Қаржылық есеп беруді жасау. Қаржылық есеп берудің аудиті

Кіріспе ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..3

І. ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУ
1.1. Қаржылық есеп беруді жасау ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..4
1.2. Қаржылық.шаруашылық қызметі туралы есеп беру ... ... ... 6
1.3. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру ... ... ... ... 8

2. ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУДІҢ АУДИТІ
2.1 Қаржылық аудитті жоспарлау және ұйымдастыру ... ... ... .12
2.2. Қаржылық есептеме аудитінің процесі ... ... ... ... ... ... ... ... 16
2.3. Қаржылық есептеменің бағалау өлшемдері ... ... ... ... ... ... 19
2.4. Операциондық аудит пен қаржылық
аудиттің айырмашылығы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...26

Қорытынды ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 30
Қолданылған әдебиеттер ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..31
Есеп беру деп кәсіпорынның өткен кезеңдегі қаржылық - шаруашылық қызметін кешенді түрде сипаттайтын барлық көрсеткіштер жүйесін айтамыз. Есеп беру процесін жасау есеп жұмысының соңғы сатысы болып табылады.
Қаржылық есеп берудің мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның қаржылық жағдайы туралы сенімді, мәнді және пайдалы ақпататтарды беру болып табылады. Қаржылық есеп берудің пайдаланушыларының қатарына потенциалды инвесторлар, кредиторлар, жабдықтаушылар, сатып алушылар, еңбеккерлер, сондай – ақ мемлекеттік органдар, т.б. кіріді.
Қаржылық есеп беру басқарушы органдардың жұмыс және субъектің ресурстарын, міндеттемелерін және ақша қаражаттарының болашақтағы ағындарын бағалауға, несие беру бойынша шешімдерге және инвестициялық шешімдерді қабылдауға пайдалы ақпараттарды береді.
Осымен қоса, есеп беру кәсіпорынның шаруашылық қызметін жедел басқару үшін қажет және ол болашақ кезеңдерді жоспарлау мен болжау үшін басты (бастапқы) база болып табылады.
Еспе беруге қойылатын негізгі талаптар: кәсіпорын қызметінің нәтижесін анық және объективті көрсету, барлық көрсеткіштерді бір-бірімен қатаң түрде үйлестіру, бухгалтерлік пен жедел-статистикалық есеп берудің сабақтастығын (үйлесімділігін) сақтау, әдістемелік және басқа да ережелерді сақтау болып табылады. Осы себептерге байланысты урстық жұмысты өзекті деп ойлаймын. Курстық жұмыстың мақсаты – кәсіпорындағы қаржылық есеп беру құжаттарына, яғни форма № 1 «Бухгалтерлік баланс», форма № 2 «Кәсіпорынның қаржы-шаруашылық қызметі туралы нәтижесі», фопам № 3 «Ақша қаражатының қозғалысы» туралы есеп беру құжаттарын тексеруді ұйымдастыру.
Бұрмаланған есеп бергені үшін кәсіпорынның басшысы мен бас бухгалтері Қазақстан Республикасының әрекет етіп тұрған заңдарына сәйкес жауап береді.
1. “Қаржылық есеп” (2001ж) Авторлары: Қ.К. Кеулімжаев, З.М. Әжібаева, Н.А. Құдайбергенов, А.Ә. Жантаева.
2. “Бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары” Авторы: Әбдіғали Әбдіманапов.
3. “Кәсіпорындардың бухгалтерлік есебі” Авторы: Көкенов У.Ж., Көкенова Ф.У.
        
        Жоспар
Кіріспе.....................................................................
.........................3
І. ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУ
1.1. Қаржылық есеп беруді
жасау..................................................4
1.2. Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру............6
1.3. Ақша ... ... ... есеп ... ... ЕСЕП БЕРУДІҢ АУДИТІ
2.1 Қаржылық аудитті жоспарлау және ұйымдастыру.............12
2.2. Қаржылық ... ... ... ... есептеменің бағалау өлшемдері........................19
2.4. Операциондық аудит пен қаржылық
аудиттің
айырмашылығы.......................................................26
Қорытынды...................................................................
.................30
Қолданылған
әдебиеттер..............................................................31
КІРІСПЕ
Есеп беру деп кәсіпорынның өткен кезеңдегі қаржылық - ... ... ... сипаттайтын барлық көрсеткіштер ... ... беру ... ... есеп ... соңғы сатысы болып табылады.
Қаржылық есеп берудің мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның
қаржылық жағдайы туралы сенімді, мәнді және ... ... беру ... ... есеп берудің пайдаланушыларының қатарына потенциалды
инвесторлар, кредиторлар, жабдықтаушылар, ... ... ... – ақ ... ... т.б. ... есеп беру басқарушы органдардың жұмыс және субъектің
ресурстарын, міндеттемелерін және ақша ... ... ... ... беру ... шешімдерге және инвестициялық шешімдерді
қабылдауға ... ... ... ... есеп беру ... ... қызметін жедел басқару
үшін қажет және ол болашақ ... ... мен ... үшін ... база болып табылады.
Еспе беруге қойылатын негізгі талаптар: кәсіпорын ... анық және ... ... ... ... ... түрде үйлестіру, бухгалтерлік пен жедел-статистикалық есеп берудің
сабақтастығын (үйлесімділігін) сақтау, ... және ... да ... ... ... Осы ... байланысты урстық жұмысты өзекті деп
ойлаймын. Курстық жұмыстың мақсаты – кәсіпорындағы қаржылық есеп ... яғни ... № 1 ... ... ... № 2 ... ... туралы нәтижесі», фопам № 3 «Ақша қаражатының
қозғалысы» туралы есеп беру құжаттарын тексеруді ... есеп ... үшін ... ... мен бас бухгалтері
Қазақстан Республикасының әрекет етіп тұрған заңдарына сәйкес жауап береді.
І. ҚАРЖЫЛЫҚ ЕСЕП БЕРУ
1.1. ... есеп ... ... ... ... есеп берудің құрамына бухгалтерлік
баланс, шаруашылық-қаржылық қызметінің нәтижесі туралы есеп беру, ... ... ... есеп беру түсіндірме хаттамасы (жазбасы)
кіреді.
Қаржылық есеп берудің мақсаты ... ... ... ... мен ... жағдайы туралы пайдалы, әрі мәнді және
сенімді ... ... ету ... ... ... ... пайдаланушылар кәсіпорынның қызметі
туралы әрқилы мәліметтерді қажет етеді, мысалы:
- инвестор – жасаған инвестицияның тәуекелділік ... ... ... ... ... келетіндігін анықтау үшін;
кәсіпорынға салған инвестициясын сатудың немесе соған сәйкес
активтерін ... ... ... өз ... ... ... ... активтерін сатып алудың, немесе өз үлесін сақтаудың
сқажеттілігі анықтау үшін; ... ... ... төлеу қабілеттілігін анықтау үшін қажет ақпараттарды
талап етеді;
- кредитор – алған қарызын және ... ... ... ... анықтау үшін қажет ақпараттарды талап
етеді;
- жабдықтаушылар – кредиторлық қарызды дер кезінде өтей ... ... үшін ... ... ... етеді;
- сатып алушы – кәсіпорын қандай кезеңде өз қызметін жалғастыра
алатындығы жөніндегі ақпараттарға ... ... ... қызметкерлер – кәсіпорынның тұрақты әрі ... ... ... ... ... еңбек ақысын және басқа жеңілдіктері
мен төлемін алады, ал акционерлер – тұрақты ... ... ... ... Мемлекеттік органдар – кәсіпорынның тұрақты әрі рентабельді жұмыс
істегеніне ... ... олар ... ... ... ... шараларын қоса алғанда) жүзеге асырады, сондай-ақ
статистикалық мәліметтерді ... ...... ... табу ... ... ақпараттарды елді
мекенді, аймақты дамытуға керек ақпараттарды жинауға (алуға)
мүдделі ... ... есеп беру ... ... ... ... аясын дұрыс қалыптастыруға, болашақ ақша ... ... ... ... мен ... ... және ... органдарының қызметіне қажет ақпараттармен қамтамасыз етуге өз
септігін тигізеді.
Кәсіпорынның қаржылық есеп беруін әрқилы пайдаланушылардың ... ... ... кәсіпорынның сол жалпы талапқа сай келуі үшін оның
қызметіне капиталдың жеткілікті болғаны абзал. Сондықтан олардың ... ... ... ... болғанда): кәсіпорыннан алған меншік
капиталы мен ... ... ... ... ... қанағаттандыруы
тиіс.
Бұл ереже барлық пайдаланушылардың мүддесіне ортақ әрі сай келетін
ақпарат болып саналады. ... ... ... ... ... ... ... берудің мәліметтері |Пайдалылығы ... ... ... ... алу ... ... |бағалау және болашақта болатын |
| ... ... ... ... ... |Қарыз қаражатының келешекке |
|қарызы мен меншік капиталаның |қажеттілігін бағалау және ... ... ... ... ... мен ... ... мүдделі тараптардың |
| ... ... ... |
| ... инвестицияны тартудың |
| ... ... |
| ... ... пен ... ... |Өз мендеттемесіне жауап беретін |
|коэффициенті ... ұзақ және ... |
| ... ... ... |
| ... ... |
|Рентабельділік пен ... ... ... ... ... ... ... бағалау |
|Қаржылық жағдайының өзгеруі |Қаржылық, инвестициялық, |
| ... ... |
| ... ... ... |
| ... ... бағалау; |
| ... ... ақша |
| ... ... ... ... есеп беру ... байланысты, өйткені ондағы шаруашылықтың бір
ғана операциясы әртүрлі фактімен көрініс табады. Әрбір есеп беру ... ... ол оны сол ... ... күйінде шаруашылық жүргізуші
субъект пайдаланылады.
Қаржылық есеп ... үшін ... ... ... және ... ақпараттарды ашуы тиіс. Қажет болған кезде түсініктеме хаттамасында
(жазбасында) баптардың жіктемесі мен ақша ... ... ... арқылы олардың мазмұнын түсіндіру тиіс.
Қаржылық есеп беру өткен кезеңдердің мәліметтерімен салыстарады. Есеп
беру Қазақстан Республикасының валютасында жасалады, өлшем ...... ... есеп ... есептік кезеңі болып толық календарлық жыл
саналады; ал жаңадан құрылған субъектілер үшін – заңды ... ... ... алған күнінен бастап есепті жылдың 31-ші желтоқсанына дейін
саналады. Меншік ... есеп ... ... да ... ... ... ... бір реттен кем болмауы керек).
1.2. Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру
Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру нысаны табыс пен ... ... ... шолу ... ... ... есеп
беруі келесі көрсеткіштерден тұрады:
- өнімді, жұмысты, қызметті сатудан түскен табыс; ҚҚС, акциздер және
басқа міндетті төлемдер мен ... ... ... ... тауар құнын, бағадан және сатудан
жасалған жеңілдіктерді ... ... ... ... ... ... құнына кәсіпорынның
нақты шығындары, яғни өнімді, жұмысты, ... ... ... ... ... ... табыс-өнімді, жұмысты, қызметі сатқаннан түскен табыстан
өнімнің нақты өзіндік құнын алып ... соң ... ... ... ... ... ... өндірістік өзіндік
құнына енбейтін шығыстар; жалпы және әкімшілік шығыс, сату бойынша
шығысы, ... ... ... ... ... қызметтен түскен табыс (зиян) – жалпы табыс пен кезең
шығыстарының айырмасы;
- негізгі емес ... ... ... ...... негізгі
қызметімен байланысты емес операциядан алынған табысы (негізгі
құралдарды, материалдық емес активтерді, ... ... ... т.б.).
- салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметінен алынған табысы-
негізгі және негізгі емес ... ... ... ... ... бойынша шығыс – 11 БЕС салынған, соның ережесіне
сәйкес есептік ... үшін ... ... салығы бойынша шығысы;
- салық салынғаннан кейінгі әдеттегі ... ... ...... ... дейінгі табыстан табыс салығы бойынша
шығысын шегергеннен соң алынған табысы (зияны);
- төтенше ... ... ... ... – есептік кезеңде орын
алған төтенше жағдайдың сальдоланған нәтижесі;
- таза ... ...... ... ... ... қаржылық
нәтижесі.
|ҚАРЖЫЛЫҚ-ШАРУАШЫЛЫҚ ҚЫЗМЕТІНІҢ НӘТИЖЕЛЕРІ ТУРАЛЫ ЕСЕП БЕРУ |
|1 ... 2004 ж ... ... ... ... ... |Табысы |Шығысы |
| ... № | | ... ... ... |01 |3948098 |* ... ... ... | | | ... өнімнің (қызметтің, |02 |* |1845829 ... ... құны | | | ... ... (01-02) |03 |102269 | ... ... |04 |* |77486 ... ішінде: Жалпы және |05 |* |50480 ... ... (82) | | | ... ... ... (81) |06 |* |16556 ... ... шығыстары (83) |07 |* |10450 ... ... ... |08 |24783 | ... ... (03-04) | | | ... емес ... түскен |09 |1730 |4053 ... ... (70-84) | | | ... ... ... |10 |22460 | ... ... ... | | | ... (08+09) | | | ... ... ұсталынған табыс|11 |* |7097 ... (85) | | | ... ... ... | |* |844 ... ... ... |12 |14519 | ... ... ... | | | ... (10-11) | | | ... ... алынған |13 | | ... ... (86) | | | ... ... ... (12+13) |14 |14519 | ... ... ... ... ... ... ... 72-“Негізгі емес қызметтен түскен табысы”, 80-
“Сатылған ... ... ... ... ... ... (жұмыстарды, қызметтерді) сату барысында жұмсалған шығындары”,
82-“Жалпы және әкімшілік шығындары”, 84-“Негізгі емес қызмет бойынша ... ... ... ... шыққан шығындары”, 71-“Сатылған
тауарлардың қайтарылуы және сатуға байланысты ... ... ... ... ... және ... ... келген
табыстары (зияндары)”, 87-“Басқа ұйымдарға үлестік қатысудан түскен ... ... ... негізінде шығарылады. Басқаша айтқанда,
есеп беруге қажетті барлық деректерін бухгалтерлік есеп ... ... ... ... алынады.
1.3. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру.
Есеп беру 4 БЕС талаптары бойынша жасалады. Есепте негізгі ... ... және ... ... ... жүзеге асыру
нәтижесінде алынған ақшалай қаржат ... ... ... ... деректері,
сондай-ақ қаржы қызметінде пайдаланылатын таза ақшалай қаражаттың және
олардың эквиваленттерінің таза ... ... ... және ... ... пен оның ... ... бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес субъекттер жасаған ... ... ... ... ... тұлғаның қаржылық жағдайындағы
өзгерісті бағалауға мүмкіндік береді, бұл олардың есепті кезең ішіндегі
операциондық ... ... ... ... пен ... және қаржы
қызметтеріне жатпайтын өзге де қызметі), инвестициялық (ұзақ ... ... алу мен ... және ... ... (жеке капиталы мен
әлем ... ... және ... өзгеріс нәтижесі болып
табылатын заңды тұлғаның қызметі) тұрғыдан алғанда қаражаттардың түсуі ... ... ... ... ... Ақша ... ... есеп субъекттің есепті жылдың ішіндегі қаржылық есебінің құрамында
беріледі.
Ақша қаражаттарының қозғалысы операциондық, ... ... ... тұрғысынан алған мағлұматтардың мазмұнын ашу үшін ... өзі ... ... ... ... және ... түрлерінің ықпалын
бағалауға мүмкіндік береді.
Инвестициялық қызметтен түсетін ақша қаражаттарының қозғалысын ... ... тура әдіс ... мүмкін, бүл әдіс жағдайында ақшалай
түсім қаражаттары мен ... ... ... ашып ... ... әдіс ... ... бұл әдіс жағдайында ақшалай ... мен ... ... ... ашып ... не ... пайдаланылуы мүмкін, бұл әдіс ... таза ... пен ... мен ... ақша ... ... сондай-ақ
инвестициялық немесе қаржылық қызметтің нәтижесі ... ... ... ... қарап түзетулер енгізіледі.
Операциондық қызметтегі ақша қозғалысын анықтау үшін тікелей және
жанама әдістер пайдаланылады.
Тікелей әдісте ақша қозғалыстарының ... ... ... ... ... ... түсімнен сатып алынған материалдардың барлық төлем
түрлерін, КДШ (көлік-дайындау шығыстарының) төлемін, несие үшін ... ... ... ... ... қызметтен тікелей әдісті пайдаланған кезде ақша
қаражатының түсуі мен ... ... ... ... ... ... түсімнен, алынған аванстан, пайыздан, дивиденттен,
роялтиден және т.б. табыстардан; ... және ... ... ... ... ... жалақыдан, бюджет пен
бюджеттен тыс төлемдерінен және т.б. шығыстарынан тұрады.
Жанама әдістер – бұл әдістер таза табыс ... зиян ... ... мен ... ... ... сондай-ақ өткен
жылдармен салыстыра отырып, ... және ... ... ... ... ... мен ... түзету (корректир)
жасалады. Бұл әдісте баланс мәліметтері мен ... ... ... есеп беру ... ... ... Бұл әдіс ... қызметінің нәтижесі туралы есеп берудің әрбір баптарына түзету
енгізуді көздемейді. Тек қана таза табыс ... ... ... салыстыру
арқылы есептік кезеңнің көрсеткіштеріне түзетулер енгізеді.
Таза табысты (зиянды) түзету
|Таза табысты түзететін ... ... ... ... | ... емес активтер мен |Есептелген амортизациясы сомасы |
|негізгі құралдар ... ... ... ... ... ... ... |өйткені ол ақша қаражаттарының |
| ... ... ... ... ... ... ... активтер өсетін |
|өзгерістері: дебиторлық ... онда ... ақша ... ... ... |қаражаттары азаяды, ал егер де |
|болашақ ... ... ... ... онда ақша |
|басқа да ағымдағы активтер т.б. |қаражаттары өседі, онда олардан |
| ... ... да ... |
|Ағымдағы міндеттемелердің |Ағымдағы міндеттемелердің ... ... ... ... ақша ... ... да ... банкі несиелерін |өседі, егер міндеттемелер ... ... ... онда ақша ... ... ... төлемдері, басқа|азаяды, онда олардан алынған |
|да ағымдағы міндеттемелер. |шығысы да көрсетеді. ... ... ... |
| |ның коды | ... ... ... ... ақша | |14619 ... ... | | ... табыс | | ... ... ... үшін ... | |3328 ... | | ... ... активтерді сатқаннан алынған | | ... | | ... ... ... | |-13631 ... ... ... | |-21666 ... кезеңнің шығыстарының өзгерісі | |-375 ... ... ... | |14160 ... да ... ... | |1899 ... да ... | |-376 ... да төлемдер | | ... ... ... ақша | | ... таза ... | | ... ... ... ... ақша | |(363) ... қозғалымы | | ... ... ақша ... | | ... құралды, материалдық емес активтерді | | ... ... ұзақ ... активтерді сатқаннан| | ... ... | | ... ... ... ... табыс | | ... да ... | | ... Ақша ... есепке алынуы | | ... ... ... алу | |23369 ... емес ... ... алу | |25766 ... инвестициясын сатып алу | | ... да ... | | ... ... түсен ақша | |(49556) ... таза ... | | ... ... ... алынған | | ... ... | | ... ақша ... | | ... ... | | ... ... ... ... | |37861 ... мерзімді несиелердің түсуі | | ... ... ... | |24217 ... | | ... да түсімдер. | | ... ... ... ... | | ... ... ... ... | | ... ... ... өтеу. | |13728 ... ... | | ... да ... | | ... ... түскен ақша | |48568 ... таза ... | | ... қаражаттарының және оның | |(1547) ... таза ... | | ... ... басындағы таза қаражаты. | |11541 ... ... ... ақша ... | |18194 |
2. ... ЕСЕП ... АУДИТІ
2.1 Қаржылық аудитті жоспарлау және ұйымдастыру
Аудиторлық тексерулерді ұйымдастыру, жоспарлау, жүйелі зерделеу, ... ... ... орындау, пікір қалыптастыру және аудиттің
нәтижелері бойынша қорытынды құжаттарды дайындау сияқты бірінен кейін бір
жалғасып кете беретін ... ... ... ... ... мыналарды қамтамасыз етуі тиіс:
1) ішкі бақылаудың тиімділігі, есептемелер мен бухгалтерлік есептің
жағдайлары туралы қажетті ақпараттарды алуды;
2) ... тиіс ... ... ... мен ... ... анықтауды.
Қаржылық аудитті жоспарлауға аудиттің жалпы жоспарын жасау (болжалды
жұмыс) және аудиторлық бағдарламаларды (ХАС 300) ... ... ... ... ... мына негізгі көрсет-кіштер керініс
табуы керек:
а) орындалатын жұмыстың мөлшері;
3) ... ... мен ... ... ... қолданатын әдістер мен тәсілдер.
Аудитор жалпы жоспарды тексерілетін кәсіпорынның бас-шылығымен және
қызметкермен ... ... ... бұл ... ... әрі кәсіпорын қыз-меткерінің қызметімен аудиторлық процедураларды
үйлестіреді.
Аудитор жалпы жоспарды сапалы жасауына және ... ... ... ... ... үшін ... орындауы керек:
1) аудиторлык тексерулерді өткізу бойынша келісімшарт-тағы шарттарды
зерделеу;
2) тексерілетін кәсіпорынның ... ... бар жаңа ... ... және басқа да ... ... ... ... ... ... ... әлдеқайда маңызды мәселелерін бө-ліп алу және
айрықша ... ... ... ... ... ... ... жүргізуші субъектінің ішкі аудиті мен есептік жүйесіне
қаншалықты сенетінін анықтап алуы керек;
5) ішкі аудиторлардың ... мен ... ... ... талдау (ХАС 610);
6) филиалдарда аудитті өткізудің мақсатқа лайықтылығын зерделеу;
7) сарапшыларды қатыстыру қажет пе, қажет емес пе, соны ... ... ... ... ... ... ... екен-дігіне) баға
беру, аудиторлық тексерулердің көлемін, уақытын және табиғатын анықтау ... 300, 320 және ... ... ... ... мен аудит бағдарлама-лары түзетілуі
мүмкін.
Батыстық аудиттің іс-тәжірибесінде ірі компаниялардың, кәсіпорындардың
және т.б. жекелеген учаскелеріндегі жұмыстың ұзақтылығы, яғни ... ... ... үшін ... ... пайдаланылады. Мұнда тексеру
обектілерін жүйелі зерделеуді ұйымдастыруға көп көңіл белінеді.
Жүйелі зерделеу жүк аз ... (күш аз ... ... мен
ақпараттардың тасқынын және мөлшерін анықтауға, аудиторлық тексерулердің әр
түрлі кезендерін дұрыс бөліп, ... ... ... ... бүл ... ... схемаларды немесе процедураларды
қорытындылап (жалпылап) сипаттауға ... ... ... ... ... мақсатқа лайықты болады. Қаржылық есептілік
аудиті бағдарламасы былай ... ... ... ... ... мен ... тізбектілігінің (қисынды жалғасының)
сипаттамалары жазылады. Мұның бәрі аудитордың қызметін әлдеқайда тиімді
ұйымдастырады.
Мәні бойынша ... ... ... - бұл ... ... ... ... іске асуы. Әр тақырып бойынша жүргізілетін
аудиторлык ... мен ... ... ... ... және
тізбектілігін көрсетіп, тексеру бағдарламаларын рет-ретімен жасау қажет.
Қаржылық аудиттің нәтижелері бойынша келісімшартта анықталған мерзім
ішінде тапсырыс берушіге ... есеп беру ... ... ... ... ... ХАС 700 «Қаржылық есептемесін
тексеру бойынша аудиторлық есеп беруге» ... ... тиіс ... ... алу-беру актісінде анықталады.
Тараптар келіскен бағдарлама біріккен келісімшартта ресім-делетін
жұмыс мөлшері мен қызмет ... ... ... ... табылады.
Келісімшарт ұзақ мерзімді (абонентті) аудиторлық қызмет көрсету (1-3
жыл) бойынша және қандай да жұмысты бір жолғы орындау үшін ... ... ... ... есепте-месінің аудиторлық тексеруін айта ... ... ... ... келісімшартта мыналар көрсетілуі
керек:
1) келісімшарттың мазмұны;
2) тараптардың міндеттері;
3) тексеру жүргізетін орындар және мерзімдері;
4) төлем ... және ... ... ... ... ... сакталуы;
7) даулы мәселелерді шешудің тәртібі (жолдары);
8) косымша шарттар;
9) келісімшарттың колданылу мерзімі;
10) тараптардың заңды мекен-жайы.
Келісімшартта аудитті ... ... ... ... ... ... және ... да қосымша шарттар қарастырылуы ықтимал.
Халықаралық және отандық іс-тәжірибесінде аудиторлық операцияларды тек
аудиторлық фирмалардың штатындағы қызметкерлер ғана, ... ... ... мен ... арасында бекітілген мердігерлік
келісімшарт негізінде тараптан шакырылатын мамандар да орындап жүр.
Мердігер ... ... ... ... ... Олардың
әрбіреуіне жүктелім-карточкасы (карточка-наряд) жазылады. Мердігер
карточкасы ... ... ... ... беру және ... ... жұмыстың арнайы тапсыру-қабылдау актісімен ресімделеді.
Барлық жағдайларда келісімшарт ... және ... ... ... туралы заң талаптарына ... ... ... ... ... ... келісілген бағасы туралы
келісім хаттамасы тіркеледі. Онда жеке тексеру орындаушыға берілетін ... ... үшін ... тексерудің келісімшарттық бағасының
шамасы туралы тараптардың қол жеткізген келісімі расталады. Осы хаттама
Орындаушы мен ... ... ... ... есеп айырысу мен төлемді
жүзеге асырудың негізі болып табылады.
Шаруашылық операциялардың ... ... ... шынайылығы,
заңдылығы және өндіріске қажетті нәрселер осылардың бәрі көрініс табатын
құжаттардың негізінде тексеріледі.
Аудит кешенді және ... ... ... ... және ... да ... қолдану арқылы
операциялар мен құжаттарды ... ... ... ... ... ... мүмкін. Форма бойынша бастапқы құжаттарды ... ... ... ... ... табу ... ... қаншалықты сақ-талғандығы анықталады.
Бастапқы кұжаттардағы ... ... ... мен ... қарай қосымша деректемелер (реквизиттер) қосылуы мүмкін. Бастапқы
құжаттар мен есептік ... ... ... жіберілмейді.
Қателікті түзету құжатқа қол коюшы тұлғаның кол қоюымен ... ... ... расталуы тиіс. Кассалық және банктік құжаттар түзетілмейді.
Қойылған қолдың ... ... үшін ... ... басқа құжаттармен (жұмысқа ... ... ... ... ... мөр мен ... ... алынған құндылықтың
қолхаттары, ... ... ... ... ... негіздері, арнаулы құжаттар мен сенімхаттар тиянақты тексеріледі.
Мазмұны бойынша кұжаттарды тексеру ... ... сыни ... ... - ... сипатқа көрініс тапқан шаруашылық операцияларының
сәйкес ... ... ... ... мен ... ... колданылатын бағаның негізділігі, алынған құнды-лықтың
материалдық-жауапты түлгаға бекітіліп бергені ... ... және ... ... ... егер шаруашылық операция-ларының шынайы
көрініс таппағанына ... ... ... онда ... ... тергеудің
(тексерудің), орындалған жұмыстың өлшемін бақылаудың ... ... ... мен ... процедураларды, оның ішінде тексерудің карама-
қарсы түрін қолданады.
Қүжаттарды ... ... ... және шоттық-есептеу
процедураларын қолдану ... ... ... Мысалы, құжаттарды
логикалық тәсілмен тексеру құжаттарда көрініс ... ... ... сақталуы, бухгалтерлік есеп бөліктері шоттарындағы ... ... ... ... ... ... ... бастапқы құжаттар мен есептік тіркелімдегі жазбаларды ... сай ... ... ... мен ... бағалауларын бейнелеудегі
қабылданған есептік саясатты есептік кезең ішінде сақтау;
2) барлық шаруашылық операциялары мен мулікті ... ... ... ... кезеңнің есебінде толық көрініс табуы;
3) кірістер мен шығыстарды есептік кезеңдерге дүрыс жатқызу;
4) өндіріс (айналым ... пен ұзақ ... ... ... ... ... ... шектеулер;
5) әрбір айдың бірінші күнінде синтетикалық есеп шоттары бойынша
қалдықтар мен ... ... есеп ... ... ... ... мен ... бағалаулардың дұрыстығы;
7) қорлар мен резервтердің дұрыс құрылуы.
Аудитор анықталған кемшіліктер, алдау фактілері мен ... ... ... ... ... ... жанаспайтын
ақпаратты түзеу бойынша үсыныстар беруі керек.
Қорытынды кезеңде аудиторлардан мыналар талап етіледі: а) ... ... ... ... ... ... ... басшысына аудиттің нәтижелері туралы жазбаша
ақпарат дайындау;
б) тексерілген объектілер туралы өз ... ... ... ... есеп беруді белгіленген форма бойынша дайындау;
г) анықталған ауытқулар мен ішкі ... ... ... болдырмаудың (жоюдың) мүмкін жолдарын, аудит объектілерінің жұмыс
істеу ... ... және ... туралы клиентті хабардар
ету.
2.2. Қаржылық есептеме аудитінің процесі
Ірі халықаралық және ... ... ... ... ... ... есеп беру ... процесі он шақты кезеңге
бөлінуі мүмкін. ... ... ... ісін ... ... стратегиясы әр түрлі болғанымен, көптеген жағдайларда олар ... ... ... озық ... ... ала отырып, қаржылық есептілік
аудиті процесін төрт кезеңге ... ... ... ... ... жүзеге асыру мен есеп берудің мүмкіндігі.
Қаржылык, есеп беру ... ... ... ... ... ... жүргізу жағдайындағы іскерлік ортасы жете зерттеледі.
Фирма басшылығы осы орта ... ... есеп ... ... ... керек:
1) фирманың клиенттері қандай?
2) өнімнің жаңа түрлерін ... ... ... ... ... ... сатып алу жағдайы;
4) өндірістік процестің ұйымдастырушылық сипаты;
5) өнімді (жұмысты, көрсетілетін ... ... ... бабындағы
жылдық есеп беру түсіндірмелік хатында
кәсіпкерлік іс-қызметтің барлык ерекшеліктері ашып көрсетілуі керек.
Сонымен бірге іс жүзінде ... ... ... мен ... ету де ... есеп беру ... ... кезеңі технология-сының, негізгі
процедуралары аудиторлық тәуекелділіктің деңгейін бағалау, тексерудің
стратегиясы мен ... ... ... бағыттар бойынша жүргізіледі:
1) компания-клиенттің объектілері мен іс-қызмет циклдерін тексерудің
нақты бағдарламасын жасау;
2) аудиторлық тәуекелдіктің ... ... ... ... ... мен Бас ... баптарын тексеру, шығындар және
қаржы нәтижелерінің ... мен ... ... ... ... жұмыстыңжәне көрсетілетін қызметтің өзіндік құнына
жатқызудың дұрыстығын тексеру;
4) өнімнің, ... және ... ... ... мен ... циклінің аудиті;
5) сатып алу циклінің аудиті;
6) өндірістің және ресурстарды жүмсау ... ... ... ... ... мен төлеу тәртібін тексеру;
8) таза пайданы жасау мен қолдану тәртібін тексеру;
9) бюджетке салық төлеудің ... мен ... ... ... қалыптастыру мен қолдануды тексеру;
11)міндеттемелерді өтеудің дұрыстығы мен уақтылығын ... және ... есеп ... ... ... ... ... (негізгі құралдар, қауымдасқан
компанияларға, еншілес және ... ... үзақ ... мен ... ... ... ... (касса, ағымдағы және
валюталық шоттар, құнды қағаздар мен қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар,
тауарлы-материалдық босал-қылар) және т.с.с.
Үшінші кезеңде ... ... мен ... ... мәні мен
объектілері жағдайы туралы тәуелсіз пікірді білдіру үшін жинау мен бағалау
іске асады. Бұл кезең бүрын-ғымен, яғни ... ... ... ... бағдар-ламасымен өзара тығыз байланысты. Аудитті орындағанда тексеру
стратегиясын, жоспарын және бағдарламасын қайта қарау мен түзеу ... ... ... ... есеп ... ... зерттелетін
фирма басшылығы негізге алып жасаған тұжырым-дарға бағытталуы ... ... ... ... ... ... ... мен шығыстар, ақша қозғалысы, ... ... ... ... жасаудың дұрыстығы, есеп саясаты жайлы ақпарат пен
түсіндірме ... ... ... ... аудитор әдеттегі іс-қызметтен салық салуға дейінгі табыстың
есептеудің ... ... ... ... мен ... ... ... Жиынтық табыс тұтастай кәсіпорын мен оның жеке құрылымдық
бөлімшелері мен іс-қызмет түрлері ... ... ... ... Егер кәсіпорында мұндай ескертулер ... ... ... ... ... үшін ... атқарады.
Сонымен қатар аудитор мыналарды тексеруі тиіс:
1) жарғы капиталы көлемінің өзгеруі туралы кәсіпорын ... ... ... ... және ... есеп мәліметтерінің актив, меншікті
капитал және баланста көрсетілген міндет-темелердің шоттары бойынша теңбе-
тең болуын;
3) қаржылық есеп беруге дебиторлық және ... ... ... ... мен шығыстарын кіргізудің түп-түгелдігін, активтерді
бағалаудың дұрыстығын.
Әдетте, кәсіпорынға 50%-тен астам кіріс немесе айналым әкелетін барлық
операциялар: тоқсан ... ... жыл ... тіркелген ірі мәліметтер
мен операциялар; соңғы бес жылда орташа ... ... ... мен ... цифрлары; айналым құралдарымен
жағдай; акциядағы ... ... үшін ... мен ... ... ... ... фактілері; кәсіпорынға сот шағымының себептері мен сипаты,
әсіресе акционерлердің талаптарына байланысты және т.б. ... ... ... ... тексеру көлеміне мынадай баптарды,
процестерді және жағдайларды кіргізумен ... ... ... ... ... бойынша);
2) рүқсат етілген, шығарылған және төленбеген акциялар саны;
3) өтелмеген акциялардың құны;
4) атаулы (номиналды) құн мен әрбір ... ... ... ... ... ... акционерлік капиталдың шот-тары бойынша
қозғалыс;
6) дивиденттерді бөлудегі құқықтар, артықшылықтар және шектеулер;
7) артықшылықты ... ... ... ... ... ... ... қағаздарды өткізуден алынған түсім;
9) опциондар мен келісімдер бойынша сату үшін резервтегі акциялар.
Есепті мәліметтердің мәнділігін талдаудан соң ... ... яғни ... ... ... аудитордың
тұжырымы қате болып шығуы мүмкін. Мәлі-меттердің мәнділігін бағалай отырып,
аудиторлық ... ... ... соң бухгалтерлік тексеру және
соған байланысты күш пен ... ... ... ... ... ... болады. Аудиторлық жұмыстың тәуекел-дігіндегі қателік деңгейін
бағамдау кезінде, жіберілген қателікті іздеп табу мүмкіншілігі мен ... ... ... ... Осы ... өз ішіне ғана белгілі
аудиторлық ... ... ... есепке ала отырып жүзеге асқаны
дұрыс.
Аяқтау кезеңінде тексеру нәтижесі жинақталып қорытылады, резервтер
анықталады, ... ... және ... ... табылған
кемшіліктерді жою және шаруашылық жүргізуші субъектілердің іс-қызметінің
тиімділігін ... мен ... ... ... ... Сонымен
бірге бухгалтерлік есеп жүргізу мен қаржылық есептілік жасау жөнінде тектес
(типтес) қателерді табу мен жіктеуге ... ... ... тексерулер тәжірибесі бухгалтерлік есептегі ең маңызды
кемшіліктер бастапқы қүжаттарды ресімдеу мен ... және ... мен ... бүрмалаған есеп ... ... ... ... ... ... ... ресімдеудің
типтік кемшіліктері мыналар:
1) деректемелерді толтыруда қалдырып кетулер;
2) ... ... ... ... ... ... белгінің немесе
мөртаңбанның болмауы;
3) түсінік берілмеген түзетулер;
4) ұқыпсыз толтыру;
5) нөмірленудің, жауапты ... ... ... және ... қүжаттардың заңды күші қамтамасыз ... ... ... мен ... ... мүмкіндік ашылады.
Кәсіпорын бухгалтерлік есеп шоттарының үлгі жоспарында қарастырылмаған
шоттар мен аралық шоттарды ... ... ... ... жүргізуден
негізсіз бас тартатын жағдайлар да орын алады.
Әсіресе еңбекақыны, өндіріс ... және ... ... ... ... ... ... кәсіпорындарда есептік
төлемдік тізімдемелер (ведомостер) ай сайын және әр ... ... ал ... ... есептелген еңбекақы мен үсталымдар,
соның ішінде салық сомалары үдемелі жиынтықпен есептелмейді. Жеке шот-тар,
жеке ... ... ... есебі карточкалары болмауы салықты
дұрыс есептеуді, анықтама ... жәнё т.б. ... ... ... ... ... жете ресімделмеген шығыстық кассалық ордерлері ... ... ... айырмаларды бөлудегі қателік-тер негізінде
жаңа өндіріс пен кәсіпорынды игеруге, жыл ... ... ... ... ... емес ... өтеу мен қате көрсетуге,
маусымды салалардағы ... ... ... ... ... ... ... және т.б. төлеуге шығатын шығындарды есептеу мен
төлеуге байланысты.
Сонымен бірге кәсіпорынның ішкі ... ... ... ... ... ... барысында көптеген
бұрмалаушылықтарға жол беріледі, мысалы сауда-саттық операцияларды ... және ай ... ... ... ... ... есептеменің бағалау өлшемдері
Компанияның қаржылық есеп беру мазмұны ҚЕХС және ... ... ... Қазақстан Республикасында жылдық қаржылық есеп
беру кәсіпорындарға мына формалар бойынша ұсынылады: бухгалтерлік ... мен ... ... есеп ... ақша ... ... капиталдағы өзгерістер туралы есептілік, кәсіпорынның есеп саясаты
туралы ақпарат. Оған шаруашылық жүргізуші субъектілер қызметінің қорытынды
қаржылық ... ... ... әсер ететін негізгі факторлардың өзгерісін
ашатын түсіндірме жазбасы қоса ... ... ... ... есеп ... ... басқа
қаржылық есеп берудің барлық көрсеткіштері бойынша олардың өткен кезеңдегі
мәні келтірілуі керек. Егер өткен кезең мәліметтері ... ... ... сәйкеспейтін болса, оларды түзету керек. Әрбір ... ... және ... ... ... ... ашып ... тиіс.
Қаржылық есеп берудің маңызды элементі - активтер, ... ... ... ... болып та-былады. Есеп беру формаларының
тиісті бөлімдерінде баптар ... ... анық ашып ... шаруашылық
жүргізуші субъектілер қызметінің қаржылық, кешендік және ... аса ... орын ... - ... ... бағасы бар мүлкі, мүліктік және мүліктік
емес игіліктері мен ... ... ... ... ... ... - бұл ... ақшалай қаражаты түсіміне ... ... ... ... ... - ... бір түлғаның (кредиторға) пайдасына белгілі бір
әрекетті жүзеге асыратын түлғаның (борышқор) ... ... ... беру,
жұмыс орындау, ақша төлеу ... ... бір ... ... ... бас ... Ал, ... берушінің борышқордан өз міндеттерін
орындауды талап ... ... ... ... капитал - міндетемелерін шегергеннен кейінгі
субъектінің активтері. Ол ... ... топ ... ... ... Мысалы, акционер-лік қоғамда жарғылық капитал,
резервтік капитал және бөлінбеген ... жеке ... ... ... ... мен ... құндарының бағасына тәуелді.
Активтердің (А), меншікті (акционерлік) ... (МК) ... (М) ... ... ... бухгалтерлік теңдікпен
түлғаланады:
А=МК+М. (5.1.)
Бұл формула бухгалтерлік есептегі қосарлы жазба ... ... нақ осы ... ... сүйенеді: есептік-талдамалы
процедуралар, баланс пассиві мен ... ... ... ... ... есеп ... көрсеткіштері және т.б. Мәселен, акционерлік
қоғамдарда меншікті (өзіндік) капиталдың (ӨК) ... ... ... ... ... ... (ТК), ... капиталдың (РК) және
бөлінбеген табыстың (БТ) мөлшерлерімен анықталады:
ӨК=ЖК+ТК+РК+БТ. ... ... ... ... ... ... жазуға болады:
А=ЖК+ТК+РК+БТ+М ... ... ... мен ... ... элементтерге
кірістер мен шығыстар жатады.
Кірістер - бұл активтердің өсуі немесе есептік ... ... - бұл ... ... ... есептік кезеңде
міндетемелердің өсуі.
Бұл арада меншік иесінің ... ... ... ... ... деп ... ал ... иесінің өзіндік капиталын үлестіру шығыс
болып табылмайды.
Шаруашылық жүргізуші субъектінің қаржылық есеп беруі ... ... ашық ... ... ... ... анық сенімділігін тәуелсіз аудитор растайды.
ҚЕХС 1 мен БЕС 30 ... есеп ... ... ... ... ... мыналарды қамтуы тиіс:
1) мәнді операциялар мен оқиғалар үшін таңдалып алынған ... ... ... мен есеп ... ... негіздері туралы
ақпараттарды қамту;
2) қаржылық есеп беруде ұсынылмаған әлі БЕС талап еткен ... ... ... есеп ... ... ... анық сенім-ділікпен ұсыну
үшін қосымша ақпаратпен қамтамасыз ету.
Мысалы, ҚЕХС 25 және БЕС 8 ... ... ... қаржылық
инвестиция есебінің, жіктеуінің және бағалауларының рет-тәртібі анықталған.
Сатып алынатын қаржы-лық инвестиция брокерлік сыйақы және ... ... ... ... тікелей байланысты шығындарды қосқанда сатылу
құны бойынша бағаланады.
Бір жылға дейінгі ... ... ... ... қаржылық
инвестиция бухгалтерлік баланста ағымдағы баға немесе оның сатылу және
ағымдағы құндарынан аз баға ... ... ... ... ... ... ... өзгеруінен алынатын кірістер немесе шығын
пайда болған есептік кезеңге жатқызылады.
Иелену мерзімі бір жылдан артық үзақ ... ... ... баланста қоржын (портфель) негізінде анықталатын сатылу және
ағымдық құндардағы қайта бағалаулар мен аз ... ... қүн және ... ... ... Ұзақ мерзімді қаржылық инвестицияны қайта баға-
лаулар сомасы меншікті капиталдың ... ... ... құнын
төмендету осы инвестицияның қайта бағалау сомасының есебінен кемітіледі.
Инвестицияны қайта бағалау болмаса (жеткіліксіз ... оның ... ... ... Үзақ ... инвестицияның құны (орны толмайтын,
қайтарылып ... ... ... бұл ... құны ... қаралуы қажет. Құндардың бүлайша төмендеуі әрбір
инвестиция үшін жеке анықталады және жеке ескеріледі. Қаржылық ... ... ... ... ... немесе (оның) керісінше
ауыстыру жүйелі түрде жүргізілетіндіктен қайта бағалау нәтижелеріне сәйкес
жасалады. Қаржылық есептемесін инвестиция ... ... ... ... ... ... ... баланстық құнын және есептен (істен)
шығарылғаннан кейін оларды қайта ... ... ... ... ... үзақ мерзімді, қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар бойынша жал
ақысы мен ... ... ... ... ... ... едәуір
сомалар;
3) инвестицияны жүзеге асыру мен ... ... ... ... ... кезең үшін қайта бағалаулардан түсетін сомалардың қозғалысы
және мүндай қозғалыстың сипаты және ... ... ... ... ... ... ашу ... жасалады:
1) баптар бойынша жеке өткізу және оларды ұқсату мерзі-мінен тыс
болатын тауарлы-материалдық қорлар: ... ... ... оның ... дайын өнімдер, сатып алынған тауарлар мен консигнация
жағдайында ескерілетін тауарлар;
2) есепті уақыттан санағанда бір жыл ішінде ... ... ... ... ... ... оның ... баптар бойынша: ағымдық шоттағы ... ... ... ақшалай аударымдары және басқадай ақша қаражаты;
4) егер баланстық құннан айырмашылығы болатын болса ... ... ... ... ... ... инвестиция;
5) есеп беру күніне дейін бір жыл ішінде алынатын деби-торлық борыш,
оның ішіндегі: аванстық төлемдер, ... ... ... ... ... ... ... болатын топішілік операциялар бойынша борыш,
акционерлік қоғамдағы лауазымды түлғаның борыш берешегі, ... ... ... ... есебі мен бағалауы
айтарлықтай өзгерістерге ұшырады. Мұнда ... ... ... ... ... ... БЕС 30-да да, БЕС 7 ... есебінде» де көрініс тапқан. Оның ... БЕС 7-де ... ... ... мен ... және есеп әдістері
анықталған.
Тауарлы-материалдық қорлар есебінің әдістері ... ... ... ... және ... ... ... Есептің негізгі
әдістері ретінде мыналар ұсынылады: норма-тивті, цайта бөлістік ... ... ... ... ... ... мына
әдістердің біреуімен жасалады:
- орташа безбенделген өлшенім құнымен;
- ФИФО ... ... алу ... бойынша алғашқының құны бойынша;
- ЛИФО немесе сатып алу уақыты бойынша ... құны ... ... ... бар ... безбенделген өлшенімді құн (Қө) есептік кезеңнің басында
болатын (ТМҚБ) және осы кезең ішінде ... ... ... ... немесе
өндірілетін тауарлы-материалдық қор-лардың (ТМҚд) орташа құны ретінде
анықталады:
(5.4.)
ФИФО әдісімен материалдық құндылықтарды ... ең ... ... ... ... алынған қорлардың құнын есептен шығару керек.
Ерекшеліктерді үқсастыру ... ... ... ... ... ... үшін ... және арналған бірін-бірі алмастырмайтын тауарлы-
материалдық қорлар бірлігінің өзіндік құнының есебін үйғарады.
Қаржылық есеп берудегі тауарлы-материалдық ... ... ашып ... ... ... ... бағалау үшін қабылдан-ған есеп
саясатын;
2) тауарлы-материалдық қорларды ... ... ... ... ашып ... бұл ... таза өткізу құнына дейін, себептерін баяндап елеулі
түрде есептен шығару;
4) егер қорлардың өзіндік құны ЛИФО әдісімен ... ... ... ... ... ... тауарлы-материал-дық қорлар сомасы мен ФИФО
әдісін пайдалану нәтижесінде алынған аз сома немесе орташа ... және ... ... таза құны арасындағы айырмашылық
жатады;
5) өткізілген тауарлы-материалдық қорлардың өзіндік құны;
6) ... ... ... ... ... ретінде
салынған, салыну себептері қоса көрсетілетін тауарлы-материалдық қорлардың
баланстық құны (14).
Тауарлы-материалдық қорлардың (босалқылардың) ... ... ... ... ... (Шс), ... шығындары (Шк), өнімді қайта
өңдеу және жұмыс пен қызметті орындау ... (Шқ) ... ... ... өзіндік құндардың және таза өткізу құнының
(ТӨҚ) аз ... ... ... қорлардың ТӨҚ мына
формула бойынша анық-талады:
ТӨҚ=ҚБ-СШ ... ҚБ - ... ... ... ... қорлардың
сатылатын бағасы; СШ - ... ... ... және ... ... құны өзіндік құндарды мына себептер бойынша ... ... ... ... ... Ол ... ... тауарлы-
материалдық қорлардың мәліметтері бүлінгенде (зақымданғанда) немесе олар
жарым-жартылай не-месе толық ... ... ... құны ... алынған материалдық құндылықтардың өзіндік құндарына сатып
алынғанның ... баж ... ... және ... ұйымдарға
төленетін комиссиялық сыйақы, көлік дайындау шығындары, жүк тиеу және ... ... ... және осы операциялармен тікелей байланысты басқа
да шығындар қосылады. Бұл арада саудалық арзан ... ... ... және ... да ... ... сатып алу шығындарынан игеріледі.
Алайда өнеркәсіп кәіспорындарының ... ... ... ... бойынша материалдардың ағымдағы есебін жүргізу
материалдардың әрбір ... ... ... ... ... (есеп айырысу-лардың)
қажеттілігіне қарай өте қиын ... ... да бұл ... ... ... ... есебін не жоспарлы өзіндік құндар
бойынша, не нарықтық (көтерме, ... ... түрі мен ... ... бағалары бойынша жүргізу қарастырылған.
Қорларды бағалаудың бірінші әдісінде қолданыстағы нарық-тық (көтерме)
бағасын, материалдарды сатып ... және ... ... ... ... ... қосатын материалдардың негізгі номенклатурасы
бойынша жоспарлы баға анықталады. Бір ... ... ... ... ... ... сатып алынған жартылай өнім бойынша ағымдық есепте осы
бағаларды пайдалану нақты өзіндік құнның жоспарлыдан ... ... ... ... ... ... топтарының арасындағы
ауытқулардың аздаған айырмашылығында тұтас аралық (қосалқы) шот ... ... ... ... Алайда бағалаудың мұндай әдісін
қолдану әрбір кәсіпорындарға бағалық-номен-клатураны жасау және жоспарлы
баға есебі бойынша ... ... ... ... Оны іс ... ... қиын ... осымен түсіндіріледі.
Өнеркәсіп кәсіпорындарында ең кең таралғаны - багалаудың екінші әдісі
- материалдық бағалығы (ценник) ретінде міндетті түрде ... ... ... ... ... мен ... ... болады. Бұл бағалық-номенклатураны жасауды көп ... ... ... баға ... ... ... және ... қүжаттарындағы келісімшарт бағасын жаб-дықтаушылардың ... ... ... Бұл ... материалдардың номенклатуралық
топтары мен түрлері бойынша көлік-дайындау шығындары жеке ескеріледі.
Тауарлы-материалдық қорлар алғашқы нақты ... ... ... яғни сатып алумен, көлік және ... ... ... (Жш) ... ... шығындардың және сатып алу бағасының (Бс)
сомалары бойынша баланста көрініс ... ... ... ... ... жабдық-таушы, сыртқы экономикалық және басқа үйымдарға (Нв)
комиссиялық сыйақы төлеу үшін берілетін және ... ... ... ... ... несие алғаны (Ка) үшін процент төлеу бойынша
шығындар да кіреді. Осыған орай, ... ... ... ... құны ... ... анықталады:
Өн-Бс+Жш+Ка+Нв ... іс ... ... ... ... ... алумен
байланысты шығын мөлшерін анықтау мақсатында ғана болмайды, сонымен ... ... ... өндіріс шығындарына (айналым) бұл
бағалаудың тигізетін әсерінің салдарынан да ескереді. Егер қолданыстағы
реттемеден ... ... бас ... ... онда ... алын-ған
тауарлы-материалдық қорлардың нақты өзіндік құнының немесе бастапқы құнының
шамалары, мысалы, ... ... ... ҚҚС пен ... да ... ... ... шығын және т.б. төлеумен байланысты шығындарға
міндетті түрде кіреді.
Алайда БЕС 7-ге сәйкес өнім, жұмыс және қызметтің ... ... ... ... ... ... орай ... (көшірілген)
сомалар нақты өзіндік қүн бойынша баға-лауға ... ... ... ... ... ... ... жағдайға
дейін жеткізумен және сатып алумен байланысты шығын мөлшерінің нәтижесінде
толық болмай шығады. ... ... құн ... ... ... мұндай шығындар есебінің мақсатқа ... ... ... ... қолданылады.
Кәсіпорынды қалыптастыру барысында құрылтайшылар ма-териалдық
ресурстар түрінде өзінің ... ... ... ... жағдайда
материалдық қорлар жарғылық баға деп аталатын, яғни тәуелсіз аудиторлық
немесе ... ... ... ... ... (бір ... бойынша) арасындағы келісімшарт бағасы бойынша балансқа кіреді.
Тауарлы-материалдық қорлар баланста осы балансқа кірген і ... ... ... Олар ... ... ... . ... қарай жылжиды:
материалдар құрамынан шығарылып, өндіріске ... және адам ... ... ... және ... ... ... қүн принципі материалдар қозғалысының бағасы «Түсімнің
алғашқы партиясы, есептен шығарудың бірінші ... ... ... ... ... шығару-дың бірінші партиясы» ... ... ... ... ... ... ... Өндіріс шығыны есе-
бінен есептен шығарылатын жоғарыда аталған барлық ... ... ... ... ... тең ... ... қүн принципін бұзбайды.
Осылайша, бухгалтерлік есеп жүйесін және қаржылық ... ... ... да (в ... ... активтерді, капиталды
және міндеттемелерді бағалауда да маңызды өзгерістер ... ... ... ... қорытынды шығаруға мүмкіндік береді: Қазақстан
Республикасында субъектілер ... ... мен ... ... және ... қабылданған ха-лықаралық ... ... ... ... аяқталды. Кәсіпорынның есептік
саясаты ... ... ... ... ... ... және ... (салыстыруға келетінін) қамтамасыз ... ... және ... жаңа ... мен ... орай ... Қаржылық және басқарушылық ... ... ... және статистикалық есеп берулер, жобалық, технологиялық және басқа
қүжаттамалардағы мәліметтер кешендік және ... ... ... бола ... Әр ... ... ... және жанама
алынатын мағлұматтары контрагенттер мен арнайы үйымдардың мәліметтері өте
құнды ... ... ... ... ... мен сапасының
құрамы, қүрылымы, мөлшері, дәл-дігі, ... ... ... ... ... ... ... аудитінің
алға қойған мақсаттары мен әдістері және түрлеріне қарай көптеген нұсқалар
мен үлкен диапазонға ие. ... ... және ... ... ... ... қатысушылар мен мүдделілік танытатын түлғалар белгілі бір
басқарушылық шешім қабылдау үшін ... ... ... шындыққа
жанасымды ақпарат алуға мүмкіндік береді.
2.4. Операциондық аудит пен ... ... ... ... кез келген басқа аудит типтері сияқты ... ... ... ойластырылып жасалған жоспар ... ... ... ... мен ... ... ... атқарушылар мен клиенттердің бойында сенімділік ... ... ... ... мен нақты мақсаттарын келісімшарт
саласын дәл анықтап алуы қажет. Осының негізінде бизнеске ... ... ... ... ... мен ... ... аудитті ұйымдастыру барысында еңбекте (39, 547-6.) аталып
кеткен үш фазаның ... оның бес ... ... ... қолдану мақсатқа
лайықты болады. Олар:
1) жоспарлау;
2) мәліметтерді алу;
3) фактілерді талдау және бағалау;
4) ұсыныстарды әзірлеп, негіздеу;
5) есеп беруді жасау.
«Фактілерді талдау және ... ... ... ... ... мәні бар әрі ... аудиттің міндеттерін шешуін
және мақсаттарына жетуіне ықпал-дарын тигізеді.
Келісімшарт шарттары орындалуы үшін ... ... ... ... алғашқы ақпаратты алу, шаруашылық ішіндегі бақылау жүйесін түсіну,
объектілерді белгілеп, оның жекелеген ... ... ... ... ашып ... ... Бұл ... операциондық
аудит пен қаржылық есептеме аудитінің арасындағы ... ... ... ... ... ... операциондық аудиттегі тексерулердің шектен тыс көп қырлы ... ... ... ... ... және оны жүргізудің
процедураларын анықтауда жиі қиындықтар тудырады;
2) ... ... ... зерттеу нәтижелерінің анық
болмауынан және алға қойылған ... мен ... ... ... күрт (аяқ астынан) өзгеруі ықтимал;
3) операциондық аудитті жүзеге асыру ісін атқара алатын персоналды
дұрыс таңдап алу өте ... ... оның ... объектілері әр қилы болады.
Нақтырақ айтқанда бизнес және ... ... ... ... ... әр ... болуы және т.б.;
4) операциондық аудит барысында көптеген жағдайларда ... ... осы іске ... ... сарапшылармен және
басқа да мүдделілік танытқан тараптармен өзара әрекетті мүқият үйлестіру
қажет ... ... ... ... процедуралары, әдістері мен бағалау өлшемдері
жалпы аудитте, ... ... ... және ... ... ... ... жүргендерден мүлдем өзгеше болуы жиі
кездесетін жағдаят (6.1 ... ... ... ... ... проце-дураларды орындау
керектігін шешіп алу үшін қолайлы процедураны таңдап, қандай құжаттарды
және ... ... ... ... алуы қажет. Бұл арада
аудиторлық процедураны былай ұғуға болады: ... ... ... және ... ... ... аудиттің әр кезеңіндегі
мәліметтер типін алудың ерекшеліктері туралы ... ... ... мен ... алу ... ... байланыста болады. ХАС (МСА) 300-
320 ережелеріне сәйкес ... ... ... ... өткізу
мерзімінің, тексерудің детальдық тәсілдемесін және жалпы стратегияны
әзірлеуді білдіретін болса, онда ... ... ... өз ... ... дәрежеде шындыққа жанасымды мәліметтерді жинауы керек.
Операциондық аудиттің үшінші кезеңінде ізденіске негіз-делген елеулі
талдау жасалады, ... ... ... анықталады. Осыдан кейін
аудитор қызмет нәтижелері мен көлемін, сипатын және ондағы ... ... ... ... ... ... ... жасап, баға
береді (ХАС 310 және ХАС 320).
Кесте 6.1. Операциондық аудит пен каржылық есептеіче беру ... ... ... ... ... ... ... |
|белгілері | | ... ... ... ... ... |
| ... жақсарту |көр-сеткіштерінің |
| ... ... ... ... ... ... ... |Қызметтердің тиімділігі мен |Қаржылық есептемедегі |
| ... ... ... |
| | ... ... |
| | ... ... |
| | ... ... талап, |Қызметтің тиімділігі мен |Дәстүрлі бағалау ... және ... ... ... және каржылық |
|көрсеткіштер |ұтым-дылығын жалпы және |есептеме көрсеткіштерінің|
| ... ... ... ... ... ... ... ... ... |
|нор-малардың, |бел-гіленген стандарттары, |ауди-тінің кабылданған ... ... ... мен ... ... ... ... жок ... ... ... ... ... және ... |Жаппай, іріктеп, |
| ... ... кою, ... ... |
| ... және |және талаптарға сай |
| ... ... т.б. |
| ... | ... ... оның ... ... ... |мен салаларының көп кырлы |объективтілі-гіне катысты|
|объектілері және ... ... ... ... | | ... ... немесе меншік |Қорытынды көптеген |
| ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... және ... аудиторлар;|Сыртқы тәуелсіз ... ... ... |аудитор-лык фирмалар |
| ... және ... ... ... |
| ... ... ... ... ... ең қиын ... негізгі мықты,
яғни орнықты ұсыныстарды әзірлеу жатады. Бұл үшін аудитор өзара ... ... және ... ... және ... ... қолдану көмегімен қаржы-
ландыру жағдайы мен техникалық ұйымдастырудың деңгейі, ... ... ... ... ... ... ... аударуды талап
ететін әдеттен тыс тексеру объектілері мен жағдайларды анықтайды, қызметті
жақсартудың ... мен ... ... ішіндегі бақылау мен талдау процедурала-рының жүйелері
әдетте клиенттен жауап алуды, құжаттамаларды және ... ... ... аудиттің қиын бөлігін білдіреді. Операциондық аудит
үшін арифме-тикалық ... пен ... ... ... ... ... емес, өйткені көптеген жағдайларда дәлдік опера-циондық аудиттің
мақсатына кіре ... ... ... ... және оны ... ... операциондық аудит пен қаржылық есептеме аудитінің арасын-
дағы екі негізгі айырмашылықты ескеру қажет.
Біріншіден, операциондық аудиттің ... ... тек ... ... ал оның ... - аудитті жүргізетін үйымдарға
жіберіледі.
Екіншіден, операциондық аудиттегі тексерудің әдістері мен ... ... ... ... есеп беруде аудит салаларын, табылған фактілерді,
тандау мен ұсыныстардың орнықтылығын ... ... ... ... ... ... жақтың (пайдаланушының) болмауы операциондық аудиторлық есеп
берулерді белгілі бір стандартты қалыпқа келтіруді қажет етпейді. Сондықтан
да оларды дайындау үшін ... ... және ... ... ... мен ... жою бойынша ұсыныстарды жіктеу үшін
бірталай уақытты қажет етеді.
ҚОРЫТЫНДЫ
Қаржылық есеп берудің маңызы зор, өйткені есеп ... ... ... талап оның тазалығы (ашықтығы) ... ... ... ... есеп ... ... ... болуы тиіс.
Қаржылық есеп беру-басқарушы ... ... ... ... ... ... ... талдау үшін қажет.
Бухгалтерлік есеп стандартына сәйкес қаржылық есеп беру қатаң ... есеп ... ... ... ... ... ... есеп берудің құрамына бухгалтерлік баланс, шаруашылық ... ... ... ... есеп ... ақша ... ... есеп беру және түсіндірме қаттамасы кіреді.
Қаржылық есеп беру кәсіпорынның инвестициялық саясатын ... ... ... ... болашақ ақша қаражатының ағынын
бағалауға кәсіпорынның міндеттемесі мен ресурстарын бағалауға және ... ... ... ... ... қамтамасыз етуге өз
септігін тигізеді.
Қаржылық есеп беру ... ... ... ... ... ... бухгалтерлік есептің және
қаржылық есеп берудің алатын орны ерекше. 1995 жылдың 26 ... ... ... есеп ... заң күші бар №2732 ... Осы заңға сәйкес 1996 ж 18 қарашада “Қаржы ... ... ... бас шоты болып бекітілді.
Қолданылған әдебиеттер:
1. “Қаржылық есеп” (2001ж) Авторлары: Қ.К. ... З.М. ... ... А.Ә. ... “Бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары” Авторы: ... ... ... ... Авторы: Көкенов У.Ж.,
Көкенова Ф.У.

Пән: Қаржы
Жұмыс түрі: Курстық жұмыс
Көлемі: 31 бет
Бұл жұмыстың бағасы: 700 теңге









Ұқсас жұмыстар
Тақырыб Бет саны
Қазақстан Республикасының бухгалтерлік және қаржылық есептілік туралы заңы38 бет
Қаржылық есеп беру - корпорация жағдайының қаржылық негізі27 бет
Қаржылық есеп беру түрлері және есепті ұйымдастыру23 бет
12 жылдық білім беру мақсаты6 бет
Ардағым –ата жұрт4 бет
Ақпараттық жүйе құру арқылы білім беру процесінің тиімділігін арттыру98 бет
Ақпараттық технологиялар сұрақ-жауап түрінде30 бет
Білім беру адам капиталын дамытудың алғышарты және факторы ретінде91 бет
Білім беру жүйесінде қолданылатын психодиагностика11 бет
Білім беру жүйесіндегі инновациялык технологияның теориялык негіздері туралы8 бет


+ тегін презентациялар
Пәндер
Көмек / Помощь
Арайлым
Біз міндетті түрде жауап береміз!
Мы обязательно ответим!
Жіберу / Отправить


Зарабатывайте вместе с нами

Рахмет!
Хабарлама жіберілді. / Сообщение отправлено.

Сіз үшін аптасына 5 күн жұмыс істейміз.
Жұмыс уақыты 09:00 - 18:00

Мы работаем для Вас 5 дней в неделю.
Время работы 09:00 - 18:00

Email: info@stud.kz

Phone: 777 614 50 20
Жабу / Закрыть

Көмек / Помощь