанда, сыйақылар нысанындағы табыстар. 
 
 
 
 
ІІІ Шетел тұлғаларына салық дағы проблемалар,  оны шешу
жолдары                                                                     
         
    Жеке ... ... - жеке ... ең ... ... ... болып саналады.Себебі,тапқан табыстарынан немесе табыс көздерінің
бір бөлігін салық ретінде аударып ... ... ... ... халықа арнаған
Жолдауында жеке табыс салығының ставкаларын төмендетіп,салық төлеу ... ... ... бір жүйеге келтіруді атап өтті,яғни мұны жеке
тұлғаларға халықтың әлеуметтік ... ... ... үлесі ретінде
қарауға болады.Ал 2009 жылдан бастап қолданысқа енуі тиіс Жаңа Кодексті
әзірлеу барысында жеке ... ... ... ... ... пікірлер мен болжамдар қаралды.Оның бастысы
корпарациялық табыс салығының ставкасын азайтып,жеке табыс салығының
пайыздық мөлшерлемесін көбейту еді.Бұл сұрақ ұзақ талқыланып,соңында жеке
табыс ... ... 10 % ... ... ... ... жобасының баса назар аударылған негізгі ережелері:
      1.Салық салу мәселелері бойынша салықтық міндеттемелерді атқару
барысында туындайтын айқын емес,нақтыланбаған тұстарды және қайшылықтарды
жою ... ... ... ... ... ... төлеуден жалтарудың
болуы мүмкін схемасының жолын кесу бойынша Консультациялық кеңес
құрылады.Оны Примьер-Министр басқаратын болады.
       2.КТС бойынша реформалауда тұжырымдалған тәсілдің мәні – КТС-ң
ставкаларын ... тар ... ... беруден бас
тарту,автоматты түрде берілетін біріңғай инвистициялық ынталандыруларды 
жүргізу,залалдар мерзімін ауыстыруды 10 жылға дейін ұзарту,сондай-ақ салық
құрылымын жалпы жақсарту болып табылады.
       Жобада КТС 20-15 ... ... ... Ставкалардың наты
мөлшері мемлекеттің өзінің функциясын,қабылдаған әлеуметтік міндеттемелерін
орындау үшін жеткілікті деңгейде айқындалатын ... ... ... ... салу режимі қайта қаралған экономиканың өндіруі секторының
тиімділігін арттыру арқылы толтырылатын болды.
        Жаңа инвистициялық преференциялар КТС ... ғана ... КТС ... ... үш жылға дейінгі кезең ішінде
инвестицияларды жедел шегеру ... ... ... ... ... ... ауыстыру мерзім 3 жылдан 10 жылға дейін ұзартылады.Бұл
инвестицияларды есептеп шығарудың артықшылықтарын толығымен пайдалануға
мүмкіндік ... ... ... ... «өңдеу
өнеркәсібі» секторында жүзеге асыратын кәсіпорынның өтімін беру ретімн
берілетін болады.
        АЭА-ның барлық аумағында қызмет талаптарын,атап айтқанда
инвестициялық преференциялар режимі бар КТС ... ... ... салығынан және мүлікке салықтан босату АЭА аумағында ғана
сақталады.
        Инвестициялық ахуалдың тұрақтылығын қамтамасыз ету қажеттігін
мойындай отырып,АЭА аумағында қызметін ... ... ... инвесторлар
да  келесі 5 жыл бойы қазіргі режимді пайдалану үкіндігіне ие ... ... ... ... қазіргі режимін
пайдалану мүмкіндігіне ие болатынын атап өткен жөн.
        3. Жаңа Кодексте білескен қызметке қатысушыларға,туынды қаржы
құралдарына ... салу ... ... және орта ... ... төлем жойылды,іссапар кезінде тәуіктік шығыстарға лимит беруге
болмайды,өкілдік шығыстардың нормасы еңбекақы төлеудің 1 процентіне дейін
ұлғайды.Жалға берушіге жалға берілген ... ... ... ... шегеруге рұқсат етіледі.
        4. ҚҚС бойынша қазіргі жеңілдіктер жиынтығының орнына есепке
жатқызылған  ҚҚС-тың есептелінгеннен асып кетуі сомасын автоматты ... ... ... жылы ... басқару жүйесі негізінде
дебетті сальдоны автоматты түрде қайтару жүйесін толық егізу көзделіп
отыр.Бұл жылды ... ... ... көшу және ... ... жою сәті ... ... болады:импортқа ҚҚС
төлеудің,есепке жатқызудың, «еркін қойма» аумағынан сатуды босату әдісімн
импортқа ҚҚС төлеудің мерзімін кейінге қалдыру.
        Алкогольге және ... ... ... ставкалары үш жыл ішінде
біріздендіріледі.2009 жылдан бастап Салық кодексінің ... ... 5. ... ... ... салуды реформалау бөлігінде айтарлықтай
өзгерістер болмайды.Патент негізінде және ооаңлатылған декларация негізінде
шағын бизнеске арналған арнайы салық режимдерінің ... ... ... ... ... қысқарту және
базарлардағы салық салуды жүйелендіру қажеттігін назарға ала отырып,2011
жылдан бастап ... ... ... ... ... ... жою ...    6. Жер учаскілерінің ауданы не аумағына қарай біріңғай жер салығы
ставкаларының 0,1 % -дан 0,5 %-ға ... ... ... ... ... ... ... өнімін өндірушілрге арналған басқа режимдер
сақталады: заңды тұлғалар үшін салықтарды 70 % азайту,ауыл шаруашылығы
өніін қайта өндірушілер үшін 70 %-ға ... 7. Жеке ... ... ... ... 10 процент деңгейінде
сақталады.Әлеуметтік салықты реформалау шеңберінде салық ставкуалары 13
проценттен 5 процентке дейінгі ... ... ... 11 ... ... ... ... ұсынылып отыр.
        8. Жоба мүлікке салынатын салықты алу тәртібін ... ... ... жылжымайтын мүлікке дейін салық салу обьектілерін
азайту ұсынылып отыр.Бұл ретте,жергілікті бюджеттердің ... ... 1 ... 2 ... ... ... ... отыр.
        9.Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық бойынша жылжымайтын
мүлікті бағалау әдісімен ... ... ... ұсынылып отыр,сондай-ақ
ставкалар құны 30 млн. теңгден басталатын қымбат тұратын мүлікке ғана 0,5
проценттен 1 процентке дейін ұлғайтылады.
        10. Жер ... ... ... ... ... ... ... салудың мынадай негізгі өзгерістері енгізілді:
• Роялти төлемін өндіру көлемі мен әлемдік баға ... ... ... ... ... өндіруге салынатын салықпен ауыстыру;
• 2009 жылғы 1 қаңтарынан бастап ТШО келісім-шартынан барлық жер
қойнауын пайдаланушылар мен ... ӨБК үшін ... ... ... ... алып тастау;
• Жеке салық есебін жүргізудің базалық қағидаттарын белгілеу;
• Қол ... ... ... ... айқындау;
• Үстемелі пайда салығының әдістемеі өзгертілді және салық алынатын таза
табыстың мөлшері 20 проценттен 25 процентке дейін ... Жаңа ... ... ... ... ... және жаңғарту үшін
жағдай жасауға мүмкіндік береді. 

Пән: Салық
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 44 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің экономикалық мәні 39 бет
«Қазақстан Республикасының азаматтық құқығы»18 бет
Валюталық шоттарды ашу тәртібі30 бет
Сот әділдігіне қарсы қылмыстардың жалпы сипаттамасы және жүйесі56 бет
Қарыз алушының несиелік қабілетін бағалаудың теориялық негізі69 бет
Төлеби ауданының заңды тұлғаларына қызмет көрсету үшін деректер қорын жобалау36 бет
Диплом алдындағы өндірістік практика бағдарламасының орындалуы туралы32 бет
Жанама салықтарының шет елдердегi тәжірибесi4 бет
Кәсіпкерлермен арнаулы салық режимдерінің қолданылуы3 бет
Мемлекеттік салық жүйесі8 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь